第一篇：淺議稅負對我國中小企業(yè)的影響（寫寫幫推薦）

淺議稅負對我國中小企業(yè)的影響

摘 要

中小企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分,在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與這會和諧穩(wěn)定方面具有不可替代的作用，其發(fā)展對整個國民經(jīng)濟和社會發(fā)展有著重要的影響。本文認為稅負過重是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要問題，但把中小企業(yè)的發(fā)展難題全部歸咎于稅負過重難免有失偏頗。我們應從完善稅制結構，取締不合理收費，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的生存條件等方面綜合解決中小企業(yè)難題。

關鍵詞：稅負，中小企業(yè)，經(jīng)濟結構

Abstract

Small and medium-sized enterprise is an important part of China's economy，And in promoting economic growth increased employment science and technology innovation and this harmony and stability has an irreplaceable role。The development of the whole national economic and social development has an important effect。This paper holds that the heavy taxes is one of factors that restrict the development of small and medium-sized enterprises an important question, but the small and medium-sized enterprise development problem all due to the heavy taxes is biased。We should perfect the tax system structure, banning unreasonable fees, for small and medium-sized enterprise to create a good living conditions, and other comprehensive solve the difficult problem of small and medium-sized enterprises。

Keywords: small and medium-sized enterprise development, system structure, economic situation

目 錄

前 言......................................................................5

一、綠色貿易壁壘..........................................錯誤！未定義書簽。

（一）全球環(huán)境問題......................................錯誤！未定義書簽。

（二）國際性組織高度重視................................錯誤！未定義書簽。

（三）政府組織大力推動..................................錯誤！未定義書簽。

（四）GATT和WTO中的有關規(guī)定為綠色壁壘的實施提供了合法性 錯誤！未定義書簽。

（五）我國遭遇綠色貿易壁壘的現(xiàn)狀........................錯誤！未定義書簽。

二、綠色貿易壁壘的特點....................................錯誤！未定義書簽。

三、綠色貿易壁壘的表現(xiàn)形式................................錯誤！未定義書簽。

（一）綠色關稅制度......................................錯誤！未定義書簽。

（二）綠色技術標準制度..................................錯誤！未定義書簽。

（三）綠色環(huán)境標志制度..................................錯誤！未定義書簽。

（四）綠色包裝制度......................................錯誤！未定義書簽。

（五）綠色補貼制度......................................錯誤！未定義書簽。

（六）綠色衛(wèi)生檢疫制度..................................錯誤！未定義書簽。

四、綠色壁壘對我國出口貿易的影響..........................錯誤！未定義書簽。

五、我國應采取的對策......................................錯誤！未定義書簽。

（一）、充分利用WTO的組織機制和國際公約的法律公平性.....錯誤！未定義書簽。

（二）、積極推廣應對綠色貿易壁壘的基礎性工作............錯誤！未定義書簽。

（三）建立可持續(xù)發(fā)展的外貿發(fā)展模式......................錯誤！未定義書簽。

（四）建立綠色貿易壁壘預警及快速反應機制................錯誤！未定義書簽。

（五）加強環(huán)境宣傳教育，廣泛樹立全社會的環(huán)境意識........錯誤！未定義書簽。

（六）加強國際交流合作...............................錯誤！未定義書簽。

（七）制定和完善綠色稅收制度............................錯誤！未定義書簽。致 謝....................................................錯誤！未定義書簽。參考文獻...................................................................10

前言

稅收負擔，是指整個社會或單個納稅人（自然人或法人）實際承受的稅款，簡稱“稅負”。從絕對額考察，它是指納稅人繳納的稅款額，即稅收負擔額；從相對額考察，它是指納稅人繳納的稅額占計稅依據(jù)價值的比重，即稅收負擔率。稅收負擔具體體現(xiàn)國家的稅收政策，是稅收的核心和靈魂，直接關系到國家、企業(yè)和個人之間的利益分配關系，也是稅收發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用的著力點。稅收負擔要適度合理，這既是稅收的本質要求，也是制定、執(zhí)行稅收制度和稅收政策的基本原則。企業(yè)稅負是指納稅人承擔的稅收負荷，稅收負擔具體體現(xiàn)國家的稅收政策，是稅收的核心和靈魂，直接關系到國家、企業(yè)和個人之間的利益分配關系，也是稅收發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用的著力點。

中小企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分,在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與這會和諧穩(wěn)定方面具有不可替代的作用，其發(fā)展對整個國民經(jīng)濟和社會發(fā)展有著重要的影響。但是我國中小企業(yè)稅負普遍偏重問題長期存在著，就目前的經(jīng)濟形勢看，為我國中小企業(yè)減負顯得尤為重要。

我國政府應完善稅制結構，降低稅率，實行稅收優(yōu)惠政策，取消不合理收費，減少行政干預，讓稅費減負政策真正惠及中小企業(yè)。讓中小企業(yè)在制造實力，解決就業(yè)瓶頸，和社會功能等方面都發(fā)揮最大的作用。

一：我國現(xiàn)行的稅收制度 現(xiàn)行稅制下的不合理狀況

現(xiàn)行的稅制中存在著不合理規(guī)定，這讓中小企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。據(jù)了解，按照現(xiàn)行的增值稅制度，中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，表面上看，中小企業(yè)所承受的法定稅率要比一般納稅人低得多，但實際上，由于小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，其稅負遠遠高于一般納稅人。又例如，我國目前增值稅和所得稅兩個稅種的適用企業(yè)規(guī)模大小，都按同一納稅期限、納稅程序進行管理，無形中增加了規(guī)模小、財務賬簿核算不規(guī)范的中小企業(yè)報稅、繳稅的成本和難度。

現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例（法律）大細則的形式，臨時通知、補充規(guī)定不斷，有關的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身制定的稅收政策法規(guī)體系，造成相關政策執(zhí)行起來隨意性強，受人為因素影響大。同時，很大一部分優(yōu)惠政策地制訂還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術層面，沒有把中小企業(yè)提升到是當今許多高新技術的發(fā)祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮，相關稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作用性不強。

稅負原因造成的生存困境

中小企業(yè)的稅負重問題，首先是稅負本身重，即法定稅負重。對中小企業(yè)進行界定，國家統(tǒng)計局和發(fā)改委根據(jù)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額劃分中小企業(yè)，征稅并不按這個標準，在稅收中沒有中小企業(yè)這個概念，納稅標準是按行業(yè)劃分的。具體看，中小企業(yè)分為三部分，一部分是非法人制企業(yè)，就是通常所指的個體工商戶；另一部分是規(guī)模較小的法人制企業(yè)；還有一個就是合伙制企業(yè)。合伙制企業(yè)在工業(yè)和制造業(yè)中比較少見，主要是在服務業(yè)，如律師行業(yè)、會計事務所行業(yè)。針對這部分企業(yè)，國家稅務總局早就出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，其中有些是永久性的。如從2009年開始，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由原來的6%和4%統(tǒng)一下調到3%；財政部和國家稅務總局出臺的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；最近的個人所得稅改革，依照改革后的標準，個體工商戶的稅收會大幅下調。

中小企業(yè)普遍感到稅負重另一方面，是除了稅還有費的問題，政策性收費、行政性收費、社會性收費三大類給企業(yè)帶來了深重的負擔，尤其以中小企業(yè)為甚。例如教育費附加費、地方教育發(fā)展費、價格調節(jié)基金、堤防費、工會經(jīng)費、殘疾人基金、環(huán)衛(wèi)評估費、消防許可費，員工健康證費和已經(jīng)取消的個體工商戶管理費和集貿工商管理費等等，很多領域還存在同行業(yè)不同稅、重復繳稅等問題。還有些是有關部門的亂攤派和亂罰款，無論是什么名目，對中小企業(yè)而言都是負擔。

當然，這些“費”也需要區(qū)分，有些是合法的，有些是要進一步規(guī)范的。收費中的亂攤派和亂罰款，這種情況的治理不是稅收本身能解決的，而是需要規(guī)范政府行為。

（三）稅負轉嫁

就中小企業(yè)的稅負轉嫁能力而言，調研結果顯示，如稅負上升，超過60%的企業(yè)認為由于產(chǎn)品市場競爭十分激烈，難以提高價格，只能減少企業(yè)利潤：只有14.24%的企業(yè)表示能夠通過提高價格將稅負轉嫁給消費者。從轉嫁鏈條來看，由于中小企業(yè)在市場競爭中相對處于劣勢，市場定價能力薄弱，產(chǎn)品定位也不甚明確，因此，向消費者進行稅負轉嫁的能力并不強。

從行業(yè)角度看，企業(yè)的轉嫁方式會進一步呈現(xiàn)差異。在加工業(yè)、制造業(yè)、一般服務業(yè)等勞動力密集型行業(yè)里，選擇裁員或減薪的企業(yè)比例相對較高。一旦稅負提高，將對這些行業(yè)的就業(yè)產(chǎn)生較為顯著的影響，造成失業(yè)率上升。此外，在無法進行有效轉嫁的情況下，稅負提高將導致納稅人的納稅遵從度降低。納稅遵從度不僅與納稅人的法制意識和社會責任感相關，也受到稅收政策及稅負分配是否合理等因素影響。

二：當前經(jīng)濟形勢造成的困難

（一）成本、融資難度增加

中小企業(yè)融資渠道狹窄，單一，直接融資比例比較低。一般的中小企業(yè)的融資較多的集中于銀行的間接的融資。只有少數(shù)的融資來源于直接融資，而且我國中小企業(yè)上市融資的條件很高，一般的中小企業(yè)很難達到上市的標準。

同時，商業(yè)銀行出于自身的考慮，很少向中小企業(yè)提供長期性融資。企業(yè)為了滿足長期資金周轉的需要而不得不采取短期貸款多次周轉的方法，從而增加了企業(yè)的融資的成本，有的中小企業(yè)甚至連短期貸款都籌不到，企業(yè)發(fā)展十分困難。

（二）經(jīng)營環(huán)境惡劣

隨著全球金融危機爆發(fā)引起的連鎖反應以及中國面臨產(chǎn)業(yè)結構調整的變革時期，曾經(jīng)引以為豪的“中國制造”艱難應對，傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)困難重重，全球宏觀經(jīng)濟的變化，直接影響著中小企業(yè)的生存與發(fā)展，且受硬成本支出的制肘，讓其在擴大、發(fā)展面前更加步履艱辛。

三、促進中小企業(yè)發(fā)展的政策建議

（一）深化中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

首先，針對中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、投資風險大的情況，應制定稅收政策加以鼓勵。（1）投資損失扣除。對中小企業(yè)從被投資公司分攤的損失，不超過投資賬面價值的部分允許扣除，降低中小企業(yè)的投資風險。（2）再投資退稅。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款給予退還，鼓勵企業(yè)再投資。（3）投資準備金的稅前扣除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準備，允許按一定比例稅前列支。其次，對微利企業(yè)的適用稅率可進行細化

（二）降低中小企業(yè)增值稅稅負

可考慮進一步調低小規(guī)模納稅人的征收率，目前工業(yè)企業(yè)的進銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負擔率應該是3.4%，與增值稅轉型后的水平比較接近。而商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%～15%，按法定稅率17%征稅，稅收負擔率應該是1.7%～2.5%，可考慮將其征收率調低為2%，以增強中小企業(yè)的競爭力。在營造寬松活躍的創(chuàng)業(yè)環(huán)境方面，可考慮實行試生產(chǎn)制度。對固定投資額在100萬元以下的新辦小企業(yè)，由業(yè)主提出申請，允許試生產(chǎn)一年，試生產(chǎn)期內，除申請一般納稅人外，其余視同小規(guī)模納稅人，實行核定征收辦法。此外，應根據(jù)近年來經(jīng)濟發(fā)展水平、物價指數(shù)漲幅、居民生活最低保障水平等因素，進一步提高收入低微業(yè)戶的起征點。例如，將銷售貨物的月銷售額調高至3000元～6000元，銷售勞務的月銷售額調整為2000元～3500元，按次納稅調高到次（日）銷售額200元～300元，考慮到我國地區(qū)發(fā)展差異較大，可授權地方政府在規(guī)定幅度內自行

決定起征點范圍，以降低其稅收負擔。

（三）有效發(fā)揮營業(yè)稅的激勵導向作用

稅收優(yōu)惠這一政策性工具不僅應指向中小企業(yè)，還應作用于為中小企業(yè)輸血的金融機構，從而使稅收杠桿的作用范圍有效擴大。例如，可考慮對金融機構向中小企業(yè)貸款取得的利息收入減征營業(yè)稅，以鼓勵金融機構增加對中小企業(yè)貸款。對中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構的業(yè)務收入也可實行營業(yè)稅優(yōu)惠。針對中小企業(yè)技術落后的問題，可對有關單位和個人轉讓或租賃專利、技術秘訣或新工藝給中小企業(yè)使用所取得的收入，給予營業(yè)稅減免。

（四）構建有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收制度環(huán)境

建立系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系，鼓勵中小企業(yè)吸納勞動力。政府有關部門應盡快對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，按照平等競爭、稅負從輕、促進發(fā)展的原則，進一步清理針對中小企業(yè)的歧視性政策規(guī)定，切實轉變按經(jīng)濟成分或所有制結構享受不同稅收政策的情況，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架，并以正式法規(guī)的形式頒布。此外，目前鼓勵中小企業(yè)吸納勞動力的舉措不夠有力，應對促進就業(yè)方面作出突出貢獻的中小企業(yè)專門設置獎勵辦法。

在稅收優(yōu)惠政策導向上要堅持以創(chuàng)業(yè)促就業(yè)，形成開辟新崗位與促進多就業(yè)的良性循環(huán)，建立健全中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)輔導體系和政策扶持體系，為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展營造良好環(huán)境。

致

謝

本文從擬定題目到定稿，歷時幾個月的時間。在本論文完成之際，我要向我的論文指導老師表達我最誠摯的謝意。在本論文寫作的過程中，他不僅學識淵博，而且平易近人，有耐心，講話思路清晰，條理分明，給我營造了一種很好的學習氛圍。在老師的悉心指導下，我學會了全新的思想觀念，領會基本的思考方式，同時明白了許多待人接物和為人處事的道理，嚴肅的態(tài)度，嚴謹?shù)慕虒W精神，精益求精的工作作風，平易近人的人格魅力，無微不至的人文關懷，寬廣的胸懷和從容的氣度都是我學習的榜樣。他對工作認真負責、有條不紊、實事求是的態(tài)度、給我留下了深刻的印象。非常感謝導師對我的幫助、理解和寬容。

同時，我也要感謝商丘學院商學院給我們授課的各位老師，正是他們不辭辛苦、不厭其煩的授業(yè)、講解，讓我學到了我最喜歡的專業(yè)知識。從他們身上我學到了如何求知治學，如何為人處事，如何修身敬業(yè)。

謝謝大家對我的幫助！

參考文獻

[1]楊芳中.小企業(yè)融資困難的問題分析[J] ,科教文匯, 2007(12).[2]甄東興 趙劼.如何破解中小企業(yè)融資困難[J] , 中國商貿, 2012(05)[3]候夢蟾.商品課稅轉嫁問題辨析[F]《財貿經(jīng)濟》，1996年第2期 [4]中小企業(yè)稅負及結構性稅收扶持政策探析,中國稅網(wǎng)

[5]李麗鳳, 我國現(xiàn)行稅制結構分析[F], 經(jīng)濟學動態(tài)1996年第11期

第二篇：電子商務對我國中小企業(yè)影響論文大綱

1中小企業(yè)電子商務發(fā)展的現(xiàn)狀

1.1中小企業(yè)電子商務應用環(huán)境逐步完善

1.1.1網(wǎng)絡基礎設施發(fā)展迅速

1.1.2 網(wǎng)絡支付和物流配送基礎條件逐步改善

1.1.3 電子商務標準建設得到重視

1.1.4 電子商務人才培養(yǎng)機制逐步完善

1.2 政府發(fā)揮職能做用積極推動中小企業(yè)電子商務的發(fā)展

1.3 越來越多的中小企業(yè)認知電子商務，并開始起步，部分企業(yè)應用較好2電子商務給中小企業(yè)發(fā)展帶來的競爭優(yōu)勢

2.1有利于企業(yè)增強成本競爭優(yōu)勢

2.2有利于企業(yè)開拓市場，創(chuàng)造更多商業(yè)機會。

2.3 有利于提高企業(yè)整體的運作效率

2.4有利于提高服務水平，建立企業(yè)形象。

3.我國中小企業(yè)發(fā)展電子商務存在的問題

3.1 企業(yè)信息化問題

3.2 市場成熟問題

3.3 金融服務質量問題

3.4信息網(wǎng)絡的環(huán)境和條件問題

3.5 跨部門、跨地區(qū)的協(xié)調問題

3.6 人員素質和技能問題

4中小企業(yè)利用電子商務進行國際貿易的對策

4.1中小企業(yè)發(fā)展電子商務要本著“統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進，量力而行”的原則。

4.2中小企業(yè)要成分提高電子商務利用效率，建立長期電子商務規(guī)劃。

4.3中小企業(yè)應注重提高員工素質和管理水平，實現(xiàn)電子商務和企業(yè)的同步發(fā)展。

4.4中小企業(yè)要積極打造電子商務環(huán)境，著力塑造網(wǎng)絡品牌

4.5中小企業(yè)應重視客戶關系管理，及時為客戶提供全方位服務

結束語

參考文獻

第三篇：金融危機對我國中小企業(yè)的影響

金融危機對我國中小企業(yè)的影響

由美國次貸危機引發(fā)的金融危機波及全球各個領域，發(fā)展至中后期，已經(jīng)不僅僅只是金融危機，而是一場歷史罕見的、沖擊強勁的世界經(jīng)濟危機，即便時至今日，此次危機的陰影仍然籠罩著世界經(jīng)濟。對于在很大程度上已經(jīng)融入世界經(jīng)濟的中國來說，也收到了很大的影響，尤其是抗風險能力較弱的中小企業(yè)。改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，對于調整國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結構，緩解就業(yè)壓力以及科技創(chuàng)新和經(jīng)濟增長都有著十分重要的意義，但即便如此，我們仍然不能忽視中小企業(yè)個體弱小，抗風險能力弱的缺點。此次危機使我國大部分中小企業(yè)都陷入生存危機，如不對此高度關注并采取行之有效的措施的話，必然會引起國民經(jīng)濟的衰退，嚴重影響和諧社會的建設。

一、金融危機對我國中小企業(yè)的影響

1、金融危機下我國多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營困難

以2009年無錫、蘇州等地的一些中小企業(yè)為例，在抽樣調查中，有56.25%的企業(yè)目前經(jīng)營很困難或者比較困難；47.58%的企業(yè)生產(chǎn)能力利用率處于51%-80%之間；41.47%的企業(yè)用電量比上年同期下降了10%以上。從被調查企業(yè)中來看，規(guī)模較大或者所處行業(yè)屬于重點行業(yè)的企業(yè)抗風險能力相對較強，生產(chǎn)經(jīng)營狀況也都相對平穩(wěn)；而有色金屬、化工、防止、木材加工能規(guī)模小且總體產(chǎn)能過剩的企業(yè)都遭受到金融危機很大的沖擊，很多都處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)，一時難以恢復元氣。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)現(xiàn)實，09年1月份到4月份江蘇省規(guī)模較大的中小企業(yè)，虧損企業(yè)同比增長17.4%，企業(yè)虧損面為19.2%，虧損企業(yè)虧損額同比增長32.1%。

而引起以上狀況的原因，大多可以歸結為三個大方面的原因：

（1）市場需求不足，中小企業(yè)銷售渠道受到影響。

受金融危機影響，國際經(jīng)濟形勢動蕩，尤其是歐美這樣的進口大國地區(qū)，居民消費方式，需求結構都出現(xiàn)了很大的轉變，對我國的出口總額影響很大。

次貸危機造成世界經(jīng)濟衰退，國際需求下降，我國中小企業(yè)產(chǎn)品出口受阻，出口貿易減少，這使得對國外消費市場依賴度較高的外向型中小企業(yè)處于生產(chǎn)萎縮、利潤下降的狀態(tài)，而對于我國中小企業(yè)的出口產(chǎn)品中，大多產(chǎn)品都是利潤較低的廉價產(chǎn)品，在此狀況下，勢必會導致這類企業(yè)的減產(chǎn)、裁員甚至關門，迫使自身半停產(chǎn)或停產(chǎn)，特別是東南沿海一帶。

以上是屬于一種極致的狀態(tài)，多數(shù)企業(yè)在對外銷售渠道受阻的情況下，都會思考轉型，由外向型企業(yè)向內向型企業(yè)轉變，即將原有的出口產(chǎn)品轉向對國內市場銷售。但是，一方面在國際市場因為金融危機造成的需求下降存在的情況下，作為國際市場的一部分的中國市場的需求，基于金融危機傳導機制的影響，股市

低迷，企業(yè)盈利能力下降，居民收入減少，購買欲望降低以及消費者對經(jīng)濟前景信心的缺失，導致的預期性存款的增加，消費的減少，都造成國內市場的需求也在減少，而與國外相比只是程度略有差異而已；另一方面，危機之前，經(jīng)濟活躍度較高，居民消費熱情也很高，根據(jù)需求導向型經(jīng)濟理論來說，這就促使本身應對國內消費的企業(yè)生產(chǎn)的擴大，而經(jīng)濟一旦降溫，這部分生產(chǎn)也只是適度或略微過剩。然而，外向企業(yè)轉向內銷型企業(yè)，勢必會使原來就已經(jīng)相對飽和的國內市場產(chǎn)品更多，最終無法被消費需求所消耗，造成產(chǎn)能過剩。而此時也勢必會造成產(chǎn)品價格下降，利潤空間縮小，企業(yè)的經(jīng)營困難進一步加深，而對國內整個市場來說，整體狀況愈發(fā)不樂觀。

（2）成本上升，中小企業(yè)的利潤空間進一步縮小。

首先，危機之前，由于整體經(jīng)濟形勢大好，造成原材料和能源的價格全面上漲，農(nóng)副產(chǎn)品也由于消費需求和國家政策的導向大幅提升，導致中小企業(yè)生產(chǎn)成本的上升；

其次，新的《勞動合同法》要求企業(yè)完善員工的各項福利制度，以及加班費用，規(guī)范用工制度，這對整個市場來說，合理規(guī)范了企業(yè)用人制度，維護了工人的基本權益，也增加了工人的收入，雖然增加了企業(yè)的用工成本和經(jīng)營困難，但這些都無可厚非。問題在于，制度完善的推行速度，在很大程度上對于本身抗風險能力就不強的中小型企業(yè)來說是也只是勉強承擔，但之后的金融危機無疑為此時的中小企業(yè)雪上加霜；

再次，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，和諧社會的建設，人們對保護自然環(huán)境的認識加深，本身對自然環(huán)境影響較大的中小型企業(yè)勢必會在各級政府的綜測要求下，加大廢水處理，廢氣回收凈化等項目的支出，這也會在很大程度上加大中小型企業(yè)的成本。

而自改革開放三十年來，我國企業(yè)的財務管理狀況雖然一直在改進，但是中小企業(yè)的財務狀況一直都處于一個比較混亂的狀況下，面對當前各種困難早就的困境，財務狀況無法在短期內得到合理的改善，成本上升卻無法合理的壓縮，利潤缺失，卻無法找到新的利潤點，經(jīng)營性困難不言而喻。

（3）中小型企業(yè)融資難。

由于我國推行市場經(jīng)濟制度時間尚不算很長，所以很多制度都不完善。即便現(xiàn)如今，中小型企業(yè)普遍存在制度不健全，財務管理不規(guī)范，抵押擔保機構少，信息不透明甚至信用缺失等現(xiàn)象，這都造成了中小型企業(yè)從銀行獲得貸款的難度的增加。融資渠道少、融資難度大、資金不足，這都是困擾我國中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。而隨著金融危機的到來，銀行為應對金融危機，勢必會在中前期收縮銀根，同時銀行為降低自身風險，也會提高中小企業(yè)的貸款門檻，降低中小企業(yè)的貸款額度，這使得中小企業(yè)的經(jīng)營性困難愈發(fā)的加深。

縱使，在金融危機的后半階段，乃至現(xiàn)如今，雖然國家以政策導向，加大了金融機構對中小企業(yè)的信貸支持，但是由于信貸市場的信息不對稱性引起的“逆向選擇”和道德風險都會使得銀行放貸執(zhí)行力度有限。而對于國家新增貸款卻主要投向政府主導的城建、交通燈基礎設施項目，用來貸給中小企業(yè)的資金卻很少。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，09年一季度金融機構新增信貸多大4.58萬億元，但其中中小企業(yè)的貸款增速卻大大低于大企業(yè)。中小企業(yè)的融資難已經(jīng)成為當前中小企業(yè)經(jīng)營困難的最大問題，而這勢必會影響到我國經(jīng)濟的合理運行。

2、中小型企業(yè)對未來發(fā)展缺乏信心。

很多企業(yè)家認為，雖然當前世界經(jīng)濟逐步恢復，但是中小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營走出低谷仍然困難重重，后續(xù)發(fā)展不容樂觀。

在一項調查中發(fā)現(xiàn)，只有53.85%的企業(yè)選擇了樂觀；有68.75%企業(yè)選擇了持平；18.75%的企業(yè)選擇了更好，其余12.5%選擇了變壞程度加深。在調查的多項選擇中，認為國際市場萎縮的企業(yè)站41.17%；認為全球金融危機加劇、原材料價格大波動的企業(yè)占35.29%。

二、中小企業(yè)陷入困境的原因

改革開放30年來，中國經(jīng)濟的告訴增長中得益于中小企業(yè)的巨大貢獻。僅以國有級規(guī)模以上飛過用工業(yè)企業(yè)為例，06年中小企業(yè)占全部企業(yè)書的99.1%，占工業(yè)總產(chǎn)值的64.5%和主營業(yè)務收入的62.9%，占總資產(chǎn)比例的60.9%，占利潤總額的55.9%。中小企業(yè)是外貿出口的主要力量，僅來料加工類貿易出口就占全部出口總額的52.7%。由此可見，中小企業(yè)在推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用。同時對于我國大多數(shù)中小型企業(yè)來說，都屬于勞動密集型，如此高的比例，也為我國勞動人口就業(yè)分擔了很大的壓力。

因為以上種種，地方政府對中小型企業(yè)的扶持雖然無法與大型或國有企業(yè)相比，但力度也頗大。而這種扶持，在很大程度上也容易出現(xiàn)扭曲，及對中小企業(yè)自身存在的問題視而不見，致使中小型企業(yè)的發(fā)展模式落后，且漏洞百出。

至金融危機爆發(fā)后，中小企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境發(fā)生巨大變化。根據(jù)相關調查顯示，除部分韓資和港臺企業(yè)撤離外，在華投資的1600家德國企業(yè)也有1/5有計劃撤離，而更多的外資或港臺企業(yè)也在準備有計劃的撤離。而對于我國內陸地區(qū)自有的中小型企業(yè)就沒有很多的選擇余地，僅08年上半年就有6.7萬個中小型企業(yè)破產(chǎn)倒閉，其中多為勞動密集型行業(yè)。

從整個中小企業(yè)的發(fā)展狀況來說，管理模式十分簡陋，甚至落后，財務狀況十分混亂，而從整個中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構來說，多為勞動密集型產(chǎn)業(yè)或來料加工以及制造業(yè)等，結構性失調已經(jīng)成為現(xiàn)實。缺乏良好的循環(huán)模式，管理理念落后，這都是中小企業(yè)陷入困境的根本原因，相比較金融危機的影響，我們只能說，金融危機只是加深這一困境的導火索。

而事實上，老的企業(yè)死亡，也會給新的企業(yè)的成長和發(fā)展帶來空間。以金融危機為誘因，所造成的中小企業(yè)目前的困境，也會使得新企業(yè)在發(fā)展過程中更加主動自身管理和技術的建設及儲備。這也是經(jīng)濟調整、轉型和升級的畢竟之路。

三、中小企業(yè)擺脫困境的策略

1、中小企業(yè)應對金融危機采取的自救措施

面對金融危機的沖擊和國際市場經(jīng)濟的低迷，大多中小企業(yè)都主動的采取了自救措施，并取得一定的成效。某調查顯示，在被調查的中小企業(yè)中，有82.35%都采取了調整產(chǎn)品結構的措施；64.71%采取了削減成本的措施，如減少投入、裁員、降薪、減產(chǎn)限產(chǎn)等。

而對于后危機時代的發(fā)展，很多經(jīng)營者都認為應當加強自身能力的建設，提高產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷以及企業(yè)內部的資金和經(jīng)營管理的能力，以此來提高企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢。這對于國內整個中小企業(yè)大環(huán)境的發(fā)展是十分有利的，一旦形成行業(yè)自律的措施，那么中小企業(yè)將擺脫落后民族加工業(yè)的商標，向現(xiàn)代企業(yè)方向邁出堅實的一部。而同時，這些企業(yè)也提出希望得到政府的政策支持，以幫助企業(yè)度過難關。

2、政府完善政策幫助中小企業(yè)解困

應對國際金融危機造成的市場混亂，政府需要加強各項政策的完善以幫助市場恢復秩序。同時，應對我國經(jīng)濟中占相當比例的中小企業(yè)，也不乏優(yōu)惠政策。

08年央行對全國性商業(yè)銀行信貸規(guī)模調增5%，對地方性商業(yè)銀行調增10%，而09年又對中小金融機構施行差別存款準備金率。而央行和銀監(jiān)會也在08年5月8日聯(lián)合發(fā)布《小額貸款公司試點指導意見》，允許自然人、企業(yè)法人和其他社會組織機構投資設立小額貸款公司，江浙等地區(qū)紛紛推出試點。9月，央行又推出《放貸人條例》以確定民間借貸的合法地位。這些金融改革措施是國家金融市場開放的必然結果，但是也為當前亟待解決的中小企業(yè)融資難的問題提供了一個行之有效的手段。

而發(fā)展貸款擔保機構也是解決當前我國中小企業(yè)融資難的一個方面。目前，我國中小企業(yè)財務狀況都相對混亂，自身擔保不足，信息不透明，導致銀行貸款難；而國內的擔保機構管理也相對混亂，資質不足，即便部分擔保機構管理結構相對合理，但數(shù)量相對較少，且能力較弱，難以承擔大量的中小企業(yè)融資需求。09年，央行、財政部、人力資源和社會保障部聯(lián)合發(fā)文，要求完善小額貸款擔保政策，擴大利率上浮區(qū)間和貸款人范圍，提高小額貸款的擔保貸款額度。與此同時，財政部安排5.1億元，專門由于中小企業(yè)的專項資金。此外中小企業(yè)的“再擔保融資”也是未來解決中小企業(yè)融資困難的一種方法。

除以上政府已經(jīng)執(zhí)行的政策外，中小企業(yè)還希望政府能過多關注與其他方面支持：

在這一多想現(xiàn)則的調查中，有64.7%的企業(yè)選擇了“科技開發(fā)資金項目支持”與技術創(chuàng)新支持；41.18%的企業(yè)選擇了“貸款貼息”；29.41%的企業(yè)選擇了“品牌培育支持”、“開拓市場支持”。在這一調查中，有58.82%的企業(yè)選擇了“出臺優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策”；35.29%的企業(yè)選擇了“減稅”；11.76%的企業(yè)選擇了“降息”。還有的企業(yè)選擇“改善企業(yè)生存環(huán)境”、“減少地方的各種收費”、“實行行業(yè)統(tǒng)一稅負”等項目希望能得到政府的支持。

3、全方位開拓國內外商品市場，增加消費途徑

金融危機引發(fā)全球市場萎縮，只是中小企業(yè)產(chǎn)品原本的銷售渠道受到阻塞。從國內市場來說，新《勞動合同法》的頒布和實施增加了中小企業(yè)的成本，致使低價格產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢降低甚至消失。對于大多以低廉價格產(chǎn)品為主的中小企業(yè)的產(chǎn)品失去原有的市場。而只有少數(shù)中小企業(yè)品牌產(chǎn)品受到的影響不大。調整市場結構、拓展企業(yè)銷售渠道，對自身產(chǎn)品的品牌建設以及革新升級是中小企業(yè)擺脫當前困境的根本措施。

（1）全面開放市場，尤其是一些非戰(zhàn)略性壟斷行業(yè)的準入。打破國有企業(yè)壟斷財政投入資金的狀況，在國有大型企業(yè)不缺乏資金的情況下，將一定的資金分流給具有一定實力和有自由品牌產(chǎn)品的中小企業(yè)，以幫助中小企業(yè)資金鏈斷裂的困境。同時，在如大型商場等消費市場，安排一定的優(yōu)惠措施，引導商場采購和居民消費中小型企業(yè)產(chǎn)品，提高中小企業(yè)的銷路轉變。

（2）大減企業(yè)銷售平臺，宣傳和推廣中小企業(yè)產(chǎn)品。一般來說，中小企業(yè)很少具有自身的銷售渠道。危機之前，大都依賴于國外經(jīng)銷商的銷售，將產(chǎn)品直接提供給經(jīng)銷商在國際市場上銷售，而對于大多以外向型企業(yè)為主的狀況，國內市場的銷售網(wǎng)絡更不用說。當前國際市場需求慘淡的同時，國內市場雖然經(jīng)濟也受到很大的影響，但是總體消費需求卻隨著國內經(jīng)濟的增長以及居民消費觀念的轉變而大幅提升，因此還有很大空間來吸收和消化部分中小企業(yè)的轉型。但是對

于國內較少的銷售網(wǎng)絡來說，為中小企業(yè)產(chǎn)品的銷售鋪墊一個完善的銷售網(wǎng)絡是十分必要的。而中小企業(yè)也要利用現(xiàn)代信息技術等手段，建立靈敏的市場信息分析與預測機制，把握市場動態(tài)促進各類產(chǎn)品的營銷活動，以促進自身產(chǎn)品的銷售。

（3）推動有產(chǎn)品或品牌優(yōu)勢的中小企業(yè)走出去，到海外開辦加工廠。目前隨著我國勞動法等相關法律規(guī)定的完善，在人力成本上，僅一個熟練工人的月薪便接近200美元，且不算社會福利、保險等方面，整體人力成本上升，和國外多數(shù)地區(qū)人力成本差距在逐步縮減。同時，在國內加工生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售海外，考慮到中小企業(yè)產(chǎn)品和品牌的優(yōu)勢并沒有多少，所以大多數(shù)都是自身承擔運輸費用，進一步增加了成本。因此，在海外地區(qū)直接投資建廠是一個很好的降低成本的方法，而在國外地區(qū)投資，一般還可以享受到當?shù)氐膬?yōu)惠政策。當然，單獨的中小企業(yè)實力有限，對外投資風險也比較大，因此可以采用組團的方式，由一家或幾家有實力的企業(yè)帶頭，形成團體，以在國外投資設立工業(yè)園區(qū)、貿易城等方式帶動中小企業(yè)在海外的投資和建設。

4、建設中小企業(yè)信息技術共享平臺

科技是第一生產(chǎn)力，這一理念目前已經(jīng)深深植入在國人的心里。對于中小企業(yè)也不例外。我國中小企業(yè)大多實力較弱，缺乏自身獨立開發(fā)產(chǎn)品技術和對產(chǎn)品進行產(chǎn)業(yè)技術升級的的能力。建設中小企業(yè)信息技術共享平臺，不僅有利于以中小企業(yè)為媒介推動科研成果向生產(chǎn)力的轉變。

（1）加強對外合作，組建技術聯(lián)盟。在企業(yè)成長中后期或成熟期，企業(yè)在技術、資金等方面已經(jīng)積累的相當?shù)膶嵙?，盡管在整個經(jīng)濟體中來說，中小企業(yè)仍然相對處于弱勢，但是對企業(yè)自身來說，這一階段是相對成熟的。要是企業(yè)自身在競爭中保持優(yōu)勢，并利于不敗之地，就需要從模仿性的經(jīng)營過度轉變到以自主創(chuàng)新和合作創(chuàng)新為主的戰(zhàn)略經(jīng)營上來，創(chuàng)造品牌，以品牌自身的技術優(yōu)勢來保持在同業(yè)中的競爭優(yōu)勢。技術聯(lián)盟是當前技術創(chuàng)新合作的一種主要形式，包括同業(yè)間的橫向以及上下游企業(yè)間縱向的聯(lián)盟，運用專職研究機構以及高校聯(lián)盟等方式開發(fā)新技術。對于中小企業(yè)來說，一般在成長期或成熟期前半段都會積累相對豐厚的資本，但個體優(yōu)勢仍然十分薄弱，對于高投入的技術開發(fā)來說仍然捉襟見肘，談年歸國技術聯(lián)盟的合作方式，促使行業(yè)內本國企業(yè)以團體方式分攤成本開發(fā)市場需要的產(chǎn)品，可以再很大程度上降低中小企業(yè)技術創(chuàng)新的風險。

（2）建立公共技術共享平臺，構建完善的技術服務體系。這一點需要政府機構的大力支持，在中小企業(yè)相對集中的地域建立一批公共技術支持平臺為中小企業(yè)提供設計、信息、研發(fā)、實驗、監(jiān)測、技術推廣、后期培訓等全方位服務，可以再很大程度上幫助中小企業(yè)提高自身技術水平、降低資源消耗，形成良好的產(chǎn)業(yè)循環(huán)，在國際市場上保持本國中小企業(yè)的產(chǎn)品優(yōu)勢。同時，有條件的大型企業(yè)也可以通過自身的研發(fā)中心向中小企業(yè)有選擇的開放一些技術，在加強中小企業(yè)抗風險能力的同時，也促進了行業(yè)進步。技術的推廣需要多點開花，一個企業(yè)即便是國際大型財團，在新技術的推廣上也需要調動整個市場的主動性。

5、減輕中小企業(yè)負擔，降低運營成本。

長久以來，我們一直對一個問題很不理解，在負擔的程度上，國內企業(yè)反而不如國外獨資或合資企業(yè)的負擔輕，政策優(yōu)惠程度上也是如此。同時，由于中小企業(yè)多數(shù)生產(chǎn)或銷售的都是低技術含量的產(chǎn)品，從宏觀調控政策上來看，也很難享受到優(yōu)惠政策。在這一方面，國家應當考慮在政策傾斜度上，適度的向中小企業(yè)靠攏，如果在政策或法規(guī)上短期內無法解決的情況下，對中小企業(yè)的直接投資給予優(yōu)惠。在取消不合理的行政收費項目，加強對中小企業(yè)用水、用電等日常成本價格的監(jiān)控等多個方面上切實減輕中小企業(yè)負擔。當然，對積極主動通過自身或聯(lián)合技術共享平臺研究行業(yè)新技術，有償或無償為行業(yè)發(fā)展開放技術的企業(yè)給予稅乃至補貼等方面的優(yōu)惠，一方面可以減輕中小企業(yè)的負擔，也在很大程度上降低了中小企業(yè)技術研發(fā)乃至營運成本，可以較為明確的調動中小企業(yè)對技術研發(fā)的投入力度，優(yōu)化中小企業(yè)的自身產(chǎn)業(yè)結構外還帶動了行業(yè)的發(fā)展?？紤]到中小企業(yè)的個體數(shù)量，我們很容易可以想象到，一旦這一部分的研發(fā)積極性被調動起來，那么在整個經(jīng)濟體中，即使以較低的比率來計算，單位時間周期內研發(fā)成功的新技術的數(shù)量將是一個客觀的數(shù)字。這對于規(guī)模以上乃至國有企業(yè)的發(fā)展也很有幫助，對推動國民經(jīng)濟的增長有著重要的意義。

6、加快金融市場建設

加快金融市場建設，促進金融市場的進一步完善，擴充金融市場的融資渠道，這對緩解甚至解決中小企業(yè)融資難的問題有很大的幫助。當前，中小企業(yè)的融資渠道還停留在銀行貸款、民間借貸等方式上。銀行借貸之前有提到，由于中小企業(yè)自身的種種因素，貸款難是一個客觀存在的問題。而民間借貸，一方面利息高，對中小企業(yè)目前的自身負擔來說，是雪上加霜，而且由于民間借貸的不穩(wěn)定性，在很大程度上也影響了中小企業(yè)的財務狀況，甚至間接影響到中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，這對解決當前困難，穩(wěn)定自身經(jīng)營的中小企業(yè)是十分不利的。因此，加速金融市場建設，也成為當前的一個亟待解決的問題。

如，中小企業(yè)大多資金并不雄厚，大多屬于低成本加工生產(chǎn)企業(yè)，因此對機械設備等的依賴性也比較大，雖然可以從銀行以所購買的機械設備作抵押貸款，施行負債經(jīng)營，但是穩(wěn)定性不足，不利于銀行的經(jīng)營。同時，由于中小企業(yè)自身信用、財務等諸多因素，這一方式可行性不足。因此，我們多考慮一下租賃業(yè)務的發(fā)展。早前我國商業(yè)銀行就有開展此項業(yè)務，但因為很多因素，最終沉默在歷史之中。雖然現(xiàn)在民間經(jīng)營此類業(yè)務的公司也有很多，但是對于整個國家的企業(yè)來說，數(shù)量和質量上都有些不足。一方面這些公司財務優(yōu)勢也并不是很大，很難承擔一定數(shù)量以上的業(yè)務，一方面信用等都很難得到保證。大力發(fā)展租賃業(yè)務，在降低中小企業(yè)起步門卡的同時，也降低了中小企業(yè)設備更換升級的資金困難。

四、總結

金融危機雖然已經(jīng)度過，但是金融危機的影響依然還在，國際市場經(jīng)濟狀況依然動蕩，在接下來的2010年，經(jīng)濟形勢的不可預測性更大，我國中小企業(yè)受到的影響也會愈加明顯。但是，這對于處于體制改革當中的我國中小企業(yè)也是一次機遇，運用此次危機，順應市場潮流，強制性轉型，減少生產(chǎn)，增加技術積累和儲備，這都會使得我國中小企業(yè)在未來一個經(jīng)濟周期煥發(fā)出新的光彩。而在這個過程中，我們都需要時刻牢記，雖然會得到政府的政策支持，但是更多的仍然在中小企業(yè)自身的努力，中小企業(yè)自身必須堅定信心、抓住機遇、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力、建立合適的網(wǎng)絡營銷模式、企業(yè)間橫向縱向聯(lián)合，只有采取這些措施，才能在金融危機的背景下獲得生存和發(fā)展，才能在激烈的競爭中立于不敗之地，才能實現(xiàn)危機后的茁壯成長。

參考文獻：

[1]鄢來雄.2009年一季度經(jīng)濟述評:破解中小企業(yè)融資難題[N ].中國信息報, 200928.[2]袁莉.金融危機下中小企業(yè)發(fā)展芻議[ J ].湖北財經(jīng)高等?？茖W校學報, 2009(3): 1043.[4] Cordero R.Managing for speed to obsolesce: a survey oftechnique

[ J ].Journal of Product Innovation Management,1991(8): 294.[5]周莉莉.提升中小企業(yè)技術創(chuàng)新能力的對策[ J ].安徽科技, 2007(11): 35-36.[6]吳群：《全球金融危機下中小企業(yè)反戰(zhàn)環(huán)境探析》[J];《南京政治學院學報》2008（6）：43

[7]張鳳英：《金融危機下中小企業(yè)營銷策略研究》[J]；《學術論叢》2009（13）：15

第四篇：論稅收政策對我國中小企業(yè)的影響[模版]

論稅收政策對我國中小企業(yè)發(fā)展的影響

目前中小企業(yè)的發(fā)展不容樂觀，因存在政策支持力度小、融資難度大、社會負擔重等問題，其發(fā)展受到很大制約。改革開放以后的實踐證明，中小企業(yè)不僅是推動國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會就業(yè)壓力、為社會化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務、創(chuàng)新技術、帶動中小城鎮(zhèn)建設等方面發(fā)揮了獨特作用。同時中小企業(yè)還成為了國家稅收新的增長點。因此，重新認識到中小企業(yè)發(fā)展對我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，以及對社會主義現(xiàn)代化建設的重要作用，中小企業(yè)發(fā)展日益艱難的嚴重性，及其對和諧社會構建的不利影響問題的嚴肅性，是我們的當務之急。在以宏觀調控為基礎的市場經(jīng)濟體制下，作為市場的主體和引導者的企業(yè)，定會把國家市場政策作為企業(yè)發(fā)展的指向標，所以中小企業(yè)的發(fā)展，要靠政策的導向與支持。在這里我們從稅收政策方面加以分析。

現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在一些問題，在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展。改革開放以來，市場經(jīng)濟形勢發(fā)展變化顯著，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，不僅優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠目標不明確等一系列問題，而且在所得稅、增值稅和稅收管理服務等方面表現(xiàn)突出，這些問題阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、現(xiàn)行所得稅制：內外兩套稅法的缺陷

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負輕；對內資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負重；同屬內資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實際稅負率約1 2%左右，內資企業(yè)的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業(yè)實際稅負率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

優(yōu)惠稅率仍然過高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對利潤較低的企業(yè)可實行優(yōu)惠稅率，年應納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過高，而適用優(yōu)惠稅率的應納稅所得額標準則定得太低，使得應予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

折舊年限規(guī)定不切實際。外資企業(yè)多是實行加速折舊，內資企業(yè)則限定過嚴，特別是很多中小企業(yè)機器設備超負荷運轉，磨損很快，折舊計算不予照顧，加重了稅收負擔。

擴大投資稅負過重。外資企業(yè)獲得的利潤用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所得稅，而內資企業(yè)股東權益轉增資本金還要再繳納一道個人所得稅，稅負過重。

二、現(xiàn)行增值稅稅制：對中小企業(yè)存在歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達不到銷售額標準的納稅人，不管企業(yè)會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，而劃為小規(guī)模納稅人征稅。這些政策不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，而且使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場競爭中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟交往。同時，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔，降低了產(chǎn)品在國內外市場的競爭力，這些都對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展極為不利。

三、現(xiàn)行稅收征管政策：對中小企業(yè)實際發(fā)展缺乏考慮

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務機關往往對中小企業(yè)不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。同時，國家稅務總局發(fā)行的一些法辦，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實際；有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負擔，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。這都加重了中小企業(yè)的稅收負擔，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開國家稅收政策的支持，而改革開放以來的形勢表明，國家的穩(wěn)定健康發(fā)展也離不開中小企業(yè)對國家經(jīng)濟的促進，所以稅收政策的制定，應充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的重要地位和作用，應定位于支持和鼓勵中小企業(yè)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。同時通過完善稅制，引導中小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展；激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新和環(huán)境保

護，實現(xiàn)社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；指導中小企業(yè)搞好社會化分工協(xié)作，實現(xiàn)市場功能互補、產(chǎn)業(yè)結構合理，提高企業(yè)的整體素質和國內外市場的競爭力。

一、改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負擔

1．降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。

順應國際上多數(shù)國家相繼調低所得稅稅負的趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率也應適度調低，可以降低到24%或25%，其中對困難較多、利潤較少的中小企業(yè)，應繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標準。

2．縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。

當今世界科技進步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機器設備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進中小企業(yè)加快設備更新和技術改造。

3．擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟性質優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導向的優(yōu)惠；優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

二、完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護中小企業(yè)的合法權益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護中小企業(yè)合法權益、促進中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運行機制急待采取的一項重要舉措。

1．擴大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會計制度和稅務機關要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營年銷售額未達到180萬元標準的，如會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)批準也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對會計核算暫不健全的，也應積極創(chuàng)造條件，通過稅務部門組織培訓等方式，幫助提高其會計核算水平。

2．進一步調低小規(guī)模納稅人的征收率?，F(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高，對部分確無記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應該進一步調低增值稅征收率，貫徹公平稅負的原則，減輕他們的稅收負擔。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調低為4%；商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調低為3%；調低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負差距，促進小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營正常健康發(fā)展。

三、改進稅收管理服務體系，為中小企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境

優(yōu)化服務主要體現(xiàn)在執(zhí)法公平、方便納稅、節(jié)約中小企業(yè)納稅成本方面，必須做到：大力加強中小企業(yè)稅法知識和建賬建制等的輔導培訓，以利擴大中小企業(yè)建賬面；簡化中小企業(yè)納稅申報程序和納稅申報時附送的資料，以利節(jié)省其納稅時間和納稅成本；積極推廣稅務代理服務，為中小企業(yè)提供稅務咨詢、稅務代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯；改進對中小企業(yè)的征收方法，積極擴大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”，一定要調查核定準確，以維護中小企業(yè)的合法權益；適度下放地方各稅的減免權，對那些稅源固定、稅收收入較少的地方稅種，均可授權地方政府自行掌握，以利于各地有針對性地中小企業(yè)給予必要的減免稅扶持，促使其發(fā)展。

在構建和諧社會的背景下，我國社會主義市場經(jīng)濟正在蓬勃發(fā)展，這就為我國中小企業(yè)的健康快速發(fā)展提供了改革和進步的機遇，國家如果能在對中小企業(yè)的稅收政策上給予公平或者優(yōu)惠的待遇，那么其發(fā)展前景定會樂觀，從而對我國市場經(jīng)濟體制的完善有重大影響。

第五篇：中小企業(yè)稅負調查報告

中小企業(yè)稅負調查報告

中小企業(yè)稅負較高的情況依然普遍存在。下面是小編整理的中小企業(yè)稅負調查報告，歡迎來參考！

一、基本情況

目前我國稅率過低，扭曲了市場價格，不利于開采和利用效率，有礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大稅稅目稅負。我市共調查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應求，價格也由XX年的182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由XX年9月1日之前的元/噸調至現(xiàn)在的 元/噸，XX年納稅萬元，XX年年納稅萬元，XX年上半后納稅萬元，稅實際稅負率平均在%左右。

鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢；其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石；另一戶企業(yè)儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農(nóng)民挖掘點鐵礦石送到企業(yè)進行生產(chǎn)。我市的鐵礦并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦即將挖空。具體調查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產(chǎn)品銷售利潤分別為：43元、元、元；銷售利潤率分別為：21%、9%、3%。為保護國家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)，建議國家提高礦產(chǎn)品稅稅率。

膨潤土稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢；我市各家膨潤土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢（由于膨潤土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響），銷路較窄。稅實際稅負率平均在3%左右。

二、存在的征管問題

稅對經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調節(jié)機制，比如累進稅制的稅。二是相機抉擇，如在經(jīng)濟高漲時期，需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高稅率，或設置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩(wěn)定。稅可以調節(jié)級差收入，使自然條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理。

1、征管力量不足。稅涉及較多個體、私營及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區(qū)，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務人員對納稅戶的營業(yè)額進行深入調查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現(xiàn)對應稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。

2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現(xiàn)在對國有有償開采，應依法納稅的觀念不強，以及財務核算不健全甚至根本不建賬。