第一篇：審計(jì)整改流程體系優(yōu)化措施

一、內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改現(xiàn)狀

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改作出了明確規(guī)定，要求建立健全整改機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，整改情況與考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)且已糾正的問題不再在審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告中反應(yīng)等，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作被提到相當(dāng)重要的位置，但實(shí)際狀況卻不盡如人意。

（一）被審計(jì)部門整改能動(dòng)性不強(qiáng)，審計(jì)問題長(zhǎng)期得不到有效整改。部分被審計(jì)部門重業(yè)務(wù)，輕管理，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題避重就輕，存在認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為審計(jì)是在找茬，加重了負(fù)擔(dān)，整改起來(lái)麻煩，進(jìn)而導(dǎo)致不重視，整改效果差。

（二）部分審計(jì)人員對(duì)整改不重視，整改停留于表面。由于審計(jì)人員認(rèn)識(shí)不夠充分，認(rèn)為審計(jì)建議只是形式，整改任務(wù)整改責(zé)任都在被審計(jì)部門。同時(shí)由于知識(shí)結(jié)構(gòu)、自身能力限制，無(wú)法提出可行性建議，或者審計(jì)人員日常工作量大，無(wú)暇顧及整改工作，出具審計(jì)報(bào)告后沒有實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

（三）整改考核體系與問責(zé)機(jī)制缺失，導(dǎo)致屢查屢犯。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，重在事實(shí)描述、問題依據(jù)、審計(jì)建議，在問題定性、產(chǎn)生原因分析及責(zé)任追究方面嚴(yán)重缺失，責(zé)任人沒有得到任何懲戒，從而審計(jì)毫無(wú)威懾可言，起不到警示作用，對(duì)于相關(guān)責(zé)任人，犯了錯(cuò)不用付出代價(jià)，因而問題也得不到徹底整改，會(huì)出現(xiàn)屢查屢犯的惡性循環(huán)。

二、促進(jìn)有效整改的對(duì)策分析

（一）以審計(jì)建議提出質(zhì)量為起點(diǎn)，促審計(jì)整改事半功倍

內(nèi)審部門對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議，被審計(jì)部門整改。審計(jì)建議是問題整改的起點(diǎn)，整改意見和建議較強(qiáng)的科學(xué)性、可操作性及可實(shí)現(xiàn)性，是被審計(jì)部門全面徹底整改的客觀條件，審計(jì)人員一定要從自身抓起，切記不可忽視審計(jì)建議的重大作用。

審計(jì)建議應(yīng)注重源頭整改。即站位要高，基于但又要跳出本次審計(jì)事項(xiàng)，挖掘風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的深層次原因，針對(duì)問題產(chǎn)生的根本原因強(qiáng)化整改，尤其是對(duì)于較為普遍的現(xiàn)象，分清是操作層面的問題還是機(jī)制體制、管理方面的問題，界定性質(zhì)后提出有針對(duì)性、直擊問題根源的審計(jì)建議，只有源頭整改才能杜絕類似問題的再次發(fā)生。怎樣挖掘源頭，需要充實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)到問題定性部分的分析推導(dǎo)，擴(kuò)充問題定性推理過(guò)程，完善定性原因的描述，這樣的整改建議貼近事實(shí)，更合理易操作。

避免違而不罰，避重就輕。內(nèi)審部門可以提出追究責(zé)任的建議，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲相關(guān)干部的重要依據(jù)。整改是一個(gè)糾偏改錯(cuò)的過(guò)程，一定會(huì)挖掘到一些隱蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敏感問題的處理，有時(shí)審計(jì)部門會(huì)遇到很大的壓力及阻力，這時(shí)候只有秉公處理，脫離人情世故，遠(yuǎn)離遷就照顧，當(dāng)罰則罰，才能起到審計(jì)震懾作用，促審計(jì)整改事半功倍。

（二）推進(jìn)整改問題分類，按類別區(qū)別以待

從制度、流程操作、執(zhí)行等方面對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因分析歸類，不同類別審計(jì)整改要求不同，整改措施、重點(diǎn)、方式方法各異，明晰類別才能有的放矢，最終達(dá)到整改目的。

1.立行立改，糾正到合規(guī)

此類問題定性明確，被審計(jì)部門無(wú)爭(zhēng)議、易接受，可操作性強(qiáng)，因而最容易完成整改。如，超審定金額支付工程款，整改要求是按審定金額付款，追回多付款項(xiàng)；建筑工程未履行審批手續(xù)，要求完善資料，盡快補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；收支未納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，要求收入與支出應(yīng)在單位賬務(wù)明確體現(xiàn)，收支不能相抵等，該類問題必須立行立改，將問題糾正到合法、合規(guī)狀態(tài)。

2.制度先行，避免再發(fā)生

此類問題主要是無(wú)制度可依，或制度要求不嚴(yán)，被審計(jì)部門完善制度，改變業(yè)務(wù)流程即可完成整改。例如，檔案資料管理無(wú)制度要求，歸放管理混亂，查找資料費(fèi)時(shí)費(fèi)力，甚至因無(wú)規(guī)律亂

放導(dǎo)致資料找不到。有的部門接收、借出資料無(wú)交接記錄，整改要求是制定檔案管理制度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行；物資收發(fā)無(wú)出入庫(kù)及驗(yàn)收手續(xù)，要求訂立制度，完善物資收發(fā)驗(yàn)收流程，無(wú)驗(yàn)收單財(cái)務(wù)部門不付款，確保手續(xù)完備。

3.提升能力，減少失誤

有些問題的產(chǎn)生是因?yàn)橹饔^因素造成的，專業(yè)能力不強(qiáng)、認(rèn)識(shí)不夠、操作不當(dāng)?shù)龋祟悓徲?jì)問題的整改，要求被審計(jì)部門對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、嚴(yán)格管理，才能杜絕此類問題的發(fā)生。此類問題如財(cái)務(wù)支出依據(jù)不完整，無(wú)合同或發(fā)票付款，由于審票會(huì)計(jì)操作不當(dāng)，會(huì)計(jì)主管審核不嚴(yán)；簽訂合同不合規(guī)，因?qū)徍撕贤藛T認(rèn)識(shí)不足，能力有限；招投標(biāo)不符合規(guī)定，由于操作不當(dāng)造成。

4.難點(diǎn)多請(qǐng)示，協(xié)調(diào)保完成 此類問題要么是一些歷史性遺留問題，整改觸動(dòng)的面廣，不好操作，要么是單個(gè)部門無(wú)法完成，需要其他部門協(xié)調(diào)溝通的問題，整改難度較大。必須明確責(zé)任主體、限定期限、加強(qiáng)考核，同時(shí)多請(qǐng)示多匯報(bào)，勤協(xié)調(diào)勤溝通，多方努力促整改完成。這類問題包括應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬問題，應(yīng)查明原因，及時(shí)催要。按規(guī)定計(jì)提壞賬，根據(jù)相關(guān)證據(jù)資料確定無(wú)法收回的，按規(guī)定進(jìn)行核

銷；未進(jìn)行消防驗(yàn)收問題，應(yīng)督促責(zé)任部門簽訂責(zé)任狀，按消防部門的整改要求限期整改。

（三）以明確流程為基礎(chǔ)，推動(dòng)審計(jì)整改工作常規(guī)化開展

建立審計(jì)整改報(bào)告流程，明確整改報(bào)告內(nèi)容及要求，并嚴(yán)格執(zhí)行。審計(jì)整改報(bào)告必須制度化、流程化、常規(guī)化開展，對(duì)報(bào)告時(shí)限、內(nèi)容等作具體明確要求。杜絕整改拖延，無(wú)規(guī)則，不問不反饋，審計(jì)部門“打一鞭子向前進(jìn)一步”的現(xiàn)狀，降低溝通成本，提升對(duì)整改監(jiān)督的便利性，這樣才能規(guī)范整改流程，提高整改效率。

首先需要信息部協(xié)助，通過(guò)行政辦公信息化 OA 運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中的“流程”版塊，創(chuàng)建“審計(jì)整改報(bào)告”流程，作為審計(jì)部門的常規(guī)流程存在。有了技術(shù)支持之后，需要制定整改報(bào)告制度，并讓全單位知曉，作為硬性約束，被審計(jì)部門必須無(wú)條件執(zhí)行。具體步驟如下，審計(jì)項(xiàng)目完成，審計(jì)報(bào)告發(fā)放至責(zé)任科室后，責(zé)任科室需在收到審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書之日起 30 日內(nèi)，按規(guī)定要求填報(bào)“審計(jì)整改報(bào)告”。填報(bào)項(xiàng)目包括審計(jì)意見、整改責(zé)任人、整改措施、整改狀態(tài)。審計(jì)部門根據(jù)整改報(bào)告填報(bào)內(nèi)容，檢查整改結(jié)果，如整改完成，簽批整改到位意見，此流程結(jié)束歸檔；如未完成整改，或整改難度大，一個(gè)整改周期無(wú)法整改到位的問題，實(shí)施每周報(bào)告制，周報(bào)告內(nèi)容包含未整改到位的原因分析，處理措施，下一步計(jì)劃，時(shí)間安排。如遇到難以解決、需協(xié)調(diào)的問題，“審計(jì)

整改報(bào)告”流程中預(yù)留有專欄，被審計(jì)部門需在對(duì)應(yīng)位置進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，以便審計(jì)部門了解難點(diǎn)及深層次原因，進(jìn)而督辦幫助解決。

（四）建立機(jī)制、完善辦法，考評(píng)追責(zé)有據(jù)可依

首先，領(lǐng)導(dǎo)要重視，設(shè)立審計(jì)報(bào)告一把手簽批制，一把手對(duì)審計(jì)意見書進(jìn)行批示，然后下發(fā)至被審計(jì)部門。同時(shí)審計(jì)部門適時(shí)增加向一把手匯報(bào)整改情況頻次，加強(qiáng)一把手直接指導(dǎo)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。

建立審計(jì)整改考核指標(biāo)體系，納入科室及負(fù)責(zé)人年終考核，同時(shí)，將審計(jì)整改考核與干部考核任命，工資報(bào)酬掛鉤，增強(qiáng)整改剛性約束。針對(duì)年終未完成整改目標(biāo)的，查明原因，由于歷史性因素等客觀原因未完成整改，由審計(jì)整改委員會(huì)綜合評(píng)定，根據(jù)評(píng)定結(jié)果扣相應(yīng)分值；因不作為等主觀因素造成的應(yīng)嚴(yán)肅問責(zé)。

考核指標(biāo)體系包括時(shí)效性指標(biāo)和整改率指標(biāo)兩個(gè)方面，時(shí)效性包含整改反饋時(shí)效性和整改完成時(shí)效性，設(shè)定該指標(biāo)是為了促使被整改部門加速整改，避免拖延、應(yīng)付。未按規(guī)定提交審計(jì)整改報(bào)告流程，每次扣 1 分；到期未完成整改，每項(xiàng)問題每逾期 1月扣 0.1 分。整改率指標(biāo)主要考核年度整改率，年度整改率低于100%的，扣“未整改率*10”分。

（五）鞏固審計(jì)整改基本價(jià)值，挖掘內(nèi)在延伸價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)部門要打造內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，按照審計(jì)時(shí)間、被審計(jì)部門名稱、審計(jì)報(bào)告編號(hào)、審計(jì)問題分類、問題描述、原因分析、審計(jì)建議、整改措施及整改效果等建立審計(jì)整改數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行信息輸入并及時(shí)更新。信息填列時(shí)要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一歸口，盡量設(shè)立使用篩選功能，以利于查詢、統(tǒng)計(jì)分析，便于使用管理。建立整改數(shù)據(jù)庫(kù)有橫向和縱向兩大功能，橫向來(lái)說(shuō)，通過(guò)大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)共性、普遍性問題，以點(diǎn)帶面，總結(jié)容易出問題的環(huán)節(jié)，進(jìn)而開展專項(xiàng)審計(jì)，集中整治整改。縱向來(lái)講，針對(duì)同一類問題，檢查被審計(jì)部門有沒有徹底整改到位，堅(jiān)決遏制屢審屢犯現(xiàn)象。

通過(guò)大數(shù)據(jù)，排查易錯(cuò)點(diǎn)，在單位內(nèi)部適時(shí)進(jìn)行公示，亮起警示燈，讓其他部門對(duì)比反思、自查自檢、主動(dòng)整改，可以起到很好的預(yù)防警示作用。另外，對(duì)審計(jì)整改工作做得好和做的差的在全單位內(nèi)及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，推廣成功整改案例，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享，對(duì)整改后完善了制度流程，健全內(nèi)部控制，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，取得較大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的部門應(yīng)進(jìn)行表?yè)P(yáng)激勵(lì)，以提升整改動(dòng)力，強(qiáng)化整改效果。對(duì)于整改問題，審而不改、不重視、故意拖延等不作為現(xiàn)象，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并與考核掛鉤，進(jìn)行懲戒，助力正確整改觀念的樹立，延伸審計(jì)整改深層價(jià)值。

第二篇：優(yōu)化門診流程的措施

萊礦醫(yī)院優(yōu)化門診流程的措施

門診是醫(yī)院重要的綜合性診療平臺(tái)，也是患者進(jìn)入醫(yī)院的第一站，是集中體現(xiàn)醫(yī)院管理、水平、服務(wù)的形象窗口。門診工作的優(yōu)劣、質(zhì)量高低直接反映了醫(yī)院的整體水平，不僅對(duì)醫(yī)院的名譽(yù)產(chǎn)生重大影響，更關(guān)系著醫(yī)院的整體效益。結(jié)合開展醫(yī)院管理年活動(dòng)，主動(dòng)破解病人看病難的難題，切實(shí)優(yōu)化就醫(yī)流程，提高工作效率，力求為病人提供高效、安全、快捷、優(yōu)質(zhì)的門診服務(wù)。

一、醫(yī)院原有門診流程: 門診流程是指患者到醫(yī)院就診的全過(guò)程。目前，醫(yī)院中典型的門診流程是多年沿襲下來(lái)的一種自然過(guò)程，既病人到門診→排隊(duì)→掛號(hào)→候診→就診→劃價(jià)→繳費(fèi)→候檢→檢查→再就診→再劃價(jià)→再繳費(fèi)→取藥→治療→離院。一個(gè)流程下來(lái)，患者平均在門診停留1小時(shí)左右，而醫(yī)生的直接診療時(shí)間只有10 至15 分鐘，其他時(shí)間均消耗在非醫(yī)療時(shí)間上。掛號(hào)、候診、交費(fèi)取藥時(shí)間長(zhǎng)、就診時(shí)間短的問題普遍存在。這種模式存在著諸多弊端。它存在的問題是沒有從患者的角度安排就診過(guò)程，而是讓患者自己去適應(yīng)門診流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而帶給患者許多不便。

二、我院門診現(xiàn)狀:(1)、就診存在時(shí)間不均衡，專家門診等候時(shí)間平均在30 分鐘，檢查等候時(shí)間平均在30 分鐘，醫(yī)生診治患者時(shí)間大約在10 分鐘。問題較為突出的是彩超室，有25%的病人等待時(shí)間在1小時(shí)以上，遇職工查體時(shí)等待時(shí)間更長(zhǎng)。(2)、輔助檢查過(guò)程較為繁瑣:患者就診后，醫(yī)生開了幾種檢查單，檢查預(yù)約、檢查前的特殊準(zhǔn)備(如空腹、憋尿等)和檢查地點(diǎn)的分散使得病人完成檢查需要耗費(fèi)大量時(shí)間，患者的檢查路徑較長(zhǎng)，無(wú)形中增加了病人在門診的滯留時(shí)間。(3)、導(dǎo)診服務(wù)工作不到位:在進(jìn)行各項(xiàng)檢查時(shí)，約有30%的患者提出“到哪里去做檢查?”之類的問題。這種現(xiàn)象的存在一方面是因?yàn)椴∪藢?duì)門診布局不熟悉;二是因?yàn)橛行?dǎo)診標(biāo)識(shí)不醒目，造成患者像在迷宮中，進(jìn)行的是盲目、無(wú)效地移動(dòng)，浪費(fèi)了很多時(shí)間，使得患者有無(wú)所適從的感覺.(4)、主動(dòng)服務(wù)意識(shí)淡薄:門診醫(yī)、護(hù)、技人員被動(dòng)服務(wù)多、主動(dòng)關(guān)心病員少，在大多數(shù)情況下，工作人員完成自己的工作后，一般不會(huì)主動(dòng)問病人下一步要干什么，需要什么幫助。來(lái)就診的患者身體的不適往往表現(xiàn)出心情煩躁，容易激動(dòng)，此時(shí)他們最需要的是被關(guān)愛、體貼和安慰，一旦診療效果不佳、服務(wù)態(tài)度不好、語(yǔ)言不當(dāng)，間接地增加了患者的怨氣，埋下了醫(yī)患沖突的隱患。

三、優(yōu)化門診流程的必要性: 隨著醫(yī)療制度的改革，“以醫(yī)療為中心”的門診服務(wù)觀念、服務(wù)流程逐漸在向“以患者為中心轉(zhuǎn)變”，“以人為本”健康觀念正在逐漸深入。門診服務(wù)流程過(guò)于復(fù)雜，內(nèi)部調(diào)控機(jī)制如綜合管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、人文服務(wù)等方面不完善等，都不能夠體現(xiàn)出“以人為本”的人文化服務(wù)，就必須針對(duì)存在的突出問題進(jìn)行服務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改進(jìn)優(yōu)化，才能使門診服務(wù)流程化、系統(tǒng)化、人文化，達(dá)到病人滿意。

四、優(yōu)化門診流程的措施

1、做好全院醫(yī)護(hù)人員的思想發(fā)動(dòng):結(jié)合醫(yī)院精神文明建設(shè)和醫(yī)院文化建設(shè)，讓所有醫(yī)護(hù)人員改變以往“等、靠”的觀念，認(rèn)識(shí)流程優(yōu)化組合的必要性，確立“一切為了患者，一切服務(wù)于患者，一切方便于患者”的服務(wù)理念。

2、加強(qiáng)導(dǎo)診服務(wù)：派有經(jīng)驗(yàn)護(hù)士進(jìn)行導(dǎo)診、分診，提高門診分診的準(zhǔn)確率。樓層墻面均有繪制的引導(dǎo)線及路標(biāo)并豎有導(dǎo)向牌，標(biāo)識(shí)系統(tǒng)要齊全，在心電圖室、放射透視區(qū)懸掛醒目標(biāo)志。各候診區(qū)設(shè)有舒適的候診椅供患者休息，門診診室一人一診、一醫(yī)一患。遇有多種檢查時(shí)，應(yīng)合理安排檢查的優(yōu)先次序并告訴患者。

3、簡(jiǎn)化流程，靈活運(yùn)作，全面提升服務(wù)水平:對(duì)復(fù)診和取藥患者取消掛號(hào)；各種服務(wù)窗口隨就診病人的增減彈性開閉，確保優(yōu)質(zhì)服務(wù)。彩超室遇就診高峰或職工查體季節(jié)時(shí)增加工作人員、或雙機(jī)操作，內(nèi)外科要增加門診力量，尤其是增加專家、科主任、高年資醫(yī)師坐診，縮短病人等待時(shí)間，滿足患者就診的需要。

門診流程的優(yōu)化是醫(yī)院管理重要的組成部分，處處體現(xiàn)“患者至上，真誠(chéng)關(guān)愛”的服務(wù)理念，優(yōu)化門診流程提高了患者滿意度，緩解了醫(yī)患矛盾，也能為我院持續(xù)發(fā)展提供了理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

萊礦醫(yī)院 2010年1月1日

第三篇：審計(jì)整改服務(wù)國(guó)家治理的優(yōu)化途徑

審計(jì)整改服務(wù)國(guó)家治理的優(yōu)化途徑

一、國(guó)家治理視野下的審計(jì)整改

狹義地理解，審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所做出的處理處罰決定或提出的建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程。審計(jì)整改的主體是被審計(jì)單位，是一種內(nèi)部改進(jìn)行為。其內(nèi)容包括：一是被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)依法做出的審計(jì)決定，具有法定約束作用，是審計(jì)整改的重點(diǎn)；二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平，無(wú)法定約束作用。

從國(guó)家治理視野下理解，審計(jì)整改還涵蓋了外部單位幫助被審計(jì)單位整改，是一種外部強(qiáng)制行為。其內(nèi)容包括：一是司法紀(jì)檢部門根據(jù)審計(jì)移送處理書，嚴(yán)厲處理被審計(jì)單位違法違紀(jì)問題及相關(guān)責(zé)任人；二是被審計(jì)單位上級(jí)主管部門根據(jù)審計(jì)移送處理書處理相關(guān)責(zé)任人，根據(jù)審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告反映的問題及建議督促被審計(jì)單位積極整改。

二、審計(jì)整改服務(wù)國(guó)家治理所發(fā)揮的重要作用

在國(guó)家治理中，國(guó)家審計(jì)實(shí)質(zhì)上是依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示、抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是國(guó)家治理的重要組成部分。國(guó)家審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)問題，促使被審計(jì)單位整改，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)家治理。在這一過(guò)程中，審計(jì)整改是橋梁，是國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮重要作用的有效手段和重要途徑。

（一）審計(jì)整改是促進(jìn)依法行政的客觀要求。財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理權(quán)是各級(jí)政府及其所屬各部門行政職能和權(quán)力的重要組成部分。行政行為的不合法、行政權(quán)力的不合理使用，往往會(huì)在財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)中體現(xiàn)出來(lái)。審計(jì)工作的重要使命就是通過(guò)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程和存在問題的揭示，發(fā)現(xiàn)和查處各種危害社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的違法犯罪行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的許多問題帶有規(guī)律性、普遍性，這些問題源于某些體制機(jī)制制度缺陷，必須通過(guò)深化改革，規(guī)范行政行為，從體制機(jī)制制度方面堵塞漏洞，予以規(guī)范。因此，審計(jì)不僅要揭露問題，更要從體制機(jī)制制度上分析問題、提出建議、落實(shí)整改措施，以促進(jìn)依法行政。

（二）審計(jì)整改是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理目標(biāo)的重要途徑。在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的過(guò)程中，由于法制不完善，新舊體制轉(zhuǎn)軌和落后觀念影響等諸多原因，財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的不規(guī)范現(xiàn)象仍繼續(xù)存在。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從實(shí)際狀況出發(fā)，認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下財(cái)政資金運(yùn)行的新特點(diǎn)和違法違規(guī)問題新的表現(xiàn)形式，提出審計(jì)建議，督促整改，從體制機(jī)制制度上予以規(guī)范、提高，使審計(jì)整改的過(guò)程成為有關(guān)地方、部門、單位不斷增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，依法理財(cái)、依法執(zhí)政的過(guò)程，從更高層次上實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理目標(biāo)。

（三）審計(jì)整改是治理“屢審屢犯”的有效手段。審計(jì)制度執(zhí)行以來(lái)，通過(guò)對(duì)多數(shù)單位的審計(jì)，依法處理和處罰了一些違法違規(guī)問題；但不可否認(rèn)的是，屢審屢犯的現(xiàn)象仍然存在。這固然有體制機(jī)制等方面的原因，但審計(jì)整改未受到應(yīng)有的重視，重審計(jì)、重處理處罰、輕整改也是重要原因。特別是未建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，使審計(jì)機(jī)關(guān)提出的整改意見和建議，有關(guān)部門、單位未給予高度重視，甚至托關(guān)系說(shuō)情或軟頂硬拖，政府及社會(huì)各方面未予以有力監(jiān)督，一審了之必然導(dǎo)致屢審屢犯。因此，全面推行審計(jì)整改，強(qiáng)化審計(jì)整改檢查力度，可以在一定程度上治理屢審屢犯現(xiàn)象。

三、審計(jì)整改服務(wù)國(guó)家治理存在的問題及原因分析

（一）審計(jì)整改所需時(shí)間、審計(jì)結(jié)果公告所需整改時(shí)限與審計(jì)法定整改時(shí)限90日三者之間存在沖突。被審單位審計(jì)整改所需時(shí)間與整改問題的嚴(yán)重性、復(fù)雜性緊密相關(guān)，有難、中、易之分，有些問題確實(shí)在90日內(nèi)無(wú)法解決，更不要提在審計(jì)結(jié)果公告所需整改時(shí)限內(nèi)（低于審計(jì)法定時(shí)限90日）完全整改到位，三者之間不一致，存在時(shí)限性沖突。當(dāng)然，從審計(jì)結(jié)果公告的時(shí)效性考慮，常要求被審單位整改時(shí)限低于法定整改時(shí)限也情有可原；但此做法易導(dǎo)致審計(jì)組依據(jù)被審單位整改文件起草整改檢查報(bào)告或?qū)徲?jì)簡(jiǎn)報(bào)，對(duì)被審單位是否整改無(wú)調(diào)查和核實(shí)，易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律法規(guī)不具體，易導(dǎo)致“有法難依”。對(duì)于被審計(jì)單位拒絕或拖延整改的行為，現(xiàn)行法律法規(guī)缺乏明確的處理處罰依據(jù)。新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》只是明確可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行和建議處分權(quán)，如何申請(qǐng)、哪些內(nèi)容可以申請(qǐng)并沒有具體規(guī)定；新修訂的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》也只是明確依法采取必要措施，至于必要措施的具體內(nèi)容是什么、如何采取并沒有闡述，針對(duì)性和操作性不強(qiáng)。這易導(dǎo)致審計(jì)整改檢查落實(shí)不到位，審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)行力大打折扣，出現(xiàn)“有法難依”的問題。此外，審計(jì)部門沒有關(guān)于整改工作的具體操作規(guī)范也易導(dǎo)致執(zhí)行不力。

（三）審計(jì)整改的監(jiān)管合力尚未有效形成。被審計(jì)單位是否整改，審計(jì)機(jī)關(guān)缺少獨(dú)立的制約措施或辦法，需要借助外力，形成強(qiáng)有力的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。但目前我國(guó)審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制明顯匱乏。一是審計(jì)整改檢查職能主要由審計(jì)機(jī)關(guān)履行，其他部門參與很少。二是缺少各部門參與的整改聯(lián)席會(huì)議制度。三是與人民法院配合不夠緊密，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)整改情況較少。因此，審計(jì)整改的監(jiān)管合力未有效形成，國(guó)家治理功能未得到充分體現(xiàn)。

（四）個(gè)別被審計(jì)單位輕視審計(jì)整改。個(gè)別被審計(jì)單位仍然存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過(guò)關(guān)等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”。對(duì)其有利的部分，比如加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議往往接受，而涉及自身利益的問題，如追回挪用款項(xiàng)、糾正以前發(fā)生的問題等，被審計(jì)單位的態(tài)度就變得消極。一些屬于體制機(jī)制范疇的不規(guī)范、不完善、不合理的問題，被審計(jì)單位也就更難以整改到位了。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改檢查積極性不高，做法不科學(xué)。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改積極性不高，重審計(jì)輕整改、重信息輕報(bào)告。對(duì)被審單位是否真實(shí)整改，缺少實(shí)地調(diào)查核實(shí)。部分審計(jì)整改檢查報(bào)告或簡(jiǎn)報(bào)沒有實(shí)地調(diào)查，過(guò)于依賴被審單位整改文件，有的甚至只是將被審計(jì)單位報(bào)送材料內(nèi)容的順序調(diào)整一下。究其原因，這與當(dāng)前的業(yè)績(jī)考核機(jī)制有關(guān)，審計(jì)整改所占分值太少，如2012年審計(jì)整改分值僅占6%。另外，部分審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)中的畏難情緒，也導(dǎo)致了“重審計(jì)、輕處理”現(xiàn)象的產(chǎn)生。

其次，當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)重“事后整改”輕 “事中整改”，未發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防性功能。這也與審計(jì)業(yè)績(jī)考核有關(guān)?！笆潞笳摹币仔纬烧牡牧炕笜?biāo)，因?yàn)樗瑢徲?jì)查處的問題、審計(jì)決定及審計(jì)報(bào)告中陳述的審計(jì)建議，審計(jì)組能據(jù)此撰寫整改簡(jiǎn)報(bào)，并反饋回被審計(jì)單位因整改而產(chǎn)生新制度，取得審計(jì)業(yè)績(jī)；而“事中整改”不易形成整改的量化指標(biāo)，不易形成量化的審計(jì)業(yè)績(jī)。但從發(fā)揮國(guó)家治理功能、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度出發(fā)，筆者認(rèn)為，“事中整改”較“事后整改”更重要。因?yàn)橹挥性趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)控不健全、存

在經(jīng)營(yíng)或道德風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組及時(shí)指出糾正，風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)消失，損失浪費(fèi)或同志失足的現(xiàn)象才會(huì)避免，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防性作用才能有效發(fā)揮。誠(chéng)然，“事后整改”發(fā)揮了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)性作用，但“事中整改”與“事后整改”比較，前者更能凸現(xiàn)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防性作用，起到防患于未然。

最后，審計(jì)整改檢查的做法也不很科學(xué)。各單位普遍采取的是“誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，即由審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)或主審負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)整改情況，并兼顧指導(dǎo)被審計(jì)單位整改和資料收集工作。這一做法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員熟悉情況，可以保持工作的連貫性。缺點(diǎn)是審計(jì)與整改未分離，既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”；同時(shí)也加重了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。

（六）審計(jì)整改實(shí)際效果難以定量判定。目前，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改程度沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，缺乏量化指標(biāo)，易導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)違規(guī)問題的整改采取不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。例如，對(duì)同一類型問題，被審計(jì)單位既可以采取行政處罰，也可以采取行政處分，從而無(wú)法對(duì)整改程度進(jìn)行量化考核，無(wú)法衡量整改是否到位。同時(shí)，對(duì)于整改的完成程度，也局限于定性分析，分為已整改、部分整改、未整改三類，未形成有效的定量分析，也就很難判斷整改的實(shí)際效果。

（七）審計(jì)整改效果與審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃關(guān)聯(lián)性不夠強(qiáng)。當(dāng)前，在項(xiàng)目計(jì)劃安排中，沒有把歷年審計(jì)的整改效果作為選擇項(xiàng)目的一個(gè)重要依據(jù)；而且，在審計(jì)內(nèi)容的確定方面，往往沒有把整改的執(zhí)行情況作為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)人員僅僅只關(guān)注本次需要查處的問題。

四、審計(jì)整改服務(wù)國(guó)家治理的優(yōu)化途徑

（一）細(xì)化審計(jì)整改有關(guān)法律條文和時(shí)限。針對(duì)審計(jì)整改存在的延期或拒絕整改雖有處理處罰依據(jù)但不具體（申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行無(wú)具體操作辦法）、審計(jì)結(jié)果公告所需整改時(shí)間與法定時(shí)限沖突、其他職能部門配合審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)整改檢查職能不到位等問題，應(yīng)修改《審計(jì)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，予以明確細(xì)化完善。當(dāng)然，在《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》剛修訂不久的情況，再次修改不現(xiàn)實(shí)；但可以以審計(jì)署的名義出臺(tái)法律解釋條文，并對(duì)拒絕、拖延審計(jì)整改的行為增設(shè)審計(jì)罰款權(quán)。明確具體的處理處罰依據(jù)、整改程序及時(shí)限、相關(guān)職能部門必須履行的義務(wù)，強(qiáng)化審計(jì)整改檢查的威懾力。以審計(jì)整改時(shí)限沖突為例，可以按整改對(duì)象的難易程度、金額大小區(qū)別對(duì)待，進(jìn)行易、中、難分類管理。容易整改的問題，如調(diào)賬，必須30日內(nèi)整改；一般問題，60日內(nèi)整改；體制機(jī)制方面難整改的問題，360日內(nèi)整改。這樣做，在一定程度上能緩解時(shí)限性沖突。

（二）創(chuàng)新審計(jì)整改結(jié)果公告方式，探索由被審計(jì)單位主動(dòng)公告審計(jì)整改結(jié)果。為了強(qiáng)化被審計(jì)單位的責(zé)任、增強(qiáng)整改的主動(dòng)性、督促其遵紀(jì)守法和嚴(yán)格自律，并有效降低審計(jì)機(jī)關(guān)的公告風(fēng)險(xiǎn)和工作量，有必要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)整改結(jié)果公告方式，探索由被審計(jì)單位主動(dòng)公告審計(jì)整改結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其公告內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)性檢查，并將檢查結(jié)果以審計(jì)署名義進(jìn)行公告。

當(dāng)然，此做法的前提是審計(jì)機(jī)關(guān)法制部門要制定統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)整改結(jié)果公告模版，明確告知被審計(jì)單位公告內(nèi)容及時(shí)限要求，更為重要的是要出臺(tái)司法解釋賦予被審計(jì)單位主動(dòng)公告審計(jì)整改結(jié)果的權(quán)利和義務(wù)、明晰虛假公告的嚴(yán)重法律后果。

（三）加大審計(jì)整改結(jié)果公告力度。審計(jì)機(jī)關(guān)要借助媒體的影響力，通過(guò)建立健全審計(jì)整改結(jié)果公告制度，并加大審計(jì)整改結(jié)果公告力度，讓被審單位的審計(jì)整改暴露在人民群眾的監(jiān)督下，以督促其積極整改、維護(hù)其聲譽(yù)。審計(jì)機(jī)關(guān)通

過(guò)宣傳報(bào)道審計(jì)整改工作典型，公開曝光拒不整改或?qū)覍弻曳?、屢禁不止的部門和單位，使審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效結(jié)合，大力提升審計(jì)整改效果。同時(shí)，為了促使被審單位進(jìn)一步重視審計(jì)整改，需要賦予（或者說(shuō)恢復(fù)）審計(jì)署特派辦的審計(jì)罰沒權(quán)，以豐富審計(jì)整改檢查的制約措施，提升審計(jì)整改檢查的力度；況且《審計(jì)法實(shí)施條例》也明確各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有審計(jì)罰沒權(quán)。

（四）建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)整改監(jiān)管合力。審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制具有極其重要的作用。從微觀的角度來(lái)說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的出發(fā)點(diǎn)不同。審計(jì)整改在一定程度上觸動(dòng)了被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)單位的核心利益和信譽(yù)，產(chǎn)生抵觸情緒和不配合是難以避免的。因此，沒有其他部門配合，僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)的力量難以使查出的問題得到全面整改或有效落實(shí)，審計(jì)整改將流于形式。但從宏觀的角度來(lái)說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的最終目標(biāo)是一致的，都是為了促進(jìn)國(guó)家良治和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)質(zhì)是各級(jí)人民政府的內(nèi)審部門，幫助其化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，各級(jí)人民政府應(yīng)重視審計(jì)整改工作。而審計(jì)署也可以以審計(jì)署令或司法解釋的形式要求地方各級(jí)政府重視審計(jì)整改工作；并建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以發(fā)揮審計(jì)整改監(jiān)管合力。

一是建立聯(lián)席會(huì)議制度。建立由各級(jí)政府分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)牽頭，紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計(jì)等有關(guān)部門參加的審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)查出的問題，研究解決審計(jì)整改工作的難點(diǎn)問題，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。二是細(xì)化各部門審計(jì)整改職責(zé)。將財(cái)政、發(fā)改等部門在落實(shí)審計(jì)整改意見上應(yīng)負(fù)的職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，以提高可操作性。三是完善審計(jì)整改問責(zé)制度。明確被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。對(duì)不按規(guī)定期限和要求進(jìn)行審計(jì)整改的單位，由聯(lián)席會(huì)議成員單位根據(jù)各自職能進(jìn)行責(zé)任追究。四是強(qiáng)化司法紀(jì)檢部門和上級(jí)主管部門的外部強(qiáng)制性整改力度，以嚴(yán)肅法紀(jì)，促進(jìn)政令暢通。并探索將目前的審計(jì)案件移送轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)線索移送，以擴(kuò)大監(jiān)督范圍和提升監(jiān)督手段。因?yàn)閷徲?jì)移送后執(zhí)法不嚴(yán)，沒有追究責(zé)任人，那就縱容了違法違紀(jì)人員，降低了法紀(jì)的尊嚴(yán)和審計(jì)的威信。

（五）優(yōu)化審計(jì)業(yè)績(jī)考核機(jī)制。審計(jì)整改在審計(jì)業(yè)績(jī)考核的權(quán)重應(yīng)進(jìn)一步提高，以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)業(yè)務(wù)處室、審計(jì)人員的進(jìn)行審計(jì)整改檢查的積極性。同時(shí)，改變重“事后整改”輕“事中整改”的現(xiàn)狀，將“事中整改”也納入審計(jì)整改考核體系中，并充分研究給予兩者合適的比例權(quán)重，以鼓勵(lì)引導(dǎo)審計(jì)人員既重視“事后整改”，也重視“事中整改”，較好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的預(yù)防、建設(shè)性作用。

（六）改變審計(jì)整改檢查人員組成模式，探索審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)、整改職能相分離原則。目前，審計(jì)整改檢查人員組成模式不很科學(xué)，主要采取“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)督促整改”的模式，違反了不相容職能相分離原則，也加大了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。因此，有必要改變審計(jì)整改檢查人員組成模式。在當(dāng)前審計(jì)環(huán)境下，應(yīng)組成法規(guī)處牽頭、辦公室、經(jīng)辦業(yè)務(wù)處室參與的審計(jì)整改檢查領(lǐng)導(dǎo)小組；法規(guī)處起草審計(jì)整改報(bào)告或?qū)徲?jì)簡(jiǎn)報(bào)。上述三部門參與的理由是法規(guī)處負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審理，法律法規(guī)熟悉、定性把握比較準(zhǔn)確；而辦公室文字功底較強(qiáng)，文字把關(guān)能力比較到位；而業(yè)務(wù)處具體經(jīng)辦，非常了解項(xiàng)目的具體情況。同時(shí)，三部門的參與也便于審計(jì)整改檢查報(bào)告或?qū)徲?jì)簡(jiǎn)報(bào)的完成與上報(bào)。

此外，對(duì)于那些整改不積極的單位，加大審計(jì)的頻率；在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排和審計(jì)重點(diǎn)確定上，明確對(duì)歷年審計(jì)整改情況的審查；并逐步探索建立審計(jì)整改統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和量化指標(biāo)，形成審計(jì)整改量化指標(biāo)體系。（駱勇、趙田錄、劉靜）

文駱勇 趙田錄 劉靜（審計(jì)署西安辦）來(lái)源審計(jì)署

第四篇：審計(jì)流程

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計(jì)委托，應(yīng)及時(shí)取得董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開始實(shí)施審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)任務(wù)的布置與大力支持，是順利實(shí)施離任審計(jì)的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計(jì)資料及結(jié)論，以便整合審計(jì)資源、提高工作效率。三要制定審計(jì)方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點(diǎn)，對(duì)具體步驟、人員分工及審計(jì)方法，以及是否延伸對(duì)被審企業(yè)下一級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計(jì)通知書，在通知書中應(yīng)向被審企業(yè)說(shuō)明本次審計(jì)的時(shí)間、范圍、方式(送達(dá)或就地審計(jì))，并提出需配合工作的具體要求，例如準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)帳冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)合同資料等。

（2）審計(jì)實(shí)施階段：一是要召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對(duì)所提供資料的真實(shí)性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計(jì)查賬，在審閱、核對(duì)、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

（3）撰寫離任審計(jì)報(bào)告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計(jì)報(bào)告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，區(qū)別在于離任審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報(bào)告中要高度重視對(duì)離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這部分內(nèi)容對(duì)于被審計(jì)企業(yè)和離任者來(lái)說(shuō)較為敏感，也是離任審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)。

第五篇：審計(jì)整改通知書

集團(tuán)公司

內(nèi)審改字[]第號(hào)(前三位是報(bào)告號(hào))

整改通知書

審計(jì)項(xiàng)目:

整改通知書的分發(fā)對(duì)象：

審計(jì)發(fā)現(xiàn)需整改的事項(xiàng):

整改意見：

集團(tuán)

審計(jì)科

審計(jì)人員報(bào)告審核: