第一篇：新裝客戶暫?；榘咐治?/a>

第二篇：稅務(wù)稽查案例分析

稅務(wù)稽查案例分析

一、基本情況

某企業(yè),登記注冊(cè)類型：國(guó)有企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業(yè)所得是適用稅率33%；現(xiàn)有職工942人。主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造銷售變壓器、風(fēng)機(jī)。

二、基本案情

該單位自以來(lái)，采取虛列成本及價(jià)外收入在其他應(yīng)付款中核算不申報(bào)納稅等手段大肆偷逃國(guó)家稅款。

（一）該單位在至度的成本結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于該企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備安裝地點(diǎn)多在外地的偏遠(yuǎn)地區(qū)，企業(yè)在成本結(jié)轉(zhuǎn)中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)至三年中在多個(gè)項(xiàng)目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。

該單位8月收取的某集團(tuán)逾期付款利息350,080.00元,計(jì)入其他應(yīng)付款未做收入。

（二）辦案經(jīng)過(guò)

鑒于該案的工作量巨大，案情復(fù)雜，要查清問(wèn)題需要對(duì)被查企業(yè)多年的成本核算及應(yīng)稅收入進(jìn)行全面的檢查。國(guó)地稅稽查局組成聯(lián)合檢查組，制定了周密的檢查計(jì)劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進(jìn)入該單位，首先仔細(xì)詢問(wèn)了該企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)人員，責(zé)成他們提供該企業(yè)的成本核算程序和相關(guān)的資料。同時(shí)檢查組的同志深入該企業(yè)的生產(chǎn)場(chǎng)地和供銷部門對(duì)該企業(yè)的二級(jí)核算情況以及生產(chǎn)、銷售情況進(jìn)行了細(xì)致的了解。根據(jù)掌握的情況檢查組的同志決定從該企業(yè)的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。

經(jīng)過(guò)檢查組對(duì)該企業(yè)大量的原始成本資料的檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品安裝地點(diǎn)多在偏遠(yuǎn)的地區(qū)，在設(shè)備安裝和調(diào)試期間，許多設(shè)備的配件需要由供貨廠家直接發(fā)往設(shè)備的安裝地點(diǎn)。該企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)人對(duì)安裝地所發(fā)生的成本掌握不了，只能按照施工現(xiàn)場(chǎng)傳遞過(guò)來(lái)地不準(zhǔn)確材料，對(duì)部分成本進(jìn)行暫估。在項(xiàng)目完工后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒有按照財(cái)務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定，按照實(shí)際發(fā)生的成本和取得的發(fā)票進(jìn)行成本項(xiàng)目的認(rèn)真核算和還原相關(guān)的成本。針對(duì)以上情況，檢查人對(duì)該企業(yè)的法人和有關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行仔細(xì)地詢問(wèn)，并要求他們積極配合工作。經(jīng)過(guò)對(duì)該企業(yè)三年來(lái)的進(jìn)貨情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，同時(shí)認(rèn)真比對(duì)了該企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目中所耗用的材料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)至三年中在對(duì)多個(gè)項(xiàng)目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。

另外，該單位8月收取的某集團(tuán)逾期付款利息350,080.00元,計(jì)入其他應(yīng)付款未做收入,該項(xiàng)費(fèi)用屬價(jià)外費(fèi)用，本次檢查該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅50,866.32元.四、處理處罰結(jié)果

綜合以上情況，本次檢查共計(jì)查補(bǔ)企業(yè)所得稅2,850,777.60元（在調(diào)增計(jì)稅所得額同時(shí)考慮企業(yè)原來(lái)虧損等因素）,查補(bǔ)增值稅50,866.32元（根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條理實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該單位本次檢查查出的問(wèn)題定性為偷稅，本次檢查共查補(bǔ)增值稅、企業(yè)所得稅2,901,643.92元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定加收滯納金398,559.42元，并處補(bǔ)繳稅款0.5倍的罰款計(jì)1,450821.96元。

第三篇：稽查偷稅案例分析[范文]

稽查偷稅案例分析

一、案件背景情況

按照專項(xiàng)檢查計(jì)劃，地方稅務(wù)局稽查局于xx年3月6日至3月26日對(duì)xx某股份有限公司xx履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。xx某股份有限公司為獨(dú)立核算股份有限公司，經(jīng)營(yíng)范圍為液氨、碳酸氫銨、甲醇、甲胺、多聚甲醛、甲醇等化工原料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為xx地方稅務(wù)局第一稅務(wù)分局。

二、檢查過(guò)程與檢查方法

一是提前進(jìn)入“角色”。接到檢查計(jì)劃后，檢查組根據(jù)被查單位的行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和稅收政策，提前進(jìn)行相關(guān)稽查業(yè)務(wù)的“充電”準(zhǔn)備。通過(guò)網(wǎng)上查詢系統(tǒng)地了解了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、納稅等情況，并結(jié)合實(shí)際，明確了主查人員、擬定了檢查方案、明確了工作分工、提出了檢查要求和注意事項(xiàng)。

二是賬內(nèi)檢查“查深、查透、查細(xì)、查實(shí)”。檢查人員針對(duì)被查單位內(nèi)部往來(lái)等收入構(gòu)成、各種涉稅憑證及發(fā)票多等特點(diǎn)，堅(jiān)持不放過(guò)任何與稅收有關(guān)的細(xì)節(jié)，做到“疑點(diǎn)必查、循序漸進(jìn)、由表及里、逐步深入”，以盡快發(fā)現(xiàn)深層次的偷逃稅問(wèn)題而“切中要害”。

三是注重“賬內(nèi)檢查”與“賬外偵察”相結(jié)合。檢查人員入戶后，注重詢問(wèn)，多方了解企業(yè)的相關(guān)信息，首先聽取被查單位主管財(cái)務(wù)人員的情況介紹，重點(diǎn)了解其主要業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算方式。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合賬簿檢查，從中尋找出各種疑點(diǎn)問(wèn)題。進(jìn)一步核實(shí)與查對(duì)各種信息，對(duì)各種疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行逐一排查，檢查實(shí)施全面細(xì)致，做到“稅種查全、環(huán)節(jié)查到、問(wèn)題查透、不留死角”。

四是經(jīng)過(guò)賬面檢查及企業(yè)提供的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得按揭貸款收入未按規(guī)定入賬造成少繳各稅。

三、違法事實(shí)及定性處理

（一）違法事實(shí)和作案手段

1、灰罐使用費(fèi)等129745.20元記入營(yíng)業(yè)外收入。依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》第二條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅（租賃業(yè)）6487.26元，并從稅款滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。

2、專家產(chǎn)品評(píng)審費(fèi)46900元記入管理費(fèi)用，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（勞務(wù)報(bào)酬所得）9380元；6606665.03元記入應(yīng)付職工薪酬，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（工資、薪金所得）64518.39元。

3、灰罐使用費(fèi)等129745.20元記入營(yíng)業(yè)外收入。依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》第二條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅454.11元，并從稅款滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。

4、灰罐使用費(fèi)等129745.20元記入營(yíng)業(yè)外收入。依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》第二條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加（營(yíng)業(yè)稅）194.62元。

5、灰罐使用費(fèi)等129745.20元記入營(yíng)業(yè)外收入。依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》第二條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加（營(yíng)業(yè)稅）129.75元。

6、調(diào)增項(xiàng)目：貼現(xiàn)息、高溫費(fèi)、安全經(jīng)費(fèi)等共計(jì)1709620.49元記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，調(diào)增計(jì)稅所得額1709620.49元。專家產(chǎn)品評(píng)審費(fèi)共計(jì)46900元記入管理費(fèi)用。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第二條,第三條、第四條,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》,第六條規(guī)定，調(diào)增計(jì)稅所得額46900元。調(diào)減項(xiàng)目：灰罐使用費(fèi)等129745.20元記入營(yíng)業(yè)外收入。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，調(diào)減計(jì)稅所得額7265.74元。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅437313.69元，并從稅款滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。查補(bǔ)稅額總計(jì)518477.62元。

（二）處理結(jié)果及法律依據(jù)

1、專家產(chǎn)品評(píng)審費(fèi)共計(jì)46900元記入管理費(fèi)用。該行為屬于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，定性為應(yīng)扣未扣，處以0.50倍的罰款，罰款金額4690元。

2、應(yīng)付職工薪酬6606665.03元，未進(jìn)行納稅申報(bào)。該行為屬于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，定性為應(yīng)扣未扣，處以0.50倍的罰款，罰款金額32259.20元。

3、灰罐使用費(fèi)等129745.20元記入營(yíng)業(yè)外收入。該行為屬于納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四第二款之規(guī)定，定性為不繳少繳，處以0.50倍的罰款，罰款金額3470.69元。

4、對(duì)所查補(bǔ)的企業(yè)所得稅437313.69元，屬于納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四第二款之規(guī)定，定性為不繳少繳，處以0.50倍的罰款，罰款金額218656.85元。

罰款總計(jì)259076.74元。以上稅款518477.62元、罰款259076.74元、滯納金150408.09元，合計(jì)927962.45元已全部繳納入庫(kù)。

四、案例分析及建議

（一）案例分析

一是在稅務(wù)稽查過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的檢查要注重多方位開展，對(duì)賬內(nèi)、賬外全面開展檢查。在檢查中注重對(duì)關(guān)聯(lián)性的問(wèn)題、以前的納稅情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保查深查透。

二是注意提高稽查人員的積極性和創(chuàng)造性。通過(guò)落實(shí)“首查責(zé)任制”等考核措施，進(jìn)一步增強(qiáng)了檢查人員的稽查“壓力”，從而也極大提高了檢查人員的稽查“動(dòng)力”，在檢查過(guò)程中充分發(fā)揮了“執(zhí)法尖兵”作用，嚴(yán)肅查處，大膽執(zhí)法，進(jìn)一步發(fā)揮出檢查人員查處案件的積極性和創(chuàng)造性。

（二）稽查建議

一是找準(zhǔn)稽查突破的“切入點(diǎn)”。通過(guò)對(duì)典型案例評(píng)析和研討，注意收集整理當(dāng)前偷逃稅的“傾向性”問(wèn)題。針對(duì)典型的偷逃稅特點(diǎn)，在今后對(duì)同一行業(yè)的稅務(wù)檢查工作中，應(yīng)從最容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方入手，力爭(zhēng)做到“以點(diǎn)帶面”、“有的放矢”，找準(zhǔn)稽查突破的“切入點(diǎn)”，依照被查企業(yè)的情況采用不同的檢查方法。

二是“順藤摸瓜”延伸稽查。拓寬查賬思路，改變傳統(tǒng)、僵化、膚淺的稽查方式，充分利用調(diào)查信息，力爭(zhēng)達(dá)到“順藤摸瓜”發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，善于發(fā)現(xiàn)涉稅線索，一查到底，要?jiǎng)?chuàng)新檢查思路和手段，提高稽查方法的科學(xué)性和針對(duì)性，保證檢查質(zhì)量；其次，通過(guò)詢問(wèn)有關(guān)人員，核實(shí)與查對(duì)各種信息，力爭(zhēng)做到把各種疑點(diǎn)查深、查細(xì)、查全、查透，以進(jìn)一步向縱深“延伸稽查”。

三是征收管理要做到“底數(shù)清”。從檢查情況看，好些問(wèn)題是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)知應(yīng)會(huì)的問(wèn)題，只是由于是稅務(wù)管理人員的疏忽或企業(yè)抱著僥幸的心理造成的少繳稅款。因此，征收管理機(jī)關(guān)應(yīng)更深層次地掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，做到“底數(shù)清”。

四是強(qiáng)化征、管、查“良性互動(dòng)”機(jī)制。加強(qiáng)征收機(jī)關(guān)和稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)與合作、信息的交流與溝通，減少工作中的阻力?？偨Y(jié)歸納不同行業(yè)主要涉稅違法“新動(dòng)向”，針對(duì)稅收管理薄弱環(huán)節(jié)和查處結(jié)果，及時(shí)反饋給征收管理部門，提出征管建議，促進(jìn)稽查成果的積極轉(zhuǎn)化，強(qiáng)化“以查促管”職能，提高稅收征管質(zhì)量，以建立稅務(wù)稽查與征收、管理之間的“良性互動(dòng)”機(jī)制。

第四篇：出口退稅稽查案例分析

出口退稅稽查案例分析

一、騙取出口退稅成因

（一）巨大經(jīng)濟(jì)利益誘惑(基本成因，1998年以來(lái))

（二）海關(guān)抽檢率低（5%）

（三）增值稅管理存在漏洞（虛開嚴(yán)重，大量現(xiàn)金交易）

（四）內(nèi)部監(jiān)督管理存在問(wèn)題（各監(jiān)管部門缺乏配合）

二、騙取出口退稅常見作案手段

“四自三不見”：是指在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)；出口企業(yè)不見商品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行的交易活動(dòng)。這種交易并無(wú)商品，發(fā)票和報(bào)關(guān)單等憑證都是虛假的。（揭陽(yáng)服裝廠-北京某外貿(mào)公司-香港金華公司騙稅408萬(wàn)元案。

（一）通過(guò)外貿(mào)企業(yè)騙取出口退稅常見的作案手段 1.取得虛假報(bào)關(guān)單常見的作案手段

(1)利用不能享受國(guó)家出口退稅政策的出口貨物報(bào)關(guān)單，騙取出口退稅；(2)無(wú)貨報(bào)關(guān)，空箱闖關(guān)；(3)以少報(bào)多，虛報(bào)出口數(shù)量；(4)以假充真、以次充好，高報(bào)價(jià)。

2.取得虛假出口收匯核銷單常見的作案手段

(1)黑市倒買外匯，匯往境外，再匯入境內(nèi)外貿(mào)公司帳戶；(2)將其他收匯視為出口收匯，辦理出口收匯核銷。3.不按規(guī)定或非法取得增值稅專用發(fā)票常見的手段

(1)從虛假企業(yè)（無(wú)車間廠房、無(wú)生產(chǎn)設(shè)備、無(wú)生產(chǎn)產(chǎn)品，專門為騙取出口退稅洗票、提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)）取得增值稅專用發(fā)票；

(2)購(gòu)買虛假增值稅發(fā)票騙取出口退稅；

(3)虛減貨物購(gòu)進(jìn)數(shù)量、虛抬單價(jià)騙取出口退稅。

（二）通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅或偷稅（復(fù)合型案件）常見的作案手段 1.進(jìn)項(xiàng)稅額不變，虛減內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額； 2.內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額正確，虛增進(jìn)項(xiàng)稅額；

3.虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，虛減內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額同時(shí)發(fā)生；（“免、抵、退”使得單純地增計(jì)外銷收入可能反而多繳稅）。

4.與“免、抵、退”有關(guān)的偷稅作案手段（少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額）。

三、騙取出口退稅案件的特點(diǎn)

（一）涉案環(huán)節(jié)多；（貨物購(gòu)進(jìn)、報(bào)關(guān)出口、收匯核銷、賬務(wù)處理、資金流向等）

（二）涉案地區(qū)廣；（供貨地、報(bào)關(guān)地、收匯地和申報(bào)退稅地）

（三）從實(shí)施騙取出口退稅到案發(fā)時(shí)間跨度大；（做案到案發(fā)時(shí)間跨度最長(zhǎng)5年）

（四）作案手段更加隱蔽；（退稅單證“合法化”）

（五）專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化作案；

（六）案情復(fù)雜。

四、稅務(wù)稽查與防范和打擊騙取出口退稅

（一）不同類型企業(yè)出口貨物退（免）稅的稽查 1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的稽查方法(1)檢查帳冊(cè)

①對(duì)財(cái)務(wù)資料的稽查（財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證）②對(duì)帳列成本與實(shí)際成本進(jìn)行比對(duì)分析

③對(duì)出口貨物的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析（出口貨物換匯成本=進(jìn)貨價(jià)/離岸價(jià)）(2)對(duì)退稅單證的稽查

①檢查退（免）稅申報(bào)表是否符合邏輯 ②對(duì)增值稅專用發(fā)票的檢查

③對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單的檢查（計(jì)量單位是否準(zhǔn)確）④出口收匯核銷單的檢查

⑤對(duì)出口貨物內(nèi)、外銷合同進(jìn)行邏輯分析（合同簽訂時(shí)間與供貨企業(yè)交貨時(shí)間不相適應(yīng)以及合同中未簽訂具體的交貨時(shí)間）

(3)對(duì)出口貨物流向進(jìn)行邏輯分析（就遠(yuǎn)不就近）(4)對(duì)資金流向的稽查

①結(jié)匯資金分析，出現(xiàn)下列情況屬異常 a.異地結(jié)匯，本地收匯核銷； b.付匯方與外商單位名稱不一致； c.外貿(mào)企業(yè)收匯后，以現(xiàn)金等形式支付給個(gè)人；

d.貨物報(bào)關(guān)出口后即收匯,外貿(mào)企業(yè)在收匯的當(dāng)天或次日,將出口貨物的價(jià)款付給供貨方,收到退稅款后,再將退稅款支付給供貨方或第三者；

e.“先結(jié)后收”，外貿(mào)企業(yè)先收到結(jié)匯款，在收匯的當(dāng)天或次日申報(bào)出口。②付款資金分析，收款單位與增值稅專用發(fā)票上注明的供貨單位不一致，屬異常。2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的稽查方法(1)對(duì)各種退稅證單的稽查(2)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的稽查

①注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，“存貨”有無(wú)在某一時(shí)期畸高的現(xiàn)象；

②是否按規(guī)定將出口銷售的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本；

③企業(yè)是否有購(gòu)進(jìn)免稅的材料、燃料、低值易耗品、包裝物等，注意審查“免抵退稅額抵減額”。(3)對(duì)銷售收入的稽查

①銷售規(guī)模及內(nèi)、外銷售收入的比例，是否有外銷畸高而內(nèi)銷特低的現(xiàn)象； ②外銷項(xiàng)目真實(shí)性的審查，特別是從未出口過(guò)的貨物項(xiàng)目； ③注意企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)方向，有無(wú)帳外經(jīng)營(yíng)的情況。

（二）不同貿(mào)易方式和特殊行業(yè)出口貨物退（免）稅的稽查 1.進(jìn)料加工復(fù)出口退（免）稅的稽查 2.來(lái)料加工復(fù)出口退（免）稅的稽查 3.境外帶料加工貿(mào)易的稽查

4.對(duì)外承包工程的退（免）稅的稽查 5.對(duì)承接修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅的稽查 6.對(duì)境外投資貨物退（免）稅的稽查

（三）出口貨物退關(guān)退貨的稽查 1.退關(guān)退貨的處理（三種情況）

2.退關(guān)退貨的稽查（已辦理退免稅手續(xù)）

（四）取證 1.函調(diào)協(xié)查(1)根據(jù)《回函證明》，與出口貨物內(nèi)銷合同進(jìn)行對(duì)比分析（供貨企業(yè)成立、投產(chǎn)時(shí)間在內(nèi)銷合同之后或接近內(nèi)銷合同時(shí)間）

(2)根據(jù)《回函證明》，與出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行對(duì)照分析（出口日期在前，生產(chǎn)、銷售時(shí)間在后；出口日期在月初，生產(chǎn)在當(dāng)月。）2.外調(diào)取證

(1)對(duì)供貨環(huán)節(jié)的外調(diào)取證 ①供貨企業(yè)是否真實(shí) ②有無(wú)生產(chǎn)能力

③與外貿(mào)企業(yè)是否有真實(shí)的購(gòu)銷關(guān)系

④供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款金額、時(shí)間與開具增值稅專用發(fā)票價(jià)款合計(jì)金額與時(shí)間比對(duì)

(2)對(duì)報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)的外調(diào)取證

①查獲以海運(yùn)方式出口報(bào)關(guān)的虛假報(bào)關(guān)行為

②以陸運(yùn)方式出口貨物報(bào)關(guān)單中，有涂改、添加出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容，偷梁換柱，騙取退稅

③利用其他非退稅業(yè)務(wù)出口貨物報(bào)關(guān)單，騙取退稅(3)對(duì)結(jié)匯環(huán)節(jié)的外調(diào)取證(4)對(duì)資金流向的外調(diào)取證 3.詢問(wèn)（調(diào)查）

第五篇：某房地產(chǎn)公司稽查案例分析

某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xx分公司案

案例分析

按照市局工作要求，我們于2012年9月15日起對(duì)某公司2011年1月1日至2011年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查。

一、基本情況

某公司地處xxxxxxx，法人代表：xxx，主辦會(huì)計(jì)：xx，經(jīng)濟(jì)類型：有限責(zé)任公司，職工人數(shù)x人，經(jīng)營(yíng)范圍：房地產(chǎn)開發(fā)。

二、檢查情況

2011簽訂建筑工程合同419800元，應(yīng)繳印花稅1259.40元，實(shí)際未繳。

三、處理意見

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條規(guī)定，應(yīng)向該公司追繳印花稅1259.40元。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》第三十六條第一款之規(guī)定，該公司上述行為已構(gòu)成偷稅，對(duì)少繳印花稅1259.40元的行為，處以少繳稅款金額50%的罰款，即629.70元。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，對(duì)該公司少繳的稅款自稅款滯納之日起至實(shí)際解繳之日，按日加收萬(wàn)分支的滯納金。

四、案例分析及建議

1、要切實(shí)落實(shí)稅收管理員制度

稅源監(jiān)控是稅收管理員制度的重要工作。稅收管理員要切實(shí)負(fù)起稅源管理職責(zé)，加強(qiáng)與有關(guān)部門的信息共享，嚴(yán)格監(jiān)控房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，要按期開展巡查巡管工作，促使納稅人按期足額申報(bào)稅款，實(shí)現(xiàn)稅源管理的精細(xì)化、科學(xué)化管理。

2、要有重點(diǎn)地開展納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是稅務(wù)部門對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出定性和定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。稅源管理部門對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)評(píng)估工作。一是要注意收集房地產(chǎn)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，科學(xué)設(shè)置評(píng)估預(yù)警值；二是要運(yùn)用評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值，準(zhǔn)確篩選評(píng)估對(duì)象；三是要通過(guò)納稅評(píng)估程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人存在的涉稅問(wèn)題，最大限度的避免稅收流失，努力營(yíng)造良好、和諧的征納環(huán)境。

3、要加強(qiáng)部門協(xié)作，堅(jiān)持聯(lián)合辦案制度

要加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部征、管、查聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，形成合力，逐漸建立典型案件定期交流，情報(bào)交換制度，力求案件查深查透。