第一篇：投入產(chǎn)出法：評(píng)估企業(yè)真實(shí)銷售收入的手段

投入產(chǎn)出法：評(píng)估企業(yè)真實(shí)銷售收入的手段

原創(chuàng) 2017-01-06 王文清 盧娜

出口退shui文清工作室發(fā)表于中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2017年1月06日B6版

投入產(chǎn)出法：評(píng)估企業(yè)真實(shí)銷售收入的手段 王文清 盧娜

在識(shí)別、查處騙取出口退稅案件中，投入產(chǎn)出法、稅負(fù)對(duì)比分析法等發(fā)揮了很大作用。本文以出口企業(yè)退稅評(píng)估為引線，詳細(xì)介紹投入產(chǎn)出法的原理和應(yīng)用，供讀者參考。方法——投入產(chǎn)出法，是評(píng)估企業(yè)納稅申報(bào)銷售收入真實(shí)性的手段之一。應(yīng)用——根據(jù)企業(yè)評(píng)估期內(nèi)實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等要素的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品總量，并結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際的產(chǎn)銷量、銷售收入。目標(biāo)——與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，確定企業(yè)隱匿銷售收入的可能性。典型案例

2016年3月，某市國(guó)稅局在進(jìn)行一般納稅人稅收專項(xiàng)評(píng)估選案時(shí)，發(fā)現(xiàn)該市A塑料彩印有限公司2015年銷售額增長(zhǎng)率與增值稅增長(zhǎng)率不匹配，在確定評(píng)估項(xiàng)目后，立即對(duì)該公司增值稅納稅申報(bào)實(shí)施了納稅評(píng)估。案頭分析比對(duì)

A塑料彩印有限公司是一家私營(yíng)企業(yè)，成立于2000年8月，注冊(cè)資本30萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)包裝裝潢印刷品印刷、其他印刷品印刷、貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、批發(fā)零售空白紙張、化工產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，出口貨物實(shí)行增值稅“免抵退”政策，經(jīng)營(yíng)地址位于該市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，現(xiàn)有職工80余人。縱向?qū)Ρ龋?014年1月~12月，該企業(yè)申報(bào)銷售額4467.57萬(wàn)元，其中，出口銷售額2094.23萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅額11.49萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)免抵稅額84萬(wàn)元，增值稅還原稅負(fù)率為2.14%。2015年1月~12月申報(bào)銷售額7868.16萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)76.12%，其中，出口銷售額4319.30萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅額0元，實(shí)現(xiàn)免抵稅額30.33萬(wàn)元，增值稅還原稅負(fù)率0.39%，下降81.78%。橫向?qū)Ρ龋涸u(píng)估人員通過(guò)查詢稅收征管軟件和綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，獲取企業(yè)存貨期初期末數(shù)、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因海關(guān)電子信息或出口報(bào)關(guān)單不齊未參與免抵退計(jì)算的出口銷售額等信息，綜合測(cè)算該公司2015年度增值稅還原稅負(fù)率為1.67%，低于1.91%的同行業(yè)增值稅稅負(fù)率。數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)有可能存在隱匿內(nèi)銷收入，虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，通過(guò)實(shí)地核查才能確定真實(shí)情況。實(shí)地核查賬務(wù)

評(píng)估人員深入生產(chǎn)車間一線，了解產(chǎn)品生產(chǎn)流程，熟悉構(gòu)成產(chǎn)品的主要材料、染料、輔助材料以及生產(chǎn)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)的出成率。同時(shí)，要求公司財(cái)務(wù)人員提供原材料和產(chǎn)成品“購(gòu)、領(lǐng)、存”明細(xì)賬。通過(guò)了解，該公司主要生產(chǎn)塑料袋，也銷售部分材料，生產(chǎn)流程：聚乙烯、聚丙烯——吹塑——塑料膜——彩印——分割——封口——塑料袋。查閱相關(guān)行業(yè)規(guī)范，聚乙烯、聚丙烯吹成塑料膜出成率約90%~92%，塑料膜到塑料袋出成率約90%，廢料不能循環(huán)使用，做下腳料直接銷售。根據(jù)企業(yè)原材料“購(gòu)、領(lǐng)、存”明細(xì)賬和出成率，計(jì)算出企業(yè)年度生產(chǎn)總重量、下腳料數(shù)量，減海關(guān)報(bào)關(guān)出口產(chǎn)品的總重量，得出企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品總重量。企業(yè)賬面記錄內(nèi)銷產(chǎn)品總重量小于計(jì)算得出企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品總重量，且無(wú)下腳料銷售記錄。約談舉證定論

評(píng)估人員針對(duì)上述疑點(diǎn)，依法約談企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，該企業(yè)承認(rèn)導(dǎo)致投入產(chǎn)出率異常的主要原因是銷售產(chǎn)品、尾品、次品及下腳料未申報(bào)收入，并提供了相關(guān)證明材料，最終確認(rèn)銷售產(chǎn)品、尾品、次品及下腳料等取得貨款216萬(wàn)元，補(bǔ)繳增值稅31.4萬(wàn)元，滯納金3.6萬(wàn)元。應(yīng)用分析

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅納稅評(píng)估部分方法及行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)的通知》（國(guó)稅函〔2005〕1025號(hào)）規(guī)定，為了評(píng)估企業(yè)申報(bào)銷售收入的真實(shí)性，選取了出材率、耗電量?jī)蓚€(gè)評(píng)估指標(biāo)，測(cè)算評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量，通過(guò)實(shí)地調(diào)查、盤(pán)點(diǎn)等方法核實(shí)企業(yè)的期末庫(kù)存，保證賬、實(shí)一致。最后，倒擠評(píng)估期銷售數(shù)量，換算為評(píng)估期的銷售收入，與企業(yè)申報(bào)的銷售收入對(duì)比，查找問(wèn)題。投入產(chǎn)出法的適用對(duì)象應(yīng)用投入產(chǎn)出法進(jìn)行納稅評(píng)估，比較適合產(chǎn)品單一的生產(chǎn)企業(yè)。對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品而會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)，要依據(jù)成本報(bào)表計(jì)算每種產(chǎn)品對(duì)生產(chǎn)要素的消耗系數(shù)；對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品而會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)，則必須按一定的標(biāo)準(zhǔn)(如機(jī)器生產(chǎn)工時(shí)等)，對(duì)不同產(chǎn)品消耗的同一種生產(chǎn)要素進(jìn)行成本分?jǐn)偂?/p>

投入產(chǎn)出法應(yīng)用分類根據(jù)測(cè)算、分析側(cè)重的內(nèi)容和角度，及不同企業(yè)投入產(chǎn)出表現(xiàn)形式不同，分析方法應(yīng)靈活掌握，如按其側(cè)重面的不同可分為原材料投入產(chǎn)出比、廢料的產(chǎn)出及再利用率、單位產(chǎn)品輔助材料（包裝物）耗用定額的分析等。投入產(chǎn)出比計(jì)算公式評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)問(wèn)題值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率）根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評(píng)估期原材料的耗用數(shù)量，測(cè)算出產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對(duì)，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量及銷售單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對(duì)比，查找企業(yè)可能存在的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管思路

內(nèi)銷環(huán)節(jié)是評(píng)估出口企業(yè)的突破口隨著出口企業(yè)退稅環(huán)節(jié)信息化程度不斷提高，出口環(huán)節(jié)評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度有所增加。出口企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)管理是征退稅銜接的重要方面，也是容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)引起征退稅部門(mén)的共同關(guān)注，不斷加強(qiáng)信息溝通，優(yōu)化合作模式。從出口企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)入手，重點(diǎn)評(píng)估內(nèi)銷不入賬，隱瞞內(nèi)銷收入等情。經(jīng)評(píng)估增加出口企業(yè)的應(yīng)納稅額，間接減少退稅額，增加免抵額。層次分析是掌控內(nèi)銷監(jiān)管的著眼點(diǎn)運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算分析的結(jié)果，只能作為評(píng)估疑點(diǎn)，不能直接作為補(bǔ)稅依據(jù)，必須深入企業(yè)實(shí)地調(diào)查，從企業(yè)庫(kù)存明細(xì)賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證，而且應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備和工藝的影響，通過(guò)資料審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢等環(huán)節(jié)，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，科學(xué)有效的加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)的監(jiān)管。

均值測(cè)算是提高納稅評(píng)估質(zhì)量的放大鏡投入產(chǎn)出法的應(yīng)用需全面了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，消耗大量的人力物力，是大面積推廣使用的障礙。對(duì)此，結(jié)合定期的出口企業(yè)退稅交叉評(píng)估，測(cè)算不同行業(yè)的平均投入產(chǎn)出比和主要原材料的消耗系數(shù)，并綜合考慮外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，設(shè)置合理的可動(dòng)態(tài)調(diào)整的偏離系數(shù)，分行業(yè)構(gòu)建出口企業(yè)評(píng)估模型，提高對(duì)出口企業(yè)評(píng)估的科學(xué)化、精細(xì)化水平測(cè)算，以發(fā)揮整體的工作效能。

出口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

增強(qiáng)法律意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算日常檢查評(píng)估發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)比例的出口企業(yè)管理粗放，管理者法律意識(shí)淡薄，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，銷售尾品、次品及下腳料金額較小時(shí)，不做賬或賬務(wù)處理模糊，一旦評(píng)估查處，直接影響企業(yè)信用等級(jí)。企業(yè)管理者要主動(dòng)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)法律意識(shí)，健全會(huì)計(jì)核算，“小錢(qián)”也要規(guī)范入賬。

加強(qiáng)內(nèi)部管理，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制良好的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)日常運(yùn)行和規(guī)范行為的基礎(chǔ)。因此，出口企業(yè)要將內(nèi)部管理引入風(fēng)險(xiǎn)控制，結(jié)合本單位工作實(shí)際，深度運(yùn)用大數(shù)據(jù)庫(kù)，建立出口退稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制，形成事前及時(shí)預(yù)警、事中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事后有效打擊處理的完整工作流程。通過(guò)制度規(guī)范生產(chǎn)、銷售、資金、票據(jù)等信息的傳遞，定期對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目尤其是存貨項(xiàng)目進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，養(yǎng)成良好的經(jīng)營(yíng)管理習(xí)慣，形成風(fēng)險(xiǎn)控制自覺(jué)，主動(dòng)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。拒絕僥幸心理，自覺(jué)遵從稅法受非法經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，部分出口企業(yè)管理者心存僥幸，利用海關(guān)對(duì)出口貨物的低抽驗(yàn)率和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)外銷聯(lián)合監(jiān)管的薄弱點(diǎn)，鋌而走險(xiǎn)，打起出口騙稅的歪主意，忽視出口騙稅的嚴(yán)重后果。現(xiàn)行刑法以及相關(guān)司法明確“出口企業(yè)和其他單位以虛假資料等欺詐手段向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅的，即為實(shí)施了出口騙稅行為。”因此，出口企業(yè)自覺(jué)提高稅法遵從度才是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的最有效方式。

作者單位：王文清 國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院盧

娜 青島市保稅區(qū)國(guó)稅局

點(diǎn)評(píng)巧用投入產(chǎn)出法監(jiān)管企業(yè)內(nèi)銷青島市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處處長(zhǎng) 劉建永近年來(lái)，投入產(chǎn)出法在生產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估中發(fā)揮了重要的作用。上述A塑料彩印有限公司的評(píng)估案例，充分運(yùn)用了投入產(chǎn)出法的原理，構(gòu)建出口企業(yè)投入產(chǎn)出法納稅評(píng)估模型，加強(qiáng)內(nèi)銷監(jiān)管，杜絕出口企業(yè)隱匿內(nèi)銷收入的發(fā)生，值得推廣應(yīng)用。但投入產(chǎn)出法存在一定的弊端。比如，部分出口企業(yè)將隱匿的內(nèi)銷收入人為地計(jì)入外銷，在海關(guān)抽檢率較低的情形下，用以少報(bào)多、以次充好的報(bào)關(guān)方式出口，形成虛假出口以達(dá)到出口騙稅的目的。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)投入產(chǎn)出法測(cè)出庫(kù)存不實(shí)的問(wèn)題，又將隱匿內(nèi)銷收入對(duì)應(yīng)的庫(kù)存數(shù)量轉(zhuǎn)為外銷庫(kù)存，并經(jīng)測(cè)算從原材料的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用及成品銷售中尋找平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)賬、貨一致。那么，運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算就失去了它原有的作用。因此，投入產(chǎn)出法對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)銷監(jiān)管效果雖好，但用于應(yīng)對(duì)內(nèi)外銷兼營(yíng)收入串聯(lián)的出口企業(yè)，就顯得力不從心，具有一定的局限性。

第二篇：2011年長(zhǎng)治市銷售收入100強(qiáng)企業(yè)

長(zhǎng)治市銷售收入100強(qiáng)企業(yè)：

1.山西潞安礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司

2.首鋼長(zhǎng)治鋼鐵有限公司

3.山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)長(zhǎng)治煤業(yè)有限公司

4.山西潞寶集團(tuán)

5.山西潞安常平集團(tuán)有限公司

6.山煤集團(tuán)煤業(yè)晉東南分公司

7.天脊煤化工集團(tuán)股份有限公司

8.山西晉煤集團(tuán)趙莊煤礦有限責(zé)任公司

9.山西襄礦能源投資管理有限公司

10.山西南耀集團(tuán)有限公司

11.山西沁新能源集團(tuán)股份有限公司

12.長(zhǎng)治市金澤生物工程有限公司

13.山西長(zhǎng)信工業(yè)有限公司

14.山西漳山發(fā)電有限責(zé)任公司

15.山西魯晉王曲發(fā)電有限責(zé)任公司

16.山西潞安羿神能源股份有限公司

17.潞城市興寶鋼鐵有限責(zé)任公司

18.黎城太行鋼鐵有限公司

19.武鄉(xiāng)和信發(fā)電有限公司

20.長(zhǎng)治清華機(jī)械廠

21.長(zhǎng)治市瑞達(dá)焦業(yè)有限公司

22.襄垣縣恒祥焦化有限公司

23.山西襄垣合力投資管理有限公司

24.山西省黎城縣金元鋼鐵有限公司

25.山西長(zhǎng)治縣雄山煤炭有限公司

26.沁源縣康偉煤焦有限公司

27.山西屯留興旺煤化有限公司

28.襄垣縣五陽(yáng)新世紀(jì)有限責(zé)任公司

29.長(zhǎng)子華晟榮煤礦有限公司

30.山西漳澤電力股份有限公司漳澤發(fā)電分公司

31.襄垣縣鴻達(dá)煤化有限公司

32.山西王家峪煤業(yè)（集團(tuán)）有限公司

33.山西通洲煤焦集團(tuán)股份有限公司

34.長(zhǎng)治市華晟源礦業(yè)有限公司

35.山西淮海機(jī)電有限公司

36.山西馬軍峪煤焦有限公司

37.山西壺關(guān)化工集團(tuán)有限公司

38.平順宏豐鑄業(yè)有限公司

39.山西長(zhǎng)治羊頭嶺煤業(yè)有限公司

40.長(zhǎng)治市郊區(qū)馬廠福利選礦廠

41.沁源縣明源煤焦有限公司

42.長(zhǎng)治市郊區(qū)晉源焦化有限公司

43.山西康寶生物制品股份有限公司

44.山西達(dá)利食品有限公司

45.長(zhǎng)治市霍家工業(yè)有限公司

46.長(zhǎng)治縣振興集團(tuán)有限公司

47.長(zhǎng)治市金威商貿(mào)集團(tuán)有限公司

48.長(zhǎng)子縣盛元煤業(yè)有限公司

49.山西振東制藥股份有限公司

50.潞城市隆源焦化有限公司

51.山西中德塑鋼型材有限公司

52.黎城縣長(zhǎng)福煤氣焦化有限公司

53.屯留縣華誠(chéng)焦化有限責(zé)任公司

54.山西黃土坡煤焦有限責(zé)任公司

55.長(zhǎng)治市長(zhǎng)源焦化有限公司

56.山西屯玉種業(yè)科技股份有限公司

57.武鄉(xiāng)縣泰昌焦化有限公司

58.山西瑞恒化工有限公司

59.黎城華太煤氣化有限公司

60.長(zhǎng)治紅山煤業(yè)有限公司

61.山西汾西太岳煤業(yè)有限公司

62.長(zhǎng)治紅興煤業(yè)有限公司

63.襄垣縣新勝達(dá)電化有限責(zé)任公司

64.長(zhǎng)治縣西山煤業(yè)有限責(zé)任公司

65.山西青春玻璃有限公司

66.山西黎城粉末冶金有限責(zé)任公司

67.長(zhǎng)治市晉鑫煤焦有限責(zé)任公司

68.襄垣縣誠(chéng)豐電力有限公司

69.山西唯思可達(dá)天然飲業(yè)有限公司

70.長(zhǎng)治市八一百貨大樓有限責(zé)任公司

71.山西省長(zhǎng)治市嘉匯購(gòu)物廣場(chǎng)有限公司

72.山西鳳凰膠帶有限公司

73.長(zhǎng)治市勁牛焦化有限公司

74.山西襄垣金星煤業(yè)有限公司

75.沁縣華安焦化有限公司

76.山西東莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限公司

77.長(zhǎng)治市太行紫團(tuán)飲業(yè)有限公司

78.山西爾安焦化有限公司

79.長(zhǎng)子縣福源淀粉有限公司

80.潞城市卓越水泥有限公司

81.長(zhǎng)治新建煤業(yè)有限公司

82.山西建滔潞寶化工有限責(zé)任公司

83.山西防爆電機(jī)（集團(tuán)）有限公司

84.壺關(guān)華陽(yáng)礦業(yè)有限公司

85.山西華寶焦化集團(tuán)有限公司

86.山西金通焦化集團(tuán)有限公司

87.山西晉牌水泥集團(tuán)有限公司

88.平順縣開(kāi)元礦山有限公司

89.山西盛華煤氣焦化集團(tuán)有限公司

90.山西世龍食品有限公司

91.山西沁州黃小米（集團(tuán)）有限公司

92.平順縣杏城礦業(yè)有限責(zé)任公司

93.長(zhǎng)治液壓有限公司

94.山西省晉能長(zhǎng)治電力黎城鐵合金廠

95.山西顯王煤業(yè)有限公司

96.長(zhǎng)治市漳澤安鐵化工有限公司

97.平順縣安陽(yáng)不羅樹(shù)洼鐵礦

98.平順縣鑫聯(lián)礦業(yè)有限公司

99.山西澳瑞特健康產(chǎn)業(yè)有限公司

100.壺關(guān)裕灃釀造有限公司

100強(qiáng)企業(yè)分布情況

一、100強(qiáng)企業(yè)行業(yè)分布：煤炭企業(yè) 25戶；冶金企業(yè) 11戶；裝備制造企業(yè) 6；戶建材企業(yè) 4戶；新材料企業(yè) 3戶；焦炭化工企業(yè) 32戶；電力企業(yè) 5戶；醫(yī)藥企業(yè) 2戶；食品加工企業(yè) 9戶；商貿(mào)企業(yè) 3戶。

二、100強(qiáng)企業(yè)縣區(qū)分布：郊區(qū) 14戶；襄垣縣 10；戶城區(qū) 8戶；黎城縣 7戶；武鄉(xiāng)縣 6戶；壺關(guān)縣 5戶；平順縣 5戶；潞城市 11戶；長(zhǎng)治縣 9戶；沁源縣 7戶；屯留縣 5戶；長(zhǎng)子縣 5戶；高新區(qū) 5戶；沁縣 3戶。

第三篇：信貸調(diào)查之如何核實(shí)企業(yè)銷售收入

信貸調(diào)查之如何核實(shí)企業(yè)銷售收入

1、對(duì)于生產(chǎn)型、貿(mào)易型企業(yè)，可以通過(guò)查看企業(yè)最近一至兩年的流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)表來(lái)核實(shí)其開(kāi)票銷售收入。納稅申報(bào)表一定要客戶經(jīng)理從現(xiàn)場(chǎng)打印，否則很難判斷其真?zhèn)??；蛱峁┻B續(xù)一段時(shí)期的增值稅專用發(fā)票來(lái)推測(cè)年銷售額，發(fā)票的真?zhèn)慰梢愿鶕?jù)發(fā)票號(hào)在稅務(wù)局發(fā)票識(shí)別查詢網(wǎng)站鑒別。

2、建筑行業(yè)可以通過(guò)建筑業(yè)發(fā)票作為核實(shí)其收入的手段，但應(yīng)注意發(fā)票收入可能由三部分構(gòu)成，一是借款人直接承接業(yè)務(wù)，借款人開(kāi)票；二是借款人以第三方公司名義承接業(yè)務(wù)，以第三方公司名義開(kāi)票；三是第三方公司以借款人名義承接業(yè)務(wù)，以借款人名義開(kāi)票。建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)可以分別通過(guò)完稅證中的印花稅、營(yíng)業(yè)稅的繳納情況推測(cè)其營(yíng)業(yè)收入。

3、一般規(guī)模的中小企業(yè)均很少開(kāi)票，但是多數(shù)均建立總分類賬、明細(xì)分類賬及銀行存款日記賬。核查報(bào)表真實(shí)性，授信調(diào)查人員至少要現(xiàn)場(chǎng)翻閱其總賬，對(duì)其中主要損益科目、資產(chǎn)科目進(jìn)行核實(shí)并且拍照留存。要判斷總賬的真實(shí)性需要比對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬是否一致，如有必要，應(yīng)進(jìn)一步核查記賬憑證及原始憑證。

4、核打企業(yè)對(duì)公賬戶及實(shí)際控制人、主要股東、配偶的個(gè)人銀行流水，加蓋銀行業(yè)務(wù)章。但需剔除同名賬戶轉(zhuǎn)款、公私戶轉(zhuǎn)款、貸款的收發(fā)放、關(guān)聯(lián)交易、投融資等非經(jīng)營(yíng)性收入款項(xiàng)，關(guān)注其交易量、余額的大小及變化。也可以要求其提供前6個(gè)月前3大供應(yīng)商和下游客戶的購(gòu)銷合同。從實(shí)踐來(lái)看，購(gòu)銷合同的復(fù)印件核實(shí)銷售的力度較弱，授信調(diào)查人員訪廠時(shí)應(yīng)核對(duì)購(gòu)銷合同原件。

5、對(duì)于貿(mào)易型企業(yè)，可以重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)其一個(gè)完整時(shí)期的銷售臺(tái)賬（紙質(zhì)或者電腦臺(tái)賬）、出入庫(kù)清單、運(yùn)輸發(fā)票，再根據(jù)貿(mào)易商品利潤(rùn)率，推測(cè)其銷售收入及利潤(rùn)。

6、對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，通過(guò)全年主要原材料和電、水的消耗量的波動(dòng)，以及員工的工資支付，來(lái)判斷企業(yè)生產(chǎn)量，再根據(jù)庫(kù)存量的變化判斷銷售量。比如經(jīng)調(diào)研，我市板材加工企業(yè)的電費(fèi)與銷售收入的比例基本穩(wěn)定在一個(gè)區(qū)間內(nèi)，1條生產(chǎn)線月均電費(fèi)約1萬(wàn)元，且該數(shù)據(jù)的獲取具有較強(qiáng)的可操作性?？蓞⒄者@個(gè)比例根據(jù)板材廠的電費(fèi)發(fā)票推算其實(shí)際銷售收入和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，為我行授信決策提供相應(yīng)數(shù)據(jù)支持。對(duì)于存量授信客戶，則可以通過(guò)電、水消耗量同比變動(dòng)推測(cè)企業(yè)的開(kāi)工率的變化。

7、小企業(yè)虛增銷售收入及資產(chǎn)的手法常通過(guò)調(diào)整往來(lái)款項(xiàng)，而常見(jiàn)的往來(lái)款項(xiàng)不實(shí)等問(wèn)題主要體現(xiàn)在應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬等方面。應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬是指應(yīng)收款項(xiàng)中的相當(dāng)一部分不是由真正銷售產(chǎn)生，而是通過(guò)其他途徑取得。如作為抽逃注冊(cè)資本的賬務(wù)處理途徑，長(zhǎng)期掛“其他應(yīng)收款”或者“預(yù)付賬款”賬戶，從而虛增銷售及資產(chǎn)。擔(dān)保公司有專門(mén)的崗位從事貿(mào)易核查工作，通過(guò)電話核查交易背景的真實(shí)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入及資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般結(jié)合應(yīng)收賬款函證以確定銷售收入的真實(shí)性。授信調(diào)查應(yīng)重視對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，特別是要抽取發(fā)生頻繁、金額大、時(shí)間長(zhǎng)或異常的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行電話核實(shí)或函證。

8、為了避稅，中小企業(yè)普遍具有賬外收入。調(diào)查人員在審查經(jīng)營(yíng)收入的過(guò)程中，對(duì)不入賬的銷售收入及虛增的銷售收入，可以檢查銷貨運(yùn)單、貨物出庫(kù)單、提貨單等能證明貨物銷售的證據(jù)，同時(shí)審查其發(fā)票存根、賬簿記錄，通過(guò)順差可以發(fā)現(xiàn)未入賬的銷售收入，通過(guò)逆差可以發(fā)現(xiàn)虛增的銷售收入。若證實(shí)銷售行為已經(jīng)發(fā)生，而賬上沒(méi)有相應(yīng)的反映，在排除其他錯(cuò)誤可能的情況下，可以說(shuō)明其存在不入賬的收入。某些產(chǎn)品對(duì)外銷售未開(kāi)具發(fā)票，這部分銷售收入可以通過(guò)個(gè)人卡流水反映，但值得注意的是，行業(yè)不同，賬外銷售收入占比差距較大，如機(jī)械行業(yè)開(kāi)票的比例相對(duì)較高，而建材行業(yè)開(kāi)票的比例較低等，可以簡(jiǎn)單參考行業(yè)平均水平，去對(duì)賬外銷售做出推測(cè)。

9、從企業(yè)流水線設(shè)備中瓶頸部分設(shè)計(jì)產(chǎn)能判斷企業(yè)的最大銷售收入。比如板材行業(yè)的熱壓機(jī)的設(shè)計(jì)產(chǎn)能，決定了整個(gè)生產(chǎn)流水線的產(chǎn)能，所以只需將流水線中影響產(chǎn)能的瓶頸環(huán)節(jié)的生產(chǎn)能力做出評(píng)估，就可以推測(cè)企業(yè)的最大產(chǎn)能。但這種方法需要授信調(diào)查人員有一定的行業(yè)知識(shí)背景，難度相對(duì)較大。

第四篇：2012年各省啤酒企業(yè)銷售收入數(shù)據(jù)

山東:

2012年末，山東省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)61家，總資產(chǎn)達(dá)255.53億元，同比增長(zhǎng)2.97%。

2012年1-12月，山東省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)273.79億元，同比增長(zhǎng)1.06%；利潤(rùn)總額為20.46億元，同比下降2.98%；行業(yè)毛利率為23.62%。

河南:

2012年末，河南省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)44家，總資產(chǎn)達(dá)73.53億元，同比增長(zhǎng)26.11%。

2012年1-12月，河南省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)132.83億元，同比增長(zhǎng)0.01%；利潤(rùn)總額為8.49億元，同比下降2.97%；行業(yè)毛利率為18.53%。

四川:

2012年末，四川省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)25家，總資產(chǎn)達(dá)70.66億元，同比下降6.83%。

2012年1-12月，四川省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)80.88億元，同比增長(zhǎng)20.5%；利潤(rùn)總額為5.86億元，同比下降12.83%；行業(yè)毛利率為31.65%。

遼寧:

2012年末，遼寧省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)20家，總資產(chǎn)達(dá)96.00億元，同比增長(zhǎng)10.95%。

2012年1-12月，遼寧省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)82.35億元，同比增長(zhǎng)8.22%；利潤(rùn)總額為10.47億元，同比增長(zhǎng)19.96%；行業(yè)毛利率為38%。

上海:

2012年末，上海市規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)6家，總資產(chǎn)達(dá)27.58億元，同比增長(zhǎng)0.42%。

2012年1-12月，上海市啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)16.42億元，同比下降20.08%；行業(yè)毛利率為25.83%。

江蘇:

2012年末，江蘇省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)40家，總資產(chǎn)達(dá)103.09億元，同比增長(zhǎng)13.1%。

2012年1-12月，江蘇省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)88.35億元，同比增長(zhǎng)3.41%；利潤(rùn)總額為2.64億元，同比增長(zhǎng)39.44%；行業(yè)毛利率為26%。

安徽:

2012年末，安徽省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)21家，總資產(chǎn)達(dá)39.45億元，同比下降1.13%。

2012年1-12月，安徽省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)38.02億元，同比下降5.29%；利潤(rùn)總額為1.88億元，同比下降12.40%；行業(yè)毛利率為32.56%。

福建:

2012年末，福建省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)13家，總資產(chǎn)達(dá)66.63億元，同比增長(zhǎng)21.21%。

2012年1-12月，福建省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)54.33億元，同比增長(zhǎng)5.2%；利潤(rùn)總額為4.62億元，同比下降21.39%；行業(yè)毛利率為39.7%。

廣西:

2012年末，廣西規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)6家，總資產(chǎn)達(dá)69.56億元，同比增長(zhǎng)77.96%。

2012年1-12月，廣西啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)54.18億元，同比增長(zhǎng)16.03%；利潤(rùn)總額為5.45億元，同比增長(zhǎng)4.94%；行業(yè)毛利率為31.36%。

吉林:

2012年末，吉林省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)11家，總資產(chǎn)達(dá)35.53億元，同比增長(zhǎng)13.23%。

2012年1-12月，吉林省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)34.10億元，同比增長(zhǎng)20.15%；利潤(rùn)總額為0.20億元，同比下降67.10%；行業(yè)毛利率為34.66%。

江西:

2012年末，江西省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)16家，總資產(chǎn)達(dá)28.67億元，同比增長(zhǎng)7.59%。

2012年1-12月，江西省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)29.69億元，同比增長(zhǎng)13.43%；利潤(rùn)總額為2.14億元，同比增長(zhǎng)11.97%；行業(yè)毛利率為27.18%。

重慶:

2012年末，重慶市規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)4家，總資產(chǎn)達(dá)41.06億元，同比增長(zhǎng)7.37%。

2012年1-12月，重慶市啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)24.91億元，同比增長(zhǎng)13.1%；利潤(rùn)總額為3.71億元，同比增長(zhǎng)3.79%；行業(yè)毛利率為45.66%。

貴州:

2012年末，貴州省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)5家，總資產(chǎn)達(dá)9.49億元，同比增長(zhǎng)17.12%。

2012年1-12月，貴州省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)9.52億元，同比增長(zhǎng)24.25%；行業(yè)毛利率為47.96%。

山西:

2012年末，山西省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)達(dá)7家，總資產(chǎn)達(dá)15.61億元，同比下降1.5%。

2012年1-12月，山西省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)8.39億元，同比增長(zhǎng)13.62%；行業(yè)毛利率為24.31%。

青海:

2012年末，青海省規(guī)模以上啤酒制造業(yè)企業(yè)有1家，總資產(chǎn)達(dá)2.17億元，同比增長(zhǎng)23.92%。

2012年1-12月，青海省啤酒制造業(yè)共計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入達(dá)2.23億元，同比增長(zhǎng)28.46%；行業(yè)毛利率為29.46%。

第五篇：房產(chǎn)企業(yè)銷售收入確認(rèn)的四種情況（本站推薦）

房產(chǎn)企業(yè)銷售收入確認(rèn)的四種情況

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)是在營(yíng)業(yè)稅收入確認(rèn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，主要包括完工產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)、未完工產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)、視同銷售收入確認(rèn)以及對(duì)外出租產(chǎn)品租金收入確認(rèn)四種情況。筆者現(xiàn)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)方法進(jìn)行總結(jié)。

完工產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)

企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品只要符合已將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案、已開(kāi)始投入使用或已取得初始產(chǎn)權(quán)證明其中一個(gè)條件即視為已經(jīng)完工產(chǎn)品。在銷售時(shí)一般都要簽訂正式《房地產(chǎn)銷售合同》或《房

地產(chǎn)預(yù)售合同》，因采取的銷售方式不同，收入確認(rèn)的方法也不同。

（一）采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

這里的“取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日”一般是指書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天，未簽訂書(shū)面合同

或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成（所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移）的當(dāng)天。

（二）采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，提

前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款于實(shí)際

收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（四）采取委托方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

1.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)

品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按

買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，屬于由企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額不得直接從銷售收入中減除。如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購(gòu)買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日

確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.采取包銷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包銷期滿后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

未完工產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一般都屬于預(yù)收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率在開(kāi)發(fā)期內(nèi)分季度（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入開(kāi)發(fā)期應(yīng)納稅所得額，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，再計(jì)算其實(shí)際計(jì)稅成本和實(shí)際毛利額，將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入完工當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。預(yù)計(jì)毛利率由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅局、地稅局確定，但一般位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的不低于15％。位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的不低于10%。位于其他地區(qū)的不低于5％。但經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房均不

低于3%。

【例】某房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2009年計(jì)劃在縣城開(kāi)發(fā)建設(shè)15棟商品樓，2008年12月份已預(yù)售250套，收取價(jià)款45000000元，計(jì)劃在2009年10月末竣工交付使用，則這批預(yù)售房在竣工前每月應(yīng)記入應(yīng)納稅所得額的毛利額為45000000×5%÷10＝225000（元）。完工時(shí)假設(shè)該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際毛利率12%，應(yīng)記入2009

年10月份當(dāng)期的毛利額為45000000×12%－225000×10＝3150000（元）。

視同銷售收入的確認(rèn)

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，按視同銷售于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移、或?qū)嶋H取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。其方法和順序如下：

（一）按本企業(yè)近期或本最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；

（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

（三）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定，但成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。例如：某房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將新開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間向A鋼鐵公司進(jìn)行投資，開(kāi)發(fā)成本38000000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為20%，則這10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間應(yīng)確認(rèn)的收入為38000000×（1＋20%）÷（1－

5%）＝48000000（元）。

對(duì)外出租產(chǎn)品租金收入的確認(rèn)

企業(yè)將新建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)外出租時(shí)，采取直接收款或預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)的當(dāng)天。分期付款的為合同約定付款日當(dāng)天。

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)

品交付承租人使用日確認(rèn)預(yù)收租金收入的實(shí)現(xiàn)。

需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

（一）根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第四條規(guī)定，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出現(xiàn)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定可

以不設(shè)置賬簿。

應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料。雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由等的情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅要按核定征收方式進(jìn)行征收管理，同時(shí)還要按《稅收征管法》等稅收法律、行政法

規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)格以內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，均應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)格以內(nèi)并由其他收取部門(mén)、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。但根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)均不視為企業(yè)所得稅的收入：一是由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事

業(yè)性收費(fèi)；二是收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；三是所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（三）預(yù)售的房產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在辦理所得稅納稅申報(bào)時(shí)，還須出具已銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際毛利額與

預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。