第一篇：淺析個人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展（定稿）

淺析個人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展

摘 要：隨著我國國民經(jīng)濟收入水平顯著提高，事關(guān)個人利益的個人所得稅也越來越受到大家的重視。從根本上了解當前個人所得稅面臨的現(xiàn)狀，針對暴露出稅收征收制度的不規(guī)范和執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的稅負不公平現(xiàn)象，逐漸完善稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，為其向健康的方向發(fā)展做好充分地準備事關(guān)重大。

關(guān)鍵詞：個人所得稅現(xiàn)狀；稅制改革；公平稅負

一、對個人所得稅的認識

（一）個人所得稅的概念

個人所得稅，是以個人取得的所得為征稅對象一種稅。具體體現(xiàn)在對在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得征收的一種稅。目前包括我國在內(nèi)的世界上多數(shù)國家是行動個人所得稅一般都是指的廣義的個人所得稅為基礎(chǔ)的。

（二）我國現(xiàn)行個人所得稅的特點

1.實行分類征收。我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制的方法，即將個人取得的各類所得劃分11類，分別適用不同的費用減除規(guī)定和一些高低不相等稅率及優(yōu)惠優(yōu)惠辦法，不同的稅率適用不同的計稅方法。

2.累進稅率與比例稅率并用的方法。我國對工資薪金所得采用累進稅率，實行量能負擔從而進一步的可以體現(xiàn)出稅收的公平；對勞務(wù)報酬稿酬等其他所得采用比例稅率，實行等比負擔來體現(xiàn)個人所得稅征收的效率。

3.費用扣除較寬。其涉及個人所得稅征收的11類的各個方面，擁有繳款單稅基的優(yōu)勢。由于較寬的扣除，一定程度上可以減輕納稅人的負擔，促進納稅人更好的維護個人的利益。

4.我國個人所得稅的費用扣除采取總額扣除法，免去個人實際生活費用支出逐項計算的麻煩。各種所得項目實行分類計算，且有明確的費用扣除規(guī)定，計算較為簡便，可以看出其符合稅制簡便的原則。

5.采用源泉扣繳和自行申報兩種征納辦法。每個納稅人均有扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的義務(wù)，對凡事可以在應(yīng)稅所得支付環(huán)節(jié)扣繳個人所得稅否則，才采每個取由納稅人自行申報的方法，有利于既兼顧效率又體現(xiàn)公平。

二、我國現(xiàn)行的個人所得稅面臨的困境

（一）現(xiàn)行分類稅制模式難以充分體現(xiàn)公平、合理的原則

該模式在個人薪金、工資以及股息紅利實行分開征收，不進行個人收入的匯總。而現(xiàn)今納稅人分散，收入也呈現(xiàn)出復(fù)雜性，使得許多人為了躲避稅款而進行分類、分次繳納，造成了稅賦的流失，不利于社會朝著健康的趨勢發(fā)展。

（二）稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，工資、薪金所得稅率級距過多

這使得在稅收征收過程中計算十分困難，降低了稅收的征收效率，減慢了資金在社會上的流通速度，無法充分發(fā)揮國家財政收入分配調(diào)節(jié)的作用。

（三）減免稅優(yōu)惠存在內(nèi)、外籍個人減免稅項目范圍及標準不統(tǒng)一問題

這導(dǎo)致稅收手續(xù)的處理程序過于冗繁，削弱納稅人納稅的積極性，容易產(chǎn)生偷稅、騙稅，抗稅的抵觸心理，不利于社會穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）稅收征管手段及社會配套條件不適應(yīng)稅制發(fā)展的需要

存在一些制約稅收征管的因素，使得稅收治理，信息化水平明顯滯后于誰知道發(fā)展進程。阻礙了國家財政資金的籌集，無法很好地實現(xiàn)社會財富的再分配。

（五）稅基過于狹窄

中國現(xiàn)行的個人所得稅征收的范圍過于狹窄，目前涉及的主要有11項，但是由于我國經(jīng)濟正處在一個飛速發(fā)展的狀態(tài)奶水人的收入來源越來越呈現(xiàn)出多樣化的特點，在這樣的情況下如果不能及時的調(diào)整很可能在征收過程中出現(xiàn)該征的不征，不該征得還在繼續(xù)征的現(xiàn)象缺乏公平。

（六）費用的扣除缺乏科學(xué)性

個人所得稅在確定征稅前扣除額時只是考慮了納稅人的榮日常開支，忽略了在家庭中的其它開支。這造成了稅收負擔的差異表現(xiàn)的更為明顯，費用扣除滯后于當前我國經(jīng)濟發(fā)展的水平，損害了納稅人的利益。

三、對個人所得稅發(fā)展的建議

盡管我國目前個人所得稅收入在國家稅收收入總額中所占的比重較低，但其在促進社會分配公平、減輕經(jīng)濟的波動幅度、增加勞動力供給提高就業(yè)水平等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用，未來個人所得稅可朝著以下方面加以完善：

（一）完善稅制體系，為構(gòu)建個人所得稅征管的良好氛圍創(chuàng)造條件

基本實現(xiàn)信息管稅，面對個人所得稅納稅群體的多樣化與復(fù)雜化，使用信息管理制度可以提高征收效率。推進國家信用制度建設(shè)，使得形成良好的征稅氛圍。改進稅制征管機制促進社會公平。

（二）實行分類與綜合征收同時并舉的辦法

即將工薪所得、勞務(wù)報酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動所得等，合并為“綜合所得”，其他財產(chǎn)性所得及臨時性、偶然性所得仍作為“分類所得”，充分體現(xiàn)了政府這只看得見的手充分發(fā)揮的在市場資源配置中的作用。

（三）進行稅法立法，確保個人所得稅在法律的保護下正常發(fā)展

應(yīng)該逐步完善稅法體系提高立法的標準，完善一些地方的稅收立法權(quán)和政策權(quán)，保證從上到下，從中央到地方形成一條嚴密高效的稅法監(jiān)督體系促進個人所得稅征收的合法合理化。

（四）建立以家庭為單位的減除費用標準制度

目前的個稅征收體制，只是考慮了個人可支配收入的扣除然后繳納個人所得稅，但是人們的生活中收入涉及到各個方面只簡略的扣除個人工資、薪金等增加了納稅人負擔。家庭為單位的減除辦法更能體現(xiàn)公平。

（五）扣除費用標準應(yīng)因地制宜針對起征點

新的個人所得稅稅法規(guī)定，工資、薪金所得的個稅起征點由原來的2000元增加到現(xiàn)在的3500元，這樣有利于減輕低收入者工薪階層的納稅負擔，體現(xiàn)社會公平，促進國家財政資金的有效再分配。

與每一個人利益密切相關(guān)的個人所得稅從征收以來一直到現(xiàn)在，在我國稅收中所占比重日益增大，并且在國家建設(shè)方面對作用也越來越大。個人所得稅想要改革，應(yīng)該走綜合和分類相結(jié)合的道路，這是一個循序漸進的過程。個人所得稅目前僅做一個小小的調(diào)整以適應(yīng)我國當前復(fù)雜的社會情況，還并未真正實現(xiàn)個稅稅制的全面變革，而這些是我國個稅改革道路上的必經(jīng)之路和必然結(jié)果，個人所得稅制度的發(fā)展完善也將是一個長期的過程，任重而道遠。

參考文獻：

[1] 楊衛(wèi)華.我國個人所得稅減除費用的性質(zhì)與標準[J].中山大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2009.[2]劉越.也談個人所得稅“起征點”[J].經(jīng)濟研究參考，2009（44）：55-56.[3]王齊祥.對個人所得稅費用扣除標準的若干思考[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2009（4）：80-82.[4] 馬海濤.中國稅制 中國人民大學(xué)出版社[M].2009.

第二篇：我國個人所得稅發(fā)展現(xiàn)狀分析

目 錄

一、摘要....................................................................................................2

二、引言....................................................................................................2 三．對我國個人所得稅的現(xiàn)狀分析........................................................3

（一）中國所得稅法的概念、地位與歷史沿革............................3

（二）我國個人所得稅稅制的現(xiàn)狀................................................3

（三）中國與英美兩國個人所得稅稅率、稅收級距的比較........5 中英兩國的個人所得稅分析比較................................................5 中美兩國個人所得稅分析比較....................................................7

（四）個人所得稅征管問題的改革方向..........................................9

（一）選擇合理的稅制模式........................................................9

（二）合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準............................9

（三）擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識................................9

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度............9 參考文獻：..............................................................錯誤！未定義書簽。

一、摘要

我國稅收取之于民，用之于民。在中國稅收體系中，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距的重要手段。個人所得稅是一個年輕的稅種。為了適應(yīng)改革開放政策和經(jīng)濟發(fā)展狀況，我國自1980年公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，開始征收個人所得稅，其增長迅速，在稅收中所占的比重逐年增加。個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入分配、縮小收入差距以及增加財政收入等方面發(fā)揮著重要的作用，是實現(xiàn)社會公平的核心稅種之一。隨著經(jīng)濟的發(fā)展及稅制改革的變化，在當前的國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境下，我國現(xiàn)行個人所得稅制存在一些需要改進的問題。本文著重分析了我國現(xiàn)行的個稅征收體制，并通過對當下我國個人所得稅征管過程中出現(xiàn)的問題以及我國個稅體制與英美兩國進行對比發(fā)現(xiàn)的問題進行深入探討，從而總結(jié)出我國未來進行個人所得稅體制改革的方向及具體目標，我相信通過對個人所得稅的改革和完善，更好的發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用是十分必要的。

關(guān)鍵詞：個人所得稅

個人所得稅的職能

個人所得稅的現(xiàn)狀

個人所得稅改革方向

個人所得稅征管

二、引言

近年來，我國的基尼系數(shù)已經(jīng)超過了臨界值0.4, 而貧富差距現(xiàn)象嚴重是阻礙建設(shè)和諧社會的瓶頸，實現(xiàn)社會公平的最佳途徑, 就是完善現(xiàn)行個人所得稅法律制度, 讓其充分實現(xiàn)劫富濟貧的功能, 縮小社會貧富差距。現(xiàn)行的個人所得稅從體系設(shè)置方面和稅收征管方面都有需要改進的地方,要合理設(shè)置稅收體系, 加強監(jiān)管。個人所得稅是新稅制改革以來收入增長最為強勁的稅種之一，盡管其在我國組織財政收入、調(diào)節(jié)個人分配方面的職能作用逐步增強，但個人所得稅在我國稅收總體中的比重仍然偏小，在調(diào)節(jié)社會收入分配中作用發(fā)揮仍存在較大差距，個人所得稅目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源，但也應(yīng)該看到，個人所得稅在我國稅收總體中的比重依然偏小，2008 年占全國稅收總收入的6.87％，2009 年僅占稅收總收入的6.64％，與西方國家高達40％的比重相比，其調(diào)節(jié)社會收入分配作用的發(fā)揮仍存在較大的差距，改革個人所得稅制的呼聲日漸升高。文章從目前個人所得稅制設(shè)計缺陷和征管過程中出現(xiàn)的問題出發(fā)，結(jié)合稅制改革的目標定位，明確妥善處理關(guān)系，試圖從多個方面提出完善我國個人所得稅制的對策。

三．對我國個人所得稅的現(xiàn)狀分析

（一）中國所得稅法的概念、地位與歷史沿革

個人所得稅及其相關(guān)法律在新中國經(jīng)歷了一個從無到有，在發(fā)展中不斷認識、不斷完善的過程。

個人所得稅起源于1799年的英國，目前已經(jīng)成為在全球范圍內(nèi)廣泛開征的一個重要稅種。在今天各國的經(jīng)濟發(fā)展中，個人所得稅發(fā)揮著兩個重要的作用：一是國家財政收入的重要來源；二是收入調(diào)節(jié)、減少貧富差距。個人所得稅法與其他稅法相比具有以下一些突出的特征。一是其納稅義務(wù)人為自然人，因此牽涉范圍廣，社會影響面大；二是稅源復(fù)雜、納稅主體分散，對于稅收監(jiān)管水平和社會納稅意識要求比較高；三是由于個人所得稅是對自然人的收入進行調(diào)控，調(diào)控作用直接，因此對稅法制訂合理性和執(zhí)行效果比較敏感。

新中國個人所得稅法的立法實踐可以追溯到1950年，1950 年曾對個人的存款利息所得、公債和其他證券利息所得以及其他利息所得征收開征過利息所得稅, 但此稅已于1959 年停征。改革開放后, 隨經(jīng)濟發(fā)展,全國人大、國務(wù)院于1980 年后通過《個人所得稅》、《城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅》和《個人收入調(diào)節(jié)稅》等法律法規(guī)開始向個人征收收入所得稅。但三個稅種在發(fā)揮積極作用的同時，也暴露出一些不能回避問題，如由于稅制和稅法不統(tǒng)一, 使不同稅種的納稅主體之間的納稅差距加大，因此我國于1994年進行了個人所得稅制度的全面改革,將原來按照納稅人類型分別設(shè)立的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和個體工商戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅,并從納稅人、征稅項目、稅率、費用扣除等方面加以完善,從而形成新中國成立以來第一部比較完善的、統(tǒng)一的和符合我國國情的個人所得稅制度。其后，《個人所得稅法》經(jīng)過多次完善，如1999 年10 月起對居民儲蓄存款開征利息稅；2000 年1月起對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由征收企業(yè)所得稅改為征收個人所得稅；最近的一次重要修訂發(fā)生在2011年，國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的實際，將個人所得稅的起征點由2000元提高到3500元。

（二）我國個人所得稅稅制的現(xiàn)狀

中國現(xiàn)行的個人所得稅制主要有以下三個方面的特點：

1、分類征收 中國現(xiàn)行的個人所得稅采用分類所得稅制，將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規(guī)定及高低不等的稅率和優(yōu)惠辦法。

2、累進稅率與比例稅率并用 累進稅率體現(xiàn)公平，調(diào)節(jié)收入水平。比例稅率體現(xiàn)效率，以實現(xiàn)普遍納稅。

3、采用定額和定律兩種方法減除費用

中國目前對工資、薪金所得和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等項目，每月減除費用3500 3 元；其他收入采取定額和定率兩種方法減除費用，每次收入不超過4000元的，定額扣除800元的費用；每次費用收入4000元以上的，按收入的20%減除費用，如勞動報酬所得、稿酬所得等；但對股息、紅利、偶然所得等非勞動所得，計算納稅時不扣除費用[1]。

目前中國個人所得稅在運行過程中存在許多的問題：

一是個人所得稅占稅收總額比重過低。過去的20年是我國經(jīng)濟總量和國民財富增長最快的時期，經(jīng)濟發(fā)展的各項指標均走在世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。1998年個人所得稅占稅收總額比重為3.4%，2001年這一比重提高為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重（一般在10—20%之間）均超過我國水平。據(jù)國家稅務(wù)總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。其理由是：世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國家是15%.我國去年稅收總收入一萬七千億元，個人所得稅收入一千二百億元。如果按照發(fā)展中國家15%的比例計算，我國去年應(yīng)該入庫個人所得稅2250億元。在相當長的一段時期內(nèi)，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實。但是，個人所得稅所占的比重實在是太低，如此過低的個人所得稅收入在世界上實在并不多見?？梢姡瑐€人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

二是居民收入渠道多元化，稅源隱蔽，難以控制 隨著改革開放的進一步發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的深化，國民收入分配格局較過去發(fā)生了很大的變化，最顯著的特點就是個人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。政府未能根據(jù)收入分配體制全面調(diào)整及現(xiàn)實情況的變化建立起一套有效的收入監(jiān)控體系。另外我國的財產(chǎn)稅調(diào)節(jié)不力，還沒有遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種。目前個人收入除工資、薪金可以監(jiān)控外，其他收入甚至上處于失控狀態(tài)，許多隱形收入、灰色收入稅務(wù)機關(guān)無法控制也控制不了，造成個人所得稅實際稅源不清。另外納稅人多、面廣、分散、收入隱蔽，納稅人在銀行里沒有統(tǒng)一的賬號，公民收入又以現(xiàn)金取得較多，與銀行的個人賬號不發(fā)生直接聯(lián)系，收入難以控制。

三是個人所得稅在社會再分配中調(diào)節(jié)收入分配的力度有限，不能充分體現(xiàn)公平稅負，合理稅負的原則 我國居民收入差距明顯擴大,收入差距水平已經(jīng)達到相當大高的程度。一般認為，基尼系數(shù)0.3-0.5表示相對合理，通常以0.4作為警戒線。而實際情況是我國基尼系數(shù)已經(jīng)超過國際公認的0.4的警戒線，達到0.48。居民收入差距擴大，從財稅視角分析，其中一個重要的原因就是我國現(xiàn)行稅制不完善導(dǎo)致稅收杠桿不能充分發(fā)揮調(diào)控作用。主要表現(xiàn)在：

1、稅率設(shè)計不合理，工薪階層稅率偏高 我國現(xiàn)行的個人所得稅對工薪所得實行5%~45%的七級超額累進稅率，而對個體工商戶和承包承租所得實行5%~35%的五級超額累進稅率。工資薪金所得最高邊際稅率太高，且對工資薪金所得的征收對象主要由普通收入階層 4 承擔，難以實現(xiàn)稅收公平原則。而對股息、紅利所得則采取20%的比例稅率，進一步造成實際稅負的不公平。

2、稅制本身存在著明顯的制度缺陷，出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)，對高收入階層缺乏基本的調(diào)節(jié)和監(jiān)控手段 目前來自工薪階層的稅收收入占到我國個人所得稅收入的40%左右，中低收入工薪階層不是個人所得稅要調(diào)節(jié)的對象，卻成為了征稅的主體。

3、中國現(xiàn)行的個人所得稅選擇的是分類所得稅制，對不同收入來源采用不同稅率和扣除方法，容易出現(xiàn)綜合收入高，但是所得項目多的納稅人不納稅或少納稅，而綜合所得低但所得項目單一的納稅人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。不能反映納稅人的綜合納稅收入，也不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的征稅原則。

四是費用扣除標準不合理 我國現(xiàn)行個人所得稅，稅基起征點為3500元，征收個人所得稅主要的目的是調(diào)節(jié)個人收入，縮小收入分配差距，維護社會公平。3500元的起征點顯然偏低，起征點偏低，會加重中低收入群眾的負擔，影響人民生活，還會弱化個人調(diào)節(jié)收入分配的功能。我國現(xiàn)行分類制下在費用扣除上不考慮家庭、教育、醫(yī)療等方面的因素，表面上實現(xiàn)了公平，實際上由于每個納稅人的負擔不同，卻扣除同樣的費用，造成了稅收不平衡。與美國相比，中國只根據(jù)個人收入而不考慮家庭狀況，美國是根據(jù)個人收入逐步提高稅率，以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長，最基本的原則是多收入多繳稅，收入低的先繳稅再退稅。

（三）中國與英美兩國個人所得稅稅率、稅收級距的比較

中英兩國的個人所得稅分析比較

1、中英兩國個人所得稅納稅人收入水平不同：

因為中國目前的個稅起征點是2011年設(shè)定，我們采用歷史數(shù)據(jù)對中英兩國個人所得稅納稅人收入水平進行評估。在英國，生產(chǎn)力水平和人均收入水平都比較高，20％的高收入占總收入的近50％、20％的低收入只占總收入的6％。高低收入差距為8．33倍。大部分納稅人的收入減去法定扣除項目以后，還有較高的應(yīng)納稅所得額，稅源廣泛可靠；而我國個人所得稅納稅人平均收入水平較低，主要是因為我國生產(chǎn)力比較落后，收入分配差異大，一小部分地區(qū)和人口收入水平很高，而絕大部分人口生活水平很低，導(dǎo)致人均收入較低，大多數(shù)人獲得的收入減去法定扣除項目后所剩無幾，應(yīng)納稅所得額很小。

2、中英兩國個人所得稅征管方法不同：

兩國個人所得稅征收方法不同導(dǎo)致級距數(shù)目不同：我國個人所得稅采用的分類所得稅模式的優(yōu)點，一是可以按不同性質(zhì)的所得，分別采用不同的稅率，實行差別待遇：二是廣泛采用源泉課征法，從而可以控制稅源，又可以減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省稽征費用。但是這種 模式的缺點是不能反映納稅人的真正納稅能力，有失公平。而英國個人所得稅采用的綜合征收同分類征稅相結(jié)合的模式的主要優(yōu)點：一是最能體現(xiàn)納稅人的實際負擔水平，最符合支付能力原則或量能課稅的原則；二是可作為調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的“自動調(diào)節(jié)器”，有利于調(diào)節(jié)個人之間的收入差距。

我國同英國征收方法不同是由于兩國不同的國情導(dǎo)致。我國個人所得稅征收歷史較短，占財政收入比重較低，重要性不如增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅，稅收征管方面力求簡便易行。分類計征方法對于稅收征管水平的要求較低，同我國稅收征管發(fā)展水平向適應(yīng)。英國個人所得稅征管歷史悠久，納稅人意識強、稅收征管水平高，采用綜合征收同分類征收相結(jié)合的方法可以充分發(fā)揮稅收的收入作用和調(diào)節(jié)作用。

3、中國相對英國在個稅問題上應(yīng)改革和借鑒的方面

①建立綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式 借鑒英國的個人所得稅經(jīng)驗和發(fā)展趨勢，我國的個人所得稅制應(yīng)創(chuàng)造條件逐步向綜合稅制過渡。在區(qū)分綜合征收項目和分項征收項目時，可考慮兩個標準：一是將所得性質(zhì)相同的列為綜合，所得性質(zhì)不同的列為分項；二是將計算簡便的列為綜合，計算復(fù)雜的列為分項。鑒于我國的實際情況，首先應(yīng)將不同來源、不同性質(zhì)的每一種所得進行非常細化的分類，然后將這些細化了的分類所得按照如下四種所得類型分別總計：勞務(wù)所得，如工資、獎金、勞務(wù)報酬等；營業(yè)所得、投資所得，如股息、利息、紅利等；其他所得，如轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，然后對那些投資性的，沒有費用扣除的，并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應(yīng)稅所得，如投資所得、其他所得等，實行分項征稅的辦法。對那些屬于勞動報酬所得、有費用扣除的應(yīng)稅項目，則實行綜合征收的辦法。

②調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)公平稅負、合理負擔稅率模式的選擇，不僅直接影響納稅人的稅收負擔，而且關(guān)系到政府的一些政策目標能否順利實現(xiàn)。因此，應(yīng)根據(jù)英國和世界上其他國家個人所得稅改革的基本趨向和當前我國收入分配的現(xiàn)狀，結(jié)合稅收模式的改革科學(xué)地設(shè)計個人所得稅率：具體而言，對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、股息利息、紅利所得、偶然所得等非專業(yè)性和非經(jīng)常性所得，實行比例稅率；對工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包租賃所得、勞務(wù)報酬所得等專業(yè)性和經(jīng)常性所得，實行超額累進稅率。為緩和調(diào)節(jié)力度和刺激國民的工作積極性，個人所得稅的超額累進稅率檔次可以減少至3—5檔，最高邊際稅率可以降為30%——35％。具體而言，如果對勤勞所得和非勤勞所得仍分設(shè)兩套超額累進稅率，則勤勞所得可考慮從原有的9個累進級距檔次改為3個，稅率調(diào)整為5％、15％和25％，非勤勞所得仍可維持5個累進級距檔次不變。中美兩國個人所得稅分析比較 1.個人所得稅收入占總稅收比重分析

與美國相比，中國的個稅地位明顯偏低。造成這一結(jié)果的部分原因是，中國高收入者個人所得稅稅款大量流失。從2005年中國個人所得稅分項目收入比重看，工薪所得稅占54.176％，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得占14.12％，兩者合計占68.196％；企事業(yè)單位承包、勞務(wù)報酬等其他項目應(yīng)交稅所占比例較小，約占3.141％。這就意味著大部分非工薪的高收入者應(yīng)交的個人所得稅沒有足額繳上來。這主要是因為我國實行的是分稅制，存在較多逃稅漏稅，會造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不交或交較少的稅，中國高收入群體收入來源具有多元化、隱形化特點，收入通常直接以現(xiàn)金支付，并不通過銀行轉(zhuǎn)賬，稅務(wù)部門無法如實掌握個人的收入來源和收入狀況。因而源泉扣繳只能管住那些代扣代繳規(guī)范的工資收入，高收入者卻能通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負擔個人高消費和買保險、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避稅”。

比率（%）中美個人所得稅占總稅收比重對比圖60.00%50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%中國美國20016.90%54.93%20027.12%51.03%20036.93%50.12%20046.75%49.06%20056.78%48.81%20066.52%49.08%20076.44%50.76%20086.86%52.73%20096.63%51.67%20106.61%50.20%年份（年）

2.個稅對收入差距調(diào)節(jié)的作用

我國經(jīng)濟目前處于轉(zhuǎn)型階段，社會保障體系不完善，養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)保障機制還在建設(shè)中，因此個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入差距的任務(wù)仍然很艱巨，它作為財政收入主要來源的功能沒有凸顯，調(diào)節(jié)收入分配與穩(wěn)定社會的是當前個稅的主要功能定位。由于該稅種在我國財政收入中地位偏低，故調(diào)節(jié)收入分配這一功能并沒有得到很好的體現(xiàn)，貧富差距現(xiàn)象依然嚴重。

3.中國對美國在個稅級距和稅率方面的主要缺點 當今中國社會收入不均衡，貧富差距過大已經(jīng)成為社會公認的事實。國家統(tǒng)計局于200820.00%15.00%10.00%5.00%0.00%美國頂級5%的富人1.28%中國頂級8.9%的富人17.82%中美頂級富人所繳的個人所得稅比較年公布的基尼系數(shù)已經(jīng)超過0.47，超過國際公認的貧富差距已經(jīng)非常嚴重的界限。初次分配不盡合理是造成收入差距過大的主要原因。然而，由于現(xiàn)行個人所得稅制度的一些缺陷，使得個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的作用受到限制，也成為我國貧富差距過大的一項原因。2011年第一季度，個人所得稅收入占稅收總收入的比重為8.7%。這就說明目前我國個人所得稅的定位并非作為主要的財政收入來源，而主要是調(diào)節(jié)收入差距的主要手段。目前我國個人所得稅采取九級稅率，稅額計算比較復(fù)雜，并且級次使用效率較低，邊際稅率過高。這些缺陷都造成了調(diào)節(jié)收入分配職能的弱化。

（四）個人所得稅征管問題的改革方向

（一）選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

（二）合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。

（三）擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

第三篇：個人所得稅現(xiàn)狀分析

課程序號：3265

浙江師范大學(xué)行知學(xué)院

2013-2014學(xué)年第二學(xué)期

市場營銷專業(yè)

《公共經(jīng)濟學(xué)》

案例分析

題 目： 個人所得稅案例分析 編 號： 118062XX 姓 名： XXX 成 績： 我國個人所得稅現(xiàn)狀案例分析

一、案例來源

本案例是從網(wǎng)上找到的，收錄時間:2011年03月11日 00:26:59 來源:中國百科網(wǎng) 作者:洪瑜

二、案例名稱

個人所得稅征管現(xiàn)狀

三、案例內(nèi)容

有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)的個人所得稅稅率為2%—15%，新加坡的為2%—28%、馬來西亞的為1%—29%、日本的為10%—37%、美國的為15%—39%，與這些重要的貿(mào)易伙伴國稅率相比，我國的個人所得稅稅率為5%—45%，明顯偏高，而且稅率檔次的設(shè)置不合理。這使得我國出現(xiàn)收入大戶偷逃稅款，稅款嚴重流失的現(xiàn)象。按收入來源不同分類征稅，雖便于操作，但顯失公平，不考慮納稅人負擔不同而以統(tǒng)一稅率征稅，也有悖公平稅負的理念。就我國現(xiàn)行稅制而言，直接作用于個人收入分配的稅種主要是個人所得稅。但是我國個人所得稅在個人收入分配調(diào)控方面卻處于“盛名之下，其實難副”的尷尬局面。2000年我國個人所得稅收入僅占各稅收入的5 38%，如此規(guī)模之小的稅收功能，決定了我國個人所得稅在個人收入分配調(diào)控上的作用有限，難以達到人們對其所給予的過高期望。以代扣代繳為主要征收方式，納稅人實際上并不直接參與納稅過程，這不僅在代扣代繳制度貫徹不利的情況下造成稅收流失，更重要的是不利于納稅人提高納稅意識。而不斷提高納稅人的納稅意識是現(xiàn)代稅制實施所需具備的重要條件。

正因為我國個人所得稅征管存在諸方面的不足，造成納稅大戶繳稅意識不強，個人所得稅從開始計稅到征繳的整個過程，形成了在“劫富”方面有效，在“濟貧”方面作用不大的怪局面，其調(diào)節(jié)社會收入分配的作用受到很大局限。稅收尤其是個人所得稅的作用未得到充分有效發(fā)揮，這不僅關(guān)系到社會安定和國家的長治久安，也關(guān)系到資源的有效配置。

四、案例分析

要分析個人所得稅及其現(xiàn)狀，就必須得了解什么是個人所得稅。

那么什么是個人所得稅呢？個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅的征稅內(nèi)容有很多：工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得。

目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

（一）個人所得稅占稅收總額比重過低

我國的個人所得稅在過去的二十多年中增加了近百萬倍，1980年只征收了18萬元，現(xiàn)在接近1500億元，現(xiàn)在它占了全部稅收的7%.和美國等發(fā)達國家比起來這個比例還很小，比如美國近年來聯(lián)邦總收入，包括個人和企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅以及社會保險和退休金中，個人所得稅約占50%，其中企業(yè)所得稅僅為個人所得稅的大約五分之一。而在我國，企業(yè)所得稅超過個人所得稅的一倍還多。北歐的一些國家個人所得稅還更高。這些數(shù)據(jù)說明雖然我國的個人所得稅有了很大增長，但是還遠遠沒有征夠。反過來講，其他各種稅收則大大征過了頭，（二）個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報制度不健全，代扣代繳制度又難以落到實處。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

（三）稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

（四）偷稅現(xiàn)象比較嚴重

公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。據(jù)中國經(jīng)濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，與此同時，有將近24%的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，是完全繳納者的兩倍。個人所得稅可以說在我國是征收管理難度最大、偷逃稅面最寬的稅種。

解決對策和方法 加大個人所得稅相關(guān)法規(guī)的宣傳教育力度

稅務(wù)機關(guān)要在全社會倡導(dǎo)“繳稅光榮，偷逃稅可恥”，形成“公平稅賦”的良好氛圍。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅?？梢酝ㄟ^舉辦講座、稅收相關(guān)知識的咨詢，以及稅收知識競賽等形式，普及相關(guān)法律知識，讓他們了解為什么納稅、納多少稅和怎么納稅等問題。2 擴大稅基、調(diào)整稅率、調(diào)整費用扣除標準

中國經(jīng)濟增長，大部分人的工薪收入都有所提高，但物價也在上漲，然而免稅額一直未變，也就意味著繳納的稅額會提高。據(jù)有關(guān)資料表明，我國個人所得稅的交納人群中，排在第一位的是工薪階層，第二位是在中國的外國人，第三位才是民營企業(yè)主、個體戶、大明星等這些富者。應(yīng)著重加大對高收入人群和非勞動所得的征稅力度和監(jiān)控力度，建立有效的監(jiān)控機制，對于隱蔽性較大的容易造成漏征漏管，使國家稅收流失的這部分富人個人所得稅收入，稅務(wù)機關(guān)可從地域上進行控管，用切實手段及有效措施使其個人的“隱性收入”顯性化，并提高征收比例，必要時可采取加成征收的辦法，運用個人所得稅、遺產(chǎn)稅等其它稅種進行雙重調(diào)節(jié)，以免其偷漏稅，使損失最小化。因為稅收是減少社會收入差距的重要手段之一，是個二次分配的問題，更多的是解決初次分配中收入從何處來的問題。因此，加強對高收入者的稅收監(jiān)控，就顯得尤為重要。3 建立新的個人所得稅稅制模式

建立以家庭為基本納稅單位，以綜合收入為稅基，實行單位代扣代繳和自行申報為特征的綜合所得稅制。正常工資收入個人所得稅由單位代扣代繳，除此之外其它收入由職工自行主動申報，由納稅人將統(tǒng)一制發(fā)的表格填好后交稅務(wù)局，這實際上也是對納稅人自覺程度的一種考驗，若有隱瞞欺騙，一經(jīng)查出，都得課以重罰。同時財政、稅務(wù)部門運用稅收的再分配屬性，在個人所得稅調(diào)節(jié)方面對低收入貧困人群進行政策傾斜，制定相應(yīng)的優(yōu)惠、福利性政策和措施。4 加大征管手段的科技含量

要著力信息化，提高征管水平，建立具有開放性、監(jiān)控性、標準性、高效性的個人所得稅征收體系。建立跨行業(yè)、跨地區(qū)的公民收入監(jiān)督信息共享體系，有效地對公民收入所得進行監(jiān)督，使個人所得稅公民據(jù)實申報，打擊偷逃稅行為，工商、司法部門查清公民財產(chǎn)狀況成為現(xiàn)實。開發(fā)適合實際情況的個人所得稅征收軟件，運用高科技手段，對個人收入及納稅情況進行及時地跟蹤監(jiān)控。條件成熟時，可實行網(wǎng)上申報和銀稅聯(lián)網(wǎng)。

將稅收政策和其他政策相結(jié)合

要有創(chuàng)新管理理念，個人所得稅的征收，無疑符合國家的規(guī)定。政府要充分將稅收政策同其它財政政策相結(jié)合，通過稅收政策，將該收的稅要收上來，運用財政轉(zhuǎn)移支付投入到社會中去，促使各項事業(yè)的發(fā)展。6 加強部門合作

個人所得稅納稅客體較為分散，單靠稅務(wù)機關(guān)的力量是遠遠不夠，必須加強部門之間的協(xié)作，靠各個方面提供稅源信息，以法律形式明確有關(guān)單位和負責人的責任。如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓人在辦理房產(chǎn)證過戶時，有關(guān)受理部門必須要求過戶人提供相關(guān)稅務(wù)完稅證明；企事業(yè)單位在承包承租時，要求承包承租單位負責人必須報送承包承租的有關(guān)協(xié)議或合同到稅務(wù)機關(guān)備案。

總之，我國在研究和完善個人所得稅制度時，必須十分重視個人所得稅征管方法和手段。各部門和稅務(wù)部門應(yīng)加強配合，采取切實可行的措施，要糾正在個人所得稅計算過程中扣繳不足額、平均計算等習慣性，不考慮家庭總收入等錯誤做法，有效規(guī)范個人所得稅征管。欲使個人所得稅調(diào)整歸位，規(guī)范完善此種稅收制度，減少貧富差距，就應(yīng)該廢止舊的、不適合民意和不利經(jīng)濟發(fā)展的稅費制度，重新建立一個合理的、公平的、公正的新稅制，既充分體現(xiàn)稅法的強制性和規(guī)范性，又能確保征管和代扣代繳的順利進行，形成良性激勵機制。從而，擴大內(nèi)需，刺激消費，拉動經(jīng)濟，促進社會主義市場經(jīng)濟全面健康發(fā)展。

我們不希望個人所得稅變成“工薪稅”，那樣的話對于我們父母這些工薪階層的人來說就實在是太不公平了。因為稅收是減少社會收入差距的重要手段之一，不要變成了富人斂財?shù)墓ぞ摺ＯＭ覈膫€人所得稅征收制度能夠盡快的完善起來。

第四篇：現(xiàn)狀與發(fā)展 定稿

蓬勃闊達

車城奇葩

--------十堰市闊達家政服務(wù)有限公司運營概況與發(fā)展方略

十堰闊達家政服務(wù)有限公司，是闊達裝飾集團多元化業(yè)務(wù)的拓展和延伸，是經(jīng)十堰市工商行政管理局核準的，以城市居住家庭為主要服務(wù)對象集技能培訓(xùn)、家政服務(wù)為一體的大型正規(guī)服務(wù)有限公司。公司位于十堰市河北路33號(花鳥市場院內(nèi))，交通便利，環(huán)境怡人；注冊資金500萬元?！靶『刹怕都饧饨恰?，已是闊達蓬勃時。公司成立于2013年春，在省商務(wù)廳、市委、市政府、市婦聯(lián)、市商務(wù)局、市人社局、市民政局領(lǐng)導(dǎo)的傾心扶持和社會各界人士的鼎力相助下，僅一年時間就顯露出勃勃生機，穩(wěn)健迅猛發(fā)展，躋身十堰家政服務(wù)前列，成為車城家政服務(wù)行業(yè)的一支奇葩。

公司高起點、高規(guī)格，采用以員工制為主、中介制為輔的運作模式，精心打造品牌。公司成立之初，即與全國百強家政服務(wù)企業(yè)、全國家政服務(wù)知名品牌單位、全國巾幗家政培訓(xùn)示范基地北京愛儂家政服務(wù)有限公司強強聯(lián)合，引進愛儂等大型家政公司高效成熟的管理理念，博采眾長；與鄖陽醫(yī)學(xué)院、十堰大學(xué)等高校合作，以獲得穩(wěn)定的培訓(xùn)師資及智力支持。求職、培訓(xùn)、就業(yè)一體化，為社會提供優(yōu)質(zhì)全方位服務(wù)，打造十堰市第一艘規(guī)模化、標準化、系統(tǒng)化的家政航母?，F(xiàn)已擁有管理人員18名，專職教師8名，兼職教師35名，技能培訓(xùn)實訓(xùn)室1000余平米，各類實訓(xùn)設(shè)施設(shè)備150余萬元，能基本滿足培訓(xùn)需求。有固定家政員工500余名，登記家政員工1000余名。近一年時間，累計培訓(xùn)安置月嫂、家政服務(wù)員、保潔員、裝修員2000余名，為茅箭區(qū)政府、十堰市農(nóng)商銀行、東風總醫(yī)院門診部等20多個單位做保潔托管，為市民提供月嫂、家政、保潔服務(wù)近萬家，闊達家政已快速融入車城百姓生活?！伴熯_家政，心系民生；選擇闊達，幸福到家?！惫镜玫搅耸∈蓄I(lǐng)導(dǎo)的肯定和車城百姓的信賴，成為張灣區(qū)、茅箭區(qū)婦聯(lián)婦女再就業(yè)培訓(xùn)安置基地和北京愛儂公司家政培訓(xùn)基地。

締造家政品牌，引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展，拓寬就業(yè)渠道，服務(wù)車城百姓。為政府分憂，為農(nóng)村富余勞動力、城鎮(zhèn)下崗待業(yè)女工打造培訓(xùn)就業(yè)平臺，為車城百姓提供全方位家政服務(wù)，讓車城百姓嬰幼兒開心、青壯年省心、老年人舒心，極大提升車城百姓的幸福指數(shù)，闊達愿與車城百姓共圓和諧美滿“中國夢”。春風得意馬蹄急，不待揚鞭自奮蹄。闊達人將不懈追求，永不停步，努力打造集就業(yè)培訓(xùn)、家政服務(wù)、物業(yè)托管、養(yǎng)老服務(wù)于一體為周邊縣市提供加盟服務(wù)的十堰市家政服務(wù)第一品牌。

一、公司發(fā)展規(guī)劃可行性研究(一)十堰市家政市場主體研究

1、從勞動力供給情況看，家政服務(wù)人員的供方市場源源不斷。十堰市350余萬人口，十堰城區(qū)70余萬人口。周邊城鎮(zhèn)農(nóng)村大量富余勞動力，形成我市就業(yè)工作的巨大壓力。但市區(qū)目前所能提供的就業(yè)機會有限，因此，大批勞動者急需創(chuàng)造新的就業(yè)崗位和就業(yè)機會。

2、從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進程看，城市服務(wù)業(yè)是具有巨大潛力的就業(yè)新領(lǐng)域。農(nóng)業(yè)的調(diào)整帶來農(nóng)村富余勞動力向城市流動,制造業(yè)的升級換代促使一部分勞動力向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。而目前，我國第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員只占全部從業(yè)人員的26％，與發(fā)展中國家第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員占40%、發(fā)達國家60%以上的比例尚有較大差距。這種差距，從另一方面來看，就是吸收就業(yè)的潛力。

3、從家政服務(wù)的需求來看，在十堰城市中，可以說是一個亟待開發(fā)的就業(yè)大市場。中國社會正在步入家庭的小型化、人口的老齡化、生活的現(xiàn)代化和勞動的社會化，這些都可以直接促使人們產(chǎn)生家政服務(wù)的需求。在這個老齡化的時期，我市超過60歲的老人和10歲以下的兒童較多。他們首先是需要得到社會、家庭或他人照顧的群體，這其中，隱含著對家政服務(wù)的巨大需求，同時不少富裕家庭已經(jīng)具備接受家政服務(wù)的能力和條件。

4、從十堰家政服務(wù)現(xiàn)狀看，亟需品牌引領(lǐng)。

目前，作為朝陽產(chǎn)業(yè)的十堰市家政服務(wù)業(yè)正處在蓬勃發(fā)展的“青春期”，一方面家政服務(wù)行業(yè)門類不斷擴展，服務(wù)內(nèi)容日益豐富。家政服務(wù)已達20多種門類，月嫂服務(wù)、家庭教育、家務(wù)管理、家庭裝修、家庭理財、醫(yī)療保健、營養(yǎng)配餐、配送和居家養(yǎng)老等專業(yè)性及新興服務(wù)項目大量進入家政服務(wù)領(lǐng)域；同時家政服務(wù)企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營模式日漸創(chuàng)新。但另一方面，十堰市家政服務(wù)行業(yè)也存在普遍性問題：制約了其作用的發(fā)揮和功能的放大：

一是產(chǎn)業(yè)化、信息化程度低，企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱、經(jīng)營方式粗放、服務(wù)方式的現(xiàn)代化程度不高，存在著（規(guī)模）小、（內(nèi)部管理）差、（競爭力）弱的現(xiàn)狀；

二是市場秩序有待規(guī)范，無證經(jīng)營、不平等競爭現(xiàn)象仍有存在，行業(yè)發(fā)展還缺乏統(tǒng)一的行業(yè)管理標準及服務(wù)規(guī)范；

三是職業(yè)化進程滯后，家政服務(wù)標準、技能標準不健全，從業(yè)人員素質(zhì)較低，服務(wù)質(zhì)量安全存在隱患，缺乏必要的勞動保障條件和機制等。

綜上所述，十堰地區(qū)有著豐富的家政服務(wù)人力資源，有著廣闊的家政服務(wù)市場，亟需培育實力雄厚、能擔當社會責任、有先進服務(wù)理念、管理規(guī)范的家政公司成為十堰市家政服務(wù)龍頭企業(yè)。以整合十堰家政行業(yè)，創(chuàng)造良好的市場發(fā)展環(huán)境，增強家政服務(wù)企業(yè)實力，提升從業(yè)人員的技能與服務(wù)水平，規(guī)范家政服務(wù)管理，為車城百姓提供便捷周到的服務(wù)，建設(shè)和諧十堰，圓十堰百姓“中國夢”。

（二）闊達公司本體研究

1、闊達家政實力雄厚。是十堰闊達裝飾集團旗下大型正規(guī)家政服務(wù)有限公司。公司實力雄厚，有強大的資金支持，勇于擔當社會責任，有做大做強的長遠目標。公司得到了省市領(lǐng)導(dǎo)的肯定和車城百姓的信賴，是十堰市委、市政府信得過的能為政府分憂的企業(yè)。

2、闊達家政有著完善的培訓(xùn)體系。以培訓(xùn)引領(lǐng)就業(yè)，以就業(yè)促進培訓(xùn)。公司擁有一支愛崗敬業(yè)、結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)配套的雙師型教師隊伍，擁有各類設(shè)施齊全的功能實訓(xùn)室，可接納80—150人同時進行技能培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋職業(yè)道德、文明禮儀、裝潢裝修、家庭廚藝、家庭保潔、工廠保潔、單位保潔、工程開荒、外墻清洗、地毯清洗、老人陪護、家庭保姆、專業(yè)月嫂、育嬰早教、醫(yī)院陪護、心理咨詢等。闊達家政服務(wù)人員崗前均經(jīng)過5---7天實訓(xùn)（月嫂培訓(xùn)15—30天），通過綜合考核過關(guān)后頒發(fā)等級上崗證書（月嫂頒發(fā)全國通用的上崗證書）。崗前培訓(xùn)能極大提升家政服務(wù)人員的素質(zhì)，規(guī)范家政服務(wù)市場，保障客戶權(quán)益，是提供優(yōu)質(zhì)家政服務(wù)的源頭。

3、闊達家政有成熟的管理模式。內(nèi)強素質(zhì)，外樹形象。嚴格規(guī)范的管理，是闊達迅猛發(fā)展的保障。采用以員工制為主、中介制為輔的運作模式，公司機構(gòu)健全，分工明細，職責具體，任務(wù)到人，構(gòu)成一個嚴謹高效的經(jīng)營服務(wù)實體。同時在實踐中也摸索了一套行之有效的員工管理體系。公司嚴格執(zhí)行培訓(xùn)考核、持證上崗、體檢進家、合同派工；統(tǒng)一收費標準，定期回訪客戶，月底服務(wù)回執(zhí)，不定期抽查服務(wù)質(zhì)量，確保服務(wù)品質(zhì)。

4、闊達家政已初步形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是公司凝聚力的表現(xiàn)，優(yōu)秀企業(yè)文化是促進企業(yè)進步與發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力，它能使絕大多數(shù)企業(yè)員工具有正確的價值取向，從而激發(fā)使命感和責任感。闊達人以企業(yè)為家，視客戶為親人，愛崗敬業(yè)，勤奮工作，團結(jié)拼搏，銳意進取，心系民生，感恩社會，以專業(yè)、專注的精神，以細心、耐心、熱心、誠心、真心的服務(wù)，贏得車城百姓的信賴，人人成為闊達優(yōu)秀企業(yè)文化的名片。

二、闊達公司發(fā)展規(guī)劃

1、短期規(guī)劃（1—2年）

（1）、建設(shè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺。充分利用電話、網(wǎng)絡(luò)等信息手段，無償為市民、企業(yè)提供供需對接服務(wù)，建立健全信息咨詢、供需對接、求職招聘、人才調(diào)配、標準制訂、資質(zhì)認證、服務(wù)監(jiān)督等功能，成為對接供需、規(guī)范服務(wù)、保障安全的載體。發(fā)揮闊達社會公益服務(wù)職能，建構(gòu)十堰家政服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)家政公司、家政員、客戶三者之間無障礙互動交流，屆時十堰市民足不出戶，即可享受優(yōu)質(zhì)滿意、方便快捷的家政服務(wù)。

（2）、走精品家政、品牌家政之路。通過兼并、整合、加盟等方式，創(chuàng)品牌，做精品，做大做強，短期內(nèi)使闊達家政成為十堰第一品牌，開設(shè)分公司，輻射十堰周邊市縣。協(xié)助上級主管部門成立十堰市家政協(xié)會，并成為會長單位，勇于擔當社會責任，整合十堰家政服務(wù)資源，規(guī)范家政管理，促進十堰家政市場健康有序發(fā)展，為車城百姓提供更好服務(wù)。

2、中期規(guī)劃（2—3年）

（1）、樹立大家政理念，實施家政服務(wù)與物業(yè)管理無縫對接?；I備注冊物業(yè)公司，實施物業(yè)管理與家政服務(wù)無縫對接，擴大服務(wù)范圍，實現(xiàn)社區(qū)服務(wù)多元化，方便服務(wù)對象，減小管理成本，提升服務(wù)質(zhì)量，做到全方位、全天候、無死角，讓闊達真正融入車城居民生活。（2）、積極向外擴張，輻射周邊省市乃至全國。推廣闊達先進服務(wù)理念，復(fù)制闊達成熟經(jīng)營模式，開設(shè)加盟店、連鎖店，服務(wù)范圍擴展至全國，成為全國家政服務(wù)知名品牌。

3、遠期規(guī)劃（5—10年）

（1）、發(fā)展高端家政。根據(jù)市場需求，有計劃培養(yǎng)高端家政人才，吸引部分大學(xué)生進入家政市場，改善家政服務(wù)從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)。培訓(xùn)內(nèi)容主要是家庭理財、家庭管理、家庭教育、家庭保健、家居美化、家庭秘書、涉外家政等，為社會高級管理人員、高級知識分子、演藝界成功人士、企業(yè)家、外籍在華工作人員等高端家庭提供高水準的家政服務(wù)。

（2）、探索立體養(yǎng)老模式。我國60歲以上老人已突破二億，且呈高齡化、空巢化趨勢。養(yǎng)老服務(wù)，關(guān)乎國計民生，牽動千家萬戶，影響社會和諧。根據(jù)十堰市民養(yǎng)***俗及新形式下的養(yǎng)老需求，探索居家養(yǎng)老、社區(qū)養(yǎng)老、基地養(yǎng)老三位一體的養(yǎng)老模式。以居家養(yǎng)老為基礎(chǔ)，在社區(qū)設(shè)立養(yǎng)老站點，提供呼叫求助、健康講座、心理咨詢等服務(wù)，組織老人有序參加戶外活動；在市郊風景優(yōu)美的地方選址建設(shè)養(yǎng)老基地，為老人提供全方位養(yǎng)老服務(wù)。三位一體，互為補充，形成網(wǎng)絡(luò)，以滿足不同層次老人的不同需求。

三、闊達家政公司發(fā)展瓶頸

1、闊達家政公司現(xiàn)已累計投資近二百萬元，主要用于家政服務(wù)實訓(xùn)功能室建設(shè)、培訓(xùn)設(shè)施設(shè)備購置、培訓(xùn)師資儲備及免費培訓(xùn)辦公費用。員工制運營模式服務(wù)規(guī)范，但運營成本高，結(jié)余經(jīng)費難以彌補培訓(xùn)費用。公司運營一年多來，仍處于虧本運行狀態(tài)。懇求上級主管部門給予撥款補助，以便更好地發(fā)揮我公司社會服務(wù)職能。

2、基地養(yǎng)老是立體養(yǎng)老模式的重要環(huán)節(jié)，也是城市養(yǎng)老的發(fā)展趨勢，但養(yǎng)老基地土地征用費用非本公司財力所能承受。請求市委市政府及上級主管部門在市郊適宜地段無償劃撥建設(shè)養(yǎng)老基地所需土地。

十堰市闊達家政服務(wù)有限公司

二0一四年六月十三日

第五篇：我國個人所得稅現(xiàn)狀分析

我國個人所得稅現(xiàn)狀及對策分析

一、目前我國征收個人所得稅的現(xiàn)狀

征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國家，尤其是發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應(yīng)改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。經(jīng)過多年來的不懈努力，該稅征收管理得到不斷改進，對高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。但是，由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設(shè)計稅率時是以調(diào)節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負差別較大。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

（一）個人所得稅占稅收總額比重過低

我國的個人所得稅在過去的二十多年中增加了近百萬倍，1980年只征收了18萬元，現(xiàn)在接近1500億元，現(xiàn)在它占了全部稅收的7%.和美國等發(fā)達國家比起來這個比例還很小，比如美國近年來聯(lián)邦總收入，包括個人和企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅以及社會保險和退休金中，個人所得稅約占50%，其中企業(yè)所得稅僅為個人所得稅的大約五分之一。而在我國，企業(yè)所得稅超過個人所得稅的一倍還多。北歐的一些國家個人所得稅還更高。這些數(shù)據(jù)說明雖然我國的個人所得稅有了很大增長，但是還遠遠沒有征夠。反過來講，其他各種稅收則大大征過了頭，或者說，政府在其他方面多征了許多稅，導(dǎo)致個人收入的減少，因此個人所得稅也相應(yīng)地減少了。

（二）個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)

部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

（三）稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

（一）現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴肅性和合理性，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征

收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應(yīng)稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質(zhì)的所得設(shè)計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

（二）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

（一）選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

（二）合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。

（三）擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。現(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通

過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

（五）加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務(wù)機關(guān)的有效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。