第一篇：教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系的構(gòu)建及評估方法范文

教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系的構(gòu)建及評估方法

摘要：該文從教學(xué)網(wǎng)站的基本功能、網(wǎng)站內(nèi)容、學(xué)習(xí)效用、運(yùn)營成本出發(fā)，運(yùn)用層次分析法構(gòu)建出網(wǎng)站評估體系的指標(biāo)。通過創(chuàng)建評價指標(biāo)的判斷矩陣，對判斷矩陣進(jìn)行一次性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)權(quán)重分配的合理性，最終根據(jù)權(quán)重分配結(jié)果構(gòu)建教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系。

關(guān)鍵詞：教學(xué)網(wǎng)站；指標(biāo)體系；網(wǎng)站評價；層次分析法

中圖分類號：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-3044（2014）14-3299-06

Abstract： This essay introduces the construction of assessment index system for websites according to the analytic hierarchy process（AHP）.The research is based on the essential functions，the contents，the effect of learning and operation cost of the teaching websites.The judgment matrix is established，and via this establishment，a onetime examination of the matrix is conducted so as to test the rationality of the determination of weight factors.Finally，the construction of the evaluation index system for the teaching websites is completed according to the weight factors.Key words： teaching websites； index system； website evaluation； AHP

當(dāng)前，很多高校都在不斷地加快教學(xué)網(wǎng)站的開發(fā)與應(yīng)用，網(wǎng)站教學(xué)方式突破了時間與空間的阻隔，可以滿足更多的教學(xué)需求。如何設(shè)計(jì)出一個高質(zhì)量的教學(xué)網(wǎng)站，已成為提升學(xué)校競爭力的重要因素。如何評價一個教學(xué)網(wǎng)站的好壞，存在一個評價指標(biāo)的問題，理解并掌握網(wǎng)站指標(biāo)評價體系，對于開發(fā)教學(xué)網(wǎng)站資源具有非常現(xiàn)實(shí)的意義。但長期以來高校的教學(xué)網(wǎng)站建設(shè)存在諸多問題。例如，缺乏規(guī)劃、網(wǎng)站建設(shè)重復(fù)、網(wǎng)站功能單

一、網(wǎng)站安全性能不高、防御外部干擾能力弱、缺乏有效地安全預(yù)防措施和應(yīng)急方案等。

通過構(gòu)建教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系，采用定性與定量相結(jié)合的“層次分析法”，合理地確定其中的各個指標(biāo)，計(jì)算出各指標(biāo)的權(quán)重分配，從而可以構(gòu)建性能優(yōu)異的教學(xué)網(wǎng)站。如何構(gòu)建教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)

1.1 評價指標(biāo)的概念

指標(biāo)是指評定某種特定事物或概念的一組或一套特征值，該特征值即可稱為事物的指標(biāo)。指標(biāo)可以用數(shù)字、符號或文字等形式來表示，通過它來判斷目標(biāo)事物的特征，作為衡量事物性能的參考依據(jù)。

1.2 建立教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系的意義

教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系是由反映教學(xué)網(wǎng)站總體要求下的若干相互聯(lián)系、相互制約的指標(biāo)組成的有機(jī)整體，用來反映網(wǎng)站的整體情況。根據(jù)評價指標(biāo)體系可對網(wǎng)站進(jìn)行評價，分析結(jié)果，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見。教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系是用來衡量教學(xué)網(wǎng)站性能的，反映使用戶是否愿意使用該網(wǎng)站進(jìn)行教學(xué)，網(wǎng)站設(shè)計(jì)人員也能依據(jù)其建立互動性高、具有吸引力的教學(xué)網(wǎng)站，通過網(wǎng)站評價指標(biāo)系統(tǒng)的引導(dǎo)，能構(gòu)建出適合高校師生使用的教學(xué)網(wǎng)站。

1.3 建立教學(xué)網(wǎng)站評價體系應(yīng)滿足的標(biāo)準(zhǔn)

為了全面、客觀、科學(xué)地評價教學(xué)網(wǎng)站，在研究和設(shè)計(jì)評價指標(biāo)時通常應(yīng)滿足以下特性：

1）簡明性：指標(biāo)內(nèi)容要力求簡單明了；

2）可行性：要能夠?qū)嶋H應(yīng)用在教學(xué)活動中；

3）信效度：要能測出真正的問題并具有高度的穩(wěn)定性；

4）重要性：要能反映出重要的內(nèi)容與主要特征；

5）適當(dāng)性：要能指出當(dāng)前的現(xiàn)況與潛在的問題；

6）可得性：指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源必須易于獲?。?/p>

7）比較性：可適用于不同區(qū)域、單位及群體間的比較。

實(shí)際上，以上諸特性中，通常需根據(jù)使用目的對其重要性予以不同對待，各自分配不同的權(quán)重。

1.4 指標(biāo)的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，針對高校教學(xué)網(wǎng)站的特點(diǎn)，可規(guī)劃出高校教學(xué)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系。該體系自頂向下可劃分為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層三個層次，如表1所示。

一級指標(biāo)包括“內(nèi)容指標(biāo)”、“功能指標(biāo)”、“技術(shù)指標(biāo)”、“效用指標(biāo)”和“成本指標(biāo)”五個方面。再從這五個方面出發(fā)，將其分解成更具體的二級指標(biāo)體系。網(wǎng)站評價總共分為5個一級指標(biāo)、19個二級指標(biāo)（見表1）。

下面介紹每個指標(biāo)的含義及評價的具體內(nèi)容。

1.4.1 內(nèi)容指標(biāo)A

“教學(xué)內(nèi)容（A1）”，通常應(yīng)該包括學(xué)習(xí)指南和學(xué)習(xí)資料。這里的學(xué)習(xí)指南給出遠(yuǎn)程教育學(xué)習(xí)的指導(dǎo)性意見，指明學(xué)員必須掌握哪些基礎(chǔ)知識才能完成一門課程的正常學(xué)習(xí)，還需指明遠(yuǎn)程教育學(xué)籍管理辦法、課程考核辦法、教學(xué)計(jì)劃、教學(xué)內(nèi)容和課程安排依據(jù)等事項(xiàng)的說明；而學(xué)習(xí)資料則是指具體應(yīng)該包括的教學(xué)文字材料、音頻或視頻等。

“教學(xué)資料的實(shí)時性（A2）”，反映教學(xué)資料的新舊程度，學(xué)員對教學(xué)資料的滿意度；是否能為學(xué)員提供及時的輔導(dǎo)，對教學(xué)過程中產(chǎn)生的問題能否及時更新等。

“教學(xué)資料的豐富程度（A3）”，主要指教學(xué)資源是否充足、能否供學(xué)員方便地引用等。

“教師的教學(xué)水平（A4）”，反映教學(xué)內(nèi)容是否符合教學(xué)對象的需求，教學(xué)上的重點(diǎn)和難點(diǎn)是否能夠解釋到位。

1.4.2 功能指標(biāo)B

“教學(xué)管理功能（B1）”，指教學(xué)網(wǎng)站能否正常地實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程教學(xué)，提供相應(yīng)的教學(xué)管理功能。

“在線考試功能（B2）”，考查是否能實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上在線測試、自測練習(xí)和自動評分等功能。

“學(xué)員輔導(dǎo)功能（B3）”，主要評判網(wǎng)站的輔助教學(xué)模塊的實(shí)施效果。

“師生互動功能（B4）”，反映網(wǎng)站所能提供的交互功能的程度，如指導(dǎo)學(xué)員學(xué)習(xí)、作業(yè)、答疑和討論等。

1.4.3 設(shè)計(jì)指標(biāo)C

“導(dǎo)航機(jī)制（C1）”，主要考查網(wǎng)站的導(dǎo)航機(jī)制是否順暢可靠，是否提供有清晰的導(dǎo)航欄，鏈接是否正確無誤，是否提供站點(diǎn)地圖。

“信息檢索（C2）”，評價網(wǎng)站是否提供全文和關(guān)鍵詞的檢索功能。

“系統(tǒng)安全穩(wěn)定性（C3）”，評價網(wǎng)站是否有信息安全管理措施，能否定期排查不良信息。建立網(wǎng)絡(luò)安全制度和安全防護(hù)等相關(guān)安全制度規(guī)范，安裝防病毒系統(tǒng)并能不斷的完善，定時排查服務(wù)器，掃描各個網(wǎng)站的漏洞信息并及時更新。

“系統(tǒng)兼容性（C4）”，主要考查網(wǎng)站是否兼容各種版本的瀏覽器。

1.4.4 效用指標(biāo)D

“考試通過率（D1）”，用于直觀地反映學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

“用戶點(diǎn)擊率（D2）”和“課程學(xué)習(xí)率（D3）”，用于反映該教學(xué)網(wǎng)站的訪問量，校方可根據(jù)該指標(biāo)的好壞來評估網(wǎng)站的效能。

“學(xué)員管理（D4）”，反映對參加遠(yuǎn)程教育的學(xué)生所應(yīng)采取的管理制度。

1.4.5 成本指標(biāo)E

教學(xué)網(wǎng)站在運(yùn)行過程中要考慮到對成本的控制，包括網(wǎng)站的開發(fā)成本和維護(hù)成本等費(fèi)用。評估教學(xué)網(wǎng)站的方法

整體指標(biāo)體系確定之后，采取層次分析法（AHP）計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重。AHP法是一種定量與定性相結(jié)合的系統(tǒng)分析方法，可分成四部分進(jìn)行，分別為問卷設(shè)計(jì)、問卷實(shí)施分析、權(quán)重值計(jì)算和綜合評價。

2.1 問卷設(shè)計(jì)

主要利用問卷調(diào)查方式咨詢專家的意見，并據(jù)此構(gòu)造兩兩比較的判斷矩陣。在此環(huán)節(jié)，被調(diào)查者要反復(fù)回答問題：針對ai和aj兩個元素哪一個更重要，重要多少？如表2所示，按1～9比例標(biāo)度來評價指標(biāo)的重要程度。

為了直觀地表達(dá)各個指標(biāo)之間的兩兩相對重要關(guān)系，可以采用表3所示的二維表結(jié)構(gòu)來表示。該表將教學(xué)網(wǎng)站的五個一級指標(biāo)名稱分別作為“行”的標(biāo)題ai（i=1～5）和“列”的標(biāo)題aj（j=1～5）；而“行”與“列”的交叉處所形成的單元格記為aij，aij 的取值為“ai / aj ”的比值。例如，當(dāng)i=

3、j=1時，由表3 可知，a31 代表“設(shè)計(jì)指標(biāo)/內(nèi)容指標(biāo)”的比值。aij 的值通過問卷調(diào)查表征求專家的意見獲得，指標(biāo)重要程度參照表2來填寫，例如當(dāng)“a31 =設(shè)計(jì)指標(biāo)/內(nèi)容指標(biāo)”；即a31=C/A=4，由表2可知，表明該網(wǎng)站更加注重“設(shè)計(jì)指標(biāo)”，即設(shè)計(jì)指標(biāo)比內(nèi)容指標(biāo)重要。

被調(diào)查者在填寫問卷前需要仔細(xì)閱讀上表中的標(biāo)度，以及各指標(biāo)項(xiàng)的意義；在相應(yīng)標(biāo)度的單元格內(nèi)參照表2填上代表指標(biāo)間相對重要程度的比值，從而完成一級指標(biāo)的問卷設(shè)計(jì)，用類似方法再完成另外5張二級指標(biāo)間的重要程度調(diào)查表。

2.2 問卷調(diào)查實(shí)施

具體實(shí)施時，將設(shè)計(jì)好的一、二級指標(biāo)重要程度調(diào)查表分發(fā)給各位專家填寫，即對網(wǎng)站評價指標(biāo)的重要性進(jìn)行填寫。為了保證調(diào)查的準(zhǔn)確性，在AHP咨詢過程中，可以針對不同準(zhǔn)則請有關(guān)專家填寫判斷矩陣，不主張一個專家從頭到尾地完成所有判斷矩陣的填寫，一般需多人參與，但用戶可以控制在十幾人左右。

2.3 利用AHP法計(jì)算權(quán)重

運(yùn)用AHP法進(jìn)行評價，分為三步完成：

2.3.1 根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的一、二級指標(biāo)體系，利用問卷調(diào)查的結(jié)果數(shù)據(jù)，構(gòu)造比較判斷矩陣

比較判斷矩陣的定義：

比較 n 個因子x1，x2，[…]xn對某因素 F 的影響大小，我們一般采取對因子進(jìn)行兩兩比較的辦法，用數(shù)字 1～9 及其倒數(shù)作為矩陣 A 的標(biāo)度建立比較判斷矩陣。

假設(shè)某層有 n 個因素 {x1，x2，[…]xn}，要比較它們對上一層某一準(zhǔn)則的影響程度，確定在該層中相對于某一準(zhǔn)則所占的比重，逐層比較相關(guān)因素。用 aij表示第 i 個因素相對于第 j 個因素的重要程度，而aji=1/aij。

[A=aijn×n=a11a12…a1na21a22…a2n…………an1an2…ann]，A稱為比較判斷矩陣。

2.3.2 由比較判斷矩陣計(jì)算被比較元素對于該準(zhǔn)則的相對權(quán)重W

① 先計(jì)算判斷矩陣每一行元素的積Mi，然后計(jì)算各行Mi的n 次方根值XWi，n表示矩陣的階數(shù)，即[xwi=j=1naijn]

② 對所得的xwi進(jìn)行歸一化處理，得到相應(yīng)的權(quán)重wi，即[wi=xwii=1nxwi]

2.3.3 判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)

在比較矩陣元素相對權(quán)重時，采用了 1～9 的標(biāo)度，這導(dǎo)致計(jì)算出來到權(quán)重存在一定程度的誤差。因此，這里我們不能要求判斷矩陣具有嚴(yán)格的一致性，而是允許判斷矩陣在一定程度上的非一致性。因此必須考慮是否存在嚴(yán)重地非一致，以便確定是否可以接受這個檢驗(yàn)結(jié)果。

為進(jìn)行判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)，需計(jì)算一致性指標(biāo)：

設(shè)λmax為判斷矩陣 A 的最大特征值，可以證明，當(dāng) A 是一致矩陣時，λmax=n；否則，λmax比 n 大得越多，判斷矩陣 A 的非一致程度越嚴(yán)重。

可以通過下式計(jì)算一致性評估指標(biāo)CI（consistency index）：

[CI=λMAX-nn-1] n為判斷矩陣的階數(shù)

當(dāng)CI 稍大于 0 時，A 具有較為滿意的一致性；否則，A 的一致性較差。

一般情況下，雖然CI 值能反映出判斷矩陣 A 的非一致性的嚴(yán)重程度，但是不能說就可以肯定接受這個非一致性。我們還需要引入一個度量的標(biāo)準(zhǔn)，即所謂隨機(jī)一致性指標(biāo) RI（random index）。它是用從 1～9 及其倒數(shù)中隨機(jī)抽取的數(shù)字構(gòu)造的 n 階正互反矩陣，算出相應(yīng)的CI，取充分大的樣本，通過計(jì)算得到樣本均值，如表4所示。

由于 1、2 階正互反矩陣總是一致矩陣，故 RI =0。當(dāng)n≥3時，通過計(jì)算一致性比率CR，CR=CI/RI，當(dāng)CR 0.1時，則需要對判斷矩陣做適當(dāng)修正。

2.4 AHP_COMPUTER軟件的使用

前面介紹AHP計(jì)算權(quán)重的方法很繁瑣，實(shí)際上很少使用，而是使用一款稱之為AHP_COMPUTER的軟件來快速算出各個指標(biāo)的特征向量（即權(quán)重），并可快速判斷該矩陣是否具有滿意的一致性，AHP_COMPUTER軟件界面如下圖所示：

該計(jì)算器操作簡單，只要在軟件中輸入矩陣階數(shù)和矩陣變量，點(diǎn)擊“開始”按鈕，便可以計(jì)算出權(quán)重，右邊輸出特征向量即對應(yīng)指標(biāo)項(xiàng)的權(quán)重值，各權(quán)重值相加應(yīng)等于1；一致性檢驗(yàn)指標(biāo)給出該判斷矩陣是否具有滿意的一致性。

必須將所有的判斷矩陣輸入AHP計(jì)算器中進(jìn)行權(quán)重計(jì)算，但并不是所有專家構(gòu)造的判斷矩陣都能通過一致性檢驗(yàn)。因此，需采用多位專家的意見，然后再進(jìn)行綜合評價。即先讓專家單獨(dú)填寫問卷，然后利用AHP計(jì)算器計(jì)算其構(gòu)造的矩陣是否通過一致性檢驗(yàn)，如果通過則保留，未通過則作廢。若多位專家意見均未通過一致性檢驗(yàn)，則需重新咨詢或者適當(dāng)修改判斷矩陣，直至判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)為止，對于極端的專家意見則可去除之。

通過AHP計(jì)算器，得到各判斷矩陣的最大特征根和各指標(biāo)的權(quán)重W，以及各判斷矩陣一致性檢驗(yàn)結(jié)果。表5給出了一級判斷矩陣的樣例值及權(quán)重；表6～表10給出了二級判斷矩陣的樣例值及權(quán)重；表11列出了判斷矩陣一致性檢驗(yàn)的歸納結(jié)果。

2.5 形成綜合評價指標(biāo)體系總表

2.5.1 評價標(biāo)準(zhǔn)的確定

本指標(biāo)體系采用量化評價標(biāo)度，依據(jù)評分標(biāo)準(zhǔn)（優(yōu)秀≥ 85，75≤良好<85，60≤基本及格< 75，不及格<60）對各個層次二級評估指標(biāo)進(jìn)行評分。

2.5.2 教學(xué)網(wǎng)站總體評估

網(wǎng)站總分=∑Yi?Wi，Wi為合成權(quán)重（Wi=一級指標(biāo)權(quán)重[×]二級指標(biāo)權(quán)重）

最后根據(jù)各判斷矩陣（一級指標(biāo)、二級指標(biāo)）的合成權(quán)重，采用上述量化評價標(biāo)度，給出網(wǎng)站的總體評估。如表12中的樣例值所示，該教學(xué)網(wǎng)站獲得了81.2分，達(dá)到“良好”等級?？偨Y(jié)

層次分析法作為一種科學(xué)的決策分析方法，盡管能夠較客觀、合理地評價教學(xué)網(wǎng)站，但其指標(biāo)選取及指標(biāo)之間重要性的比較，都是由人來決定的，人的主觀因素占主導(dǎo)作用。雖然最后通過合理性一致性驗(yàn)證，但是教學(xué)網(wǎng)站評價體系是否合理，是否可以很好地評價教學(xué)網(wǎng)站，促使教學(xué)網(wǎng)站良性發(fā)展，還需在實(shí)際的評價工作中不斷完善評價體系及使用不同的決策分析方法來提高教學(xué)網(wǎng)站評價體系的科學(xué)性和合理性。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：電子商務(wù)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系

電子商務(wù)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系

當(dāng)越來越多的傳統(tǒng)企業(yè)觸網(wǎng)，其所帶來的不僅僅是平臺、機(jī)制、人才與其與傳統(tǒng)渠道的沖突問題，更重要的是企業(yè)應(yīng)該以哪些可以量化、考核的指標(biāo)來對企業(yè)的電子商務(wù)效果進(jìn)行評估的問題，這是最后一公里的問題，但往往是最關(guān)鍵、最重要的問題。對于有志于開展電子商務(wù)的傳統(tǒng)企業(yè)而言，建設(shè)一個優(yōu)秀的網(wǎng)上旗艦店往往是第一步，接下來才是人才、經(jīng)費(fèi)和機(jī)制的問題。一個優(yōu)秀的網(wǎng)上旗艦店的評價指標(biāo)體系一方面包括網(wǎng)站本身的一些指標(biāo)，也包括一些網(wǎng)絡(luò)營銷的指標(biāo)，建立一個有效地企業(yè)電子商務(wù)評價指標(biāo)模型具有實(shí)際意義。

可以講企業(yè)電子商務(wù)評價模型分為四大塊：第一是網(wǎng)站本身，第二是網(wǎng)站流量，第三是網(wǎng)站的電子商務(wù)指標(biāo)，第四是客戶價值指標(biāo)。因?yàn)榫W(wǎng)站本身的評價指標(biāo)就已經(jīng)自成體系，本身就是一個很大的體系，所以本文擬從后三者的角度進(jìn)行總結(jié)。

第一，在企業(yè)電子商務(wù)的過程中，網(wǎng)站建設(shè)好了，第一步就是要讓更多的人知道、使用，也就要一定要有流量。

通常說的網(wǎng)站流量（traffic）是指網(wǎng)站的訪問量，是用來描述訪問一個網(wǎng)站的用戶數(shù)量以及用戶所瀏覽的網(wǎng)頁數(shù)量等指標(biāo)，常用的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)包括網(wǎng)站的獨(dú)立用戶數(shù)量、總用戶數(shù)量（含重復(fù)訪問者）、網(wǎng)頁瀏覽數(shù)量、每個用戶的頁面瀏覽數(shù)量、用戶在網(wǎng)站的平均停留時間等。

網(wǎng)站訪問統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)是獲取網(wǎng)站流量的基本數(shù)據(jù)，網(wǎng)站流量統(tǒng)計(jì)指標(biāo)大致可以分為三類，每類包含若干數(shù)量的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，它包括網(wǎng)站流量指標(biāo)和用戶行為指標(biāo)。

1、網(wǎng)站流量指標(biāo)

網(wǎng)站流量統(tǒng)計(jì)指標(biāo)常用來對網(wǎng)站效果進(jìn)行評價，主要指標(biāo)包括：

1）、獨(dú)立訪問者數(shù)量（unique visitors）；

2）、重復(fù)訪問者數(shù)量（repeat visitors）

3）、頁面瀏覽數(shù)（page views）；

4）、每個訪問者的頁面瀏覽數(shù)（Page Views per user）；

5）、某些文件/頁面的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，如頁面顯示次數(shù)、文件下載次數(shù)。

2、用戶行為指標(biāo)

用戶行為指標(biāo)主要反映用戶是如何來到網(wǎng)站的、在網(wǎng)站上停留了多長時間、訪問了那些頁面等，主要的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)包括：

1）、用戶在網(wǎng)站的停留時間；

2）、用戶來源網(wǎng)站（也叫“引導(dǎo)網(wǎng)站”）；

3）、用戶所使用的搜索引擎及其關(guān)鍵詞；

4）、在不同時段的用戶訪問量情況等。

3、用戶瀏覽網(wǎng)站的方式 時間 設(shè)備、瀏覽器名稱和版本、操作系統(tǒng)

用戶瀏覽網(wǎng)站的方式相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)主要包括：

1）、用戶上網(wǎng)設(shè)備類型；

2）、用戶瀏覽器的名稱和版本；

3）、訪問者電腦分辨率顯示模式；

4）、用戶所使用的操作系統(tǒng)名稱和版本；

5）、用戶所在地理區(qū)域分布狀況等。

第二，對于一般的企業(yè)電子商務(wù)網(wǎng)站而言，僅僅有流量還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)電子商務(wù)最根本的目的是增加銷售額，提升品牌知名度，所有在有了一定的流量之外，更重要的就是提升

其流量轉(zhuǎn)化率，也就是將流量變現(xiàn)。

流量的商業(yè)價值在于其轉(zhuǎn)換率，僅僅有虛高的流量除了浪費(fèi)企業(yè)的廣告和推廣費(fèi)用，并不能為企業(yè)帶來真正的銷售額。盡管提升流量有助于為互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)帶來更多的人氣，但是如何將人氣轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的金錢，則需要提升以下幾個和流量休戚相關(guān)的指標(biāo)。

1、流量注冊比，即一定時期內(nèi)，網(wǎng)站注冊人數(shù)占訪問量的比例。

2、提袋率。

在互聯(lián)網(wǎng)零售業(yè)，提袋率是指一定時期內(nèi)，將商品放入購物車或加入收藏夾的顧客人數(shù)占該時間段網(wǎng)站訪問量的比例。網(wǎng)絡(luò)銷售的提袋率并不能直接反映出企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，因?yàn)閷⑸唐芳尤胭徫镘嚴(yán)锏南M(fèi)者并不一定要為它們買單。

不過對于互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)來說，提袋率的作用在于幫助企業(yè)分析哪些產(chǎn)品是消費(fèi)者曾經(jīng)感興趣卻最終放棄的，哪些產(chǎn)品是令消費(fèi)者反復(fù)觀看卻又猶豫不決的。企業(yè)可以著重分析這些產(chǎn)品的特點(diǎn)——也許只需改進(jìn)一點(diǎn)點(diǎn)，比如商品外觀設(shè)計(jì)，或者僅僅是改變一下文字描述，放到網(wǎng)站顯眼的地方推薦，它們就有可能竄上熱銷榜。

3、訂單轉(zhuǎn)換率，即一定時期內(nèi)的訂單數(shù)占訪問量的比例。

這是反映流量商業(yè)價值最核心的指標(biāo)，只有當(dāng)流量轉(zhuǎn)換為訂單，企業(yè)才能收獲真金白銀。一些互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)有可能絕口不提流量注冊比、提袋率等指標(biāo)，訂單轉(zhuǎn)換率卻是所有企業(yè)都關(guān)注的數(shù)據(jù)。

4、跳出率，這是指一定時期內(nèi)，僅僅在首頁匆匆“飄”過，便立即離開網(wǎng)站的人數(shù)占所有訪問量的比例。跳出率越高的網(wǎng)站，意味著流量的無效性也更高。

5、IPV。

除了和所有企業(yè)一樣關(guān)注PV（PageView）之外，淘寶還非常關(guān)注IPV（ItemPageView）。也是很多企業(yè)關(guān)注的流量指標(biāo)。后者是反映商品類目關(guān)注度的一個指標(biāo)，比如消費(fèi)者登錄淘寶首頁后，是否再進(jìn)入某些商品類目中，究竟瀏覽了哪些單個的商品——這為考核每個商品類目的銷售業(yè)績提供了數(shù)據(jù)支持。

上述指標(biāo)有助于對流量的有效性做出量化的評估。但如何提高流量轉(zhuǎn)換率？你需要找到適合你的顧客，即含金量高的顧客。

第三、客戶價值評價指標(biāo)

1、客戶的含金量。

而在互聯(lián)網(wǎng)零售領(lǐng)域，消費(fèi)人群的含金量則是按照普通網(wǎng)民、注冊用戶、實(shí)名注冊用戶、經(jīng)過身份認(rèn)證的實(shí)名注冊用戶、具有信用體系的認(rèn)證實(shí)名用戶這5個層級組成的金字塔結(jié)構(gòu)依次上升的。多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)的顧客位于實(shí)名注冊用戶及以上的層級，抓住這些位于金字塔上部的人群，可以令企業(yè)集中精力去維護(hù)含金量最高的那部分客戶，做到有的放矢。

2、每筆訂單平均瀏覽時間。

當(dāng)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟、門戶廣告、社區(qū)等途徑為零售網(wǎng)站引來人群時，用戶在網(wǎng)站上的瀏覽時間與網(wǎng)站交易量的比率顯得尤為重要，這個指標(biāo)即每筆訂單平均瀏覽時間，這是尼爾森公司推薦的一個衡量互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ脑u估指標(biāo)。

3、客單價，即每個客戶平均消費(fèi)金額。

這是互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)對客戶價值的另一個考核指標(biāo)。對于零售網(wǎng)站來說，客單價自然是越高越好。因?yàn)槊抗P訂單都會耗費(fèi)管理成本，如果是銷售實(shí)物，每筆訂單還將耗費(fèi)物流成本——如果客單價太低，企業(yè)將投入更多精力提升訂單量，同時也意味著利潤空間的降低。客

單價與企業(yè)銷售的商品相關(guān)，比如銷售襯衫的企業(yè)和銷售義烏小商品的企業(yè)的客單價顯然不一樣，因此企業(yè)在開始選品時，就得考慮客單價的問題。

客單價的另外一個參考意義是，如果企業(yè)要進(jìn)入某個互聯(lián)網(wǎng)零售平臺，比如淘寶、易趣、拍拍等交易類網(wǎng)站，參考它們的客單價，可以客觀衡量自己的商品是否適合在上面銷售。目前淘寶的客單價是280元，淘寶的消費(fèi)者多會接受這個價格甚至更低的商品。今年4月華倫天奴曾經(jīng)進(jìn)駐過淘寶的B2C平臺，但是因?yàn)榭蛦蝺r在500元以上，價格昂貴導(dǎo)致生意蕭條，3個月內(nèi)僅僅成交28單，最終華倫天奴撤出了淘寶。

4、回頭客的比例，即重復(fù)購買率。

這也是一個從客戶創(chuàng)造價值的角度來考核互聯(lián)網(wǎng)零售經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)。

5、新客戶開發(fā)成本。

通常的計(jì)算公式是每個新客戶成本＝（廣告費(fèi)＋推廣費(fèi)）/新增的顧客數(shù)。

以上是關(guān)于傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)軍電子商務(wù)的關(guān)于其旗艦店的效果評價指標(biāo)體系，尚待完善。

第三篇：增值稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法

增值稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法

納稅評估指標(biāo)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象，進(jìn)行重點(diǎn)分析時所采用的主要指標(biāo)。分為：通用分析指標(biāo)和專用分析指標(biāo)兩大類，使用時可以根據(jù)實(shí)際工作情況不斷進(jìn)行細(xì)化和完善。

納稅評估指標(biāo)預(yù)警值：是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會計(jì)核算情況以及內(nèi)部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出：算術(shù)、加權(quán)平均值以及合理變動范圍。

算術(shù)預(yù)警值：應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值可以根據(jù)自己地區(qū)的實(shí)際進(jìn)行確定。

納稅評估的分析方法

1、對納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核對比，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；

2、通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；

3、將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；

4、將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

5、根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納稅相關(guān)稅種的異常變化；

6、應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和累計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；

7、通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、五號等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實(shí)際納稅能力。

評估結(jié)果的處理

1、對納稅人評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正；

2、對納稅人評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人；

3、對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；

4、發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

審核分析納稅資料的重點(diǎn)

1、納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報(bào)納稅義務(wù)。各類納稅申報(bào)附送的各類低扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整。

2、納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

3、收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法的規(guī)定。申請減免緩抵退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法的規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)。

4、與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)該審核的其他數(shù)據(jù)。

一、疑點(diǎn)問題分析

疑點(diǎn)分析是在綜合分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)確定的疑點(diǎn)分析指標(biāo)篩選出異常地區(qū)或行業(yè)的具體異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)基層稅源管理部門進(jìn)行納稅評估的過程。在疑點(diǎn)分析中可選擇以下指標(biāo)，或者根據(jù)增值稅管理的需要進(jìn)行擴(kuò)充或增減，但對于上級國稅機(jī)關(guān)已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)必須選用。

（一）變更法定代表人的商業(yè)一般納稅人領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票異常問題；

（二）一般納稅人（包括工業(yè)、商業(yè)以及輔導(dǎo)期一般納稅人）增值稅稅負(fù)偏低問題；

（三）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額增幅高于銷項(xiàng)稅額增幅10%以上問題;

（四）工業(yè)小規(guī)模納稅人納稅異常問題;

（五）利用廢舊物資銷售發(fā)票抵扣不實(shí)問題;

（六）利用農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣不實(shí)問題;

（七）海關(guān)完稅憑證抵扣不實(shí)問題;

（八）運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣不實(shí)問題;

（九）增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留票問題;

（十）達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)問題；

（十一）連續(xù)三個月零稅申報(bào)企業(yè)問題；

（十二）同時具備下列條件的異常企業(yè)問題：

1、稅負(fù)率小于等于0.5%；

2、銷售額與上季度比增長幅度大于等于100%；

3、增值稅專用發(fā)票以外的其他抵扣憑證（農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、廢舊物資銷售發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票）抵扣額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比利大于等于60%。

（十三）留抵稅額異常企業(yè)問題。

二、納稅評估所需的數(shù)據(jù)資料及來源

（一）上級部門發(fā)布的涉稅信息；

（二）征管信息系統(tǒng)存儲的各類增值稅納稅人的“一戶式”信息資料。包括納稅人的登記、認(rèn)定、資格審批、發(fā)票領(lǐng)購等基本信息，以 及增值稅納稅申報(bào)資料（主要包括：《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票／收購憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》、《商貿(mào)企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》）和企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）。

（三）增值稅征管信息系統(tǒng)所采集的增值稅專用發(fā)票和“四小票”數(shù)據(jù)；

（四）國稅機(jī)關(guān)獲取的第三方信息資料；

（五）主管國稅機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料。

三、增值稅納稅評估指標(biāo)及使用方法

評估人員可以同時采用以下方法中的任意幾種進(jìn)行綜合分析評估，一般不少于兩種。對于通過特定疑點(diǎn)確定的納稅評估對象，可根據(jù)需要自行確定評估分析方法。

（一）增值稅評估通用分析指標(biāo)及使用方法

1、收入類評估分析指標(biāo)

（1）用企業(yè)存貨變動情況測算當(dāng)期申報(bào)銷售額

工業(yè)企業(yè)：本期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)=（期初庫存產(chǎn)成品金額+ 本期完工產(chǎn)成品金額-期末庫存產(chǎn)成品金額）×（1+產(chǎn)品銷售利潤÷產(chǎn)品銷售成本）

商業(yè)企業(yè)：進(jìn)價核算方式 本期商品銷售收入測算數(shù)=（期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額）÷（1-毛利率）

售價核算方式 本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額

工業(yè)企業(yè)測算公式中“期初庫存產(chǎn)成品金額+本期完工產(chǎn)成品金額-期末庫存產(chǎn)成品金額”計(jì)算出的是企業(yè)產(chǎn)品銷售成本，乘以（1+產(chǎn)品銷售利潤÷產(chǎn)品銷售成本）計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入；商業(yè)企業(yè)測算公式中“期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額”，對于采用售價核算方式的企業(yè)計(jì)算出的是本期銷售收入；對于采用進(jìn)價核算的企業(yè)計(jì)算出的是本期商品銷售成本，除以（1-毛利率）計(jì)算出當(dāng)期銷售收入。若測算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)的銷售收入，則企業(yè)可能存在隱瞞收入的問題。指標(biāo)提示異常時應(yīng)注意： ①銷售貨物未做財(cái)務(wù)處理或雖作處理但未申報(bào)。

正常情況下，企業(yè)銷售貨物而發(fā)生的費(fèi)用與當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本是配比的。因此，對此問題應(yīng)重點(diǎn)審查當(dāng)期《利潤表》“主營業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)費(fèi)用”本月數(shù)，計(jì)算出本月營業(yè)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)成本的比率，同時審查上期《利潤表》本月數(shù)，計(jì)算出上期比率，并進(jìn)行對比分析，若本月比率突然增高，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。②發(fā)生視同銷售行為而減少的存貨未計(jì)銷項(xiàng)稅。

重點(diǎn)審查當(dāng)期《資負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對外投資”、“其它業(yè)務(wù)支出”等欄次期末余額，并與上期《資負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對比分析，看當(dāng)期有無增加額。若有，則說明 6 企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

③發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

企業(yè)當(dāng)期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是發(fā)生了非正常損失的情況。因此，還應(yīng)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“待處理流動資產(chǎn)損失”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末數(shù)進(jìn)行對比分析，看當(dāng)期有無增加額。若有，則應(yīng)審查《納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中有無相應(yīng)數(shù)據(jù)。若無，則說明企業(yè)存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為已基本明確的問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)進(jìn)一步落實(shí)。

④以貨抵債未計(jì)銷售收入。企業(yè)發(fā)生以貨抵債業(yè)務(wù)未按規(guī)定作銷售處理時，一般通過應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款帳戶直接沖減庫存。分析企業(yè)是否存在此問題，應(yīng)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付帳款”、“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，特別是其它應(yīng)付款，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對比分析，看當(dāng)期有無異常沖減額。若有，還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)（商）品功用、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、流動資金使用情況等進(jìn)行綜合分析判斷。流資較少，“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付帳款”余額長期較大的企業(yè)，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大，要在評析結(jié)論中說明，將之作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。⑤以物易物未計(jì)銷售收入。企業(yè)發(fā)生“以物易物”這種交易行為，一般不涉及貨幣資金的流動，只是貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量發(fā)生一定的變化，庫存總額不變。從能夠掌握企業(yè)的資料情況看，只能對商業(yè)企 業(yè)進(jìn)行分析。判斷有無此行為，應(yīng)審查《庫存商品明細(xì)表》，看本期增加的商品中有無超出其經(jīng)營范圍的部分。（2）用企業(yè)資金動態(tài)測算銷售收入是否異常

銷售收入測算數(shù)=（銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)和其它應(yīng)稅行為收到的資金-“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額+“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額）÷（1+本期銷售綜合稅率）

本期銷售綜合稅率=本期應(yīng)納增值稅額÷本期不含稅收入總額 “應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)前期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為而在本期收到的貨款；“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額反映的是企業(yè)本期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為未收到的貨款，這兩部分貨款雖未實(shí)際收到，但按政策規(guī)定應(yīng)作銷售處理。此公式反映的是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。

如果測算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)（應(yīng)稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。企業(yè)收到銷售資金不作銷售時，一般通過掛往來帳的手段進(jìn)行隱蔽。因此應(yīng)重點(diǎn)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對比分析，看本期有無增加額，增加額是否異常。若有，還應(yīng)結(jié)合以下問題進(jìn)行分析。

①企業(yè)直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計(jì)銷售收入。

根據(jù)平時掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況分析，如該企業(yè)生產(chǎn)的半成品有無獨(dú)立的功用，有無發(fā)生過直接對外銷售半成品的情況；企業(yè)的經(jīng)營范圍有無轉(zhuǎn)售外購原輔助材料業(yè)務(wù)，或是否曾經(jīng)發(fā)生過轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)；若為工業(yè)企業(yè)，還應(yīng)看是否屬產(chǎn)生大量副產(chǎn)品或下腳料的企業(yè)等。若有以上情況，則應(yīng)在評析結(jié)論中說明，將之作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

②企業(yè)收取的價外費(fèi)用、包裝物押金未計(jì)銷售收入。

按現(xiàn)行政策規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均并入當(dāng)期銷售額征稅。

2、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡稱稅負(fù)率）評估指標(biāo)

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）×100%。將稅負(fù)率與相應(yīng)的預(yù)警值進(jìn)行比較，低于預(yù)警值的要列入疑點(diǎn)范圍。

稅收負(fù)擔(dān)率屬綜合類分析指標(biāo)，影響該指標(biāo)的因素較多，涉及進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的方方面面，因此，指標(biāo)提示異常時，應(yīng)結(jié)合其它指標(biāo)異常情況和其它評估方法進(jìn)行多角度分析。

3、工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo)

（1）應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析

應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率÷工（商）業(yè)增加值增長率。其中：

應(yīng)納稅額增長率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；

工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%。

應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計(jì)。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標(biāo)與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評估。

（2）工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析

工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)〕×100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；

同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。

應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析，對其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評估。

4、進(jìn)項(xiàng)稅金控制額分析指標(biāo)

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%。將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額，與納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問題，對評估對象的申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評估。

具體分析時，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。具體分析應(yīng)注意：（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

重點(diǎn)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“固定資產(chǎn)” 欄目期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額，若有，則應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)下環(huán)節(jié)落實(shí)。

（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅； 重點(diǎn)審查本期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對外投資”、“待處理流動資產(chǎn)損失”等欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄有無相應(yīng)數(shù)字，若無，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

另外，還要根據(jù)平時掌握的情況判斷企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或副產(chǎn)品有無屬免稅項(xiàng)目的情況，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，這部分產(chǎn)品消耗的購進(jìn)應(yīng) 作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。若有，則應(yīng)審查《增值稅納稅申報(bào)表》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄”有無數(shù)據(jù)，若無，則說明企業(yè)有可能存在此問題。

企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法

一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定

篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻(xiàn)率和行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。

企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報(bào)差異綜合評分法確定的應(yīng)進(jìn)行評估的納稅人外，應(yīng)對以下納稅人重點(diǎn)予以關(guān)注：

1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；

2、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)；

3、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；

4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；

5、有審核審批和后續(xù)管理事項(xiàng)的納稅人；

6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；

7、省、市級所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；

8、其他需作為重點(diǎn)評估對象的納稅人。

二、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系

依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

（一）銷售（營業(yè)）收入比值

計(jì)算公式：銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

3、市場因素；

4、政策因素等等。

（二）銷售（營業(yè)）成本率

計(jì)算公式：銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計(jì)核算方法的調(diào)整；

7、稅法與會計(jì)的差異調(diào)整正確性；

8、政策因素等等。

（三）銷售（營業(yè)）成本率比值

計(jì)算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

基期銷售（營業(yè)）成本率= [基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

銷售（營業(yè)）成本率比值=[評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率]×100％

指標(biāo)分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計(jì)核算方法的調(diào)整；

7、稅法與會計(jì)的差異調(diào)整正確性；

8、政策因素等等。

（四）期間費(fèi)用收入比值

計(jì)算公式：期間費(fèi)用收入比值=[評估期期間費(fèi)用/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析評估期的期間費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費(fèi)用；

3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；

4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。

（五）期間費(fèi)用收入比比值

計(jì)算公式：評估期期間費(fèi)用收入比率=[評估期期間費(fèi)用/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

基期期間費(fèi)用收入比率=[基期期間費(fèi)用/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

期間費(fèi)用收入比比值=[評估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率] ×100％

指標(biāo)分析：分析評估期與基期的期間費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例變動情況，以測算期間費(fèi)用的增減變化。評估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費(fèi)用；

3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；

4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。

（六）利潤率

計(jì)算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、隱瞞收入；

5、政策因素；

6、市場因素等等。

（七）利潤率差值

計(jì)算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入

基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入 利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。

（八）所得稅貢獻(xiàn)率

計(jì)算公式：所得稅貢獻(xiàn)率=[評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]×100％

指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。

（九）所得稅貢獻(xiàn)率比值

計(jì)算公式：評估期所得稅貢獻(xiàn)率=[評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]×100％

基期所得稅貢獻(xiàn)率=[基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入]×100％

所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評估期所得稅貢獻(xiàn)率／基期所得稅貢獻(xiàn)率)×100％

指標(biāo)分析：分析評估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于 預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。

（十）所得稅負(fù)擔(dān)率

計(jì)算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率=(評估期應(yīng)納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計(jì)差異調(diào)整的正確性；

3、彌補(bǔ)虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標(biāo)等于零。

（十一）所得稅負(fù)擔(dān)率比值 計(jì)算公式：

評估期所得稅負(fù)擔(dān)率=(評估期應(yīng)納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

基期所得稅負(fù)擔(dān)率=（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）×100％ 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=(評估期所得稅負(fù)擔(dān)率／基期所得稅負(fù)擔(dān)率)×100％

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計(jì)差異調(diào)整的正確性。

三、納稅評估指標(biāo)綜合評分方法

納稅人申報(bào)差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進(jìn)行綜合評價的方法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對象，利用納稅人申報(bào)資料計(jì)算出企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，并與預(yù)警值進(jìn)行對照，偏差程度越大得分就越高，對分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度的納稅人進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括:

1、按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中，提取需要測算的數(shù)據(jù)。

2、納稅人申報(bào)差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標(biāo)的重要性進(jìn)行分值分配，具體分值如下（可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：

銷售（營業(yè)）收入比值………………………………… 11 銷售（營業(yè)）成本率…………………………………… 13 銷售（營業(yè)）成本率比值……………………………… 9 期間費(fèi)用收入比值……………………………………… 13 期間費(fèi)用收入比比值…………………………………… 9 利潤率………………………………………………… 8 利潤率差值…………………………………………… 7 所得稅貢獻(xiàn)率………………………………………… 12 所得稅貢獻(xiàn)率比值………………………………………8 所得稅負(fù)擔(dān)率……………………………………………5 所得稅負(fù)擔(dān)率比值………………………………………5

3、計(jì)算各企業(yè)總分值。先按照指標(biāo)體系計(jì)算出某納稅人每項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值，然后根據(jù)計(jì)算的數(shù)值與預(yù)警值的偏離程度來確定該項(xiàng)指標(biāo)的得分，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：

偏離程度計(jì)算公式為：偏離程度=納稅人某指標(biāo)數(shù)值-該指標(biāo)預(yù)警值/該指標(biāo)預(yù)警值（絕對值）

偏離預(yù)警值程度為±5%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的10%； 偏離預(yù)警值程度為±5%-10%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的20%； 偏離預(yù)警值程度為±10%-20%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的40%； 偏離預(yù)警值程度為±20%-30%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的60%； 偏離預(yù)警值程度為±30%-40%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的80%； 偏離預(yù)警值程度為±40%-50%（含）及以上的，得該項(xiàng)指標(biāo)總分的100%。

在上述的11項(xiàng)指標(biāo)中，銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值4項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測算正偏差；其余7項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測算負(fù)偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營業(yè)）收入比值、銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值5項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測算正、負(fù)雙向偏差。）

4、根據(jù)納稅評估的異常指標(biāo)和分值，確定需進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評估對象?？蓪偡种颠M(jìn)行如下劃分：總分值為0－50分的企業(yè)，基本無問題；總分值為50－70分的企業(yè)，需一般評估；總分值為70 －100分的企業(yè)，需重點(diǎn)評估；評估人員可按指標(biāo)說明中的分析目的確定的分析方向，進(jìn)行審核分析和核查取證。

四、審核分析的主要內(nèi)容

1、經(jīng)營額變化幅度分析；

2、經(jīng)營額與應(yīng)納稅額變化幅度的分析；

3、成本費(fèi)用利潤率變化分析；

4、負(fù)債率變化分析；

5、銷售成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用增減變化的分析；

6、其他指標(biāo)（開辦費(fèi)、工資費(fèi)用、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈款、職工人數(shù)等）分析。

第四篇：新型城鎮(zhèn)化評價指標(biāo)體系構(gòu)建

新型城鎮(zhèn)化評價指標(biāo)體系構(gòu)建

田靜

(四川省城鄉(xiāng)規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院，四川成都610081)【摘要】在深入理解新型城鎮(zhèn)化內(nèi)涵及特征的基礎(chǔ)上，建立了由3 大系統(tǒng)，8 項(xiàng)子目標(biāo)，45 個指標(biāo)構(gòu)

成新型城鎮(zhèn)化評價指標(biāo)體系。力求系統(tǒng)表現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化“經(jīng)濟(jì)高效、功能完善、環(huán)境友好、資源節(jié)約、城鄉(xiāng)統(tǒng)

籌、社會和諧、管理有序”的內(nèi)涵目標(biāo)，有助于用量化的方法對新型城鎮(zhèn)化的程度、速度、質(zhì)量、協(xié)調(diào)性等進(jìn)行

全面系統(tǒng)的監(jiān)測和評估，為新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的制定提供科學(xué)依據(jù)?！娟P(guān)鍵詞】城市規(guī)劃;新型城鎮(zhèn)化;評價;指標(biāo)體系 【中圖分類號】TU984.11+1 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 1 新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵及特征

城鎮(zhèn)化是“人類生產(chǎn)與生活方式由農(nóng)村型向城市型轉(zhuǎn)化的歷史過程，主要表現(xiàn)為農(nóng)村人口轉(zhuǎn)化為城市人口及城市不斷發(fā)展完善的過程”。

傳統(tǒng)城鎮(zhèn)化囊括了人口的城鎮(zhèn)化、產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化和城鎮(zhèn)規(guī)模及數(shù)量的擴(kuò)大化等方面的內(nèi)容，更關(guān)注城鎮(zhèn)化發(fā)展的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵和規(guī)模擴(kuò)張。隨著科學(xué)發(fā)展觀的深入以及傳統(tǒng)城鎮(zhèn)化模式產(chǎn)生的資源浪費(fèi)、環(huán)境惡化、城市綜合承載能力不高、城鄉(xiāng)聯(lián)動不夠、大中小城市和小城鎮(zhèn)協(xié)調(diào)不足等問題日益突出。1.1 新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵

新型城鎮(zhèn)化，是對城鎮(zhèn)化本質(zhì)與內(nèi)涵的重新界定，是對原有城鎮(zhèn)化道路的揚(yáng)棄與發(fā)展。新型城鎮(zhèn)化不再以城鎮(zhèn)人口或非農(nóng)業(yè)人口比例作為單一的評價標(biāo)準(zhǔn)，而是更加注重城鄉(xiāng)的一體化、均等化，更加注重城鄉(xiāng)的集約發(fā)展、持續(xù)發(fā)展、與和諧發(fā)展，更加注重提升農(nóng)村居民和新增城鎮(zhèn)居民的生存條件、生活方式和生活質(zhì)量。由過去片面注重追求城市規(guī)模擴(kuò)大、空間擴(kuò)張，轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴嵘鞘械奈幕⒐卜?wù)的品質(zhì)提升為中心。

因此，所謂新型城鎮(zhèn)化，是指以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以新型工業(yè)化為動力，以統(tǒng)籌兼顧為原則，全面提升城鎮(zhèn)化的質(zhì)量和水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高效、功能完善、環(huán)境友好、資源節(jié)約、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、社會和諧、管理有序的大中小城市和小城鎮(zhèn)協(xié)調(diào)發(fā)展的城鎮(zhèn)化建設(shè)之路。

1.2 新型城鎮(zhèn)化特征

新型城鎮(zhèn)化包括以下幾個方面的特征:一是強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)聯(lián)動。新型城鎮(zhèn)化更加重視城鎮(zhèn)發(fā)展動力，要實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，必須重點(diǎn)發(fā)展高附加值的制造業(yè)，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以工業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)共進(jìn)，城鎮(zhèn)和產(chǎn)業(yè)聯(lián)動發(fā)展來推進(jìn)城鎮(zhèn)化，實(shí)現(xiàn)集約高效的城鎮(zhèn)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的不斷集聚，并向高級階段轉(zhuǎn)變。二是提升城鎮(zhèn)質(zhì)量。新型城鎮(zhèn)化更加重視城鎮(zhèn)質(zhì)量，著力完善城鎮(zhèn)功能，改善人居環(huán)境，節(jié)約集約利用資源，提高城鎮(zhèn)的綜合承載能力，努力實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)可持續(xù)發(fā)展。三是注重城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。新型城鎮(zhèn)化的一大特點(diǎn)就是要由偏重城市發(fā)展向注重城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展轉(zhuǎn)變。從城鄉(xiāng)分割的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，從統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的高度，構(gòu)建城鄉(xiāng)互動、協(xié)調(diào)發(fā)展的機(jī)制，促進(jìn)城鎮(zhèn)化和新農(nóng)村建設(shè)的聯(lián)動發(fā)展。四是強(qiáng)調(diào)社會和諧。城鎮(zhèn)化的核心是人的城市化。在構(gòu)建社會主義和諧社會的時代背景下，新型城鎮(zhèn)化要求人口在實(shí)現(xiàn)從農(nóng)村到城市空間“轉(zhuǎn)移”的基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)從農(nóng)民到市民的戶籍“轉(zhuǎn)化”，使生活在城市的每一個人，其基本生存條件能夠得到滿足，基本發(fā)展條件能夠得到保證，能夠共同創(chuàng)造和平等分享新型城市化的發(fā)展成果，最終在城市獲得全面而自由的發(fā)展。具體講，應(yīng)大力推進(jìn)戶籍、保障、就業(yè)等綜合配套體制改革。指標(biāo)體系構(gòu)建基礎(chǔ) 2.1 制定依據(jù)

由于目前全國尚無統(tǒng)一的新型城鎮(zhèn)化指標(biāo)評價體系，本指標(biāo)的設(shè)置主要選取三個方面的依據(jù)。一是外國內(nèi)權(quán)威研究成果。主要參照了中國城市經(jīng)濟(jì)學(xué)會和中國社科院環(huán)境與發(fā)展中心提出的三套衡量城市發(fā)展指標(biāo)體系及《中國城市年鑒》、《中國城市化報(bào)告》等相關(guān)研究成果。二是其他省、市設(shè)置的指標(biāo)體系。主要參考了北京市、江蘇省、廣東省、湖南省、深圳市等省市出臺的評價指標(biāo)。三是國內(nèi)外權(quán)威性的相關(guān)宜居城市指標(biāo)體系、生態(tài)城市指標(biāo)體系、全面建設(shè)小康社會指標(biāo)體系、現(xiàn)代化指標(biāo)體系等內(nèi)容。

2.2 主要特點(diǎn)

2.2.1 定量與定性相結(jié)合，以定量為主

評價指標(biāo)應(yīng)以定量指標(biāo)為主，并全部采用統(tǒng)計(jì)部門或住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門的法定統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù);少量定性指標(biāo)由有關(guān)部門按照定性指標(biāo)定量化的要求，制定針對性強(qiáng)、操作性強(qiáng)、可比性強(qiáng)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

2.2.2 質(zhì)量與速度相結(jié)合，以質(zhì)量為主

考慮了當(dāng)代城鎮(zhèn)的發(fā)展特性和發(fā)展需求，把衡量城鎮(zhèn)化發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)從單純的經(jīng)濟(jì)與人口增長，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境協(xié)同發(fā)展，以人為本、和諧、可持續(xù)發(fā)展的主題凸現(xiàn)。把提高城鎮(zhèn)化和城市建設(shè)的質(zhì)量品位，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、綠色發(fā)展作為評價的重要導(dǎo)向，在保證質(zhì)量品位的前提下，加快發(fā)展速度。

2.2.3 增量與總量相結(jié)合，以增量為主

以為評價單元，選擇增長率指標(biāo)，同時，將總量作為衡量發(fā)展水平的重要因素。為體現(xiàn)公平性和可比性，部分指標(biāo)采用人均水平。

2.2.4 城區(qū)與市域相結(jié)合，以城區(qū)為主

提高城區(qū)的承載力是集聚產(chǎn)業(yè)和人口的重要條件，是推進(jìn)城鎮(zhèn)化的重要內(nèi)容。將市中心城區(qū)作為評價的主要對象，重點(diǎn)評價中心城區(qū)的發(fā)展變化情況。對城鎮(zhèn)化水平、城鎮(zhèn)化增幅等綜合性指標(biāo)，以市域?yàn)樵u價范圍。指標(biāo)體系框架設(shè)計(jì) 3.1 指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

依據(jù)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則，參照國內(nèi)外指標(biāo)體系研究，在深刻剖析新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，充分考慮指標(biāo)的代表性、數(shù)據(jù)的可獲取性及計(jì)算上的可操作性，將新型城鎮(zhèn)化評價指標(biāo)體系分為: 總體層、系統(tǒng)層、目標(biāo)層、指標(biāo)層四個

等級。(1)總體層: 全面表達(dá)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展程度。

(2)系統(tǒng)層: 依據(jù)城市系統(tǒng)理論以及城鎮(zhèn)化邏輯關(guān)系，分為城鎮(zhèn)化發(fā)展動力系統(tǒng)、城鎮(zhèn)化發(fā)展質(zhì)量系統(tǒng)和城鎮(zhèn)化發(fā)展公平系統(tǒng)。

(3)目標(biāo)層: 從目標(biāo)導(dǎo)向著手，形成經(jīng)濟(jì)高效、水平提高、功能完善、環(huán)境友好、資源節(jié)約、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、社會和諧、管理有序等8 個子目標(biāo)層。

(4)指標(biāo)層: 充分考慮指標(biāo)的代表性、數(shù)據(jù)的可獲取性及計(jì)算上的可操作性，選取45 個指標(biāo)，全面系統(tǒng)地對新型城鎮(zhèn)化進(jìn)行了定量的描述，構(gòu)成指標(biāo)體系最基層的要素。

力求建立了一套客觀、科學(xué)、綜合反映新型城鎮(zhèn)化內(nèi)涵的評價指標(biāo)體系。

3.2 指標(biāo)體系框架

新型城鎮(zhèn)化指標(biāo)體系共由3 大系統(tǒng)，8 項(xiàng)子目標(biāo)，45 個指標(biāo)構(gòu)成，其結(jié)構(gòu)框架如圖1 所示。

3.2.1 城鎮(zhèn)化發(fā)展動力系統(tǒng) 3.2.1.1 經(jīng)濟(jì)高效

這是城鎮(zhèn)化發(fā)展的根本動力和基礎(chǔ)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，將對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供日趨優(yōu)良的宏觀環(huán)境條件，從而推動新型城鎮(zhèn)化建設(shè)。主要反映與城鎮(zhèn)化發(fā)展密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力等方面內(nèi)容。由7 個指標(biāo)構(gòu)成:(1)人均GDP;(2)人均地方財(cái)政收入;(3)地方財(cái)政收入增長速度;(4)城鎮(zhèn)工礦建設(shè)用地產(chǎn)出率;(5)第二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP 的比重;(6)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長率;(7)恩格爾系數(shù)。

圖1 新型城鎮(zhèn)化指體系結(jié)構(gòu)框架

3.2.1.2 水平提高

是城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要指標(biāo)，能夠直接體現(xiàn)城鎮(zhèn)化發(fā)展水平和速度，反映城鎮(zhèn)集聚發(fā)展水平。由5 個指標(biāo)構(gòu)成:(1)城鎮(zhèn)化水平;(2)城鎮(zhèn)化增長速度;(3)城區(qū)城鎮(zhèn)人口增長率;(4)城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資完成額占GDP 比重;(5)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重。3.2.2 城鎮(zhèn)化發(fā)展質(zhì)量系統(tǒng) 3.2.2.1 功能完善

這是提升城鎮(zhèn)綜合競爭力的重要基礎(chǔ)，是反映城鎮(zhèn)承載能力的重要指標(biāo)。由7 個指標(biāo)構(gòu)成:(1)城鎮(zhèn)居民人均道路面積;(2)萬人擁有公交車輛;(3)城鎮(zhèn)用水普及率;(4)城鎮(zhèn)燃?xì)馄占奥?(5)互聯(lián)網(wǎng)普及率;(6)人均市政基礎(chǔ)設(shè)施投入;(7)城鎮(zhèn)居民人均住房面積。3.2.2.2 環(huán)境友好

生態(tài)環(huán)境是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。加強(qiáng)環(huán)境污染治理、保護(hù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧，是城鎮(zhèn)健康發(fā)展的標(biāo)志，是城鎮(zhèn)化可持續(xù)發(fā)展的重要保障。由6 個指標(biāo)構(gòu)成:(1)城市人均綠地面積;(2)城市建成區(qū)綠化覆蓋率;(3)城市空氣質(zhì)量優(yōu)良天數(shù);(4)城市污水處理率;(5)城市生活垃圾無害化處理率;(6)環(huán)保投入占GDP 的比重。3.2.2.3 資源節(jié)約

資源是城鎮(zhèn)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，城鎮(zhèn)化可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)又好又快發(fā)展，均需要我們在發(fā)展進(jìn)程中注意資源的節(jié)約和合理利用。由5 個指標(biāo)構(gòu)成:(1)萬元GDP 用水量;(2)萬元GDP 能耗;(3)資源環(huán)境效率;(4)城鎮(zhèn)新建建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施率;(5)人均CO2 排放量年均值。

3.3 城鎮(zhèn)化發(fā)展公平系統(tǒng) 3.3.3.1 城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

城鄉(xiāng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)是順利推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的重要環(huán)節(jié)，是新型城鎮(zhèn)化的核心內(nèi)容。是綜合反映提高農(nóng)村生活質(zhì)量、縮小城鄉(xiāng)生活水平差距程度的重要指標(biāo)。由5 個指標(biāo)構(gòu)成:(1)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入;(2)農(nóng)村居民人均純收入;(3)城鄉(xiāng)居民收入比;(4)農(nóng)村居民養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率;(5)農(nóng)村新型合作醫(yī)療覆蓋率。3.3.3.2 社會和諧

社會和諧是城鎮(zhèn)發(fā)展的理性選擇，是城鎮(zhèn)化建設(shè)的社會保障。主要反映社會服務(wù)和保障水平和社會文明程度的重要指標(biāo)。由6 指標(biāo)構(gòu)成:(1)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率;(2)城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋率;(3)高中教育毛入學(xué)率;(4)萬人高等學(xué)歷數(shù);(5)千人擁有醫(yī)護(hù)人員數(shù);(6)城鎮(zhèn)登記失業(yè)率。3.3.3.3 管理有序

城鎮(zhèn)管理水平和制度創(chuàng)新程度是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要內(nèi)容。由5 個指標(biāo)構(gòu)成:(1)規(guī)劃編制完成情況;(2)規(guī)劃管理執(zhí)法情況;(3)城鄉(xiāng)綜合環(huán)境整治情況;(4)市政公用設(shè)施投資情況;(5)保障性住房建設(shè)情況。4 新型城鎮(zhèn)化指標(biāo)體系構(gòu)建的意義

4.1 樹立新型城鎮(zhèn)化發(fā)展理念，推動城鎮(zhèn)化發(fā)展由規(guī)模擴(kuò)張向品質(zhì)提升轉(zhuǎn)變引導(dǎo)相關(guān)部門在加快新型城鎮(zhèn)化過程中，堅(jiān)持兩化互動、綠色發(fā)展的思路，走經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào)的城鎮(zhèn)化道路。

4.2 綜合全面的測量新型城鎮(zhèn)化發(fā)展?fàn)顩r和水平城鎮(zhèn)化的評價由原來僅僅根據(jù)城鎮(zhèn)化水平及城鎮(zhèn)化發(fā)展速度兩項(xiàng)指標(biāo)的單一評價，轉(zhuǎn)為對新鎮(zhèn)城鎮(zhèn)化的程度、速度、質(zhì)量、協(xié)調(diào)性等全面的評價，從而全面了解并深層次認(rèn)識城鎮(zhèn)化發(fā)展所處的階段與發(fā)展態(tài)勢。

4.3 及時發(fā)展城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題采用指標(biāo)體系評價城鎮(zhèn)化水平，通過對每一項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評價和分析，可以更直觀地發(fā)現(xiàn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的突出問題，為城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的制定提供有價值的參考依據(jù)。

4.4 科學(xué)制定新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展目標(biāo)

在全面評價和分析的基礎(chǔ)上，及時研究提出下一步城鎮(zhèn)化發(fā)展目標(biāo)，為下一步找準(zhǔn)工作重點(diǎn)，以及制定加快兩化互動的城鎮(zhèn)化發(fā)展的政策提供依據(jù)。

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與管理，2010(8)49__

第五篇：企業(yè)客戶信用評估指標(biāo)體系構(gòu)建及應(yīng)用

企業(yè)客戶信用評估指標(biāo)體系構(gòu)建及應(yīng)用

2004年12月28日，國內(nèi)一家電巨頭突然爆出嚴(yán)重虧損的內(nèi)幕：應(yīng)收賬款45億元中，有26億元無法收回，給業(yè)界帶來很大震動。[1]據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于我國企業(yè)尚未建立科學(xué)的信用管理制度，企業(yè)賒銷后壞賬嚴(yán)重、賬款拖欠時間長，平均壞賬率達(dá)到5-10%，而美國企業(yè)只有0.25-0.5%，相差10到20倍；國內(nèi)企業(yè)平均賬款逾期時間為90多天，而美國企業(yè)只有7天；中國企業(yè)的無效成本占銷售總額的14%，而美國企業(yè)只有7%；中國企業(yè)的賒銷比例為20%，而美國企業(yè)則高達(dá)90%。[2]這四組數(shù)據(jù)對比充分暴露了我國企業(yè)在信用管理方面存在的差距。我國企業(yè)的現(xiàn)狀是：一方面，很多企業(yè)為避免風(fēng)險(xiǎn)而放棄信用銷售，致使市場競爭力大大削弱；另一方面，很多企業(yè)片面追求擴(kuò)大銷售，盲目賒銷，形成大量逾期應(yīng)收賬款，甚至成為壞賬。信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國企業(yè)急需解決的重大問題之一。

一、客戶信用評估的基本要素架構(gòu)

對于任何存在賒銷的企業(yè)來說，客戶信用評估和授信既是信用管理工作的開始，也是信用管理者運(yùn)用專業(yè)能力最多、投入精力最大的工作，是企業(yè)的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其中最關(guān)鍵的是用于評估的指標(biāo)體系是否科學(xué)、合理和全面。鑒于目前國內(nèi)信用環(huán)境的特殊性，國際通行的“5C”評估體系并不完全適用，構(gòu)建一套符合我國國情的企業(yè)客戶價值評估指標(biāo)體系就顯得很有必要。

從總體上講，對客戶信用的評估應(yīng)該涵蓋客戶核心能力和客戶與本企業(yè)的合作關(guān)系兩個方面的內(nèi)容。其中，客戶核心能力要素反映的是客戶當(dāng)前的營運(yùn)、獲利和償債能力及其未來的發(fā)展能力，集中反映客戶的近期和遠(yuǎn)期償債能力；而客戶與本企業(yè)的合作關(guān)系，則衡量客戶與本企業(yè)合作關(guān)系的好壞，反映客戶對本企業(yè)的合作態(tài)度、依賴性和貢獻(xiàn)大小。

核心能力強(qiáng)大的客戶，如果與本企業(yè)的合作關(guān)系不好，比如惡意拖欠，則其信用度應(yīng)該不高。同樣，客戶即使與本企業(yè)合作關(guān)系再好不過，如果其核心能力很弱，比如企業(yè)虧損，則其信用度也應(yīng)該不高。因此，在客戶信用評估指標(biāo)體系中，客戶核心能力要素和客戶與本企業(yè)的合作關(guān)系要素二者缺一不可。

具體來說，客戶信用評估的要素包括以下基本內(nèi)容：

1.素質(zhì)要素。企業(yè)素質(zhì)主要包括企業(yè)經(jīng)營管理素質(zhì)和人員素質(zhì)，而人員素質(zhì)特別是企業(yè)主要經(jīng)營管理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理素質(zhì)和品德素質(zhì)對客戶信用的影響尤其重大。

2.財(cái)務(wù)要素。是對客戶信用評估的基礎(chǔ)和核心，主要用來評價企業(yè)資產(chǎn)的安全性、收益性和流動性。

3.發(fā)展要素。是客戶持續(xù)生存和發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，主要涵蓋創(chuàng)新能力和成長性兩個方面的內(nèi)容。

4.關(guān)系要素。衡量企業(yè)與客戶合作關(guān)系的好壞，反映客戶對本企業(yè)的合作態(tài)度、依賴性和貢獻(xiàn)大小。主要通過客戶在與本企業(yè)合作過程中的誠信度、忠誠度和客戶的貢獻(xiàn)率反映出來。

上述要素中，前三者是客戶核心能力的范疇，而最后者反映的是客戶與本企業(yè)的合作關(guān)系。

二、客戶信用評估指標(biāo)體系的構(gòu)建

客戶信用指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)遵循系統(tǒng)性原則、針對性原則、可比性原則和可操作性原則。系統(tǒng)性原則指的是在基本的要素架構(gòu)之下，建立子要素系統(tǒng)，并對各個子要素系統(tǒng)進(jìn)行

完善和充實(shí)，從而形成一套完整和清晰的要素系統(tǒng)。

針對性原則指的是企業(yè)的客戶信用評估指標(biāo)體系有其特殊性，它不同于常見的金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的信用評估指標(biāo)體系，需要特別關(guān)注客戶與本企業(yè)的關(guān)系要素。

可比性原則指的是各個指標(biāo)要素之間的相對重要性應(yīng)該是有辦法進(jìn)行衡量的，并且通過衡量，可以進(jìn)一步確定各個要素之間的相對權(quán)重。

可操作性原則指的是簡單、方便、實(shí)用。

考慮到國內(nèi)目前的信用環(huán)境的現(xiàn)實(shí)狀況，結(jié)合企業(yè)營銷管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，作者擬建立一套切實(shí)可行的企業(yè)客戶信用評估指標(biāo)體系。根據(jù)上述基本的要素架構(gòu)，將整個體系分為4個層次，第一個層次由核心能力和合作關(guān)系兩個子系統(tǒng)構(gòu)成，每個子系統(tǒng)又由若干具體指標(biāo)構(gòu)成，形成一個完整的有機(jī)整體。其中，財(cái)務(wù)要素借鑒了金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的信用評估內(nèi)容。

1.素質(zhì)要素子系統(tǒng)。包括企業(yè)經(jīng)營管理素質(zhì)和人員素質(zhì)。其中，企業(yè)經(jīng)營管理素質(zhì)包括企業(yè)所擁有資源的稀缺性、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)在行業(yè)中所處的地位和企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作、各項(xiàng)管理職能的方法、手段、水平等。人員素質(zhì)指企業(yè)主要經(jīng)營管理人員、技術(shù)人員和其他職工的整體素質(zhì)。其中企業(yè)主要經(jīng)營管理者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理素質(zhì)和品德素質(zhì)對客戶信用的影響尤其重大。

2.財(cái)務(wù)要素子系統(tǒng)。主要從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面判斷客戶的信用狀況。其中，特別關(guān)注客戶獲取現(xiàn)金的能力和資產(chǎn)變現(xiàn)能力。財(cái)務(wù)要素又包括營運(yùn)能力、獲利能力、償債能力和獲取現(xiàn)金的能力4個子系統(tǒng)。財(cái)務(wù)要素子系統(tǒng)是對客戶信用狀況進(jìn)行判斷的最重要的指標(biāo)項(xiàng)目。

運(yùn)營能力指標(biāo)主要通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率來反映。其中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款；存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。

獲利能力指標(biāo)主要包括銷售毛利率和資產(chǎn)凈利率。其中，銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入；資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額。

償債能力指標(biāo)主要通過流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率和現(xiàn)金流動負(fù)債比率來體現(xiàn)。其中，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額；現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入/流動負(fù)債。

獲取現(xiàn)金能力的指標(biāo)包括銷售現(xiàn)金比率和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。其中，銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量/銷售額；全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)。

3.發(fā)展要素子系統(tǒng)。主要考察客戶的創(chuàng)新能力和成長性。成長性指標(biāo)反映的是客戶歷史的進(jìn)步，而創(chuàng)新能力反映的是客戶未來的成長能力，二者綜合反映客戶過去、現(xiàn)在和將來的動態(tài)發(fā)展能力和趨勢。其中，創(chuàng)新能力包括新產(chǎn)品投產(chǎn)率和新產(chǎn)品利潤貢獻(xiàn)率，成長性包括銷售收入增長率、利潤增長率和市場占有率增長率。

4.關(guān)系要素子系統(tǒng)。主要通過客戶的誠信度、忠誠度和年利潤貢獻(xiàn)率三個項(xiàng)目來考察。其中，客戶的誠信度包括客戶的銀行信用等級和歷史欠款及其償還情況兩個指標(biāo)。忠誠度主要通過客戶的錢包份額、轉(zhuǎn)換成本、品牌認(rèn)可度和連續(xù)交易性4個指標(biāo)來體現(xiàn)。其中錢包份額指客戶購買企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)占其所有消費(fèi)預(yù)算的比重。企業(yè)占客戶錢包份額越大，客戶對企業(yè)的依賴性就越大，二者關(guān)系就更為緊密。

具體指標(biāo)體系如圖所示。

三、客戶信用評估指標(biāo)體系的運(yùn)用

1.確定各指標(biāo)的權(quán)重。作者主張采取專家評分法來確定各個指標(biāo)的權(quán)重。首先，采取問卷調(diào)查和訪談，收集企業(yè)的不同地區(qū)業(yè)務(wù)專員的意見；然后，對各個收集到的意見進(jìn)行綜合，結(jié)合層次分析法(AHP)確定各個指標(biāo)的權(quán)重。

層次分析法分為3個步驟展開：第一步，構(gòu)造層次結(jié)構(gòu)模型。把客戶信用作為目標(biāo)層，各級指標(biāo)體系作為準(zhǔn)則層，被評定的各個客戶作為方案層構(gòu)造出如圖1所示的層次結(jié)構(gòu)模型。第二步，采用德爾菲法(Delphi)，確定各個指標(biāo)的重要性。請10位專家按照1-9標(biāo)度對草擬的指標(biāo)體系的重要性程度進(jìn)行賦值，構(gòu)造出9個合理的兩兩比較判斷矩陣，通過判斷矩陣得出各個指標(biāo)的相對重要性比值。第三步，利用第二步得到的判斷矩陣計(jì)算各層指標(biāo)的單排序和總排序權(quán)重。

2.確定客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。采用Delphi法，請專家給客戶的各個指標(biāo)打分，采用5分制，其中5、4、3、2、1分別代表優(yōu)、良、中、差、劣5個等級。分?jǐn)?shù)乘以該指標(biāo)的權(quán)重即為各個指標(biāo)的加權(quán)分?jǐn)?shù)，客戶的所有指標(biāo)的加權(quán)分?jǐn)?shù)之和除以5，即為該客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。從上述計(jì)算方法可以看出：第一，客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)小于1；第二，客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越大，客戶的信用度則越高，即客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與客戶信用度正相關(guān)。

3.確定客戶的信用政策。信用政策包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度。在此僅討論與客戶信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最直接相關(guān)的客戶信用額度的確定。

通常先確定“全體客戶授信總額”，再確定每一客戶的信用額度，最后進(jìn)行調(diào)整。首先，根據(jù)企業(yè)自身的資金實(shí)力和銷售政策確定企業(yè)“全體客戶授信總額”。資金實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)，往往銷售比例高。企業(yè)銷售結(jié)算政策具體有款到發(fā)貨、貨到付款、送二結(jié)

一、實(shí)銷實(shí)結(jié)等等，其本身已經(jīng)大致地給出了企業(yè)的銷售信用相關(guān)的總體原則。

其次，在“全體客戶授信總額”基礎(chǔ)之上，根據(jù)每一個客戶的交易額和信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)確定具體客戶的信用額度。

公式如下：

客戶信用額度C=客戶的交易額Q×客戶信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)r×全體客戶授信總額C總/企業(yè)銷售總額Q總

第三，進(jìn)行調(diào)整。由于r<1，使得Σ客戶信用額度C<全體客戶授信總額C總，有必要對C或者Q總或者二者同時進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整策略取決于企業(yè)主要決策者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度。著名諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者Arrow把人們對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度分為三種：“好冒風(fēng)險(xiǎn)”的冒險(xiǎn)型、“規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”的保守型和“漠視風(fēng)險(xiǎn)”的中性型。在這里，調(diào)整策略也相應(yīng)地分為三種情況：第一種情況，冒險(xiǎn)型決策者傾向于采取大膽激進(jìn)、富有進(jìn)攻性的決策。在調(diào)整時其潛意識里更愿意把全體客戶授信總額的額度用完，毫無保留。在操作上則使得Σ客戶信用額度C＇(調(diào)整后)=客戶授信總額C總?？梢酝瞥觯{(diào)整系數(shù)δ=客戶授信總額C總/Σ戶信用額度C(調(diào)整前)。很明顯，調(diào)整系數(shù)δ>1。此時，客戶信用額度C＇(調(diào)整后)=客戶信用額度C(調(diào)整前)×調(diào)整系數(shù)δ。換句話說，在這種情況下，由于決策者對風(fēng)險(xiǎn)的偏好，他把客戶信用額度的計(jì)算值放大了相同的倍數(shù)(倍數(shù)=調(diào)整系數(shù)δ)，最終使Σ客戶信用額度C＇(調(diào)整后)=全體客戶授信總額C總，把企業(yè)的全體客戶授信總額毫無保留地用完了。

第二種情況，保守型決策者傾向于采取保守穩(wěn)妥的決策。在調(diào)整時其潛意識里更愿意減少企業(yè)賒銷風(fēng)險(xiǎn)。于是，他便縮小企業(yè)全體客戶授信總額，使得全體客戶授信總額C＇總(調(diào)整后)=Σ客戶信用額度C。

第三種情況，中性型決策者愿意采取中庸的決策。他在同時做出上述兩步計(jì)算之后，另取一個調(diào)整系數(shù)β，滿足1< β< δ。然后據(jù)此對客戶信用額度C和全體客戶授信總額C總進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

值得一提的是，在確定客戶信用額度時，要注意參考行業(yè)內(nèi)的平均信用水平。

四、結(jié)論

作者認(rèn)為，賒銷是企業(yè)在“賒銷成本與風(fēng)險(xiǎn)的增加”和“銷售增長”之間的博奕。信用管理的目標(biāo)是降低欠款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，增加成功的賒銷，或者說求得“最低賒銷成本與風(fēng)險(xiǎn)”和“最大銷售增長”之間的平衡，有效地提高企業(yè)在賒銷博奕中的勝算幾率。構(gòu)建一套切實(shí)可行的客戶信用評估指標(biāo)體系是企業(yè)的客戶信用管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。盲目的賒銷給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，甚至是致命的，一如文章開頭提到的家電巨頭。希望本文能夠?qū)ζ髽I(yè)擴(kuò)大銷售、控制風(fēng)險(xiǎn)提供一定的參考價值。