第一篇：某幼兒園會(huì)計(jì)控制體系研究

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 蘇寧電器資產(chǎn)質(zhì)量分析 基于內(nèi)部價(jià)值鏈的某公司成本管理研究 3 新準(zhǔn)則下公允價(jià)值在我國的應(yīng)用問題探討 融資租賃與經(jīng)營租賃模式對(duì)比分析——以某項(xiàng)目為例 5 關(guān)于xx機(jī)械公司成本控制問題的思考 6 企業(yè)存貨審計(jì)的研究 7 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及改進(jìn)措施 9 某房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 10 企業(yè)內(nèi)部控自我評(píng)價(jià)探討 11 高校成本控制研究 某公司存貨管理存在的問題及對(duì)策研究 作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 14 基于企業(yè)生命周期的某公司資本結(jié)構(gòu)研究 15 豐田汽車公司質(zhì)量成本管理運(yùn)用研究 16 納稅籌劃影響因素研究 17 企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究 論我國上市公司內(nèi)部控制信息披露 19 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究 20 集體決策與惡性增資行為 企業(yè)償債能力評(píng)價(jià)-以A公司為例 22 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范研究 23 民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策 金融危機(jī)背景下公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的爭議及思考 25 雇員舞弊根源及防控 論會(huì)計(jì)信息失真的產(chǎn)生原因及治理對(duì)策 27 中小企業(yè)存貨管理的問題與對(duì)策 28 某公司應(yīng)收賬款質(zhì)量研究 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 某建設(shè)工程公司營運(yùn)資金管理研究

農(nóng)村模式存在的問題及對(duì)策——以某村為例 32 新所得稅法下的資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異 33 新準(zhǔn)則對(duì)上市公司的影響—以存貨準(zhǔn)則變化為例 34 戰(zhàn)略成本管理在我國紡織行業(yè)中的應(yīng)用研究 35 負(fù)債經(jīng)營與企業(yè)價(jià)值最大化研究

黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢和風(fēng)險(xiǎn)控制研究 公司財(cái)務(wù)分析——以中石化財(cái)務(wù)分析為例

會(huì)計(jì)信息失真的成因及預(yù)防對(duì)策分析——以科龍電器股份公司為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于并購目的的企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型的探討

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)我國高新技術(shù)企業(yè)的影響分析——以上市公司為例 基于ABC的成本管理模式研究 會(huì)計(jì)信息披露失真及監(jiān)管機(jī)制完善

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下存貨會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)的影響 作業(yè)成本法在某公司成本核算中的應(yīng)用研究 制造業(yè)循環(huán)信息披露中德比較研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國房地產(chǎn)企業(yè)借殼上市的財(cái)務(wù)問題研究 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題探析

淺析股票期權(quán)在我國上市公司激勵(lì)中的應(yīng)用 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

反商業(yè)賄賂審計(jì)的發(fā)現(xiàn)以及應(yīng)對(duì)策略 某保險(xiǎn)公司資產(chǎn)流動(dòng)性研究 環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究

淺談公允價(jià)值在投資性房地產(chǎn)中的運(yùn)用 中國工商銀行的投資價(jià)值分析 我國民航業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

論我國收入分配差距過大的成因及稅收對(duì)策 私營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)

某工貿(mào)公司現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和對(duì)策分析 A企業(yè)的企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究 低碳經(jīng)濟(jì)下某公司投資管理研究

基于所得稅稅收視角的某公司應(yīng)收賬款管理研究

質(zhì)量成本計(jì)量與控制的實(shí)證分析－－-以xx電源有限公司為例 中小企業(yè)民間融資的SWOT分析—以某公司為例 論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應(yīng)用——以xx企業(yè)為例 小天鵝股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究 個(gè)人所得稅的改革與完善

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究———以中小型企業(yè)為例 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇對(duì)企業(yè)價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究—以上市公司為例 高校固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算問題探析 上市公司盈余管理的動(dòng)因及其治理

xx電力科技公司工程建設(shè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性研究 人壽股利政策研究分析

某公司預(yù)算管理的問題及對(duì)策研究

基于多元化經(jīng)營視角的企業(yè)財(cái)務(wù)投資戰(zhàn)略研究 某工廠采購成本與倉儲(chǔ)成本的分析與控制 淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 庫存業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的智能化判斷

淺議企業(yè)投資決策策略 81 民生銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 82 品牌資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估方法研究 83 企業(yè)物流成本相關(guān)問題探析 84 論大型企業(yè)柔性戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì) 85 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究

企業(yè)業(yè)務(wù)外包過程中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

我國上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇與應(yīng)用分析 88 某公司負(fù)債經(jīng)營對(duì)公司價(jià)值的影響問題研究 89 企業(yè)現(xiàn)金流量與持續(xù)經(jīng)營的關(guān)系研究

會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的思考——以xx公司為例 91 快捷連鎖酒店財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究 92 論應(yīng)收賬款管理新方向

作業(yè)成本法在我國企業(yè)的應(yīng)用研究 94 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的差異與協(xié)調(diào) 95 論公司治理中的內(nèi)部審計(jì)組織模式 96 宇通客車公司的存貨管理研究 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 99 精益成本管理在企業(yè)應(yīng)用研究 100 連鎖超市營運(yùn)資金管理

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 102 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)競爭力研究——以某公司為例

論現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用-以某電氣公司為例 105 商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制探討 106 產(chǎn)權(quán)式酒店投資策略分析

基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)政策選擇研究 108 基于現(xiàn)金流的企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力分析 109 企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)成因與對(duì)策

中小企業(yè)成本管理研究——以某制衣公司為例 111 某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究

電力企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究－－以某電力公司為例 113 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 114 某公司固定資產(chǎn)管理研究

營改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)損益的影響——以某航空公司為例 116 家庭理財(cái)規(guī)劃問題的研究

環(huán)境會(huì)計(jì)在我國的應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展研究 118 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中的運(yùn)用 119 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理研究 120 某食品公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化分析

增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響研究 122 生產(chǎn)企業(yè)物流成本管理研究 123 某酒店期間費(fèi)用管理問題研究

政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制改革的思考

探討加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的必要性及措施 126 民營企業(yè)成本核算方法的選擇與管理 127 房地產(chǎn)行業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探討

YHD公司應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究 129 分析性復(fù)核在某化纖公司審計(jì)中的應(yīng)用研究

經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店戰(zhàn)略成本管理研究－－以七天連鎖酒店為例 131 煤礦企業(yè)環(huán)境成本核算的研究

企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法研究—以海爾集團(tuán)公司為例 133 某公司償債能力問題的研究

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問題研究－－以某公司為例 135 作業(yè)成本法在物流企業(yè)中的應(yīng)用 136 xx公司實(shí)施信息化的問題與對(duì)策 137 企業(yè)并購財(cái)務(wù)整合的研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組對(duì)上市公司的幾點(diǎn)影響 139 我國民營企業(yè)融資現(xiàn)狀及對(duì)策研究

中小企業(yè)破產(chǎn)兼并中的職工權(quán)益保護(hù)及對(duì)策分析 141 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營策略分析 142 企業(yè)實(shí)現(xiàn)零存貨管理的探討

基于現(xiàn)金流量角度的某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 144 我國上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范 145 作業(yè)成本管理在企業(yè)中運(yùn)用的探討 146 民營企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

某微電子公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 148 試論構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系

某制藥公司會(huì)計(jì)政策選擇問題研究

基于有效市場理論的上市公司會(huì)計(jì)信息披露及治理 151 某高科技公司采購管理的問題及對(duì)策 152 國際企業(yè)所得稅稅收籌劃研究 153 我國固定資產(chǎn)初始計(jì)量問題探討 154 中外管理會(huì)計(jì)比較研究與分析 155 新湖集團(tuán)借殼上市案例分析及啟示 156 目標(biāo)成本管理在xx公司的應(yīng)用研究 157 我國中小企業(yè)融資問題探討

158 商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策研究——以某銀行分行為例 159 中青旅控股股份有限公司現(xiàn)金管理的研究 160 淺析康師傅集團(tuán)的成本管理系統(tǒng) 161 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

162 淺議新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的幾點(diǎn)變化及對(duì)上市公司盈余管理的影響 163 [畢業(yè)論文][動(dòng)物醫(yī)學(xué)]一例犬瘟熱的診斷和治療 164 基于利潤結(jié)構(gòu)的某機(jī)械公司利潤質(zhì)量分析 165 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

166 某公司營運(yùn)資金管理存在的問題與對(duì)策研究 167 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息披露的局限性及改進(jìn)措施

168 珠寶鑒定及營銷]論中國古代玉器特征的演變 169 我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 170 某公司籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 171 我國推行人力資源會(huì)計(jì)的對(duì)策研究 172 我國企業(yè)并購融資與支付方式研究 173 上市公司股利政策影響因素研究 174 論企業(yè)降低產(chǎn)品成本的途徑

175 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)印刷企業(yè)的影響研究——以xx紙業(yè)為例

176 基于COSO框架下的內(nèi)部控制研究—以中小企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)為例 177 反傾銷應(yīng)訴中的會(huì)計(jì)問題 178 公允價(jià)值計(jì)量屬性的探討

179 我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問題及其解決對(duì)策

180 新非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)中小企業(yè)利潤的影響 181 企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)研究 182 小額貸款公司的監(jiān)管問題研究 183 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

184 存貨成本計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響探析 185 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制問題探討

186 華蘭生物工程有限公司的投資價(jià)值分析 187 淺析我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的問題與對(duì)策 188 我國商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問題分析

189 中小企業(yè)成本核算方法的選擇與管理——以某公司為例 190 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范——以xx財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為例 191 對(duì)上市公司盈利預(yù)測及盈余管理行為的研究 192 試述如何優(yōu)化企業(yè)績效考核 193 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究 194 民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理研究 195 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 196 我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)對(duì)策

197 我國上市公司股利分配政策的現(xiàn)狀及對(duì)策研究 198 上市公司內(nèi)部控制信息披露的思考

199 股權(quán)激勵(lì)及其對(duì)我國上市公司的影響－基于上市公司績效與股權(quán)激勵(lì)關(guān)系的分析 200 某公司信用政策設(shè)計(jì)

第二篇：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

摘 要

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。本文首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的論述，讓我們?cè)诹私鈨?nèi)部控制的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制的重要性。其次本文對(duì)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)比研究，在明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題以及對(duì)此提出的對(duì)策。通過以上分析論述，最終得出會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

ABSTRACT

Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information

目 錄

前 言...........................................................................1 第一章內(nèi)部控制概述..............................................................2 1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo).........................................................2 1.1．1 內(nèi)部控制的定義...........................................................................................................2 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)..............................................................................................................2 1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu).....................................................................................................5 1.2.1內(nèi)部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu).......................................................................................................6 1.3內(nèi)部控制的原則.........................................................................................................................7 1.4內(nèi)部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性....................................................................8 1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行................................................................................8 1.4.3保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行................................................................................8 1.4.5為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ).....................................................................................8 第二章 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較...........................9 2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點(diǎn).........................................................................................9 2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)...............................................................................................10 2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異...........................................................................................10 第三章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對(duì)策....................................12 3.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的..............................................................................................12 3.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題.......................................................................................13 3.2.1錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生.......................................................................................13 3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅...............................................................................................13 3.2.3程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制..........................................................................14 3.3完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策......................................................................................14 3.3.1 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制..................................................................................14 3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行..............................................................................15 3.3.3 監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制................................................15 3.3.4采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能.................................................15 3.3.5 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制........................................................16 第四章 結(jié) 論...................................................................17 致 謝..........................................................................18 參考文獻(xiàn).......................................................................19 1 前 言

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、加工、傳輸并輸出大量會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)。它是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息并管理控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是從20世紀(jì)80年代初開始在中國運(yùn)用的。起初會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件由企業(yè)自制，后來出現(xiàn)了用友、金碟等財(cái)務(wù)軟件公司，財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展逐漸走向規(guī)范與成熟。從20世紀(jì)90年代末，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件的缺陷漸漸顯現(xiàn)出來，企業(yè)不再簡單地要求軟件系統(tǒng)進(jìn)行記賬與報(bào)表輸出，還要求軟件系統(tǒng)能夠提供業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、盈利以及績效等方面的支持信息，這就促使財(cái)務(wù)軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發(fā)展，國內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件廠商也紛紛從單獨(dú)的財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)型為ERP廠商。ERP是基于企業(yè)價(jià)值鏈的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，它集企業(yè)的物流、價(jià)值流和信息流于一體。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業(yè)各個(gè)部門各種資源的最佳手段，完全實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。ERP中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的差異。設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)不同傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)，是站在會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)的角度去設(shè)計(jì)，而不是站在企業(yè)的角度，這樣設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)軟件一般總是不能邁出會(huì)計(jì)部門的范圍，所形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，信息流只能在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流動(dòng)，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動(dòng)往往不能以原始的形式流動(dòng)，而需要轉(zhuǎn)換成紙制憑證。

根據(jù)信息技術(shù)(數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、通訊、人工智能、多媒體、感測和識(shí)別、光電子技術(shù)等)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響程度、以及本身是否克服了傳統(tǒng)復(fù)式簿記的弊端將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式劃分為四種：手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

隨著信息技術(shù)(Information Technology)的誕生與飛速發(fā)展，我們的社會(huì)正在由工業(yè)社會(huì)步入信息社會(huì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)時(shí)代已經(jīng)來臨，會(huì)計(jì)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。IT時(shí)代不僅為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了信息技術(shù)這一先進(jìn)的技術(shù)手段，而且IT時(shí)代會(huì)計(jì)信息的重要性也空前提高，社會(huì)的各個(gè)方面，無論是外部信息需求者還是內(nèi)部信息使用者，都對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、加工、傳送和披露內(nèi)容有著更高的要求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制尤為重要，基于當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題，本文對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策進(jìn)行初步探討。

第一章 內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)

1.1．1 內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面． 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)

1。傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)，是決定內(nèi)部控制運(yùn)行方式和方向的關(guān)鍵，也是認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點(diǎn)。從內(nèi)部控制理論的沿革過程來看，內(nèi)部控制概念大體經(jīng)過了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分等幾個(gè)主要階段?？v覽這些理論，可將內(nèi)部控制目標(biāo)的要義歸納如下：

（1）、經(jīng)濟(jì)、高效地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)；

（2）、按管理當(dāng)局一般的或特殊的授權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)；

（3）、保障資產(chǎn)的安全與信息的完整性；

（4）、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤；

（5）、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。

盡管傳統(tǒng)理論關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的這些認(rèn)識(shí)幾乎體現(xiàn)了內(nèi)部控制的所有動(dòng)機(jī)，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的已有認(rèn)識(shí)顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現(xiàn)在：

(1)會(huì)計(jì)中關(guān)于資產(chǎn)的概念排斥了一些重要的經(jīng)濟(jì)資源，如人力資源及其信息。要達(dá)到組織的目標(biāo)，必然要對(duì)這類資源加以保護(hù)，并進(jìn)行合理的開發(fā)利用，否則，人的能力和知識(shí)也會(huì)被破壞或流失到其他組織中去。同時(shí)，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。

(2)傳統(tǒng)理論強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，但因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)也應(yīng)收集許多非財(cái)務(wù)信息，所以內(nèi)部控制需要保證所有與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息都是準(zhǔn)確和可靠的。

(3)傳統(tǒng)理論只強(qiáng)調(diào)了經(jīng)營效率，忽視了作為衡量一個(gè)組織業(yè)績的經(jīng)濟(jì)性和有效性的重要性。效率是對(duì)投入與產(chǎn)出關(guān)系的計(jì)量（有效的經(jīng)營在生產(chǎn)過程中以最低的消耗生產(chǎn)產(chǎn)品），經(jīng)濟(jì)性衡量投入的成本（經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營以低成本生產(chǎn)出質(zhì)量合格的產(chǎn)品），有效性涉及到與目標(biāo)相應(yīng)的實(shí)際結(jié)果。

(4)傳統(tǒng)理論隱含地強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的消極作用，即只強(qiáng)調(diào)用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內(nèi)部控制既“防止”又“激勵(lì)”的雙重功能?！翱刂啤辈⒎呛唵味鴻C(jī)械的“限制”，要確保內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部控制一定是一個(gè)組織激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效機(jī)制。

上述這些認(rèn)識(shí)的偏差和局限性，是導(dǎo)致內(nèi)部控制在組織中實(shí)施效果不佳的重要原因。因此，進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重新認(rèn)識(shí)和界定內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得尤為重要。

2。內(nèi)部控制目標(biāo)的重新界定

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢。

（1）確保組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。任何組織都有其特定的目標(biāo)，要有效實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，就必須及時(shí)對(duì)那些構(gòu)成組織的資源（財(cái)產(chǎn)、人力、知識(shí)、信息等）進(jìn)行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運(yùn)營。如果一個(gè)組織未能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，那么該組織在從事自身活動(dòng)時(shí)，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟(jì)性和效率性的重要性。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進(jìn)的設(shè)備，但如果這些條件沒有充分用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒有效率的。例如，如果病人因?yàn)獒t(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)就是直接促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，所有的組織活動(dòng)和控制行為必須以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織的最高目標(biāo)為依據(jù)。

（2）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。為了協(xié)調(diào)組織的資源和行為以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者將制定政策、計(jì)劃和程序，并以此來監(jiān)督運(yùn)行并適時(shí)做出必要的調(diào)整。另一方面，組織還必須服從由社會(huì)通過政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團(tuán)之間的競爭因素等所施加的外部控制。內(nèi)部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會(huì)威脅組織的生存。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)則。

（3）經(jīng)濟(jì)且有效地利用組織資源。因?yàn)樗械慕M織都是在一個(gè)資源有限的環(huán)境中運(yùn)作，一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有的資源，制定和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制必須根據(jù)能否保證以最低廉的成本取得高質(zhì)量的資源（經(jīng)濟(jì)性）和防止不必要的多余的工作和浪費(fèi)（效率）。例如，一個(gè)組織能夠經(jīng)濟(jì)地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓(xùn)練和不合適的生產(chǎn)計(jì)劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來提高運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)性和效率，并建立運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)行動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

（4）確保信息的質(zhì)量。除了建立組織的目標(biāo)并溝通政策、計(jì)劃和方法外，管理者還需利用相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息來控制組織的行為。事實(shí)上，控制和信息是密不可分的，決策導(dǎo)向的 信息受制于內(nèi)部控制，沒有完備的內(nèi)部控制便不能保證信息的質(zhì)量。也就是說，管理者需要利用信息來監(jiān)督和控制組織行為，同時(shí)，決策信息系統(tǒng)特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來確保提供相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補(bǔ)的損失。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須與確保數(shù)據(jù)收集、處理和報(bào)告的正確性的控制相聯(lián)系。

（5）有效保護(hù)組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力就會(huì)受到影響。保護(hù)各種有形與無形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對(duì)資產(chǎn)的合理使用和必要的維護(hù)。

1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu)

1.2.1內(nèi)部控制的要素

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。

每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。

企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、績效指標(biāo)的比較、分工。

企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的 信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。

監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面：

1。控制環(huán)境。控制環(huán)境指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：管理者思想和經(jīng)營作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對(duì)這些職能的制約、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所采用的控制措施、人事工作方針及其實(shí)施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

2。會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

（2）計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。（3）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。（4）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

3?？刂瞥绦?。控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

1.3內(nèi)部控制的原則

一般來說，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

1。有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章 和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章．必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。

2。審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)．為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，容易發(fā)生的問題．設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來進(jìn)行補(bǔ)救。

3。全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

4。及時(shí)性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因?yàn)榉蓻]有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒有要求而不采取必要的控制措施。

5。獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。

1.4內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中的主要作用有：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性； 保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行；保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)等。

1.4.1提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。1.4.3保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策。在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。1.4.5為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)。并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二章 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較

2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點(diǎn)

任何一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其系統(tǒng)的問題風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行主體上，因而系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的制訂與實(shí)施，也應(yīng)該圍繞著一主體體現(xiàn)出來，手工條件下，人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，所以人為控制實(shí)施主體是分析理解手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特點(diǎn)的關(guān)鍵。

從會(huì)計(jì)工作的組織機(jī)制上來說，在手工條件下，會(huì)計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來劃分不同的核算職能組。內(nèi)部控制建立的基本原則是主權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)之上，企業(yè)建立各種會(huì)計(jì)崗位與機(jī)構(gòu)，制定各級(jí)財(cái)務(wù)制度與職責(zé)。不同的人員嚴(yán)格限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，各級(jí)主管依制度實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督。，通過核對(duì)記錄可以追溯任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。未經(jīng)授權(quán)，任何人員都難以瀏覽全部的會(huì)計(jì)資料。由此形成了手工條件下會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部控制。

從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序上來說，手工業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)賬、證、表的處理工作分屬于不同的會(huì)計(jì)人員完成。為了正確處理每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，人們?cè)谑止I(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)，以及各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。這些制度和措施的建立一定程度上保證了會(huì)計(jì)資料的正確性和一致性，也保證了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，體現(xiàn)了在手工條件下業(yè)務(wù)處理程序內(nèi)部控制的特點(diǎn)。

從以上分析可以看出，在手工狀態(tài)下會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門和人員。

2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1。在這種核算方法下內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門，因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。2。控制范圍擴(kuò)大

由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 9 建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、對(duì)數(shù)據(jù)編碼的制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。3。

控制方式和操作手段由人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合

在手工系統(tǒng)中，所用的控制手段一般都是手工控制。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)中的程序化控制。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來說，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異

1。內(nèi)部控制的措施和方法發(fā)生了變化。主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施信息化后沒有必要存在。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細(xì)賬核對(duì)等。由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總一般不會(huì)出錯(cuò)，除非在計(jì)算機(jī)病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會(huì)出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在會(huì)計(jì)信息化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發(fā)生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統(tǒng)外的人工檢查轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序語句控制，并且從原來的三種平衡檢查變?yōu)橹粰z查記賬憑證金額的借貸平衡。因?yàn)橛蓵?huì)計(jì)信息系統(tǒng)在進(jìn)行初始余額的設(shè)置時(shí)已進(jìn)行過期初余額平衡檢查，而系統(tǒng)又自動(dòng)匯總業(yè)務(wù)的發(fā)生額與自動(dòng)計(jì)算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發(fā)生額與余額是絕對(duì)平衡的，因此無須再對(duì)“各賬戶發(fā)生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進(jìn)行檢查。

2。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制。因而在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。例如：計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)維護(hù)人員及計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章制度；計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制規(guī)章；計(jì)算機(jī)操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員崗位責(zé)任制度；軟件使用權(quán)限的控制、修改程序的控制、數(shù)據(jù)備份的控制、科目代碼的控制、結(jié)賬時(shí)間的控制和設(shè)備的接觸控制；系統(tǒng)的權(quán)限控制制度等。

3。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制由人來進(jìn)行并受人的因素影響。保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，因此，需要將內(nèi)控人員的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。在17I環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革及內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，并重視和實(shí)現(xiàn)這個(gè)改革。

第三章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對(duì)策

3.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說有以下幾個(gè)方面：

1。維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整．防止資產(chǎn)流失。任何一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn)．如果沒有采取一定的措施加以保護(hù)．則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發(fā)生，避免部門或企業(yè)的資產(chǎn)或資源被浪費(fèi)、貪污盜竊或無效使用。

2。保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠．這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要．如上級(jí)主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等．而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，進(jìn)而提高管理決策的正確性。

3。有效地考核、評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績。在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評(píng)價(jià)各部門、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各方面的積極性，做到獎(jiǎng)罰分明．而且也為主管人員及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。

4。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)．方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合理化，改善經(jīng)營管理．提高經(jīng)濟(jì)效益。5。保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無意的違法違規(guī)操作。

3.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題主要有錯(cuò)誤會(huì)系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生；數(shù)據(jù)的安全性受到威脅；程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)難以轉(zhuǎn)移等。3.2.1錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生

在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯(cuò)往往是個(gè)別現(xiàn)象，且由于不相容職責(zé)的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個(gè)部門，由多個(gè)人員完成，一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言，一定時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)中反復(fù)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性并不大。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的集中化，加之計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高速性，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就往往在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個(gè)系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯(cuò)誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計(jì)算機(jī)就會(huì)重復(fù)執(zhí)行同一錯(cuò)誤操作。更為甚者的是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)所知甚少，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞，致使系統(tǒng)會(huì)多次重復(fù)同一錯(cuò)誤，擴(kuò)大損失。3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅

1。數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁、光介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時(shí)磁、光介質(zhì)對(duì)環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對(duì)溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

2。原始憑證數(shù)字化，易于偽造。計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。

3。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是其處理和存儲(chǔ)的集中化，由此對(duì)數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。如未經(jīng)授權(quán)的人員可以利用計(jì)算機(jī)輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù)，從而使得機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。

4。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了許多新問題。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索紊亂；大量會(huì)計(jì)信息通過網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等?？傊?，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動(dòng)態(tài)性，加劇了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，加大了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。

3.2.3程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改

計(jì)算機(jī)完全依靠程序進(jìn)行操作，如果程序設(shè)置失誤或程序被篡改，即便是數(shù)據(jù)源真實(shí)、準(zhǔn)確，最終產(chǎn)品—信息依然避免不了失真。因此對(duì)程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中卻至關(guān)重要。

1。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是一個(gè)復(fù)雜的過程，不僅需要很多計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)知識(shí)，且需要能滿足用戶特殊需要的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。而我國目前的現(xiàn)狀是：計(jì)算機(jī)專業(yè)人員往往不懂會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，而會(huì)計(jì)與審計(jì)人員又對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)知之甚少。因此由于知識(shí)背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設(shè)置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。

2。無論國外還是國內(nèi)，操作人員利用工作之便篡改程序 以達(dá)到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對(duì)接近計(jì)算 機(jī)系統(tǒng)的人實(shí)施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問題。

3.2.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制

1。盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對(duì)不合邏輯、不合理以及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制。

2。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而可視審計(jì)線索減少。

3。由于計(jì)算機(jī)的自動(dòng)高效，工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內(nèi)部控制帶來隱患。3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制

知識(shí)經(jīng)濟(jì)形成后，會(huì)計(jì)控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是一種動(dòng)態(tài)資產(chǎn)，在利益的驅(qū)使下在網(wǎng)上很容易轉(zhuǎn)移。

總之，與信息技術(shù)相結(jié)合的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。

3.3完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

為了完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，應(yīng)從完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制；設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行；監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能；加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制等方面著手。3.3.1 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制

1。企業(yè)應(yīng)該制定上機(jī)操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)程和用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。

2。加強(qiáng)系統(tǒng)人員的操作管理

人作為系統(tǒng)主體是網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的基本動(dòng)力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點(diǎn)是權(quán)限控制。系統(tǒng)管理員被賦予超級(jí)用戶管理權(quán)限，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)硬、軟件的管理維護(hù)和網(wǎng)絡(luò) 資源分配。操作人員應(yīng)按照被授予權(quán)限嚴(yán)格作業(yè)，不得越權(quán)接觸系統(tǒng)，系統(tǒng)程序員不得進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，以避免人為因素或操作不當(dāng)給操作系統(tǒng)帶來不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

3。建立計(jì)算機(jī)資源訪問授權(quán)和身份認(rèn)證制度。明確每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)，并分別定義具體的訪問對(duì)象，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。

4。建立安全稽核機(jī)制。對(duì)系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄，進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識(shí)別和遠(yuǎn)程請(qǐng)求識(shí)別。

5。設(shè)置安全檢測預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)時(shí)尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略的數(shù)據(jù)流，實(shí)時(shí)響應(yīng)和報(bào)警，阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，對(duì)事件涉及的主機(jī)實(shí)施進(jìn)一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式。3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行

審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：!審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；“監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；#對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。3.3.3 監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制

電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部牽制沒有手工系統(tǒng)完善。但是從另一個(gè)角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個(gè)成熟的牽制方法，只是通過多人的重復(fù)勞動(dòng)實(shí)現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。一個(gè)比較有效的辦法是在電算化系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)操作與監(jiān)控兩個(gè)崗位，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行多方備份。當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份和即時(shí)或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進(jìn)行深入分析調(diào)查，辨明真?zhèn)巍＿@樣就強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能

在無紙化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數(shù)據(jù)被記錄和維護(hù)，將會(huì)影響以后所有的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致一系列派生數(shù)據(jù)的失真。因此，電子原始數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)就顯得尤為重要。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原始憑證的審核是通過對(duì)紙質(zhì)原始憑證上有關(guān)責(zé)任人簽名的辨別和相關(guān)憑證內(nèi)容的相互核對(duì)來完成的。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關(guān)業(yè)務(wù)不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對(duì)；二要注意經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等相關(guān)人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會(huì)計(jì)如何確認(rèn)電子簽名 15 的有效性是一個(gè)不容忽視的問題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進(jìn)行電子簽名，增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能。

3.3.5 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制

為此，企業(yè)要按操作權(quán)限嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，按操作規(guī)程定期對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行安全性檢查。當(dāng)系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速修復(fù)等功能。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的核心，對(duì)其采取的控制措施主要有：!合理定義、應(yīng)用數(shù)據(jù)子模式。即根據(jù)不同類別的用戶或應(yīng)用項(xiàng)目分別定義不同的數(shù)據(jù)子集，針對(duì)特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料；”建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像影射備份是數(shù)據(jù)備份的先進(jìn)形式。

第四章 結(jié) 論

計(jì)算機(jī)以其數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確、高效等特性在會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理各領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域是會(huì)計(jì)技術(shù)、程序和方法的變革。電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用．使原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織體制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理方式和內(nèi)部控制措施等發(fā)生了新的變化．對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生了一系列深遠(yuǎn)的影響。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是采用手工控制與計(jì)算機(jī)程序控制相結(jié)合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴(yán)密。會(huì)計(jì)實(shí)踐的核心目標(biāo)是提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，獲得并有效使用高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實(shí)性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性、明晰性、重要性等1 2條會(huì)計(jì)核算的一般準(zhǔn)則。這是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)繩，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算的行為規(guī)范。一個(gè)組織．要進(jìn)行有效的經(jīng)營和管理，保證會(huì)計(jì)一般原則的貫徹執(zhí)行．無論其會(huì)計(jì)信息是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理都必須建立一整套內(nèi)部控制制度。換言之，先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具和適用的內(nèi)部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。

從國內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐來看，如果不加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會(huì)計(jì)更大。隨著財(cái)務(wù)電算化工作的普及和深入．我們經(jīng)?？梢栽趫?bào)刊、電臺(tái)中看到或聽到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報(bào)道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達(dá)國家為此付出了昂貴的代價(jià)。我國電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡(luò)化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。這些要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，在電算化的環(huán)境下．建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，建立與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要前提。

致 謝

此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細(xì)心指導(dǎo)。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會(huì)抽空幫我，然后一起找出解決問題的方法。王老師平時(shí)工作繁忙，但我做畢業(yè)設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導(dǎo)。王老師寬厚待人的學(xué)者風(fēng)范更是令我無比感動(dòng)。

感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導(dǎo)和無私的幫助，讓我在青島理工大學(xué)這個(gè)大舞臺(tái)上有鍛煉的能力、自我完善的平臺(tái)。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者。

由于時(shí)間倉促、自身等原因，文章錯(cuò)誤疏漏之處在所難免，懇請(qǐng)各位老師指正。

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第三篇：會(huì)計(jì)信息化實(shí)踐教學(xué)體系研究

一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)呼喚建立信息化會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系

隨著網(wǎng)絡(luò)的普及、電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，使得電算化會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用平臺(tái)、開發(fā)技術(shù)、功能體系在不斷的更新，會(huì)計(jì)電算化走向網(wǎng)絡(luò)化已成為必然，迫切要求會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)與之適應(yīng)，以滿足網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)高素質(zhì)人才的需求。目前許多財(cái)經(jīng)類高校雖然大多重視會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)教學(xué)，但是，很少建立信息化會(huì)計(jì)的實(shí)驗(yàn)環(huán)境，在實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方式、方法、內(nèi)容和環(huán)境上普遍存在著一些問題。

（一）實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容單

一、陳舊，層次低下

目前大多數(shù)院校所進(jìn)行的會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)僅限于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)“單一的子系統(tǒng)模式”的會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)，基本上只進(jìn)行總帳系統(tǒng)的實(shí)驗(yàn)，要求和層次只停留于采用某個(gè)會(huì)計(jì)教學(xué)軟件利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行建賬、制單、審核、記賬和編表的基本訓(xùn)練上，實(shí)驗(yàn)內(nèi)容往往選擇工業(yè)企業(yè)中某一時(shí)期的幾十筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，僅僅在財(cái)務(wù)處理、報(bào)表系統(tǒng)上進(jìn)行模擬實(shí)驗(yàn)，其他的相關(guān)學(xué)科以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)預(yù)測和決策等方面的使用很少涉及。

（二）缺乏系統(tǒng)的高質(zhì)量實(shí)驗(yàn)教學(xué)教程

實(shí)驗(yàn)教學(xué)采用的會(huì)計(jì)軟件大多是單用戶版，這就決定學(xué)生只能進(jìn)行單機(jī)應(yīng)用模擬試驗(yàn)而不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用模擬試驗(yàn)。究其原因，主要是由于目前會(huì)計(jì)電算化教材的內(nèi)容比較陳舊，與之相適應(yīng)而用于實(shí)驗(yàn)教學(xué)的會(huì)計(jì)軟件已經(jīng)滯后于現(xiàn)代信息技術(shù)條件下會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展。這就導(dǎo)致我們培養(yǎng)的學(xué)生只能在單用戶模式下簡單使用會(huì)計(jì)軟件的賬務(wù)、報(bào)表處理等功能而不會(huì)使用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行其他的業(yè)務(wù)處理。

要使會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)獲得滿意的效果，好的教材是保證教學(xué)質(zhì)量的前提。就目前的情況看，實(shí)驗(yàn)教材盡管琳瑯滿目，但內(nèi)容單一，大多是用友、金碟等會(huì)計(jì)軟件操作手冊(cè)的翻版，所給資料的業(yè)務(wù)只是帳務(wù)，諸如固定資產(chǎn)、材料等最基本的模擬數(shù)據(jù)都很少涉及，功能如此單一，如何能進(jìn)行預(yù)測、管理、分析和決策等控制職能方面的教學(xué)？教材內(nèi)容限制了教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，無法滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（三）開發(fā)技術(shù)、工具或平臺(tái)落后。由于會(huì)計(jì)軟件規(guī)模相對(duì)要小些，加上早期的開發(fā)者大多是非計(jì)算機(jī)專業(yè)人士，所以一般都選擇大眾化的開發(fā)工具。目前盡管部分會(huì)計(jì)軟件已從DOS轉(zhuǎn)到了WINDOWS平臺(tái)，但大多數(shù)軟件的開發(fā)工具仍然擺脫不了DBF的文件體系，缺乏ORACLE之類大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)在功能、性能、安全等方面的有力支持。

（四）校內(nèi)實(shí)驗(yàn)與校外實(shí)習(xí)沒有有機(jī)的結(jié)合起來。表現(xiàn)在僅限于實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行模擬操作，學(xué)生沒有深入實(shí)際工作中，不便于增強(qiáng)學(xué)生對(duì)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部信息及與其它部門業(yè)務(wù)信息聯(lián)系的直觀感受和消除模擬實(shí)驗(yàn)可能存在的不確信感。

因而，傳統(tǒng)的電算化會(huì)計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，我們必須樹立全新的會(huì)計(jì)理念，對(duì)電算化會(huì)計(jì)進(jìn)行全方位的創(chuàng)新-發(fā)展信息化會(huì)計(jì)。因此，財(cái)會(huì)教學(xué)的一個(gè)首要方面就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)踐性教學(xué)研究。

二、會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)系統(tǒng)的構(gòu)建[!--empirenews.page--]

（一）支撐平臺(tái)

校園網(wǎng)建設(shè)為開展會(huì)計(jì)信息化教學(xué)和網(wǎng)上模擬實(shí)驗(yàn)提供了支撐平臺(tái)和應(yīng)用要求。首先高校都有自己的校園網(wǎng)，這為開展會(huì)計(jì)信息化教學(xué)提供了方便的物質(zhì)基礎(chǔ)。學(xué)校的校園網(wǎng)將校園網(wǎng)絡(luò)中心和各院、系實(shí)驗(yàn)室綜合考慮進(jìn)去，將光纖布到院、系實(shí)驗(yàn)室，形成校園網(wǎng)中心與院、系實(shí)驗(yàn)室正常的節(jié)點(diǎn)關(guān)系，提供模擬實(shí)驗(yàn)室到網(wǎng)管中心的寬帶傳輸通道，這樣，不需要投入就具有了基本的硬件基礎(chǔ)設(shè)施；其次結(jié)合校園網(wǎng)建設(shè)，對(duì)現(xiàn)有的機(jī)房進(jìn)行擴(kuò)容和改造，對(duì)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)進(jìn)行升級(jí)和更換，使其符合網(wǎng)上實(shí)驗(yàn)教學(xué)的需求。同時(shí)，將校園網(wǎng)布線到教師家庭、學(xué)生宿舍和上課的教室，擴(kuò)大實(shí)驗(yàn)教學(xué)的覆蓋范圍。

（二）教學(xué)基礎(chǔ)軟件

多媒體與數(shù)據(jù)庫技術(shù)日益成熟，奠定了會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的基礎(chǔ)。多媒體技術(shù)及一些基于WEB的大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和分布式數(shù)據(jù)庫技術(shù)已經(jīng)成熟，廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。利用這些工具可以既簡潔又方便的開發(fā)財(cái)務(wù)教學(xué)軟件。這樣就可以實(shí)現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，拋棄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)所采用的小型數(shù)據(jù)庫，而使用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所采用的MYSOL、ORACLE、SQL Server等，為運(yùn)用用友V8.X和金蝶等企業(yè)級(jí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件提供數(shù)據(jù)庫環(huán)境。

（三）網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件

網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件可選空間廣闊。利用網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)，要特別重視教學(xué)軟件的選擇，選擇那些功能強(qiáng)、安全性好、可靠性高、有代表性的網(wǎng)絡(luò)版的會(huì)計(jì)軟件。比如，用友V8.X FOR SQL SERVERE或金蝶等企業(yè)級(jí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件作為教學(xué)實(shí)驗(yàn)軟件，并且力爭做到功能全。

（四）實(shí)驗(yàn)的組織

實(shí)驗(yàn)的組織要考慮兩方面的要求，一方面要求學(xué)生對(duì)實(shí)驗(yàn)的知識(shí)點(diǎn)全面掌握；另一方面還要求學(xué)生掌握如何以特定的角色在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中完成相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)任務(wù)。具體做法：將用友V8.X FOR SQL SERVERE或金蝶等企業(yè)級(jí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件、模擬企業(yè)的會(huì)計(jì)資料文件安裝在服務(wù)器上，將諸如總賬系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、工資系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)等分別安裝在不同的工作站上，實(shí)驗(yàn)教師按照會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和實(shí)驗(yàn)教學(xué)的要求，設(shè)計(jì)多個(gè)實(shí)驗(yàn)角色，比如，系統(tǒng)管理員、財(cái)務(wù)主管、出納、審核等，采用分組的形式組織學(xué)生，每組模擬各自企業(yè)建立各自的賬套，通過上網(wǎng)在各自的工作站完成諸如工資、存貨、固定資產(chǎn)等方面的核算，將各自系統(tǒng)產(chǎn)生的憑證，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到總賬系統(tǒng)，再由使用總賬的同學(xué)完成審核和記賬。期末處理時(shí)，可由總賬系統(tǒng)完成結(jié)賬，報(bào)表系統(tǒng)完成報(bào)表的編制。在每次模擬實(shí)驗(yàn)過程中，同組的同學(xué)進(jìn)行角色互換，使得每一個(gè)同學(xué)都能體驗(yàn)財(cái)務(wù)軟件的所有的操作，從而，掌握此軟件的所有功能。利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行模擬集團(tuán)公司跨地區(qū)、跨公司的管理，學(xué)生通過模擬使用合并報(bào)表系統(tǒng)可通過網(wǎng)絡(luò)直接調(diào)用若干個(gè)自己建立的企業(yè)賬套數(shù)據(jù)，再進(jìn)行匯總計(jì)算，完成匯總報(bào)表的編制，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

三、實(shí)踐教學(xué)基本框架：兩個(gè)模擬實(shí)習(xí)體系，三種社會(huì)實(shí)踐

對(duì)學(xué)生會(huì)計(jì)信息化動(dòng)手能力的培養(yǎng)主要通過兩種途徑來解決：一是校內(nèi)模擬，二是社會(huì)實(shí)踐。[!--empirenews.page--]

（一）兩個(gè)模擬實(shí)習(xí)體系-課程模擬體系、崗位模擬體系

課程體系是以當(dāng)前的課程為對(duì)象，按課程內(nèi)容的先后順序，進(jìn)行單元模擬、階段模擬、綜合模擬。崗位模擬體系是按網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)的崗位進(jìn)行模塊劃分，分組進(jìn)行實(shí)習(xí)。課程模擬體系與崗位模擬體系不是獨(dú)立的兩個(gè)過程，而是相互滲透、相互交叉的。

1、會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)模擬 會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)模擬是在課程中進(jìn)行的，屬于課程模擬。會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)模擬的內(nèi)容，主要是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、賬務(wù)處理系統(tǒng)、其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)的設(shè)計(jì)框架以及實(shí)施。這是會(huì)計(jì)信息化其他有關(guān)課程模擬的基礎(chǔ)。

2、會(huì)計(jì)信息化行業(yè)模擬 會(huì)計(jì)信息化行業(yè)模擬是實(shí)習(xí)階段完成的，屬于崗位模擬。會(huì)計(jì)信息化行業(yè)模擬是財(cái)會(huì)專業(yè)實(shí)踐的重點(diǎn)。學(xué)生從建賬套開始，完成初始化、輸入記賬憑證、審核記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的全過程操作（完成手工和計(jì)算機(jī)兩套賬務(wù)處理）。此模塊可劃分為三個(gè)二級(jí)模塊，即網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)崗位實(shí)驗(yàn)?zāi)K，企業(yè)會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)習(xí)模塊，行政事業(yè)會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)習(xí)模塊。（1）會(huì)計(jì)信息化崗位實(shí)習(xí)模塊。主要按會(huì)計(jì)信息化的崗位分別提供相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)會(huì)計(jì)綜合模擬?？砂磶讉€(gè)主要行業(yè)分別設(shè)置模擬實(shí)習(xí)內(nèi)容，如工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，以工業(yè)企業(yè)為主，其他企業(yè)為輔。提供一個(gè)小型企業(yè)一個(gè)月的常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（3）行政事業(yè)會(huì)計(jì)綜合模擬?？砂床煌瑔挝辉O(shè)置模擬實(shí)習(xí)內(nèi)容，如行政單位、學(xué)校等，提供不同單位一個(gè)月的常見業(yè)務(wù)，由學(xué)生完成全過程的操作，此模塊可作為選修內(nèi)容。

3、財(cái)務(wù)管理模擬

財(cái)務(wù)管理模擬內(nèi)容可在上述會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，補(bǔ)充提供相關(guān)的基礎(chǔ)資料，由學(xué)生利用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

（二）三種社會(huì)實(shí)踐-社會(huì)調(diào)查、基地實(shí)踐、頂崗實(shí)習(xí)

1、社會(huì)調(diào)查

在會(huì)計(jì)信息化教學(xué)中，社會(huì)調(diào)查是教學(xué)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。調(diào)查報(bào)告可作為學(xué)生課程考察的一個(gè)方面。調(diào)查內(nèi)容由代課教師根據(jù)課程所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行宏觀上的安排，學(xué)生根據(jù)自身的實(shí)際情況做具體選擇。社會(huì)調(diào)查一方面有利于學(xué)生實(shí)踐能力的提高，同時(shí)可以提供一些好的教學(xué)案例，充實(shí)教學(xué)資源。在時(shí)間安排上，社會(huì)調(diào)查可放在節(jié)假日進(jìn)行。由于目前網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件或相關(guān)軟件在企、事業(yè)單位和行政管理中使用得已經(jīng)比較普遍，所以學(xué)生做這樣的社會(huì)調(diào)查是完全可行的。

2、實(shí)習(xí)基地實(shí)踐

選擇會(huì)計(jì)信息化比較規(guī)范、應(yīng)用比較成熟的企業(yè)，與之建立比較穩(wěn)定的聯(lián)系，作為實(shí)踐教學(xué)基地，學(xué)生分批分期到會(huì)計(jì)信息化實(shí)習(xí)基地參觀學(xué)習(xí)，了解企業(yè)實(shí)施信息化會(huì)計(jì)的過程。使學(xué)生在真實(shí)的環(huán)境、真實(shí)的條件下得到針對(duì)性極強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練與感受。

3、頂崗實(shí)習(xí)

結(jié)合畢業(yè)實(shí)習(xí)，安排一定時(shí)間的頂崗實(shí)踐。將校內(nèi)模擬實(shí)踐課運(yùn)用到崗位實(shí)踐中，使學(xué)生在走上工作崗位前，就具備了較強(qiáng)的實(shí)踐動(dòng)手能力。對(duì)已簽定就業(yè)協(xié)議意向的學(xué)生可離校頂崗實(shí)習(xí)。[!--empirenews.page--]

以上僅僅對(duì)會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)系統(tǒng)的構(gòu)建以及實(shí)踐教學(xué)基本框架進(jìn)行了探討。而在整個(gè)會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn) 教學(xué)過程中，還有許多問題需要研究、需要解決，如師資培養(yǎng)問題，會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)傳輸、接受過程的安全問題，與企業(yè)信息化的接口問題，信息化軟件問題等等。

第四篇：關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)研究

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關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)研究

摘 要：真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠?yàn)橥顿Y者、債權(quán)人、企業(yè)管理層的科學(xué)決策提供重要依據(jù)。隨著近年來會(huì)計(jì)造假丑聞的出現(xiàn)，暴露出企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的缺陷，然而，內(nèi)部控制制度的建立，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整提供了有效保證，對(duì)企業(yè)管理水平的提升，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展提供了保障。本文分析了我國財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)和總體要求，并結(jié)合實(shí)際工作，指出了財(cái)務(wù)報(bào)告在編制階段、對(duì)外提供階段及分析利用階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出了相應(yīng)的控制措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；控制措施

近年來，國內(nèi)外頻頻曝出的會(huì)計(jì)造假丑聞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真與會(huì)計(jì)誠信危機(jī)，投資者、債權(quán)人對(duì)資本市場產(chǎn)生疑惑、觀望，直接威脅資本市場的良性發(fā)展，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，擾亂了市場秩序，這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，引起了國內(nèi)外各界的高度重視與關(guān)注，且成為當(dāng)務(wù)之急。隨著美國《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，我國也相繼發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制提供了法律依據(jù)與制度要求，對(duì)維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過程的真實(shí)性、可靠性提供了有力保障。

一.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)

企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)某一特定日或某一經(jīng)營期間的業(yè)績與成果進(jìn)行反映，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)人員的工作依據(jù)是國家的《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還有相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)的某些制度要求。從會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)的歸集到編制報(bào)表的整個(gè)過程，會(huì)計(jì)人員對(duì)所承擔(dān)的工作負(fù)責(zé)，主管會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部經(jīng)理也要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé)，并且因職務(wù)不同承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)全部責(zé)任。為了體現(xiàn)責(zé)任落實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告必須加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人蓋章并簽字后，才能夠?qū)ν馓峁?/p>

2.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整

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真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，是管理者、投資人、債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù)，也是企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與水平的體現(xiàn)。為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的充分實(shí)施，首先，應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的工作權(quán)利及責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德要有較高要求，對(duì)編報(bào)流程要嚴(yán)密和規(guī)范，履行嚴(yán)格的審批程序，防止提供虛假的信息數(shù)據(jù)，使生成的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠，有據(jù)可查，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)報(bào)告編制過程進(jìn)行監(jiān)督和負(fù)責(zé)。3.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告有效利用

編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了分析利用，企業(yè)管理層定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，可以了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)的狀況、負(fù)債的程度和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況，掌握收入、費(fèi)用和經(jīng)營成果的變動(dòng)情況，關(guān)注現(xiàn)金的流入量與流出量，重視資金的使用效率，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為經(jīng)營決策提供借鑒，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善經(jīng)營管理措施，提高經(jīng)營效率和效果。

二.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的總體要求

1.建立會(huì)計(jì)日常工作中的信息核對(duì)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，比如：會(huì)計(jì)憑證制作、帳薄登記與核對(duì)等，尤其要加強(qiáng)貨幣資金管理，現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，定期與銀行對(duì)帳，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)人員對(duì)原始單據(jù)要嚴(yán)格審核，確保其完整與合法，財(cái)務(wù)部門要定期與業(yè)務(wù)部門、倉庫部門進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，確保帳、證、物相符，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員要提高工作的準(zhǔn)確性，避免由于粗心大意導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

2.建立財(cái)務(wù)報(bào)告全過程中的授權(quán)批準(zhǔn)制度

財(cái)務(wù)報(bào)告從編制、對(duì)外提供到分析利用的過程，都要制定一系列的審批制度，例如：編制方案和對(duì)外提供要履行相關(guān)審批程序，重大交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)要進(jìn)行審批等等，各層級(jí)應(yīng)當(dāng)在權(quán)限范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

3.規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告流程中各崗位的職責(zé)權(quán)限

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定整個(gè)流程中各崗位的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批，對(duì)不相容職務(wù)要進(jìn)行分離，例如：財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核要實(shí)行分離等等。在編制報(bào)告時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確為財(cái)務(wù)部門提供信息，財(cái)務(wù)部門在總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下完成編制工作，同時(shí)，對(duì)編制的報(bào)告進(jìn)行分析，編寫分析報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和合規(guī)性由法律事務(wù)部門進(jìn)行審核，企業(yè)法人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)全責(zé)。4．利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行控制

在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)報(bào)告的整個(gè)過程都離不開現(xiàn)代信息技術(shù)，它可以減少人為差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與效率，同時(shí)，信息技術(shù)也存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全性采取措施，及時(shí)維護(hù)和更新信息系統(tǒng)，規(guī)定會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限，定期備份會(huì)計(jì)資料，并由專人負(fù)責(zé)管理信息化會(huì)計(jì)檔案資料。

三.財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

1．財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

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財(cái)務(wù)報(bào)告編制違反國家相關(guān)法律法規(guī)，未制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，對(duì)重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不合理，資產(chǎn)、負(fù)債帳實(shí)不符，虛列或隱瞞收入，費(fèi)用、成本的確認(rèn)不符合規(guī)定，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損。2．財(cái)務(wù)報(bào)告編制階段的控制措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，該方案必須符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)及制度規(guī)定，總會(huì)計(jì)師對(duì)方案的內(nèi)容：比如編制方法、程序和時(shí)間等進(jìn)行審核批準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng)，在實(shí)行集體決策審批后，財(cái)務(wù)部門才能根據(jù)批準(zhǔn)的方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，對(duì)減值的資產(chǎn)進(jìn)行測試，正確計(jì)提減值準(zhǔn)備，對(duì)債權(quán)債務(wù)逐筆核對(duì)，如實(shí)反映所有者權(quán)益，對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和成本，嚴(yán)格按照企業(yè)的管理制度進(jìn)行列支，準(zhǔn)確反映當(dāng)期的收入和費(fèi)用，按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定分配利潤，正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能夠保證編制的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)和完整。

四．財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

1.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供前，未按規(guī)定的程序進(jìn)行審核，對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性和完整性審核不嚴(yán)，未經(jīng)具有合法資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，或者企業(yè)與審計(jì)機(jī)構(gòu)串通舞弊，對(duì)外提供未能遵循國家法律法規(guī)，或未能及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供階段的控制措施

財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后裝訂成冊(cè)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、企業(yè)負(fù)責(zé)人逐級(jí)審核后，簽字并蓋章，各級(jí)審核應(yīng)留有記錄，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過具有合法資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并將財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告同時(shí)對(duì)外提供。對(duì)外報(bào)送的時(shí)間應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)的要求，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容保密，履行相關(guān)審批程序后對(duì)外提供，且及時(shí)歸檔保管。

五．財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

1.財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

沒有制定財(cái)務(wù)分析制度，或者財(cái)務(wù)分析制度脫離企業(yè)實(shí)際情況，財(cái)務(wù)分析制度未按規(guī)定程序進(jìn)行審批。編寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容不完整，分析方法不當(dāng)，未對(duì)企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng)進(jìn)行分析，參與財(cái)務(wù)分析的部門單一，其分析結(jié)果不全面，財(cái)務(wù)分析報(bào)告未經(jīng)審核，不能及時(shí)傳遞和溝通，導(dǎo)致重視不夠，落實(shí)不嚴(yán)。2．財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用階段的控制措施

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度草案，經(jīng)過逐級(jí)審核批準(zhǔn)后，形成企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)會(huì)部門定期編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，企業(yè)定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，并由相關(guān)部門共同參與，對(duì)經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，對(duì)重大事項(xiàng)要重點(diǎn)分析，各部門要提出意見和建議，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)溝通、匯總、整理，在總會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)下，形成完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，報(bào)送企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后，將整改措施下達(dá)到各部門，負(fù)責(zé)整改落實(shí)。

參考文獻(xiàn)： 【1】 秦榮生，實(shí)施我國內(nèi)部控制的理性思考【J】.財(cái)會(huì)通訊，2008，德藝期刊網(wǎng)http://004km.cn

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究[小編推薦]

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 中小企業(yè)融資存在的問題及對(duì)策 2 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 3 論我國環(huán)境稅收制度的建設(shè) 采購成本控制——以xx纖維有限公司為例 5 企業(yè)財(cái)務(wù)分析的原理及其應(yīng)用 某公司質(zhì)量成本管理體系建立的研究 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用 8 中小企業(yè)方面的問題及對(duì)策—以xx公司為例 9 上市公司應(yīng)收賬款管理及控制研究 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問題研究－－以某公司為例 11 基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究 12 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范研究 我國企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 14 蘇寧電器的盈利質(zhì)量分析 酒店餐飲業(yè)采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 16 金融工具公允價(jià)值計(jì)量研究——基于金融危機(jī)的新思考 17 某環(huán)保新材料公司應(yīng)收賬款管理研究 18 企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露效應(yīng)研究 基于償債、營運(yùn)和獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析——以某公司為例 20 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營績效關(guān)系的實(shí)證分析 我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容與形式研究 22 代理記賬業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及發(fā)展研究 公允價(jià)值計(jì)量模式在上市公司應(yīng)用的研究 24 論公允價(jià)值在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 高管股權(quán)激勵(lì)應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 27 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制 28 某酒店存貨管理問題研究 我國上市公司凈利潤、現(xiàn)金凈流量比較分析 30 論“零存貨”管理在制造業(yè)中的應(yīng)用 31 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育問題與對(duì)策

小微企業(yè)融資問題研究——融資難的成因及對(duì)策 33 次級(jí)債融資對(duì)國有商業(yè)銀行績效的影響分析 34 經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應(yīng)用探討 35 我國上市公司融資研究

現(xiàn)金流量表改革研究

中國中小型房地產(chǎn)業(yè)的融資困難的問題探討 關(guān)于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)外包的研究

全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討——以某公司為例 我國國庫集中收付制度初探

關(guān)于應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策問題的探討——以某公司為例 基于戰(zhàn)略的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)和選擇 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 基于碳排放權(quán)的融資方式探討 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究 農(nóng)行經(jīng)濟(jì)資本管理研究

我國商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀及策略——以某銀行分行為例 對(duì)個(gè)人所得稅改革的思考

資產(chǎn)減值對(duì)某公司盈余管理的影響 某汽配公司產(chǎn)品成本控制的研究 節(jié)能減排的綠色稅收政策安排

我國推行人力資源會(huì)計(jì)的困難與對(duì)策 試論我國環(huán)保稅制存在的問題及改革 企業(yè)存貨審計(jì)的研究 稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露初探

醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策 論現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真 我國推行綠色會(huì)計(jì)的研究 蘇寧電器存貨管理研究 關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則的思考

國有企業(yè)中增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究

關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策問題的探討 某集團(tuán)公司股利政策研究 某紡織公司負(fù)債經(jīng)營問題研究

小天鵝股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

基于營運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例 論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制

提高企業(yè)核心競爭能力的財(cái)務(wù)策略

上市商業(yè)銀行凈資產(chǎn)收益率的因素分析——基于杜邦財(cái)務(wù)體系的分解 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問題的研究

我國房地產(chǎn)信托存在的問題及對(duì)策分析——以某集團(tuán)為例 物業(yè)稅開征的效應(yīng)分析 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量

企業(yè)獲利能力分析的指標(biāo)體系的改進(jìn)及其運(yùn)用――以xx公司為例 TC集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善建議 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問題研究 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 我國建筑工程項(xiàng)目成本控制的研究

中美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 81 中興通訊股份有限公司財(cái)務(wù)分析 82 企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理探討 83 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

我國上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 85 民營企業(yè)成本核算方法的選擇與管理

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 87 某制衣公司應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究 88 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

淺析外資并購中國企業(yè)效率改進(jìn)—以日本朝日啤酒及伊藤忠商社入股康師傅為例 90 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范問題研究 91 房產(chǎn)稅稅基確認(rèn)方法的研究

淺析國有企業(yè)收入分配制度改革及深化 93 商業(yè)銀行績效管理研究

中小企業(yè)的融資問題與對(duì)策研究

企業(yè)中的采購管理－－－－-以日比野壓鑄有限公司為例 96 企業(yè)無形資產(chǎn)與經(jīng)營績效的關(guān)聯(lián)性研究 97 股票回購的理論研究和實(shí)踐探討 98 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探析

我國企業(yè)跨國并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范

我國商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與問題分析 101 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化對(duì)中國上市公司利潤的影響 102 關(guān)于上市公司擔(dān)保若干問題的思考 103 順豐快遞公司內(nèi)部控制缺陷研究

外貿(mào)公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以xx公司為例 105 某公司內(nèi)部控制研究

我國會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問題及其解決對(duì)策 107 我國上市公司的內(nèi)部控制信息披露研究 108 基于并購目的的企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型的探討 109 某公司存貨管理問題的探討 110 網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題的研究 111 某集團(tuán)體制研究

銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范 113 森林資源經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估 114 公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用研究 115 公司治理中的會(huì)計(jì)角色

我國城鎮(zhèn)化過程中土地流轉(zhuǎn)方式探究 117 淺談天龍公司的出口退稅管理 118 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題研究 120 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制 121 淺析煤炭企業(yè)集團(tuán)資金集中管理 122 某電子公司營運(yùn)資金管理研究 123 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

連鎖超市營運(yùn)資金管理

電力企業(yè)內(nèi)部管理中的全面預(yù)算控制

房地產(chǎn)企業(yè)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略研究—以某地產(chǎn)為例 127 通貨膨脹環(huán)境下某公司籌資策略選擇 128 國內(nèi)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的比較分析

我國當(dāng)前居民收入分配差距的原因及對(duì)策研究 130 對(duì)我國增值稅轉(zhuǎn)型若干問題的探討 131 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 132 企業(yè)民間借貸的相關(guān)問題研究

公允價(jià)值理論的國際進(jìn)展及其在中國應(yīng)用的思考 134 我國推行人力資源會(huì)計(jì)的對(duì)策研究 135 我國企業(yè)并購融資與支付方式研究 136 會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失的成因與對(duì)策 137 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的研究

借款費(fèi)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的影響－－基于中國船舶的案例研究 140 我國實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)的策略探討

關(guān)于某公司作業(yè)成本會(huì)計(jì)核算與管理的研究 142 民營上市公司投資行為與效率研究 143 論會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告的二元模式 144 關(guān)于商譽(yù)的會(huì)計(jì)思考

汽車制造行業(yè)上市公司經(jīng)營績效分析 146 論會(huì)計(jì)造假的防范與治理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的研究 148 某公司股票期權(quán)問題研究

財(cái)務(wù)困境原因及擺脫困境方法研究——以某公司為例 150 山東鋁業(yè)公司稅務(wù)籌劃研究

151 我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤若干問題研究

152 基于會(huì)計(jì)視角的我國出口企業(yè)應(yīng)訴反傾銷問題及對(duì)策研究 153 我國現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)存在的問題及改進(jìn)設(shè)想 154 人力資源信息披露研究 155 我國救災(zāi)資金管理機(jī)制研究

156 新債務(wù)重組準(zhǔn)則實(shí)行中有關(guān)問題的思考 157 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 158 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問題研究 159 淺談我國企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理

160 公司治理與企業(yè)管理——基于價(jià)值管理的案例分析 161 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司利潤操縱的影響 162 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

163 并購融資方式及其風(fēng)險(xiǎn)防范研究——以聯(lián)想并購IBM PC業(yè)務(wù)為例 164 我國風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 165 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究 166 某公司費(fèi)用控制研究

167 試論我國中小企業(yè)融資環(huán)境現(xiàn)狀與改善策略

168 企業(yè)業(yè)務(wù)外包過程中的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策 169 信用卡套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

170 我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對(duì)策 171 非營利組織會(huì)計(jì)的基本框架設(shè)計(jì)研究 172 營改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的影響研究

173 xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn) 174 論現(xiàn)代成本管理技術(shù)在服務(wù)行業(yè)的運(yùn)用 175 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 176 我國房地產(chǎn)企業(yè)并購籌資風(fēng)險(xiǎn)研究 177 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于稅收計(jì)量的變化 178 論資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的盈余管理影響 179 維維公司盈余質(zhì)量分析

180 某紡織公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理研究 181 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 182 論會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制

183 某公司固定資產(chǎn)存在的問題及對(duì)策研究 184 關(guān)于銀行存款保險(xiǎn)制度的探索 185 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 186 《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問題探析 187 淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

188 股權(quán)分置改革對(duì)上市公司盈利能力影響研究——以三一重工為例 189 我國商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題及解決對(duì)策 190 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 191 論民營企業(yè)的應(yīng)收賬款管理 192 中國汽車物流成本控制策略研究

193 某塑料公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因及其控制策略研究 194 論增值稅轉(zhuǎn)型的企業(yè)財(cái)務(wù)效應(yīng) 195 我國政府績效審計(jì)的問題與對(duì)策 196 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

197 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對(duì)策——浙江民營企業(yè)為例 198 中小企業(yè)成本費(fèi)用控制的探討 199 盈余管理的相關(guān)問題探討

200 新創(chuàng)企業(yè)籌資問題研究——以某服飾公司為例