第一篇：新稅制體系下的企業(yè)應(yīng)對(duì)策略

第一講 新一輪稅制改革的主要目標(biāo)

1.進(jìn)一步統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外稅制，內(nèi)外資企業(yè)要一套稅制（我們國(guó)家一直以來(lái)對(duì)外資企業(yè)是“超國(guó)民待遇”，使得內(nèi)外資企業(yè)不公平）；要統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制?，F(xiàn)在國(guó)家是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，取消了農(nóng)業(yè)稅，我國(guó)城鄉(xiāng)差異比較嚴(yán)重。

2.進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化稅收制度，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求構(gòu)建合理的稅收結(jié)構(gòu)，選擇適當(dāng)?shù)闹黧w稅種，明確和規(guī)范稅制要素，提升稅法機(jī)制，提高稅法的透明度。財(cái)稅2006年1號(hào)文件提出，新辦企業(yè)若想享受優(yōu)惠政策，必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：1.必須是按照我國(guó)的法律法規(guī)登記的企業(yè)；2.新辦企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的投資、無(wú)形資產(chǎn)的投資以及設(shè)備的投資不得超過(guò)注冊(cè)資本金的25%。但這個(gè)文件有漏洞。

3.進(jìn)一步規(guī)范政府參與國(guó)民收入分配的方式，通過(guò)必要的費(fèi)改稅，確立稅收在政府參與國(guó)民收入分配中的主導(dǎo)地位，減輕居民和企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率。像機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)，土地出讓金、養(yǎng)路費(fèi)等都不太合理。

4.適度提高稅收占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重。

5.促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和自然的協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀，強(qiáng)化稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的功能，促進(jìn)城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)之間、人與自然之間、國(guó)內(nèi)發(fā)展與對(duì)外開(kāi)放之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

6.進(jìn)一步提高稅收征管的效率，一是使稅制更加簡(jiǎn)便易行。

7.合理規(guī)劃地方與政府間的稅收管理權(quán)限。根據(jù)中央和地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)事務(wù)管理的責(zé)權(quán)劃分，在統(tǒng)一稅政的前提下，明確界定稅權(quán)，賦于地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)，以充分調(diào)動(dòng)地方和中央兩者的積極性。

第二講 增值稅轉(zhuǎn)型（上）

新一輪稅制改革的主要內(nèi)容：

主要是增值稅的轉(zhuǎn)型，消費(fèi)稅政策的調(diào)整，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并，個(gè)人所得稅的改革和其他稅種的改革和調(diào)整。

增值稅轉(zhuǎn)型：

1.什么叫生產(chǎn)型增值稅？

增值稅是在商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為依據(jù)而征收的一種稅種。從理論上講，增值額是一定時(shí)期內(nèi)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值。在我國(guó)，一是對(duì)貨物征稅，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力在內(nèi)；二是對(duì)加工或修理修配勞務(wù)征稅。

我國(guó)是生產(chǎn)型增值稅，增值額是一定時(shí)期勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值，從稅收征管的實(shí)際來(lái)看，增值額是指商品和勞務(wù)銷(xiāo)售額中扣除法定外購(gòu)項(xiàng)目金額后的余額。生產(chǎn)型增值稅是指在征稅過(guò)程中，不允許將外購(gòu)的固定資產(chǎn)的價(jià)款從商品勞務(wù)的銷(xiāo)售中抵扣，由于增值稅課稅對(duì)象，增值額相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。

2.增值稅轉(zhuǎn)型主要是由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化成消費(fèi)型增值稅，也就是廠商的資本投入品不算用產(chǎn)品增加值，這樣從全社會(huì)的角度看，增值稅相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)品征稅。是從東北增值稅轉(zhuǎn)型開(kāi)始的。

3.如何看待東北增值稅轉(zhuǎn)型（從2004年開(kāi)始，共下了11個(gè)文件）政策：

好處：（1）增值稅轉(zhuǎn)型改革和相關(guān)政策的實(shí)施將大大降低企業(yè)固定資產(chǎn)投資的成本，有利于鼓勵(lì)投資，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展（2）使這些地區(qū)在吸引投資方面首先受益（3）轉(zhuǎn)型的同時(shí)會(huì)造成地方財(cái)政收入的減少

2004年9月14號(hào)，才真正打響了東北的增值稅轉(zhuǎn)型，當(dāng)時(shí)出臺(tái)的財(cái)稅2004年的156號(hào)和153號(hào)兩個(gè)文件，156號(hào)中由原來(lái)1月29號(hào)提出的八大行業(yè)縮小成六個(gè)行業(yè)，主要是裝備制造業(yè)，石油化工業(yè)，冶金業(yè)，船舶制造業(yè)，汽車(chē)制造業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)為主的增值稅一般納稅人中，沒(méi)有提到軍品和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，又對(duì)這六個(gè)行業(yè)做了一些調(diào)整，特別是石油化工業(yè)除掉了焦炭加工業(yè)，冶金業(yè)中除掉了電解鋁行業(yè)，也除掉了小的鋼鐵企業(yè)。

第三講 增值稅轉(zhuǎn)型（下）

1.在東北推出的增值稅轉(zhuǎn)型最初的概念是“增量抵扣”，增加的部分來(lái)抵扣，外購(gòu)的固定資產(chǎn)可以抵扣，但在實(shí)際操作過(guò)程中又有些變化。

2004.9.14：由“增量抵扣”改為“增量退稅”

2004.12.27:年底時(shí)和當(dāng)年已交的數(shù)額比較，若不超過(guò)已交的就可退掉。

2.特殊區(qū)域：遼寧，吉林，黑龍江，大連市

特殊行業(yè)（六大行業(yè)，2005年擴(kuò)展為八大行業(yè)）

3.哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣:

一是納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資;二是用于自制固定資產(chǎn)所購(gòu)置的貨物和勞務(wù);三是通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn);四是為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,但不包括不動(dòng)產(chǎn),主要是指設(shè)備;

當(dāng)出售已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí),征收增值稅的情況如下:(1)售價(jià)不超過(guò)固定資產(chǎn)原值的不征稅(2)售價(jià)超過(guò)原值的,按4%的50%征稅.4.東北老工業(yè)基地在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策：

（1）東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)可在現(xiàn)行規(guī)定的折舊年限的基礎(chǔ)上按不高于40%的比例縮短折舊年限。

后來(lái)又規(guī)定，2004年以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備是可以加速折舊的，但是在剩余年限下加速折舊。2005年又明確，已經(jīng)實(shí)行加速折舊的企業(yè)不能再享受縮短折舊年限的優(yōu)惠。

推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的進(jìn)程：不要把增值稅轉(zhuǎn)型看成優(yōu)惠政策，由東北試點(diǎn)擴(kuò)大到中部。

第四講 消費(fèi)稅的調(diào)整

1994年稅改時(shí)開(kāi)始征收增值稅（17%和13%），作為增值稅的配套稅種，出現(xiàn)了“消費(fèi)稅”，有效解決了增值稅稅率單一的問(wèn)題。

消費(fèi)稅采取“源泉控制”，僅對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人征收消費(fèi)稅（除金銀手飾在零售環(huán)節(jié)征稅外）。

1.消費(fèi)稅征稅分類(lèi)：

(1)高檔消費(fèi)品：珠寶、金銀手飾等；

(2)過(guò)度消費(fèi)會(huì)影響人的健康：煙酒等；

(3)化妝品等

2.消費(fèi)稅作用：

(1)增加財(cái)政收入；

(2)調(diào)節(jié)生產(chǎn)，引導(dǎo)消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配的功能。

3.1994年稅改后消費(fèi)稅出現(xiàn)了一些問(wèn)題：

(1)只有11個(gè)應(yīng)稅消費(fèi)品，范圍有限；

(2)原來(lái)定為高檔消費(fèi)品的產(chǎn)品已逐漸具有大眾消費(fèi)的特征，像洗發(fā)水等，將逐漸退出；

(3)有些應(yīng)稅稅目的結(jié)構(gòu)與國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化不相適應(yīng)，稅率結(jié)構(gòu)有優(yōu)化；

(4)消費(fèi)稅促進(jìn)節(jié)約資源、環(huán)境保護(hù)的作用有待加強(qiáng)。

4.這次消費(fèi)稅調(diào)整主要堅(jiān)持三個(gè)原則：

(1)充分發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能，對(duì)消費(fèi)稅的稅率和征稅范圍進(jìn)行了有增有減的調(diào)整；

(2)優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)稅收公平；

(3)便于稅收征管，兼顧財(cái)政收入。

消費(fèi)稅改革情況：

一、這次消費(fèi)稅改革主要是調(diào)整了征稅范圍，新增的稅目情況為：

1.增加了成品油，94年稅改僅對(duì)汽油和柴油征稅，這次調(diào)整后，對(duì)航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開(kāi)征消費(fèi)稅，擴(kuò)大的石油制品消費(fèi)稅征稅范圍；

2.木制一次性筷子，稅率5%；

3.實(shí)木地板；

4.游艇，稅率10%；

5.高爾夫球及球具，稅率10%；

6.高檔手表。

同時(shí)取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品

二、優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)：

主要是對(duì)小汽車(chē)作了很大調(diào)整，將消費(fèi)稅對(duì)小汽車(chē)的分類(lèi)與國(guó)家新的汽車(chē)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來(lái)，將小汽車(chē)稅目分為：“乘用車(chē)”和“中輕型商務(wù)客車(chē)（5%）”兩個(gè)稅目，1.小汽車(chē)按排量分為幾檔：1.5升以下-3%；1.5~2.0升-5%；2.0~2.5升-9%；2.5~3.0升-12%；3.0~4.0升-15%；4.0升以上-20%。

稅法又提出對(duì)混合動(dòng)力汽車(chē)給予優(yōu)惠政策，需另行制定。

2.摩托車(chē)（之前統(tǒng)一為10%）按排量：

250ml以下-3%；250ml以上-10%

3.汽車(chē)輪胎調(diào)整：由10%下調(diào)到3%，子午線輪胎免稅

4.白酒調(diào)整：原來(lái)白酒稅率分為兩檔-薯類(lèi)白酒15%和糧食類(lèi)白酒25%，這次統(tǒng)一為20%，考慮到納稅人的避稅。

避稅-納稅人利用稅法的不足、漏洞或缺陷，通過(guò)一定的安排帶來(lái)的少交稅款。

三、完善征管辦法

第五講 內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并

為什么要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅？

1.內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差距懸殊，表現(xiàn)在：（1）優(yōu)惠政策上，外資的優(yōu)惠政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于內(nèi)資，內(nèi)資企業(yè)，特別是生產(chǎn)型內(nèi)資企業(yè)，原則上很少有優(yōu)惠政策，除非高新技術(shù)企業(yè)（2）在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)上，外資企業(yè)寬松的抵扣政策，內(nèi)資企業(yè)比較嚴(yán)格的抵扣政策（3）稅負(fù)差異，外資企業(yè)沒(méi)有附加稅，內(nèi)資企業(yè)有附加稅

2.外資企業(yè)享受了比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策

3.我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加完善

內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并的障礙：“利益博弈”

從法理上，外資企業(yè)是“法”，內(nèi)資企業(yè)是“暫行條例”，兩者合并，首先申批就很復(fù)雜；外資企業(yè)招商引資是在商務(wù)部，其力度可能會(huì)下降；合并后，由誰(shuí)征收，中央與地方稅收分享問(wèn)題；已設(shè)立的外商投資企業(yè)有可能會(huì)反作用于中央政府；技術(shù)層面上，哪個(gè)政策保留與否的取舍較難。

第六講 個(gè)人所得稅的改革

2006.1.1：個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)1600

個(gè)稅改革主要分兩個(gè)階段：

1.2008年，主要調(diào)整了扣稅標(biāo)準(zhǔn)，為1600，另外，年納稅額12萬(wàn)以上的，在兩處以上取得工資薪金所得的都要自行個(gè)稅申報(bào)

由分類(lèi)計(jì)征轉(zhuǎn)為兩個(gè)方面：

分類(lèi)和綜合相結(jié)合的稅制

第七講 物業(yè)稅

物業(yè)稅：國(guó)際通行的房地產(chǎn)稅制，又稱(chēng)財(cái)產(chǎn)稅或地產(chǎn)稅，主要針對(duì)土地房屋等不動(dòng)產(chǎn)，要求其承租人和保有者每年都按物業(yè)評(píng)估價(jià)值交納的一種稅款。

原來(lái)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)交“土地出讓金”，現(xiàn)在一次要交70年的土地出讓金給政府，政府并不是分期花的，所以出現(xiàn)了“物業(yè)稅”，將稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)轉(zhuǎn)向消費(fèi)者。

農(nóng)業(yè)稅已全免。

遺產(chǎn)稅：中國(guó)不適合開(kāi)征遺產(chǎn)稅，征稅對(duì)象少，征稅成本大，中國(guó)的隱性收入比較高。

第八講 新一輪稅改對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)

一、影響

1.增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響（只對(duì)特定的行業(yè)有影響）：

增值稅轉(zhuǎn)型是對(duì)外購(gòu)的設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)有以下影響（1）更有利于加工業(yè)、制造業(yè)和勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展，因?yàn)檫@些企業(yè)依賴(lài)于機(jī)器設(shè)備（2）更有利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步

和設(shè)備更新（3）更有利于我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，因?yàn)檗D(zhuǎn)型后增值稅剔除了外購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以使企業(yè)輕裝上陣，國(guó)外都是消費(fèi)型增值稅，我國(guó)屬于生產(chǎn)型增值稅，同時(shí)客觀上可以緩解原材料、技術(shù)產(chǎn)業(yè)的瓶頸效應(yīng)。

2.消費(fèi)稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響：

（1）突出了環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的重點(diǎn)，增加了企業(yè)的生產(chǎn)導(dǎo)向，達(dá)到了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的（2）突出了合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配的重點(diǎn)，如對(duì)高檔手表、游艇等征稅，使富人多交稅，達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的作用。

3.內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并對(duì)企業(yè)的影響：

（1）對(duì)財(cái)政收入的影響，可能對(duì)外資企業(yè)增加了稅收負(fù)擔(dān)，增加了財(cái)政收入，對(duì)內(nèi)資企業(yè)減少了稅收負(fù)擔(dān)，相應(yīng)減少了財(cái)政收入。（2）對(duì)招商引資有一定的影響（3）對(duì)企業(yè)投資決策的影響

4.個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)的影響：表現(xiàn)不太明顯

5.開(kāi)征物業(yè)稅對(duì)企業(yè)的影響：由于開(kāi)征條件還不成熟，所以影響不太確定。

二、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)新一輪稅改

1.抓緊投資的時(shí)機(jī)，考慮國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，要給外資企業(yè)一個(gè)過(guò)渡期，要利用好過(guò)渡期的政策。

2.投資我國(guó)鼓勵(lì)發(fā)展的的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、綜合利用等產(chǎn)業(yè)。

3.考慮投資地點(diǎn)，西部、中部、東北老工業(yè)基地

4.關(guān)注發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，一般改革是從南到北

5.進(jìn)行稅收籌劃，研究稅法，很多企業(yè)把納稅問(wèn)題看成企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，通過(guò)做賬來(lái)解決；如果把納稅問(wèn)題看成企業(yè)的法律問(wèn)題

第二篇：新稅制體系下的企業(yè)應(yīng)對(duì)策略考題答案

新稅制體系下的企業(yè)應(yīng)對(duì)策略100

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單選題 正確

1.新一輪稅制改革開(kāi)始的標(biāo)志不包括

1.2.3.4.A 個(gè)人所得稅調(diào)整B 取消了農(nóng)業(yè)稅C 增值稅轉(zhuǎn)型D 消費(fèi)稅調(diào)整正確

2.新一輪稅制改革的主要內(nèi)容是

1.2.3.4.A 增值稅轉(zhuǎn)型和消費(fèi)稅調(diào)整B 內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和個(gè)人所得稅的改革C 適時(shí)開(kāi)征物業(yè)稅D 以上都包括正確

3.實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)所得稅的是

1.2.3.4.A 為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用B 通過(guò)融資租賃方式取得固定資產(chǎn)C 自制固定資產(chǎn)D 以上答案都正確正確

4.消費(fèi)稅調(diào)整的策略是

1.2.3.4.A 適當(dāng)調(diào)整征收范圍B 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)水平C 完善征管辦法D 以上說(shuō)法都正確正確

5.消費(fèi)稅調(diào)整的三個(gè)基本原則是

1.2.3.4.A 充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能B 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)稅收公平C 便利稅收征管，兼顧財(cái)政收入D 以上說(shuō)法都正確正確

6.個(gè)人所得稅的改變是

1.2.3.4.A 個(gè)人自行申報(bào)B 建立個(gè)稅信息系統(tǒng)C 起征點(diǎn)提高了D 以上說(shuō)法都正確正確

7.內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并對(duì)企業(yè)的影響是

1.2.3.4.A 對(duì)財(cái)政收入的影響B(tài) 對(duì)招商引資的影響C 對(duì)企業(yè)投資決策的影響D 以上說(shuō)法都正確正確

8.1994年我國(guó)的宏觀調(diào)控的目標(biāo)是治理通貨膨脹，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)軟著陸。

1.2.A 是B 否正確

9.1994年稅制改革的目的是增加地方財(cái)政的財(cái)力。

1.2.A 是B 否

正確

10.我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是消費(fèi)型增值稅，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。1.2.A 是B 否正確

11.增值稅轉(zhuǎn)型改革及相關(guān)政策的實(shí)施，將大大降低企業(yè)固定資產(chǎn)投資成本，有利于鼓勵(lì)投資，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

1.2.A 是B 否正確

12.我們?cè)鲋刀愞D(zhuǎn)型的思路是先在東北八大行業(yè)試點(diǎn)，然后推廣至中部地區(qū)，最后再擴(kuò)大到全國(guó)推廣。

1.2.A 是B 否

正確13.要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的原因之一是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差距懸殊。

1.2.A 是B 否

正確

14.個(gè)人所得稅改革期望的目標(biāo)是分類(lèi)和綜合相分離。

1.2.A 是B 否正確

15.擬投資的外商，應(yīng)盡量在兩稅合并后投資，能夠在過(guò)渡期后繼續(xù)享受原有的優(yōu)惠政策，過(guò)渡期后的稅收優(yōu)惠政策還是非常誘人的。

1.2.A 是B 否

第三篇：新稅制體系下的企業(yè)應(yīng)對(duì)策略滿(mǎn)分答案

課程考試已完成，現(xiàn)在進(jìn)入下一步制訂改進(jìn)計(jì)劃！本次考試你獲得 5.0 學(xué)分！

得分: 100

學(xué)習(xí)課程： 學(xué)習(xí)課程：新稅制體系下的企業(yè)應(yīng)對(duì)策略 單選題
1.新一輪稅制改革開(kāi)始的標(biāo)志不包括 1.新一輪稅制改革開(kāi)始的標(biāo)志不包括 回答： 回答：正確

1.A

個(gè)人所得稅調(diào)整

2.B

取消了農(nóng)業(yè)稅

3.C

增值稅轉(zhuǎn)型

4.D

消費(fèi)稅調(diào)整 回答： 回答：正確

2.新一輪稅制改革的原則是 2.新一輪稅制改革的原則是

1.A

減稅制

2.B

寬稅基

3.C

低稅率

4.D

以上都包括 回答： 回答：正確

3.實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)所得稅的是 3.實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)所得稅的是

1.A

為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

2.B

通過(guò)融資租賃方式取得固定資產(chǎn)

3.C

自制固定資產(chǎn)

4.D

以上答案都正確 回答： 回答：正確

4.消費(fèi)稅調(diào)整的策略是 4.消費(fèi)稅調(diào)整的策略是

1.A

適當(dāng)調(diào)整征收范圍

2.B

優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)水平

3.C

完善征管辦法

4.D

以上說(shuō)法都正確 回答： 回答：正確

5.消費(fèi)稅調(diào)整的三個(gè)基本原則是 5.消費(fèi)稅調(diào)整的三個(gè)基本原則是

1.A

充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能

2.B

優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)稅收公平

3.C

便利稅收征管，兼顧財(cái)政收入

4.D

以上說(shuō)法都正確 回答： 回答：正確

6.個(gè)人所得稅的改變是 6.個(gè)人所得稅的改變是

1.A

個(gè)人自行申報(bào)

2.B

建立個(gè)稅信息系統(tǒng)

3.C

起征點(diǎn)提高了

4.D

以上說(shuō)法都正確 回答： 回答：正確

7.內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并對(duì)企業(yè)的影響是 7.內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并對(duì)企業(yè)的影響是

1.A

對(duì)財(cái)政收入的影響

2.B

對(duì)招商引資的影響

3.C

對(duì)企業(yè)投資決策的影響

4.D

以上說(shuō)法都正確 回答： 回答：正確

年稅制改革的目的是增加地方財(cái)政的財(cái)力。8.1994 年稅制改革的目的是增加地方財(cái)政的財(cái)力。

1.A

是

2.B

否 回答： 回答：正確

9.我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是消費(fèi)型增值稅，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。9.我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是消費(fèi)型增值稅，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是消費(fèi)型增值稅

1.A

是

2.B

否

10.我們?cè)鲋刀愞D(zhuǎn)型的思路是先在東北八大行業(yè)試點(diǎn)，然后推廣至中部地區(qū)，10.我們?cè)鲋刀愞D(zhuǎn)型的思路是先在東北八大行業(yè)試點(diǎn)，然后推廣至中部地區(qū)，最后再擴(kuò)大到全國(guó)推 我們?cè)鲋刀愞D(zhuǎn)型的思路是先在東北八大行業(yè)試點(diǎn) 廣?；卮穑?回答：正確

1.A

是

2.B

否 回答： 回答：正確

11.要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的原因之一是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差距懸殊。11.要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的原因之一是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差距懸殊。要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的原因之一是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差距懸殊

1.A

是

2.B

否

12.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所

得稅的主要內(nèi)容是實(shí)行法人所得稅和優(yōu)惠方向轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。12.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容是實(shí)行法人所得稅和優(yōu)惠方向轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容是實(shí)行法人所得稅和優(yōu)惠方向轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 回答： 回答：正確

1.A

是

2.B

否 回答： 回答：正確

13.個(gè)人所得稅改革期望的目標(biāo)是分類(lèi)和綜合相分離。13.個(gè)人所得稅改革期望的目標(biāo)是分類(lèi)和綜合相分離。個(gè)人所得稅改革期望的目標(biāo)是分類(lèi)和綜合相分離

1.A

是

2.B

否

14.物業(yè)稅是國(guó)際通行的房地產(chǎn)稅制，又稱(chēng)財(cái)產(chǎn)稅或地產(chǎn)稅，主要針對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，14.物業(yè)稅是國(guó)際通行的房地產(chǎn)稅制，又稱(chēng)財(cái)產(chǎn)稅或地產(chǎn)稅，主要針對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)，要求 物業(yè)稅是國(guó)際通行的房地產(chǎn)稅制 其承租人或保有者每年都按物業(yè)評(píng)估價(jià)值繳付一定稅款。其承租人或保有者每年都按物業(yè)評(píng)估價(jià)值繳付一定稅款。回答： 回答：正確

1.A

是

2.B

否

15.擬投資的外商，應(yīng)盡量在兩稅合并后投資，能夠在過(guò)渡期后繼續(xù)享受原有的優(yōu)惠政策，15.擬投資的外商，應(yīng)盡量在兩稅合并后投資，能夠在過(guò)渡期后繼續(xù)享受原有的優(yōu)惠政策，過(guò)渡期 擬投資的外商 后的稅收優(yōu)惠政策還是非常誘人的。后的稅收優(yōu)惠政策還是非常誘人的?；卮穑?回答：正確

1.A

是

2.B

否

第四篇：新勞動(dòng)法企業(yè)用工應(yīng)對(duì)策略

第1 頁(yè)

新勞動(dòng)法：企業(yè)用工應(yīng)對(duì)策略

一、違約金不能再隨意設(shè)定

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，只有在兩種情形下，用人單位可以約定由勞動(dòng)者承擔(dān)違約金：

一是在培訓(xùn)服務(wù)期約定中約定違約金。用人單位為勞動(dòng)者提供專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過(guò)用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。

二是在競(jìng)業(yè)限制約定中約定違約金。用人單位與勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項(xiàng)。對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。競(jìng)業(yè)限制的人員限于用人單位的高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。競(jìng)業(yè)限制的范圍、地域、期限由用人單位與勞動(dòng)者約定，競(jìng)業(yè)限制的約定不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定。在解除或者終止勞動(dòng)合同后，以上規(guī)定的人員到與本單位生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)同類(lèi)產(chǎn)品、從事同類(lèi)業(yè)務(wù)的有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的其他用人單位，或者自己開(kāi)業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)同類(lèi)產(chǎn)品、從事同類(lèi)業(yè)務(wù)的競(jìng)業(yè)限制期限，不得超過(guò)二年。

由此可見(jiàn)，新法實(shí)施后，除以上兩種情形外，用人單位不得與勞動(dòng)者約定由勞動(dòng)者承擔(dān)的違約金，或者以賠償金、違約賠償金、違約責(zé)任金等其他名義約定由勞動(dòng)者承擔(dān)違約責(zé)任。

二、用工一定要簽書(shū)面勞動(dòng)合同

《勞動(dòng)合同法》第10條規(guī)定，建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。用人單位自用工之日起不與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，將面臨許多懲罰措施。

1、用人單位自用工之日起超過(guò)1個(gè)月但不滿(mǎn)1年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資。

2、用人單位自用工之日起1年不與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，視為用人單位與勞動(dòng)者已訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。一旦訂立無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，沒(méi)有法律規(guī)定的可以解除勞動(dòng)合同的情形，用人單位無(wú)法辭退勞動(dòng)者，否則，違法辭退要支付2倍的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

由此可見(jiàn)，新法實(shí)施后用人單位不簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同的，將面臨風(fēng)大的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，用人單位必須轉(zhuǎn)變以前的觀念，牢固樹(shù)立起“用人就要簽訂書(shū)面合同”的觀念。

三、不能隨意辭退員工

用人單位單方解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)事先將理由通知工會(huì)。用人單位違反法律、行政法規(guī)規(guī)定或者勞動(dòng)合同約定的，工會(huì)有權(quán)要求用人單位糾正。用人單位應(yīng)當(dāng)研究工會(huì)的意見(jiàn)，并將處理結(jié)果書(shū)面通知工會(huì)。用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行；勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照本法第八十七條規(guī)定支付賠償金?！秳趧?dòng)合同法》第87條規(guī)定，用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

四、不能再用勞務(wù)派遣規(guī)避法律

《勞動(dòng)合同法》第62條規(guī)定的用人單位的義務(wù)主要包括用工單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，提供相應(yīng)的勞動(dòng)條件和勞動(dòng)保護(hù)；告知被派遣勞動(dòng)者的工作要求和勞動(dòng)報(bào)酬；支付加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金，提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇；對(duì)在崗被派遣勞動(dòng)者進(jìn)行工作崗位所必需的培訓(xùn)；連續(xù)用工的，實(shí)行正常的工資調(diào)整機(jī)制；應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)派遣協(xié)議使用被派遣勞動(dòng)者，不得將被派遣勞動(dòng)者再派遣到其他用人單位。在被派遣勞動(dòng)者合法權(quán)益受到侵害時(shí)，用工單位與勞務(wù)派遣單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。這一連帶責(zé)任的規(guī)定，將使企業(yè)采用勞務(wù)派遣用工的法律風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加，勞務(wù)派遣用工方式分散法律風(fēng)險(xiǎn)的作用蕩然無(wú)存。

五、企業(yè)規(guī)章制度職工說(shuō)了算

《勞動(dòng)合同法》第4條規(guī)定，用人單位在制定、修改或者決定有關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利、職工培訓(xùn)、勞動(dòng)紀(jì)律以及勞動(dòng)定額管理等直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)或者全體職工討論，提出方案和意見(jiàn)，與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定。這里的“討論通過(guò)”、“提出方案和意見(jiàn)”、“平等協(xié)商”等規(guī)定已經(jīng)是規(guī)章制度有單方行為變?yōu)榱穗p方行為，即新法實(shí)施后，企業(yè)制定規(guī)章制度的行為將是一個(gè)民主表決和集體協(xié)商的雙方行為。

六、拖欠勞動(dòng)報(bào)酬可以直接起訴

《勞動(dòng)合同法》第85條規(guī)定：用人單位有下列情形之一的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期支付勞

動(dòng)報(bào)酬、加班費(fèi)或者解除、終止勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；勞動(dòng)報(bào)酬低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)支付其差額部分；逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金：

（1）未依照勞動(dòng)合同的約定或者未依照本法規(guī)定支付勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的；

（2）低于當(dāng)最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資的；

（3）安排加班不支付加班費(fèi)的；

（4）解除、終止勞動(dòng)合同，未依照本法規(guī)定向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)摹?/p>

這一規(guī)定的出臺(tái)，將大大加重用人單位拖欠工資的成本。用人單位拖欠或者未足額發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬的，勞動(dòng)者可以向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)支付令，人民法院應(yīng)當(dāng)發(fā)出支付令。

第五篇：體系審核常見(jiàn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

體系審核常見(jiàn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

體系審核中經(jīng)常會(huì)遇到以下幾類(lèi)問(wèn)題：一是比葫蘆畫(huà)瓢從其他企業(yè)照搬照抄造成文件不接地氣的問(wèn)題，二是廠房或車(chē)間硬件設(shè)施先天不足從根本上不符合標(biāo)準(zhǔn)要求的問(wèn)題，三是審核中對(duì)方為應(yīng)付文審和現(xiàn)場(chǎng)審核所進(jìn)行的書(shū)面造假，四是最高管理者對(duì)質(zhì)量體系不重視、對(duì)體系要求、具體內(nèi)容不了解的問(wèn)題等等。

每每遇到這些問(wèn)題，面對(duì)相關(guān)人員的種種理由，外部審核員往往心知肚明但又不便一語(yǔ)道破，企業(yè)內(nèi)審員卻因公司的種種客觀原因又無(wú)可奈何，被審核方各級(jí)人員又為能通過(guò)審核而費(fèi)盡心機(jī)。如何面對(duì)審核中遇到的這幾類(lèi)問(wèn)題，下面談一些看法。

1、比葫蘆畫(huà)瓢、克隆文件

一些企業(yè)在初建體系時(shí)，常常借助咨詢(xún)機(jī)構(gòu)推薦的文件樣本，或者從其他公司借閱的模本，擬訂自己的質(zhì)量文件，這些企業(yè)有的能結(jié)合自身實(shí)際，參照別人的文件制訂屬于本公司的文件，經(jīng)反復(fù)修改、試行、驗(yàn)證后執(zhí)行，這種模式當(dāng)然無(wú)可厚非；但個(gè)別企業(yè)卻是在有了這些方便條件下，照搬照抄、簡(jiǎn)單克隆，甚至將別人的電子文本簡(jiǎn)單進(jìn)行名稱(chēng)、崗位的“替換”就成了自己的文件，以至于在其后的培訓(xùn)貫標(biāo)時(shí)，文件編制者根本就不明白一些段落的真正含義。這類(lèi)文件，往往脫離企業(yè)實(shí)際，文件不具操作性、適應(yīng)性，這樣的體系即便最終通過(guò)了所謂認(rèn)證審核，對(duì)公司的質(zhì)量管理也起不了多大促進(jìn)作用。

應(yīng)對(duì)策略：

作為審核員，一旦發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題應(yīng)中止審核，并引導(dǎo)企業(yè)端正認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到體系標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)管理的建設(shè)性和突破性，體系文件要全面返工，審核員在此后審核中，要將文件與標(biāo)準(zhǔn)的符合性、貫標(biāo)培訓(xùn)過(guò)程材料及培訓(xùn)效果驗(yàn)證、文件的實(shí)用性、有效性作為審核重點(diǎn)。要將這些問(wèn)題作為內(nèi)審、管理評(píng)審輸出的重點(diǎn)向最高管理者進(jìn)行反映，讓領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到公司體系的建立從認(rèn)識(shí)上、方法上、方向上存在偏差，上層領(lǐng)導(dǎo)需予以關(guān)注。

作為公司體系主管部門(mén)，這類(lèi)問(wèn)題是大多數(shù)公司建立體系之初最容易出現(xiàn)的問(wèn)題，必須從方法上對(duì)各部門(mén)、流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行引導(dǎo)，確保文件能夠充分體現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)要求、體現(xiàn)管理者訴求、體現(xiàn)質(zhì)量管理的客觀要求，對(duì)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)必須體現(xiàn)操作性，必要時(shí)文件編制人員要親自到作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)按實(shí)際操作進(jìn)行同步描述，確保文件的可操作性、實(shí)用有效性。

2、硬件不足、得過(guò)且過(guò)

認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)企業(yè)通過(guò)認(rèn)證的基本要求。企業(yè)認(rèn)證時(shí)，大型企業(yè)、新型企業(yè)硬件方面的問(wèn)題一般較少，但一些小個(gè)體企業(yè)、原國(guó)有改制企業(yè)或者從個(gè)人小作坊轉(zhuǎn)化而來(lái)的民營(yíng)小企業(yè)，公司因取證、換證或強(qiáng)制性標(biāo)識(shí)資質(zhì)審查時(shí)要符合相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求，而由于從前期規(guī)模小、不規(guī)范背景下發(fā)展過(guò)來(lái)存在認(rèn)識(shí)上的盲點(diǎn)，因此企業(yè)在發(fā)展中對(duì)硬件沒(méi)有做到同步投入，廠房簡(jiǎn)陋，比如做食品的根本沒(méi)有什么一更二更，根本不具備更衣、消毒、溫控、檢測(cè)等條件，廠區(qū)所處位置不合理，企業(yè)存在的先天不足從根本上限制了進(jìn)一步改造能夠達(dá)標(biāo)的可能性，作為認(rèn)證機(jī)構(gòu)，必須有企業(yè)可通行認(rèn)證的底線，有些典型企業(yè)是不能進(jìn)行認(rèn)證和通過(guò)審核的。

應(yīng)對(duì)策略：

對(duì)于審核員來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)不具備硬件條件時(shí)，要分清這類(lèi)企業(yè)是否具備改造的條件，有些工廠在硬件上先天缺陷，比如廠區(qū)靠近污染源、廠房格局或建筑材料不具備改造條件，可能這些企業(yè)即便改造從根本上仍達(dá)不到認(rèn)證要求，這種條件下，作為審核員要在第一時(shí)間告知企業(yè)其存在局限性，要及時(shí)做出不宜認(rèn)證的告知工作。但如果企業(yè)經(jīng)過(guò)一定投入可以進(jìn)行符合性改造，那么作為認(rèn)證人員可以從技術(shù)上提供某些指導(dǎo)，建議其在咨詢(xún)公司的具體指導(dǎo)下，本著投資小、但改造后須滿(mǎn)足質(zhì)量要求的雙重原則，由企業(yè)在有限的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行改造投入。

當(dāng)公司硬件不符合認(rèn)證要求時(shí)，作為公司人員，要認(rèn)識(shí)到認(rèn)證不是目的，作為一個(gè)企業(yè)，生產(chǎn)符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本法則、是企業(yè)生存的道德準(zhǔn)則、是履行社會(huì)責(zé)任，企業(yè)要做的，就是必須在符合質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)前提下，如何最節(jié)約、最高效地實(shí)施改造，以滿(mǎn)足認(rèn)證所要求的所有標(biāo)準(zhǔn)條件。

3、勞民傷財(cái)、文件造假

文件造假一般發(fā)生在體系運(yùn)行階段，這些造假，一是按標(biāo)準(zhǔn)要求必須制訂程序但實(shí)際沒(méi)有制訂文件，審核要求提供時(shí)，臨時(shí)抱佛腳炮制出的文件，二是運(yùn)行中為避免外部審核時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題，單獨(dú)做一套假記錄應(yīng)付審核，整套記錄與實(shí)際生產(chǎn)根本不關(guān)聯(lián)，全是體系員、車(chē)間統(tǒng)計(jì)或兼職人員臨時(shí)加班補(bǔ)做的記錄，三是購(gòu)進(jìn)商品時(shí)進(jìn)貨資質(zhì)把關(guān)不嚴(yán)，因圖價(jià)格便宜或因生產(chǎn)急用或因監(jiān)督把關(guān)不到位，存在資質(zhì)材料不全甚至缺失，為滿(mǎn)足審核臨時(shí)造假?gòu)?fù)制，四是個(gè)別環(huán)節(jié)存在項(xiàng)目缺失，如水質(zhì)檢驗(yàn)、環(huán)境監(jiān)測(cè)、產(chǎn)品化驗(yàn)等，平時(shí)硬件不具備或檢驗(yàn)崗位人員空缺，因?qū)徍诵枰R時(shí)造假，五是按體系文件、公司管理應(yīng)該保持但在實(shí)際工作中盡職不到位，造成文件更新不及時(shí)、記錄不及時(shí)或記錄缺失等違規(guī)現(xiàn)象。

應(yīng)對(duì)策略：

作為審核員，審核一個(gè)公司的記錄是否全方位做假，一個(gè)最有效的辦法就是通過(guò)先了解公司基本情況、產(chǎn)銷(xiāo)、盈利情況，從財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)逆向模式，了解其真實(shí)的原料投入、半成品、成品等業(yè)務(wù)流量；審核索證記錄是通過(guò)與供方直接電話溝通了解操作模式；審核其三級(jí)文件真實(shí)性時(shí)可以通過(guò)查驗(yàn)其發(fā)放范圍，從操作者對(duì)該文件的是否了解取得可靠信息；查驗(yàn)其化驗(yàn)方面的工作是否運(yùn)行，可以通過(guò)其審核期化驗(yàn)藥品的消耗記錄、當(dāng)事人詢(xún)問(wèn)記錄與現(xiàn)場(chǎng)抽檢結(jié)果的對(duì)比等措施進(jìn)行有效驗(yàn)證。

對(duì)內(nèi)審員來(lái)說(shuō)，要想避免文件、記錄造假問(wèn)題，首先要讓公司高管對(duì)質(zhì)量體系的作用有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，在ISO9001:2015體系七項(xiàng)管理原則中，除“以顧客為在關(guān)注焦點(diǎn)”作為質(zhì)量管理的首項(xiàng)原則以引導(dǎo)企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的關(guān)注，緊接著就是“領(lǐng)導(dǎo)作用”，說(shuō)明領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)質(zhì)量管理中的決定性作用，也說(shuō)明領(lǐng)導(dǎo)端正對(duì)體系作用的認(rèn)識(shí)對(duì)于體系能否有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在；其次作為企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)該堅(jiān)持體系做實(shí)原則。有些企業(yè)對(duì)是否要把真實(shí)的記錄拿來(lái)作為審核對(duì)象存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為一旦發(fā)現(xiàn)記錄的真實(shí)問(wèn)題，會(huì)因?qū)?wèn)題是否進(jìn)行了糾正、是否有糾正措施和糾正結(jié)果驗(yàn)證而進(jìn)一步暴露出管理深層次的問(wèn)題，其實(shí)這才是企業(yè)為什么沒(méi)有做好產(chǎn)品質(zhì)量的深層原因。因此質(zhì)量體系一旦建立，必須運(yùn)行，這體現(xiàn)公司最高管理者對(duì)質(zhì)量工作是否真重視，更是公司各級(jí)人員執(zhí)行力的體現(xiàn)。

4、外行決策、資源不足

近年來(lái)，質(zhì)量管理（QMS）、環(huán)境管理（EMS）、職業(yè)健康安全（OHSAS）、食品安全管理（FSMS）等體系標(biāo)準(zhǔn)作為系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)的管理工具，正為越來(lái)越多的企業(yè)所應(yīng)用與認(rèn)可。目前企業(yè)的許多系統(tǒng)管理思想、管理工具，都是借由認(rèn)證這一途徑進(jìn)入企業(yè)，為很多企業(yè)建立現(xiàn)代管理制度、更好參與競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)申報(bào)發(fā)揮積極作用。但目前質(zhì)量體系在一些企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)功能最大化的主要原因就是公司高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)體系的認(rèn)識(shí)和態(tài)度問(wèn)題。

應(yīng)對(duì)策略：

對(duì)非這方面專(zhuān)業(yè)人士的企業(yè)決策者來(lái)說(shuō)，接觸體系標(biāo)準(zhǔn)時(shí)感覺(jué)其抽象繁瑣，因此對(duì)一些方法的引入心有芥蒂。要想得到?jīng)Q策層的認(rèn)可和支持，一個(gè)最有效的途徑就是開(kāi)始試行時(shí)要發(fā)揮出這些工具的實(shí)用功能，首先我們自己要克服形式主義、為使用而使用，要通過(guò)這些科學(xué)方法的應(yīng)用，使工作實(shí)現(xiàn)一個(gè)突進(jìn)，使管理有一個(gè)大的提升，使上層管理者意識(shí)到，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的提升，必須靠創(chuàng)新、靠先進(jìn)方法的引入，“方法大于努力”，只有用最先進(jìn)的方法去解決問(wèn)題，才能事半功倍。

任何一個(gè)公司的體系要想實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)行，最高管理者必須意識(shí)到，一要針對(duì)體系建設(shè)與運(yùn)行必須投入必要的資源，包括人力、物力、財(cái)力，二是做內(nèi)行管理，關(guān)注體系標(biāo)準(zhǔn)，真正認(rèn)識(shí)體系的有效功能，支持、配合相關(guān)人員推進(jìn)工作，三是對(duì)體系主管部門(mén)、體系管理員進(jìn)行充分授權(quán)，要求各級(jí)人員支持配合，四是要把體系文件作為公司唯一的有效文件，避免另行執(zhí)行文件，出現(xiàn)“兩張皮”，作為公司層面，要認(rèn)真安排內(nèi)審、管理評(píng)審，使各項(xiàng)工作貫穿于體系中，通過(guò)體系的系統(tǒng)思想，舉一反三，將最有效的管理體現(xiàn)在公司的各個(gè)層面。