第一篇：關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共）

一、境外子公司的業(yè)務(wù)會計核算情況

澳大利亞境內(nèi)B公司和C公司記賬本位幣均選擇澳元。銀行借款、歸還貸款利息均為美元，記賬時換算為澳元；職工工資、勘探費等費用均用澳元支付。礦權(quán)、勘探費列入無形資產(chǎn)，人員工資等費用列入管理費用，利息列入財務(wù)費用。受全球經(jīng)濟低迷的影響，澳元不斷貶值，截至2014年末，由于匯率的變化，澳元折算為人民幣，B公司合并報表虧損4億元人民幣。受煤炭市場低迷的影響，自收購以來，C公司以資源勘探為主，確保礦權(quán)安全，未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。B公司合并C公司報表。

二、A集團的報表合并情況

由于會計資料不全，A集團2012年、2013年未將B公司納入集團合并，2014年開始將B公司納入合并。由于美元對澳元匯率變動幅度較大，2012-2014年B公司財務(wù)報表將匯兌差額列入財務(wù)費用，累計虧損0.95萬澳元，虧損主要是匯差造成的。B公司向國內(nèi)報送報表，按照會計準則要求，將澳元換算成人民幣，累計虧損約4億元，對于新收購的企業(yè)納入集團合并，從而影響A集團增加虧損約4億元。A集團領(lǐng)導(dǎo)對境外公司納入合并增加虧損不理解，提出兩個疑問：一是美元兌現(xiàn)人民幣匯率變化不大，B公司貸款為美元，歸還借款也用美元，不會產(chǎn)生這么多的匯兌損失；二是記賬本位幣選擇是否正確。

三、針對本案例中外幣折算業(yè)務(wù)的探討

（一）《企業(yè)會計準則——外幣折算》明確了境外經(jīng)營記賬本位幣的確定條件、因素

（1）境外經(jīng)營有兩方面的含義，其中一條是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。

（2）企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應(yīng)考慮下列因素：一是境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；二是境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；三是境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；四是境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

（二）根據(jù)會計準則規(guī)定，B、C兩公司符合境外經(jīng)營的含義

一是兩公司境外經(jīng)營活動與集團A經(jīng)營活動相同，為煤炭開采、洗選，視同A集團經(jīng)營活動的延伸，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分；二是在A集團不提供資金的情況下，B公司難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)。因此，境外兩公司符合選擇以人民幣為記賬本位幣的條件。B、C兩公司選擇了澳元作為記賬本位幣，符合澳大利亞的會計政策要求，便于與澳洲當?shù)氐呢敹愓呦嚆暯?，便于業(yè)務(wù)活動的順利開展。

針對上述情況，中介機構(gòu)審計人員認為B、C兩公司記賬本位幣選擇錯誤，應(yīng)改為人民幣；A集團會計人員認為，B、C兩公司設(shè)立在澳大利亞，使用澳元作為記賬本位幣也是可行的，符合當?shù)氐呢斦咭?，并且當?shù)囟悇?wù)機關(guān)允許匯兌損失在企業(yè)所得稅前扣除。經(jīng)過A集團會計人員與中介機構(gòu)審計人員的溝通協(xié)商，B、C兩公司繼續(xù)使用澳元作為記賬本位幣，提供澳洲財稅等部門使用；同時要求B、C兩公司建立以人民幣為記賬本位幣的輔助賬，向國內(nèi)報送報表時，以人民幣作為記賬本位幣，即美元貸款及貸款利息將美元直接換算成人民幣，工資、勘探等費用直接用澳元換算為人民幣。

通過以人民幣作為記賬本位幣，境外公司向國內(nèi)報送報表時就不存在匯兌差異了，從而有效地避免了匯率變動對A集團盈虧的影響。

第二篇：申請外幣兌換業(yè)務(wù)

申請外幣代兌業(yè)務(wù)辦理程序

申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)，要以與中國銀行股份有限公司北京市分行友好合作為基礎(chǔ)，以完善境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)的服務(wù)項目為目的。

自2003年11月1日起申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)實行市場準入制度，申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)，由中國銀行股份有限公司北京市分行負責初審，國家外匯管理局北京外匯管理部負責審批市場準入資格，待國家外匯管理局北京外匯管理部核準市場準入后，中國銀行股份有限公司北京市分行授權(quán)境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)以中國銀行的名義對外辦理外幣代兌業(yè)務(wù)。

一、申請代辦外幣兌換業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)，必須具備以下條件：

1、在北京市工商行政管理局注冊有企業(yè)法人資格且年檢合格的服務(wù)性行業(yè)。辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的場所，需地處非居民個人集中的消費場所、旅游點，有接待非居民個人能力的賓館、酒店等。

2、管理規(guī)范，財務(wù)制度健全；必須建立外幣代兌業(yè)務(wù)有關(guān)帳簿（外幣代兌業(yè)務(wù)量帳、外幣兌換備用金帳、現(xiàn)金交接登記簿、外匯兌換水單領(lǐng)用/交回登記簿、外匯牌價登記簿、文件登記簿、自查記錄）。

3、有固定的營業(yè)場所，設(shè)置封閉、獨立、固定、安全可靠的外幣代兌業(yè)務(wù)專用柜臺，柜臺要配置牢固、加鎖的外幣代兌業(yè)務(wù)專用抽屜。配置外幣代兌業(yè)務(wù)專用的錄像監(jiān)控設(shè)備、報警設(shè)備、聯(lián)系電話。

4、在企業(yè)法人機構(gòu)經(jīng)營場所顯著位置懸掛“中國銀行外幣代兌機構(gòu)”銘牌。在外幣代兌業(yè)務(wù)柜臺里面或左右兩側(cè)的墻面上，必須張掛外匯牌價公示牌（尺寸不得小于55公分╳80公分），外匯牌價公示牌上必須標有中國銀行總行規(guī)定統(tǒng)一標識的“中國銀行”行徽和中英文字樣【“中國銀行”字樣和行徽必須符合我行統(tǒng)一標識，未經(jīng)我行許可不得繪制對外張掛】為維護我行的整體形象，申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)，制做外匯牌價公示牌必須經(jīng)我行審核。外匯牌價公示牌中的幣種，以中國銀行對外公布外匯牌價列示幣種為準，不得增加或減少。

5、有四名以上由境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)推薦的，經(jīng)中國銀行股份有限公司北京市分行培訓(xùn)合格取得“外幣兌換代兌員證”的本企業(yè)法人機構(gòu)的工作人員從事外幣代兌工作；配備責任心強、經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)能力強的專職外幣代兌業(yè)務(wù)管理人員。

6、配備接收中國銀行外匯牌價的設(shè)備和外幣代兌業(yè)務(wù)專用雙鎖保險柜。

7、遵守國家金融政策、外匯管理、財務(wù)制度等有關(guān)法規(guī)，信守《中國銀行股份有限公司北京市分行外幣代兌業(yè)務(wù)管理辦法實施細則（試行）》和“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”及相關(guān)文件規(guī)定。

8、外幣代兌業(yè)務(wù)和從事外幣代兌業(yè)務(wù)的工作人員隸屬財務(wù)部門直接管理。

9、建立外幣代兌業(yè)務(wù)相關(guān)制度和突發(fā)事件、搶劫、詐騙等情況的防范預(yù)案。

10、從事外幣代兌業(yè)務(wù)的其他條件。

以上外幣代兌業(yè)務(wù)所需的設(shè)施、設(shè)備、外匯牌價公示牌、業(yè)務(wù)單據(jù)、業(yè)務(wù)用具等，由申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)出資配置。

二、如申請外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)具備和接受上述條件，請?zhí)峁┮韵沦Y料：

1、加蓋公章的北京市工商行政管理局核發(fā)的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”正本復(fù)印件2份。

2、加蓋公章的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”副本復(fù)印件3份。

3、加蓋公章的組織機構(gòu)代碼正本復(fù)印件2份

4、加蓋公章的組織機構(gòu)代碼副本復(fù)印件2份

5、加蓋公章的法定代表人身份證件復(fù)印件2份。

6、、申請機構(gòu)管理外幣代兌業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度一式二份。

7、開給北京市公安局特行科的刻制“外匯兌換專章”介紹信（樣本附后）

如申請單位經(jīng)營實體是分支機構(gòu)，必須由其上級企業(yè)法人機構(gòu)給分支機構(gòu)出具授權(quán)書（樣本附后），除提供企業(yè)法人機構(gòu)資料外，分支機構(gòu)還需出具以下資料：

1、加蓋公章的“分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照”正本復(fù)印件2份。

2、加蓋公章的“分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照”副本復(fù)印件3份。

3、加蓋公章的“分支機構(gòu)組織機構(gòu)代碼證”正本復(fù)印件2份。

4、加蓋公章的“分支機構(gòu)組織機構(gòu)代碼證副本”復(fù)印件2份。

5、加蓋公章的分支機構(gòu)負責人身份證件復(fù)印件2份。

6、開給北京市公安局特行科的刻制“外匯兌換專章”介紹信（注：若申請單位是分支機構(gòu)，只需分支機構(gòu)出具刻制“外匯兌換專章”介紹信，樣本附后）

申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)，需分別向“中國銀行股份有限公司北京市分行”和“國家外匯管理局北京外匯管理部”，出具加蓋企業(yè)法人機構(gòu)公章的正式《辦理外幣代兌業(yè)務(wù)申請書》。

【申請書中請如實寫明：企業(yè)法人機構(gòu)的成立日期、登記日期、注冊資本、經(jīng)濟性質(zhì)及年檢情況、上級主管部門或股東方或投資方或合作方、中外方合資的單位、合資或合作期限、經(jīng)營實體的資金投入金額、地理位置、周邊環(huán)境、占地面積、建筑面積、建筑層數(shù)、客房間數(shù)、客房分類（客房配置的特點）、餐廳設(shè)置（風(fēng)味、經(jīng)營特點、同時就餐人數(shù)）、會議室的功能設(shè)置（同時接待的人數(shù)、設(shè)備的配置）、相關(guān)服務(wù)配套設(shè)施的規(guī)模、功能及特點介紹、詳細說明客源的措施（如同那些旅行社簽定了接待協(xié)議，預(yù)計每年接待外賓的人數(shù)、預(yù)計客房入住比率、客源結(jié)構(gòu)）、外幣代兌業(yè)務(wù)柜臺的設(shè)置及監(jiān)控設(shè)施的配置情況、合規(guī)外匯牌價顯示屏的配置情況、專用保險柜的配置和放置地點情況、財務(wù)部門對外幣代兌工作如何監(jiān)督管理的具體措施、外幣代兌工作的管理架構(gòu)和工作人員安排及外幣兌換工作人員的培訓(xùn)情況、外幣代兌業(yè)務(wù)管理制度的建立情況、申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的原因及一些需要特殊說明的情況（如企業(yè)文化、管理理念、經(jīng)營策略）、表明是否能遵守國家外匯管理政策、條例、法規(guī)和國家相關(guān)的財務(wù)政策制度及能否能信守《中國銀行股份有限公司北京市分行外幣代兌業(yè)務(wù)管理辦法實施細則（試行）》和“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”及相關(guān)文件規(guī)定。企業(yè)法人機構(gòu)地址全稱、郵政編碼、企業(yè)法人機構(gòu)負責人和財務(wù)部門負責人及聯(lián)系人、聯(lián)系電話號碼、傳真電話號碼】。

以上材料請報送一式兩份，一份“中國銀行股份有限公司北京市分行”留存，一份報備“國家外匯管理局北京外匯管理部”。

三、具體辦理程序：

1、申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)，將所需資料送交中國銀行股份有限公司北京市分行后，五日內(nèi)由我行個人金融部派專人實地審核申請機構(gòu)的有關(guān)情況和辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的條件，根據(jù)審核情況確定是否報送國家外匯管理局北京外匯管理部辦理市場準入手續(xù)。

2、經(jīng)審核符合辦理外幣代兌業(yè)務(wù)條件后，由我行個人金融部工作人員寫出報告，上報部領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)批準后簽定“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”和補充協(xié)議一式三份，填制代兌機構(gòu)一覽表兩份。

【注：“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”必須在收到國家外匯管理局北京外匯管理部的“外匯業(yè)務(wù)市場準入核準件”后方可生效?！?/p>

3、“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”簽定后，由我行負責將境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的申請資料和已簽定的“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”，報送國家外匯管理局北京外匯管理部審批市場準入資格。

4、國家外匯管理局北京外匯管理部相關(guān)部門，根據(jù)境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)《辦理外幣代兌業(yè)務(wù)申請》，指派專職工作人員采取實地審核驗收，確定是否符合市場準入條件。

【國家外匯管理局北京外匯管理部審核驗收內(nèi)容：審核《辦理外幣代兌業(yè)務(wù)申請》是否真實，驗收辦理外幣兌換業(yè)務(wù)的柜臺、外匯牌價公示牌、兌換業(yè)務(wù)專用保險柜、外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)建立的表格和帳簿、現(xiàn)場口試外幣兌換工作人員掌握外匯管理政策和兌換業(yè)務(wù)能力，與財務(wù)部門負責人座談外幣兌換業(yè)務(wù)的管理情況等】

5、中國銀行股份有限公司北京市分行在收到國家外匯管理局北京外匯管理部“外匯業(yè)務(wù)市場準入核準件”后，二日內(nèi)由我行個人金融部給申請辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機構(gòu)，簽發(fā)授權(quán)“辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的授權(quán)書”，正式成為中國銀行股份有限公司北京市分行的外幣代兌機構(gòu)。

6、代兌機構(gòu)攜帶：

⑴給北京市公安局治安管理總隊特行科聯(lián)系刻制“外匯兌換專用”章的介紹信。

⑵、代兌機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。⑶、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

⑷、中國銀行股份有限公司北京市分行簽發(fā)的“辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的授權(quán)書”。

到北京市公安局治安管理總隊特行科辦理刻制“外匯兌換專用”章手續(xù)。

7、“外匯兌換專用”章刻好后，送交我行個人金融部檢驗并留樣，同時領(lǐng)取旅行支票劃線章一枚。

8、我行根據(jù)代兌機構(gòu)的要求或所處地理位置，向我行的分支機構(gòu)開出“結(jié)匯通知書”確定結(jié)匯地點，并領(lǐng)取“非居民個人外匯收支情況表”樣表。

9、代兌機構(gòu)持“結(jié)匯通知書”到指定的結(jié)匯機構(gòu)領(lǐng)取“代兌業(yè)務(wù)現(xiàn)鈔／旅行支票結(jié)匯匯總單”、“匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)計表”，按規(guī)定價格購買空白“外匯兌換水單”。

10、每日上午八點三十分到中國銀行的網(wǎng)站（004km.cn）下載八點三十分時點的外匯牌價后即可對外辦理外幣代兌業(yè)務(wù)。

辦公地址：朝陽區(qū)朝陽門橋西南角中國銀行北京分行12層1210室

郵政編碼： 100020 聯(lián) 系 人： 李文宗

電 話： 8512.1296 8680.5552 傳真電話： 8512.1263 中國銀行股份有限公司

北京市分行

個人金融部

二○○五年三月一日 附件一：授權(quán)書樣本

授 權(quán) 書

北京海冠酒店有限公司北京海冠建國酒店。

北京海冠酒店有限公司北京海冠建國酒店，在經(jīng)營場所內(nèi)增加為居民、非居民提供外幣兌換服務(wù)，授權(quán)北京海冠酒店有限公司北京海冠建國酒店負責人杜維賓，與中國銀行股份有限公司北京市分行簽定《代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議》及從中國銀行股份有限公司北京市分行借用用于辦理外幣兌換業(yè)務(wù)的人民幣備用金。

法人公章： 北京海冠酒店有限公司

法定代表人簽字：

授權(quán)日期：

被授權(quán)機構(gòu)名稱： 北京海冠酒店有限公司北京海冠建國酒店

被授權(quán)人簽字：

附件二：刻制“外匯兌換專用章”介紹信樣本

介 紹 信

北京市公安局治安管理總隊特行科：

今介紹我單位：杜維賓到你處聯(lián)系刻制“外匯兌換專用章”事宜。

請接洽

聯(lián) 系 人：杜維賓

聯(lián)系電話：*** 公司電話：68876688轉(zhuǎn)財務(wù)部

單位全稱并加蓋公章

年 月 日

第三篇：外幣兌換業(yè)務(wù)操作規(guī)程

外幣兌換業(yè)務(wù)操作規(guī)程

一、范圍：所有住店客人。

二、外幣兌換操作規(guī)程

（一）兌換外幣現(xiàn)鈔的基本操作規(guī)程

1．顧客交來外幣和有效身份證件，前臺經(jīng)辦人需鑒定外幣幣種并核點金額，審定幣種是否是中國銀行可兌換的現(xiàn)鈔外幣，外幣鑄幣不予收兌，停止流通的外幣現(xiàn)鈔，止付的旅行支票不予收兌，經(jīng)鑒定流通情況、識別真?zhèn)螣o誤后，填寫一式三聯(lián)“外幣兌換水單”（簡稱兌換水單），并復(fù)印顧客有效身份證件。然后將兌換水單交給顧客簽名確認，經(jīng)辦人加蓋本人名章（或簽名），經(jīng)值班經(jīng)理復(fù)核并清點現(xiàn)金及加蓋兌換業(yè)務(wù)公章后，發(fā)給顧客兌換水單第二聯(lián)，并要求顧客當面清點人民幣。

2．填制“外幣兌換水單”時必須清晰填寫③國籍、⑤護照或身份證件號碼、⑧日期、⑥姓名及簽字、住址（酒店）、⑨外幣幣別、⑩金額、⑾扣貼息（旅行支票必須填）、凈額、⑿牌價、⒀實付人民幣金額、摘要等內(nèi)容，填制《非居民個人外匯收支情況表》詳細內(nèi)容包括①姓名、③國別、在境住址、聯(lián)系電話、⑤身份證件名稱號碼、入境目的（商務(wù)/旅游/探親三選一）、資金使用方式（結(jié)匯）、資金使用性質(zhì)（其它經(jīng)常項目）、⑦填報人簽字（收銀員）、⑧填報日期等并復(fù)印顧客有效身份證件留存。（詳細填寫見附件）

3．外幣兌換實行單人操作的經(jīng)辦人自行承擔復(fù)核職責，大額外幣兌換（等值美元1000元以上）要經(jīng)他人復(fù)核、復(fù)點。

4．經(jīng)辦人辦理居民個人代兌業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴格執(zhí)行《國家外匯管理局關(guān)于規(guī)范居民個人外匯結(jié)匯管理有關(guān)問題的通知》的要求，即每一筆兌換業(yè)務(wù)都應(yīng)該驗居民個人提供的有效身份證件，并復(fù)印留底身份證件作水單附件，另將目前整套水單印刷文字“請妥善保存，在六個月內(nèi)出境時可憑本人護照和此水單兌回外匯”劃去，在水單第二聯(lián)上加蓋“不可兌回外幣”字樣的戳記。

5．居民、非居民個人外幣現(xiàn)鈔每天兌換額最高為等值5000美元（含），超過此限額應(yīng)到銀行辦理。

（二）、兌換外幣旅行支票（T/C）的基本操作規(guī)程

1．顧客持外幣旅行支票要求兌換人民幣，前臺經(jīng)辦人應(yīng)先審查是否屬于可兌入的外幣旅行支票（可買入旅行支票幣種為美元、日元、加拿大元、澳大利亞元、英磅、歐元、港幣、瑞士法郎、新加坡元、瑞典克朗，可買入的旅行支票品牌公限于運通、ＶＩＳＡ、萬事達、通濟?。M行幣別、金額、支付范圍、有效期及真?zhèn)?、持失等情況的鑒別，符合兌換條件方可受理。確認可兌換后，請持票人在支票指定復(fù)簽位置上當面復(fù)簽。經(jīng)辦人要認真核對支票的初、復(fù)簽是否相符。如對復(fù)簽有懷疑或持票人事先已經(jīng)復(fù)簽，必須要求持票人在支票背面再行復(fù)簽名。確認初、復(fù)簽完全一致后，請顧客出示身份證件查驗，并將其證件名稱、號碼摘抄在兌換水單上，復(fù)印顧客有效身份證件留存。

2．填制一式三聯(lián)兌換水單，實付人民幣金額的計算按支票外幣金額先扣除千分之七點五的貼息，計算出外幣凈值后按當天現(xiàn)匯買入價計算應(yīng)付人民幣金額予以填列，其他要素及《非居民個人外匯收支情況表》內(nèi)容的填列同兌換外幣（詳細填寫見附件）。填制完畢，請顧客簽名確認，經(jīng)辦人加蓋本人名章（或簽名），經(jīng)值班經(jīng)理復(fù)核并清點現(xiàn)金及加蓋兌換業(yè)務(wù)公章后，發(fā)給顧客兌換水單第二聯(lián)，并要求顧客當面清點人民幣。

3．居民、非居民個人旅行支票每天兌換額最高為等值10,000美元（含），超過此限額應(yīng)到銀行辦理。

4．旅行支票初、復(fù)簽字母大小寫必須相同，字跡相同，可使用中文簽名，但不能使用印章；初、復(fù)簽字體粗細不同的不予兌付，個人旅行支票不可轉(zhuǎn)讓。

三、“外匯兌換水單”及業(yè)務(wù)公章的管理、使用要求。

(一)針對中行對我酒店多次專項檢查，存在空白兌換水單預(yù)先加蓋“兌換業(yè)務(wù)公章”的情況，現(xiàn)把外幣兌換業(yè)務(wù)公章交給前臺值班經(jīng)理保管，外幣兌換水單由總出納從銀行領(lǐng)出專人保管，前臺經(jīng)兌主管從總出納處領(lǐng)用水單，使用時經(jīng)值班經(jīng)理復(fù)點單、款后加蓋公章。

（二）設(shè)立“外匯兌換水單交接登記簿”，前臺經(jīng)兌主管交班時，交接雙方應(yīng)在交接簿上登記，并列名交接憑證的數(shù)量和號碼、交接時間、移交人、接收人。每天營業(yè)結(jié)束后進行兌換水單盤點，核對實物是否帳實相符。

（三）經(jīng)兌主管領(lǐng)用的水單及業(yè)務(wù)公章要妥善保管，丟失水單或公章要及時查找并向經(jīng)理報告?！巴鈳艃稉Q水單”必須順號使用，并于交班時作交接記錄（值班經(jīng)理保管的公章在交班時好要作交接記錄）。因填錯或其它原因作廢的水單，應(yīng)整套保留，不得自行銷毀。對作廢的水單應(yīng)注明作廢原因并加簽業(yè)務(wù)經(jīng)辦人名字，在各聯(lián)水單上加蓋“作廢”字樣的戳記，并交回總出納處。

（四）填寫水單必須準確、清晰、內(nèi)容齊全，加蓋經(jīng)辦人名章，交顧客留存的第二聯(lián)必須加蓋兌換業(yè)務(wù)公章。填寫水單時，貨幣符號與金額之間不要留空擋，以防有人添加數(shù)字套匯。兌換水單必須套寫，嚴禁單聯(lián)更改。貨幣符號或金額若寫錯，不能涂改，須重新填制正確水單，填錯的水單按作廢水單處理。

在上繳的外幣兌換業(yè)務(wù)完成后發(fā)現(xiàn)假鈔，不合規(guī)票據(jù)，水單填寫不規(guī)范等業(yè)務(wù)差錯，受到國家外匯管理局罰款，有關(guān)的損失、費用及責任由相關(guān)經(jīng)辦人員自行承擔。

中山香格里拉大酒店有限公司財務(wù)部

2006年06月14日 填寫外幣兌換水單及收支情況表代碼注釋：

1客人姓名； ○2客人出生地點； ○3客人國籍； ○4客人出生日期； ○5客人護照號碼； ○6客人簽名； ○7收銀員簽名； ○8兌換日期及時間； ○9外幣兌換幣種； ○10兌換金額； ○11扣貼息（旅行支票必須填）； ○12兌換牌價； ○13實付人民幣金額 ○有關(guān)外幣兌換水單的填寫及注意事項詳細見附件。

第四篇：在會計準則下對外幣折算的理解[模版]

在會計準則下說明對外幣折算的理解

2006年2月我國財政部出臺38項企業(yè)會計準則，簡稱新準則，執(zhí)行新準則的的企業(yè)不再執(zhí)行原來的會計準則，作為新增準則之一的《企業(yè)會計準則19號—外幣折算》在企業(yè)外幣交易的會計處理、外幣會計報表的折算和相關(guān)的信息披露方面，都做了較系統(tǒng)的規(guī)定，這有利于進一步規(guī)范企業(yè)外幣交易會計確認、計量及外幣報表的折算。但是在外幣報表折算方法的選擇上，國際會計界歷來都存在著很大的爭議，直到現(xiàn)在也仍然存在分歧，因此，既是我國在新準則中對外幣報表折算方法進行了明確的規(guī)定，他仍有可能在今后的理論界和實務(wù)界繼續(xù)成為爭論的話題，為此筆者在認真研究各種外幣折算的理論依據(jù)，我國外幣的發(fā)展及以現(xiàn)階段各國對折算方法選擇的基礎(chǔ)上，從會計核算的發(fā)展趨勢，滿足報表使用者需要及在生物鐘的接受程度等多角度論證新準則采用現(xiàn)行匯率法作為唯一的外幣折算方法的合理性。

一、外幣報表折算方法的歷史演進。

外幣報表折算是指從事國際經(jīng)營活動的公司，采取他們的報告貨幣按照一定的匯率、一定的計量方法來從新表述境外經(jīng)營的分支機構(gòu)財務(wù)報表的會計程序和方法，自從20世紀30年代以來，世界各國在外幣報表折算方面共出現(xiàn)4種方法。（1）區(qū)分流動性項目與非流動性項目法（2）區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目法（3）時態(tài)法（4）現(xiàn)行匯率法

二、我國外幣報表折算的發(fā)展。

我國對于外幣報表折算的方法的選擇，也經(jīng)歷了一個不斷選擇和調(diào)整的過程，最早在人民幣實行高度集中的外匯管制時期，是按歷史匯率折算貨幣性項目和非貨幣性項目，隨后在1995年要求采用現(xiàn)行匯率法，但在1995年7月發(fā)布的具體會計準則，是根據(jù)境外營業(yè)與報告企業(yè)相關(guān)的融資和經(jīng)營方式的不同，將境外實體和報告企業(yè)精英組成部分的境外營業(yè)兩種類型，規(guī)定對境外實體采用現(xiàn)行匯率法，對作為報告企業(yè)組成部分的境外營業(yè)采用時態(tài)法。

然而2006年財政部門正式制定的《企業(yè)會計準則19號—外幣折算》對于正常經(jīng)營情況下企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報告折算方法的選用，明確規(guī)定使用現(xiàn)行匯率法。

三、對我國新準則外幣折算方法的選擇分析。

眾所周知，我國此次一系列新會計準則的制定，是在于國際會計準則趨同的大背景下進行的，目的之一在于消除和減少與國際會計準則之間的差異，提高會計信息國際可比性，盡管如此，在許多具體規(guī)定上，新準則并未完全與國際會計準則保持一致，在對外幣折算方法的選擇上可看出這種差異。

（一）兩種折算方法并用的弊端。1報表使用者無法有效利用報表數(shù)據(jù)。2給企業(yè)帶來

盈余操縱空間。

（二）采用現(xiàn)行法的合理性。1符合會計核算的發(fā)展趨勢2滿足報表使用者的需要3

簡化會計核算的復(fù)雜性，實務(wù)中運用最廣

四、結(jié)論

綜上所訴，盡管在理論界對時態(tài)法和現(xiàn)行匯率法一直爭論不休，且大多數(shù)國家采用了折中的方式，允許兩種方法并存并用，但從會計核算發(fā)展的趨勢和會計信息有用性等方面都說明現(xiàn)行匯率法更能反映資產(chǎn)負債的經(jīng)濟價值，且在實務(wù)中已得到充分的認可，因此我國新準則規(guī)定采用現(xiàn)行匯率法作為唯一的外幣折算方法是務(wù)實和合理的。

第五篇：注意各稅種對外幣匯率折算的不同規(guī)定

注意各稅種對外幣匯率折算的不同規(guī)定

朱珉2012-12-25

我國現(xiàn)行的各稅種相關(guān)法規(guī)中，關(guān)于外幣交易匯率折算的規(guī)定不太一致，企業(yè)在處理外幣交易時要注意區(qū)分。各稅種相關(guān)法規(guī)對外幣交易的匯率折算規(guī)定，大致可以分成四種：

一、以納稅義務(wù)發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣，采取這種方法的稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅。

二、以按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣，采取這種方法的稅種有契稅、印花稅、企業(yè)所得稅（非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）。

三、上一月最后一日人民幣匯率中間價或者上一納稅最后一日，折合成人民幣，采取這種方法的稅種是個人所得稅?！秶鴦?wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（國務(wù)院令第519號）第四十三條規(guī)定，依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

四、上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣，采取這種方法的稅種是房產(chǎn)稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕3號）規(guī)定，以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣。