第一篇：對農(nóng)信社會計結(jié)算操作風(fēng)險問題的思考

近幾年來，農(nóng)村信用社為了拓展業(yè)務(wù)，增強市場競爭能力，在結(jié)算業(yè)務(wù)上下了一番功夫，各種結(jié)算方式不斷出臺，結(jié)算渠道逐步暢通，同時，隨之而來的會計結(jié)算操作風(fēng)險日趨增大。從農(nóng)村信用社在會計結(jié)算操作風(fēng)險的預(yù)防和管理上來看，雖然采取了一系列舉措，會計結(jié)算操作風(fēng)險控制質(zhì)量明顯提高，發(fā)案率明顯下降，但與具有現(xiàn)代化的國際水平的會計結(jié)算風(fēng)險管理的基本要求還相差甚遠。如何防范和化解結(jié)算風(fēng)險是農(nóng)村信用社當前和今后管理活動中中一個十分迫切而又重要的內(nèi)容。因此，樹立風(fēng)險意識，采取切實有效的防范對策，最大限度地化解結(jié)算風(fēng)險，促使結(jié)算業(yè)務(wù)得以穩(wěn)健發(fā)展已成為當務(wù)之急。本文擬就如何防范會計結(jié)算操作風(fēng)險問題談?wù)勛约捍譁\看法。

一、會計結(jié)算工作中存在問題

一是會計結(jié)算隊伍建設(shè)落后。目前，基層農(nóng)村信用社會計隊伍普遍存在人員素質(zhì)參差不齊、文化程度偏低、操作技術(shù)落后、人員結(jié)構(gòu)老化、職業(yè)道德有待加強的問題。對新的結(jié)算業(yè)務(wù)開展感到無所適從，操作方面容易出差錯，或者利用操作上的薄弱環(huán)節(jié)與外部人員相互勾結(jié)進行詐騙。從近幾年的發(fā)案情況來看，結(jié)算部門內(nèi)部人員作案和與外部人員勾結(jié)作案的比較多，這與多年形成的選人、用人標準低、忽視對從業(yè)人員的道德教育、思想素質(zhì)教育和職業(yè)技能培訓(xùn)有很大的關(guān)系。

二是會計結(jié)算系統(tǒng)存在缺陷。目前，農(nóng)村信用社會計結(jié)算系統(tǒng)普遍存在核算體系過多，功能分散，流程復(fù)雜，清算時間較長，核算環(huán)節(jié)煩瑣，實時監(jiān)督不力、監(jiān)督手段落后、電子信息化水平低、會計信息反映情況滯后和信息不全等問題。會計職責(zé)尚未得到強化，會計業(yè)務(wù)操作能力差，前后臺混崗嚴重，操作員和復(fù)核員一人兼辦的現(xiàn)象時有發(fā)生，事權(quán)劃分模糊，出現(xiàn)差錯后責(zé)任不清。會計監(jiān)督、檢查、監(jiān)管停留在口頭上，各項制度掛在墻上，各種處罰措施浮在表面層次上。會計信息收集和會計分析工作基本是一片空白。

三是會計結(jié)算操作風(fēng)險防范意識淡薄。由于缺乏有效的監(jiān)督制約機制，部分操作人員制度觀念、法制觀念淡薄，突出表現(xiàn)在制度執(zhí)行方面隨意性較大，對會計結(jié)算風(fēng)險認識不足。從近幾年案件暴露出來的原因來看，幾乎是與違章操作有關(guān)，基層信用社在抓管理和業(yè)務(wù)的同時，不同程度的存在“一切為了業(yè)務(wù)，管理為業(yè)務(wù)讓路”的思想。認為一談風(fēng)險控制就會犧牲業(yè)務(wù)拓展，一談業(yè)務(wù)拓展就得在某些環(huán)節(jié)為制度開綠燈。造成亂設(shè)科目、亂拉存款、亂搞結(jié)算，隨意受理票據(jù)，隨意處理會計賬務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，使許多會計控制和業(yè)務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。會計人員遵紀守法觀念淡薄，按章操作意識低下，不僅制約了業(yè)務(wù)發(fā)展，影響了會計結(jié)算質(zhì)量，同時也非常容易為犯罪分子所利用。

四是會計結(jié)算制度建設(shè)和內(nèi)控手段滯后。盡管在過去的業(yè)務(wù)經(jīng)營中基本形成的系統(tǒng)的會計結(jié)算操作制度，但由于目前核算流程變革很快，新業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，在制度更新方面已經(jīng)落后流程更新，此外，一些基層信用社在長期的業(yè)務(wù)實踐中形成了許多的習(xí)慣做法，其中有許多的做法已經(jīng)違背了現(xiàn)行的制度，但仍然按老一套的做法去處理各項業(yè)務(wù)，弱化了制度的系統(tǒng)性、嚴密性和有效性，以經(jīng)驗代替制度的做法留下了事故隱患。

二、會計結(jié)算操作風(fēng)險的防范對策

會計結(jié)算工作是農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)工作中一項重要的基礎(chǔ)工作，操作風(fēng)險也非常之大。切實提高農(nóng)村信用社會計結(jié)算操作風(fēng)險意識，是提高農(nóng)村信用社經(jīng)營效益，促進農(nóng)村信用社可持續(xù)發(fā)展的迫切需要。

㈠正確樹立風(fēng)險管理意識，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的前提。一是要強化管理層的風(fēng)險管理意識，確立正確的發(fā)展觀，培育全員風(fēng)險管理文化，風(fēng)險管理文化決定農(nóng)村信用社經(jīng)營業(yè)過程中的風(fēng)險管理理念和行為模式，特別是會計結(jié)算領(lǐng)域點多面廣，更要把科學(xué)的會計內(nèi)控管理文化作為基礎(chǔ),領(lǐng)導(dǎo)層在風(fēng)險管理中起著決策作用，領(lǐng)導(dǎo)者要時刻繃緊“風(fēng)險管理”這根弦。二是操作人員要嚴格按照風(fēng)險管理的要求規(guī)范化操作，來不得半點馬虎。要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展的關(guān)系，在沒有有效風(fēng)險控制和管理的前提下，任何業(yè)務(wù)拓展都可能是一條不歸路，談風(fēng)險控制就犧牲業(yè)務(wù)拓展或談業(yè)務(wù)拓展就忽視風(fēng)險控制的思想和做法都是錯誤的。事實證明，如果只注重業(yè)務(wù)發(fā)展，疏于風(fēng)險管理，就容易發(fā)生各類案件，因此要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，有條不紊地推進各項風(fēng)險管理工作。三是要建立健全的會計結(jié)算操作風(fēng)險數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。通過測算的風(fēng)險信息要及時向董事會和風(fēng)險管理委員會進行報告，確保風(fēng)險管理層及時掌握風(fēng)險管理狀況，從而采取多種形式化解結(jié)算風(fēng)險。

㈡加強會計結(jié)算隊伍建設(shè)，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的關(guān)鍵。在市場快速發(fā)展的今天，風(fēng)險在經(jīng)濟生活中是客觀存在的，也是無時不有無處不在的，它滲透于人們的日常生活和工作中。在經(jīng)營活動中，人是起決定作用的因素，農(nóng)村信用社要防范結(jié)算風(fēng)險，重點加強人員的管理。一是要充分利用現(xiàn)有條件，采取“請進來，走出去”的方法定向培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，不斷提高農(nóng)村信用社風(fēng)險管理水平，使基層信用社的操作風(fēng)險控制在可防范的有效范圍內(nèi)。二是要加強從業(yè)人員的會計基礎(chǔ)理論、操作技術(shù)、核算知識等教育和培訓(xùn)。采取老師授課、自學(xué)、開辟測試中心實地操作輔導(dǎo)、強制訓(xùn)練、業(yè)務(wù)知識競賽等多種方式，把他們的學(xué)習(xí)成績與年終考核、績效掛鉤。努力提高他們的知識技能，提高業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險控制能力。三是要加強思想素質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，深入開展以

遵紀守法、愛崗敬業(yè)和優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)為主要內(nèi)容的職業(yè)素質(zhì)教育，提高他們的思想道德水平，引導(dǎo)他們樹立正確的人生觀，世界觀和價值觀，增強危機感和緊迫感，消除思想雜念和隱患動機，自覺把精力集中到工作上來，自覺抵御風(fēng)險。四是操作人員的崗位管理。要通過崗位輪換、強制休假、干部交流、定期考核和不定期稽核等措施，加強監(jiān)管制約，消除風(fēng)險隱患，從而提高風(fēng)險防范能力。

㈢健全會計操作風(fēng)險管理組織體系，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的保證。農(nóng)村信用社應(yīng)要求負責(zé)操作風(fēng)險管理層管理人員、會計主管人員對會計結(jié)算操作風(fēng)險管理中應(yīng)擔負的責(zé)任。由于會計主管人員所處的地位與履行的職責(zé)關(guān)系到結(jié)算體系的安全與發(fā)展，因此對各級會計主管人員的能力、品行及從業(yè)經(jīng)驗進行評估，建立健全相應(yīng)的考核制度，按考核業(yè)績和判斷能業(yè)務(wù)控制能力，決定其職位和崗位。一是要應(yīng)按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個系統(tǒng)相互制約的會計操作風(fēng)險管理和內(nèi)部控制組織體系，形成事前、事中、事后的全程監(jiān)督制約。二是要建立健全的內(nèi)控會計制度體系，在制訂中要充分考慮到各種因素的合理性，嚴密性，明晰性和可操作性。通過整章建制使管理工作制度逐步形成系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。三是要建立會計內(nèi)控運行監(jiān)督體系。監(jiān)督工作對結(jié)算操作風(fēng)險的重要性是不言而喻的一項工作，對各項工作的風(fēng)險要分門別類，按風(fēng)險程度大少進行排除，同時對不同的操作人員也要進行排隊，對不同的崗位使用不同的人。

㈣、建立健全會計結(jié)算監(jiān)督約束機制，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的手段。一是建立和落實會計檢查輔導(dǎo)制度。要合理調(diào)配、充實會計管理人員，配備專職會計檢查輔導(dǎo)員，充分發(fā)揮會計檢查輔導(dǎo)的規(guī)范、監(jiān)督和約束作用，要實行專項檢查與全面檢查、一般輔導(dǎo)與重點幫教相結(jié)合，加大檢查輔導(dǎo)力度，確保會計檢查輔導(dǎo)質(zhì)量。二是全面推行會計事后監(jiān)督制度。要結(jié)合當?shù)貙嶋H，合理配備會計事后監(jiān)督人員，采取集中監(jiān)督或分散監(jiān)督的形式，對所有網(wǎng)點的業(yè)務(wù)操作人員實施全面監(jiān)督。三是加強稽核檢查力度。在全面貫徹落實會計基本制度、內(nèi)控制度的同時，農(nóng)村信用社要認真查擺當前制度執(zhí)行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改。對違規(guī)操作人員要從嚴從重處理，決不姑息遷就。

第二篇：商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險

商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險

一、銀行會計結(jié)算核算風(fēng)險 1．銀行會計操作風(fēng)險定義

銀行會計操作風(fēng)險是指由于銀行會計管理缺陷、系統(tǒng)缺陷，或者會計相關(guān)人員的錯誤、疏忽而發(fā)生潛在損失的可能性。銀行的會計操作風(fēng)險無法避免，卻可以通過綜合管理體系加以控制，從而降低其發(fā)生的概率，減少其可能帶來的損失。包括人員類風(fēng)險，賬戶類風(fēng)險，結(jié)算核算類風(fēng)險和科技類風(fēng)險。其中結(jié)算核算類風(fēng)險為銀行會計操作風(fēng)險的核心環(huán)節(jié)。

2．結(jié)算風(fēng)險結(jié)算風(fēng)險結(jié)算風(fēng)險結(jié)算風(fēng)險

主要有：章、證、壓（押）、機管理沒能做到三人分管。不按規(guī)定保管和使用重要空白憑證。部分臨柜會計人員驗印流于形式，或者未執(zhí)行驗印制度，以致偽造印鑒未能被識別。沒能嚴格的操作流程辦理銀行匯票簽發(fā)業(yè)務(wù)，甚至存在匯票簽發(fā)“一手清”現(xiàn)象。

3．核算風(fēng)險核算風(fēng)險核算風(fēng)險核算風(fēng)險。

會計核算中，會計人員由于責(zé)任心不強等原因，經(jīng)常記賬串戶。柜面收付現(xiàn)金時混筆操作、手續(xù)不清。核算時審核把關(guān)不嚴，造成轉(zhuǎn)賬支票的收款人與進賬單收款人不一致。應(yīng)當對大額存單簽發(fā)、大額存款支取未實行分級授權(quán)與雙簽制度。

二、銀行會計結(jié)算核算風(fēng)險表現(xiàn) 1．會計核算過程中的信息失真風(fēng)險

眾所周知，銀行以網(wǎng)點分布范圍廣，客戶服務(wù)便捷等贏取市場，這就存在部分分支機構(gòu)在會計核算方面可能會存在無視法律法規(guī)等不規(guī)范操作，例如濫用會計科目帳外經(jīng)營，篡改帳表，造假賬，虛報數(shù)據(jù)等，使銀行資產(chǎn)，負債，所有者權(quán)益核算不真實，引發(fā)重大損失和經(jīng)濟大案的發(fā)生。

2．各種票據(jù)的結(jié)算

目前銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)一般設(shè)計公司或者個人支票，上頁或者銀行匯票等，他們以易于流通等優(yōu)點大大縮短企業(yè)或者個人的時間成品，但是由于銀行內(nèi)部風(fēng)險防范意識薄弱，操作程序不規(guī)范，制度不嚴密，再加之科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，使金融票據(jù)犯罪愈演愈烈，票據(jù)詐騙形式也從內(nèi)部勾結(jié)，內(nèi)外勾結(jié)向境內(nèi)外勾結(jié)不斷升級演變。

3．聯(lián)行和跨行業(yè)務(wù) 會計聯(lián)行和跨行業(yè)務(wù)風(fēng)險主要來自銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃，內(nèi)部往來，清算業(yè)務(wù)及銀行機構(gòu)往來等環(huán)節(jié)，由于這些環(huán)節(jié)必然會有一定的資金在途時間，從而會產(chǎn)生一定的風(fēng)險，特別市在資金清算方面存在較大的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為會計人員的違法操作，盜用交換印章，偽造交換票據(jù)，盜用跨行資金，使銀行會計風(fēng)險的發(fā)生日益頻繁，跨行資金的安全性受到嚴重威脅。

三、對會計核算結(jié)算風(fēng)險的分析及對策 1．風(fēng)險構(gòu)成層面分析

會計柜面業(yè)務(wù)主要面臨兩大風(fēng)險，一是操作風(fēng)險，二是道德風(fēng)險。操作風(fēng)險和道德風(fēng)險有一個明顯的共同點，即主觀因素起決定性作用，客觀因素的影響相對較少。

（1）對于操作風(fēng)險

在滿足人員基本配備要求的情況下，只要主觀上準確把握風(fēng)險點并正確地采取措施加以管理是完全能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標的。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中提出，最重大的操作風(fēng)險源自于內(nèi)部控制和公司治理機制的失效。同樣，管理因素也是形成銀行會計操作風(fēng)險的主要原因，管理體系中的某個或某幾個環(huán)節(jié)的失效或存在漏洞必然造成操作風(fēng)險大案要案的發(fā)生。

（2）對于道德風(fēng)險

主觀上樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀也能夠得到良好的控制。在會計人員這樣一個龐大的員工群體中，操作風(fēng)險和道德風(fēng)險是客觀存在的。當操作風(fēng)險發(fā)生而無道德風(fēng)險時表現(xiàn)的是業(yè)務(wù)差錯。道德風(fēng)險存在而無操作風(fēng)險時，違規(guī)和做案的行為將無法實施，只有當操作風(fēng)險與道德風(fēng)險同時發(fā)生時，事故與案件的發(fā)生才能變?yōu)楝F(xiàn)實。考察商業(yè)銀行風(fēng)險的原因，很多情形下是由于缺乏在科學(xué)、積極的共同價值觀支配下所形成的職業(yè)道德規(guī)范的結(jié)果。道德風(fēng)險正實實在在地威脅著商業(yè)銀行的生存、穩(wěn)定與發(fā)展。

2．防范手段層次分析（1）現(xiàn)場控制

現(xiàn)場控制是操作風(fēng)險管理最直接、最有效且成本最低的方式，目的在于第一時間預(yù)防和防止事故、案件的發(fā)生。

（2）稽核

稽核是事后對全部已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)通過再審核以揭示風(fēng)險、案件的管理方式，具有滯后效應(yīng)。

2（3）檢查

檢查是定期或不定期有選擇地對機構(gòu)、網(wǎng)點在一定時間段內(nèi)的會計柜面業(yè)務(wù)事項進行合規(guī)性檢驗的管理方式，時效性最差。

三種風(fēng)險控制方式的效率、效果依次遞減，特別是檢查的效果受主觀因素影響比較大，不同的檢查人員對同一個網(wǎng)點的檢查情況可能會出現(xiàn)較大差異?；撕蜋z查除揭示風(fēng)險、隱患和案件，另外一個重要功能是對柜員違規(guī)或違法行為產(chǎn)生一定的心理震懾，所以會計柜面業(yè)務(wù)應(yīng)以現(xiàn)場控制為風(fēng)險管理的重點，以稽核和檢查作為現(xiàn)場控制有效性的驗證和風(fēng)險控制的補充。

3．會計管理層級分析

在逐級負責(zé)的管理體制中存在上傳信息真實性衰減的傾向，當負面信息由基層向上傳達到第一個管理層后，真實情況往往被粉飾或變通后再傳達到上一級管理層，經(jīng)層層加工的信息傳到再上一級管理層后與實際情況往往大相徑庭;而正面信息存在相反的效應(yīng)。其原因除了銀行工作人員責(zé)任心不強、粗心大意、誤解指令或判斷失誤外，當發(fā)生執(zhí)行不利或偏差時，除非嚴重到了無法隱瞞，否則，經(jīng)辦人員與管理人員為了避免上級懲罰，都沒有向上報告的意愿。這種情況在各行會計自查和稽核報告中有較明顯的反映，非常不利于管理層及時對癥下藥，從制度上調(diào)整和改善管理手段。會計部門近年來逐步實施了集中稽核、集中對賬、集中現(xiàn)金調(diào)撥、集中票據(jù)交換等方式，這些做法都能起到縮短管理半徑、提高管理效率、加大管理力度的作用。但是伴隨著不斷的集中和上收，優(yōu)秀人才也在不斷上移，基層柜員的整體素質(zhì)不斷下降。由于柜面操作的特點決定其只能是在網(wǎng)點分散進行，而且是以柜員個體為單位，作為風(fēng)險控制的起點，柜員的素質(zhì)不能得到保證，風(fēng)險控制的難度也必然加大。

4．會計內(nèi)部控制因素分析（1）會計規(guī)章制度建設(shè)相對滯后

商業(yè)銀行為體現(xiàn)“以客戶為中心”的服務(wù)宗旨，金融產(chǎn)品不斷推出，但存在會計制度修改時間滯后于業(yè)務(wù)系統(tǒng)版本的情況，特別是在一些賬務(wù)核算等細節(jié)方面存在制度空缺，這在一定程度上影響了會計人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量，給前臺人員帶來一定的操作風(fēng)險。

（2）領(lǐng)導(dǎo)分工不符合

分支行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控管理職責(zé)落空現(xiàn)行商業(yè)銀行機構(gòu)設(shè)置中，存在行領(lǐng)導(dǎo)分工不符合，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中“責(zé)任分離、相互制約的原則”的現(xiàn)象，前 3 中后臺分工集于一身。業(yè)務(wù)上雖然由不同部門在流程上進行風(fēng)險控制，但最終還是由一個人說了算，容易導(dǎo)致高管人員既無法集中精力抓內(nèi)控管理，也可能因拓展業(yè)務(wù)或其他原因，授意、暗示、指示、強令會計部門、會計人員違法或違規(guī)辦理會計業(yè)務(wù)，從而誘發(fā)會計操作風(fēng)險。

（3）系統(tǒng)的預(yù)警和風(fēng)險控制力度不夠

目前，隨著商業(yè)銀行逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中，基層一線普遍實行單人臨柜、綜合柜員制，雖然可以通過授權(quán)復(fù)核參數(shù)等手段，對業(yè)務(wù)操作應(yīng)有的風(fēng)險控制點及操作權(quán)限進行有效的控制，但仍不能全部控制柜員的違規(guī)行為。如需要實時授權(quán)的業(yè)務(wù)，柜員采用跨終端授權(quán)也能完成，致使風(fēng)險性業(yè)務(wù)的授權(quán)形同虛設(shè)。

總之，加強會計信息的真實性、準確性、實用性，越來越為廣大投資者、債權(quán)人及企業(yè)管理者和社會各界使用者使用信息資源所重視，也是企業(yè)自身發(fā)展的生存之道。所以解決治理好嚴重的會計信息失真問題，將有力地促進我國社會主義市場經(jīng)濟的有效運行和健康發(fā)展。同時，成為政府部門進行宏觀決策的重要依據(jù)。

第三篇：對我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的思考

目錄

摘要............2關(guān)鍵詞.................2

Abstract...............2

Keywords...............2

引言............2

一、操作風(fēng)險的定義............2二、目前商業(yè)銀行操作風(fēng)險現(xiàn)狀及存在的問題????????????

3（一）操作風(fēng)險管理理念亟待更新 ???????????????.3

（二）操作風(fēng)險管理框架亟待健全???????????????..3

（三）操作風(fēng)險管理手段亟待提高??????????????..4三、防范操作風(fēng)險的對策分析 ?????????????????..4（一）建立和完善系統(tǒng)縝密、操作性??????????????.4（二）營造以“誠信審慎”為核心的風(fēng)險控制文化 ???????.4

（三）切實強化風(fēng)險責(zé)任的追究機制，加大對責(zé)任人員的查處力度 ?.5（四）以人為本，強化教育，提高商業(yè)銀行員工綜合素質(zhì) ????..5 參考文獻?????????????????????????.6

作了大量的工作，但由于受認識上的誤區(qū)，發(fā)展滯后等 因素的影響，目前國內(nèi)銀行在操作風(fēng)險的控制上仍存在一定的缺陷，直接制約著 操作風(fēng)險管理機制的建立和完善。我國商業(yè)銀行目前在操作風(fēng)險防范方面存在 的問題，必須更新理念、健全管理框架、強化管理手段，方能逐步達到新巴塞資 本協(xié)議的要求。

一、操作風(fēng)險的定義
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對操作風(fēng)險的正式定義是： 由于不正確的內(nèi)部操作流 程、人員、系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險。通俗地講，就是銀行 因辦理業(yè)務(wù)或內(nèi)部管理出了差錯，需要對客戶做出補償或賠償；以及由于內(nèi)部人

員監(jiān)守自盜，外部人員欺詐得手；電子系統(tǒng)硬件軟件發(fā)生故障，網(wǎng)絡(luò)遭到黑客侵 襲；通信、電力中斷；地震、恐怖襲擊等原因?qū)е聯(lián)p失的銀行風(fēng)險，被統(tǒng)稱為操 作風(fēng)險。巴塞爾新資本協(xié)議對操作風(fēng)險的定義，既是近年來國際金融界日益注重 操作風(fēng)險管理的制度體現(xiàn)，同時也是從全面風(fēng)險管理和保持銀行體系穩(wěn)定的角度 對操作風(fēng)險管理的新要求。商業(yè)銀行操作風(fēng)險與市場風(fēng)險和信用風(fēng)險相比較，其 特征是：覆蓋范圍廣，成險概率高，人為因素大。通過分析近年國內(nèi)外發(fā)生的銀 行大要案，十案九違章，當事人違規(guī)操作是導(dǎo)致案件發(fā)生的關(guān)鍵。

二、目前商業(yè)銀行操作風(fēng)險現(xiàn)狀及存在的問題
從現(xiàn)實情況來看，國內(nèi)外銀行也所發(fā)生的一系列重大案件都是與操作風(fēng)險有 關(guān)。雖然國內(nèi)銀行在防范操作風(fēng)險方面作了大量的工作，但由于受認識上的誤區(qū)，發(fā)展滯后等因素的影響，目前國內(nèi)銀行在操作風(fēng)險的控制上仍存在一定的缺陷，直接制約著操作風(fēng)險管理機制的建立和完善。

（一）操作風(fēng)險管理理念亟待更新。
當前我國商業(yè)銀行主要存在以下三“重”三“輕”的問題： 一是重基層操作 人員管理，輕高層管理人員管理。由于總行管理半徑過長以及分行和支行行長權(quán) 利過大，無法對這些高管人員掌握的業(yè)務(wù)流程進行有效監(jiān)控；現(xiàn)實中，由于銀行 高管人員掌握著人力、財力、物力等大權(quán)，由其引發(fā)的操作風(fēng)險特別是內(nèi)外勾結(jié) 的情形，其危害性要遠大于基層操作人員。另一方面，部分銀行高管人員未能嚴 格履行管理職責(zé)，害怕承擔自身應(yīng)付的崗位責(zé)任，對待風(fēng)險不是積極想辦法化解，而是一味推委、躲避，這在基層機構(gòu)貸款審批中尤為明顯。二是重事后管理，輕 事前防范。三是重個案查處，輕全面分析。以往銀行在查辦案件或進行業(yè)務(wù)檢查 時，存在對發(fā)現(xiàn)的問題就事論事，舉一反三少的現(xiàn)象，導(dǎo)致屢查屢犯時有發(fā)生。

（二）操作風(fēng)險管理框架亟待健全。
一是風(fēng)險管理

理職責(zé)分散。操作風(fēng)險人員、系統(tǒng)、流程和外部事件等四類因素 引起，幾乎涉及到銀行的各個職能部室。但從我國的情況來看，不同類型的操作 風(fēng)險由不同的部門負責(zé)，缺乏一個真正意義上的協(xié)調(diào)部門。這種分散管理的做法，使得銀行系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的操作風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策，高層管理者更是無法清楚了 解銀行面臨的操作風(fēng)險整體狀況。同時，分散管理還使得有些操作風(fēng)險處在管理 “盲區(qū)”，無人過問。二是基層分支機構(gòu)操作風(fēng)險管理職能缺失。國外銀行一般 會在基層分支機構(gòu)設(shè)置風(fēng)險管理一職，負責(zé)總行風(fēng)險管理政策在基層的貫徹落實，對基層分支機構(gòu)進行監(jiān)督管理，并保持與總行風(fēng)險管理信息的溝通。我國銀行大 多沒有這一設(shè)置，操作風(fēng)險管理基本上由內(nèi)部審計部門負責(zé)，在基層機構(gòu)沒有分 支。三是內(nèi)部審計部門權(quán)威性不強。我國很多銀行幾乎都將內(nèi)部審計部門作為操 作風(fēng)險管理的職能部門，但在權(quán)限上又與其他部室平行設(shè)置。其權(quán)威性的不足致

使對總行、分行層面的稽核監(jiān)督難以開展。

（三）操作風(fēng)險管理手段亟待加強。
一是內(nèi)部稽核形式化問題嚴重，問責(zé)制沒有威懾力。二是電子化手段缺乏，內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高。三是操作風(fēng)險的數(shù)據(jù)積累不足。由于產(chǎn)權(quán)和信息披露制 度的原因，銀行不但沒有壓力披露操作風(fēng)險事件，相反卻有主動隱藏風(fēng)險事件的 動機。

三、防范操作風(fēng)險的對策分析

（一）建立和完善系統(tǒng)縝密、操作性強的制度規(guī)范機制 在一定程度上，防范操作風(fēng)險最有效的辦法就是制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章 制度和操作流程，使內(nèi)控制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展同步，并提高制度執(zhí)行力。首先，要根據(jù)情況變化和形勢發(fā)展，不斷增加管理制度對風(fēng)險點的覆蓋密度。對那些與 現(xiàn)實不相適應(yīng)的規(guī)章制度要及時修改、廢止，并總結(jié)重大風(fēng)險事件的經(jīng)驗教訓(xùn)，及時發(fā)現(xiàn)并彌補制度設(shè)計和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善風(fēng)險管理制度體系。其次，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建防范操作風(fēng)險的組織架構(gòu)，不斷完善對操作風(fēng)險的識別、評估、監(jiān)測、咨詢和報告機制，并建立與銀行內(nèi)部法律部門、其他分專業(yè)風(fēng)險管理部門 的合作機制，協(xié)助銀行高層有效防范操作風(fēng)險。另外，風(fēng)險管理部門還應(yīng)針對不 同崗位分別制定羅列式的、簡明的操作風(fēng)險管理手冊，涵蓋相應(yīng)崗位全部現(xiàn)行的 業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險點等，使員工能根據(jù)手冊速查，了解某項業(yè)務(wù)的具體辦理方法、依據(jù)，以及發(fā)生某種操作風(fēng)險后，應(yīng)該如何處理和向上匯報。第三，不斷增強風(fēng) 險管理制度的可操作性。商業(yè)銀行要盡快建立覆蓋全業(yè)務(wù)、全部門的信息管理系 統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅僅

包括對已有的各種業(yè)務(wù)流程的再造和設(shè)置操作風(fēng)險控制點，更 有助于總行對其星羅棋布的分支機構(gòu)進行垂直的、扁平化的管理。第四，在進一 步完善制度的同時，改變業(yè)務(wù)硬約束、人員軟約束的狀況，實行三分離制度，防 范道德風(fēng)險：（1）管理與操作的分離，即管理人員、特別是高級管理人員不能從事具體 業(yè)務(wù)的操作，要辦業(yè)務(wù)必須經(jīng)過必需的業(yè)務(wù)流程；（2）銀行與客戶分離，銀行為方便客戶，可以在防范風(fēng)險的前提下，盡量 簡化手續(xù)，但客戶經(jīng)理不能代客戶辦理；（3）程序設(shè)計與業(yè)務(wù)操作分離。即程序設(shè)計人員不能從事業(yè)務(wù)操作，當然，隨著員工素質(zhì)的提高，復(fù)合型人才的增多，由此可能引發(fā)的一些行為風(fēng)險應(yīng)引起 高度重視。

（二）營造以“誠信審慎”為核心的風(fēng)險控制文化
風(fēng)險控制文化是指全體員工在從事業(yè)務(wù)活動是遵守統(tǒng)一的行為規(guī)范，所有存 在重大操作風(fēng)險的單位員工都清晰了解本行的操作風(fēng)險管理政策，對風(fēng)險的敏感

程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。商業(yè)銀行操作風(fēng)險的發(fā)生，原 因不外乎兩個方面：一是銀行沒有一套具有執(zhí)行力的，嚴密的政策和程序。二是 銀行員工因缺乏誠信與審慎的道德標準而不愿或沒有嚴格執(zhí)行制度。據(jù)統(tǒng)計，近年國內(nèi)外公布的銀行案件中，后者占 90％以上。為此，商業(yè)銀行營造的風(fēng)險控 制文化應(yīng)是一種融合現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想、管理理念、風(fēng)險控制行為、風(fēng)險道 德標準與風(fēng)險管理環(huán)境要素于一體的企業(yè)文化。（1）是商業(yè)銀行要倡導(dǎo)和強化全員風(fēng)險意識，引導(dǎo)全行員工樹立對風(fēng)險管 理的認同感，真正意識到風(fēng)險管理絕不僅僅是風(fēng)險部門和風(fēng)險管理人員的事情，風(fēng)險管理人人有責(zé)，使風(fēng)險意識突破傳統(tǒng)的部門界限真正融入全行各個部門、每 位員工的行為規(guī)范和工作習(xí)慣之中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風(fēng)險 點，形成防范風(fēng)險的第一道屏障。（2）是商業(yè)銀行要確立鼓勵主動發(fā)現(xiàn)和報告風(fēng)險的基調(diào)，通過機制完善，建立各風(fēng)險管理職能部門間有效的分工和合作機制，以及信息交流和溝通機制，縮短操作風(fēng)險的匯報路徑，以便銀行高層能及時獲取風(fēng)險信息，采取相應(yīng)的制度 安排和機制建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險或者使案件的發(fā)生概率降低到最低程度。（3）是商業(yè)銀行要提高內(nèi)控文化的科技含量。各銀行在基層一線普遍推行 的單人臨柜、綜合柜員制，都需要電子化科學(xué)技術(shù)來加強操作風(fēng)險的控制。通過 計算機程序編制、設(shè)定權(quán)限指令，控制超越授權(quán)的違規(guī)操作，避免因為個人的疏 忽而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)失誤，有效防范風(fēng)險；通過計算機系統(tǒng)強化對業(yè)務(wù)操作運

行的實 時監(jiān)控管理，構(gòu)建全面覆蓋內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)；借助計算機系 統(tǒng)收集、加工、反饋風(fēng)險信息數(shù)據(jù)，為決策提供充分信息支持；同時，加強信息 技術(shù)運用自身風(fēng)險防范管理。一是通過補充、修改完善有關(guān)問責(zé)制度，加大對各級領(lǐng)導(dǎo)人員管理責(zé)任 的追究力度，特別是加大對由于失職造成風(fēng)險損失的各級領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任追究力 度，讓那些信奉“上有政策，下有對策”的人付出沉重代價； 二是適應(yīng)強化內(nèi)控、規(guī)范管理的需要，對有關(guān)規(guī)章制度做進一步補充與細化，明確責(zé)任追究的重點和 要求； 三是加大對責(zé)任認定人員的行為約束和責(zé)任追究，確保責(zé)任認定工作得到 落實；四是通過對處理程序的調(diào)整、完善，明確處理程序中應(yīng)貫徹的原則、責(zé)任 認定部門、責(zé)任認定的監(jiān)察部門、責(zé)任認定程序與處理程序的對接等。通過內(nèi)部 監(jiān)管和外部監(jiān)管的協(xié)調(diào)配合，強化風(fēng)險責(zé)任的追究機制，堅決遏制有令不行、有 禁不止的違法違規(guī)行為。

（四）以人為本，強化教育，提高商業(yè)銀行員工綜合素質(zhì)
操作風(fēng)險的防范關(guān)鍵是對行為人的控制。一方面商業(yè)銀行要以人為本，建立 一個綜合的教育網(wǎng)絡(luò)，并保證教育的連續(xù)性、系統(tǒng)性和針對性。使全體員工熟悉 自身崗位工作職責(zé)要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的整體流程和關(guān)鍵風(fēng)險點，同時加強員 工理想信念、職業(yè)道德和法紀觀念等在內(nèi)的綜合性教育，培養(yǎng)員工高尚的職業(yè)道

德情操，做到無論在什么情況下，都不做損害國家和銀行利益的事。另一方面商 業(yè)銀行要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，增強員工的歸屬感和責(zé)任 感。要根據(jù)每位員工的品德和業(yè)務(wù)能力，結(jié)合不同年齡、學(xué)歷和工作經(jīng)驗，分配 適合的崗位；同時把好“進門關(guān)”，對重要部門、要害崗位的員工，要進行嚴格 挑選，并適時進行崗位輪換，防范操作風(fēng)險。

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第四篇：對會計誠信問題的思考

對會計誠信問題的思考

摘要：誠信不僅是中華民族的傳統(tǒng)美德，也是會計之本，近年來發(fā)生的會計造假事件，已嚴重影響了社會經(jīng)濟秩序的正常運行和會計職業(yè)的社會信譽，本文針對會計誠信的嚴重缺失，提出了具體的措施，以維護和提高會計誠信水平。

關(guān)鍵詞：會計誠信 問題 思考

“誠信”是我國傳統(tǒng)道德文化的重要內(nèi)容之一，中國商界自古以來就有“以誠立業(yè)、以信取人”的傳統(tǒng)，在兩千多年前，孔子就說過：“人而無信，未知其可也”，生動顯示了誠信在中國人心目中的價值和地位。誠信原則在會計行業(yè)中更顯得尤為重要，正像中國現(xiàn)代會計學(xué)之父潘序倫先生指出的那樣，“立信，乃會計之本；沒有信用，也就沒有會計”，把信用作為會計工作的生命線。

會計誠信表達了會計對社會的一種基本承諾，要求會計人員熱誠勤勉地做好會計工作，講求信用，保守秘密，客觀公正，不偏不倚地把現(xiàn)實經(jīng)濟活動反映出來，忠實地為會計信息使用者服務(wù)。從整體看，會計誠信的內(nèi)涵包括良好的會計職業(yè)道德和職業(yè)操守、精湛的會計技術(shù)和技能、完善的會計信息質(zhì)量和優(yōu)質(zhì)的會計服務(wù)。

現(xiàn)階段會計誠信缺失的主要表現(xiàn)是會計信息的失真，會計信息是會計工作的最終產(chǎn)品，其質(zhì)量的好壞將直接影響到社會資源的配置與利用效率，這就要求會計信息做到真實與公允。然而現(xiàn)階段，會計信息質(zhì)量普遍不高，假憑證、假賬簿、假報表比較普遍，已經(jīng)成為影響社會經(jīng)濟秩序正常運行的突出問題，使會計的公信力受到嚴峻的挑戰(zhàn)，對會計業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重不利的影響。2002年，財政部對保險、煙草等行業(yè)192戶企業(yè)以及相關(guān)的91戶會計師事務(wù)所進行了會計信息質(zhì)量檢查，共查出這些企業(yè)資產(chǎn)不實115億元，所有者權(quán)益不實24.2億元，利潤不實24.2億元。其中，資產(chǎn)不實5%以上的企業(yè)有36戶，占總戶數(shù)的18.75%；利潤不實10%以上的企業(yè)有103戶，占總戶數(shù)的53.6%；利潤嚴重失真，虛盈實虧企業(yè)19戶，原報表反映盈利1.35億元，實際虧損1.72億元；虛虧實盈企業(yè)8戶，原報表反映虧損1.62億元，實際盈利4.13億元；有22戶企業(yè)存在帳外設(shè)帳問題。上述不實的財務(wù)會計報告均是出自公司、企業(yè)管理層及會計人員之手，而且一些注冊會計師也扮演了不光彩的角色，嚴重影響了會計職業(yè)的社會信譽。不僅造成國家資產(chǎn)的流失，而且打擊了投資者、社會公眾的信心，干擾了市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，以誠信為本，加強會計職業(yè)道德，維護和提高會計誠信，已成為當前亟待解決的問題。

維護和提高會計誠信，一要靠人，二要靠法規(guī)制度，兩者缺一不可，相輔相成。會計是要人來做的，只有誠信的人，才能使會計誠信恢復(fù)；但沒有健全、完善的法規(guī)制度作保障，會計誠信也就成了空話。具體可以采取以下措施：

1、加強誠信教育，提高會計人員誠信意識

首先建立持證人員誠信檔案，結(jié)合會計從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他行政檢查工作，將會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度和會計職業(yè)道德情況以及受到的獎懲情況、繼續(xù)教育情況等進行登記，形成會計人員誠信檔案，不僅作為財政部門監(jiān)管會計人員的依據(jù)，也可以向用人單位和社會公眾公開，從而督促、約束、激勵會計人員嚴格自律，并將此作為會計人員從業(yè)執(zhí)業(yè)及晉升的一個重要依據(jù)之一。

其次強化誠信教育，加強對會計從業(yè)人員、注冊會計師執(zhí)業(yè)人員的繼續(xù)教育，并在繼續(xù)教育中突出誠信教育，樹立正確的道德觀、價值觀。同時，對大中專院校會計專業(yè)學(xué)生，在接觸會計專業(yè)知識時就要開始進行“誠實守信”的教育，并將其作為專業(yè)必修課，針對不同學(xué)生特殊需要采取輔導(dǎo)教育方式，把職業(yè)道德教育與文化知識、專業(yè)技能的培訓(xùn)有機結(jié)合起來，強化正確的價值觀和職業(yè)誠信觀念。

2、改革會計人員管理體制，實行會計委派制

建立有效的市場經(jīng)濟體制離不開真實可靠的會計信息，而會計信息的質(zhì)量在很大程度上依賴于企

業(yè)內(nèi)部會計人員管理體制的運轉(zhuǎn)效果，因此，改革舊的會計人員管理體制勢在必行。現(xiàn)階段已經(jīng)實行的有會計委派制、財務(wù)總監(jiān)制、稽察特派員制等，其中會計委派制主要在國有中小型企業(yè)、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中試行，并在實踐中創(chuàng)新了一些具體的運行模式，從目前各地試點的情況看，會計信息的質(zhì)量都有較大的提高。

會計委派制是財產(chǎn)所有者向其所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派會計人員，并對他們的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理的一種會計人員管理制度。該制度完全改變了原有企業(yè)內(nèi)部的會計組織機構(gòu)，保證了會計人員的獨立性，解除了會計人員的后顧之憂，使會計人員能夠客觀地進行會計核算，反映真實的會計信息，相對獨立地行使監(jiān)督職權(quán)，敢于對會計報表的真實性、合法性、準確性、完整性進行監(jiān)督，有利于解決會計信息失真、會計秩序混亂的問題。實行會計委派制度，是加強會計監(jiān)督和管理的有效形式，對規(guī)范會計工作秩序、改善整個社會的會計環(huán)境將起到積極的作用。

3、完善會計信息質(zhì)量社會監(jiān)督體系，加強會計誠信的法制和政府監(jiān)管力度

由于注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中發(fā)揮關(guān)鍵的鑒證作用，因此應(yīng)加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督管理，確保其在審計業(yè)務(wù)中恪守獨立、客觀、公正的原則。同時適當提高行業(yè)審計收費并規(guī)范最低收費標準，不僅減少了行業(yè)惡性競爭，使事務(wù)所和注冊會計師不至于在過低的審計收費的壓力下，任意減少審計程序以損害審計質(zhì)量的方式來降低審計成本，還有利于增加事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，提高其執(zhí)業(yè)的審計質(zhì)量。同時加強法制和政府監(jiān)管，把政府在會計誠信體系中的作用明確起來。根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，建設(shè)會計誠信體系應(yīng)當立法先行。在目前立法條件尚未成熟的情況下，應(yīng)盡快制定和補充會計誠信有關(guān)的管理法規(guī)和制度，修改有關(guān)涉及會計誠信行為的法律規(guī)定。進一步明確政府管理部門、會計中介服務(wù)機構(gòu)、企業(yè)、單位負責(zé)人和會計從業(yè)人員的具體法律責(zé)任和行政責(zé)任，以便于實際操作和依法治理。

4、建立和完善對會計誠信的獎懲機制

獎懲機制是抑惡揚善的杠桿，包括獎勵、褒揚和懲處、貶抑兩個方面。對堅持原則、忠于職守、誠實守信、熱愛和發(fā)展會計事業(yè)的會計人員，應(yīng)進行物質(zhì)和精神獎勵，并通過公開刊物等大眾媒體予以宣傳，增加對社會公眾的影響力，提高會計誠信信譽。對于違反會計法規(guī)的行為，要加大處罰力度，使后來者不敢重蹈覆轍。凡是單位負責(zé)人授意、指使會計人員編造、篡改會計數(shù)據(jù)，損害社會利益的，必須追究責(zé)任人員的法律責(zé)任，不能只是罰款了事；對不負責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定嚴格的處罰措施，加大對其失信行為的懲治力度；加大對上市公司會計信息的稽查力度和稽查面，大幅度提高會計造假的成本，才能從根本上遏制會計造假屢禁不止、愈演愈烈的勢頭。

5、加強內(nèi)部會計控制制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)

目前我國還處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，純粹的市場經(jīng)濟尚未完全建立，法人治理結(jié)構(gòu)不夠合理，尤其是上市公司改制不夠徹底，未能建立起有效的制約體制，公司治理應(yīng)該努力解決好下面問題：（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國有股仍處于絕對控股地位，公司股東大會、董事會、監(jiān)事會流于形式；（2）董事會、監(jiān)事會制度應(yīng)采取必要的機制來保障其發(fā)揮應(yīng)有的作用；（3）規(guī)范公司制度，規(guī)范公司財務(wù)，避免上市公司被大股東操縱，從而損害其他股東利益；（4）內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度，只有建立健全一個包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度等為主要內(nèi)容的嚴密的、完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能消除會計造假的環(huán)節(jié)載體，從源頭上杜絕造假事件的發(fā)生，有效地防止會計誠信缺失問題。

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第五篇：農(nóng)信社操作風(fēng)險的形成與對策

農(nóng)信社操作風(fēng)險的形成與對策

周樂葉

隨著農(nóng)村金融體制改革的不斷深化，農(nóng)村信用社這一特定的金融機構(gòu)在管理體制和業(yè)務(wù)操作上和其他商業(yè)銀行相比有很大的不同性，實行縣級統(tǒng)一法人管理體制、有著特定的客戶服務(wù)群體、人員素質(zhì)仍然較低、內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行、監(jiān)督相對滯后等。為此，筆者根據(jù)對新邵農(nóng)村信用社的調(diào)查，分析其操作風(fēng)險的易發(fā)環(huán)節(jié)及風(fēng)險成因，提出防范對策。

一、操作風(fēng)險的形成原因

１、員工認識不到位，風(fēng)險防范意識薄弱，法制觀念不強。近年來，盡管各級管理部門很重視職工的思想道德教育，但由于社會一些不良風(fēng)氣的侵蝕，一些員工的人生觀、價值觀、世界觀因此扭曲變形，拜金主義、享樂主義使少數(shù)人走上了違法犯罪的道路，釀成了目前金融業(yè)中的許多大案要案，成為影響金融業(yè)穩(wěn)定的最重要因素。而農(nóng)村信用社點多面廣，從業(yè)人員不能及時接受較為豐富高雅的業(yè)余文化生活和思想道德教育，加之制度和管理在基層網(wǎng)點也有些缺陷和盲點，因而農(nóng)村信用社更易于引發(fā)因道德而產(chǎn)生的操作風(fēng)險。

2、制度不健全，造成業(yè)務(wù)操作流程和監(jiān)督制約機制脫節(jié)。農(nóng)村信用社尚未形成一整套完整的內(nèi)控體系，內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存有一定滯后性；很多基層單位存在著重經(jīng)營、輕風(fēng)險現(xiàn)象，不能結(jié)合工作實際制定行之有效的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營策略，致使在實際工作中無法照章辦事，無規(guī)可循；部分員工在業(yè)務(wù)操作中也存在著相互推諉現(xiàn)象，造成業(yè)務(wù)操作流程脫節(jié)，監(jiān)督制約機制運行脫鉤，形成操作風(fēng)險。

3.內(nèi)部稽核監(jiān)督不力，法人治理結(jié)構(gòu)不健全。一是縣聯(lián)社稽核監(jiān)督部門人員少、功能弱化，檢查的重點只放在基層信用社對縣聯(lián)社有關(guān)規(guī)定和重點工作的落實上，而對業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查流于形式，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題責(zé)任追究不嚴、查處不力；二是縣聯(lián)社干預(yù)基層信用社日常經(jīng)營，造成了大額貸款發(fā)放逆程序操作、貸款責(zé)任模糊不清等問題；三是缺乏有效的外部監(jiān)督。農(nóng)村信用社的經(jīng)營情況應(yīng)向社員代表大會公布，并接受全體社員的監(jiān)督。但受諸多因素的影響，農(nóng)村信用社不敢接受社員監(jiān)督和社員不愿監(jiān)督、無法監(jiān)督的現(xiàn)象同時存在４、執(zhí)行主體素質(zhì)偏低的潛在風(fēng)險。，但由于歷史原因，員工整體素質(zhì)不高的問題仍然十分突出，文化層次結(jié)構(gòu)參差不齊，對操作流程和操作風(fēng)險防范理解不清，從而不能形成有效執(zhí)行力，影響了防范操作風(fēng)險能力的不斷提升。

二、農(nóng)村信用社操作風(fēng)險種類

（一）貸款操作風(fēng)險。一是大額貸款發(fā)放時逆程序操作。大額貸款客戶申請貸款時，往往先向縣聯(lián)社主任申請，由縣聯(lián)社主任與信用社主任打招呼，再由信用社主任指派信貸人員作貸前調(diào)查。這種自上而下式的“點貸”違背了正常的貸款操作程序，造成貸前調(diào)查虛化、貸款責(zé)任模糊。二是到期貸款多次轉(zhuǎn)貸或延期。對于到期貸款，信用社多次轉(zhuǎn)貸、延期，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量真實性，影響信貸資金的流動性。三是擔保手續(xù)不規(guī)范。在辦理擔保貸款時一人多保、合伙人或家庭成員之間交叉互?，F(xiàn)象時有發(fā)生。四是放貸責(zé)任不清、追究不力。信用社主任或信貸人員在調(diào)走時，防止接任者“新官不理舊賬”，發(fā)生重大風(fēng)險時，僅對責(zé)任人員進行罰款或停職收貸，對一些年齡大、因嚴重瀆職造成大額信貸資金損失的，要嚴格追究責(zé)任，防止提前退休。五是貸后管理。特別是大額貸款發(fā)放后沒有進行

有效的跟蹤檢查，完善貸款檔案管理、保管，信貸人員一旦進行崗位輪換，接任人員不能夠及時掌握借款戶的基本情況、貸款的真實用途。

（二）柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險。一是計算機管理漏。計算機的操作人員相互頂崗，出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象。二是重要空白憑證管理不到位。出現(xiàn)重要空白憑證領(lǐng)用不及時登記、定期核對，造成重要空白憑證業(yè)務(wù)事后監(jiān)督流于形式。三是大額資金匯劃無授權(quán)或授權(quán)不合理。對于縣聯(lián)社與基層信用社內(nèi)部的資金往來，要科學(xué)合理的分級授權(quán)，杜絕憑縣聯(lián)社一個電話，信用社會計就辦理劃款事宜。四是銀企對賬不及時、不全面。信用社不按期與開戶企業(yè)對賬，或者對賬操作不規(guī)范，在銀企對賬單上只有客戶印鑒而沒有信用社對賬人員的簽字，一旦出現(xiàn)問題很難進行責(zé)任認定。

（三）其他業(yè)務(wù)風(fēng)險。一是抵債資產(chǎn)管理不嚴。抵債資產(chǎn)估價過高，出現(xiàn)信用社人員與貸款戶聯(lián)手套取信用社資金的現(xiàn)象；抵債資產(chǎn)管理不善，丟失、損毀、貶值現(xiàn)象；抵債資產(chǎn)處置不公開、不透明，收回自用、違規(guī)處置給信用社職工或關(guān)系戶，降低抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)率。二是呆賬貸款的核銷。對一些收回困難的小額貸款，開據(jù)假證明材料，騙取稅務(wù)部門的審批，簡單地以呆賬準備金進行核銷，并且放棄后期追索權(quán)。

三、防范操作風(fēng)險對策

因此，防范農(nóng)村信用社操作風(fēng)險的關(guān)健是強化內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行力度，通過采取加強操作風(fēng)險教育、完善內(nèi)控制度、加強內(nèi)控執(zhí)行的檢查和實施嚴格的獎懲機制等主要措施，達到有效防范操作風(fēng)險目的。

1、構(gòu)建防范操作風(fēng)險的長效機制。一是加快推進農(nóng)村信用社統(tǒng)一法人社治理結(jié)構(gòu)的完善，建立科學(xué)的內(nèi)部授權(quán)授信、內(nèi)審、財務(wù)管理、勞動用工等配套制度。建立健全適應(yīng)農(nóng)村信用社特點的信貸管理、財務(wù)管理、非信貸資產(chǎn)管理等法律法規(guī)制度。二是積極開展思想政治教育、職業(yè)道德教育和法制教育，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實行嚴格的上崗培訓(xùn)和考核制度。

2、培訓(xùn)內(nèi)控文化，增強防范意識。要積極開展政治思想教育和職業(yè)道德教育，使員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，樹立高尚的職業(yè)道德情操；積極開展法制教育，使員工確立依法按章辦事和合規(guī)經(jīng)營理念，不斷增強員工的風(fēng)險防范意識和法律意識；加強業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)，提高員工內(nèi)控素質(zhì)，通過實行嚴格的上崗培訓(xùn)和考核制度，提高員工對內(nèi)部控制的認識和自我約束、相互監(jiān)督能力，使員工熟練掌握各項操作流程和相關(guān)規(guī)章制度，確保各項內(nèi)控制度自覺執(zhí)行到位；加強對員工行為有效監(jiān)督，建立和落實對員工行為排查制度，明確具體操作程序和規(guī)定，對行為失范的員工要及時教育，情節(jié)嚴重的要進行嚴肅處理。

3、健全內(nèi)控制度，規(guī)范操作流程。必須要對現(xiàn)有制度執(zhí)行中的一些疏漏，以及不適應(yīng)、不合理情況，及時進行補充、修改和完善。而制度的補充、修訂和完善主要來源于信用社在日常業(yè)務(wù)操作實踐中的信息反饋，因此信用社要建立執(zhí)行信息的反饋渠道，對在日常操作中發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度建設(shè)方面存在的問題及時進行反饋，以便于聯(lián)社認真研究，及時解決，及時完善。通過上下級之間的良性互動，使防范操作風(fēng)險的內(nèi)控制度逐步完善，業(yè)務(wù)操作流程更加規(guī)范。聯(lián)社要制定和完善內(nèi)部責(zé)任體系，健全崗位責(zé)任制，將內(nèi)部崗位職責(zé)進行細分，明確每個員工的崗位責(zé)任，形成完善的崗位責(zé)任體系。同時，要按照從嚴治社的原則，進一步完善違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究體系，加大責(zé)任追究力度。

４、加強關(guān)健崗位監(jiān)察，提高監(jiān)督工作效率。加強對關(guān)健崗位的控制是操作風(fēng)險的防范重點。要進行業(yè)務(wù)流程整合，強化事中監(jiān)督崗位的人員配備，增加風(fēng)險控制崗位，將操作風(fēng)險控制關(guān)口前移，加強業(yè)務(wù)過程監(jiān)控；要嚴格執(zhí)行重要業(yè)務(wù)、關(guān)健崗位人員輪換、強制休假和離崗稽核制度，防范操作風(fēng)險的發(fā)生；要重視對管理人員的有效監(jiān)管，由于管理人員特別是高級管理人員掌握著人、財、物等大權(quán)，由其引發(fā)的操作風(fēng)險特別是內(nèi)外勾結(jié)的情形，其危害性要遠遠大于基層操作人員。