第一篇：搞好后續(xù)審計需關(guān)注的五個重點環(huán)節(jié)

搞好后續(xù)審計需關(guān)注的五個重點環(huán)節(jié)

摘 要: 開展后續(xù)審計對于幫助被審計單位加強整改、促進管理水平提高、維護審計權(quán)威和提高審計工作質(zhì)量具有重要意義。本文結(jié)合審計實踐, 就搞好后續(xù)審計需關(guān)注的五個環(huán)節(jié)進行探討。

一、了解審計結(jié)論, 準(zhǔn)確落實后續(xù)審計工作責(zé)任

在開展后續(xù)審計前, 審計部門要做好審前準(zhǔn)備工作, 要對審計期間的各類審計決定和意見進行認(rèn)真分析, 全面收集審計資料, 包括審計所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料,總之, 資料的涵蓋面要廣, 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。將被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進行清理。找準(zhǔn)審計決定和意見中的重要、疑難問題, 逐項列出后續(xù)審計清單, 要對所搜集資料按照審計目標(biāo)進行整理和分類, 這對確定審計重點有直接幫助。在審計資源及審計時間有限的情況下, 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則, 確定重點審計項目和重要關(guān)注點, 將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員,為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

二、檢查被審計單位的審計回復(fù), 以便選擇后續(xù)審計的方向和重點

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù), 是執(zhí)行審計決定和意見的一種強制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況, 是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況, 要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時, 要重點檢查審計回復(fù)是否充分;對整改報告中已經(jīng)整改的問題, 要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題, 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明, 未整改的理由是否充分等。在進行后續(xù)審計時, 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應(yīng): 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件, 以及被審計單位口頭回應(yīng)或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說明。有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因為“ 回應(yīng)” 說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng), 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點(或者澄清事實, 或者采取其他糾正措施)。

三、重視已整改問題的真實性和有效性

后續(xù)審計時, 對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題, 要重視其真實性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確, 有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象,有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復(fù)中已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較, 看是否一致、實現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改, 而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況, 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的, 要做好復(fù)印、筆錄等審計取證工作, 并作為后續(xù)審計資料保存。

四、重點審查未整改部分并分析查找原因, 對癥下藥, 督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的, 要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題, 要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的, 在交換審計意見時要督促其落實整改責(zé)任;對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的, 要說明情況并有詳細(xì)實在的整改方案;對因政策變化使問題不需要整改的, 不應(yīng)作為未整改問題;在對被審計單位實施審計過程中, 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況, 審計機關(guān)在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。

五、做好后續(xù)審計記錄, 提升審計質(zhì)量和水平

(一)審計人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄, 如審計日記、審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論,并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。(二)對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。(三)被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題, 所進行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料, 也要作為后續(xù)審計資料進行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié), 也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議, 概括采取的糾正措施,后續(xù)審計時的審查結(jié)果, 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻:

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第二篇：后續(xù)審計的五個環(huán)節(jié)

開展后續(xù)審計對于幫助被審計單位加強整改、促進管理水平提高、維護審計權(quán)威和提高審計工作質(zhì)量具有重要意義，做好后續(xù)審計要把握好五個環(huán)節(jié)。

(一)熟悉審計決定，落實后續(xù)審計工作責(zé)任

后續(xù)審計一般是在下達審計結(jié)論，被審計單位整改后進行離審計時有一定時間間隔，而且開展后續(xù)審計的人員不一定就是原審計人員，所以，后續(xù)審計人員對審計決定和審計意見不一定十分清楚。在開展后續(xù)審計前，審計部門要做好審前準(zhǔn)備，要對審計期間的各類審計決定和審計意見進行認(rèn)真收集，充分掌握資料，并做好分類，將相對應(yīng)的被審計單位審計回復(fù)(整改報告)進行清理。組織審計人員進行學(xué)習(xí)，熟悉審計決定、被審計單位整改報告和審計依據(jù)等資料，找準(zhǔn)審計決定和審計意見中的重要問題和疑難問題，逐條列出后續(xù)審計清單，將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員，為現(xiàn)場審計打基礎(chǔ)。

(二)檢查被審計單位的審計回復(fù)

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件，是執(zhí)行審計決定和審計意見的一種強制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題整改情況，是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)的檢查主要分三種情況：一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況，要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時，要重點檢查審計回復(fù)是否充分；對整改報告中已經(jīng)整改的問題，要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題，看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明，未整改的理由是否充分等。

(三)關(guān)注已整改問題的真實性和有效性

后續(xù)審計時，對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題，要關(guān)注其真實性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計單位已實際采取的糾正措施是否正確，有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題而又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較，看是否一致、實現(xiàn)程度如何，有沒有言過其實的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計回復(fù)中報告稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的，不做審計底稿，但要做好復(fù)印、筆錄等審計取證工作，并作為后續(xù)審計資料保存。(四)重點審查未整改問題并分析未整改原因

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的，要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題，要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的，在交換審計意見時要督促其落實整改責(zé)任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并有詳細(xì)實在的整改方案；對因政策變化使問題整改成為不必要的，不應(yīng)作為未整改問題；對審計機構(gòu)在對被審計單位實施審計過程中，因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況，對于錯審的，在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。在后續(xù)審計過程中，只要是未整改到位的，都要做好審計日志，形成審計工作底稿。

(五)認(rèn)真做好后續(xù)審計記錄基礎(chǔ)工作

為了有效規(guī)避審計風(fēng)險，在后續(xù)審計過程中，審計人員要認(rèn)真做好審計日記。后續(xù)審計主要工作資料來源于五個方面：一是審計人員自身產(chǎn)生的記錄，包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄，如審計日記、審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要載明檢查問題出自哪個審計結(jié)論，并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。二是對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。三是被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄，包括對計劃采取糾正措施的描述及實際中已對審計報告中確認(rèn)的審計發(fā)現(xiàn)采取整改措施的文字資料等。四是各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題，所進行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計資料進行收集歸檔保存。五是后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)，也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前的審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議，概括所采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果，以及審計人員對糾正措施的評價。審計人員要認(rèn)真收集整理好各類后續(xù)審計資料，并做到審結(jié)卷成，歸檔管理，以便索引查閱。

第三篇：把握五個環(huán)節(jié) 搞好執(zhí)法檢查

把握五個環(huán)節(jié) 搞好執(zhí)法檢查

張祥君

開展執(zhí)法檢查，加強對執(zhí)法活動的監(jiān)督，堅持有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，推進依法行政和公正司法，確保法律的嚴(yán)格實施，維護法制的統(tǒng)一和尊嚴(yán)，是人大及其常委會的一項根本任務(wù)。人大常委會開展執(zhí)法檢查要把握5個環(huán)節(jié)：

一、突出主體，樹立人大執(zhí)法檢查的權(quán)威性

嚴(yán)格區(qū)分和正確行使人大與政府兩種不同性質(zhì)的執(zhí)法檢查，是搞好人大執(zhí)法檢查，增強人大監(jiān)督主體意識的前提。

人大與政府執(zhí)法檢查的不同點：一是法律地位不同。人大是國家權(quán)力機關(guān)，在國家政權(quán)體系中居于首要和核心的地位，其監(jiān)督具有法律制約和權(quán)威效能，監(jiān)督的目的是保證憲法和法律在本行政區(qū)域內(nèi)的貫徹執(zhí)行；政府執(zhí)法檢查是對其下屬履行領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督和管理職能的一種工作形式。兩者法律地位不同，監(jiān)督的層次也不同。政府及執(zhí)法部門在人大執(zhí)法檢查中的主要任務(wù)是匯報或提供情況，接受詢問，在人大執(zhí)法檢查中處于從屬地位。二是檢查對象不同。人大執(zhí)法檢查的對象是同級政府及法、檢“兩院”，政府檢查的對象則是其所屬部門及下屬單位。三是檢查的側(cè)重點不同。人大是從客觀上、總體上檢查法律實施情況，從保證憲法、法律貫徹實施的高度，指出執(zhí)法中存在的傾向性問題，而不同于政府主要側(cè)重某些具體法律法規(guī)貫徹情況的檢查，解決一些具體執(zhí)法問題。四是解決問題的方式不同。人大在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)問題不直接處理，要通過人大常委會進行審議，形成集體意見后交政府或“兩院”辦理，依據(jù)法律的強制力監(jiān)督執(zhí)行，與政府組織的層層、條條檢查解決問題的方式有根本的區(qū)別。如果混同這些做法，就會削弱人大監(jiān)督職能的法律效應(yīng)。

當(dāng)前，為加大執(zhí)法檢查的力度，人大與政府開展的執(zhí)法檢查活動比較多，在具體實施中，人大開展的執(zhí)法檢查往往吸收“一府兩院”主管領(lǐng)導(dǎo)參加；政府開展執(zhí)法檢查往往邀請人大領(lǐng)導(dǎo)參與；有些時候，人大與政府聯(lián)合組織開展執(zhí)法檢查。這些“借水行舟”“借梯下樓”的做法，造成檢查主體與檢查對象的混淆，其弊端在于：一是弱化了人大對同級政府的監(jiān)督，不利于保障法律法規(guī)的正確貫徹實施，達不到執(zhí)法檢查的最佳效果。二是在這些執(zhí)法檢查中，人大與政府的主次地位難以確定，兩者在檢查中各自應(yīng)承擔(dān)什么職責(zé)也難以把握，執(zhí)法檢查只能靠各自的主動性和自覺性去完成。主體的多元化，勢必使執(zhí)法檢查流于形式。三是開展執(zhí)法檢查時，由于政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)執(zhí)法部門負(fù)責(zé)人的參加，基層和群眾反映情況往往會礙于情面或者受利益關(guān)系的限制，只講成績，不講問題，使檢查難以聽到真實情況，檢查的效果不言自明。此外，還有一種情況，就是上級人大對同級政府開展執(zhí)法檢查時，往往還要通知下級人大做好接待和匯報，好像下級人大成了被檢查的對象，“忙了人大，冷落了政府”。

因此，地方各級人大常委會有必要增強執(zhí)法檢查的主體意識，從人大及其常委會的性質(zhì)、地位和作用的高度把握人大執(zhí)法檢查的方式方法，體現(xiàn)人大法律監(jiān)督的權(quán)威性，履行好憲法和法律賦予的監(jiān)督職責(zé)。

二、注重方式，探索人大執(zhí)法檢查的創(chuàng)新性

目前，地方各級人大常委會開展執(zhí)法檢查，普遍采用在短時間內(nèi)由一級人大常委會組織本級人大代表對某一法律法規(guī)的執(zhí)行情況進行檢查。這種方式不失為一種在實踐中已被證明是地方各級人大常委會開展執(zhí)法檢查的有效方式。但是，由于當(dāng)前我同國法律法規(guī)眾多，而且這些法律法規(guī)規(guī)范的角度、內(nèi)容、范圍不同，加上這些法律法規(guī)在當(dāng)?shù)貓?zhí)行情況的差異所造成的監(jiān)督難易程度不一，靠單一執(zhí)法檢查方式難以擴大檢查成果，強化監(jiān)督實效。

筆者認(rèn)為，人大應(yīng)該根據(jù)檢查的內(nèi)容，采取多種多樣的檢查方式：一是上下聯(lián)動式檢查。這種檢查方式較適應(yīng)于檢查在同一行政區(qū)域內(nèi)涉及兩級或多級政府的法律執(zhí)行情況。在這類區(qū)域內(nèi)，一些法律執(zhí)行問題靠一級人大常委會的監(jiān)督難以奏效，可以由省、市兩級人大常委會必要時再加上城區(qū)人大常委會聯(lián)合進行檢查，也可以由省、市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)等多級人大共同參與，統(tǒng)一部署，分級組織，上下聯(lián)動開展執(zhí)法檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題分級監(jiān)督，各負(fù)其責(zé)，落實處理。二是銜接式跟蹤檢查。對同一執(zhí)法問題有較多環(huán)節(jié)或性質(zhì)嚴(yán)重，久拖不決、不可能在一次檢查中或短時間內(nèi)得以解決的，要采取連續(xù)跟蹤檢查的辦法，直至問題得到徹底解決為止。三是合并式綜合檢查。根據(jù)實際需要，可以開展同類性質(zhì)合并的執(zhí)法檢查，即將幾部法律、法規(guī)或有關(guān)決議、決定內(nèi)涵相關(guān)、執(zhí)法部門相對集中的合并起來，同時進行檢查。這種方式的執(zhí)法檢查除了有利于產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)外，還有利于解決法律法規(guī)貫徹執(zhí)行中的科學(xué)銜接、有機結(jié)合和相互制約的問題。四是專項檢查。即內(nèi)容較專

一、涉及范圍較小的法律法規(guī)，人大常委會可委托專門委員會開展經(jīng)常性的、小規(guī)?；?qū)ｍ梿栴}的執(zhí)法檢查。由于專門委員會專業(yè)性強，對專業(yè)法律法規(guī)比較熟悉，容易產(chǎn)生明顯的監(jiān)督效果。

三、抓住重點，增強人大執(zhí)法檢查的針對性

目前不少地方人大執(zhí)法檢查存在“多而濫”的現(xiàn)象，有的地方一年開展幾次、甚至十幾次檢查活動，這種現(xiàn)象在設(shè)區(qū)的市級行政區(qū)尤為突出。有時在同一行政區(qū)域內(nèi)，幾級人大常委會分別對同一法律法規(guī)進行檢查，多頭檢查、重復(fù)檢查，檢查的對象都落在同一執(zhí)法部門，使這些部門不不堪重負(fù)，很有意見。不僅影響了執(zhí)法檢查的實際效果，也損害了人大監(jiān)督的權(quán)威和形象。全國人大常委會制定的執(zhí)法檢查規(guī)定指出，人大執(zhí)法檢查“應(yīng)圍繞改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重大問題以及人民群眾反映強烈的問題，確定一個時期執(zhí)法檢查的重點”?！侗O(jiān)督法》規(guī)定，各級人大常委會“每年選擇若干關(guān)系改革發(fā)展穩(wěn)定大局和群眾切身利益、社會普遍關(guān)注的重大問題，有計劃地對有關(guān)法律法規(guī)實施情況組織執(zhí)法檢查”。這就是說，人大執(zhí)法檢查要抓住重點，數(shù)量不要太多，范圍不要太大。要堅持抓大事、抓關(guān)鍵、抓重點，增強針對性，突出實效性，力爭在某個重點問題上產(chǎn)生明顯的監(jiān)督效果，使人大監(jiān)督工作更好地為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

四、規(guī)范程序，提高人大執(zhí)法檢查的實效性

《監(jiān)督法》系統(tǒng)地規(guī)范了人大開展執(zhí)法檢查的程序，把人大執(zhí)法檢查分為檢查、審議和處置三個不可缺少的環(huán)節(jié)。所謂檢查，就是通過深入細(xì)致的調(diào)查研究，了解真實情況，總結(jié)執(zhí)法經(jīng)驗，找出存在的問題，提出整改意見，為常委會審議和評價法律實施主管機關(guān)執(zhí)法情況提供重要依據(jù)。審議，就是通過法定的會議形式，充分討論，集體行使職權(quán)，使執(zhí)法檢查提出的整改意見上升為國家權(quán)力機關(guān)的意志，然后交由被檢查機關(guān)落實辦理，這是發(fā)揮人大監(jiān)督作用的關(guān)鍵。處置，就是由監(jiān)督主體根據(jù)查實的情況，按照法定處置程序提出權(quán)威性的要求，責(zé)成有關(guān)部門落實整改，并進行跟蹤監(jiān)督，直至問題得到解決。這是整個執(zhí)法檢查的核心環(huán)節(jié)，也是執(zhí)法檢查實際效果的最終體現(xiàn)。從實踐情況看，目前不少地方人大常委會在開展執(zhí)法檢查時往往忽略了這個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，雖然注意把大量精力放在檢查和審議上，認(rèn)真開展了調(diào)查研究，進行了會議審議，但檢查和審議結(jié)束后，沒有形成書面會議審議意見或決議、決定，也沒有向被檢查部門發(fā)出整改通知，提出整改要求，更不管其整改情況如何，沒有進行跟蹤監(jiān)督，使執(zhí)法檢查雷聲大、雨點小，虎頭蛇尾，不了了之。因此，各級人大常委會在開展執(zhí)法檢查時，應(yīng)認(rèn)真抓好執(zhí)法檢查的每一個環(huán)節(jié)。在整改環(huán)節(jié)上，一是要建立整改交辦制度。人大常委會要對執(zhí)法檢查情況作出決議、決定或綜合審議意見，及時轉(zhuǎn)交政府或“兩院”辦理，提出辦理要求，并限期反饋落實情況。對特別重要的問題，經(jīng)會議審議后，還要以常委會黨組文件形式報送同級黨委，以爭取黨委對執(zhí)法監(jiān)督工作的支持。二是建立反饋督辦制度?！耙桓畠稍骸睂θ舜蟪Ｎ瘯D(zhuǎn)交辦理的執(zhí)法檢查審議意見、決議或決定，應(yīng)認(rèn)真研究，并按規(guī)定時限將改進措施以及取得的成效向人大常委會作出書面匯報。必要時，由主任會議提請常委會進行審議。整改落實不到位的，要責(zé)成有關(guān)方面重新辦理，直至問題解決、人大常委會組成 人員滿意為止。三是建立違法追究制度。人大常委會在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)有錯案特別是徇私枉法的問題時，要充分運用憲法、法律賦予的權(quán)力，依法實行責(zé)任追究，使人大的法律監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮。

五、全程公開，擴大人大執(zhí)法檢查的透明度

擴大人大執(zhí)法檢查的透明度，能夠引起全社會的高度關(guān)注和積極參與，使執(zhí)法檢查產(chǎn)生更好的社會效果。要充分利用各種形式，以新聞媒體、人大網(wǎng)站為載體，及時向人大代表和社會公布執(zhí)法檢查的信息，也可以邀請新聞媒體參與執(zhí)法檢查全過程或某個重要時段的活動，加強對執(zhí)法檢查的動態(tài)報道。做到既報道人大開展執(zhí)法檢查的內(nèi)容和要求，又宣傳有關(guān)方面法律法規(guī)的具體條文；既報道公正執(zhí)法、執(zhí)法為民的典型，同時對發(fā)現(xiàn)的重大典型違法事件，及時向社會公開，并對處理結(jié)果實行追蹤報道。通過公開，把人大的監(jiān)督和輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督有機結(jié)合起來，起到開展一次檢查，宣傳一部法律；總結(jié)一次經(jīng)驗，激勵更多先進；曝光一個典型，教育一片群眾的作用。要按照《監(jiān)督法》的規(guī)定，向社會公布執(zhí)法檢查報告及審議意見和“一府兩院”對其研究處理情況的報告。同時，及時收集人民群眾對執(zhí)法檢查工作的意見和對負(fù)責(zé)法律實施主管機關(guān)整改情況的意見。對人民群眾的投訴、申訴和控告要認(rèn)真受理，在全社會形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的氛圍，進一步提高執(zhí)法檢查的效果。

作者：河南省南陽市宛城區(qū)人大常委會

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第四篇：基建工程審計應(yīng)重點關(guān)注的“六個環(huán)節(jié)”

基建工程審計應(yīng)重點關(guān)注的“六個環(huán)節(jié)”

基建工程審計如何提高審計工作質(zhì)量,減少審計工作風(fēng)險,總結(jié)多年的審計工作實踐,筆者認(rèn)為在基建工程審計中,就是要重點關(guān)注基建工程過程中的“六個環(huán)節(jié)”。

一、關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)控制度環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點是建設(shè)單位的內(nèi)控機制是否健全并有效，如：工程進度、工程質(zhì)量、工程成本、安全控制是否到位；工期目標(biāo)實現(xiàn)的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟措施是否得力，責(zé)權(quán)是否明確，是否形成制衡機制等。

二、關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)和合同簽訂環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點：一是檢查招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否規(guī)范；二是招投標(biāo)過程是否進行了有效地監(jiān)控，招投標(biāo)過程中是否存在不規(guī)范現(xiàn)象及這些現(xiàn)象是否得到及時糾正；三是對合同具體條款的合理性、合規(guī)性、有效性要進行審查，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費等；四是對合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)有不合理、不規(guī)范、不到位的地方，能否及時提出糾正意見，促進合同履行。

三、關(guān)注施工現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點：一是審查設(shè)計、方案等方面的變更簽證，審查變更理由是否充分，變更方案是否經(jīng)過多方認(rèn)證，變更設(shè)計是否正確，變更手續(xù)是否完備；二是審查材料采購環(huán)節(jié)，對設(shè)備、材料是否按規(guī)定進行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場行情，規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致,對高出合同的材料要認(rèn)真加以核實。

四、關(guān)注項目資金運用環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點是項目資金是否按規(guī)定用途使用，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用和擠占項目資金的問題；同時要關(guān)注項目資金是否及時足額撥付到位，是否存在因項目資金未及時足額撥付到位而影響工程進度。

五、關(guān)注工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點是項目竣工決算報表編制是否真實完整，各分項工程結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工圖紙、工程變更、簽證手續(xù)、工程量計算、單價測算、工料分析單，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，查證工程設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。

六、關(guān)注工程效益環(huán)節(jié)。本環(huán)節(jié)關(guān)注的重點是工程的社會和經(jīng)濟效益,工程項目建成的實際效果與預(yù)期效果是否一致。同時結(jié)合開展投資項目經(jīng)濟、社會、生態(tài)等效益評價，重點評價工程項目投入后產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及其工程項目竣工使用后對社會的影響和人民群眾受益程度。

第五篇：把握五個環(huán)節(jié) 搞好人大調(diào)研

把握五個環(huán)節(jié) 搞好人大調(diào)研

張祥君

調(diào)查研究是人大工作的基本功。要把加強調(diào)查研究作為轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、提高履職能力的重要途徑，積極采取舉措，強化調(diào)研工作，大興調(diào)查研究之風(fēng)，使人大常委會的工作更加符合民意，做出的決議決定更加貼近實際，開展的監(jiān)督更加富有成效，人大工作更加符合科學(xué)發(fā)展觀的要求。

選好調(diào)研課題。選好課題是做好調(diào)研工作的前提。調(diào)查研究能否取得實效，選題是關(guān)鍵。一是要有超前意識。要緊緊圍繞黨委、政府迫切需要解決的問題選題，提出切實可行的意見和建議，與其決策需要相合拍，實現(xiàn)人大工作與黨委政府工作的銜接；二是要有群眾觀點。要圍繞基層群眾普遍關(guān)心和反映強烈的熱點、難點問題選題，了解民情，反映民意，把人民群眾關(guān)心關(guān)注的問題作為人大調(diào)研的切入點；三是要有全局觀念。要圍繞關(guān)系國計民生、對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步具有重大意義的問題，以及社會各界多次呼吁但尚未徹底解決的一些難點問題選題，充分發(fā)揮人大服務(wù)全局的職能；四是圍繞法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況確定議題，切實解決現(xiàn)實生活中存在的有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)問題，確保法律法規(guī)的貫徹實施。力求使人大調(diào)研突出重點，觸及熱點，突破難點，化解疑點，呈現(xiàn)亮點，調(diào)研到關(guān)鍵處，發(fā)力到亟需時。

深入調(diào)查研究。深入基層調(diào)查研究是調(diào)研工作的重要一環(huán)，也是決定調(diào)研成敗的關(guān)鍵。從一定意義上講，調(diào)研的水平?jīng)Q定人大工作的水平。人大調(diào)研的側(cè)重點在尋找問題，出發(fā)點在行使監(jiān)督權(quán)，落腳點在推進有關(guān)方面改進工作，維護人民利益。只有改進作風(fēng)，放下架子，沉下身子，深入實際開展調(diào)查研究，適時、準(zhǔn)確、快捷地掌握大量的第一手材料，把情況摸透，把問題抓準(zhǔn)，才能使人大常委會在行使職權(quán)時有更多的“發(fā)言權(quán)”，提出的意見和建議才能順民心、合民意，行使職權(quán)才能做到有的放矢。要根據(jù)調(diào)查內(nèi)容和所涉及的不同調(diào)查對象，綜合運用各種調(diào)查方法，注意采用點面結(jié)合、好差結(jié)合、明察暗訪、上下聯(lián)動等調(diào)研方式，提高調(diào)研的真實性、全面性和代表性；采取現(xiàn)場考察、跟蹤調(diào)查、明查暗訪、抽樣調(diào)查、解剖麻雀、問卷調(diào)查、設(shè)立網(wǎng)上征求意見箱等方法，隨時隨勢選用，不斷創(chuàng)新調(diào)研方法和手段。多方聽取民意，準(zhǔn)確而全面地掌握情況，認(rèn)真而深刻地找出問題，切忌蜻蜓點水、走馬觀花，對情況一知半解、不深不透。

吃透真實情況。吃透情況、找準(zhǔn)問題是調(diào)研工作的重點，找出“一府兩院”工作上存在的問題和不足，是提出解決問題的建議和意見，有效地推進工作的依據(jù)和途徑。調(diào)查工作結(jié)束后，調(diào)查組要及時召開“碰頭會”，對收集到的調(diào)查情況和調(diào)查資料進行匯總、研究，要堅持唯物辯證觀和“兩點論”，實事求是擺成績，全面客觀查問題，深刻透徹究原因，切合實際尋對策。要多方面、深層次進行研討，不斷總結(jié)、歸納、提煉。不能滿足于走訪調(diào)查、匯報、座談中所獲悉的情況，要認(rèn)真查閱相關(guān)政策法規(guī)和其他相關(guān)資料，進一步核實、深化和提煉，做到透過現(xiàn)象看本質(zhì)，剖析問題追根源。對疑點問題，要作補充調(diào)查、追蹤了解，直至情況清晰明了，切忌偏聽偏信、主觀臆斷，搪塞應(yīng)付、敷衍了事。對提出的問題，要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，使人心服口服，樂于接受?？商峥刹惶岬膯栴}不提，拿不準(zhǔn)的問題不提，在行政區(qū)域內(nèi)無法解決的問題不提，針對性不強的問題不提。如果提出的問題不準(zhǔn)，不切實際，或脫離政策和法律，就會損害人大的權(quán)威和在人民群眾中的形象。

優(yōu)化調(diào)研成果。調(diào)查報告是調(diào)研的成果，體現(xiàn)著人大的集體智慧，體現(xiàn)著人大履職水平的高低，用科學(xué)的方法與求實的態(tài)度，認(rèn)真撰寫、精心推敲，不斷充實和完善，尤其是對反映的問題和提出的建議要嚴(yán)格審查和廣泛論證，在掌握客觀真實的第一手材料的基礎(chǔ)上，通過認(rèn)真分析研究，去偽存真，去粗取精，挖掘出有價值的東西，總結(jié)出事物的普遍性、特殊性和規(guī)律性，提出問題要有理有據(jù)，提出解決問題的辦法要切實可行，如實反映情況和問題，做到不唯書、不唯上、講實情、說實話。從而提煉出有價值的調(diào)研意見，撰寫并形成具有一定深度和高質(zhì)量的調(diào)研報告，切實增強調(diào)查報告的針對性和實效性，確保調(diào)研報告的可行性與前瞻性。

注重成果應(yīng)用。調(diào)查研究只是一種手段，促進人大科學(xué)決策和推進動工作才是最終目的。抓落實、求實效是調(diào)研的最終歸宿和落腳點。一方面要把調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為常委會的審議意見、決議和決定，督促“一府兩院”落實辦理，并密切跟蹤落實情況，努力使督辦事項在辦理過程中不走過場。另一方面，要及時總結(jié)每次調(diào)研、審議、督辦的經(jīng)驗，形成價值含量較高的建議和意見，提交給黨委參閱，使調(diào)研成果在更高層面發(fā)揮作用。還可以將每次形成的調(diào)研報告向上級人大常委會報告，向下級人大常委會通報，以互通有無，交流情況，實現(xiàn)人大調(diào)研資源共享。通過調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，切實發(fā)揮人大在推進貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會中的作用。