第一篇：《我國稅收的性質(zhì)和作用》教案

《我國稅收的性質(zhì)和作用》教案

教學目標和要求：、識記：我國稅收的性質(zhì)，我國稅收的作用。

2、理解：舉例說明我國的稅收是取之于民、用之于民。

3、適用：根據(jù)我國稅收的性質(zhì)和作用，說明公民應增強依法納稅的意識，自覺納稅。

板書設計：

（1）不同社會制度下稅收的共同點

、稅收的基本特征

見圖表

（2）不同制度下稅收的不同點

性質(zhì)：取之于民、用之于民

（1）我國稅收是“取之于民”的（2）“取之于民”反映的是勞動者局部利益與

我國稅收的2、我國稅收的性質(zhì)

整體利益、目前利益與長遠利益的正確結合 性質(zhì)和作用

（3）社會主義稅收是“用之于民”的

（4）“用之于民”反映稅收代表這部分社會產(chǎn)品

和國民收入歸全社會共同占有，為全體勞動

人民的利益服務

（1）稅收是組織財政收入的基本形式

3、我國稅收的作用

（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的主要杠桿

（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的主要手段

教學重點、難點：我國稅收的性質(zhì)和作用。

教學方法：復習—導語—學生自學—講解重點、難點—歸納小結—課堂練習

教學過程：

復習舊課：

、什么叫稅收？

2、稅收的三大特征是什么？

學生回答，教師歸納：

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。

導入新課：

古今中外，幾乎每一個國家都有稅收，那么，不同國家、不同社會制度稅收的性質(zhì)是不是都一樣呢？我們社會主義稅收的性質(zhì)和作用又是什么？這就是我們這一課要講的主要問題。

進入新課：（看書自學，思考題投影打出）

①各國稅收有哪些共同點？

②我國稅收的性質(zhì)是什么？“取之于民、用之于民”在現(xiàn)實生活中又有哪些具體表現(xiàn)？

③我國稅收的作用有哪些？

教學要點：

二、我國稅收的性質(zhì)和作用（板書）

教師講解：

稅收從國家產(chǎn)生以來就產(chǎn)生了，不同的社會制度盡管稅收的名目不同，但是，稅收作為取得財政收入的基本形式，都是為實現(xiàn)國家職能服務的，都是整個國家行政和權力機構的生活源泉，因此，有著共同的基本特征。

、稅收的基本特征。

（投影儀展示以下三組材料：）

材料一：奴隸社會被征服的藩屬和分封的諸侯國向王室進貢土特產(chǎn)、珍寶、財物稱為土貢。這是稅收的一種特殊形式；向土地課征農(nóng)作物，向商人、手工業(yè)者征收稅賦。

材料二：封建社會向農(nóng)民征收田賦；對人丁課征人頭稅，對商業(yè)、手工業(yè)征收的鹽稅、酒稅、茶稅??捐納（各級政府以捐獻方式取得財物的一種方式，是稅收的特殊形式）、雜稅、土貢??

材料三：資本主義國家征收流轉(zhuǎn)課稅、所得稅、雜稅等（娛樂稅、登記稅、防火稅、賽馬及彩票稅、環(huán)境污染稅??）。

學生思考以下問題：

（1）稅收作為一種分配形式是憑借何種手段獲得？

（2）分配的主體是誰？

（3）稅源來自何處？

講解：

A、不同國家稅收有著共同的基本特征（共同點）：

①都是財政收入的基本形式；

②都是為國家實現(xiàn)其職能服務的；

③都是以國家政治權力為前提的分配關系，分配的主體都是國家。

④稅收的都取之于民。

⑤都具有“三性”（強制性、無償性、固定性）。

這些共同點就是稅收屬性，這些共同點的存在反映了稅收的共性，即不論是奴隸、封建、資本、社會主義社會，只要具備了上述這些共同點的財政收入形式就都可以叫做稅收。但是，在不同的社會制度下，稅收的性質(zhì)都各不相同。

B、不同社會制度下稅收的性質(zhì)不同（不同點）：

（投影儀打出以下圖表：）

資本主義稅收和社會主義稅收的比較表

資本主義稅收

社會主義稅收

相

同

點

目的

為國家實現(xiàn)其職能服務

前提

國家政權

主體

國家

公民

基本特征

強制性、無償性、固定性

不

同

點

性質(zhì)

取之于民，服務于壟斷資產(chǎn)階級。體現(xiàn)了資產(chǎn)階級與無產(chǎn)階級之間剝削與被剝削、雇傭與被雇傭的關系。

取之于民、用之于民。體現(xiàn)了國家、集體、個人在根本利益一致基礎上的整體與局部、長遠與目前的關系。

稅收在不同的社會制度和不同國家中，反映了不同的經(jīng)濟關系和階級屬性。我們把稅收的這種階級屬性稱為稅收的性質(zhì)。稅收的本質(zhì)和稅收的性質(zhì)不同。稅收的本質(zhì)，即在任何國家、任何社會，它都是憑借政治權力所形成的一種特殊的分配關系，這是不因國家與社會性質(zhì)不同而改變的。但是，這種特殊分配關系的階級屬性，都因生產(chǎn)關系的性質(zhì)不同，即社會制度和國家性質(zhì)不同而不同。

如：在中國古代的封建社會中和近代的半殖民地半封建社會中，統(tǒng)治者為了自身的利益，通過稅收對勞動人民進行殘酷的剝削。

2、我國社會主義稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民。（本課難點，要把握以下幾點：）

①社會主義稅收是“取之于民”的。

在我國，由于公有制經(jīng)濟居于主體地位，所以國家稅收的主要是國有經(jīng)濟和集體經(jīng)濟上繳給國家的稅金。稅收是我國財政收入的主要組成部分，近年來，它已占到了財政收入的90%~95%以上。（97年已占96.7%）

②“取之于民”反映的是社會主義稅收在國民收入分配中勞動者局部利益與整體利益、目前利益與長遠利益的正確結合。

我國是社會主義國家，生產(chǎn)資料的社會主義公有制是我國經(jīng)濟制度的基礎，人民是國家的主人，國家是為人民服務的。國家必須集中一部分資金，促進生產(chǎn)的發(fā)展，保證人民日益增長的物質(zhì)和文化生活的需要。我國的社會主義稅收體現(xiàn)著國民收入分配中，國家與納稅人在根本利益一致基礎上的整體利益與局部利益、長遠利益與眼前利益的正確結合。

③社會主義稅收也是“用之于民”的。

我國稅收“用之于民”的重要表現(xiàn)有：國家拿出大筆資金用于提高人民生活，從1979年到1981年，國家對解決多年遺留下來的問題，拿出1400多億元來改善城鄉(xiāng)人民生活。其中，用于提高農(nóng)副產(chǎn)品的收購價格（糧食等）的支出是422億元，用于提高職工工資和實行獎金制度的支出是300億元，用于安排城鎮(zhèn)2600萬人就業(yè)的支出是105億元，用于增加職工住宅的支出是152億元，還有用于減免農(nóng)村稅收，增加進口商品價格補貼的支出等。

④社會主義稅收的“用之于民”反映稅收代表的這部分社會產(chǎn)品和國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務。

我國是社會主義國家，國家的財產(chǎn)就是全國人民的財產(chǎn)。國家通過稅收集中起來的資金，歸全國人民所有。通過財政預算的再分配，為全國人民的利益服務。國家通過預算支出的安排，把稅收集中的資金，用于鞏固國防和維護人民民主專政的國家政權，用于發(fā)展社會主義科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，用于國家經(jīng)濟建設，用于不斷提高人民的物質(zhì)文化生活水平。總之，廣大勞動人民是稅收的最終受益者。

3、我國稅收的作用。（本課重點）

（1）稅收是組織財政收入的基本形式（從以下三點理解）。

①

組織財政收入是稅收的基本作用。

稅收是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要而產(chǎn)生的。稅收從它產(chǎn)生之日起，為國家行使職能而組織財政收入，就成了它的第一職能。國家通過稅收，可以把分散在各部門的國民收入集中起來，以滿足國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要。所以，組織財政收入是稅收的天職，也正因為稅收天生具有這種作用，所以它才隨著國家的發(fā)展而存在，至今依然發(fā)揮著重要作用，顯示著旺盛的生命力。

②稅收是國家財政收入的重要支柱。

目前，我國稅收已占國家財政收入的95%以上，在日本占91%，在英國占96%，在美國占98%，這說明：稅收在各不同制度的國家里都普遍存在，并且在國家財政收入中都占有重要地位。所以，當前更應該強化和重視稅收在組織財政收入方面的作用。

③稅收可以使財政收入得到切實保證。

由于稅收具有強制性的特征，它是國家憑借政治權力，依靠法律的而取得收入，這樣便可以減少或避免拖欠和偷漏稅行為的發(fā)生。另外，不論企業(yè)是盈利還是虧損都必須依法納稅，這樣，稅款有相當大的部分就可以不受企業(yè)經(jīng)營成果好壞的影響。

（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的重要杠桿（從以下二點來理解）。

①稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控主要不是通用直接控制的行政手段，而是通過市場和對經(jīng)濟活動參加者經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)實現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào)節(jié)手段之一。那是因為，稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能。這種職能是指，國家通過征稅，改變不同納稅人、不同經(jīng)濟部門在國民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國家的一些政策，一些政治、經(jīng)濟目的，就是通過這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來實現(xiàn)的。我們說稅收是一種經(jīng)濟杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能。

②

稅收是怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的。

如：國家通過繳納耕地占用稅的稅收政策，加強了對土地的管理；通過減征企業(yè)所得稅（低稅率）的稅收政策，吸引了外商高新技術企業(yè)在我國的投資，促進了我國技術水平的提高；通過免征（免稅）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，推動了煤炭、電力、核能、石油等國家基礎產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；通過免征和減征（減稅）企業(yè)所得稅兩年，支持了邊遠和貧困地區(qū)新建企業(yè)的發(fā)展?？傊?，國家可以運用稅收這一手段，通過納稅人、征收對象、稅率的確定和具體的稅收征管辦法，達到促進生產(chǎn)發(fā)展、技術進步、社會穩(wěn)定，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的目的。

（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段（從以下二點來理解）。

①稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟的監(jiān)督。

因為稅收具有對經(jīng)濟進行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能，包括對微觀經(jīng)濟的監(jiān)督管理和對宏觀經(jīng)濟的控制兩個方面。從微觀經(jīng)濟方面看，稅收是對國民收入進行的分配，而國民收入也是由國民經(jīng)濟的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。從宏觀經(jīng)濟方面看，稅收作為一種分配方式，它介入了社會經(jīng)濟生活的諸方面，征稅的同時，社會再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟信息、經(jīng)濟動態(tài)都會得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對國民經(jīng)濟宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對宏觀經(jīng)濟的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。

②稅收是怎樣對經(jīng)濟進行監(jiān)督的。

稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強、信息靈通的特點，這就使稅收成了監(jiān)督管理國民經(jīng)濟的重要工具之一。首先，在日常的稅收征收管理工作中，稅務干部可以深入到國民經(jīng)濟的各部門、社會再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)，以及經(jīng)濟實體的生產(chǎn)、銷售、利潤分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營、納稅等情況，總結經(jīng)驗，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問題，同偷稅、漏稅、抗稅等違法行為作斗爭。其次稅收部門除了強化日常監(jiān)督管理工作外，每年配合財政、審計、物價等部門進行年度大檢查，對查出的大量侵占國家收入的違法案件，進行嚴肅的處理，起到了保護國家財政收入的作用。

本課小結：

本課主要講了稅收的基本特征，我國稅收的性質(zhì)和作用，我們要著重把握、深入理解社會主義稅收的性質(zhì)和作用，做到自覺增強公司的納稅意識。

本課作業(yè)：

、課堂練習（下發(fā)給學生當堂做），此略。

2、《導學》中有關練習題。

教后記：

通過教學，學生初步了解了稅收的基本特征，我國社會主義稅收的性質(zhì)和作用。在課堂提問和練習中了解到學生掌握情況較好。要改進的是盡可能多舉事例，把問題說清講透，讓學生全面把握本課教學的知識點。

第二篇：高一政治我國稅收的性質(zhì)和作用教案

高一政治我國稅收的性質(zhì)和作用教案

一.重點和難點 1.重點

我國稅收的性質(zhì)和作用

依法納稅是公民的基本義務

2.難點

稅收是實行經(jīng)濟監(jiān)控的重要手段

二.學法指導

1.我國稅收的性質(zhì)和作用

稅收是財政收入的主要來源。但是，許多人對稅收的性質(zhì)、作用缺乏足夠的認識，有些人甚至一無所知，違反稅收的行為經(jīng)常出現(xiàn)。而更多的人對違法行為往往抱無所謂的態(tài)度，起碼沒有同盜竊國家財政等同看待。所以，深刻認識我國稅收的性質(zhì)和作用，有助于學生增強依法納稅、自覺納稅的意識。

（1）關于我國稅收的性質(zhì) 首先，要把握“稅收的性質(zhì)”。馬克思說過：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘?！边@表明，稅收是與國家的產(chǎn)生連在一起的。所有國家都必須有稅收，這是稅收的共性。這種共同的屬性體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅收都是取得財政收入的基本形式；第二，都是為國家實現(xiàn)其職能服務的；第三，都是以國家政治權力為前提的分配關系；第四，分配的主體都是國家；第五，稅款都是取之于民。這些都是不同社會制度下國家稅收所共有的。

其次，要把握“我國稅收的性質(zhì)”。不同社會制度下的稅收，又有其各自的特征。作為社會主義國家，我國的稅收，除了具有上述稅收的共同特征外，又具有自己的特殊性。其根本原因在于：不同性質(zhì)的國家，代表不同階級的利益。資本主義國家的稅收從根本上說是為資產(chǎn)階級的利益服務的；社會主義國家的稅收是為人民的利益服務的。所以，我國稅收的性質(zhì)是取之于民、用之于民的新型稅收。集中表現(xiàn)在兩個方面：第一，從稅收的來源、稅收的增長和稅收所體現(xiàn)的分配關系來看，稅收的來源主要是國有經(jīng)濟和集體經(jīng)濟，向個人征收的比重很??；稅收的增長主要依靠生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟規(guī)模的擴大和效益的提高；稅收所體現(xiàn)的分配關系不是剝削關系，而是國家、企業(yè)、個人在根本利益一致的基礎上，整體與局部、長遠與目前利益的關系。第二，從稅收的用途來看，我國的稅收在財政支出中，不論是直接用于經(jīng)濟建設，發(fā)展科、教、文、衛(wèi)事業(yè)，還是用于維護社會穩(wěn)定、鞏固國防，都是為勞動人民的利益服務的，勞動人民是稅收的最終受益者。

（2）關于我國稅收的作用，把握以下幾點：

第一，稅收是組織財政收入的基本形式，為社會主義現(xiàn)代化建設積累資金。這就是說，一方面，稅收收入占國家財政收入的絕大部分（90%以上）；另一方面，由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，單位和個人都必須嚴格執(zhí)行稅收政策，依法納稅，這使財政收入有了穩(wěn)固的保證。

第二，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。例如，對價格高于價值的一些商品多征稅，平衡商品之間的利潤水平，避免片面地生產(chǎn)價高利大的產(chǎn)品，而不生產(chǎn)價低利小的產(chǎn)品；同時，還可以合理調(diào)節(jié)消費行為，避免因過度消費某些商品而損害人們的健康。又如，為鼓勵農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，改善農(nóng)民的物質(zhì)文化生活，國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取低稅或減稅政策。

第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。從宏觀方面看，稅收可以反映國家經(jīng)濟的運行狀況，據(jù)此，國家可以及時采取相應的對策。例如，從各地個人所得稅的繳納狀況，可以大致了解地區(qū)之間收入水平的差距，從而采取必要的調(diào)節(jié)政策和措施，防止地區(qū)間的收入過于懸殊。從微觀方面看，國家各級稅務部門通過征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)或防止企業(yè)違反稅法的行為，促進企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2.依法納稅是公民的基本義務 這是本課教學的出發(fā)點和落腳點。教材是從納稅人的角度介紹有關財政、稅收的基本知識的；講財政稅收等宏觀經(jīng)濟問題是為落實納稅人的權利和義務上來的。因此，這部分內(nèi)容，是全課知識教育和思想教育的結合點。

為了突出重點，首先要聯(lián)系稅收的性質(zhì)和作用來強調(diào)公民應自覺依法納稅。其次，要講清公民應具有“納稅人意識”。所謂“納稅人意識”是納稅人的義務和權利相統(tǒng)一的自覺意識。具體地說，一方面，增強納稅人的義務意識，自覺納稅；納稅不僅是法律規(guī)定的公民的基本義務，而且也是維持、改進和創(chuàng)造公民賴以生存的社會條件的必然要求。社會主義的國家性質(zhì)決定了稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。例如，國家機構的設立和運作、公共設施的建設和維持，以及自然環(huán)境的保護等，都是公民賴以生存及其利益得以實現(xiàn)的基本社會條件，而這些龐大的開支主要來源于稅收。因此，每個公民既然享受著各種社會服務，就必須承擔相應的義務。弄清這個道理，就能增強納稅的自覺性和自愿性。另一方面，增強納稅人的權利意識，依法實行納稅人的權利。社會主義國家是為人民服務的，人民是國家的主人。由于國家公務職員的薪金是靠“納稅人”的稅金支付的；國家公職人員所管理的國家事務、社會事務是“納稅人”自己的事務，其費用也是靠“納稅人”的稅金支付的；公共權力設立的最終目的就是為“納稅人”服務的。因此，公民要以主人翁的態(tài)度，增強自己對國家公職人員及其公共權力的監(jiān)督意識，積極關注國家對稅收的征管和事業(yè)，以維護公民自身的合法權益。

中學生沒有經(jīng)濟收入，一般情況下不是直接納稅人，但在日常生活中，有的人也會碰到與稅收直接關聯(lián)的事情而成為直接納稅人。比如，騎自行車的同學都有一個叫自行車稅的問題；購買彩票，若中獎需繳納個人偶然所得稅。在這種情況下，都應自覺納稅。要從現(xiàn)在就培養(yǎng)和強化“納稅人意識”，為將來走上社會打下思想認識基礎。3.稅收是實行經(jīng)濟監(jiān)控的重要手段

（1）稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟的監(jiān)督？ 因為稅收具有對經(jīng)濟進行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能包括：對微觀經(jīng)濟的監(jiān)督管理和對宏觀經(jīng)濟的控制兩個方面。從微觀經(jīng)濟方面看，稅收是對國民收入進行的分配，而國民收入也是由國民經(jīng)濟的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的各個部門、各個企業(yè)取得稅收收入，客觀上就要求對其納稅情況和經(jīng)營活動的全過程進行檢查和監(jiān)督?？梢?，對微觀經(jīng)濟的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。從宏觀經(jīng)濟方面看，稅收作為一種分配方式它介入了社會經(jīng)濟生活的諸方面。征稅的同時，社會再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟信息、經(jīng)濟動態(tài)都會得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對國民經(jīng)濟宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對宏觀經(jīng)濟的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。

（2）稅收是怎樣對經(jīng)濟進行監(jiān)督的？

稅收工作具有聯(lián)系方面廣、綜合性強、信息靈通的特點，這就使稅收成為了監(jiān)督管理國民經(jīng)濟的重要工具之一。首先，在日常的稅收征收管理工作中，稅務干部可以深入到國民經(jīng)濟的各部門，社會再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)，以及經(jīng)濟實體的生產(chǎn)、銷售、利潤分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營、納稅等情況，總結經(jīng)驗，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問題，同偷稅、漏稅、抗稅等違法行為作斗爭。其次，稅收部門除了強化日常監(jiān)督管理工作之外，還配合財政、審計、物價等部門進行財稅大檢查，對大量侵占國家收入的違法案件，進行嚴肅的處理，起到保護國家財政收入的作用。三.具體內(nèi)容

（一）我國稅收的性質(zhì)和作用

1.不同社會制度下稅收的性質(zhì)不同

首先，稅收作為一種分配關系，在不同的社會制度下都具有一些共同點。這些共同點就是稅收的基本屬性，具有這些屬性才能稱作稅收。其共同屬有：

（1）稅收都是國家取得財政收入的基本形式；（2）都是為國家實現(xiàn)其職能服務；（3）都具有共同的基本特征（三性）；

（4）都是以國家政治權力為前提的分配關系；（5）分配的主體都是國家；（6）稅款都是取之于民的。

這些共同點的存在反映了稅收的共性，即不論是奴隸社會、封建社會、資本主義社會、還是社會主義社會，只要具備了上述這些共同點的財政收入形式就都可以叫作稅收。但是，在不同的社會制度下，稅收的性質(zhì)卻各不相同。稅收在不同的社會制度和不同的國家中，反映了不同的經(jīng)濟關系和階級屬性。我們把稅收的這種階級屬性稱為稅收的性質(zhì)。稅收的本質(zhì)和稅收的性質(zhì)不同。稅收的本質(zhì)，即在任何國家、任何社會，它都是憑借政治權力所形成的一種特殊的分配關系，這不是因國家與社會性質(zhì)不同而改變的。但是，這種特殊分配關系的階級屬性，卻因生產(chǎn)關系的性質(zhì)不同，即社會制度和國家不同而不同。如，在中國古代的封建社會中和近代的半殖民地半殖封建社會中，統(tǒng)治者們?yōu)榱俗陨淼睦?，通過稅收對勞動人民進行殘酷的剝削。

2.我國社會主義稅收的性質(zhì)

（1）社會主義的稅收是“取之于民”的 在我國，由于公有制經(jīng)濟居于主體地位，所以國家稅收的主要來源是國有經(jīng)濟和集體經(jīng)濟上繳給國家的稅金。稅收是我國財政收入的主要組成部分，近年來它已占到了財政收的95%以上?！叭≈诿瘛狈从车氖巧鐣髁x稅收在國民收入分配中勞動者局部利益與整體利益、目前利益與長遠利益的正確結合。

（2）社會主義稅收也是“用于之民”的

我國稅收“用之于民”的重要表現(xiàn)有：國家拿出大筆資金用于提高人民生活，從1979年到1981年，國家對解決多年遺留下來的問題，拿出1400多億元來改善城鄉(xiāng)人民生活（占同期財政收入總額的31%）。其中，用于提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價格的支出是422億元，用于提高職工工資和實行獎金制度的支出是300億元，用于安排城鎮(zhèn)2600萬人就業(yè)的支出是105億元，用于增加職工住宅的支出是152億元，還有用于減免農(nóng)村稅收、增加進口商品價格補貼的支出等等。社會主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品和國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務。3.我國稅收的作用

（1）稅收是組織財政收入的基本形式。

組織財政收入是稅收的基本作用。目前，我國稅收已占國家財政收入的95%以上；在日本占91%；在英國占96%；在美國占98%。這說明，稅收在各不同制度的國家里都普遍存在，并且在國家財政收入中都占有重要地位。稅收在保證國家重點經(jīng)濟建設、保證國家機器正常運轉(zhuǎn)方面有著特別重要的意義。特別是我國目前正在進行經(jīng)濟體制的改革與轉(zhuǎn)換，更需要大量的財力作為改革的后盾。否則，財力分散很可能導致改革半途而廢，甚至影響國家政權的穩(wěn)定。所以，當前更應該強化和重視稅收在組織財政收入方面的作用。

（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的重要杠桿 在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控主要不是運用直接控制的手段，而是通過市場和對經(jīng)濟活動參加者的經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)實現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào)節(jié)手段之一。稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動呢？那是因為，稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能。這種職能是指國家通過征稅，改變不同納稅人、不同經(jīng)濟部門在國民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國家在利用稅收發(fā)揮組織財政收入作用的同時，還通過稅種、種率、減免、加征等辦法，對不同的納稅人、不同的經(jīng)濟部門、不同的社會產(chǎn)品實行征與不征、多征少征，來改變不同納稅人和經(jīng)濟部門對國民收入和占有數(shù)量和比重，影響它們的物質(zhì)利益，從而鼓勵或限制某些部門經(jīng)濟的發(fā)展，改變經(jīng)濟結構，國家的一些政策，一些政治、經(jīng)濟目的，就是通過這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來實現(xiàn)的。我們說稅收是一種經(jīng)濟杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能。

（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段 因為稅收具有對經(jīng)濟進行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能包括：對微觀經(jīng)濟的監(jiān)督管理和對宏觀經(jīng)濟的控制兩個方面。從微觀經(jīng)濟方面看，稅收是對國民收入進行的分配，而國民收入也是由國民經(jīng)濟的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的各個部門、各個企業(yè)取得稅收收入，客觀上就要求對其納稅情況和經(jīng)營活動的全過程進行檢查和監(jiān)督?？梢姡瑢ξ⒂^經(jīng)濟的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。從宏觀經(jīng)濟方面看，稅收作為一種分配方式它介入了社會經(jīng)濟生活的諸方面。征稅的同時，社會再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟信息、經(jīng)濟動態(tài)都會得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對國民經(jīng)濟宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對宏觀經(jīng)濟的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。

第三篇：我國稅收管理體制

我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅權的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v向劃分是指稅權在中央與地方國家機構之間的劃分；橫向劃分是指稅權在同級立法、司法、行政等國家機構之間的劃分。

我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調(diào)整權、稅收的加征和減免權等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩類。

二、稅收立法權的劃分

(一)稅收立法權劃分的種類

稅收立法權是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權力。它包括兩方面的內(nèi)容：一是什么機關有稅收立法權；二是各級機關的稅收立法權是如何劃分的。稅收立法權的明確有利于保證國家稅法的統(tǒng)一制定和貫徹執(zhí)行，充分、準確地發(fā)揮各級有權機關管理稅收的職能作用，防止各種越權自定章法、隨意減免稅收現(xiàn)象的發(fā)生。

稅收立法權的劃分可按以下不同的方式進行：

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分，如按流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、地方稅類來劃分。有關特定稅收領域的稅收立法權通常全部給予特定一級的政府。

第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。任何稅種的結構都由幾個要素構成：納稅人、征稅對象、稅基、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)等。理論上，可以將稅種的某一要素如稅基和稅率的立法權，授予某級政府。但在實踐中，這種做法并不多見。

第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權。根據(jù)這種模式，有關納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權放在中央政府，更具體的稅收實施規(guī)定的立法權給予較低級政府。因此，需要指定某級政府制定不同級次的法律。我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

(二)我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護國家權益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費稅、關稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎唷Ｎ覈赜蜻|闊，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平很不平衡，經(jīng)濟資源包括稅源都存在著較大差異，這種狀況給全國統(tǒng)一制定稅收法律帶來一定的難度。因此，隨著分稅制改革的進行，有前提地、適當?shù)亟o地方下放一些稅收立法權，使地方可以實事求是地根據(jù)自己特有的稅源開征新的稅種，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。這樣，既有利于地方因地制宜地發(fā)揮當?shù)氐慕?jīng)濟優(yōu)勢，同時便于同國際稅收慣例對接。

具體地說，我國稅收立法權劃分的層次是這樣的：

1．全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會(簡稱

全國人大)及其常務委員會(簡稱常委會)。

2．經(jīng)全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。經(jīng)一段時期后，再行修訂并通過立法程序。由全國人大及其常委會正式立法。

3．經(jīng)全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權力。

4．經(jīng)全國人大及其常委會的授權，國務院有稅法的解釋權；經(jīng)國務院授權，國家稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。

5．省級人民代表大會及其常務委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務委員會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實施前須報全國人大常委會備案。

6．經(jīng)省級人民代表大會及其常務委員會授權，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權和制定稅法實施細則、調(diào)整稅目、稅率的權力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權力除稅法解釋權外，在行使后和發(fā)布實施前須報國務院備案。

地區(qū)性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。

關于我國現(xiàn)行稅收立法權的劃分問題，迄今為止，尚無一部法律對之加以完整規(guī)定，只是散見于若干財政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于稅收基本法作出統(tǒng)一規(guī)定。

三、稅收執(zhí)法權的劃分

根據(jù)國務院《關于實行財政分稅制有關問題的通知》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，我國現(xiàn)行稅制下稅收執(zhí)法管理權限的劃分大致如下：

(一)首先根據(jù)國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地方的收入。將維護國家權益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同國民經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收收入。同時根據(jù)按收入歸屬劃分稅收管理權限的原則，對中央稅，其稅收管理權由國務院及其稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)掌握，由中央稅務機構負責征收；對地方稅，其管理權由地方人民政府及其稅務主管部門掌握，由地方稅務機構負責征收；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃人地方金庫。在實踐中，由于稅收制度在不斷地完善，因此，稅收的征收管理權限也在不斷地完善之中。

(二)地方自行立法的地區(qū)性稅種。其管理權由省級人民政府及其稅務主管部門掌握。省級人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅。繼續(xù)征收的地區(qū)，省級人民政府可以根據(jù)《屠宰稅暫行條例》和《筵席稅暫行條例》的規(guī)定，制定具體征收辦法，并報國務院備案。

(三)屬于地方稅收管理權限，在省級及其以下的地區(qū)如何劃分，由省級人民代表大會或省級人民政府決定。

(四)除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

(五)經(jīng)全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權，如全國性地方稅種某些稅目稅率的調(diào)整權以及一般地方稅收管理權以外的其他一些管理權等。

(六)經(jīng)全國人大及其常委會和國務院的批準，經(jīng)濟特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權之外，擁有一些特殊的稅收管理權。

(七)上述地方(包括少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū))的稅收管理權的行使，必須以不影響國家宏觀調(diào)控和中央財政收入為前提。

(八)涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

(九)根據(jù)國務院的有關規(guī)定，為了更好地體現(xiàn)公平稅負、促進競爭的原則，保護社會主義統(tǒng)一市場的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

(一)稅務機構設置

根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及實行分稅制財政管理體制的需要，現(xiàn)行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局(正部級)，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。

國家稅務總局對國家稅務局系統(tǒng)實行機構、編制、干部、經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導。

1．國家稅務局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，征收分局、稅務所。征收分局、稅務所是縣級國家稅務局的派出機構，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟區(qū)劃或者行業(yè)設置，后者一般按照經(jīng)濟區(qū)劃或者行政區(qū)劃設置。

省級國家稅務局是國家稅務總局直屬的正廳(局)級行政機構，是本地區(qū)主管國家稅收工作的職能部門，負責貫徹執(zhí)行國家的有關稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務總局任命。

2．地方稅務局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務局。縣、縣級市、旗地方稅務局，征收分局、稅務所。省以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主的管理體制，即地區(qū)(市)、縣(市)地方稅務局的機構設置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支均由所在省(自治區(qū)、直轄市)地方稅務局垂直管理。

省級地方稅務局是省級人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，一般為正廳(局)級行政機構，實行地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主的管理體制。

國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務的指導和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務局的局長人選由地方政府征求國家稅務總局意見之后任免。

(二)稅收征收管理范圍劃分

目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。

1．國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。

2．地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、城市維護建設稅(不包括上

述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

此外，依據(jù)國稅發(fā)[2002]8號文件通知規(guī)定，企業(yè)所得稅、個人所得稅的征收管理范圍按以下規(guī)定執(zhí)行t

(1)2001年l2月3l El以前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業(yè)所得稅、個人所得稅(包括儲蓄存款利息所得個人所得稅)，仍由原征管機關征收管理，不作變動。

(2)自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立(開業(yè))登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立(開業(yè))登記的企業(yè)仍由地方稅務局負責征收管理：

①兩個以上企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；

②因分立而新設立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務局負責征收管理的；

③原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設立登記。但原事業(yè)單位由地方稅務局負責征收管理的；

④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機關負責征收管理。

（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業(yè)單位、社會團體、律師事務所、醫(yī)院、學校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。

（4）2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。

（5）2001年年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中國企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機關征收管理，不再調(diào)整。

（6）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國家稅務局負責征收管理。

（7）除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅（包括個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅），仍由地方稅務局負責征收管理。

為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務局和地方稅務局可以相互委托對方代征某些稅收。

3.在部分地區(qū)，地方附加、耕地占用稅，仍由地方財政部門征收和管理。

4．海關系統(tǒng)負責征收和管理的項目有關稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分

根據(jù)國務院關于實行分稅制財政管理體制的規(guī)定，我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

1．中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

2．地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

3．中央政府與地方政府共享收入主要包括：

(1)增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。

(2)營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(3)企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60％與40％的比例分享。

(4)個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

(5)資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府。其余部分歸地方政府。

(6)城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(7)印花稅：證券交易印花稅收入的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅收入歸地方政府。

主要稅法依據(jù)：

1．國務院辦公廳關于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于調(diào)整國零稅務局、地方稅務局稅收征管范圍意見》的通知

1996年1月24日國辦發(fā)[1996]4號

2．國家稅務總局關于調(diào)整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍若干具體問題的通知1996年3月1日國稅發(fā)[1996]37號

3．國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范固的通知

2002年1月24日國稅發(fā)[2002]8號

4．全國人民代表大會常務委員會關于廢止《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》的決定2005年l2月29日中華人民共和國主席令第46號

第四篇：淺析我國綠色稅收

淺析我國綠色稅收

論文關鍵字：綠色稅收

產(chǎn)生

現(xiàn)狀

措施

論文摘要：我國改革開發(fā)年來國內(nèi)經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，但是生態(tài)環(huán)境卻遭到嚴重破壞。目前我國二氧化碳排放量在世界上居于前列。世界銀行與環(huán)境經(jīng)濟專家在《關于中國環(huán)境污染的調(diào)查報告》中指出：中國大城市的環(huán)境污染狀況是世界上最嚴重的，全球空氣污染最嚴重的20個城市有10個在中國，嚴峻的現(xiàn)實促使我們必須改變思路。我們應該借鑒國外的先進經(jīng)驗走“綠色稅收”的路子，努力改善我國的環(huán)境狀況，這也是當前落實科學發(fā)展觀、構建和諧社會的重要舉措。

綠色稅收也稱環(huán)境稅收，是指對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施。自年以來，在西方發(fā)達國家中掀起了綠色稅制改革的熱潮。然而，我國現(xiàn)行稅制還未能充分體現(xiàn)生態(tài)環(huán)保目標，綠色程度不高。但是，綠色稅收在國際上卻是一種通行的經(jīng)濟手段，其目的就是為實現(xiàn)特定的目標，通過強化納稅人的行為，引導企業(yè)與個人放棄或收斂破壞生態(tài)環(huán)境的生產(chǎn)活動和消費行為。同時籌集資金，用于生態(tài)環(huán)境與資源的保護，對國家的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。綠色稅制的征收使用范圍將更加廣泛，全球經(jīng)濟一體化、綠色稅制的國際化勢在必行，也是改善我國目前環(huán)境狀況的一條重要途徑。一綠色稅收的產(chǎn)生和意義 1綠色稅收的產(chǎn)生

隨著全球工業(yè)化進程的不斷加快，環(huán)境問題已成為人類面臨的共同性問題，西方發(fā)達國家出現(xiàn)了嚴重的環(huán)境污染危機，引起了人們對環(huán)境保護工作的極大重視。加強環(huán)境保護，以稅收強制手段控制全球環(huán)境退化度問題，已成為世界經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展研究的核心問題。1972年，聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署在斯德哥爾摩召開了人類環(huán)境會議，第一次提出了發(fā)展與環(huán)境問題，并通過了《人類環(huán)境宣言》。1987年，世界環(huán)境與發(fā)展委員會發(fā)表了《我們共同的未來》的報告，使關注環(huán)境保護問題的可持續(xù)發(fā)展準則得以公認。隨著全球經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展理論的確立，為解決全球資源短缺、環(huán)境污染嚴重的環(huán)境退化問題，經(jīng)濟學家庇古率先提出“政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想，是綠色環(huán)境稅收得以產(chǎn)生的思想理論基礎。

我國作為一個發(fā)展中國家，自改革開放以來，在經(jīng)濟迅速發(fā)展的同時，也產(chǎn)生了嚴重的環(huán)境問題，其主要表現(xiàn)在：一是在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，由于生產(chǎn)者對經(jīng)濟效益的片面追求，導致對森林草地資源的過度采伐和放牧，使森林、草場等植被資源遭受嚴重破壞，造成水土流失和草場的退化；二是由于我國長期實行粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式，致使一些高能耗、重污染型企業(yè)發(fā)展迅速，致使工業(yè)有害物質(zhì)的排放量驟增，對我國的大氣、陸地和水資源造成嚴重污染。有關資料表明：燃煤、化工廢氣所造成的污染，使全國500多座城市的大氣環(huán)境質(zhì)量大多數(shù)都不符合國家一級標準；大量排放的工業(yè)廢水使全國131條流經(jīng)城市的河流有80％被污染，特別是淮河、松花江、遼河流域水污染嚴重；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影響到城市的正常供水?？梢姡h(huán)境問題已成為制約我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要因素。為了有效地治理和防止我國的環(huán)境污染，就要求我們不僅需要采取 法律、科技、計劃等手段，而且應運用包括稅收在內(nèi)的經(jīng)濟手段。稅收作為國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要工具，在環(huán)保方面也能發(fā)揮它應有的作用，特別是隨著“綠色稅收”理論的提出和實踐，使稅收調(diào)控職能在環(huán)保方面發(fā)揮了特殊作用。2綠色稅收的意義（1）綠色稅收的定義

隨著環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經(jīng)濟概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補償納入經(jīng)濟范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。綠色稅收一詞在我國具體何時出現(xiàn)，雖無從考證，但從國際財政文獻局出版的《國際稅收辭匯》的改版中可以推知，綠色稅收一詞的廣泛使用大約在1988年以后。在改版中，是這樣解釋的：“綠色稅收”又稱環(huán)境稅收，是指對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護而采取的各種稅收措施。

（2）綠色稅收的意義

綠色稅制從廣義上講是指稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然 資源利用和環(huán)境保護有關的各稅種和稅目及稅收優(yōu)惠的總稱。它產(chǎn)生于20世紀70年代，而受到重視是在20世紀80年代末。進人20世紀90年代以來，可持續(xù)發(fā)展成為世界各國普遍采用的發(fā)展模式，同時也成為政府制定稅收政策的重要指針。尤其是在世界銀行、聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署、聯(lián)合國開發(fā)計劃署、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織等國際機構的積極推動下，綠色稅收的研究得到極大發(fā)展，這促使經(jīng)濟發(fā)達國家特別是歐盟國家加速了從零散的、個別的環(huán)境稅收的開征到提出全面綠色稅制的過程。進人21世紀后，許多發(fā)展中國家也在積極嘗試引進綠色稅制。隨著綠色稅收理論在我國的出現(xiàn)和應用，如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環(huán)境，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。建立綠色稅收制度，不但可以為我國環(huán)境保護事業(yè)籌集專項資金，用于促進環(huán)境保護事業(yè)的發(fā)展，而且能夠通過對納稅人經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)，矯正其經(jīng)濟行為，使其從事有利于保護環(huán)境的生產(chǎn)經(jīng)營活動?？梢姡⒕G色稅收制度是改善我國目前環(huán)境狀況的一條重要途徑。隨著人們資源與環(huán)境保護意識的加強和可持續(xù)發(fā)展的需要，可以預見全球綠色稅制的征收使用范圍將更加廣泛，全球經(jīng)濟一體化、綠色稅制的國際化勢在必行，也是改善我國目前環(huán)境狀況的一條重要途徑。二我國綠色稅收的現(xiàn)狀分析

在我國現(xiàn)行的稅收制度中，由于還尚未設立以保護環(huán)境為課征目的的獨立稅種，因此，總的說來還沒有形成系統(tǒng)的環(huán)境稅收政策。目前，我國關于保護環(huán)境的稅費征收情況大致可劃分為兩大部分：一是收取的各項費用，主要是排污費；二是散存于其他稅種中的少量稅收措施。

（一）關于排污收費制度

1排污費的征收標準過低，且在不同污染物之間收費標準不平衡?，F(xiàn)行排污收費標準遠遠低于排污單位治理設施的運行成本，部分收費項目僅為污染治理設施運行成本的25％左右。標準偏低造成許多排污單位寧可繳納排污費而不愿治理污染，出現(xiàn)“交排污費、買排污權”的現(xiàn)象，影響了排污收費制度刺激污染治理作用的發(fā)揮。

2征收依據(jù)落后，任是按單因子收費。即在同一排污口含兩種以上的有害物質(zhì)時，按含量最高的一種計算排污量，此收費依據(jù)不僅起不到促進企業(yè)治理污染的刺激作用，反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費的方法。

3排污費征收管理不規(guī)范，征收率低，征收成本高，相當一部分被環(huán)保部門用來維護其機構人員支出；征收阻力大，排污費不具有完全的強制，立法基礎薄弱，權威性差。

4對排放污染物總量沒有限制?，F(xiàn)行收費制度對污染僅是按相同標準收費，而不論單位時間的排放量是多少、每年的排放總量是多少進行區(qū)別對待。這種只是單純按照排污量多少收費的方法對于人口密集、工業(yè)化程度較高的大城市來說，環(huán)境污染不能得到有效的控制。

5排污費的使用不科學。原應該用于環(huán)境治理的費用被人為地挪作他用或被擠用，使用分散周轉(zhuǎn)慢，影響了治污步伐和排污費的使用效益。

（二）關于其他環(huán)保稅

1資源稅。資源稅稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍過窄，基本上只屬于礦藏資源占用稅，其缺陷具體表現(xiàn)在：第一，性質(zhì)定位不合理。我國現(xiàn)行資源稅以調(diào)節(jié)級差收入為主，屬于級差性質(zhì)的資源稅，這種定位由于其沒有給出資源價格，不能將資源開采的社會成本內(nèi)部化，因而極大地限制了資源稅作用的有效發(fā)揮。第二，征稅范圍過窄。我國現(xiàn)行資源稅只對礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征稅，使大量具有生態(tài)價值的水、森林、草原、灘涂等資源長期處于稅收監(jiān)控之外，從而導致了非稅資源的過度消耗和嚴重浪費。第三，稅額設置不合理。由于 歷史 的原因，資源稅單位稅額設置偏低，而且納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環(huán)境影響無關，弱化了稅收對資源的保護作用。第四，計稅依據(jù)有待調(diào)整。現(xiàn)行資源稅的計稅依據(jù)是納稅人開采和生產(chǎn)應稅資源的銷售數(shù)量和使用數(shù)量。這意味著對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的應稅資源不征稅，導致企業(yè)對資源的無序開采，造成資源的積壓和浪費。

2消費稅。消費稅設立之初并沒有考慮消費應稅產(chǎn)品的行為所產(chǎn)生的外部環(huán)境成本，但在統(tǒng)一征收增值稅的基礎上再疊加征收一道消費稅，以及對含鉛與不含鉛汽油實行差別稅率和對生產(chǎn)、銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車實行稅額減征等，確實體現(xiàn)了限制污染的稅收意圖。但是，消費稅征稅對象中與環(huán)境有關的僅有8種，課稅范圍過窄，某些容易給環(huán)境帶來污染的消費品如電池、一次性產(chǎn)品、化肥、煤炭等沒有列人征稅范圍，這對環(huán)境的保護是極其不利的。3車船使用稅

現(xiàn)行車船使用稅的設置基本上未考慮環(huán)保因素。由于同一類型機動車的性能、油耗、尾氣排放量不同，對環(huán)境的損害程度也不同，所以對該類型的機動車采用相同稅率、按輛征收的方法顯然有失公平，更不利于污染的防治。此外，由于車船使用稅征收額度較輕，實際操作中很難起到緩解 交通 擁擠和減輕大氣污染的作用，而需要更多地使用交通管制手段。(三)我國現(xiàn)行的環(huán)境保護措施

我國現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護措施主要包括：

1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費稅：對環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率 三構建我國綠色稅收制度幾點建議

根據(jù)我國資源現(xiàn)狀和特點，應促進企業(yè)按物耗少、占地少、能耗小、運輸少和技術密集、附加值高的原則發(fā)展，加強對能耗大、用水多、占地多、污染嚴重的重化工業(yè)的管理。應進一步完善現(xiàn)行保護環(huán)境和資源的稅收措施，從而構建起一套科學完整的“綠色稅收”制度，采取多種稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路。

1．改征“排污費”為“排污稅”

目前，我國還沒有開征環(huán)境污染稅，治污資金主要是通過征收排污費的形式來籌集，但由于現(xiàn)行排污收費存在征收標準偏低、征收方式不規(guī)范、征收阻力大等問題，致使排污收費起不到保護環(huán)境的應有作用，因此有必要改排污收費為征稅，對排污企業(yè)征收排污稅。所謂排污稅是指對排污行為或虧染物所征收的一種稅，往往是按排污量對排污者征收。污染物一般可分為廢氣、廢水、固體廢物和噪音幾類。污染物不同，征收形式也不盡相同。雖然有的國家對各種污染物綜合征收“排污稅”，但也往往按污染物設置不同稅目分別征收。如水污染稅、大氣污染稅、固體廢物稅、噪音稅等，它們大都根據(jù)“誰污染，準繳稅”原則，對因污染所造成的環(huán)境價值損失進行補償。改征“排污費”為“排污稅”以后，由于由稅務部門統(tǒng)一征收，一方面，可以改變征收標準偏低、不同污染物排放之間的稅負不合理的狀況；另一方面，還可以節(jié)省征收成本，改變資金使用和管理方法，以切實保障我國對環(huán)保的投入。

2以多種稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)注重環(huán)境保護

我國現(xiàn)行的有關可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術標準，對高新環(huán)保技術的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除、對引進環(huán)保技術的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進環(huán)保沒備的購置與使用；對環(huán)保沒備實行加速折舊；鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關政策中，對于企業(yè)采用先進環(huán)保技術改進環(huán)保設備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結構所發(fā)生的投資應給予稅收抵免；對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

3制定再生資源業(yè)的稅收政策。再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護，而且也有利于資源使用效率的提高。如回收利用廢舊物資，據(jù)有關專家測評，每回收1噸廢舊物資，可節(jié)約 自然 資源4至12噸，節(jié)約標準煤1.4噸，并可減少6至10噸垃圾處理量。目前，我國資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算，我國每年可再生利用而未回收的廢舊資源價值將近250至300億元人民幣。1994年增值稅制改革后對再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。

4擴大并建立完善的環(huán)境稅收體系 開征新的環(huán)境稅，建立以保護環(huán)境為目的的專門稅種，將污染環(huán)境和破壞生態(tài)的開發(fā)生產(chǎn)行為及在消費過程中會造成環(huán)境污染的物質(zhì)列為環(huán)境污染稅的征收范圍。目前，環(huán)境污染稅缺位，在環(huán)境污染日趨嚴重，環(huán)保資金嚴重不足的情況下，我們應該借鑒國際經(jīng)驗，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種。

5調(diào)整現(xiàn)行稅制

（1）完善現(xiàn)行資源稅

資源稅是為保護自然資源生態(tài)環(huán)境，實現(xiàn)代際公平的可持續(xù)發(fā)展，促進或限制自然資源開發(fā)利用。根據(jù)自然資源不可再生的稀缺程度差價征收的綠色稅收種，是綠色稅收主要稅種之一。1）擴大征收范圍，將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源?？稍黾铀Y源稅，以解決我國31益突出的缺水問題；開征森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為。待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對非再生性、稀缺性資源課以重稅。2)鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)。為了使資源稅制更加完善?？煽紤]將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并人資源稅中。共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)。同時擴大對土地征稅的范圍，并適當提高稅率，嚴格減免優(yōu)惠，加強土地資源合理開發(fā)利用和保護意識。3)完善計稅方法，加大稅檔之間差距。為促進納稅人珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量計稅。對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量課征。

（2）改革消費稅規(guī)定

第一，我國消費稅對汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環(huán)節(jié)從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環(huán)境；另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。第二，將那些難以降解、在制造和使用中會造成環(huán)境嚴重污染的各類、包裝物品一次性使用的電池以及對臭氧層造成破壞的氟利昂等產(chǎn)品列入征稅范圍。第三，在繼續(xù)對不同排氣量的小汽車實行差別稅率的基礎上，對排氣量相同的小汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區(qū)別對待，以體現(xiàn)對具有環(huán)保功能的汽車在稅收上的優(yōu)惠，從而促使消費者做出有利于降低污染的消費選擇。

(3)調(diào)整關稅 一是對出口的消耗國內(nèi)大量資源的原材料、初級產(chǎn)品、半成品征高稅；二是對進口的那些對環(huán)境有嚴重污染和預期污染而又難以治理或治理成本較高的原材料、產(chǎn)品征收較高關稅。三是對嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學品或有可能性對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅度提高有毒、有害產(chǎn)品的關稅。這樣，一方面有利于限制國內(nèi)資源的大量外流，另一方面，可有效地防止污染由國外向國內(nèi)轉(zhuǎn)移。四總結

第五篇：我國稅收體系

我國稅收體系（稅收分配）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關代理）：中央政府分享

75%，地方政府分享25%；

營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳

納的部分歸中央政府，其余歸地方政府； 企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳

納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享； 個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同；

資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余

部分歸地方政府；

城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公

司集中繳納的部分歸中央政府其余

部分歸地方政府；

印花稅：證券交易印花稅收入94%歸中央政府，6%歸

地方政府其他印花稅收入全部歸地方政府。