第一篇：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知

（渝地稅函〔2008〕248號(hào)）

各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸業(yè)）的稅收管理，市局于2007年11月啟動(dòng)了貨物運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)納稅評(píng)估。通過(guò)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系、開(kāi)展納稅評(píng)估分析和納稅評(píng)估核查等工作，發(fā)現(xiàn)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額抵減項(xiàng)目監(jiān)控不嚴(yán)、稅收征管缺乏連續(xù)性、違規(guī)代開(kāi)票和自開(kāi)票納稅人的認(rèn)定、年審、日常管理不嚴(yán)格等問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

貨物運(yùn)輸發(fā)票作為貨物運(yùn)輸單位（個(gè)人）記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始憑證，不僅有普通發(fā)票的功能，還具有抵扣增值稅稅款的特殊功能。貨物運(yùn)輸發(fā)票極易成為不法分子非法牟利、偷逃稅款和貪污腐敗的工具，從而擾亂正常的稅收秩序和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。因此，各區(qū)縣局要充分認(rèn)識(shí)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的重要性和必要性，樹(shù)立大局意識(shí)，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，切實(shí)加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行總局和市局有關(guān)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的辦法和規(guī)定，嚴(yán)禁違規(guī)操作、爭(zhēng)搶稅源。

二、加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)的基礎(chǔ)管理

（一）加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)登記管理。要主動(dòng)加強(qiáng)與工商、交通等有關(guān)部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人的稅務(wù)登記管理。

（二）健全運(yùn)輸工具檔案管理。要全面掌握所轄運(yùn)輸企業(yè)擁有運(yùn)輸工具及噸位情況，做到逐戶建檔，及時(shí)補(bǔ)錄更新。定期與有關(guān)管理部門(mén)車(chē)（船）籍登記情況進(jìn)行比對(duì)。建立運(yùn)輸工具檔案的資料應(yīng)包括：車(chē)輛道路運(yùn)輸證或船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證、行駛證、購(gòu)車(chē)（船）發(fā)票。建檔時(shí)應(yīng)審核原件，留存復(fù)印件，并由審核人注明復(fù)印件與原件相符，同時(shí)要與從相關(guān)管理部門(mén)取得的車(chē)輛資料進(jìn)行比對(duì)，保證建檔資料的真實(shí)性和完整性。采取承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)合同或協(xié)議。

三、強(qiáng)化自開(kāi)票納稅人的管理

（一）嚴(yán)格自開(kāi)票納稅人的認(rèn)定和年審

1.要嚴(yán)格按國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審辦法》（附件1）和《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程》（附件2）的規(guī)定對(duì)貨物運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定和年審。在認(rèn)定或年審時(shí)，貨物運(yùn)輸企業(yè)可提供具備相關(guān)資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的《財(cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》說(shuō)明其財(cái)務(wù)核算情況；未提供《財(cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須派員實(shí)地調(diào)查了解并制作《調(diào)查工作底稿》說(shuō)明其財(cái)務(wù)核算情況?！敦?cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》和《調(diào)查工作底稿》應(yīng)詳細(xì)載明帳簿設(shè)置是否齊全，能否按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，能否按規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票和向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款等情況。凡《財(cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》和《調(diào)查工作底稿》反映出貨物運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確的，管理部門(mén)應(yīng)向稽查部門(mén)提出建議稽查。

2.要嚴(yán)格對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行把關(guān)，加強(qiáng)對(duì)新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)的納稅輔導(dǎo)。輔導(dǎo)期一般為三個(gè)月，輔導(dǎo)期滿并符合其他條件的才能認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。在輔導(dǎo)期內(nèi)，新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票使用和保管以及申報(bào)納稅等情況進(jìn)行輔導(dǎo)和審查。貨物運(yùn)輸企業(yè)提出自開(kāi)票納稅人認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)或辦理工商登記期限不足一年的，視為新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)。

3.年審工作開(kāi)展的時(shí)間。貨物運(yùn)輸自開(kāi)票資格的年審工作應(yīng)按照總局規(guī)定并結(jié)合本區(qū)縣的實(shí)際情況，與所得稅匯算清繳等工作一并開(kāi)展，但最遲不得超過(guò)次年5月底。

（二）嚴(yán)格自開(kāi)票納稅人的后續(xù)管理，加強(qiáng)日常跟蹤監(jiān)督管理。對(duì)自開(kāi)票納稅人，必須強(qiáng)化發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、財(cái)務(wù)核算的日常審驗(yàn)工作。

1.充分利用稅控，強(qiáng)化開(kāi)票監(jiān)控。全市貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)票監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行統(tǒng)一。每噸車(chē)（船）月平均營(yíng)業(yè)收入警戒值的高限幅度范圍為：公路運(yùn)輸每月每噸（按核定載質(zhì)量計(jì)算）4000-6500元，水路運(yùn)輸每月每噸（按凈噸位計(jì)算）350-550元。

各區(qū)縣局應(yīng)結(jié)合本地運(yùn)輸市場(chǎng)的車(chē)（船）月平均營(yíng)運(yùn)能力，在市局確定的營(yíng)業(yè)收入警戒值幅度內(nèi)，確定本轄區(qū)每噸車(chē)（船）月平均營(yíng)業(yè)收入警戒值，并報(bào)市局備案。對(duì)自開(kāi)票納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已掌握的納稅人自備運(yùn)輸工具核定載質(zhì)量（車(chē)）或凈噸位（船）、業(yè)務(wù)飽和度和本轄區(qū)月平均營(yíng)業(yè)收入警戒值等，確定其月累計(jì)正數(shù)發(fā)票開(kāi)具限額等監(jiān)控信息，充分發(fā)揮貨物運(yùn)輸稅控系統(tǒng)和稅控器具對(duì)開(kāi)票行為的監(jiān)控作用。對(duì)開(kāi)票金額或自有運(yùn)力的運(yùn)輸收入超過(guò)限額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須派員到戶對(duì)其開(kāi)具的發(fā)票、開(kāi)票憑據(jù)（合同、協(xié)議、托運(yùn)單）、資金往來(lái)等情況進(jìn)行審核檢查，并形成審查工作底稿。

2.開(kāi)展納稅評(píng)估，實(shí)行稅額監(jiān)控。要積極有效開(kāi)展貨物運(yùn)輸業(yè)納稅評(píng)估工作。對(duì)于自開(kāi)

票納稅人，特別是頻繁發(fā)生聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的自開(kāi)票納稅人，應(yīng)根據(jù)已掌握的納稅人自備運(yùn)輸工具核定載質(zhì)量（車(chē)）或凈噸位（船）、業(yè)務(wù)飽和度和本轄區(qū)內(nèi)每噸車(chē)（船）月平均營(yíng)業(yè)收入警戒值等，確定其自有運(yùn)力的運(yùn)輸收入月度綜合警戒線的低限和高限，并以此確定納稅人的月度營(yíng)業(yè)稅警戒值的低限和高限，在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)每月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額超過(guò)限額的，特別是超過(guò)高限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須派員到戶審核檢查，并形成審查工作底稿。

3.嚴(yán)格納稅申報(bào)審核。在受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照總局《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”及貨物運(yùn)輸發(fā)票稽核比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》（附件3）的要求進(jìn)行票表比對(duì)。對(duì)于票表比對(duì)異常的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。

（三）對(duì)貨物運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定、年審及日常審驗(yàn)時(shí)，凡發(fā)現(xiàn)下列情況之一，應(yīng)堅(jiān)決取消（或不得認(rèn)定）自開(kāi)票納稅人資格。并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

1.弄虛作假騙取自開(kāi)票資格的；

2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的；

3.不能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正常納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

4.有偷稅、抗稅行為的；

5.不能按規(guī)定保管或使用發(fā)票的；

6.違規(guī)對(duì)貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)都開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的；

7.違規(guī)虛（代）開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票的；

8.自備運(yùn)輸工具總運(yùn)力與貨物運(yùn)輸收入不匹配的；

9.不能按要求進(jìn)行數(shù)據(jù)采集或報(bào)送資料的。

（四）加強(qiáng)自開(kāi)票納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的稅收監(jiān)控管理。發(fā)生聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)自開(kāi)票納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目清單”（附件4），同時(shí)將營(yíng)業(yè)額減除票據(jù)抵扣聯(lián)原件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)；對(duì)于單筆貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)額減除達(dá)到1萬(wàn)元（含）以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)查驗(yàn)其聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)相關(guān)合同資料原件。自開(kāi)票納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)之前，應(yīng)將營(yíng)業(yè)額減除票據(jù)抵扣聯(lián)原件裝訂成冊(cè)，每100份裝訂成一冊(cè)，當(dāng)期未滿100份 的以實(shí)際取得的份數(shù)裝訂成冊(cè)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)額減除票據(jù)抵扣聯(lián)的審核工作。對(duì)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行全面核查。不符合規(guī)定的，不得允許進(jìn)行營(yíng)業(yè)額的減除。在接收自開(kāi)票納稅人納稅申報(bào)表及“貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目清單”時(shí)，要認(rèn)真查驗(yàn)票據(jù)抵扣聯(lián)原件，并核對(duì)票據(jù)抵扣聯(lián)原件載明的運(yùn)費(fèi)金額合計(jì)、“貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目清單”記載運(yùn)費(fèi)匯總金額、納稅申報(bào)表本期減除的營(yíng)業(yè)額是否一致。如不一致，應(yīng)要求納稅人自行調(diào)整。

（五）規(guī)范貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控器具的管理。當(dāng)稅控器具出現(xiàn)壞損需要更換時(shí)，自開(kāi)票納稅人應(yīng)向稅控器具的重慶代理銷售商（重慶航稅科技有限公司）提供經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后的《重慶市貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控設(shè)備更換單》（附件5），才能進(jìn)行更換。凡屬于稅控器具生產(chǎn)廠家保修條款規(guī)定期限內(nèi)的，應(yīng)免費(fèi)更換。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)《重慶市貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控設(shè)備更換單》時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查和完成如下事項(xiàng)：

1.查驗(yàn)當(dāng)期已開(kāi)具發(fā)票的存根聯(lián)和未使用的空白發(fā)票。

2.在貨物運(yùn)輸稅控后臺(tái)系統(tǒng)接收壞損稅控器具當(dāng)前開(kāi)票期已開(kāi)具發(fā)票的電子數(shù)據(jù)，如壞損嚴(yán)重?zé)o法接收的，則根據(jù)查驗(yàn)后紙質(zhì)發(fā)票存根聯(lián)信息進(jìn)行補(bǔ)錄。

3.在貨物運(yùn)輸稅控后臺(tái)系統(tǒng)對(duì)壞損稅控器具當(dāng)前開(kāi)票期還未使用的空白發(fā)票進(jìn)行退票處理，保證該票段的空白發(fā)票能夠?qū)懭敫鼡Q后的稅控器具。

四、規(guī)范代開(kāi)票納稅人的管理

（一）嚴(yán)格按規(guī)定代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)票納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，提供的有關(guān)資料應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（渝地稅發(fā)〔2004〕249號(hào)）的第二條第二款的規(guī)定執(zhí)行。

（二）嚴(yán)格按規(guī)定征收稅款。按代開(kāi)票管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國(guó)稅函〔2008〕819號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，即按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3%征收教育附加費(fèi)，按開(kāi)票金額0.05%征收印花稅。同時(shí)按開(kāi)票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅，年終時(shí)進(jìn)行清算。由國(guó)稅負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的代開(kāi)票納稅人，清算時(shí)按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)退企業(yè)所得稅的，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]249號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。代開(kāi)票納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)

所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算。

在代開(kāi)票時(shí)已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的稅款，在下一征期退稅。具體退稅辦法按《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行 財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）執(zhí)行。

（三）嚴(yán)格按規(guī)定征收定額稅款。為避免重復(fù)征稅，對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的代開(kāi)票納稅人，按月或按季對(duì)代開(kāi)票納稅人繳納的定額稅款和代開(kāi)票稅款進(jìn)行清算。如代開(kāi)票取得完稅憑證上注明的稅款大于定額，以開(kāi)票時(shí)繳納的稅款為準(zhǔn)，不再征收定額稅款；如代開(kāi)票取得完稅憑證上注明的稅款小于定額，則補(bǔ)繳定額與代開(kāi)票取得完稅憑證上注明的稅款差額部分。

（四）規(guī)范實(shí)行承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的納稅人的管理。

1.納稅義務(wù)人的確定。應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于明確建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（渝地稅流便函〔2008〕3號(hào)）第二條的規(guī)定確定“交通運(yùn)輸業(yè)”營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。

2.規(guī)范征收管理方式。以出包方、出租方、被掛靠方為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的，應(yīng)根據(jù)出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)核算狀況，確定征收管理方式；以承包人、承租人、掛靠人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的，實(shí)行定期定額征收管理辦法，定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸車(chē)輛營(yíng)業(yè)稅征收管理的通知》（渝地稅發(fā)〔2002〕296號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，其定期定額稅款可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托出包方、出租方以及掛靠方或其他有關(guān)管理部門(mén)代征。

（五）代開(kāi)票的范圍僅限于機(jī)構(gòu)地在本區(qū)縣的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位或車(chē)（船）籍地在本區(qū)縣的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人。承運(yùn)人在回程承攬業(yè)務(wù)的，可在承攬業(yè)務(wù)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票，但應(yīng)提供本通知第四條第一款規(guī)定的有關(guān)資料，完稅后方可開(kāi)具。

（六）代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

五、相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題

（一）嚴(yán)禁貨物運(yùn)輸企業(yè)以該企業(yè)名義為承包、承租、掛靠人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票（車(chē)籍

或船籍屬于該企業(yè)，且具備《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》第三條第三款條件的除外），對(duì)違反規(guī)定者，具有自開(kāi)票納稅人資格的運(yùn)輸企業(yè)一律取消其資格，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)有虛開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票行為（指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一）的，除按上述規(guī)定進(jìn)行處罰外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情節(jié)，對(duì)構(gòu)成犯罪的要依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（二）規(guī)范物流勞務(wù)企業(yè)的管理。

1.利用自備運(yùn)輸工具提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)（如對(duì)運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)）的單位（以下簡(jiǎn)稱物流勞務(wù)單位），凡符合自開(kāi)票納稅人條件的，可以認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。

2.具備自開(kāi)票納稅人資格的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

3.代開(kāi)票單位在為代開(kāi)票物流勞務(wù)單位代開(kāi)發(fā)票時(shí)也應(yīng)按照以上原則征稅并代開(kāi)發(fā)票。

（三）開(kāi)票單位在開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄填寫(xiě)起運(yùn)地、到達(dá)地和車(chē)（船）號(hào)。

（四）本通知第四條第二款提及“按開(kāi)票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅”的問(wèn)題，目前只能按原稅率3.3%預(yù)征所得稅。待總局下發(fā)相關(guān)補(bǔ)丁后，市局將立即予以升級(jí)更新，升級(jí)更新具體時(shí)間另行通知。

各區(qū)縣局要在思想上高度重視，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，嚴(yán)格依法辦事，做好物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理工作。市局將加大督查力度，對(duì)不按規(guī)定實(shí)施征收、管理、檢查和信息傳遞的有關(guān)單位和人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任。

二OO八年十月二十九日

發(fā)布部門(mén)：重慶市其他機(jī)構(gòu) 發(fā)布日期：2008年10月29日 實(shí)施日期：2008年10月29日(地方法規(guī))

第二篇：福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

發(fā)文文號(hào)：閩地稅發(fā)[2004]21號(hào) 頒布日期：2004年01月17日

法規(guī)類型：地方稅收法規(guī) 所屬行業(yè)：-所屬地區(qū)：福建

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各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)）精神，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下。

一、對(duì)代開(kāi)票納稅人采取按月結(jié)算方式，具體見(jiàn)省局閩地稅政一[2003]17號(hào)文件第一條規(guī)定執(zhí)行。

二、從2004年1月1日起，代開(kāi)票單位對(duì)代開(kāi)票納稅人，代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，按省局閩地稅政三[2003]3號(hào)文的規(guī)定，不分內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人，地方教育附加均應(yīng)按1%另行計(jì)算征收。

三、地方稅務(wù)局代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開(kāi)票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章。專用章中“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”共七位，第一位為國(guó)地稅區(qū)別碼，地稅代碼為“2”，后六位碼為省局統(tǒng)一的地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼。專用章由各地根據(jù)該式樣自行刻制。縣（市、區(qū)）局所屬若干個(gè)代開(kāi)票窗口需刻制多枚專用章的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼下方刻制“（1）、（2）??”以示區(qū)別。

專用章式樣與規(guī)格如下：（略）

四、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》第十九條“提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。除本條第一款規(guī)定者外，其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車(chē)輛的車(chē)籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，從2004年1月1日起，全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)從事貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人掛靠外省籍的運(yùn)營(yíng)車(chē)輛，暫不代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；符合國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)文第一條、第二條規(guī)定的，按新的貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人認(rèn)定為代開(kāi)票納稅人。

五、地方稅務(wù)局向提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人收取認(rèn)定證書(shū)和年審合格工本費(fèi)的問(wèn)題，待省局向有關(guān)部門(mén)報(bào)批后，另文通知。

第三篇：江西省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確外出經(jīng)營(yíng)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確外出經(jīng)營(yíng)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知

贛地稅函〔2006〕153號(hào)

贛地稅函〔2006〕153號(hào)

各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外出經(jīng)營(yíng)稅收管理有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：



一、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真執(zhí)行總局、省局有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理的有關(guān)規(guī)定，不得要求納稅人提供與外出經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的資料和數(shù)據(jù)，不得故意刁難納稅人。經(jīng)營(yíng)地所在的主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)同企業(yè)注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，對(duì)企業(yè)注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)出具證明資料的真實(shí)性，由經(jīng)營(yíng)地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)，不得要求納稅人確認(rèn)。要求納稅人提供資料，實(shí)行一次性告知，決不允許出現(xiàn)讓納稅人來(lái)回奔波現(xiàn)象的發(fā)生，違者按《江西地稅系統(tǒng)“三個(gè)服務(wù)”違諾責(zé)任追究辦法》（試行）嚴(yán)肅處理。



二、對(duì)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)符合有關(guān)規(guī)定，并需開(kāi)具發(fā)票的，其納稅地點(diǎn)明確如下： 1．營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)在經(jīng)營(yíng)地繳納；

2．企業(yè)所得稅在企業(yè)所在地繳納；

3．印花稅在合同書(shū)立地繳納；

4．防洪保安基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及殘疾人基金在企業(yè)所得所在地繳納；

5．個(gè)人所得稅原則上在經(jīng)營(yíng)地繳納，但如果所得在企業(yè)所在地分配，并能向主管地稅機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)扣繳；

6．價(jià)調(diào)基金原則上在經(jīng)營(yíng)地繳納，如在經(jīng)營(yíng)地未進(jìn)行繳納或繳納的總額與企業(yè)所在地有差額，則必須回企業(yè)所在地繳納或補(bǔ)足差額；

7．建筑施工企業(yè)發(fā)生收購(gòu)未稅資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定辦理代扣代繳證書(shū)并履行資源稅的代扣代繳義務(wù)。



三、對(duì)沒(méi)有或非法獲得《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的企業(yè)，其所有稅費(fèi)均在經(jīng)營(yíng)地繳納。



四、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要切實(shí)規(guī)范外出經(jīng)營(yíng)稅收管理，既要做到依法征稅，確保國(guó)家的稅款不能流失；又要站在全局的高度，充分把握稅收政策，不能重復(fù)征稅，也不能收過(guò)頭稅，切實(shí)為外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。

二○○六年九月三十日

第四篇：重慶市地方稅務(wù)局最新優(yōu)惠政策

最新優(yōu)惠政策匯編

10．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》渝地稅發(fā)

[2006]179號(hào)

政策內(nèi)容：（1）對(duì)學(xué)校取得不以入學(xué)（入托）或獲取其他經(jīng)濟(jì)利益為條件的純公益性捐資收入（如扶窮助學(xué)、春蕾計(jì)劃、李嘉誠(chéng)和邵逸夫捐助等），則不征收營(yíng)業(yè)稅。（2）對(duì)學(xué)校收取的各種代收費(fèi)，以學(xué)校支付給相關(guān)單位后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。（3）鑒于目前學(xué)校收取的雜費(fèi)，其收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)由市財(cái)政、市物價(jià)局審批，屬于市政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，因此，對(duì)此項(xiàng)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。（4）目前，學(xué)校義務(wù)教育階段的服務(wù)性收費(fèi)經(jīng)由市財(cái)政、市物價(jià)局審批許可，因此，對(duì)在市財(cái)政、市物價(jià)局核定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的服務(wù)性收費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。（5）對(duì)學(xué)校超過(guò)核定項(xiàng)目的收費(fèi)，全額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)學(xué)校超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，按其差額征收營(yíng)業(yè)稅。

3．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2000]84號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》財(cái)稅[2005]18號(hào)

政策內(nèi)容：（1）自2000年1月1日起，對(duì)為安臵隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，召用隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（2）自2005年3月1日起，對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指雇工7人(含7人)以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)凡雇工8人(含8人)以上的，無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開(kāi)辦的企業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

4．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2003]26號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵 隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》財(cái)稅[2005]18號(hào)

政策內(nèi)容：（1）自2005年3月1日起，對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指雇工7人(含7人)以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)凡雇工8人(含8人)以上的，無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開(kāi)辦的企業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）自2003年5月1日起，為安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

5．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2004]93號(hào)、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門(mén)關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見(jiàn)的通知》國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵 隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》財(cái)稅[2005]18號(hào)

政策內(nèi)容：（1）自2004年1月1日起，對(duì)為安臵自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安臵自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

（2）自2004年1月1日起，對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指雇工7人(含7人)以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)凡雇工8人(含8人)以上的，無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開(kāi)辦的企業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。對(duì)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)以及家禽、牲畜、水生動(dòng)物的繁殖和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。

12．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅

[2007]92號(hào)

政策內(nèi)容：（1）對(duì)安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。①實(shí)際安臵的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。②主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。③兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。④如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令136號(hào)六條

（二）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[93]財(cái)法字40號(hào)二十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

13．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2005]186號(hào)

政策內(nèi)容：（1）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

（2）對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

（3）政策審批時(shí)間截止到2008年底。

14．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)中共重慶市委關(guān)于加快庫(kù)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展著力解決移民就業(yè)促進(jìn)庫(kù)區(qū)繁榮穩(wěn)定的決定的通知》渝地稅發(fā)[2006]186號(hào)

政策內(nèi)容：從2006年7月1日起，對(duì)持移民有效證明的城鎮(zhèn)移民從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，每戶每年給予8000元限額的減免稅優(yōu)惠，減免稅優(yōu)惠期為三年。在減免稅優(yōu)惠年限額內(nèi)每月依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

15．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局 重慶市國(guó)家稅務(wù)局 重慶市勞動(dòng)和社會(huì)保障局 重慶市再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知〉的通知》渝地稅發(fā)[2006]100號(hào)

政策內(nèi)容：（1）對(duì)我市吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)（除娛樂(lè)業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）按實(shí)際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠，免稅順序?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，減免稅優(yōu)惠期為三年。（2）下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

本政策自2006年1月1日起執(zhí)行。

6．政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》三十條

（二）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》九十六條

政策內(nèi)容：企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

7．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2002]208號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2005]186號(hào)

政策內(nèi)容：（1）對(duì)2005年底之前核準(zhǔn)享受再政策的企業(yè)，可按財(cái)稅[2002]208號(hào)規(guī)定，在剩余的期限內(nèi)享受優(yōu)惠政策至期滿期。(2)企業(yè)招用下崗失業(yè)人員可以享受財(cái)稅[2005]186號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，政策審批時(shí)間截止至2008年年底。政策具體內(nèi)容為：①對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。②對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安臵本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合條件的，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

8．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局 重慶市國(guó)家稅務(wù)局 重慶市勞動(dòng)和社會(huì)保障局 重慶市再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會(huì)保障部下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知〉的通知》渝地稅發(fā)[2006]100號(hào)

政策內(nèi)容：對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安臵本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、政策類型：個(gè)人所得稅

4．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2000]84號(hào)

政策內(nèi)容：從2000年1月1日起，對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

5．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2003]26號(hào)

政策內(nèi)容：自2003年5月1日，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

6．政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》國(guó)稅函

[1999]329號(hào)

政策內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）五條一款及其實(shí)施條例十六條的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞

動(dòng)所得，包括工資、薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，承包承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。不包括利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得。

9．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2002]208號(hào)

政策內(nèi)容：從2003年1月1日起至2005年底止，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。此政策在2008年12月31日前失效。

10．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2004]93號(hào)、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門(mén)關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見(jiàn)的通知》國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)

政策內(nèi)容：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。對(duì)從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅按照國(guó)家有關(guān)種植、養(yǎng)殖業(yè)個(gè)人所得稅的規(guī)定執(zhí)行。

11．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅

[2007]92號(hào)

政策內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令四十四號(hào)）五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令142號(hào)）十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

14．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)殘疾、孤老等人員個(gè)人所得稅減征的通知》渝地稅發(fā)[2004]178號(hào)

政策內(nèi)容：（1）對(duì)殘疾人、孤老人員、烈屬的個(gè)人所得按以下規(guī)定減征個(gè)人所得稅：①個(gè)人按月取得的工資、薪金所得，個(gè)人按次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按程序?qū)徟夂?，區(qū)別情況予以減征:一次所得在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的，按應(yīng)納稅額減征30%；一次所得超過(guò)10萬(wàn)元--50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的，按應(yīng)納稅額減征20%；一次所得超過(guò)50萬(wàn)元以上的，按應(yīng)納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)先按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按本條規(guī)定減征。②個(gè)人取得的個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人舉辦獨(dú)資、合伙企業(yè)取得的所得, 報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按程序?qū)徟夂?，區(qū)別情況予以減征:a、年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個(gè)人所得稅；b、年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元--5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元)的，按應(yīng)納稅額減征50%的個(gè)人所得稅；c、年應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的,按應(yīng)納稅額減征10%的個(gè)人所得稅。實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者，可享受此照顧。（2）因遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，其所得可在扣除賠償部分之后，視其受災(zāi)程度，主管地稅機(jī)關(guān)酌情對(duì)當(dāng)期或在受災(zāi)后半年或一年內(nèi)，給予減征個(gè)人所得稅的照顧。

3．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹重慶市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市地稅局關(guān)于貫徹落實(shí)市委一屆六次全委（擴(kuò)大）會(huì)議精神完善對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收扶持政策的報(bào)告的通知的補(bǔ)充通知》渝地稅發(fā)[2000]43號(hào)、《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于下崗失業(yè)人員利用自有住房從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠問(wèn)題的批復(fù)》渝地稅發(fā)[2006]48號(hào)

政策內(nèi)容：下崗失業(yè)人員利用自有住房（指?jìng)€(gè)人居住并擁有所有權(quán)的房屋）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，凡經(jīng)營(yíng)者的下崗失業(yè)證、房地產(chǎn)權(quán)屬證、稅務(wù)登記證、身份證姓名一致，可給予房產(chǎn)稅3年的免征優(yōu)惠。

五、政策類型：土地使用稅

3．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹重慶市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市地稅局關(guān)于貫徹落實(shí)市委一屆六次全委（擴(kuò)大）會(huì)議精神完善對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收扶持政策的報(bào)告的通知的補(bǔ)充通知》

渝地稅發(fā)[2000]43號(hào)、《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于下崗失業(yè)人員利用自有住房從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠問(wèn)題的批復(fù)》渝地稅發(fā)[2006]48號(hào)

政策內(nèi)容：下崗失業(yè)人員利用自有住房（指?jìng)€(gè)人居住并擁有所有權(quán)的房屋）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，凡經(jīng)營(yíng)者的下崗失業(yè)證、房地產(chǎn)權(quán)屬證、稅務(wù)登記證、身份證姓名一致，可給予城鎮(zhèn)土地使用稅3年的免征優(yōu)惠。

六、政策類型：城市維護(hù)建設(shè)稅

3．政策依據(jù)：《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)中央綜治委等八個(gè)委部局關(guān)于進(jìn)一步做好刑滿釋放、解除勞教人員促進(jìn)就業(yè)和社會(huì)保障工作的意見(jiàn)的通知》渝地稅發(fā)[2004]68號(hào)

政策內(nèi)容：對(duì)刑釋解教人員在2005年底以前從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，給予三年免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)刑釋解教人員在2005年底以前從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（經(jīng)營(yíng)建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，以及類似項(xiàng)目的美容、美發(fā)、水吧、酒吧、洗腳等除外），年平均雇工8人以下（不含8人）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，免征三年的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

第五篇：對(duì)提高貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理效能的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

對(duì)提高貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理效能的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

2010-01-12 10:13:55

2009年以來(lái)，為策應(yīng)鷹潭市政府“四大一新”發(fā)展戰(zhàn)略，余江縣委縣政府以發(fā)展物流業(yè)作為改善投資環(huán)境、推動(dòng)余江經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的助力器，大力推進(jìn)物流業(yè)的發(fā)展，余江物流業(yè)得到較快發(fā)展，但是從其管理現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)看，我縣物流企業(yè)的發(fā)展還停留在傳統(tǒng)意義上的運(yùn)輸業(yè)務(wù)上，與現(xiàn)代物流業(yè)所具備的集運(yùn)輸、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等功能為一體的業(yè)務(wù)整合體系及信息化管理還有很大差距，下面僅就我縣貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理談一點(diǎn)淺顯的認(rèn)識(shí)。

一、我縣貨物運(yùn)輸業(yè)現(xiàn)狀

余江貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)展起于2004年，源于余江縣重點(diǎn)稅源企業(yè)江西天獅康中藥股份有限公司余江分公司的發(fā)展?fàn)畲?，為解決公司貨源配送問(wèn)題，減少運(yùn)輸成本，余江縣邦達(dá)運(yùn)輸有限公司應(yīng)勢(shì)而生，這是余江縣成立的第一家專業(yè)貨物運(yùn)輸公司，是余江貨運(yùn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑，但是由于各方面的原因，后來(lái)的幾年，余江貨運(yùn)業(yè)發(fā)展停滯不前，而隨著相鄰地市貨運(yùn)企業(yè)招商引資力度的加大，轄區(qū)企業(yè)的貨源配送為外縣車(chē)輛或個(gè)體閑散車(chē)輛完成，本地車(chē)輛及車(chē)輛稅收大量外流。在招商引資大環(huán)境下，物流業(yè)引起各級(jí)政府的重視，隨著相關(guān)政策的出臺(tái)，我縣物流業(yè)得到快速發(fā)展，一些外地貨運(yùn)企業(yè)及車(chē)輛陸續(xù)進(jìn)駐余江，貨運(yùn)稅收大幅增加，目前，余江共有貨運(yùn)企業(yè)19戶，營(yíng)運(yùn)車(chē)輛噸位達(dá)到0.8萬(wàn)噸。2004-2007年，余江貨運(yùn)稅收均在50萬(wàn)元左右，2008年達(dá)到577萬(wàn)，2009年1-10月達(dá)到1240萬(wàn)元。從運(yùn)營(yíng)狀況看，企業(yè)管理大都是粗放式管理，運(yùn)營(yíng)成本高，稅收征管效能低。

二、貨運(yùn)業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

目前，國(guó)有、私營(yíng)、個(gè)體等多種所有制形式的貨運(yùn)業(yè)共同發(fā)展，經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多元化。貨運(yùn)業(yè)的發(fā)展在繁榮地方經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也給稅收征管帶來(lái)了新的課題，原來(lái)的管理模式已經(jīng)不適應(yīng)新形勢(shì)的要求，貨運(yùn)業(yè)的稅收管理也成為稅收征管工作的難點(diǎn)。

1、財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范，政策落實(shí)難以到位。在對(duì)一些貨運(yùn)企業(yè)的管理中發(fā)現(xiàn)，貨運(yùn)企業(yè)帳務(wù)普遍存在一些問(wèn)題：一是賬目不全，成本、費(fèi)用核算不清，現(xiàn)金交易普遍。包括兩類企業(yè)，一類是以掛靠車(chē)輛為主的企業(yè)，這類企業(yè)的車(chē)輛大多是個(gè)體掛靠車(chē)輛，企業(yè)只是收取管理費(fèi)、承包費(fèi)，企業(yè)無(wú)法掌握車(chē)主的營(yíng)運(yùn)、收支狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能采取核定營(yíng)業(yè)額的方式核定其應(yīng)納稅額，致使稅款流失；另一類是有自有車(chē)輛的企業(yè)，其業(yè)務(wù)往來(lái)基本是通過(guò)現(xiàn)金交易，由于財(cái)務(wù)核算制度不夠健全，收入、成本、費(fèi)用難以核實(shí)，造成稅源不實(shí)，給稅務(wù)管理帶來(lái)較大難度。二雇用車(chē)輛核算失真，造成稅款流失。一些貨運(yùn)企業(yè)在自有運(yùn)力不足的狀況下，往往租用其他車(chē)輛共同完成運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，在雇用車(chē)輛的收入、費(fèi)用分?jǐn)偧岸愂绽U納上混為一體，不分開(kāi)核算，造成稅款流失。三是發(fā)生多項(xiàng)業(yè)務(wù)未分別核算，套用低稅率的稅目申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定，物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“物流業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物物流業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。部分貨運(yùn)企業(yè)故意將全部收入開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票按3%申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。

2、帳實(shí)不符，稅務(wù)部門(mén)查核困難。目前，一些貨運(yùn)企業(yè)特別是自開(kāi)票納稅人，為了逃避繳納企業(yè)所得稅，往往有帳務(wù)上做文章，故意多列成本、費(fèi)用，減少利潤(rùn)，由于貨運(yùn)車(chē)輛大都在外地營(yíng)運(yùn)，一些票據(jù)無(wú)法核實(shí)，即使其相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)警指標(biāo)，在企業(yè)千方百計(jì)以各種各樣的理由來(lái)隱瞞或解脫后，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能就一部分費(fèi)用做些調(diào)整，稅款還是不可避免地流失。

3、票據(jù)管理不力，造成稅款流失。貨運(yùn)業(yè)費(fèi)用主要以各式票據(jù)為主，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理上做了不少工作，加大發(fā)票違打擊力度，但是納稅人使用假票、發(fā)票現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，加上貨運(yùn)企業(yè)發(fā)票大多是外地發(fā)票，在發(fā)票的甄別上也給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)不小的征管難度。

4、個(gè)體車(chē)輛管理失控，手段有限。在今年實(shí)施燃油消費(fèi)稅后，原來(lái)由交通稽征部門(mén)代征代扣的車(chē)輛稅收征收體制被打破，個(gè)體車(chē)輛營(yíng)運(yùn)稅收的征收成為一個(gè)極大的征管難題。另外一些個(gè)私企業(yè)，由于這類企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，收入、成本費(fèi)用核算不清，難以查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往采取核定征收方式核定其稅款，因此，這類企業(yè)在交易時(shí)一般采取現(xiàn)金交易，不要發(fā)票，給承運(yùn)貨物的車(chē)輛業(yè)主逃稅開(kāi)了方便之門(mén)。

三、物流業(yè)稅收管理弱化的原因

貨運(yùn)業(yè)稅收管理弱化的原因有以下幾點(diǎn)：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使貨運(yùn)業(yè)呈多樣式經(jīng)營(yíng)、多元化管理，稅務(wù)部門(mén)獲取車(chē)輛信息手段有限，對(duì)外出經(jīng)營(yíng)車(chē)輛實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況及實(shí)際營(yíng)業(yè)收入情況難以掌握；二是納稅人納稅意識(shí)差、很多車(chē)主千方百計(jì)偷逃稅款；三是部門(mén)之間配合不力，未形成應(yīng)有的合力，使稅務(wù)部門(mén)委托代征工作難以落實(shí)。四是與運(yùn)力相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)值，如行業(yè)利潤(rùn)率、運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)營(yíng)能力等，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)貨運(yùn)業(yè)的管理中比較被動(dòng)。五是稅務(wù)部門(mén)對(duì)車(chē)輛管理缺少應(yīng)有的手段。運(yùn)輸行業(yè)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、分散于全國(guó)各地，稅務(wù)干部人力有限，再加上各級(jí)政府明確規(guī)定，除交通部門(mén)外不得上路檢查，致使稅收管理難以全面控管到位。

四、加強(qiáng)物流業(yè)稅收管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅法宣傳、營(yíng)造一個(gè)依法納稅的大環(huán)境

由于納稅人對(duì)貨運(yùn)稅收政策不盡了解和一定程度的利己、僥幸思想作怪，貨運(yùn)企業(yè)不可避免存在在納稅上鉆空子，想方設(shè)法少繳稅或不繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓住納稅人心理，在稅法宣傳上下功夫，把稅法宣傳輔導(dǎo)工作做到經(jīng)?；?、精細(xì)化，讓納稅人真正地懂法、守法。要不斷增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，幫助納稅人樹(shù)立依法納稅的思想，要及時(shí)、準(zhǔn)確地將稅法公告給納稅人，另外就是要分類宣傳。要根據(jù)納稅人狀況實(shí)行不同的宣傳和輔導(dǎo)，把納稅人最關(guān)注、最需要的政策及時(shí)向納稅人送達(dá)，要形成一個(gè)依法納稅光榮的大環(huán)境，將全體納稅人都融入其中，只有所有的納稅人覺(jué)悟提高了，納稅自覺(jué)了，稅款流失的情況才會(huì)得到改善。

（二）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)的日常管理和日常檢查

1、加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸車(chē)輛的管理。企業(yè)登記后，納稅人車(chē)輛狀況是公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的龍頭，管理部門(mén)要對(duì)納稅人提供的車(chē)輛資料認(rèn)真審核，包括車(chē)輛登記部門(mén)的車(chē)籍信息表，車(chē)輛購(gòu)置發(fā)票、行駛證、車(chē)輛保險(xiǎn)單據(jù)等，查實(shí)有無(wú)借用車(chē)輛，作廢車(chē)輛，從源頭上杜絕 “開(kāi)票貨運(yùn)公司”的違法設(shè)立。

2、加大對(duì)自開(kāi)票納稅人的認(rèn)定及年審力度。除辦法所列的一些資料如一照、三證外，對(duì)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定先給予一定的運(yùn)營(yíng)期，將事前認(rèn)定后移，對(duì)其運(yùn)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)狀況及車(chē)輛管理制度認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，符合條件的再進(jìn)行認(rèn)定。年審中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)、發(fā)票使用、現(xiàn)金流量及車(chē)輛運(yùn)營(yíng)狀況的核查，對(duì)不符合要求的，及時(shí)通知整改或取消。

3、加強(qiáng)貨運(yùn)企業(yè)所得稅成本管理，正確核算繳納企業(yè)所得稅。重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人的企業(yè)所得稅管理。對(duì)納稅人能依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算收支，據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的實(shí)行查帳征收，并加強(qiáng)對(duì)涉稅項(xiàng)目的核查，防止企業(yè)不繳、不繳企業(yè)所得稅。對(duì)不能準(zhǔn)確核算，采取按代開(kāi)票納稅相同的附征率來(lái)征收企業(yè)所得稅。

4、加強(qiáng)貨運(yùn)企業(yè)稅收政策管理。一是要求企業(yè)嚴(yán)格按業(yè)務(wù)內(nèi)容分項(xiàng)核算，混淆不清的，一律從高適用稅率。物流企業(yè)開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，分別開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。二是加強(qiáng)對(duì)聯(lián)運(yùn)企業(yè)和貨運(yùn)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，對(duì)聯(lián)運(yùn)企業(yè)從其總收入中允許扣除其支付其它物流企業(yè)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)，對(duì)貨運(yùn)企業(yè)從其總收入中允許扣除支付給其它貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)，以上兩項(xiàng)扣除必須附相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票和款項(xiàng)支付憑證，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證方可扣除。

5、加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)企業(yè)的納稅評(píng)估。與公安交警部門(mén)以及交通等部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，深入調(diào)查，采集貨運(yùn)指標(biāo)，合理確定預(yù)警值，建立健全納稅評(píng)估指標(biāo)體系，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)，篩選評(píng)估對(duì)象，開(kāi)展納稅評(píng)估。

6、加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)企業(yè)的日常巡管。征管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，不定期的深入物流企業(yè)通過(guò)實(shí)地調(diào)查，獲取企業(yè)收入情況和開(kāi)票情況。要了解和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)核算、車(chē)輛運(yùn)營(yíng)及發(fā)票開(kāi)具情況重點(diǎn)看財(cái)務(wù)管理制度是否健全、財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確；稅款是否及時(shí)足額進(jìn)行了納稅申報(bào)；貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)具對(duì)象與運(yùn)輸合同簽訂單位是否一致；現(xiàn)金流量是否達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；車(chē)輛、噸位是否發(fā)生了變動(dòng)；開(kāi)票金額與其運(yùn)能是否匹配等，進(jìn)行定量、定性分析比對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)物流企業(yè)有未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的行為，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)有問(wèn)題的納稅人，要積極開(kāi)展約談，下發(fā)《巡查巡管整改通知書(shū)》，督促其限期整改；對(duì)存在嚴(yán)重違法違紀(jì)行為的，建議移送有關(guān)部門(mén)進(jìn)行專案查處。

（三）加強(qiáng)協(xié)作，綜合治理，建立起協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

貨運(yùn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及到的部門(mén)很多，如工商部門(mén)、公安交警部門(mén)、運(yùn)輸管理部門(mén)、國(guó)稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極爭(zhēng)取各級(jí)政府部門(mén)的支持，成立貨運(yùn)業(yè)一體化管理機(jī)制，各職能部門(mén)強(qiáng)化協(xié)作，共同作戰(zhàn)，形成合力。

一是與交通、公安、農(nóng)機(jī)等車(chē)輛管理部門(mén)，切實(shí)加強(qiáng)配合，定期、及時(shí)、準(zhǔn)確提供車(chē)輛運(yùn)輸方面的資料和信息，實(shí)行運(yùn)輸車(chē)輛稅收的源泉控管，防止稅款流失。二是是公安交警大隊(duì)對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛辦理審驗(yàn)時(shí)，凡沒(méi)有地稅部門(mén)開(kāi)具的本車(chē)輛稅完稅憑證的，一律不予辦理。三是積極依靠當(dāng)?shù)卣闹С?，?duì)運(yùn)輸車(chē)輛逐村、逐戶、逐企業(yè)清查，依靠縣、鄉(xiāng)政府，村委會(huì)的大力支持，充分利用鄉(xiāng)村的協(xié)稅護(hù)稅組織，逐戶逐輛登記造冊(cè)，全面準(zhǔn)確地掌握車(chē)輛使用情況，稅源底數(shù)，定期公開(kāi)各戶納稅的情況，制定切實(shí)可行的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，責(zé)任考核制度，加強(qiáng)農(nóng)村零散稅收的管理，堵塞稅收漏洞，做到應(yīng)收盡收。

（四）加強(qiáng)稅收稽查，加大偷逃稅處罰力度

一是加大對(duì)偷逃稅行為的處罰力度，開(kāi)展貨運(yùn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)有偷逃稅行為的貨運(yùn)企業(yè)嚴(yán)格按照稅收征管法規(guī)定進(jìn)行處罰，并視情節(jié)嚴(yán)重對(duì)其發(fā)票采取停供或停開(kāi)處罰，同時(shí)通過(guò)以點(diǎn)帶面，抓典型，進(jìn)行公開(kāi)曝光，以震懾偷逃稅行為，維護(hù)稅法的剛性，營(yíng)造良好的貨運(yùn)業(yè)稅收征管環(huán)境。二是加大對(duì)違法開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票的查處力度。加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的配合，利用發(fā)票協(xié)查信息和貨運(yùn)預(yù)警指標(biāo)對(duì)貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力與發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)厲打擊代開(kāi)、虛開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票等涉稅違法行為。