第一篇：新形勢下推進國際稅收專業(yè)化管理的實踐與思考

新形勢下推進國際稅收專業(yè)化管理的實踐與思考

隨著經(jīng)濟全球化、一體化的不斷推進和我國開放型經(jīng)濟的全面發(fā)展，技術、信息、資源、市場等要素在全球范圍內加速流動，跨境稅源管理的廣度和深度都得到了極大拓展，國際稅收日常征管面臨嚴峻挑戰(zhàn)。而傳統(tǒng)的粗放型、被動式的國際稅收管理方式已嚴重滯后于形勢發(fā)展，亟需建立國際稅收專業(yè)化管理機制，進一步提高國際稅收管理水平，更好的維護國家稅收權益。

一、推進國際稅收專業(yè)化管理是新形勢下提升國際稅收管理質效的必然選擇

國際稅收管理，與國內稅收管理并立，是整個征管體系的重要組成部分。隨著構建現(xiàn)代稅收征管體系、實行稅源專業(yè)化管理成為深化稅收征管改革的戰(zhàn)略決策，推進國際稅收專業(yè)化管理也成為強化國際稅收管理的必然選擇。

（一）國際稅收專業(yè)化管理的基本內涵

國際稅收專業(yè)化管理，就是按照稅源管理科學化、專業(yè)化、精細化的管理要求，把風險管理和分級分類管理融入到國際稅收管理過程中，建立國際稅收專業(yè)化管理機制，形成立體化的國際稅收管理體系，建立健全縱橫結合、內外協(xié)作的運行機制，形成國際稅收管理合力。具體而言，應包括以下內容：一是以風險管理為導向。稅源專業(yè)管理要求“將風險管理理念貫穿稅源管理全過程”，建立以風險管理為導向的征管模式，這與國際稅收管理方式相契合。將風險管理的理念和方法貫穿于國際稅收管理全過程，做好風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價。更重要的是按照風險管理流程，建立一整套的“分析發(fā)現(xiàn)疑點、應對解決問題、管理促進長效”的運行機制，提高管理質效。二是以分級分類管理為基礎。稅源專業(yè)管理要求“根據(jù)稅源結構及其風險特點，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際稅收等特定業(yè)務，對稅源進行科學分類”，“科學界定稅收管理員職責，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理”。而國際稅收專業(yè)化管理主要實現(xiàn)三個明確：明確兩類管理事項，按照國際稅收事項的管理特點，將其劃分為基礎事項、專業(yè)事項兩類；明確省局、市局、縣局、分局四級管理機構、崗位職責、工作任務；明確管理事項的工作流程和管理方法，實現(xiàn)具有國際稅收特色的“分級分類管理”。三是以信息管稅和人才保障為依托。以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，大力推進信息管稅，建立國際稅收信息采集、分析、利用機制。以加強統(tǒng)籌協(xié)調為重點，建立健全各級稅務機關之間、稅務機關內部各部門之間、稅務機關與外部門之間的縱橫結合、內外協(xié)作的稅源管理運行機制。以培養(yǎng)高素質、專業(yè)化人才隊伍為重點，加強人才選拔、使用、獎懲，組建專門隊伍管理專門稅源。

（二）推進國際稅收專業(yè)化管理的必要性和緊迫性

首先，推進國際稅收專業(yè)化管理是應對國際稅收新形勢的需要。隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加快，國際貿(mào)易和現(xiàn)代服務業(yè)蓬勃發(fā)展，導致跨國稅源的覆蓋面更加寬泛，“引進來”與“走出去”企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都在增多，跨國交易的形式更為多變，稅務機關對交易實質內容的確認更為復雜，國際稅收管理面臨新課題。同時，國際稅收管理既要著眼于資本輸入，又要著眼于資本輸出，我國“走出去”企業(yè)規(guī)模的擴大，對運用稅收手段支持我國企業(yè)參與國際競爭以及實施有效的境外稅收監(jiān)管也帶來了新考驗。

其次，推進國際稅收專業(yè)化管理是維護國家稅收權益的需要。維護國家稅收權益是國際稅收管理的首要職責，也是國際稅收工作的出發(fā)點和落腳點?？鐕驹谌蛸Y源重新配置、國際產(chǎn)業(yè)結構調整的過程中，追求稅收成本的最小化，極力調整在華投資格局，避稅方式更為復雜隱蔽。出現(xiàn)了企業(yè)的稅收貢獻與資源占用不配比，職能定位與利潤收益不配比，中國企業(yè)為投資集團作出的貢獻與獲得的回報不配比的現(xiàn)象，國家稅收權益面臨巨大威脅。國際稅收管理迫切需要從戰(zhàn)略的高度統(tǒng)一謀劃，充分利用稅務機關內部和外部的優(yōu)勢，避免單打獨斗的局限性。

再次，推進國際稅收專業(yè)化管理是構建現(xiàn)代征管體系的需要。深化稅收征管改革、構建現(xiàn)代稅收征管體系是稅收改革的重要內容，建立國際稅收專業(yè)化管理體系就是其中的重要一環(huán)。如果不建立國際稅收專業(yè)化管理體系，勢必會造成國際稅收管理上的缺位，影響整體管理水平的提高，還會造成國際稅收管理工作與其他征管工作的脫節(jié)，與稅源管理科學化，規(guī)范化和精細化管理的要求背道而馳。因此，必須要從構建現(xiàn)代稅收征管體系的高度予以關注，從大征管的角度推行國際稅收專業(yè)化管理。

最后，推進國際稅收專業(yè)化管理是適應國際稅收管理特殊性的需要。以反避稅為重點的國際稅收管理工作居于稅收管理的前沿，面向國際與國內，涵蓋主要稅種，貫穿征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)，涉及商務、金融、文化等眾多部門，需要稅收財會、經(jīng)濟分析、數(shù)理統(tǒng)計、外語等多種專業(yè)能力，不僅要有案頭分析、實地調查的本領，還要有對外磋商談判、溝通協(xié)調的藝術，既要國際競爭又要國際合作，具有很強的理論性、專業(yè)性、實踐性和系統(tǒng)性。面對這樣復雜的工作，光憑單兵突進很難有效應對，必須針對一個個重點工作項目，依靠多部門協(xié)作、多環(huán)節(jié)配合、多種專業(yè)人才聯(lián)手，充分發(fā)揮團隊作用，才能在與跨境納稅人、它國稅務當局的多方博弈中贏得先機，爭取更加有利的地位。

二、當前國際稅收管理中與專業(yè)化管理不相適應的方面

從國際稅收管理實踐來看，無論是管理理念、管理基礎，還是管理機制、管理支撐等都存在諸多問題，制約了當前國際稅收專業(yè)化管理工作的深入推進。

（一）專業(yè)化管理理念有待進一步增強。一是缺乏國家稅收主權意識。部分稅務機關認為國際稅收難度太大，收入不多，成效不大，在工作部署、人員配備等方面不夠重視。二是缺乏融入“大征管”意識。過于強調國際稅收特殊性和專業(yè)性，管理事項大多由市縣兩級稅務機關個別人員承擔，國際稅收管理與稅收管理員制度、日常征管實際脫節(jié)。國際稅收管理與目前實施的稅源專業(yè)化管理沒有很好的銜接融合到一起。三是缺乏責任意識。有的稅務干部畏難、怕煩，對上級安排布置的工作消極、敷衍應付，影響了管理效果。

（二）專業(yè)化管理基礎有待進一步夯實。一是管理制度不完善。國際稅收管理制度還不夠規(guī)范，各級沒有結合上級要求與自身實際，制定程序化、制度化的管理規(guī)程，用制度管人、按制度辦事、靠制度管理的格局還沒有形成，國際稅收管理基礎還不夠扎實。二是管理流程不明確。現(xiàn)行國際稅收管理的有關制度和辦法不夠細化，缺乏各管理環(huán)節(jié)的銜接，部分基層人員遇到國際稅務管理事項仍不會操作。三是管理職責不明晰。各項管理職責沒有完全分解到具體的崗位落實，國際稅收管理崗責體系還不完善。

（三）專業(yè)化管理機制有待進一步完善。一是風險管理運行缺乏機制性。沒有把風險管理貫穿到國際稅收管理始終，“風險分析、風險應對、風險防范”一體運行的機制還沒有完

全建立。二是風險識別監(jiān)控缺乏準確性。國稅稅收的各項重點工作中，沒有形成完整的風險特征庫，風險識別靠經(jīng)驗開展，準確性較差。三是分類應對措施缺乏針對性。專業(yè)化服務和管理措施未能與具體工作有效銜接，無法按照風險指引對不同風險等級分別采取相應應對手段。個性化與專業(yè)化管理的內容、方式方法還有待進一步探索創(chuàng)新，國際稅收管理措施的針對性和實效性不高，管理手段有待進一步增強。

（四）專業(yè)化管理支撐有待進一步健全。一是缺少信息化手段支撐。稅務機關實施國際稅源監(jiān)控，缺乏自上而下各部門協(xié)同配合，難以及時、全面、準確地獲取信息。國際稅收管理信息化程度相對滯后，難以實現(xiàn)稅源信息的有效歸集和共享。缺少信息化手段，難以對企業(yè)的關聯(lián)關系、關聯(lián)交易、對外支付、股權變動等做到動態(tài)監(jiān)管。二是缺少協(xié)作聯(lián)動機制支撐。從國際稅收管理內部來看，上下級之間、部門之間、崗位之間的銜接配合不到位，齊抓共管、協(xié)調配合的格局沒有形成。三是缺乏專業(yè)隊伍人才支撐。國際稅務管理專業(yè)性、政策性強，當前管理人員嚴重不足，反避稅人員嚴重短缺，人員流動、人才流失現(xiàn)象較為普遍，還沒有建立一支適應國際稅收管理的專業(yè)化團隊，制約國際稅收管理工作開展。

三、某國稅推行國際稅收專業(yè)化管理的具體實踐

針對上述問題，某國稅結合稅收征管實際，把國際稅收融入宏觀征管體系之中，推出了以分級分類管理為基礎、以風險管理為導向、以信息應用為支撐、以隊伍建設為保障的國際稅收管理專業(yè)化管理機制，推動了國際稅收管理水平的全面提升。

（一）夯實“分級分類”跨境稅源管理基礎

按照分級分類要求，完善制度，理清事項，明確職責，規(guī)范流程，解決了“管什么”、“誰來管”、“怎么管”的問題，夯實國際稅收管理基礎。一是明確崗責體系，建立專業(yè)團隊。重點做好設機構、定職責、教方法。“設機構”，省、市及國際稅收業(yè)務量較大的縣（區(qū)）局成立國際稅收管理專門機構，其余縣局由專人負責國際稅收管理業(yè)務，從機構、崗位設置上為專業(yè)化管理提供了組織保證?！岸氊煛?，明確省、市、縣、分局四級崗位職責，重點發(fā)揮市局承上啟下、專業(yè)人員相對充足以及基層分局直接管戶、了解企業(yè)情況的優(yōu)勢，將重大跨境稅源的調查評估、跨區(qū)域稅源的調查調整、稅收協(xié)定待遇審批等業(yè)務交由市局直接負責，通過市局項目小組實施和指導基層組織實施兩種模式，發(fā)揮市局在國際稅收專業(yè)化管理中的主體作用。同時，將信息收集、資料受理、登記備案、調查核實、政策宣講、日常監(jiān)控等工作賦予基層分局，使國際稅收管理成為基層征管工作的有機組成部分，融入大征管格局中?！敖谭椒ā保贫恕秶H稅收管理工作操作規(guī)范》，明確各項具體工作管理內容、工作啟動方式、啟動頻率、落實崗位、操作方法，做到管理責任清晰細化、任務明確、標準量化。“建團隊”，將各地業(yè)務骨干組成專家工作小組，負責全省重大、跨區(qū)域以及疑難項目調查調整方法的研究和集體審議。如針對關聯(lián)企業(yè)間低價、平價轉讓股權的價格調整問題，通過集中研討，下發(fā)了按收益法進行調整的模板并選擇調整成功案例進行轉發(fā)，指導各市開展工作。2012年，對某非居民企業(yè)平價轉讓境內制藥公司股權進行調查調整，成功入庫稅款

2.1億元。二是細化管理事項，實行分類管理。首先，考慮不同層級管理資源的優(yōu)勢，將國際稅收管理事項按照管理環(huán)節(jié)分解為52個事項，劃分為基礎事項、專業(yè)事項兩類，實行分級管理?；A事項是與基層日常征管密切相關、與企業(yè)直接對接、操作較為簡單的業(yè)務，如申報征收、信息收集等，由基層分局負責在日常工作落實；專業(yè)事項是政策性強、技術含量高、跨區(qū)域的管理事項，如跨境所得類型及征稅權的判定、股權轉讓價格的調查調整等，由市、縣局專業(yè)團隊實施管理。其次，根據(jù)不同征稅項目，將非居民企業(yè)劃分為常規(guī)納稅人和零散

納稅人，實施有針對性的監(jiān)控管理。常規(guī)納稅人包括外國企業(yè)分公司，承包工程提供勞務構成常設機構、取得中國境內股息所得、取得海外代付利息、按銷售收入取得特許權使用費等所得的非居民企業(yè)，分別落實管理措施，如對取得中國境內股息所得的非居民企業(yè)，通過建立居民企業(yè)利潤分配管理臺賬實時監(jiān)控管理等；對零散納稅人，主要是通過綜合利用日常征管信息、新聞報道、互聯(lián)網(wǎng)等外圍信息以及部門間共享信息等，使其納入監(jiān)控管理。三是完善工作制度，優(yōu)化工作流程。一方面，根據(jù)源泉扣繳、非居民企業(yè)承包工程與提供勞務、稅收協(xié)定待遇審批等管理重點難點，結合某實際，分類研究控管方法，制定了《非居民企業(yè)源泉扣繳操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)常設機構所得稅管理操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)稅務證明開具管理操作規(guī)程》、《非居民享受稅收協(xié)定待遇操作規(guī)程》等，提高了管理的規(guī)范性和針對性。另一方面，根據(jù)國際稅收業(yè)務的內在關聯(lián)關系，梳理了國際稅收管理工作流程，將跨境交易合同的簽訂、征稅權判定、合同備案、稅款征收及反饋全部納入流程管理，明確了管理的內容、程序、標準、方法和重點，避免出現(xiàn)職責交叉或管理空檔，實現(xiàn)環(huán)節(jié)控制流程化、規(guī)范化，提高工作效率。

（二）強化風險管理機制運行

堅持風險管理理念，建立稅源分析、風險應對、稅收監(jiān)控相結合的國際稅收一體化運行機制。一是加強監(jiān)控分析，明確管理重點。依托《某國稅稅收管理預警評估系統(tǒng)》，根據(jù)國際稅收管理事項的特點和管理要求，加強內外部涉稅信息搜集分析，建立風險預警模型，包括合同類信息分析、分所得項目分析、管理類信息分析等5大類29項風險預警指標。通過“逾期未備案”、“已扣稅未備案”、“未實行指定扣繳”等指標，實現(xiàn)了對跨境交易合同履行過程及稅款扣繳情況的動態(tài)監(jiān)控；對股息、利息、特許權使用費、財產(chǎn)轉讓等所得項目的風險特征進行分析，按所得項目建立風險特征庫，實現(xiàn)了對各類所得項目的針對性監(jiān)控。按季度在系統(tǒng)中自動分析發(fā)布風險預警信息，指導基層應對處理，有效提高了工作的針對性。2013年上半年，共發(fā)布各類預警信息4520條，有效率達到73.65%。二是分類應對風險，強化質量控制。編制風險指引，對不同風險等級的納稅人，分別采取相應應對手段。對低風險納稅人，采取集體約談、培訓、一對一提醒等風險提示服務手段督促其消除風險。對中高風險納稅人，采取納稅評估手段進行處理。對風險分析和納稅評估發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的納稅人實施稅務檢查，選擇股權轉讓、海外代付、對外支付傭金、特許權使用費等項目開展了全省非居民企業(yè)所得稅專項檢查工作。通過方案制定、實地檢查、抽查督導和結果考核，確保檢查成效，近四年共計查補入庫非居民企業(yè)所得稅11.9億元。對業(yè)務復雜、跨區(qū)域的事項提升風險應對層級，探索實施“大案聯(lián)查”，如對某跨國電子公司的聯(lián)合調查調整，單戶補征稅款2．08億元。三是強化管理措施，實現(xiàn)關口前移。以居民企業(yè)所得稅管理為切入點，加強與其相關的非居民稅收管理，如通過對居民企業(yè)進口設備抵扣稅款的監(jiān)控，核實是否有引進技術，或將技術引進混淆為境外勞務逃避納稅義務的情況。以《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》為依托，以跨境合同備案為管理起點，監(jiān)控合同履行情況、款項支付、稅款扣繳或繳納等事項，對合同履行實施過程控管。按照“政府搭臺，部門聯(lián)動、信息共享”的模式，建立與工商、商務、地稅、外管、銀行、科技等單位涉稅信息交流和聯(lián)席會議制度，及時取得非居民企業(yè)股權轉讓、技術轉讓費、利潤再投資和企業(yè)對外付匯信息等資料。如通過《某國稅外部信息管理系統(tǒng)》將工商部門的非居民企業(yè)股權轉讓信息按月清分發(fā)布給縣局核實，2012年以來，累計發(fā)布股權轉讓信息534條，指導各市有針對性地開展工作。近期，對商務部門傳遞的2戶非居民企業(yè)股權變更信息的調查落實，預計入庫稅款1.9億元。

（三）構建一體化協(xié)作平臺

建立信息應用、協(xié)作聯(lián)動、人才培養(yǎng)三個平臺，實現(xiàn)上下聯(lián)動和協(xié)作一體化，保障國際稅收專業(yè)化管理的順暢運轉。一是搭建信息應用平臺。開發(fā)應用《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》，將非居民稅收管理的全部業(yè)務納入系統(tǒng)，提高了管理水平。第一，實現(xiàn)了稅務部門跨境稅源監(jiān)控透明化，業(yè)務處理痕跡化，增加了監(jiān)控的質效和可信度。第二，實現(xiàn)了居民企業(yè)跨境交易信息、基層分局日常管理信息、外部信息的集約綜合分析利用，實現(xiàn)了稅收管理信息的集約化。第三，通過外網(wǎng)子系統(tǒng)，納稅人和扣繳義務人進行網(wǎng)上備案、申請和業(yè)務咨詢，實現(xiàn)了服務與管理的融合。二是完善協(xié)作聯(lián)動平臺。一方面，建立同級職能部門橫向互動的協(xié)調機制。實現(xiàn)國稅系統(tǒng)內部各部門，包括國際稅收、稽查、大企業(yè)、所得稅、貨物勞務稅、進出口等部門跨境稅源信息共享，實現(xiàn)對居民企業(yè)成本費用、對外支付、進出口貨物日常監(jiān)控信息的有效傳遞，便于提前介入，及時發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)所得稅稅源，防范稅款流失。另一方面，建立省、市、縣三級聯(lián)動的管理模式，暢通上下互通的信息傳遞機制。上級稅務機關負責做好數(shù)據(jù)分析、任務發(fā)起、工作推送和質量考評等工作。下一級稅務機關承接任務事項做好任務落實和日常監(jiān)控工作，及時反饋相關處理結果，并根據(jù)上級要求，改進稅源管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理質效。通過以上措施，實現(xiàn)了國際稅收管理事項的數(shù)據(jù)分析、任務發(fā)起、工作推送、調查核實、結果反饋、綜合評價、持續(xù)改進的閉環(huán)運行。三是建立人才培養(yǎng)平臺。注重國際稅收知識的普及，把國際稅收管理知識納入教育系統(tǒng)常規(guī)培訓中，在公務員初任培訓和領導干部上崗培訓中增加國際稅收基礎知識。開展崗位技能實踐鍛煉，在專項檢查中，由市、縣、分局人員參加，在實踐中提高業(yè)務水平，加快了基層干部業(yè)務成長步伐。加大人才培養(yǎng)力度，制定《建設國際稅收專業(yè)人才隊伍的意見》，通過定期舉辦培訓班、召開案例研討會、外出學習考察、組織實地觀摩等形式，對基層干部開展國際稅收業(yè)務培訓，省市兩級每年培訓都在5000人次以上。組織全省業(yè)務骨干進行國際稅收專業(yè)人才培養(yǎng)對象選拔考試，建立全省國稅系統(tǒng)的國際稅收管理專業(yè)人才庫。2013年，投入430多萬元，選拔40名業(yè)務骨干在中國人民大學進行為期半年的國際稅收專業(yè)人才培訓，為提高全省國際稅收管理水平提供了智力儲備。

四、進一步深化國際稅收專業(yè)化管理的思考

推進國際稅收專業(yè)化管理是一個不斷探索、總結、改進、提高的過程，應從以下四個方面求實創(chuàng)新、強化措施，進一步推進國際稅收管理專業(yè)化、團隊化、信息化、協(xié)作化。

（一）深化國際稅收專業(yè)化管理要進一步增強風險管理意識。風險管理是深化國際稅收專業(yè)化管理的重要內容。要將風險管理理念貫穿于反避稅、非居民企業(yè)所得稅管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、稅收情報交換、“走出去”企業(yè)的稅收服務和管理等始終，貫穿于不同事項管理的全過程?？茖W界定各層級稅務機關的風險管理職能。市局承擔稅收風險戰(zhàn)略規(guī)劃、風險分析識別、風險等級評定、風險應對業(yè)務技術支持等工作，為基層稅務機關開展風險應對提供目標、指導和支撐，同時對預約定價談簽、成本分攤協(xié)議磋商等重要復雜事項進行風險應對，提高專業(yè)化管理層次。區(qū)縣局主要是根據(jù)上級規(guī)劃部署和風險識別排序結果，有針對性地組織開展風險應對工作，推進區(qū)縣局稅收管理實體化?？茖W分解稅收管理職責，深化管事與管戶有機結合的體制建設，把風險應對的主要職責從稅收管理員職責中分離出來。

（二）深化國際稅收專業(yè)化管理要以提升專業(yè)控管能力為目標。推行國際稅收管理專業(yè)化方式，要努力做到“四化”：管理方式專業(yè)化，打破現(xiàn)有征管模式，科學理順國際稅收管理事項，優(yōu)化配置人力資源，建立相應的專業(yè)化管理模式，突出管理的針對性和有效性，建立以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理模式。管理主體團隊化，改變以往國際稅收管理單兵作戰(zhàn)，效率不高的弊端，理清管理職責，借鑒“項目管理”和“虛擬辦公室”的思路，組建

管理團隊，依靠團隊的力量去管理。管理手段信息化，按照信息管稅的思路，一方面加強現(xiàn)有國際稅收數(shù)據(jù)的分析應用，另一方面拓展外部第三方信息的采集利用，通過對內外信息數(shù)據(jù)的分析，及時掌握稅源管理狀況，找準稅源管理的風險點和風險源，從而有針對性地采取措施。管理機制協(xié)作化，包括與外部相關部門的溝通協(xié)作，同時要著力優(yōu)化信息化應用平臺，讓運轉流暢的豐富信息成為專業(yè)化管理的重要支撐。

（三）深化國際稅收專業(yè)化管理要進一步深化重點環(huán)節(jié)管理。一是深化反避稅專業(yè)化管理。建立分行業(yè)企業(yè)利潤率監(jiān)控體系，及時發(fā)現(xiàn)行業(yè)及企業(yè)利潤率異常變動趨勢，使反避稅調查案源更具針對性。深化跨國公司內控審核機制，及時發(fā)現(xiàn)定價政策確定、產(chǎn)業(yè)鏈增值分配、地區(qū)利潤分布及企業(yè)內部各部門財務評價中存在的缺陷，對內控機制不完善的企業(yè)進行反避稅調查。建立與稅務稽查部門協(xié)作機制，充分利用其檢查中發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)交易避稅嫌疑線索，拓寬反避稅調查案源。二是強化非居民稅源管理。按照統(tǒng)籌國際國內稅收的思路，以居民企業(yè)所得稅管理為切入點，實現(xiàn)同評同查機制，提高管理的綜合效應。區(qū)分非居民企業(yè)稅源性質，按照營業(yè)利潤和消極所得分別明確監(jiān)控要求，提高其管理的針對性。積極研究勞務與特許權使用費的劃分辦法，明確計算機軟件使用和網(wǎng)絡服務的征稅判定方法，確保我國稅收管轄權的正確有效行使。三是優(yōu)化“走出去企業(yè)”服務與管理。整合管理職責，明確對“走出去”企業(yè)所得稅管理統(tǒng)一歸口一個部門，避免工作上的扯皮、低效。建立和完善稅務登記和申報制度，使稅務部門能充分和及時掌握納稅人的跨境交易信息，解決當前走出去企業(yè)境外經(jīng)營信息不全的現(xiàn)象；遵循我國企業(yè)“走出去”境外投資的路線，不斷談簽及修訂有利于我國企業(yè)“走出去”的稅收協(xié)定。采取多種形式，加強宣傳輔導，提高 “走出去”企業(yè)的維權意識和國際涉稅業(yè)務操作能力。

（四）深化國際稅收專業(yè)化管理要進一步完善國際稅收保障制度。一是優(yōu)化法律制度。完善反避稅中企業(yè)功能確定與居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠相銜接的辦法，明確確定為合約研發(fā)商的企業(yè)不能享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠，防止出現(xiàn)一方面企業(yè)利潤轉移另一方面又享受稅收政策扶持的現(xiàn)象。針對我國市場經(jīng)濟出現(xiàn)的階段性特點，出臺保障我國稅收權益的成本節(jié)約、市場溢價調整方法。二是加強信息化建設。遵循“頂層設計、集中采集、分層應用”的原則建立全國跨境稅源信息平臺，實現(xiàn)全國涉稅信息的高度集中和全面共享；以金稅三期試點應用推廣為契機，將全國跨境稅源信息平臺納入金稅三期工程之中，提高工作效率。一方面稅務機關內部各部門，包括國際稅收部門、大企業(yè)部門、所得稅部門、貨物勞務稅部門、進出口部門，建立跨境稅源稅務系統(tǒng)內部各部門信息共享；另一方面在制度層面建立與商務部門、出入境管理部門、外匯管理等部門跨境稅源信息交換機制，及時獲取合同簽訂、外匯資金往來、外籍個人簽證信息等第三方信息。三是完善國際稅收質量考核機制。結合國際稅收管理特點和崗位職責，完善考核方式方法，堅持結果考核與過程考核相結合，建立以增進績效為目標的國際稅收征管質量評價體系。如對反避稅管理不僅要對工作成果進行考核，更要注重避稅嫌疑企業(yè)篩選、可比性分析、方案擬定、談判協(xié)商、入庫等環(huán)節(jié)的過程考核。

第二篇：推進稅收專業(yè)化管理的幾點思考

推進稅收專業(yè)化管理的幾點思考

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一、準確把握稅源專業(yè)化管理的任務

1、明確起點。推行稅源專業(yè)化管理，首先必須明確專業(yè)化管理是什么，承擔什么任務，要達到什么目標。所謂稅源專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和征管規(guī)律，以稅收風險管理為導向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、稅種、風險等進行稅源分類，明確管理職責，完善運行機制，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊伍，達到優(yōu)化服務，提高征管質量和效率的目的。稅源專業(yè)化管理的主要任務總局明確為構建風險管理體系、創(chuàng)新稅源管理方式、深化稅源分類管理、優(yōu)化征管資源配置、健全人才管理機制、建立完善運行機制、完善配套法律制度、大力實施納稅評估、健全完善考核機制等九個方面。通過推行稅源專業(yè)化管理，要達到稅源戶管結構不斷優(yōu)化、稅源分類管理更加科學、稅源管理方式更加高效、征管資源配置逐步合理、稅收管理效能持續(xù)增長的目標。在稅源專業(yè)化推行過程中，轄區(qū)可根據(jù)實際稅源管理情況、征管資源配置情況拓展專業(yè)化管理項目。

2、突出重點。稅源專業(yè)化管理的重點是稅收風險管理，稅務機關實施稅收風險管理，就把風險管理理念和方法貫穿稅收管理全過程，以稅收風險識別、排序、應對為主線，整合配置資源，更具效率地降低納稅遵從風險，減少稅收流失。實施風險管理，要求不斷查找稅源專業(yè)化管理各項目納稅人存在的稅收管理風險點，對各類納稅人的不同納稅遵從風險進行科學分類和等級排序，按風險等級和風險點組織專業(yè)化隊伍，把有限的稅收征管資源優(yōu)先用于遵從風險較大的行業(yè)和企業(yè)，把遵從度低的納稅人作為加強征管的切入點，制定不同的戰(zhàn)略，采取不同的應對措施，通過宣傳教育、納稅輔導、納稅評估、稅務稽查等多種手段，提高稅源控管能力，防范和控制納稅人的不遵從行為，減少稅收流失風險。同時為遵從度高的納稅人提供優(yōu)質服務，也即通過服務和執(zhí)法促進納稅遵從度的提高，變事后處罰為事前監(jiān)控，變被動管理為主動服務，這與“聚財為國，執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨也是一致的。

3、把握難點。稅源專業(yè)化管理的難點在于崗責重組。為滿足對納稅人實施風險管理的需要，對內必須調整人員、崗責和管理方式，集中專業(yè)化管理人員，按風險等級實行團隊管理。要本著“上收、劃轉、集約”的原則合理調整機構職責，集約轄區(qū)稅源管理中“管事”的職能，增加機關業(yè)務科室相應職責。要根據(jù)稅源專業(yè)化管理工作需要，優(yōu)化征管資源配置，推行業(yè)務主管制度，合理調整崗位職責分工。在推行稅源專業(yè)化管理的小組，要打破稅收管理員“劃片分戶到人，全崗各事統(tǒng)管”管理辦法，實施稅源崗位專業(yè)化管理，將稅收管理員崗位職責集約為日常管理（調查核實事項）、綜合事務（上級交辦的階段性工作任務）、稅源監(jiān)控（風險管理事項）、納稅評估等四類事項。稅收管理員要切實改變“重管戶、輕管事”習慣性傾向，強化管事職責。對稅源專業(yè)化管理項目要以事項管理為主，兼顧管戶。在屬地管理的區(qū)域實行管戶與管事相結合的辦法從事稅源管理。

4、抓住焦點。稅源專業(yè)化管理是建立在企業(yè)查賬征收基礎上的管理和監(jiān)控，其焦點是規(guī)范小企業(yè)建賬管理。以筆者所在單位為例，目前區(qū)政府已經(jīng)印發(fā)了《某區(qū)規(guī)范小型企業(yè)賬務管理實施方案》，為了抓住契機，單位立即對轄區(qū)納稅人的財務核算情況及會計人員資質進行分類清理，將新辦企業(yè)、現(xiàn)有小型企業(yè)和個體大戶作為賬務管理對象，分期分批納入規(guī)范賬務管理范圍，實行查賬征收。按照“政府引導、財政出資、中介服務、企業(yè)發(fā)展”的管

理與服務思路，與政府部門密切配合，大力推行中介代理記賬服務。根據(jù)《代理記賬管理辦法》，對暫時不具備設置會計機構和會計人員條件的納稅人，加強宣傳動員，積極引導其推行政府財政補貼的代理記賬服務，對不符合規(guī)范的納稅人提出限期整改要求，力爭三年內使企業(yè)會計賬簿合格率達到90%以上。同時，在全體干部中開展為企業(yè)介紹代賬會計及利用中介機構串通謀利行為的專項治理工作，為規(guī)范小型企業(yè)賬務管理和保證稅源專業(yè)化管理的順利實施提供良好的環(huán)境。

5、理順節(jié)點。在新的崗責體系框架下，內部運行機制是否順暢關系到專業(yè)化推行工作的成效。要根據(jù)各項稅收業(yè)務的內容、流向確定各節(jié)點的具體操作標準，明確稅源專業(yè)化管理各環(huán)節(jié)工作部門及人員職責，細化各環(huán)節(jié)的業(yè)務傳遞程序、方式、途徑和時限，注重各崗位間的業(yè)務銜接，強化分工協(xié)作，將全部工作納入過程控制之中，形成一個環(huán)環(huán)相扣、快捷傳遞、銜接緊密的工作流程，實現(xiàn)崗責與流程的無縫鏈接，構造稅務人員的工作行為和執(zhí)法行為按照既定要求運轉的行為模式。要加強稅源專業(yè)化管理與轄區(qū)“三位一體”運行機制的融合，確定管理核心項目，優(yōu)化管理運行流程，發(fā)揮綜合崗和監(jiān)督崗的過程控制和考核監(jiān)督的作用，實現(xiàn)稅源管理事項從“發(fā)起—執(zhí)行—監(jiān)督”的良性運轉，確保稅源管理工作環(huán)節(jié)運行流暢。綜合管理崗和監(jiān)督管理崗要切實承擔工作職責，加強過程管理和質量監(jiān)控。要加大技能培訓力度，提高綜合崗和監(jiān)督崗工作能力。

6、凸顯亮點。稅源專業(yè)化管理推行工作任務重、難度大，要有此項工作將持續(xù)三年以上的思想準備，目標已經(jīng)確定，各項工作逐步展開，“開弓就沒有回頭箭”，推行稅源專業(yè)化管理，必須結合自身實際，改革傳統(tǒng)的征管模式，大力培養(yǎng)領頭人物，加強專業(yè)化隊伍建設，盤活人力資源，激發(fā)隊伍活力，有效提升稅源監(jiān)控和管理水平，要建立工作臺帳，加強項目管理，切實提高稅源專業(yè)化管理水平，防范和控制稅收流失，確保新的稅收征管模式取得實效，實現(xiàn)既定的工作目標。

二、積極推進稅源專業(yè)化管理工作

1、樹立職業(yè)素養(yǎng)。作為新時期稅務工作者，承擔著為國聚財?shù)闹厝?，絕不能無視工作中的問題、不研究解決工作中的矛盾。要按照新一代稅務人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強自身修養(yǎng)，堅定理想信念，提高精神境界，培養(yǎng)良好的職業(yè)精神和優(yōu)秀的工作素質。要以積極進取不服輸?shù)木?，研究解決工作推進中的重點和難點問題。要大力解放思想，深入開展“五查五看”活動，提高對稅源專業(yè)化管理的認識，切實摒棄單純的“管戶”傳統(tǒng)思維，克服原有的路徑依賴，改變不良習慣，確保內容和形式的統(tǒng)一，避免出現(xiàn)“穿新鞋走老路”的現(xiàn)象，認真履行起“管事”的職責。

2、發(fā)揮職能作用。必須始終把服從服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局作為稅收工作的根本方向，圍繞黨和政府的中心工作，不斷增強服務意識和發(fā)展意識，牢固樹立“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨。具體在稅源專業(yè)化管理過程中，要促進中小企業(yè)發(fā)展壯大，將納稅人大量存在的非主觀性錯誤及問題及時消滅在未發(fā)生或萌芽狀態(tài)，有效提高稅務機關寓管理于服務的水平，服務經(jīng)濟發(fā)展方式轉變；要加大堵漏增收力度，對不遵從的納稅人要加大稅收執(zhí)法力度予以威懾，服從組織收入工作中心；要提高干部素質，實施“龍頭帶動”工程，通過專業(yè)化管理，帶動整體工作，服務國稅自身發(fā)展。

3、履行職務要求。為滿足稅源專業(yè)化管理工作需要，作為領導干部，核心就是要做到過硬和帶頭，要求領導干部政治和業(yè)務素養(yǎng)過硬，得到群眾公認，并能夠勇于帶頭破解工作

難題；各單位要把稅源專業(yè)化管理作為“一把手”工程，領導同志要靠前指揮，轄區(qū)要指定一名副所長集中精力帶頭抓好專業(yè)化管理工作落實，以重點項目為抓手，深入分析研究問題，破解專業(yè)化管理中的矛盾和難題。科級非領導干部要充分發(fā)揮自身作用，為推進專業(yè)化管理做出積極貢獻；筆者所在單位將在組織上保障稅源專業(yè)化管理工作的推行，科所新班子要將專業(yè)化管理的推行作為工作的重中之重，接受組織的考驗。

4、強化職責管理。在稅源專業(yè)化管理的全新模式下，原有的機構職責和崗位職責都要進行調整，要科學界定各單位的職責分工，合理劃分各崗位職責范圍，結合機構改革工作實行定崗定責，加強工作統(tǒng)籌協(xié)調，整體有序推進稅源專業(yè)化管理；要進一步規(guī)范征管行為，避免工作“越位”和“缺位”，著力解決工作中的隨意性、習慣性、利導性等突出問題，防范稅收執(zhí)法風險；要加強履責情況的考核監(jiān)督，將稅源專業(yè)化管理納入重點項目管理，實行不定期監(jiān)督檢查，對工作積極性高、成效顯著的單位和個人，加大獎勵力度；對工作落實不力的，嚴格進行責任追究。

5、嚴格職守規(guī)范。稅源專業(yè)化管理是對原有稅收管理員制度的一次變革，在這種全新的征管模式下，可能會遇到一些新矛盾和新問題，對此，不能回避矛盾，走回頭路，而是要更加忠于職守，正視問題，破解矛盾。對于涉及上級需要調整的問題，要集中進行反映，對于科所自身存在的問題，要著力研究運行新模式的過程中存在哪些主要矛盾、矛盾的主要原因在哪里、如何立足實際解決問題，要進一步堅定工作信心，以不甘心的精神，咬定目標不放松，勇于探索，集思廣義，大膽實踐，不斷推進專業(yè)化稅源管理新模式。

三、強化稅源專業(yè)化管理的措施

1、明確內設機構管理職責。稅源專業(yè)化管理推行工作由稅種管理部門，包括貨物和勞務稅科、所得稅科牽頭，相關業(yè)務科室按照稅源管理職責分工協(xié)同配合，整體推進。按照稅源專業(yè)化管理要求，本著“上收、劃轉、集約”的原則，對原由轄區(qū)負責的綜合分析、監(jiān)控預警、納稅評估等職能上收到業(yè)務部門；對原由轄區(qū)負責的稅法宣傳、政策解釋、業(yè)務培訓等職能通過納稅服務職能劃轉實現(xiàn)；集約轄區(qū)稅源管理中“管事”的職能。

（1）貨物和勞務稅科：負責稅源分類和流轉稅稅種專業(yè)化管理工作；主抓流轉稅稅源監(jiān)控、一般納稅人資格認定專業(yè)化管理及流轉稅風險管理，探索構建包括“風險控制、等級排序、績效考評”的稅源風險管理體系。

（2）所得稅科：負責企業(yè)所得稅稅種專業(yè)化管理工作；主抓所得稅稅源監(jiān)控、所得稅稅基監(jiān)控專業(yè)化管理及所得稅風險管理，探索構建企業(yè)所得稅風險識別、等級排序、風險控制的稅種管理體系。

（3）征收管理科：負責納稅評估專業(yè)化管理工作；主抓基礎信息專業(yè)化管理及征管資料專業(yè)化管理工作；按照信息管稅的工作要求，強化信息采集、分析利用，發(fā)揮信息化支撐作用，不斷破解征納信息不對稱的難題。

（4）收入核算科：負責稅源、稅收分析和重點稅源監(jiān)控、風險預警工作。

（5）納稅服務科：負責專業(yè)化管理基礎性工作，即賬務管理專業(yè)化工作，主抓小型企業(yè)代理賬務服務和辦稅員制度的推行工作，探索規(guī)范納稅人賬簿管理，提高辦稅能力的途徑。

（6）納稅評估工作專班：負責實施重點評估，指導轄區(qū)專項評估、日常評估工作；按照專業(yè)化行業(yè)稅收管理要求，制作行業(yè)納稅評估指南和行業(yè)納稅評估模型。

（7）辦稅服務廳：負責專業(yè)化管理基礎信息的采集、修改及征管檔案資料的收集、掃描、歸檔、整理工作。

（8）轄區(qū)：負責稅源專業(yè)化管理具體實施工作。

2、優(yōu)化稅收征管資源配置。根據(jù)稅源專業(yè)化管理工作需要，結合稅收征管資源的配置，抽調業(yè)務素質好、責任心強的稅務人員充實到推行專業(yè)化的轄區(qū)、重點行業(yè)，同時，兼顧屬地管理區(qū)域的人員配置，最大限度地滿足稅源專業(yè)化管理的需求。

推行稅源專業(yè)化管理的小組全面推行稅收業(yè)務主管制度，征管資源的配置不少于3人，并可以將副所長、主任科員、副主任科員抽調到稅收業(yè)務主管崗位上來，取消責任區(qū)，實行專業(yè)化稅源管理模式。相關業(yè)務科室要指定專人負責本部門的專業(yè)化管理工作，全程參與相關轄區(qū)稅源管理。

按原稅源屬地管理的區(qū)域調整稅收管理員的責任區(qū)，減少稅收征管資源力量配置，相應增加人均戶管量。在稅收管理員責任區(qū)內，不分企業(yè)、個體，實行劃片管理、責任到人、統(tǒng)一征管。屬地管理的稅源管理片區(qū)，重點稅源企業(yè)、出口退稅企業(yè)原則上集中由稅源管理片片長負責征收管理。

3、合理調整稅源管理崗位職責。據(jù)初步測算，推行稅源專業(yè)化管理的對象實現(xiàn)的稅收收入達到筆者所在單位總收入的80%以上、稅收征管資源的50%以上。為此，必須對稅源管理崗崗位職責進行相應調整。

（1）重組崗位職責。按照稅源專業(yè)化管理模式的要求，將稅源管理崗戶籍管理、宣傳輔導、催報催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調查核實、納稅評估、任務執(zhí)行等11項職責調整為9項。催報催繳、檔案管理調整到轄區(qū)綜合管理崗；除個性化的納稅輔導外，普及性的宣傳輔導調整到納稅服務科；重點評估、專項評估（一部分）調整到筆者所在單位評估工作專班，稅源管理崗負責日常評估。增加稅源監(jiān)控工作職責，提升稅源管理質效。

（2）改進管戶制度。凡推行稅源專業(yè)化管理的片區(qū)，要調整稅收管理員“劃片分戶到人，全崗各事統(tǒng)管”的管理辦法，將稅收管理員崗位職責集約為日常管理（調查核實事項）、綜合事務（上級交辦的階段性工作任務）、稅源監(jiān)控（風險管理事項）、納稅評估等四類事項，由轄區(qū)綜合管理崗發(fā)起任務，稅源管理崗以專業(yè)化小組為單位，依據(jù)稅源管理事項完成任務，監(jiān)督管理崗實施過程控制，檢查監(jiān)督工作質量。稅源專業(yè)化管理項目以事項管理為主，兼顧管戶。屬地管理的區(qū)域實行管戶與管事相結合的辦法從事稅源管理。

（3）整合管理事項。有效增強稅源專業(yè)化管理力量，轉變工作重點，完善稅源管理操作規(guī)程，整合管理事項，實行工作事項整體打包，合并調查，一并落實。認真落實“兩個一律”的要求，減輕稅收管理員的負擔。

作者單位：漢陽區(qū)國家稅務局

責任編輯：馮偉

第三篇：推進稅源專業(yè)化管理的實踐與思考

推進稅源專業(yè)化管理的實踐與思考

推行稅源專業(yè)化管理，是應對新的經(jīng)濟稅源態(tài)勢、提高征管質效的必然要求和重要途徑。近年來，臨沂市國稅局按照省局有關部署，以搭建專業(yè)化的征管框架為依托，著眼本地稅源結構和征管現(xiàn)狀，以“完善稅收崗責體系，優(yōu)化征管資源配置，構建專業(yè)管理團隊”為重點，積極探索和推進具有本地特色的稅源專業(yè)化管理。

一、稅源專業(yè)化管理的主要做法

（一）建立稅源分級管理機制。在稅源基礎事務屬地管理的前提下，探索明確層級管理定位，強化專業(yè)團隊評估，取得一定成效。

1、確立分級監(jiān)控對象。將全市稅源劃分為“市局、區(qū)縣局、基層分局”三級稅源監(jiān)控對象。市局層面成立預警評估工作辦公室，對全市納稅評估工作統(tǒng)籌管理，具體負責預警評估工作的專項考核和復審復核，全市行業(yè)稅源、重點稅源管理情況的集中分析。其他業(yè)務科室立足自身職能，開展征管數(shù)據(jù)分析，確定疑點企業(yè)清單，經(jīng)評估辦統(tǒng)籌后下發(fā)。區(qū)縣局層面由稅源管理二科統(tǒng)籌承接上級局下發(fā)的各類納稅評估任務，對下部署分配任務并負責指導和管理，同時直接實施對重點稅源企業(yè)和高風險納稅人的評估?；鶎臃志謱用婢唧w承擔上級發(fā)布疑點企業(yè)的評估，并根據(jù)自身需要開展日常評估工作。

2、組建專業(yè)評估團隊。成立市、縣兩級稅源監(jiān)控評估團隊，推動市、縣兩級稅源管理職能實體化。制訂完善稅源監(jiān)控管理的相關制度辦法，明確稅源評估監(jiān)控橫向聯(lián)動制度、工作例會制度、信息發(fā)布制度、風險應對反饋制度。市級機關負責全市稅源監(jiān)控、稅收分析、遵從風險管理，市局整合各業(yè)務部門相關預警指標，完善稅源監(jiān)控指標體系，開發(fā)稅源監(jiān)控平臺，由稅源評估監(jiān)控團隊在充分采集數(shù)據(jù)的基礎上，定期開展稅源評估監(jiān)控，對異常情況統(tǒng)一下達稅源風險應對任務，監(jiān)督考核任務完成情況。

3、健全完善崗責體系。一是優(yōu)化稅源管理崗位設置，重新設立企業(yè)基礎管理崗、個體基礎管理崗、調查核實崗、評估管理崗和評估實施崗。其中，企業(yè)（個體）基礎管理崗為基礎性工作崗位，調查核實崗、評估實施崗為專業(yè)工作崗位，評估管理崗為管理性崗位，同時規(guī)定企業(yè)（個體）基礎管理崗與調查核實崗不得兼崗，評估管理崗與評估實施崗不得兼崗。二是細化明確崗位職責，其中企業(yè)（個體）基礎管理崗全面承擔管戶責任，主要負責戶籍管理、日常巡查和信息采集；調查核實崗主要承擔重點執(zhí)法事項和評估取證查證工作，負責資格認定、優(yōu)惠政策兌現(xiàn)核實、出口退稅核實、增值稅專用發(fā)票增量增額等專項調查；評估管理崗主要負責評估事項的管理工作；評估實施崗負責具體評估工作的實施。三是健全崗責體系。重新梳理和歸集具體業(yè)務事項436個（其中基層286個），并對市局、區(qū)縣局和基層分局三級崗責進行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確征、管、查、評和法律救濟五大類業(yè)務序列之間的銜接關系，細化崗位操作標準、時限要求、應用模塊、流轉方向及相關手續(xù)，搭建新的崗責體系，并配有業(yè)務流程圖129個、涉稅文書339個，形成職能崗責的全覆蓋。

（二）建立稅源分類管理機制

以“規(guī)模+行業(yè)”為基礎，對稅源進行科學分類，建立“重點稅源精細化，中小稅源標準化、個體稅源簡約化”的稅源分類管理機制。

1、科學劃分稅源。根據(jù)納稅人規(guī)模，將納稅人分為大企業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶、特殊類企業(yè)等類別。根據(jù)地域經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結構、行業(yè)分布、可以將納稅人細分為若干行業(yè)，進行專業(yè)化管理。遵循“管大、控中、規(guī)范小”的原則，有針對性地建立健全相應的管理制度，探索和把握管理規(guī)律，增強管理的實效性。一是大企業(yè)管理，側重事前風險防范，促進自愿遵從。實施稅務風險管理引導，幫助其在戰(zhàn)略管理層建立健全稅收風險內控機制。二是中小企業(yè)管理，實行按戶管理與按行業(yè)類別管理相結合的辦法，積極探索行業(yè)管理辦法，加大小規(guī)模企業(yè)核定征收和督導力度，降低小規(guī)模企業(yè)零負低稅額申報率。三是個體工商戶管理，做好信息采集、典型調查、定額測算工作，實現(xiàn)稅負核定公平、公開、公正，對零散稅收，推行委托代征，實現(xiàn)社會化管理。四是特殊類型企業(yè)的監(jiān)管，研究總分機構、網(wǎng)上交易、關聯(lián)交易、惡意稅收籌劃等特定納稅人群體的風險發(fā)生規(guī)律，推出行之有效的管理辦法。五是加強所得稅管理，按照企業(yè)所得稅分類分層管理辦法，以分類管理突出重點、分行業(yè)管理突出規(guī)律、分項管理化解風險、分層次管理提高效能為目的，根據(jù)納稅人不同類別實施相應管理，增強針對性和有效性。

2、合理調整征管查職責。一是做實納稅服務。在稅源科學分類的基礎上，按基礎性管理和專業(yè)化管理要求進行職能調整，合理界定好征收服務、稅源管理、稅務稽查職責。將申報征收、發(fā)票管理、稅種日常管理、定額管理、欠稅管理、檔案管理以及其他日常管理，劃為依申請的日常管理和依職權的日常管理，兩類管理事項前移到辦稅服務廳。二是做專稅源管理，以市局納稅評估辦公室和縣區(qū)局的稅源管理二科為主體，深化以納稅評估為主的稅源監(jiān)控和風險應對工作。三是做強稅務稽查?？茖W界定稅務稽查與納稅評估的職責，規(guī)范評估案源移送和稽查結果反饋制度，建立評估與稽查的良性互動機制。

（三）建立以稅源管理為核心的征管資源配置機制

目前，基層管理力量偏弱，事務性工作繁雜，是推行稅源專業(yè)化管理的瓶頸之一。為此，臨沂市局提出圍繞稅源抓管理、以稅源管理為核心配置征管資源的解決思路，采取 “職能下移或征管力量下沉”的方式，解決機關與基層的力量配置上不科學不合理的問題。一是對征管力量進行重新布局，通過將機關人員下沉到基層分局，充實一線稅源管理力量，實現(xiàn)機關“瘦身”。二是通過建立工作機制的辦法，將機關職能轉向稅源管理，實行區(qū)縣局與基層分局在稅源管理上的一體化分工，做到工作重心下移。如，區(qū)縣局業(yè)務科室直接參與稅收分析，并將部分評估職能上收到機關科室，基層分局只負責常規(guī)性的調查核實、催報催繳等工作，使區(qū)縣局與基層分局在同一層面上開展稅源管理。三是著力減輕基層額外負擔，使基層能夠將主要精力集中到稅源管理上。要求除確需基層實地調查采集的數(shù)據(jù)外，不得向基層索

要系統(tǒng)內已有數(shù)據(jù)信息，并盡可能地簡并基層報送的各類資料，減輕基層負擔，減少對基層工作的干擾。

二、對推進稅源專業(yè)化管理的幾點思考

（一）構建專業(yè)化組織，應以縣區(qū)局下設的一線管理機構為重點。應逐步考慮將按區(qū)域設置的派出機構調整為主要按納稅人規(guī)模和行業(yè)設置、少量按稅源管理功能設置的“專業(yè)化”直屬機構。但從操作層面看，仍將面臨兩個問題：一是工作面廣量大。既涉及觀念更新、職能重置、流程再造、人力物力資源整合等諸多內部事項，又要爭取所在區(qū)域各級財政主體、各類納稅主體的理解和支持，還要做好納稅服務網(wǎng)點和委托代征等配套工作，具有一定的復雜性、敏感性。二是實施要求較高。必須兼顧稅源管理與納稅服務的不同要求，兼顧同向、同步提升征納雙方辦稅效能，兼顧發(fā)揮管事、管戶制的優(yōu)勢，同時還不能因機構整合使納稅人辦稅不便、增加辦稅費用，或是形成管理漏洞和服務盲區(qū)。

（二）推行專業(yè)化應以稅源科學分類為基礎，并注重稅源分類的科學性和適應性。從目前的稅源管理實踐看，按規(guī)模和行業(yè)對稅源分類，適合于將基層現(xiàn)有的、區(qū)域化的派出機構轉型為專業(yè)化的直屬機構。因為按規(guī)?；蛐袠I(yè)對納稅人進行分類和歸集，并以此為基礎分別構建專業(yè)化的一線稅源管理機構，不僅能夠體現(xiàn)專業(yè)化理念和實踐要求，而且能夠保持機構功能和職責體系的相對完整，可以支持“一個頭對外”執(zhí)行任務。以稅源管理主流程節(jié)點，或稅收風險管理流程主環(huán)節(jié)等為依據(jù)對稅源進行分類，并據(jù)以改造既有的、區(qū)域化的派出機構，似有一定局限性，主要是有可能造成機構功能零碎和職責界定不清。即使構成了專業(yè)化作業(yè)模式，也可能難以保證理想的效能，更重要的是可能難以避免“多頭”直接面對同一納稅人處理涉稅業(yè)務的問題。

（三）注重加快稅收管理職能調整。應結合實際工作，認真梳理各類基礎管理事項，盡量減少前置的無差別的形式要件審核要求，把確有必要的事前調查、核查、審批等控管措施轉化為事后的風險控管事項，有選擇地開展風險防控，把一些基礎管理事項從管理員的基礎管理職能中剝離出來。

（四）注意強化部門及各環(huán)節(jié)間的責任意識、合作意識。實施專業(yè)化管理，前提是分工、分責，核心是合作、協(xié)作。因此，稅源專業(yè)化管理，對科室部門間、管理層級間及工作流程各環(huán)節(jié)的協(xié)作配合要求非常高，這就要求無論是“縱”還是“橫”，都必須圍繞核心目標，牢固樹立并強化責任意識和合作意識，找準、擺正部門和個人的工作定位，互相配合、互相協(xié)作，有效整合各環(huán)節(jié)、各層級的力量，形成專業(yè)化分工下的工作合力。

（五）穩(wěn)步扎實推進。稅源專業(yè)化管理改革，是一項復雜的系統(tǒng)工程，不僅會對現(xiàn)有機構人事造成沖擊，而且工作的統(tǒng)籌度高、對體系化的要求高，不僅需要轉變思維方式，突破管理思維定勢，而且各層級、各環(huán)節(jié)之間需要更長的時間，相互磨合，相互適應，因此不可能一蹴而就，必須做好長期堅持的思想和準備，并本著“先難后易”的原則，結合實際，穩(wěn)步推進，不能犯急躁情緒，更不能期望“畢其功于一役”。鑒于此，臨沂市局目前采用了相

對穩(wěn)妥的方法，即將專業(yè)化劃分為“機構專業(yè)化、崗位專業(yè)化、人員專業(yè)化”三個層次，并在推行初期，要求各縣區(qū)局結合實際，確定專業(yè)化實施的目標。條件不具備的縣區(qū)局，可先通過實施人員專業(yè)化、崗位專業(yè)化，在條件成熟時再最終達成機構專業(yè)化的目標。

第四篇：關于基層區(qū)局稅收專業(yè)化管理的實踐和思考

關于基層區(qū)局稅收專業(yè)化管理的實踐和思考

目前，稅收專業(yè)化管理的概念尚無明確界定。稅源管理專業(yè)化“干什么”和“怎么干”，是一個需要不斷探討和總結的重要課題，我作為基層稅務工作者，我有幸接觸和參加我局稅源專業(yè)化管理試點工作，為分析和思考這一課題創(chuàng)造了有利條件。本文僅對基層稅源專業(yè)化管理試點工作實踐，談幾點個人粗淺的認識，對目前稅收專業(yè)化管理談一些膚淺思考。

一、稅源專業(yè)化管理經(jīng)驗啟示。

去年十月份以來，我局被確定為全省首批稅源專業(yè)化管理工作試點單位，我局在省、市領導的指導和關注下：積極探索、勇于實踐，結合科學化、精細化管理的要求，整合、優(yōu)化和合理配置稅收管理資源，因地制宜實施稅收專業(yè)化管理工作，為下一步推進稅源專業(yè)化管理工作積累了寶貴經(jīng)驗。

1、分類管理----納稅評估專職化。

我局在被確定為全省首批稅源專業(yè)化管理工作試點單位后，首先實行了稅源的分類管理，把開展風險的多級分析，納稅評估作為風險應對的主要方法，在管理科中安排30多名同志專門從事納稅評估工作，并對納稅評估的崗位職責進行明確。對于大企業(yè)基于風險管理的納稅評估，對于中小企業(yè)基于行業(yè)管理的納稅評估，確定風險評估流程,構建分行業(yè)、分稅種的評估指標和模型,針對不同風險級別分別采取納稅輔導、風險提示、案頭審核、約談核實、實地調查、納稅評估等措施。

2、理清思路----理順工作目標。

我局被確定為全省首批稅源專業(yè)化管理工作試點單位后，充分學習和把握上級精神，認準自身定位，積極吸取和借鑒省內外兄弟縣、市、區(qū)局的成功經(jīng)驗和先進做法，理清了區(qū)局開展專業(yè)化管理工作的思路：確定以稅收風險分析，實施信息管稅的專業(yè)化管理思路；理順了區(qū)局開展專業(yè)化管理工作目標：促進納稅遵從，提高征管質效的專業(yè)化管理目標。

3、規(guī)范崗位----職責更加明晰。

我局試改之初就撤消了原有按照劃片管戶設立的稅源管理一、二、三科，將原稅源管理科職責分解為征收管理和風險應對兩部分。征收管理部分整合到辦稅服務廳，設立專業(yè)的征管服務分局；風險應對部分整合到征收管理科，設立專業(yè)風險應對組，對60多名稅收管理員配置了相應的崗位。重新明確各部門職責，采用“以人為本”的管理理念，盡量做到人盡其才，才盡其用。

4、完善措施----管理更加科學。

我局試改之中逐步完善了配套制度。建立了《稅源專業(yè)化重點風險防范手冊》、《稅收管理實地調查規(guī)范》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法、《注銷稅務登記工作流程》、《風險應對工作規(guī)程》、《征管服務分局文書受理流轉工作規(guī)程》等制度。為做好試點工作提供了制度保障。

5、規(guī)范流程----管理更加完善。

我局試改之中，在理清各種權責關系的基礎上，對行政管理過程或辦事程序進行重新設計和安排對55項業(yè)務流程進行了優(yōu)化，對9項提速為即辦事項，縮短了46項審批事項的時限，規(guī)范運行程序，為做好專業(yè)化管理試點工作打下了夯實基礎。

6、強化培訓----提高人員素質。

一是按需實施針對性業(yè)務培訓，定期進行崗位培訓和經(jīng)驗交流，不斷提高各崗位人員的業(yè)務素質，二是對全體干部進行了專業(yè)化改革的總體培訓，組織全面學習《專業(yè)化管理實施辦法》、改革前后職責對照、涉稅辦理事項新舊對照等內容，著重掌握變動的工作流程的工作要求和操作規(guī)范。使所有人員迅速掌握了新系統(tǒng)的業(yè)務流程，為稅源專業(yè)化管理工作深入推進奠定基礎。

7、革新模式----調整管理資源。

我局在專業(yè)化管理試點工作中，重點改變以前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理模式，建立以風險管理為導向的“專人專事、分權制衡”的專業(yè)化的稅源管理體系。突出個性化服務和風險應對，突出行業(yè)風險監(jiān)控和分類服務。構建管事與管戶分離、分權制衡的管理模式，逐步形成“納稅人到國稅機關辦理的事項，全部由辦稅大廳受理；國稅機關布置給納稅人的事項，由稅收辦稅員負責落實”的工作機制。

8、風險管理----防范稅收風險。

在區(qū)局機構設置調動后，在區(qū)局層面組建了稅收風險分析和稅收風險應對兩個專業(yè)化團隊。其中，稅收風險分析團隊由管理科一組牽頭，專業(yè)人才和業(yè)務骨干組成，負責上級風險管理任務接受、本級稅收風險分析、風險等級排序、統(tǒng)籌等工作。稅收風險應對團隊由管理科評估一、二、三組等部門專業(yè)人員組成，負責對區(qū)局確定的部分重點納稅人的納稅評估和復雜事項直接應對。稅源專業(yè)化改革實施后,我局先后對50多項風險管理規(guī)則進行了風險識別和排序。通過納稅適從風險、執(zhí)法風險和宏觀風險應對,動態(tài)監(jiān)控稅源信息、執(zhí)法過程等,有效解決了影響稅收征管質量的問題,收入質量和均衡度明顯提高。

9、強化效能——納稅服務功能化。

我局在專業(yè)化管理試點工作中,一是規(guī)范涉稅事項受理、調查、核批節(jié)點的崗責配置，凡是由納稅人提起的各種申請事項一律在辦稅服務廳集中受理，要求對納稅人辦稅事項實現(xiàn)“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”閉環(huán)運行模式，綜合受理納稅人提交的各項涉稅事宜，最大程度地向納稅人提供“一站式”服務。二是涉稅事項不同的環(huán)節(jié)設置不同的管理人員，即受理、調查、核批嚴格三分離，做到受理人員不調查，調查人員不受理。為提高工作效率，提升納稅人的滿意度，進一步強化了辦稅服務廳功能。

二、稅源專業(yè)化管理存在問題。

基層區(qū)局稅收專業(yè)化管理工作沒有現(xiàn)成模式，只能在專業(yè)化的理論上，不斷摸索、不斷實踐和不斷積累。我局在探索實踐過程中，也發(fā)現(xiàn)了一些亟待解決的問題。

(一)、稅源專業(yè)化管理的高標準要求與干部綜合素質不相適應。

稅源專業(yè)化管理是適應新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的需要和稅收科學發(fā)展趨勢而提出的一種稅源管理新模式，要求比較高，而我們的管理隊伍素質能力與稅源專業(yè)化管理的標準要求差距還較大。稅收管理員由“管戶”向“管事”的轉變后，權力受限，干部缺少工作的主觀能動性，在工作中被動應付，“多一事不如少一事”“撥一撥、轉一轉”的大有人在。

(二)、稅源專業(yè)化管理流程與當前征管系統(tǒng)工作流程不相匹配。

運行有序，銜接順暢的工作流程是實現(xiàn)稅源專業(yè)化管理工作分工協(xié)作的前提。目前，稅源專業(yè)化管理的流程是多元化的分段管事流程，而我們當前的征管系統(tǒng)是在管戶流程下設計的編程，是兩個思路兩種方式。譬如征管系統(tǒng)中沒有納稅評估部門的管理模塊，出現(xiàn)了系統(tǒng)中不能走流程、不能進行考核的情況，只能進行手工操作。評估工作進展和狀況不能及時反映到系統(tǒng)之中，這勢必會在某種程度上影響稅源專業(yè)化管理流程的快捷運行。

（三)、稅源專業(yè)化管理崗責體系中個別工作環(huán)節(jié)銜接不夠緊密。

稅源專業(yè)化管理模式的設計理念是專業(yè)分工、協(xié)作統(tǒng)一、運行順暢。但從試點情況看，我局試點工作實行的是內分離模式，設置了征管服務分局和征收管理科，征管服務分局內設綜合事務組、日常管理組和基礎審核組三個小組，管理科也內設了管理和評估五個組，現(xiàn)在內設機構的人員都知道了要“做什么”，但至于“怎么做”和“做得怎樣”的相關崗責考評體系尚未明確，機構寵大，科室人員多，布置工作困難，工作環(huán)節(jié)銜接不夠。也為區(qū)局績效考核工作提出了新的課題。

（四）、稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性的認識還不夠。

加強稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)科學化、精細化管理的基本方法。加強稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。加強稅收專業(yè)化管理更是優(yōu)化人力資源配置、推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重要實踐。從區(qū)局試點情況看，專業(yè)化改革之初的取消稅收專管員，還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。

（五）、稅源專業(yè)化管理信息交流共享不暢通，資源利用率不高。

目前涉稅信息量猛增，但缺乏信息溝通平臺，構建聯(lián)動機制。信息利用率不高，信息傳遞不對稱，信息交換不能及時反饋、信息可用性不高，聯(lián)系性不強。如：從我局試點情況了解：辦稅服務局辦稅員只能掌握到納稅人納稅申報、催報催繳，稅款入庫等企業(yè)情況；并且在不同環(huán)節(jié)人之手，而管理科評估人員僅通過審核評稅和下戶調查，才有可了解部分納稅人信息；平日并不了解納稅人申報的真實性，行業(yè)情況，經(jīng)營特性。專業(yè)化分工，帶來稅源信息的零散，納稅人信息的盲區(qū)以及戶籍管理的空白。

三、稅源專業(yè)化管理認識上應該厘清的問 題。

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，崗位事項人員分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，區(qū)局有些環(huán)節(jié)的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。必須進一步改革。

2、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：區(qū)局征管服務分局和征收管理科機構之間。在服務分局前臺與服務后臺之間，綜合事務組、日常管理組和基礎審核組與征收管理科專業(yè)化風險應對組之間，各崗位業(yè)務、職責、任務，彼此不能割裂。要強化職責、密切協(xié)作，做到相互融通、相得益彰。

3、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業(yè)化管理而忽視納稅服務。特別是隨著稅收管理員“管戶”制度的消亡，納稅人與稅務機關的“定點”溝通也隨之消失，帶來了企業(yè)咨詢、稅法宣傳的盲目性，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現(xiàn)個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

4、專業(yè)化管理不是要管事不要“管戶”，而是要強化“管事” 的服務職能，同時也突出以“管戶”管理職能。在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問題，不少基層稅務機關按照納稅人經(jīng)營規(guī)模和類型的不同，在“構建管事與管戶分離、分權制衡的管理模式”的前提下，推行管理員、聯(lián)絡員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強管理環(huán)節(jié)，取得了明顯成效。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

四、稅源專業(yè)化管理的實踐思路

（一）要增強稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性的認識。

傳統(tǒng)的以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源精細化管理。一是事多人少任務重的矛盾比較突出。稅收管理員集稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估于一身，存在著大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住的情況。二是稅收執(zhí)法權過度集中，加大了基層稅收管理員的執(zhí)法風險。三是傳統(tǒng)稅源管理模式對不同行業(yè)的納稅人采取幾近相同的稅收管理辦法，不僅難于做到重點突出，而且效率較為低下，相關的納稅服務措施也很難全部落實到位?？傊瑐鹘y(tǒng)的稅源管理模式已經(jīng)無法適應納稅人數(shù)量越來越多、經(jīng)濟成分越來越復雜、經(jīng)營方式越來越多樣化的要求，實行稅源專業(yè)化管理勢在必行。稅源管理專業(yè)化是一項創(chuàng)新性工作，只要有利于增加稅收收入，有利于降低征納雙方成本，有利于服務納稅人，有利于調動大家積極性，就應該大膽嘗試.（二）、要建立健全稅收專業(yè)化管理的制度保障。

稅收專業(yè)化管理工作沒有現(xiàn)成模式就是要創(chuàng)新，必須進一步完善崗責體系和工作流程，完善考核激勵機制，構建簡而專（既工作流程簡單又專業(yè)），精而專（既稅源管理精準又專業(yè)），細而專（既處理職責細致又專業(yè)）的管理機制。就目前區(qū)局改革試點情況，建議區(qū)局盡快配套出臺辦稅服務廳受理人員、綜合事務、日常管理和基礎審核辦稅服務局后臺人員和管理科評估人員的稅收管理工作規(guī)范、崗位職責、績效標準以及考核獎懲辦法等，便于各部門人員對照執(zhí)行。

（三）、要增強稅收專業(yè)化管理隊伍素質。

突出以人為本，科學發(fā)展的理念，真正做好提高干部綜合能力，為深入推進稅源專業(yè)化管理工作打好基礎。只有一流的管理隊伍，才能創(chuàng)造一流的業(yè)績，只有素質水平過硬的干部職工，才能從根本上提高稅源管理的水平。因此，今后我們要按照稅源專業(yè)化管理工作的需要，多渠道、深層次開展培訓工作，讓干部掌握新的理念、新的知識、新的管理方法和技能，真正提高干部的素質。

（四）、要創(chuàng)新工作方式，提升服務質量。

針對不同類型的納稅人，要著力推出個性化服務（在給重點稅源、重點企業(yè)納稅人提供個性化服務），按需服務（對一般稅源納稅人按照需求進行服務），電子服務（對服務面廣，需求一致的問題利用電子信息技術提供服務），力求滿足納稅人的各項需求，提升服務質量。進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式。

（五）要積極探索適合本局實際的稅收專業(yè)化管理方式。

各地稅源結構、人員配置有著明顯差異，因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收專業(yè)化管理方式。建議區(qū)局完善內設機構基本框架；明晰內設機構功能職責；形成了“以人定崗，以崗定責，崗崗有人，人人有責”的崗責體系。健全以流程為導向的征管機制。推行重點稅源重點管、一般稅源行業(yè)管、稅種不同分開管，“點、線、面”相結合的三維立體稅源專業(yè)化管理模式，實現(xiàn)“點”上管細大戶，“線”上管好中戶，“面”上管住小戶的管理目標。

（六）、要進一步強化配套措施，形成大專業(yè)化管理格局。

要將稅政、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，增強整體合力。稅政部門要著重完善民政福利、農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)、高型技術企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；評估部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

（七）、要拓寬信息渠道，開發(fā)信息平臺。

找準信息技術和稅收業(yè)務的結合點，進一步把各類信息掌握好、分析好、運用好，提升信息管稅能力。管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專門負責加強信息情報的搜集和稅源的部門，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一采集、儲存、篩選、分析。建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權交易、產(chǎn)權變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

（八）、要堅持以稅收風險管理為導向、以提高納稅遵從度為目標的原則。

堅持以稅收風險管理為導向，就是要根據(jù)不同納稅人存在不同的風險特征，對納稅人實行分類管理；將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優(yōu)先用于遵從風險較高的納稅群體和領域。稅收管理的根本目標是不斷提高納稅遵從度。推進以風險管理為導向的稅源管理專業(yè)化，始終要以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地促進納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗這項工作成敗得失。

(九)要加強稅收分析，進一步提高稅收征管的質量和效率。

稅收專業(yè)化改革以來，稅源分析變成了難點，要摸索一套可行的稅收分析方法。一是拓展分析思路，在宏觀分析方面，重視對與稅基關系密切的工業(yè)增加值、當?shù)匚飪r指數(shù)、產(chǎn)業(yè)熱點、新興稅源等經(jīng)濟指標開展動態(tài)分析。二是改進分析方法，在微觀稅收分析方面，做到“四算”，即算企業(yè)稅收負擔變動、算銷售額應納稅額變動配比情況、算非防偽稅控部分進項稅額占全部進項稅額比例變化、算銷售成本變動與銷售額變動配比變化，用分析成果引導管理資源配置，有針對性地開展稅源分析、納稅評估。

（十）要進一步完善崗責體系，優(yōu)化辦稅流程。

稅收專業(yè)化完善的組織、科學的崗責體系及征管流程是基礎、是關鍵。

1、我們要進一步規(guī)范機構，做到責任主體明確化。在具體工作中，我們可根據(jù)《征管法》和《征管業(yè)務操作規(guī)程》要求，細化每個部門和崗位的工作職責，基本執(zhí)法要求，并以制度的形式予以規(guī)范，做到以崗定責，責任到人。

2、合理配置機構的職能，實現(xiàn)部門責任法定化。解決好職能交叉重疊、責任不清、事權分離、多頭管理、交叉管理和管理真空的問題。

3、崗位責任具體化。制定科學、具體、精細的職位說明書，包括崗位基本情況、基本職責、工作流程和必需的關鍵才能等內容，將每個崗位的責任細化、盡可能量化，明確如何履職盡責以及失職失責的責任代價。

4、責任清晰化。明確和細化各部門的責任。明確區(qū)分領導和被領導責任，明確區(qū)分監(jiān)管責任和行為主體責任。

5、責任鏈接無縫化。建立崗位之間、部門之間的無縫責任鏈條，明確工作流程、工作程序和責任處罰，確保環(huán)環(huán)相扣，互不交叉重疊，有責必有罰，使每項工作職責、每個工作環(huán)節(jié)的責任落實到人。

第五篇：關于實施稅收專業(yè)化管理的若干思考

隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,稅源結構發(fā)生了較大的變化,稅收征管情況也發(fā)生了較大的變化,特別是現(xiàn)有稅收管理方式存在的問題,如征納雙方信息不對稱,管理力量不足,導致征而不管,稅務管理員忙于日常事務處理,疏于對納稅人的管理等,導致稅收征管效率和質量不高,影響了稅收管理水平的提高.筆者認為，實行稅收專業(yè)化管理是解決目前稅收管理難題的有效途徑.同時，要實施稅收專業(yè)化管理,必需對現(xiàn)有稅收管理方式進行改革和創(chuàng)新。本文通過對當前稅收征管中存在問題的列舉和分析，對實施稅收專業(yè)化管理，談自己一些粗淺的看法。

一、當前稅收管理中存在的問題分析

1、稅務機關內部管理機構設置不合理,導致基層稅務分局管理自主性低.目前各縣市局機關科室設置過多,分工過細, 基層稅務分局設置過少,導致了大機關,小基層的管理格局,出現(xiàn)了基層稅務分局日常事務過多,忙于應付的問題.如我局目前有11個科室(中心),而基層稅務分局只有4個,如果每個科室,每個月布置4項工作,基層稅務分局就有44項工作需要完成,而實際工作中遠遠大于此數(shù), 基層稅務分局為了完成市局布置的工作,就要把工作交辦給管理員去做,使管理員忙于日常事務,疏于日常管理,影響了基層稅務分局的管理自主性和工作積極性.同時,由于機關科室設置過多,工作少,人員多,出現(xiàn)人浮與事的問題。

2、納稅人多,干部少,征管力量嚴重不足.目前,納稅人越來越多,但干部編制有限,新招得干部每年只有2-3個,特別是干部年嶺結構老化,對新情況不適應,信息化應用程度低,人均戶管達到800戶以上,導致出現(xiàn)實在無法管,就放任不管的問題。

3、戶管不清,數(shù)據(jù)不明,監(jiān)控管理不力.目前,加大了辦稅服務廳的建設,進一步完善了征管流程,開展了一窗式,一站式服務,大大方便了納稅人,特別是網(wǎng)上申報,網(wǎng)上認證,網(wǎng)上抄報稅的推行,納稅人基本上不用到稅務機關辦事,導致了納稅人于稅務管理員的正面接觸,管理員放松了對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況的監(jiān)控。

4、干部業(yè)務素質有待于進一步提高,稅務管理風險增大.一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風險。部分稅務干部,不深入學習和鉆研稅收業(yè)務，憑經(jīng)驗、憑關系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執(zhí)法質量不高。如制作稅務執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強等。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風險隱患。四是因忙于日常事務,引起的行政不作為而產(chǎn)生的風險。

二、實行稅收專業(yè)化管理的基本思路

稅收管理專業(yè)化是指根據(jù)納稅人實際情況和管理的不同特點，突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶的單一方式，對外實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理等分類管理辦法、根據(jù)納稅人屬地、風險等級實行分級稅收管理，對內堅持管戶與管事相結合，通過建立高素質的稅收管理專業(yè)人才隊伍，實行個人管理和團隊管理有機結合，以信息化為支撐，優(yōu)化征管資源配置，以提高征管質量,防范執(zhí)法風險為目標的稅收管理辦法。

實行稅收專業(yè)化管理,科學的分類管理辦法是必要的保證.具體可分為:

1、按經(jīng)營規(guī)模大小,實行分類管理。即在一定范圍內打破地區(qū)界限，按納稅人經(jīng)營規(guī)模（注冊資本、經(jīng)營收入、應交稅金）設立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管。對重點稅源指定專人或組建專業(yè)團隊，如建立重點稅源管理股,實施專業(yè)化管理；對非重點稅源在屬地管理基礎上，實施專業(yè)化管理。一是重點稅源精細化管理，試行“稅源大戶”制管理模式,實行管戶制.二是一般稅源集約化管理，實行專業(yè)管理與戶籍管理相結合模式，實行管事制。三是特殊稅源個性化管理，根據(jù)特殊行業(yè)特點，制定行業(yè)稅收管理辦法。四是個體稅源社會化管理，積極發(fā)揮協(xié)稅護稅作用,有條件的可按區(qū)域實行委托代征。

2、按稅收風險等級,實行分級管理。即將稅收遵從差異化管理作為重要的基礎性工作，通過風險管理,提高管理質量，依據(jù)企業(yè)稅收風險程度，實施分級稅收管理。對低風險企業(yè)，以優(yōu)化服務為主，在納稅服務尤其是對大企業(yè)個性服務方面，引導企業(yè)從內部控制制度入手，強化企業(yè)稅務風險自我防控,提高納稅人稅法自主遵從度；對中等風險企業(yè)，開展提醒服務,幫助企業(yè)自行提高納稅遵從度，提高申報真實性；對高風險企業(yè)，啟動納稅評估或專項檢查，強制提高納稅遵從度。

三、實行稅收專業(yè)化管理的前提條件

1、進一步完善稅收管理員制度.一是完善稅收管理崗責體系。重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)（重點稅源）、風險監(jiān)控應對、中小企業(yè)行業(yè)性風險監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風險管理職能剝離出來；把制度性安排、事務性管理等服務職能保留其中。二是優(yōu)化稅收征管業(yè)務流程。建立與征管信息系統(tǒng)相配套的征管流程，規(guī)范與優(yōu)化稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務稽查、稅收法制、納稅服務等業(yè)務流程，規(guī)范征管程序，使各部門權責明確、各司其職。

2、調整稅收管理機構職能職責.按照專業(yè)化管理要求，在確保機構數(shù)量和整體結構相對穩(wěn)定的基礎上，調整機構職能，明確崗位職責，優(yōu)化內部分工，實施稅收分級管理。根據(jù)各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質，科學配置稅務管理資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源的監(jiān)控管理需要，把綜合業(yè)務素質高的管理員配置到風險等級高、業(yè)務復雜程度高、專業(yè)化管理要求高、綜合技術應用要求高的管理崗位。既要抽調業(yè)務素質好、責任心強的稅務干部充實到專業(yè)化管理機構中，又要兼顧屬地化管理機構需求，合理確定稅收管理員的管戶數(shù)量，最大限度的發(fā)揮稅收管理員的工作潛能。如建立大企業(yè)管理科或大企業(yè)管理分局,實行集中管理,實行對大企業(yè)的專業(yè)化管理.3、進一步完善納稅評估制度.一要將納稅評估崗位職責適度集中。根據(jù)總局“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的原則，專業(yè)化納稅評估職責集中到縣市區(qū)及以上稅務機關。對于重點稅源一般應有納稅評估科開展專業(yè)評估，對非重點稅源可以選擇設置日常評估崗,由基層稅務分局開展日常評估。二要建立專業(yè)化評估員隊伍。目前納稅評估人員基本由各基層分局設崗，實施二級評估,使評估質量低下、評估顯效緩慢。納稅評估專業(yè)化管理要有專業(yè)化組織機構和專業(yè)化評估人員，應單獨設置納稅評估機構，如分局建立納稅評估股,建立評估員制度，將納稅評估從屬地責任區(qū)管理職能中分離出來，集中到專業(yè)團隊等更高層面，選擇政治素質高、業(yè)務能力強的干部專門從事專業(yè)化綜合評估和稅收風險分析、識別、應對工作。

4、進一步建立稅收專業(yè)化管理的運行機制.當前，應以寧波市局為主體，全面推行稅收專業(yè)化管理機制建設,以縣市（區(qū)）局為主力，夯實稅收專業(yè)化管理基礎，形成上下級機關縱向互動、同級職能部門橫向聯(lián)動、整個系統(tǒng)協(xié)調聯(lián)動的稅收管理格局。一是建立縱向互動機制。即從寧波市局到縣市（區(qū)）局,基層稅務分局到稅收管理員四級，不同層級按照各自稅源管理職責，既分工又聯(lián)系進行稅源管理。二是建立橫向聯(lián)動機制。各級稅務機關要成立征管質量監(jiān)控分析領導小組，建立稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查“四位一體”聯(lián)動機制，各部門各司其職，密切配合，統(tǒng)一監(jiān)控分析稅源變化，統(tǒng)一下達風險預警指標和納稅評估重點，統(tǒng)一考評征管狀況。三是建立外部協(xié)作機制。加強與地方黨政相關部門溝通和協(xié)作，逐步建立經(jīng)濟稅源信息（第三方信息）的共享機制，完善綜合治稅、協(xié)稅護稅的體制，為專業(yè)化管理創(chuàng)造良好的機制保障。

四、實行稅收專業(yè)化管理的具體方法

(一)因地制宜,結合實際,合理選擇稅收專業(yè)化管理的方法。

根據(jù)稅源結構特點，選擇幾種方法的組合，分別在全局范圍內實施。如城區(qū)分局的納稅戶數(shù)多、稅源集中、行業(yè)門類相對齊全，即在分局范圍內實行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分事項為輔的管理模式；其他分局的納稅戶數(shù)少、稅源相對分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理，即在分局范圍內實行以分規(guī)模為主或以分行業(yè)為主的管理模式,結合屬地管理模式。對工作事項則充分考慮不同層級管理資源的優(yōu)勢，適當集中部分重要、復雜事項至縣市

(區(qū))局機關科室和寧波市局機關處室進行實體化運作，以突出管理重點，減輕基層負擔，節(jié)約征納成本，提高征管質量。應集中的事項主要包括：①對全局征管質量影響程度較大的重大或復雜的事項。如大額稅收優(yōu)惠和稅收減免的調查、審批；大企業(yè)的稅收風險應對、中小企業(yè)的行業(yè)性風險監(jiān)控及其他征管疑難事項等。②量少、涉及面較窄，但技術含量高、基層不經(jīng)常涉及、集中管理有助于提高專業(yè)化程度的征管事項。如轉讓定價調查、預約定價談簽、處置企業(yè)改組改制等事項。③跨區(qū)域、跨部門，需要上級部門溝通協(xié)調的征管事項。如對外與大企業(yè)定點聯(lián)系，開展高層次納稅服務，解決大企業(yè)的涉稅訴求；與第三方交流溝通，獲取數(shù)據(jù)信息。

（二）以信息化建設為依托，建立科學的專業(yè)化管理方法體系。對大企業(yè)，考慮其生產(chǎn)經(jīng)營復雜、管理信息化程度較高、跨區(qū)域經(jīng)營、內控制度與程序相對統(tǒng)一、有納稅遵從的主觀意愿等特點，按照精細化管理、個性化服務的思路，主要致力于深入掌握大企業(yè)經(jīng)營管理及稅源情況和完善服務機制。一是開展企業(yè)內控及風險管理體系分析，通過生產(chǎn)及管理流程研究、利用行業(yè)稅源監(jiān)控分析系統(tǒng),開展行業(yè)信息分析、加強第三方信息利用等手段，準確把握大企業(yè)經(jīng)營規(guī)律及核算特點，增強大企業(yè)管理的針對性。二是實行產(chǎn)業(yè)鏈動態(tài)監(jiān)控，深入分析大企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位和作用，密切關注國家產(chǎn)業(yè)政策調整及相關上下游企業(yè)經(jīng)營變化，及時掌控產(chǎn)業(yè)鏈調整對大企業(yè)稅源的影響，增強大企業(yè)管理的關聯(lián)性。三是搭建稅收測算模型，利用企業(yè)原材料投入產(chǎn)出比等各項參數(shù)，判斷大企業(yè)生產(chǎn)能力和納稅能力，增強大企業(yè)管理的預見性。四是突出與大企業(yè)點對點溝通，在重大事項發(fā)生時主動關注，服務前移。對中小企業(yè)，考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模不大、流動頻繁、稅法遵從度參差不齊等特點，按照行業(yè)管理、集約化服務的思路，主要致力于強化稅基管理、日常監(jiān)控評估和分類納稅輔導。一是加強源頭管理，密切與工商、地稅及政府部門間的信息傳遞和工作配合，統(tǒng)一確認新辦企業(yè)管屬，避免產(chǎn)生漏征漏管。同時，在新辦稅務登記、發(fā)票審批、一般納稅人認定等環(huán)節(jié)從嚴把關，深入了解企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)等各方面情況，對財務核算不健全的企業(yè)實行所得稅核定征收。二是加強日常稅源監(jiān)控和評估。針對區(qū)域范圍內的重點行業(yè)，通過對行業(yè)基礎信息的調查研究，結合對歷年來典型評估案例、稽查案例的剖析，逐步形成行業(yè)稅收管理手冊。稅收管理員以行業(yè)稅收管理手冊為指導，查找中小企業(yè)稅收管理的風險點，進而采取有針對性的管理措施。三是分類加強納稅輔導服務。對新辦企業(yè)，通過納稅輔、辦稅指南等，及時幫助辦稅人員了解熟悉辦稅流程及規(guī)定；對已開業(yè)的中小企業(yè)，通過政策咨詢解讀日等載體，分行業(yè)、分稅種宣傳稅收法律法規(guī)及政策，并突出對賬簿設置、財務核算情況的檢查輔導。

對個體零散稅收，考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模小、賬務不健全、納稅額少等特點，按照網(wǎng)絡管理、社會化服務的思路，主要致力于戶籍管理、定額管理等。切實強化國稅、地稅聯(lián)合征管及委托代征工作，有效發(fā)揮國稅、地稅聯(lián)辦和市場、街道等受托代征單位作用，建立較為完善的個體護稅協(xié)稅網(wǎng)絡及社會化服務機制。

五、實行稅收專業(yè)化管理需要正確處理的關系

（一）進一步提高對稅收專業(yè)化管理的認識,正確處理稅收管理科學化與精細化的關系.專業(yè)化管理的根本是科學化，基礎是精細化。離開科學化搞專業(yè)化，就會喪失根本；忽略精細化搞專業(yè)化，就會半途而廢，不能取得管理實效。稅收專業(yè)化管理不僅包括對納稅人的管理，也包括對稅務機關、對稅務干部的管理，需要分別研究管理對象的不同特點，采取相應的管理模式。要從資源效益最大化的角度認識專業(yè)化管理。專業(yè)化并不意味著管理資源的專有化。要避免簡單機械地理解專業(yè)化，不能把專門化等同于專業(yè)化。

（二）進一步加強稅收風險分析,積極開展風險管理,正確處理稅收專業(yè)化管理與風險管理的關系。風險管理是深化專業(yè)化管理的重要基礎。要將風險管理理念貫穿于不同類型企業(yè)、不同事項管理的全過程?？茖W界定各層級稅務機關的風險管理職能?？h（市）級以上稅務機

關主要承擔稅收風險戰(zhàn)略規(guī)劃、風險分析識別、風險等級評定、風險應對業(yè)務技術支持等工作，為基層稅務機關開展風險應對提供目標、指導和支撐；各基層稅務分局,主要是根據(jù)上級規(guī)劃部署和風險識別排序結果，有針對性地組織開展風險應對工作，推進分局稅收管理實體化，建立分局稅收管理風險分析領導小組,開展涉稅風險分析,逐步讓分局的業(yè)務骨干承擔從稅收管理員職能中分解集中的部分風險監(jiān)控職能。要科學分解稅收管理員職責，深化管事與管戶有機結合的體制建設，把風險應對的主要職責從稅收管理員職責中分離出來，稅收管理員專門從事制度性安排的調查、核查、巡查以及日常納稅服務等工作,做到管戶與管事相結合。

（三）進一步加強對高素質專業(yè)人才的培訓管理,正確處理稅收管理專業(yè)人才與復合型人才培養(yǎng)的關系.要創(chuàng)新培訓手段和方法，建立相對固定的培訓實踐基地，注重采用情景模擬、案例教學等方式，增強干部的感性認識和動手能力。要加強與審計署特派辦、中介機構的交流溝通，聘請富有審計、會計、稅務籌劃等實際工作經(jīng)驗的人士擔任兼職教師，促進信息資源及工作技能的共享。如派干部到審計署特派辦,會計師事務所掛職鍛煉,開展實務操作,培養(yǎng)干部動手能力,同時,對業(yè)務骨干,進行法律,計算機應用等能力培訓 ,開展復合型干部的培養(yǎng)。

（四）建立和完善各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡,積極發(fā)揮社會中介機構作用,正確處理個體稅收稅務機關集中管理與社會化管理的關系。

堅持綜合治稅社會化的原則，完善零散稅收及代扣代繳稅收的源泉控管體系，不斷提高稅收行政效率，降低征收成本。要逐步實現(xiàn)與政府有關職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、地稅、銀行、土管等有關職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道；同時,根據(jù)零散稅收稅額小、戶數(shù)多、征收難度大的特點，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，積極爭取地方政府的支持配合，密切部門協(xié)作，建立各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。