第一篇：商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法（大全）

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令

2011年第4號

《商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法》已經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會第１１０次主席辦公會議審議通過。現(xiàn)予公布，自２０１２年１月１日起施行。

主席 劉明康

二○一一年七月二十七日

商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強審慎監(jiān)管，提升商業(yè)銀行貸款損失準備的動態(tài)性和前瞻性，增強商業(yè)銀行風險防范能力，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設立的商業(yè)銀行，包括中資銀行、外商獨資銀行和中外合資銀行。

第三條 本辦法所稱貸款損失準備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風險的準備金，不包括在利潤分配中計提的一般風險準備。

第四條 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機構（以下簡稱銀行業(yè)監(jiān)管機構）根據(jù)本辦法對商業(yè)銀行貸款損失準備實施監(jiān)督管理。

第五條 商業(yè)銀行貸款損失準備不得低于銀行業(yè)監(jiān)管機構設定的監(jiān)管標準。

第二章 監(jiān)管標準

第六條 銀行業(yè)監(jiān)管機構設置貸款撥備率和撥備覆蓋率指標考核商業(yè)銀行貸款損失準備的充足性。貸款撥備率為貸款損失準備與各項貸款余額之比；撥備覆蓋率為貸款損失準備與不良貸款余額之比。

第七條 貸款撥備率基本標準為２．５％，撥備覆蓋率基本標準為１５０％。該兩項標準中的較高者為商業(yè)銀行貸款損失準備的監(jiān)管標準。

第八條 銀行業(yè)監(jiān)管機構依據(jù)經(jīng)濟周期、宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、商業(yè)銀行整體貸款分類偏離度、貸款損失變化趨勢等因素對商業(yè)銀行貸款損失準備監(jiān)管標準進行動態(tài)調整。

第九條 銀行業(yè)監(jiān)管機構依據(jù)業(yè)務特點、貸款質量、信用風險管理水平、貸款分類偏離度、呆賬核銷等因素對單家商業(yè)銀行應達到的貸款損失準備監(jiān)管標準進行差異化調整。

第十條 商業(yè)銀行應當按照銀行業(yè)監(jiān)管機構資本充足率管理有關規(guī)定確定貸款損失準備的資本屬性。

第三章 管理要求

第十一條 商業(yè)銀行董事會對管理層制定的貸款損失準備管理制度及其重大變更進行審批，并對貸款損失準備管理負最終責任。

第十二條 商業(yè)銀行管理層負責建立完備的識別、計量、監(jiān)測和報告貸款風險的管理制度，審慎評估貸款風險，確保貸款損失準備能夠充分覆蓋貸款風險。

第十三條 商業(yè)銀行貸款損失準備管理制度應當包括：

（一）貸款損失準備計提政策、程序、方法和模型；

（二）職責分工、業(yè)務流程和監(jiān)督機制；

（三）貸款損失、呆賬核銷及準備計提等信息統(tǒng)計制度；

（四）信息披露要求；

（五）其他管理制度。

第十四條 商業(yè)銀行應當建立完善的貸款風險管理系統(tǒng)，在風險識別、計量和數(shù)據(jù)信息等方面為貸款損失準備管理提供有效支持。

第十五條 商業(yè)銀行應當定期對貸款損失準備管理制度進行檢查和評估，及時完善相關管理制度。

第十六條 商業(yè)銀行應當在半年度、年度財務報告中披露貸款損失準備相關信息，包括但不限于：

（一）本期及上年同期貸款撥備率和撥備覆蓋率；

（二）本期及上年同期貸款損失準備余額；

（三）本期計提、轉回、核銷數(shù)額。

第四章 監(jiān)管措施

第十七條 銀行業(yè)監(jiān)管機構定期評估商業(yè)銀行貸款損失準備制度與相關管理系統(tǒng)的科學性、完備性、有效性和可操作性，并將評估情況反饋董事會和管理層。

第十八條 商業(yè)銀行應當按月向銀行業(yè)監(jiān)管機構提供貸款損失準備相關信息，包括但不限于：

（一）貸款損失準備期初、期末余額；

（二）本期計提、轉回、核銷數(shù)額；

（三）貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數(shù)值。

第十九條 銀行業(yè)監(jiān)管機構定期與外部審計機構溝通信息，掌握外部審計機構對商業(yè)銀行貸款損失準備的調整情況和相關意見。

第二十條 銀行業(yè)監(jiān)管機構應當建立商業(yè)銀行貸款損失數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析制度，對貸款損失數(shù)據(jù)進行跟蹤、統(tǒng)計和分析，為科學設定和動態(tài)調整貸款損失準備監(jiān)管標準提供數(shù)據(jù)支持。

第二十一條 銀行業(yè)監(jiān)管機構按月對商業(yè)銀行貸款撥備率和撥備覆蓋率進行監(jiān)測和分析，對貸款損失準備異常變化進行調查或現(xiàn)場檢查。

第二十二條 銀行業(yè)監(jiān)管機構應當將商業(yè)銀行貸款損失準備制度建設和執(zhí)行情況作為風險監(jiān)管的重要內(nèi)容。

第二十三條 商業(yè)銀行貸款損失準備連續(xù)三個月低于監(jiān)管標準的，銀行業(yè)監(jiān)管機構向商業(yè)銀行發(fā)出風險提示，并提出整改要

求；連續(xù)六個月低于監(jiān)管標準的，銀行業(yè)監(jiān)管機構根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定，采取相應監(jiān)管措施。

第二十四條 銀行業(yè)監(jiān)管機構經(jīng)檢查認定商業(yè)銀行以弄虛作假手段達到監(jiān)管標準的，責令其限期整改，并按照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》相關規(guī)定實施行政處罰。

第五章 附則

第二十五條 商業(yè)銀行之外的銀行業(yè)金融機構參照執(zhí)行本辦法。

第二十六條 銀行業(yè)監(jiān)管機構確定的系統(tǒng)重要性銀行應當于２０１３年底前達標。非系統(tǒng)重要性銀行應當于２０１６年底前達標，２０１６年底前未達標的，應當制定達標規(guī)劃，并向銀行業(yè)監(jiān)管機構報告，最晚于２０１８年底達標。

第二十七條 本辦法由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負責解釋。第二十八條 本辦法自２０１２年１月１日起施行。

第二篇：商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法2011

《商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法》

（2011年7月27日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2011年第4號公布

自2012年1月1日起施行）

第一章

總則

第一條

為加強審慎監(jiān)管，提升商業(yè)銀行貸款損失準備的動態(tài)性和前瞻性，增強商業(yè)銀行風險防范能力，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設立的商業(yè)銀行，包括中資銀行、外商獨資銀行和中外合資銀行。

第三條

本辦法所稱貸款損失準備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風險的準備金，不包括在利潤分配中計提的一般風險準備。

第四條

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機構（以下簡稱銀行業(yè)監(jiān)管機構）根據(jù)本辦法對商業(yè)銀行貸款損失準備實施監(jiān)督管理。

第五條

商業(yè)銀行貸款損失準備不得低于銀行業(yè)監(jiān)管機構設定的監(jiān)管標準。

第二章

監(jiān)管標準

第六條

銀行業(yè)監(jiān)管機構設置貸款撥備率和撥備覆蓋率指標考核商業(yè)銀行貸款損失準備的充足性。

貸款撥備率為貸款損失準備與各項貸款余額之比；撥備覆蓋率為貸款損失準備與不良貸款余額之比。

第七條

貸款撥備率基本標準為2.5％，撥備覆蓋率基本標準為150％。該兩項標準中的較高者為商業(yè)銀行貸款損失準備的監(jiān)管標準。

第八條

銀行業(yè)監(jiān)管機構依據(jù)經(jīng)濟周期、宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、商業(yè)銀行整體貸款分類偏離度、貸款損失變化趨勢等因素對商業(yè)銀行貸款損失準備監(jiān)管標準進行動態(tài)調整。

第九條

銀行業(yè)監(jiān)管機構依據(jù)業(yè)務特點、貸款質量、信用風險管理水平、貸款分類偏離度、呆賬核銷等因素對單家商業(yè)銀行應達到的貸款損失準備監(jiān)管標準進行差異化調整。

第十條

商業(yè)銀行應當按照銀行業(yè)監(jiān)管機構資本充足率管理有關規(guī)定確定貸款損失準備的資本屬性。

第三章

管理要求

第十一條

商業(yè)銀行董事會對管理層制定的貸款損失準備管理制度及其重大變更進行審批，并對貸款損失準備管理負最終責任。

第十二條

商業(yè)銀行管理層負責建立完備的識別、計量、監(jiān)測和報告貸款風險的管理制度，審慎評估貸款風險，確保貸款損失準備能夠充分覆蓋貸款風險。

第十三條

商業(yè)銀行貸款損失準備管理制度應當包括：

（一）貸款損失準備計提政策、程序、方法和模型；

（二）職責分工、業(yè)務流程和監(jiān)督機制；

（三）貸款損失、呆賬核銷及準備計提等信息統(tǒng)計制度；

（四）信息披露要求；

（五）其他管理制度。

第十四條

商業(yè)銀行應當建立完善的貸款風險管理系統(tǒng)，在風險識別、計量和數(shù)據(jù)信息等方面為貸款損失準備管理提供有效支持。

第十五條

商業(yè)銀行應當定期對貸款損失準備管理制度進行檢查和評估，及時完善相關管理制度。

第十六條

商業(yè)銀行應當在半、財務報告中披露貸款損失準備相關信息，包括但不限于：

（一）本期及上年同期貸款撥備率和撥備覆蓋率；

（二）本期及上年同期貸款損失準備余額；

（三）本期計提、轉回、核銷數(shù)額。

第四章

監(jiān)管措施

第十七條

銀行業(yè)監(jiān)管機構定期評估商業(yè)銀行貸款損失準備制度與相關管理系統(tǒng)的科學性、完備性、有效性和可操作性，并將評估情況反饋董事會和管理層。

第十八條

商業(yè)銀行應當按月向銀行業(yè)監(jiān)管機構提供貸款損失準備相關信息，包括但不限于：

（一）貸款損失準備期初、期末余額；

（二）本期計提、轉回、核銷數(shù)額；

（三）貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數(shù)值。

第十九條

銀行業(yè)監(jiān)管機構定期與外部審計機構溝通信息，掌握外部審計機構對商業(yè)銀行貸款損失準備的調整情況和相關意見。

第二十條

銀行業(yè)監(jiān)管機構應當建立商業(yè)銀行貸款損失數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析制度，對貸款損失數(shù)據(jù)進行跟蹤、統(tǒng)計和分析，為科學設定和動態(tài)調整貸款損失準備監(jiān)管標準提供數(shù)據(jù)支持。

第二十一條

銀行業(yè)監(jiān)管機構按月對商業(yè)銀行貸款撥備率和撥備覆蓋率進行監(jiān)測和分析，對貸款損失準備異常變化進行調查或現(xiàn)場檢查。

第二十二條

銀行業(yè)監(jiān)管機構應當將商業(yè)銀行貸款損失準備制度建設和執(zhí)行情況作為風險監(jiān)管的重要內(nèi)容。

第二十三條

商業(yè)銀行貸款損失準備連續(xù)三個月低于監(jiān)管標準的，銀行業(yè)監(jiān)管機構向商業(yè)銀行發(fā)出風險提示，并提出整改要求；連續(xù)六個月低于監(jiān)管標準的，銀行業(yè)監(jiān)管機構根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定，采取相應監(jiān)管措施。

第二十四條

銀行業(yè)監(jiān)管機構經(jīng)檢查認定商業(yè)銀行以弄虛作假手段達到監(jiān)管標準的，責令其限期整改，并按照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》相關規(guī)定實施行政處罰。

第五章

附則

第二十五條

商業(yè)銀行之外的銀行業(yè)金融機構參照執(zhí)行本辦法。

第二十六條

銀行業(yè)監(jiān)管機構確定的系統(tǒng)重要性銀行應當于2013年底前達標。非系統(tǒng)重要性銀行應當于2016年底前達標，2016年底前未達標的，應當制定達標規(guī)劃，并向銀行業(yè)監(jiān)管機構報告，最晚于2018年底達標。

第二十七條

本辦法由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負責解釋。

第二十八條

本辦法自2012年1月1日起施行。

第三篇：關于銀行貸款損失準備制度的調查報告

關于銀行貸款損失準備制度的調查報告

關于銀行貸款損失準備制度的調查報告----以我國五家上市銀行為例的分析 孫天琦[1]（山東大學 經(jīng)濟研究中心，山東 濟南，250100）

內(nèi)容摘要：本報告總結了我國貸款損失準備制度的歷史沿革，分析了五家上市銀行貸款損失準備計提情況，并對轄區(qū)相關機構進行了調研，發(fā)現(xiàn)：（1）五家上市銀行貸款損失準備有明確的計提范圍，但行際之間計提范圍有差異；（2）貸款損失準備計提比例符合監(jiān)管當局的原則性要求，但各行提取比例有差異；（3）計提損失準備時各行對抵押物金額扣除不同；（4）不良貸款撥備覆蓋率呈逐年上升（除深發(fā)展）趨勢，抗風險能力趨于增強；（5）部分機構邏輯上存在利用貸款損失準備操縱利潤的可能；（6）僅僅從貸款損失準備比例看，大多未體現(xiàn)周期特征,在經(jīng)濟周期高點可能相對少計提；（7）調查中發(fā)現(xiàn)五級分類目前還存在問題，貸款損失準備計提的基礎不牢靠。

在此基礎上，結合調研掌握的具體情況，本報告認為：（1）銀行監(jiān)管、財政、稅務等部門應加強協(xié)調，進一步規(guī)范貸款損失準備計提制度；（2）進一步完善貸款五級分類制度，夯實損失準備計提的基礎；（3）結合我國目前信用環(huán)境，需要研究五級分類、貸款損失準備計提這兩個環(huán)節(jié)抵押品、有效擔保的處理原則，避免重復考慮、高估價值，使貸款損失準備計提更加審慎，更好地覆蓋資產(chǎn)風險；（4）五級分類、特種準備、一般準備、專項準備以及分紅政策等方面要充分考慮經(jīng)濟周期或者行業(yè)周期波動的影響，以使貸款損失準備的計提更為前瞻、審慎，確保提足損失準備，及時彌補損失，增強資本基礎，提高抗風險能力；（5）區(qū)別對待，分類監(jiān)管；（6）重視貸款損失準備、資本充足率監(jiān)管在貨幣政策傳導方面的作用及其產(chǎn)生的宏觀效應。

關鍵詞：貸款損失準備；經(jīng)濟周期；不良貸款；前瞻性

貸款損失準備是商業(yè)銀行為抵御貸款風險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金，用來應對未來對銀行資本的潛在需求，具有防范銀行信用風險與補充銀行資本的特性，是目前我國銀行監(jiān)管當局對商業(yè)銀行監(jiān)管的一個重點，相關監(jiān)管當局也已經(jīng)作了大量卓而有效的工作。本報告主要以五家上市銀行為例，對我國銀行貸款損失準備制度及存在的問題作一些探討。

一、我國商業(yè)銀行貸款損失準備制度的發(fā)展

從理論和實踐來看，目前貸款損失準備的計提和沖銷主要有四種形式。一是直接沖銷利潤（Direct Write-off）法，即平時不計提損失準備，當貸款實際損失時直接沖銷利潤。二是普通損失準備（General Provision）法，即按照貸款余額的一定比例（一般采取經(jīng)驗方式，銀行可自行選擇）提取損失準備。當貸款損失確實發(fā)生時，再轉銷相應的貸款余額。三是專項損失準備（Specific Provision）法，即定期對貸款進行分類并對可能的內(nèi)在損失進行評估，按照評估的損失程度計提專項準備。貸款實際損失時，首先用專項準備沖銷，損失準備不足時，再沖銷利潤。四是特別準備（Special Provision）法，即對貸款的國家信用風險和行業(yè)風險等提取特別準備，作為一種補充。這四種方法的不同組合，構成了不同的貸款損失準備計提體系和沖銷制度，其中普通準備法和專項準備法構成的損失準備計提和沖銷制度，計提和補償取用時不會對當年利潤產(chǎn)生劇烈影響，可以減輕貸款損失對銀行的沖擊，較為符合審慎會計原則的要求，有利于商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營，也普遍為各國中央銀行所提倡。

我國貸款損失準備制度的發(fā)展大致可分為以下四個階段。

（一）1998年前的貸款損失準備制度

1、我國最早提出建立貸款損失準備制度是1986年1月國務院頒布的《中華人民共和國銀行管理暫行條例》[2]，其中第四十條規(guī)定：“專業(yè)銀行應當建立呆賬準備金，呆賬準備金的額度由中國人民銀行總行會商財政部制定?！?1988年7月財政部制定《關于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規(guī)定》，首次從呆賬準備金的計提、呆賬的認定、核銷等幾個方面對呆賬準備金做出了較為全面的規(guī)定：（1）規(guī)定了呆賬計提范圍，給出了可以列為呆賬的貸款的條件。（2）提取比例：工業(yè)、商業(yè)、建筑企業(yè)的流動資金貸款為1‰；農(nóng)業(yè)貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款、私營企業(yè)貸款和個體戶貸款為2‰；進出貿(mào)易貸款為1.5‰；外匯貸款、固定資產(chǎn)貸款和技術改造貸款為2‰。1992年7月財政部頒布了《關于修訂〈關于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規(guī)定〉的通知》，主要對呆賬準備的計提比例做了修訂：呆賬準備金的計提比例1992年為 5%，從1993年起每年增加1%。當年提取的呆賬準備金扣除經(jīng)批準核銷的呆賬損失以后，按規(guī)定的稅率補繳所得稅和調節(jié)稅，補稅后的余額可結轉下使用；當歷年結轉的稅后準備金余額達到年初貸款余額的1%時，從達到起，一律按1%的比例差額計算提取，補提的準備金不再補繳所得稅和調節(jié)稅。2、1993年7月財政部制定并頒發(fā)了《金融企業(yè)財務制度》和《金融企業(yè)會計制度》，統(tǒng)一了金融企業(yè)貸款呆賬準備金提取辦法。

根據(jù)規(guī)定，當時商業(yè)銀行的呆壞賬準備金由三部分組成：（1）壞賬準備金，是針對應收利息計提的風險準備金，用于核銷無法收回的應收利息。按照原幣應收利息余額的0.3%差額提取，稅前列支。（2）呆賬準備金，是針對貸款本金計提的風險準備金，用于核銷無法收回的貸款本金。每年年初按照規(guī)定項目貸款余額的1%差額提取，按照本外幣匯總折合人民幣計提，稅前列支。（3）投資風險準備金，是針對投資本金計提的風險準備金，用于核銷無法收回的投資本金。每年年初按照原幣投資余額的1%差額提取，稅前列支。

（二）1998年對貸款損失準備制度的調整

1998年7月財政部發(fā)布《關于修改金融機構應收利息核算年限及呆賬準備金提取辦法的通知》，對呆賬準備金的計提方式及計提范圍作了調整，調整包括：（1）貸款呆賬準備的計提時點由年初改為年末；（2）當年計提數(shù)=本年末各項貸款余額×1%-上年末呆賬準備金余額；（3）呆賬貸款超過全部貸款余額1%的部分全額補提，補提部分不得稅前計提，而是稅后計提，但國有商業(yè)銀行暫不執(zhí)行；（4）抵押貸款和質押貸款納入計提呆賬準備金的范圍。

1999年為解決商業(yè)銀行在計提與使用呆賬準備金時承擔匯率風險的問題，將按照各幣種匯總折人民幣計提改為原幣計提。

（三）2001年貸款損失準備制度的重大改革

隨著中國人民銀行貸款五級分類制度的推進，2001年5月財政部發(fā)布《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》，對我國商業(yè)銀行準備金制度做出重大改革。改革的內(nèi)容包括：（1）將針對貸款本金的呆賬準備金、針對貸款應收利息的壞賬準備金、針對投資金額的投資風險準備金合三為一，統(tǒng)稱呆賬準備金。（2）規(guī)定了計提呆賬準備金的資產(chǎn)范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)，將不良資產(chǎn)覆蓋面擴大到貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資等。規(guī)定不計提呆賬準備金的資產(chǎn)僅限于不承擔風險和還款責任的委托貸款和代理貸款。（3）規(guī)定商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)風險的大小確定呆賬準備金的計提比例。呆賬準備金期末余額的最高額為承擔風險和損失資產(chǎn)期末余額的100%，最低余額為承擔風險和損失資產(chǎn)期末余額的1%。并規(guī)定，呆賬準備金必須根據(jù)資產(chǎn)的風險程度足額提取，提取不足的，不得進行稅后利潤分配。按照風險程度提足準備金允許逐步完成，但原則上不得超過5年。（4）規(guī)定商業(yè)銀行計提呆賬準備金時，會計科目作為增加其他營業(yè)支出和呆賬準備處理。（5）要求銀行核銷呆賬要“賬銷案存”，建立已核銷呆賬的資產(chǎn)保全和追收制度。

2001年11月27日財政部頒布《金融企業(yè)會計制度》（適用于外商投資銀行、外商獨資銀行、股份制銀行、上市銀行等），進一步對《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》進行了補充完善，提出了資產(chǎn)減值的概念。規(guī)定金融企業(yè)應當定期或者至少于每年終了時對各項資產(chǎn)進行檢查，根據(jù)謹慎性原則，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備，貸款損失準備是資產(chǎn)減值準備的一項。對于貸款損失準備，規(guī)定商業(yè)銀行按照貸款五級分類結果及時、足額在當期損益中計提專項準備金，對特定國家發(fā)放貸款在當期損益中計提特種準備金，商業(yè)銀行也可從稅后利潤中提取一定比例的一般準備。

周小川（2005）[3]指出，2001年前貸款損失準備不是按照銀行貸款和銀行資產(chǎn)實際所面臨的風險概率提取，行政色彩比較重，銀行自己報的資本充實率雖然都是挺不錯的數(shù)字，但在沒有足額、真實撥備的情況下，資本充實率的管理就很可能變成形同虛設；2001年開始有一個比較實質的改進，貸款準備必須根據(jù)資產(chǎn)的風險程度足額提取。

（四）2002年貸款損失準備制度進一步完善，形成了現(xiàn)行的貸款損失準備制度

2002年4月中國人民銀行頒布《銀行貸款損失準備計提指引》（以下簡稱《指引》），可操作性增強，逐步與國際通行標準接軌。《指引》中規(guī)定了對一般準備、專項準備和特種準備性質的界定，同時規(guī)定貸款損失準備由總行統(tǒng)一計提，未提足準備的商業(yè)銀行不得進行稅后利潤分配。

《金融企業(yè)會計制度》和《銀行貸款損失準備計提指引》對貸款損失準備計提的規(guī)定，構成了我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的貸款損失準備制度（見表1）。

表1

我國現(xiàn)行商業(yè)銀行貸款損失準備制度對比

《金融企業(yè)會計制度》

《銀行貸款損失準備計提指引》計 提 方 法

金融企業(yè)應當在期末分析各項貸款（不包括保戶質押貸款和委托貸款，下同）的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的貸款損失。對預計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備按照貸款五級分類結果及時、足額計提。特種準備是指金融企業(yè)對特定國家發(fā)放貸款計提的準備。

銀行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發(fā)生的損失，及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。

一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。貸款損失準備由銀行總行統(tǒng)一計提。計 提 范 圍

計提貸款損失準備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押、保證、無擔保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等）、進出口押匯等。

對由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應當計提貸款損失準備。

金融企業(yè)對不承擔風險的委托貸款等，不計提貸款損失準備。

貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。計 提 比 例

專項準備的具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。特種準備的具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

銀行應按季計提一般準備，一般準備年末余額應不低于年末貸款余額的１%。銀行可參照以下比例按季計提專項準備：對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗,自行確定按季計提比例。

第四篇：淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理

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淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理

淺談銀行貸款損失準備計提的會計處理

【摘要】在諸多防范和抵御信貸風險措施中，貸款損失準備就是最后的，也是最重要的一道防線。本文從貸款損失準備著手分析，結合自身的工作經(jīng)驗和理論知識，淺談貸款損失準備計提的會計處理，及存在的不足與注意要點，為銀行貸款損失準備制度具備的科學性、完備性、有效性和可操作性，貢獻自己的微薄力量。

【關鍵詞】銀行，貸款損失準備，會計處理

一、貸款損失準備的計提范圍

國內(nèi)各家銀行對貸款損失準備的計提范圍均有著各自的界定。筆者認為：貸款是銀行或其他金融機構按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金、收取利息的一種信用活動形式。收取利息充分體現(xiàn)貸款三性原則中的效益性，收益的增加必然伴隨著風險的產(chǎn)生。風險的存在就會導致?lián)p失發(fā)生的可能。所以，貸款損失準備的計提范圍應為廣義的貸款，包括：貸款（抵押、質押、信用、保證）、貼現(xiàn)、透支等出貸資金。

二、貸款損失準備涉及的會計原則

1、客觀性原則?？陀^性原則是指會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，包括：真實性和可靠性兩方面的意義。真實性要求會計核算的結果應當與企業(yè)實際的財務狀況和經(jīng)營成果相一致；可靠性是指對于經(jīng)濟業(yè)務的記錄和報告，應當做到不偏不倚，以客觀的事實為依據(jù)，不應受到外界和主觀意志所左右，避免錯誤并減少偏差。企業(yè)提供會計信息的目的是為了滿足會計信息使用者的決策需要，因此，必須做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確和資料可靠。

在貸款損失準備的會計核算中，銀行不僅僅應根據(jù)借款人經(jīng)營狀況、還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵（質）押品的市價、擔保人的信譽情況等做出客觀分析，更重要的是還能對銀行的貸后檢查中發(fā)現(xiàn)問題，敢于暴露并及時采取化解措施，最終于資產(chǎn)負債

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表日，分析其風險程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應對其計提貸款損失準備。

2、謹慎性原則。銀行作為經(jīng)營風險的機構，必須選擇穩(wěn)健的經(jīng)營策略，這就要求在貸款損失準備的會計處理中時刻把握謹慎性原則。在不影響合理選擇的前提下，應當盡可能選用對所有者權益產(chǎn)生影響最小的方法和程序進行會計處理，充分考慮貸款損失發(fā)生的可能，即所謂“寧可預計可能的損失，不可預計可能的收益”，這樣可防止資產(chǎn)和收益的虛增，同時起到預警風險和化解風險的作用。謹慎性原則的運用雖然會造成銀行的收益和市價被低估，但是作為社會經(jīng)濟建設籌集和分配資金的中心、社會再生產(chǎn)順利進行的紐帶，經(jīng)營的謹慎性更是銀行首先要承擔的社會責任。正如，眾多基金公司在投資組合中購買一定份額的銀行股，不是銀行股能帶來高額的收益，而是其可以實現(xiàn)風險對沖，在股市行情中多處于小幅波動，但在大盤萎靡時，反而能領跑各股，推動行情新一輪復蘇。

三、風險估計值的確定

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備是指根據(jù)《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按潛在風險估計值與資產(chǎn)減值準備的差額計提準備。特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。

專項準備計提比例：正常類1.5%，關注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%。

1998年5月，中國人民銀行參照國際慣例，結合中國國情，制定了《貸款分類指導原則》，要求商業(yè)銀行依據(jù)借款人的實際還款能力進行貸款質量的五級分類，即按風險程度將貸款劃分為五類：正常、關注、次級、可疑、損失，后三種為不良貸款。這種分類方法雖然改變了四級分類存在的一些弊病，但是，隨著經(jīng)濟形勢的日趨復雜和銀行管理理念的日益完善，這種辦法已經(jīng)不能適應經(jīng)濟發(fā)展和金融改革的需要了，其缺陷如下：

第一，五級分類主要依賴系統(tǒng)錄入人員的主觀判斷或是聽從上級行政指令，無法客觀公正地反映貸款真實形態(tài)。系統(tǒng)錄入人員不是經(jīng)辦責任人，未參與貸前調查、貸中審查、貸后調查，僅從貸款是否逾

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期、欠息等簡單、粗糙信息做出判斷，這樣的分類結果的質量是可想而知的；或是上級領導為經(jīng)營績效等方面考慮，人為操縱分類結果，直接對系統(tǒng)錄入人員做出指令性安排。

第二，五級分類無法實現(xiàn)對借款企業(yè)實施動態(tài)監(jiān)測。首先，五級分類為單機系統(tǒng)，無法實時獲取征信系統(tǒng)數(shù)據(jù)，就不能針對借款企業(yè)、或其法定代表人、或其股東的不良信用狀況下調其信用評價和五級分類形態(tài)；其次，五級分類沒有內(nèi)置財務分析相關模塊，無法客觀評價企業(yè)當期的財管狀況，僅能憑借系統(tǒng)錄入人員主觀判斷。

發(fā)達國家的大部分銀行早已制訂超過五級的分類制度，部分美國銀行甚至制定多達二十一級的制度。實施更為精細的分類方法是銀行監(jiān)測信貸資產(chǎn)質量、有效防控風險的必然選擇。以農(nóng)村信用社為例，實行信貸資產(chǎn)十級分類（33211）不僅僅是對五級分類中正常類和關注類貸款級次的細化，并引入風險貸款的概念（正常3—關注2），更是通過從原來以定性為主的劃分標準轉向以定量為主，從部門單一操作到前臺調查、中臺審查、后臺管理的全流程控制，能有效地提升信貸資產(chǎn)風險的識別能力，能夠更為準確、動態(tài)地監(jiān)測貸款實際價值和風險程度，及時有效地防控信貸風險。

筆者認為，政府相關部門應針對五級分類不再適用的現(xiàn)狀，及時調整、細化貸款風險分類，特別應該細化正常類貸款到關注類貸款的標準風險系數(shù)不變，此類貸款存在極小的風險，故風險系數(shù)應在原正常類1.5%的基礎上進行下調。以農(nóng)村信用社十級分類為例：正常類1級貸款為當年新增貸款，必然經(jīng)過認真的調查和嚴格的審查才可放款，也需經(jīng)過按時的貸后檢查維持風險級次而正常類2、3級貸款屬風險貸款，已產(chǎn)生影響借款人評級的不利因素，故此類貸款應在1.5%的基礎上進行逐級小幅遞增，以3%為限；關注類1—3級貸款也應在3%的基礎上進行逐級小幅遞增，以30%為限；次級類、可疑類、損失類可以保持原風險系數(shù)不變。

四、呆賬核銷

呆賬核銷不僅僅可以實現(xiàn)銀行不良貸款的降低，更是對資產(chǎn)負債情況的真實體現(xiàn)，切實提高資產(chǎn)質量，充分實現(xiàn)資產(chǎn)保全，增強金融企業(yè)風險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。呆賬核銷工

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作中，要把握如下要點：一是要“應核盡核”，確保資產(chǎn)狀況的真實性；二是要證據(jù)確鑿、手續(xù)完善、程序合規(guī)、無法律瑕疵，確保呆賬核銷的有效性；三是要執(zhí)行責任追究制度，嚴懲由于個人操作風險和信用風險等主觀因素形成的不良貸款，確保管理制度的嚴肅性；四是要加強已核銷呆賬的管理和清收處置，實行賬銷案存的原則，仍不放棄對債權的訴訟時效的延續(xù)和對債權的追索，并將已核銷呆賬的清收納入績效考核。同時，做好貸款核銷的保密工作，切實防范借款人因得知銀行已貸款核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢債務的道德風險。

五、財務處理

1、金融企業(yè)計提的相關資產(chǎn)減值準備計入當期損益。會計分錄：借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”。

2、已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質量提高時，應在已計提的資產(chǎn)減值準備范圍內(nèi)轉回，增加當期損益。會計分錄：借記“貸款損失準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”。

3、對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已計提的相關資產(chǎn)減值準備。會計分錄：借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款”等科目。

4、已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關資產(chǎn)減值準備予以轉回。會計分錄：借記“貸款損失準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

六、結束語

總之，銀行關于貸款損失準備計提的會計處理，應明確計提范圍，按照客觀性和謹慎性原則，合理地確定風險估計值，正確地進行賬務處理，為銀行防范和抵御風險，提升資產(chǎn)質量和管理水平，發(fā)揮其應有的作用。

參考文獻：

[1]銀發(fā)〔2002〕98號，銀行貸款損失準備計提指引[S].[2]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2011年第4號，商業(yè)銀行貸款損失準備管理辦法[S].[3]潘永，鄧劍平.商業(yè)銀行貸款損失準備計提的會計處理[J].最新【精品】范文 參考文獻

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金融理論與實踐，2004（12）.------------最新【精品】范文

第五篇：商業(yè)銀行貸款定價

本文分析了當前我國商業(yè)銀行貸款定價存在的主要問題，從完善利率市場機制和風險內(nèi)控機制、實行差別化定價和優(yōu)化信貸資產(chǎn)結構等方 我國商業(yè)銀行貸款定價的對策長期以來，我國的存貸款利率一直由中央銀行統(tǒng)一制定并頒布實施，嚴格的利率管制直接導致了商業(yè)銀行產(chǎn)品定價能力的不足，產(chǎn)品價格不能對市場變動做出迅速準確的反應。隨著我國利率市場化改革的推進，商業(yè)銀行對產(chǎn)品價格缺乏敏感性和定價能力不足的問題日益突出，成為利率市場化改革的一大瓶頸。

二、目前我國商業(yè)銀行貸款定價的操作實踐

模式分

所謂貸款定價就是合理確定貸款的利率。隨著人民幣貸款利率的逐步放開，各商業(yè)銀行的貸款定價經(jīng)歷了按官方基準利率定價到小范圍浮動貸款利率，再到自主確定貸款利率的階段。在這個過程中，不少商業(yè)銀行制定和完善了貸款定價管理辦法或利率管理模式，并建立了根據(jù)成本、風險等因素區(qū)別定價的管理制度。通過溢價覆蓋風險彌補損失，提高銀行收益，是目前商業(yè)銀行有效應對利率市場化后利率風險和信用風險擴大以及激烈的市場競爭的重要手段。

（一）基準利率加點定價模式的運 １．基準利率加點定價模式。該定價模式選擇某種基準利率，如以ＬＩＢＯＲ或銀行間同業(yè)拆借利率等利率為“基價”，根據(jù)信用等級、風險程度等確定不同水平的利差，在基準利率基礎上加上可能的違約成本和資金成本確定，用公式表達為：貸款利率＝基準利率(１＋系數(shù)

２．基準利率加點定價模式應用途徑。目前我國銀行業(yè)貸款成本的準確分攤很難做到，我國貨幣市場基準利率的確立，為規(guī)避成本核算問題提供了替代方法。以基準利率加點模式為基礎，運用新巴塞爾協(xié)議內(nèi)部評級法（ＩＲＢ法）的風險計量方法，以基準利率和風險溢價為主要參數(shù)，可以將該模式優(yōu)化為：

貸款利率＝貨幣市場基準利率＋風險溢價＋期望利潤率［４］

模型中各主要參數(shù)設定如下：①以銀行間市場債券利率作為基準利率。２００４年１０月２７日我國銀行間同業(yè)拆借中心推出債券７天回購利率為貨幣市場基準利率參考指標，這為商業(yè)銀行貸款定價提供了標尺?？蛇x用一定平滑時段，比如以１個月期限的銀行間債券市場利率代替貸款成本，這樣就能規(guī)避當前商業(yè)銀行成本分攤困難的矛盾。②貸款風險溢價。貸款風險溢價主要依據(jù)貸款的風險評級與分類、貸款的預期損失率和非預期損失率確定。目前，我國大部分銀行貸款采取五級分類法，也缺少風險管理基礎數(shù)據(jù)的歷史積累，因此，可采用外部評級法和專家打分法相結合的方式，給出不同信用等級的違約概率、違約損失率及資本分配系數(shù)表；資本期望回報率可取我國上市銀行２００４年平均資本收益率指標。③期望利潤率。參照同業(yè)和本行近幾年的平均利潤率，管理決策者先給定本行一個期望利潤率區(qū)間。在該區(qū)間范圍內(nèi)，客戶經(jīng)理可結合綜合貢獻度情況，自行給定每一筆貸款的期望利潤率。

（二）客戶利潤分析定價模式

客戶利潤分析定價模式在為每筆貸款定價時，需考慮客戶與本行的整體關系，即全面考慮客戶與銀行各種業(yè)務往來的成本和收益，在此基礎上根據(jù)銀行目標利潤給客戶貸款定價，用公式表示為：∑(貸款額×利率×期限)×(１—營業(yè)稅及附加率)＋其他服務收入×(１—營業(yè)稅及附加率)≥為該客戶提供服務發(fā)生的總成本＋銀行的目標利潤

銀行根據(jù)目標利潤期望和預計的貸款損失率等指標可計算出盈虧平衡點和某一目標利潤額的平均貸款利率?？蛻粲治瞿Ｐ屯ㄟ^差別定價，既能穩(wěn)定客戶，又能通過其他利潤點彌補貸款損失。這種定價方法要求銀行的會計核算系統(tǒng)能實現(xiàn)“分客戶核算”和“分產(chǎn)品核算”，準確地核算銀行為客戶服務提供的總成本。［５

（三）基準利率加點模式和客戶利潤分析定價模式的比較

基準利率加點定價模式和客戶利潤分析定價模式都要考慮客戶信用、資金成本、利潤目標、市場競爭因素、時間的長短、貸款規(guī)模大小、有無擔保、選擇性條款（還款期限、方式改變）、逆向選擇等一系列因素的影響，但是側重點不一。

基準利率加點模式是“外向型”的，表現(xiàn)出更強的市場導向。通過這種模式制定出的貸款價格更貼近市場，從而更具市場競爭力。但基準利率加點模式在確定“風險加點”幅度時，需充分考慮銀行的資金成本和可能的違約成本等。由于對資金成本重視不夠，有時可能導致占有市場而失去利潤的結果。

客戶利潤分析定價模型是一種較為理想的定價策略，體現(xiàn)了銀行“以客戶為中心”的經(jīng)營理念。它擯棄了“就事論事”的思維框架和以“業(yè)務為中心”的傳統(tǒng)經(jīng)營模式，試圖從銀行與客戶的全部業(yè)務往來關系中尋找最優(yōu)的貸款價格。采用這種模式有可能得出富有競爭力的貸款價格。而客戶盈利分析模型以銀行的會計信息系統(tǒng)能夠實現(xiàn)對客戶分開核算為前提，要求管理會計在銀行的全面推廣和應用。目前，我國一些商業(yè)銀行在推行和嘗試的管理會計信息系統(tǒng)，意欲建立以明細客戶為核算對象的信息提供渠道，雖然還處于起步階段，但代表著未來的發(fā)展方向

商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，最大的難點是如何給貸款進行科學、合理的定價。隨著利率市場化改革的不斷深化，商業(yè)銀行發(fā)放貸款的利潤率已大大降低。在一個競爭激烈的信貸市場上，中小商業(yè)銀行通常是價格的接受者，這使中小商業(yè)銀行比以往任何時候都迫切需要對貸款進行合理的定價。本文通過分析我國中小商業(yè)銀行目前貸款定價的現(xiàn)狀及存在的問題，借鑒西方商業(yè)銀行相對成熟的貸款定價的理論和實踐，結合我國現(xiàn)實條件，提出我國中小商業(yè)銀行應根據(jù)不同的客戶類型選擇相應的貸款定價模式，對于中小企業(yè)客戶的貸款定價應采取成本加成模式，對于銀行的重點客戶應采取客戶盈利分析模式，對于其他客戶則可采取綜合定價模式。本文還分析了中小商業(yè)銀行貸款定價的原則和應采取的策略，提出中小商業(yè)銀行貸款定價過程中應執(zhí)行的步驟，以及中小商業(yè)銀行還需進一步完善的制度建設和配套措施。最后，文章通過列舉兩個不同類型的貸款客戶，即重點客戶和小企業(yè)客戶，并針對各自不同的業(yè)務特點及差異，提出對其應采取的不同的貸款定價措施 我國商業(yè)銀行適用的貸款定價模式的探討

由于我國資本市場并不成熟和完善，融資渠道主要局限于銀行信貸。盡管資本市場也對外資銀行開放，但一段時期內(nèi)國際大型商業(yè)銀行還很難在中國市場上具有競爭優(yōu)勢，提倡我國商業(yè)銀行貸款定價應參照銀行同業(yè)拆借利率，以成本加成模式的定價為主，同時考慮銀行與少數(shù)大型優(yōu)質客戶之間的關系，如他們在銀行的存款，給銀行帶來的中間業(yè)務收入等因素適當給予一定的優(yōu)惠。

對于信用違約風險的測定，對于信用違約風險的測定，由于數(shù)據(jù)庫尚不完全，因此不建議我國商業(yè)銀行使用過于復雜的CreditMetrics技術計算預期違約概率和違約損失率，現(xiàn)階段可以根據(jù)貸款的期限、貸款人的信用等級以及預期現(xiàn)金流入和抵押品等來估算。對于未預期的違約概率這部分建議先通過準備金來彌補。因此，我國商業(yè)銀行可以采用如下的貸款定價的公式：

當使用成本價加成法定出的利率高于銀行同業(yè)拆借利率時，貸款利率=（資金使用成本呢+貸款費用+客戶違約成本+客戶存款利息支出+賬戶管理成本+目標利潤率-客戶存款賬戶收入-結算手續(xù)費收入-其他服務費收入）/（貸款額×期限）

反之，貸款利率=銀行同業(yè)拆借率+目標利潤率-（客戶存款賬戶收入+結算手續(xù)費收入+其他服務費收入）/（貸款額×期限

然而由于該模型未考慮稅率等因素的影響，還有待進一步的細化。同時該模型并沒有通過實證檢驗，可能會忽略某些因素或者夸大某些因素的作用，有待進一步的研究和探討。另外RAROC模式具有全面的考察風險與收益，精確的計量PD與LCD等方面的優(yōu)勢，應成為我國貸款定價今后努力的方向。

一、我國商業(yè)銀行定價管理的發(fā)展及現(xiàn)狀

長期以來，由于價格由政府管制，我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理以規(guī)模管理為重點，包括制定下發(fā)存、貸款計劃，完成計劃規(guī)模目標等等，基本沒有成形的定價管理。各行雖然都有利率管理的職能，但也主要是貫徹執(zhí)行央行利率要求，銀行本身沒有特別的要求。但隨著利率市場化進程的逐步加快，以及服務價格方面有了合法收費的權利，我國商業(yè)銀行逐漸認識到定價管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，并開始了主動定價、積極定價，建立定價管理運行機制的歷程。到目前為止，我國商業(yè)銀行定價管理的發(fā)展取得了一定的成果，主要體現(xiàn)在以下幾方面：。

第三，在貸款定價方面，嘗試定價模型的建立與應用。在貸款利率上限放開后，商業(yè)銀行有了廣闊的貸款利率自主定價空間，開始嘗試搭建與貸款風險評級相對應的各種貸款定價模型，并在實踐中加以試

二、我國商業(yè)銀行定價管理存在的主要問題

雖然我國商業(yè)銀行在定價管理上取得了一定的進展，但與國際先進商業(yè)銀行相比，還有較大的差距，從自身的角度看，也存在一些問題，主要有以下幾方面：二）定價管理體系尚不健全

（三）科學定價尚缺乏有力的工具和系統(tǒng)支撐

目前，我國商業(yè)銀行雖然在積極嘗試定價工具和模型的開發(fā)與運用，但離真正科學定價還有一定距離。具體表現(xiàn)在：一是利率定價模型的計算結果可能與我國市場的實際有較大差異，這主要是由于信用風險評估尚未做到精準，雖然不少銀行已著手信用風險內(nèi)部評級法系統(tǒng)的開發(fā)，有的領先銀行已初步開發(fā)完成，但內(nèi)部評級法系統(tǒng)是建立在大量歷史數(shù)據(jù)分析基礎上的，而歷史數(shù)據(jù)匱乏是我國商業(yè)銀行普遍存在的問題。二是對成本缺乏細致分析，部分銀行雖已投入并開發(fā)了管理會計系統(tǒng)，嘗試運用作業(yè)成本法分析銀行的各項成本，但尚未進入全范圍使用的階段。三是內(nèi)部資金轉移定價系統(tǒng)的開發(fā)和運用還不成熟。四是有不少銀行對本銀行定價統(tǒng)計信息的收集還處于手工統(tǒng)計階段，建立在銀行計算機生產(chǎn)核心系統(tǒng)基礎上的定價數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)有待開發(fā)。

建議(一)商業(yè)銀行要加快股份制改革步伐“完善內(nèi)部治理結構”成為自主經(jīng)營!自負盈虧的市場主體$通過正確界定各股東!董事會和監(jiān)事會以及高級經(jīng)營管理層的權責利關系“真正確立受資本充足率約束的利潤最大化經(jīng)營目標”防止政府或某一股東干預日常業(yè)務經(jīng)營“為貸款定價奠定微觀經(jīng)濟基礎$+

(”建立合理的目標利潤率和貸款收息率$第一“商業(yè)銀行應根據(jù)信貸市場上同業(yè)之間的競爭狀況及同業(yè)利潤平均水平”制定合理的目標利潤率“避免利潤過高而喪失對優(yōu)質企業(yè)的競爭力并最終影響貸款的效益$第二”商業(yè)銀行應考慮貸款資產(chǎn)必然有一部分要轉化為不良資產(chǎn)“難以給銀行提供收入”貸款定價時應將這一資產(chǎn)扣除掉“確定一個合理的貸款收息率$-”建立風險量化分析系統(tǒng)$商業(yè)銀行除了根據(jù)客戶整體信用狀況進行風險評估外“還要運用現(xiàn)代信息技術風險量化手段”針對特定的某筆貸款風險狀況的風險等級及與之相應的違約概率和違約后貸款損失的比率的風險大小進行衡量“盡量做到對貸款人的違約風險與期限風險的量化并給以區(qū)別對待”不斷改進風險分析方法“建立單個總分支行之間與整個銀行體系之間的信息監(jiān)測!反饋系統(tǒng)$!”充分考慮競爭者所提供的貸款價格$商業(yè)銀行必須使自己的貸款定價在市場上具有較強的競爭力$例如對于同一筆貸款“如果其它銀行能對貸款者提供較低的利率而其它方面服務也差不多的情況下”則該銀行將不得不相應地調低該筆貸款的利率$在這種情況下“銀行將滿足于降低的利潤率”或者嘗試一種將較低的利率與較低的獲利目標結合起來的策略$+三,選擇客戶盈利定

積累的客戶數(shù)據(jù)資料日益豐富!對自身成本計算與分配的準確測算!那么就可選擇這種"以客戶為中心#的客戶盈利定價模式$%四!建立動態(tài)綜合平衡的定價機制$無論商業(yè)銀行選擇何種定價模式!都需要有動態(tài)綜合平衡的發(fā)展觀$首先!商業(yè)銀行應綜合考慮客戶與本行之間的所有往來關系!通 綜合&立體的分析!把握貸款市場變化的趨勢!為整個客戶關系定價$其次!商業(yè)銀行應細分客戶市場與產(chǎn)品市場及貸款種類&貸款期限&信用風險度&貸款金額等的不同!同時兼顧市場競爭策略!建立起貸款風險與效益相對應的動態(tài)平衡機制!并定期審核調整!以此適應市場的變化!從而形成合理的差價關系及比價關系