第一篇：淺談稅務執(zhí)法中的難點及其建議

隨著我國改革開放的進一步深入，社會主義市場經(jīng)濟體制也不斷發(fā)展并逐步完善和健全，依法治國已成為促進社會進步和經(jīng)濟發(fā)展的保障，依法納稅又是依法治國的重要組成部分。近幾年來，稅收工作越來越受到重視，稅收這一名詞也逐步融入到千家萬戶，人們早已習慣了稅收，稅收成為人們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常要遇到的不可回避的事情，然而隨著社會的不斷發(fā)展，多種經(jīng)濟成分的并存，稅收也給執(zhí)法者帶來各種各樣的考驗，依法治稅不再是停留在口頭上，而要實實在在的貫穿在每個執(zhí)法者的行動中，在當今市場經(jīng)濟的沖擊下，人們的經(jīng)濟意識增強很快，但稅收法律意識卻不能同步跟上，企業(yè)、個體戶偷稅欠稅甚至抗稅的事時有發(fā)生，有的采取不申報、零申報甚至負申報來達到偷逃國家稅款中飽私馕的目的，稅收法制建設的總目標是國家履行稅收管理職能時堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》賦予稅務機關稅收保全和強制執(zhí)行權力，這是稅務機關最能體現(xiàn)執(zhí)法力度的兩項執(zhí)法手段，然而在具體的實際工作中要真正做到人盡其責，執(zhí)法到位，還存在著一些現(xiàn)象和問題，略述并探討如下：

一、存在的問題及原因：

（一）欠稅大戶想方設法逃避追繳，甚至不惜用破產(chǎn)或變相改制的辦法來“合理規(guī)避”。這里有幾種情況，一是部分欠稅大戶本身無力償還欠稅，只能是一拖再拖。XX縣的欠稅戶較多，達40余戶，欠稅總額達1100余萬元，近欠遠欠都有，遠的呆欠可追溯到1995年。這些企業(yè)是由于市場經(jīng)濟大潮的沖擊，一時還不能適應，處于調(diào)整恢復階段；二是不少企業(yè)欠稅較多，紛紛打起破產(chǎn)的招牌或者關停并轉(zhuǎn)改組改制或租賃拍賣另起爐灶，甩掉債務（包括稅款）一身輕裝。如XT縣某水泥廠，2002年宣告破產(chǎn)，其間欠稅11萬余元就憑法院的一紙裁決，一破了之，這樣的呆欠全縣就達300多萬；三是納稅意識差，故意拖欠。我縣某農(nóng)業(yè)開發(fā)公司2001年欠稅20余萬元，一直到2003年上半年還只清欠一半，企業(yè)仍在不斷發(fā)展，生產(chǎn)各方面都很正常，而且還被縣委縣政府捧為“明星企業(yè)”，欠稅卻欠拖未繳。

（二）采取扣押，查封等強制征收措施難以執(zhí)行。在當前的稅務執(zhí)行案件中，稅務機關采取扣押、查封等強制措施時，因諸多因素的存在而使這些措施難以到位。一是企業(yè)倉庫里本身積壓的產(chǎn)品過多，甚至過期，扣押、查封這些產(chǎn)品對稅務部門毫無意義，甚至出現(xiàn)有些納稅人故意刁難的現(xiàn)象，以所扣押、查封的貨物過期變質(zhì)為由，使稅款執(zhí)行變得復雜化；二是根據(jù)政府有關文件精神和從發(fā)展與穩(wěn)定的大局出發(fā)，稅款的執(zhí)行不能影響企業(yè)的連續(xù)性生產(chǎn)和發(fā)展，所扣押的財產(chǎn)就只有非生產(chǎn)性的汽車，那些生產(chǎn)設備和單個價值未超過5000元的生活用品也不在強制執(zhí)行之列，退而言之，即使稅務部門扣押和查封了部分財產(chǎn)，這部分財產(chǎn)的價值是否和應繳稅金價值相等，由誰來估價，拍賣后能否拍出應繳的稅金，如果拍賣價低于應繳稅金，少征的稅金又由誰負責？何況這個過程及程序和應辦的各項手續(xù)也太復雜了，致使稅務部門想辦又難辦；三是所扣押或查封的價值較大的公務用車，基本上早就成了銀信部門的抵押品。因為金融系統(tǒng)為了防范金融危機，企業(yè)貸款都要有抵押物，使強制執(zhí)行手段難以落實或不便執(zhí)行。

（三）有關部門的配合不力使強制征收收不到應有的效果。按照稅法的有關規(guī)定，對納稅企業(yè)的銀行存款及資金往來賬可以檢查或采取強制從其銀行存款內(nèi)扣繳的辦法，然而在實際工作中銀信部門并不能積極配合，有的甚至將情況及時向被查企業(yè)進行通報，使被查企業(yè)從容轉(zhuǎn)賬或更換基本結(jié)算賬戶，如縣內(nèi)某農(nóng)業(yè)開發(fā)公司的欠稅案，稽查干部上午查詢其銀行存款一事，其下午就知道了，而且不久馬上又更換了基本賬戶，根據(jù)有關規(guī)定，在銀行開設賬戶必須要持稅務登記證副本，并且在賬戶的底單上要留有企業(yè)的稅務登記證號碼，而實際上企業(yè)多頭開戶的問題，一直沒有得到很好的解決。對于涉稅企業(yè)的資金查詢，稅務部門不可能掌握其所有的開戶帳號，也不可能將企業(yè)在各個商業(yè)銀行里的所有帳號都來查詢或凍結(jié)，對于這種銀信部門不按規(guī)定和程序隨意給企業(yè)多頭開戶的行為也應負法律責任。在對欠稅問題上，企業(yè)并不重視，軟拖硬抗，有時演變成暴力抗稅，但在處理上往往難以徹底化，特別是政府的“明星企業(yè)”、“能人企業(yè)”，在打擊上往往容易大事化小，小事化了，使其偷抗稅的僥幸心理長期存在。

（四）、《科收征收管理法》本身也存在著某些紕漏?！墩鞴芊ā返谌粭l第二款：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過三個月”。本條講的“特殊困難”，在《實施細則》中解釋為兩種情況：一是因不可抗力事件發(fā)生，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；二是當期貨幣資金扣除應付職工工資和法定社會保險費用后不足以繳納稅款的。正是因為延期繳納稅款的審批權在省局，而延期繳納的理由只有硬性的兩條，據(jù)筆者調(diào)查，企業(yè)只好退而求它的辦法，要么當期少申報不求欠稅，要么如實申報，軟拖硬欠，據(jù)不完全統(tǒng)計，XT縣企業(yè)欠稅額（國稅部分）達800余萬元，其中50%是一年以上的陳欠。《征管法》第四十九條規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)前，應當向稅務機關報告。某些私營企業(yè)。特別是租賃經(jīng)營的企業(yè)，欠稅較大，一夜之間就可以人去樓空，叫稅務機關追繳無門，企業(yè)在銀行違規(guī)多頭開戶在法律上應負何責尚不明確，《征管法》第四十四條規(guī)定的“離境清稅制度”在工作中難以有效實施。我縣某企業(yè)欠稅10余萬元，法人代表卻出國瀟灑，一擲千金，其何時離境，以何種方法出境誰也不會通知稅務機關，離境申請登記表上并不需要主管稅務機關簽字。

二、對加強稅收執(zhí)法的幾點建議：

1、進一步加大稽查力度，形成強大的稽查威懾力。稅務稽查局的威懾力來自高效率和高質(zhì)量的稽查工作，來自稅務稽查的執(zhí)法力度特別是處罰力度，基于這一點，稽查局要加強對內(nèi)設科室特別是執(zhí)行科室的領導，更多更積極地采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，確保國家稅收及時足額入庫。

1、加強各部門之間的配合，維護稅法的剛性。作為稅務部門要積極主動跟公安、工商、財政、銀信等部門的配

合，建立部門之間有關資料和信息的共享，對涉稅案件該扣繳的堅決扣繳，該查封的要查封，該拍賣的要大張旗鼓的拍賣，該提交法院強制執(zhí)行的要申請法院強制執(zhí)行，決不能手軟，共同維護稅法的尊嚴。

3、完善相關的稅收法律條文，使之簡便易行更具操作性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，電子商務、網(wǎng)絡銀行正逐步走向現(xiàn)實生活，多種經(jīng)濟并存，納稅主體日趨多樣化，稅務執(zhí)法的難度也不斷加大，將必要的征管制度和條文具體化、完善化、科學化、增強可操作性，用法律的形式將估價部門、拍賣公司列入到稅務強制執(zhí)行者的行列，共同參與強制執(zhí)法，以便于將扣押、查封的涉稅標的物作出更準確的估價，又在最短的時間內(nèi)將其拍賣成功，充抵稅款，一改以往的各種繁瑣手續(xù)，使稅務強制執(zhí)行由多站式向一站式發(fā)展，提高執(zhí)法效率，減少和逐步杜絕稅收征管中的隨意性和漏洞，形成嚴密的稅收法律保障體系。

4、提高稅務人員的政治業(yè)務素質(zhì)，加強全社會的稅收法制宣傳。稅務人員素質(zhì)的高低很大程度上決定著征管質(zhì)量的好壞，稅務系統(tǒng)要經(jīng)常組織各種各樣的專業(yè)培訓，不斷提～部的政治素質(zhì)和業(yè)務水平，使征收管理在整體上有一個質(zhì)的提高，在此基礎上，我們也不能忽視稅法宣傳，而要把這項工作落到實處，不能停留在形式上，應不斷深化稅法宣傳，如公開各項稅收制度和辦稅程序，利用媒體宣傳，建立“紅榜”和“黑榜”，定期向社會公布，形成全社會稅收～氛圍，創(chuàng)造稅收執(zhí)法的良好環(huán)境。零度先生

第二篇：城市管理行政執(zhí)法工作難點和建議

城市管理行政執(zhí)法工作難點和建議。

主要體現(xiàn)在以下四個方面：

（一）城市管理基礎條件薄弱，制約行政執(zhí)法工作。城市管理工作重要，但是立法重視程度不高，我省城市管理方面只有市政和市容兩個地方性法規(guī)，戶外廣告和綠化等方面至今是空缺，建議我省加強城市管理方面立法工作，完善相關地方性法規(guī)和規(guī)章。城市管理執(zhí)法隊伍規(guī)模是僅次于公安，執(zhí)法隊伍未統(tǒng)一執(zhí)法服裝，造成一種不正規(guī)外在形象，建議我省統(tǒng)一城管執(zhí)法服裝。執(zhí)法隊員福利待遇低，我市幾個縣區(qū)執(zhí)法人員編制未解決，城管執(zhí)法隊員常年超負荷工作，工資福利待遇與其工作強度明顯不符合，長久以往將會嚴重挫傷城管執(zhí)法人員的工作積極性，影響隊伍的穩(wěn)定，建議地方政府高度重視城管事業(yè)建設，提高城管福利

待遇。

（二）執(zhí)法手段不足，執(zhí)法保障不力，城管依法治理舉步維艱。目前城管行政執(zhí)法局執(zhí)行的法律法規(guī)沒有賦予執(zhí)法部門查封、扣押、扣繳證件等行政強制措施權，僅集中了行政處罰權，卻沒有集中相關部門的行政強制措施權，城管相對集中行政處罰權缺少強有力的執(zhí)法保障手段，致使作出的處罰決定因沒有必要的保障手段而顯失力度。執(zhí)法力度難以與工商、公安交通等執(zhí)法部門毗及。在糾正當事人的市容違法行為時，經(jīng)常遭暴力抗法較多，妨礙公務行為不能得到有力查處，執(zhí)法行為不得不終止。幾年來我局系統(tǒng)共有20多名執(zhí)法被違法行為人毆打

致傷。

（三）外部執(zhí)法環(huán)境不優(yōu)，影響城市管理工作進一步拓展。城市管理社會知曉度不高，一些群眾對城管工作不理解、不配合，影響了城管執(zhí)法的效率。如城管執(zhí)法人員在執(zhí)行公務時，經(jīng)常有少數(shù)圍觀群眾，出于“同情弱者”的簡單心理，亂“打抱不平”，不分青紅皂白，亂起哄、喝倒彩，甚至無根據(jù)地指責城管執(zhí)法人員欺負老百姓等，在社會中造成對城管執(zhí)法部門的負面影響。市容環(huán)境一有問題，就斷定是城管執(zhí)法部門管理執(zhí)法不到位，一旦加大了執(zhí)法力度，又批評城管執(zhí)法部門不人性化執(zhí)法，致使城管執(zhí)法工作在忍辱負重中如履薄冰，艱難跋涉。

（四）城市管理執(zhí)法隊伍層次不一，執(zhí)法素質(zhì)和執(zhí)法水平有待于進一步提高。城市管理工作范圍廣，反復性大，執(zhí)法人員整天都忙于管理、執(zhí)法，就連正常的休息都無法保障，系統(tǒng)地學習培訓條件有限，這些問題值得我們重視，也是今后

改進工作的重點。

一是推行“數(shù)字城管”。

今年將完善城管指揮系統(tǒng)和信息監(jiān)控工程，與公安部門監(jiān)控資源實現(xiàn)共享。加快推進普陀城區(qū)“數(shù)字城管”建設，提前一年實現(xiàn)市區(qū)范圍內(nèi)城市管理數(shù)字化目標。爭取市、區(qū)兩級數(shù)字城管系統(tǒng)共聯(lián)和資源共享。建立全市城管基礎臺帳管理系統(tǒng)，做到信息實時更新、快速查詢、動態(tài)管理、互聯(lián)互通。

二是解決民生難題。

制定臨時攤點管理辦法，確保道路暢通和街面整潔。根據(jù)群眾實際需要，啟動和開辟閑置市場和社區(qū)市場，在二三類街區(qū)不影響交通的地段確定臨時攤位，增加市場容量，督促流動攤販進點規(guī)范經(jīng)營。集中廢品收購、洗車行業(yè)、餐飲經(jīng)營、機械修理、鋁合金及大理石加工等經(jīng)營場所。

三是把握輿論導向。

充分利用報刊、電視、廣播等宣傳媒介，擴大《浙江省城市市容和環(huán)境衛(wèi)生管理條例》的知曉度，提高城市居民的環(huán)境衛(wèi)生意識，增強維護市容和環(huán)境衛(wèi)生的自覺性和主動性。深入開展城管執(zhí)法服務進社區(qū)、進企業(yè)、進學校、進農(nóng)村的“四進”活動和執(zhí)法志愿者活動，加大城管法律宣傳力度，實現(xiàn)群管群治。

第三篇：基層稅務執(zhí)法中存在的問題及改進建議

基層稅務執(zhí)法中存在的問題及改進建議

發(fā)布日期：2008-03-0

1來源：唐山地稅局國際稅收研究會

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依法治稅是稅務工作的靈魂，既是依法治國方略的重要組成部分，也是推進稅收工作健康發(fā)展的必由之路。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和法制建設進一步加強，稅務機關作為國家的行政執(zhí)法部門，其依法行政是否規(guī)范也備受社會各界的關注。筆者僅從對納稅人管理的角度，分析了基層稅務執(zhí)法中存在的問題，并就解決問題的途徑作了初步探討。

一、存在問題

依法治稅主要包括兩個方面：一是稅務機關內(nèi)部的管理行為，即對稅務機關及稅務人員的征、管、查等行為的規(guī)范和管理；二是對行政相對人的管理行為，即對納稅義務人稅務登記、納稅申報、繳納稅款等行為的規(guī)范和管理。近年來，為強化依法治稅，省、市局先后出臺了一系列相關規(guī)章制度，如《關于全面推行稅收執(zhí)法責任制的意見》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》等等，對稅收執(zhí)法工作的統(tǒng)一、規(guī)范起到了極其重要的指導作用。但在基層稅務機關的具體貫徹落實中，仍存在一些問題：

(一)執(zhí)法過程簡化，缺乏人性化服務

稅務機關代表國家行使稅收執(zhí)法權，而基層稅務人員是稅收政策的主要執(zhí)行者。但在傳統(tǒng)觀念中，稅務機關和納稅人在權利和義務上是不對等的，納稅人在稅務機關面前永遠都是“唯命是從”、“俯首稱臣”，特別是在一些較偏遠的農(nóng)村，這種認識尤為根深蒂固。于是，有些基層稅務人員受這種“偏愛”影響，與納稅人疏遠了距離，淡化了稅企關系，具體表現(xiàn)在：其一，工作中雖然做到了嚴格執(zhí)法，但執(zhí)法過程中存在冷、硬、橫現(xiàn)象，納稅服務缺乏人性化色彩。譬如：各級稅務機關雖在辦稅服務廳設置了納稅服務窗口，設置了便民服務臺，統(tǒng)一了文明服務用語，但許多人還存在認識不足、重視不夠、定位不準等問題，沒有把納稅服務放到與其他工作同等重要的位置，導致服務制度落實不扎實、監(jiān)督考核不嚴格、服務效果不突出、納稅人的滿意度不高等問題。其二，工作熱情雖高，但遇事缺乏理性思考，處理事情過于簡單化，重實體輕程序，遇事急于求成。此類問題雖然出現(xiàn)在個另稅務人員身上，但與稅收執(zhí)法行為的規(guī)范化、法制化的要求格格不入，應引起各級稅務機關的高度重視。

(二)執(zhí)法力度不夠，稅法剛性不能充分體現(xiàn)

由于受國情和國民素質(zhì)等因素的影響，在我國，尤其是在廣大農(nóng)村，人們的納稅意識不夠強，人們對稅收的理解和支持程度也不夠理想。面對這樣的稅收環(huán)境，稅務執(zhí)法難免會受到各種負面影響，致使基層稅務執(zhí)法在實踐中產(chǎn)生了一些不容忽視的問題。一是協(xié)商納稅、彈性征稅現(xiàn)象。在某些財務制度不健全的企業(yè)納稅人和個體納稅人的納稅額度及納稅時間上，管理人員和納稅人之間存在協(xié)商納稅和討價還價現(xiàn)象；二是任務第一，征管存有疏漏。由于稅收任務連年增長，致使一些基層征管單位稅收收入形勢異常嚴峻。為完成上級下達的稅收任務，這些單位不得不將工作重心高度集中到組織收入這一點上來，大部分人力、時間和精力都用在了稅源大戶上，而對一些較小的、對稅收任務的完成形不成影響的稅源則成了征管的弱點或盲區(qū)，從而形成征管不到位、稅負不公平、稅收秩序較亂的不良局面；三是執(zhí)法不嚴。在對納稅人稅務違法行為的處理上，在一些棘手的、容易得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事繞著走的現(xiàn)象。稅法的剛性大打折扣，不僅縱容了稅務違法行為，而且也損害了合法納稅人的利益，損害了稅法尊嚴。

(三)業(yè)務水平參差不齊，稅收法律、法規(guī)把握不夠準確

目前，由于大多數(shù)基層稅務機關執(zhí)法力量均有所不足，在日常工作中，人員少、工作量大，因此，對于基層稅務人員來說，提高業(yè)務水平的途徑多是靠集中學習，而集中學習的重點多是與工作聯(lián)系緊密的稅收知識、財務會計知識，從而忽視了法律知識的學習和掌握，個別稅務人員對稅收法律、法規(guī)一知半解，在稅收執(zhí)法中不能準確應用，導致在執(zhí)法過程中出現(xiàn)引用法律法規(guī)不具體、超越法定權限、引用法律依據(jù)錯誤等問題，造成執(zhí)法行為不規(guī)范，甚至出現(xiàn)運用法律規(guī)定混亂和濫用法律的現(xiàn)象。有的稅務人員在執(zhí)法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，從而造成執(zhí)法偏差，實踐中表現(xiàn)為“以補代罰”、“以罰代刑”，破壞了法律的權威性。

二、解決途徑

針對上述問題，筆者建議，采取以下措施：

(一)建立嚴密的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。要包括稅務機關內(nèi)部監(jiān)督和社會外部監(jiān)督兩部分。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠稅務機關內(nèi)設的監(jiān)察部門、稅收業(yè)務部門來完成，同時也應注意發(fā)揮稅務人員相互間的職業(yè)監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督的重點應放在以下幾方面：1.稅務人員稅風稅紀、廉潔勤政情況；2.稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、發(fā)票管理、稅收減免等執(zhí)法行為；3.重大稅務稽查案件的審理和已查結(jié)案件的復審工作等。另外對行政不作為人員必須依據(jù)相關程序做出嚴肅處理。外部監(jiān)督的范圍可以涉及稅收執(zhí)法的全過程，其實施主體為包括納稅人在內(nèi)的廣大公民、法人和其他組織。為更有效的發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，稅務機關應有針對性地做好稅收政策的宣傳，讓公眾了解稅收，支持稅收，當好稅收工作的一面鏡子，以確保稅收工作措施得力、公平公正。

(二)建立有力的稅收執(zhí)法保障體系。規(guī)范健康的稅收執(zhí)法行為固然離不開稅務機關等專業(yè)化部門的實踐和努力，但是，發(fā)揮其他相關部門和組織的保障作用也是當務之急。1.當?shù)卣谋Ｕ献饔谩Ｒ患壵且粋€地區(qū)行政權力的樞紐，稅務機關應主動取得當?shù)卣畬Χ愂展ぷ鞯睦斫夂椭С?，以借助其地位和職能開創(chuàng)全社會綜合治稅的大好局面，創(chuàng)造和諧有序的稅收執(zhí)法環(huán)境。2.司法機關的保障作用。應進一步強化司法機關的稅收保障作用，一是明確其有稅收保障的權力;二是特別要強調(diào)其有稅收保障的義務，在稅收執(zhí)法的具體實踐中確保有力打擊違法犯罪活動，維護稅法的尊嚴。3.其他組織和部門的保障作用。行政權力的運轉(zhuǎn)和社會經(jīng)濟的運行是一個相互聯(lián)系互為支持的有機整體，稅收執(zhí)法應主動融入到該體系當中，達到“借力發(fā)力”的目的。比如說，有的地方在征收稅款過程中主動與金融機構取得聯(lián)系，實現(xiàn)了“稅銀聯(lián)網(wǎng)”、銀行劃撥稅款的征收方式，保障了稅款入庫的及時性、準確性，在一定程度上避免了稅收執(zhí)法的隨意性。

(三)建立完善的稅收執(zhí)法責任追究制度。繼續(xù)深入推行稅收執(zhí)法責任制，進一步明確行政執(zhí)法機關的執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權限和稅收執(zhí)法人員的職責，做到獎懲分明、便于追究、措施有力，用規(guī)章制度約束和規(guī)范稅務執(zhí)法行為。其主要著眼點在于：1.確立人員和崗位的對應關系，做到每個稅務人員都有明確的職責和義務、每個稅收崗位都有具體的人員來承擔，便于考核與追究。2.加強對執(zhí)法行為的考核力度，堅決杜絕錯誤運用或變通運用稅收政策行為，最大限度地發(fā)揮他們的“統(tǒng)領”作用，增強執(zhí)法人員的責任意識。3.增強部門領導的責任感，使其心理有壓力，工作有動力，指導和督促各項制度的落實。

(四)建立良好的學習培訓機制。建議各級稅務機關要進一步加強稅務執(zhí)法人員的素質(zhì)培訓，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。特別要堅持不懈地對執(zhí)法第一線的人員，進行定期的法制教育和業(yè)務培訓，逐步樹立起“有法必依”“執(zhí)法必嚴”的法律意識，嚴格杜絕“以補代罰”“以罰代刑”的現(xiàn)象。重點培訓內(nèi)容應該包括稅收實體法、程序法等一些相關的行政法律法規(guī)，通過詳細講解，使基層稅務人員能夠融會貫通，提高執(zhí)法素質(zhì)，從而達到減少執(zhí)法不規(guī)范的目的。

方稅務局 江永禮

作者：灤南縣地

（編輯：張慶欣）

第四篇：基層稅務執(zhí)法中存在的問題及改進建議

基層稅務執(zhí)法中存在的問題及改進建議

基層稅務執(zhí)法中存在的問題及改進建議

依法治稅是稅務工作的靈魂，既是依法治國方略的重要組成部分，也是推進稅收工作健康發(fā)展的必由之路。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和法制建設進一步加強，稅務機關作為國家的行政執(zhí)法部門，其依法行政是否規(guī)范也備受社會各界的關注。筆者僅從對納稅人管理的角度，分析了基層稅務執(zhí)法中存在的問題，并就解決問題的途徑作了初步探討。

一、存在問題

依法治稅主要包括兩個方面：一是稅務機關內(nèi)部的管理行為，即對稅務機關及稅務人員的征、管、查等行為的規(guī)范和管理；二是對行政相對人的管理行為，即對納稅義務人稅務登記、納稅申報、繳納稅款等行為的規(guī)范和管理。近年來，為強化依法治稅，省、市局先后出臺了一系列相關規(guī)章制度，如《關于全面推行稅收執(zhí)法責任制的意見》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》等等，對稅收執(zhí)法工作的統(tǒng)一、規(guī)范起到了極其重要的指導作用。但在基層稅務機關的具體貫徹落實中，仍存在一些問題：

(一)執(zhí)法過程簡化，缺乏人性化服務

稅務機關代表國家行使稅收執(zhí)法權，而基層稅務人員是稅收政策的主要執(zhí)行者。但在傳統(tǒng)觀念中，稅務機關和納稅人在權利和義務上是不對等的，納稅人在稅務機關面前永遠都是“唯命是從”、“俯首稱臣”，特別是在一些較偏遠的農(nóng)村，這種認識尤為根深蒂固。于是，有些基層稅務人員受這種“偏愛”影響，與納稅人疏遠了距離，淡化了稅企關系，具體表現(xiàn)在：其一，工作中雖然做到了嚴格執(zhí)法，但執(zhí)法過程中存在冷、硬、橫現(xiàn)象，納稅服務缺乏人性化色彩。譬如：各級稅務機關雖在辦稅服務廳設置了納稅服務窗口，設置了便民服務臺，統(tǒng)一了文明服務用語，但許多人還存在認識不足、重視不夠、定位不準等問題，沒有把納稅服務放到與其他工作同等重要的位置，導致服務制度落實不扎實、監(jiān)督考核不嚴格、服務效果不突出、納稅人的滿意度不高等問題。其二，工作熱情雖高，但遇事缺乏理性思考，處理事情過于簡單化，重實體輕程序，遇事急于求成。此類問題雖然出現(xiàn)在個另稅務人員身上，但與稅收執(zhí)法行為的規(guī)范化、法制化的要求格格不入，應引起各級稅務機關的高度重視。

(二)執(zhí)法力度不夠，稅法剛性不能充分體現(xiàn)

由于受國情和國民素質(zhì)等因素的影響，在我國，尤其是在廣大農(nóng)村，人們的納稅意識不夠強，人們對稅收的理解和支持程度也不夠理想。面對這樣的稅收環(huán)境，稅務執(zhí)法難免會受到各種負面影響，致使基層稅務執(zhí)法在實踐中產(chǎn)生了一些不容忽視的問題。一是協(xié)商納稅、彈性征稅現(xiàn)象。在某些財務制度不健全的企業(yè)納稅人和個體納稅人的納稅額度及納稅時間上，管理人員和納稅人之間存在協(xié)商納稅和討價還價現(xiàn)象；二是任務第一，征管存有疏漏。由于稅收任務連年增長，致使一些基層征管單位稅收收入形勢異常嚴峻。為完成上級下達的稅收任務，這些單位不得不將工作重心高度集中到組織收入這一點上來，大部分人力、時間和精力都用在了稅源大戶上，而對一些較小的、對稅收任務的完成形不成影響的稅源則成了征管的弱點或盲區(qū)，從而形成征管不到位、稅負不公平、稅收秩序較亂的不良局面；三是執(zhí)法不嚴。在對納稅人稅務違法行為的處理上，在一些棘手的、容易得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事繞著走的現(xiàn)象。稅法的剛性大打折扣，不僅縱容了稅務違法行為，而且也損害了合法納稅人的利益，損害了稅法尊嚴。

(三)業(yè)務水平參差不齊，稅收法律、法規(guī)把握不夠準確

目前，由于大多數(shù)基層稅務機關執(zhí)法力量均有所不足，在日常工作中，人員少、工作量大，因此，對于基層稅務人員來說，提高業(yè)務水平的途徑多是靠集中學習，而集中學習的重點多是與工作聯(lián)系緊密的稅收知識、財務會計知識，從而忽視了法律知識的學習和掌握，個別稅務人員對稅收法律、法規(guī)一知半解，在稅收執(zhí)法中不能準確應用，導致在執(zhí)法過程中出現(xiàn)引用法律法規(guī)不具體、超越法定權限、引用法律依據(jù)錯誤等問題，造成執(zhí)法行為不規(guī)范，甚至出現(xiàn)運用法律規(guī)定混亂和濫用法律的現(xiàn)象。有的稅務人員在執(zhí)法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，從而造成執(zhí)法偏差，實踐中表現(xiàn)為“以補代罰”、“以罰代刑”，破壞了法律的權威性。

二、解決途徑

針對上述問題，筆者建議，采取以下措施：

(一)建立嚴密的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。要包括稅務機關內(nèi)部監(jiān)督和社會外部監(jiān)督兩部分。內(nèi)部監(jiān)督主要依靠稅務機關內(nèi)設的監(jiān)察部門、稅收業(yè)務部門來完成，同時也應注意發(fā)揮稅務人員相互間的職業(yè)監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督的重點應放在以下幾方面：1.稅務人員稅風稅紀、廉潔勤政情況；2.稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、發(fā)票管理、稅收減免等執(zhí)法行為；3.重大稅務稽查案件的審理和已查結(jié)案件的復審工作等。另外對行政不作為人員必須依據(jù)相關程序做出嚴肅處理。外部監(jiān)督的范圍可以涉及稅收執(zhí)法的全過程，其實施主體為包括納稅人在內(nèi)的廣大公民、法人和其他組織。為更有效的發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，稅務機關應有針對性地做好稅收政策的宣傳，讓公眾了解稅收，支持稅收，當好稅收工作的一面鏡子，以確保稅收工作措施得力、公平公正。

(二)建立有力的稅收執(zhí)法保障體系。規(guī)范健康的稅收執(zhí)法行為固然離不開稅務機關等專業(yè)化部門的實踐和努力，但是，發(fā)揮其他相關部門和組織的保障作用也是當務之急。1.當?shù)卣谋Ｕ献饔?。一級政府是一個地區(qū)行政權力的樞紐，稅務機關應主動取得當?shù)卣畬Χ愂展ぷ鞯睦斫夂椭С?，以借助其地位和職能開創(chuàng)全社會綜合治稅的大好局面，創(chuàng)造和諧有序的稅收執(zhí)法環(huán)境。2.司法機關的保障作用。應進一步強化司法機關的稅收保障作用，一是明確其有稅收保障的權力;二是特別要強調(diào)其有稅收保障的義務，在稅收執(zhí)法的具體實踐中確保有力打擊違法犯罪活動，維護稅法的尊嚴。3.其他組織和部門的保障作用。行政權力的運轉(zhuǎn)和社會經(jīng)濟的運行是一個相互聯(lián)系互為支持的有機整體，稅收執(zhí)法應主動融入到該體系當中，達到“借力發(fā)力”的目的。比如說，有的地方在征收稅款過程中主動與金融機構取得聯(lián)系，實現(xiàn)了“稅銀聯(lián)網(wǎng)”、銀行劃撥稅款的征收方式，保障了稅款入庫的及時性、準確性，在一定程度上避免了稅收執(zhí)法的隨意性。

(三)建立完善的稅收執(zhí)法責任追究制度。繼續(xù)深入推行稅收執(zhí)法責任制，進一步明確行政執(zhí)法機關的執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權限和稅收執(zhí)法人員的職責，做到獎懲分明、便于追究、措施有力，用規(guī)章制度約束和規(guī)范稅務執(zhí)法行為。其主要著眼點在于：1.確立人員和崗位的對應關系，做到每個稅務人員都有明確的職責和義務、每個稅收崗位都有具體的人員來承擔，便于考核與追究。2.加強對執(zhí)法行為的考核力度，堅決杜絕錯誤運用或變通運用稅收政策行為，最大限度地發(fā)揮他們的“統(tǒng)領”作用，增強執(zhí)法人員的責任意識。3.增強部門領導的責任感，使其心理有壓力，工作有動力，指導和督促各項制度的落實。

(四)建立良好的學習培訓機制。建議各級稅務機關要進一步加強稅務執(zhí)法人員的素質(zhì)培訓，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。特別要堅持不懈地對執(zhí)法第一線的人員，進行定期的法制教育和業(yè)務培訓，逐步樹立起“有法必依”“執(zhí)法必嚴”的法律意識，嚴格杜絕“以補代罰”“以罰代刑”的現(xiàn)象。重點培訓內(nèi)容應該包括稅收實體法、程序法等一些相關的行政法律法規(guī)，通過詳細講解，使基層稅務人員能夠融會貫通，提高執(zhí)法素質(zhì)，從而達到減少執(zhí)法不規(guī)范的目的。

第五篇：淺談城市管理執(zhí)法中的難點及對策

城市管理是一項社會系統(tǒng)工程，涉及面廣、難度大矛盾多，特別是隨著生活水平的不斷提高，人們對環(huán)境的要求日益迫切；城市管理的職能和范圍的不斷擴大，作為一名城管工作最基層的同志，在實際工作中，常遇到一些實際問題，現(xiàn)結(jié)合本街道實際情況和多年來的城市管理工作中的實踐，談談目前我們在城市管理執(zhí)法過程中存在的一些特點與難點問題。

一、城管職能的不斷擴大化帶來管理難度從最初的市容環(huán)衛(wèi)到城建監(jiān)察一直到目前的城市管理行政執(zhí)法，都說明城市管理的職能不斷擴大，而一些應屬于其它職能部門應該管但不想管、管不好的事都集中到行政執(zhí)法局，致使“城市管理”“管了很多不該管，管不了也管不好的事”，現(xiàn)在城市管理中普遍存在的一些需要“執(zhí)法”的現(xiàn)象和行為，大都與有關部門的管理不到位甚至不作為有直接關系，如：小區(qū)開發(fā)配套設施不到位、物業(yè)管理不到位帶來的臟、亂、差及違章搭建；道路建管脫節(jié)，無人管理，保潔跟不上；拆遷管理不到位，拆遷現(xiàn)場變成新的衛(wèi)生死角等等。同時職能擴大了，相應的行政執(zhí)法隊伍并沒有擴大，如我街道面積有7.8平方公里，10.8萬人口，其中流動人口約2萬人，而行政執(zhí)法隊員只有8人，加上街道聘用的12名協(xié)管員、1名駕駛員也才21人，管理的職責卻越來越多、越來越復雜、標準越來越高，明顯的感到力不從心，雖然我們非常重視日常長效管理，也希望通過認真、細致、踏實的工作贏得百姓的認可，但因管理職責較多，執(zhí)法依據(jù)不明確，人手有限，有時也只能靠突擊整治、疲于應付來處理工作，而廣大群眾也對城市管理的這種工作方法和表現(xiàn)也產(chǎn)生本能的反感，容易使本屬人民內(nèi)部矛盾激化，造成沖突。

二、城市管理工作中職責不明，缺乏有效的制約機制城市管理的職能是擴大了，但事實上“城市管理”又處于一個無確切的法律依據(jù)的狀態(tài)，城市管理部門正在行使的有關職權如無相關職能部門的正式授權，均屬違法行為，而且作為街道和社區(qū)在日常的城市管理工作中，更是承擔著絕大部分的任務，處理絕大部分具體的事務，而且市、區(qū)政府對衛(wèi)生考核也是以塊為主，雖然近兩年來，城市管理執(zhí)法權有下移的趨勢，但是根據(jù)一些法律、法規(guī)和職責分工，往往街道無權管，無能力管理，執(zhí)法權限有限使我們在執(zhí)法過程中深感力不從心。對駐地單位沒有有效的制約措施，協(xié)調(diào)難度比較大，有許多群眾舉報，按屬地管理屬于街道，但街道無直接的執(zhí)法權，更沒有處罰權，只能督促，就出現(xiàn)了管而不理的現(xiàn)象，給正常管理工作開展帶來被動。

三、城管工作中一些老大難問題得不到根本解決城管執(zhí)法過程中，暴力抗法事件時有發(fā)生，大都不能較～解決；究其原因，一是城管執(zhí)法面對的大多是弱勢群體，這些下崗、失業(yè)、拆遷失地人員有的家庭確實困難，自身又無任何技能，靠做小買賣維持行計，因城管執(zhí)法人員斷其“活路”，故拼命阻攔；二是有些是因執(zhí)法人員態(tài)度強硬，引起被管理人員的的反感，而導致推搡、撕拆；三是有些屢教不改的商販因多次被處罰或貨物被扣押沒收，對城管執(zhí)法人員懷恨在心伺機報復；正是由于城管執(zhí)法內(nèi)容，對象及執(zhí)法人員的自身素質(zhì)等原因的影響，城管執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中，與被管理人發(fā)生摩擦在所難免，而城管執(zhí)法人員在執(zhí)法出現(xiàn)暴力抗法后，自己又解決不了，求助公安派出所，但派出所往往不從“暴力抗法”的角度去處理，而只是將其作為一般治安案件進行調(diào)解，對暴力抗法者無任何震懾作用，一些不法分子更加囂張，如我街道在天隆路聯(lián)合執(zhí)法時，一名執(zhí)法人員手筋被占道經(jīng)營者用剪刀刺斷，經(jīng)派出所協(xié)調(diào)處理只付了部份醫(yī)藥費后，就找不到肇事者，結(jié)果由科室出錢對受傷的執(zhí)法人員進行了補償；占道經(jīng)營、流動攤點屢禁不止，一些違章者已具備一定的反管理經(jīng)驗，他們擅于發(fā)現(xiàn)、掌握和利用城管執(zhí)法工作的規(guī)律，采取“你進我退”、“你退我進”的迂回戰(zhàn)術，狡猾地與執(zhí)法人員打“時差戰(zhàn)”、“擦邊球”和“游擊戰(zhàn)”。“朝八晚五”的固定工作時間是違章者打“時差戰(zhàn)”的最佳時機，路段巡查雖然對流動攤點起到了一定的制約作用，但也是一些違章人員“打擦邊球”、“游擊戰(zhàn)”的最佳時機，有時在對這些攤點進行執(zhí)法時，因這些人員極易博得市民的同情和諒解，執(zhí)法中稍有不慎，執(zhí)法人員便會成為眾矢之的，引來路人圍觀、起哄，擁堵，執(zhí)法人員往往勢單力薄，孤掌難鳴，有口難辯，這就是為什么執(zhí)法人員吃了不少辛苦，卻得不到理解也收不到什么好的效果的原因所在。除“癬”工作只是被動的清理，沒有切實可行的從源頭根治的辦法,綜觀“牛皮癬”整治，主要是依靠城管隊伍單兵作戰(zhàn)，不停的重復勞動，剛剛清理的“牛皮癬”會一夜之間又卷土重來，偶爾抓到一、二個張貼者，都是一個可憐巴巴的打工者，而且又是單線聯(lián)系，后臺老板是誰他都不知道，要罰款他身無分文，頂多也只能責令其清除他制造的“牛皮癬”，而且你還得派人看著，不然出門就沒影了，這些人往往“虛心接受堅決不改”，隔三差五你還能逮著他，你拿他又沒有什么辦法，而且也沒有相關的法律依據(jù)制裁。

四、幾點建議我們認為要解決現(xiàn)存的一些問題，要從以下幾方面著手：盡可能的盡快為“城市管理”專門立法，明確理順城市管理的職能范圍，完善制約機制，使執(zhí)法權限與執(zhí)法責任相匹配，考核對象與相應的職權相結(jié)合，加強行政執(zhí)法力量，并把執(zhí)法人員的管理權下放到街道，與其相應的責任相適應，同時要加強對這支執(zhí)法隊伍的業(yè)務水平和政治水平的教育和培訓，提高執(zhí)法者的素質(zhì)，促進文明執(zhí)法，公正執(zhí)法，提高執(zhí)法水平。加大宣傳力度，到位的宣傳對城管工作來說必不可少，它能減少工作中的直接矛盾沖突，提高居民的整體素質(zhì)，增強居民的自我約束，有利于營造良好的共建共管的氛圍，有利于促進工作效率的提高，有利于樹立新城管、新形象；除了城管戰(zhàn)線自身要加強宣傳外，還要充分發(fā)揮～在城市管理中正面導向作用，多加強城市管理的正面宣傳，讓人民群眾關心城管人、城管事，理解城管人、城管事，徹底正確展現(xiàn)城管在群眾中的形象。加大對城市管理的投入，希望市、區(qū)每年能劃撥專項城市管資金，并能與有關城市管理職責相聯(lián)系，確?；鶎映鞘泄芾砉ぷ髂苷ｉ_展，因為無論是環(huán)境的改造還是管理深入，都需要相應的經(jīng)費保障；同時要提高執(zhí)法隊員待遇，解決城管執(zhí)法人員的后顧之憂，也需要經(jīng)費的投入，在目前的體制下，每個街道還存在著城管協(xié)管員，這些協(xié)管員在日常工作中和執(zhí)法隊員一樣工作，有的甚至更辛苦，他們大多是街道聘用的臨時工，無養(yǎng)老、醫(yī)療保險，工資福利待遇低，也影響了管理人員的工作積極性，只有從根本上解決這些人的基本后顧之憂，才能更好的促進城市管理工作的開展。提倡人性化管理，城市管理的根本目的是為人民服務，城管執(zhí)法更要以人為本，體現(xiàn)人性化管理，在執(zhí)法過程中，要充分尊重和保障～，使管理更有人情味，執(zhí)法人員處理問題，既要堅持原則，也要以理解、同情、關愛的態(tài)度考慮問題、分析問題、解決問題，注意管理的方式方法，剛?cè)岵w現(xiàn)公正公平，從小事做起，以真情的服務贏得群眾理解和支持，凡事多為群眾著想，對群眾的事，大事小事認真辦，急事難事盡力辦，能辦的事立即辦，特殊的事上門辦，扎扎實實為民眾辦實事辦好事。加強部門之間的協(xié)作，一起小小的違章能涉及城管、規(guī)劃、公安、工商、環(huán)保等方面，因而部門協(xié)作到們顯得尤為重要。城管執(zhí)法人員在做好本職工作的同時，更要注重與各有關業(yè)務部門的聯(lián)系，經(jīng)?；ネㄐ畔⒃鲞M感情，建立良好的協(xié)作關系，雙管齊下或多管齊下，才能卓有成效地把城市管理好，如“牛皮癬”的問題，光靠城管單兵作戰(zhàn)力量太薄弱，除了必要的發(fā)動群眾參與，明確城市建筑物及其他設施、場所的所有者、管理者的市容環(huán)衛(wèi)責任，做到群防群治外，最好能取得通訊部門的配合和支持，可以建議通訊部門暫停這些通訊工具的使用；取得公安、衛(wèi)生等部門的配合，加大對假文憑、假證件和非法行醫(yī)的打擊力度從源頭上對“牛皮癬”進行遏制和打擊。城市管理只有起點，沒有終點。城管工作者必須不斷站在新的更高的起點上，在新世紀、新機遇、新發(fā)展和新競爭面前，不斷的認識自己、完善自己、提升自己。那么城市管理工作一定能不斷走向的完善和成熟。