第一篇：客戶審核工作指引

1.0目的及適用范圍 客戶審核工作指引

指導(dǎo)客戶體系審核與改進(jìn)工作，確保通過(guò)客戶審核，及推進(jìn)客戶審核發(fā)現(xiàn)不符合項(xiàng)的整改并有效關(guān)閉。

本辦法適用公司，工廠客戶體系審核作業(yè)。

2.0引用文件

無(wú)

3.0術(shù)語(yǔ)和定義

無(wú)

4.0職責(zé)

體系部：主導(dǎo)客戶體系審核及改善工作；

體系經(jīng)理：負(fù)責(zé)客戶審核要求傳遞，審核準(zhǔn)備，審核陪審，審核引導(dǎo)，體系相關(guān)內(nèi)容介

紹解說(shuō)，審核過(guò)程中異常協(xié)調(diào)解決，召集末次會(huì)議，主導(dǎo)系統(tǒng)性不符合項(xiàng)的整改，改善報(bào)告審核及組織改善措施關(guān)閉驗(yàn)證。

體系主管：協(xié)助體系經(jīng)理開(kāi)展客戶體系審核活動(dòng)；

體系專員：參與客戶體系審核活動(dòng)，準(zhǔn)備審核需要的文件資料。會(huì)議召集，會(huì)議紀(jì)錄及

審核改善報(bào)告提交跟進(jìn)。

文控文員：參與客戶體系審核活動(dòng)，提供受控文件管理相關(guān)證據(jù)資料備審；

營(yíng)銷經(jīng)理: 負(fù)責(zé)客戶要求傳達(dá)、審核接待，召集首次會(huì)議，及發(fā)出審核改善報(bào)告，并跟進(jìn)客戶反饋；

業(yè)務(wù)部門經(jīng)理：負(fù)責(zé)本部門客戶審核陪審解說(shuō)，審核證據(jù)提供及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題記錄； 5.0內(nèi)容

5.1客戶審核的準(zhǔn)備

5.1.1營(yíng)銷經(jīng)理接到客戶正式體系審核通知后，先與客戶溝通明確審核要求（來(lái)訪

人員信息、審核目的、審核計(jì)劃、審核要求(checklist),通過(guò)郵件將信息知會(huì)給體系管理部及相關(guān)部門。

5.1.2體系經(jīng)理或主管接到審核通知及審核要求后，在1個(gè)工作日內(nèi)，認(rèn)真學(xué)習(xí)客

戶審核檢查表要求，并參照對(duì)比內(nèi)部實(shí)際狀況，識(shí)別出薄弱環(huán)節(jié)。然后召集各關(guān)聯(lián)部門進(jìn)行學(xué)習(xí)，以清楚客戶要求，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)制訂改善方案、責(zé)

任人、完成日期，列入跟進(jìn)表，由體系專員跟進(jìn)落實(shí)。

5.1.3各部門按客戶要求及跟進(jìn)表在內(nèi)部進(jìn)行檢查確認(rèn)整改并準(zhǔn)備審核資料，確保

符合客戶要求。

5.1.4體系經(jīng)理或主管組織對(duì)各部門的準(zhǔn)備工作進(jìn)行確認(rèn)，并按檢查表組織自評(píng)分，對(duì)自評(píng)分較低的項(xiàng)目提出改善建議，責(zé)任部門負(fù)責(zé)按要求落實(shí)。依審核重要程度及內(nèi)部準(zhǔn)備狀況，必要時(shí)，體系經(jīng)理或主管可組織多次自評(píng)改善工作。

5.1.5如客戶需要提供自評(píng)分時(shí)，體系經(jīng)理或主管將與各部門確認(rèn)后的自評(píng)分結(jié)果

發(fā)給營(yíng)銷經(jīng)理轉(zhuǎn)發(fā)給客戶。

5.1.6經(jīng)確認(rèn)內(nèi)部需要較大投入方能達(dá)到客戶要求的項(xiàng)目，及經(jīng)整改2次以上仍未達(dá)到要求的項(xiàng)目，體系經(jīng)理或主管部列入專項(xiàng)跟進(jìn)表，提交給各部門（系統(tǒng)）總監(jiān)及管理者代表裁決，必要時(shí)組織專門的管理改善會(huì)議協(xié)調(diào)解決。

5.1.7在客戶審核前，所有準(zhǔn)備工作必須完成，確保正式審核能順利進(jìn)行。

5.2 客戶審核陪審

5.2.1體系經(jīng)理或主管與營(yíng)銷經(jīng)理確認(rèn)參與審核的陪審人員，陪審人員不得少于客

戶審核人員，并提前與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)，必要時(shí)可事先組織審核應(yīng)對(duì)技巧培訓(xùn)。

5.2.2體系專員通過(guò)郵件提前發(fā)出審核首次會(huì)議通知，并提前電話通知各參與人員，確保所有人能準(zhǔn)時(shí)參加會(huì)議。

5.2.3 在首次會(huì)議上，由營(yíng)銷經(jīng)理對(duì)客戶人員及我方人員進(jìn)行簡(jiǎn)短介紹認(rèn)識(shí)，并主動(dòng)與客戶交換名片。

5.2.4會(huì)議上，客戶宣講審核計(jì)劃及審核要求時(shí)，各參與人員應(yīng)認(rèn)真傾聽(tīng)并做好記錄。

5.2.5 當(dāng)客戶在工廠執(zhí)行審核時(shí)，在進(jìn)入到生產(chǎn)檢驗(yàn)區(qū)域前，需按要求先穿戴防靜

電衣，防靜電帽，靜電手環(huán)，并在ESD測(cè)試處通過(guò)測(cè)試后，方可進(jìn)入生產(chǎn)檢驗(yàn)區(qū)域。

5.2.6正式審核時(shí)，各部門積極參與，配合客戶接待工作，營(yíng)造良好的審核氛圍，以開(kāi)放心態(tài)面對(duì)審核，并與客戶方審核人員保持良好的溝通，始終保持微笑的面容，不急不燥。當(dāng)對(duì)客戶提出的要求有不同見(jiàn)解時(shí)，應(yīng)心平氣和，耐心與客戶進(jìn)行溝通，并提供適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以消除客戶的擔(dān)憂，切忌與客戶發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

5.2.7審核過(guò)程中，應(yīng)積極引導(dǎo)客戶，周到照顧客戶，避免讓客戶獨(dú)自在辦公區(qū)域

或生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)走動(dòng)。當(dāng)審核進(jìn)入到生產(chǎn)線時(shí)，涉及需配戴勞保用品時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按要求執(zhí)行，確保客戶審核過(guò)程安全。

5.2.8各部門在提交證據(jù)時(shí)，應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)完成。避免查找半小時(shí)以上的狀況，在提交前應(yīng)先對(duì)證據(jù)進(jìn)行查看，必要時(shí)事先與體系經(jīng)理或主管進(jìn)行溝通確認(rèn)后再呈現(xiàn)給客戶，避免因證據(jù)缺失導(dǎo)致客戶不滿意。

5.2.9如因?qū)嶋H情況影響，無(wú)法短時(shí)間內(nèi)提交證據(jù)時(shí)（如提交供應(yīng)商方面的資料時(shí)），應(yīng)提前與客戶說(shuō)明，避免客戶等待或被客戶認(rèn)定證據(jù)缺失。

5.2.10執(zhí)行工廠生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)審核時(shí)，應(yīng)按既定的參觀路線引導(dǎo)客戶審核，對(duì)于非客戶

方產(chǎn)品，不允許客戶拍攝照片或錄相，必要時(shí)，經(jīng)制造副總批準(zhǔn)方可拍攝照片，不得透露其它客戶或產(chǎn)品或其它商業(yè)機(jī)密信息。

5.2.11在審核過(guò)程中，我方所有的舉動(dòng)都會(huì)影響客戶的評(píng)分，各陪審人員應(yīng)認(rèn)真如

實(shí)記錄審核發(fā)現(xiàn)及客戶提出的改善建議，對(duì)于可立即改善的事項(xiàng)，第一時(shí)間整改后立即提交給客戶確認(rèn)，以爭(zhēng)取客戶較高評(píng)分。對(duì)于無(wú)法立即整改項(xiàng)，應(yīng)與客戶說(shuō)明后續(xù)整改計(jì)劃，以消除客戶擔(dān)憂及差評(píng)。

5.3 客戶審核總結(jié)

5.3.1客戶審核結(jié)束后，體系專員通知各相關(guān)人員參加審核總結(jié)會(huì)議，必要時(shí)可邀請(qǐng)總經(jīng)理或其授權(quán)人出席。

5.3.2總結(jié)會(huì)議開(kāi)始時(shí)，營(yíng)銷經(jīng)理先向客戶方人員介紹內(nèi)部出席人員，并對(duì)客戶即將展開(kāi)的審核工作表示感謝。

5.3.3總結(jié)會(huì)議中，客戶會(huì)對(duì)本次的審核作出總體評(píng)價(jià)，并列舉需要改善的事項(xiàng)，各

3.5.3.4與人員應(yīng)認(rèn)真做好記錄，如對(duì)客戶提出事項(xiàng)有異議時(shí)，可與客戶進(jìn)行說(shuō)明與解釋，但必須注重溝通技巧。如無(wú)法達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，在會(huì)后再進(jìn)行進(jìn)一步的溝通。

5.3.4 總結(jié)會(huì)議后，如時(shí)間允許，體系經(jīng)理或主管隨即召集檢討改善措施，由體系專

員整理會(huì)議紀(jì)要，形成改善跟進(jìn)表，并現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)改善計(jì)劃；

5.3.5如時(shí)間不允許或其它因素影響，可在審核結(jié)束后1個(gè)工作日內(nèi)，體系專員整理

會(huì)議紀(jì)要，并收集匯總審核過(guò)程發(fā)現(xiàn)，整理成改善跟進(jìn)表，發(fā)出給業(yè)務(wù)部門責(zé)任經(jīng)理及與會(huì)人員。

5.4 客戶審核改進(jìn)

5.4.1在收到體系專員發(fā)出的審核改善跟進(jìn)表后，各責(zé)任部門即展開(kāi)原因分析并制訂

改善措施及改善證據(jù)，通常在1周內(nèi)應(yīng)回復(fù)給體系專員（如客戶對(duì)完成時(shí)限有特別要求時(shí)優(yōu)先滿足客戶要求）。體系經(jīng)理或主管對(duì)各部門提交的整改報(bào)告進(jìn)行匯總確認(rèn)，當(dāng)不符合要求時(shí)，與責(zé)任部門溝通后進(jìn)行修改。

5.4.2體系經(jīng)理或主管將改善報(bào)告提交給營(yíng)銷人員發(fā)給客戶確認(rèn)，并與客戶溝通確認(rèn)，如客戶有異議時(shí)，安排與體系經(jīng)理或主管及責(zé)任部門經(jīng)理溝通協(xié)商處理。

5.4.3各部門經(jīng)理按確認(rèn)的整改計(jì)劃落實(shí)各項(xiàng)改善措施，體系專員跟進(jìn)驗(yàn)證及關(guān)閉。

對(duì)于系統(tǒng)性的改進(jìn)，參照流程建設(shè)管理制度相關(guān)條款執(zhí)行。

5.4.4 審核考核參照《體系管理制度》相關(guān)條款執(zhí)行，在審核完成后1周內(nèi)完成。6.0記錄表格

《客戶審核改善跟進(jìn)表》

第二篇：人事檔案審核工作指引

人事檔案審核工作指引

人事檔案審核工作，主要包括入職審核和任前審核。

一、入職審核

入職審核重點(diǎn)對(duì)新調(diào)入員工的檔案齊全完整性進(jìn)行審核。根據(jù)人事檔案內(nèi)容的分類，每一類的審核要點(diǎn)如下：

(一)履歷材料

履歷材料由干部履歷表組成。1999年以前參加工作的，須有中央組織部制發(fā)的1988年版和1999年版《干部履歷表》，1999年以后參加工作的，須有1999年版《干部履歷表》。

對(duì)缺少此類材料的要按以下方法處理：

1.沒(méi)有相應(yīng)的1988年版、1999年版《干部履歷表》要盡量查找收集;2.1988年版《干部履歷表》確實(shí)找不到的，可以不再補(bǔ)充填寫;3.缺1999年版《干部履歷表》的，必須及時(shí)填寫(1999年以后參加工作的也必須補(bǔ)充填寫)。補(bǔ)填1999年版的《干部履歷表》以干部填寫時(shí)的情況逐項(xiàng)填寫?！陡刹柯臍v表》所填信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范、完整，逐項(xiàng)填寫完成，必須有照片、本人簽名、填表時(shí)間和組織印章。

歸檔注意事項(xiàng)：?jiǎn)T工在入職一個(gè)月內(nèi)，填寫最新的《干部履歷表》，交干部監(jiān)督處，由干部監(jiān)督處審核后移交檔案

期（半年以下）的總結(jié)材料可不歸檔。領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告不歸檔。材料要有本人署名、形成時(shí)間，如是組織單位出具的考核材料，要有組織單位蓋章。

(四)學(xué)歷、職稱、培訓(xùn)、及反映科研學(xué)術(shù)水平的材料 1.學(xué)歷學(xué)位材料

學(xué)歷學(xué)位材料一般自高中起形成，在審核時(shí)：一要注意完整性，一套完整的學(xué)歷材料至少由報(bào)考登記表（報(bào)考書）、學(xué)習(xí)成績(jī)單（卡）、畢業(yè)生（學(xué)員結(jié)業(yè)）登記表三部分組成。二是要注意真實(shí)性，不具備成人學(xué)歷教育資格的辦學(xué)單位頒發(fā)的畢業(yè)證、學(xué)歷證明，不承認(rèn)學(xué)歷；沒(méi)有參加統(tǒng)一入學(xué)考試，學(xué)習(xí)時(shí)間不符合學(xué)制規(guī)定，補(bǔ)發(fā)的學(xué)歷證明無(wú)文件依據(jù)的，不承認(rèn)學(xué)歷。

按照學(xué)歷學(xué)位高低和類別不同，對(duì)相應(yīng)的學(xué)歷學(xué)位材料有不同要求: 1)“文革”以前入學(xué)的，檔案中須有高校畢業(yè)生登記表；“文革”期間入學(xué)的，須有高校畢業(yè)生登記表或高校選拔學(xué)生登記表；恢復(fù)高考制度后入學(xué)的，大學(xué)本（專）科學(xué)歷須有高校學(xué)生登記表、高校學(xué)生學(xué)習(xí)成績(jī)表、高校畢業(yè)生登記表，本科畢業(yè)的一般還有授予學(xué)士學(xué)位的材料。

2)碩士研究生學(xué)歷須有報(bào)考攻讀碩士學(xué)位研究生登記表（2005年后，改為****年攻讀碩士學(xué)位研究生錄取登記表）、碩士研究生登記表、碩士研究生學(xué)習(xí)成績(jī)表、碩士畢業(yè)研究

部本人要盡量查找，收集齊全。特別是各類畢業(yè)生登記表一定要盡量查找，實(shí)在查找不到的，方可到學(xué)校進(jìn)行復(fù)印，并注明出處，由學(xué)校加蓋公章。所有材料均查找不到的，方可用學(xué)歷、學(xué)位證書復(fù)印件代替，并經(jīng)發(fā)證學(xué)校和干部本人單位組織人事部門認(rèn)定蓋章。

2)材料分類問(wèn)題：過(guò)去，學(xué)生登記表、含學(xué)習(xí)成績(jī)的畢業(yè)生鑒定表等都未歸在第四類，今后，凡是反映學(xué)歷、學(xué)位的材料統(tǒng)一歸在第四類

3)全日制教育和在職教育問(wèn)題：中組部2002年在關(guān)于印發(fā)新的《干部任免審批表》的通知中提出，在學(xué)歷學(xué)位的填寫時(shí)要區(qū)分全日制教育和在職教育，新任免表中“全日制教育”欄填寫通過(guò)全日制教育方式獲得的最高學(xué)歷，“在職教育”欄填寫以其他學(xué)習(xí)方式獲得的最高學(xué)歷。檔案部門只需審核學(xué)歷學(xué)位材料是否齊全，手續(xù)是否完備即可

4)黨校學(xué)歷問(wèn)題：黨校學(xué)習(xí)獲得的學(xué)歷分為兩類：一類為國(guó)民教育學(xué)歷，是指經(jīng)國(guó)家教育主管部門批準(zhǔn)，納入國(guó)家計(jì)劃招生并參加全國(guó)統(tǒng)一考試錄取在黨校就讀的學(xué)生所取得的學(xué)歷，此類學(xué)歷填入“全日制教育”欄；另一類黨校學(xué)歷，均填入“在職教育”欄。各級(jí)黨校學(xué)歷應(yīng)以“寫實(shí)”的方法填寫，如在研究生、大學(xué)、大專學(xué)歷前加“中央黨校”或“省、市黨校”。

5)各類成人高等教育學(xué)歷問(wèn)題：各類成人高等教育（電大、函大、夜大、職大、業(yè)大、管理干部學(xué)院等）或通過(guò)高

（[1995]參訓(xùn)字第034號(hào)）等文件執(zhí)行。

9)學(xué)歷學(xué)位證書認(rèn)定問(wèn)題：幾種查證方法

一是查教育部高校學(xué)生司編寫的《高等教育學(xué)歷問(wèn)題咨詢手冊(cè)》中的學(xué)校名錄；二是查證書式樣；三是通過(guò)中國(guó)高等教育學(xué)生信息網(wǎng)查詢；四是直接向發(fā)證學(xué)校查證；五是對(duì)境外頒發(fā)的學(xué)歷證書，可通過(guò)教育部留學(xué)服務(wù)中心進(jìn)行認(rèn)證。

歸檔注意事項(xiàng)：在職學(xué)歷學(xué)位，由員工在畢業(yè)取得證書后及時(shí)將學(xué)習(xí)材料移交公司人事檔案管理員歸檔，管理員同時(shí)將員工最新學(xué)歷學(xué)位信息在NC系統(tǒng)中進(jìn)行更新。

2.職稱材料

評(píng)聘專業(yè)技術(shù)職稱的材料要齊全，如套改和晉升專業(yè)技術(shù)職務(wù)（職稱）呈報(bào)報(bào)表、專業(yè)職務(wù)任職資格審批表等材料；

注意：

1)通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試取得專業(yè)技術(shù)職（執(zhí)）業(yè)資格證書的，應(yīng)有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格考試申報(bào)（登記）表等材料，由本人在取得證書后將資格考試申報(bào)（登記）表移交

2)評(píng)定技術(shù)職稱時(shí)寫的業(yè)務(wù)論述、論文、技術(shù)報(bào)告、技術(shù)總結(jié)、情報(bào)動(dòng)態(tài)等，不歸檔。

歸檔注意事項(xiàng)：?jiǎn)T工參加集團(tuán)外職稱考核及評(píng)審的，在取得證書后將材料及時(shí)移交公司人事檔案管理員，參加集團(tuán)內(nèi)評(píng)審的，由集團(tuán)負(fù)責(zé)評(píng)審人員在評(píng)審?fù)戤吅髮⒉牧弦平粰n案員。

任免審批表（全國(guó)干部檔案審核專用）、干部三齡兩歷認(rèn)定表等。

(六)黨團(tuán)材料

此類材料構(gòu)成主要為： 1.加入中國(guó)共產(chǎn)黨的材料

中國(guó)共產(chǎn)黨入黨志愿書、入黨申請(qǐng)書、轉(zhuǎn)正申請(qǐng)書、培養(yǎng)教育考察材料，整黨工作、黨員重新登記工作中民主評(píng)議黨員的組織意見(jiàn)、黨員登記表，黨支部不予登記或緩期登記的決定、上級(jí)組織意見(jiàn)；不合格黨員被勸退或除名的組織審批意見(jiàn)及主要依據(jù)材料;取消預(yù)備黨員資格的材料；退黨、自行脫黨材料;恢復(fù)組織生活（黨籍）的有關(guān)審批材料；

2.中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)入團(tuán)志愿書;3.加入或退出民主黨派的有關(guān)材料。

注意：缺少入黨志愿書要認(rèn)真查找，確實(shí)找不到的要按照重新填寫《入黨志愿書》的有關(guān)規(guī)定辦理。處理辦法是由其原單位出據(jù)證明并經(jīng)縣級(jí)或縣以上黨委組織部門審核，證實(shí)其黨員身份，現(xiàn)在單位黨組織要在其重新填寫的《入黨志愿書》有關(guān)欄目?jī)?nèi)注明情況和原因，提出承認(rèn)其黨員資格的意見(jiàn)，報(bào)上級(jí)黨組織審查同意后，連同原單位黨組織的有關(guān)證明材料，一并存入干部本人檔案。

(七)表彰獎(jiǎng)勵(lì)材料

縣處級(jí)以上黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、企事業(yè)單位等予以表

歸檔注意事項(xiàng)：1993年以來(lái)工資材料要齊全、手續(xù)齊全（或在《工資變動(dòng)登記表》有相應(yīng)記載）。在此類材料收集時(shí)，要重視2006年公務(wù)員和職工工資套改表。

員工工資變動(dòng)情況表由薪酬處在每年3月份集中歸檔。2.任免材料 主要包括：

1)干部任免審批表及相應(yīng)考察材料； 2)干部試用期滿審批表；

3)公務(wù)員登記表，參照公務(wù)員法管理機(jī)關(guān)（單位）工作人員登記表，公務(wù)員調(diào)任審批（備案）表；

4)干部調(diào)動(dòng)審批材料；

5)援藏、援疆、掛職鍛煉登記（推薦）表；

6)授予（晉升）軍（警）銜、海關(guān)關(guān)銜、法官和檢察官等級(jí)審批表，干部轉(zhuǎn)業(yè)（復(fù)員）審批表；

7)退（離）休審批表等材料；

8)錄（聘）用審批（備案）表、取消錄用、解聘材料； 9)選調(diào)生登記表及審批材料，選聘到村任職高校畢業(yè)生登記表；

10)應(yīng)征入伍登記表（兵役登記表）、招工審批表、轉(zhuǎn)業(yè)干部服預(yù)備役報(bào)告表，知識(shí)青年上山下鄉(xiāng)登記表，招工登記表（審批表），“以工代干”人員轉(zhuǎn)干審批表；

11)簽訂、解除或終止勞動(dòng)合同、聘用合同有關(guān)內(nèi)容的復(fù)

主要包含以下幾類：

1)委員當(dāng)選通知或證明材料（考察材料）； 2)代表登記表； 3)職工代表登記表等。(十)其他材料

這一類材料里包含的內(nèi)容多而雜，但有的也很重要，主要有以下幾種：

1.大、中專畢業(yè)生分配報(bào)到通知書（派遣證）； 證明干部身份，很重要。2.干部介紹信，工資介紹信； 接收社會(huì)招聘進(jìn)入公司人員必備。

3.錄用體檢表，反映嚴(yán)重慢性病、身體殘疾的體檢表； 4.干部人事檔案報(bào)送單、轉(zhuǎn)遞單；干部人事檔案有關(guān)情況說(shuō)明等材料；

5.因私出國(guó)材料：國(guó)（境）外永久居留資格、長(zhǎng)期居留許可證件等有關(guān)內(nèi)容的復(fù)印件

6.其他材料：如，工傷致殘?jiān)\斷書，確定致殘等級(jí)的材料，生平，非正常死亡調(diào)查報(bào)告等材料，自愿生育一個(gè)孩子審批表、再生育子女申請(qǐng)審批表等材料，人事?tīng)?zhēng)議仲裁裁決書（調(diào)解書）等。

二、任前審核

根據(jù)干部選拔任用“凡提四必”要求，要對(duì)擬提拔或進(jìn)一

料的出生日期，并判斷最早形成材料記載的出生日期、最新《干部任免審批表》和其他主要材料記載的出生日期是否一致。

a:最早形成材料記載出生日期;注：根據(jù)檔案目錄中材料形成時(shí)間，常見(jiàn)的最早形成材料是中學(xué)畢業(yè)生登記表、入學(xué)(入伍、招工)政審表、《入團(tuán)志愿書》、應(yīng)征入伍登記表、招工登記表和體檢表等。

b:最新《干部任免審批表》中記載的出生日期;c:《公務(wù)員登記表》、最新《干部履歷表》和《軍人身份證號(hào)登記表》填寫的身份證號(hào)中記載的出生日期。

2)涉嫌造假:出生日期涉嫌涂改造假主要指涉嫌涂改最早形成材料的出生日期等情況;出生日期涉嫌材料造假主要指涉嫌偽造記載出生日期的最早形成材料等情況?？赏ㄟ^(guò)邏輯推算進(jìn)行初步判斷：

a:根據(jù)記載推算上學(xué)、參加工作、入黨年齡等是否合理，并進(jìn)行判斷，如按照《黨章》規(guī)定入黨時(shí)要年滿18周歲。

b:根據(jù)家庭成員年齡推算其年齡是否合理，即對(duì)檔案材料記載的相關(guān)信息進(jìn)行互相比對(duì)印證，如根據(jù)《干部履歷表》、自傳、政審材料、《入團(tuán)志愿書》、任免表等材料中填寫的家庭成員年齡，推算其出生日期是否合理。

3)有認(rèn)定情況的審核:檔案中如有關(guān)于出生日期的相關(guān)認(rèn)定材料，需對(duì)下列情況進(jìn)行判斷：

的最早記載為依據(jù)，而不是以身份證為依據(jù)。

3)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部在部隊(duì)期間認(rèn)定出生日期的，如符合中組部有關(guān)政策規(guī)定，且依據(jù)充分的，該認(rèn)定有效;否則，應(yīng)重新予以認(rèn)定。

(二)參加工作時(shí)間 1.認(rèn)定依據(jù)

參加工作時(shí)間以參加工作時(shí)形成材料記載的時(shí)間為依據(jù)。

2.審核要點(diǎn)

重點(diǎn)審核最新《干部任免審批表》的工作時(shí)間和參加工作時(shí)形成材料記載的時(shí)間是否一致。

參加工作時(shí)間前后是否一致的界定：

1)若最新《干部任免審批表》的工作時(shí)間和參加工作時(shí)形成材料記載的時(shí)間一致且檔案中其他主要材料的工作時(shí)間也一致，該檔案中的工作時(shí)間不存在問(wèn)題;2)若最新《干部任免審批表》的工作時(shí)間和參加工作時(shí)形成材料記載的時(shí)間不一致，且無(wú)相應(yīng)證明材料的，該檔案中的參加工作時(shí)間前后不一致，須進(jìn)行整改。

3.審核程序

1)確認(rèn)材料齊全、制作規(guī)范

參加工作的有關(guān)材料是否齊全完整。如職工登記表、招生(入伍、招工)政審材料、知青上山下鄉(xiāng)證明、錄(聘)用審批

中參加工作時(shí)形成材料記載的時(shí)間為依據(jù)。并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行整改，必要時(shí)應(yīng)重新制作最新《干部任免審批表》。以后形成的《干部任免審批表》、工資審批表等材料必須使用認(rèn)定后的工作時(shí)間。

(三)入黨時(shí)間 1.認(rèn)定依據(jù)

入黨時(shí)間以入黨時(shí)形成材料記載的時(shí)間為依據(jù)，《入黨志愿書》是證明黨員身份和黨員入黨時(shí)間的重要材料。

2.審核要點(diǎn)

主要審核《入黨志愿書》中入黨時(shí)間記載是否與最新《干部任免審批表》中信息一致。

入黨時(shí)間前后不一致的界定：

1)若最新《干部任免審批表》與《入黨志愿書》的入黨時(shí)間記載一致，且與檔案中其他主要材料記載一致，該檔案中的入黨時(shí)間不存在問(wèn)題;2)若最新《干部任免審批表》與《入黨志愿書》的入黨時(shí)間記載不一致，須進(jìn)行整改。

3.審核程序

1)確認(rèn)材料齊全、制作規(guī)范

查看六類中《入黨志愿書》、入黨申請(qǐng)書、1985年《黨員登記表》、1990年《黨員登記表》等材料是否齊全。注：1985年以前入黨的須有1985年《黨員登記表》，預(yù)備黨員不

記載不一致的，須以《入黨志愿書》記載的時(shí)間為準(zhǔn)，對(duì)入黨時(shí)間前后記載不一致的須對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行整改。以后形成的《干部任免審批表》等材料必需使用《入黨志愿書》中記載的入黨時(shí)間，若缺少《入黨志愿書》的，須按規(guī)定重新填寫歸檔，填寫的個(gè)人情況截止至重新填寫之日，同時(shí)須有組織的相關(guān)證明材料。

5.其他情況

加入民主黨派的，需有加入民主黨派的材料。加入民主黨派時(shí)間以材料為準(zhǔn)。民主黨派的黨員身份及入黨時(shí)間的確定要按照該黨派相應(yīng)的章程來(lái)確定。其中，民革入黨時(shí)間為支部大會(huì)通過(guò)之日;民進(jìn)、民建、民盟、農(nóng)工黨、致公黨、九三學(xué)社入黨(會(huì)、盟、社)時(shí)間為地市級(jí)以上組織批準(zhǔn)之日;臺(tái)盟入盟時(shí)間為省級(jí)以上組織批準(zhǔn)之日。檔案中須有相關(guān)審批材料或真實(shí)有效的證明材料。

(四)學(xué)歷學(xué)位 1.認(rèn)定依據(jù)

學(xué)歷學(xué)位以反映學(xué)歷、學(xué)位的材料為依據(jù)，均歸在干部檔案第四類。

2.審核要點(diǎn)

重點(diǎn)審核最高學(xué)歷學(xué)位材料是否齊全，該學(xué)歷學(xué)位國(guó)家是否認(rèn)可，最新《干部任免審批表》中的學(xué)歷學(xué)位信息是否一致。

開(kāi)始一般須通過(guò)國(guó)家組織的外語(yǔ)水平考試和學(xué)科綜合水平考試。

⑤博士研究生：專家推薦書(2份)、報(bào)考攻讀博士學(xué)位研究生登記表、博士研究生登記表、博士研究生學(xué)習(xí)成績(jī)表、博士畢業(yè)研究生登記表、授予博士學(xué)位決定。同等學(xué)力申請(qǐng)博士學(xué)位者(沒(méi)有學(xué)歷)，須有學(xué)位課程進(jìn)修成績(jī)表和授予博士學(xué)位的材料。

特殊情況：

①大學(xué)普通班:高校畢業(yè)生登記表或高校選拔學(xué)生登記表。

②國(guó)(境)外學(xué)歷學(xué)位：國(guó)(境)外學(xué)校出具的學(xué)歷學(xué)位證書復(fù)制件、學(xué)習(xí)成績(jī)單，駐外使領(lǐng)館出具的學(xué)習(xí)證明，教育部留學(xué)服務(wù)中心出具的認(rèn)證材料。

③黨校學(xué)歷：大專、大學(xué)：學(xué)員成績(jī)表、畢業(yè)學(xué)員(登記)鑒定表或?qū)W歷證明。黨校研究生：在職研究生班考核登記表、在職研究生班畢業(yè)學(xué)員登記表。中央黨校研究生一般有畢業(yè)論文評(píng)審答辯情況表、畢業(yè)學(xué)員政治思想情況評(píng)鑒表和學(xué)員黨性鍛煉小結(jié)。

2)其它情況

根據(jù)檔案中學(xué)歷學(xué)位材料記載，按全日制和在職分別審核，尤其要注意以下幾種情況：

a:黨校學(xué)習(xí)取得學(xué)歷學(xué)位。分為兩類，一類為國(guó)民教育

判斷學(xué)歷學(xué)位是否真實(shí)準(zhǔn)確。

b:進(jìn)一步查實(shí) 如存疑點(diǎn)，可通過(guò)以下方式進(jìn)一步鑒別： ①查學(xué)校名錄。教育部高校學(xué)生司編寫的《高等教育學(xué)歷問(wèn)題咨詢手冊(cè)》，分歷史階段分別列舉了國(guó)內(nèi)所有高校的名錄，可查核發(fā)證學(xué)校是否屬實(shí)。②查證書式樣。普通高等教育自1994年到2000年，成人高等教育自1993年到2000年使用的學(xué)歷證書均為教育部統(tǒng)一印制，可照此查對(duì)。③網(wǎng)上查詢。2001年起，全國(guó)實(shí)行各類高等教育學(xué)歷證書電子注冊(cè)制度，可直接在中國(guó)高等教育學(xué)生信息網(wǎng)上進(jìn)行查詢。④到畢業(yè)院校進(jìn)行查證。⑤教育部留學(xué)服務(wù)中心認(rèn)證。對(duì)境外頒發(fā)的學(xué)歷學(xué)位證書，可通過(guò)教育部留學(xué)服務(wù)中心進(jìn)行認(rèn)證。

4.問(wèn)題處理建議

審核最新《干部任免審批表》和學(xué)歷學(xué)位材料中記載的國(guó)家認(rèn)可的最高學(xué)歷學(xué)位信息是否一致，不一致時(shí)審核認(rèn)定相關(guān)信息后進(jìn)行整改，必要時(shí)應(yīng)重新制作最新《干部任免審批表》。以后形成的《干部任免審批表》等材料必須使用經(jīng)認(rèn)定的學(xué)歷學(xué)位信息。

(五)工作經(jīng)歷 1.認(rèn)定依據(jù)

工作經(jīng)歷以反映工作經(jīng)歷的材料為依據(jù)，主要包括《干部任免審批表》、《干部履歷表》等。

2.審核要點(diǎn)

作最新《干部任免審批表》。以后形成的《干部任免審批表》等材料須使用認(rèn)定后的工作經(jīng)歷。

(六)干部身份 1.認(rèn)定依據(jù)

干部身份以進(jìn)入干部隊(duì)伍的相應(yīng)材料為依據(jù)，包含企事業(yè)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘用制干部的材料。

2.審核要點(diǎn)

重點(diǎn)審核轉(zhuǎn)干、錄干、聘用制干部的審批材料是否真實(shí)有效，聘用干部審批材料是否按規(guī)定進(jìn)行續(xù)、轉(zhuǎn)聘。

3.審核程序

進(jìn)入干部隊(duì)伍一般應(yīng)具有相應(yīng)的材料。1)直接就業(yè)：報(bào)到(派遣)證、轉(zhuǎn)正定級(jí)審批表。2)工人轉(zhuǎn)干：轉(zhuǎn)干審批表、以工代干審批表。3)軍轉(zhuǎn)干部：戰(zhàn)士提干審批表、軍校學(xué)員轉(zhuǎn)正定級(jí)審批表、轉(zhuǎn)業(yè)審批表。

4)公務(wù)員：《公務(wù)員過(guò)渡審批表》、《公務(wù)員登記表》、《參照公務(wù)員法管理機(jī)關(guān)(單位)工作人員登記表》。5)外部調(diào)任：須有相應(yīng)的調(diào)動(dòng)審批材料，2008年3月以后從其他單位調(diào)任機(jī)關(guān)或者參照公務(wù)員法管理機(jī)關(guān)的須有公務(wù)員調(diào)任審批(備案)表。4.問(wèn)題處理建議

若無(wú)轉(zhuǎn)干、錄干、聘用制干部的材料，需由單位作出說(shuō)

第三篇：合同審核部門工作指引（模版）

合同審核部門工作指引

本工作指引適用對(duì)象為合同審批過(guò)程中的職能審核部門，包括集團(tuán)工程部、集團(tuán)成控部、集團(tuán)法務(wù)部、集團(tuán)營(yíng)銷部、集團(tuán)財(cái)務(wù)部及分店物業(yè)部、財(cái)務(wù)部等職能部門。

一、工作職責(zé)（詳見(jiàn)《合同管理辦法》和《建設(shè)工程合同管理辦法》）

二、合同審批一般要求

1、合同簽訂前應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格有效的審批，合同審批權(quán)限必須明確，以避免因未經(jīng)審批或越權(quán)審批導(dǎo)致可能出現(xiàn)重大差錯(cuò)、舞弊等，損害公司的利益。根據(jù)公司規(guī)定的相關(guān)管理權(quán)限需報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)、股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的，還需進(jìn)行報(bào)批。

2、合同會(huì)簽審核流程的各個(gè)結(jié)點(diǎn)的審批人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核合同的內(nèi)容，并根據(jù)自己所屬部門職責(zé)和崗位職責(zé)提供審核意見(jiàn)，以保證合同主要條款及內(nèi)容的合法性、嚴(yán)密性、可行性，有效控制合同的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)簽審核意見(jiàn)應(yīng)明確、具體，禁止使用“原則同意”、“基本可行”等模糊性語(yǔ)言，一旦使用，將被視為對(duì)合同的不同意。經(jīng)辦部門在合同會(huì)簽審核前，必須完整的填寫合同條款，并在會(huì)簽表中詳細(xì)說(shuō)明合同訂立的背景及合同主要條款內(nèi)容，嚴(yán)禁在上報(bào)的合同條款中留有空白。

4、各會(huì)簽審核部門在會(huì)簽審核合同時(shí)，如對(duì)相關(guān)條款內(nèi)容不清楚或需了解更多信息時(shí)，會(huì)簽審核人員須及時(shí)與經(jīng)辦部門溝通，經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)說(shuō)明有關(guān)情況并提供有關(guān)補(bǔ)充證明材料，經(jīng)辦部門應(yīng)對(duì)其說(shuō)明的情況及提供材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

5、各會(huì)簽審核部門在會(huì)簽審核合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、遺漏、不妥時(shí)，應(yīng)在會(huì)簽審核意見(jiàn)中予以明示并提出修改意見(jiàn)；需要退改時(shí)，注明退辦意見(jiàn)連同全部文件按照會(huì)簽審批流程逐步退回經(jīng)辦部門。

6、根據(jù)合同的實(shí)際情況，前一節(jié)點(diǎn)的審批人員可以加簽給其他相關(guān)職能部門審批。

7、報(bào)公司副總裁以上領(lǐng)導(dǎo)審批前，經(jīng)辦人應(yīng)書面說(shuō)明是否按各級(jí)會(huì)簽審批部門意見(jiàn)對(duì)進(jìn)行合同修改，未按意見(jiàn)修改的需提交書面依據(jù)和相關(guān)意見(jiàn)。

三、合同審查

1、對(duì)合同一般審查內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

①對(duì)合同相對(duì)方進(jìn)行資信審查：審查營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、經(jīng)營(yíng)許可證（若存在）、特種經(jīng)營(yíng)許可證（若存在）原件或經(jīng)核實(shí)的復(fù)印件，復(fù)印件要加蓋法人的公章；且合同標(biāo)的應(yīng)當(dāng)符合合同相對(duì)方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照所記載的經(jīng)營(yíng)范圍；

②合同文本的填寫是否規(guī)范、準(zhǔn)備、完整，如合同的標(biāo)的、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、期限、交付條件、運(yùn)輸方式、付款條件、付款期限、雙方權(quán)利義務(wù)以及違約條款等是否明確；同時(shí)，有特殊要求-1-的合同，必須在合同條款中詳細(xì)注明；

③對(duì)金額較大或合同對(duì)方資信情況不明的合同，是否要求對(duì)方提供有效的擔(dān)保，對(duì)方要求公司提供擔(dān)保的，必須根據(jù)《公司章程》或相關(guān)授權(quán)體系討論決定后方可簽署。

④合同爭(zhēng)議解決的管轄地，是否約定在公司所在地；

⑤合同相對(duì)方簽章是否使用公章或合同專用章，不得使用財(cái)務(wù)章或業(yè)務(wù)章等不合格印章；

⑥違約責(zé)任對(duì)于我司是否公平合理，是否有約定合同的變更及解除條款；

⑦對(duì)技術(shù)類合同和其他涉及經(jīng)營(yíng)信息、技術(shù)信息的合同應(yīng)約定保密承諾與違反保密承諾時(shí)的違約責(zé)任。

2、針對(duì)不同類型的合同，還應(yīng)特別注意的事項(xiàng)：

①合作合同應(yīng)重點(diǎn)審查

□ 商品質(zhì)檢報(bào)告；

□ 若為自營(yíng)品牌，應(yīng)提供商標(biāo)注冊(cè)證明；

□ 若為代理商應(yīng)提供有效的商標(biāo)授權(quán)書及委托生產(chǎn)或銷售的授權(quán)書；

□ 若為進(jìn)品商品應(yīng)提供商品報(bào)關(guān)單。

②采購(gòu)合同應(yīng)重點(diǎn)審查

□ 如經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，合同內(nèi)容應(yīng)符合中標(biāo)結(jié)果；

□ 對(duì)付款方式、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、退換貨、保修等條款應(yīng)約定明確。

③租賃合同應(yīng)重點(diǎn)審查

□ 承租方主體資格證明和營(yíng)業(yè)許可證明，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證（經(jīng)營(yíng)餐飲）、特許經(jīng)

營(yíng)許可證（如涉及特許經(jīng)營(yíng)）等；

□ 租賃房屋是否具有合法產(chǎn)權(quán)，是否存在其它影響合同效力的因素；

□ 租賃合同期限是否超過(guò)20年的，超過(guò)部分無(wú)效；

□ 房屋租賃用途與政府批準(zhǔn)的規(guī)劃用途是否一致；

□ 房屋的位置、面積、結(jié)構(gòu)、裝修狀況、附屬設(shè)施設(shè)備狀況；

□ 租賃物抵押、修繕、轉(zhuǎn)租、保險(xiǎn)、合同解除后財(cái)產(chǎn)處置等其他條款。

④物業(yè)合同應(yīng)重點(diǎn)審查

□ 物業(yè)主體是否按相關(guān)法律法規(guī)履行物業(yè)公司選聘程序；

□ 物業(yè)收費(fèi)名目及標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。

⑤建設(shè)工程合同應(yīng)重點(diǎn)審查

□ 工程承包范圍，招投標(biāo)文件、發(fā)包圖紙、工程量清單內(nèi)容是否一致；

□ 合同價(jià)款的確定及工程監(jiān)督款支付方式；

□ 安全文明施工的約定；

□ 對(duì)于隱蔽工程和中間驗(yàn)收和的條件和程序，及關(guān)于竣工驗(yàn)收和結(jié)算的約定；

□ 設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證：合同中應(yīng)規(guī)定設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的認(rèn)定依據(jù)、結(jié)算核價(jià)辦法，對(duì)于承包單位，可依據(jù)《公司工程建設(shè)造價(jià)管理辦法》（待發(fā)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、在加蓋印章前，應(yīng)做好簽約細(xì)節(jié)審查工作，包括：

1、當(dāng)事人主體名稱和印章是否一致；

2、授權(quán)代理人是否有授權(quán)文件；

3、合同內(nèi)容是否完整、是否有空白條款；

4、附件是否完整。

五、合同的退辦

1、若合同發(fā)起不符合合同發(fā)起部門一般要求、合同審批部門出具的審批意見(jiàn)未達(dá)到一般要求或經(jīng)合同審批部門確認(rèn)存在較大風(fēng)險(xiǎn)且沒(méi)有協(xié)商一致需退回重新談判的，集團(tuán)法務(wù)部將予以退辦處理。

2、合同被退辦的，應(yīng)按退辦意見(jiàn)辦理。合同重新談判并落實(shí)相關(guān)審批意見(jiàn)后，重新發(fā)起審批流程并書面明確是否已按各會(huì)簽審核部門意見(jiàn)辦理，同時(shí)應(yīng)將調(diào)整后的合同及相關(guān)附件重新上傳，未按意見(jiàn)辦理的應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明原因并提交相關(guān)依據(jù)。

六、合同不予審核情形

禁止合同先履行后審批的情形，若發(fā)生該情形，集團(tuán)法務(wù)部將一律退辦，并不予出具相關(guān)審核意見(jiàn)，應(yīng)提請(qǐng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按特殊審批流程辦理。

第四篇：廣告法審核指引

鑒于：網(wǎng)絡(luò)上對(duì)新《廣告法》過(guò)度解讀的文章較多，尤其是涉及“極限用語(yǔ)”的某出處不明文章引起業(yè)內(nèi)極大恐慌，嚴(yán)重影響了正常的行業(yè)秩序。

為此，清法律師團(tuán)熊定中律師起草本指引，請(qǐng)各顧問(wèn)單位文案設(shè)計(jì)、公關(guān)營(yíng)銷等業(yè)務(wù)部門參照使用，否則可能引起如下嚴(yán)重后果：

1.廣告費(fèi)3-5倍處罰，廣告費(fèi)偏低或無(wú)法計(jì)算的20-100萬(wàn)罰款； 2.二年內(nèi)違法3次以上的，廣告費(fèi)5-10倍處罰，廣告費(fèi)偏低或無(wú)法計(jì)算的100-200萬(wàn)罰款，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；撤銷廣告審查批準(zhǔn)文件、一年內(nèi)不受理廣告審查申請(qǐng)；

3.連帶賠償媒體、客戶相應(yīng)的處罰及罰款以及承擔(dān)合同違約責(zé)任。注意：

1、本指引為清法律師團(tuán)隊(duì)的pro bono成果，可直接使用的pdf格式版本可以回復(fù)本公號(hào)留下郵箱索?。?/p>

2、如合同約定由客戶在特定媒體平臺(tái)自行上傳素材的，可將本指引交由客戶法務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人參考并推薦使用。

第一條 定義

1.本指引所稱“素材”：創(chuàng)意或承載創(chuàng)意的實(shí)體文件，包括但不限于圖片、文字、視頻、動(dòng)畫聲音、海報(bào)等。特別提示：公關(guān)營(yíng)銷活動(dòng)策劃方案亦為本指引所述“素材”。2.本指引所稱需要審核的“素材”：包括公司自行設(shè)計(jì)創(chuàng)作或根據(jù)客戶意圖進(jìn)行優(yōu)化、修改，以及客戶直接提供給公司代為上傳到媒體平臺(tái)三種情況。

第二條 “極限用語(yǔ)”使用指引

1.絕對(duì)禁止使用：

核心規(guī)則：所有主觀的最高級(jí)別形容詞均絕對(duì)禁止使用；客觀上無(wú)法證明或證偽的極限形容禁止使用。示例如下：

國(guó)家級(jí)、最高級(jí)、最佳、最美、最優(yōu)秀、最先進(jìn)、最時(shí)尚、最受歡迎、頂尖、終極、極致、萬(wàn)能、永久、領(lǐng)袖品牌、獨(dú)一無(wú)

二、絕無(wú)僅有、前無(wú)古人、史無(wú)前例、世界領(lǐng)先品質(zhì)、填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白等。

2.相對(duì)禁止使用：

核心規(guī)則：在沒(méi)有限定范圍，或者限定范圍但無(wú)法通過(guò)客觀證據(jù)證明的描述不得使用。示例如下：

第一、頂級(jí)、最高、最新、最大、最小、最多、最早、最先、金牌、冠軍、王牌、獨(dú)家、全球首發(fā)、全國(guó)首家、全網(wǎng)首發(fā)等。

3.相對(duì)禁止的例外：

核心規(guī)則：在限定范圍且可以用客觀證據(jù)證明的情況下，由絕對(duì)用語(yǔ)變?yōu)橄鄬?duì)用語(yǔ)時(shí)可以使用。示例如下： 某新款產(chǎn)品“第一”次發(fā)布、某款車的“頂級(jí)”配置型號(hào)、某網(wǎng)站某月銷量“最高”產(chǎn)品、某公司“最新”推出產(chǎn)品、某樓盤“最大”戶型、某鞋型“最小”尺碼、某款特定型號(hào)的手機(jī)在獨(dú)家平臺(tái)上“全網(wǎng)首發(fā)”、某產(chǎn)品在某范圍內(nèi)的“獨(dú)家”代理等。

4.實(shí)際操作注意要點(diǎn)：

a)使用相對(duì)禁止用語(yǔ)時(shí)，必須走法務(wù)支援流程。按照法務(wù)或律師建議，備好萬(wàn)一工商機(jī)關(guān)調(diào)查時(shí)可以提供的充足的證據(jù)，并應(yīng)定義適用的范圍。

b)使用相對(duì)禁止用語(yǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)具體說(shuō)明所指向的領(lǐng)域或者直接以可量化標(biāo)準(zhǔn)代替，以轉(zhuǎn)化為事實(shí)描述（如“最大”指的是員工最多、分支機(jī)構(gòu)最多、注冊(cè)資本最多等）。

c)謹(jǐn)慎使用第三方市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果。將該結(jié)果作為“銷量第一”“份額第一”的依據(jù)實(shí)務(wù)中可能被工商機(jī)關(guān)認(rèn)定證明力不足，除非該數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)的認(rèn)可（如通過(guò)司法裁判確認(rèn)）。

d)禁止情形不包括國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其它組織、個(gè)人的姓名、名稱或榮譽(yù)性稱號(hào)中本身含有極限用語(yǔ)的情形（例如“最高”人民法院、英格蘭“超級(jí)”聯(lián)賽、奧運(yùn)會(huì)“金牌”獲得者、某空軍“王牌”飛行員）。

第三條 由業(yè)務(wù)部門判斷的禁用廣告素材

核心規(guī)則：素材出現(xiàn)下列內(nèi)容時(shí)禁止使用——對(duì)此由業(yè)務(wù)部門自行判斷。使用國(guó)旗、國(guó)歌、國(guó)徽，軍旗、軍歌、軍徽； 使用國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的名義或者形象； 3 以介紹健康、養(yǎng)生知識(shí)等形式變相發(fā)布醫(yī)療、藥品、醫(yī)療器械、保健食品廣告； 發(fā)布聲稱全部或部分替代母乳的嬰兒乳制品、飲料和其他食品廣告； 宣傳煙草制品內(nèi)容；在大眾傳播媒介或者公共場(chǎng)所、公共交通工具、戶外發(fā)布煙草廣告；向未成年人發(fā)送任何形式的煙草廣告； 虛假?gòu)V告中作推薦、證明受到行政處罰未滿三年的，不得利用其作為廣告代言人； 損害未成年人和殘疾人的身心健康； 屬于本指引第五條所涉特定行業(yè)廣告，但內(nèi)容不符或證明文件不全； 在互聯(lián)網(wǎng)頁(yè)面以彈出等形式發(fā)布的廣告，未顯著標(biāo)明關(guān)閉標(biāo)志，無(wú)法確保一鍵關(guān)閉； 利用中小學(xué)生和幼兒的教材、教輔材料、練習(xí)冊(cè)、文具、教具、校服、校車等發(fā)布或者變相發(fā)布廣告； 在針對(duì)未成年人的大眾傳播媒介上發(fā)布醫(yī)療、藥品、保健食品、醫(yī)療器械、化妝品、酒類、美容廣告及網(wǎng)絡(luò)游戲廣告的； 聲稱已在專利申請(qǐng)過(guò)程中的。

第四條 需通過(guò)法務(wù)支援流程審核的廣告素材

核心規(guī)則：業(yè)務(wù)部門認(rèn)為素材涉嫌下列內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)將素材通過(guò)公司法務(wù)支援流程提交法務(wù)或律師審核。1 損害國(guó)家的尊嚴(yán)或者利益，泄露國(guó)家秘密； 妨礙社會(huì)安定，損害社會(huì)公共利益； 危害人身、財(cái)產(chǎn)安全，泄露個(gè)人隱私； 妨礙社會(huì)公共秩序或者違背社會(huì)良好風(fēng)尚； 淫穢、色情、賭博、迷信、恐怖、暴力的內(nèi)容； 民族、種族、宗教、性別歧視的內(nèi)容； 妨礙環(huán)境、自然資源或者文化遺產(chǎn)保護(hù)； 貶低其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的商品或者服務(wù)； 勸誘十四歲以下未成年人要求家長(zhǎng)購(gòu)買的，涉嫌可能引發(fā)其模仿不安全行為的； 在中小學(xué)校、幼兒園內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)；

11文案中出現(xiàn)不滿十周歲的未成年人； 聲稱是專利的產(chǎn)品； 涉及疾病治療功能（但本身是醫(yī)療、藥品、醫(yī)療器械的除外，適用本指引第五條）。

第五條 特定行業(yè)素材審核指引 核心規(guī)則：業(yè)務(wù)部門認(rèn)為素材涉嫌以下紅色部分（均為較復(fù)雜的判斷標(biāo)準(zhǔn)）時(shí)，應(yīng)當(dāng)將素材通過(guò)公司法務(wù)支援流程提交法務(wù)或律師審核。未標(biāo)紅部分條款所涉及內(nèi)容由業(yè)務(wù)部門自行判斷。

（一）招商、金融投資等涉及投資回報(bào)預(yù)期的商品或服務(wù)——全部過(guò)法務(wù)審。

（二）醫(yī)療、藥品、醫(yī)療器械類

1.不可投放的廣告

1)處方藥、麻醉藥品、精神藥品、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品等特殊藥品，藥品類易制毒化學(xué)品，以及戒毒治療的藥品、醫(yī)療器械和治療方法；

2)處方藥（只能在監(jiān)管部門指定的醫(yī)學(xué)、藥學(xué)專業(yè)刊物上作廣告）。

2.禁用內(nèi)容

1)表示功效、安全性；

2)說(shuō)明治愈率或者有效率；

3)與其他藥品、醫(yī)療器械或醫(yī)療機(jī)構(gòu)比較；

4)涉嫌使用廣告代言人推薦、證明。

3.素材必須具備的描述

1)藥品內(nèi)容與國(guó)務(wù)院藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)的說(shuō)明書一致； 2)顯著標(biāo)明禁忌、不良反應(yīng)；

3)處方藥：顯著標(biāo)明“本廣告僅供醫(yī)學(xué)藥學(xué)專業(yè)人士閱讀”；

4)非處方藥：顯著標(biāo)明“請(qǐng)按藥品說(shuō)明書或者在藥師指導(dǎo)下購(gòu)買和使用”；

5)個(gè)人自用的醫(yī)療器械的廣告：顯著標(biāo)明“請(qǐng)仔細(xì)閱讀產(chǎn)品說(shuō)明書或者在醫(yī)務(wù)人員的指導(dǎo)下購(gòu)買和使用”、“禁忌內(nèi)容或者注意事項(xiàng)詳見(jiàn)說(shuō)明書”；

6)醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)證明文件中有禁忌內(nèi)容、注意事項(xiàng)的：顯著標(biāo)明“禁忌內(nèi)容或者注意事項(xiàng)詳見(jiàn)說(shuō)明書”。

（三）保健食品類

1)不得與其他藥品、保健食品比較；

2)應(yīng)當(dāng)顯著標(biāo)明“本品不能代替藥物”；

3)涉嫌涉及疾病預(yù)防、治療功能；

4)涉嫌使用廣告代言人；

5)涉嫌表示功效、安全性；

6)涉嫌聲稱或暗示為保障健康所必需。

（四）教育、培訓(xùn)類

1)不得明示或者暗示保證通過(guò)升學(xué)、考試、考證； 2)不得明示或者暗示有考試機(jī)構(gòu)、命題人員參與教育、培訓(xùn)；

3)涉嫌利用科研單位、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)人士、受益者的名義或形象推薦、證明。

（五）房地產(chǎn)類

1)不可以項(xiàng)目到達(dá)某一具體參照物的所需時(shí)間表示項(xiàng)目位置；

2)不可違反價(jià)格管理規(guī)定；

3)不可作升值或投資承諾；

4)不可對(duì)交通、商業(yè)、文化教育設(shè)施及市政條件作誤導(dǎo)宣傳。

（六）酒類

1)不可誘導(dǎo)、慫恿飲酒，宣傳無(wú)節(jié)制飲酒；

2)不可出現(xiàn)飲酒的動(dòng)作；

3)不可表現(xiàn)駕駛車、船、飛機(jī)等活動(dòng)；

4)涉嫌明示或暗示飲酒有消除緊張和焦慮、增加體力等功效。

（七）農(nóng)藥、獸藥、飼料和飼料添加劑類

1)不可說(shuō)明有效率；

2)不可有違反安全使用規(guī)程的文字、語(yǔ)言或者畫面； 3)涉嫌表示功效、安全性；

4)涉嫌利用科研單位、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、技術(shù)推廣機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)或者專業(yè)人士、用戶的名義或者形象作推薦、證明。

（八）農(nóng)作物種子、林木種子、草種子、種畜禽、水產(chǎn)苗種和種養(yǎng)殖類

1)不可作科學(xué)上無(wú)法驗(yàn)證的斷言；

2)不可作表示功效的斷言或者保證；

3)不可對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)或者作保證性承諾；

4)未真實(shí)、清楚、明白地對(duì)品種名稱、生產(chǎn)性能、生長(zhǎng)量或者產(chǎn)量、品質(zhì)、抗性、特殊使用價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值、適宜種植或者養(yǎng)殖的范圍和條件等方面做出表述；

5)涉嫌利用科研單位、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、技術(shù)推廣機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)或者專業(yè)人士、用戶的名義或者形象作推薦、證明。

第五篇：發(fā)審委審核要點(diǎn)指引

發(fā)審委審核要點(diǎn)指引

發(fā)審會(huì),全稱“股票發(fā)行審核委員會(huì)”，屬于中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)管理的一個(gè)部門、主要負(fù)責(zé)股票發(fā)行審核工作。

一、企業(yè)上發(fā)審會(huì)注意事項(xiàng)分析

一、發(fā)審會(huì)介紹

證監(jiān)會(huì)發(fā)審委委員由三部分組成：（1）證監(jiān)會(huì)法律部、會(huì)計(jì)部、發(fā)審委工作處官員、交易所工作人員；（2）國(guó)家部委有關(guān)人員；（3）國(guó)內(nèi)著名律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、基金等金融機(jī)構(gòu)中任職的專業(yè)人員。

發(fā)審委共有委員25名，證監(jiān)會(huì)專職人員5名，外聘專家20名，日常工作有發(fā)審委工作處、發(fā)行監(jiān)管部進(jìn)行協(xié)調(diào)。

發(fā)審委會(huì)議召開(kāi)5日前，有關(guān)會(huì)議通知、股票發(fā)行申請(qǐng)文件及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)職能部門的初審報(bào)告送達(dá)參會(huì)發(fā)審委委員，并將發(fā)審委會(huì)議審核的發(fā)行人名單、會(huì)議時(shí)間、發(fā)行人承諾函和參會(huì)發(fā)審委委員名單在中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上公布。

二、普通程序和特殊程序

公開(kāi)發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換公司債券等采用普通審核程序，非公開(kāi)發(fā)行采取特別程序。

1、普通程序

每次參加發(fā)審委會(huì)議的發(fā)審委委員為7名，表決投票時(shí)同意票數(shù)達(dá)到5票為通過(guò)，同意票數(shù)未達(dá)到5票為未通過(guò)。

發(fā)審委委員發(fā)現(xiàn)存在尚待調(diào)查核實(shí)并影響明確判斷的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在發(fā)審委會(huì)議前以書面方式提議暫緩表決。發(fā)審委會(huì)議首先對(duì)該股票發(fā)行申請(qǐng)是否需要暫緩表決進(jìn)行投票，同意票數(shù)達(dá)到5票的，可以對(duì)該股票發(fā)行申請(qǐng)暫緩表決；同意票數(shù)未達(dá)到5票的，發(fā)審委會(huì)議按正常程序?qū)υ摴善卑l(fā)行申請(qǐng)進(jìn)行審核。

暫緩表決的發(fā)行申請(qǐng)?jiān)俅翁峤话l(fā)審委會(huì)議審核時(shí)，原則上仍由原發(fā)審委委員審核。發(fā)審委會(huì)議對(duì)發(fā)行人的股票發(fā)行申請(qǐng)只能暫緩表決一次。

2、特別程序

每次參加發(fā)審委會(huì)議的委員為5名。表決投票時(shí)同意票數(shù)達(dá)到3票為通過(guò)，同意票數(shù)未達(dá)到3票為未通過(guò)。

發(fā)審委委員在審核上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他非公開(kāi)發(fā)行證券申請(qǐng)時(shí)，不得提議暫緩表決。

不公布發(fā)審委會(huì)議審核的發(fā)行人名單、會(huì)議時(shí)間、發(fā)行人承諾函、參會(huì)發(fā)審委委員名單和表決結(jié)果。

三、發(fā)審會(huì)基本情況

發(fā)審會(huì)是最終決定公司證券是否發(fā)行的審核機(jī)構(gòu)，一般在企業(yè)申報(bào)材料申報(bào)、審核員審核、反饋、經(jīng)發(fā)行監(jiān)管部部務(wù)會(huì)通過(guò)后安排上發(fā)審會(huì)。

每次發(fā)審會(huì)一般由7名發(fā)審委員組成，其中召集人一名。

企業(yè)和保薦機(jī)構(gòu)參加發(fā)審會(huì)人員一般包括公司董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）、董事會(huì)秘書（或財(cái)務(wù)總監(jiān)等高管）、保薦代表人共4人。

基本程序如下：（1）企業(yè)代表介紹參會(huì)人員；（2）召集人提問(wèn)；（3）企業(yè)代表、保薦代表人回答問(wèn)題；（4）發(fā)審委員針對(duì)性提問(wèn)、企業(yè)回答；（5）宣布審核結(jié)果。發(fā)審會(huì)一般在證監(jiān)會(huì)1樓會(huì)議室召開(kāi)。四、三次溝通機(jī)會(huì)

企業(yè)申報(bào)材料后有三次與證監(jiān)會(huì)溝通的機(jī)會(huì)：見(jiàn)面會(huì)、反饋意見(jiàn)后、發(fā)審委會(huì)議。三次見(jiàn)面的對(duì)象、溝通內(nèi)容以及溝通目的不一致，保薦機(jī)構(gòu)作為專家應(yīng)幫助企業(yè)根據(jù)具體場(chǎng)合有所調(diào)整?？偟脑瓌t是陳述問(wèn)題時(shí)先易后難、簡(jiǎn)明扼要、有的放矢，要避免夸夸奇談、答非所問(wèn) ,同時(shí)對(duì)人彬彬有禮、不卑不亢。

會(huì)議

見(jiàn)面會(huì) 申報(bào)材料后5個(gè)工作日內(nèi) 發(fā)行部分管副主任，一、二處以及綜合處處長(zhǎng)，審核員

1、發(fā)行部向企業(yè)介紹審核程序，分管主任、處長(zhǎng)以及審核人員； 時(shí)間 對(duì)象

溝通內(nèi)容與目的

2、企業(yè)介紹公司基本情況，核心競(jìng)爭(zhēng)力，并回答發(fā)行部領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)題。反饋意見(jiàn)后溝通 出具反饋意見(jiàn)后，初審報(bào)告前一、二審核人員 企業(yè)及保薦代表人就反饋意見(jiàn)與審核人員進(jìn)行溝通，一方面明確意見(jiàn)的關(guān)注點(diǎn)，另一方面就可能的解決辦法咨詢審核人員。

發(fā)審會(huì)

發(fā)審會(huì)討論中，表決前

發(fā)審委委員 發(fā)審會(huì)會(huì)議召集人就委員討論后不清楚的問(wèn)題匯總，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此進(jìn)行解答，委員根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)答復(fù)以及對(duì)公司熟悉程度進(jìn)行投票。

四、上會(huì)重點(diǎn)注意事項(xiàng)

1、會(huì)前準(zhǔn)備

（1）問(wèn)題準(zhǔn)備：一般而言，發(fā)審委關(guān)注的問(wèn)題是在審核員專業(yè)審核的基礎(chǔ)上提出的，因此，審核員反饋問(wèn)題應(yīng)該是上會(huì)準(zhǔn)備的重點(diǎn)問(wèn)題。（2）人員準(zhǔn)備：盡管一般情況下是公司董事長(zhǎng)、董秘參加發(fā)審會(huì)，但是考慮到要回答很多問(wèn)題，也可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行考慮，比如年齡、口音、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、發(fā)展規(guī)劃熟悉程度等因素進(jìn)行綜合考慮。

（3）材料準(zhǔn)備：上會(huì)時(shí)應(yīng)該攜帶申報(bào)材料一套以及準(zhǔn)備的問(wèn)題提綱。

（4）著裝準(zhǔn)備：參會(huì)人員應(yīng)該是正裝：深色西裝、領(lǐng)帶，發(fā)型等裝飾應(yīng)該穩(wěn)重大方、整潔。

2、臨場(chǎng)發(fā)揮

（1）心態(tài)和姿態(tài)：不亢不卑、端正心態(tài)：很多人把上發(fā)審會(huì)當(dāng)作一個(gè)向發(fā)審委員、專家展示企業(yè)的機(jī)會(huì)，這是一個(gè)錯(cuò)誤的理解。應(yīng)該具有的態(tài)度是接受審查的態(tài)度：接受發(fā)審委員代表政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行審查。

因此，既不能擺老國(guó)企的架子，也不能因?yàn)樾∶衿缶外崿?，不能因?yàn)槠髽I(yè)有缺陷而驚慌，也不能因?yàn)橛挟a(chǎn)業(yè)政策支持的優(yōu)勢(shì)而自喜，上市公司是國(guó)家實(shí)業(yè)界的精英、未來(lái)的希望，作為管理者代表應(yīng)該是自信的、誠(chéng)信的、謙虛的、向上的，這是參會(huì)人員應(yīng)有的心態(tài)。

避免太多的肢體語(yǔ)言，如抖動(dòng)、搖擺等，保持進(jìn)取的、充滿信心的姿態(tài)。

（2）聽(tīng)清楚才回答：對(duì)于委員、召集人提出的問(wèn)題，先搞清楚問(wèn)題，不急于回答。必要時(shí)，可以商量、要求召集人重復(fù)問(wèn)題，一定把問(wèn)題弄清楚。

（3）針對(duì)問(wèn)題、分別回答：聽(tīng)清楚問(wèn)題后，立即進(jìn)行分工，除非針對(duì)保薦代表人的問(wèn)題，一般不能讓保薦代表人代替企業(yè)代表回答問(wèn)題。

（4）語(yǔ)言：發(fā)言的語(yǔ)言應(yīng)該為普通話，簡(jiǎn)潔、穩(wěn)實(shí)，中氣充沛而語(yǔ)調(diào)沉緩，避免官腔、長(zhǎng)尾音，避免對(duì)本行業(yè)非專業(yè)用語(yǔ)，避免對(duì)發(fā)審委員過(guò)多的恭維、保證之類言辭。

（5）言多有失：借題發(fā)揮，凸顯公司優(yōu)勢(shì)應(yīng)注意分寸，點(diǎn)到為止。

二、發(fā)審會(huì)審核的重要問(wèn)題

根據(jù)最近發(fā)審會(huì)提出的問(wèn)題對(duì)審核的重心進(jìn)行總結(jié)如下：

1、利潤(rùn)真實(shí)性是審核的重心，是最為關(guān)鍵的問(wèn)題

發(fā)審會(huì)上經(jīng)常詢問(wèn)收入確認(rèn)政策的正確性和合理性、成本的匹配性、關(guān)聯(lián)交易有無(wú)輸送利益、產(chǎn)品定價(jià)、毛利率波動(dòng)、應(yīng)收賬款大幅增加異常性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與利潤(rùn)的異常差異等，這些問(wèn)題都跟利潤(rùn)相關(guān)，了解業(yè)績(jī)的真實(shí)性是發(fā)審會(huì)審核的重點(diǎn)。

2、其他個(gè)性問(wèn)題

關(guān)注業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合法性、資質(zhì)和經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性等其他問(wèn)題。

證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站12日晚間消息，12家公司首發(fā)申請(qǐng)過(guò)會(huì)。分別是湖北盛天網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司、石家莊通合電子科技股份有限公司、江西富祥藥業(yè)股份有限公司、江蘇美尚生態(tài)景觀股份有限公司、四川山鼎建筑工程設(shè)計(jì)股份有限公司、華自科技股份有限公司、深圳市奇信建設(shè)集團(tuán)股份有限公司、四川久遠(yuǎn)銀海軟件股份有限公司、蘇州華源包裝股份有限公司、江蘇高科石化股份有限公司、深圳市銀寶山新科技股份有限公司、廈門萬(wàn)里石股份有限公司。杭州縱橫通信股份有限公司首發(fā)申請(qǐng)未獲通過(guò)。以下是上述13家企業(yè)在發(fā)審會(huì)會(huì)議中被詢問(wèn)的問(wèn)題。

發(fā)審委會(huì)議提出詢問(wèn)的主要問(wèn)題

杭州縱橫通信股份有限公司

1、發(fā)行人控股股東蘇維峰2010年控制、施加重大影響的多家企業(yè)如縱橫集團(tuán)、縱橫電子和浙江眾托的主要客戶與發(fā)行人的主要客戶高度重疊，均為浙江移動(dòng)。此后相關(guān)企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明發(fā)行人及關(guān)聯(lián)方有無(wú)發(fā)行人上市后再并購(gòu)上述企業(yè)權(quán)益、業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的安排或約定。

2、根據(jù)申請(qǐng)文件：發(fā)行人主要負(fù)責(zé)各類通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、督導(dǎo)（驗(yàn)收）、測(cè)試、管理等綜合職能，而項(xiàng)目的具體施工則由勞務(wù)外包人員實(shí)施。報(bào)告期發(fā)行人外包給不具有建筑業(yè)施工勞務(wù)資質(zhì)的收入占總收入比例較高。招股說(shuō)明書（上會(huì)稿）及中介機(jī)構(gòu)文件披露：發(fā)行人目前持有建設(shè)部核發(fā)的《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書》，發(fā)行人部分勞務(wù)外包方未取得相關(guān)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書》，不符合《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》的有關(guān)要求，但不會(huì)對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行并上市造成實(shí)質(zhì)影響。企業(yè)上市微信公眾號(hào)TL***（1）請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明上述分包是否適用工程施工勞務(wù)分包管理的相關(guān)規(guī)定，說(shuō)明相關(guān)分包價(jià)格、用工價(jià)格等是否與市場(chǎng)行情一致，對(duì)中介機(jī)構(gòu)文件中就同一事項(xiàng)矛盾的說(shuō)明予以解釋。（2）請(qǐng)發(fā)行人代表就其工程承接、分包合規(guī)性、合同執(zhí)行、外包方審核評(píng)價(jià)、相關(guān)成本核算等說(shuō)明其相關(guān)的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。

3、請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明：就發(fā)行人與虹信通信業(yè)務(wù)合作，在共同承包模式下，發(fā)行人確認(rèn)收入的具體時(shí)點(diǎn)和相應(yīng)依據(jù)；結(jié)合虹信通信產(chǎn)品市場(chǎng)代理業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)的代理費(fèi)金額等具體情況，說(shuō)明發(fā)行人對(duì)代理收入的核算方法。請(qǐng)保薦代表人對(duì)上述問(wèn)題說(shuō)明核查過(guò)程和核查意見(jiàn)。

湖北盛天網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司

1、根據(jù)招股說(shuō)明書，發(fā)行人為進(jìn)一步提高公司產(chǎn)品平臺(tái)的影響力，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)推廣服務(wù)采買等合作方式增加了互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)收入，同時(shí)增加了相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)推廣投入。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明該網(wǎng)絡(luò)推廣服務(wù)的具體內(nèi)容、實(shí)際推廣效果、如何分成及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明核查過(guò)程及核查意見(jiàn)。

2、根據(jù)招股說(shuō)明書，發(fā)行人游戲聯(lián)運(yùn)收入于游戲聯(lián)運(yùn)合同所約定的發(fā)行人應(yīng)提供的服務(wù)義務(wù)已提供、并與合作方對(duì)賬確認(rèn)后，按充值收入確認(rèn)游戲聯(lián)運(yùn)服務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明：充值完成后，發(fā)行人即確認(rèn)收入是否謹(jǐn)慎。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明核查過(guò)程及核查意見(jiàn)。

3、發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入分為網(wǎng)絡(luò)廣告及技術(shù)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)、軟件銷售、游戲聯(lián)運(yùn)和其他收入五類。招股說(shuō)明書披露發(fā)行人無(wú)法將營(yíng)業(yè)成本對(duì)應(yīng)分?jǐn)偟讲煌瑯I(yè)務(wù)中去，故將三類業(yè)務(wù)（網(wǎng)絡(luò)廣告及技術(shù)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)、軟件銷售）合并計(jì)算毛利率。請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說(shuō)明無(wú)法將營(yíng)業(yè)成本對(duì)應(yīng)分?jǐn)偟讲煌瑯I(yè)務(wù)中去的具體原因，請(qǐng)保薦代表人對(duì)發(fā)行人相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立與有效運(yùn)行說(shuō)明核查過(guò)程及核查意見(jiàn)。

石家莊通合電子科技股份有限公司

發(fā)行人在2012年之前采用直銷模式，自2013年新增經(jīng)銷模式且經(jīng)銷模式下的收入占比逐步增加，請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)情況，說(shuō)明自2013年新增經(jīng)銷模式的原因。發(fā)行人主營(yíng)產(chǎn)品電力操作電源模塊平均價(jià)格在報(bào)告期內(nèi)逐年下降，分別為2,176.11元/臺(tái)、1,985.73元/臺(tái)和1,840.96元/臺(tái)，請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明發(fā)行人通過(guò)募集資金進(jìn)一步擴(kuò)張主業(yè)的合理性，并請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明核查意見(jiàn)。

江西富祥藥業(yè)股份有限公司

1、就發(fā)行人委托加工并用于出口的藥品是否符合進(jìn)口國(guó)（印度、哥倫比亞等）的法律要求，請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明除取得印度律師Mr.Satya

Prakash的法律意見(jiàn)外，是否還取得其他的相關(guān)進(jìn)口國(guó)（哥倫比亞等）執(zhí)業(yè)律師出具的意見(jiàn)。

2、招股說(shuō)明書披露，截至2014年12月31日，發(fā)行人尚有334名員工未在發(fā)行人或其子公司辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納手續(xù)，其中98人自愿放棄參保，參保比例僅為62.47%。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的繳納存在的不規(guī)范之處，有無(wú)具體的整改目標(biāo)及措施。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明對(duì)發(fā)行人勞務(wù)用工合法合規(guī)性履行的核查程序和核查結(jié)論。

3、根據(jù)申報(bào)材料，發(fā)行人的凈利潤(rùn)在報(bào)告期內(nèi)逐年增加，分別為4,007.94萬(wàn)元、4,507.27萬(wàn)元、5,344.12萬(wàn)元。與此同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布相關(guān)法規(guī)要求從嚴(yán)謹(jǐn)慎使用抗菌藥物并持續(xù)實(shí)施了全國(guó)抗菌藥物臨床應(yīng)用專項(xiàng)整治活動(dòng)，國(guó)內(nèi)對(duì)抗菌素使用量有所下降，發(fā)行人同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受限銷令影響有所下滑。（1）請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合行業(yè)環(huán)境和企業(yè)特點(diǎn)，說(shuō)明發(fā)行人業(yè)績(jī)逆行業(yè)持續(xù)增長(zhǎng)的原因；（2）請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明核查意見(jiàn)。

江蘇美尚生態(tài)景觀股份有限公司

1、發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)多項(xiàng)工程項(xiàng)目采取議標(biāo)方式獲得，部分項(xiàng)目并非是私人投資項(xiàng)目。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明：發(fā)行人承接上述項(xiàng)目是否符合政府采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)、資質(zhì)管理等法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，相關(guān)合同的效力如何，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明核查過(guò)程及核查意見(jiàn)。

2、招股說(shuō)明書顯示，發(fā)行人2012年、2013年、2014年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為3,019.00萬(wàn)元、2,859.67萬(wàn)元、75.46萬(wàn)元，請(qǐng)發(fā)行人代表分析上述情況出現(xiàn)的原因、具體的影響因素和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦代表人發(fā)表核查意見(jiàn)。四川山鼎建筑工程設(shè)計(jì)股份有限公司

1、請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合發(fā)行人設(shè)計(jì)人員專業(yè)資質(zhì)擁有情況進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期設(shè)計(jì)人員變動(dòng)的原因，結(jié)合同行業(yè)公司相關(guān)數(shù)據(jù)說(shuō)明發(fā)行人設(shè)計(jì)人員變動(dòng)是否符合行業(yè)現(xiàn)狀，發(fā)行人設(shè)計(jì)人員變動(dòng)是否會(huì)對(duì)發(fā)行人未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)代表人發(fā)表核查意見(jiàn)。

2、發(fā)行人銷售回款受房地產(chǎn)行業(yè)景氣度的影響，2014年公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，期末貨幣資金較上年下降超過(guò)50%，期末在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入小幅下降的情況下應(yīng)收帳款余額增加57%，部分客戶出現(xiàn)以房抵債或無(wú)力償還發(fā)行人應(yīng)收款的情況，期后發(fā)行人以較高利率向陜西天佑投資有限公司委托借款。請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合上述情況對(duì)發(fā)行人未來(lái)發(fā)展進(jìn)行說(shuō)明。請(qǐng)保薦代表人發(fā)表核查意見(jiàn)。

華自科技股份有限公司

1、發(fā)行人2012-2014年末兩年以上的應(yīng)收賬款占期末余額的比例分別為2.98%、15.32%、17.11%。請(qǐng)發(fā)行人代表進(jìn)一步說(shuō)明湖南東方礦業(yè)有限責(zé)任公司、沁水縣張峰水庫(kù)水源工程項(xiàng)目部、甘肅豐盛環(huán)?？萍脊煞萦邢薰?、湖南省東方紅文化產(chǎn)業(yè)有限公司等客戶未按合同約定的期限付款的原因。請(qǐng)保薦代表人對(duì)發(fā)行人壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表核查意見(jiàn)。

2、發(fā)行人只對(duì)復(fù)雜安裝類產(chǎn)品在安裝調(diào)試驗(yàn)收后確認(rèn)收入，報(bào)告期復(fù)雜安裝類產(chǎn)品收入占比分別為9.30%、9.40%、13.81%，其他產(chǎn)品均為貨到驗(yàn)收后即確認(rèn)收入。發(fā)行人向客戶提供的主要是水利水電自動(dòng)化系統(tǒng)、變配電及保護(hù)自動(dòng)化系統(tǒng)、水處理及其他工業(yè)自動(dòng)化系統(tǒng)等系統(tǒng)性、非標(biāo)準(zhǔn)定制產(chǎn)品，需發(fā)行人提供安裝調(diào)試有關(guān)的技術(shù)服務(wù)，產(chǎn)品安裝調(diào)試完成均是發(fā)行人重要的收款節(jié)點(diǎn)之一。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明：區(qū)分復(fù)雜安裝、簡(jiǎn)單安裝的產(chǎn)品分類標(biāo)準(zhǔn)是什么？簡(jiǎn)單安裝的原因是什么？

深圳市奇信建設(shè)集團(tuán)股份有限公司

1、請(qǐng)保薦代表人進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人應(yīng)收款大幅增長(zhǎng)、應(yīng)收賬款余額占營(yíng)業(yè)收入比重持續(xù)上升以及合同期內(nèi)應(yīng)收賬款占比高出同行業(yè)上市公司的原因，對(duì)合同期外應(yīng)收款是否進(jìn)行了單獨(dú)測(cè)試計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露；請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略和公司業(yè)務(wù)的變化，分析公司應(yīng)收賬款未來(lái)趨勢(shì)，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響及公司擬采取的對(duì)策，并充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2、請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)勞務(wù)外包公司的主要核查程序，以及發(fā)行人勞務(wù)費(fèi)用支付完整性的核查情況。

四川久遠(yuǎn)銀海軟件股份有限公司

1、請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明對(duì)于發(fā)行人與其實(shí)際控制人中國(guó)工程物理研究院、四川久遠(yuǎn)投資控股集團(tuán)有限公司、四川科學(xué)城銳鋒集團(tuán)有限責(zé)任公司控制的其他主要企業(yè)是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況的核查過(guò)程、結(jié)論和依據(jù)。

2、請(qǐng)發(fā)行人代表進(jìn)一步說(shuō)明提供以人力資源和社會(huì)保障為核心的民生信息化領(lǐng)域軟件開(kāi)發(fā)、運(yùn)維服務(wù)和系統(tǒng)集成服務(wù)，以及為金融、軍工等行業(yè)提供高端系統(tǒng)集成服務(wù)的不同定價(jià)原則。

3、請(qǐng)發(fā)行人和保薦代表人進(jìn)一步說(shuō)明獨(dú)立董事資格問(wèn)題整改措施的具體實(shí)施進(jìn)展情況和完成時(shí)間。

4、請(qǐng)保薦代表人進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)公允性的核查情況。

蘇州華源包裝股份有限公司

1、請(qǐng)發(fā)行人代表進(jìn)一步說(shuō)明截止招股說(shuō)明書披露日發(fā)行人所擁有的105項(xiàng)專利的有效期和目前的法律狀態(tài)。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明對(duì)前述事項(xiàng)的核查情況。

2、請(qǐng)保薦代表人進(jìn)一步說(shuō)明對(duì)發(fā)行人募集資金項(xiàng)目新增產(chǎn)能以及產(chǎn)能消化措施的核查程序、依據(jù)和結(jié)論。

江蘇高科石化股份有限公司

1、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與南京煉油廠有限責(zé)任公司及南京紅葉石化有限公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)的核查情況。

2、（1）請(qǐng)發(fā)行人代表補(bǔ)充說(shuō)明，發(fā)行人產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和貿(mào)易業(yè)務(wù)之間的相互定位，產(chǎn)品經(jīng)銷商與貿(mào)易商之間是否存在重疊；（2）請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明甘肅潤(rùn)滑油銷售公司與發(fā)行人抱團(tuán)采購(gòu)的具體操作模式，并說(shuō)明該公司直接向中國(guó)石化采購(gòu)和同發(fā)行人抱團(tuán)采購(gòu)之間的采購(gòu)價(jià)格差異；（3）請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明成為中國(guó)石化金牌客戶的基本條件，報(bào)告期內(nèi)，向中國(guó)石化采購(gòu)金額下降是否會(huì)影響到發(fā)行人金牌客戶身份，并影響材料貿(mào)易業(yè)務(wù)。

3、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人潤(rùn)滑油產(chǎn)量下降的同時(shí)，能耗明顯上升的原因。

4、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人管理費(fèi)用中能源材料費(fèi)的研發(fā)投入情況以及發(fā)行人研發(fā)人員人均研發(fā)支出較高的原因。

5、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷期限確定的原則和依據(jù)。

深圳市銀寶山新科技股份有限公司

1、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人應(yīng)收賬款余額與發(fā)行人相關(guān)銷售合同約定條款是否存在矛盾現(xiàn)象，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)與模具銷售合同約定相關(guān)的銷售收入的確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行人對(duì)報(bào)告期內(nèi)境內(nèi)銷售模具收入確認(rèn)方法的調(diào)整是否屬于重大差錯(cuò)，調(diào)整對(duì)發(fā)行人報(bào)告期經(jīng)營(yíng)成果是否構(gòu)成重大影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)揭示是否充分。

2、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人各報(bào)告期預(yù)收款項(xiàng)未能與模具的訂單、銷售收入同步增長(zhǎng)的原因。

3、請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合深圳灣海關(guān)向發(fā)行人出具的（圳關(guān)緝違字[2012]3092號(hào)）《行政處罰決定書》，補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。

廈門萬(wàn)里石股份有限公司

1、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明西南石材城目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)一步說(shuō)明高潤(rùn)投資作為發(fā)行人員工持股公司收購(gòu)西南石材城股權(quán)的原因及其合理性，并說(shuō)明相關(guān)交易的核查過(guò)程和結(jié)論。

2、請(qǐng)保薦代表人結(jié)合發(fā)行人與高潤(rùn)投資資金往來(lái)情況，補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。

3、發(fā)行人與第一大股東Finstone控制的公司從事相近行業(yè)業(yè)務(wù)。請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)于發(fā)行人與Finstone控制的公司是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核查程序、結(jié)論和依據(jù)。

4、請(qǐng)發(fā)行人代表進(jìn)一步說(shuō)明2014經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅下滑的原因，是否具有持續(xù)性，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露是否充分。

5、請(qǐng)保薦代表人結(jié)合發(fā)行人有關(guān)合同驗(yàn)收、回購(gòu)條款等約定，補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)銷石材收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

6、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明廈門集美新城項(xiàng)目應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因及進(jìn)展?fàn)顩r，是否存在壞賬損失，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)揭示是否充分、完整。

7、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人股權(quán)結(jié)構(gòu)安排形成的原因，公司治理的實(shí)際運(yùn)行情況和公司治理的有效性。請(qǐng)發(fā)行人充分披露可能存在的控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)與公司治理風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)上市發(fā)審會(huì)上重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題

一、毛利率

1、發(fā)行人同一產(chǎn)品內(nèi)外銷成本基本相同，請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明內(nèi)外銷毛利率的差額與內(nèi)外銷價(jià)格的差額是否相匹配，并請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明核查情況。

2、請(qǐng)保薦代表人結(jié)合報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人軍品業(yè)務(wù)的變動(dòng)情況進(jìn)一步分析主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)的原因。

3、請(qǐng)保薦代表人圍繞產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品成本以及產(chǎn)量等因素，補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人毛利率明顯高于可比上市公司的原因。

4、發(fā)行人直銷、經(jīng)銷兩種模式毛利率的差異主要是由于兩種銷售模式下產(chǎn)品定價(jià)差異所造成，定價(jià)的差異主要是由于不同銷售模式下市場(chǎng)開(kāi)拓形式的不同及各地中標(biāo)價(jià)的差異所造成。請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說(shuō)明如何確定不同區(qū)域的銷售模式、同一區(qū)域是否存在不同的銷售模式；如存在，請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明如何進(jìn)行管理。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明核查情況并發(fā)表意見(jiàn)。小結(jié)：關(guān)注毛利率問(wèn)題是中國(guó)式審核一大特色，上會(huì)前務(wù)必心中有數(shù)。

二、應(yīng)收賬款

1、報(bào)告期內(nèi)，2011年、2012年、2013年末和2014年9月末，發(fā)行人應(yīng)收賬款凈額分別為4,631.87萬(wàn)元、9,583.69萬(wàn)元、14,147.28萬(wàn)元和22,605.91萬(wàn)元，占發(fā)行人總資產(chǎn)的比例分別為25.85%、28.93%、30.04%和38.12%。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明截止2014年12月31日應(yīng)收賬款的回款情況及應(yīng)收賬款占比較高對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)的影響。

2、請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明，報(bào)告期內(nèi)公司應(yīng)收賬款逐年增加、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年降低的原因及其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，請(qǐng)保薦代表人發(fā)表核查意見(jiàn)。

3、請(qǐng)保薦代表人結(jié)合行業(yè)特征以及發(fā)行人自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率較高且與行業(yè)水平差異較大的原因。小結(jié)：通常財(cái)務(wù)造假都會(huì)在應(yīng)收賬款上有貓膩，重點(diǎn)關(guān)注是必然的。

三、收入確認(rèn)政策

1、請(qǐng)發(fā)行人具體說(shuō)明合同金額大于等于300.00萬(wàn)元、合同期未超過(guò)一年的項(xiàng)目以及合同金額小于300.00萬(wàn)元的、合同期超過(guò)一年的項(xiàng)目如何進(jìn)行核算，并進(jìn)一步說(shuō)明按標(biāo)的額和履約期的不同而采取不同的收入確認(rèn)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請(qǐng)保薦代表人進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人披露的收入確認(rèn)政策是否準(zhǔn)確、完整。

2、發(fā)行人對(duì)板翅式換熱器和冷箱產(chǎn)品經(jīng)客戶簽收后一次性確認(rèn)收入，請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)該等業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性和謹(jǐn)慎性作進(jìn)一步說(shuō)明。請(qǐng)保薦代表人對(duì)以上問(wèn)題發(fā)表核查意見(jiàn)。

小結(jié)：收入確認(rèn)政策的重要性大家都懂的！

四、存貨

1、（1）2014年6月末發(fā)行人產(chǎn)成品余額13,552.38萬(wàn)元，其中一年以內(nèi)余額10,858.37萬(wàn)元，發(fā)行人對(duì)一年內(nèi)的產(chǎn)成品未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明一年內(nèi)產(chǎn)成品是否存在過(guò)季產(chǎn)品，過(guò)季產(chǎn)品銷售的流程、定價(jià)原則，是否會(huì)影響當(dāng)季產(chǎn)品銷售。（2）請(qǐng)保薦代表人結(jié)合行業(yè)特征以及發(fā)行人自身經(jīng)營(yíng)策略和特點(diǎn)，進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備余額較高的原因。

2、請(qǐng)保薦代表人結(jié)合發(fā)行人產(chǎn)品銷售訂單、銷售模式、生產(chǎn)模式以及存貨的貨齡情況，補(bǔ)充說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

五、關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

1、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明：設(shè)立派雷斯特（香港）有限公司（以下簡(jiǎn)稱派雷斯特（香港））的原因；發(fā)行人與派雷斯特（香港）是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情形；派雷斯特（香港）注銷的進(jìn)展情況。請(qǐng)發(fā)行人披露上述情況。2、2014年4月28日，發(fā)行人實(shí)際控制人夏國(guó)新先生與深圳衡韻時(shí)裝有限公司（以下簡(jiǎn)稱衡韻時(shí)裝）的股東錢孟元、錢勇凱簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向協(xié)議》，擬收購(gòu)衡韻時(shí)裝100%股權(quán)。請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明夏國(guó)新先生收購(gòu)衡韻時(shí)裝的進(jìn)展情況及其原因和戰(zhàn)略安排，發(fā)行人與衡韻時(shí)裝是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的情形，夏國(guó)新先生是否存在違反避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相關(guān)承諾的情形。

3、請(qǐng)保薦代表人說(shuō)明：（1）未將煙臺(tái)華諾商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱煙臺(tái)華諾）實(shí)際控制人陳紅艷認(rèn)定為與發(fā)行人具有特殊利益關(guān)系關(guān)聯(lián)方的依據(jù)；(2)煙臺(tái)華諾用于收購(gòu)上海博源精細(xì)化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海博源）全部股權(quán)以及后續(xù)增資的資金約3150萬(wàn)元，均由發(fā)行人實(shí)際控制人之一曲亞明向煙臺(tái)華諾實(shí)際控制人陳紅艷提供，但雙方未簽署任何書面借款協(xié)議，亦未見(jiàn)資金擔(dān)保和資金使用費(fèi)的約定。發(fā)行人在完成對(duì)煙臺(tái)華諾持有的上海博源全部股權(quán)收購(gòu)并支付相關(guān)款項(xiàng)后，煙臺(tái)華諾實(shí)際控制人陳紅艷才向曲亞明歸還了全部借款。另外，發(fā)行人2012年有收購(gòu)上海博源的意向，因擔(dān)心構(gòu)成上市障礙而放棄。上述情況是否說(shuō)明2012年煙臺(tái)華諾收購(gòu)上海博源全部股權(quán)的交易，實(shí)質(zhì)上是代發(fā)行人進(jìn)行收購(gòu)的交易；（3）發(fā)行人的子公司撫順佳化化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱佳化化工）已經(jīng)全面停產(chǎn)一年多，但是其土地使用權(quán)等未計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因；（4）佳化化工和上海博源由發(fā)行人收購(gòu)當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及2012年、2013年的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)行人收購(gòu)佳化化工和上海博源100%股權(quán)的原因及其履行的法定程序情況和發(fā)行人內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。

小結(jié)：由于各種原因，企業(yè)總喜歡隱藏關(guān)聯(lián)方，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。一旦被質(zhì)疑，就可能像佳化化學(xué)股份有限公司一般上會(huì)被否。能披露的就披露吧，這個(gè)處理不慎會(huì)毀掉一個(gè)項(xiàng)目的。

六、實(shí)際控制人

1、發(fā)行人《招股說(shuō)明書》披露，何鴻云先生對(duì)發(fā)行人日常經(jīng)營(yíng)管理、決策和公司治理具有重大影響力，認(rèn)定其為發(fā)行人的實(shí)際控制人。請(qǐng)發(fā)行人代表結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)對(duì)這種認(rèn)定的理由與依據(jù)進(jìn)行說(shuō)明，請(qǐng)保薦代表人發(fā)表核查意見(jiàn)。

2、發(fā)行人18家股東中有11家股東系廣電行業(yè)內(nèi)企業(yè)。發(fā)行人第一大股東為江蘇省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)投資有限公司，持有公司55,685.3137萬(wàn)股股權(quán)，占本次發(fā)行前總股本的23.29%，其控股股東為江蘇省廣播電視總臺(tái)。請(qǐng)保薦代表人結(jié)合發(fā)行人各股東與江蘇省廣播電視總臺(tái)的股權(quán)及業(yè)務(wù)管理關(guān)系，進(jìn)一步說(shuō)明認(rèn)定發(fā)行人無(wú)實(shí)際控制人的理由。

七、募投

1、請(qǐng)保薦代表人結(jié)合募投項(xiàng)目實(shí)施前后的固定資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入、生產(chǎn)安排方式、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以及同行業(yè)可比公司情況，進(jìn)一步量化說(shuō)明發(fā)行人固定資產(chǎn)規(guī)模與營(yíng)業(yè)收入規(guī)模的匹配性。

2、請(qǐng)保薦代表人補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期外協(xié)采購(gòu)金額和占比持續(xù)增長(zhǎng)的原因，發(fā)行人對(duì)外協(xié)廠商的依賴程度，以及未來(lái)募投項(xiàng)目投產(chǎn)后，預(yù)計(jì)外協(xié)采購(gòu)金額和比例的變化情況及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。

小結(jié)：發(fā)審會(huì)以往有因募投項(xiàng)目解釋不清而否決案例的。

八、政府補(bǔ)助及稅收優(yōu)惠 1、1、2012年-2014年，發(fā)行人產(chǎn)品獲得的農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼總額分別為15,264.59萬(wàn)元、12,291.20萬(wàn)元、13,282.28萬(wàn)元，占銷售收入（不含稅）的比重分別為20.11%、20.28%、23.14%。請(qǐng)保薦代表人進(jìn)一步說(shuō)明：（1）對(duì)發(fā)行人星光系列聯(lián)合收割機(jī)產(chǎn)品能否進(jìn)入《2015-2017年國(guó)家支持推廣的農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品目錄》，從而享受農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼的核查情況，并量化分析不能取得有關(guān)補(bǔ)貼收入對(duì)發(fā)行人的銷售收入和盈利情況的影響；（2）發(fā)行人產(chǎn)品獲得農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼需要具備哪些條件，發(fā)行人產(chǎn)品是否存在不能獲得補(bǔ)貼的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)行人是否充分揭示了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2、報(bào)告期發(fā)行人獲得的增值稅返還、所得稅優(yōu)惠以及政府補(bǔ)貼收入占凈利潤(rùn)的比例不斷提高，2012年為33.17%，2014年1-9月達(dá)到70.46%，請(qǐng)發(fā)行人在《招股說(shuō)明書》中量化分析政府補(bǔ)貼收入與稅收優(yōu)惠對(duì)發(fā)行人凈利潤(rùn)的影響并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

九、其他問(wèn)題

1、報(bào)告期內(nèi)服裝零售業(yè)受電商與經(jīng)濟(jì)下滑影響關(guān)店壓力較大，發(fā)行人從2012年加大了新開(kāi)店力度，當(dāng)年盈利店鋪家數(shù)占新開(kāi)店數(shù)比例從2011年的73%下降到2014的41%。請(qǐng)發(fā)行人代表說(shuō)明在電商沖擊傳統(tǒng)服裝零售業(yè)的背景下發(fā)行人保持競(jìng)爭(zhēng)力的措施，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和公司發(fā)展戰(zhàn)略說(shuō)明加大直銷門店投入的具體情況及其原因。

2、招股說(shuō)明書“主要風(fēng)險(xiǎn)因素特別提示”中提示了“農(nóng)藥產(chǎn)品因使用不當(dāng)被公眾誤解”的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)發(fā)行人代表進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人自身的技術(shù)支持和服務(wù)體系如何與外部經(jīng)銷商和零售商的服務(wù)體系之間進(jìn)行職責(zé)分工，以及如何對(duì)后者實(shí)施監(jiān)督，以防范因農(nóng)藥產(chǎn)品使用不當(dāng)而給品牌和業(yè)績(jī)?cè)斐傻娘L(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦代表人對(duì)與此有關(guān)的內(nèi)部控制的核查情況進(jìn)行說(shuō)明。

四、重磅：回答好這些問(wèn)題，IPO項(xiàng)目就可過(guò)發(fā)審會(huì)

IPO上會(huì)，發(fā)審委到底問(wèn)什么？記者通過(guò)采訪并梳理資料發(fā)現(xiàn)，對(duì)于IPO上會(huì)公司，發(fā)審委的問(wèn)題主要聚焦在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、主業(yè)市場(chǎng)成長(zhǎng)性、關(guān)聯(lián)交易公允性、募投項(xiàng)目可行性、歷史沿革合法性五大方面。

“畢竟IPO(首次公開(kāi)發(fā)行)這事，在很多人的人生中可能就只有這么一次，上會(huì)前還是有點(diǎn)緊張的，手心都捏出汗了?！比A南地區(qū)某過(guò)會(huì)企業(yè)高管楊鴻(化名)掩不住內(nèi)心欣喜：“比預(yù)想的順利，原定45分鐘的發(fā)審會(huì)只用30分鐘不到，問(wèn)的問(wèn)題還不到初審會(huì)羅列的問(wèn)題清單的一半?！?/p>

不止是楊鴻，不少上會(huì)企業(yè)高管都有同樣的感覺(jué)?！皢?wèn)題主要圍繞主營(yíng)業(yè)務(wù)方面，問(wèn)我們客戶情況，問(wèn)成本構(gòu)成，也提到一些媒體報(bào)道的情況，倒是沒(méi)問(wèn)我們募投項(xiàng)目的情況?！绷硪患覄倓偼瓿蓲炫粕鲜械钠髽I(yè)高管說(shuō)。

過(guò)去，IPO上會(huì)總帶有神秘感，除了發(fā)審委委員、上會(huì)企業(yè)和保薦機(jī)構(gòu)代表，外界無(wú)從知曉上會(huì)過(guò)程中發(fā)生了什么，會(huì)上提出的問(wèn)題也“不足為外人道也”。不過(guò)，一些變化正在悄然發(fā)生。

自2月1日以來(lái)，證監(jiān)會(huì)召集發(fā)審會(huì)40余次，公布披露了77家IPO企業(yè)審核結(jié)果。其中，擬上市主板及中小板的企業(yè)共有40家，擬上市創(chuàng)業(yè)板的企業(yè)有37家，僅有3家公司IPO申請(qǐng)被否。隨會(huì)議表決結(jié)果一同向社會(huì)公開(kāi)披露的，還有發(fā)審委委員在發(fā)審會(huì)上提出詢問(wèn)的主要問(wèn)題。

“發(fā)審委關(guān)注的問(wèn)題仍然集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，并且更加關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，募投項(xiàng)目審核有所弱化，歷史沿革問(wèn)題有所涉及，但已不是重點(diǎn)關(guān)注。”一位不愿具名的投行人士認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)此舉提高發(fā)行審核工作的透明度，“對(duì)于即將到來(lái)的注冊(cè)制具有參考范本意義?！逼髽I(yè)上市微信公眾號(hào)TL*** 一位保代表示，從這些新變化、新舉措來(lái)看，注冊(cè)制臨近，以信息披露為中心的理念終將要落實(shí)到制度層面?！安慌懦郎罱灰姿鶎?lái)組建的聆訊質(zhì)詢委員會(huì)也采取類似的信息披露制度?！?/p>

“有個(gè)說(shuō)法是，今年5月份以后IPO受理和審核將下放到交易所。由深交所、上交所各自組建的聆訊質(zhì)詢委員會(huì)取代發(fā)審會(huì)工作?！庇型缎腥耸款A(yù)測(cè)說(shuō)，雖說(shuō)聆訊質(zhì)詢委員會(huì)不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審查，但初期還是會(huì)很嚴(yán)格。

焦點(diǎn)一：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性

從77份上市企業(yè)的問(wèn)詢問(wèn)題清單來(lái)看，發(fā)審委最關(guān)注的問(wèn)題無(wú)疑是申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。這些問(wèn)題集中在主營(yíng)產(chǎn)品毛利率、應(yīng)收賬款、存貨等方面。

“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)仍舊是最受核心關(guān)注的問(wèn)題?！眹?guó)信證券一位投行人士表示：“我們選擇項(xiàng)目首要條件也是要考慮企業(yè)利潤(rùn)支撐得住，這是最基礎(chǔ)的?！?毛利率

有投行人士表示，發(fā)審委經(jīng)常會(huì)關(guān)注申報(bào)企業(yè)產(chǎn)品毛利率的波動(dòng)原因，一般來(lái)說(shuō)，只有人工費(fèi)用的提高、產(chǎn)品原材料的價(jià)格提升以及重要客戶的銷售價(jià)格變動(dòng)才會(huì)導(dǎo)致整體產(chǎn)品毛利率的變動(dòng)?！皢?wèn)毛利率其實(shí)是要分析這三個(gè)因素變動(dòng)的合理性，因?yàn)槭杖牒腿斯べM(fèi)用在會(huì)計(jì)處理上很難做文章，而成本核算比較好調(diào)節(jié)?！弊罱鼊倓傔^(guò)會(huì)的賽摩電氣就被問(wèn)及成本核算問(wèn)題。發(fā)審委提到，賽摩電氣披露對(duì)嵌入式軟件產(chǎn)品的軟、硬件成本進(jìn)行分別核算，要求保薦代表人說(shuō)明該企業(yè)各是否核算過(guò)軟件的成本，以及軟硬件成本是如何分別核算的。發(fā)審委同樣注意到，全志科技披露其產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于平板電腦、互聯(lián)網(wǎng)+機(jī)頂盒、學(xué)生電腦、車載電子終端、便攜式視頻播放機(jī)、智能家庭監(jiān)控等智能終端領(lǐng)域，要求公司分產(chǎn)品進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)銷售收入具體構(gòu)成及上述終端產(chǎn)品所用芯片的種類、成本等情況。

投行人士告訴記者，在成本核算過(guò)程中，一些企業(yè)可能會(huì)把成本和期間費(fèi)用混淆。例如，威帝電子上會(huì)時(shí)，發(fā)審委就要求保薦代表人進(jìn)一步說(shuō)明企業(yè)的CAN總線產(chǎn)品在報(bào)告期各期的銷售單價(jià)、毛利率和成本結(jié)構(gòu)、期間費(fèi)用等與同行業(yè)公司的相同或類似產(chǎn)品對(duì)比分析情況，并說(shuō)明存在差異的原因。

同時(shí)，發(fā)審委還要求威帝電子進(jìn)一步說(shuō)明公司產(chǎn)品的成本核算方法，包括產(chǎn)品成本核算的一般程序、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配方法、產(chǎn)品成本計(jì)算方法等，以及對(duì)可對(duì)象化于具體產(chǎn)品的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)未在制造費(fèi)用中列支的原因。

華銘智能2014年馬來(lái)西亞吉隆坡項(xiàng)目技術(shù)服務(wù)毛利率為96.62%，而天津一號(hào)線系統(tǒng)改造項(xiàng)目技術(shù)服務(wù)毛利率為1.73%。對(duì)此，發(fā)審委要求企業(yè)說(shuō)明技術(shù)服務(wù)收入的毛利率在不同項(xiàng)目間、在境內(nèi)外間存在很大差異的原因及合理性?？邓固亍⑹⒀罂萍嫉绕髽I(yè)同類產(chǎn)品境內(nèi)外銷售毛利率較大差異也受到了發(fā)審委的關(guān)注。

廣生堂直銷、經(jīng)銷兩種模式毛利率的差異主要是由于兩種銷售模式下產(chǎn)品定價(jià)差異所造成，定價(jià)的差異主要是由于不同銷售模式下市場(chǎng)開(kāi)拓形式的不同及各地中標(biāo)價(jià)的差異所造成。發(fā)審委同樣要求廣生堂說(shuō)明毛利率存在差異的合理性。收入確認(rèn) 在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性方面，還有一個(gè)事項(xiàng)會(huì)被提及到，就是申報(bào)企業(yè)的收入確認(rèn)原則的合理性。

高偉達(dá)軟件在《招股說(shuō)明書》中披露：“若公司計(jì)算的已完成合同金額大于客戶確認(rèn)的已完成合同金額時(shí)，則公司將分析差異形成的原因，復(fù)核預(yù)算總成本，在必要時(shí)對(duì)預(yù)算總成本及完工進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入?！睂?duì)此，發(fā)審委要求企業(yè)說(shuō)明調(diào)整完工進(jìn)度的相關(guān)情況、相關(guān)依據(jù)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響。

發(fā)審委同樣要求航新科技具體說(shuō)明合同金額大于等于300萬(wàn)元、合同期未超過(guò)一年的項(xiàng)目，以及合同金額小于300萬(wàn)元的、合同期超過(guò)一年的項(xiàng)目如何進(jìn)行核算，并進(jìn)一步說(shuō)明按標(biāo)的額和履約期的不同而采取不同的收入確認(rèn)政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。投行人士解釋，發(fā)審委通常還會(huì)以報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款凈額占同期營(yíng)業(yè)收入的比例去和同類型的可比上市公司做比較，如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯偏低的情況，這個(gè)問(wèn)題就會(huì)和推遲與提前確認(rèn)收入以及收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題作為組合拳一起打出來(lái)。

例如，發(fā)審委就要求雪峰科技說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重的變動(dòng)原因，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行比較。星光農(nóng)機(jī)同樣被要求進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率較高且與行業(yè)水平差異較大的原因。

2011年、2012年、2013年末和2014年9月末，美康生物應(yīng)收賬款凈額分別為4632萬(wàn)元、9584萬(wàn)元、14147萬(wàn)元和22606萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例分別為26%、29%、30%和38%。發(fā)審委要求該公司說(shuō)明截至2014年末應(yīng)收賬款的回款情況及應(yīng)收賬款占比較高對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響。存貨

“有時(shí)候，如果申報(bào)企業(yè)的存貨具有明顯的不易保存或者價(jià)格波動(dòng)性較大的特點(diǎn)，無(wú)論是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)審委都會(huì)問(wèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否計(jì)提充足的問(wèn)題?！庇型缎腥耸空f(shuō)。女裝企業(yè)歌力思2014年6月末產(chǎn)成品余額13552萬(wàn)元，其中一年以內(nèi)余額10858萬(wàn)元。發(fā)審委注意到，歌力思對(duì)一年內(nèi)的產(chǎn)成品未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，要求公司說(shuō)明一年內(nèi)產(chǎn)成品是否存在過(guò)季產(chǎn)品，過(guò)季產(chǎn)品銷售的流程、定價(jià)原則，是否會(huì)影響當(dāng)季產(chǎn)品銷售，并結(jié)合行業(yè)特征以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)策略和特點(diǎn)，進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備余額較高的原因。同樣地，發(fā)審委要求盛洋科技結(jié)合發(fā)行人產(chǎn)品銷售訂單、銷售模式、生產(chǎn)模式以及存貨的貨齡情況，補(bǔ)充說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

焦點(diǎn)二：主業(yè)市場(chǎng)成長(zhǎng)性

“發(fā)審委現(xiàn)在更多關(guān)注行業(yè)趨勢(shì)，最主要還是關(guān)心企業(yè)上市后成長(zhǎng)性問(wèn)題，一些新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)上市時(shí)，更多被問(wèn)及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)看法。”安信證券一位投行人士認(rèn)為，這可能將成為以后監(jiān)管趨勢(shì)。

迅游網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有的網(wǎng)游加速器市場(chǎng)限于PC平臺(tái)，其市場(chǎng)主要緣于國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)商之間的數(shù)據(jù)交互不夠通暢，公司募投的一個(gè)子項(xiàng)目是手持終端網(wǎng)游加速和網(wǎng)頁(yè)游戲加速器。對(duì)此，發(fā)審委就十分關(guān)注，要求企業(yè)說(shuō)明隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，網(wǎng)游加速器市場(chǎng)是否會(huì)萎縮，移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)是否存在與PC平臺(tái)同樣性質(zhì)和程度的互聯(lián)問(wèn)題，在頁(yè)游和手游的發(fā)行渠道是如何計(jì)劃的。

發(fā)審委還要求江蘇有線結(jié)合IPTV和互聯(lián)網(wǎng)電視快速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)收視業(yè)務(wù)的沖擊和公司未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃，就業(yè)務(wù)模式發(fā)展對(duì)機(jī)頂盒、智能卡和調(diào)制解調(diào)器三類設(shè)備攤銷期限的可能影響與同行業(yè)其他上市公司進(jìn)行比較分析。發(fā)審委也問(wèn)及易尚展示品牌終端展示服務(wù)和循環(huán)會(huì)展服務(wù)的區(qū)別，將循環(huán)會(huì)展服務(wù)單列為企業(yè)主業(yè)是否符合該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

對(duì)于一些享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)，發(fā)審委同樣關(guān)心稅收優(yōu)惠政策的持續(xù)性問(wèn)題。賽摩電氣《招股說(shuō)明書》披露，報(bào)告期內(nèi)稅收優(yōu)惠占同期利潤(rùn)總額的比重分別為38.04%、31.79%和38.07%。公司享受的稅收優(yōu)惠主要為高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠，稅收減免符合國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定。發(fā)審委表示，如果針對(duì)軟件企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠出現(xiàn)不利變化，將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響，并要求公司說(shuō)明對(duì)稅收優(yōu)惠是否存在依賴。

2012年-2014年，星光農(nóng)機(jī)產(chǎn)品獲得的農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼總額分別為15265萬(wàn)元、12291萬(wàn)元、13282萬(wàn)元，占銷售收入(不含稅)的比重分別為20%、20%、23%。發(fā)審委要求企業(yè)對(duì)星光系列聯(lián)合收割機(jī)產(chǎn)品能否進(jìn)入《2015-2017年國(guó)家支持推廣的農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品目錄》從而享受農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼情況進(jìn)行說(shuō)明，并量化分析不能取得有關(guān)補(bǔ)貼收入對(duì)銷售收入和盈利情況的影響。同時(shí)，發(fā)審委也注意到行業(yè)產(chǎn)能是否過(guò)剩。星光農(nóng)機(jī)2012至2014年聯(lián)合收割機(jī)銷量受到中高端產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)加劇影響呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，主要產(chǎn)品水稻與小麥聯(lián)合收割機(jī)的市場(chǎng)保有量已經(jīng)較高。發(fā)審委要求企業(yè)說(shuō)明并披露繼續(xù)擴(kuò)大產(chǎn)能是否存在產(chǎn)能過(guò)剩風(fēng)險(xiǎn)，以及產(chǎn)能消化措施。

焦點(diǎn)三：關(guān)聯(lián)交易公允性

“發(fā)審委對(duì)關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注程度是僅次于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。”有投行人士表示，發(fā)審委關(guān)注申報(bào)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的銷售收入占總收入的比例，采購(gòu)成本占總采購(gòu)成本的比例，以及兩者之間的關(guān)系和變化趨勢(shì)，對(duì)于申報(bào)企業(yè)和關(guān)聯(lián)方之間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，關(guān)聯(lián)價(jià)格是否公允。例如，華鐵科技主要股東胡敏及其關(guān)聯(lián)方與杭州大通建筑工程有限公司及其子公司東通巖土科技(杭州)有限公司存在資金拆借行為且發(fā)生金額較大，同時(shí)還存在為其借款提供擔(dān)保的情況。這些情況都被發(fā)審委關(guān)注到，并要求公司補(bǔ)充說(shuō)明產(chǎn)生上述交易的原因、交易的實(shí)質(zhì)以及是否存在通過(guò)杭州大通建筑工程有限公司及其子公司轉(zhuǎn)移發(fā)行人成本、增加收入的情況。發(fā)審委還要求華鐵科技補(bǔ)充說(shuō)明與公司曾經(jīng)存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易并由公司的實(shí)際控制人和相關(guān)董事、高級(jí)管理人員控制的浙江貝雷實(shí)業(yè)有限公司、浙江東新鋼支撐有限公司、浙江安鐵實(shí)業(yè)有限公司和浙江力拓建筑機(jī)械租賃有限公司等企業(yè)的設(shè)立、轉(zhuǎn)讓、注銷情況，設(shè)立、轉(zhuǎn)讓和/或注銷的原因和理由以及目前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，與發(fā)行人的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)情況以及關(guān)聯(lián)交易和業(yè)務(wù)往來(lái)等情況。

艾華集團(tuán)向艾華投資而不向金融機(jī)構(gòu)借入周轉(zhuǎn)資金的情況也被發(fā)審委要求說(shuō)明原因和必要性。發(fā)審委還注意到，艾華集團(tuán)未完整披露與艾華投資關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)余額，以及艾華投資向發(fā)行人委托貸款信息披露前后不一致。

此外，發(fā)審委還要求九華旅游向九華山管委會(huì)繳納的風(fēng)景區(qū)內(nèi)線客運(yùn)專營(yíng)費(fèi)定價(jià)的公允性，如何保證定價(jià)機(jī)制的穩(wěn)定性。同樣，江蘇有線與江蘇省廣播電視總臺(tái)及其他關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)的原則依據(jù)及未來(lái)執(zhí)行的穩(wěn)定性也被發(fā)審委所關(guān)注。

“處理關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題比較棘手，一般保薦機(jī)構(gòu)會(huì)建議擬IPO企業(yè)要不把關(guān)聯(lián)單位直接買下來(lái)，作為分公司運(yùn)營(yíng)；要不就在逐步減少依賴的同時(shí)與關(guān)聯(lián)公司斷絕關(guān)聯(lián)控制，比如轉(zhuǎn)讓股權(quán)，管理層更換為與申報(bào)企業(yè)沒(méi)有明顯聯(lián)系的自然人?！庇型缎腥耸勘硎?。

這一操作手法固然“高明”，不過(guò)也難逃發(fā)審委火眼金睛。星光農(nóng)機(jī)的關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)興小浦潘禮南農(nóng)機(jī)服務(wù)合作社為公司的實(shí)際控制人、董事錢菊花及其兄錢菊平等于2006年12月成立，錢菊花擔(dān)任法定代表人；長(zhǎng)興小浦潘禮南農(nóng)機(jī)服務(wù)合作社2007年11月16日被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，2012年5月注銷。這一情況，發(fā)審委要求企業(yè)詳細(xì)說(shuō)明。

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題同樣也受到關(guān)注。2014年4月28日，歌力思實(shí)際控制人夏國(guó)新與深圳衡韻時(shí)裝有限公司的股東錢孟元、錢勇凱簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向協(xié)議》，擬收購(gòu)衡韻時(shí)裝100%股權(quán)。發(fā)審委就要求歌力思補(bǔ)充說(shuō)明夏國(guó)新收購(gòu)衡韻時(shí)裝的進(jìn)展情況及其原因和戰(zhàn)略安排，公司與衡韻時(shí)裝是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的情形，夏國(guó)新是否存在違反避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相關(guān)承諾的情形。焦點(diǎn)四：募投項(xiàng)目可行性

“募投項(xiàng)目可行性和必要性，這個(gè)問(wèn)題在過(guò)去是必問(wèn)的，不過(guò)從最近公布的情況來(lái)看，好像在逐漸淡化?！卑残抛C券某投行人士留意到監(jiān)管新風(fēng)向：“也許以后過(guò)渡到注冊(cè)制，募投項(xiàng)目審查就會(huì)被取消?！?/p>

不過(guò)，一些產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)或者產(chǎn)能利用率較低企業(yè)上會(huì)仍會(huì)面臨募投項(xiàng)目可行性問(wèn)題。例如，多喜愛(ài)家紡報(bào)告期內(nèi)公司持續(xù)關(guān)閉直營(yíng)門店，2012至2014分別關(guān)閉11家、24家和52家。發(fā)審委就此要求公司解釋此次募投營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)拓展項(xiàng)目新增152家實(shí)體店的可行性，是否存在變更募投項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

廣信農(nóng)化同樣也被要求說(shuō)明2014年敵草隆產(chǎn)量、產(chǎn)能利用率等情況，并補(bǔ)充說(shuō)明此次募投項(xiàng)目擴(kuò)大敵草隆產(chǎn)能的合理性。

一些概念比較新潮的募投項(xiàng)目同樣受到關(guān)注。易尚展示被要求結(jié)合公司目前掌握的3D技術(shù)的成熟度、市場(chǎng)需求、在手訂單等，進(jìn)一步說(shuō)明3D技術(shù)應(yīng)用在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)是否具備大規(guī)模產(chǎn)業(yè)化的可行性，對(duì)發(fā)行人客戶結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式是否會(huì)產(chǎn)生重大影響。

“中介機(jī)構(gòu)要去解釋項(xiàng)目實(shí)施主體盈利能力不佳和申報(bào)企業(yè)的產(chǎn)能利用率較低不影響項(xiàng)目建設(shè)的合理性。通常這樣的項(xiàng)目實(shí)施主體是技術(shù)實(shí)力超強(qiáng)，資質(zhì)已經(jīng)完備，就差資金的東風(fēng)以擴(kuò)大產(chǎn)品規(guī)模，實(shí)力客戶大額框架性訂單的簽署，政府的資金支持，研發(fā)的產(chǎn)品受到市場(chǎng)的肯定。”對(duì)于這些問(wèn)題，有投行人士表示，招股書的說(shuō)明解釋其實(shí)千篇一律。焦點(diǎn)五：歷史沿革合法性

另一個(gè)過(guò)去受關(guān)注，如今也有所淡化的問(wèn)題是，申報(bào)企業(yè)歷史沿革合法性。“以前，基本上所有的IPO在過(guò)會(huì)過(guò)程中都會(huì)被問(wèn)到這個(gè)問(wèn)題。不過(guò)現(xiàn)在比較少，因?yàn)槠髽I(yè)歷史上的問(wèn)題，比如偷漏稅、代持、出資不實(shí)等，這些只要解決了，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)不造成影響，發(fā)審委一般是不追究的?！眹?guó)信證券一投行人士表示。不過(guò)，華銘智能代持情形就受到點(diǎn)名。發(fā)審委注意到，華銘智能前身2001年設(shè)立時(shí)，29名發(fā)起人2000萬(wàn)元的出資來(lái)源為向上海施惠特經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司的借款，同時(shí)29名發(fā)起人委托其中8人完成工商登記，存在代持情形。華銘智能因此被要求對(duì)其設(shè)立時(shí)出資情況的合法合規(guī)性進(jìn)行說(shuō)明。

一些藏匿于合伙制企業(yè)中的“疑似代持人”也被發(fā)審委留意到。華鵬玻璃申報(bào)材料披露，蕪湖瑞業(yè)股權(quán)投資基金(有限合伙)系發(fā)行人股東，該基金的有限合伙人蕪湖瑞創(chuàng)投資股份有限公司的重要出資人系自然人。發(fā)審委要求，進(jìn)一步說(shuō)明對(duì)該自然人身份及其出資來(lái)源的核查情況，并明確其中是否存在代持的情況。

高偉達(dá)軟件歷史上存在出資不實(shí)情況。2001年7月30日，高偉達(dá)軟件以3000萬(wàn)元資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，資本公積來(lái)源為公司自有軟件評(píng)估增值。2009年3月，該公司決定對(duì)上述出資予以規(guī)范補(bǔ)足，即通過(guò)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積的方式，增加資本公積3000萬(wàn)元，同時(shí)減少未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元，對(duì)該部分無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值進(jìn)行了沖回處理。針對(duì)這一情況，發(fā)審委問(wèn)及公司未分配利潤(rùn)是否足以補(bǔ)繳實(shí)收資本。

2011年3月15日，高偉達(dá)軟件董事會(huì)決議向當(dāng)時(shí)持有發(fā)行人100%股權(quán)的股東高偉達(dá)控股分配以前紅利2000萬(wàn)元。2011年12月25日，高偉達(dá)控股同意放棄上述紅利，高偉達(dá)軟件將扣除代繳的企業(yè)所得稅后余額1800萬(wàn)元計(jì)入資本公積。對(duì)此，發(fā)審委也要求企業(yè)說(shuō)明原因。來(lái)源： 證券時(shí)報(bào)