第一篇：深化當前基層納稅評估工作的思考

深化當前基層納稅評估工作的思考

自2008年4月我省國稅系統(tǒng)基層單位成立納稅評估科以來，經(jīng)過近一年多時間的工作實踐，納稅評估工作對加強基層稅收部門的稅源管理力度，提升基層稅務部門的納稅服務層次，提高納稅人自行申報的準確性，有效降低納稅人的稅收風險等方面取得了初步成效。作為一名基層從事納稅評估工作的稅務干部，在本文提出有一些觀點和感受加以表述，與各位同仁共同商榷。

一、當前納稅評估工作存在的問題

1、納稅評估在稅收工作中的定位比較模糊。國稅總局規(guī)程中指出納稅評估是稅務機關對納稅人納稅申報的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。對于基層納稅評估人員來說，獨立開展評估工作面對納稅人時，總感覺處境尷尬。因為在向納稅人解釋評估工作時，把納稅評估作為稅務機關推行納稅服務的一部分，對納稅人缺乏一種說服力，這會導致評估人員輔導納稅人調(diào)整納稅申報時，納稅人可能采取對評估人員的建議臵之不理；而把納稅評估作為稅務檢查的一部分，缺乏一種強制力，評估工作沒有像稽查部門那樣有法律明確賦予的稅務檢查權利，而從案頭分析得出企業(yè)申報信息出現(xiàn)異常，往往更采用推測和估算的方法，這種結果對納稅人必然缺乏強制力；把納稅評估作為稅源管理的一部分，缺乏一種親和力。由于評估工作中會要求納稅人調(diào)整申報稅款數(shù)據(jù)，這必然會帶來稅企矛盾，缺乏通常日常稅源管理稅企之間的親和力。納稅評估工作對內(nèi)到底定位于現(xiàn)行稅收管理體制中“征管查”序列中的那個序列，對外如何能成為納稅人認可的角色，目前各地還處在摸索階段。這種缺乏統(tǒng)一指導下的發(fā)展思路必將成為制約納稅評估工作進一步深化的瓶頸。

2、目前評估工作采用的較簡單的評估方法與上級各部門對評估工作的高標準要求相矛盾。目前評估人員采取的工作方法較多是進行案頭分析，對存在疑問的數(shù)據(jù)指標進行約談、無法排除的疑點進行實地核查等方式。各地為了防止納稅評估部門變成“第二稽查局”，對納稅評估人員采用的工作方法采取了一定的限制手段，例如不得使用稽查部門通用的調(diào)賬、查賬以及外調(diào)等手段。但我們知道要清楚地了解納稅人納稅申報數(shù)據(jù)真實準確性，必須了解納稅人整個生產(chǎn)工藝流程中各個環(huán)節(jié)的投入產(chǎn)出信息，這必然涉及到從納稅人的憑證、帳冊中獲取納稅人生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，并逐一地核實。還有必要獲取與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有相關的業(yè)務往來的單位數(shù)據(jù)信息。外調(diào)的工作方法現(xiàn)階段基本上是由稽查部門實施，評估部門是不能采用的。評估人員假若憑借現(xiàn)在規(guī)定的評估方法即案頭分析，約談舉證，對評估對象實地核查等較簡單的手段最多能夠?qū)崿F(xiàn)核實納稅人申報信息的合理性和合法性，無法落實上級稅務機關要求通過納稅評估對納稅人申報的真實性和準確性進行定性、定量的綜合評估的高標準要求。

3、在實際工作中，納稅評估和相關職能部門之間存在需要加強協(xié)調(diào)配合的問題。納稅評估工作的開展必須得到稅源管理部門和稅收管理員的理解和支持。一旦納稅評估部門針對納稅人做出評估結論須補繳稅款或移交稽查部門處理的意見時，必然影響到上級部門對稅源管理部門的征管質(zhì)量考核，這是否會影響到稅源管理部門和稅收管理員對納稅評估工作的配合和支持力度，是個值得商討的話題。目前納稅評估工作與稽查工作之間也存在的一些矛盾。在如何處理評查部門如何對待評估自查戶、哪些對象應移送稽查、如何檢查評估移送稽查的對象、評估后的納稅人是否再可安排稽查、評估后的納稅人如何進行復評等問題上存在著各種認識。因此，出現(xiàn)了重復檢查，重復自查及檢查不及時、移送檢查不規(guī)范等問題。部分納稅人會碰到接受完納稅評估后還要面對稅務稽查的檢查事情，甚至還有一些納稅人接受了稅務稽查后也會碰到納稅評估人員要求評估的情況發(fā)生，不利于和諧征納關系的構建，也不利于系統(tǒng)內(nèi)部關系的處理。

4、評估指標體系指標在實際運行中存在更新不及時、設定不合理、內(nèi)容不全面等問題。現(xiàn)行納稅評估系統(tǒng)由于財務信息數(shù)據(jù)不全等原因，只能把稅負率作為確定納稅評估對象的唯一指標，并且只能對某戶當月的稅負異常情況進行預警，對于一些銷售產(chǎn)品隨市場價格變動較大以及進行季節(jié)性生產(chǎn)銷售的納稅人，就缺乏一定的科學性。往往是系統(tǒng)認為異常的納稅人，通過評估人員上門核實后屬于正常的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，影響了評估對象的選定準確率。另外，計統(tǒng)部門獲取的宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)，相關業(yè)務部門測算出的行業(yè)經(jīng)營利潤率、稅負率、投入產(chǎn)出比等指標數(shù)據(jù)時效性較差，并且在實際評估工作中運用時存在一定的誤差，難以指導納稅評估人員深入開展納稅評估分析。

5、基層單位評估部門遇到人員素質(zhì)參差不齊、信息來源渠道不暢等具體的問題。評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，是困繞納稅評估工作開展的難題之一。另外，目前納稅評估所依賴的信息資料，無論是來自稅務部門內(nèi)部還是評估對象。都存在來源渠道少，準確性差，影響了評估的效果。目前使用的納稅評估系統(tǒng)只是采集CTAIS的信息，現(xiàn)在評估人員很難獲取金稅工程主要業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，更難以獲得國地稅間、銀行、工商等部門的信息交流與比對數(shù)據(jù)以及納稅人行業(yè)管理部門的信息資料，僅僅能掌握企業(yè)提供的財務會計報表上的信息以及申報表上的納稅信息。

二、深化納稅評估工作的思考

1、摸索新型征管工作模式下，開展納稅評估工作的切入點。在現(xiàn)行征管模式和法律法規(guī)框架下，我們認為推行評估部門和稅源管理部門聯(lián)合辦公的工作制度能夠部門解決納稅評估適用法律問題。現(xiàn)在的納稅評估工作實質(zhì)上涵蓋了征管法中稅務檢查部份日常檢查的內(nèi)容，而對于納稅人的日常檢查也是稅源管理部門的日常工作職責之一。評估部門和稅源管理部門聯(lián)合辦公可以充分發(fā)揮稅源管理部門日常管理資源優(yōu)勢，結合評估人員的稅收業(yè)務和數(shù)據(jù)信息分析優(yōu)勢，達到優(yōu)勢互補，最大限度提高工作能效。在評估工作中，單純的數(shù)據(jù)分析方法不能達成評估工作的目標，需要結合采用日常的稅源管理手段。但如以納稅評估的名義會引起一些異議，而以稅源管理名義、采用日常管理手段，可以有效減少納稅人的抵觸情緒，拓展納稅評估的手段，提高評估工作效率。進行輔導、調(diào)查、談話、輔導查閱帳證賬冊，納稅人更容易接受。管評人員結合通過專門數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)問題更深。在數(shù)據(jù)分析的基礎上進行納稅輔導，顯然對納稅人更有說服力。評估部門和稅源管理部門合理分工，稅收管理員進行下企業(yè)輔導、調(diào)查管理服務，而評估人員進行案頭的數(shù)據(jù)分析，并在此基礎上進行輔導自查自糾。形成既相互分工又密切配合的聯(lián)合管理模式。我們認為這種模式只是當前為了有效開展納稅評估工作的一種權宜之計，如果能夠條件成熟時在法律法規(guī)上明確納稅評估的檢查地位，勢必更有利于納稅評估工作的長效發(fā)展。

2、建立管評查聯(lián)動機制，協(xié)調(diào)好“管、評、查”三者關系。要處理好評估、管理和稽查的關系，有必要建立一種新的稅收管理工作機制。要將評估部門工作和日常稅源管理相結合，利用評估部門和稅源管理部門聯(lián)合辦公的工作制度,把好一般納稅人轉(zhuǎn)正資格認定關，對于經(jīng)過評估部門認定能達到要求可以真實提供的財務會計資料和財務會計報表的納稅人才能予以正式認定一般納稅人資格，避免現(xiàn)在稅源管理部門在一般納稅人轉(zhuǎn)正時，審核納稅人編制財務報表能力時的流于形式和走過場。另外，還要把好一般納稅人注銷登記關，要求辦理注銷登記的一般納稅人必須經(jīng)過稅務部門的納稅評估才能予以辦理，查清納稅人在經(jīng)營期間內(nèi)的納稅申報行為是否真實、準確，防止納稅人通過辦理注銷逃避納稅義務。協(xié)調(diào)好納稅評估和稽查的關系，確立稽查的一般性案源主要來源于評估部門，納稅評估作為稅務稽查的第一道“關口”，為稽查案件提供案源，稽查為納稅評估提供后盾和保障運作模式。這樣既能減少稽查部門每年都要盲目大面積的確定稽查日常檢查對象的情況，又能減少評查之間的矛盾，使稽查部門能夠集中精力查處大案要案，提高了查處案件的效率。在日常工作中，遵循評估在前，稽查在后的原則。這樣就有效的避免了對一個企業(yè)同時多頭重復檢查的現(xiàn)象，消除了對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的干擾。另外，為了提高納稅評估的效率，構建和諧征納關系。評估和稽查部門可以采取聯(lián)合評查的模式，形成“稽查借評估之名，評估用稽查之勢”的工作方法，共同協(xié)助企業(yè)規(guī)范財務會計業(yè)務，提高納稅人對稅法的遵從度。

3、科學評價納稅評估工作，正確發(fā)揮評估的職能?，F(xiàn)在納稅評估工作考核往往以補稅多少作為主要指標進行考核，衡量評估成效。應當說評估工作的重點是為納稅人提供有針對性的輔導服務，減少差錯。當前不少地方存在以補稅多少論英雄現(xiàn)象，偏離了工作目的，容易導致評估部門為了完成任務私下與納稅人做出協(xié)商補稅的不良工作行為。我們?nèi)粘９ぷ靼l(fā)現(xiàn)從納稅評估補繳稅款的類型，通常分別是遲后銷售，很多企業(yè)在我們要求他們當月補稅后，紛紛將商品或貨物做銷售處理開具專用發(fā)票，這就使得我們評估補稅結束后，要幫助納稅人次月調(diào)減申報表銷售收入信息，因此那種以補稅多少來論英雄的考評模式是不可取得。我們認為要建立納稅評估管理長效機制，對納稅評估的考核應注重評估案例各項數(shù)據(jù)的是否真實性，是否能通過評估典型案例，總結提煉出行業(yè)納稅評估辦法，來掌握不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)在規(guī)律，做到“評一戶，管一片”的效果，真正實現(xiàn)推行納稅評估工作的目的。

4、分行業(yè)、分稅種及時發(fā)布評估指標參數(shù)，不斷豐富評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動資產(chǎn)等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，擯棄現(xiàn)行按月測算稅負率為基礎的較為簡單的納稅評估對象確定方式，合理利用預警參數(shù)，較為準確地確定評估對象名單。測算預警值時，應綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平。在充分調(diào)查的基礎上，科學有效地確定預警值，為確定納稅評估對象，進行重點分析提供科學的參考依據(jù)。

5、加強培訓提高評估人員的綜合素質(zhì)，拓展信息來源渠道，健全管理體制保證納稅評估工作有效運作。要大力開展干部教育培訓，加強對評估人員的更新知識的培訓力度，定期召開經(jīng)驗交流會，典型案例分析會等形式進行交流和探討，努力建設富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。上級部門牽頭拓展信息來源，到電力、用水部門采集用電、水信息，到醫(yī)保辦采集藥店刷卡信息，到政府砂石辦了解砂石拍賣信息，還有到其他政府部門了解土地資源，林業(yè)資源，礦產(chǎn)品資源使用信息等等，這些第三方信息如何獲取也希望上級部門統(tǒng)一協(xié)商，為評估拓展第一手數(shù)據(jù)，方便基層評估部門核實納稅人的產(chǎn)銷信息。

第二篇：關于當前納稅服務工作的若干思考

關于當前納稅服務工作的若干思考

郭東穎

納稅服務水平的高低，直接影響著稅收工作的整體效能。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務，已成為各級稅務機關的共識。近年來，我市各級稅務機關把稅務管理理念定位在“優(yōu)質(zhì)服務＋科學管理”上，尤其在信息技術的支撐下，在完善服務制度，營造服務環(huán)境方面，作出了不懈的努力。

一、對當前稅收服務工作現(xiàn)狀的認識

近年來，隨著經(jīng)濟改革和稅收征管改革的日益深入，各級稅務機關把服務作為融洽稅企關系、緩解征納矛盾的潤滑劑，明確提出文明收稅原則和各種各樣的文明服務承諾，基本解決了部分稅務干部“臉難看、門難進、事難辦”的現(xiàn)象，消除了納稅人的抵觸情緒。但是，整個納稅服務系統(tǒng)仍有不少亟待完善之處。主要表現(xiàn)在：

（一）服務的被動性。從本質(zhì)上看，納稅服務的重點理應放在“公正”和“效率”兩個方面?，F(xiàn)實工作中，不少征管機構的納稅服務仍以受理納稅人申報納稅、咨詢事務為多，而結合工作實際，主動上門提供服務少。一些單位片面強調(diào)對納稅個體具體辦稅事項的優(yōu)化服務，強調(diào)為納稅人提供熱情周到的柜臺服務，而疏于從宏觀上準確把握稅收經(jīng)濟政策，為全社會納稅人創(chuàng)造公平、公正、公開的投資和經(jīng)營環(huán)境。

（二）服務形式單一。一方面，大多數(shù)服務體現(xiàn)在對納稅人的接待上，而缺少滲透于稅收征管全過程全方位、各環(huán)節(jié)連續(xù)的稅收服務。另一方面，一些地方在提供服務的同時疏于對納稅人申報納稅活動的監(jiān)管，使一部分稅法意識較差、辦稅能力較弱的納稅人違規(guī)受罰機率大增，也在一定程度上影響了納稅服務的水平。

（三）服務質(zhì)量有待進一步提高。少數(shù)單位只強調(diào)形式上的服務優(yōu)化，甚至一講納稅服務，就認為那是辦稅服務大廳和政風建設主管部門的事，忽視整個稅務隊伍業(yè)務素質(zhì)對于引導納稅正確申報納稅的作用，從而導致納稅人理解掌握稅收政策不夠準，得不到真正想得到的服務。

（四）對依法治稅與納稅服務的關系認識模糊。在一些稅務人員的觀念中，把依法治稅與納稅服務對立起來，把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務簡單的看作為“笑臉相迎”、“熱情接待”。一提依法治稅，就是“拉網(wǎng)檢查”、“嚴查重罰”；一提優(yōu)化服務，稽查工作就暫停了，調(diào)整稅負也不敢進行了，甚至為優(yōu)化服務而弱化了執(zhí)法的剛性。有的稅務人員片面理解優(yōu)化服務的內(nèi)涵，為避免受到納稅人投訴，當納稅人有不符合辦稅手續(xù)、申報不實或逾期申報等違章行為時，也不敢堅持原則，或者審核不嚴，或者處罰不力，放棄了《稅收征管法》賦予的依法征稅權力。

二、進一步提升納稅服務水平的思考與建議

（一）進一步更新納稅服務思想。教育廣大稅務干部，進一步深化對納稅服務的認識。要牢固樹立大局意識，積極主動服務黨委、政府工作大局，綜合運用稅收政策、征管、信息手段，重點服務招商引資，扶持優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和國有大中型企業(yè)、民營企業(yè)、改組改制企業(yè)發(fā)展，扶持農(nóng)民、下崗職工及其他弱勢群體的創(chuàng)業(yè)活動，堅持跟蹤問效，達到服務對象成長壯大、提高生產(chǎn)經(jīng)營效益、增強市場競爭力的目的。牢固樹立征納平等意識，把稅收征管過程當作征納雙方平等對話、共同守法的過程，堅決克服“稅務機關是管理者、納稅人是被管理對象”的思想，糾正凌駕于納稅人之上的錯誤做法。牢固樹立熱情、親情、友情服務意識，接待納稅人時，做到熱情周到大方，讓納稅人切實感受到稅務機關的尊重和友善；要象對待自己的親人和朋友一樣，設身處地想納稅人之所想，急納稅人之所盼，應納稅人之所需，使征納關系真正變成魚水關系。

（二）依法建立健全納稅服務體系。按照《稅收征管法》及其《實施細則》規(guī)定的法律程序，建立以“規(guī)范執(zhí)法和納稅服務”為核心機制的稅收工作崗責體系，科學分解崗位職責，合理配置人力和物質(zhì)資源，實現(xiàn)稅收執(zhí)法與納稅服務工作流程的優(yōu)化組合，是全面優(yōu)化納稅服務的根本任務。當前和今后一個時期，應著力做好四個方面的工作：一是繼續(xù)加強納稅服務制度建設，進一步完善納稅服務質(zhì)量考核和監(jiān)督保障機制，實現(xiàn)納稅服務的規(guī)范化、制度化；二是依托信息化技術手段，打造新型納稅服務平

臺，進一步拓展辦稅服務廳服務功能，改善納稅服務環(huán)境和服務條件，并通過稅務網(wǎng)站、稅收熱線電話等媒介，擴大納稅服務視野；三是切實營造為納稅人服務環(huán)境。以認真負責的態(tài)度，狠抓納稅服務窗口的作風建設，加強政治思想和服務業(yè)務的教育培訓，進一步規(guī)范文明用語，規(guī)范服務行為，加強檢查監(jiān)督，使之成為廣大納稅人的貼心人，成為人民群眾了解、認識、關心、支持稅務工作的“連心橋”。四是充分發(fā)揮稅務代理中介組織的作用，形成適應社會主義市場經(jīng)濟要求的、多元協(xié)調(diào)有序的納稅服務體系。

（三）大力改進納稅服務方式。進一步豐富納稅服務的內(nèi)涵，努力實現(xiàn)“五個方面的根本轉(zhuǎn)變”：一是由形象服務向?qū)嵭Х辙D(zhuǎn)變。本著簡化、科學、高效的原則，拋棄形式的東西，充分考慮納稅人的負擔及文化背景，最大限度減少納稅人的繳稅成本。二是由單純服務向綜合服務轉(zhuǎn)變。把辦稅服務與日常稅收管理有機結合起來，運用稅務機關掌握財經(jīng)政策信息全面的優(yōu)勢，支持各類經(jīng)濟實體公平競爭，正確進行生產(chǎn)經(jīng)營決策，規(guī)范財務核算，提高經(jīng)濟效益。三是由辦稅服務向執(zhí)法服務轉(zhuǎn)變。樹立依法行政就是對納稅人最高層次服務的思想，堅持公開、公正、公平執(zhí)法，積極為納稅人創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，最大限度地保護納稅人的利益，調(diào)動納稅人依法納稅的積極性。四是服務方式從被動式盲目服務向理性化主動規(guī)范服務轉(zhuǎn)變；在服務手段上，更多地運用現(xiàn)代科技資源；在服務內(nèi)容上，不斷適應納稅人日益增長的業(yè)務需

求。五是納稅服務機制實現(xiàn)由分散、獨立、無序向相互聯(lián)系、系統(tǒng)化轉(zhuǎn)變；并推動納稅服務制度由職業(yè)道德約束向法制化轉(zhuǎn)變。

（四）深入開展為納稅人服務活動。立足現(xiàn)有條件，切實把納稅服務有機溶入各項稅收工作之中。做到：繼續(xù)開展稅法普及宣傳，培養(yǎng)納稅人良好的依法納稅意識；積極建立稅務公告制度，充分利用各類報刊、電視、廣播等新聞媒體傳播稅收知識，定期向納稅人提供各種稅收法規(guī)及涉稅政策文件；堅持辦稅“八公開”制度，落實“首問負責制”、“服務承諾制”、“限時辦結制”，增加辦稅透明度，使納稅服務始終置于納稅人和全社會的監(jiān)督之下；通過辦稅服務廳、政府服務中心等服務平臺，依托互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化服務設施，為納稅人提供更加方便、快捷的服務。

（五）追求人性化服務。不但要讓納稅人到稅務機關“能辦事、快辦事”，而且要“好辦事、辦好事”。對弱勢群體和特殊人群，如年老體弱者、殘疾人等確有困難的，充分體現(xiàn)人道救助的原則，由稅務機關或社會中介組織提供上門服務，真正為納稅人解決實際問題。同時，最大程度地讓納稅人“事前參與、事中監(jiān)督、事后評判”，實現(xiàn)征納雙方良性互動，以此保證納稅服務取得令人滿意的效果。

在事前參與方面：要通過聽證會、論證會等多種方式，擴大納稅人對稅收政策及管理服務措施的知情權、參與權、監(jiān)督權。增加“納稅約談”內(nèi)涵，既幫納稅人“理好賬、交好稅”，又請納稅人“挑毛病、提建議”，實現(xiàn)征納“雙贏”。

在事中監(jiān)督方面：全面推行“稅收政務開放日”、“局長接待日”制度，聘請廉政建設、行風評議監(jiān)督員、推行民主評稅，以及強化效能監(jiān)督舉報機制、開展明查暗訪等，以健全監(jiān)督制約機制，維護納稅服務的公平公正。

在事后評判方面：切實做到“服務行不行，納稅人來評”，把納稅服務的評判權真正交還給納稅人，以納稅人積極有效的監(jiān)督評判，推動納稅服務成效不斷提高。

（六）努力提高稅務隊伍素質(zhì)。這是進一步提高納稅服務質(zhì)量和效率的治本之策。要繼續(xù)鼓勵稅務干部勤奮自學，提高自身的思想道德、綜合文化和專業(yè)技術水平，并通過業(yè)務培訓、崗位練兵等途徑，造就一大批既通曉財會稅收業(yè)務、又精于計算機應用，并且具備較高語言文字表達能力的“復合型”人才。繼續(xù)優(yōu)化人才資源配置，使各類專業(yè)人才各得其所，步調(diào)一致，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，最大限度地發(fā)揮潛能，形成“乘數(shù)”效應。(作者：安徽省亳州市地方稅務局，首發(fā)于2006年)

第三篇：做好當前納稅服務工作的幾點思考

納稅服務是稅收工作的核心業(yè)務之一，是促進納稅人依法誠信納稅的基礎性工作。全面改進和優(yōu)化納稅服務，不僅是形勢發(fā)展的必然要求，也是納稅人的熱切期盼。如何正確認識納稅服務面臨的新形勢，有效破解納稅服務遇到的新難題，不斷改進和優(yōu)化納稅服務，提升納稅人的滿意度和稅法遵從度，成為了我們地稅部門不容回避和亟須解決的問題。本文結合烏海市地稅局工作

實際，就當前納稅服務工作現(xiàn)狀、存在問題和原因以及新形勢下如何進一步優(yōu)化納稅服務進行探討。

一、目前我市納稅服務的現(xiàn)狀

近年來，烏海市地稅局按照“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的要求，通過創(chuàng)新服務體系、更新服務理念、拓寬服務領域、提高服務質(zhì)量，加快了全市地稅系統(tǒng)納稅服務工作步伐，對稅收中心工作的推動作用日益明顯，納稅人稅法遵從度和滿意度穩(wěn)步提升。我局已連續(xù)X年保持政風行風工作評比第一，兩次獲得免評獎勵的有益成果。

（一）納稅服務意識逐步增強。烏海市地稅局以“服務科學發(fā)展，構建和諧稅收”為指導，從建設服務型政府和依法治稅的角度出發(fā)，把納稅服務作為一項重要工作來抓。在納稅服務工作中貫徹三個服務理念，即“征納雙方法律地位平等的理念，公正執(zhí)法是最佳服務的理念，納稅人正當需求應予以滿足的理念”。并為使三個服務理念深入到每一個稅干心中，結合基層稅收工作實際，提出了具體的工作使命：“對每個納稅人公平公正執(zhí)法，為每個納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務”，要求辦稅廳服務人員每天在崗前進行宣誓，不斷強化這一使命感。與此同時，我局大力推進地稅組織文化建設，積極開展創(chuàng)先爭優(yōu)和“文明杯”優(yōu)質(zhì)服務競賽等活動，引導稅干牢固樹立全心全意為納稅人服務的思想，提高服務能力，激發(fā)服務動力，推進了納稅服務工做好當前納稅服務工作的幾點思考作深入開展。

（二）服務平臺建設穩(wěn)步推進。推進辦稅服務廳規(guī)范化建設。推廣應用全國統(tǒng)一的辦稅服務廳對外標志，規(guī)范辦稅服務廳窗口設置，設置了導稅咨詢、辦稅服務、公告宣傳、自助辦稅、休息等候等功能區(qū)域，智能叫號機、電子顯示屏、服務評價器、自助辦稅等設備一應俱全；建立了辦稅業(yè)務流程有序銜接機制，實現(xiàn)了納稅人辦理涉稅事項一窗式受理、一次性辦結、一站式服務，減少了納稅人窗口等候、來回往返的時間和成本，贏得了廣大納稅人的普遍認可和好評；統(tǒng)一納稅服務行為規(guī)范，制定了《烏海市地稅局辦稅窗口服務規(guī)范》，對工作人員的服務道德、服務語言、服務儀表等方面進行統(tǒng)一規(guī)范，提高了辦稅服務水平。積極搭建宣傳咨詢溝通平臺。通過實施宣傳月集中式宣傳、新聞媒體社會化宣傳、走進廠礦企業(yè)、社區(qū)、學校、機場、公交車“貼近式”宣傳等形式，不斷拓展宣傳渠道。利用網(wǎng)絡優(yōu)勢開展全方位的稅法宣傳和納稅咨詢活動。我局已開通內(nèi)部局域網(wǎng)站和外部廣域網(wǎng)站，設立網(wǎng)上辦稅、政策公告、在線咨詢及地稅動態(tài)和地稅文化等欄目，為納稅人了解地稅、認識地稅及多渠道、多方位了解稅收法律、法規(guī)知識提供了便利；在稅務干部和企業(yè)財務人員、辦稅人員之間建立納稅服務QQ 群，實時解答納稅人咨詢；大力推廣應用短信服務平臺開展政策發(fā)布、催報催繳、提醒通知等服務。通過組織召開稅企答疑會、開展“稅企角色換位體驗”活動等形式，增進了納稅人與稅務機關的交流溝通，加深了雙方相互理解與支持，稅企關系越來越融洽。積極推行網(wǎng)上辦稅平臺。截至目前，已有XXX戶納稅人實行了網(wǎng)上申報的便捷辦稅方式，XXXX戶納稅人實行了自愿預存、批量劃繳的繳稅方式，XXXXX戶納稅人實行了微機定稅。全面推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，簽訂協(xié)議并驗證通過的納稅戶共有XXX戶，成功劃繳稅款XXXX 筆，繳稅XXXX億元。

（三）服務工作機制運轉(zhuǎn)良好。建立了辦稅服務廳管理機制，進一步明晰辦稅服務廳崗責制度；建立了突發(fā)事件應急處理機制，在征期內(nèi)確定由各征管局局領導、各科所負責人輪流在辦稅服務廳內(nèi)值班，處理涉稅事宜；建立了納稅服務績效考評機制，嚴格過錯責任追究；建立了納稅服務援助、投訴及改進機制，對納稅人舉報投訴事項進行嚴肅查處，及時向納稅人反饋舉報投訴結果，維護納稅人權益。

（四）服務內(nèi)容日趨豐富。實施溫馨導稅服務，本著方便納稅人的原則，幫助納稅人取號，指引納稅人到相應的位置等候，為辦稅人員查詢申報號、聯(lián)系相關的工作人員等。推行一窗通辦辦稅方式，把辦稅服務廳所有窗口變成“全能窗口”，所有涉稅事宜納稅人均可在任一窗口辦理，有效解決了辦稅服務廳不同窗口、不同時間忙閑不均的難題，最大限度地利用了辦稅資源，提高了辦稅效率。提供“綠色通道”服務，在辦稅服務廳設立辦稅服務“綠色通道”，為行動不便的納稅人、下崗再就業(yè)人員等應給予照顧的納稅人，提供優(yōu)先辦理服務。推行“稅務登記前置提醒服務”和“稅收政策前置輔導服務”，將過去被動的納稅服務轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動的納稅服務，提升了納稅服務質(zhì)量。實施承諾服務、預約服務、延時服務等，為納稅人提供

更多的便捷。

（五）服務資源整合更加有效。積極與國稅部門攜手，通過共建辦稅服務廳、互設辦稅服務窗口、共駐政務大廳的方式實行聯(lián)合辦稅，實現(xiàn)了國地稅信息共享、資源共用，國地稅共管戶建立起了同登記、同征收、同管理、同檢查的工作模式，有效地堵塞了征管漏洞，優(yōu)化了人力資源配置、降低征稅成本，減輕了納稅人辦稅負擔，提高了辦稅效率。據(jù)統(tǒng)

計實行聯(lián)合辦稅運行以來，及時征收隨增值稅征收的地方附加XXXX萬元，而國稅機關也對由地稅征收營業(yè)稅的企業(yè)所得稅稅源實行了更有效的管理；全市已有XXXX戶納稅人享受了聯(lián)合辦理稅務登記證的方便快捷，為納稅人節(jié)約資金XXXX元。

二、當前納稅服務存在的問題

通過近幾年的努力，烏海市地稅局納稅服務工作確實取得了明顯成效。但我們也清醒地看到，當前的納稅服務工作與納稅人的需求多樣化，與市場經(jīng)濟主體的多元化，與征管手段的信息化還有不小的差距，存在一些亟待解決的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）服務理念亟須深化。一是不能正確理解納稅服務的豐富內(nèi)涵，缺乏服務責任意識。將納稅服務看做是面子工程、形象工程，甚至視為一種負擔，在具體工作中缺乏主動性和積極性。二是重管

理、輕服務，還沒有牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念。在服務過程中存在官本位意識和管理者的優(yōu)越感，完全將納稅服務局限在管理、監(jiān)督層面，不能妥善處理納稅服務與稅源管理之間關系。三是對納稅服務理解片面化，將納稅服務片面理解為辦稅服務廳的工作，對納稅服務與稅收征管是稅務部門雙核心業(yè)務的認識不足，全員服務、全過程服務的意識需要進一步加強。

（二）辦稅服務人員綜合素質(zhì)有待提高。首先部分稅務干部業(yè)務素質(zhì)不能完全適應新時期納稅服務工作要求，對稅收政策、法規(guī)不熟悉，納稅人對稅收輔導咨詢滿意度不高，有的干部缺乏耐心和溝通技巧，偏重于口頭上、材料中的服務，流于形式。其次是作為納稅服務一線的辦稅服務廳，由于目前人員配置上編外人員比例過大、老同志少新參加工作的年輕人多，存在業(yè)務素質(zhì)參差不齊，服務觀念和工作作風未適時轉(zhuǎn)變，工作熱情不高、責任心不強，不能較好地滿足納稅服務需求，影響整體辦稅效率等問題。

（三）納稅服務部門的職責職能需要盡快加以明確。今年上半年機構改革，從市局到基層局設立了納稅服務科（中心），因職責范圍沒有明確劃分，對辦稅服務廳與內(nèi)部單位工作的協(xié)調(diào)產(chǎn)生了不利影響，存在部門之間有一定互相推諉辦理涉稅事項的現(xiàn)象，影響辦事效率，納稅服務質(zhì)量大打折扣，進而影響地稅機關的形象。

（四）服務層次亟須提高。當前，納稅服務仍停留在相對較淺的層次上，專業(yè)化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務。要求納稅人報送的報表資料繁多，辦稅程序比較復雜，往返跑、重復報的現(xiàn)象仍然存在。

（五）信息化手段對納稅服務的支撐和推動作用沒有充分發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：一是技術手段落后，集納稅申報、催報催繳、法規(guī)公告、政策咨詢、問題解答、信息查詢、服務投訴等為一體的納稅服務信息網(wǎng)絡平臺尚未建立，應用系統(tǒng)之間協(xié)調(diào)性差，信息平臺互不兼容；二是稅務機關與企業(yè)、銀行、工商、審計、財政等部門的聯(lián)網(wǎng)進度遲緩，不能充分利用各部門的網(wǎng)絡資源進行共享，為納稅人提供更好的服務；三是多元化納稅服務的范圍小、服務層次低。雖然網(wǎng)上辦稅服務平臺作用日益突出，但納稅人主動到辦稅服務廳進行申報納稅或辦理其他涉稅事宜的情況依然很多，由于傳統(tǒng)的前臺服務、窗口服務受到時間、空間及地點的限制，已不能滿足納稅人的納稅服務需求。

（六）納稅服務績效評估與考核監(jiān)督機制有待于完善和健全。目前納稅服務考評指標設計還不十分科學合理，沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的績效考評體系。

此外納稅服務的考評還處在主觀性評價階段，考核主要局限在系統(tǒng)內(nèi)部進行，沒有充分發(fā)揮納稅服務對象，即廣大納稅人的評價作用，缺乏對納稅服務實際成效的檢驗和保障。

三、進一步改進納稅服務的對策與措施

（一）全面更新服務理念，由形象服務向?qū)嵭Х辙D(zhuǎn)變。應把納稅服務作為“服務科學發(fā)展、共建和諧稅收”這個新時期稅收工作的主題，貫穿到整個稅收征管工作全過程。將納稅服務的理念深深地植根于稅務機關和工作人員的意識和行動中，在整個征收管理過程中處處體現(xiàn)出程序簡便、流暢，征納成本節(jié)約、服務高效。立足從管理和執(zhí)法的全過程去落實服務，著力避免形式上的服務，充實服務內(nèi)涵，為納稅人提供實實在在的服務。要不斷提高地稅人員服務素質(zhì)。深入推進地稅組織文化建設，努力培育和弘揚地稅服務文化，讓服務文化成為地稅文化的有機組成部分，在潛移默化中規(guī)范干部的服務行為，提高干部的服務意識，牢固樹立“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”的服務理念。不斷強化業(yè)務技能和崗位培訓考核，提升干部的綜合業(yè)務素質(zhì)，提高稅收服務和稅務行政執(zhí)法水平，以期達到納稅人的要求的“工作效率更高一些，執(zhí)法更公正一些，辦稅時間更短一些”。

（二）建立健全一套完整的、有效的服務機制，使納稅服務更具可行性。一是建立健全組織機制。要遵循納稅服務工作的內(nèi)在規(guī)律，完善局黨組統(tǒng)一領導、納稅服務部門組織協(xié)調(diào)、其他部門各負其責的領導體制，狠抓各項工作的落實。進一步明確崗位職責、目標標準，確保納稅服務工作優(yōu)質(zhì)高效。二是建立健全納稅服務考核評價機制。要將納稅服務作為工作考核、公務員評議和評先選優(yōu)的重要內(nèi)容，納入績效考核范疇。按照內(nèi)外結合、客觀公正的原則，建立操作性強的考評機制。三是建立內(nèi)外結合的監(jiān)督機制，要加強對辦稅服務廳工作的督促檢查，通過建立納稅人評議機制和第三方評價機制，主動接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。四是建立健全協(xié)作機制。要加強國稅、地稅的協(xié)作配合，進一步落實、鞏固和完善聯(lián)席會議制度。要加強與財政、公安、工商、商務、銀行等部門的協(xié)作。要充分發(fā)揮涉稅中介機構在納稅服務工作中的輔助作用。

（三）適應納稅人的實際需求，創(chuàng)新服務手段。要繼續(xù)加強辦稅服務場所標準化建設。按照總局和自治區(qū)地稅局關于進一步加強辦稅服務廳建設的指導意見，繼續(xù)加強辦稅服務廳的硬件建設和軟件建設。積極推進國地稅聯(lián)合辦稅和“一窗式”綜合辦稅和“同城通辦”模式，為納稅人提供更加便利、快捷、人性化的辦稅服務；嚴格落實領導值班制度，加強對辦稅服務廳輿情信息的檢測、引導和管理，消除不安全隱患；探索推行非申報期內(nèi)辦稅服務廳工作人員輪休工作制。要繼續(xù)完善信息化服務。充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，建立納稅服務信息化平臺。完善以12366 服務熱線、電子稅務網(wǎng)絡為載體的公共服務平臺，為納稅人提供全方位、多功能、開放式服務；完善稅務管理工作平臺，推廣應用納稅申報電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、計算機稽查系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務管理信息系統(tǒng)的一體化；完善信息交換平臺，推進稅庫銀企的一體化建設，拓寬申報繳稅渠道，實現(xiàn)部門間信息共享，使網(wǎng)上辦稅成為主流。提高管理和服務的效率。要積極探索專業(yè)化服務。應全面推行稅源專業(yè)化管理，針對納稅人不同的特殊需求，加強分類管理，突出重點服務。如對重點企業(yè)實行納稅評估與預警提示相結合，建立風險預警機制；全力幫助中小企業(yè)和困難企業(yè)，落實各項扶持優(yōu)惠政策，以促進企業(yè)增強發(fā)展后勁。

（四）著力優(yōu)化涉稅事項辦理，全面落實“兩個減負”。一是要規(guī)范業(yè)務流程，全面梳理稅收業(yè)務流程，重點清理納稅人反映較多的需簡化環(huán)節(jié)。加大下放審批權限和前移的審批事項的力度，并加強后續(xù)管理。二是要科學測算辦稅事項時間耗費，并作為評估辦稅流程的依據(jù)，積極推廣辦稅業(yè)務標準化作業(yè)，進一步縮短納稅人辦稅時間。稅源管理環(huán)節(jié)和稅務稽查環(huán)節(jié)要統(tǒng)籌規(guī)劃，合并調(diào)查和檢查事項，避免影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。三是要開展數(shù)據(jù)清理，建立健全納稅人征管檔案，充分利用現(xiàn)有信息資源，全面清理并取消要求納稅人重復提供的涉稅資料。探索實行綜合申報表，對需要納稅人提供辦稅資料的項目、份數(shù)及樣式等進行明確和統(tǒng)一。

（五）完善權益保障措施，切實加強納稅人權益保護工作。一是要全面推行納稅服務承諾制度，將納稅咨詢、辦稅服務、辦稅公開、納稅人權益保護、稅法援助等服務承諾向社會公開，主動接受社會監(jiān)督。二是要樹立和強化風險意識，完善納稅服務投訴處理制度，建立稅收風險防范機制，開展針對性風險管理。三是要建立納稅服務定點聯(lián)系制度，健全征納雙方溝通機制，為納稅人提供個性化服務。四是要不定期對辦稅服務廳進行暗訪檢查，了解掌握辦稅實情，及時發(fā)現(xiàn)和改進辦稅廳存在的問題。五是要加強納稅信用體系建設，健全信用激勵措施，完善信用評價規(guī)則，建立納稅信用等級信息數(shù)據(jù)庫，加強信用等級結果的有效應用，按照稅源專業(yè)化管理的要求，實施分類管理和服務，促進稅法遵從度的提高。

第四篇：關于當前納稅服務的思考

改進納稅服務工作措施的思考

自2005年國家稅務總局發(fā)布《納稅服務工作規(guī)范（試行）》以來，各級稅務機關進一步轉(zhuǎn)變職能，提高服務水平，有效促進了征納關系的和諧發(fā)展。從工作實踐來看，基層稅務機關的納稅服務意識在不斷增強、服務措施得到強化、服務手段日益豐富，對推進依法治稅正發(fā)揮著越來越重要的作用，但在工作實踐中也存在著諸多矛盾和不足，亟待研究解決。

一、開展納稅服務工作遇到的矛盾和困難

（一）對納稅服務存在的認識誤區(qū)。稅務人員已經(jīng)認識到納稅服務在提高稅法遵從度、加強稅收征管、構建和諧征納關系上的重要作用，但是實踐中“服務”與“管理”的關系沒有理順，導致服務難以認同。過去是稅收專管員制度，現(xiàn)在是稅收管理員制度，納稅服務則是專門機構負責，什么措施是服務、什么制度是管理，管理與服務哪個更優(yōu)先，在理論上沒有突破。一線稅務人員到底是管理員，還是服務員，定位不清晰。沒有樹立起管理與服務并重的理念，一說管理就層層設卡，層層簽字，層層審批，忽視了服務的質(zhì)量和效率；一強調(diào)服務就對納稅人過分照顧，怕投訴，怕堅持原則，形成了潛在的執(zhí)法風險。

（二）辦稅服務廳與納稅服務部門關系沒有理順。《納稅服務工作規(guī)范（試行）》規(guī)定，辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的機構或場所。稅務機關應當根據(jù)稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，合理設置辦稅服務廳，并加強辦稅服務廳與其他部門和單位的業(yè)務銜接。即大廳只是一個場所，而不是一個機構，工作實踐中，納稅服務涉及到各個部門，一般由征收局負責牽頭，各部門應該是協(xié)作的關系，業(yè)務前置，人員也應該前置。

（三）納稅人“辦稅難”的問題還存在。主要表現(xiàn)在：一是購票難。二是申報繳稅難。個別單位為了降低一般納稅人零負申報率和小規(guī)模企業(yè)零低申報率，要求納稅人在申報前必須要稅收管理員簽字；個體戶多元化申報方面，技術故障、銀行變更網(wǎng)店變更、服務態(tài)度差等原因也給納稅人繳稅帶來了困難。三是要求納稅人報送的資料內(nèi)容和份數(shù)因崗位人員的不同而在具體受理過程中要求不一。

（四）稅務機關內(nèi)部業(yè)務操作需要進一步優(yōu)化。表現(xiàn)在：一是崗責、業(yè)務流程需要進一步優(yōu)化。部分流程手工與計算機操作交叉進行，紙質(zhì)資料重復傳遞、審批和簽字。二是表證單書亟待統(tǒng)一、規(guī)范，管理類文書沒有統(tǒng)一，造成基層文書應用混亂，有的使用老規(guī)程的文書，有的使用2.0中的文書，有的使用有關文件規(guī)定的文書，有的使用自制文書，文書樣式不統(tǒng)一，填制不規(guī)范，造成納稅人辦理涉稅業(yè)務時無所適從。

二、工作對策及建議

（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變稅務人員和納稅人雙方的服務觀念。管理與服務并重的觀念，稅務機關通過服務，引導納稅人自覺、主動地按照稅法來納稅。樹立公平公正執(zhí)法是對納稅人最好服務的觀念。一方面若稅務人員在執(zhí)法過程中行為不規(guī)范，政策執(zhí)行不到位，執(zhí)法不公開、不公平、不公正，即使服務措施再多，其效果也會大打折扣。另一方面，對違法納稅人放松管理，造成稅收管理性不公平，就是對守法納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的“打擊”。樹立全員服務的觀念。納稅服務涉及各稅種、各環(huán)節(jié)、各崗位，滲透于管理的全過程。

（二）深化辦稅服務廳實體化建設。一是明確辦稅服務廳的職能定位。辦稅服務廳是納稅人“一站式”辦理涉稅業(yè)務的場所，是各業(yè)務單位工作的延伸點，不能只歸于征收局。各單位都應抽派人員輪流駐點辦公。單純強調(diào)機關科室協(xié)調(diào)配合辦稅服務廳為納稅人辦理涉稅事務，稅務所接受辦稅服務廳的業(yè)務監(jiān)督和指導是不現(xiàn)實的。二是規(guī)范辦稅服務廳的窗口設置。本著高效適用的原則，根據(jù)辦稅服務廳業(yè)務量合理確定窗口分類和數(shù)量：除設置綜合服務窗口外，對由于硬件或者業(yè)務自身特點限制，不能在辦稅服務廳任意窗口受理和辦理的稅收業(yè)務，應設置專門的窗口專業(yè)化辦理；若個別業(yè)務發(fā)生量較大，還可以根據(jù)情況確定特殊業(yè)務窗口。三是鼓勵進行自主辦稅，比如銀行業(yè)窗口排隊問題突出，大力推廣網(wǎng)上銀行效果很好。能由納稅人自行辦理的業(yè)務就自行辦理，不人為的制造稅務機關自身的工作量。四是優(yōu)化大廳的人力資源配置。首先是年輕化，新進人員全部在大廳工作，以便快速了解、熟悉基本的辦稅流程和業(yè)務政策。其次是輪崗，管理崗位和服務崗位要在一定年限內(nèi)輪換，實現(xiàn)大廳人員的合理流動。第四是建立服務評價和激勵機制。大廳工作人員的工作性津貼要與大廳的勞動強度、工作量、服務績效掛鉤；對于節(jié)假日加班的要合理安排調(diào)休，非申報期也要合理調(diào)休；定期評選崗位業(yè)務能手和辦稅服務明星，樹立崗位“標兵”，營造積極蓬勃的工作活力，樹立良好的國稅窗口形象。

（三）切實解決納稅人“辦稅難”的問題。一是合理分流，重點是加強引導，增設現(xiàn)場咨詢、導稅崗位，引導納稅人分流，錯開高峰，避免擁擠；根據(jù)辦稅高峰時的實際情況，可以增加辦稅窗口、增派工作人員。除預約服務外，不宜延長辦稅時間，使得納稅人錯誤理解為“我什么時候來你們就得什么時候辦”。二是繼續(xù)拓寬電子報稅系統(tǒng)的覆蓋范圍，為不同類型、不同區(qū)域的所有納稅人提供多元化申報繳稅方式，為納稅人提供多種申報繳稅的選擇。三是推廣自助打印功能。開具稅票、發(fā)票這些目前最繁瑣的工作應當自助完成，辦稅人員主要負責審核納稅人的申報情況，可以大大減少錄入工作量，避免自身工作失誤帶來矛盾，納稅人自行辦理自己負責，稅務人員主要是輔導和監(jiān)督。四是進一步優(yōu)化辦稅流程，做好前后臺業(yè)務銜接，根據(jù)實際業(yè)務要求對表證單書進行統(tǒng)一和規(guī)范，特別是要在大廳公開公示，信息不透明，猜疑和誤解就會加深。

（四）利用好12366納稅服務資源。比如，提到報警，就是110，提到火警，就是119；提到移動通信，就是10086；提到消費者權益，就是12366；同理，提到稅務部門，就是12366。利用好12366網(wǎng)站和熱線的納稅宣傳、輔導和咨詢服務功能，避免讓納稅人直接到大廳，避免擁擠。第三是開展網(wǎng)上辦稅服務廳建設，為納稅人提供網(wǎng)上稅務設立登記、網(wǎng)上涉稅申請、網(wǎng)上申報納稅、網(wǎng)上領購普通發(fā)票，網(wǎng)上認證、網(wǎng)上涉稅查詢等業(yè)務服務。三是繼續(xù)實行公開辦稅。以辦稅服務廳為主陣地，充分利用辦稅服務廳公開欄、電子顯示屏、辦事指南、明白卡、宣傳資料等形式及時公開辦稅內(nèi)容和程序，比如，免費提供復印服務，解決納稅人最現(xiàn)實、最迫切、最基本的小問題。四是建立納稅人涉稅申辯制度，通過多種渠道開展與納稅人的交流，利用聽證會、論證會、座談會、納稅人例會、向納稅人述職述廉等形式，不斷擴大政務公開的輻射面。

第五篇：新形勢下加強納稅評估工作的思考

新形勢下加強納稅評估工作的思考

隨著稅收制度改革和稅收征管措施的推陳出新，稅收管理工作已經(jīng)得到新的定位和調(diào)整，全國深化稅收征管改革工作會議上明確提出：構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。在總局提出稅源專業(yè)化管理的宏觀形勢下，稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查作為加強稅收管理的有效形式和手段，在稅收管理中的作用和地位日益突出。納稅評估作為強化稅收管理的手段之一，在日常稅收征管中的作用越來越突出，納稅評估是一種介乎于稅務管理、稅款征收與稅務稽查之間的相對獨立的管理活動，它與稅務管理、稅款征收、稅務稽查一起，共同構成稅收征管體系。如果說稅收征管是稅務工作的核心，稅源管理是稅收征管工作的核心，那么，納稅評估就是稅源管理的核心。如何在新的征管模式條件下，進一步發(fā)揮納稅評估的重要作用，提高評估成效，筆者結合工作實際，對新形勢下如何加強納稅評估工作做簡要探討。

一、納稅評估的含義及其作用

納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是稅源管理的一項具體措施，是實現(xiàn)科學化、專業(yè)化管理的有效

途徑，是稅務機關特別是基層稅務機關稅源管理部門和稅收管理員的一項重要工作職責和基本功。納稅評估作為風險管理的重要手段，其對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。納稅評估的核心,是對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行評估，評估納稅人申報應納稅額與真實稅源之間的相關合理性。對于企業(yè)而言，納稅評估具有規(guī)范賬務處理、提高財務核算水平、提高納稅申報準確性、降低稅收風險、提高納稅信譽和企業(yè)知名度等作用。

（一）納稅評估是強化稅收監(jiān)控管理的新方式 納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡，獲取其他經(jīng)濟管理部門的外部信息，通過掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來龍去脈，可以對納稅申報進行有效監(jiān)控。

（二）納稅評估高效靈活，是風險應對的重要手段 納稅評估處于稅款征收與稅務稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務稽查的結果，可通過納稅評估反饋到稅務登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，強化稅收征管，又可剖析問題，區(qū)分責任，堵塞稅收征管漏洞。

（三）納稅評估采取柔和方式執(zhí)法方式，是未來稅收管理的重要方法

稅務機關通過信息化手段，結合企業(yè)納稅申報情況，了

解和掌握納稅人財務核算和相關經(jīng)營情況，結合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，減輕納稅人的不必要納稅成本，充分體現(xiàn)稅務行政執(zhí)法教育與懲戒相結合的原則，寓服務于管理之中。

二、納稅評估工作開展現(xiàn)狀

通過多年發(fā)展，納稅評估已從群眾性評估階段發(fā)展到團隊評估、專業(yè)評估階段，在堵塞征管漏洞、優(yōu)化納稅服務、降低稅收風險、促進收入增長等方面發(fā)揮著越來越大的作用。2013年某國稅局納稅評估稅款8812萬元，評估貢獻率達到2.67%，為全市國稅收入任務的圓滿完成做出了重要貢獻。目前納稅評估工作具有以下特點：

（一）納稅評估團隊化

組建專兼職相結合納稅評估團隊，市局層面以市級業(yè)務骨干和征管能手為依托建立專兼職納稅評估團隊40人，在風險管理辦公室統(tǒng)一派單下，集中優(yōu)勢兵力對省控重點稅源、匯總納稅企業(yè)、風險較高企業(yè)開展團隊評估，摒棄了過去單兵作戰(zhàn)的做法?？h局層面也結合各單位實際成立了納稅評估團隊。

（二）納稅評估專業(yè)化

根據(jù)專業(yè)化要求，成立專門的納稅評估機構-納稅評估

科，充實專職評估人員，明確其納稅評估職責，以專門的機構、專門的職責、專門的人員負責專門的納稅評估工作，提高了納稅評估的專業(yè)化水平。

（三）納稅評估系統(tǒng)化

風險分析是納稅評估的前提。先從面上分析稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，結合相關監(jiān)控指標從線上深層次分析各個行業(yè)，找出行業(yè)管理漏洞，然后從點上分析至具體疑點企業(yè)，根據(jù)疑點企業(yè)風險的高低采取納稅評估等應對手段。評估結束后，分別選取大、中、小具有代表性的企業(yè)，結合其評估發(fā)現(xiàn)的管理中存在的共性問題，建立完善行業(yè)管理指引或行業(yè)管理辦法，截止目前已建立完善了19個行業(yè)管理指引，提高了行業(yè)管理水平。

（四）納稅評估成果化

為了規(guī)范納稅評估工作，上級國稅部門要求將評估結果錄入稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)納稅評估模塊，及時體現(xiàn)評估成效，以便上級國稅部門掌握納稅評估總體情況。同時納稅評估部門做好評估結果的跟蹤管理，督促企業(yè)在補繳稅款的同時將會計賬務調(diào)整到位。

三、當前納稅評估工作中存在的問題

（一）法律地位依據(jù)不足

盡管目前各級國稅部門都制定了《納稅評估管理辦法》等相關規(guī)定，但《征管法》及其實施細則，均無有關納稅評

估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估相應的法律地位，使得納稅評估整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，其相應職責、手段、方法等也徘徊于管理與稽查之間，具體操作尺度很難把握。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估關于補稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。

（二）人員素質(zhì)難以適應新形勢納稅評估工作的需要 納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及具有稅務約談專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結構不盡合理的現(xiàn)象，評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作開展不盡人意，流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對對數(shù)的淺層次上。

（三）數(shù)據(jù)信息采集的質(zhì)量不高，評估分析的準確性和針對性不強

開展納稅評估工作，離不開擁有翔實的數(shù)據(jù)資料，納稅評估過程中必須力求做到將評估對象的相關經(jīng)營指標、實現(xiàn)的稅收指標、各指標的相關峰值等進行充分測算、比對、定量、定性分析，據(jù)以找準切入點。由此可見，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料，納稅評估工作就很難達到預期效果?，F(xiàn)實中常常遇

到因信息資料擁有量不對稱的窘境，如納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務指標數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、銀行賬戶及賬號、價格類等相關信息不真實、不完整的涉稅信息。一些稅收管理員對應該采集的數(shù)據(jù)信息不采集，特別是納稅人采用網(wǎng)上申報方式申報后，由于系統(tǒng)原因，只有主表沒有其他附表，系統(tǒng)不監(jiān)控，稅收管理員也不采集，導致采集數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，審核分析弱化，分析對象針對性不強。只有充分掌握了上述各類信息并進行測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的評估分析和準確判斷。

（四）納稅評估重要性還沒有被廣泛充分認可 納稅評估作為稅收管理的中間環(huán)節(jié)，對納稅人申報納稅情況進行比對、分析和評價，引導納稅人自我糾錯，遵從稅法。評估工作做得好，對征收管理是一個促進，減少稽查壓力，對構建和諧征納關系作用重大。但部分單位對納稅評估重要性認識不足，只建立了專門機構，但沒有充實人員。個別單位工作主動性不足，上級布臵的任務就推一下，上級不安排任務時就等靠，從來沒有主動想思路、出主意、做分析、挖疑點，不能創(chuàng)造性地開展納稅評估工作。

（五）納稅評估成果還沒有完全體現(xiàn)出來

部分單位對納稅評估工作重視程度不同，直接導致各單位評估成效差距較大，對稅收的貢獻率高低不一。以2013

年縣級國稅部門納稅評估情況來看，有的單位納稅評估對稅收的貢獻率高達3.74%，但也有個別單位納稅評估工作開展的不甚理想，對稅收的貢獻率僅0.26%。還有部分單位納稅評估成效沒有及時錄入稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)納稅評估模塊，這些成效沒有完全反映出來，影響了上級部門納稅評估工作統(tǒng)計成果。

四、進一步加強納稅評估工作的建議

（一）確立納稅評估法律依據(jù)和位置，為納稅評估工作提供堅實保障

一是建議將納稅評估寫入《征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依，有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位臵。建立健全納稅評估機構，進一步明確職責，配臵政治業(yè)務素質(zhì)高的人員，確保納稅評估工作長期有效地開展。三是規(guī)范納稅評估工作。統(tǒng)一納稅評估業(yè)務規(guī)程，制定科學有效的納稅評估工作實施條例，將工作重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務上，消除純粹的向評估要收入的理念，使納稅評估真正成為基層國稅部門改進征管的有效途徑。

（二）加大納稅評估業(yè)務培訓力度，提升團隊評估的能力

一是開展經(jīng)常性的稅務綜合業(yè)務培訓，定期對評估人員

通過以干代訓、學練結合等多種形式開展業(yè)務培訓，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)學習，切實提高評估人員政治、業(yè)務素質(zhì)。二是定期開展案例分析會。把各單位開展的納稅評估成功案例進行講評，以達到經(jīng)驗交流和指導作用，提高評估人員分析問題的能力，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。三是教育引導評估人員正確處理執(zhí)法和服務的關系。針對納稅人的質(zhì)疑和咨詢，要對納稅人進行深入細致的解釋和答復，將評估工作與改善征納關系、推進納稅服務結合起來，努力營造和諧、公平的稅收環(huán)境。

（三）加大宣傳力度，提高廣大稅務人員對納稅評估的認可度

一是加強內(nèi)部宣傳教育。要在會議、學習、培訓等多種場合宣傳納稅評估對提高納稅遵從、改進納稅服務、促進收入增長、降低涉稅風險等方面的重要作用，使其入腦、入心，切實提高各級國稅部門尤其是基層稅務人員對納稅評估工作重要性的認識。二是健全評估機構，配臵“專家型”人員和年輕大學生。進一步健全評估機構，明確其專有的納稅評估職責，配臵政治業(yè)務素質(zhì)高的“專家型”人員，并將新錄取的大學生公務員優(yōu)先分配到納稅評估部門進行鍛煉，補充納稅評估新鮮血液。

（四）加快綜合治稅力度，逐步完善評估涉稅信息平臺

步建設

隨著信息化建設步伐的加快，為搭建納稅評估信息平臺創(chuàng)造了有利條件。建立涉稅信息交換與共享機制，是解決稅務部門與納稅人信息不對稱的問題，強化稅收征管、堵塞稅收流失漏洞的有效途徑之一。在各級政府的統(tǒng)一領導下，地稅、工商、技術監(jiān)督、金融保險、公安、電力、醫(yī)保、審計等各職能部門密切配合,大力支持,發(fā)揮各單位職能優(yōu)勢，積極參與護稅協(xié)稅工作，及時建立信息交換與共享機制，使稅務部門更加有效地掌握稅源、稅基，協(xié)助稅務機關依法履行職責。同時各級要高度重視數(shù)據(jù)采集工作，在保持采集率的同時，重點保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是要堅持行業(yè)數(shù)據(jù)采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營同步，在開展評估的同時，積極向納稅人和第三方采集審核分析提供需要的行業(yè)數(shù)據(jù)，把采集到的數(shù)據(jù)真正運用到審核分析過程中，從而保證行業(yè)數(shù)據(jù)采集工作的有效性和及時性；二是要堅持以數(shù)據(jù)質(zhì)量為第一要務，準確把握行業(yè)數(shù)據(jù)采集的要求，根據(jù)評估對象的實際情況和評估分析工作的需要，實事求是地采集和應用行業(yè)數(shù)據(jù)，堅決杜絕盲目、隨意采集或補錄錯誤數(shù)據(jù)，導致垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，逐步充實完善評估涉稅平臺建設，加強對信息數(shù)據(jù)進行比對、分析、評估，可最大限度的提高工作效率和質(zhì)量，進一步提升依法治稅水平。

（五）加大納稅評估規(guī)范力度，進一步展現(xiàn)納稅評估成

果

一是制定納稅評估工作規(guī)范，明確納稅評估工作要求，評估實施部門在風險管理機構的統(tǒng)一派單下開展工作，在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成評估任務，并將評估結果及時錄入到稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)納稅評估模塊，完全展現(xiàn)各單位納稅評估成果，以方便上級部門掌握納稅評估總體情況和具體企業(yè)評估情況。二是加強納稅評估工作考核。將納稅評估工作納入績效管理，對納稅評估任務完成時限、完成質(zhì)量、對稅收的貢獻率等指標進行考核，激勵先進，鞭策落后，最大程度激發(fā)納稅評估人員工作主動性和創(chuàng)造性，使納稅評估成果最大化。