第一篇：林業(yè)行業(yè)會計決算報表存在問題及對策

林業(yè)行業(yè)會計決算報表存在問題及對策

摘要:林業(yè)行業(yè)會計決算報表是林業(yè)部門結合行業(yè)的特點專門制定的綜合性報表，是林業(yè)行業(yè)各單位須完成的常規(guī)性報表匯編工作。目前林業(yè)行業(yè)會計決算報表仍存在一些問題,主要表現在重視程度不夠、報表體系不夠優(yōu)化、軟件功能設置不夠完善、分析應用不夠等方面?，F結合編審林業(yè)行業(yè)決算的工作實踐，對完善林業(yè)行業(yè)會計決算報表工作提出相應的建議及對策。

關鍵詞:林業(yè)行業(yè)；決算報表；問題；對策

一、林業(yè)行業(yè)會計決算報表工作現狀

林業(yè)行業(yè)會計決算報表是全面反映林業(yè)單位預算執(zhí)行和財務狀況的年度綜合財務報告，包括林業(yè)財政資金、國有森工企業(yè)、國有林場和國有苗圃4套會計決算報表和報表說明。林業(yè)行業(yè)會計決算報表要求從基層單位逐級上報，各級林業(yè)主管部門層層匯總，涵蓋了所有國有林場、森工企業(yè)、苗圃等基層林業(yè)單位經營情況、財政資金收支情況、重點工程實施情況、林業(yè)資源、機構人員、育林基金和森林植被恢復收支情況收支等信息，是一套集政策性、綜合性、技術性為一體的決算套表，這套報表對于決策者做出正確決策起到關鍵作用。近年來，林業(yè)行業(yè)會計決算報表工作得到較大發(fā)展，報表工作體系逐步建立和完善，（尤其是2012年四套報表整合在一個任務平臺，會計決算報表整體功能進一步增強，會計決算報表數據質量有了較大提高，為林業(yè)主管部門制定（林業(yè)發(fā)展）政策、分配資金等提供了大量的會計信息資料，為各級政府進行宏觀決策提供參考依據。但是，目前林業(yè) 行業(yè)會計決算報表在思想認識、報表體系、公式設置、軟件應用和開發(fā)、數據分析應用等方面存在一些問題，影響了會計決算報表整體功能的有效發(fā)揮?，F結合編審行業(yè)決算工作實踐，分析林業(yè)行業(yè)會計決算報表存在的問題，并提出相應的建議及對策，以期提高林業(yè)行業(yè)會計決算的質量和信息披露的價值。

二、林業(yè)行業(yè)會計決算報表存在的問題

1、重視程度不夠

從系統(tǒng)外部看，證照年檢、社保繳費等都不需提供林業(yè)行業(yè)會計決算報表，只需提供財政部門統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計決算報表，各地財政等部門對林業(yè)行業(yè)決算報表不夠重視。從系統(tǒng)內部看，有的單位領導重預算、輕決算，認為這套報表類似統(tǒng)計報表，僅是林業(yè)部門要求填報的，習慣于抓任務完成，對行業(yè)決算工作不夠重視；有的財務人員認為行業(yè)報表只是按照上級部門下發(fā)的對帳單核對了資金計劃，無論資金是否到位和使用，全部列收列支，未按帳上實際發(fā)生數如實填報，直接影響了報表的質量。

2、報表指標體系不夠優(yōu)化

一是部分指標設置重復，實用性不強?，F行的報表體系過分追求信息的“大而全”，一些統(tǒng)計指標過于繁瑣，有的指標則明顯存在重復設置現象。如國有森工企業(yè)、林場、苗圃財政資金收支表，和林業(yè)財政資金投入總表的指標相同；國有森工企業(yè)財政資金收支表30行“其他”和29行“其他”、國有林場財政資金收支表31行“其他”和30行“其他”、國有苗圃29行“其他”和28行“其他”，這幾個指標意思相近，重復設置。二是新增的項目指標未在決算報表中得到具體體現。近年來，報表指標體系雖進行了不斷的充實和完善，但在指標設計上與工作需求的矛盾仍較大，新增項目指標在報表中沒有具體體現。如2014年國家實施新一輪退耕還 林工程，新增退耕還林任務，并安排了現金補助及工作經費1.93億元，占總收入比重較大，但在財政資金投入總表沒有新一輪退耕還林工程現金補助及工作經費指標。三是指標解釋不夠詳細。林業(yè)行業(yè)報表只對主要指標進行了解釋，還有一些指標沒有詳細的解釋，填報時有的指標按自己理解填列，造成填報的口徑不一致。如天保工程國有實施單位基本情況表中94行至108行林業(yè)資源，在說明文檔中沒有指標解釋，據調查，有的單位按2011年天保實施方案中的林業(yè)資源面積填列，有的單位按最新森林資源清查的面積填列，從而造成匯總數據不統(tǒng)一。

3、軟件功能設置不夠完善

一是公式設置不夠完善。因行業(yè)報表指標體系繁雜，涉及面廣，部門決算報表審核大多依靠軟件功能審核發(fā)現問題，而林業(yè)行業(yè)報表大多依靠人工審核，公式設置還不夠完善。目前，這套報表軟件只能發(fā)現邏輯性錯誤，報表審核很容易通過，核實性審核和合理性審核公式設置較少，數據真實性和合理性要依靠人工憑借掌握的政策和積累的經驗判斷，人工審核工作量大。比如，非天保工程實施單位，林資01表中央天然林保護資金不應有數據；國有林場基本情況表中109行林場個數不等于國有林場利潤及利潤分配表中36行匯編林場個數；國有林場利潤及利潤分配表中38行有虧損單位個數，但39行虧損單位虧損額無數據；國有職工年均工資1000元以下，木材單位銷售價格每立方米一萬多元或者幾十元等等。二是查詢和分析功能設置不夠完善。部門決算報表設置很多橫向過渡表和縱向過渡表查詢，財政部的審核模板和每個省的審核模板，分析評價表中資產負債變動情況、機構人員增減變動情況、收入支出上下年對比分析等，對決算分析實用性相當大，而行業(yè)決算報表設置橫向過渡表過于簡單，審核模板也沒有，分析表的設置也不直觀和實用，基層財務人員對 查詢和分析模塊功能幾乎沒有使用。

4、分析應用不夠。

林業(yè)行業(yè)財務分析報告是行業(yè)會計決算報表的重要組成部分，要求每個單位對每套決算必須編制財務分析報告，對本單位當前預算執(zhí)行、經營情況和財務管理上的重點、熱點、難點、新生事物和變化大的數據，要認真說明有關情況，分析存在的問題和原因，并提出針對性、操作性強的改進措施。但在實際工作中，部分行政事業(yè)單位存在著“重編制，輕分析”的思想，認為此套報表利用率不高，將年終編制報表作為一項任務，財會人員按照相關口徑和表間勾稽關系進行數據匯總編報，只要軟件能審核通過就完事大吉，對單位財務狀況、生產經營和預算執(zhí)行等情況缺乏必要的文字分析，沒有為今后預算編制和經營管理提供參考和依據，沒有真正發(fā)揮林業(yè)行業(yè)決算在財務管理中的作用。

三、完善林業(yè)行業(yè)會計決算報表的建議及對策

1、提高對林業(yè)行業(yè)會計決算報表重要性的認識

林業(yè)行業(yè)會計決算報表既是林業(yè)部門制定財政政策、進行公共管理的重要參考，又是各級主管部門和單位加強財務管理、做出各項決策的重要依據，同時也是反映單位財務狀況、衡量財政資金績效的重要信息渠道。國家林業(yè)局投入大量人力物力編審林業(yè)行業(yè)報表，對國家制定林業(yè)政策和資金分配等起到關鍵作用。同時《會計法》也明確規(guī)定：“單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整?！备鲉挝坏念I導是財會工作的第一責任人，這就要求單位負責人、會計人員對決算工作高度重視，不斷提高依法理財和經濟責任意識，要以高度負責的態(tài)度對待此項工作，確保林業(yè)行業(yè)報表數據真實、合法和完整。

2、優(yōu)化現行報表指標體系

現行報表指標過于繁瑣，填報工作量大，實用性不強，為了 使行業(yè)報表更好服務當前林業(yè)工作，建議對現有報表體系進行改革，進一步優(yōu)化現行報表指標。一是充實和調整相關指標。目前，退耕還林項目已不存在糧食調運，將林業(yè)財政資金投入總表中“糧食調運和檢查驗收費等其他”改為“新一輪退耕還林工程現金補助”，在“退耕還林”指標下面增加“新一輪退耕還林工程工作經費”指標；增加國有苗圃主要指標分析表，方便國有苗圃對主要指標進行決算分析。二是簡化指標體系。自2012年林業(yè)財政資金、國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃四套決算報表整合在一個任務平臺以來，國有森工企業(yè)、林場、苗圃既要編制森工企業(yè)、林場、苗圃決算套表，又要編制林業(yè)財政資金決算套表，實際上比2012年以前增加了編制工作量。為避免統(tǒng)計指標相互重復，減少填報人員工作量，建議取消國有森工企業(yè)、林場、苗圃財政資金收支表；天保工程國有實施單位基本情況表大部分指標和天保工程信息年報表類同，政策性社會性收支情況61行至93行指標，在天保工程財政資金收支情況表中有反映，公益林面積在森林生態(tài)效益補償基金收支情況表中有反映，當年中央財政撫育補助面積在中央財政森林撫育補貼資金收支情況表中也有反映，為避免數出多門，重復勞動，建議取消此表。三是完善指標的解釋。為真正發(fā)揮各項指標在行業(yè)報表中的作用，建議對現行指標進行詳細解釋，統(tǒng)一填報口徑，明確審核依據，確保數據的一致性。

3、進一步完善軟件的功能

一是完善相同指標的自動取數功能。目前，四套報表相同的指標有的還不能自動運算取數，如國有森工企業(yè)、林場、苗圃財政資金收支決算表和林業(yè)財政資金投入總表中相同項目指標，依靠手工填列，建議增設公式，四套報表相同的項目指標能實現自動運算取數。二是完善公式設置。為充分發(fā)揮報表軟件功能，對報表中金額相等的指標，建議增設邏輯性審核公式，比如：若單位為天保實施單位，天保工程財政資金收支情況表中森林管護費、社會保險補助費、政社性社會性補助支出補助費和國有森工企業(yè)、林場和苗圃財政資金收支表中森林管護費、社會保險補助費、政社性社會性補助支出補助費相等；天保工程國有實施單位基本情況表97行1列和森林生態(tài)效益補償表30行2列相等，98行1列和森林生態(tài)效益補償表33行2列相等，99行1列和森林生態(tài)效益補償表30行3列+4列+5列相等，100行1列和森林生態(tài)效益補償表33行3列+4列+5列相等，104行中央財政撫育補助面積和中央財政森林撫育補貼資金收支情況表24行3列相等；國有森工企業(yè)稅費繳納表中17行1列和國有森工企業(yè)財政資金收支表13行2列相等，18行1列和國有森工企業(yè)財政資金收支表13行3列相等；國有森工企業(yè)、林場、苗圃利潤及利潤分配表匯編單位個數應等于基本情況表中單位個數。對于報表中某些存在關聯關系的指標，建議增設核實性審核公式，比如：天保財政資金收支情況表中本年支出數12行3列、12行5－19列有數據，本年實際開支人數21行3列、21行5－19列有數據；天保工程國有實施單位基本情況表中2行1列有數據，44行1列也應有數據；7行1列有數據，47行1列也應有數據；中央財政造林補貼資金收支情況中24行1列有數據，2行1列也應有數據；32行1列有數據，6行1列也應有數據；中央財政森林撫育補貼資金收支情況表中32行1列有數據，6行1列也應有數據；森林生態(tài)效益補償基金收支情況表中33行1列有數據，5行1列和6行1列也應有數據；利潤及利潤分配表有虧損單位有個數，虧損單位虧損額就有金額；基本情況表中有人數就應有工資。對報表中有不合理的數據，建議增設合 理性審核公式，比如：國有職工年均工資低于5000元或高于200000元，木材銷售價格每立方米低于50元或高于5000元，中央財政森林撫育補貼資金收支情況表中每日撫育工價小于50元或大于500元等。以上這些增設公式后，填報人員應根據軟件提示進行操作核實，核實后確屬事實，點右鍵在出錯說明編輯原因，大大方便查詢，減少人工審核工作量。

三是完善查詢和分析功能。因人工審核存在很多缺陷，建議仿照財政部門決算報表，增設很多相關的橫向過渡表查詢和審核模板，如封面規(guī)范性查詢，新增單位，組織機構代碼上下不一致，虧損單位個數，森林生態(tài)效益補償面積和資金對應，森林植被恢復費中央級征收，主要產品產銷量經營利潤負數，國有苗圃個數和經營面積對應等各種查詢模板。對現有的分析表進行完善，增設收入支出預、決算對比分析評價表，收入支出結構分析評價表，收入支出上下年對比分析，機構人員增減變動情況等，使分析表設置更直觀和更實用，方便基層財務人員查詢和決算分析使用。

4、加強報表數據分析利用。林業(yè)行業(yè)財務分析是以行業(yè)會計決算報表的數據為基礎對單位一定期間的財務活動進行分析和評價的重要手段。通過財務分析，可以評價單位的財務狀況和經營情況，預測未來的發(fā)展趨勢，從而為管理者和投資者提供重要的決策依據。各單位要加強報表數據分析，不能只局限于數字的統(tǒng)計匯總，充分利用決算報表數據，為國有林場改革提供重要參考，為申報林業(yè)成品油用油補貼、森林撫育、國有林場扶貧資金項目、林業(yè)棚戶區(qū)改造項目等項目和安排資金提供重要依據，以提高林業(yè)行業(yè)財務會計決算的數據利用率，發(fā)揮林業(yè)行業(yè)報表應有的作用。

5、推進科技創(chuàng)新

林業(yè)行業(yè)會計決算報表、林業(yè)統(tǒng)計報表、部門決算報表軟 件都是北京久其軟件公司研發(fā)，林業(yè)行業(yè)決算報表中資產負債、機構人員、林業(yè)財政資金、林業(yè)資源等很多數據都可以從部門決算報表和全國林業(yè)統(tǒng)計報表中取數。為了及時全面準確提供報表數據，建議上級林業(yè)主管部門利用現代化的科技手段，研發(fā)從部門決算和林業(yè)統(tǒng)計報表相關數據直接引入林業(yè)行業(yè)決算數據的軟件系統(tǒng)，從而保證數據真實、準確，進一步減輕財務人員的工作強度。

6、加強林業(yè)財會人員培訓

隨著國家各項改革的深入，林業(yè)財務工作出現了很多新情況、新問題，財務人員的業(yè)務知識也需不斷更新，國家林業(yè)局每年都會組織各省開展林業(yè)行業(yè)會計決算培訓，但有的省不重視此項工作，未組織各縣、市財務人員開展行業(yè)會計決算培訓。建議加大財會人員的培訓力度，進行逐級培訓，增進交流，讓填報人員充分理解各項指標和統(tǒng)一口徑，掌握軟件的運用，以提高決算報表的質量。

主要參考文獻

[1]趙風瑞．森林生態(tài)效益會計核算問題研究[J].綠色財會，2011年第5期

[2]鄒珂.改革國有林場財務核算報表的探討[J].綠色財會，2006年第10期

[3]賴敏婷．將森林生態(tài)效益納入林業(yè)會計核算體系的探討[J].黑龍江科技信息, 2014年第10期

[4]孫冬梅，趙森鋼．構建綠色會計核算體系淺析[J].黑龍江生態(tài)工程職業(yè)學院學報，2010年第2期 [5]胡玉可,田治威.林業(yè)生物資產會計信息披露的改良探討——基于利益相關者 的需求識別分析[J].會計之友，2014年第35期

第二篇：會計決算報表編制應注意的問題

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會計決算報表編制應注意的問題 作者：李賢生

來源：《財會通訊》2003年第12期

第三篇：財政決算報表問題匯報

財政2007年決算報表情況匯總

一、資產負債表

1、修改出錯說明：根據新準則38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準則指南，“對首份財務報表的列報，母公司尚未執(zhí)行企業(yè)會計準則，而子公司已執(zhí)行企業(yè)會計準則的，母公司在合并財務報表時，可以將子公司的財務報表按母公司的會計政策調整后合并，也可以將子公司按企業(yè)會計準則編制的財務報表直接合并。”據此，如果母公司未執(zhí)行企業(yè)會計準則，而將執(zhí)行企業(yè)會計準則的子公司財務報表直接合并，則合并報表可能存在執(zhí)行新會計準則特有的項目。原軟件中設置的A224公式：如未執(zhí)行企業(yè)會計準則，則新準則特有的項目應為0。由于可能存在上述情況，在出錯說明中增加“如將執(zhí)行新準則的子公司直接合并，合并報表可忽略此出錯信息”，審核從合理性審核改為核實性審核。

2、修改公式A227：如果報表類型為單戶表或境外并企業(yè)表，增加了未確認投資損失（90行）項目為0。

3、增加公式：

（1）增加公式F229。如執(zhí)行新會計準則，且報表類型為單戶表，則短期投資、長期債權投資、股權分置流通權、合并價差、遞延稅款借項、遞延稅款貸項、未確認投資損失項目為0。

（2）增加公式F230，IF [91]>0 THEN [91]>=[92]，如未分配利潤>0，則未分配利潤>=現金股利。

二、利潤表

1、修改出錯說明：公式A304管理費用的出錯說明增加“如減值準備本期沖回金額大于其他管理費用，可忽略此出錯信息”。原軟件中的公式設置為管理費用總額大于或等于業(yè)務招待費和研發(fā)費，如存在減值準備本期沖回金額大于其他管理費用合計的情況，則公式不成立。

2、修改公式A306投資收益：增加一個條件為且執(zhí)行企業(yè)會計準則。原軟件中的公式設置為投資收益總額大于或等于對聯營和合營企業(yè)的投資收益，如存在以權益法核算的子公司虧損大于其他的投資收益時，則公式不成立。

3、增加公式：

（1）增加公式F315。歸屬于母公司所有者的凈利潤＝凈利潤－少數股東損益（38行＝36行－37行）。

（2）增加公式F316。如未執(zhí)行新會計準則，且報表類型不為合并表，則資產減值損失、公允價值變動收益（損失）、未確認的投資損失、基本每股收益、稀釋每股收益項目為0。

三、現金流量表

修改出錯說明：公式A002、A003的出錯說明中增加“如有現金等價物，可忽略此出錯信息”。原軟件中設置的表間公式中現金及現金等價物的期初、期末余額（39行、40行）等于資產負債表貨幣資金的年初、年末余額，如有現金等價物，公式不合理。

四、應上交應彌補款項表 增加公式

（1）F604、F605：資產負債表的應交稅費57行期初、期末數等于本表的一至七項、九至十項的年初數和年末數之和，即Z01表57行期末數＝F01表（5行＋10行＋15行＋20行＋25行＋30行＋35行＋43行＋48行），期初數同理。

（2）F606：[108]>=[41]/0.33，應納稅所稅額>=應交所得稅／0.33

五、資產減值準備情況表 修改公式

A70

4的出錯說明，改為

行=（1+2+3+6+7+9+11+14+16）行。

2、增加公式：

（1）增加公式F711，如未執(zhí)行新會計準則，且報表類型不為合并表，則可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、投資性房地產減值準備、工程物資減值準備、生產性生物資產減值準備、油氣資產減值準備、商譽減值準備項目為0。

（2）增加公式F712，如執(zhí)行新會計準則，且報表類型不為合并表，則短期投資跌價準備、長期債權投資減值準備項目為0。

3、修改公式A706為：待處理固定資產損失≥固定資產盤虧＋固定資產毀損、報廢－固定資產盤盈（23行≥（24+25－26）行）。

五、基本情況表

1、增加公式

（1）F819：固定資產使用情況（原價）＝固定資產原價合計（71行＝76行）。（2）F820：[*]>0{8~13,36~40,54}，職工人數及工資應大于0.（3）F821：IF [54,1]>0 THEN [54,1]>[53,1]，如果工業(yè)總產值大于0,總產值大于增加值。

（4）F822：[58]>=[63]，一般情況下企業(yè)本年收到的財政性生產發(fā)展性資金應大于企業(yè)科技資金來源的政府撥款部分。

（5）F823：[86]=[87]+[88]+[89], 當年固定資產投資額＝購置固定資產＋基建投資＋其他投資。

（6）F824：IF BBLX<>“1” THEN [38]>=[39]，不為差額表時，全年實際發(fā)放的職工工資總額大于或等于在崗職工工資總額。

（7）F825、F826：IF [76]>0 THEN [77]&[80]>0、IF [81]>0 THEN [82]&[84]>0，如固定資產原價及計提的折舊>0，則其中項合計數>0。

（8）F827：

[54,1]=[40,1]+[45,1]+F01[71,1]+F01[76,1]+F01[81,1]+F01[86,1]+F01[91,1]+Z02[23,1]+[81,1]+F01[98,1]-Z02[27,1]-F01[105,1]，增加值按上報統(tǒng)計局同口徑數據填列。如不上報統(tǒng)計局，按上述公式參考填列。

2、建議要求企業(yè)將本表的人數、工資情況與勞資部門核對后填列。

六、增加表間公式：

1、F057：Z02[27,1]>=F01[61,1],補貼收入>=應補的預算彌補虧損及補貼。

2、F058：F01[51,1]+F01[57,1]+F01[62,1]<=F03[56,1], 財政撥款F01[51,1]+儲備糧油差價F01[57,1]+預算彌補虧損及補貼F01[62,1]<= 財政性資金F03[56,1]。

3、F059、F060：

Z04[33,1]=Z01[96,2]*(Z01[79,2]+Z01[82,2])/Z01[78,2]、Z04[66,1]=Z01[96,1]*(Z01[79,1]+Z01[82,1])/Z01[78,1]，年初年末國有資本及所有者權益總額的計算。

4、F061、F062、F063、F064、F065：IF S2=“0” THEN F01[76,1]>0 AND F03[16,1]>0、IF S3=“0” THEN F01[71,1]>0 AND F03[20,1]>0、IF S4=“0” THEN F01[81,1]>0 AND F03[18,1]>0、IF S5=“0” THEN F01[86,1]>0 AND F03[21,1]>0、IF S6=“0” THEN F01[91,1]>0 AND F03[22,1]>0，如果封面基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險均為是，則應上交應彌補款項表的應交保險數及基本情況表中參加保險的人數均大于0。

5、F066：Z03[8,1]>=F01[99,1]，現金流量表的支付的各項稅費>=應上交應彌補款項表的實際上交的稅金總額。

6、F067：

Z03[7,1]>=F03[37,1]+F03[45,1]+F03[46,1]-F03[47,1]+F03[48,1]+F01[72,1]+F01[77,1]+F01[82,1]+F01[87,1]+F01[92,1]+F01[100,1]+F01[101,1], 現金流量表的支付給職工及為職工支付的現金與基本情況表及應上交應彌補款項表勾稽.如在建工程中有為職工支付的現金應從此項目中剔除，則略小于。

7、F072：IF Z04[68]<=0 THEN Z04[69]=0, 如果所有者權益變動表68行〈0，那么年末合并國有資產總量69行=0。

8、F077：IF BBLX=“0”AND Z04[68]>0 THEN Z04[69]=Z04[68], 如果單戶企業(yè)所有者權益增減變動表年末國有資產總量>0，那么年末合并國有資產總量69行=68行。

9、F078：IF BBLX=“7” OR BBLX=“H” THEN Z04[69]=Z04[68]-Z01[82,1]/Z01[78,1]*Z01[96,1], 疊加匯總單位或選擇匯總單位所有者權益增減變動表年末國有資產總量69行=68行-國有法人資本年末享有的所有者權益。

10、F079至F081、F068至F074：IF BCBM=“01” THEN EXIST(LS1)AND EXIST(LS2)AND EXIST(LS3)等，如果補充報表代碼為糧食企業(yè)等相應行業(yè)，則必須填報糧食企業(yè)補充表

（一）、（二）、（三）等行業(yè)補充指標表。

11、F075至F076：IF F03[42]+F03[43]>0 THEN GX5<>“3”、IF F03[42]+F03[43]=0 THEN GX5=“3”，如工效掛鉤基數加新增效益工資>0，則封面的工效掛鉤識別碼不為3，反之。

12、F082：Z01[55,1]=Z01[55,2]+F03[36]-F03[37],主表應付工資期末余額＝期初＋本期應發(fā)－本期實發(fā)。

13、間主要指標變動表

（1）F083至F087、F102至106：如為單戶表，錄入戶數的年初、年末為1。

（2）F088至F101、F107：如為單戶表，資產總額、所有者權益、主營業(yè)務收入、利潤總額、凈利潤的上期與本期數與主表01及02相勾稽；年末職工人數、年末待處理資產損失、全年應發(fā)工資總 額與基本情況表及減值表相勾稽。

（3）F108至F134：12個行業(yè)的單戶表的年初、年末戶數為1。（4）F135至F167：大、中、小型企業(yè)、上市公司及12個行業(yè)的單戶表上年、本年利潤總額與利潤表相勾稽。

第四篇：部門決算編制存在的問題及對策

【摘要】部門的決算報表是由各級部門填報，反映各部門的收支狀況，也是部門預算運行結果的年終數據反饋。應從提高認識與領導重視、加強會計人員建設、確保相關報表數據相匹配、加強審核和監(jiān)督檢查、提高對部門決算報表的分析應用等方面入手，切實提高決算數據質量，為提高財務管理水平、提供領導決策參考、社會各界監(jiān)督都有著積極的作用。

【關鍵詞】部門決算 編制 問題 對策

部門決算報表編制，以實際會計數據為基礎，以會計報表形式反映的一種書面報告。在實際工作中，部門決算起著非常重要的作用，而隨著我國會計制度改革的不斷加深，部門決算的工作也越來越向規(guī)范化、復雜化、細致化發(fā)展。我國會計工作者在長時間的摸索過程中，對于部門決算工作的發(fā)展發(fā)揮了巨大的作用。但同時，我們也應該清醒地認識到，部門決算工作仍然存在著不合理的地方。會計從業(yè)人員要更好地面對和發(fā)現問題，并在實際工作中采用科學正確的方法進行分析，從而使決算工作能夠更加正確而高效地開展。

一、部門決算存在的問題

（一）部分人員對決算工作的重視程度不足

在會計活動中，歷來都有著這樣的一種潛意識：“重預算、輕決算”、“重分配、輕管理”。應該說，決算工作和預算工作是相輔相成，不可分割的。決算工作可以對預算工作進行分析、匹配，檢查預算經費的執(zhí)行情況，從而使預算工作的進行能夠更加合理，準確，從而更好地提高資金的使用率。但在現在的財務工作中對決算工作的重視程度有待加強，決算工作的會計人員流動也較大，這就導致決算編制會計人員對部門財務處理的狀況缺乏清晰的認識，對一些會計活動理解不足，甚至只是上報一些非常基礎的數字化報告，敷衍了事。這對部門決算工作，對決算數據作用的發(fā)揮都帶來了不利影響。

（二）會計基礎工作可進一步強化

在會計工作中，對于從業(yè)人員有著很高的要求，一名優(yōu)秀的會計人員不僅應該具備專業(yè)財務方面相關知識，還要對國家出臺的相關的政策法規(guī)及時了解，認真掌握并且能夠把所會的財務知識熟練運用到實際工作中。但在實際的財會工作中，對于會計的基礎工作掌握不扎實，不牢靠，有些會計人員對于新出臺的制度、規(guī)定，特別是新的行政事業(yè)單位會計制度科目變化較大、每年決算報表編制新的要求等，不能及時了解并掌握，在報表編制中對于細節(jié)不注意，缺乏責任心，常常出現錯誤，從而使編制出的決算報表在完整性、真實性、規(guī)范性方面出現偏差，直接導致了決算報表出現錯誤和失真的情況。在這其中，可能出現的問題包括：一是報表填報的技術性差錯，如漏填、錯填報表項目和功能經濟支出分類科目代碼，漏填、錯填附表、補充資料表等情況，二是單位會計核算不規(guī)范，單位財務管理水平不高，基礎財務數據缺乏，有的是決是報表與財務報表嚴重不符，有的部分附表及補充資料表數據屬于單位輔助財務數據，如單位資產收益上繳情況，資產管理情況表中的各項資產變動情況、用途情況都需要單位建有完備的輔助財務資料，但部分單位財務管理薄弱，導致相關數據缺乏，三是實際資產情況和報表中的列示相比嚴重不符，價格和數量方面嚴重失真；四是在實際的經濟活動中，部分經濟支出的所對應的財務科目記錄不正確，直接記錄到一些其他項目，從而導致在最終決算的分析和財務報表編制的時候造成較大數額的出入[2]。出現這些錯誤對于會計部門的工作都會產生很大的影響，有些需要進行重新的編制，同時導致部門的決算效率不高，使決算報告失去嚴肅性和真實性。

（三）相關報表與數據在銜接上可能存在偏差

目前部門決算報表與財政布置的其他報表間，尚有部分重復或關聯數據，如部門決算中的單位人員、編制信息與財政預算布置的“地方財政供給單位人員信息系統(tǒng)”的人員、編制數據關聯；部門決算中的基建資金收支及基建資金占用、來源數據與財政經建布置的“財政性資金投資基本建設項目決算報表”中的相關數據存在一定的關聯性；部門決算中的資產管理信息與財政部布置的“行政事業(yè)單位資產清查報表系統(tǒng)”存在一定的數據關聯，但目前這幾套報表系統(tǒng)中相關數據的口徑存在不一致的情況或是工作人員理解誤差，部門預算編制和決算編制口徑也不太匹配，既造成部門重復報表報數的工作量，也加大了部門決算數據審核的難度，因要和相關報表數據相匹配或一致。

（四）決算編制審核與監(jiān)督方面存在的問題

在決算活動中，審核人員也起著至關重要的作用，但在有的地方，對于審核的培訓不規(guī)范，不系統(tǒng)，不能夠在決算編制的審核起到嚴格把關的作用。而且，對于計算機系統(tǒng)利用較多，報表審核時間短，只對技術方面的審核重視，而忽略了政策上法律法規(guī)的約束和分析，忽略了一些相對于財務活動中來說重要的事項，缺乏說明和解釋。在核查部門決算數據的真實性方面，主要是側重在與財政相關的收支的資金流通數據上，對于其他性質資金的真實性、準確有所忽略。在報表編制過程中和編制完成上報，財政及上級部門監(jiān)督檢查都缺乏，報表批復后公開不及時。

二、解決部門決算編制問題的對策

（一）強化決算編制的重視力度

《會計法》第四條明確要求：“單位負責人對本單位的會計和會計資料的真實性、完整性負責。”在會計工作中，首先要明確領導的責任意識，建立責任機制，從部門領導開始就要強化經濟職責，強調會計經濟數據的真實性，完整性和合法性。各部門要按照“決算比照預算”的原則積極推進部門決算公開工作；要加大收支及“三公”經費公開力度；要主動解疑釋惑，跟蹤輿情反應，加強宣傳引導，發(fā)揮決算公開的正面效應，在這些方面部門領導都應承擔責任。

（二）加強會計人員建設

加強財會人員的建設，提高財會人員的素質就是財會活動中要一直強調的工作，在決算報表編制中更是如此。對于基層的會計人員，加強再教育，采取多種途徑，多種渠道來加強會計人員素質，要定期組織培訓，聘請專家教授來對會計人員進行講座，切實提高會計人員水平。挑選懂財務及掌握單位經濟運行情況的人參與決算報表的編制，確?；A財務數據準確。認真組織好每年決算報表編制及審核的培訓工作，減少報表填報的技術性差錯。年終做好清產核資工作，核實好實際資產情況和報表中的列示，在價格和數量方面確保真實，有效[3]。支出經濟分類和功能分類所對應的明細科目記錄正確，詳實。

（三）強化決算編制的審核監(jiān)督檢查

在如今的財務活動中，對決算編報人員提出了許多新的要求，這在編報內容、方式以及填報口徑方面表現尤為明顯。這對審核人員也提出了新的標準，審核人員在審查過程中，要堅持真實性、全面性、準確性，要對新的要求更認真地進行把握，對在審核過程中發(fā)現的問題及時匯報，總結。在方式上要堅持人機結合的方式，即計算機審核和人工審核雙管齊下，不能偏廢。重點審核財政撥款（補助）收入數要與財政的數字相符，與決算報表上年核對數相符，決算報表收支要與年終財務報表收支相符并合法合理，對不相符的要調整并說明，決算數與預算數相匹配并對差異做出說明，檢查基金的增減狀況，固定資產的增加數額是否于其他資本性支出和基本建設支出等相匹配，核對決算報表的正確性和完整性。審核部門要在審核過程中，及時地發(fā)現問題，總結經驗，從而對下屬的決算部門進行指導，最終提高決算數據質量。要通過對數據進行分析和個別事項抽查等手段，通過在部門決算軟件中設置數據查詢分析表來加強對決算數據的常規(guī)性和合理性審查，同時在數據查詢分析表中，對于審核中涉及到的單位管理規(guī)范性的審核內容要有所到反映。在報表編制過程中和編制完成后，財政及上級部門要及時監(jiān)督檢查，報表批復后及時公開。

（四）確保相關報表數據相匹配

部門決算報表與財政布置的其他相關報表如“地方財政供給單位人員信息系統(tǒng)”、“財政性資金投資基本建設項目決算報表”、“行政事業(yè)單位資產清查報表系統(tǒng)”，需要頂層設計，明確相關報表口徑及關聯性，在計算機軟件功能方面，要強化決算數據和預算數據、其他相關報表在數據共享方面的作用，在編制時，要充分考慮決算和預算、其他相關報表之間的關系，聯合、對比起來編制，減少重復編報，盡量減少會計人員的工作量。

（五）加強對決算報表的分析應用

如何提高財務資金的使用效率，加強財務資金的使用收益是財務活動開展成功與否的一個重要條件。而加強決算報表的分析應用，是加強預算執(zhí)行管理和編制下預算的重要依據，又是部門提高財務資金使用效率的重要組成部分。在預算編制中，要充分發(fā)揮部門決算報表分析報告的作用，在決算的時候，加進對與部門預算相關的項目，并進行分析、比對，充分發(fā)揮好部門決算的指導作用，提高與部門預算之間的可比性。在經濟活動中，我們要將決算數據作為我們進行下一步活動的參考和依據，來對部門經濟活動進行分析，對重點難點的問題進行探討，最終得出符合部門發(fā)展的正確的經濟決策。而對決算數據的分析工作，我們要有新的發(fā)展思路，新的著眼點，不能只局限于過去只是對數字的統(tǒng)計匯報。要分析決算數據，深挖決算數據價值，對部門的資源配置應用合理比對，分析收入和分配對部門經濟發(fā)展的影響，從而提出合理建議。

三、結束語

部門的決算編制在實際工作中遇到的問題不容忽視，我們應該在經濟活動中，從提高認識與領導重視、加強會計人員建設、確保相關報表數據相匹配、加強審核和監(jiān)督檢查、提高對部門決算報表的分析應用等方面入手，切實提高決算數據質量，為整個部門的良性發(fā)展提供有力的保障。

第五篇：計劃生育統(tǒng)計報表存在問題與對策

計劃生育統(tǒng)計報表存在問題與對策

2007-7-23閱讀1258次

計劃生育統(tǒng)計報表存在問題與對策

做好統(tǒng)計工作，搞好報表分析，是全面掌握基本情況，正確指導人口計生工作的重要手段。近年來，我縣不斷加大治假求實力度，統(tǒng)計報表質量有了明顯提高。但是，從我們最近解剖調查的情況看，仍然存在著出生人口漏報、性別錯報、錯報以及育齡婦女漏管、手術不實等問題，必須引起高度重視，查明原因，采取相應對策加以解決。

一、存在問題

近幾年來為加大治假求實工作力度，我縣在加強年終、半年考核的基礎上，加大了平時調查解剖力度，出臺了“直查直處辦法”，采取不打招呼，直接進村入戶的形式，對全縣8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的213個村不定時、無規(guī)律地解剖調查。從調查情況看，出生漏、錯報、已婚育齡婦女漏管、手術報表不實等問題不同程度的存在。漏報出生大多數為政策外，個別也有政策內漏報；出生錯報主要表現在性別和胎次上；育齡婦女漏管主要是新婚人群，特別是早私婚的婦女；節(jié)育手術不實主要表現為：一是漏報，重點在引流產一項上。近年來，我縣不斷加大外孕補救力度，做了大量手術，但沒有通過報表反映出來，并且數據相差較大；二是虛報和錯報，重點在上環(huán)項目上。通過調查發(fā)現部分未環(huán)育齡婦女，帳卡卻顯示有環(huán)。

二、分析

為什么在治假求實力度不斷加大的情況下，仍然出現以上問題？通過調研，我們認為，既有客觀原因，也有主觀因素，還有綜合治理不力的問題。

（一）造成出生人口漏報的主要原因。

1、基層組織不健全，專職隊伍的作用不能很好的發(fā)揮，造成季服務不到位，月訪視不落實，不能準確掌握已婚育能婦女的孕情，使出生不能及時上報。

2、個別工作人員素質低下，責任心差，工作浮于表面，不扎實，不能把真實情況反映上來。尤其在外出流動人口管理上，因為存在實際困難，比如地址不祥、虛假等等，無法掌握準確的生孕信息，在管理上更加松懈，從而導致出生漏報。

3、出于某種目的人為有意瞞報。一是個別包村專職人員為保證責任目標的完成，人為隱瞞政策外生育，從而達到提高符合政策生育率的目的。二是個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有正確的政績觀，在上級

考核時為了取得一個好成績，將一些貧困家庭的政策外生育有意瞞報，人為提高社會撫養(yǎng)費的征收面和到位率。三是生育對象有意瞞報。有的早私婚夫婦，出生一孩后隱瞞不報，既可以逃避以其非法婚姻的處罰，也可以達到以后多出生子女的目的。有的夫妻為達到生男孩的目的，在生育二胎女孩后謊報死亡，騙取再生育指標，持二生三。

（二）造成出生人口錯報的主要原因。

1、在孩次錯報上，主要是由于產生漏報、瞞報后，新報出生的孩次與實際不符。根子原因還是在漏瞞報上。

2、在錯報上，存在兩種情況。一是專職人員故意把當年的政策外生育前提，以達到提高當年符合政策生育率、降低征費到位率的目的；二是生育對象補報以前的政策外生育時，故意將提前，以達到降低處罰標準的目的。

3、在性別錯報上，也存在兩種情況。一是鄉(xiāng)、村專職人員工作不細致、不認真，沒有按照規(guī)定進行入戶核實，而是根據個人申報或道聽途說進行登記造成的；二是再生育戶生育女孩后為達到繼續(xù)生育的目的，對外謊稱嬰兒夭折。為取信專職人員，謊報為男嬰，從而造成錯報。

（三）造成已婚育齡婦女漏管的主要原因。

1、在農村中，男女雙方登記后，如果不舉行儀式或在外旅行結婚，計生專職人員就很難發(fā)現和掌握這一婚姻情況，造成新婚漏報，育婦漏管。

2、從外地經人介紹領來的媳婦，多數因證件不齊全不能辦證，結婚同居也不大操大辦，也讓計生專職人員難以發(fā)現和掌握，造成漏管乃至外生。

3、對流動人口中的育齡婦女管理不到位，造成漏管。

（四）造成避孕節(jié)育措施漏統(tǒng)的主要原因。

1、關于長效節(jié)育措施漏統(tǒng)。一是基層專干工作不細，統(tǒng)計不實，報表與實際不一致造成漏統(tǒng)；二是上環(huán)對象脫環(huán)或私自摘環(huán)形成外孕，補救且補環(huán)后，為減少工作量，將補救手術與補環(huán)同時瞞報；三是個別育齡婦女在鄉(xiāng)外或縣外采取了長效節(jié)育措施，計生專干不能及時掌握形成漏統(tǒng)。

2、關于補救手術漏統(tǒng)。一是長效節(jié)育措施失敗形成外孕，補救后，基層專職人員為減少工作量與工作難度，將補救手術故意瞞報；二是育齡婦女政策外懷孕后，私自到私人診所或外地醫(yī)療部門采取手術后，為逃避結扎或上環(huán)而瞞報。

三、對策

針對以上問題，我們認為需要從三個方面加強人口與計劃生育統(tǒng)計工作。

（一）強化專職人員的責任。

1、對村級專干加大培訓力度，使村專干、小組長、送藥員能充分發(fā)揮作用，認真做好季服務，月訪視。

2、對鄉(xiāng)級統(tǒng)計人員卡死責任，實行過錯追究。對人為弄虛作假、虛報瞞報的決不姑息，嚴肅處理。

（二）強化對人口與計劃生育法規(guī)政策的宣傳。做好人口和計劃生育法律、法規(guī)的宣傳工作，讓廣大群眾知法、懂法、守法，自覺實行計劃生育。

（三）強化部門間綜合治理。

1、同公安、工商等部門協作加強對流動人口的管理，認真使用流動人口信息交換平臺，及時、準確掌握流動人口的生育信息。

2、積極主動與民政協調，加強對婚姻登記的管理，杜絕早、私婚現象，做到結婚有登記，婚后有管理，防止因新婚漏管而造成的出生漏報。

3、加強與戶政、醫(yī)療衛(wèi)生等綜治部門的交流與合作，在出生人口統(tǒng)計上齊抓共管，互通有無，協調一致，信息共享，有效解決出生上的漏錯報問題。