第一篇：2013年稅收改革最新動向

2013年稅收改革最新動向

11月24日，聽張輝老師（注：張輝老師是國家稅務總局講師團講師，揚州稅院兼職老師）的講課，重點關(guān)注了一下稅改新動向。

1、關(guān)于印花稅，張老師講到，明年肯定取消，增加證券交易稅。

（印花稅暫行條例是1988年通過的，距今已有20多年，期間經(jīng)濟形式發(fā)生了翻天覆地的變化，作為載體的合同也出現(xiàn)了許多新特點新變化。且暫行條例只對列舉合同貼花，客觀上造成了不統(tǒng)一，有的要交有的不交，管理不方便，麻煩。結(jié)合近來網(wǎng)上流傳的國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司司長陳杰所說的，明年將進行城建稅和印花稅聯(lián)動改革，取消印花稅，與城建稅合并為城鄉(xiāng)建設稅，統(tǒng)一稅率，則明年印花稅必將走入歷史的舞臺。）

2、營改增，張老師講到，明年元月開始，交通運輸業(yè)（含鐵路）和物流輔助業(yè)，全國統(tǒng)一實行增值稅。

（已經(jīng)有了這么多試點城市、省份的經(jīng)驗，全國實行也屬水到渠成。）

3、電信行業(yè)明年適當時候?qū)嵭性鲋刀?，（理由不必說，電信業(yè)好實行。）

4、建安業(yè)，可能明年10.1全國統(tǒng)一實行增值稅。稅率11%。

（建安業(yè)的營改增影響很大，其一原營業(yè)稅3%稅率，改后，銷項稅11%，雖然可抵扣進項稅，但17%材料的畢竟少，6%的沙石、土、磚瓦、石灰、混凝土不少，二是人工成本無法抵扣。且本身建筑業(yè)發(fā)票管理一直是個難題，由于面對的是個體、個人，很多進料都沒有發(fā)票，改增值稅后會不會形成倒逼，促使企業(yè)主動索要發(fā)票？改增值稅后建筑業(yè)稅負必然增加無疑。并且房地產(chǎn)也改增值稅后，對于17%材料房地產(chǎn)公司可以做甲供，自采，而將6%的材料采購交給建筑業(yè)，對建筑業(yè)來說更是雪上加霜。所以建筑業(yè)必會多找進項。對相關(guān)行業(yè)影響注定很大。）

5、房地產(chǎn)改增值稅，沒說時間，稅率17%，除了可以抵扣已經(jīng)改為增值稅的設計、施工、監(jiān)理經(jīng)紀、廣告等的進項外，還可抵扣固定資產(chǎn)、辦公用品的進項。另，可從營業(yè)額中扣除支付給政府及其職能部門的的地價款和各種市政配套費，據(jù)以計稅。營改增結(jié)束后，土地增值稅并入消費稅。

（房地產(chǎn)營改增注定是后進行的。）

第二篇：稅收改革

稅收改革

國務院總理溫家寶近日主持召開國務院常務會議，決定在全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。

會議指出，經(jīng)國務院批準，自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)先后進行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，取得預期成效。為擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。經(jīng)測算，明年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革順利實施，做好增值稅、消費稅和營業(yè)稅之間的銜接，會議審議并原則通過了《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。會議決定，上述草案經(jīng)進一步修改后，由國務院公布

施行。

原標題：國務院法制辦財政部國家稅務總局負責人就《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和

國消費稅暫行條例》《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》修訂有關(guān)問題答記者問

11月10日，國務院總理溫家寶簽署國務院令，公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。新修訂的三個條例將于2009年1月1日起施行。為便于大家理解三個條例的有關(guān)內(nèi)容，國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人

接受了記者的采訪。

問：增值稅條例修訂的主要背景是什么？

答：修訂前的增值稅條例對于保障財政收入、調(diào)控國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的增值稅條例實行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，存在重復征稅問題，制約了企業(yè)技術(shù)改進的積極性。隨著這些年來經(jīng)濟社會環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國務院批準，東北、中部等部分地區(qū)已先后進行改革試點，取得了成功經(jīng)驗。為了進一步消除重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資稅收負擔，鼓勵企業(yè)技術(shù)進步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國推開轉(zhuǎn)型改革；尤其為應對目前國際金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的不利影響，努力擴大需求，作為一項促進企業(yè)設備投資和擴大生產(chǎn)，保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國務院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計算應繳增值稅時，允許扣除購入機器設備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的增值稅條例關(guān)于不得抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的規(guī)定有沖突。因此，實行增值稅轉(zhuǎn)型改革需要對

增值稅條例進行修訂。

問：增值稅條例修訂遵循了哪些主要原則？

答：考慮到當前經(jīng)濟形勢和轉(zhuǎn)型改革的緊迫性，此次對增值稅條例進行修訂的原則是：

（一）確保改革重點，不作全面修訂，為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供法律依據(jù)。

（二）體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關(guān)規(guī)定進行銜接。

（三）滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務，促進征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范。

問：增值稅條例主要作了哪些修訂？

答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：

一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進機器設備稅負比較重。為減輕企業(yè)負擔，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實

現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。

二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容

易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。

三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務院批準，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，應當降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修

訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。

四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口

設備的免稅規(guī)定。

五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發(fā)生時間、扣

繳地點和扣繳期限的規(guī)定。

問：為什么要同時修訂消費稅條例和營業(yè)稅條例，修訂的主要內(nèi)容有哪些？

答：增值稅、消費稅和營業(yè)稅是我國流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種，在我國稅制中占有十分重要的地位。增值稅的征稅范圍是所有貨物和加工修理修配勞務，而交通運輸、建筑安裝等其他勞務則屬于營業(yè)稅的征稅范圍，在稅收實踐中納稅人同時繳納增值稅和營業(yè)稅的情形十分普遍；消費稅是在對所有貨物普遍征收

增值稅的基礎上選擇少量消費品征收的，因此，消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人。

增值稅條例除了為轉(zhuǎn)型改革的需要作相應修訂外，還存在以下問題需要在此次修訂時一并解決：首先，納稅申報期限較短，不便于納稅人申報納稅；其次，經(jīng)國務院同意，財政部、國家稅務總局對增值稅條例的有些內(nèi)容已經(jīng)作了調(diào)整，增值稅條例需要作相應的補充完善。鑒于營業(yè)稅、消費稅與增值稅之間存在較

強的相關(guān)性，消費稅條例和營業(yè)稅條例也存在增值稅條例的上述兩個問題，因此為了保持這三個稅種相關(guān)

政策和征管措施之間的有效銜接，有必要同時對消費稅條例和營業(yè)稅條例進行相應修改。

問：消費稅條例修訂的主要內(nèi)容是什么？

答：消費稅條例主要作了以下兩方面的修訂：

一是將1994年以來出臺的政策調(diào)整內(nèi)容，更新到新修訂的消費稅條例中，如：部分消費品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）的消費稅調(diào)整在零售環(huán)節(jié)征收、對卷煙和白酒增加復合計稅辦法、消費稅稅

目稅率調(diào)整等。

二是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日，對消費稅的納稅地點等規(guī)定進行了調(diào)

整。

問：營業(yè)稅條例修訂的主要內(nèi)容是什么？

答：營業(yè)稅條例主要作了以下四個方面修訂：

一是調(diào)整了納稅地點的表述方式。為了解決在實際執(zhí)行中一些應稅勞務的發(fā)生地難以確定的問題，考慮到大多數(shù)應稅勞務的發(fā)生地與機構(gòu)所在地是一致的，而且有些應稅勞務的納稅地點現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機構(gòu)所在地，將營業(yè)稅納稅人提供應稅勞務的納稅地點由按勞務發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機構(gòu)所在地或者

居住地原則確定。

二是刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務差額征稅的規(guī)定。這一規(guī)定在實際執(zhí)行中僅適用于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，造成外匯轉(zhuǎn)貸

與人民幣轉(zhuǎn)貸之間的政策不平衡，因此，刪除了這一規(guī)定。

三是考慮到營業(yè)稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收

范圍一欄，具體范圍由財政部和國家稅務總局規(guī)定。

四是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日。進一步明確了對境外納稅人如何確定

扣繳義務人、扣繳義務發(fā)生時間、扣繳地點和扣繳期限的規(guī)定。

問：此次修訂對現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策是如何處理的？

答：此次修訂條例主要是為了增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，時間十分緊迫，因此基本上沒有對優(yōu)惠政策作出新的調(diào)整。對過去已經(jīng)國務院批準同意的優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行，而不必對三個條例的有關(guān)內(nèi)容進行修

改，因為三個條例都已經(jīng)明確規(guī)定，國務院可以在執(zhí)行中對稅收優(yōu)惠范圍進行調(diào)整

第三篇：稅收征管改革

稅收征管是稅收工作永恒的主題，改革創(chuàng)新是提高稅收征管水平的不竭動力。

稅收征管質(zhì)量和效率明顯提升，有力促進了稅收收入平穩(wěn)較快增長，保證了稅收調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配職能作用的有效發(fā)揮，為支持經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

當前，我國正處于全面建設小康社會的關(guān)鍵時期和深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收工作面臨新的形勢。進一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的迫切需要，是順應現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的迫切需要，是推進我國稅收管理國際化的迫切需要，是適應稅源狀況深刻變化的迫切需要，是完善我國現(xiàn)行稅收管理方式的迫切需要。各級稅務機關(guān)要進一步增強緊迫感和責任感，統(tǒng)一思想、凝聚共識，認真總結(jié)實踐經(jīng)驗，積極借鑒國際成功做法，奮力開創(chuàng)稅收征管改革新局面。

深入貫徹落實科學發(fā)展觀，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。

構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系是深化稅收征管改革總體要求的核心，要從五個方面準確理解這一體系的豐富內(nèi)涵。以明晰征納雙方權(quán)利和義務為前提，就是要按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務，并確定相應的法律責任，在此基礎上進行征管制度設計，開展征管工作。以風險管理為導向，就是要把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略。以專業(yè)化管理為基礎，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。以重點稅源管理為著力點，就是要抓住管理重點，充實管理力量，完善職責配置，切實提高重點稅源管理水平，從而對提高其他納稅人稅法遵從度起到示范效應，帶動整體征管水平的提升。以信息化為支撐，就是要準確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應用信息技術(shù)科學發(fā)展成果，大力推進稅收管理信息化建設，為稅收征管提供有力依托。

提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即“兩提高、兩降低”。

進一步深化稅收征管改革，積極構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，是事關(guān)稅收事業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略性、全局性、系統(tǒng)性工程，涉及范圍廣、關(guān)注程度高、工作任務重、實施難度大，必須統(tǒng)籌兼顧，周密部署，扎實推進，務求實效。

加強組織領(lǐng)導，切實加強上下級稅務機關(guān)和內(nèi)部各部門之間的分工協(xié)調(diào)，國稅局、地稅局之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

強化宣傳引導，積極主動地向各級黨委政府和有關(guān)部門匯報、溝通改革事宜，做好對廣大納稅人的宣傳解釋工作，加強對稅務干部職工的思想政治工作。

加快人才培養(yǎng)，實行人才強稅戰(zhàn)略，加大教育培訓力度，加強實踐鍛煉，造就大批稅收征管專業(yè)化人才。

積極探索實施，處理好頂層設計與探索實踐的關(guān)系、目標與現(xiàn)狀的關(guān)系、繼承與創(chuàng)新的關(guān)系，積極穩(wěn)妥地推進改革。

王力在報告中深入闡述了推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的必要性。他強調(diào)，當前，我國經(jīng)濟社會和稅收發(fā)展面臨新的形勢，對加強大企業(yè)稅收管理提出了新的更高要求，推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理勢在必行。這是由大企業(yè)的地位和特點、稅收征管改革的重點、世界稅收管理發(fā)展趨勢決定的。各級稅務機關(guān)要進一步增強責任感和緊迫感，按照深化稅收征管改革的總體

部署，積極主動地謀劃和推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。

王力指出，2008年以來，國家稅務總局和各地稅務機關(guān)相繼成立大企業(yè)稅收管理部門，開始探索適合我國國情的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。特別是去年國家稅務總局部署開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作以來，各地稅務機關(guān)按照統(tǒng)一部署，創(chuàng)造性地開展工作，在體制機制建立、業(yè)務創(chuàng)新、隊伍建設等方面進行了卓有成效的探索，確立全新工作思路，明確主體管理制度，實施個性化服務和風險管理，搭建大企業(yè)稅收管理信息平臺，建立專業(yè)機構(gòu)和干部隊伍，取得明顯成效。稅企合作、風險管理的理念得到普遍認可，專業(yè)化管理機制逐步建立，個性化服務和風險管理業(yè)務不斷創(chuàng)新，機構(gòu)和隊伍建設有了一定基礎，推動大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。

王力提出，當前和今后一個時期各級稅務機關(guān)要牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，完善體制機制，優(yōu)化個性服務，推行風險管理，強化信息管稅，建設專業(yè)團隊，全面提高大企業(yè)稅收專業(yè)化管理水平。他強調(diào)，深入推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理要完善體制機制，形成工作合力；優(yōu)化個性服務，促進稅法遵從；推行風險管理，合理配置資源；實施信息管稅，強化管理手段；建設專業(yè)團隊，提供人才保障。通過創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，努力實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變：一是從稅務機關(guān)的單向監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)榉张c管理并重，稅企互信合作，共同防控稅收風險；二是由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾硐嘟Y(jié)合的全過程稅收風險管理，提升管理效能；三是從基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，實現(xiàn)服務與管理的高效運轉(zhuǎn)。

為了把“為民、務實、清廉”的要求落到實處，國家稅務總局結(jié)合稅收工作實際，提出稅務部門體現(xiàn)“為民”的總要求是做到“三個服務”，體現(xiàn)“務實”的總要求是做到“三個實在”，體現(xiàn)“清廉”的總要求是做到“三個禁止”。具體體現(xiàn)為以下“36字”要求：

服務稅戶 服務基層 服務大局 任務求實 干事踏實 說話樸實 執(zhí)法禁貪 服務禁懶 管理禁散

第四篇：我國稅收管理體制如何改革

我國稅收管理體制如何改革

學院：經(jīng)濟與貿(mào)易學院

班級：2011級財政一班 姓名： 學號：

[摘要]------

3[關(guān)鍵詞]-----3

一、我國財政稅收管理發(fā)展歷程與取得的成就。----------

3二、我國財政稅收管理體制存在問題---------------------------

3三、我國稅收管理體制的改革及完善方法--------------------

4四、結(jié)束語

4[附]參考文獻-----------------------------

5[摘要] ：稅收制度是我國經(jīng)濟管理的核心部分，它伴隨著我國經(jīng)濟運行狀況及經(jīng)濟管理制度和方法變換而變化；稅制改革，就是對稅收制度進行改革。為了進一步推進科學發(fā)展觀，深化稅收體制改革無疑成為最為關(guān)鍵的因素。本文針對我國稅收體制改革中存在的問題進行簡單分析，提出改革思路，針對出現(xiàn)的弊端，我們應該結(jié)合國情，具體分析，加以解決，協(xié)調(diào)推進我國稅收體制改革。

[關(guān)鍵詞]：稅收體制；稅收管理；改革；問題；

一、我國財政稅收管理發(fā)展歷程與取得的成就。

我國財政稅收制度從 1950 年到 1994 年期間共進行了五次重大改革，第一次是 1950 年新中國成立之初，總結(jié)老解放區(qū)稅收經(jīng)驗的同時，清理了舊中國不合理陳腐的稅收制度，建立符合新中國建設的稅收制度。第二次進行稅收制度改革是在1958 年，目的是為適應社會主義改革和以后經(jīng)濟管理體制發(fā)展形式的要求。第三次財政稅收體制的改革是在 1973 年文化大革命期間進行的，目的是為了簡化稅收制度。第四次稅收改革是在 1984 年進行的，改革目的是為了適應當時的計劃商品經(jīng)濟的要求。最后一次稅制改革是在 1994 年，主要是對工商稅收制度進行全面整頓，以適應市場經(jīng)濟體制的要求。

改革開放以來，經(jīng)過幾十年財政稅收制度的整改，我國在財政稅收方面取得了極大的成就，不僅優(yōu)化了社會資源的配置，并且促進了我國預算體制的完善，最終實現(xiàn)了我國稅收管理體制的全面轉(zhuǎn)型。

二、我國財政稅收管理體制存在問題

1、稅收的法治化程度較低。

在我國，沒有關(guān)于納稅人權(quán)利的相關(guān)規(guī)定，只是在憲法第 56 條里規(guī)定“：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。從目前我國各個稅種的法律層次來看，我國稅種大多是通過國務院行政法規(guī)的形

式出現(xiàn)，而不是由立法機關(guān)來立法，立法的層次很低。

2、相關(guān)體制不夠完善，存在一定的局限性。

由于我國財政稅收工作的起步比較晚，很大程度上制約了相關(guān)財稅體制的發(fā)展與改革。甚至出現(xiàn)稅收體系存在缺陷非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍的情況。在體制不夠完善的情形下，漏掉了許多有利于調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種，難以做到充分地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，不利于我國財政稅收體制的改革與創(chuàng)新，不利于中央宏觀調(diào)控的順利進行，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。

3、稅收管理中虛假的財務核算和對稅收監(jiān)督管理的不到位。

稅收管理過程中出現(xiàn)偷稅逃稅的社會化和普遍化的現(xiàn)象，稅收之間的差額也比較嚴重。稅收的差額是用來衡量一個國家進行稅收征管工作效率的一個重要的指標。

4、企業(yè)的納稅和服務意識不夠高。

稅務機關(guān)在整個實踐的過程中對于納稅的服務意識不夠強烈，對于納稅服務的理解沒有上升到一定的層次和深度，都比較狹隘，沒能夠真正的從納稅人的需求和

導向來為他們提供服務。

5、我國財稅轉(zhuǎn)移支付方面缺乏規(guī)范性。

目前，我國財稅轉(zhuǎn)移支付包括三大類支付方式，即專項支付、財力性支付、稅收返還與體制補助支付。中央政府通過這幾種支付方式來改善由于經(jīng)濟發(fā)展差異造成的財政補貼不均衡現(xiàn)象。但在轉(zhuǎn)移支付過程中由于缺乏規(guī)范性的監(jiān)管制度，使一些腐敗官員有空可鉆，亂用資金，使得財政轉(zhuǎn)移支付的均等化原則失去了原有效力，無法縮短各地方的經(jīng)濟差距，制約了我國在公共服務方面均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

三、我國稅收管理體制的改革及完善方法

1、稅收管理體制，應通過法律形式公布和實施，由全國人大或其常委會正式立法，以體現(xiàn)稅收管理體制的法律嚴肅性、統(tǒng)一性，保證稅收管理體制實施的效率。在此基礎之上，進一步明確稅收行政執(zhí)法和司法執(zhí)法的權(quán)限。

規(guī)范國家政府間的財政關(guān)系，明確各級政府的在財政支出方面的責任，使中央和省級政府在轉(zhuǎn)移支付財政制度方面更加完善，理順各地方政府財政管理體制，使各地方政府的財權(quán)與政權(quán)相匹配。

2、建立財政稅收分級、分權(quán)管理體制。

結(jié)合我國國情，適當處理中央和地方政府收入分配關(guān)系。完善分稅制的預算管理體制，在進一步合理劃分稅種的基礎上，對不同類型的地方稅實行分類管理，清晰界定中央和地方政府的稅收管理權(quán)限。基本的稅收政策由中央政府統(tǒng)一管理，但賦予地方政府適度的稅收管理權(quán)。這樣合理的劃分各級政府財政稅收體制，有助于調(diào)節(jié)地方政府與中央政府財政稅收比例，強化政府間財政收支平衡，同時，也有助于減輕地方政府在財政稅收方面的監(jiān)管壓力。

3、，我國國稅、地稅的征管范圍應該加以清晰界定，避免出現(xiàn)對納稅人的交叉管理難的現(xiàn)象，根除地方對中央收入征管的行政干預。從根本上解決國稅、地稅機構(gòu)分設所帶來的負面影響，可從行政性分權(quán)、經(jīng)濟性分權(quán)、法律性分權(quán)等方面解決。

4、建立合理的財政稅收轉(zhuǎn)移支付體系。

政府財政部門應該將轉(zhuǎn)移支付款項分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，合理搭配款項支付方式，不但可以穩(wěn)定資金來源，并且可以較為合理的分配資金。首先，政府財政稅收管理部門要提高一般性支付的比例、適當調(diào)整專項轉(zhuǎn)移支付比例，合理按排轉(zhuǎn)移支付款項的比例。其次，要從改革財政稅收返還和增值稅稅收分享的角度來穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付所需資金的來源渠道。最后，要建立科學合理的資金分配體系，公開、透明的分配財政稅收。

四、結(jié)束語

我國現(xiàn)行稅收管理體制對我國經(jīng)濟發(fā)展起到了良好的促進作用，但仍然存在著一些弊端，比如稅權(quán)高度集中對地方的不利限制、稅務機構(gòu)分設帶來的征納成本上升、稅收管理體制的法制性弱等。通過采取合理劃分稅收管理權(quán)限、稅收征管范

圍，以法律形式公布和實施稅收管理權(quán)限等改革措施，不但可以調(diào)動政府管理部門人員工作的積極性，有也利于確保我國財政稅收工作的順利進行。因此，我國要從經(jīng)濟發(fā)展的整體戰(zhàn)略來認識和把握財政稅收管理體制創(chuàng)新的方向，全面深化財政稅收管理體制創(chuàng)新的改革，不斷提高我國在財政稅收方面的管理水平，確保我國經(jīng)濟發(fā)展的健康平穩(wěn)，促進我國稅收管理體制的不斷完善。

[附]參考文獻

[1] 苗瑞，當前稅收管理中存在的問題及解決措施［Ｊ］．現(xiàn)代商業(yè)，2011，（7）

[2] 王德平.完善我國稅收管理體制的初步構(gòu)想[J].稅務研究,2008，(2)．

第五篇：稅收征管改革實施方案

××市地方稅務局稅收征管改革方案

(征求意見稿)

稅收征管是稅收工作永恒的主題，改革創(chuàng)新是提高稅收征管水平的不竭動力。2013年我省地稅系統(tǒng)稅收征管改革已正式啟動，目前正處在調(diào)研準備和宣傳發(fā)動階段，計劃2014年元月全面實施到位。為迎接即將到來的全面改革，市局決定，2013年將進一步深化我市地稅系統(tǒng)征管改革工作，現(xiàn)提出以下意見：

一、總體思路

堅持以科學發(fā)展觀和黨的十八大精神為指導，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，通過職能重組、崗責重置、流程再造和機關(guān)實體化運作，構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務為前提，以優(yōu)化服務和納稅人自主申報納稅為基礎，以風險管理為導向，以稅源分類分級管理為突破口，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。

二、目標和基本原則

稅收征管改革的目標是：提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。

稅收征管改革的基本原則是：依法行政、誠信服務、科學效能、監(jiān)督制約、因地制宜。

三、主要內(nèi)容

(一)優(yōu)化納稅服務

1、鞏固“先辦后審”改革成果。加強“先辦后審”后續(xù)管理。優(yōu)化征管流程，精簡表證單書，簡化辦稅環(huán)節(jié)，辦稅服務廳全面實行“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的“一站式”服務。除列名的限時辦結(jié)涉稅事項按照規(guī)定的程序和時限限時辦結(jié)以外，其他涉稅事項只要納稅人申請資料齊全、手續(xù)完備，一律當場辦結(jié)。

2、拓展多元化服務平臺。鞏固完善以電子申報納稅為主的多元化申報納稅方式，推廣自助辦稅，加快電子稅務局建設。

3、建立分級分類稅法宣傳模式。優(yōu)化整合納稅服務資源，以稅法宣傳體系為平臺，重點依托納稅人學校（之家），拓展12366綜合服務熱線功能，實行差異化、團隊化、社會化服務。

4、建立健全納稅人訴求響應機制，及時回應納稅人的關(guān)切，提供納稅風險提示，做好稅收政策異議處理，幫助納稅人降低涉稅風險，進一步暢通納稅人合法權(quán)益救濟渠道。

（二）推行稅（費）源分類分級專業(yè)化管理

分類分級管理是稅（費）源專業(yè)化管理的基本方法，應按照分類管事、分級負責、因事設崗、分工協(xié)作的原則，推進稅（費）源分類分級專業(yè)化管理。

1、分類專業(yè)化管理。根據(jù)稅（費）源結(jié)構(gòu)及其風險特點，對稅（費）源進行科學分類，一般可以劃分為重點稅（費）源、一般稅（費）源和零散稅（費）源。重點稅（費）源是指納稅戶數(shù)量占比較?。?0%左右）、年納稅額占比較大（80%左右）的納稅人，我市要求將年納稅額30萬元以及年納費額30萬元以上稅(費)源戶均納入重點稅（費）源管理；一般稅(費)源主要包括除重點稅（費）源以外的其他中小微企業(yè)；零散稅（費）源主要包括個體工商戶和一次性、流動性稅源。對不同規(guī)模的納稅人依據(jù)稅（費）源特點、重要程度和風險大小采取差異化 管理方式。對重點稅（費）源，以管戶為主、管事為輔，實行精細化管理和個性化服務，各單位須成立專門機構(gòu)或?qū)I(yè)團隊對轄區(qū)內(nèi)重點稅（費）源進行集中專業(yè)化管理。對一般稅（費）源，以管事為主、管戶為輔，按照行業(yè)規(guī)范化管理思路，強化稅基管理和分類納稅輔導，將管理事項適當分離，逐步實現(xiàn)傳統(tǒng)的“單兵保姆式”向現(xiàn)代“團隊流程化”轉(zhuǎn)變。對個體工商戶等零散稅（費）源，在屬地基層地稅機關(guān)依法核定稅收定額的基礎上，可以依法借助其他部門和社會組織力量，實施委托代征管理；對流動稅（費）源和自然人納稅人，充分運用第三方信息做好源泉控管、代扣代繳等稅收管理工作。

2、分事項專業(yè)化管理。按照稅（費）源專業(yè)化管理要求，堅持管戶與管事的有機結(jié)合，各地可在保留稅收管理員制度的合理內(nèi)核基礎上對部分事項進行適當剝離，將稅（費）源管理事項分為基礎管理和風險管理兩類。基礎管理類事項主要包括戶籍管理、調(diào)查執(zhí)行；風險管理類事項主要包括分析監(jiān)控和納稅評估。

3、分級專業(yè)化管理。將稅（費）源管理事項在各層級、各部門、各崗位之間科學分解、合理分工，實行有針對性的專業(yè)化管理。在堅持屬地入庫的原則下，基礎管理類事項一般由縣（市、區(qū)）局負責;風險管理類事項以市局為主，縣（市、區(qū)）局為輔開展，提升大企業(yè)風險應對層級，跨區(qū)域經(jīng)營、事項復雜、年納稅額較大的總分機構(gòu)類型的大企業(yè)集團的風險管理類事項，由市局列名管理。其他稅源戶風險管理事項由縣（市、區(qū)）局按行業(yè)或者事項等實施專業(yè)化崗位分工管理。

（三）實施稅收風險管理

1、組建市局風險分析監(jiān)控中心。為推動全市風險管理工作開展，市局成立風險分析監(jiān)控中心，掛靠征管科，負責全市地稅系統(tǒng)風險信息和第三方信息等的匯總，建立風險指標體系，制定風險識別參數(shù)，建立風險特征庫和風險分析模型，實施風險識別排序、風險任務推送、應對結(jié)果評價等工作。同時負責協(xié)調(diào)全局納稅評估工作，行使風險管理指揮中樞職能。各縣（市、區(qū)）局成立相應專門機構(gòu)或團隊，承接市局風險分析監(jiān)控中心推送的風險任務，結(jié)合本地實際有針對性的開展稅收風險分析監(jiān)控。

2、完善稅收風險管理流程。將風險管理的理念和方法融入稅收征管基本程序，把有限的征管資源優(yōu)先用于風險較高的納稅人。根據(jù)稅源分布和結(jié)構(gòu)特點，制定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃。將風險管理閉環(huán)系統(tǒng)與征管基本程序有機結(jié)合，自上而下地實行“統(tǒng)一分析、分類應對”。稅收風險分析監(jiān)控部門主要是采集和獲取內(nèi)外部涉稅信息，運用風險預警指標體系、行業(yè)評估模型等風險分析工具，對納稅人的納稅申報情況定期進行風險分析識別，對存在稅收流失風險的納稅人進行等級排序，按風險等級高低推送風險應對任務，并對風險應對過程和結(jié)果進行監(jiān)督評價。在稅收風險應對中，對低風險納稅人采取納稅輔導、風險提示等服務方法督促其修正申報；對中、高等級風險納稅人進行納稅評估；對涉嫌偷逃騙稅納稅人實施稅務稽查。

（四）深化納稅評估

納稅評估是稅收征管的必經(jīng)程序和風險應對的重要手段，深化稅收征管改革必須在強化納稅評估上有所作為。

1、出臺市局納稅評估管理辦法。要清晰界定評估方法，統(tǒng) 一評估程序，理順工作流程，明確評估時限，規(guī)范評估文書，指導全市評估工作。要正本清源，突破評估僅是點對點日常檢查的淺層認識，以“行業(yè)建模”為抓手實現(xiàn)評估工作的提檔升級，積極“建模找點”，在建模初期，要突出重點稅源、重點行業(yè)，指標不求多、不求全，但求有效實用，在此基礎上進一步拓展，擴大成果。各縣（市、區(qū)）局也要結(jié)合本地實際，建立符合本地稅源結(jié)構(gòu)的骨干行業(yè)納稅評估模型，服務納稅評估工作開展，實現(xiàn)納稅評估從無差別的全面評估轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘膶I(yè)評估，從無標準的經(jīng)驗操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)范的精細評估，從不連貫的單一應用轉(zhuǎn)變?yōu)橛谢拥木C合評估。

2、推行團隊評估，納稅評估工作必須由專業(yè)化評估團隊實施。市局風險分析監(jiān)控中心負責組織、協(xié)調(diào)、指導全市地稅納稅評估工作，建立納稅評估人才庫，并從納稅評估人才庫中抽調(diào)人員對全市普遍性存在的重大行業(yè)風險、稅（費）種風險以及市局列名大企業(yè)實施納稅評估，各縣（市、區(qū)）局必須成立專業(yè)評估的內(nèi)設機構(gòu)或團隊，由其負責本轄區(qū)的納稅評估工作。

3、做好與稅務稽查銜接工作。清晰界定納稅評估與稅務稽查之間的業(yè)務邊界，避免職責交叉，做到銜接有序。同一內(nèi)，對列為稽查對象的納稅人不再實施納稅評估。將納稅評估作為稅務稽查的前置環(huán)節(jié)，對評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯稅收違法，且需要追究稅收法律責任的，應移送稅務稽查部門。

（五）加強稅務稽查

稅務稽查是稅收征管的最后一道防線，也是實施稅收風險應對的重要手段。要通過強化稽查職能，嚴厲打擊涉稅違法行為，增強稅務稽查威懾力，維護稅法嚴肅性，營造公平正義的 稅收環(huán)境。要突出稽查工作重點。稽查部門應當將納稅評估部門移送的涉嫌偷逃騙稅納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風險應對工作。及時向納稅評估部門反饋稽查查處結(jié)果，并注重發(fā)現(xiàn)嚴重稅收違法行為的規(guī)律和特點，查找稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，做到以查促管、查管互動。規(guī)范稽查實施程序，統(tǒng)一處理尺度，創(chuàng)新稽查方式方法，優(yōu)化稽查資源配置。

（六）做實稅源基礎管理

強化戶籍管理，把好稅務登記信息入口關(guān)，及時準確掌握納稅人各類動態(tài)信息，加強非正常戶、停歇業(yè)戶、注銷戶、造冊戶登記管理。做好納稅人戶籍結(jié)構(gòu)分類分析工作，創(chuàng)新戶籍巡查方式，利用第三方信息開展納稅登記戶數(shù)比對，查找堵塞戶籍管理漏洞。加強紙質(zhì)資料管理，規(guī)范紙質(zhì)資料收集、整理、歸檔工作，做好電子征管資料管理系統(tǒng)運用的前期準備工作。嚴格發(fā)票管理，加強發(fā)票日常檢查工作，加大稅控、網(wǎng)絡發(fā)票推廣力度，提高電子發(fā)票比例，實現(xiàn)由以票控稅向信息管稅的轉(zhuǎn)變。規(guī)范欠稅管理，實現(xiàn)系統(tǒng)欠稅管理全覆蓋，做好欠稅分類工作，完善延期繳納稅款審批管理。綜合運用稅收彈性分析、稅負分析、稅收關(guān)聯(lián)分析等方法，深入開展經(jīng)濟稅（費）源分析、政策效應分析、管理風險分析、預測預警分析和稅（費）源與征管狀況監(jiān)控分析，準確把握管理規(guī)律，深入查找薄弱環(huán)節(jié)，研究制定加強重點行業(yè)和分稅（費）種管理的有效措施。

（七）強化社會綜合治稅

完善地方稅費征收保障工作體系，提請市政府出臺信息交換機制的有關(guān)意見，明確部門間信息交換時間、交換方法、交換內(nèi)容，建立信息交換常態(tài)機制；鞏固“先稅后證”、“先稅后 登”、“先稅后費”、“先稅后檢”等源泉控稅機制，提升稅源控管質(zhì)效。繼續(xù)推進國地稅協(xié)作，拓寬協(xié)作領(lǐng)域，創(chuàng)新協(xié)作手段，聯(lián)合加強發(fā)票管理、實施納稅評估和稅務稽查。加快社會化辦稅，將其作為征管改革的重要內(nèi)容和前提條件強力推進。充分發(fā)揮社會資源優(yōu)勢，與社會管理創(chuàng)新相結(jié)合，構(gòu)建“政府主導、財政考核、稅務指導、部門參與”的零散稅源管理新模式，明職責，嚴考核，重保障，建機制，強化社會化辦稅的規(guī)范運作，將有限的征管資源從繁雜的事務性工作中釋放出來。

（八）健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機制

健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機制。堅持決策權(quán)、執(zhí)法權(quán)、監(jiān)督權(quán)相分離，明確調(diào)查審批、風險分析、風險應對人員的職責，并實行各環(huán)節(jié)人員和職責相互分離，從制度、體制、機制上強化對稅收執(zhí)法權(quán)的運行制約。采用現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，對稅收執(zhí)法權(quán)的行使和運用過程進行全程監(jiān)督制約，做到風險防控設計與流程再造、崗責重置、系統(tǒng)研發(fā)同步進行。深入推進內(nèi)控機制建設，梳理權(quán)力事項，排查風險點，強化流程控制和制約。加強對調(diào)查審批、風險分析、風險應對等重點環(huán)節(jié)的督察，完善責任追究制度，堅持有錯必糾、有責必問，確保行政問責制度落到實處。

（九）完善征管質(zhì)量與績效評價體系。加快轉(zhuǎn)變征管質(zhì)量評價方式，在統(tǒng)一、規(guī)范分類分級崗責體系的基礎上，對涉稅信息采集與加工、納稅服務、稅務管理、風險分析監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查、強制征收等工作情況，實行計算機過程留痕管理，將各環(huán)節(jié)征管績效歸集后作出綜合評價，客觀評價地稅機關(guān)稅收征管的主觀努力程度。根據(jù)征管績效評價中發(fā)現(xiàn)的稅 法遵從新動向、風險管理規(guī)律和征管薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善管理辦法和措施，優(yōu)化風險分析指標體系和風險預警、納稅評估模型，形成持續(xù)改進的運行機制。探索建立以提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本為主要內(nèi)容的、可量化的征管績效評價體系。

（十）建設信息化支撐體系

堅持業(yè)務先導引領(lǐng)信息化建設，實現(xiàn)業(yè)務與技術(shù)的有機融合。強力推進征管信息標準化建設，制定貫穿信息采集、流轉(zhuǎn)、查詢、應用、維護等全過程的信息管理規(guī)范，建立信息標準體系，統(tǒng)一涉稅信息的數(shù)據(jù)標準、口徑。加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，保證涉稅信息的準確采集和規(guī)范使用。深化涉稅信息分析應用，做好數(shù)據(jù)、信息、情報、知識的轉(zhuǎn)化，做好納稅人申報納稅信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、發(fā)票使用信息和稅務管理信息、第三方信息以及其他涉稅信息的收集、整合與比對，有效解決征納雙方信息不對稱問題。綜合分析探索納稅人不同規(guī)模、行業(yè)、稅種等風險發(fā)生規(guī)律，逐步建立風險預警指標、行業(yè)和稅種評估模型、稅法遵從風險特征庫，增強風險分析識別和應對能力。

四、工作要求

（一）統(tǒng)一認識，凝聚力量。全市地稅系統(tǒng)的廣大干部職工，特別是各級領(lǐng)導班子成員，要高度重視，深刻理解深化稅收征管改革的內(nèi)涵和意義，切實轉(zhuǎn)變稅收管理理念，克服畏難情緒，在系統(tǒng)上下形成廣泛的思想共識。要切實加強領(lǐng)導，將深化征管改革作為一把手工程、全局性工作，列入重要議事日程，凝聚各方力量，創(chuàng)造領(lǐng)導高度重視、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌有序、內(nèi)部齊抓共管、外部支持協(xié)作的良好改革環(huán)境。

（二）穩(wěn)步實施，傳承創(chuàng)新。近年來，稅收征管流程再造、稅收信息化建設、稅收管理員制度建設等都不同程度地體現(xiàn)了征管改革的要求，也為現(xiàn)階段推進以風險管理為導向的征管改革積累了經(jīng)驗、創(chuàng)造了條件。因此，必須繼承發(fā)展各項改革有益成果，注重改革的策略、路徑，在繼承中創(chuàng)新。同時，要確保改革形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，要注重改革質(zhì)的突破，跳出在低層次上簡單重復的怪圈，不能以一種錯誤去修正另一種錯誤，不能“穿新鞋走老路”。

（三）完善機制，強化保障。要建立高素質(zhì)的專業(yè)化管理人才隊伍，加大教育和培訓力度，加強各級人才庫建設，重點培養(yǎng)風險分析、納稅評估、稅務稽查、納稅服務等專業(yè)人才完善獎懲機制，獎優(yōu)罰劣，激發(fā)活力，增強地稅人員的敬業(yè)精神和工作責任感。加大經(jīng)費、設備等向征管領(lǐng)域的投入力度，確保征管改革順利實施。

（四）搞好調(diào)研，認真總結(jié)，適時調(diào)整。調(diào)研要深入，要調(diào)查了解征管實際情況和存在的問題，了解征管的迫切需要和改革方向，調(diào)研改革風險點在哪里。論證要充分，要學習借鑒各地先進經(jīng)驗，探索論證適合本地的改革模式。對改革中出現(xiàn)的問題要考慮周全，及早應對，及時修正，適時調(diào)整，不斷優(yōu)化征管改革模式，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。