第一篇：稅務(wù)稽查管理篇

稅務(wù)稽查管理篇

第一章 稅務(wù)稽查概述

一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

了解：

1．稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類(lèi)；稅務(wù)稽查的地位。

2．稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨(dú)立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。

熟悉：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對(duì)象、客體、內(nèi)容。

(1)主體特定。稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。(2)依據(jù)法定。依據(jù)法定、職責(zé)法定、權(quán)限法定、程序法定。

(3)對(duì)象明確。是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。

(4)客體清晰。納稅人履行納稅義務(wù)情況、扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)情況和其它稅法規(guī)定義務(wù)。(5)內(nèi)容完整。包括稽查的四個(gè)環(huán)節(jié)。

[例]改錯(cuò)：稅務(wù)稽查執(zhí)法就是稅務(wù)稽查局依照稅收法律法規(guī)（按照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序）對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行稅法規(guī)定義務(wù)的稽查。

二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

了解：

1．稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。

2．稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。

三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系

了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)。

熟悉：稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。

（1）稅收法律關(guān)系的主體包括納稅主體和征稅主體。征稅主體包括三個(gè)層次：國(guó)家、立法機(jī)關(guān)和政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)（狹義）。

（2）稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系指向的對(duì)象。

（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系的主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

[例]改錯(cuò)：是否為當(dāng)事人保密是稅務(wù)機(jī)關(guān)享有的權(quán)利（承擔(dān)的義務(wù)）

第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律

一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述

熟悉：相關(guān)法律的分類(lèi)，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實(shí)體法和程序法，一般法和特別法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法。

[例]單選：稅法按照具體法在法律體系中的地位不同進(jìn)行分類(lèi)可分為（C）

A實(shí)體法和程序法

B一般法和特別法

C 通則法和單行法

D國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法

掌握：

1．法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。

2．相關(guān)法律的時(shí)效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。

[例]改錯(cuò)：按照上位法優(yōu)于下位法原則，部門(mén)規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)適用部門(mén)規(guī)章（應(yīng)由國(guó)務(wù)院裁定）。

[例]判斷：按法律不溯及既往原則，2008年企業(yè)所得稅實(shí)施后，企業(yè)以前購(gòu)進(jìn)的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的在用固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，但以前已經(jīng)提過(guò)的折舊不能在2008年調(diào)增所得征稅。（√）

[例]判斷：新法優(yōu)于舊法就是在新法立法頒布后，對(duì)同一事項(xiàng)在舊法和新法之間有不同的規(guī)定的，應(yīng)適用新法。（×）[例]判斷：特別法優(yōu)于一般法原則就是不論法律效力的高低，只要一般法和特別法對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，就應(yīng)適用特別法。（×）

[例]單選：關(guān)于少繳稅款，下列說(shuō)法正確的是：(A)A 《稅收征管法》第52條所稱(chēng)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。B 《稅收征管法》第52條所稱(chēng)納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。

C 《稅收征管法》第52條所稱(chēng)有特殊情況，追征期可延長(zhǎng)到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數(shù)額在100，000元以上的。D 《稅收征管法》第52條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳稅款發(fā)生之日起計(jì)算。[例]判斷：稅務(wù)行政處罰的追罰期限最長(zhǎng)是五年，即從違法行為連續(xù)發(fā)生的最初之日起計(jì)算，到發(fā)現(xiàn)之日為止，不能超過(guò)五年。（×）

二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用

（一）稅收法律的運(yùn)用

熟悉：稅收實(shí)體法的基本構(gòu)成要素；發(fā)票管理辦法的相關(guān)內(nèi)容。

掌握：稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)內(nèi)容。（重點(diǎn)。參見(jiàn)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的具體內(nèi)容，特別是在稽查規(guī)程中未涉及到的內(nèi)容，包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等）

提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見(jiàn)第三、四、五、六章。

（二）其他相關(guān)法律的運(yùn)用 1．行政處罰法 了解：

（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級(jí)別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序。熟悉：

（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對(duì)象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當(dāng)事人；稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)。

稅務(wù)行政處罰的主體只有稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)行政處罰的對(duì)象特別注意納稅人和扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人等也是；稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括三種，特別注意不包括的種類(lèi)，如限制人身自由等。

[例]判斷：稅務(wù)行政處罰的對(duì)象只能是納稅人、扣繳義務(wù)人和其它稅務(wù)當(dāng)事人。（×）

（2）稅務(wù)行政處罰的一般程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見(jiàn)、制作處罰決定書(shū)、說(shuō)明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書(shū)。

稅務(wù)行政處罰的一般程序特別關(guān)注聽(tīng)證程序。掌握：“一事不二罰”原則的運(yùn)用。一是僅指罰款；二是行政處罰不包括執(zhí)行罰；三是處罰后不改正不再罰；四是不同行為分別罰不是二罰。[例]判斷：納稅人采用編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)，導(dǎo)致少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要責(zé)令限期改正，并處以五萬(wàn)元以下的罰款，又要對(duì)虛假納稅申報(bào)導(dǎo)致少繳稅款按偷稅處以少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。（√）

提示：聽(tīng)證程序的具體內(nèi)容見(jiàn)第五章。

2．行政復(fù)議法

了解：稅務(wù)行政復(fù)議的程序，包括申請(qǐng)、受理、決定。熟悉：

（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特征，包括審查對(duì)象是稅收具體行政行為、合法性審查和合理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。

（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。

省級(jí)地稅雙重管轄，國(guó)稅總局自行管轄，計(jì)劃單列市省級(jí)管轄，共同行為共同的上一級(jí)管轄，撤消的繼續(xù)其職權(quán)的上一級(jí)管轄。

掌握：稅務(wù)行政復(fù)議范圍。

十一項(xiàng)具體行政行為，抽象行政行為（行政規(guī)定）審查申請(qǐng)的前提條件，抽象行政行為的范圍，法律法規(guī)、規(guī)章不包括。

3．行政訴訟法 了解：

（1）稅務(wù)行政訴訟管轄的具體規(guī)定。（2）救濟(jì)完成后的執(zhí)行。熟悉：

（1）稅務(wù)行政訴訟的特征，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對(duì)象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。原告是稅務(wù)行政行為的相對(duì)人，被告是稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)象是具體行政行為。

（2）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。

稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議范圍的不同。（3）稅務(wù)行政訴訟的救濟(jì)期間，包括舉證責(zé)任、證據(jù)保全、財(cái)產(chǎn)保全。

舉證責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，證據(jù)保全可以是訴訟各參與人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全（法院一般不強(qiáng)制執(zhí)行），救濟(jì)完成后行政機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

4．國(guó)家賠償法 了解：

（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí)、因果關(guān)系。

（2）稅收行政賠償?shù)某绦?，包括賠償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。

（3）稅收行政賠償?shù)姆秶?，包括侵犯人身?quán)的賠償和侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償。

（4）稅收行政賠償?shù)臅r(shí)效。5．擔(dān)保法和物權(quán)法 了解：

（1）納稅擔(dān)保的形式和程序。

（2）納稅擔(dān)保的主體，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人。

熟悉：

（1）納稅擔(dān)保的范圍，包括稅款、滯納金和相關(guān)費(fèi)用，不包括罰款。

（2）納稅擔(dān)保的方式，包括納稅保證（納稅保證的性質(zhì)、納稅擔(dān)保能力、納稅保證的時(shí)限），納稅抵押（抵押物的范圍、抵押物的登記），納稅質(zhì)押的種類(lèi)（動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押），稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系（稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）。

注意稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系，一是納稅人的財(cái)產(chǎn)是否設(shè)定擔(dān)保債權(quán)不影響納稅人的納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅職能；二是對(duì)無(wú)效的擔(dān)保稅收具有優(yōu)先權(quán)，即使是有效的擔(dān)保也要有前提條件。

[例]多選：納稅擔(dān)保的方式有（ABC）。

A．納稅保證

B。納稅抵押

C。納稅質(zhì)押

D。納稅留置

[例]單選：下列財(cái)產(chǎn)不得作納稅抵押的是（D）。A抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具；

B抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的房屋和其他地上附著物； C抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具； D學(xué)校的幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)性單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施。

6．拍賣(mài)法 了解：

（1）抵稅財(cái)物的范圍和價(jià)值確定。（2）拍賣(mài)、變賣(mài)活動(dòng)的終止。

（3）拍賣(mài)優(yōu)先原則，包括抵稅財(cái)物先拍賣(mài)、后變賣(mài)的順序，直接進(jìn)入變賣(mài)程序的特殊情形。

7．刑法

了解：稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政制裁與人民法院的刑事制裁的區(qū)別。

熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。

一是偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各種稅種應(yīng)納稅總額的10%以上；二是雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過(guò)兩次以上行政處罰又偷稅的。

三、稅收違法行為

了解：

1．稅收違法行為的概念。

2．稅收違法行為的特點(diǎn),包括行為主體具有廣泛性、行為具有特定性、行為的法律后果特定。

3．稅收違法行為的分類(lèi)，包括征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為，稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為，抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為。

熟悉：

1．稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。

稅收犯罪主體分為人和單位：人有納稅人、扣繳義務(wù)人、稅收征管人員和其他國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，單位有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體；稅收犯罪的主觀方面是指稅收主體對(duì)其實(shí)施的稅收犯罪行為的危害后果所持的心理態(tài)度；稅收犯罪的客體是指刑法所保護(hù)的、為稅收犯罪行為所侵害的社會(huì)關(guān)系；稅收犯罪的客觀方面是指違反稅法，妨礙稅收征管活動(dòng)，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

2．稅收違法行為的具體形式，包括違反稅務(wù)登記管理制度的行為，違反賬簿管理制度的行為，違反發(fā)票管理制度的行為，違反納稅申報(bào)制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。

掌握：稅收行政違法行為的構(gòu)成要件，包括行為人有履行稅法的義務(wù)、行為人有不履行稅法義務(wù)的行為、行為人的行為造成了危害后果。

行為人有義務(wù)，不履行義務(wù)，有危害后果。

[例]單選：下列行為中不構(gòu)成稅收違法行為的是（B）。A金融機(jī)構(gòu)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的銀行帳戶(hù)實(shí)施稅收保全措施

B市場(chǎng)管理部門(mén)不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托代征稅款 C扣繳義務(wù)人不按規(guī)定履行扣繳稅款義務(wù)

D郵局不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人郵遞物品的清單進(jìn)行檢查

四、稅收法律責(zé)任

了解：

1．稅收法律責(zé)任的概念。

2．稅收法律責(zé)任的特征，包括法定性、國(guó)家強(qiáng)制性、否定性。

3．稅收法律責(zé)任的歸責(zé)原則，包括責(zé)任法定原則、公正原則、責(zé)任自負(fù)原則。

熟悉：稅收刑事法律責(zé)任，包括刑罰的種類(lèi)、偷稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、逃避追繳欠稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、騙取出口退稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、單位犯罪的處罰、稅款的優(yōu)先執(zhí)行。

掌握：

1．稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件，包括稅收法律責(zé)任主體、行為已構(gòu)成稅收違法、損害后果、因果關(guān)系、主觀過(guò)錯(cuò)。

稅收法律責(zé)任主體既包括公民、法人和其他組織，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員。

行為已違法是指違反稅收法律行為的存在。

損害后果是指稅收違法行為造成的損失和傷害的輕重。因果關(guān)系是指確定稅收違法結(jié)果是否是由稅收違法行為所引起。主觀過(guò)錯(cuò)是指行為人實(shí)施稅收違法行為時(shí)的主觀心理狀態(tài)。

2．稅收行政法律責(zé)任，包括稅收行政法律責(zé)任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責(zé)任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任、違反賬簿管理制度的法律責(zé)任、違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任、違反納稅申報(bào)制度的法律責(zé)任、違反稅款征收制度的法律責(zé)任、其他稅務(wù)當(dāng)事人的行政法律責(zé)任）。（征管法的重點(diǎn)內(nèi)容）

[例]單選：Ａ公司將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給Ｂ公司使用，導(dǎo)致Ｂ公司偷逃了大量的國(guó)家稅款，給國(guó)家造成重大損失。對(duì)Ａ公司這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（D)。A 責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款, B 處以2000元以下罰款, C 處2000元以上10000元以下罰款, D 處10000元以上50000元以下罰款

[例]單選：對(duì)下列因偷稅構(gòu)成犯罪的納稅人的處理，正確的是(C)。

A 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款5倍的罰款, B 移送司法機(jī)關(guān)，由司法機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金和罰金, C 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款，還要移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任, D 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責(zé)任

[例]多選：下列稅務(wù)違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以上10,000元以下的罰款(BC)。A扣繳義務(wù)人未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿, B納稅人未按規(guī)定保管帳簿, C納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料, D納稅人偽造稅務(wù)登記證件

[例]多選：對(duì)非法印制發(fā)票的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)(ABCD)。

A銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，B沒(méi)收違法所得, C沒(méi)收作案工具，D處10，000元以上50，000元以下的罰款

[例]判斷：對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（√）

[例]判斷：對(duì)拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出凍結(jié)存款決定的金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處100，000萬(wàn)元以上500，000萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以下罰款。（×）

[例]改錯(cuò)：對(duì)非法印制發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處10，000元以下罰款。（并處10，000元以上50000元以下下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任）

第三章 稅務(wù)稽查案源管理

了解：稅務(wù)稽查案源管理流程圖。

一、稅務(wù)稽查管轄

了解：

1．稅務(wù)稽查管轄的原則。

2．稅務(wù)稽查管轄的種類(lèi)，包括職能管轄、級(jí)別管轄、地域管轄、指定管轄、移送管轄。

二、稅務(wù)稽查選案

了解：

1．選案的概念，包括涉稅案件的來(lái)源（檢舉、上級(jí)交辦、各級(jí)轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報(bào)交換和采集的綜合信息），選案的種類(lèi)。

2．選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。3．選案的對(duì)象，包括日?；檫x案對(duì)象、專(zhuān)項(xiàng)檢查選案對(duì)象、專(zhuān)案稽查選案對(duì)象。

4．選案的程序。

5．計(jì)算機(jī)選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類(lèi)信息資料、合理確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)、科學(xué)確定計(jì)算機(jī)選案參數(shù)、計(jì)算機(jī)選案結(jié)果的篩選。

6．稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)。7．稅務(wù)稽查選案臺(tái)賬的管理。熟悉：

1．人工選案，包括隨機(jī)抽樣（簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣），非隨機(jī)抽樣選案。

簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣的方法是抽簽法，適用總體數(shù)額不大，差距不多的納稅人。

等距抽樣是均勻抽選，適用專(zhuān)項(xiàng)檢查。

分層抽樣是分層次、分類(lèi)型的抽查，適用于納稅人多、層次類(lèi)型復(fù)雜、納稅額差距大的情況。

非隨機(jī)抽樣選案是按主觀要求抽選。

2．人機(jī)結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)定各項(xiàng)稽查選案分析指標(biāo)和注重外部信息的搜集。

3．涉稅案件的催辦、督辦制度的實(shí)施。

催辦、督辦通知的內(nèi)容：承辦單位或人、內(nèi)容、要求和時(shí)限、催督辦單位和發(fā)問(wèn)時(shí)間。

三、稅收違法檢舉案件管理

了解：

1．檢舉案件的管理機(jī)構(gòu)。

2．檢舉案件的受理，包括受理范圍和受理要求。3．檢舉形式。

4．檢舉案件的管轄，包括級(jí)別管轄和指定管轄。5．檢舉案件查處結(jié)果反饋。6．檢舉獎(jiǎng)勵(lì)。

熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。

暫存待查是不具備調(diào)查價(jià)值的案件。自辦是屬于本級(jí)的案件。

聯(lián)辦是需與有關(guān)部門(mén)聯(lián)合辦理的案件。轉(zhuǎn)辦是屬于下級(jí)的案件。

四、其他案源管理

了解：交辦案件的管理，轉(zhuǎn)辦案件的管理，征管部門(mén)移交案件的管理，協(xié)查案件的管理，拓展案件的管理。

第四章 稅務(wù)稽查實(shí)施

熟悉：稅務(wù)稽查實(shí)施流程圖。

一、稅務(wù)稽查權(quán)限

熟悉：

1．稅務(wù)稽查的法律限制，包括稅收法律法規(guī)的限制和其他法律法規(guī)的限制。

2．稅務(wù)稽查的義務(wù)。3．稅務(wù)稽查回避。

掌握：稅務(wù)稽查的權(quán)力，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶(hù)權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、行政處罰權(quán)、國(guó)家法律法規(guī)賦予稽查局的其他權(quán)力。（重點(diǎn)內(nèi)容，按征管法和稽查規(guī)程）

[例]單選：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶(hù)許可證明,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢(xún)(B)在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶(hù)。

A 案件涉嫌人員,B 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,C 納稅人,D 被查對(duì)象

[例]單選：下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限的是(D)。

A 到車(chē)站檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅貨物的有關(guān)單據(jù) B 到機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù) C 到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應(yīng)納稅貨物的有關(guān)憑證 D 上路檢查納稅人所運(yùn)輸?shù)膽?yīng)納稅商品、貨物

[例]多選：《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有(ABC)的稅務(wù)檢查權(quán)。

A檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料 B檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料

C到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D上路檢查納稅人所運(yùn)輸?shù)呢浳?/p>

[例]多選：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查(ABCD)。A納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受 B納稅人必須如實(shí)提供有關(guān)資料

C有權(quán)向有關(guān)單位調(diào)查納稅人與納稅有關(guān)的情況

D有關(guān)單位有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料 [例]判斷：征管法規(guī)定，稅務(wù)人員憑稅務(wù)檢查證，可以上路對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人所運(yùn)輸?shù)呢浳锴闆r進(jìn)行檢查。（×）

[例]判斷：納稅人將貨物存放地與住宅混用，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其住宅實(shí)施檢查。（×）

二、稅務(wù)稽查實(shí)施

了解：

1．稽查實(shí)施的時(shí)限。

2．稽查實(shí)施的中止（或終止）。熟悉：

1．稽查實(shí)施的主要方式，包括調(diào)賬檢查、實(shí)地檢查、跨轄區(qū)檢查（委托協(xié)查和異地調(diào)查）。

2．稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備，包括落實(shí)任務(wù)，學(xué)習(xí)政策，搜集資料，分析情況，擬定實(shí)施方案。

3．稽查實(shí)施終結(jié),包括：

（1）整理案卷資料（審查程序、手續(xù)是否合法、完整，審查證據(jù)資料是否完整、有效，將所有的證據(jù)資料進(jìn)行分類(lèi)歸集，另行歸集，稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序）；

（2）分析歸納案情；

（3）制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容和基本要求（填列表內(nèi)的內(nèi)容，案件的來(lái)源及初查情況，當(dāng)事人的基本情況，稽查實(shí)施的基本情況，檢查認(rèn)定的涉稅違法事實(shí)及性質(zhì)，處理意見(jiàn)及依據(jù)，其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)，簽名）。

4．移交審理。掌握：

1．實(shí)施稅務(wù)稽查，包括送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》及不必事先通知的情況；下達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》；審查稽查對(duì)象的納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算等有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。[例]單選：關(guān)于調(diào)帳檢查，下列說(shuō)法正確的是（C）。A 必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。,B 調(diào)帳檢查時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付收據(jù)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。, C 有特殊情況的，縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查, D 調(diào)取當(dāng)年帳簿進(jìn)行檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的帳簿資料。

2．責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的法律依據(jù)；納稅擔(dān)保的實(shí)施，包括納稅擔(dān)保方式（保證、抵押、質(zhì)押），稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保應(yīng)注意的問(wèn)題。

3．采取稅收保全措施的法律依據(jù)；稅收保全措施的實(shí)施，包括凍結(jié)存款（凍結(jié)存款的法律依據(jù)、實(shí)施凍結(jié)存款的程序、解除凍結(jié)存款的程序），扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（法律依據(jù)，實(shí)施扣押、查封措施的程序），協(xié)助執(zhí)行，解除查封、扣押措施；實(shí)施稅收保全措施應(yīng)注意的問(wèn)題。[例]單選：稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收保全措施時(shí)(C)不在保全措施的范圍之內(nèi)。

A 高檔消費(fèi)品

B 易腐爛的商品

C 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

D 金銀首飾 [例]多選：下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的有關(guān)敘述正確的有（BCD)。

A稅收保全措施適用于納稅人和扣繳義務(wù)人

B實(shí)施稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) C個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

D因稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任

[例]改錯(cuò)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在事實(shí)稅收保全措施，扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。（必須開(kāi)付收據(jù)）

提示：

1．納稅擔(dān)保的具體實(shí)施方法和要求，詳見(jiàn)第二章第二節(jié)“稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用”。

2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施見(jiàn)第六章。

三、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的實(shí)施

了解：

1．稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的概述，包括稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的概念，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的特點(diǎn)，稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的形式（行業(yè)性稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，區(qū)域性稅收專(zhuān)項(xiàng)整治，對(duì)特定稅收違法行為的專(zhuān)項(xiàng)整治，匯總（合并）納稅企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查）。

2．稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的部署、組織、步驟。3．稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的基本要求。

熟悉：稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的方式方法，包括檢查方式（分級(jí)分類(lèi)檢查、一般性檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合），檢查方法（集中檢查、交叉檢查、下查一級(jí)）。

四、涉稅案件協(xié)查管理

了解：

1．涉稅案件協(xié)查概述，包括基本概念、涉稅案件協(xié)查的種類(lèi)（發(fā)送協(xié)查函委托協(xié)查和異地實(shí)地調(diào)查）。

2．涉稅案件協(xié)查的要求，包括管轄權(quán)要求、相關(guān)性要求、安全性要求。

3．涉稅案件協(xié)查中的信息化應(yīng)用。

4．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查組卷和協(xié)查回復(fù)函要求，增值稅抵扣憑證案件協(xié)查文書(shū)和案卷資料的歸檔。

熟悉：

1．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的實(shí)施程序，包括委托方發(fā)起協(xié)查、受托方開(kāi)展協(xié)查、委托方收到協(xié)查回復(fù)函后的處理。

2．增值稅專(zhuān)用發(fā)票檢查的職責(zé)分工。

掌握：增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求，包括查明受票單位基本情況，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情況，發(fā)票所對(duì)應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢(xún)問(wèn)筆錄，受票單位再開(kāi)具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話(huà)筆錄，票、貨、運(yùn)、款是否相符。

五、稽查協(xié)作

了解：稽查協(xié)作的內(nèi)容，稽查協(xié)作的要求。

第五章 稅務(wù)稽查審理

熟悉：稅務(wù)稽查審理流程圖。

一、稽查審理的實(shí)施

了解：

1．審理受理，包括條件審核、案卷審核、受理手續(xù)、人員確定。

2．審理程序。熟悉： 1．審理范圍。

2．證據(jù)審理的基本方法，包括逐證審查，比較印證，綜合分析。

3．審理期限。掌握：

1．審理內(nèi)容，包括稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確，稽查執(zhí)法程序是否合法（程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時(shí)效性），事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，適用法律是否恰當(dāng)，資料是否齊全，文書(shū)是否規(guī)范，處理意見(jiàn)是否得當(dāng)。

稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確----任務(wù)通知書(shū)、稽查通知書(shū)、稽查報(bào)告的對(duì)象名稱(chēng)是否一致。

稽查執(zhí)法程序是否合法----程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時(shí)效性。事實(shí)是否清楚----法律事實(shí)。

證據(jù)是否確鑿----合法、充分、有效。

數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確----來(lái)源合法、手續(xù)完備、分類(lèi)準(zhǔn)確、匯總統(tǒng)計(jì)正確、符合稅種規(guī)定。

適用法律是否恰當(dāng)----完整引用、正確引用、規(guī)范引用、位階合適。

資料是否齊全----三類(lèi)資料完整齊全、合法有效。文書(shū)是否規(guī)范----完整使用、規(guī)范制作、規(guī)范使用。處理意見(jiàn)是否得當(dāng)----定性準(zhǔn)確、意見(jiàn)恰當(dāng)。2．各類(lèi)證據(jù)的審理，包括：

（1）書(shū)證的審理（審查書(shū)證的產(chǎn)生過(guò)程、審查書(shū)證的內(nèi)容、審查書(shū)證的獲取過(guò)程、審查書(shū)證與其他證據(jù)間的關(guān)系）；

（2）物證的審理（審查物證的合法性、審查物證的真實(shí)性、審查物證的關(guān)聯(lián)性）；

（3）視聽(tīng)資料的審理（審查視聽(tīng)資料形成的背景、審查視聽(tīng)資料的搜集過(guò)程、審查視聽(tīng)資料的內(nèi)容）；

（4）現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄的審理（審查記錄的內(nèi)容是否完整、審查記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、審查記錄的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、審查記錄是否符合法律要求、聯(lián)系其他證據(jù)綜合考察對(duì)比分析）；

（5）鑒定結(jié)論的審理（審查鑒定人的鑒定資格、審查鑒定結(jié)論所依據(jù)的材料是否充分和真實(shí)可靠、審查鑒定結(jié)論是否科學(xué)充分和論據(jù)與結(jié)論是否矛盾）；

（6）證人證言的審理（審查證人與當(dāng)事人之間的關(guān)系、審查證言的內(nèi)容和來(lái)源、審查證人證言的證明力）；

（7）當(dāng)事人陳述申辯材料的審理（審查動(dòng)機(jī)與目的、審查陳述申辯內(nèi)容、審查與其他證據(jù)的關(guān)系）。

[例]多選：根據(jù)稅務(wù)稽查查處分離的規(guī)定，案件的審理范圍包括（ABC）。

A． 經(jīng)稽查局批準(zhǔn)立案稽查且已實(shí)施完畢的案件

B． 經(jīng)稅務(wù)稽查實(shí)施后，認(rèn)定被查對(duì)象有稅收違法行為，但未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，決定不予立案且已實(shí)施完畢的案件 C． 經(jīng)稅務(wù)稽查實(shí)施后，未發(fā)現(xiàn)稽查對(duì)象有違反稅收法律法規(guī)行為的案件

D． 經(jīng)稅務(wù)稽查實(shí)施后，認(rèn)定被查對(duì)象有稅收違法行為，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，需立案稽查的

二、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證

了解：稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序。熟悉：

1．稅務(wù)行政處罰告知及送達(dá)。

2．稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證，包括聽(tīng)證通知、聽(tīng)證主持人、聽(tīng)證會(huì)參加人、聽(tīng)證公告、聽(tīng)證筆錄、聽(tīng)證終結(jié)、聽(tīng)證費(fèi)用。

掌握：

1．稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的條件。2．舉行聽(tīng)證時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。

[例]判斷：要求稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的當(dāng)事人應(yīng)在稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后10日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前向當(dāng)事人送達(dá)聽(tīng)證通知。（×）

三、審理終結(jié)

熟悉：

1．案件的處理，包括處理與處罰分離，案件處理的原則，案件處理的程序（應(yīng)予稅務(wù)行政處罰的處理程序、不予稅務(wù)行政處罰的涉稅案件處理程序、查無(wú)問(wèn)題案件的處理程序）。

2．涉嫌犯罪案件的處理。3．移交稅務(wù)稽查執(zhí)行。掌握：審理結(jié)論，包括：

1.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》，審理報(bào)告的內(nèi)容（案件審理基本情況、稽查實(shí)施部門(mén)認(rèn)定的涉案事實(shí)、審理結(jié)論、處理意見(jiàn)、審理人員親筆簽名及制作時(shí)間、局長(zhǎng)批示）；

2.不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》（不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的認(rèn)定、不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的審理結(jié)論、不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的處理）。

[例]單選：對(duì)稽查審理過(guò)程中就稽查內(nèi)容的數(shù)據(jù)差錯(cuò)或適用依據(jù)錯(cuò)誤或處理不當(dāng)?shù)陌讣?，審理人員應(yīng)（C）。A． 作調(diào)整定案的審理報(bào)告 B． 作原則同意的審理報(bào)告 C． 作不同意稽查結(jié)論的審理報(bào)告 D． 作退查的審理報(bào)告

四、檔案管理

了解：檔案管理的作用，檔案的特點(diǎn)，檔案的分類(lèi)，案卷的立卷，案卷的歸檔，檔案的保管，檔案的應(yīng)用。

第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行

了解：稅務(wù)稽查執(zhí)行實(shí)施流程圖。

一、稽查執(zhí)行實(shí)施

了解：案件執(zhí)行的受理。熟悉：

1．稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，包括稅務(wù)處理決定執(zhí)行，稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行，稅收優(yōu)先權(quán)。

2．執(zhí)行終結(jié)，包括制作《執(zhí)行報(bào)告》，移交歸檔。掌握：稅務(wù)處理文書(shū)的送達(dá)，包括稅務(wù)處理文書(shū)的送達(dá)方式（直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)），稅務(wù)處理文書(shū)送達(dá)期限，稅務(wù)處理文書(shū)送達(dá)回證。[例]改錯(cuò)：稅務(wù)文書(shū)采用郵寄送達(dá)的，以?huà)焯?hào)函件回執(zhí)上注明的寄件日期（收件日期）為送達(dá)日期，視為已送達(dá)當(dāng)事人，并將掛號(hào)函件回執(zhí)粘貼在送達(dá)回證上存查。

提示：

稅款優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容見(jiàn)第二章第二節(jié)“其他相關(guān)法律的運(yùn)用——擔(dān)保法、物權(quán)法（稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）”。

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

熟悉：司法強(qiáng)制執(zhí)行，包括申請(qǐng)司法強(qiáng)制執(zhí)行的前置條件和申請(qǐng)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。

掌握：

1．稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的方式。

[例]多選：下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有(ABC)。

A稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人

B稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款 C個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

D稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿(mǎn)之前

2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式（扣繳稅款，拍賣(mài)或變賣(mài)商品、貨物、財(cái)產(chǎn)），實(shí)施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項(xiàng)，實(shí)施稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)?shù)呢?zé)任。

[例]單選：稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，(C)A 由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣(mài)。

B 無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣(mài)。C 無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以責(zé)令納稅人限期處理。

D 拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人。

[例]改錯(cuò)：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的稅款、滯納金和罰款（不包括罰款）應(yīng)同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

三、其他執(zhí)行措施

熟悉：

1．行使代位權(quán)的條件和應(yīng)注意的問(wèn)題。

2．行使撤銷(xiāo)權(quán)的條件和應(yīng)注意的問(wèn)題，稅收代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)的區(qū)別。

3．阻止出境，包括前提條件、阻止出境的對(duì)象、阻止出境措施的實(shí)施、解除阻止出境措施。

4．停止供應(yīng)發(fā)票，包括前提條件、收繳或停止發(fā)售發(fā)票。

5．停止出口退稅，包括前提條件、停止出口退稅。[例]判斷：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)或撤銷(xiāo)權(quán)后，可以免除納稅人尚未履行的納稅義務(wù)。（×）[例]單選：關(guān)于行使代位權(quán)和撤消權(quán)，下列說(shuō)法正確的是（A）

A 須向人民法院申請(qǐng)

B 由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接行使代位權(quán)和撤消權(quán)

C 行使代位權(quán)、撤消權(quán)時(shí)，不得同時(shí)向納稅人追繳稅款 D 行使代位權(quán)、撤消權(quán)時(shí)，不能對(duì)納稅人的其他財(cái)產(chǎn)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第七章

稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用

了解：

1．稅務(wù)稽查成果分析，稅收違法案件公告，稅務(wù)稽查成果的宣傳。

2．稅務(wù)稽查建議的種類(lèi)。

熟悉：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容，包括提出問(wèn)題，分析問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的措施。

[例]多選：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容一般包括（ABC）。A．提出問(wèn)題

B。分析問(wèn)題

C。提出解決問(wèn)題的措施

D。提出對(duì)策建議

第八章

稅務(wù)稽查信息化

了解：稅務(wù)稽查信息化概述，稅務(wù)稽查管理信息化，會(huì)計(jì)電算化與稅務(wù)稽查信息化，“金稅”三期與稽查信息化。

第九章

稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)

了解：稅務(wù)稽查組織體系，稅務(wù)稽查人力資源管理，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。

熟悉：

1．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要后果，包括一般過(guò)錯(cuò)追究，行政責(zé)任追究，刑事法律責(zé)任追究（徇私舞弊罪，濫用職權(quán)罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。

2．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，包括選案環(huán)節(jié)，實(shí)施檢查環(huán)節(jié)，審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)。

第二篇：《稅務(wù)稽查管理》模擬試卷

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分）1.稅務(wù)稽查的客體是()。A.納稅人

B.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人 C.納稅人納稅義務(wù)履行情況 D.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況

2.對(duì) 舉報(bào)涉稅違法案件的查處屬于（）。A.日?；?B.專(zhuān)項(xiàng)稽查 C.專(zhuān)案稽查 D.重點(diǎn)稽查

3.協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。

A.CTAISV2.0系統(tǒng) B.發(fā)票管理系統(tǒng) C.金稅工程 D.稽查管理系統(tǒng)

4.通報(bào)批評(píng)適用于執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會(huì)負(fù)面影響的責(zé)任人。下列執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為中可給予通報(bào)批評(píng)是()。A.未按規(guī)定移送涉涉稅犯罪案件的

B.未按規(guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的申請(qǐng) C.混淆稅款入庫(kù)級(jí)次的

D.未按規(guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況

5.在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是（）。

A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D．效率優(yōu)先原則

6.稅收違法案件舉報(bào)中心發(fā)放檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)檢舉人的要求，可以()。

A．檢舉的稅收違法行為查結(jié)前，將具體查處情況告知檢舉人

B．簡(jiǎn)要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 C．告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況 D．提供稅務(wù)處理(處罰)決定書(shū)及有關(guān)案情材料

7.某縣國(guó)稅局（地稅局）在2004年6月實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)某私營(yíng)企業(yè)在2002至2003采取虛假的申報(bào)手段少繳稅款，經(jīng)檢查定性為偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其作出處理決定期間，發(fā)現(xiàn)其有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》第55條采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施。下列說(shuō)法不正確的是（）。

A．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其限期繳納稅款

B．應(yīng)當(dāng)由縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C．在對(duì)稅款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，未繳納的滯納金和罰款同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 D．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之前，應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

8．《稅務(wù)處理決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱(chēng)、文號(hào)和有關(guān)條款。A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C．稅收法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方人大法規(guī) D．稅收法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、行政規(guī)章

9.關(guān)于檢查存款帳戶(hù)，下列說(shuō)法正確的是：()。A.檢查存款帳戶(hù)檢查人員必須持稅務(wù)檢查通知書(shū)、檢查存款帳戶(hù)許可證明

B.檢查存款帳戶(hù)檢查人員必須持檢查存款帳戶(hù)許可證明

C.檢查存款帳戶(hù)檢查人員必須持稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查通知書(shū)、檢查存款帳戶(hù)許可證明

D.檢查存款帳戶(hù)檢查人員必須持稅務(wù)檢查證

10.適用聽(tīng)證程序，要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出。

A．3日 B．5日 C．7日 D．15日

11.稅收法律文書(shū)中使用的發(fā)文字號(hào)正確的是()。

A．乙國(guó)稅稽罰告〔2008年〕第008號(hào) B．乙國(guó)稅稽罰告〔08〕第008號(hào)

C．乙國(guó)稅稽罰告〔2008〕8號(hào) D．乙國(guó)稅稽罰告〔2008〕第八號(hào)

12.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿(mǎn)（），即視為送達(dá)。

A、一個(gè)月 B、7天 C、15天 D、30天

13.對(duì)欠稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤消權(quán)，下列說(shuō)法正確的是：（）A.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) B.放棄到期債權(quán)

C.無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害

D.接受其他單位的無(wú)償贈(zèng)與

14.提出稽查建議要具有合法性、（）、針對(duì)性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

15．對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求上報(bào)查辦結(jié)果的檢舉案件，除有特殊時(shí)限要求外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果。A．10日 B．15日 C． 30日 D．60日

16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是()A.違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的

B.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益

C.不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)，使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的

D.依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理

17．稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的是（）。A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報(bào)表及有關(guān)資料 B．扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況

C．到機(jī)場(chǎng)檢查單位商品、貨物的有關(guān)單據(jù)憑證和有關(guān)資料

D．詢(xún)問(wèn)納稅人有關(guān)納稅的問(wèn)題和情況

18.稅務(wù)稽查過(guò)程中，下列可不予以立案的是（）。

A．個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元（含）以下的 B．偷稅

C．私自印制、偽造、倒賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票 D．逃避追繳欠稅

19.Ａ公司將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給Ｂ公司使用，導(dǎo)致Ｂ公司偷逃了大量的國(guó)家稅款，給國(guó)家造成重大損失。對(duì)Ａ公司這一行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)()。A.責(zé)令限期改正，可以處２０００元以下罰款 B.處以２０００元以下罰款

C.處２０００元以上１００００元以下罰款 D.處１００００元以上５００００元以下罰款

20.稽查人員對(duì)手頭的案件在未下戶(hù)前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案頭審計(jì) B.詢(xún)問(wèn) C.調(diào)賬稽查 D.賬外調(diào)查

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）1.以下屬于稅收法律關(guān)系的客體的是（）A.稅法解釋權(quán) B.具體行政行為 C.稅款 D.多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)

2.下列情形存在審理風(fēng)險(xiǎn)的有()A.2008年10月10日,某地級(jí)市國(guó)稅稽查局電話(huà)告知某企業(yè)，擬對(duì)其偷稅行為處罰15000元，該企業(yè)負(fù)責(zé)人在電話(huà)中表示無(wú)異議，該局于2008年10月13日制作并向該企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》

B.2008年10月10日,某縣國(guó)稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后以縣國(guó)稅稽查局名義對(duì)某企業(yè)2007偷稅行為作出了5000元行政處罰決定

C.某地級(jí)市國(guó)稅稽查局依法定程序?qū)δ称髽I(yè)為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)5000元的行為，處罰10000元，同時(shí)沒(méi)收非法所得5000元。D.2008年10月10日，某地級(jí)市國(guó)稅稽查局?jǐn)M對(duì)某企業(yè)處罰1500元，向其送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知其擬處罰1500元，該企業(yè)提出了聽(tīng)證申請(qǐng)，該市國(guó)稅稽查局未組織聽(tīng)證。

3.流轉(zhuǎn)稅類(lèi)選案分析指標(biāo)題材通常包括（）。A．銷(xiāo)售稅金負(fù)擔(dān)率 B．申報(bào)與發(fā)票對(duì)比 C．銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率分析 D．銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售稅金增長(zhǎng)率分析

4.需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取何種方式進(jìn)行（）： A.函查 B.協(xié)查

C.轉(zhuǎn)交所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) D.異地調(diào)查

5.拍賣(mài)抵稅財(cái)物應(yīng)當(dāng)確定保留價(jià)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與被執(zhí)行人協(xié)商確定，協(xié)商不成的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照（）確定。A、市場(chǎng)價(jià) B、出廠價(jià) C、評(píng)估價(jià) D、核定價(jià)

6.審理稅案書(shū)證應(yīng)著重以下幾個(gè)方面（）A、審查稅案書(shū)證產(chǎn)生過(guò)程 B、審查稅案書(shū)證的內(nèi)容 C、審查稅案書(shū)證的獲取過(guò)程

D、審查稅案書(shū)證產(chǎn)生的直接后果

7.下列稅務(wù)文書(shū)應(yīng)取得稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證的包括（）。A.稅務(wù)檢查通知書(shū) B.詢(xún)問(wèn)筆錄

C.稅務(wù)處理決定書(shū)

D.稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)

8.稅務(wù)稽查建議包括（）方面的內(nèi)容。A.提出問(wèn)題 B.調(diào)查核實(shí)問(wèn)題 C.分析問(wèn)題 D.提出解決問(wèn)題的措施 9.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作出的稅務(wù)行政處理有()。

A.可以無(wú)限期追繳所偷稅款

B.二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 C.五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的偷稅行為不予處罰 D.偷稅10萬(wàn)元以上的移送公安機(jī)關(guān)偵查

10.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當(dāng)移送()。

A.偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的 B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案件

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案件

D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

三、判斷題（共15題，每題1分）1.通過(guò)稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處的事實(shí)告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會(huì)影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能。（）

2.經(jīng)復(fù)議撤銷(xiāo)或者變更導(dǎo)致的過(guò)錯(cuò)行為，由復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。（）

3.縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局應(yīng)單獨(dú)設(shè)置舉報(bào)中心。（）

4.催辦、督辦制度，是對(duì)涉稅案件的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊查處或結(jié)案。（）

5.某縣國(guó)稅局在漏征漏管戶(hù)清理檢查中，發(fā)現(xiàn)陳某無(wú)證從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該縣國(guó)稅局遂通知陳某到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，陳某以沒(méi)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照為由，拒不申報(bào)也不繳稅款。陳某的行為是偷稅。（）

6.納稅人李某因暴力抗稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款1000元，后當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)認(rèn)為李某的暴力行為違反了《治安管理處罰條例》的規(guī)定，決定在對(duì)其給予3天行政拘留的處罰。該處罰決定不違反一事不再罰原則。（）

7.審理人員認(rèn)為是疑難案件需由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理的，應(yīng)提出案件初審意見(jiàn)，制作《案件審理提請(qǐng)書(shū)》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會(huì)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。（）

8.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)。()

9.委托送達(dá)主要適用于受送達(dá)人拒絕接收稅務(wù)處理決定的情況下，把稅務(wù)處理決定委托受送達(dá)人有關(guān)單位代為送達(dá)的送達(dá)方式。（）

10.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

11.稅務(wù)信息化的“三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有政府部門(mén)。（）

12.根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對(duì)象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（）

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅協(xié)查系統(tǒng)發(fā)函協(xié)查而獲得的受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)函答復(fù)屬于直接證據(jù)，可以直接作為定案依據(jù)。（）

14.對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。（）

15.經(jīng)案件審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成，案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過(guò)二個(gè)月。（）

四、改錯(cuò)題（共5題，每題2分）1.稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

2.2006年5月，某縣國(guó)稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)對(duì)某電腦銷(xiāo)售公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司一本收據(jù)，進(jìn)一步調(diào)查，查實(shí)該公司2001年2月至4月銷(xiāo)售電腦20臺(tái)，共取得銷(xiāo)售款117萬(wàn)元，該公司隱匿了這部分銷(xiāo)售收入未申報(bào)繳納增值稅?？h國(guó)稅局在進(jìn)行處罰告知后，作出了追補(bǔ)增值稅17萬(wàn)及滯納金，并處1倍偷稅罰款17萬(wàn)的決定。

3.某稅務(wù)局稽查局對(duì)某實(shí)業(yè)公司以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結(jié)了該實(shí)業(yè)公司的銀行存款?；榫衷?月20日對(duì)該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對(duì)該公司銀行存款的凍結(jié)。

4.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。

5.《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫(xiě)受送達(dá)人戶(hù)口所在地地址。（）

五、案例分析（共3題，第一題10分，第二題15分，第三題15分）1.案例一（地稅）：2005年8月25日，A縣地稅局接到群眾舉報(bào)信，舉報(bào)本縣居民劉某自2002年6月起到B市打工，從事涂料噴涂業(yè)務(wù)，取得大理勞務(wù)收入，卻從未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。接到舉報(bào)后，A縣地稅局決定立案調(diào)查。因劉某經(jīng)營(yíng)地在B市，考慮到異地調(diào)查難度較大，縣地稅局決定請(qǐng)正在地稅局幫助清理欠稅的兩名法院工作人員配合調(diào)查。2005年9月3日，由縣地稅局稽查局二名稽查人員和二名法院工作人員組成的調(diào)查組到達(dá)B市，開(kāi)始調(diào)查劉某偷稅案。因劉某拒絕提供有關(guān)資料，調(diào)查組在某涂料廠查清了劉某購(gòu)買(mǎi)涂料的數(shù)量，并推算出施工面積，按施工面積計(jì)算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅537930元，應(yīng)加收滯納金592635元。2005年9月7日，調(diào)查組以A縣地稅局的名義在B市向劉某下達(dá)《核定稅款通知書(shū)》，限劉某于2005年9月8日前繳清上述稅款和滯納金。9月8日，調(diào)查組又向劉某下達(dá)《限期繳稅通知書(shū)》，責(zé)令劉某于2005年9月9日前繳清稅款和滯納金，遭到劉某拒絕，調(diào)查組返回A縣。2005年10月15日，A縣地稅局通過(guò)郵寄送達(dá)方式向劉某發(fā)出《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，責(zé)令劉某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅537930元，并處以1倍的罰款，劉某仍未繳納。2005年11月15日，A縣地稅局向縣人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，法院于2005年12月20日查封了劉某在A縣的兩處已出租的房產(chǎn)，2005年12月25日，劉某向A縣人民法院提起行政訴訟，A縣人民法院經(jīng)審理于2006年1月15日一審判決縣地稅局?jǐn)≡V。

請(qǐng)你就此案，指出A縣地稅局在執(zhí)法中存在哪些錯(cuò)誤之處？

案例二（國(guó)稅）：某縣國(guó)稅局2005年4月在專(zhuān)項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營(yíng)企業(yè)）自成立至今，有多筆購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月10下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》（內(nèi)含聽(tīng)證告知事項(xiàng)），該制衣廠未提出聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)于5月20日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時(shí)入庫(kù)，經(jīng)過(guò)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)審批同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施，書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付相當(dāng)于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)立即解除稅收保全措施。縣人民法院經(jīng)過(guò)審查，認(rèn)為該廠應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

2.某市國(guó)稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機(jī)械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理登記后，擬定處理意見(jiàn)，要求對(duì)該企業(yè)2006納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日，檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》和《＜稅務(wù)檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市國(guó)稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取該企業(yè)2007賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類(lèi)、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。

檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢(xún)問(wèn)調(diào)查。詢(xún)問(wèn)前，檢查人員向被詢(xún)問(wèn)人發(fā)出了《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。詢(xún)問(wèn)調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施，詢(xún)問(wèn)前向被詢(xún)問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負(fù)責(zé)提問(wèn)，李力記錄。詢(xún)問(wèn)結(jié)束后，李力將《詢(xún)問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交被詢(xún)問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢(xún)問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，在筆錄最后一頁(yè)簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢(xún)問(wèn)人和記錄人處簽名。

檢查過(guò)程中，檢查組需要查詢(xún)被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張正持市國(guó)稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶(hù)、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行查詢(xún)，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報(bào)增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫(xiě)明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書(shū)證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員持由市國(guó)稅局長(zhǎng)簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的部分庫(kù)存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn)，提交審理科審理。審理科對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見(jiàn)。7月31日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月3日向稽查局書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)?；榫譀Q定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì)，局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王方主持聽(tīng)證會(huì)，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》，通知企業(yè)于到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。經(jīng)過(guò)聽(tīng)證，雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議，但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》并報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。稽查局執(zhí)行人員在《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》上寫(xiě)明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。9月3日，《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿(mǎn)，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請(qǐng)復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市國(guó)稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)。9月10日，拍賣(mài)結(jié)束，稽查局以拍賣(mài)所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣(mài)等費(fèi)用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。

9月16日，該單位對(duì)是稽查局作出的行政處罰決定不服，書(shū)面向市國(guó)稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng)，并于9月30日將申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。

４.2005年9月5日，某地級(jí)市國(guó)稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 15萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 15萬(wàn)元

記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應(yīng)收賬款B公司賬頁(yè)此前無(wú)發(fā)生額。

詢(xún)問(wèn)過(guò)程中，該公司王經(jīng)理先稱(chēng)該筆款項(xiàng)是向外單位的借款，在稽查人員提出去對(duì)方單位調(diào)查后，王經(jīng)理承認(rèn)是銷(xiāo)售珠寶的貨款，因未開(kāi)具發(fā)票，所以未記銷(xiāo)售收入申報(bào)納稅。在稽查人員索要銷(xiāo)售的有關(guān)單據(jù)時(shí)，王經(jīng)理稱(chēng)貨物已用特快專(zhuān)遞郵寄對(duì)方單位，因郵寄費(fèi)金額太小，所以未入賬。另外，購(gòu)貨時(shí)無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無(wú)購(gòu)貨記錄?；槿藛T向財(cái)務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷(xiāo)售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，即使未開(kāi)具發(fā)票也應(yīng)申報(bào)納稅。問(wèn)話(huà)過(guò)程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營(yíng)困難，要求稅務(wù)部門(mén)予以照顧，少交一點(diǎn)稅款。稽查人員復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章。

200５年9月15日，稽查局根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果出具并送達(dá)了補(bǔ)稅2.55萬(wàn)元、罰款0.5倍的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，9月18日A公司提出了聽(tīng)證要求。聽(tīng)證過(guò)程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬(wàn)元并不是貨款，而是借款，自己當(dāng)時(shí)記憶有誤，認(rèn)為稽查分局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽(tīng)證會(huì)上陳述：1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。”2.根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入?！?.王經(jīng)理已經(jīng)承認(rèn)15萬(wàn)元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請(qǐng)A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場(chǎng)表示，由于是朋友之間借款，所以未立書(shū)面憑據(jù)。聽(tīng)證結(jié)束，稽查局因A公司未能提供15萬(wàn)元不是貨款的證據(jù)，認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分，9月25日作出了補(bǔ)稅2.55萬(wàn)元、罰款0.5倍的處理決定。9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。復(fù)議機(jī)關(guān)要求稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查人員再次到A公司調(diào)查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調(diào)查時(shí)，B公司已經(jīng)注銷(xiāo)。復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷(xiāo)稽查局的處理決定。

試析：在調(diào)查階段、聽(tīng)證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問(wèn)題。

第三篇：稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷(一)

稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷（一)

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務(wù)稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務(wù)人 D．稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。

2．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。A．CTAISV2.0系統(tǒng) B．發(fā)票管理系統(tǒng) C．金稅工程 D．稽查管理系統(tǒng)

3．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于（），應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法案件 C．涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件 D．發(fā)票違法案件

4．稅務(wù)稽查的B類(lèi)案源有（）。A．納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大有違法行為的案源 B．發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)涉稅案件 C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件 D．舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源

5.稅務(wù)稽查審理部門(mén)填寫(xiě)《補(bǔ)充調(diào)查（退查）通知書(shū)》不是針對(duì)（）。A．案件事實(shí)不清，證據(jù)不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問(wèn)題影響定案的案件 C．稽查文書(shū)不規(guī)范、不齊全、不完整的案件 D．經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的未立案的案件

6.稅務(wù)稽查A類(lèi)案源分配機(jī)制上，采?。ǎ┓峙浞绞健．人工編號(hào)隨機(jī)分配方式 B．招標(biāo)、指定 C．通過(guò)信息系統(tǒng)機(jī)隨機(jī)自行向下 D．人工隨機(jī)與指定相結(jié)合7．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取()措施。A.強(qiáng)制執(zhí)行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

8.下列說(shuō)法正確的是()。A.納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保清單 B.納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū) C.納稅擔(dān)保清單應(yīng)寫(xiě)明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng) D.納稅擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方為有效

9.同意《稅務(wù)稽查結(jié)論》的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的（）分別情況制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》。A.《稅務(wù)稽查結(jié)論》的稽查結(jié)論 B.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》的審理結(jié)論 C.《稅務(wù)稽查案卷》的事實(shí) D.《稅務(wù)稽查報(bào)告》的結(jié)論

10.稽查局對(duì)納稅人作出稅務(wù)違章處理，應(yīng)在下達(dá)處理決定書(shū)的同時(shí)，告知納稅人作出稅務(wù)處理調(diào)賬，并附發(fā)（）一式三份。A.《稅務(wù)調(diào)賬通知書(shū)》 B.《稅務(wù)調(diào)賬決定書(shū)》 C.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況表》 D.《稅務(wù)處理調(diào)賬情況反饋表》

11.稅務(wù)稽查部門(mén)檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫(xiě)（），辦理有關(guān)退庫(kù)手續(xù)。A.《退稅申請(qǐng)表 》 B.《稅收收入退還書(shū)》 C.《專(zhuān)用繳款書(shū)（紅字）》 D.《 通用繳款書(shū)（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)自動(dòng)繳納稅款的，簽發(fā)《暫停支付存款通知書(shū)》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回稅票的（）內(nèi)（遇節(jié)假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書(shū)》，辦理有關(guān)手續(xù)。A.12小時(shí) B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣(mài) B.無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣(mài) C.無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以委托商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo) D.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)或者違法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失 C.因自然災(zāi)害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對(duì)性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報(bào)送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，亦稱(chēng)年報(bào)，是反映稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)本人員、（）情況和累計(jì)查處稅收違法案件情況的報(bào)表。A.經(jīng)費(fèi)使用 B.業(yè)務(wù)培訓(xùn) C.裝備 D.查補(bǔ)收入

17.《稅務(wù)處罰決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱(chēng)、文號(hào)和有關(guān)條款。A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章 B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C.稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方人大法規(guī) D.稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、行政規(guī)章

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交辦理產(chǎn)權(quán)證的機(jī)關(guān)保管 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù) C.有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù)。

19．某地稅稽查局的審理部門(mén)于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，一般情況下必須在（）內(nèi)審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后（）內(nèi)舉行聽(tīng)證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。A.口供 B.會(huì)計(jì)資料 C.財(cái)會(huì)制度 D.稅收法律

2．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類(lèi)主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級(jí)別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動(dòng)選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查 C．上級(jí)交辦案件 D．群眾舉報(bào)案件

4.稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng) C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)

5．下列對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)敘述正確的有()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于納稅擔(dān)保人 B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對(duì)象包括稅款、滯納金、罰款 C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿(mǎn)之前

6.須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可對(duì)納稅人采取的措施有()。A.拍賣(mài)扣押商品 B.凍結(jié)納稅人銀行存款 C.查詢(xún)企業(yè)存款賬戶(hù) D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收應(yīng)當(dāng)先于()執(zhí)行。A.抵押權(quán) B.質(zhì)權(quán) C.留置權(quán) D.罰款和沒(méi)收違法所得

8.審理結(jié)論可以劃分為（）A.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 B.補(bǔ)正《稅務(wù)稽查報(bào)告》 C.不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》 D.依法移送司法機(jī)關(guān)查處

9.同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的，審理部門(mén)應(yīng)分別情況分別制作以下稅務(wù)審理文書(shū)（）A.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)處理決定書(shū)》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D.《稅務(wù)稽查案卷》

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。A.內(nèi)容真實(shí) B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 C.口徑一致 D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》中事實(shí)認(rèn)定的審核包括核對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的違法事實(shí)是否準(zhǔn)確及核對(duì)所描述的違法事實(shí)的全過(guò)程。（）

2.建立稽查人員能級(jí)制,是落實(shí)《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類(lèi)制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，它符合稅務(wù)稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門(mén)在接到稽查實(shí)施部門(mén)移送來(lái)的稅務(wù)違法案件后，便馬上進(jìn)入待審理階段。（）

5.公告送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理決定的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方法。（）

6.填制送達(dá)回證是稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)處理決定時(shí),必須履行的法定手續(xù)。（）

7.稅務(wù)違法案件公告在發(fā)布前應(yīng)經(jīng)發(fā)布機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批，未經(jīng)審批不能公告。（）

8.稅務(wù)處理決定一經(jīng)審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對(duì)象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象有利的證言不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

10.證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（）

11.鑒定結(jié)論錯(cuò)誤、不明確或者內(nèi)容不完整不能作為定案依據(jù)。（）

12.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過(guò)公證或登記的書(shū)證其證據(jù)效力優(yōu)于其他書(shū)證、視聽(tīng)材料和證人證言。（）

13．稅務(wù)稽查建議是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審批。（）

15．分析稅務(wù)稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動(dòng)向及規(guī)律，制定出健全稅務(wù)稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進(jìn)以查促查、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯(cuò)題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國(guó)、地稅局聯(lián)合對(duì)A企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，認(rèn)為該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為的現(xiàn)象并有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，遂共同對(duì)該企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行查封、扣押，在扣押過(guò)程中不慎損壞了該企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，損失財(cái)產(chǎn)價(jià)值5000元。該企業(yè)遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請(qǐng)求，地稅局認(rèn)為自己只應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任，給予了部分賠償。

2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，但為提高公民納稅意識(shí)，在舉報(bào)案件結(jié)案后可對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報(bào)稅務(wù)違法案件筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無(wú)誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣(mài)、虛開(kāi)、非法代開(kāi)發(fā)票，私自制作，偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務(wù)案件包括發(fā)票案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對(duì)該市某建筑安裝公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)20萬(wàn)元。于是，稽查局于7月1日下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令其補(bǔ)繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬(wàn)元。7月3日又下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定予以罰款10萬(wàn)元。該公司不服，拒不執(zhí)行。7月15日，在市稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法查封了該公司所屬加油站，準(zhǔn)備拍賣(mài)后抵繳稅款，當(dāng)發(fā)現(xiàn)加油站因經(jīng)濟(jì)糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對(duì)加油站的查封。之后，7月28日，在經(jīng)批準(zhǔn)后，稽查局又準(zhǔn)備查封該公司一輛原價(jià)30萬(wàn)元的轎車(chē)，但同時(shí)發(fā)現(xiàn)這輛轎車(chē)已于2008年1月以明顯低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格7萬(wàn)元被轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，雖然由該公司使用，但產(chǎn)權(quán)已經(jīng)不屬于該公司，無(wú)法進(jìn)行查封、拍賣(mài)。8月2日，在進(jìn)一步的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)外地乙企業(yè)欠該公司2007年貨款50萬(wàn)元，于是稽查局申請(qǐng)人民法院行使了代位權(quán)，在償還公司貨款時(shí)，依法扣除了應(yīng)繳納的稅款、滯納金及罰款。請(qǐng)問(wèn)：稽查局在對(duì)該公司處理過(guò)程中，是否存在不合法現(xiàn)象，如有請(qǐng)指出。

（二）某縣國(guó)稅局稽查局在對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費(fèi)代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費(fèi)”100000元未申報(bào)納稅。同時(shí)還查出該公司偷稅50000元?；榫忠罁?jù)有關(guān)規(guī)定在對(duì)該公司作出了補(bǔ)稅67000元的決定之后，向該公司送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，該公司經(jīng)理（法定代表人）當(dāng)場(chǎng)在告知書(shū)上簽署了“不要求聽(tīng)證”的意見(jiàn)。第三天上午，該公司又向縣國(guó)稅局書(shū)面要求聽(tīng)證，稽查局認(rèn)為該公司已簽字不聽(tīng)證，便在沒(méi)有舉行聽(tīng)證的情況下作出了對(duì)該公司罰款25000元的處罰決定。請(qǐng)分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利是否應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足？ 3．縣國(guó)稅局稽查局能否對(duì)該公司作出稅務(wù)行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱(chēng)某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)該酒店的帳簿及記帳憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢(xún)。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請(qǐng)問(wèn)：地稅部門(mén)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開(kāi)辦了一個(gè)法觀便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。吳法觀夫婦認(rèn)為利用自己的房子開(kāi)店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級(jí)市）國(guó)家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派藍(lán)天和白云兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的《介紹信》，對(duì)法觀便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。吳法觀認(rèn)為藍(lán)天曾經(jīng)來(lái)商店買(mǎi)香煙，因?yàn)閮r(jià)格問(wèn)題發(fā)生過(guò)爭(zhēng)執(zhí)，所以藍(lán)天的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求藍(lán)天回避。藍(lán)天和白云商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場(chǎng)拒絕了吳的要求，正常實(shí)施檢查。經(jīng)過(guò)檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒(méi)有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令吳在10日內(nèi)向高山市國(guó)家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動(dòng)計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)，責(zé)令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿(mǎn)，吳仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對(duì)吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，由于吳拒絕簽收，白云電話(huà)通知藍(lán)天，并請(qǐng)藍(lán)天前來(lái)正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)扣押并變賣(mài)了該商店正常銷(xiāo)售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣(mài)給高山市青松賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門(mén)及有關(guān)稅務(wù)人員在執(zhí)行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項(xiàng)單項(xiàng)選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯(cuò)題 1．應(yīng)將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國(guó)家賠償法》１０條。2．稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)為舉報(bào)人保密，不準(zhǔn)以任何方式將舉報(bào)人的姓名和舉報(bào)材料交給被舉報(bào)單位或無(wú)關(guān)人員。3．筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無(wú)誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

五、案例分析題

（一）1．對(duì)教育費(fèi)附加進(jìn)行罰款錯(cuò)誤。教育費(fèi)附加是一種費(fèi)，不能視同稅收進(jìn)行行政處罰。2．下達(dá)《稅務(wù)處罰告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》時(shí)間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽(tīng)證的權(quán)利。3．取消對(duì)加油站的查封不當(dāng)，因?yàn)槎惪畎l(fā)生在抵押權(quán)的設(shè)定之前，可以按照《征管法》第45條的規(guī)定行使稅收優(yōu)先權(quán)。4．應(yīng)對(duì)轎車(chē)行使撤銷(xiāo)權(quán)。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，而甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道這一情形仍然購(gòu)買(mǎi)?；榫謶?yīng)當(dāng)以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請(qǐng)求法院依法撤銷(xiāo)建筑安裝公司與甲公司之間的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系。5．罰款不應(yīng)適用代位權(quán)。

（二）1．縣電力公司應(yīng)為“三峽基金”和“集資費(fèi)”的納稅主體。依據(jù)是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定。2．該公司要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足。因?yàn)?，雖然該公司在稽查局送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》時(shí)簽署了“不要求聽(tīng)證”的意見(jiàn)，但根據(jù)《行政處罰法》第42條第（一）項(xiàng)：“當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在行政行機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出”的規(guī)定，該公司在告知書(shū)送達(dá)后的第3天又提出了聽(tīng)證的申請(qǐng)，應(yīng)予同意。3．縣國(guó)稅局稽查局不能對(duì)該公司作出罰款25000元的處罰決定。因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在1000元以下的，由稅務(wù)所決定?！?本案例考核的主要是稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證程序和處罰權(quán)限問(wèn)題。旨在使學(xué)員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節(jié)以及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》等有關(guān)規(guī)定。

（三）1．未出示稅務(wù)檢查通知書(shū)。《征管法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。2．查詢(xún)儲(chǔ)蓄存款沒(méi)有合法手續(xù)。《征管法》規(guī)定：查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶(hù)許可證明進(jìn)行查詢(xún)，縣地稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。3．處罰程序違法?！缎姓幜P法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對(duì)偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第十天才作出不予受理的決定屬無(wú)效決定。6．縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；二是按《征管法》規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務(wù)文書(shū)采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證； 2．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)；無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的； 3．拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過(guò)了規(guī)定期限。

第四篇：稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷(四)

稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷

（四）一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1分)

1．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。

A．稽查選案B．稽查實(shí)施C．稽查審理D．稽查執(zhí)行

2、按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定，每案計(jì)發(fā)的獎(jiǎng)金最高不超過(guò)（）。

A． 1萬(wàn)元B． 5萬(wàn)元C． 10萬(wàn)元D．15萬(wàn)元

3．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由()的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

A．級(jí)別最高B．最先查處

C．級(jí)別最低D．共同的上一級(jí)

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付()。

A,清單B收據(jù)C清單和收據(jù)D發(fā)票

5．下列屬稅收保全措施的是（）

A書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)扣繳相當(dāng)于稅款的存款

B變賣(mài)納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

C書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D拍賣(mài)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款

6．稽查人員對(duì)手頭的案件在未下戶(hù)前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案頭審計(jì)B.詢(xún)問(wèn)C.調(diào)賬稽查D.賬外調(diào)查

7.依照稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)()。

A：一年B：6個(gè)月C：3個(gè)月D：1個(gè)月

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A．1000

B．3000

C．5000

D．10000

9.稅務(wù)稽查審理期限為（）

A、5天B、7天C、10天D、15天

10．稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證，由組織稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的（）主持。

A．本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員B．非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員

C．本案調(diào)查人員D．本案調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后()舉行聽(tīng)證。

A三日

B五日

C七日

D十五日內(nèi)

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人時(shí)，不應(yīng)當(dāng)通知當(dāng)事人的事項(xiàng)是()。A舉行聽(tīng)證的時(shí)間

B舉行聽(tīng)證的地點(diǎn)

C聽(tīng)證主持人的姓名

D聽(tīng)證主持人的職務(wù)人員

13、稅務(wù)稽查案件結(jié)束后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門(mén)，經(jīng)審理部門(mén)整

理于結(jié)案后的()內(nèi)立卷歸檔。

A 20日

B 30日

C 45日

D 60日

14.適用聽(tīng)證程序，要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》送達(dá)后（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出。

A．3日B．5日C．7日D．15日

15.稅務(wù)案件處理決定受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交（）簽收。

A、其鄰居B、其單位領(lǐng)導(dǎo)

C、其單位收發(fā)D、其同住成年家屬

16.稅務(wù)案件處理決定委托送達(dá)主要適用于（）

A、受送達(dá)人或者他的同住成年家屬、稅務(wù)代理人、代收人拒絕接收稅收處理決定的情況

B、受送達(dá)人是公民

C、一般稅務(wù)違法案件

D、在直接送達(dá)有困難的情況下

17、郵寄送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的，以（）為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

A簽收日期B寄送日期C掛號(hào)函件回執(zhí)注明的收件日期D見(jiàn)證日期

18、根據(jù)《行政處罰法》第四十條和《民事訴訟法》第八十四條的規(guī)定，行政處罰決定的公告送達(dá)期間應(yīng)為（）日。

A.30B.60C.90D.18019、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)()。

A.只能申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行B.可依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行C.可依法采取稅收保全措施D.應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)處理

20．稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，()

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織拍賣(mài)

B.無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變賣(mài)

C.無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以責(zé)令納稅人限期處理D.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)退還被執(zhí)行人

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）

1.稽查人員可能被追究刑事責(zé)任的情形有()

A.不征少征稅款罪B.濫用職權(quán)罪

C.共同犯罪D.玩忽職守罪

2、檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。

A．檢舉信B．電子郵件C．當(dāng)面口述D．電話(huà)檢舉

3．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）：

A.案件的來(lái)源及被查對(duì)象的基本情況

B.稽查時(shí)間和稽查所屬期間、主要違法事實(shí)及其手段

C.稽查過(guò)程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對(duì)象的態(tài)度

D.處理意見(jiàn)和依據(jù)、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)、稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間

4．稅務(wù)檢查人員收集證據(jù)時(shí)，可以（）。

A．記錄

B．錄音

C．錄像

D．復(fù)制

5．關(guān)于稅務(wù)稽查審理時(shí)限的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。

A 審理人員必須在接到送審材料之日起5天內(nèi)審理完畢

B 審理人員必須在接到送審材料次日起10天內(nèi)審理完畢

C 審理期限不包括稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時(shí)間

D 審理期限包括稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時(shí)間

6．證據(jù)關(guān)聯(lián)性審查主要審查（）。

A 證據(jù)與案件事實(shí)之間有無(wú)客觀聯(lián)系

B 證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的確定性程度

C 證據(jù)與案件事實(shí)之間聯(lián)系的形式和性質(zhì)

D 提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

7、（）不屬于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中所稱(chēng)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

A.機(jī)動(dòng)車(chē)輛B.古玩字畫(huà) C.豪華住宅 D.金銀飾品

8、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于()。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.扣繳義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人D.稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人

9、新《稅收征管法》規(guī)定的稅收優(yōu)先原則具體體現(xiàn)在()。

A.稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

C.稅款優(yōu)先于行政機(jī)關(guān)的罰款

D.稅款優(yōu)先于行政機(jī)關(guān)的沒(méi)收違法所得

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。

A內(nèi)容真實(shí)B數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

C口徑一致D編報(bào)及時(shí)

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)，所以稽查的收入職能是稽查的基

本職能。（）

2、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件原則上應(yīng)由被查處對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，如果被查處對(duì)象的所在地和辦理稅務(wù)登記的所在地不一致，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。（）

3、計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過(guò)縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類(lèi)納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。()

4．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書(shū)》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書(shū)》送達(dá)檢查對(duì)象并由法定的受送達(dá)人在《文書(shū)送達(dá)回證》上簽字或蓋章。（）

5．稅務(wù)案件證據(jù)的收集地點(diǎn)只能在被查對(duì)象或相關(guān)人員的業(yè)務(wù)場(chǎng)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公場(chǎng)所進(jìn)行。（）

6．經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人員按照法定程序，可以將納稅人、扣繳義

務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查。（）

7.《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》是一種外發(fā)性稅務(wù)行政法律文書(shū)。（）

8、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）

9、稅務(wù)稽查審理的對(duì)象是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)查處的各類(lèi)稅務(wù)違法案件。()

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的各類(lèi)稅務(wù)違法案件都必須經(jīng)過(guò)稽查審理環(huán)節(jié)。()

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施后，納稅人仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。()

12、納稅人采取偷稅、抗稅、騙稅手段的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。()

13、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。()

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。但在限期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)該納稅人有明顯的逃避納稅義務(wù)行為。限期期滿(mǎn)，該納稅人未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施。()

15.《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》“受送達(dá)人簽名或蓋章”一欄，受送達(dá)人為單位的必須由法定代表人簽名蓋章。（）

四、改錯(cuò)題(共5題，每題2分)

1．扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在舉行聽(tīng)證會(huì)的5日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人。

3．欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款或者提供擔(dān)保。

4．納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之后的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)依照征管法第53條第一款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

五、案例分析題(第一、二題各10分，第三題20分)

（一）某從事生產(chǎn)的個(gè)體工商戶(hù)楊某，2005年3月1日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同年6月1日，主管稅務(wù)所對(duì)楊某的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定楊某取得應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅，共計(jì)應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)：追繳稅款6000元，并按規(guī)定加收了滯納金，按《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定對(duì)未申報(bào)納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。請(qǐng)問(wèn)：該稅務(wù)所在執(zhí)法中存在什么問(wèn)題，并請(qǐng)說(shuō)明原因。

（二）2007年8月，某市國(guó)稅局稽查局對(duì)白酒廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)：該酒廠2006年為某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加工白酒500噸，未代扣代繳消費(fèi)稅130萬(wàn)元。8月10日，稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定追繳白酒廠未代扣代繳的消費(fèi)稅130萬(wàn)元，并處以4倍的罰款520萬(wàn)元。限8月25日前補(bǔ)繳入庫(kù)。由于酒廠對(duì)此筆稅款有異議，至8月25日該酒廠未繳稅款。8月26日，經(jīng)國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，凍結(jié)了白酒廠基本賬戶(hù)中的130萬(wàn)元存款。

以上處理有何不當(dāng)之處？

（三）某市稽查局于2007年7月1日，對(duì)xx公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求企業(yè)補(bǔ)繳以前稅款16萬(wàn)元。由于資金困難，企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上繳稅款10 萬(wàn)元后，于8月1日提出復(fù)議要求，并保證其余6萬(wàn)元稅款將盡快入庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)決定受理。并于8

月10日將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本送稽查局。為弄清問(wèn)題，檢查人員于次日到企業(yè)重新調(diào)查補(bǔ)證，稽查局于8月30日提出書(shū)面答復(fù)。在此期間，企業(yè)千方百計(jì)籌措資金，已于8月5日繳清了全部稅款。

在復(fù)議過(guò)程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顧問(wèn)作為代理人，參與行政復(fù)議。由于案情復(fù)雜，10月1日經(jīng)市局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定延長(zhǎng)復(fù)議期限，并告知雙方當(dāng)事人。11月5日，xx公司以稅務(wù)部門(mén)在規(guī)定的期限內(nèi)未做出復(fù)議決定為由，訴至人民法院，法院以行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以適當(dāng)延長(zhǎng)復(fù)議時(shí)間和復(fù)議案件在復(fù)議期間不得向法院提請(qǐng)?jiān)V訟為由，退回xx公司的訴訟請(qǐng)求。稅務(wù)機(jī)關(guān)于11月6日作出行政復(fù)議決定。

要求：指出申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、稅務(wù)復(fù)議機(jī)構(gòu)、法院在案件處理中的錯(cuò)誤,并簡(jiǎn)要闡明理由。參考答案

一、單項(xiàng)選擇題：B 2 C3 B4 A5 C6A7 B8C9C10B11D12 D 13D14A 15 D 16D17C18 B19B20C

二、多項(xiàng)選擇題：ABCD2ABCD3ABCD 4ABCD5BC6ABC7ABCD8ABCD9ACD10ABCD

三、判斷題：× 2√3 √ 4 √ 5 × 6 × 7×8×9×10×11×12√13 √ 14 × 15×

四、改錯(cuò)題：

1答案： “清單” 改為“收據(jù)”；“收據(jù)” 改為“清單”

2答案：“5日”改為“7日”

3答案：去掉“罰款”。

4答案： “之后”改為“之前”。

5答案：“可以免除”改為“不免除”。

五、案例分析參考答案：

一、（1）程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，未告知納稅人的違法事實(shí)及享有的陳述、申辯權(quán)和聽(tīng)證權(quán)利。

（2）該稅務(wù)所對(duì)楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權(quán)行為?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。超過(guò)2000元的，稅務(wù)所不能作出決定。

（3）該案已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，必須按一般程序處理。

二、（1）讓扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳應(yīng)扣繳未扣繳的稅款是錯(cuò)誤的，應(yīng)向納稅人追繳稅款。

（2）處罰決定未履行告知程序，且對(duì)扣繳義務(wù)人未代扣代繳的處罰最高不能超過(guò)3倍。

（3）根據(jù)《征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。本案中對(duì)扣繳義務(wù)人未代扣代繳的處罰超過(guò)了3倍。

三、1、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)錯(cuò)誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。本案中的納稅人在未交清稅款或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保的情況下申請(qǐng)行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)受理。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起10日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本送

達(dá)稽查局錯(cuò)誤，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的7天期限。

3、稽查局8月30日提出書(shū)面答復(fù)錯(cuò)誤?；榫謶?yīng)于收到行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本10日內(nèi)提出書(shū)面答復(fù)，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的期限。

4、檢查人員到企業(yè)重新調(diào)查取證錯(cuò)誤。《行政復(fù)議法》規(guī)定，在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。

5、稽查局委托法律顧問(wèn)作為代理人參與行政復(fù)議錯(cuò)誤。根據(jù)《行政復(fù)議法》規(guī)定，申請(qǐng)人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議，被申請(qǐng)人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。

6、法院不受理錯(cuò)誤?！缎姓?fù)議法》規(guī)定,復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜的，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不超過(guò)三十日。在本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)在法定的復(fù)議期限內(nèi)未作出行政復(fù)議決定，納稅人向法院起訴，法院應(yīng)當(dāng)受理。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)11月6日作出的行政復(fù)議決定錯(cuò)誤，超出了《行政復(fù)議法》規(guī)定的期限。

第五篇：稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷(五)

稅務(wù)稽查管理測(cè)試卷

（五）一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1分)

1.稅務(wù)稽查的對(duì)象是()。

A.納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)

B.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)

C.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)

D.納稅人、扣繳義務(wù)人

2.下列（）的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A．日?；锽．轉(zhuǎn)辦案源

C．交辦案源D．協(xié)查案源

3.對(duì)上級(jí)部門(mén)交辦稅務(wù)案件進(jìn)行的稽查屬于()。

A．日?；锽．專(zhuān)項(xiàng)稽查

C．專(zhuān)案稽查D．重點(diǎn)稽查

4.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)()實(shí)施檢查。

A.納稅人的生產(chǎn)車(chē)間B.納稅人的私人住宅

C.納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所D.納稅人的貨物存放地

5.稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件.6．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A.二年內(nèi)B.三年內(nèi)

C.五年內(nèi)D.十年內(nèi)

7.依照《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)()。

A.一年B.6個(gè)月C.3個(gè)月D.1個(gè)月

8.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處（）的罰款。

A．一萬(wàn)元以下B.二千元以上一萬(wàn)元以下

C．二千元以下D.一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下

9.對(duì)于同一個(gè)稅務(wù)違法行為，不得給予（）罰款的稅務(wù)行政處罰。

A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

10．根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，（）。

A．案件調(diào)查人員無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，適用聽(tīng)證終止

B．聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽(tīng)證中止

C．當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，聽(tīng)證中止

D．案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)終止聽(tīng)證

11.下列稅務(wù)行政處罰案件當(dāng)事人可以要求聽(tīng)證的是（）。

A.對(duì)公民處1000元以上的罰款

B.對(duì)公民處2000元以上的罰款

C.對(duì)法人處2000元以上的罰款

D.對(duì)法人處5000元以上的罰款

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的()將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

13.《稅務(wù)處罰決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱(chēng)、文號(hào)和有關(guān)條款。

A.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章

B.稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、稅收規(guī)范性文件

C.稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方人大法規(guī)

D.稅收法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、行政規(guī)章

14.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》不應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容()。

A.處罰的直接原因B.處罰的依據(jù)

C.處罰的決定D.告知書(shū)面提請(qǐng)聽(tīng)證權(quán)

15.稅務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)接到審理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)交的決定性文書(shū)后，應(yīng)指派兩名以上稅務(wù)人員，在（）日內(nèi)將有關(guān)文書(shū)送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其履行。

A 3日B 7日

C 15日D 30日

16.稅務(wù)案件處理決定采用留置送達(dá)方式，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由（）簽名或者蓋章。

A.送達(dá)人B.見(jiàn)證人C.受送達(dá)人D.送達(dá)人和見(jiàn)證人

17.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿(mǎn)（），即視為送達(dá)。

A.一個(gè)月B.7天C.15天D.30天

18.關(guān)于稅務(wù)文書(shū)送達(dá)，下列說(shuō)法正確的是：()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，必須直接送交受送達(dá)人。

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

C.受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收。

D.受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收。

19.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，()。

A.抵押權(quán)應(yīng)當(dāng)先于稅收、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

B.稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行

C.質(zhì)權(quán)應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、稅收、留置權(quán)執(zhí)行

D.留置權(quán)應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)行

20．對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)

B.繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用

C.繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

D.因保管或使用的過(guò)程中造成的損失，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務(wù)稽查依據(jù)的有（）。

A.口供B.會(huì)計(jì)資料C.財(cái)會(huì)制度D.稅收法律

2、稅務(wù)稽查案源的篩選方法通常有（）。

A．計(jì)算機(jī)選案B．人工選案

C．人機(jī)結(jié)合選案D．計(jì)劃分配選案

3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（）。

A．公民舉報(bào)有稅收違法行為的B．檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的C．納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的D．預(yù)先通知有礙檢查的4．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避（）。

A．直系血親關(guān)系；

B．三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系

C．近姻親關(guān)系

D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

5.根據(jù)《涉稅案件移送管理辦法》的規(guī)定,下列案件應(yīng)當(dāng)移送()。

A.偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的10%以上的B.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案件

C.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的案件

D.非法出售普通發(fā)票25份以上的案件

6.證據(jù)真實(shí)性審查包括（）等內(nèi)容的審核。

A.證據(jù)形成的原因

B.現(xiàn)證據(jù)時(shí)的客觀環(huán)境

C.證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)印件、復(fù)制品與原件、原物是否相符

D.提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人是否具有親屬關(guān)系、利害關(guān)系或其他密切關(guān)系

7.稅務(wù)文書(shū)送達(dá)方式包括()。

A.直接送達(dá)B.委托送達(dá)

C.郵寄送達(dá)D.公告送達(dá)E.留置送達(dá)

8.某公司2008年6月應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，應(yīng)于7月10日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書(shū)》，責(zé)令其10日內(nèi)繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取()措施。

A.責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

B.書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷(xiāo)權(quán)時(shí)應(yīng)同時(shí)具備的條件是（）

A.無(wú)償轉(zhuǎn)讓了財(cái)產(chǎn)

B.對(duì)國(guó)家稅收造成了損害

C.必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出請(qǐng)求

D.行使撤銷(xiāo)權(quán)的必要費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)；

10．稅務(wù)稽查報(bào)表的編制與其他各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表一樣，應(yīng)做到（）。

A.內(nèi)容真實(shí)B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

C.口徑一致D.編報(bào)及時(shí)

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)進(jìn)行的稽查行為都是合法的。（）

2、根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉稅案件只能由被查處對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

3、舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報(bào)。()

4．對(duì)被檢查對(duì)象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審定。（）

5．稅務(wù)檢查人員收集的證據(jù)，任何人不得隱匿、涂改、毀棄，并依法履行保密義務(wù)。（）

6．經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表等資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。（）

7.審理人員在制作同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一采用規(guī)范的“同意”兩字作為審理結(jié)論。（）

8.在稅務(wù)處理決定書(shū)正文以外，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)違法當(dāng)事人的訴權(quán)。（）

9.聽(tīng)證程序不是所有稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)程序。（）

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處的各類(lèi)稅務(wù)違法案件都必須經(jīng)過(guò)稽查審理環(huán)節(jié)。()

11.稅務(wù)稽查強(qiáng)制執(zhí)行的范圍不但包括稅款、滯納金，對(duì)罰款也可以強(qiáng)制執(zhí)行。（）

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人逾期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款、滯納金。()

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。()

14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美國(guó)考察，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其還有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供納稅擔(dān)保，如不提供擔(dān)保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

()

15.《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》“送達(dá)地點(diǎn)”一欄，填寫(xiě)受送達(dá)人戶(hù)口所在地地址。（）

四、改錯(cuò)題(共5題，每題2分)

1．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎(jiǎng)金的時(shí)限為接到領(lǐng)獎(jiǎng)通知之日起60日內(nèi)。

2.審理人員在接到審理任務(wù)后，開(kāi)始進(jìn)行一系列審理活動(dòng)，直到《審理報(bào)告》制作完畢的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)審理完畢。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施 和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。

4．對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)三年內(nèi)可以追征。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

案例分析

（一）2008年7月3日，某市地稅稽查局接到舉報(bào)，該市某企業(yè)有偷稅行為，遂派稽查人員李某帶一名協(xié)稅員到該企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，該局核定其應(yīng)納稅額2萬(wàn)元，責(zé)令其7月15日之前繳納。7月7日李某發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運(yùn)出，李某擔(dān)心稅款流失，到其開(kāi)戶(hù)銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況。在銀行不予配合的情況下，報(bào)經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局扣押了該企業(yè)價(jià)值2萬(wàn)余元的商品，并委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)，拍賣(mài)價(jià)款3萬(wàn)元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款2萬(wàn)元，對(duì)其扣押措施不服，向中級(jí)人民法院提起訴訟。

問(wèn)題：1.稽查局的執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里？

2．銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶(hù)資金情況？為什么？

3．法院是否應(yīng)受理此案？

4．對(duì)該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處理？

參考答案：

1.（1）稽查人員應(yīng)至少兩個(gè)人，協(xié)稅員不具有執(zhí)法主體資格；

（2）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣(mài)商品抵稅；

（3）拍賣(mài)應(yīng)委托依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣(mài)。

2．李某違法查詢(xún)賬戶(hù)。銀行不應(yīng)提供資金情況，因?yàn)闆](méi)有經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，沒(méi)有持全國(guó)統(tǒng)一格

式的檢查存款賬戶(hù)許可證明。

3．法院應(yīng)受理此案。因?yàn)榘凑斩悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。

4．對(duì)某企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責(zé)令改正，可以處以1萬(wàn)元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

（二）案情：W市市民陳某夫婦在2008年5月利用自家房產(chǎn)，開(kāi)辦了一個(gè)便民百貨店，從事商品零售業(yè)務(wù)。陳某夫婦認(rèn)為利用自己的房子開(kāi)店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務(wù)登記，也未辦理納稅申報(bào)，更未繳納稅款。

2008年9月18日，W市（地級(jí)市）國(guó)家稅務(wù)局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，委派小張和小王兩位稅務(wù)稽查干部持稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的《介紹信》，對(duì)便民百貨店進(jìn)行稅務(wù)檢查。陳某認(rèn)為小張?jiān)?jīng)來(lái)商店買(mǎi)香煙，因?yàn)閮r(jià)格問(wèn)題發(fā)生過(guò)爭(zhēng)執(zhí)，所以小張的檢查屬于打擊報(bào)復(fù)，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認(rèn)為這不符合稅法的回避條件，當(dāng)場(chǎng)拒絕了陳某的要求，正常實(shí)施檢查。

經(jīng)過(guò)檢查計(jì)算，發(fā)現(xiàn)陳某5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設(shè)沒(méi)有其他稅款)。2008年9月19日，W市國(guó)家稅務(wù)局稽查局下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，責(zé)令陳某在10日內(nèi)向W市國(guó)家稅務(wù)局繳納增值稅9 000元，向W市地方稅務(wù)局繳納城建稅630元，并繳納規(guī)定的滯納金(稅務(wù)征管軟件自動(dòng)計(jì)算)，并按照規(guī)定程序送達(dá)了有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)，責(zé)令陳某按期繳納稅款。

2008年9月30日，鑒于責(zé)令期滿(mǎn)，陳某仍未繳納稅款，稽查局經(jīng)研究，決定對(duì)陳某處2 500元罰款，稽查干部小王正式送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，由于陳某拒絕簽收，小王電話(huà)通知小張，并請(qǐng)小張前來(lái)正式簽字作證，留置送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)。

2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)扣押并變賣(mài)了該商店正常銷(xiāo)售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價(jià)格變賣(mài)給W市某賓館，所得變價(jià)收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還陳某。

根據(jù)以上情況分析：稅務(wù)部門(mén)及有關(guān)稅務(wù)人員在具體行政行為方面有哪些不妥之處。參考答案：

（1）、稅務(wù)檢查時(shí)稅務(wù)干部應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，本案只是《介紹信》；

（2）、納稅人認(rèn)為檢查人員應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)決定，檢查人員不應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)決定；

（3）、9月實(shí)施稅務(wù)檢查，不應(yīng)當(dāng)將納稅人9月份應(yīng)納稅款作為違法納稅人行為處理；

（4）、國(guó)稅機(jī)關(guān)不應(yīng)計(jì)算應(yīng)當(dāng)由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的城建稅；

（5）、稅務(wù)稽查局對(duì)納稅人處罰前應(yīng)當(dāng)首先下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知納稅人有聽(tīng)證、陳述、申辯的權(quán)利；

（6）、稅務(wù)文書(shū)采取留置送達(dá)時(shí)，稅務(wù)干部之間不可以簽字作證；

（7）、本例納稅人經(jīng)責(zé)令交納和通知申報(bào)，仍未申報(bào)，已經(jīng)構(gòu)成偷稅，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照偷稅處理，對(duì)納稅人處50%以上5倍以下罰款，而本例只處罰2500元，處罰比例偏低；

（8）、稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)；無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。本案直接變價(jià)處理，顯然是不正確的；

（9）、拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。本例剩余2100元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)?2日才退還納稅人，已經(jīng)超過(guò)了規(guī)定期限。答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1D 2A 3C 4B 5B 6C 7B 8A 9D 10D 11B 12D 13A 14D 15B 16D 17D 18D 19B 20C

二、多項(xiàng)選擇題

1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

三、判斷題

1×2×3×4×5√6×7×8√9√10 √ 11√12×13×14√15×

四、改錯(cuò)題

1答案：60日改為90日。

2答案：15日改為10日

3答案：“家屬”后加上“必需”二字。

4答案：“三年內(nèi)可以追征”改為“可以無(wú)限期追征”。

5答案：不適用扣繳義務(wù)人。