第一篇：人工成本控制

淺談本公司人工成本控制

企業(yè)受市場環(huán)境的影響，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須不斷地加強成本控制，而人工成本是企業(yè)成本的重要組成部分，科學合理的確定企業(yè)人工成本，對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有十分 重要的意義。

人工成本：是企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。人工成本定義的范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。企業(yè)人工成本通常由以下幾部分構(gòu)成：人力資源的獲取成本、人力資源的開發(fā)成本、人力資源的使用成本、人力資源的保障成本、人力資源的退出成本等五個方面。

而對于本公司來說，人工成本控制應分為兩種意義來解釋，第一，減少或降低；第二，投入與產(chǎn)出的比率，也就是投入的人工成本與創(chuàng)造的價值的大小，所以說從這樣的角度來看，并不是說人工成本增加了就是沒有控制好人工成本，而是重點要看，增加投入的人工成本所帶來的增加值的大小。

人工成本比率指標主要包括以下幾個：

勞動分配率：勞動分配率＝（人工成本總額／增加值）×100%人事費用率：人事費用率＝（人工成本總額／銷售收入）×100%

人工成本占總成本比重：人工成本占總成本比重＝（人工成本總額／總成本）×100%

通過對人工成本的分析，清楚地知道了人工成本控制的關(guān)鍵，降低企業(yè)人工成本的有效途徑主要有以下幾個方面：

1、實行定崗定員制。

對生產(chǎn)一期二期生產(chǎn)員工進行定崗定編，按照產(chǎn)量的變化來把定崗定編工作做好，今后的生產(chǎn)車間對人員的需求都要依據(jù)崗位編制來提出計劃，人事部將嚴格招人用人流程，實行董事長“一支筆”政策，尤其對定員外招聘要經(jīng)過逐級的審批流程。

原則上只有部門職責增加或生產(chǎn)規(guī)模或業(yè)務擴大或產(chǎn)能提高等因素才可以進行定員外招聘。

另外，在生產(chǎn)方面應該隨著生產(chǎn)工藝的不斷改進與改良，生產(chǎn)設(shè)備自動化程度的提高，定員也應該隨之減少。

2、建立并完善具有激勵作用的崗位薪級工資制

新制定的工資點薪制度還在運行的初級階段，應該還有一些不完善的地方，需要進行不斷的完善與修正。充分發(fā)揮工資的激勵作用，激發(fā)人員的積極性，一個具有激勵作用的工資制度是保證人工成本比率指標的關(guān)鍵條件。

在完善工資激勵方面的想法：

（1）建立技術(shù)通道

a.生產(chǎn)工人根據(jù)崗位及個人的技術(shù)含量每年評定技術(shù)工種等級（已經(jīng)在實施），使新老員工、技術(shù)水平高于低的員工在工資收入上拉開檔次，并逐漸形成爭當技術(shù)能手的工作風氣，工人操作技術(shù)的提高，生產(chǎn)效率自然提高了。

b.在管理崗位上也可以設(shè)置高技能工資（管理崗位也可以進行技術(shù)職稱或等級的評定），最高工資標準可高于公司中高層正職領(lǐng)導，對有成就的人不能過于吝嗇，對無所事事的人不能過于慷慨。同時這種辦法可以彌補行政晉升職位有限的缺陷。

（2）“一崗多薪”。每個崗位均設(shè)置一崗多薪，以體現(xiàn)同一崗位上的勞動差別。

現(xiàn)存問題：部門內(nèi)的專員都在同一檔次上沒有真正體現(xiàn)出崗位與崗位的不同。

（3）增設(shè)兼崗兼職工資系數(shù)或津貼。在培訓考核合格上崗的前提下，職工可兼崗兼職，在實現(xiàn)減員后，可提高工資。

3、留住公司人才，降低人員退出成本。

目前員工流動率較大，范圍包括管理人員與職工方面，從公司的長遠發(fā)展來看，這種現(xiàn)象是不利于公司的未來發(fā)展的。

員工退出，會造成許多顯現(xiàn)成本和隱性成本：離職前低效成本、離職后的崗位空缺成本（新員工補充成本，新員工的訓練成本，新員工的低效成本）等。為了留住這些成本，我們要采取有效措施，留住人才。一個良好的工作氛圍，是吸引人才的第一步；較好的福利待遇，如培訓、社會保險、合理的人事管理制度、員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃是吸引員工的重要基礎(chǔ)，人盡其材，唯才是用是留住人才的關(guān)鍵。

4、加強培訓，提高勞動者素質(zhì)，發(fā)揮人才效益

市場的競爭最終是人才的競爭，誰擁有人才的優(yōu)勢，誰就能占領(lǐng)更多的戰(zhàn)略制高點。提高職工隊伍整體素質(zhì)，充分發(fā)揮企業(yè)各類人

才潛在的效益，有利于企業(yè)精簡人員，降低人工成本。只有加強對員工的培訓，提高員工勞動技能和綜合素質(zhì)，才能提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低因質(zhì)量問題造成的返工費用；才能提高勞動生產(chǎn)率，才能提高人工成本的比率。

第二篇：企業(yè)成本及企業(yè)人工成本控制方法（范文）

企業(yè)成本及企業(yè)人工成本控制方法

麥肯錫曾這樣評價中國企業(yè)：成本優(yōu)勢的巨人卻是成本管理上的侏儒。特別是人力成本方面，由于管理者與員工長期片面形成的“人本觀念”，沒有全面理解“以人為本”的實質(zhì)，從而進入了“人本陷阱”，造成人工成本呈現(xiàn)失控狀態(tài)，最終導致企業(yè)利潤與人工成本的失衡，也成了企業(yè)管理者最“頭疼的頑疾”。

其實，成本控制是一門花錢的藝術(shù)，而不是節(jié)約的藝術(shù)。關(guān)鍵是如何將每一分錢花得恰到好處，將企業(yè)的每一種資源用到最需要它的地方。如何控制好企業(yè)人工成本呢？我們首先要從企業(yè)成本控制入手，把人工成本控制放入企業(yè)成本的“大局”之中來分析，如果只以“人工成本”論成本，必將起不到應有的效果。著名經(jīng)濟學家吳敬璉說，“成本控制是一門花錢的藝術(shù)，而不是節(jié)約的藝術(shù)。以節(jié)約為成本控制基本理念的企業(yè)只是土財主式的企業(yè)，他們除了盤剝工人和在原材料上大打折扣以外，沒有什么過人之處。所以，我們需要學習現(xiàn)代企業(yè)應有的成本控制戰(zhàn)略以及方法?！?/p>

一、企業(yè)總體成本的控制

第一步：明確戰(zhàn)略目標

方向正確等于成功了一半，成本控制也一樣。實際上，企業(yè)降低成本的途徑必須以提高(或不損壞)其競爭地位為指針。具體地說，如果某項成本措施削弱了企業(yè)的戰(zhàn)略地位，就應棄之不用；如果某項成本的增加有助于增加企業(yè)的競爭實力，這種成本的增加就是值得鼓勵的。如果企業(yè)把成本作為戰(zhàn)略來看待，那么成本管理就已經(jīng)不僅僅是財務部門的事情，更不僅僅是生產(chǎn)部門的事情，它應該是全方位、多角度、突破企業(yè)邊界的成本管理體系。

那么，如何確立這個體系呢？就是運用價值鏈分析手法，分析企業(yè)內(nèi)部、所處行業(yè)以及競爭對手的價值鏈構(gòu)成狀況，從戰(zhàn)略角度確定控制成本的基本方向。

（一）、進行企業(yè)內(nèi)部價值鏈分析

對各個部門、各個環(huán)節(jié)進行了梳理，對每一個環(huán)節(jié)的成本與收益進行了細化。比如廣告需要成本多少？創(chuàng)造價值多少？運輸需要成本多少？創(chuàng)造價值多少？除此之外，還對管理部門、銷售部門、采購部門等主要部門的成本與效益進行了梳理。

（二）、進行行業(yè)價值鏈分析

行業(yè)價值鏈是什么呢？簡單地說，企業(yè)即存在于某一行業(yè)價值鏈的某個點，這一聯(lián)系存在于行業(yè)內(nèi)部為消費者提供某種最終產(chǎn)品或服務的相關(guān)企業(yè)之間。實際上，上、下游與渠道企業(yè)的聯(lián)接點都能夠顯著地影響企業(yè)成本，如供應商產(chǎn)品的包裝能減少企業(yè)的搬運費用，而改善價值的縱向聯(lián)系可以使企業(yè)與其上、下游和渠道企業(yè)共同降低成本，提高整體競爭優(yōu)勢。

（三）、分析競爭對手的價值鏈 競爭對手的價值鏈和本企業(yè)價值鏈在行業(yè)價值鏈中處于平行位置，通過對競爭對手價值鏈的分析，可以測算出競爭對手的成本。然后，自己企業(yè)與之相比較，就找出了與競爭對手在作業(yè)活動上的差異，最終就可以確定揚長避短的策略，爭取成本優(yōu)勢。

第一，與對手差距不大的環(huán)節(jié)，提高起來成本較高，應保持其現(xiàn)有狀態(tài)；第二，與對手差距較大的環(huán)節(jié)，加大投入；第三，有可能形成較大優(yōu)勢的環(huán)節(jié)，要加大投入，爭取形成壓倒性優(yōu)勢。

這樣，在對企業(yè)內(nèi)外、橫向、縱向的價值鏈進行深入分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合了企業(yè)的長遠戰(zhàn)略訴求，并根據(jù)所處產(chǎn)業(yè)競爭環(huán)境的變化，對價值鏈進行了適應性的重構(gòu)。并在此基礎(chǔ)上形成一份內(nèi)容詳實的成本控制計劃。

第二步：四步執(zhí)行法

執(zhí)行成本控制計劃可分四步走：

第一，削減

通常說來，在企業(yè)的整體因素基本確定的情況下，企業(yè)對成本的控制應該著眼于每項生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的成本，這既包括企業(yè)為生產(chǎn)的產(chǎn)品所付出的作業(yè)勞動，同時也包括這一過程所消耗的資源。

消除生產(chǎn)經(jīng)營成本的第一個手段就是從減少非增值作業(yè)入手。一般情況下，企業(yè)的銷售為增值作業(yè)。而大部分的倉儲、搬運、檢驗以及供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的等待與延誤等，由于并未增加產(chǎn)出價值，為非增值作業(yè)，應減少直至消除?？梢酝ㄟ^縮短采購時間和加快交貨時間來解決。

第二，明確各部門的成本任務

公司最高層領(lǐng)導和財務總監(jiān)應將企業(yè)的整體成本進行了詳細的核算，將成本控制的壓力分解到每個部門頭上。

在這方面，我們可以學習邯鋼“模擬市場核算、倒推單元成本、實行成本否決、全員成本管理”的方法。具體做法就是實行成本倒推，測算出各項費用在每公斤成品中的最高限額。然后橫向分解落實到各部門，縱向分解落實到銷售小組和個人，層層簽訂承包協(xié)議，并與獎懲掛鉤，使責、權(quán)、利統(tǒng)一，最終在整個企業(yè)內(nèi)形成縱橫交錯的目標成本管理體系。由于成本控制計劃極細，小到一張A4紙都要斤斤計較，為此，公司還應該專門組織一個督察小組，每天對每一個環(huán)節(jié)進行跟蹤檢查、記錄和打分。

第三，精細化管理

很多優(yōu)秀的管理者都說過，沒有數(shù)字進行衡量，就無從談及節(jié)儉和控制。

伴隨著成本控制計劃出臺的是一份數(shù)字清單，包括各工種員工工資、電費、辦公用品費、銷售費用、油費、樣品費等幾十項費用。

我們可以將費用分為可控費用(人事、水電、包裝、耗材等)和不可控費用(固定資產(chǎn)折舊、采購、利息、銷售費用等)。每星期、每月、每季度都由財務匯總后發(fā)到管理者的手中，超支和異常的數(shù)據(jù)就用紅色特別標識。在每周一的例會和每個月月底的總結(jié)會議中，相關(guān)部門需要對超支的部分做出解釋。

為了讓員工養(yǎng)成成本意識，財務部還需要編寫一本工作流程與成本控制手冊。該手冊從進貨、電、水、印刷用品、勞保用品、電話、辦公用品、設(shè)備和其他易耗品方面提出控制成本的方法。但是，絕對不會機械地安排資金，有效地激勵也是成本控制的好辦法，成本控制獎勵也可以成為員工工資的一部分。

第四，成本管理的提前和延伸

在制訂成本控制計劃時，還要樹立“成本管理提前”的概念。在企業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，流程的前端與后端的成本比重逐步增加，所以成本管理不應停留在過程的耗費控制方面，更應著眼于前端產(chǎn)品選擇及采購的成本控制、后端的營銷和顧客使用成本的控制以及跨組織的成本管理等方面，深入到企業(yè)的供應、營銷及售后服務部門，超越企業(yè)邊界，相互協(xié)調(diào)地進行成本改進。從產(chǎn)品的選擇設(shè)計開發(fā)開始，就要盡力設(shè)計滿足目標成本要求、具有競爭力的產(chǎn)品，從源頭上控制成本的發(fā)生。

第三步：不可不察的細節(jié)

當然，一個企業(yè)的成本控制遠非幾千字所能描述清楚的，以下是成本控制的一些細節(jié)，這也是在實踐中可運用的部分技巧。

細節(jié)一，現(xiàn)金折扣激勵回款

如果客戶在30天內(nèi)償付貨款，就給予2%的折扣；60天內(nèi)付款，就給予1%的折扣；90天內(nèi)付款，就須全數(shù)收取。采取折扣的方式鼓勵銷售回款。

細節(jié)二，借助應收賬款融資

企業(yè)將應收賬款出讓給貸款者以籌措資金，企業(yè)可以在商品發(fā)運出去以前向貸款者申請借款。經(jīng)貸款者同意，即可在商品發(fā)運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去現(xiàn)金折扣、傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款后，將余額付給籌資企業(yè)。如摩托羅拉中國公司10億元應收賬款曾讓中國工商銀行購買，這樣的做法也可借鑒使用。

細節(jié)三，年終返利打款激勵

借鑒空調(diào)業(yè)的操作技巧，生產(chǎn)企業(yè)的慣例是利用年終返利政策等來吸引經(jīng)銷商提前打款。至于企業(yè)提前打款的時間和獎勵額度，一般根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品情況和對資金需求程度計算成本和收益，有些企業(yè)提前打款的時間和獎勵額度(按打款額)分別為1～2個月為6‰、2～3個月為12‰、3～6個月為24‰。獎勵以現(xiàn)金形式在年終一次性給予獎勵，對提前打款者優(yōu)先供應貨源。這種辦法不僅解決了應收賬款的問題，還起到融資的作用。

細節(jié)四，延長應付賬款期限

賒賬通常被視為現(xiàn)金的來源，因為只要你??于有了一筆無利息的貸款。細節(jié)五，區(qū)分人工工資與人工成本

兩者的區(qū)別在于生產(chǎn)效率。杰克?韋爾奇認為：支付更高工資的同時，使人工成本最低是完全有可能的。即使工資在增長，但如果總體生產(chǎn)效率上升幅度大于工資增長，總?cè)斯こ杀鞠鄬偖a(chǎn)值的比例也下降了。

細節(jié)六，做好淡旺季的人資銜接

企業(yè)一般用淡季裁員的方式來解決人工閑置，并充分利用《勞動法》相關(guān)規(guī)定中“以完成某項工作為期限”等依據(jù)，減少裁員所支付的補償費用。

細節(jié)七，消除人員重疊

徹底清查公司各部門間是否職能相互重疊的現(xiàn)象，從而導致無謂的人力成本浪費。將相互重疊的職能整合起來，通過共享作業(yè)或服務來降低人力成本。

細節(jié)八，循環(huán)取貨

學習上海通用的辦法：上海通用的運貨車每天早晨從廠家出發(fā)，到第一個供應商那里裝上準備的原材料，然后到第二家、第三家，依次類推，直到裝上所有的材料，然后再返回。這樣做的好處是，省去了所有供應商空車返回的浪費，充分節(jié)約運輸成本。

細節(jié)九，轉(zhuǎn)移庫存

對于那種季節(jié)性，特別是持續(xù)時間比較短暫的產(chǎn)品，在旺季來臨時往往需要有大量的存貨以應對驟增的銷量，這就會對庫存產(chǎn)生極大的壓力，同時占用大筆的流動資金。一個可以借鑒的解決辦法就是：要求各經(jīng)銷商在旺季來臨前，如果提前兩個月提貨付款，產(chǎn)品按原出廠價的70%計算；如果提前一個月提貨付款，按原出廠價的85%計算；如果到了旺季來時再提貨，就必須按原出廠價的全價付款。這種辦法只要折扣收益低于庫存成本和資金成本，就有利可圖，而且還一同解決了應收賬款的難題，加快了資金周轉(zhuǎn)。

細節(jié)十，不采購多余功能的設(shè)備

如果通過分析，我們可以知道公司計算機在80%的時間里都是做文檔處理工作，只有20%的時間才真正使用一臺計算機的全部功能。公司可以采購低檔次的PC機，為企業(yè)節(jié)約了大量投資。

二、人工成本的控制

人工成本的控制要通過人工成本指標的分析，建立企業(yè)人工成本分析的控制體系，即從人工成本的增長狀態(tài)進行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)進行比率控制；同時加強企業(yè)人工成本控制的對策，尋求企業(yè)人工成本控制有效途徑，以保證企業(yè)利潤和職工收入實現(xiàn)“雙贏”。

（一）、人工成本范圍及指標體系

1、人工成本概念及范圍 人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。

按我國勞動部頒發(fā)的(1997)261號文件規(guī)定，人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。其中，職工工資總額是人工成本的主要組成部分。

2、人工成本的指標體系

常用的人工成本分析指標有三類：人工成本總量指標、人工成本結(jié)構(gòu)指標、比率型指標。

人工成本總量指標反映的是企業(yè)人工成本的總量水平。人工成本結(jié)構(gòu)指標是指人工成本各組成項目占人工成本總額的比例，它可反映人工成本投入構(gòu)成的情況與合理性。人工成本分析比率型指標是進行企業(yè)人工成本分析控制常用的指標，是一組能夠?qū)⑷斯こ杀九c經(jīng)濟效益聯(lián)系起來的相對數(shù)。

（二）、企業(yè)人工成本的控制體系

1、人工成本彈性控制思路

企業(yè)人工成本的彈性控制體系是考察人工成本的增長狀態(tài)，即從動態(tài)的角度通過對人均人工成本變動幅度分別與人均增加值、人均銷售收入、人均總成本變動幅度的比值——即彈性的控制，把人工成本水平的提高控制在經(jīng)濟效益和投入產(chǎn)出水平所能允許的范圍之內(nèi)。

2、人工成本水平狀態(tài)控制思路

企業(yè)人工成本的比率控制體系是從水平狀態(tài)考察人工成本，即從分配水平的角度控制人工成本，旨在使企業(yè)在分配方面更好地兼顧個人、企業(yè)、國家三者的利益關(guān)系，保證企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。人工成本的水平狀態(tài)主要是從人工成本的比率指標來考察的，以行業(yè)平均的勞動分配率、人事費用率、人工成本占總成本比重這三個比率指標為參照，衡量企業(yè)與行業(yè)對應比率指標的偏差程度。顯然，企業(yè)的這三項比率指標應當?shù)陀谛袠I(yè)平均水平，且這三項比率指標都不能為負值，所以，計算出的綜合偏差率應大于0且小于等于1，符合這一條件的企業(yè)是人工成本比率控制較好的企業(yè)。反之則認為該企業(yè)在人工成本的比率方面失控了。

（三）、企業(yè)人工成本管理的對策

1、提高對加強人工成本管理的認識

人工成本管理仍然是企業(yè)管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)。提高對加強人工成本管理的認識問題，首先是從戰(zhàn)略上，認識到它是關(guān)系企業(yè)多方位市場競爭中生死存亡的重要戰(zhàn)略因素；其次是從分配的角度，認識到它是正確處理企業(yè)、職工二者利益的重要經(jīng)濟杠桿，它是調(diào)節(jié)勞動者這個利益主體的經(jīng)濟行為，從而調(diào)節(jié)勞動力資源的配置，形成企業(yè)的激勵和動力機制的經(jīng)濟因素；第三是從管理上，認識到它是關(guān)系人才資源開發(fā)，關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，關(guān)系到對活勞動消耗進行監(jiān)督、投放的重要工作。

2、精減人員、合理定崗定編，控制勞動力的投入 精減人員、合理定崗定編是加強用人管理的基礎(chǔ)，也是節(jié)約活勞動、降低人工成本的基礎(chǔ)工作。若企業(yè)冗員太多，必然造成人工成本投入不合理和人工成本的無效益增長，職工收入水平反而難以提高。

3、加強人工成本的比率控制

目前在比率控制方面存在著在低水平的基礎(chǔ)上收入過分向個人傾斜的問題。例如，有的企業(yè)勞動分配率、人事費用率和人工成本占總成本比重都高于行業(yè)平均水平，主要在于企業(yè)所創(chuàng)造的增加值中絕大部分用在了人工費用，而用于擴大再生產(chǎn)的積累所剩無幾，明顯存在收入過分向該企業(yè)職工傾斜的問題。

加強比率控制的措施主要表現(xiàn)在：(1)控制標準的細化，細化到行業(yè)內(nèi)各種不同類型企業(yè)，建立行業(yè)內(nèi)各種類型企業(yè)的人工成本分析與控制體系，即以各類型企業(yè)平均的勞動分配率、人事費用率、人工成本占總成本比重這三個比率指標為參照，來考察其所屬企業(yè)與之對應比率指標的偏差率，從水平狀態(tài)考察企業(yè)人工成本的比率控制情況；(2)加強宏觀調(diào)控，在政策上對比率控制采取相應的措施。對于比率控制較好的企業(yè)，在保持人工成本合理比例的基礎(chǔ)上，允許適度地提高工資總額，在增加職工收入、調(diào)動勞動者積極性的同時，保證利潤目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這樣，使企業(yè)人工成本的比率指標始終保持在有競爭力的水平之上，既有利于人力資源的開發(fā)、利用，又能形成良性的經(jīng)營循環(huán)。對于比率失控的企業(yè)，必須使其將過高的人工成本比率指標降下來，調(diào)整好人工成本與增加值、銷售收入、總成本的比例關(guān)系。加加強對工資總額的控制，建立工資的控制體系，將人工成本控制指標納入對經(jīng)營者目標責任制的考核內(nèi)容，對人工成本雙向失控的企業(yè)要追究企業(yè)領(lǐng)導人的責任等等。

4、加強人工成本的彈性控制

加強彈性控制，保持人均人工成本增長低于人均增加值及人均銷售收入的增長幅度，使人工成本與產(chǎn)出效益保持合理比例，這是人工成本控制的核心問題，也是人工成本控制的最關(guān)鍵的預警線。人工成本是一種消耗要素，這種消耗的必要性必然是它為企業(yè)帶來產(chǎn)出的大小，從企業(yè)資本經(jīng)營的角度考察，人工成本決策的首要依據(jù)是經(jīng)濟效益的高低，人工成本支出的閡限值必然是收益＞成本。

為加強人工成本的彈性控制，在措施上可從以下四方面著手：

（1）、建立企業(yè)人工成本彈性分析與控制體系，總結(jié)經(jīng)驗與教訓，不斷提高人工成本管理水平。彈性控制有效的企業(yè)要總結(jié)經(jīng)驗，在繼續(xù)鞏固已有成效的基礎(chǔ)上，通過人??。彈性控制好的企業(yè)，說明其對人工成本的投入帶來了相應的產(chǎn)出效益，是增收增效的人工成本，既提高了職工收入，調(diào)動了勞動者的積極性，又使企業(yè)的整體經(jīng)濟效益有了提高，有利于企業(yè)的生存和發(fā)展。人工成本彈性失控的企業(yè)要進行因素分析，尋找失控的具體原因進行改進。有的企業(yè)在人均人工成本增長的同時，人均增加值、人均銷售收入、人均總成本也有所增長，但增長幅度卻低于人均人工成本的增長幅度。說明在對人工成本投入的過程中，并未帶來經(jīng)濟效益的同步增長，也就是人工成本的相對投入量過高，這就需要企業(yè)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，結(jié)合人工成本的彈性控制體系，采取相應措施，進一步減少無效的人工成本消耗，以利于企業(yè)的生存和發(fā)展。（2）、從生產(chǎn)經(jīng)營上找途徑，增加產(chǎn)出，即增加值與銷售收入的增長。例如開拓市場，擴大銷售額，擴大高增加值產(chǎn)品的生產(chǎn)；加大科技投入，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，采取有利的產(chǎn)品組合戰(zhàn)略，增加產(chǎn)品中的科技含量等。

（3）、加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，加強集約型經(jīng)營，不斷提高生產(chǎn)技術(shù)水平，提高勞動生產(chǎn)率，降低單位產(chǎn)品的人工消耗，降低產(chǎn)品的物耗成本，降低總成本，在少增加投入或不增加投入的基礎(chǔ)上提高企業(yè)產(chǎn)銷總量，增加利潤總額。

（4）、嚴格限制、減少無效消耗人工成本支出，減少冗員、堵塞漏洞，最大限度降低人力資源的無效損耗。

5、發(fā)揮工資激勵作用，規(guī)范人工成本結(jié)構(gòu)

在人工成本結(jié)構(gòu)中，工資是最有激勵作用的因素，也是構(gòu)成人工成本的主要部分?？梢?，工資總額水平的控制以及各類人員工資水平合理拉開檔次，充分體現(xiàn)按勞分配、效率優(yōu)先的原則，是當前人工成本控制的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

第三篇：人工成本分析

一、什么是人工成本

人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。

按原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。

（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計局政法司****年九月三十日國務院批準一九九○年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》）

（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負擔的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構(gòu)的部分、企業(yè)自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負擔的部分。

（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。

（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓方面的費用。

（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。

（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。

（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。企業(yè)補貼給子弟學校和技工學校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各項費用支出。

二、人工成本分析有關(guān)指標

（一）勞動力數(shù)量指標的統(tǒng)計。

A．按工作崗位對勞動力指標的統(tǒng)計。

1．工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；

2．學徒：指在熟練工指導下，在生產(chǎn)勞動中學習生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；

3．營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；

4．管理人員：指在企業(yè)組織機構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟管理工作的人員；

5．工程技術(shù)人員：指擔負工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大專以上學歷的人員；

6．服務人員：指服務員工生產(chǎn)或間接服務于生產(chǎn)的人員；

7．其他人員：以上六類以外的人員。

B．員工數(shù)量指標的統(tǒng)計。

1．期末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數(shù)，屬時點指標。如月、季、年末人數(shù)。

2．平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標。計算公式為：

月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實有人數(shù)之和÷報告期月日數(shù)

或：

月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）÷2

季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷3

年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）÷12

或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）÷4

C．員工人數(shù)變動指標的統(tǒng)計

1．企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期末人數(shù)

2．員工變動指標：員工變動指標（%）=（報告期員工人數(shù)÷基期員工人數(shù)）×100%

D．員工素質(zhì)指標的統(tǒng)計

1．員工文化素質(zhì)統(tǒng)計：

∑（實際培訓時間×參加培訓人數(shù)）

平均文化程度指標=--------------------

參加培訓累計人數(shù)（人次）之和

E．勞動時間利用指標的統(tǒng)計

勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計中通常以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構(gòu)成：

企業(yè)勞動時間剖析圖：

1．出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實際出勤的程度。計算公式為：

出勤率（%）=出勤工日（工時）÷制度工日（工時）×100%

2．出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動時間的比重。計算公式：

出勤工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）÷數(shù)出勤工日（工時）數(shù)×100%

3．制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產(chǎn)的程度。其計算公式為：

制度工日（工時）利用率（%）=制度內(nèi)實際工日（工時）數(shù)÷制度工日（工時）數(shù)×100%

4．加班加點比重指標和強度指標

（1）加班加點比重指標（%）=加班加點工時數(shù)÷實際工作工時數(shù)×100%

（2）加班加點強度指標（%）=加班加點工時數(shù)÷制度內(nèi)實際工作工時數(shù)×100%

（二）勞動生產(chǎn)率指標的統(tǒng)計

勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關(guān)系的經(jīng)濟指標，是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟效果的重要指標。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：

勞動生產(chǎn)率（正指標）=產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動消耗量；

勞動生產(chǎn)率（逆指標）=勞動消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；

勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對比。產(chǎn)量可用實物量（或標準實物產(chǎn)量）、勞動產(chǎn)量（定額工時產(chǎn)量）、價值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。

其計算公式為：

1．工人實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學徒）平均人數(shù)

２．實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量÷報告期全部職工平均人靈敏

３．員勞動生產(chǎn)率（元/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）÷報告期全部職工平均人數(shù)（人）

或：報告期工業(yè)增加值÷報告期全部職工平均人數(shù)

（三）勞動報酬指標的統(tǒng)計

勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。

A．工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。具體項目見。

B．平均工資統(tǒng)計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：

平均工資（元/人）=工資總額（元）÷職工平均人數(shù)（人）

備注：平均工資的統(tǒng)計，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、營銷人員、部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計）計算，也可以按不同的時間范圍（月、季、年）計算。采取何種方法進行統(tǒng)計，應視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。

（四）人工成本指標的統(tǒng)計

1、人工成本總量分析指標（反應人工成本總量水平）

人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）

人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）

人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）

或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期×100%（相對量）

2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標（反應各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化）

①人工成本某部分所占比重=報告期該部分數(shù)額/報告期人工成本總量×100%

人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應根據(jù)指標的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。

3、人工成本效益分析指標(投入產(chǎn)出指標)

①勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值×100%

勞動分配率指標表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。

②人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入×100%

人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入）

③人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量×100%

反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應盡快進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

④人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費用總額×100%

人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標。在市場經(jīng)濟條件下，商品的競爭主要是質(zhì)量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。（成本費用總額指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務費用之和）

⑤人工成本工資含量=工資總額/人工成本

反映工資占人工成本的比重

⑥全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。（增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余；職工人數(shù)=報告年內(nèi)12個月平均人數(shù)之和/12）

第四篇：人工成本管理制度

人工成本管理制度

1、定期按每月、每季、全年進行人工成本統(tǒng)計。人工成本是酒店在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。人工成本統(tǒng)計口徑明確為如下內(nèi)容：（1）職工工資總額和生活費；（2）其他從業(yè)人員勞動報酬；（3）社會保險費（包括：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險及其他保險）；（4）職工福利費用；（5）職工教育費用；（6）勞動保護費用；（7）工會經(jīng)費；（8）招工招聘費；（9）其他。

2、在人工成本統(tǒng)計的基礎(chǔ)上進行人工成本指標的分析，包括：（1）人工成本總量變動情況分析。人工成本增加絕對值=報告期人工成本總量-基期人工成本總量；人工成本增長率=報告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值*100%。企業(yè)增加值是由經(jīng)營利潤、人工成本、稅收凈額三部分組成。（4）人事費用率的分析。人事費用率=報告期人工成本總量/報告期營業(yè)收入*100%。（5）人工成本的投入產(chǎn)出分析。人工成本的投入產(chǎn)出=報告期經(jīng)營利潤/報告期人工成本總量。

3、通過人工成本指標分析和橫向比較，清楚本酒店人工成本在同行業(yè)中所處的地位，對人工成本的未來走勢作出預測，對人工成本的不良趨勢及時糾正，對人工成本的優(yōu)良趨勢加以肯定，從而影響企業(yè)的人工成本決定，及時調(diào)整人工成本政策，達到人工成本指標優(yōu)質(zhì)化的目標。

4、制訂積極進取的人工成本戰(zhàn)略。酒店的人工成本戰(zhàn)略應該是：絕對人工成本（人均人工成本）至少要等于并爭取略高于同行業(yè)的平均水平，以保證在吸收人才的競爭中處于優(yōu)勢地位，而相對人工成本（勞動分配率或人事費用率）至少要等于并力爭盡可能低于同行業(yè)的平均水平。以實現(xiàn)人工成本投入后產(chǎn)出的最大化。人事費用率一般控制在25%左右。要運用效益制衡原則控制人工成本不適當?shù)脑鲩L，實行人工成本“兩低于”辦法，即：人工成本總額的增長要低于酒店經(jīng)營利潤總額的增長幅度，人均人工成本的增長要低于以正常營業(yè)收入計算的勞動生產(chǎn)率。

5、做好人工成本的預算工作，在預算人工費的支出的基礎(chǔ)上制訂標準人工成本，并著重于過程控制，按月、按季監(jiān)測實際達到的人工成本與預算人工成本之間的差距，加以揭示和分析，及時采取有效措施，把人工成本的超支或浪費消滅在人工成本形成過程中。

第五篇：人工成本管理暫行辦法范文

人工成本管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范公司（以下簡稱集團公司）人工成本管理，合理地計劃、使用、控制人工成本，結(jié)合國家相關(guān)法律、法規(guī)，特制訂本暫行辦法。

第二條

本辦法適用于人工成本預算管理工作。

第二章 人工成本的構(gòu)成

第三條 人工成本是指在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因使用勞動力而發(fā)生的各項直接和間接費用的總和。納入人工成本范圍包括：職工工資總額、保險費用、職工福利費用、職工住房費用、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、企業(yè)年金費用、企業(yè)支付的內(nèi)退及下崗職工工資總額、企業(yè)支付離退休人員費用、勞務派遣費用和其他人工成本費用等。

第四條

職工工資總額：指單位在一定時期內(nèi)以貨幣形式直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。具體包括:基本工資+績效薪酬+獎勵性單列工資

第五條 保險費用：指按照國家和地方有關(guān)規(guī)定由企業(yè)提取、交納的各項社會保險費(不含職工個人繳納部分)。包括社會 統(tǒng)籌保險項目（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險費、生育保險、大病保險）及因工作性質(zhì)為員工購買的其他保險（意外傷害保險、其他保險等）。

第六條 職工福利費用是在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工困難補助、集體福利補貼、獨生子女費、伙食補助費、探親路費、喪葬補助費、撫恤金等。

第七條 職工住房費主要指按國家有關(guān)規(guī)定，按職工上工資收入的12%比例為職工繳納的用于住房保障的住房公積金。

第八條 職工教育費指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。包括就業(yè)前培訓，在職提高培訓、轉(zhuǎn)崗培訓、派外培訓、職業(yè)道德等方面的培訓費用和企業(yè)自辦大中專、職業(yè)技術(shù)院校等培訓場所所發(fā)生的費用以及職業(yè)技能鑒定費用。

第九條 工會經(jīng)費指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定在實發(fā)工資總額2%以內(nèi)據(jù)實列支的，撥付工會的相關(guān)經(jīng)費。

第十條 勞動保護費指為職工提供各項勞動保護用品所支出費用，如工作服、安全保護用品等。

第十一條 企業(yè)年金費：指根據(jù)國家有關(guān)政策以及公司經(jīng)濟效益情況為公司員工提取并交納的補充性養(yǎng)老金。

第十二條 勞務派遣費費用指根據(jù)企業(yè)需要對勞務派遣人員所支付的費用。第十三條 離退休人員費用：指為離退休人員支出的全部費用。

第十四條 除以上所述項目外發(fā)生的，記入人工成本中的項目。如激勵計劃、內(nèi)退及下崗員工工資（含保留勞動關(guān)系員工生活費）、解除勞動合同或終止勞動合同的補償費等。

第十五條 人工成本各構(gòu)成指標均為實際發(fā)生的全部數(shù)額。資金來源不分渠道，計算人工成本總額時各項數(shù)據(jù)不能重復。

第三章 人工成本管理的職責分工

第十六條 人力資源部為人工成本歸口管理部門，負責以下工作：

（一）負責編制人工成本預算、審核并監(jiān)督執(zhí)行人工成本管理辦法，對人工成本優(yōu)化負全面責任。

（二）根據(jù)地方法律法規(guī)確定社會統(tǒng)籌保險繳納方案。

（三）根據(jù)集團公司需求以預算為基礎(chǔ)，合理管控培訓、招聘費用。

第十七條 財務資產(chǎn)部負責以下工作：

（一）組織制訂人工成本相關(guān)財務規(guī)定。

（二）參與制訂和修訂人工成本及各項目的管理辦法。

（三）參與編制、調(diào)整集團公司人工成本預算，并根據(jù) 人力資源部提供的管理依據(jù)和費用標準對公司人工成本的列支渠道及標準嚴格審核。

（四）根據(jù)人工成本管理需要提供相應財務數(shù)據(jù)，對于人工成本超出應提額度的部分不予計提、發(fā)放。

（五）參與檢查人工成本執(zhí)行情況。

第十八條 相關(guān)部門配合人力資源部及財務資產(chǎn)部做好人工成本數(shù)據(jù)采集工作，加強溝通協(xié)調(diào)，做到數(shù)據(jù)采集準確、全面。

第四章 人工成本預算審批

第十九條 每年10月中旬預算管理部門根據(jù)集團公司下達的預算編制原則和要求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，提出下一的預算目標。

第二十條 人力資源部按照人工成本預算要求，形成人工成本預算草案，提交預算管理部門匯總報集團公司總經(jīng)理辦公會審議。

第二十一條 人力資源部根據(jù)預算管理部門的審查意見對預算草案進行修改完善，直至預算管理部門審查通過。并于每年的11月中旬前上報能投集團審查。

第五章 人工成本預算的執(zhí)行與調(diào)整 第二十二條 預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行。

第二十三條 應建立人工成本管理臺賬，及時監(jiān)控預算執(zhí)行和資金使用情況。

第二十四條 預算一經(jīng)批準，原則上不得調(diào)整。當遇到重大政策調(diào)整或不可抗力因素影響，以及市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營條件等發(fā)生重大變化，造成預算實際執(zhí)行已經(jīng)或即將出現(xiàn)重大偏差時，可以對預算進行必要的調(diào)整。

第二十五條 任何部門和個人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動預算方案。

第六章 人工成本預算的分析評估

第二十六條 發(fā)揮預算指導、約束作用，相關(guān)部門必須根據(jù)審批后的預算開展人工成本管理活動。人力資源部定期對預算和實際執(zhí)行情況進行分析、評估（包括與上年同期比較、當預算執(zhí)行情況、相關(guān)考核指標完成情況的分析等），發(fā)現(xiàn)問題、查找原因，提出改進管理的措施和建議，確保預算目標的實現(xiàn)。

第七章 人工成本預算的考核與監(jiān)督 第二十七條 經(jīng)營班子監(jiān)督相關(guān)職能部門的人工成本預算編制、執(zhí)行、分析、控制等情況，人工成本預算完成結(jié)果作為相關(guān)職能部門負責人工作業(yè)績考核參考依據(jù)。

第二十八條 財務資產(chǎn)部負責做好人工成本費用對應會計科目列支，并協(xié)助人力資源部做好預算執(zhí)行、控制及工資總額、人工成本等的專項審計工作。

第二十九條 紀檢監(jiān)察審計部負責預算執(zhí)行情況的審計監(jiān)察、效能監(jiān)察，對發(fā)現(xiàn)的問題督促及時整改。

第八章 罰 則

第三十條 人力資源部及其分管領(lǐng)導應當對公司人工成本預算的合理性和完整性負責；公司人力資源部、財務資產(chǎn)部及其分管領(lǐng)導與總經(jīng)理應當對人工成本預算的執(zhí)行和監(jiān)督工作負責。

第三十一條 相關(guān)職能部門不按時編制上報人工成本預算，或上報的預算不符合集團公司要求，存在較大問題的，集團公司將責令整改；在預算編報工作中弄虛作假，或者上報的預算與集團公司預算不符的，集團公司將給予通報批評；預算執(zhí)行監(jiān)控不力的，集團公司將給予警示；人工成本預算情況與執(zhí)行情況差異較大的，應進行專項說明，無正當理由的，集團公司應給予通報批評。

第九章 附 則

第三十二條 本暫行辦法由集團公司人力資源部負責解釋、修訂和補充。

第三十三條 本暫行辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。