第一篇：對(duì)審計(jì)質(zhì)量的探析
全省開(kāi)展“審計(jì)質(zhì)量年”活動(dòng)的目的是：（1）進(jìn)一步提高審計(jì)機(jī)關(guān)和全體審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；（2）嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法；（3）提高審計(jì)執(zhí)法水平和審計(jì)成果運(yùn)用水平，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開(kāi)放中的職能作用。針對(duì)審計(jì)質(zhì)量年活動(dòng)的目的，筆者也談?wù)勅绾翁岣邔徲?jì)質(zhì)量。
一是設(shè)定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量“第一責(zé)任人”原則。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理活
動(dòng)是在審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織人員制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量方針和目標(biāo)，并圍繞質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，采取有力措施，確保審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量，因此審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)者是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的“第一責(zé)任人”。
二是不定期項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估。審計(jì)質(zhì)量的提高是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)過(guò)程，對(duì)已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目，組織有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)量考評(píng)并作出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，為進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理提出建議，對(duì)于提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有著積極的促進(jìn)作用。
三是運(yùn)用集體智慧撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、提升審計(jì)成果。在查實(shí)問(wèn)題后對(duì)其進(jìn)行定性、定量分析，看提出的問(wèn)題是否符合客觀(guān)情況，是否抓住了事物的本質(zhì)，是否從體制、機(jī)制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法。提高綜合分析水平，應(yīng)抓住三個(gè)要點(diǎn)：一是要抓住問(wèn)題的本質(zhì)。要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，而不被表面現(xiàn)象所迷惑，要通過(guò)去粗取精，去偽存真，反映出問(wèn)題最核心的、最本質(zhì)的東西。二是提高分析研究的綜合性。反映的問(wèn)題能否引起重視，發(fā)揮作用，很重要的是看反映問(wèn)題的普遍性和傾向性。三是提高解決問(wèn)題的水平。提出解決問(wèn)題的建議，不能就事論事，為建議而建議，不能泛泛而論，要有針對(duì)性和可操作性。促進(jìn)問(wèn)題整改和完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標(biāo)本兼治。
四是不斷地學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員要努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。正確處理好工作與學(xué)習(xí)的關(guān)系。做到“三個(gè)結(jié)合”。一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合；二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合；三是應(yīng)用法規(guī)政策時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)職業(yè)道德教育要常抓不懈，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員工作的責(zé)任心和事業(yè)心，保持審計(jì)人員良好的精神狀態(tài)和嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。
第二篇：個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)（通用）
個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)范文（通用6篇）
現(xiàn)如今，越來(lái)越多人會(huì)去使用承諾書(shū)，承諾書(shū)在寫(xiě)作上有一定的規(guī)范。那么問(wèn)題來(lái)了，到底應(yīng)如何寫(xiě)一份恰當(dāng)?shù)某兄Z書(shū)呢？以下是小編為大家收集的個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)范文（通用6篇），希望能夠幫助到大家。
個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)1根據(jù)貴單位的委托，我們對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)本單位鄭重承諾：
1、嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》及國(guó)家和地方有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行審計(jì)，我們承諾向博湖縣教育和科學(xué)技術(shù)局出具的項(xiàng)目審核報(bào)告中的工程量計(jì)算，計(jì)價(jià)及審核結(jié)果等文書(shū)是真實(shí)、準(zhǔn)確、合法的，無(wú)弄虛作假、徇私舞弊造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)等情況。
2、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，恪守職業(yè)道德；嚴(yán)格按照審計(jì)質(zhì)量要求和工作時(shí)限完成審計(jì)事項(xiàng)，不私自將審計(jì)資料帶出工作場(chǎng)所，不私自與施工單位核對(duì)工程量。
3、我們對(duì)施工單位報(bào)送的簽證工程量和部分市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)定、嚴(yán)格重新核定，并對(duì)我們重新核定的工程量和材料及設(shè)備市場(chǎng)價(jià)的真實(shí)性進(jìn)行承諾。我們審計(jì)獨(dú)立、客觀(guān)、公正執(zhí)業(yè)，事實(shí)求是，確保審計(jì)證據(jù)全面、充分，避免與建設(shè)單位或施工單位發(fā)生糾紛或口角，有效維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，不損審計(jì)公正形象。
4、如今后對(duì)我們審計(jì)的該項(xiàng)目實(shí)施復(fù)審或復(fù)核，發(fā)現(xiàn)違背事實(shí)，不遵守相關(guān)法律法規(guī)，弄虛作假、徇私舞弊或?yàn)E用
職權(quán)造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)以及發(fā)生其他重大過(guò)失、違約等情況的，我們依法承擔(dān)一切責(zé)任，并接受處罰。通過(guò)復(fù)審后的建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)在審核認(rèn)定工程造價(jià)的基礎(chǔ)上超過(guò)±3%的，我們自行退出在博湖縣審計(jì)政府投資教育建設(shè)項(xiàng)目的受聘資格。
對(duì)上述承諾，本單位法人（負(fù)責(zé)人）及相關(guān)人員愿意承擔(dān)相關(guān)法律規(guī)定的有關(guān)法律責(zé)任。
中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)（簽章）：
造價(jià)工程人員（簽章）：
個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)2xxx審計(jì)局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條第二款的規(guī)定，我單位向你局提供了保障性住房建設(shè)項(xiàng)目全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料并鄭重承諾：
我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料是按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度編制，真實(shí)、完整地反映了本單位的內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況；工程建設(shè)管理情況、會(huì)計(jì)核算狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；如實(shí)、全面地向?qū)徲?jì)組提供了本單位在銀行和非金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶(hù)的情況，資產(chǎn)管理使用情況，社會(huì)中介組織出具的有關(guān)報(bào)告；如實(shí)、客觀(guān)地披露了關(guān)聯(lián)交易、未決訴訟、抵押借款、為其他單位借款提供擔(dān)保等事項(xiàng)。
審計(jì)組若發(fā)現(xiàn)我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料有虛假、隱匿、篡改、毀棄等行為，我們依法承擔(dān)由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任。
負(fù)責(zé)人：xxx
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：xx
法人章：財(cái)務(wù)部門(mén)章
xx年xx月x日
個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)3xx審計(jì)組：
我們對(duì)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)，并作如下承諾：
一、我們提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是遵循《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，由本單位負(fù)責(zé)編制的。我們保證所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確地反映了本單位報(bào)告期末的財(cái)務(wù)狀況及的經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，并對(duì)其合法性負(fù)責(zé)。
二、本單位業(yè)已提供全部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)資料，保證無(wú)遺漏，并對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。
二、本單位保證所有財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益均已全部納入本單位賬戶(hù)核算。
三、對(duì)審計(jì)小組在審計(jì)過(guò)程中要求提供的有關(guān)調(diào)查、核實(shí)材料，本單位將按規(guī)定時(shí)間簽署完畢，送交審計(jì)小組。承諾單位（公章）：
單位負(fù)責(zé)人簽名：xxx
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名：xxx
xx年x月xx日
個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)4作為一名審計(jì)干部，恪盡職守，履行職責(zé)是我的天職，在此，我鄭重承諾：
1、主持全局工作，確保審計(jì)計(jì)劃的完成和雙文明建設(shè)目標(biāo)的`實(shí)現(xiàn)。
2、主持召開(kāi)局長(zhǎng)碰頭會(huì)、局務(wù)會(huì)，討論研究人事、財(cái)務(wù)和審計(jì)工作中的重大問(wèn)題。
3、及時(shí)傳達(dá)上級(jí)有關(guān)會(huì)議、文件精神，負(fù)責(zé)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)xx縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)反映情況。
4、負(fù)責(zé)簽發(fā)全局性的文件，掌握審批經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。
5、掌握審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，抓好審計(jì)執(zhí)法工作，督促各項(xiàng)業(yè)務(wù)任務(wù)完成。
6、主持召開(kāi)重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定會(huì)議，審定重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)法律文書(shū)和審計(jì)行政執(zhí)法文件，對(duì)審計(jì)行政執(zhí)法工作負(fù)總責(zé)。
7、解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，帶領(lǐng)全局干部奮力拼搏，力爭(zhēng)每年實(shí)現(xiàn)幾個(gè)亮點(diǎn)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量和服務(wù)水平。
8、掌握思想動(dòng)態(tài)，做好全局人員的思想政治工作。關(guān)心干部、職工的生活。
9、每年完成調(diào)研文章1篇，審計(jì)信息4篇。
如違反承諾，我愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
承諾人：xxx
日期：________年____月____日
個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)5xxxx區(qū)審計(jì)局：
鑒于你們檢查區(qū)教育局系統(tǒng)集中記賬中心外其他有關(guān)獨(dú)立核算單位等情況。為了表示對(duì)審計(jì)工作的理解、支持和充分的配合，現(xiàn)就有關(guān)情況承諾如下：
1、本單位向?qū)徲?jì)組提交的審計(jì)事項(xiàng)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)資料是真實(shí)的，是按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、以及國(guó)家其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)編制的，本單位對(duì)提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
2、為配合審計(jì)，所有與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，包括重要經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議記錄和其他有關(guān)文件等，我們將隨時(shí)提供你們查閱。
3、除向?qū)徲?jì)組提供的獨(dú)立核算單位外，本校無(wú)其他獨(dú)立核算的單位。
4、本單位承擔(dān)因提供不實(shí)資料或未如實(shí)提供資料而產(chǎn)生后果的法律責(zé)任。
單位蓋章：
法人代表簽字或簽章：
財(cái)務(wù)主管簽字或蓋章：
年 月 日 年 月 日
個(gè)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量的承諾書(shū)6xx縣審計(jì)局：
根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和貴局約定，我公司對(duì)貴局委托的工程項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)廉政紀(jì)律作以下承諾：
一、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和社會(huì)公德。執(zhí)行國(guó)家及行業(yè)有關(guān)法規(guī)規(guī)章，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，忠于職守，嚴(yán)格把關(guān)。
八、根據(jù)本承諾相關(guān)條款，公司應(yīng)與每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)工程師簽訂廉政承諾書(shū)。
承諾單位：
年 月 日
第三篇：對(duì)如何進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考
對(duì)如何進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考
劉家義審計(jì)長(zhǎng)在今年的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出，要加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)干部要堅(jiān)持深入一線(xiàn)，做到?jīng)Q策科學(xué)，要求明確，指揮有力。要落實(shí)分工和責(zé)任，把責(zé)任細(xì)化到完成時(shí)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度要求和工作實(shí)效上，確保審計(jì)實(shí)施每一個(gè)細(xì)節(jié)的責(zé)任都能落實(shí)到人。要強(qiáng)化各環(huán)節(jié)控制，將方案制定、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、質(zhì)量檢查與責(zé)任追究結(jié)合起來(lái)，高標(biāo)準(zhǔn)制定并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，確保實(shí)施中不偏離、不走樣、不架空；規(guī)范審計(jì)取證，做到有關(guān)聯(lián)、講程序、重事實(shí)，形成能支撐審計(jì)結(jié)論的證據(jù)鏈條；加強(qiáng)審計(jì)審理和質(zhì)量檢查工作，探索對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤審理，提高質(zhì)量控制效果。
審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)政策和程序。通過(guò)質(zhì)量控制，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展，使審計(jì)工作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。要提高審計(jì)質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、復(fù)核等各個(gè)環(huán)節(jié)，主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
一、對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制
審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)能力。
一是加強(qiáng)落實(shí)對(duì)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)和思想教育，通過(guò)學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員的政策理論水平和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，使審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作中，做到清正廉潔、客觀(guān)公正、實(shí)事求是，能在分析問(wèn)題和處理問(wèn)題時(shí)，不摻雜個(gè)人的主觀(guān)意愿，真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，提出客觀(guān)公正的審計(jì)意見(jiàn)。
二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員樹(shù)立正確的世界觀(guān)和良好的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)，提高審計(jì)人員知紀(jì)、守紀(jì)和執(zhí)紀(jì)的自覺(jué)性，增強(qiáng)審計(jì)人員自我約束力和免疫力，自覺(jué)抵制不良行為。
三是加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作技能培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)人員還是社會(huì)審計(jì)人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對(duì)各種問(wèn)題的處理必須依據(jù)客觀(guān)事實(shí)，而不能帶有任何偏見(jiàn)。因此審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的法律規(guī)定，并對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，隨時(shí)予以監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在被審計(jì)單位有無(wú)應(yīng)予回避的人際關(guān)系；審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和
技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能并不斷提高熟練程度；還應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過(guò)有效的競(jìng)爭(zhēng)上崗、項(xiàng)目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低審計(jì)成本（即對(duì)審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配）等方式，優(yōu)勝劣汰，以保證各階層的審計(jì)人員都能“審的出來(lái)、說(shuō)的明白、寫(xiě)的清晰”；審計(jì)組織應(yīng)推行審計(jì)問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究制度，促進(jìn)審計(jì)人員依法、公正、高效地履行職責(zé)，杜絕違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。
二、對(duì)審計(jì)計(jì)劃階段的控制
科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，建立和完善計(jì)劃執(zhí)行情況考核和評(píng)估制度。加強(qiáng)調(diào)查研究，掌握審計(jì)資源，對(duì)擬定審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行必要性、合理性和可行性研究，形成對(duì)象明確、范圍合理、目標(biāo)可行、進(jìn)度可控、要素完整的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
三、對(duì)審計(jì)實(shí)施階段的控制
1.審計(jì)調(diào)查是制定好審計(jì)實(shí)施計(jì)方案的基礎(chǔ)。審計(jì)調(diào)查質(zhì)量高低，直接影響著審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)調(diào)查作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審計(jì)組要緊緊圍繞審計(jì)工作方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，要全面掌握審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及所起的作用，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，充分收集與審計(jì)對(duì)象所處行業(yè)相關(guān)資料，了解掌握其情況及特點(diǎn)，同時(shí)收集該行業(yè)涉及的法律、法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則。要強(qiáng)化在審計(jì)調(diào)查階段就開(kāi)始收集審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，以便確定審計(jì)重點(diǎn)，尋找有價(jià)值的審計(jì)線(xiàn)索。審計(jì)機(jī)關(guān)也要建立健全審計(jì)調(diào)查相關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，嚴(yán)格依法開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,減少審計(jì)調(diào)查工作的隨意性和盲目性。
2.審計(jì)實(shí)施方案的編制是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，所以做好審計(jì)實(shí)施方案的編制工作顯得尤為重要。編制好審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的依據(jù)，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要認(rèn)真分析審計(jì)調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問(wèn)題和線(xiàn)索；確定審計(jì)步驟和方法，編制審計(jì)步驟和方法的原則要能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。
3.審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的控制
需要建立在規(guī)范操作之上。首先，應(yīng)明確審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度；其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，獲取直接、有效、確鑿的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)必須足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相、足以支持審計(jì)處理處罰決定，然后根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)編制觀(guān)點(diǎn)明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備、有理有據(jù)的審計(jì)工作底稿。
4.優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制，是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)意見(jiàn)的載體,是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品,不僅受到審計(jì)理論研究的高度重視,更是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是非常必要的。審計(jì)報(bào)告的材料源于審計(jì)實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的每一次具體工作內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、對(duì)審計(jì)后續(xù)工作的控制
跟蹤落實(shí)和整理檔案階段的工作是審計(jì)項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。因此，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見(jiàn)、審計(jì)決定、審計(jì)查明問(wèn)題的整改，審計(jì)意見(jiàn)建議的采納及移交紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)處理案件的跟蹤督辦，把它作為鞏固審計(jì)成果、擴(kuò)大效果的一項(xiàng)具體措施，切實(shí)促進(jìn)有關(guān)部門(mén)、單位建立健全規(guī)章制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，收到標(biāo)本兼治的效果。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好建立審計(jì)檔案工作，審計(jì)檔案是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)績(jī)、責(zé)任等的一個(gè)積累，是審計(jì)歷史的一個(gè)濃縮，它所保存的都是在審計(jì)過(guò)程中形成的各種文字、圖表等等的歷史記錄，對(duì)今后的審計(jì)發(fā)展具有借鑒意義，所以在檔案的建立、保管、查閱等方面都要形成質(zhì)量管理制度，以約束檔案的各項(xiàng)管理行為，比如：在檔案的裝訂上，明確責(zé)任，實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷，審結(jié)卷成，而且必須裝訂整齊、規(guī)范。在歸檔的內(nèi)容上，必須規(guī)定哪些內(nèi)容可以歸入檔案，哪些不能歸入，作到歸入檔案的內(nèi)容必須真實(shí)，來(lái)源依據(jù)充分，經(jīng)過(guò)確認(rèn)的證據(jù)材料。在歸檔資料的順序上，要有明確的排列規(guī)則，作到清晰、規(guī)范。在檔案的保管期間，作到按規(guī)定日期保管，做到查閱、借閱登記制度，明確檔案內(nèi)容保密責(zé)任等。為日后的審計(jì)監(jiān)督打下良好的基礎(chǔ)。在審計(jì)后續(xù)階段，建議建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度以及責(zé)任追究制度。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)包括對(duì)對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等；對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)主要包括專(zhuān)業(yè)勝任能力和工作效率等情況。通過(guò)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)可以總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。責(zé)任追究制度，并不是簡(jiǎn)單的懲罰措施，而
是要通過(guò)必要的監(jiān)督和制約，把審計(jì)質(zhì)量控制落到實(shí)處。
審計(jì)質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計(jì)中的每一項(xiàng)具體工作均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn)，使審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿于項(xiàng)目始終，從審前準(zhǔn)備到審計(jì)后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計(jì)質(zhì)量。只有重視審計(jì)質(zhì)量，才能規(guī)范審計(jì)人員在各階段的行為，保證質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都成為審計(jì)精品，同時(shí)為審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。（王景景）
第四篇：對(duì)提高我國(guó)國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的探討
對(duì)提高我國(guó)國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的探討
摘要：針對(duì)目前我國(guó)國(guó)家審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題，做到客觀(guān)評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量狀況，突出審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、提高審計(jì)人員素質(zhì)，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)質(zhì)量的重要性，從而達(dá)到全面提高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的目的。
關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；監(jiān)督
國(guó)家審計(jì)質(zhì)量與社會(huì)審計(jì)等其他審計(jì)質(zhì)量有一定的區(qū)別，特別是在公共財(cái)政理論框架下，國(guó)家審計(jì)是由審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾、議會(huì)、政府、被審計(jì)單位提供的一種公共產(chǎn)品，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的研究也應(yīng)全面考慮國(guó)家審計(jì)供給方和需求方的影響。國(guó)家審計(jì)質(zhì)量不是一個(gè)孤立的概念，隨著我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的日益成熟和完善，國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量將會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的審計(jì)工作起到引導(dǎo)和促進(jìn)的作用。
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中的職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力、審計(jì)方法和程序、審計(jì)判斷、審計(jì)意見(jiàn)建議及其落實(shí)等多方面服務(wù)水準(zhǔn)的綜合體現(xiàn)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn)，是關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威和審計(jì)事業(yè)發(fā)展的大事，審計(jì)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到社會(huì)公眾利益和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健康運(yùn)行，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)研究非常必要。由于，提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要審計(jì)機(jī)關(guān)各部門(mén)共同努力，齊抓共管，需要全體審計(jì)人員扎實(shí)工作，奮發(fā)進(jìn)取。因此，圍繞提升審計(jì)質(zhì)量這個(gè)核心，著重抓好以下工作：
一、審計(jì)監(jiān)督到位
審計(jì)雖然是一種高層次的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，但它又是一項(xiàng)規(guī)范化和程序式的常規(guī)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。文化環(huán)境；全社會(huì)文化程度的高低影響著人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解，進(jìn)而影響著審計(jì)作用的發(fā)揮，影響著審計(jì)的實(shí)施范圍、方式和內(nèi)容，被審計(jì)單位的管理人員的文化程度高低直接影響著審計(jì)信息的利用，從而影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。社會(huì)環(huán)境；審計(jì)涉及到許多組織和個(gè)人的利益，也會(huì)觸犯一些組織和個(gè)人的利益，因此審計(jì)工作需要得到社會(huì)的理解和支持。應(yīng)向人們宣傳審計(jì)的重要性和意義，讓人們不斷學(xué)習(xí)和了解審計(jì)工作，支持審計(jì)工作，積極配合，才有利于審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。文化環(huán)境不僅影響審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)信息的社會(huì)效用，而且在客觀(guān)上也構(gòu)成了提高審計(jì)質(zhì)量的必備條件。要求人們?cè)诔浞终J(rèn)識(shí)審計(jì)作用的前提下，以一種正常的心態(tài)來(lái)接受審計(jì)主體所依法實(shí)施的審計(jì)作業(yè)，并對(duì)其工作給予良好的合作、支持與配合，不可人為地給審計(jì)人員的工作設(shè)置障礙，從而保證審計(jì)人員能夠在正常的工作環(huán)境下，按照正常的工作程序?qū)嵤徲?jì)作用，保證審計(jì)證據(jù)搜集上的全面性以及審計(jì)結(jié)論的客觀(guān)公正性。良好的法制環(huán)境會(huì)鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，保護(hù)審計(jì)人員的利益，激發(fā)審計(jì)人員的主觀(guān)能動(dòng)性，從而提高審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)審計(jì)檢查幫助和促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到治本的目的。在認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)，注重強(qiáng)化宏觀(guān)意識(shí)，發(fā)揮審計(jì)的整體功能，開(kāi)展審計(jì)調(diào)查和審計(jì)科研，注意發(fā)現(xiàn)宏觀(guān)管理上的問(wèn)題，提出加強(qiáng)和改善宏觀(guān)管理工作的建設(shè)性意見(jiàn)。
二、貫徹全面審計(jì)，突出項(xiàng)目重點(diǎn)
“全面審計(jì)”是基礎(chǔ)，“突出重點(diǎn)”是關(guān)鍵，要抓住要害，查深查透。真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。制定計(jì)劃時(shí)，要充分調(diào)查研究，明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)重點(diǎn)資金，重點(diǎn)內(nèi)容和重點(diǎn)部位，以真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，要突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住那些數(shù)額大、危害大的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，注重查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重大違法犯罪案件。強(qiáng)化綜合分析，將社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)問(wèn)題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點(diǎn)問(wèn)題作為審計(jì)重點(diǎn)，切實(shí)把問(wèn)題查深查透，弄清來(lái)龍去脈，前因后果，努力提高審計(jì)質(zhì)量水平。在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)、定性過(guò)程中，審計(jì)人員必須保持獨(dú)立、客觀(guān)、公正的立場(chǎng)，對(duì)問(wèn)題的定性、評(píng)價(jià)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，做到恰當(dāng)、合理，不枉不縱，尤其是在評(píng)判責(zé)
任過(guò)程中更應(yīng)該仔細(xì)推敲，客觀(guān)分析，作出正確的判斷、描述和定性；加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。人際環(huán)境；審計(jì)的人際環(huán)境是指審計(jì)工作人員自身思想、業(yè)務(wù)、心理素質(zhì)所確定的其與同事及被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾之間合作共事的氛圍，它的形成，在一定程度上有賴(lài)于審計(jì)人員的個(gè)人品質(zhì)、對(duì)于審計(jì)職業(yè)的奉獻(xiàn)精神以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系能力。如果他們這方面的能力缺乏，就難以與被審計(jì)單位的職工以及審計(jì)同事處理協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，就不能迅速地打開(kāi)審計(jì)工作局面，就難以取得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的信任，就難以得到審計(jì)同事的支持，那么，就必然會(huì)給其順利實(shí)施審計(jì)作業(yè)帶來(lái)一定程度的困難，因而必將會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。
三、規(guī)范審計(jì)處理環(huán)節(jié)，堅(jiān)持依法審計(jì)
審計(jì)處理是指審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)后，對(duì)審計(jì)事實(shí)的真實(shí)性、合法性和效益性作出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)和判斷，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。我國(guó)正處在體制轉(zhuǎn)軌與結(jié)構(gòu)變遷的相互交織期，審計(jì)處理要堅(jiān)持實(shí)事求是的基本原則，講究方式方法，正確處理好靈活性與原則性的辯證關(guān)系，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家利益的行為必須嚴(yán)肅處理；對(duì)于那些雖然不符合現(xiàn)有規(guī)定，但屬于改革探索、大膽創(chuàng)新，有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的行為，要給予適當(dāng)支持；對(duì)于工作中或管理上的一般失誤，要幫助被審計(jì)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理、整改提高；對(duì)于那些損害國(guó)家和人民利益，搞腐敗的，則要堅(jiān)決打擊，絕不手軟。
處理必須注意法律效果和社會(huì)效果，審計(jì)處理要使法律效果和社會(huì)效果得以兼顧，必須要把握好一個(gè)“度”的問(wèn)題，對(duì)有利于改革、發(fā)展和穩(wěn)定的，盡管不那么合規(guī)，應(yīng)該正確對(duì)待；對(duì)于一般管理過(guò)程中出現(xiàn)的失誤，如果他本意是好的，應(yīng)該幫助糾正，改善管理；對(duì)于那些損害國(guó)家利益，嚴(yán)重違法亂紀(jì)，甚至是經(jīng)濟(jì)犯罪的重大問(wèn)題，要堅(jiān)決抓住不放，以維護(hù)國(guó)家和人民的利益。在認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例以及審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理處罰和審計(jì)復(fù)核等準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，落實(shí)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制，把問(wèn)題的處理落實(shí)到位。為政府提供真實(shí)可靠的情況及其決策依據(jù)，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定營(yíng)造良好的環(huán)境。依法審計(jì)是依法行政的必然要求，要履行好審計(jì)職責(zé)，堅(jiān)持原則，敢于審計(jì)，牢固樹(shù)立法制觀(guān)念和紀(jì)律意識(shí)，敢于如實(shí)揭露和反映問(wèn)題，敢于依法處理問(wèn)題，本著對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)，對(duì)人民負(fù)責(zé)，對(duì)法律負(fù)責(zé)的態(tài)度，依法處理違法違規(guī)問(wèn)題。將“依法審計(jì)”和“客觀(guān)公正”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從維護(hù)法律尊嚴(yán)的高度開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，依法揭露違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪行為，又要結(jié)合改革、發(fā)展和穩(wěn)定的實(shí)際，實(shí)事求是地看待和處理問(wèn)題，加強(qiáng)和完善審計(jì)和相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，為依法審計(jì)提供法律保障。
四、加強(qiáng)制度建設(shè)，抓好落實(shí)工作
加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)指導(dǎo)審計(jì)工作，提高審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和可操作性，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制。制定審計(jì)方案，要認(rèn)真做好審前調(diào)查，科學(xué)合理的確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)等。要事實(shí)清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確地編制審計(jì)工作底稿。堅(jiān)持審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的工作方法，充分利用審計(jì)調(diào)查宏觀(guān)性強(qiáng)，作用范圍大、工作方式靈活的特點(diǎn)，積極開(kāi)展多種形式的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為宏觀(guān)決策提供依據(jù)、在更高層次上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，堅(jiān)持真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重。以揭露管理不善，決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失為重點(diǎn)，促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)工作的科技含量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，挖掘?qū)徲?jì)深度，提高工作效率和質(zhì)量。推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極探索審計(jì)工作的新路子，全面提高審計(jì)工作水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
第五篇：新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響
新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響
摘要：2010年10月31日，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)議審議并通過(guò)了三十八項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。新審計(jì)準(zhǔn)則尊重審計(jì)實(shí)踐，對(duì)新形式下的審計(jì)指導(dǎo)、約束有現(xiàn)實(shí)意義。本文主要就新準(zhǔn)則頒布執(zhí)行一年多時(shí)間來(lái)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探討，主要討論新準(zhǔn)則對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的影響。文中講述了審計(jì)新審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量的要素，以及當(dāng)前的事務(wù)所面臨的困難，并就相應(yīng)的解決辦法提出建議以供參考。
2010年10月31日，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)議審議并通過(guò)了三十八項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。新修訂的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)趨同和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，將極大地提高我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量。新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，即《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議于2010年7月8日審議通過(guò)，劉家義審計(jì)長(zhǎng)簽署審計(jì)署第8號(hào)令予以公布，自2011年1月1日起施行。新審計(jì)準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)清晰，有助于提高準(zhǔn)則執(zhí)行和理解的一致性；明確了適用范圍，有助于審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；充分體現(xiàn)了指導(dǎo)與約束相結(jié)合的原則，增強(qiáng)了準(zhǔn)則的審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)作用。
一、新審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)
新審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同和對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入兩方面，充分體現(xiàn)指導(dǎo)與約束相結(jié)合的原則，增強(qiáng)了準(zhǔn)則的審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)作用，尊重審計(jì)實(shí)踐，有很強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義。
1.新審計(jì)準(zhǔn)則尊重審計(jì)實(shí)踐的特點(diǎn)
新審計(jì)準(zhǔn)則注意吸收和總結(jié)我國(guó)審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，體現(xiàn)出了充分尊重審計(jì)實(shí)踐的特點(diǎn)。
首先，取消了審前調(diào)查的提法，更加符合審計(jì)實(shí)踐的需要。過(guò)去我們以審計(jì)實(shí)施方案為標(biāo)志作為劃分審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施的分界線(xiàn)，審前調(diào)查階段是審計(jì)方案形成前的階段，審計(jì)實(shí)施階段作為審計(jì)方案之后階段。這種階段劃分的主要弊端是在審計(jì)實(shí)踐中要完全按照這樣的模式來(lái)操作幾乎是不可能的，如，在審計(jì)實(shí)踐中要對(duì)多個(gè)地區(qū)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組要使編制的實(shí)施方案真正的對(duì)其它地區(qū)審計(jì)有指導(dǎo)意義，那么作為審前調(diào)查階段必將對(duì)一個(gè)地區(qū)進(jìn)行試審，取證不能等到審計(jì)實(shí)施方案出臺(tái)才進(jìn)行。所以，取消了審前調(diào)查的提法更加符合審計(jì)實(shí)踐的需要。
其次，沒(méi)有具體說(shuō)明審計(jì)實(shí)施方案的提交時(shí)間，考慮到了在審計(jì)實(shí)踐中實(shí)施方案的是動(dòng)態(tài)的。我們的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)實(shí)施方案實(shí)際上是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在開(kāi)始審計(jì)時(shí)，審計(jì)組長(zhǎng)要根據(jù)總體要求分配工作任務(wù)，如安排誰(shuí)做什么，希望得到什么樣的結(jié)果。通過(guò)審計(jì)了一段時(shí)間要進(jìn)行階段總結(jié)，也就是我們常用的討論前一階段的審計(jì)狀況、確定下一階段的重地以及調(diào)整審計(jì)分工等。這些安排實(shí)際上是最有指導(dǎo)意義的最詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。所以說(shuō)，新審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有具體說(shuō)明審計(jì)實(shí)施方案的提交時(shí)間是考慮到了在審計(jì)實(shí)踐中實(shí)施方案的是動(dòng)態(tài)的。
2.與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同
我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同表現(xiàn)為基本原則、具體準(zhǔn)則項(xiàng)目和內(nèi)容的趨同。這三十八項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則幾乎涵蓋了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的所有項(xiàng)目。在對(duì)審計(jì)目標(biāo)與原則、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)的獲取和分析、審計(jì)結(jié)論的形式和報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的設(shè)定等方面，我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則也與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則保
持著一致性。
但趨同并不等同于相同，由于制度和文化的差異，我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則中保留了原有準(zhǔn)則中關(guān)于驗(yàn)資的部分。加上我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展水平較低，新審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通予以保留，符合了我國(guó)審計(jì)行業(yè)特點(diǎn)。
3.引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
新審計(jì)準(zhǔn)則為改變傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的缺陷，及時(shí)引入了國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)公布的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，即“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)”。首先，需要通過(guò)了解被審單位行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境等外部因素以及被審單位的性質(zhì)、相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部因素，綜合評(píng)估被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);其次，不斷修正對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，使得評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不斷接近被審計(jì)單位的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平;最后，根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)決定應(yīng)該實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施，如控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試等當(dāng)然，控制測(cè)試的工作并非必須進(jìn)行，當(dāng)內(nèi)部控制被認(rèn)定無(wú)效時(shí)，直接進(jìn)入以檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。這樣一來(lái)，將有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
二、影響審計(jì)質(zhì)量的因素
影響審計(jì)質(zhì)量的因素有很多，主要包括審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)與道德素質(zhì)、事務(wù)所的規(guī)模大小、審計(jì)質(zhì)量控制措施等。本文主要從審計(jì)的獨(dú)立性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面來(lái)詳細(xì)探討。
1.審計(jì)獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計(jì)工作得以開(kāi)展的前提條件，也是會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂。缺乏獨(dú)立性的審計(jì)將會(huì)影響審計(jì)人員的職業(yè)判斷，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將獨(dú)立性定位為實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立兩方面。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際過(guò)程中其專(zhuān)業(yè)判斷不受主觀(guān)方面的影響，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持客觀(guān)和中立性；形式上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審查單位之間沒(méi)有特殊的利益關(guān)系，如果審計(jì)人員的薪酬受制于被審查單位，那么獨(dú)立性就會(huì)喪失，審計(jì)質(zhì)量也就無(wú)法保證。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，事務(wù)所為了保持和擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，爭(zhēng)取客戶(hù)，往往相互擠壓，收取低價(jià)審計(jì)費(fèi)用，那么相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬勞也就相應(yīng)降低，在這樣的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性往往就面臨很多的威脅，例如在審計(jì)過(guò)程中減少審計(jì)程序、對(duì)被審計(jì)單位的錯(cuò)誤信息視而不見(jiàn)等。一般而言，審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的首要條件，因此，要想提高審計(jì)質(zhì)量，就必須提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，包括專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和職業(yè)判斷能力
一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)直接影響到審計(jì)質(zhì)量的高低。企業(yè)之所以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，最主要的原因就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，能夠準(zhǔn)確看出報(bào)表中存在的問(wèn)題和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量好壞；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力也同樣重要。職業(yè)判斷是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)過(guò)往的工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的分析、判斷和選擇，在審計(jì)工作中常常遇到需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出職業(yè)判斷的事項(xiàng)，如果審計(jì)人員有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和較高水平的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，就可以快速的做出審計(jì)判斷，這不僅可以節(jié)約審計(jì)
成本，還可以提高審計(jì)質(zhì)量。所以說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)重要指標(biāo)。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表出具不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，它包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于被審計(jì)單位，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越多，影響審計(jì)質(zhì)量的程度也就越大；檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高抽樣數(shù)量、擴(kuò)大抽樣范圍等方法進(jìn)行控制，檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就越高，審計(jì)質(zhì)量也就越低，相反，檢查風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，審計(jì)質(zhì)量就越低。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，從被審計(jì)單位和自身兩方面抓起，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。
三、當(dāng)前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中存在的主要問(wèn)題
1.事務(wù)所規(guī)模小
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為服務(wù)業(yè)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論同樣是合適的。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)課題組在中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模的方式和途徑的研究中指出，“企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)?；?、國(guó)際化迫使會(huì)計(jì)師事務(wù)所把規(guī)模經(jīng)營(yíng)作為提高服務(wù)質(zhì)量的一個(gè)重要內(nèi)容”。但是國(guó)內(nèi)現(xiàn)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多規(guī)模較小，承擔(dān)的責(zé)任非常有限，因此會(huì)計(jì)師的過(guò)失成本和事務(wù)所不講信譽(yù)的代價(jià)都很低，制約了審計(jì)質(zhì)量的提高。
2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性
改革開(kāi)放之初，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的社會(huì)需求由政府行政力量創(chuàng)辦，通過(guò)政府部門(mén)直接或間接創(chuàng)辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成社會(huì)供給，加之注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)服務(wù)的有償性，致使許多行業(yè)主管部門(mén)紛紛辦起了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為本系統(tǒng)內(nèi)有審計(jì)需求的企業(yè)或單位指定本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。很多事務(wù)所吃慣了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)制飯，不愿花費(fèi)精力去參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，學(xué)習(xí)研究先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。正因?yàn)槭聞?wù)所與行政部門(mén)在人事、利益上的“明脫暗不脫”的關(guān)系，原有的行政干預(yù)仍然存在，導(dǎo)致審計(jì)缺乏獨(dú)立性，嚴(yán)重制約著審計(jì)質(zhì)量的提高。
3.執(zhí)業(yè)人員老化
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是以人為本的高智力密集型的特殊服務(wù)性行業(yè)，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)弊或重大錯(cuò)弊時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)教育程度、技能和經(jīng)驗(yàn)等專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)，審計(jì)事項(xiàng)判斷就不盡合理，審計(jì)質(zhì)量就不高。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所老齡化現(xiàn)象非常嚴(yán)重，老的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但在信息化快速發(fā)展的新時(shí)代未必適用，同時(shí)，老年人存在知識(shí)過(guò)舊的現(xiàn)象，不太容易接受新事物，在計(jì)算機(jī)普及時(shí)代，年老的師傅對(duì)計(jì)算機(jī)的運(yùn)用卻很陌生。
4.審計(jì)效率低下
雖然近年來(lái)會(huì)計(jì)電算化日益興盛，但由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展較晚，當(dāng)前仍有很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留了手工審計(jì)，一部分審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)工作都由人工完成，工作量大，且容易出錯(cuò)，導(dǎo)致效率低下，很難達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，也影響著審計(jì)質(zhì)量的提高。
5.審計(jì)收費(fèi)較低
由于現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，各事務(wù)所為了承攬業(yè)務(wù)，越來(lái)越多地采用降低
審計(jì)收費(fèi)來(lái)保持占有率，被審計(jì)單位也樂(lè)得接受，但是降低收費(fèi)的直接后果就是使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能按照審計(jì)程序進(jìn)行執(zhí)業(yè)，為了節(jié)省執(zhí)業(yè)費(fèi)用收集審計(jì)證據(jù)不充分、程序不到位，并直接導(dǎo)致事務(wù)所出具報(bào)告的質(zhì)量無(wú)法保證。
四、新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響
1.對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的影響
新審計(jì)準(zhǔn)則較以往相關(guān)規(guī)定來(lái)講，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的要求更加具體并有所提高，如，在新審計(jì)準(zhǔn)則中明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員要樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，制定全面的質(zhì)量控制制度并建立起以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)機(jī)制。在新審計(jì)準(zhǔn)則中，明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)要針對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控等5個(gè)方面建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，與此同時(shí)還要針對(duì)通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等方式，對(duì)審計(jì)明確質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。
另外，新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審理機(jī)構(gòu)提出了新要求。首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理；其次要以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)；再次要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果。因?yàn)樵趯徲?jì)實(shí)務(wù)中，審理工作是審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的重要組成部分，更是審計(jì)工作質(zhì)量提高的根本保證。
2.對(duì)全面樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的影響
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和分析，并以此為出發(fā)點(diǎn)制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)實(shí)務(wù)，以此保證和提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。
新審計(jì)準(zhǔn)則體系凸顯了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念，指出要在分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，預(yù)先做出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。
(1)審計(jì)計(jì)劃規(guī)定：要通過(guò)評(píng)估項(xiàng)目規(guī)模、管理和控制狀況，進(jìn)而評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平，以確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。(2)審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定：審計(jì)人員可以從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。(3)審計(jì)報(bào)告的編審規(guī)定：審計(jì)組根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)為基礎(chǔ)，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原則，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
新審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了全面樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，強(qiáng)調(diào)對(duì)被審單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠使審計(jì)人員科學(xué)、準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而可以根據(jù)找出的審計(jì)重點(diǎn)合理配置審計(jì)資源，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和降低審計(jì)成本，從而進(jìn)一步提高審計(jì)工作的效果和效率。
3.對(duì)績(jī)效審計(jì)的影響
傳統(tǒng)績(jī)效審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這是由于受到了特定歷史條件的限制。在新的歷史條件下，隨著轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和科學(xué)發(fā)展觀(guān)等嶄新理論的不斷提出，審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了很大變化，新審計(jì)準(zhǔn)則順應(yīng)了社會(huì)實(shí)踐發(fā)展的要求，對(duì)除了經(jīng)濟(jì)效益外還包括社會(huì)效益和環(huán)境效益的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支效益性的評(píng)價(jià)和監(jiān)督作了更加全面科學(xué)的界定。
國(guó)家審計(jì)的效益性評(píng)價(jià)從單純的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展到多角度、全方位的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益，各項(xiàng)審計(jì)都要注重從資金使用、資源利用、行政效能和政策執(zhí)行等方面綜合考慮其效果、效率和效益，更加關(guān)注公共資源配置的有
效性和合理性。這使得對(duì)績(jī)效審計(jì)更加具
有指導(dǎo)性、績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容更加科學(xué)，體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)與國(guó)際接軌開(kāi)始融入世界績(jī)效審計(jì)主流，體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式背景下的轉(zhuǎn)型。
五、提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策建議
1.完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理體系
完善事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管理體系主要包括加強(qiáng)作業(yè)過(guò)程管理和人員素質(zhì)管理兩個(gè)方面：
（1）加強(qiáng)作業(yè)管理過(guò)程。
提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，保證每一階段的審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)計(jì)劃階段，要深入了解被審計(jì)單位的情況，評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編寫(xiě)詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，作好人員委派工作；在審計(jì)實(shí)施階段，要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，編寫(xiě)工作底稿，嚴(yán)格三級(jí)復(fù)核程序；在審計(jì)完成階段，要認(rèn)真編制審計(jì)報(bào)告，科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)工作成果。
（2）加強(qiáng)人員管理。
主要包括三個(gè)方面：①在招聘時(shí)應(yīng)招些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)且年輕的審計(jì)人員，為事務(wù)所注入新的活力；②建立嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；③建立一套科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，定期進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，以利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的全面提升。
2.建立新型會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式
國(guó)內(nèi)現(xiàn)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多為有限責(zé)任公司，在這一體制下提升事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在固有的局限性。結(jié)合國(guó)內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，可以借鑒歐美國(guó)家的先進(jìn)做法，即逐步推行由有限責(zé)任制向普通合伙制、有限責(zé)任合伙制的轉(zhuǎn)型。合伙制度安排至少在兩個(gè)方面有助于提高審計(jì)質(zhì)量：一是無(wú)限責(zé)任的約束。它通過(guò)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失成本來(lái)增強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的約束力；二是合伙人之間的相互監(jiān)督。由于普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，合伙人利益與事務(wù)所的業(yè)績(jī)和命運(yùn)緊緊相連，因此，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量品牌意識(shí)。
3.加強(qiáng)外部監(jiān)督管理
我國(guó)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管模式是政府干預(yù)型，具體實(shí)施者包括財(cái)政、審計(jì)和工商行政管理部門(mén)等多個(gè)部門(mén)。實(shí)踐證明，這種行政干預(yù)過(guò)多的監(jiān)督管理，不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，構(gòu)建一種新的監(jiān)管模式，形成一種政府立法主導(dǎo)、行業(yè)協(xié)會(huì)檢查監(jiān)督、獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量外部監(jiān)管體系。
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