第一篇：試論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度面臨的問(wèn)題及對(duì)策

試論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度面臨的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，在對(duì)外開(kāi)放、政府轉(zhuǎn)變職能、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、國(guó)有企業(yè)的改革與發(fā)展、財(cái)稅改革和維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序以及證券市場(chǎng)方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來(lái)，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問(wèn)題，特別是證券市場(chǎng)上接二連三出現(xiàn)的審計(jì)失敗，使國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨前所未有的信任危機(jī)。我認(rèn)為這些事件的發(fā)生與行業(yè)監(jiān)管不力有很大的關(guān)系。

一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀

我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是1980年恢復(fù)重建的,1998年改制之前一直是某些國(guó)家機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu),不為社會(huì)認(rèn)知;而其真正發(fā)展壯大,則是借助了企業(yè)改制的大潮,伴隨改制業(yè)務(wù)的激增而發(fā)展壯大的。然而,在發(fā)展過(guò)程中,也不可避免的出現(xiàn)了諸多問(wèn)題.無(wú)論是中小事務(wù)所還是大型集團(tuán)所,各有各的難處,這制約了這一行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體環(huán)境

缺乏嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制、監(jiān)管管理機(jī)構(gòu)功能薄弱。我國(guó)自1994年舉行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試以來(lái),共舉行10次考試,大約有9萬(wàn)人獲得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格,其中在會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)的約有7萬(wàn)名,會(huì)計(jì)事務(wù)所約為5000家,平均每個(gè)事務(wù)所只有10多個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平不高,防風(fēng)險(xiǎn)能力差。現(xiàn)階段只要符合我國(guó)《公司法》有限責(zé)任公司條件的都可以注冊(cè)成立會(huì)計(jì)事務(wù)所，沒(méi)有完善完成的考核機(jī)制，從而形成數(shù)量多、規(guī)模小的局面，使得各事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，甚至惡性競(jìng)爭(zhēng)等情況。嚴(yán)重的影響了該行業(yè)的發(fā)展秩序。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，沒(méi)有良好的管理機(jī)構(gòu)強(qiáng)化管理，使得事務(wù)所的正向發(fā)展日漸衰退，甚至于在保護(hù)傘下惡性發(fā)展，在利益的趨勢(shì)下事務(wù)所挺而走險(xiǎn)放棄了自己職業(yè)的原則。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部環(huán)境

注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)較低、年齡老化、承辦業(yè)務(wù)中的虛假陳述嚴(yán)重。以廣西為例,至2001年年底,共有會(huì)計(jì)事務(wù)所43家,執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師714人。在714名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中,考試取得資格的只有309人,占43%,其余405人均為考核取得資

1格,占57%;本科以上學(xué)歷的僅有154人(僅4人有碩士學(xué)位)只占22%。從年齡結(jié)構(gòu)看,60歲以上的227人,占32%。通過(guò)調(diào)查可以看出，目前的事務(wù)所綜合素質(zhì)不高，年齡老化嚴(yán)重，有很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師是退休以后加入行業(yè)的，因此老化的理念較多，以滿(mǎn)足客戶(hù)的要求為實(shí)現(xiàn)利益的橋梁，包括不正當(dāng)?shù)囊?。目前?huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)陷入一個(gè)空前虛幻的誤區(qū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任意識(shí)相對(duì)薄弱，虛假陳述無(wú)孔不入，從賬薄到報(bào)表、從驗(yàn)資證明到審計(jì)報(bào)告。尤其在證劵市場(chǎng)上虛假陳述花樣翻新，表象各異。

（三）與國(guó)際同行業(yè)的差距

市場(chǎng)開(kāi)拓能力差、人才發(fā)展部均衡。我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師職業(yè)所占的市場(chǎng)份額一定程度上是靠國(guó)家保護(hù)或地方利益庇護(hù)下所得到的，若取消這種保護(hù)措施，很難與國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)抗衡。從業(yè)人員多數(shù)資歷淺、涉外知識(shí)少、觀念老化，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)淡泊，較少掌握國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)規(guī)則和國(guó)際先進(jìn)技術(shù)。人才分布不均衡，沿海地區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和個(gè)人會(huì)員地區(qū)分布懸殊。比如北京、上海、廣州、武漢等地的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和非職業(yè)人員數(shù)量較北部等相對(duì)落后地區(qū)，可達(dá)數(shù)十倍差距。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀，可以看出我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成體環(huán)境不容樂(lè)觀，主要問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律監(jiān)管缺位，協(xié)會(huì)內(nèi)部運(yùn)作受制于財(cái)政部門(mén)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體并依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。但目前的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是一個(gè)半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)現(xiàn)行業(yè)聯(lián)合的通知中明確規(guī)定，聯(lián)合后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人的選任，由財(cái)政部、審計(jì)署推薦，而不是會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生；其次，聯(lián)合后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)政部，行政管理、黨團(tuán)關(guān)系、經(jīng)費(fèi)供給均掛靠財(cái)政部；再次，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制須報(bào)財(cái)政部和國(guó)家人事部編制委員會(huì)批準(zhǔn)。各地方財(cái)政部門(mén)對(duì)地方協(xié)會(huì)的管理也基本沿襲財(cái)政部對(duì)中注協(xié)的管理方式。2002年11月，財(cái)政部決定將原委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使的行政管理職能予以收回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)只履行行業(yè)自律服務(wù)

職能。但是財(cái)政部門(mén)將注協(xié)作為下屬機(jī)構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會(huì)內(nèi)部實(shí)行行政化的運(yùn)作模式，協(xié)會(huì)工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財(cái)政部門(mén)決定。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。

另外，中央與地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的關(guān)系有待進(jìn)一步理順。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和目前《中注協(xié)章程》中關(guān)于建立省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，地方協(xié)會(huì)是受中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)，但是，省級(jí)協(xié)會(huì)的監(jiān)管工作屬于省級(jí)財(cái)政部門(mén)的權(quán)限范圍。從表面上看，省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)承擔(dān)著對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實(shí)際上，各省、自治區(qū)、市的財(cái)政部門(mén)往往把省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)當(dāng)作下屬的一個(gè)事業(yè)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也就成為了一個(gè)集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機(jī)構(gòu)，注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門(mén)的行政命令，而易忽視會(huì)員的真正需要。

（二）政府監(jiān)管部門(mén)眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)

根據(jù)目前我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)都具有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)，注協(xié)具有自律管理權(quán)。如此眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門(mén)之間職責(zé)權(quán)限不清楚，權(quán)力重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門(mén)之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，各個(gè)部門(mén)規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門(mén)的監(jiān)管并沒(méi)有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現(xiàn)重復(fù)檢查，各個(gè)部門(mén)檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務(wù)所無(wú)所適從，給事務(wù)所帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)，造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi)。中注協(xié)在對(duì) 2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。

（三）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱，手段、方法存在問(wèn)題導(dǎo)致監(jiān)管效率低下

截至2005年底，我國(guó)共有事務(wù)所5300多家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師6.9萬(wàn)余人。然而中注協(xié)履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部?jī)H為9人，各省、市地方注協(xié)的監(jiān)管人員則更少，“多則4人，少則1人”。目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的很少，檢查經(jīng)驗(yàn)不足，不能及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。

我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對(duì)事前的預(yù)防性監(jiān)管重視不夠，預(yù)防性監(jiān)管制度沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、流于形式。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展采取的對(duì)策

（一）完善事務(wù)所退出機(jī)制

在管理體制方面嚴(yán)格會(huì)計(jì)市場(chǎng)進(jìn)入約束，完善事務(wù)所退出機(jī)制。在設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制數(shù)量，推行合伙制。首先控制合理的事務(wù)所數(shù)量可以避免惡性競(jìng)爭(zhēng)、不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。低價(jià)收費(fèi)等擾亂會(huì)計(jì)市場(chǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。其次因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的最高管理層在事務(wù)所處于特殊地位，業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)控制一般由其負(fù)責(zé)，承辦業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于被動(dòng)地位。合伙制的實(shí)行可以有效增強(qiáng)高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和監(jiān)控。最后應(yīng)建立對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)不符合約定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必要時(shí)要求其退出。退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力可以調(diào)動(dòng)現(xiàn)有事務(wù)所加強(qiáng)管理、開(kāi)拓業(yè)務(wù)、謀求發(fā)展的積極性。

（二）建立健全的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立、健全公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促使其形成自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，對(duì)事務(wù)所的運(yùn)作實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證其公司治理機(jī)制的有效運(yùn)行。完善的公司治理機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)明確、相互制約。相互監(jiān)督的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的公司治理模式應(yīng)得到有效運(yùn)作，這可以避免出現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部人員獨(dú)斷控制所導(dǎo)致的不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、任意接收業(yè)務(wù)委托、降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的弊端。目前為了保證治理結(jié)構(gòu)真正有效運(yùn)行，必須建立事務(wù)所評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)行分類(lèi)管理。第一應(yīng)對(duì)事務(wù)所組織體制、決策機(jī)制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、質(zhì)量控制、項(xiàng)目管理、人員資源管理（人員聘用、晉升、培訓(xùn)）等提出明確要求，并制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)及辦法，實(shí)行定期評(píng)價(jià)。第二根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)，據(jù)此進(jìn)行業(yè)務(wù)承接限制，使事務(wù)所業(yè)務(wù)能力與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力相適應(yīng)。第三實(shí)行分類(lèi)指導(dǎo)，明確不同類(lèi)別事務(wù)所的監(jiān)管重點(diǎn)、改進(jìn)方向，加強(qiáng)監(jiān)管的針對(duì)性及可行性。最后要建立重大事項(xiàng)備案制度，及時(shí)掌握事務(wù)所的重大決策，并提供政策指導(dǎo)及支持。

（三）加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)管，建立事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制、行業(yè)監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的質(zhì)量監(jiān)管體系，實(shí)行動(dòng)態(tài)的全方位的質(zhì)量監(jiān)管。

1、明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立的質(zhì)量控制制度。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及控制程序，并制定相應(yīng)的考核測(cè)評(píng)辦法。當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員聘用、委派、晉升、辭退等相關(guān)制度中應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量控制要求。另外審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)建立從業(yè)務(wù)聯(lián)系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、人員委派、審計(jì)計(jì)劃的制定實(shí)施、審計(jì)過(guò)程監(jiān)督及事后監(jiān)督到出具報(bào)告一套完整質(zhì)量控制程序。通過(guò)上述措施使事務(wù)所建立質(zhì)量控制框架并保證其正常運(yùn)行，以此為基礎(chǔ)分析事務(wù)所的質(zhì)量控制體系，確定監(jiān)管的時(shí)間、方式、重點(diǎn)領(lǐng)域。

2、建立事務(wù)所質(zhì)量控制數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，識(shí)別重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，完善事務(wù)所檢查的方式、程序及處罰辦法。通過(guò)建立事務(wù)所的質(zhì)量控制數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息的搜集、處理，可以防止、發(fā)現(xiàn)、糾正事務(wù)所質(zhì)量控制中的偏差和薄弱環(huán)節(jié)，確定監(jiān)管重點(diǎn)。有效的檢查選擇方案、人員委派、檢查計(jì)劃、實(shí)施及報(bào)告處理程序，有利于規(guī)范檢查行為，提高檢查效率，保證檢查質(zhì)量提高和檢查目的的實(shí)現(xiàn)。另外建立調(diào)查及懲罰委員會(huì)，有助于檢查的獨(dú)立性和公正性，減少人為干擾。檢查結(jié)果及時(shí)有效地執(zhí)行是警示和懲戒作用的集中體現(xiàn)，一旦做出處理決定必須予以堅(jiān)決貫徹實(shí)施。

3、加強(qiáng)與政府監(jiān)督的結(jié)合，拓寬社會(huì)監(jiān)督的信息渠道。財(cái)政及相關(guān)政府部門(mén)對(duì)企業(yè)及事務(wù)所的監(jiān)督管理，能夠有效提供事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息。加強(qiáng)與政府的溝通，把握政策導(dǎo)向，一方面可以樹(shù)立行業(yè)形象，另一方面可以為事務(wù)所提供政策服務(wù)，幫助其理解政策意圖，減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的評(píng)價(jià)，對(duì)反映的質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查并公布結(jié)果，樹(shù)立社會(huì)公眾信任感，建立完善信息舉報(bào)制度，拓寬獲取事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的信息渠道。

4、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力，增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性。由于我國(guó)資本市場(chǎng)尚處于發(fā)育狀態(tài)，會(huì)計(jì)改革仍在深入，因此，加強(qiáng)后續(xù)教育，更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我判斷能力，以求識(shí)別和發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的重大錯(cuò)誤與舞弊顯得尤為重要。審計(jì)的職業(yè)判斷特性，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、加大行業(yè)宣傳，加強(qiáng)與會(huì)計(jì)信息使用人和法律界人士的有效溝通，樹(shù)立

行業(yè)形象。由于會(huì)計(jì)信息使用人的期望值與審計(jì)局限性的客觀存在，需要與信息使用人進(jìn)行溝通，使其了解審計(jì)目標(biāo)、手段及其局限性，從而審慎決策。加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的研究，了解司法界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的理解及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作用的認(rèn)識(shí)，以便對(duì)職業(yè)過(guò)程中的缺陷進(jìn)行深入分析，制定有效的應(yīng)對(duì)措施。

綜上所述，形成我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀的主要原因是從一開(kāi)始沒(méi)有系統(tǒng)性的、完善性的搭建平臺(tái)，沒(méi)有及時(shí)的指定良好的準(zhǔn)入機(jī)制和約束管理體系，又面對(duì)強(qiáng)烈的國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展需求，形成現(xiàn)在的泡沫型發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們既要看到注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的發(fā)展成就，又要充分認(rèn)識(shí)存在的問(wèn)題，并及早采取積極、主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，以便使我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)能得到更加健康、有序的發(fā)展。

第二篇：論當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的問(wèn)題與對(duì)策

論當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要組成部分，在對(duì)外開(kāi)放、政府轉(zhuǎn)變職能、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、國(guó)有企業(yè)的改革與發(fā)展、財(cái)稅改革和維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序以及證券市場(chǎng)方面發(fā)揮著不可替代的作用。但近年來(lái)，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問(wèn)題，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，例如行業(yè)監(jiān)管不善、整個(gè)行業(yè)誠(chéng)信缺失、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題、以及審計(jì)問(wèn)題等等，本文根據(jù)以上三個(gè)問(wèn)題，分析其具體情況并提出一些相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè) 問(wèn)題 對(duì)策

一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為中國(guó)社會(huì)監(jiān)督體系的重要組成部分，而且也將成為社會(huì)管理體制改革創(chuàng)新的重點(diǎn)項(xiàng)目。顯然，這個(gè)行業(yè)的發(fā)展與成熟，與改革開(kāi)放及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)是息息相關(guān)的。目前這個(gè)行業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)大力發(fā)展的中介組織，自從上世紀(jì)80年代恢復(fù)重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得到了高度重視并且快速發(fā)展。到目前為止，已經(jīng)擁有近7萬(wàn)人的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，行業(yè)會(huì)員達(dá)到14萬(wàn)多人，基本滿(mǎn)足了市場(chǎng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的需求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍也得到不斷擴(kuò)大，從過(guò)去單純的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，進(jìn)一步擴(kuò)展和延伸到現(xiàn)在的內(nèi)部控制審核、盈利預(yù)測(cè)審核、會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)等領(lǐng)域。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展是不容質(zhì)疑的，但現(xiàn)階段其執(zhí)業(yè)水平與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)則偏離較大，特別是進(jìn)入二十一世紀(jì)后，各地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所先后轉(zhuǎn)制，實(shí)行合伙制等民營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)，這種偏離也是人所共知的，且有愈演愈烈之勢(shì)。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管不善，存在法制建設(shè)滯后、政府監(jiān)管分散體制、市場(chǎng)準(zhǔn)入制度不科學(xué)等問(wèn)題。完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的合理選擇是，建立以政府為主導(dǎo)的獨(dú)立監(jiān)管模式，同時(shí)，要建立、健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事法律賠償機(jī)制，改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入的監(jiān)管。

行業(yè)環(huán)境整體較差，誠(chéng)信缺失嚴(yán)重。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與造假事件頻繁發(fā)生，嚴(yán)重影響了整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展，整個(gè)行業(yè)正面臨著前所未有的誠(chéng)信危機(jī)。

審計(jì)質(zhì)量低下的比例還在上升；我國(guó)國(guó)家審計(jì)署日前組織對(duì)16家具有上市公司會(huì)計(jì)表審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)有14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)告，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假71.43億元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具嚴(yán)重失實(shí)和有重大疏漏的審計(jì)告的行為，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的合法權(quán)益和社會(huì)公共利益。結(jié)果表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量令人擔(dān)憂，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已經(jīng)查明的上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假問(wèn)題隱瞞未披露。7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在10個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)告中，對(duì)已經(jīng)查明的上市公司會(huì)計(jì)表中資產(chǎn)不實(shí)5.91億元、負(fù)債不實(shí)2.56億元、損益不實(shí)4.66億元、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不實(shí)18.98億元，共計(jì)32.11億元的問(wèn)題，隱瞞未披露。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有查出上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存在的虛假問(wèn)題有重大疏漏。11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在18個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)告中，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)表中資產(chǎn)不實(shí)5.43億元、負(fù)債不實(shí)0.57億元、損益不實(shí)3.97億元、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不實(shí)29.35億元，共計(jì)39.32億元的問(wèn)題，沒(méi)有查出來(lái)。就我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀來(lái)看，上市公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可靠性較差，難以真正起到改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者非凡是中小投資者利益的作用。

嚴(yán)重缺乏執(zhí)業(yè)信用，執(zhí)業(yè)不誠(chéng)實(shí)守信的事例時(shí)有發(fā)生；職業(yè)道德水平低，時(shí)常違反獨(dú)立、客觀、公正原則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)者年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化；會(huì)計(jì)師事務(wù)所多為合伙制的有限責(zé)任所，大多不具有一定的規(guī)模；我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏與國(guó)際會(huì)計(jì)師行業(yè)竟?fàn)幰庾R(shí)，很難適應(yīng)入世后我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。

二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀形成的原因

雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”和“經(jīng)濟(jì)裁判”的角色，但對(duì)于其現(xiàn)狀中存在的某些不足之處所產(chǎn)生的原因有一下幾點(diǎn)：

1、當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管不善

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律監(jiān)管缺位，協(xié)會(huì)內(nèi)部運(yùn)作受制于財(cái)政部門(mén)

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體并依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。但目前的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是一個(gè)半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)現(xiàn)行業(yè)聯(lián)合的通知中明確規(guī)定，聯(lián)合后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人的選任，由財(cái)政部、審計(jì)署推薦，而不是會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生；其次，聯(lián)合后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)政部，行政管理、黨團(tuán)關(guān)系、經(jīng)費(fèi)供給均掛靠財(cái)政部；再次，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制須報(bào)財(cái)政部和國(guó)家人事部編制委員會(huì)批準(zhǔn)。各地方財(cái)政部門(mén)對(duì)地方協(xié)會(huì)的管理也基本沿襲財(cái)政部對(duì)中注協(xié)的管理方式。2002年11月，財(cái)政部決定將原委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使的行政管理職能予以收回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)只履行行業(yè)自律服務(wù)職能。但是財(cái)政部門(mén)將注協(xié)作為下屬機(jī)構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會(huì)內(nèi)部實(shí)行行政化的運(yùn)作模式，協(xié)會(huì)工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財(cái)政部門(mén)決定。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。

另外，中央與地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的關(guān)系有待進(jìn)一步理順。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和目前《中注協(xié)章程》中關(guān)于建立省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定，地方協(xié)會(huì)是受中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)，但是，省級(jí)協(xié)會(huì)的監(jiān)管工作屬于省級(jí)財(cái)政部門(mén)的權(quán)限范圍。從表面上看，省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)承擔(dān)著對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實(shí)際上，各省、自治區(qū)、市的財(cái)政部門(mén)往往把省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)當(dāng)作下屬的一個(gè)事業(yè)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也就成為了一個(gè)集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機(jī)構(gòu)，注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門(mén)的行政命令，而易忽視會(huì)員的真正需要。

(2)政府監(jiān)管部門(mén)眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)

根據(jù)目前我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)都具有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)，注協(xié)具有自律管理權(quán)。如此眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門(mén)之間職責(zé)權(quán)限不清楚，權(quán)力重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門(mén)之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，各個(gè)部門(mén)規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門(mén)的監(jiān)管并沒(méi)有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現(xiàn)重復(fù)檢查，各個(gè)部門(mén)檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務(wù)所無(wú)所適從，給事務(wù)所帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)，造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi)。中注協(xié)在對(duì)2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。

(3)監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱，手段、方法存在問(wèn)題導(dǎo)致監(jiān)管效率低下

截至2005年底，我國(guó)共有事務(wù)所5300多家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師6.9萬(wàn)余人。然而中注協(xié)履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部?jī)H為9人，各省、市地方注協(xié)的監(jiān)管人員則更少，“多則4人，少則1人”。目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的很少，檢查經(jīng)驗(yàn)不足，不能及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。

我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對(duì)事前的預(yù)防性監(jiān)管重視不夠，預(yù)防性監(jiān)管制度沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、流于形式。

2、行業(yè)環(huán)境整體較差，誠(chéng)信缺失嚴(yán)重

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，經(jīng)營(yíng)者和所有者都一味把追求利益最大化作為最終目標(biāo)，極具功利性，各方的關(guān)系人都試圖以最小的投入獲取最大的收益，追求巨大的經(jīng)濟(jì)利益就必然造成會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失。在健全的資本市場(chǎng)中，失去誠(chéng)信可能會(huì)獲得一次性收益，但必將損失更多的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。并且我國(guó)當(dāng)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正處于買(mǎi)方市場(chǎng)的困境之下，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身而言，為了爭(zhēng)取占有更多的份額，也可以配合上市公司的要求，會(huì)在強(qiáng)烈的利益驅(qū)動(dòng)下出具虛假審計(jì)報(bào)告。但是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)還處于發(fā)展階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)度在社會(huì)大眾的心目中相對(duì)較弱，然而，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與造假的事件一再發(fā)生，從而嚴(yán)重的損害了投資者和廣大公眾的利益，而且使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體形象也大打折扣?？梢赃@么說(shuō)，參與造假事件已經(jīng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一大隱患，對(duì)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展造成惡劣影響，整個(gè)行業(yè)正遭遇著嚴(yán)重的質(zhì)疑，人們開(kāi)始不在信任上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展空間也受到大大的限制。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下

造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下的原因是多方面的，主要可分為外部執(zhí)業(yè)環(huán)境和審計(jì)職業(yè)界自身兩個(gè)方面的原因：

外部執(zhí)業(yè)環(huán)境影響

(1)我國(guó)目前存在著“委托人缺位”現(xiàn)象。作為企業(yè)債權(quán)人的銀行，后臺(tái)老板也是國(guó)家；經(jīng)營(yíng)者大多由政府直接任命，競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)理人市場(chǎng)尚未形成。事實(shí)上，上市公司對(duì)會(huì)計(jì)表的審計(jì)需求，大多來(lái)自政府強(qiáng)制性要求，而非其主觀愿望，這就造成了市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的淡漠。若考慮到上市公司為維持配股資格、避免被摘牌或ST等目的，他們所需的恰恰是那種低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。低質(zhì)量的需求必然導(dǎo)致審計(jì)師提供的服務(wù)朝著假冒偽劣的方向發(fā)展。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于依從地位。在我國(guó)，來(lái)自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營(yíng)者，集公司決策權(quán)、治理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身。股東大會(huì)流于形式，經(jīng)營(yíng)者由被審計(jì)人變成了審計(jì)委托人，并決定著審計(jì)人的聘用、收費(fèi)等事項(xiàng)，完全成了審計(jì)的“衣食父母”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)“交易”的契約中明顯處于從屬地位。從經(jīng)濟(jì)上看，他們遷就上市公司，甚至與之共謀，幾乎成了一種理性選擇。因?yàn)楣仓\受到查處的概率很小，得到的收益是確定的，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能發(fā)生的成本。

(3)我國(guó)上市公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不合理。目前具有上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所太多，市場(chǎng)集中程度低。這樣，上市公司選擇的空間很大，總可以找到愿意滿(mǎn)足其不當(dāng)意愿的事務(wù)所為他們提供審計(jì)“服務(wù)”。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)活動(dòng)帶有顯著的地域性。

職業(yè)界自身因素

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)水平不高。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)發(fā)展較晚，使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力上均表現(xiàn)出整體的低水平。許多依靠于職業(yè)判定進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施，這客觀上限制了審計(jì)質(zhì)量的提高。

(2)事務(wù)所人員更新速度太快。事務(wù)所每年這樣周而復(fù)始的招聘、解聘，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人員流動(dòng)速度過(guò)快，結(jié)果由非熟練人員、非專(zhuān)業(yè)人士挑大梁，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)下降，建章、建制工作無(wú)法有效展開(kāi)，執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育成為一句空話。

(3)外部監(jiān)管不力。外部監(jiān)管是保證審計(jì)信息質(zhì)量的最后一道屏障或者說(shuō)是處罰措施。我國(guó)各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)盡管已做了大量的行業(yè)監(jiān)管工作，但仍然存在監(jiān)管工作力度不夠、監(jiān)管工作體制不順、監(jiān)管隊(duì)伍力量不足等問(wèn)題，許多不法行為無(wú)法得到揭露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)必然大量帶入其行為模式。何況一些違規(guī)行為即便被揭發(fā)了出來(lái)，對(duì)其處罰的力度也相當(dāng)有限。

三、解決我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)問(wèn)題的對(duì)策

1、完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

(1)確立中注協(xié)的獨(dú)立地位

中注協(xié)的地位和身份問(wèn)題是困擾我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的一個(gè)癥結(jié)所在。如何將中注協(xié)建立成一個(gè)完全獨(dú)立的自律組織，是首先要解決的問(wèn)題。針對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下措施：為保證中注協(xié)的合法性，設(shè)立時(shí)可以由政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，但與政府部門(mén)間不存在直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財(cái)政部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)而并非管理機(jī)構(gòu)。中注協(xié)將在以下方面擁有自主權(quán)：在無(wú)需報(bào)告和批準(zhǔn)的情況下，決定管理理事會(huì)或委員會(huì)成員的任命方法；確定會(huì)員會(huì)費(fèi)和其它收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以滿(mǎn)足預(yù)算需要；雇傭員工，確定薪酬標(biāo)準(zhǔn)以吸引和留住人才。中注協(xié)應(yīng)以她自己認(rèn)為合適的方式運(yùn)轉(zhuǎn)，以履行其行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財(cái)務(wù)和組織能力。

財(cái)政部門(mén)可以采取對(duì)協(xié)會(huì)制定的章程、行業(yè)自律懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則等進(jìn)行備案或?qū)徟?，選派代表參加協(xié)會(huì)的理事會(huì)、會(huì)員大會(huì)，定期或不定期聽(tīng)取協(xié)會(huì)工作報(bào)告、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的使用等方式對(duì)注協(xié)進(jìn)行監(jiān)督管理。

(2)明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系

由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(shū)在全國(guó)范圍內(nèi)有效，所以建立一套在全國(guó)性機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下的、由地方機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)的一致性。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的、全國(guó)性的協(xié)會(huì)，即“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，各省、自治區(qū)、直轄市現(xiàn)有的地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)均改編為中注協(xié)的地方分會(huì)，各分會(huì)依照法律和中注協(xié)章程的規(guī)定，代表中注協(xié)行使在各地的行業(yè)自律管理權(quán)。各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是中注協(xié)的分支機(jī)構(gòu)，直接歸中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，與地方政府沒(méi)有直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)由中注協(xié)委派，經(jīng)費(fèi)由中注協(xié)統(tǒng)一撥付，會(huì)員會(huì)費(fèi)由地方注協(xié)代收后交中注協(xié)統(tǒng)一管理，這樣就可以理順中注協(xié)與各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之間的關(guān)系，避免地方注協(xié)受當(dāng)?shù)卣臓恐啤?/p>

(3)明確財(cái)政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門(mén)職責(zé)劃分

財(cái)政部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在財(cái)政部?jī)?nèi)部成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的部門(mén)，該部門(mén)下設(shè)若干職能部門(mén)和專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，將分散于財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督檢查局、條法司等部門(mén)的相關(guān)職責(zé)收歸該部門(mén)管理。這種方式便于集中人力、物力，進(jìn)行信息整合、資源整合；便于與證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等其他監(jiān)管主體進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。

對(duì)于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的日常檢查，由注協(xié)牽頭負(fù)責(zé)。每年在擬定檢查計(jì)劃時(shí)，省級(jí)注協(xié)應(yīng)主動(dòng)與財(cái)政廳（局）、審計(jì)部門(mén)等溝通協(xié)調(diào)，共同確定檢查事務(wù)所名單。由于注協(xié)無(wú)權(quán)將檢查業(yè)務(wù)延伸至企業(yè)，因此必要時(shí)，政府也可派員參加組成聯(lián)合檢查組，使檢查能夠深入企業(yè)調(diào)查取證，以提高檢查效率和準(zhǔn)確性。財(cái)政部也可采取對(duì)經(jīng)注協(xié)檢查的事務(wù)所進(jìn)行抽查的方式來(lái)監(jiān)督注協(xié)的檢查質(zhì)量。對(duì)于違規(guī)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰，注協(xié)應(yīng)進(jìn)行自律懲戒，對(duì)于達(dá)到行政處罰程度的還要報(bào)財(cái)政部門(mén)處理。

財(cái)政部對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，例外監(jiān)管。例外監(jiān)管的范圍就是那些客戶(hù)出現(xiàn)重大問(wèn)題、有重要線索、有重大前科的事務(wù)所。

為消除行政權(quán)力的重復(fù)配置，提高行政權(quán)的配置效率，應(yīng)效仿律師行業(yè)的做法，取消工商部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)。

證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等政府監(jiān)管部門(mén)不應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，只在對(duì)其所轄企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告未能揭示企業(yè)存在的問(wèn)題時(shí)，可延伸對(duì)相關(guān)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

財(cái)政部、中注協(xié)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管主體之間應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，建立協(xié)作機(jī)制。以召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議、建立網(wǎng)上信息通道等形式，協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃，通報(bào)檢查結(jié)果，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高監(jiān)管效率。

2、改善行業(yè)整體環(huán)境，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)教育

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)半行政半自律的機(jī)構(gòu)，它的職責(zé)是服務(wù)、協(xié)調(diào)和治理三個(gè)方面。服務(wù)，是指協(xié)會(huì)應(yīng)該維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)權(quán)益，反映他們的意見(jiàn)要求，關(guān)心他們的成長(zhǎng)發(fā)展，解決他們的困難問(wèn)題。協(xié)調(diào)，是指協(xié)會(huì)要協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的外部和內(nèi)部關(guān)系，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境。治理，包括兩方面含義：一是指作為同業(yè)組織行使的自我治理；二是由主管財(cái)政機(jī)關(guān)委托、授權(quán)協(xié)會(huì)，行使某些治理會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政職責(zé)。應(yīng)借鑒國(guó)外協(xié)會(huì)的做法，中心注協(xié)和地方注協(xié)應(yīng)建立起包括上市公司年審計(jì)披露監(jiān)管制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、業(yè)務(wù)備制度、談話提醒制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢制度、懲戒制度、誠(chéng)信檔案制度等相關(guān)制度。

完善行業(yè)整體環(huán)境就必須從改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境入手

1、法制環(huán)境。審計(jì)的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。實(shí)現(xiàn)基本職能的手段是獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，得出審計(jì)結(jié)論，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。良好的法制環(huán)境會(huì)鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，保護(hù)審計(jì)人員的利益，激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，從而提高審計(jì)質(zhì)量。由于法律的嚴(yán)厲性和權(quán)威性，讓被審計(jì)單位熟悉到審計(jì)的重要性和嚴(yán)厲性，積極配合審計(jì)人員，提供客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，使審計(jì)人員能客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2、社會(huì)環(huán)境。審計(jì)涉及到許多組織和個(gè)人的利益，也會(huì)觸犯一些組織和個(gè)人的利益，因此審計(jì)工作需要得到社會(huì)的理解和支持。應(yīng)向人們宣傳審計(jì)的重要性和意義，讓人們不斷學(xué)習(xí)和了解審計(jì)工作，支持審計(jì)工作，積極配合，才有利于審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。

3、文化環(huán)境。全社會(huì)文化程度的高低影響著人們對(duì)審計(jì)的熟悉和理解，進(jìn)而影響著審計(jì)作用的發(fā)揮，影響著審計(jì)的實(shí)施范圍、方式和內(nèi)容。被審計(jì)單位的治理人員的文化程度高低直接影響著審計(jì)信息的利用，從而影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。審計(jì)人員文化程度的高低也直接影響著審計(jì)工作的效率和效果。文化環(huán)境不僅影響審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)信息的社會(huì)效用，而且在客觀上也構(gòu)成了提高審計(jì)質(zhì)量的必備條件。

4、工作環(huán)境。審計(jì)的工作環(huán)境是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的工作條件以及被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)工作的理解、支持與配合程度。審計(jì)雖然是一種高層次的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，但它又是一項(xiàng)規(guī)范化和程序式的常規(guī)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。從某種意義上講，接受審計(jì)的單位不一定有治理上的問(wèn)題，沒(méi)有接受審計(jì)的單位就不一定不存在問(wèn)題。因此，這就要求人們?cè)诔浞质煜徲?jì)作用的前提下，以一種正常的心態(tài)來(lái)接受審計(jì)主體所依法實(shí)施的審計(jì)作業(yè)，并對(duì)其工作給予良好的合作、支持與配合，不可人為地給審計(jì)人員的工作設(shè)置障礙，從而保證審計(jì)人員能夠在正常的工作環(huán)境下，按照正常的工作程序?qū)嵤徲?jì)作用，保證審計(jì)證據(jù)搜集上的全面性以及審計(jì)結(jié)論的客觀公正性。

5、人際環(huán)境。審計(jì)的人際環(huán)境是指審計(jì)工作人員自身思想、業(yè)務(wù)、心理素質(zhì)所確定的其與同事及被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾之間合作共事的氛圍。它的形成，在一定程度上有賴(lài)于審計(jì)人員的個(gè)人品質(zhì)、對(duì)于審計(jì)職業(yè)的奉獻(xiàn)精神以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系能力。假如他們這方面的能力缺乏，就難以與被審計(jì)單位的職工以及審計(jì)同事處理協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，就不能迅速地打開(kāi)審計(jì)工作局面，就難以取得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的信任，就難以得到審計(jì)同事的支持，那么，就必然會(huì)給其順利實(shí)施審計(jì)作業(yè)帶來(lái)一定程度的困難，因而必將會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師抵御造假誘惑的自身免疫力。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)重視職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，1996年公布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的一般原則以及其他原則，隨后又發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》。然而依然常有注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的事件發(fā)生，其主要原因還在于規(guī)范的實(shí)施機(jī)制不健全，監(jiān)督的力度還不夠。職業(yè)道德教育是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的長(zhǎng)期工作，并非短期的權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)在大學(xué)階段的會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)后續(xù)教育、資格考試等各環(huán)節(jié)中，增加職業(yè)道德教育的相關(guān)內(nèi)容，用來(lái)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德認(rèn)識(shí)和水平，體會(huì)職業(yè)帶來(lái)的榮譽(yù)感，從而更加的熱愛(ài)崗位；認(rèn)真執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，堅(jiān)定職業(yè)信念，做到獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)業(yè)；勤奮進(jìn)取，提高職業(yè)技能。事務(wù)所應(yīng)積極創(chuàng)建品牌，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，大力宣傳，合法競(jìng)爭(zhēng)，提高本所成員的職業(yè)道德水平，從而美化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體形象。

加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為。隨著近年來(lái)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)丑聞的不斷發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水準(zhǔn)已成為關(guān)系到整個(gè)行業(yè)能否生存和發(fā)展的大事。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行誠(chéng)信教育，其重要性一點(diǎn)也不亞于對(duì)其專(zhuān)業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，要將誠(chéng)信教育作為會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的第一重要內(nèi)容。首先，高校應(yīng)開(kāi)設(shè)誠(chéng)信教育課程并作為學(xué)生的必修課。其次，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試、聘用時(shí)增加職業(yè)道德方面的考核。第三，注協(xié)和事務(wù)所對(duì)在職注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行后續(xù)教育時(shí)，要加大職業(yè)道德教育的力度，并作為年檢的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第四，加強(qiáng)職業(yè)道德制度建設(shè)，在已頒布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定職業(yè)道德的具體準(zhǔn)則，使之更具操作性。使遵守職業(yè)道德成為每一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自覺(jué)行為。

3、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)，改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所受雇于被審企業(yè)的現(xiàn)狀

完善獨(dú)立董事制度，建立獨(dú)立董事薪酬基金，以確保獨(dú)立董事薪酬的獨(dú)立性；設(shè)立以獨(dú)立董事、監(jiān)事、少數(shù)股東代表為成員的審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)來(lái)決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和報(bào)酬，從而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

（2）限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)范圍

會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須將審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)分開(kāi)，同一家事務(wù)所不能在被審企業(yè)同時(shí)開(kāi)展非審計(jì)業(yè)務(wù)，禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雇員在被審單位兼職，這樣可防止會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審企業(yè)業(yè)務(wù)涉足過(guò)深，形成緊密的利益共同體，或因?yàn)橥麻g的“親密”關(guān)系，從而影響審計(jì)的獨(dú)立、客觀、公正。

（3）嚴(yán)格限定會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一企業(yè)的審計(jì)年限

為防止會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師們與被審企業(yè)的關(guān)系過(guò)于熟稔，應(yīng)建立事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換制，以便于限定會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)同一企業(yè)的審計(jì)年限及注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人在同一被審企業(yè)的執(zhí)業(yè)年限。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)同一企業(yè)的審計(jì)年限不宜超過(guò)5年，而一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)審計(jì)同一個(gè)企業(yè)的時(shí)間則以不超過(guò)3年為佳。因?yàn)槠谙薅ǖ眠^(guò)長(zhǎng)，會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性；而期限定得過(guò)短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換過(guò)于頻繁，會(huì)影響企業(yè)和事務(wù)所的工作效率。

（4）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管處罰力度

事實(shí)證明，要求審計(jì)行業(yè)進(jìn)行自我規(guī)范和同業(yè)監(jiān)督的國(guó)際慣例存在著巨大缺陷。所以，應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)享有獨(dú)立法人地位、獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)之外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由會(huì)計(jì)人士和非會(huì)計(jì)人士組成，其主要職能是監(jiān)督和制裁。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)必須制定具體的、可操作性的法律規(guī)范，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任，引入刑事處罰措施，使違規(guī)者付出高昂的代價(jià)，這樣才能使每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都能按照既定的職業(yè)道德去行事，不做違法、違規(guī)的事。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：淺析我國(guó)城市管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策

淺析我國(guó)城市管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：我國(guó)改革開(kāi)放幾十年以來(lái)，城市化進(jìn)程不斷加快，人民的生活水平也在不斷提高，但隨之而來(lái)的城市管理中面臨的新情況、新矛盾也日益增多。為了適應(yīng)現(xiàn)代城市的發(fā)展，城市管理的壓力也越來(lái)越大，本文就目前城市管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了闡述并提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：城市管理；問(wèn)題；對(duì)策

城市管理是伴隨著城市建設(shè)應(yīng)運(yùn)而生的，是為了鞏固城市發(fā)展成果、完善城市的功能、提升城市品味的一項(xiàng)重要職能。隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的不斷加快，大量的外來(lái)務(wù)工人員涌入城市，這一方面對(duì)城市的繁榮發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，但隨之而來(lái)的占道經(jīng)營(yíng)、私搭亂建等現(xiàn)象也影響了市容市貌，對(duì)城市環(huán)境造成了一定的影響。目前城市管理主要面臨以下問(wèn)題：

一、老城區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后。近年來(lái)，很多城市都進(jìn)行了大規(guī)模的擴(kuò)張，一些新建的城區(qū)也不斷出現(xiàn)，成為了帶動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力和城市發(fā)展的新方向，由于新城區(qū)經(jīng)過(guò)了新的規(guī)劃布局，各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施都比較合理，城市管理相對(duì)完善。但是，一些老舊城區(qū)由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后，市政設(shè)施不完善，再加上以前城市規(guī)劃不合理，造成了城市管理的難點(diǎn)。比如很多舊城區(qū)的道路狹窄，公共綠地較少，垃圾處理站不多，公共基礎(chǔ)設(shè)施不能滿(mǎn)足人民群眾的需要，老城區(qū)很多商店設(shè)置不合理，占道經(jīng)營(yíng)，有些老舊小區(qū)沒(méi)有停車(chē)位或者地下停車(chē)庫(kù)，導(dǎo)致居民亂停亂放，影響交通，也給居民生活帶來(lái)很大的不便。

二、城市的市容秩序混亂。目前很多城市都存在流動(dòng)攤販亂停亂放，占道經(jīng)營(yíng)，垃圾污水隨意傾倒排放，機(jī)動(dòng)車(chē)亂停亂靠，占用人行橫道，行人不遵守交通規(guī)則，隨意亂穿馬路等現(xiàn)象，有些城市廣告牌隨意懸掛，或者干脆放到店鋪門(mén)口，有些小廣告亂貼亂畫(huà)，“辦證”等噴涂非法小廣告隨處可見(jiàn)。

三、市民的環(huán)境意識(shí)不強(qiáng)。部分市民特別是沿街的居民隨意丟棄垃圾，將污水倒入街道，沿街門(mén)市隨意堆放垃圾，建筑車(chē)輛在城市主干道行駛，灰塵泥土撒漏現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些偏僻小巷里沒(méi)有清潔工人打掃，導(dǎo)致出現(xiàn)衛(wèi)生死角等現(xiàn)象。一些居民私搭亂建，只顧自己方便，不僅破壞了城市規(guī)劃，而且也影響環(huán)境美觀，帶來(lái)安全隱患。

造成以上問(wèn)題的原因首先是城市管理的觀念陳舊，沒(méi)有適應(yīng)現(xiàn)代城市發(fā)展的需求。對(duì)城市管理的理解不深刻，只注重經(jīng)濟(jì)效益而忽略了社會(huì)效益，特別是現(xiàn)在由于城市擴(kuò)張，為了政績(jī)工程只是強(qiáng)調(diào)建設(shè)效率，忽視科學(xué)管理和以人為本的管理理念，影響了城市管理的水平。其次，大量外來(lái)人口的涌入也是城市管理困難的原因。很多城市務(wù)工人員由于沒(méi)有一技之長(zhǎng)，只能靠比較低層次的方式謀生，比如擺地?cái)?、賣(mài)小吃等，這些活動(dòng)往往都是城市管理的重點(diǎn)，一方面城市要照顧這一部分弱勢(shì)群體，另一方面又要嚴(yán)格執(zhí)法，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，造成了城市管理的矛盾，每年新聞報(bào)道中都會(huì)有關(guān)于城管執(zhí)法人員與小商販之間沖突的內(nèi)容，這也說(shuō)明目前城市管理中這一現(xiàn)象是十分突出的。再次就是城市管理的體制沒(méi)有理順，沒(méi)有形成長(zhǎng)效的管理機(jī)制。城市管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及市政、民政、環(huán)保、交通、衛(wèi)生、建設(shè)、公安等各個(gè)部門(mén)，長(zhǎng)期以來(lái)由于這些部門(mén)各自為政，權(quán)責(zé)不明，很容易出現(xiàn)過(guò)度管理或者管理的真空地帶，導(dǎo)致一些城市管理問(wèn)題久治不愈，很多部門(mén)甚至認(rèn)為城市管理就是城管該管的事情，這都是對(duì)城市管理的狹隘理解。最后是城市管理法規(guī)不完善，宣傳不到位。目前我國(guó)對(duì)于城市管理還沒(méi)有一套完整的法律出臺(tái)，只是地方的一些規(guī)章，對(duì)某些行為只有禁止性條款而沒(méi)有處罰規(guī)定，導(dǎo)致了很多影響市容市貌的行為由于沒(méi)有處罰依據(jù)得不到有效的查處，影響了城市管理的工作進(jìn)程。有些城市對(duì)城市管理的宣傳意識(shí)不夠，沒(méi)有讓市民認(rèn)識(shí)到城市是我家，從根本上樹(shù)立公德意識(shí)、法律意識(shí)、環(huán)境意識(shí)和衛(wèi)生意識(shí)。因此當(dāng)城市利益和市民的個(gè)人利益發(fā)生沖突的時(shí)候，市民往往只注重個(gè)人利益而忽視城市公共利益。

為了解決以上問(wèn)題，首先要轉(zhuǎn)變思想，認(rèn)清城市管理的內(nèi)涵。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)城市管理以人為本的理念，強(qiáng)化城市管理的服務(wù)意識(shí)，一切?奈?護(hù)市民利益出發(fā)，加強(qiáng)監(jiān)督職能，建立完善的執(zhí)法監(jiān)督體系，做到有法可依、有法必依，不斷推進(jìn)城市管理的法制化進(jìn)程。加強(qiáng)城市管理的基礎(chǔ)，以規(guī)劃為根本，要把新舊城區(qū)全部納入城市規(guī)劃當(dāng)中，進(jìn)一步完善公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快垃圾處理站的建設(shè)與配套步伐，提高環(huán)衛(wèi)水平。要著眼于城市未來(lái)發(fā)展，合理規(guī)劃停車(chē)布局，新城區(qū)要預(yù)留足夠的停車(chē)位，老舊城區(qū)要適度開(kāi)辟停車(chē)位，合理布局，緩解城市停車(chē)壓力。為了彌補(bǔ)城市管理中政府投入不足的問(wèn)題，政府可以制定一些優(yōu)惠政策，吸引社會(huì)資本投入到城市管理中來(lái)，促進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)。將城市資源商品化，拓寬城市管理融資渠道，比如城市廣告經(jīng)營(yíng)、公共設(shè)施經(jīng)營(yíng)實(shí)行商品化，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)運(yùn)營(yíng)主體的積極主動(dòng)性，也降低了城市管理的運(yùn)營(yíng)成本，提高了城市管理的服務(wù)效率。城市管理是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門(mén)整合資源優(yōu)勢(shì)、積極配合，發(fā)揮各方的主動(dòng)性，要建立責(zé)權(quán)利一致、權(quán)責(zé)明確的管理體制，使各個(gè)部門(mén)各司其職，各負(fù)其責(zé)，確保在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不出現(xiàn)互相推諉扯皮的現(xiàn)象。對(duì)于一些小商販亂停亂放，占道經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，一定要文明執(zhí)法，加強(qiáng)疏導(dǎo)，齊抓共管，集中整治?？梢园磪^(qū)片劃分責(zé)任區(qū)，各個(gè)區(qū)有專(zhuān)門(mén)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)，明確責(zé)任，制定獎(jiǎng)懲措施，建立考評(píng)體系，確保城市管理績(jī)效評(píng)價(jià)的公正性。要利用各種新聞媒體的手段，加強(qiáng)城市管理的宣傳教育工作，提高廣大市民的積極性和參與熱情，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，重大決策主動(dòng)聽(tīng)取公眾意見(jiàn)，政務(wù)公開(kāi)，加強(qiáng)政府與市民間的溝通。

總之，城市管理關(guān)系到每個(gè)人的切身利益，大家都是參與者，不是旁觀者，只有個(gè)人真正的從我做起，嚴(yán)格自律，才能管理好城市，我們的城市家園才會(huì)更加美好。

第四篇：我國(guó)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新面臨的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新面臨的問(wèn)題及對(duì)策

文/松

【摘要】我國(guó)市場(chǎng)將進(jìn)一步對(duì)外開(kāi)放,與中小企業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)的不僅是國(guó)內(nèi)企業(yè),更有眾多的外國(guó)大型企業(yè)和中小企業(yè).如果我國(guó)中小企業(yè)不進(jìn)行以技術(shù)創(chuàng)新為核心的技術(shù)革命,將面臨被淘汰的危險(xiǎn).本文在分析中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的必要性及現(xiàn)階段面臨的困難的基礎(chǔ)上,闡述了中小企業(yè)應(yīng)采取的對(duì)策。關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 技術(shù)創(chuàng)新 問(wèn)題 對(duì)策

中小企業(yè)歷來(lái)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量。在世界各國(guó),中小企業(yè)都是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。而技術(shù)創(chuàng)新又是推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素,我國(guó)的中小企業(yè)由于起步較晚,技術(shù)創(chuàng)新能力還很弱。目前,國(guó)家十分重視中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題,已相繼出臺(tái)了《中小企業(yè)的融資擔(dān)保貸款體系指導(dǎo)意見(jiàn)》《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《科技中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基金實(shí)施辦法》等措施。因此,如何提高中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力,增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)選擇。我國(guó)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新現(xiàn)狀及面臨的困難

從我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展情況看,目前中小企業(yè)總數(shù)已超過(guò)1000萬(wàn)家,在工業(yè)企業(yè)中,中小企業(yè)已占總數(shù)的99 7%,占全國(guó)工業(yè)產(chǎn)值的60%,占全國(guó)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利稅的40%。中小企業(yè)是解決就業(yè)需求的重要途徑,是活躍市場(chǎng)的基本力量,據(jù)1997年江蘇省調(diào)查,從大中型國(guó)有企業(yè)下崗的職工,半數(shù)以上是通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。同時(shí)中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的重要源泉。但從現(xiàn)實(shí)情況看,我國(guó)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新還存在著許多制約因素,面臨不少困難。

1.1 企業(yè)的組織制度制約中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

從國(guó)際上看,中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面較大企業(yè)成功率高。這是因?yàn)?中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新大多是市場(chǎng)拉動(dòng)型的,即根據(jù)客戶(hù)的需求進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。其主要目標(biāo)是利潤(rùn)最大化。因此,中小企業(yè)靈活的機(jī)制十分有利于技術(shù)改進(jìn)和技術(shù)成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。然而由于歷史的原因,我國(guó)科技人員70%集中在高校、科研院所,中小企業(yè)的技術(shù)人員所占比重很小,在技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造方面沒(méi)能得到足夠的重視,以河南省中小企業(yè)為例,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）條塊分割、機(jī)構(gòu)龐雜、產(chǎn)學(xué)研脫節(jié)。到1996年,河南省縣屬以上的科研機(jī)構(gòu)仍有300個(gè)之多。過(guò)多的科研機(jī)構(gòu)游離于企業(yè)之外,不利于產(chǎn)學(xué)研的結(jié)合,科研經(jīng)費(fèi)、科研力量不

能集中使用,造成了科技投入的普遍浪費(fèi),致使很多基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性和普遍性的生產(chǎn)技術(shù)問(wèn)題不能解決,直接制約了技術(shù)創(chuàng)新的速度和進(jìn)程。以部門(mén)和行業(yè)為核心的隸屬關(guān)系的羈絆,給科技系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上的優(yōu)化組合和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立設(shè)置了層層障礙,使科研單位與企業(yè)的一體化遇到了無(wú)法克服的體制困難。

（2）中試機(jī)構(gòu)建設(shè)緩慢,成果轉(zhuǎn)化瓶頸問(wèn)題依然比較突出中試機(jī)構(gòu)建設(shè)、人才培養(yǎng)、設(shè)備配備、能源和原材料供給、科技服務(wù)保障等建設(shè)步伐緩慢,措施不力,政策落實(shí)不到位,結(jié)果致使作為成果轉(zhuǎn)化之核心機(jī)制的中間試驗(yàn)活動(dòng)發(fā)展緩慢,仍為最薄弱的環(huán)節(jié)之一,成果轉(zhuǎn)化瓶頸問(wèn)題依然比較突出。

（3）落后技術(shù)、傳統(tǒng)技術(shù)多相當(dāng)一部分屬于淘汰和限制技術(shù)。技術(shù)水平低,直接造成產(chǎn)品檔次低、質(zhì)量差、消耗浪費(fèi)嚴(yán)重,污染環(huán)境。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為例,1996年以來(lái)該省先后被關(guān)?！拔逍　编l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)達(dá)17300多家。

（4）適用技術(shù)少,專(zhuān)利技術(shù)和高新技術(shù)更少在該省效益尚可的中小企業(yè)中,基本上屬于適用技術(shù),電子信息技術(shù)、生物技術(shù)等新興和高技術(shù)所占比例甚小。

（5）技術(shù)裝備水平落后該省鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以上獨(dú)立核算中小工業(yè)企業(yè)平均每戶(hù)固定資產(chǎn)僅為41萬(wàn)元,工藝技術(shù)設(shè)備水平也比較落后,一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)基本上仍屬于手工作坊式的生產(chǎn)方式。

（6）無(wú)力進(jìn)行技術(shù)改造、技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新技術(shù)改造資金嚴(yán)重不足,投資增幅逐年回落,由“八五“時(shí)期年均遞增34 1%下降到“九五”時(shí)期的年均17%,1997年又降到9%,以上雖然是一個(gè)省的情況,但據(jù)此推算,其他各省中小企業(yè)的情況也不樂(lè)觀,甚至更為悲觀。此外,絕大多數(shù)中小企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)和折舊提取比例都在一個(gè)很低的水平,甚至一部分企業(yè)根本就不提取,處于只能“吃剩飯”的境地,也就難以談及技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新。

1.2 企業(yè)素質(zhì)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力影響技術(shù)創(chuàng)新

我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過(guò)多年發(fā)展,國(guó)有中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷于困境,設(shè)備老化,冗員過(guò)多,大多處于虧損狀態(tài)。非國(guó)有中小企業(yè)以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為主體,高科技企業(yè)比重較小,從全國(guó)范圍看,地區(qū)分布上也不平衡,東南部較發(fā)達(dá),內(nèi)地相對(duì)落后。但總體上以“家庭企業(yè)” 和“親友企業(yè)”為主流。在工程技術(shù)人員數(shù)量、素質(zhì)、層次上與大企業(yè)相比還有較大差距,一些技術(shù)人員常常忙于日常技術(shù)性工作,很難獨(dú)立開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新工作。同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力影響, 2002年國(guó)家統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)中小企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用只占到其銷(xiāo)售收入的0.31%，由此證明絕大多數(shù)中小企業(yè)用于技術(shù)創(chuàng)新的費(fèi)用還遠(yuǎn)達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的占銷(xiāo)售收入1.5%的水平,從而嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

1.3 政府政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素制約中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

由于我國(guó)長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的因素,以前國(guó)家的技術(shù)改造投資幾乎都集中在大中型國(guó)有企業(yè),對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)改造不夠重視。使一些有潛力、發(fā)展快、技術(shù)含量高的中小企業(yè)不能健康地成長(zhǎng),具體來(lái)說(shuō),表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）資金投入不足以河南省為例：“八五”期間,河南省科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)籌集總額累計(jì)105.98億元,加上1996年累計(jì)也不超過(guò)142.08億元,實(shí)際使用總量累計(jì)分別是94.63億元和126.03億元。主要用于科技成果轉(zhuǎn)化的科技三項(xiàng)費(fèi)用“八五”期間累計(jì)只有4.99億元,加上1996年累計(jì)也不過(guò)6.99億元。這種投入的絕對(duì)數(shù)量是很小的。

（2）扶持企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)與創(chuàng)新的政策力度不夠1993年財(cái)稅體制改革,取消了新產(chǎn)品減免稅政策,一定程度上挫傷了企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的積極性,加上對(duì)中小企業(yè)而言,新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)很大,缺乏資金支持,致使近幾年來(lái),全省新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)一直呈下滑趨勢(shì)。近兩年來(lái),河南省財(cái)政用于直接扶持企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)的資金僅為700萬(wàn)元,占省科技三項(xiàng)費(fèi)用的1/10,而其他兄弟省市,此項(xiàng)資金都占科技三項(xiàng)費(fèi)用的30%以上,有的達(dá)到50%以上,而且在銀行信貸、稅收等方面對(duì)于企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品研制給予優(yōu)惠政策。在此情況下,該省中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力受到極大影響。此外,由于技術(shù)創(chuàng)新存在著市場(chǎng)、技術(shù)、制造等不確定性所造成的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的高投入、高風(fēng)險(xiǎn),需要政府和企業(yè)自身的重視,才能順利地開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。我國(guó)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略對(duì)策

初探技術(shù)創(chuàng)新是一項(xiàng)與市場(chǎng)密切相關(guān)的活動(dòng),企業(yè)必須在市場(chǎng)機(jī)制的激勵(lì)下從事創(chuàng)新。我國(guó)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新必須與國(guó)家創(chuàng)新體系相結(jié)合,探索符合實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略。

2.1 模仿創(chuàng)新的戰(zhàn)略對(duì)策

針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)技術(shù)力量薄弱、實(shí)驗(yàn)和設(shè)備手段相對(duì)落后的實(shí)際,為推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新,首先應(yīng)采取模仿創(chuàng)新戰(zhàn)略。模仿創(chuàng)新戰(zhàn)略是具有模仿創(chuàng)新能力的企業(yè)的戰(zhàn)略選擇。模仿創(chuàng)新并不完全照搬照抄襲別人的技術(shù),它同樣要投入一定的研究開(kāi)發(fā)力量,以對(duì)率先者的技術(shù)進(jìn)行進(jìn)一步的開(kāi)發(fā),因而模仿創(chuàng)新并不是單純的模仿,而是一種漸進(jìn)性的創(chuàng)新行為。由于模仿創(chuàng)新不僅可以使吸收開(kāi)發(fā)的針對(duì)性大大增強(qiáng),這就回避了研究開(kāi)發(fā)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),從這個(gè)意義上與自主創(chuàng)新戰(zhàn)略上相比,模仿創(chuàng)新戰(zhàn)略是一種風(fēng)險(xiǎn)較低的戰(zhàn)略。中小企業(yè)一般規(guī)模較小，科研開(kāi)發(fā)能力弱，必須從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，在“模仿創(chuàng)新”的基礎(chǔ)上，瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)一流企業(yè)，加大“仿創(chuàng)創(chuàng)新”和“改創(chuàng)創(chuàng)新”的力度。開(kāi)發(fā)科技含量高、附加值高的產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)占有量，使中

小企業(yè)“小而專(zhuān)”、“小而精”。日本在這方面做得較有典型性。日本大多數(shù)中小企業(yè)不是照搬別人的技術(shù),而是對(duì)引進(jìn)技術(shù)不斷進(jìn)行研究改進(jìn)和創(chuàng)新。日本中小企業(yè)在技術(shù)引進(jìn)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中,首先是從研究開(kāi)發(fā)某項(xiàng)專(zhuān)門(mén)技術(shù)開(kāi)始,進(jìn)而確立企業(yè)的主導(dǎo)技術(shù)。然后,根據(jù)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,以主導(dǎo)技術(shù)為核心,吸收其他技術(shù)不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,開(kāi)拓新領(lǐng)域,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多角化經(jīng)營(yíng)。這樣,當(dāng)某一種產(chǎn)品滯銷(xiāo),就可以馬上轉(zhuǎn)產(chǎn),使企業(yè)具有分散風(fēng)險(xiǎn)、適應(yīng)環(huán)境變化的內(nèi)在調(diào)節(jié)能力。

2.2 聯(lián)合創(chuàng)新的戰(zhàn)略對(duì)策

中小企業(yè)在平等互利的基礎(chǔ)上,結(jié)成較為緊密的聯(lián)系,互相取長(zhǎng)補(bǔ)短,共同開(kāi)發(fā)市場(chǎng),從而有利于自己的生存和發(fā)展。采用聯(lián)合競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的中小企業(yè)可以更有效地利用有限的資金和技術(shù)力量,弱弱聯(lián)合,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),克服單個(gè)企業(yè)無(wú)法克服的困難和危機(jī),取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)中小企業(yè)可采取以行業(yè)為依托的聯(lián)合模式和區(qū)域聯(lián)合創(chuàng)新模式等形式。

(1)以行業(yè)為依托的聯(lián)合創(chuàng)新是利用本行業(yè)的資料、人才、技術(shù)等優(yōu)勢(shì),組成技術(shù)開(kāi)發(fā)小組,以合同形式明確規(guī)定各方的權(quán)利和義務(wù),進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。這種模式一般適于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(或項(xiàng)目)使用范圍行業(yè)性強(qiáng)或某方面的技術(shù)人才集中在某一部門(mén)。如煤炭行業(yè)、化工行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)等。在有關(guān)行業(yè)產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)上,與本行業(yè)相關(guān)的高等院校、研究所等聯(lián)合開(kāi)發(fā)可以取長(zhǎng)補(bǔ)短,降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。如三明制藥廠和福建醫(yī)學(xué)院聯(lián)合開(kāi)發(fā)的蛇酶注射液項(xiàng)目,金陵制藥廠與江蘇省中醫(yī)學(xué)院合作開(kāi)發(fā)的治療腦血栓的中藥脈絡(luò)寧等都屬?lài)?guó)內(nèi)首創(chuàng),并取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

(2)區(qū)域聯(lián)合創(chuàng)新是由地方科委、企業(yè)、大專(zhuān)院校、科研院所等單位本著互惠互利的原則自愿參加。地方科委根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)政策,協(xié)調(diào)企業(yè)、科研院所、金融部門(mén)為某一項(xiàng)目成立專(zhuān)門(mén)的技術(shù)開(kāi)發(fā)小組,以合同形式明確規(guī)定各方的權(quán)利和義務(wù),以及要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。這種技術(shù)創(chuàng)新模式往往以推動(dòng)區(qū)域科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)。中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中要注重實(shí)現(xiàn)技術(shù)中心外部化和人才培訓(xùn)中心外部化。通過(guò)“長(zhǎng)期聯(lián)合”、“自主創(chuàng)新”、“引進(jìn)轉(zhuǎn)化”、“嫁接改造”、“委托攻關(guān)”等形式，積極引進(jìn)科技成果，尤其是引進(jìn)高新技術(shù)成果。大力開(kāi)發(fā)高附加值，高技術(shù)含量和高效益的產(chǎn)品，提升產(chǎn)品檔次，使其逐步形成高新技術(shù)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。如由江蘇省科委、揚(yáng)州水箱廠、揚(yáng)州有機(jī)化工廠、南京理工大學(xué)等聯(lián)合完成的國(guó)家“863”項(xiàng)目和ＣＩＭＳ工程,就屬?lài)?guó)內(nèi)首創(chuàng)。該項(xiàng)目的完成不僅提高了合作企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,同時(shí)也促進(jìn)了江蘇省企業(yè)的科技進(jìn)步。

2.3 與大企業(yè)合作創(chuàng)新的戰(zhàn)略對(duì)策

在當(dāng)今市場(chǎng)日益全球化的背景下，昔日的“單兵作戰(zhàn)”已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要

了，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也可以成為合作伙伴。中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、更有必要進(jìn)行彼此間的有效合作。使之共同應(yīng)對(duì)市場(chǎng)沖突、成本上升，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享利益成果，共創(chuàng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,應(yīng)利用分工協(xié)作的優(yōu)勢(shì),與大企業(yè)合作,一方面發(fā)揮自身創(chuàng)新機(jī)制靈活、市場(chǎng)反應(yīng)快的優(yōu)勢(shì),另一方面可利用大企業(yè)的科技、設(shè)備、資金等優(yōu)勢(shì),快速開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)。

這是根據(jù)中小企業(yè)力量單薄、產(chǎn)品單一的特點(diǎn)而制定的一種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。大企業(yè)為了獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益,必然要擺脫“大而全”的生產(chǎn)體制的桎梏,求助于社會(huì)分工與協(xié)作,這在客觀上增加了大企業(yè)對(duì)中小企業(yè)的依賴(lài)性,為中小企業(yè)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)和生存空間,所以稱(chēng)這種相互信賴(lài)關(guān)系為生存互補(bǔ)戰(zhàn)略。中小企業(yè)在決定自己的生產(chǎn)方向時(shí),不是著力于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,而是接受一個(gè)或幾個(gè)大企業(yè)的長(zhǎng)期固定的合作,與大企業(yè)建立緊密的分工協(xié)作關(guān)系。如日本的松下電器公司,與它協(xié)作的中小企業(yè)約有1200多家,所需的零部件70%～80%都是由中小企業(yè)提供的。所以說(shuō)中小企業(yè)的發(fā)展很大程度上取決于大中小企業(yè)之間所建立的相互信賴(lài)、共同發(fā)展的關(guān)系。

中小企業(yè)在實(shí)施這種戰(zhàn)略的同時(shí),還必須解決好以下兩方面的問(wèn)題:(1)與大企業(yè)的協(xié)作條件。作為大企業(yè)的加工承包單位或委托加工單位,在決定價(jià)格、交貨期、質(zhì)量、支付條件等協(xié)作條件時(shí),一方面需要承包企業(yè)注意談判策略的采用,以一種對(duì)等的關(guān)系來(lái)確定協(xié)作條件,另一方面還要求承包企業(yè)不斷增強(qiáng)自身的實(shí)力,以爭(zhēng)取主動(dòng)。(2)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展問(wèn)題。中小企業(yè)在協(xié)作生產(chǎn)期間,必須注意技術(shù)積累,不斷增強(qiáng)自身的管理能力,提高產(chǎn)品質(zhì)量,開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,樹(shù)立信譽(yù),逐漸擺脫大企業(yè)的控制而獨(dú)立地面向市場(chǎng),使企業(yè)獲得長(zhǎng)期發(fā)展。除此之外,中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面還應(yīng)采取特色戰(zhàn)略,尋找市場(chǎng)空白,開(kāi)發(fā)具有工藝創(chuàng)新性、先進(jìn)性和實(shí)用性的產(chǎn)品,逐步使自己擴(kuò)大規(guī)模,爭(zhēng)取主動(dòng)。

最后必須指出的是,中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略對(duì)策的實(shí)施,還應(yīng)得到政策、法規(guī)方面的支持,政府應(yīng)建立中小企業(yè)管理體系,完善支持中小企業(yè)發(fā)展的投融資政策和技術(shù)政策。我們有理由相信,隨著我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的不斷深入,加上中小企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。參考文獻(xiàn)

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第五篇：我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及對(duì)策

【摘要】伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體推進(jìn),企業(yè)集團(tuán)化趨勢(shì)日趨明了,越來(lái)越多的企業(yè)正在逐漸成長(zhǎng)為企業(yè)集團(tuán)。伴隨而來(lái)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題成為企業(yè)集團(tuán)面臨的系列課題中的重中之重。本文旨在針時(shí)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中的一些問(wèn)題進(jìn)行探討，文章首先介紹企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制，然后指出其存在問(wèn)題并進(jìn)行分析。最后制定相應(yīng)的對(duì)策。結(jié)合實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，探索出適應(yīng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)、財(cái)務(wù)管理、問(wèn)題、對(duì)策

Abstract: With the promote of China’s market economy, it is more and more obviously that many companies are becoming enterprise groups.And following are the problems of financial management.This article focus on the problems of financial management.It firstly introduces the organization of enterprise group, then point out and analyze the problems.Finally, the article gives the solutions.The article try to find the suitable management to Chinese enterprise groups according to the reality.Key words: enterprise group, financial management, problems, solutions 組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)，是促進(jìn)社會(huì)化生產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和企業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求，是改革開(kāi)放不斷深化的必然趨勢(shì)。在企業(yè)集團(tuán)中，企業(yè)資本相互滲透，資本成分亦多樣化，如何形成企業(yè)集團(tuán)的群體優(yōu)勢(shì)和綜合功能，這給企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了許多新的問(wèn)題。這些問(wèn)題包括：如何規(guī)范集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)；如何處理集團(tuán)集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系；如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金融通；如何制定集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格；如何強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控及如何分配集團(tuán)利潤(rùn)等。處理好這些問(wèn)題的關(guān)鍵是建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制，確定合適的財(cái)務(wù)管理模式。

一我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制中存在的問(wèn)題

（一）管理模式選擇問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理體制的核心在于對(duì)集權(quán)與分權(quán)的有效選擇。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略定位、企業(yè)的不同類(lèi)型及發(fā)展的不同階段選取母公司對(duì)子公司適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)控制模式。[3]母公司對(duì)子公司的管理和控制到底到什么程度，理論上有兩種模式選擇：母公司對(duì)子公司采取集權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式：母公司對(duì)子公司采取分權(quán)式的財(cái)務(wù)控制模式。集權(quán)與分權(quán)的差別主要在于“權(quán)”的界限及其所體現(xiàn)的層次結(jié)構(gòu)特征。世界范圍內(nèi),縱觀那些發(fā)展歷史較長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)良好的大型企業(yè)集團(tuán),其財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有一家是始終如一的,其財(cái)務(wù)管理模式的選擇都具有一定階段性。其常見(jiàn)模式主要有集權(quán)模式、分權(quán)模式、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式等三種類(lèi)型。[1]

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)缺位

當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)機(jī)制建設(shè)中,被廣泛忽視和建設(shè)最為缺位的是內(nèi)控體系建設(shè)問(wèn)題。在內(nèi)控建設(shè)方面的意識(shí)和積累還相當(dāng)缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等多見(jiàn)諸于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理文件中,而真正認(rèn)清其內(nèi)涵并付諸實(shí)施者甚少，這從客觀上導(dǎo)致了當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控體系建設(shè)上普遍存在如下幾類(lèi)共性問(wèn)題：內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡?。粌?nèi)控管理組織建設(shè)缺位；管控模式缺乏合理性；內(nèi)控管理體

制不健全。[2]

1內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

在企業(yè)集團(tuán)成長(zhǎng)過(guò)程中,很多企業(yè)集團(tuán)都將精力過(guò)多地集中在追逐市場(chǎng)占有率及注重規(guī)模擴(kuò)張等競(jìng)爭(zhēng)層面上，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，在多元化、國(guó)際化的戰(zhàn)略目標(biāo)下一味地尋求發(fā)展速度。

2內(nèi)控管理組織建設(shè)缺位

內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，直接引致了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理組織建設(shè)缺位問(wèn)題。由于公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范,內(nèi)控管理組織不健全,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力。

3管控模式缺乏合理性

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理組織建設(shè)缺位等因素，使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理從根本上沒(méi)有合理的管控模式，在這一局面下，直接導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制，無(wú)法有效控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4內(nèi)控管理體制不健全

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的成套風(fēng)險(xiǎn)管理體制，財(cái)務(wù)管理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具和內(nèi)控體系的執(zhí)行意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)內(nèi)控管理情況的檢查、分析、監(jiān)督和提升。

5財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)不分。一元化現(xiàn)象突出。

財(cái)務(wù)管理在當(dāng)今起著越來(lái)越重要的作用，企業(yè)集團(tuán)如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)十分重要的問(wèn)題。傳統(tǒng)上，一直是財(cái)會(huì)不分，對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有提到應(yīng)有的重視程度，實(shí)行財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)分設(shè)，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理的重視。

（三）信息化、知識(shí)化理財(cái)發(fā)展緩慢

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)。一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少．并具有靈敏、高效、快速的特征。我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下。缺乏創(chuàng)新和靈活性：財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn)。嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

（四）母子公司步調(diào)不一致

企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)組合，在這個(gè)組合中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)母子公司利益沖突的情況。這時(shí)子公司可能會(huì)片面追求自身的的利益而損害企業(yè)集團(tuán)的整體利益。

針對(duì)上述情況。下面來(lái)談?wù)勅绾瓮晟莆覈?guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制。

二如何完善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制

分析了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制所面臨的問(wèn)題，可以知道要構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織體制與決策體系必須要通過(guò)合理配置各成員企業(yè)的權(quán)力，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)利益關(guān)系，探索出使財(cái)務(wù)活動(dòng)更有效率的一套科學(xué)體制。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整合優(yōu)勢(shì)。

（一）建立集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)、責(zé)、利均衡的多級(jí)分層分權(quán)系統(tǒng)[4]

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)站在全局的高度，對(duì)于利益分配的安排應(yīng)進(jìn)行綜合權(quán)衡，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間、協(xié)作企業(yè)之間利益要保持均衡。近年來(lái)分權(quán)管理模式已經(jīng)弊端凸顯。為此，企業(yè)集團(tuán)有必要將戰(zhàn)略決策權(quán)、投資融資權(quán)、人事權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)等重大決策權(quán)進(jìn)行集中管理。當(dāng)然其他的權(quán)力應(yīng)該下放還是要下放給成員企業(yè)，以保證成員企業(yè)的獨(dú)立性和靈活性。但是集團(tuán)總部應(yīng)對(duì)下屬各單位提供培訓(xùn)服務(wù)，服務(wù)的范圍包括：資金的運(yùn)作、資產(chǎn)的盤(pán)活、日常管理指導(dǎo)、行政管理等以指導(dǎo)成員企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)要合理設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)機(jī)構(gòu)。將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)分離。以明確分工，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系

1內(nèi)控體系建設(shè)的環(huán)境分析和必要性

樹(shù)立正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理理念是當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理機(jī)制建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急和重中之重，企業(yè)必須盡快建立與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。2008年,財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》進(jìn)一步指出:首先要求上市公司限期建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；其次要求在國(guó)有企業(yè)以及其它類(lèi)型企業(yè)中逐步推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告,并聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。[2]

2內(nèi)控體系建設(shè)的改進(jìn)舉措

首先,強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在強(qiáng)化國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，要強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)步伐。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)富有實(shí)效的企業(yè)內(nèi)控管理文化來(lái)保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的扎實(shí)推進(jìn)。

其次，建立“核心導(dǎo)向”的內(nèi)控管理組織。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部控制理念，有了內(nèi)控文化的牽引,還要付諸于內(nèi)控組織的建設(shè),才能保障內(nèi)部控制體系建設(shè)得以順利推進(jìn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系組織的建設(shè)要與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)控體系的建立保持高度的對(duì)稱(chēng)性,遵循“深淺適度”的原則，重點(diǎn)建立“核心導(dǎo)向”，既要關(guān)注財(cái)務(wù)管理模塊的建設(shè)，又要根據(jù)企業(yè)的資源與能力，進(jìn)行階段性組織建設(shè)。

再次，創(chuàng)新管控模式，增強(qiáng)內(nèi)控體系的針對(duì)性與合理性。國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合企業(yè)自身特色，整合現(xiàn)有資源，創(chuàng)新管控模式。具體實(shí)踐中，要加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督，如檢查子公司貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章制度的落實(shí)情況，檢查子公司落實(shí)發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)效益、投資回報(bào)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等情況。

（三）實(shí)行全面預(yù)算管理

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行監(jiān)控和考評(píng)，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)行全面預(yù)算管理能使企業(yè)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確地、及時(shí)地調(diào)整長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃，制定出適時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)政策和策略，促進(jìn)產(chǎn)供銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照正常的經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，達(dá)到事半功倍的經(jīng)營(yíng)效果[6]。全面預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，需要集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并參與到全面預(yù)算的制定中，且對(duì)預(yù)算的制定進(jìn)行最后決策，才能保證制定出的預(yù)算方案從整個(gè)大局出發(fā)且切實(shí)可行。全面預(yù)算還需要全員參與，不僅可以提高員工的積極性，也可以促進(jìn)信息在更廣范圍內(nèi)的交流，使預(yù)算編制中的溝通更為細(xì)致，增加了預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)作為考評(píng)指標(biāo)，用預(yù)算來(lái)激勵(lì)和約束預(yù)算責(zé)任主體，促使達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)

會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)也就是會(huì)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的關(guān)鍵是如何在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理會(huì)涉及到兩個(gè)環(huán)境，一個(gè)是內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)部門(mén)之間的交流；另一個(gè)是外部環(huán)境，也就是企業(yè)與其它社會(huì)主體之間建立的網(wǎng)絡(luò)。從這個(gè)角度來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)化與信息化是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)不僅僅是一種信息交流溝通的新渠道，在不久的將來(lái)也會(huì)成為一種新型的組織形態(tài)。與此同時(shí)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展也使會(huì)計(jì)產(chǎn)生了很大變化，電算化的實(shí)現(xiàn)使會(huì)計(jì)從繁冗的業(yè)務(wù)中解脫出來(lái)，使會(huì)計(jì)活動(dòng)列加簡(jiǎn)單化、便捷化，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)現(xiàn)必然導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的建立與完善。[5]

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述．財(cái)務(wù)管理的改革和創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的客觀要求。結(jié)合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。要實(shí)現(xiàn)管理制度和運(yùn)營(yíng)模式質(zhì)的提升。必須根據(jù)公司的實(shí)際情況。開(kāi)動(dòng)腦筋，發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神．建立起符合企業(yè)集團(tuán)自身發(fā)展要求以及適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策體制。

參考文獻(xiàn)

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[5] 聶雪艷.關(guān)于完善現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的思考.企業(yè)導(dǎo)報(bào)2010年第6期

[6] 孫建強(qiáng).企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制初探.China Collective Economy.2010．06(下)