第一篇：《企業(yè)所得稅電子申報初始化數(shù)據(jù)校對審核表》[推薦]

《企業(yè)所得稅電子申報初始化數(shù)據(jù)校對審核表》

填報說明

一、此表用于企業(yè)所得稅電子申報軟件系統(tǒng)初始化數(shù)據(jù)錄入校對，請務(wù)必認(rèn)真填列審核。

二、對“選項”列有文字的的行次，請打√單選確認(rèn)；對“————”的行次，請?zhí)顚懴鄳?yīng)數(shù)據(jù)。

三、納稅人識別號、企業(yè)名稱：一定要按稅務(wù)登記證內(nèi)容錄入，絕對不允許出錯（字母注意要使用大寫，不能出現(xiàn)多余的空格），否則無法導(dǎo)入CTAIS。

四、經(jīng)濟(jì)類型、所屬行業(yè)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、稅務(wù)登記日期：要求按CTAIS內(nèi)相應(yīng)內(nèi)容錄入。

五、開業(yè)日期：填寫企業(yè)實際開始生產(chǎn)經(jīng)營的時間。

六、所屬年度：對2006年或以前開業(yè)的納稅人，且初始化前已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)申報資料并完成年度申報的，填寫“2007”，否則填寫“2006”；2007年開業(yè)的，填寫“2007”。

七、適用稅率：根據(jù)地區(qū)判別適用稅率，佛山統(tǒng)一選擇33％；

八、是否固定稅率：根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)進(jìn)行判斷，如選擇“否”，在年度申報主表“適用稅率”欄內(nèi)，系統(tǒng)會根據(jù)應(yīng)稅所得額大小自動選擇18％、27％或33％；金融企業(yè)、屬于匯總納稅成員企業(yè)的中央企業(yè)均適用固定稅率。

九、不足一年是否換算為全年所得：對于選擇了固定稅率的納稅人，該項選擇“否”；其他納稅人統(tǒng)一選擇“是”，此時，若納稅人的實際經(jīng)營期不足12個月，系統(tǒng)會自動把當(dāng)年應(yīng)稅所得換算為全年所得，在三檔稅率中選擇適用的稅率。

十、執(zhí)行會計制度：根據(jù)企業(yè)實際進(jìn)行判斷，系統(tǒng)會根據(jù)該參數(shù)選擇附表

一、附表二的格式；一般來說，銀行、保險公司等選擇“金融企業(yè)會計制度”、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等選擇“事業(yè)單位、民間非盈利組織會計制度”，其他企業(yè)選擇“企業(yè)、小企業(yè)會計制度”。

十一、不準(zhǔn)扣除的支出總額計算方式：當(dāng)企業(yè)選擇執(zhí)行“事業(yè)單位、民間非盈利組織會計制度”時，須錄入該選項。一般選擇“據(jù)實核算支出項目”，根據(jù)國稅發(fā)[1999]65號文，經(jīng)申請審批后的納稅人方可選擇“按分?jǐn)偙壤嬎阒С鲰椖俊被颉安扇?jù)實核算又按分?jǐn)偙壤嬎阒С鲰椖俊薄?/p>

十二、征收方式：對核定征收的企業(yè)，暫不使用電子申報系統(tǒng)；因此統(tǒng)一填寫“查賬征收”。

十三、納稅方式：根據(jù)是否匯總納稅企業(yè)選擇。

十四、就地預(yù)繳比例：屬于匯總納稅成員企業(yè)才須填寫。

十五、申報方式：統(tǒng)一填寫“按季申報”。

十六、啟用時間：對初始化前已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)申報資料且完成年度申報的納稅人，填寫“2007年第一季度”；對2007年開業(yè)的納稅人，根據(jù)實際情況填寫“2007年第X季度”。其它企業(yè)統(tǒng)一填寫“2006年年報”。

十七、預(yù)繳方式：統(tǒng)一填寫“按實際數(shù)預(yù)繳”。

十八、預(yù)繳稅率確定方式：根據(jù)納稅人實際填寫。選項“按法定稅率”適用于金融保險企業(yè)和中央?yún)R總納稅成員企業(yè)，選項“按當(dāng)期累計所得”適用于一般企業(yè)。

十九、壞帳核算方法：根據(jù)企業(yè)選取的會計核算方法作出選擇（有計提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)選擇“備抵法”，否則選擇“直接轉(zhuǎn)銷法”）。如選擇了“備抵法”，則還須分別填寫會計口徑和稅法口徑的 “期初壞帳準(zhǔn)備余額”；如 “執(zhí)行會計制度”選取了“金融企業(yè)會計制度”，則該參數(shù)自動設(shè)置為“備抵法”，且要填寫“期初呆帳準(zhǔn)備余額”和“呆帳準(zhǔn)備提取比例”。

二十、境外所得已納稅款抵扣方法：根據(jù)企業(yè)實際填寫。選項“定率抵扣”是根據(jù)財稅[1997]116號文規(guī)定，經(jīng)申請審批后的企業(yè)方可選用，按境外應(yīng)稅所得的16.5％抵扣。其他企業(yè)應(yīng)按所得稅法實施條例規(guī)定，填寫“分國不分項限額抵免”。

二十一、工資費用扣除方法：根據(jù)企業(yè)實際填寫。選項“全額扣除”是稅法有明確規(guī)定可全額扣除的企業(yè)適用，如軟件企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)等；選項“工效掛鉤企業(yè)”是執(zhí)行工效掛鉤工資政策的企業(yè)適用，如選擇該項，還要錄入“工效掛鉤結(jié)余”（該參數(shù)是指稅法口徑計算的工資儲備結(jié)余額）；其他企業(yè)適用“計稅工資”。

二十二、教育經(jīng)費扣除比例：根據(jù)財稅[2006]88號規(guī)定，一般企業(yè)選擇“2.5％”；軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)選擇“據(jù)實扣除”。二

十三、廣告費稅前扣除比例：根據(jù)政策規(guī)定對應(yīng)企業(yè)所屬行業(yè)選擇。相關(guān)政策規(guī)定摘錄如下：

1、0％：糧食白酒、薯類白酒廣告；不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品（如煙草），以公益廣告或公益宣傳形式發(fā)生的費用。

2、2％：一般企業(yè)適用；

3、8％：食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城，服裝生產(chǎn)企業(yè)（國稅發(fā)[2006]107號）；

4、25％：制藥企業(yè)；

5、100％：從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記之日起5個納稅年度內(nèi)。

二十四、是否以投資為主營業(yè)務(wù)：根據(jù)企業(yè)實際填列。

二十五、當(dāng)年實際經(jīng)營月份：當(dāng)年開業(yè)且實際經(jīng)營期不足12個月的，以企業(yè)實際開始生產(chǎn)經(jīng)營的月份計算確定；其他統(tǒng)一填寫“12”。

二十六、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失余額：根據(jù)省局所得稅臺帳《投資稅法與會計差異表》分析填列。

二十三、所屬期06年實際已預(yù)繳所得稅額：填寫納稅人在本次年度申報前，已入庫的所屬期為當(dāng)年1-12月的所得稅。在錄入2006年年度申報表數(shù)據(jù)時，此數(shù)據(jù)應(yīng)填列在主表33行“減：本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”欄，該數(shù)據(jù)必須與CTAIS系統(tǒng)內(nèi)的記錄一致，否則在申報時無法通過數(shù)據(jù)校驗?！皢⒂闷陂g”為2007年的納稅人無須填寫。

二十四、所屬期05年在06年入庫的所得稅額：包括納稅人所屬期2005年第四季度預(yù)繳的所得稅、2005年年度申報時補(bǔ)繳的所得稅以及納稅評估過程中補(bǔ)繳所屬期2005年的所得稅。在錄入2006年年度申報表數(shù)據(jù)時，此數(shù)據(jù)應(yīng)填列在主表35行“附：上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額”欄?！皢⒂闷陂g”為2007年的納稅人無須填寫。

第二篇：所得稅清算審核表

稅務(wù)報告項目負(fù)責(zé)人送審前核對程序

1、主報告會計利潤與會計審計報告（報表）、申報表是否一致；

2、主報告應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加是否與申報表一致；

3、主報告應(yīng)納稅所得額調(diào)整減少是否與申報表一致；

4、主報告應(yīng)納稅所得額與申報表是否一致；

5、主報告已繳企業(yè)所得稅是否與申報表一致；

6、主報告已繳企業(yè)所得稅是否與四季度申報表應(yīng)繳數(shù)一致；

7、主報告補(bǔ)繳數(shù)與申報表是否一致；

8、申報表表三賬載數(shù)、稅法列支數(shù)是否填列？如工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金等。

9、主報告、申報表與稅務(wù)登記證號、名稱是否一致；

10、審核事項說明中稅務(wù)登記證號、名稱、法定代表人是否與稅務(wù)登記證一致；

11、檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用的折舊年限是否符合稅法最低年限的規(guī)定？

12、主報告、申報表時間是否一致；主報告文號是否正確？

13、出具報告事務(wù)所名稱、日期是否正確？

一致打“∨”，不一致的請更正。并附在三級復(fù)核表后。

審核人：

時間：

第三篇：企業(yè)所得稅申報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報點

企業(yè)所得稅申報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報點

日期：2015-01-04

近日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），對已實施6年，適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人的“企業(yè)所得稅納稅申報表”進(jìn)行了修訂。其中，《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》屬于新增表，為必填表，主要反映納稅人的基本信息。提醒納稅人，切勿忽視填報此表的重要性。

人性化申報

納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補(bǔ)充申報”。特別增加了“更正申報”或“補(bǔ)充申報”，其中“更正申報”是指申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進(jìn)行更正申報，需要提醒的，需在規(guī)定的期限內(nèi)已申報內(nèi)容進(jìn)行更正申報。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條按工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的行業(yè)分類對小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，即“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填寫時，行業(yè)代碼為06××至50××，為工業(yè)企業(yè)，按照工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷；填寫其他行業(yè)代碼，為其他企業(yè)，按照其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定，對六大行業(yè)（包括生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)）納稅人的固定資產(chǎn)加速折舊有特殊規(guī)定，另根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第64號文件規(guī)定，六大行業(yè)是按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754－2011）》確定，也就是說六大行業(yè)的企業(yè)填寫“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”需要仔細(xì)，不能填錯，否則影響企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。

明確政策實務(wù)口徑

“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額”的填報直接影響判斷企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)，以前實務(wù)操作中計算的口徑一直存在爭議，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；而《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定。

按照填報說明規(guī)定，“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額”行填報是按企業(yè)全年月平均值確定。從稅法的“實體法從舊、程序法從新”原則和填報實務(wù)操作角度來說，“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額”計算口徑應(yīng)該按企業(yè)全年月平均值確定，即按照填報說明規(guī)定計算。

細(xì)節(jié)填報需要關(guān)注

“102注冊資本”該行填報需要關(guān)注注冊資本和實收資本的區(qū)別。十二屆全國人大常委會第六次會議2013年12月28日決定，對公司法作出修改，從2014年3月1日起，公司注冊資本實繳登記制改為認(rèn)繳登記制，并取消注冊資本最低限額，就會出現(xiàn)注冊資本“零首付”，所以在實務(wù)填報操作中需要關(guān)注注冊資本和實收資本的區(qū)別，其中實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本，注冊資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本。需要強(qiáng)調(diào)的是，“102注冊資本”該行填寫的是注冊資本非實收資本，即在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。

“107從事國家非限制和禁止行業(yè)” 該行填報需要關(guān)注語言的表述。納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”，在實務(wù)填報中，非特殊情況一般性企業(yè)選擇“是”。

“206固定資產(chǎn)折舊方法”該行填報需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除，另《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、財稅〔2014〕75號文件及國家稅務(wù)總局公告2014年第64號等相關(guān)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)可采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法是加速折舊的折舊方法。

“207存貨成本計價方法” 該行填報需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

“301企業(yè)主要股東（前5位）”、“302對外投資（前5位）”填報和“301企業(yè)主要股東（前5位）” 等行填報需要關(guān)注股東類型。在實務(wù)填報中，（1）個人股東，證件種類是身份證或護(hù)照，證件號碼是身份證號或護(hù)照號，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為自然人；（2）單位股東，證件種類是稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證，證件號碼是納稅人識別號或組織機(jī)構(gòu)代碼號，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按其登記注冊類型填報，國籍按其登記注冊的注冊地址；（3）國外非居民企業(yè)證件種類和證件號碼可不填寫。

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳報告及企業(yè)所得稅匯算清繳申報自查報告表

企業(yè)所得稅匯算清繳申報自查報告表

納稅人編碼： 納稅人名稱：

“自查情況”欄，應(yīng)分收入、成本費用、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠和其他五個方面詳細(xì)說明自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題；3.如需填報內(nèi)容較多，可另附紙張。

企業(yè)所得稅匯算清繳報告

一、企業(yè)所得稅匯算清繳報告編制原理

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳的含義

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個月內(nèi)（現(xiàn)在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

實行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（B類），不進(jìn)行匯算清繳。

A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：

1.1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳；

1.2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平； 1.3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

1.4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；

1.5、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額；

1.6、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）； 1.7所得稅：計算出企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅或者應(yīng)退稅額。

特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

（二）對象與方式

企業(yè)所得稅匯算清繳的對象為國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)可自愿委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報，提高匯繳質(zhì)量。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。

（三）程序與方法

首先將企業(yè)填寫的企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核帳帳、帳表；

其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進(jìn)行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進(jìn)行；

最后將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況而出具相應(yīng)報告，其報告意見類型為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。

二、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報告注意事項

在實習(xí)過程中，對于企業(yè)所得稅匯算清繳時最重要的就是調(diào)整其需調(diào)整的項目，調(diào)整項目分為三大類：收入類、費用類與資產(chǎn)類。現(xiàn)將工作中最容易出錯的地方列出來：

（一）收入類項目調(diào)整

延遲確認(rèn)會計收入。對于納稅調(diào)整，很多財稅人員對收入類項目的調(diào)整關(guān)注度不及對成本、費用類項目調(diào)整的關(guān)注度。而事實上，收入類項目的調(diào)整往往金額較大，但在實際情況中，很多企業(yè)的財務(wù)報表并未通過相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計，會計收入的確認(rèn)并不一定完全正確，因此，企業(yè)很容易因未及時確認(rèn)會計收入而造成少計納稅收入。實際工作中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預(yù)收賬款”科目金額很大。對應(yīng)合同、發(fā)貨等情況，該預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為會計收入，當(dāng)然也屬于納稅收入。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認(rèn)了會計收入，也忽略了該事項的納稅調(diào)整，事實上造成了少計企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果。

實際工作中，很多企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶試用，并在賬務(wù)上作借記“銷售費用”，將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務(wù)上作借記“管理費用”。上述事項，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）扣除類項目調(diào)整

準(zhǔn)予扣除項目：工薪支出、職工福利為實發(fā)工資的14%、工會經(jīng)費為實發(fā)工資的2%、職工教育經(jīng)費為實發(fā)工資的2.5%、基本社保和住房公積金、公益性捐贈不超過利潤總額的12%、利息支出：向非金融企業(yè)借款的，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率；業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除但不超過營業(yè)收入的千分之五；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%，超過可在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

能夠扣除的成本、費用首先需要滿足“真實性”、“合理性”及“相關(guān)性”的要求。例如行政罰款、滯納金就屬于不能扣除的。

實際工作中，企業(yè)容易忽視的調(diào)整項目主要有：不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，不進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

列支明顯不合理金額的費用不進(jìn)行納稅調(diào)整。例如，一些企業(yè)列支明顯不合理的私車費用列入管理費的“汽車費用”。

工資、福利費余額未用完，卻依然在費用中列支，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。

（三）資產(chǎn)類項目調(diào)整

容易被企業(yè)忽視且應(yīng)重點關(guān)注的調(diào)整事項主要有：固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費用的攤銷。涉及問題的思考：一般來說，被審計單位會委托同一間事務(wù)所出該的審計報告及所得稅匯算清繳報告。這時，所得稅匯算清繳報告應(yīng)該根據(jù)調(diào)整后的審計報告填寫。

三、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報告實例分析

調(diào)表、遞延所得稅與遞延稅款的理解、納稅調(diào)整。下面是2010年一間物業(yè)租賃公司的審計情況：

1、根據(jù)流轉(zhuǎn)稅測算確定應(yīng)補(bǔ)繳金額： 流轉(zhuǎn)稅測稅情況：

年12月份開始就跟內(nèi)資企業(yè)一樣，每個月都交。（2）城建稅、教育費附加申報金額與計提金額不一致。

（3）根據(jù)預(yù)收賬款與長期應(yīng)付款所計算的流轉(zhuǎn)稅與附加稅計入遞延稅費。

2、所得稅納稅調(diào)整

第五篇：企業(yè)所得稅清算申報

一、業(yè)務(wù)概述

企業(yè)因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動，或不再持續(xù)經(jīng)營，需依法對資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，辦理注銷登記之前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。境外注冊中資控股居民企業(yè)需要申報辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報前，應(yīng)依照稅法的規(guī)定先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅申報和企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。下列企業(yè)發(fā)生上述情形，不需要進(jìn)行清算：

1.跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移匯總合并納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)； 2.企業(yè)注銷原因為“變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”。

二、政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）

（五）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）

（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2009〕388號）

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）

（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）

（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）

三、納稅人應(yīng)提供資料

（一）《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》2份；

（二）《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表（附表一）》2份；

（三）《負(fù)債清償損益明細(xì)表（附表二）》2份；

（四）《剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表（附表三）》2份；

（五）企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）報送）；

（六）企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）報送）；

（七）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）報送）；

（八）企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報送）；

（九）企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)以及評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報送）；

（十）被合并企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報送）；

（十一）企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報送）；

（十二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報送）；

（十三）被分立企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報送）。