第一篇：營改增對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略_尉瀟

2016 年第 6 期中旬刊（總第 627 期）

時(shí) 代 金 融 T im es F inance N O.6，2016（C um ulativety N O.627）

營改增對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

【摘要】根據(jù)黨中央、國務(wù)院全面深化改革的重大決策部署，從 2016 年 5 月 1 日起，房地產(chǎn)業(yè)將納入營改增試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。營改增必然會(huì)給房地產(chǎn)行業(yè)帶來不同的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此本文結(jié)合實(shí)際情況，從營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響、對(duì)房產(chǎn)市場的影響和對(duì)二手房的影響三方面加以分析，為我國房地產(chǎn)行業(yè)順利完成營改增改革提供相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅 增值稅 房地產(chǎn)行業(yè) 應(yīng)對(duì)策略

尉 瀟 羅國亮

（華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，北京 102206）

2016 年 3 月 23 日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，規(guī)定從 5 月 1 日起全面實(shí)施營改增，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。那么營改增會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)帶來什么影響？這是全社會(huì)和參與稅改的企業(yè)最為關(guān)注的問題。

規(guī)定，具體方案如下：對(duì)北上廣深一線城市，購買不足兩年按 5% 的征收率全額繳納增值稅，購買兩年及以上的非普通住房按 5% 的征收率差額繳納增值稅，普通住房免征增值稅；對(duì)非一線城市，購買不足兩年按 5% 的征收率全額繳納增值稅，購買兩年及以上免征增值稅。

從稅率上看，營改增前的營業(yè)稅稅率為 5%，附加稅為 0.5%，綜合稅率為 5.5%。營改增后增值稅稅率為 5%，同樣有 0.5% 的附加稅，因此稅率不變，區(qū)別在于稅基由價(jià)內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外。比如一套含稅價(jià) 100 萬元的房子，在征收營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)交稅負(fù) = 100*5.5% = 5.5 萬元，改交增值稅后，應(yīng)交稅負(fù) = 100/（1+ 5.5%）*5.5% = 5.21 萬元，實(shí)際上略微減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，這有利于降低二手房的流通成本。同時(shí)，方案將滿兩年以上的普通住房免征營業(yè)稅的政策也應(yīng)用到增值稅中。這種對(duì)于營業(yè)稅不增不減的平移對(duì)保持過渡時(shí)期房產(chǎn)市場的穩(wěn)定性起到了重大的作用。

一、營改增對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響

本文主要從營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響、對(duì)房產(chǎn)市場的影響和對(duì)二手房的影響三方面加以分析。

（一）營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響 營改增的相關(guān)政策表明，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售開發(fā)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額，按 11% 的稅率繳納增值稅。

以應(yīng)稅房地產(chǎn)企業(yè)為例，假設(shè)當(dāng)期的營業(yè)額為 100 萬元（含稅額），土地成本占 40%，建安成本占 30%，毛利潤占 30%。附加費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加）為流轉(zhuǎn)稅的 10%。營改增實(shí)施前企業(yè)按 5% 繳納營業(yè)稅，應(yīng)交稅負(fù) = 營業(yè)稅 + 附加費(fèi) = 100*5% *(1+ 10%)= 5.5 萬元。

二、房地產(chǎn)企業(yè)營改增的應(yīng)對(duì)策略

營改增實(shí)施后企業(yè)按 11% 繳納增值稅，但計(jì)算增值稅額時(shí)土地成本可以從營業(yè)額中予以扣除，因此銷售額 =（100-40）/（1+ 11%）= 54.05 萬元，銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 * 稅率 = 54.05*11% = 5.95 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 = 30/(1+ 11%)*11% = 2.97 萬元，增值稅 = 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5.95-2.97= 2.98 萬元，應(yīng)交稅負(fù) = 增值稅 + 附加費(fèi) = 2.98*（1+ 10%）= 3.28 萬元。

從以上的簡單計(jì)算可以看出，實(shí)行營改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)減少，這主要是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)商的投入的土地成本可以在營業(yè)額中予以扣除，這個(gè)政策大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）營改增對(duì)房產(chǎn)市場的影響 月 1 日起營改增在房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)施備受社會(huì)和業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注，房地產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)，為中國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長做出了巨大的貢獻(xiàn)，如何使房地產(chǎn)業(yè)在營改增后健康穩(wěn)定的發(fā)展是我們需要解決的問題。本文通過對(duì)以上幾點(diǎn)影響的分析，提出如下建議：

（一）做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作

由于房地產(chǎn)業(yè)主要由土地成本和建安成本構(gòu)成，且營改增后土地成本可以在營業(yè)額中予以扣除，因此房地產(chǎn)的抵扣主要來自于建安成本。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商來說，在建安成本不變的情況下，土地成本越高的企業(yè)在營改增后獲益越大，因?yàn)闋I改增將土地成本扣除，大大減少了一二線城市房產(chǎn)開發(fā)商的稅收負(fù)擔(dān)；在土地成本不變的情況下，建安成本越高的項(xiàng)目在營改增實(shí)施后受益越大，也就是說精裝修的住房和高端住宅相對(duì)毛坯房可抵扣的稅額要大很多，企業(yè)獲得的利潤也越多。這將激勵(lì)房地產(chǎn)企業(yè)加大對(duì)精裝修住房的投資和供給。

由于營改增方案實(shí)施后購置商業(yè)地產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率為 11%，并且可以分兩年在銷項(xiàng)稅中予以抵扣，因此對(duì)房地產(chǎn)的投資有一定的拉動(dòng)作用。比如一家企業(yè)購買了 1000 萬的商業(yè)房產(chǎn)，可抵扣的稅額 = 1000/（1+ 11%）*11% = 99.1 萬元，其中第一年可抵扣 60% 為 59.46 萬元，第二年可抵扣 40% 為 39.64 萬元。這將增加一般企業(yè)對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的投資熱情，有助于商業(yè)地產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的銷售，對(duì)辦公寫字樓去庫存起到了促進(jìn)的作用。

對(duì)于成為營改增試點(diǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)積極組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)政策，做好政策的培訓(xùn)和宣貫，從宏觀的財(cái)務(wù)管理和具體的會(huì)計(jì)核算處理兩方面來把握營改增的實(shí)質(zhì)。從宏觀的財(cái)務(wù)管理來看，應(yīng)注意適用的稅率和計(jì)稅基數(shù)的變化，增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認(rèn)證，按時(shí)申報(bào)和繳納增值稅稅款，同時(shí)加強(qiáng)合同、檔案和各類票據(jù)的管理。從具體的會(huì)計(jì)核算處理來看，增值稅的會(huì)計(jì)核算相比營業(yè)稅來說難度更大、要求更高，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”和“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”6 個(gè)借方欄目，設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”“、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“出口退稅”4 個(gè)貸方欄目，建立完善的增值稅會(huì)計(jì)核算體系，做到收入、成本和費(fèi)用的價(jià)稅分離，以便準(zhǔn)確對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和增值稅應(yīng)納稅額進(jìn)行核算。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

（三）營改增對(duì)二手房的影響

此次營改增的相關(guān)政策對(duì)個(gè)人對(duì)外銷售二手房也做出了明確

在做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)同財(cái)務(wù)人員及采購銷售人員做好稅務(wù)籌劃工作，建立完善的財(cái)稅控制制度。在采購過程中需要選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以便取得完整的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)約成本。在銷售過程中需要注意在合同上對(duì)每一類別的收入進(jìn)行合理的安排與劃分，做到按相應(yīng)的增值稅稅率進(jìn)行申報(bào)和繳納。同時(shí)建立良好的成本費(fèi)用進(jìn)度安排制度，以提高進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升。

（下轉(zhuǎn)第 203 頁）

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201 2016 年第 6 期中旬刊

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N O.6，2016（C um ulativety N O.627）

沒有盈利，相反還消費(fèi)了 128 元，第七層每人盈利 160 元，第六層每

人（盈總利第560627元，期第）五層每人盈利 4560 元，第四層每人盈利 44560

T im es F inance 售業(yè)績的獎(jiǎng)勵(lì)。

向不能偏，而且獲利的能力應(yīng)該依賴于整體商品的零售利潤以及銷

元，第三層每人盈利 444560 元，第二層每人盈利 3644560 元，第一

四、結(jié)束語

層每人盈利 27644560 元，則最終的管家自己獲利 267644560 元，可

自己也找不到人來推廣了。如果按照這種方式下去，最后會(huì)發(fā)現(xiàn)這

本文通過作對(duì)比的方式揭示出“云在指尖”的運(yùn)營模式，以及它

見，這種盈利模式消費(fèi)所獲得的利潤永遠(yuǎn)服務(wù)的上一家，而且市場 運(yùn)營模式的優(yōu)缺點(diǎn)，對(duì)此，提出了一些建議并指出了它未來的發(fā)展

無論多大，畢竟是有限的，處于末級(jí)的消費(fèi)者其實(shí)是為前幾級(jí)買單，個(gè)市場會(huì)完全飽和。由于不是消費(fèi)者自身需求去購買商品，而是利

益驅(qū)動(dòng)造成的，所以會(huì)有很多不理性的消費(fèi)者購買一些本來就不需

方向。在這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)日益發(fā)展的時(shí)代，如何好好利用它來擴(kuò)大銷售，增長利潤是每一個(gè)企業(yè)面對(duì)的挑戰(zhàn)，也是當(dāng)下人們思考的難題和學(xué) 者的研究方向。

要的商品，這其實(shí)違背了消費(fèi)與需求之間的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。

參考文獻(xiàn)

“

”

三“、云在指尖”的未來發(fā)展

[1]邵貞.法律視角下的 傳銷 概念之界定[J].通化師范學(xué)院學(xué)

從以上分析看出，云在指尖的利潤模式存在問題，建議其改變 報(bào)，2011，07.銷售模式，將更多的精力用于提升產(chǎn)品質(zhì)量，樹立良好的企業(yè)形象，業(yè)績。如果想要提升產(chǎn)品銷量，應(yīng)該是顧客自身需求來增加的，而不

[2]南方日?qǐng)?bào)記者趙新星，實(shí)習(xí)生彭穎.微商營銷“類傳銷”？[N].只有這樣才能夠贏得顧客的信賴，畢竟用戶的口碑最能說明銷售的 南方日?qǐng)?bào)，2015，B01.[3]張俊.微商 模式的市場規(guī)范探究[J].商場現(xiàn)代化，2015，17.[4] 尹清非.曼昆 經(jīng)濟(jì)學(xué)原理 中的消費(fèi)思想 [J].消費(fèi)經(jīng)濟(jì)，是靠發(fā)展下線會(huì)員來捆綁式地?cái)U(kuò)大銷量，這種模式遲早會(huì)被淘汰。

“ ”

《 》

所以，云在指尖未來應(yīng)致力于和廠商接洽，拿到盡可能低的價(jià)格，努 2000，59.力提高產(chǎn)品的性價(jià)比，這樣的商品才會(huì)被廣大消費(fèi)者所接受，大方

（上接第 192 頁）

參考文獻(xiàn)

持作用。熊彼特認(rèn)為，創(chuàng)新需要良好的信貸市場支持。另外，并在地 爭的長期準(zhǔn)備。

區(qū)間實(shí)行錯(cuò)位發(fā)展，通過技術(shù)、人才的外溢帶動(dòng)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型。

（六）加快建設(shè)服務(wù)型政府，使政府的活動(dòng)順應(yīng)市場規(guī)律，避開

“日韓困境”。[1]約瑟夫.熊彼特著，李默譯.財(cái)富增長論[M].西安：陜西師范大

智能制造是工業(yè)轉(zhuǎn)型的核心，“中國制造”向“中國智造”的轉(zhuǎn)型 學(xué)出版社，2007（5）：111-118.是中國走向工業(yè)強(qiáng)國的必經(jīng)之路，我國應(yīng)該做好在智能制造領(lǐng)域競

（上接第 195 頁）

參考文獻(xiàn)

[2]寸建強(qiáng).電子銀行反洗錢工作的難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)思考[J].時(shí)代金融.[1]郎曉芬.農(nóng)信社反洗錢數(shù)據(jù)分析難點(diǎn)與對(duì)策—以浙江蘭溪 2015(32).農(nóng)合行為例[J].中國農(nóng)村金融.2015(19).[3]段玲，馮春江.互聯(lián)網(wǎng)金融與反洗錢監(jiān)管[J].中國金融.2015(04).（上接第 201 頁）

（三）做好發(fā)票管理工作 風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于它不僅能夠反映經(jīng)濟(jì) 綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)帶

訓(xùn)工作、稅務(wù)籌劃工作和發(fā)票管理工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營策略多元化，以便

平穩(wěn)順利度過營改增時(shí)期。業(yè)務(wù)的發(fā)生，而且憑發(fā)票注明稅款扣除，具有完稅憑證的作用。營改

因此在銷項(xiàng)稅額不變的情況下，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越高，所繳納

來廣泛而深刻的影響，企業(yè)賬務(wù)處理難度提高，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)

增方案實(shí)施后，企業(yè)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中予以抵扣，管理人員和相關(guān)人員應(yīng)積極尋找應(yīng)對(duì)策略和解決方法，做好財(cái)務(wù)培

的稅負(fù)就會(huì)越低，所以企業(yè)應(yīng)重視進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理。對(duì)增值稅專

用發(fā)票應(yīng)該專人管理，發(fā)票的領(lǐng)購、開具必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序

操作，對(duì)獲得的專用發(fā)票應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證抵扣，以確保

[1]李啟太.房地產(chǎn)企業(yè)

進(jìn)項(xiàng)稅額可以順利抵扣。

參考文獻(xiàn)

“

”

營改增 后的稅負(fù)分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)

（四）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營策略多元化

刊，2016(4)：72-73.在建立完善的財(cái)稅控制制度的前提下，房地產(chǎn)企業(yè)可以借著稅 [2]畢雪超“.營改增”對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響分析[J].當(dāng)

制改革的東風(fēng)，充分利用進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)變產(chǎn)品開發(fā) 代經(jīng)濟(jì)，2015(11)：52-53..模式，擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營策略多元化。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)

[3]彭曉潔,王安華,肖強(qiáng).房地產(chǎn)行業(yè) 營改增 效應(yīng)預(yù)估[J].稅制

“ ”

單一的開發(fā)模式，在從事一般性房地產(chǎn)開發(fā)的同時(shí)，加大對(duì)商業(yè)地 改革，2015(11)：37-41.產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)、精裝修住房和高檔住宅等的投資力度，從而降低市場

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第二篇：營改增對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略[推薦]

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【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅 增值稅 房地產(chǎn)行業(yè) 應(yīng)對(duì)策略

2016年3月23日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，規(guī)定從5月1日起全面實(shí)施營改增，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。那么營改增會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)帶來什么影響？這是全社會(huì)和參與稅改的企業(yè)最為關(guān)注的問題。

一、營改增對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響

本文主要從營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響、對(duì)房產(chǎn)市場的影響和對(duì)二手房的影響三方面加以分析。

（一）營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響

營改增的相關(guān)政策表明，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售開發(fā)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額，按11%的稅率繳納增值稅。

以應(yīng)稅房地產(chǎn)企業(yè)為例，假設(shè)當(dāng)期的營業(yè)額為100萬元（含稅額），土地成本占40%，建安成本占30%，毛利潤占30%。附加費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加）為流轉(zhuǎn)稅的10%。營改增實(shí)施前企業(yè)按5%繳納營業(yè)稅，應(yīng)交稅負(fù)=營業(yè)稅+附加費(fèi)=100*5%*（1+10%）=5.5萬元。

營改增實(shí)施后企業(yè)按11%繳納增值稅，但計(jì)算增值稅額時(shí)土地成本可以從營業(yè)額中予以扣除，因此銷售額=（100-40）/（1+11%）=54.05萬元，銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率=54.05*11%=5.95萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=30/（1+11%）*11%=2.97萬元，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=5.95-2.97=2.98萬元，應(yīng)交稅負(fù)=增值稅+附加費(fèi)=2.98*（1+10%）=3.28萬元。

從以上的簡單計(jì)算可以看出，實(shí)行營改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)減少，這主要是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)商的投入的土地成本可以在營業(yè)額中予以扣除，這個(gè)政策大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）營改增對(duì)房產(chǎn)市場的影響

由于房地產(chǎn)業(yè)主要由土地成本和建安成本構(gòu)成，且營改增后土地成本可以在營業(yè)額中予以扣除，因此房地產(chǎn)的抵扣主要來自于建安成本。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商來說，在建安成本不變的情況下，土地成本越高的企業(yè)在營改增后獲益越大，因?yàn)闋I改增將土地成本扣除，大大減少了一二線城市房產(chǎn)開發(fā)商的稅收負(fù)擔(dān)；在土地成本不變的情況下，建安成本越高的項(xiàng)目在營改增實(shí)施后受益越大，也就是說精裝修的住房和高端住宅相對(duì)毛坯房可抵扣的稅額要大很多，企業(yè)獲得的利潤也越多。這將激勵(lì)房地產(chǎn)企業(yè)加大對(duì)精裝修住房的投資和供給。

由于營改增方案實(shí)施后購置商業(yè)地產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅稅率為11%，并且可以分兩年在銷項(xiàng)稅中予以抵扣，因此對(duì)房地產(chǎn)的投資有一定的拉動(dòng)作用。比如一家企業(yè)購買了1000萬的商業(yè)房產(chǎn)，可抵扣的稅額=1000/（1+11%）*11%=99.1萬元，其中第一年可抵扣60%為59.46萬元，第二年可抵扣40%為39.64萬元。這將增加一般企業(yè)對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的投資熱情，有助于商業(yè)地產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)的銷售，對(duì)辦公寫字樓去庫存起到了促進(jìn)的作用。

（三）營改增對(duì)二手房的影響

此次營改增的相關(guān)政策對(duì)個(gè)人對(duì)外銷售二手房也做出了明確規(guī)定，具體方案如下：對(duì)北上廣深一線城市，購買不足兩年按5%的征收率全額繳納增值稅，購買兩年及以上的非普通住房按5%的征收率差額繳納增值稅，普通住房免征增值稅；對(duì)非一線城市，購買不足兩年按5%的征收率全額繳納增值稅，購買兩年及以上免征增值稅。

從稅率上看，營改增前的營業(yè)稅稅率為5%，附加稅為0.5%，綜合稅率為5.5%。營改增后增值稅稅率為5%，同樣有0.5%的附加稅，因此稅率不變，區(qū)別在于稅基由價(jià)內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外。比如一套含稅價(jià)100萬元的房子，在征收營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)交稅負(fù)=100*5.5%=5.5萬元，改交增值稅后，應(yīng)交稅負(fù)=100/（1+5.5%）*5.5%=5.21萬元，實(shí)際上略微減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，這有利于降低二手房的流通成本。同時(shí)，方案將滿兩年以上的普通住房免征營業(yè)稅的政策也應(yīng)用到增值稅中。這種對(duì)于營業(yè)稅不增不減的平移對(duì)保持過渡時(shí)期房產(chǎn)市場的穩(wěn)定性起到了重大的作用。

二、房地產(chǎn)企業(yè)營改增的應(yīng)對(duì)策略

5月1日起營改增在房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)施備受社會(huì)和業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注，房地產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)，為中國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長做出了巨大的貢獻(xiàn)，如何使房地產(chǎn)業(yè)在營改增后健康穩(wěn)定的發(fā)展是我們需要解決的問題。本文通過對(duì)以上幾點(diǎn)影響的分析，提出如下建議：

（一）做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作

對(duì)于成為營改增試點(diǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)積極組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)政策，做好政策的培訓(xùn)和宣貫，從宏觀的財(cái)務(wù)管理和具體的會(huì)計(jì)核算處理兩方面來把握營改增的實(shí)質(zhì)。從宏觀的財(cái)務(wù)管理來看，應(yīng)注意適用的稅率和計(jì)稅基數(shù)的變化，增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認(rèn)證，按時(shí)申報(bào)和繳納增值稅稅款，同時(shí)加強(qiáng)合同、檔案和各類票據(jù)的管理。從具體的會(huì)計(jì)核算處理來看，增值稅的會(huì)計(jì)核算相比營業(yè)稅來說難度更大、要求更高，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”和“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”6個(gè)借方欄目，設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“出口退稅”4個(gè)貸方欄目，建立完善的增值稅會(huì)計(jì)核算體系，做到收入、成本和費(fèi)用的價(jià)稅分離，以便準(zhǔn)確對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和增值稅應(yīng)納稅額進(jìn)行核算。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

在做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)同財(cái)務(wù)人員及采購銷售人員做好稅務(wù)籌劃工作，建立完善的財(cái)稅控制制度。在采購過程中需要選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以便取得完整的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)約成本。在銷售過程中需要注意在合同上對(duì)每一類別的收入進(jìn)行合理的安排與劃分，做到按相應(yīng)的增值稅稅率進(jìn)行申報(bào)和繳納。同時(shí)建立良好的成本費(fèi)用進(jìn)度安排制度，以提高進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升。

（三）做好發(fā)票管理工作

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于它不僅能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，而且憑發(fā)票注明稅款扣除，具有完稅憑證的作用。營改增方案實(shí)施后，企業(yè)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中予以抵扣，因此在銷項(xiàng)稅額不變的情況下，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越高，所繳納的稅負(fù)就會(huì)越低，所以企業(yè)應(yīng)重視進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理。對(duì)增值稅專用發(fā)票應(yīng)該專人管理，發(fā)票的領(lǐng)購、開具必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，對(duì)獲得的專用發(fā)票應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證抵扣，以確保進(jìn)項(xiàng)稅額可以順利抵扣。

（四）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營策略多元化

在建立完善的財(cái)稅控制制度的前提下，房地產(chǎn)企業(yè)可以借著稅制改革的東風(fēng)，充分利用進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)變產(chǎn)品開發(fā)模式，擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營策略多元化。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)單一的開發(fā)模式，在從事一般性房地產(chǎn)開發(fā)的同時(shí)，加大對(duì)商業(yè)地產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)、精裝修住房和高檔住宅等的投資力度，從而降低市場風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)帶來廣泛而深刻的影響，企業(yè)賬務(wù)處理難度提高，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)管理人員和相關(guān)人員應(yīng)積極尋找應(yīng)對(duì)策略和解決方法，做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作、稅務(wù)籌劃工作和發(fā)票管理工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營策略多元化，以便平穩(wěn)順利度過營改增時(shí)期。

第三篇：建筑業(yè)營改增影響分析及應(yīng)對(duì)策略

建筑業(yè)營改增影響分析及應(yīng)對(duì)策略

摘要：建筑行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有先導(dǎo)性作用，在國民經(jīng)濟(jì)中起著基礎(chǔ)性作用，建筑行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位。建筑行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅是我國稅制改革的重點(diǎn)，其能有效地避免重復(fù)征稅和漏稅現(xiàn)象，為我國建筑行業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。目前，我國建筑行業(yè)營業(yè)稅該征稅和增值稅已經(jīng)納入我國稅制改革的體系中，但是，“營改增”面臨著復(fù)雜的問題，本文通過對(duì)建筑“營改增”的影響進(jìn)行分析，并針對(duì)“營改增”的影響，提出有效的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)建筑企業(yè)有一定的幫助。關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；“營改增”；影響分析；應(yīng)對(duì)策略

建筑業(yè)“營改增”的實(shí)施需要有關(guān)部門進(jìn)行全面考慮和深入的研究，站在企業(yè)的立場上，真正做到減輕企業(yè)的稅負(fù)。隨著我國城市人口的增多，建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，為了促進(jìn)建筑行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，建筑企業(yè)要利用“營改增”完善企業(yè)內(nèi)部的管理體制，努力提升企業(yè)的管理水平。建筑業(yè)的“營改增”改革涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)進(jìn)行全面的分析，使“營改增”能夠切實(shí)地促進(jìn)自身的發(fā)展，減少企業(yè)出現(xiàn)的不良影響，促進(jìn)建筑業(yè)更好的發(fā)展。

一、建筑業(yè)“營改增”的意義和發(fā)展方向

“營改增”是國家為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，在全面深化改革的基礎(chǔ)上作出的重要決策，這一舉措保障了財(cái)稅體制的改革。建筑業(yè)實(shí)行“營改增”可以有效地促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，有效地對(duì)重復(fù)征稅進(jìn)行管理，減輕了企業(yè)的賦稅，保障企業(yè)的正常運(yùn)營，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著積極的作用。建筑業(yè)“營改增”從2011年就開始推行，2013年國務(wù)院又近一步擴(kuò)大了“營改增”的試點(diǎn)。國家相關(guān)政策也表明，“營改增”的實(shí)行時(shí)間有限，必須在有限的時(shí)間內(nèi)逐步完善“營改增”體制，完善建筑業(yè)“營改增”勢(shì)在必行。

二、建筑業(yè)“營改增”的影響

（一）建筑業(yè)“營改增”的賦稅增減影響

1、建筑業(yè)勞務(wù)輸出的抵扣帶來的影響

目前根據(jù)增值稅和行業(yè)的流通來看，勞務(wù)支出是不能進(jìn)行抵扣的，這些費(fèi)用屬于應(yīng)納稅的增值范疇。通過分析建筑的成本費(fèi)，人工費(fèi)大約占整個(gè)工程經(jīng)費(fèi)的百分之三十。我國人口紅利在不斷減少，人們的就業(yè)觀念也有一定的變化，導(dǎo)致了建筑人工費(fèi)的不斷增長。如果將建筑務(wù)工人員歸為勞務(wù)公司管理，然后勞務(wù)公司開具發(fā)票給建筑務(wù)工人員，這種傳統(tǒng)的做法不能從根本上解決建筑勞務(wù)支出抵扣的問題。在實(shí)行了建筑業(yè)“營改增”后，建筑施工企業(yè)、勞務(wù)公司都作為一般納稅人，應(yīng)該按照百分之六的稅率對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算。勞務(wù)工人的工資、職工的薪水和社會(huì)保險(xiǎn)都屬于建筑勞務(wù)公司的成本費(fèi)，這些支出不能按照增值稅進(jìn)行抵扣。建筑業(yè)的勞務(wù)如果不能得到抵扣，建筑業(yè)的“營改增”就不能起到減少建筑業(yè)稅負(fù)的作用，從而影響到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

2、建筑施工設(shè)施支出抵扣的影響 建筑施工企業(yè)在施工中所應(yīng)用設(shè)施主要是建筑企業(yè)通過購買獲得的，在進(jìn)行建筑施工設(shè)施的購買時(shí)，有的設(shè)施是在企業(yè)實(shí)行“營改增”之前購買的，有的設(shè)施則是在實(shí)行“營改增”之后購買的。還有的建筑設(shè)施是企業(yè)租賃獲得的。在建筑企業(yè)實(shí)行“營改增”之前購買的設(shè)施不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，而在進(jìn)行建筑業(yè)“營改增”后的購買的設(shè)施則可以通過購買時(shí)留下的發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。很多企業(yè)分析設(shè)施使用費(fèi)似乎是下降了，但是，通過進(jìn)一步的分析，卻發(fā)現(xiàn)設(shè)施的使用費(fèi)沒有減少。施工設(shè)施的修理維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)、施工設(shè)施保養(yǎng)維護(hù)人員的人工費(fèi)和場地的租賃費(fèi)都屬于施工設(shè)施的成本，所以。建筑業(yè)“營改增”實(shí)行前后的稅負(fù)的變化主要是由實(shí)行“營改增”后購買的進(jìn)項(xiàng)抵扣設(shè)備和實(shí)行“營改增”前不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的設(shè)施的數(shù)量比。

（二）建筑業(yè)預(yù)決算計(jì)量的影響

現(xiàn)在，建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)決算計(jì)量的確定是通過工程量清單計(jì)價(jià)進(jìn)行費(fèi)用的收取，最后算入工程項(xiàng)目的總預(yù)算中。在實(shí)行“營改增”后，工程造價(jià)本來應(yīng)該進(jìn)行增值稅的繳納，但是，在工程施工時(shí)不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致了增值稅額的不同?，F(xiàn)行的工程預(yù)算與工程預(yù)算定額中稅費(fèi)的規(guī)定存在誤差，導(dǎo)致了工程預(yù)算造價(jià)不能確定。

（三）對(duì)建筑業(yè)增值稅納稅發(fā)生時(shí)間確定的影響

建筑業(yè)工程與其他的工程項(xiàng)目具有一定的差異，建筑業(yè)工程的施工必須要先進(jìn)行圖紙的設(shè)計(jì)，再對(duì)施工方案進(jìn)行設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)時(shí)，每棟建筑在設(shè)計(jì)上是存在差異的，而且施工環(huán)境也不同，就導(dǎo)致了建筑物之間的價(jià)格存在一定的差異，建筑施工項(xiàng)目的造價(jià)很難計(jì)算。在建筑工程進(jìn)行計(jì)量時(shí)，很多項(xiàng)目不是施工方進(jìn)行計(jì)量，而是需要審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行審計(jì)，建筑工程的計(jì)量工作程序非常復(fù)雜。建筑施工行業(yè)的工程款經(jīng)常出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象，增值稅的繳納會(huì)給建筑企業(yè)的經(jīng)營帶來資金支付上的壓力。

三、建筑業(yè)“營改增”影響的應(yīng)對(duì)策略

（一）人工費(fèi)作為增值額導(dǎo)致稅負(fù)增多的措施

現(xiàn)行的增值稅有相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)所提供的施工服務(wù)應(yīng)該作為提供建筑產(chǎn)品施工的兼營銷售行為，外來務(wù)工人員的人工成本費(fèi)應(yīng)該按照百分之六的稅率來征收，其余的則應(yīng)該按照百分之十一的稅率來征收。在安裝工業(yè)設(shè)施時(shí)，一般是建筑企業(yè)自行購買設(shè)施和材料，施工企業(yè)要提供安裝的勞務(wù)，應(yīng)該合理地向客戶收取管理費(fèi)和安裝費(fèi)，安裝費(fèi)的比重很大，應(yīng)該按照百分之六的稅率進(jìn)行征收，如果按照百分之十一進(jìn)行征收，很多建筑施工企業(yè)將不能接受。

（二）對(duì)不能獲得增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題的措施

采購時(shí)應(yīng)該按照農(nóng)產(chǎn)品收購進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)建筑企業(yè)施工獲得的非專用發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的審定方法進(jìn)行施工材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。在建筑施工單位供應(yīng)設(shè)施、材料時(shí)，計(jì)算工程款項(xiàng)，不能計(jì)入銷項(xiàng)額內(nèi)，應(yīng)該根據(jù)工程的施工進(jìn)行工程款的抵扣，開具增殖發(fā)票，要確保銷售收入時(shí)才能征收增值稅。（三)對(duì)不能及時(shí)獲得抵扣憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的措施

1、建筑業(yè)“營改增”后接受的建筑施工工程項(xiàng)目進(jìn)行稅額的確認(rèn)時(shí)，在申請(qǐng)抵扣后產(chǎn)生的留底稅額抵扣沒有時(shí)間的限制

建筑工程項(xiàng)目的結(jié)算都存在拖延的現(xiàn)象，根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人如果獲得了增值稅的發(fā)票后應(yīng)該在半年內(nèi)到稅務(wù)部門進(jìn)行確認(rèn)證明的辦理，并且要在證明辦理后的一個(gè)月內(nèi)向有關(guān)部門申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。在獲得了認(rèn)證證明后，并且在第二個(gè)月申請(qǐng)了抵扣，申報(bào)后的留底稅額沒有時(shí)間的限制。建筑工程施工結(jié)算的拖延會(huì)導(dǎo)致施工款不能及時(shí)的收取，會(huì)造成供應(yīng)商的貨款拖延，供應(yīng)商會(huì)進(jìn)行逼債，導(dǎo)致建筑施工部門不得不借款還債，在取得專用發(fā)票后，在第二個(gè)月申報(bào)納稅抵扣，但是，財(cái)務(wù)的預(yù)算金額不確定，導(dǎo)致了發(fā)票不能及時(shí)的開具，無法與材料款進(jìn)行抵銷。

2、建筑業(yè)“營改增”實(shí)施在已經(jīng)完工卻沒有完成決算的項(xiàng)目上，應(yīng)該按照營業(yè)稅按時(shí)繳納營業(yè)稅

現(xiàn)在有很多建筑工程，在已經(jīng)完工的情況下，但是結(jié)算還不能完成，從而對(duì)企業(yè)施工的材料款不能及時(shí)繳清。對(duì)于這些已經(jīng)完工卻沒有進(jìn)行結(jié)算的施工單位，在開具發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行原材料進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。結(jié)語：

隨著我國建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國也相應(yīng)制定了建筑業(yè)“營改增”政策，這項(xiàng)政策可以使建筑行業(yè)有效的運(yùn)營，促進(jìn)建筑行業(yè)的發(fā)展。但是，在建筑業(yè)“營改增”實(shí)施的過程中，出現(xiàn)了一些問題，因此，在實(shí)行“營改增”政策時(shí)，要考慮對(duì)建筑業(yè)施工的影響，還要了解與建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)的情況，不僅僅要了解建筑行業(yè)本身的情況，也要了解建筑業(yè)在運(yùn)營中的狀況。建筑業(yè)“營改增”政策的實(shí)行，要符合建筑業(yè)自身的特點(diǎn)，有關(guān)部門要深入研究，進(jìn)行分析和總結(jié)。建筑企業(yè)也要利用“營改增”這項(xiàng)政策，進(jìn)行企業(yè)的管理，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)控和管理水平。參考文獻(xiàn)：

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第四篇：營改增”對(duì)施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

營改增”對(duì)施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

自2011年11月16日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布?關(guān)于印發(fā)〖營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〗的通知?以來，今年建筑行業(yè)營改增勢(shì)在必行，“營改增”不僅影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈都有很大影響，更為重要的是，“營改增”將對(duì)公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。因此，公司需要進(jìn)行全方位的梳理和變革，最大程度消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機(jī)進(jìn)一步提升公司管理水平和市場競爭力。從我從事水利水電施工企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)來談?wù)劇盃I改增”對(duì)施工企業(yè)的影響，在稅改前企業(yè)應(yīng)提前做一些應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備工作。

一、“營改增”對(duì)施工企業(yè)的影響

1、經(jīng)營模式將受到稅改的影響

目前,施工企業(yè)都實(shí)行公司中標(biāo)后，成立分公司或項(xiàng)目部模式，以分公司中標(biāo)，項(xiàng)目部具體實(shí)施，具體營業(yè)稅金交到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)所?？偣竞炗喪┕ず贤?，分公司具體施工的運(yùn)營模式會(huì)受到營改增的影響。如果改成增值稅后，納稅主體發(fā)生變化，稅金交納到公司注冊(cè)地，所以稅前抵扣增值稅發(fā)票原件全部要求及時(shí)匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對(duì)于大型施工企業(yè)而言，由于工程項(xiàng)目眾多、分布地域較廣，增值稅發(fā)票的收集與抵扣難度增加。如果稅金交到注冊(cè)地，那么當(dāng)?shù)囟愂諏p少，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)不答應(yīng)，受總公司開具增值稅專用發(fā)票影響，可能導(dǎo)致各地財(cái)政要求建筑施工企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立法人機(jī)構(gòu)。

2、稅負(fù)將增加，利潤總額將降低

按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的財(cái)稅[2011]110號(hào)文件規(guī)定，建筑業(yè)“營改增”后和交通運(yùn)輸業(yè)一樣，適用11%稅率。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中采購的材料進(jìn)項(xiàng)稅額一般按照17%抵扣。理論上“營改增”后，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)下降。但實(shí)際測算稅負(fù)將增加，主要原因：（1）由于我國建材市場參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額的管理力度不足；（2）籌資貸款利息支出無法取得增值稅專用發(fā)票；（3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)；自來水；商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

以上所列貨物，在工程造價(jià)中所占比重較大。假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)；（4）已經(jīng)購買的機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等無法抵扣;（5）工程項(xiàng)目人工成本一般占到工程總成本的20%以上。若按照十八大規(guī)劃，未來一段時(shí)間內(nèi)，人工成本比例將繼續(xù)增大，而人工成本無法實(shí)現(xiàn)抵扣；（6）“甲供材料”無法抵扣,開發(fā)商直接購買鋼材等材料，開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬，施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣;（7）與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料租賃屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)范疇。稅革后，租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。租賃企業(yè)必會(huì)因無利可圖而放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)取得的租賃發(fā)票將無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而加大施工企業(yè)實(shí)際納稅額，增加建筑業(yè)稅負(fù);（8）稅改前，建筑企業(yè)為了降低原材料成本，選擇供應(yīng)商時(shí)會(huì)考慮供貨成本低廉的小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人。稅改后，仍按原模式運(yùn)行就會(huì)出現(xiàn)抵扣困難增加稅負(fù)的狀況，因此必然會(huì)選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商供貨，無疑會(huì)助推原材料價(jià)格的上漲，客觀上會(huì)增加企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)成本;（9）由于建筑行業(yè)市場不規(guī)范，分包隊(duì)伍資質(zhì)多以小規(guī)模納稅人或個(gè)人名義分包的比較多，實(shí)行營改增后將不能提供增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于以上原因，將導(dǎo)致稅負(fù)增加，擠占利潤空間。

3、營業(yè)收入將降低

營業(yè)稅執(zhí)行的是價(jià)內(nèi)稅，增值稅執(zhí)行的是價(jià)外稅，如果建筑行業(yè)按11%征增值稅，則執(zhí)行增值稅確認(rèn)的收入將降低9.9%。舉例:向業(yè)主收取1000萬元工程款,營業(yè)稅下（適用3%稅率），確認(rèn)收入1000,營業(yè)稅=1000*3%=30萬;增值稅下（適用11%稅率），確認(rèn)收入=1000/（1+11%）=900.9萬元,確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅=90.1*11%=99.1萬元。

4、標(biāo)書編制更加復(fù)雜

標(biāo)書編制中，有關(guān)原材料、燃料、租賃費(fèi)等成本為不含增值稅金額。但在實(shí)際施工中，有多少成本、費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在編制標(biāo)書時(shí)很難準(zhǔn)確預(yù)測,導(dǎo)致實(shí)際施工成本與標(biāo)書成本出現(xiàn)偏差。而且標(biāo)書中城建稅、教育費(fèi)附加等稅金編制同樣因?yàn)闊o法準(zhǔn)確預(yù)測，進(jìn)一步擴(kuò)大了偏差率。

5、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理難度加大

施工企業(yè)執(zhí)行營業(yè)稅一般在業(yè)主計(jì)價(jià)批復(fù)后，直接按營業(yè)收入的3%計(jì)征營業(yè)稅及其他附加稅，由業(yè)主代扣代繳或者企業(yè)自主在施工地就地繳納。企業(yè)在核算營業(yè)稅時(shí)只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個(gè)會(huì)計(jì)科目，核算比較簡單?！盃I改增”后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理難度加大，（1）企業(yè)在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)、給勞務(wù)隊(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)等環(huán)節(jié)都涉及增值稅核算。會(huì)計(jì)科目核算涉及有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等；（2）還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報(bào)稅等，對(duì)于已經(jīng)習(xí)慣于繳納營業(yè)稅的財(cái)務(wù)人員來說，業(yè)務(wù)處理的難度加大；（3）預(yù)算編制的難度將增加，難以預(yù)測哪些成本費(fèi)用能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅金難以預(yù)估；（4）施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大，施工項(xiàng)目分散在全國各地，材料采購的地域也相應(yīng)分散，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長，其工作難度非常大。

6、施工企業(yè)的資金壓力加大

目前，建設(shè)方業(yè)主拖欠施工企業(yè)工程款問題非常嚴(yán)重。“營改增”后，施工企業(yè)的工程量經(jīng)業(yè)主批復(fù)計(jì)價(jià)后即形成納稅義務(wù)，確認(rèn)“應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”。同時(shí)，由于業(yè)主支付款拖后，施工企業(yè)支付給材料供應(yīng)商的材料款不及時(shí)，材料供應(yīng)商不樂意開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來麻煩。如此，造成施工企業(yè)工程款沒有足額拿到稅款卻要足額繳納，進(jìn)項(xiàng)稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅額的情形。企業(yè)資金壓力進(jìn)一步加大，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險(xiǎn)。隨著“營改增”后稅款繳納模式的改變，施工企業(yè)的資金壓力將進(jìn)一步增大。

綜上所述“營改增”主要影響將給施工企業(yè)帶來稅負(fù)的增加較多。因此施工企業(yè)必須采取積極地態(tài)度提前制定應(yīng)對(duì)策略。

二、施工企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的策略

在“營改增”即將執(zhí)行之前，施工企業(yè)應(yīng)該提前著手準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)“營改增”帶來的沖擊，施工企業(yè)只有改革和完善內(nèi)部體制機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)控水平，才能應(yīng)對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)。主要考慮以下幾點(diǎn)：

1、積極準(zhǔn)備“營改增”的培訓(xùn)，提前應(yīng)對(duì)稅改的沖擊 在“營改增”執(zhí)行之前，提前培訓(xùn)施工企業(yè)的主要管理人員，包括公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、經(jīng)營結(jié)算人員、合同管理人員、開發(fā)人員、設(shè)備物資人員，讓管理人員清醒的認(rèn)識(shí)到“營改增”稅制改革對(duì)施工企業(yè)的重大影響，讓他們從思想上必須提高重視，“營改增”稅制改革不是財(cái)務(wù)人員的事情，是企業(yè)的整體管理。

2、提前設(shè)想稅改后的管理模式，進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置評(píng)估

目前，投標(biāo)承攬主要由總公司負(fù)責(zé)，中標(biāo)后再成立項(xiàng)目部參建施工，由項(xiàng)目部直接在當(dāng)?shù)囟悇?wù)所納稅。但“營改增”后，納稅主體發(fā)生變化，項(xiàng)目部將無資格交納增值稅金，取得的收入應(yīng)在總公司所在地繳納增值稅。為了減少不必要的麻煩和工作量，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)這種管理模式進(jìn)行改革，成立區(qū)域分公司，主要集中管理片區(qū)內(nèi)的項(xiàng)目，管理簽訂合同，收集、審核、整理發(fā)票，財(cái)務(wù)資金部增設(shè)稅務(wù)籌劃室。以A公司為例設(shè)置管理層級(jí)：

一級(jí)機(jī)構(gòu)公司總部（法人），二級(jí)機(jī)構(gòu)各分公司（非法人），三級(jí)機(jī)構(gòu)片區(qū)分公司（法人），四級(jí)機(jī)構(gòu)施工項(xiàng)目部（非法人）

3、完善合同約定，明確付款程序

為避免營改增后產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛，在簽訂合同約定時(shí)，要明確約定相關(guān)稅費(fèi)憑證。營改增后，施工企業(yè)在簽訂分包合同、材料采購合同等合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定由對(duì)方承擔(dān)合法、等額、有效的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要約定在對(duì)方提供付款申請(qǐng)、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。對(duì)于甲供材料目前尚無法避免，這就要求企業(yè)需要與業(yè)主、材料供應(yīng)商充分地溝通，例如與業(yè)主、材料供應(yīng)商等簽訂三方協(xié)議，約定：施工單位為主體采購單位，委托業(yè)主代為采購材料，材料發(fā)票由材料供應(yīng)商直接開具給施工單位。

4、加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

相比營業(yè)稅，增值稅有更多可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間。施工企業(yè)應(yīng)在獲取真實(shí)、可靠、完整的材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，做出最符合企業(yè)要求的籌劃方案。增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點(diǎn)，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平。（1）減少資質(zhì)共享情況：減少集團(tuán)內(nèi)資質(zhì)共享,對(duì)現(xiàn)有子公司的資質(zhì)進(jìn)行梳理和評(píng)估，有計(jì)劃地培育重點(diǎn)三級(jí)單位的資質(zhì),逐步減少直至完全禁止平級(jí)資質(zhì)共享及內(nèi)部任務(wù)劃轉(zhuǎn)模式。（2）選擇合格分包商，選擇具有一般納稅人資格，并能開具增值稅專用發(fā)票的分包商；（3）選擇合格供應(yīng)商，公司集中采購，力爭都能取得增值稅專用發(fā)票；（4）合同管理要規(guī)范。在合同簽訂過程當(dāng)中，要使用規(guī)范的合同文本，明確簽訂的主體，企業(yè)的名稱要規(guī)范統(tǒng)一，杜絕不具有法人實(shí)體的單位簽訂合同；（5）防范三方抵賬協(xié)議的風(fēng)險(xiǎn)。（6）加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，積極組織財(cái)務(wù)、管理、造價(jià)等人員培訓(xùn)，以更好的應(yīng)對(duì)增值稅改革，同時(shí)保持與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通，以盡快了解最新稅制，調(diào)整相應(yīng)報(bào)價(jià)方案。

5、提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，全面預(yù)防稅改帶來的風(fēng)險(xiǎn)

“營改增”后，施工企業(yè)應(yīng)加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度，著力增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會(huì)計(jì)人員能夠準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等稅額。例如，企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能再直接列入成本費(fèi)用，而要列入“ 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，若不分開核算，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額在繳納增值稅時(shí)無法得到抵扣；同時(shí)，經(jīng)業(yè)主批復(fù)計(jì)價(jià)的工程收入，必須扣除11％ 的增值稅銷項(xiàng)稅額后再將差額列入“主營業(yè)務(wù)收入”科目等。另外財(cái)務(wù)人員在增值稅相關(guān)專用發(fā)票開具認(rèn)證、取得、抵扣等一系列環(huán)節(jié)上也要熟悉。

三、結(jié)束語

施工企業(yè)“營改增”是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對(duì)，按照相關(guān)政策變化及時(shí)有效的進(jìn)行調(diào)整，最大程度地消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機(jī)進(jìn)一步提升公司管理水平和市場競爭力。

第五篇：“營改增”對(duì)金融企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

“營改增”對(duì)金融企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略

摘要：從2016年5月1日起，包括金融業(yè)在內(nèi)所有服務(wù)業(yè)都將全面實(shí)施營改增改革，這對(duì)金融企業(yè)來說既充滿了未知的風(fēng)險(xiǎn)，也提供了極大的機(jī)遇。本文分析了營改增對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)、會(huì)計(jì)處理、發(fā)票管理以及盈利狀況產(chǎn)生的影響，并從重視進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作，加強(qiáng)專用發(fā)票管理，進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)財(cái)務(wù)人員營改增專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)四個(gè)方面提出了應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：營改增 金融企業(yè) 稅負(fù)影響 發(fā)票管理

一、金融企業(yè)“營改增”概況

（一）“營改增”前金融企業(yè)征稅狀況

國務(wù)院1984年頒布《中華人民共和國營業(yè)稅條例（草案）》，規(guī)定金融企事業(yè)單位法定營業(yè)稅稅率為5%，后幾經(jīng)變遷對(duì)金融企業(yè)都是征收營業(yè)稅。1994年國家稅制改革，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》對(duì)金融企業(yè)新增了一些優(yōu)惠政策，并進(jìn)一步減少了金融企業(yè)的征稅范圍。國務(wù)院1997年頒布《關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》，把金融企業(yè)營業(yè)稅稅率提高至8%。為減輕金融企業(yè)稅負(fù)，自2001年起在8%稅率的基礎(chǔ)上，每年降低1%，到2003年恢復(fù)至5%的營業(yè)稅稅率。為簡化稅制，2009年國家對(duì)營業(yè)稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行修訂，平衡了境內(nèi)外資金投資金融事業(yè)的稅負(fù)差距，金融企業(yè)營業(yè)稅也得以完善和固定下來。

金融企業(yè)征收營業(yè)稅多是以營業(yè)額全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，雖然一定程度上方便了金融企業(yè)營業(yè)稅的征繳，但也造成了金融企業(yè)較高的稅收負(fù)擔(dān)，這對(duì)金融企業(yè)的做大做強(qiáng)和參與世界競爭是不利的。營改增前金融企業(yè)既要按照營業(yè)額征收營業(yè)稅，其繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額又不能抵扣，同時(shí)金融企業(yè)在收取下游企業(yè)利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)用和結(jié)算等費(fèi)用時(shí)因不能開具增值稅專用發(fā)票，也加劇了下游企業(yè)的經(jīng)營成本和稅收負(fù)擔(dān)，增值稅的抵扣鏈條在金融企業(yè)處被打斷。開始于2012年上海交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增改革試點(diǎn)，發(fā)展到2016年5月1日包括金融業(yè)在內(nèi)的全部服務(wù)業(yè)將全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，這對(duì)金融企業(yè)來說既是機(jī)遇但也是重大挑戰(zhàn)。

（二）金融企業(yè)“營改增”面臨的問題

國外一些國家對(duì)金融企業(yè)多采取免稅法征收增值稅，但考慮到金融業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展地位，對(duì)金融企業(yè)免征增值稅確實(shí)沒有財(cái)力也不現(xiàn)實(shí)，實(shí)際中對(duì)金融企業(yè)按6%的稅率進(jìn)行計(jì)征。但金融企業(yè)營改增也面臨著一些問題，首先是金融企業(yè)納稅人組復(fù)雜，金融企業(yè)除了大家廣為接觸的銀行和保險(xiǎn)公司以外，還包括基金公司、證券公司、擔(dān)保公司和小額貸款公司等。其次，金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，包括各種貸款、金融經(jīng)紀(jì)和金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以及代理和委托、咨詢等中間業(yè)務(wù)，而不同的金融企業(yè)納稅主體又有不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這都加劇了金融企業(yè)營改增的難度。最后，如前文所言，國外對(duì)金融企業(yè)增值稅多采用免稅法，所以，從國際范圍看對(duì)金融企業(yè)征收增值稅缺乏成功的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。

二、“營改增”對(duì)金融企業(yè)的影響分析

（一）“營改增”對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)的影響

李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)營改增的目的就是降低企業(yè)稅負(fù)，但政策實(shí)施后效果卻需要我們理性的進(jìn)行具體分析，針對(duì)每個(gè)行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不同，營改增后各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)情況也會(huì)有所差異。金融企業(yè)營改增后按照6%的征收率征收增值稅，所購進(jìn)的各項(xiàng)設(shè)備和貨物發(fā)生的增值稅不再計(jì)入成本，而是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，這樣就降低了企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。但是相比作為價(jià)內(nèi)稅且計(jì)入利潤表的營業(yè)稅，增值稅不計(jì)入利潤表，從而增加了所得稅費(fèi)用支出。所以每個(gè)金融企業(yè)營改增后的稅收負(fù)擔(dān)，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際具體進(jìn)行分析。整體而言，在營改增初期，金融企業(yè)由于還沒有建立完善的增值稅抵扣鏈條，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所上升。但隨著營改增的深入進(jìn)行，由于增值稅是可以環(huán)環(huán)抵扣的價(jià)外稅，營改增還是會(huì)保持降低金融企業(yè)稅負(fù)的趨勢(shì)。

（二）“營改增”對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響

金融企業(yè)營改增后其賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)列報(bào)以及納稅申報(bào)都將發(fā)生變化，稅收繳納地點(diǎn)也將由地稅局轉(zhuǎn)為當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。營改增后金融企業(yè)購進(jìn)商品和勞務(wù)所發(fā)生的增值稅，不用再計(jì)入產(chǎn)品成本和費(fèi)用中，可以直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”進(jìn)行歸集核算，并在一定期限內(nèi)對(duì)本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，通過認(rèn)證的發(fā)票可以按照購進(jìn)抵扣法從銷項(xiàng)稅額中扣除，按照銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額對(duì)企業(yè)發(fā)生的增值稅進(jìn)行申報(bào)納稅，期末也是在資產(chǎn)負(fù)債表上對(duì)本期尚未繳納的增值稅進(jìn)行列報(bào)。

（三）“營改增”對(duì)金融企業(yè)發(fā)票管理的影響

增值稅專用發(fā)票由于其“專用”性，所以其管理也有別于普通發(fā)票，金融企業(yè)營改增后對(duì)其發(fā)票管理提出了更高的要求。增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，分別是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，只有金融企業(yè)一般納稅人才有資格開具專用發(fā)票，金融企業(yè)小規(guī)模納稅人需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。金融企業(yè)在辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，初次領(lǐng)取專用發(fā)票需經(jīng)過“最高開票限額行政許可-發(fā)票資格核定-稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行-核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用薄-領(lǐng)用發(fā)票”程序才能領(lǐng)取。此外根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）“營改增”對(duì)金融企業(yè)盈利的影響

企業(yè)利潤為當(dāng)期收入扣除當(dāng)期成本和費(fèi)用后的剩余。營業(yè)稅在企業(yè)利潤表中營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目列示，是企業(yè)利潤的扣除項(xiàng)，可以看作企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用開支。而增值稅屬于價(jià)外流轉(zhuǎn)稅，只在資產(chǎn)負(fù)債表列示尚未繳納的部分，是不在企業(yè)利潤表中進(jìn)行列示的。營改增前，金融企業(yè)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也直接進(jìn)入到資產(chǎn)價(jià)格和產(chǎn)品成本中，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。從這幾個(gè)方面來看，營改增后，在具體業(yè)務(wù)規(guī)模、收入等指標(biāo)不變的情況下，金融企業(yè)的利潤總額將會(huì)有所提高。同時(shí)營改增后由于購入設(shè)備和資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，鼓勵(lì)金融企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，將提高企業(yè)的長期盈利能力。

三、金融企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的具體策略

（一）重視當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作的開展

增值稅和營業(yè)稅最大的區(qū)別，就是其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，如果金融企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作沒有做好，那營改增對(duì)于金融企業(yè)帶來的益處將大打折扣。首先，金融企業(yè)應(yīng)取得合法和合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，并對(duì)專用發(fā)票列示項(xiàng)目嚴(yán)格審核，拒絕領(lǐng)受不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)。其次，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，只有通過認(rèn)證的專用發(fā)票才能在次月進(jìn)行抵扣。最后，對(duì)于特殊規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)營改增政策內(nèi)涵，嚴(yán)格按規(guī)定操作。如根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)在全面營改增后取得固定資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額第一年只能抵扣總額的60%，第二年抵扣40%，即分2年從銷項(xiàng)稅額中全部抵扣。

（二）加強(qiáng)企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理

金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、開具和退票。如需要了解銷售折扣和銷售折讓情況下如何開具發(fā)票，開具紅字發(fā)票需要哪些手續(xù)等。獲取了可抵扣的扣稅憑證，應(yīng)在開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在通過認(rèn)證后的次月進(jìn)行申報(bào)抵扣，逾期未申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額將不能進(jìn)行抵扣。因此，金融企業(yè)營改增后，專業(yè)發(fā)票的管理關(guān)乎到企業(yè)的切身利益，金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定制定本企業(yè)發(fā)票管理制度，并指派專門稅務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)管理，制定發(fā)票使用臺(tái)賬，詳細(xì)登記發(fā)票的購進(jìn)、使用、作廢和留存狀況，防止專用發(fā)票的漏開、虛開現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）做好營改增稅收籌劃工作

金融企業(yè)營改增過程中的可以通過以下措施進(jìn)行稅收籌劃：首先，金融企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營狀況選擇認(rèn)定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，金融企業(yè)如果上游合作單位都是一般納稅人，可以獲取增值稅專用發(fā)票，一般選擇認(rèn)定為一般納稅人。其次，金融企業(yè)要合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，如根據(jù)規(guī)定金融企業(yè)對(duì)農(nóng)戶10萬元（含本數(shù)）以下的貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債以及人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款免征增值稅，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平所收取的利息同樣免征增值稅。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，避免違規(guī)避稅和逃稅。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營改增專項(xiàng)培訓(xùn)

金融企業(yè)營改增后的會(huì)計(jì)處理和稅收申報(bào)繳納，都是在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的操作下完成的。為了適應(yīng)增值稅發(fā)票開具、稅額計(jì)算、納稅申報(bào)等相關(guān)業(yè)務(wù)，有必要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營改增知識(shí)專項(xiàng)培訓(xùn)。一方面，可以完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，也減少了財(cái)務(wù)人員在營改增業(yè)務(wù)處理過程中的操作風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)人員全面認(rèn)識(shí)金融業(yè)營改增。

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