第一篇：加強銀行內部管理和控制,防范職務犯罪

加強銀行內部管理和控制、防范職務犯罪

銀行是經營貨幣的特殊行業(yè),貨幣是一種價值符號,誰擁有它,誰就擁有了等量的財富。因此，在社會主義市場經濟中,銀行不時受到不法分子的侵蝕。在銀行內部，有些人利用職權和工作之便貪污、盜竊、侵吞銀行財產，或違規(guī)經營，給國家造成重大經濟損失和不良的社會影響。因此防范職務犯罪和違規(guī)操作的發(fā)生，維護銀行資金的安全，是銀行穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，同時也是社會主義市場經濟健康發(fā)展的重要保障。防止職務犯罪工作一刻也不能放松，要保持清醒的頭腦，堅持查防結合，從嚴治行，始終把防范職務犯罪工作作為銀行工作的重中之重，堅決遏制職務犯罪案件的發(fā)生。

一、銀行內部管理和控制的主要存在缺陷分析

（一）對內部控制的認識存在偏誤。在實際工作中，許多金融機構普遍把內部控制等同于各項業(yè)務規(guī)章及工作（管理）制度，這種認識說明諸多商業(yè)銀行及其人員并未真正理解內部控制的根本含義，忽視了內部控制是一種機制，是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制。事實上，一個企業(yè)的內部控制，是指企業(yè)內部管理控制的系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常生產經營所采取的一系列必要的管理措施。它貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經營活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。從其表現(xiàn)形式來看，內部控制不僅包含了成文的規(guī)定，甚至也包括企業(yè)中一些不成文的規(guī)定，如企業(yè)文化中的一些核心內容，也構成了企業(yè)內控的重要指導。

（二）重建設，輕執(zhí)行。衡量內控體系有效與否的標準并不在于銀行制定了多少制度。這種認識偏差反映在商業(yè)銀行內部控制體系建設過程中，只注重內部控制制度的建設，而忽略了這些規(guī)章制度的執(zhí)行，這完全是形而上學的認識。作為高風險行業(yè)，銀行在貫徹企業(yè)文化等不成文規(guī)范的同時，更加要執(zhí)行成文的法規(guī)、制度。制度執(zhí)行不力，內控形同虛設，為不法分子作案提供可能。如XX銀行XXXX支行行長巨額金融詐騙案中，盡管票據(jù)的審批程序中有著至少5個關卡，而他之所以可將客戶的資金挪用，就在于他采取了“飛單”（又稱“跳票”）的融資手段，即用高息攬存的方法，把企業(yè)的大額資金套進指定銀行，然后通過各種手段把固定期限的存款劃轉至另一家企業(yè)使用，到期時再把本息回籠。而這種做法是被監(jiān)管機構明文禁止的。

（三）缺乏領導監(jiān)督約束機制。各級商業(yè)銀行的內部控制一般是“控下不控上”，對各級領導的約束主要靠他們的覺悟和道德約束。事實上不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力，往往會出現(xiàn)個別人員濫用手中權力給銀行造成重大損失的情況。在我國商業(yè)銀行目前的組織架構下，分支行行長往往被賦予過多的權利，包括財務管理、核算管理、授權管理、人事管理和行政管理，涉及支行經營管理的方方面面。從理論上講，有更多的作案機會和可能。如果沒有相應的監(jiān)督制約機制，在利益誘惑、私欲膨脹的情況下，支行行長輕而易舉會走上犯罪道路。如XX銀行XXXX支行“XXX”案中，連續(xù)三任行長合謀貪污4.85億美圓，就屬于典型的關鍵人員作案。

（四）沒有做到內控先行，或有違規(guī)現(xiàn)象產生。市場競爭激烈，產品創(chuàng)新層出不窮，對業(yè)務開展前缺乏細致的規(guī)劃和研究，僅作原則性規(guī)定，摸著石頭過河，各級機構根據(jù)不同的市場環(huán)境和出于不同的利益驅動，即使在同一銀行、同一業(yè)務中，操作方式也五花八門。這既不利于統(tǒng)一管理，也不利于控制風險。如去年各商業(yè)銀行規(guī)范教育儲蓄時就出現(xiàn)了各種問題。此外，當前個別商業(yè)銀行，由于

銀企關系和經營機制扭曲，造就了一些劣質客戶，有的甚至和銀行形成了腐敗的利益共同體，銀行經營環(huán)境不容樂觀。

（五）稽核力量薄弱，內控制度牽制乏力。集中表現(xiàn)在：有些銀行尚未設立專門的稽核監(jiān)督部門；設有稽核部門的人員配備不足，尚不足總員工數(shù)5%的國際一般水平；稽核部門容易受到行政干預；稽核人員專業(yè)水平不高等。以XX黑龍江XX案為例，該行此前針對支行的稽核監(jiān)督明顯缺失，如果不是上市公司XX高速到銀行對帳，恐怕該案還不會被發(fā)現(xiàn)。此外，我國商業(yè)銀行目前實行系統(tǒng)領導的稽核管理體制或者總稽核負責制，作為同級行的內部機構，地位不超脫，職能不獨立，難以對領導決策進行有效的監(jiān)督和稽核，結果是問題不能及時發(fā)現(xiàn)，對審查出的問題不經領導同意還難以上報。

（六）不相容崗位制約失靈。如銀行內部控制制度在部門與部門之間相互割裂，甚至相互抵觸。各部門為其自身利益盲目行動，沒有進行應有的風險核算或成本核算，導致存款結構、存貸結構越來越不合理，不良貸款日益增加，大大增加了銀行的風險。

（七）不合理激勵約束機制的逆向激勵。不合理的激勵約束機制往往會導致逆向激勵和道德風險問題。比如，大多數(shù)銀行仍存在“重發(fā)展，輕內控”的思想，表現(xiàn)在激勵約束機制上就是總行對各級分支機構的考核指標仍以規(guī)模指標和速度指標為主。此外，大多數(shù)銀行都設立了數(shù)額不等的營銷獎勵基金，業(yè)務拓展費等經費項目，對那些營銷突出的分支機構和個人進行獎勵，但卻很少有銀行設立類似的基金來獎勵那些風險管理和內部控制做得好的分支機構。

二、建立完善的內部控制、制約機制，形成一個對權力的制約、控制制度。要從體制、機制上構建防范案件發(fā)生和防止違規(guī)經營的防護墻，縱橫結合，疏而不漏，使犯罪分子伸不了手，違規(guī)經營者操作不了，因此要從以下幾方面加以防范：

（一）銀行要設立對重大經營問題的決策機構和決策機制。銀行要建立和健全較完整的防范、監(jiān)控機構，還要建立一套防范案件和違規(guī)經營發(fā)生的相互制約的機制。根據(jù)《加強金融機構內部控制的指導原則》的要求，相互制約機制要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則設置。按決策系統(tǒng)設置成立的機構如“貸款審查委員會”、“資產風險管理委員會”、“財務管理委員會”，負責全行重大問題的討論決策，制定各機構的工作制度、職責權限、議事規(guī)則，有利于防止重大問題的決策少數(shù)人說了算，獨斷專行。

（二）加強內部制度建設、做好整章建制工作。為防范和化解金融風險，促進經營管理水平、資產質量和效益的提高，保障依法、合規(guī)、穩(wěn)健經營，根據(jù)有關金融法律、法規(guī)的要求，要著力于加強內部制度建設，做好整章建制工作。對不適應經濟發(fā)展和銀行經營安全的舊規(guī)定要及時廢棄，新業(yè)務的開展，必須做到規(guī)章制度、操作規(guī)程先行的原則，每項新業(yè)務的開辦一定要全面衡量風險，制訂風險的防范措施和應急方案，最重要的是要嚴格執(zhí)行國家和中國人民銀行的金融方針、政策，做到依法穩(wěn)健經營。

（三）加強金融隊伍建設，提高全員政治覺悟、道德水平。一是對機構負責人和新員工任職前要進行嚴格的審查，純潔金融隊伍；二是加強專業(yè)素質培訓和職業(yè)道德教育，當前要在全體員工中開展胡錦濤總書記倡導的“八榮八恥”教育，努力提高員工的政治思想覺悟和職業(yè)道德水平；三是要嚴禁員工參與賭博、吸毒、嫖娼等行為，杜絕以上行為在銀行員工中發(fā)生并把它作為一項長期的任務堅持下去，因為長治才能久安；四是要構筑員工遵章守法的思想防線。使員工明

確什么可為，什么不可為，提升全體員工執(zhí)行各項規(guī)章制度的重要性的認識。要進一步增強員工的風險意識，自我保護意識；五是業(yè)務管理中堅持每天進行庫款核對，加強節(jié)假日的營業(yè)管理，堅持領導帶班制；六是要經常了解管理員工的思想、工作、作風狀況，發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題要及時提醒告誡，督促改正。要了解員工8小時內外的思想行為動態(tài)，發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，使不良行為在員工中深惡痛絕，不敢為、不想為。

（四）在完善銀行監(jiān)管體系，強化其職能的同時，應明確金融監(jiān)管部門的職責，保證其自身的純潔和正氣，只有如此，才能實施有力的金融監(jiān)管。推進廉政建設，做到防查結合，嚴肅查處各種違規(guī)行為，凈化內部作風。要設立正常的工作機構，專職監(jiān)督、檢查職能。防范案件和違規(guī)經營的發(fā)生。就目前來說，城市銀行應設置監(jiān)督部，專施內部監(jiān)督的職能。在內部按稽核、檢查員、總會計、事后監(jiān)督員職責設置崗位，由監(jiān)督中心調派到各個崗位任職，并經常輪換。向監(jiān)督中心負責并匯報工作，通過設立以上機構和崗位，實行相互監(jiān)督約束、共同負責的責任制度，使城市銀行內部形成順序遞進的三道監(jiān)控防線，這三道防線的主要工作是：

1.設立柜臺業(yè)務崗位的雙人、雙職、雙責為基礎的第一道互

控防線，屬于單人單崗處理業(yè)務的，要有相應的授權和監(jiān)控系統(tǒng)。要重點加強崗位職責劃分，實現(xiàn)崗位相互制約；事中加強雙人管理、換人復核及對重要崗位、重要環(huán)節(jié)的控制,事后加強檢查。要實行以“權限管理”為核心、以業(yè)務活動為主線、以事前審查、事中檢查復核、事后監(jiān)督為重點的業(yè)務全過程控制，將獨立、嚴格、及時的監(jiān)督寓于業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)之中。信貸業(yè)務，要執(zhí)行審貸分離，從審貸崗位的內部分離到審貸機構的徹底分離，使不同的信貸崗位、機構各施其職，從不同的角度進行調查、評價每一筆信貸業(yè)務，做出合理決策，防范信貸風險。信用等級的評定，要由基層行信貸員根據(jù)核實的企業(yè)財務報表，執(zhí)行總行統(tǒng)一的評估標準，報信管部門復查。在統(tǒng)一授信工作管理中，要按照總行《中國工商銀行統(tǒng)一授信管理制度》的規(guī)定，根據(jù)借款人的資產負債率、行業(yè)資產負債控制線，確定全行業(yè)授信基數(shù)。按借款人的信用等級調整系數(shù)，調整授信額度；最后結合對借款人的定性分析，決定對該企業(yè)的最高授信額。通過授信管理，建立起銀行防范貸款風險防線，強化內控，防止同一借款人的無限度信用擴張。

2.設立相關部門、相關崗位之間相互監(jiān)督相互制約的工作程序，形成第二道監(jiān)控防線。即會計、出納、儲蓄專職檢查員，對銀行相對應業(yè)務進行經常的定期和不定期的突擊檢查；實行前臺業(yè)務事后監(jiān)督集中處理，票據(jù)憑證集中存放；設立“中心金庫”，確保出納業(yè)務安全高效運作；資金匯劃清算實行三級審批，由會計部門劃帳；財務費用開支控制，要按職責權限逐筆審批；大額裝修、采購實行公開招標制度。

3.形成以內部監(jiān)督部門對各崗位、各部門各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的第三道防線，即監(jiān)督管理部門，對全轄實施定期的檢查監(jiān)督和不定期的專項稽核，使檢查經?；贫然?。及時制止已經發(fā)生、正在發(fā)生的違規(guī)經營行為。對違反規(guī)章制度，違規(guī)經營的責任人進行嚴格的經濟處罰和行政處分，落實整改工作。

（五）加強黨風廉政建設，堅持從源頭上預防和治理腐敗，防范職務犯罪。銀行要成立“黨風廉政建設領導小組”，對全行的黨風廉政建設和反腐敗工作實施領導、監(jiān)督。認真組織廣大員工特別是領導干部、基層負責人學習、貫徹中央金融工委《金融系統(tǒng)黨風廉政建設責任制實施辦法》。要按照黨和國家金融政策和法律法規(guī)，以及銀行案件防范責任制和黨風廉政建設責任制實施細則規(guī)定，做到一級抓一級，級級有責任，要確定各級經營機構在黨風廉政建設和案件防范工作

中的責任和權利，促使“兩個責任制”的進一步落實，有效地防范腐敗現(xiàn)象的滋生。要認真搞好領導干部廉潔自律工作，為從源頭上預防和治理腐敗，根據(jù)《廉政準則》和廉政自律其他規(guī)定，進一步規(guī)范黨員干部的從政準則和從政行為。

（六）結合實際，圍繞“權、錢、人”三個重點，從體制、機制、制度上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，實施“查處、教育、改革、建制、監(jiān)管”的綜合治理措施，全方位最大限度地遏制各種案件的發(fā)生。就向江澤民同志在視察中國人民銀行清算中心時講的“金融活動必須用紀律、法治來保證，整個經濟活動也必須用紀律、法制來保證。當然，這些紀律、法制要反映和體現(xiàn)客觀經濟規(guī)律、市場規(guī)律的要求。沒有嚴密的紀律、法制，無論是經濟還是社會的發(fā)展，都不可能有秩序地順利運行?！?/p>

在我國已全面加入世界貿易組織以后，金融機構經過5年的培訓即將到期，因此金融業(yè)將面臨更加嚴峻的考驗，要盡快建立和完善適應社會主義市場經濟的金融體制。要創(chuàng)造更加嚴謹、適用的金融工具，同時要搞好軟硬設施的配套。在依靠國家營造外在氛圍的同時，強化銀行內部管理，有效防范案件事故的發(fā)生。要始終堅持依法合規(guī)經營，維護金融秩序，維護國家、存款人的資金安全。

參考文獻：

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[5]丘金用，陳文椿，韋華騰，《法學概論》，廣東人民出版社

第二篇：高校職務犯罪防范與控制制度分析

開課學院：刑事司法學院任課教師：何正泉

課程名稱：現(xiàn)場勘查課程號及課序號：B0500440-0 使用對象：治安、職偵10級等考核時間：第十九周（20130111）考生姓名：林婉璐學號班級：1005050107職偵1001班

高校職務犯罪預防和控制體系的構建

前言

在我國教育事業(yè)迅速發(fā)展的今天，各大高校合并和擴招后顯示出蓬勃的生命力。但我們的高等院校不再是反腐的凈土了，近幾年的數(shù)據(jù)顯示，出于社會大環(huán)境影響、個人覺悟不高、法律制度不完善和監(jiān)督不力等原因，我國高校職務犯罪的發(fā)案率逐年上升，呈現(xiàn)出犯罪主體文化素質高、反偵查能力強、職務級別高；發(fā)案部門集中，犯罪領域擴大；犯罪團伙化、群體化突出；犯罪手段智能化等特點。如何構建一個完善的高校職務犯罪預防和控制體系，成為當下必須要攻克的難題。

一、研究背景

（一）高校的權力急劇膨脹

隨著教育改革的不斷深化、高校合并和擴張的逐步開展，以往的精英化教育逐漸轉變成為大眾化教育，學校的改建，大型基礎工程的建設，各種圖書資料和儀器設備的購置，以及招生規(guī)模的不斷擴大，使得高校的權力急劇膨脹。高校職務犯罪的實質就是發(fā)生在高校系統(tǒng)內部的權力犯罪，高校的自主權越來越大，越來越集中，相應的導致的權力腐敗將會愈加嚴重。

（二）高校職務犯罪高發(fā)

近幾年，高校職務犯罪的案件屢見不鮮，呈現(xiàn)出明顯的多發(fā)趨勢。同濟大學原副校長吳世明因受賄罪被判囚10年；南京財經大學原副校長劉代寧被控受賄160多萬；武漢大學常務副校長陳昭方、黨委常務副書記龍小樂因涉嫌在基建工程中巨額受賄被捕；中南財經政法大學原副校長李漢昌涉嫌受賄78萬元受審，廣西大學附中原校領導班子貪污受賄被“一鍋端”，全部獲刑，武漢理工大學原副校長李海嬰貪污、受賄、挪用公款被判無期。諸如此類的案例表明，高校職務犯罪已經不再是個別的微不足道的犯罪，而逐漸演變成一種頻發(fā)的高發(fā)的犯罪類型。

二、研究意義

（一）構建高校職務犯罪防控體系有利于保持國家工作人員的清正廉潔。

保持清正廉潔是對于國家工作人員的基本要求。面對高校職務犯罪多發(fā)頻發(fā)的情況，構

建高校職務犯罪防控體系，可以提高國家工作人員的拒腐抗變心理，牢固其思想防線，自覺保持清正廉潔。在行使職權的過程中，自覺遵守著相關法律法規(guī)，真正做到用手中的權力為廣大師生謀福利。

（二）構建高校職務犯罪防控體系有利于保護高校公有財產和校外有關人員合法財產的所有權。

構建高校職務犯罪防控體系，完善財務管理制度，有利于保障?？顚Ｓ?，防止“賬外賬”和“小金庫”的出現(xiàn)，避免了各級部門的領導濫用手中的職權，在審批的各個環(huán)節(jié)做手腳，從中牟取不正當?shù)睦妫@樣不僅保證了高校公有財產的安全性，也保護了校外有關人員合法財產的所有權。

（三）構建高校職務犯罪防控體系有利于高校改革的進一步發(fā)展。

高校職務犯罪現(xiàn)已成為阻礙高校改革的一大障礙。構建高校職務犯罪防控體系，減少高校職務犯罪的發(fā)生，還高校一片反腐的凈土，使高校的管理可以正常進行，各類基建項目得以順利完成，各位教職工可以安心專研學術教學，從而促進高校改革朝著一個正確的軌跡向前發(fā)展。

三、如何構建高校職務犯罪防控體系

構建高校職務犯罪防控體系對于減少高校職務犯罪的發(fā)生有著突出的作用。構建一個完善的高校職務犯罪體系，教育防控是前提，法律防控是根基，制度防控是關鍵。

（一）教育防控

1、加強思想道德教育，提高國家工作人員的思想覺悟。

一方面，我們要加強黨風廉政建設，從國家工作人員的思想根源入手，加大反腐倡廉的工作力度，使其認識到手中握有的權力并不是給自己謀取私利的工具，權力是人民賦予的，必須要拿來為人民謀利益，從而樹立抗腐拒變的心理，形成牢固的思想防線。另一方面，我們要號召國家工作人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，脫離低級趣味，多培養(yǎng)高雅的情趣愛好，陶冶自己的身心。

2、加強法律意識教育，提高對職務犯罪的認識。

高?？梢耘c監(jiān)察機關相聯(lián)合，定期開展預防高校職務犯罪的宣傳活動，如進行法制宣傳等，使廣大教職工加深對高校職務犯罪相關構成要件以及法律后果的理解，杜絕他們的僥幸心理，使他們意識到，多行不義必自斃，在強大的法律面前，即使前面一兩次僥幸躲過去沒被發(fā)現(xiàn)，總有一天罪行會敗露的，到時候會落得身敗名裂的下場。

（二）法律防控

我國的法制建設起步較晚，現(xiàn)如今各種法律體系和各項管理制度仍不夠完善，在許多方面，法律還沒有能夠涵蓋權力設置、運行、監(jiān)督、制約的各個環(huán)節(jié)。為了減少高校職務犯罪的發(fā)生，我們要加強法律防控?，F(xiàn)如今我國還沒有一部專門針對職務犯罪預防的立法，由《中華人民共和國預防青少年犯罪法》這個先例我們可知，有關職務犯罪的立法具有可行性。

我們可以從下面兩方面入手：一是在刑事實體法律方面，法律規(guī)定不夠具體，全面，可操作性不強。我國現(xiàn)有《刑法》對貪污賄賂罪的處罰是以額數(shù)作為定刑標準，致使一些圖謀不軌的人想方設法鉆法律的空子，如果將數(shù)額犯改為行為犯則更具有可操作性和威懾性。二是刑事程序法律方面，我們要規(guī)定針對職務犯罪專門的審判程序，以便更好的發(fā)揮刑罰的作用。

（三）制度防控

1、推進高?！叭バ姓备母?，從根本上解決高校職務犯罪問題。

高校的行政化管理正是高校職務犯罪問題的根源所在。高校各級部門的領導在各種審批環(huán)節(jié)上相互包庇，相互勾結。在一個高校職務犯罪案件中，一般都是是部門正職、副職以及具體辦事人員同時收受賄賂，行政化特征明顯?？朔瞬殴芾碇写嬖诘男姓?、“官本位”傾向，取消科研院所、學校、醫(yī)院等事業(yè)單位實際存在的行政級別和行政化管理模式①。只有這樣，我們才能實現(xiàn)行政權力、學術權力和經濟權力的相互平衡和有效制約，使教育改革回歸正常的軌道。高效管理體制改革的時機已經成熟，我們要逐步推進高?！叭バ姓备母?，打破行政權力在高校的壟斷地位，從根本上解決高校職務犯罪問題。

2、完善內部管理制度，規(guī)范高校管理。

進一步落實和完善高校內部管理制度是高校防控職務犯罪的重要保障。我們要結合高校實際，以管人、財、物制度建設為重點，完善校內規(guī)章制度和財務會計制度，使其行之有效。一方面我們要重視抓好領導班子的決策機制建設，做好堵漏建制的工作，抓好干部人管理，財務、基建、采購監(jiān)管等方面的制度建設，加強招標工作機制建設，規(guī)范校園管理。另一方面要規(guī)范財務管理，防止私設“賬外賬”、“小金庫”，同時要定期對高校的財務狀況進行檢驗，保證?？顚Ｓ?，以保護高校的公有財產以及校外相關人員的合法財產。如對于采購物資所得到的回扣款，我們應以學校名義建立專門賬戶進行統(tǒng)一管理，確?；乜劭罟芾硎褂玫墓_化、合法化。

3、建立健全法制化、民主化的監(jiān)督制度。

（1）強化內部監(jiān)督。① 摘引自2010年6月頒布的《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020 年）》

第一、全面推進校務公開。高校應該大力推進政務公開、黨務公開、人事公開、項目資產公開、財務公開，做到信息公開透明，使學校教職工能全面了解學校的相關情況，更好地行使自己的知情權。

第二、完善教代會和工會制度。擴展校內教職工表達意見的渠道，通過網絡、信訪接待等及時答復問題。明確教代會的職權，實行質詢制度、民主決策和民主評議制度，突出教師作為主人翁的地位，保障廣大教職工參與學校民主管理與監(jiān)督的合法權益。

第三、要加強紀檢、監(jiān)察、審計檢查工作，建立、健全責任制和責任追究制。在職權范圍內，紀檢監(jiān)察部門要加強組織協(xié)調作用，加大案件查辦力度，通過定期審計、任中審計及時發(fā)現(xiàn)問題，及時查處，防患于未然。

（2）強化外部監(jiān)督。

第一、加強社會監(jiān)督、新聞輿論監(jiān)督。群眾的力量是無窮的，群眾的眼睛是雪亮的。在日?；顒又?，各高校要加大信息公開程度，比如公開各種招標信息和任何招生信息，特別要把那些利用學?；蛘猩藛T的自主權招上來的學生情況在互聯(lián)網上公開，自覺接受群眾和社會輿論的監(jiān)督，特別是其他考生及其家長的監(jiān)督，使任何黑幕在陽光下無所遁形。

第二、加強檢察監(jiān)督。我國許多高校嘗試在實踐中采用依托檢察機關進行事前防范、事中同步預防、事后懲治糾正的做法，得到了不錯的成效。做好事前預防工作，是指在參與高校的基建、招標、采購和招生等工作環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)問題及時提醒，并給予相關的司法檢察建議，從而預防職務犯罪的發(fā)生。事中同步預防，特別是對基建等大型工程進行長時間的跟蹤監(jiān)督，確保整個項目順利進行，防止出現(xiàn)權力尋租等狀況。開展事后預防，即要大力懲治高校的職務犯罪行為，為他人敲響警鐘。

第三篇：銀行會計的控制與防范

銀行會計風險的控制與防范

自從發(fā)生金融海嘯后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會計業(yè)務作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強化會計風險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風險已成為各家銀行的共識。金融業(yè)是一個高風險的行業(yè)。目前，銀行會計業(yè)務存在的主要風險有人力風險、操作風險、監(jiān)管風險等?；鶎鱼y行如何加強內控建設，防范和化解會計風險，是一項不可掉以輕心的工作。這是我國銀行業(yè)穩(wěn)健經營、健康發(fā)展的重要保證，也是提高經濟效益，促進業(yè)務發(fā)展的重要保障。

一、銀行建立健全內部控制制度的必要性

銀行的內部控制指為實現(xiàn)經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。以確保國家規(guī)定和商業(yè)銀行內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；確保風險管理體系的有效性；確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整為目標。為此，銀行內部控制制度必須保證在各級部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內部人員的違規(guī)操作、內部欺詐與犯罪行為。

二、會計風險控制的意義

會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業(yè)務特點和經營實際，選擇適當?shù)目刂品椒?，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

三、銀行會計風險控制的現(xiàn)狀及存在問題

1、認識上不充分，理解上有偏差

銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認識不夠；二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。上述認識上的不充分、不完整是導致會計風險控制措施難以落實、會計控制難以發(fā)揮應有效用的重要原因。

2、未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后

一是有關銀行內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；二是有關內控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內控制度的重要性；三是制度建設上存在滯后性。從總體上來看，銀行內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下內控制度卻未及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結算制度規(guī)定，應先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款。又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉匯應通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規(guī)程的關系問題，會計制度應是操作規(guī)程設計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應是會計制度的具體化。同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。

4、內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標

銀行業(yè)多年來一直很重視會計監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、內部審計等部門，應該說機構較健全。但隨著新業(yè)務、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務工作差錯轉變?yōu)殂y行風險防范。現(xiàn)行的一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側重于事后監(jiān)督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。二是對內控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監(jiān)督重心的轉移，缺乏對內控制度運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計算機操作系統(tǒng)下的風險防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質上都有待進一步提高。

四、會計風險的控制與防范

1、分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

會計是銀行業(yè)務的基礎，完善的會計核算體系、核算程序是內部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務發(fā)展和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結算等要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和財務處理系統(tǒng)，以強化會計內部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，隨著銀行電子產品需求的不斷擴大，充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網絡銀行、電子商務等業(yè)務發(fā)展的需要，也是內部控制的客觀要求。

2、按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則 一切好的內控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業(yè)道德的自律機制；二是運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員業(yè)務操作的過程控制；三是加強企業(yè)內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計內部控制機制得以有效運行。

3、加強教育和培訓，提高會計人員的綜合素質

基層銀行會計人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象，為了提高會計人員的思想覺悟水平和工作能力，以增強安全意識，提高風險防范能力，必須對他們加強教育和學習。加入世貿組織后，會計人員思想文化領域面臨新的挑戰(zhàn)，在會計隊伍中要深入開展以遵紀守法、愛崗敬業(yè)和文明服務為主要內容的職業(yè)道德教育。要堅持不懈地用馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想教育他們，提高他們的思想道德素質，引導他們樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，同時加大業(yè)務培訓力度。由于前幾年隊伍擴張迅猛，所進人員素質參差不齊，學歷結構中也是高中生、中專生偏多，會計人員的培訓多為“師傅帶徒弟”傳統(tǒng)形式，在傳授業(yè)務技能的同時，“師傅”也可能把違規(guī)習慣傳授給“徒弟”。會計人員遵章守紀觀念淡薄，按章操作的意識不強；不僅制約了業(yè)務的發(fā)展，同時也容易為犯罪分子所利用。對此必須制訂出一套切實可行、行之有效的教育方案。如采用請教師授課、自學、強制訓練、業(yè)務知識測試、開展技能競賽等多種形式，把他們的學習成績與年終考核、績效工資掛鉤，進行多角度、全方位的員工教育和培訓，努力開發(fā)他們的知識和技能。

4、實行“比例待崗制”，增強就業(yè)危機感

根據(jù)總行舉行的會計崗位考試成績，對考試成績較差的按一定比例給予待崗，以增強員工就業(yè)的緊迫感和危機感。待崗人員只享受基本工資的待遇，通過待崗整頓和培訓教育后，符合上崗條件的，可重新上崗，盤活存量人力資源，以此激發(fā)員工的勞動積極性，最終達到提高全體會計人員素質的目的。

5、營造“家園”文化氛圍，增強員工團隊意識

由于會計人員文化程度上的差別，思想上的認識水平必然存在著差距，為了統(tǒng)一思想，同心協(xié)力，必須加強精神文明建設，注重營造以“家園”文化為主要內容的企業(yè)文化氛圍，力求建立親情式的“家園”工作環(huán)境，增強員工凝聚力。兩三個人能起帶頭作用，但兩三個人絕不能起全部作用。在目標明確下，通過各位員工各負其責、強烈參與、團結互助，把大家擰成一股繩，充分發(fā)揮“集體作戰(zhàn)”的意識和功能，打好每一“仗”。任務完成好了，獎金拿多了，員工就不知不覺地會為自己部門、單位感到驕傲。這樣既達到引導員工把主要精力集中到干工作上來，消除思想上的雜念的目的，也會減少工作上的差錯。

6、加強會計負責人的管理

有什么樣的主管，自然會有什么樣的員工，為了提高全體會計人員的綜合素質，應制定一套對會計負責人的提拔、管理、使用、監(jiān)督方面的辦法。一是在負責人的選拔任用上，要堅持德才兼?zhèn)涞臉藴?，對發(fā)現(xiàn)不適宜在負責人崗位工作的人員要及時采取措施，果斷處理，切不可一拖再拖，釀成惡果。要把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續(xù)等工作制度化、具體化。通過崗位輪換、干部交流、定期考核等措施，加強對負責人的監(jiān)督制約，消除風險隱患。二是加強思想政治工作，做到“兩手都要硬”。要堅持不懈地開展黨性黨風教育、法紀條規(guī)教育、警示教育，筑牢思想道德防線，抵御腐朽思想的侵蝕，同違法犯罪行為作堅決斗爭。三是進行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監(jiān)督、教育，真正把負責人隊伍管住管好，提高風險防范能力。

7、正確處理好業(yè)務拓展與會計風險防范和控制的關系 從近幾年案件暴露的問題看，除搶劫案件外，幾乎是“十案十違章”。因此，基層銀行在抓業(yè)務拓展的同時，也要抓會計風險防范和控制，決不能出現(xiàn)“管理為業(yè)務讓路”的現(xiàn)象。銀行的每一項業(yè)務都伴隨著對風險的分析、評判、監(jiān)控、轉移、分解等處理方式展開的，風險始終伴隨市場而存在，要開拓市場就必然要承擔風險。風險防范和控制與業(yè)務拓展是一件事情的兩個方面，或者說是互為表里的。是一種賭博，走上的可能是一條不歸路。任何一談風險控制就犧牲業(yè)務拓展，或一談業(yè)務拓展就忽視風險控制的思想和做法都是錯誤的，應該面對現(xiàn)實，進行深入細致的調查研究，根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要做出精密的戰(zhàn)略部署和統(tǒng)籌安排。同時，要有條不紊、縝密地推進各項風險管理基礎工作，將風險控制在可以接受的范圍之內，使業(yè)務得到高質量可持續(xù)的拓展。

8、嚴格執(zhí)行內控制度，加強各崗位的管理和監(jiān)督

一是制定崗位責任制。根據(jù)相關業(yè)務之間相互制約的規(guī)定，如計算機人員與操作員之間分離、錢帳分管等，切實解決串崗、混崗、交換操作等問題。建立和完善各個崗位的操作規(guī)程，嚴格按章辦事。二是從嚴密制度入手，查找會計部門的風險點，并制定切實有效防范案件的措施，強化崗位內控機制建設，解決一手兼多崗或隨意頂崗而容易造成工作失誤的現(xiàn)象，對會計崗位人員進行定期不定期輪崗或分工調整。三是加強帳務的對帳管理工作，嚴格按規(guī)定要求雙人交接進行對帳，嚴格按有關規(guī)定和支付結算辦法要求加強對其他應收款、其他應付款等過渡性科目的核算管理，切實防范結算風險，確保國家財產和資金安全。四是嚴格執(zhí)行授權制度，加強現(xiàn)場監(jiān)管。

9、完善監(jiān)督檢查制度

開展系統(tǒng)的全方位的監(jiān)督檢查，重在防范，把安全防范的“關口”往前移。一是組織檢查組大面積地開展檢查活動，要發(fā)揮籌資、財會、保衛(wèi)、紀檢監(jiān)察等部門各自的職能優(yōu)勢，同時又要加強協(xié)作形成綜合優(yōu)勢進行檢查監(jiān)督，以對各種違章行為起到震懾作用。二是做到既講求量，又講求質。既要按檢查內容進行檢查，如庫存現(xiàn)金、憑證；又要檢查本質上的東西，如操作程序、現(xiàn)場監(jiān)管、技防設施、應急預案的操作熟練程度等。查出問題簽發(fā)整改通知書，并建立整改意見和追蹤檢查制度。三是檢查要與輔導相結合，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要告訴經辦人員正確的做法和應注意的問題，做到不得重犯錯誤。四是要緊跟市場，研究金融發(fā)展的新形勢，及時建立新業(yè)務監(jiān)控體系，完善內部監(jiān)督檢查機制。通過檢查以達到檢查促管理，檢查促規(guī)范，檢查促發(fā)展的目的。

10、要獎、罰分明

對發(fā)生的各種經濟案件，無論其職務高低、背景大小、都必須依法依紀堅決查處，該開除的開除，該移交司法機關的移交司法機關，決不能心慈手軟。對發(fā)生的違法違紀案件要一查到底，分清責任。嚴格落實案件查處“四個不放過”，即原因未查清不放過，資金未追回不放過，人員未處理不放過，措施未落實不放過。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)違章行為，也要按照有關規(guī)定從嚴處理以杜絕隱患。在加大處罰力度的同時，也要實行獎勵，建立激勵機制。對那些遵章守紀，防范風險或者舉報、堵截案件的有功人員，要給予一定的物質獎勵，通過獎勵鼓勵員工同違法違規(guī)違章行為作斗爭。

眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使銀行這一特殊企業(yè)不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業(yè)務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統(tǒng)——內部控制建設，以保證銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

論 文 題 要

一、銀行建立健全內部控制制度的必要性

二、會計風險控制的意義

三、銀行會計風險控制的現(xiàn)狀及存在問題

1、認識上不充分，理解上有偏差

2、未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后

3、核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

4、內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標

四、會計風險的控制與防范

1、分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

2、按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則

3、加強教育和培訓，提高會計人員的綜合素質

4、實行“比例待崗制”，增強就業(yè)危機感

5、營造“家園”文化氛圍，增強員工團隊意識

6、加強會計負責人的管理

7、正確處理好業(yè)務拓展與會計風險防范和控制的關系

8、嚴格執(zhí)行內控制度，加強各崗位的管理和監(jiān)督

9、完善監(jiān)督檢查制度

10、要獎、罰分明

第四篇：遏制以罰代刑防范職務犯罪

遏制以罰代刑 防范職務犯罪

提要

行政執(zhí)法活動涉及社會生活的方方面，工作量大，強度高是其工作特點，因此在執(zhí)法過程出現(xiàn)一些瑕疵是不可避免的，但是如果這些瑕疵是人為性故意行為，就必須究其原因，以示警示，敲響警鐘。本文以土地行政執(zhí)法中出現(xiàn)的以罰代刑現(xiàn)象為背景，從其產生原因、以及同職務犯罪的聯(lián)系進行分析探討，并對防范以罰代刑和職務犯罪的有效措施進行積極探討，對于規(guī)范行政執(zhí)法，防止職務犯罪有一定的指導意義。

我院近年來受理的土地管理行政機關申請強制執(zhí)行的涉及土地違法案件中，有相當一部分的違法行為大大超過了法律規(guī)定的刑事犯罪追訴標準，行政機關只做單一罰款和恢復原狀的行政處罰，并沒有依照規(guī)定將已經達到刑事追訴標準的向公安機關移送，造成了土地違法案件屢禁不止，屢罰不能見效的惡性循環(huán)，縱容了土地違法行為的蔓延。

一、典型案例透出以罰代刑

典型案例：行政執(zhí)法機關在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)某殯葬管理所設立的殯葬服務機構（下稱殯葬服務部）未經批準占用耕地35200㎡建陵園，經調查取證后，做出限期拆除在非法占地上新建的建筑物和其他設施，恢復土地原狀并處罰款的行政處罰。當事人在法定期限內未申請行政復議也未提起行政訴訟，行政機關逐向人民法院申請強制執(zhí)行。

經審查，行政機關提供的證據(jù)顯示，殯葬服務部在某鄉(xiāng)所屬農村擅自占用集體土地的面積為東西長220米，南北寬160米，約52.8畝。建設殯葬服務設施的施工始于1994年，殯葬服務部取得工商登記的時間是2005年，行政執(zhí)法人員現(xiàn)場勘

測時間為2008年。涉案土地現(xiàn)狀為殯葬服務基礎設施已建設完成，部分墓地已經投入使用。殯葬服務部的違法占地建設行為從1994年延續(xù)至2007年，在長達13年之久的時間里，占地50多畝，大興土木并面向社會公開進行殯葬墓地招攬服務，該行為的性質絕不是行政違法這么簡單。

土地是國家的命脈，是人類生存的基礎，各國政府尤為重視土地的保護。我國《土地管理法》規(guī)定：?十分珍惜、合理利用土地和切實保護耕地是我國的基本國策。?我國刑法規(guī)定：?違反土地管理法規(guī)，非法占用耕地、林地等農用地，改變被占用土地用途，數(shù)量較大，造成耕地、林地等農用地大量毀壞的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金?。《最高人民法院關于審理破壞土地資源刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》指出：?違反土地管理法規(guī)，非法占用耕地改作他用，數(shù)量較大，造成耕地大量毀壞的，依照刑法第三百四十二條的規(guī)定，以非法占用耕地罪定罪處罰?。同時規(guī)定?非法占用耕地‘數(shù)量較大’，是指非法占用基本農田五畝以上或者非法占用基本農田以外的耕地十畝以上。? 《行政處罰法》第七條第二款規(guī)定：?違法行為構成犯罪的應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰?；第三十八條規(guī)定：?調查終結，行政機關負責人應當對調查結果進行審查，根據(jù)不同情況，分別做出如下決定：.....(四)違法行為構成犯罪的 ,移送司法機關?；第六十一條規(guī)定：?行政機關為牟取本單位私利，對應當依法移交司法機關追究刑事責任的不移交，以行政處罰代替刑罰，由上級行政機關或者有關部門責令糾正；拒不糾正的，對直接負責的主管人員給予行政處分；徇私舞弊、包庇縱容違法行為的，比照刑法第一百八十八條的規(guī)定追究刑事責任?。

結合本案的基本事實，殯葬服務部占用耕地已達52.8畝，2

從其占用的性質看，未經人民政府土地管理部門批準，屬于非法占用；從其占用的數(shù)量看，占用耕地52.8畝，早已超出刑法有關非法占用耕地罪關于占用耕地十畝以上的追訴標準。因此，將殯葬服務部占用土地建陵園的行為定性為涉嫌非法占用土地刑事犯罪是無可無非議的。行政執(zhí)法機關在對違法占地行為人進行處罰時，明知《行政處罰法》有?違法行為構成犯罪的應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰?的法律規(guī)定，非但不將案件移送司法機關，而以行政罰款了結此案，其行為也已涉嫌職務犯罪。

二、以罰代刑涉嫌職務犯罪

刑法第四百零二條規(guī)定：?行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，處三年以下有期徒刑或者拘役；造成嚴重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑。?本文所引案例是一起典型的應當移交而不移交且情節(jié)嚴重的案例。

首先，從刑法規(guī)定分析，本罪的犯罪主體是特殊主體,即具有行政執(zhí)法權的特殊主體，既包括一線的執(zhí)法人員，也包括審批崗位的執(zhí)法人員，還包括領導主管人員。

其次，從本罪規(guī)定的主觀因素分析，應當是出于故意才構成犯罪，即明知所辦案件已構成犯罪,應當移交司法機關追究刑事責任而不移交。

我們應當看到，行政執(zhí)法機關對于應當依法移交司法機關的涉嫌刑事犯罪的案件，行政執(zhí)法人員對案件的性質是十分清楚的，其之所以不積極移送的原因不外乎是行政權力的無限膨脹和部門利益所致。在現(xiàn)行法律規(guī)范體系中，立法機關從社會管理的復雜性、多樣性考慮，設立了自由裁量權法律體系，其宗旨在于視違法行為情節(jié)和危害性的不同，賦權于行政機關自

由裁量。然而，在司法實踐中，行政機關將自由裁量權濫用，動輒施以最高限處罰，更有甚者，僅僅由于被處罰人的態(tài)度不同就課以不同的處罰，行政權力肆意的擴張，權力行使的隨意性，幾乎滲透到所有的行政執(zhí)法領域，導致行政權力的濫用，嚴重違背了立法宗旨，也違背了法律授權，造成不良的社會效果，影響了政府的形象。同時，行政機關部門利益、錢本位意識也是導致案件故意不予以送的原因之一。從現(xiàn)行的行政執(zhí)法運行體系來看，雖然表面上處罰和收款部門是分開的，一般的做法是委托銀行開一專戶，并冠以某某政府行政處罰專戶，但最終罰款還是以某種方式轉入到處罰機關，實質上是將應當上繳國庫的罰沒款繳納了單位的現(xiàn)金庫。也正是由于這種運行機制，行政執(zhí)法機關非常清楚，如果案件一旦移送司法機關，無異于斷了自己單位的財路，部門利益無法實現(xiàn)，最終導致了案件的不移送。

第三，從本罪侵犯的客體分析，以罰代刑首先直接侵犯了行政執(zhí)法依法行政的正?；顒又刃?，濫用了行政處罰權，也侵犯了國家立法、司法的尊嚴；另一方面，由于行政執(zhí)法機關將應當移交司法機關追究行為人刑事責任的案件以罰款處罰予以消化，也妨礙了司法機關懲治犯罪職能的正常行使，這時的行政機關實質上是充當了違法犯罪行為人的保護傘。

第四，本罪的客觀方面的要求是情節(jié)嚴重。從本案的違法行為性質、危害后果等方面分析，無容臵疑可以定性為行政執(zhí)法人員存在嚴重的徇私舞弊，其以罰代刑以達到嚴重的程度。其中，本案違法行為人嚴重破壞土地的行為已達到刑法規(guī)定的可以判處3年以上有期徒刑的程度，且違法行為人涉嫌群體，而非一個人所為，而且行政執(zhí)法人員對行為人違法占地的面積是明知的，自始至終就沒有將案件移送的意思表示等等，這些4

足以說明情節(jié)的嚴重性。

綜合以上分析，職務犯罪的成因不外乎管理制度和個人因素兩方面。我們的用人機制不完善，還沒有行之有效的錄用、考核、任免等制度，現(xiàn)行的制度徒有虛名，還不能突破關系網、金錢網的束縛，加之行政執(zhí)法法出多門，職權交叉、爭案源、爭管轄屢見不鮮，自由裁量有立法無監(jiān)督，執(zhí)法活動不透明，一人執(zhí)法較為普遍，以權謀私、權錢交易已不是什么秘密，?交錢了事?在一些領域中成為一種潛規(guī)則，久而久之縱容了執(zhí)法的隨意性，放任了違法行為人，以至于在部分執(zhí)法人員身上吃、拿、卡、要、違法、違紀等問題經常出現(xiàn)。另一方面，受社會上貪圖享樂、攀比等不良思潮影響，加之個人品行、修養(yǎng)的不夠，對于權力行使無拘無束，放縱個人私欲，一些執(zhí)法人員被拉下水，成為了違法犯罪嫌疑人的保護傘。

三、以罰代刑成因

（一）、立法與制度缺陷

立法滯后現(xiàn)實是成文法體系所不可避免的。不可否認，我國立法機關在改革開放以來的長足發(fā)展和進步，但我們也應當清醒的意識到，一些本因以立法解決的問題，由于部門利益群體之間利益之爭，遲遲不能立法，導致了管理的真空地帶，使不法行為游走于法律的邊緣。另一方面，我國現(xiàn)行的行政執(zhí)法運行體系也是導致以罰代刑重要原因，我們不難發(fā)現(xiàn)，行政執(zhí)法人員樂于對違法行為主體課以罰款處罰，往往是自身經濟利益息息相關的，罰沒款雖然形式上繳入專戶，但最終要和行政執(zhí)法人員罰款數(shù)額直接掛鉤，這也就不難解釋為何現(xiàn)在交警為何對于罰款敬職敬業(yè)，反而冷落了維護交通秩序這一根本的法定職責。根本原因在于，你罰款越多，自己獲取的利益越多，行政執(zhí)法在某種意義上成為了行政執(zhí)法人員謀取私利的合法工

具和外衣。

（二）、執(zhí)法人員素質因素

司法實踐中，行政執(zhí)法機關在遴選、培訓執(zhí)法人員過程中缺乏制度保障，一些執(zhí)法人員對于崗位法律規(guī)范還沒有來得及完整的學習一遍，更談不上領會立法宗旨，就已被指派到了一線執(zhí)法崗位，加之其手中的處罰權不受約束，人人手里拿著罰款單，動輒就對相對人施以罰款，無形中助長了執(zhí)法人員無法無天的潛意識，助長了行政權力的無限擴張。

（三）、監(jiān)督制約機制的空缺，是以罰代刑總要因素。行政執(zhí)法的現(xiàn)實狀況表明，對執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中的活動進行監(jiān)督制約機制基本是空白。執(zhí)法人員手中的罰款單隨意就開出，沒有什么部門可以對其行為進行監(jiān)督，而對于被處罰主體提出的申訴也僅僅停留于表面，加之法律意識的淡漠，訴諸司法救濟者寥寥無幾，這些都助長了行政執(zhí)法人員我行我素的優(yōu)越性意識。另一方面，行政處罰缺乏第三方介入監(jiān)督，容易形成暗箱操作，雖然也有處罰前的告知和聽證程序規(guī)定，但欠缺了第三方的監(jiān)督，你聽你的證，我罰我的款，聽證流于形式，有的連形式都沒有，加之處罰并不向社會公開，社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督的缺位也是以罰代刑盛行的原因之一。

（四）、人情案作怪。

現(xiàn)實社會中，人際關系像網絡一樣錯綜復雜，行政執(zhí)法人員來自于社會，必然和社會有著千絲萬縷的聯(lián)系，在執(zhí)法過程中，要面臨社會方方面面的壓力。包括權勢的壓力和人情的壓力。一些領導干部對執(zhí)法人員的指手畫腳，以及壓案、銷案行為，難怪社會上會出現(xiàn)違法行為人對執(zhí)法者不屑一顧，動輒就把某某領導掛在嘴邊，而我們的一些執(zhí)法機關的領導也時不時地給執(zhí)法人員以暗示，稱某某領導關注此案等等，使得執(zhí)法人6

員進退兩難。另一方面，一些執(zhí)法人員礙于關系，對于有親屬、朋友找上門來的說情風，無免疫力，往往網開一面，對違法行為人以寬恕方式處理，該罰的不罰，多罰的少罰，該移送司法機關的也就以罰代刑?私了?。

四、遏制以罰代刑

從根本上根治土地違法案件的蔓延，是一項長期的、多部門共同協(xié)調方能完成的系統(tǒng)工程。

（一）、提高執(zhí)法人員的認識，強化責任意識和法律意識，把治理土地違法案件上升到是否是依法行政和是否是瀆職行為的高度去認識。要認識到?以罰代刑?從法律層面上的實質就是濫用職權和玩忽職守的形態(tài)。在面對土地違法案件已達到法律規(guī)定的追訴標準時，是從部門經濟利益角度考慮，處以罰款加恢復原狀了事，還是嚴格執(zhí)行法律規(guī)范，以涉嫌刑事犯罪移送公安機關，不同的處臵方法性質截然不同。前者由于客觀上造成沒有移送，無論是對涉嫌犯罪的立案標準缺乏準確了解而錯誤地界定進而以為不必移送立案只需行政處罰，還是由于對行政執(zhí)法活動中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪案件缺乏刑罰意識而疏忽大意沒有移送，均不影響該行為的性質，即可以歸咎于執(zhí)法素質和業(yè)務水平低下，屬于失職行為，但情節(jié)嚴重的則構成瀆職犯罪。

（二）、應當建立土地違法巡察制度。土地是國家的命脈，是人類生存的基礎，管理和利用好土地，是國家的基本國策。如果僅僅從處罰環(huán)節(jié)上防止?以罰代刑?，并不能有效遏制土地違法案件。從移送到法院的土地違法案件的情況看，并不是在違法行為人實施土地違法行為的伊始被查處的，而是土地被破壞到相當程度后才被查處，且這一過程并不是一個短的時間過程，有的長達多年。因此，有必要建立土地違法巡察制度，實施包片負責，責任到人，不定期和定期巡察相結合，及時發(fā)現(xiàn)，及時查處。

（三）、建立土地違法究責制。一是以轄區(qū)為單位，轄區(qū)行政首長為第一領導責任人，土地所在地基層組織負責人為直接責任人。在任職同時簽署土地責任書，強化領導責任，把土地管理和利用基本國策變?yōu)橥恋剌爡^(qū)行政長官的具體職責，發(fā)現(xiàn)土地違法案件，先問責，并有其負責全程監(jiān)督處臵，處臵不良的究責免官。二是相關司法機關同土地管理行政機關建立案件移送與監(jiān)督究責制。行政管理機關對于符合刑事立案條件的案件及時移送公安機關，同時向檢察機關備案。對于該立不立、立而不訴等問題，由政法、人大監(jiān)督機關進行督察，實行瀆職究責。

（四）、改革行政執(zhí)法理念，實行以事立案。土地違法案件有時不能及時確定行為人，因而行政機關，往往以此為由不予立案也導致違法行為不能及時查處。面對土地違法案件的特點，要轉變觀念，對于發(fā)現(xiàn)的土地違法事實，或者對于報案、控告、舉報和自首的材料，經過審查認為符合法律規(guī)范的追訴標準，需要追究刑事責任，但犯罪嫌疑人不能確定的案件，依法作出的立案決定，并做證據(jù)保留，依法定程序移送公安機關。

（五）、加強行政執(zhí)法內部監(jiān)督。對于影響較大或有代表性的土地違法案件，實施公開聽證程序，并對行政處罰的具體違法事實及處罰結果進行分類公開，以便于行政相對人進行橫向比較。行政處罰的程序和結果公開不僅有利于接受監(jiān)督，對于排除對行政執(zhí)法活動的各種干擾也具有現(xiàn)實的意義，可以由內至外地克服以罰代刑。

（六）、實行行政處罰公示制度。將行政處罰所認定的違法行為事實、處罰理由和依據(jù)，處罰內容等事項，在固定欄目予以公示，接受輿論和公眾的監(jiān)督，同時也是一種對社會公眾的8

普法教育方式。

（七）、規(guī)范案件審批報告制度。按照《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的規(guī)范要求，制定出詳細的自查、部門復查和上報回訪制度，案件承辦人員無論是簡易程序合適普通程序處罰的案件，首先由承辦人寫出自查報告，報部門復查，然后定期書面報告上報主管機關的法制部門，由法制部門按照《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的規(guī)范進行審核，定期回訪，追究直接責任人和相關負責人的法律責任，使執(zhí)法人員不愿也不敢以罰代刑。

（八）、以典型案例教育執(zhí)法人員。

可以參考黨員干部警示教育的方式，遴選出典型案例，組織行政執(zhí)法人員開展教育活動，采取以案釋法的形式，揭露以罰代刑的社會危害性和其種種表現(xiàn)方式，并通過正面宣揚先進的方法，在執(zhí)法人員中倡導公正執(zhí)法、弘揚正氣，并及時總結本部門的檢驗教訓，一案一評，將規(guī)范辦案的法律規(guī)范印成小冊子，人手一冊，弘揚嚴格執(zhí)法、公正執(zhí)法的正氣。

（九）、司法提前介入，防范于未然。

司法機關提前介入行政執(zhí)法機關，并不是依據(jù)法律規(guī)定行使司法監(jiān)督權，而是以司法機關司法實踐中常見的違法案件為典型，進行提前介入打預防針，防患于未然，通過專題授課、案例分析、法律規(guī)范輔導、典型案件的現(xiàn)場觀摩以及答疑解難的方式，將規(guī)范的行政執(zhí)法授之于執(zhí)法人員，促進依法行政制度化、規(guī)范化。

（十）、檢察機關派駐要害、敏感部門。

檢察機關對法律的實施依法行使監(jiān)督檢查職權，有權對行政機關行政執(zhí)法活動進行法律監(jiān)督。法律監(jiān)督是保障國家法律實施的重要手段，也是防止行政機關濫用職權的有效措施?？?/p>

以借鑒檢察機關派駐看守所的方式，定期向敏感、要害部門的行政機關派駐檢查員，并實行檢查員輪換制度，以此強化行政執(zhí)法人員的法制意識和自我約束意識。

（十一）、開門接受監(jiān)督。

行政執(zhí)法需要全方位的監(jiān)督，這種監(jiān)督包括人大的法律監(jiān)督、媒體輿論的監(jiān)督和公眾的監(jiān)督。

人大監(jiān)督，應建立重點案件、典型案件報告制度，通過案件報告制度建立起規(guī)范的監(jiān)督體系。

輿論監(jiān)督要發(fā)揮客觀、公正、及時的特點，開辟專欄，以案說法。同時還可以通過專題討論，專家點評等方式，對熱點問題進行輿論監(jiān)督。

公眾監(jiān)督在現(xiàn)行體制下是一個薄弱環(huán)節(jié)，由于公眾缺乏闡述觀點、發(fā)表見解的途徑，因此，不妨主動創(chuàng)造條件，在固定地點開辟專欄，定期或不定期的將案件公之于眾，提供反饋意見的途徑，并及時對反饋意見進行公開答復，還監(jiān)督權于民眾。總之，只有遏制以罰代刑，才能有效的預防職務犯罪，同時，只有通過分析以罰代刑產生的內外因，制定切實可行的防范措施，才能有效的控制和解決職務犯罪。

第五篇：積極防范銀行業(yè)職務犯罪

預防銀行業(yè)職務犯罪調研報告

一、銀行特殊性

銀行作為經營貨幣的特殊的金融企業(yè)，在現(xiàn)代市場經濟中處于核心地位，金融秩序的好壞，直接影響著國民經濟的健康發(fā)展。由于銀行業(yè)在國民經濟中的特殊地位和作用，其內部人員涉嫌貪污、賄賂、挪用公款等職務犯罪呈現(xiàn)出逐年增多趨勢，造成了國有資產的大量流失。究其原因主要是其主觀上法制觀念淡薄，價值觀念扭曲、拜金主義、極端享樂主義滋生蔓延所造成的。但從客觀方面來講、銀行系統(tǒng)在體制、教育、管理、監(jiān)督等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，也給犯罪分子以可乘之機。

二、銀行業(yè)職務犯罪產生的主要原因

1、社會因素。商品經濟的消極因素是滋生金融犯罪的溫床。交換的屬性和市場價值規(guī)律會產生某種盲動性，必然有競爭，而犯罪也受競爭支配，因此，即使是社會主義性質的商品經濟的消極影響仍然是產生犯罪所不可忽視的一大因素。這些因素表現(xiàn)為：拜金主義、追求盈利不擇手段、個人本位和利己動機。銀行是社會主義市場經濟中的一個細胞，商品經濟發(fā)展中的消極因素也經常會侵蝕到銀行從業(yè)人員隊伍中來，這是金融系統(tǒng)違法犯罪案件發(fā)生的社會因素。

2、管理因素。應該來講，我國銀行系統(tǒng)的規(guī)章制度是比較健全和嚴密的，但從絕大多數(shù)的發(fā)案情況看，“十案九違規(guī)”，多與執(zhí)行規(guī)章制度不嚴、內部管理松懈有直接關系。由于管理上存有許多漏洞，使犯罪分子有機可乘，這是之所以發(fā)生職務犯罪案件的一個重要內部

原因。如，有的內部存在會計、國庫、發(fā)行等重點崗位人員的印鑒、憑證、票據(jù)保管不嚴，對過期作廢的重要憑證不及時清理，隨意擺放；有的不嚴格執(zhí)行各種電子化管理系統(tǒng)，不按保密要求管理使用和定期更換密碼口令。這就給犯罪分子留下可乘之機，誘發(fā)貪污、挪用等職務犯罪。

3、用人機制的問題。改革開放以來，經濟總量迅速擴大，與之相適應的金融機構也象雨后春筍一樣蓬勃發(fā)展，新設金融機構、擴大營業(yè)網點，員工隊伍迅速膨脹，也帶來注重擴張，相互競爭，用人失察、失教、失管的問題。在選人、用人上把關不嚴，人員上崗定位后疏于教育管理。只注重業(yè)務培訓，忽視職業(yè)道德和廉政教育。

4、個人因素。隨著社會主義市場經濟的逐步建立以及社會利益日趨多元化，人們對利益的追求也逐漸成為社會主流意識形態(tài)認可的價值目標。在這種社會意識形態(tài)的作用下也必然產生一種異化，這就是對利益特別是對不正當物質利益的追逐，隨之而來的是拜金主義的價值觀、極端個人主義的人生觀和不切實際的消費觀等各種消極腐敗思想在侵蝕和影響著人們，尤其是年輕人。由于金融行業(yè)是社會的重要組成部分，客觀的經濟環(huán)境使金融業(yè)成為人們經濟活動的矛盾焦點，社會上一些不法分子為了獲取資金，千方百計拉攏腐蝕金融干部職工。而在金融隊伍中，有的本身政治、思想、文化素質就不高，缺乏正確的世界觀、人生觀和價值觀，這就與社會上消極腐敗思想一拍即合，同流合污。隨著拜金主義、享樂主義和極端個人主義思想的滋長和膨脹，于是部分金融從業(yè)人員貪婪成性，不顧政策、法律的約束，公然把貪污、受賄、挪用、侵占公款作為實現(xiàn)個人價值目標的直接手段，最終淪為人民的罪人。

三、防范職務犯罪的有效對策

1、深化金融體制改革，以體制創(chuàng)新來預防和減少金融職務犯罪。當前金融活動失范、金融秩序混亂、金融職務犯罪上升，從根本上而言是體制不健全、機制不順暢、監(jiān)管不嚴密所至，是新舊體制轉軌時期出現(xiàn)的“陣痛”。長期以來，我國的金融業(yè)都處于國家的高度保護之下，主要擔負執(zhí)行國家金融貨幣政策的職能，導致政企不分，金融機構的市場主體地位不突出，市場經濟條件下經營管理經驗缺乏，防范金融風險和違法犯罪的能力不足。同時，在推行金融體制改革，新舊體制交替的過程中必然會出現(xiàn)一些漏洞，給犯罪分子可乘之機。只有適應市場經濟的特點，深化金融體制改革，促進金融體制完善，建立科學化、規(guī)范化、國際化的金融監(jiān)管體系，將金融體制和管理中的漏洞減少到最低限度，消除金融職務犯罪分子的可乘之機。

2、加強內控文化建設，融入到企業(yè)的文化氛圍之中

管理者是一個行的核心，素質的高低、管理的精細化程度對一個單位、部門有效防范案件風險起著重要作用。一是管理者應強化自身對所轄范圍案件防查的領導意識，建立健全案件防查工作機制，認真落實上級各項案件防查工作要求。二是建立健全制度，提升執(zhí)行力。工作中應加強對重要崗位員工的管理，抓緊落實對基層機構（網點）負責人和重要崗位員工的輪崗和強制休假制度，并深入有效地開展對

員工不良行為排查和走訪座談等活動，全面把握以上員工的行為動態(tài)；對業(yè)務檢查發(fā)現(xiàn)或從案件反映出的問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時處理，并建章立制堵塞漏洞；對屢查屢犯的問題，嚴肅追究檢查人員和違規(guī)人員的責任。三是應加強對銀行業(yè)務稽核的監(jiān)管和參與管理的力度，制止銀行管理中違章、違法行為和人員管理中的不正當競爭問題。四是對各項業(yè)務活動，必須建立一套規(guī)范的操作流程和對整個業(yè)務活動的監(jiān)控、監(jiān)督、稽查機制，減少業(yè)務的風險隱患和案件的發(fā)生。

3、重視選人用人，加強隊伍建設

銀行系統(tǒng)在招錄工作人員時，應該保證招錄過程的公平、公開，保證用人質量。選拔高級管理人員不僅要考察業(yè)務能力和工作業(yè)績，還要十分重視對思想道德素質的考察。重點崗位人員要實行崗位輪換、定期交流、定期稽核、強行休假等制度。銀行系統(tǒng)在業(yè)務工作之外，要注重對所有工作人員尤其是重點崗位人員的黨性教育、思想政治教育和法制教育，廣泛宣傳廉潔自律典型，弘揚正氣，而且應關心員工的思想動向，加強對員工異常行為的預警分析，及時發(fā)現(xiàn)并遏制職務犯罪的苗頭。要開展經常性的政策法規(guī)教育、職業(yè)道德教育、信息技術教育、法制教育和警示教育，消除因不知法而犯法、不知規(guī)章而違規(guī)的盲區(qū)，逐步提高員工職業(yè)道德素養(yǎng)，促使員工隊伍建設健康發(fā)展。

4、加強思想道德教育，不斷提高員工隊伍素質。面對拜金主義、享樂主義和極端個人主義等各種消極腐敗思想的侵蝕和影響，必須加強對全體從業(yè)人員的思想道德教育，以牢固樹立正確的世界觀、人生

觀和價值觀，在思想上筑起堅固的遏制和防范職務犯罪的屏障，保持隊伍的健康肌體。銀行系統(tǒng)開展職業(yè)道德教育要和政治思想教育、法制教育結合起來。首先，要認真組織職工學習習近平幾年國家頒布的金融法律法規(guī)和有關經濟法律法規(guī)，特別是要學習《商業(yè)銀行法》、《刑法中的金融犯罪》、《金融違法行為處罰規(guī)定》等法律法規(guī)，以增強職工的法制觀念，自覺抵制來自各方面的誘惑。其次，要在職業(yè)教育的同時，加強法規(guī)建設。一方面制度的制定必須以法律為依據(jù)，與有關法律法規(guī)相銜接；另一方面，要通過各種有效形式，教育職工自覺遵守各種法規(guī)制度。第三，要結合職業(yè)教育，在職工中筑起一道抵御金融犯罪的堅固防線。要教育職工時刻保持高度的警惕性，掌握防范要領，講究防范策略，實行有效防范。第四，要運用典型教育法，教育職工廉潔自律，遵紀守法。要結合金融犯罪典型案例，以案說法，用身邊的事教育身邊的人。同時定期聘請檢察機關、司法機關為銀行職工開設法制教育課，以及開展形式多樣的案件防范警示教育活動，選擇典型案例進行剖析，追根求源，使銀行職工提高法律素質，在本職工作崗位上把好關，達到學法、知法、用法、守法的目的。第五，各商業(yè)銀行應結合本行業(yè)特點，制定一套健全完善的《員工行為準則》以及違規(guī)處理辦法，做到“一項業(yè)務一本手冊，一個流程一項制度，一個崗位一套規(guī)定”，是職工循有軌，韜有矩，自覺規(guī)范自身行為。

總之，銀行系統(tǒng)要通過堅持不懈地抓教育，抓監(jiān)督，不斷完善內控制度，健全多方位防范機制等有效對策，防范各類案件事故的發(fā)生，有力地促進各項業(yè)務工作的全面健康快速發(fā)展。