第一篇：加強中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算和財務(wù)管理的對策

加強中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算和財務(wù)管理的對策

摘 要：中等職業(yè)學(xué)校食堂管理要貫徹安全衛(wèi)生、非營利性原則。其食堂會計核算及管理監(jiān)督方法和內(nèi)容就必須圍繞這項原則，為食堂管理目標(biāo)服務(wù)。中職學(xué)校食堂用餐對象主要是學(xué)生，而他們又是區(qū)別于普通高中學(xué)生的學(xué)生群體，他們學(xué)業(yè)成績遜色許多，因此學(xué)校的生活管理反而更需要貼近于他們，更顯現(xiàn)人性化管理。事實上，學(xué)校食堂食品價格、飯菜質(zhì)量、衛(wèi)生安全，歷來為學(xué)生及家長所關(guān)注。學(xué)生、家庭、民生關(guān)系到社會和諧與穩(wěn)定。筆者認(rèn)為，應(yīng)該切實加強中職學(xué)校食堂會計核算及管理監(jiān)督，這是維系中職學(xué)校食堂良性運轉(zhuǎn)的重要方面。

關(guān)鍵詞：中職食堂 財務(wù)管理 核算監(jiān)督

一、中職學(xué)校在食堂內(nèi)部核算及財務(wù)管理方面存在的問題

在從事中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算及財務(wù)管理工作中，有些做法是欠缺的、不合規(guī)范的，有些做法甚至是錯誤的，具體表現(xiàn)在如下方面。

一是會計科目運用錯誤、會計科目設(shè)置不全、會計報表反映內(nèi)容不全不實。如：個別學(xué)?；锸迟M收入和伙食費支出是通過“預(yù)收賬款”科目核算；退學(xué)生伙食費，應(yīng)記入“代管賬款”，而不應(yīng)在“伙食費支出”科目中；支付水電費，應(yīng)記在“伙食費支出―水電費”中，不應(yīng)記在“其他支出”中；食堂借給行政的款項，不應(yīng)記在“其他支出”中，收回借款，不應(yīng)記在“其他收入”中。有些學(xué)校把食堂人員的工資、水電費等不記入“伙食費支出”明細(xì)賬中，而是在“其他支出”中列支。

二是個別學(xué)校通過學(xué)校食堂賬“其他應(yīng)付款”“歷年盈余”科目，列支有關(guān)不可列支的費用。比如：列支學(xué)校來客招待費、教師獎金、福利費（含實物福利）。在“教工餐與學(xué)生餐核算”上，雖然分開核算，但做得太粗糙，缺少分?jǐn)偤怂愕拿骷?xì)依據(jù)；個別學(xué)校就沒有分開核算，存在擠占、挪用學(xué)生伙食費現(xiàn)象。

三是個別學(xué)校會計人員與庫管人員崗位、出納與飯卡充值崗位等沒有分設(shè)，一人兼兩職。執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則欠佳。

四是少數(shù)學(xué)校食堂伙食物資入庫、領(lǐng)用、盤存程序不規(guī)范，在物資入庫時，未按規(guī)定經(jīng)庫管人員及檢驗人員驗收，開具入庫單；領(lǐng)用時未開具出庫單，領(lǐng)用手續(xù)不健全；在盤庫時，對于盤盈、盤虧不做原因分析，當(dāng)月支出采用倒軋的方法。有的無庫存物資盤點記錄、庫存伙物未按月盤點，影響食堂月核算的準(zhǔn)確性。

五是伙食原輔料消耗缺少定額依據(jù)，對原料實際消耗的數(shù)量，因?qū)W校缺少定額方案而無法證實。在定額環(huán)節(jié)上或有克斤扣兩之嫌，或有超標(biāo)浪費之疑。

六是少數(shù)學(xué)校在學(xué)生預(yù)繳伙食費代管賬款，結(jié)轉(zhuǎn)收入賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，未附翔實的學(xué)生用餐人數(shù)和天數(shù)的數(shù)據(jù)資料，即提供計算的依據(jù)缺乏全面性。

七是部分學(xué)校違反現(xiàn)金開支范圍的有關(guān)規(guī)定，坐支現(xiàn)金情況偏重，購買伙食物資現(xiàn)金結(jié)算頻率偏高，通過銀行結(jié)算轉(zhuǎn)賬伙食物資購貨款頻率偏小。

八是部分學(xué)校食堂在學(xué)生成品飯菜出售價格核準(zhǔn)這個環(huán)節(jié)，有偏離實際需求、實際成本情況。成品飯菜價格核算依據(jù)不全面、欠充實、核價偏高。

二、中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算及財務(wù)管理存在問題的主要原因

一是部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對食堂財務(wù)管理重視不夠，財務(wù)管理意識淡薄，未能按照《會計法》《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)制度要求，建立規(guī)范的財務(wù)組織機構(gòu)，配備合格的財務(wù)人員，明確崗位職責(zé)分工，實施標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

二是少數(shù)學(xué)校食堂財務(wù)管理有疏漏，缺乏相應(yīng)的工作激勵機制，部分會計人員工作積極性受到壓抑，因而工作態(tài)度欠嚴(yán)謹(jǐn)。

三是部分學(xué)校會計人員是教師兼任的，兼職較多，流動性大，少數(shù)兼職人員沒有經(jīng)過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，缺乏基本的財會基礎(chǔ)知識和實務(wù)操作能力。

四是財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)不完善。在現(xiàn)實操作過程中，財務(wù)監(jiān)督主要包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、內(nèi)部控制。缺乏對不同財務(wù)監(jiān)控方式進(jìn)行有效整合，難以達(dá)到財務(wù)監(jiān)督的整體效率最大化。

三、加強中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算和財務(wù)管理的對策

1.加強中職學(xué)校食堂會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平，打造出一支學(xué)校食堂高素質(zhì)、精技能、會管理的財務(wù)管理隊伍。

（1）有必要健全中職學(xué)校食堂財務(wù)管理崗位職責(zé)設(shè)置，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)工作規(guī)程，全面提升財務(wù)工作質(zhì)量，明確各崗位責(zé)職，使財務(wù)管理的各項制度進(jìn)一步得到落實。按照《會計法》的有關(guān)規(guī)定，配備具有一定的專業(yè)理論素質(zhì)和較強業(yè)務(wù)工作能力的財會人員，制定工作目標(biāo)考核辦法，建立健全激勵機制，實行工作目標(biāo)考核。

（2）有必要加強中職學(xué)校食堂會計人員職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素質(zhì)的教育，提升他們職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)操作技能。打造出一支政治思想過硬、職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的財務(wù)管理隊伍，是做好學(xué)校食堂財務(wù)管理工作的重要保證。

2.食堂的會計核算

要開設(shè)獨立的銀行賬戶，科學(xué)設(shè)置會計科目，合理選擇庫存物資的計價方法，正確計算伙食成本，必須控制學(xué)校食堂的盈利。

（1）應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置會計科目。學(xué)校食堂要開設(shè)獨立的銀行賬戶，并按照“統(tǒng)一管理，獨立建賬，成本核算，收支平衡”的原則，單獨設(shè)置食堂會計賬簿，對食堂收支業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類核算。在資產(chǎn)類科目中應(yīng)增設(shè)一級科目“庫存物資”以利于對食堂各種主、副食品及燃料等一次批量購買而分批分期使用的各種物資進(jìn)行核算；設(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢”科目，主要核算庫存物資、其他財產(chǎn)物資的盤盈盤虧。在收入類科目中應(yīng)設(shè)置“伙食收入”“其他收入”“行政補助收入”等一級科目，以區(qū)分和核算不同的收入來源；在“伙食收入”下可設(shè)置“學(xué)生伙食收入”“教職工伙食收入”“代辦伙食收入”等二級科目。這樣主要是確保學(xué)生伙食收入的單獨核算，以利于進(jìn)行費用配比。在支出類科目中應(yīng)設(shè)置“伙食支出”“其他支出”等一級科目。在“伙食支出”科目下設(shè)置“大米、食油、調(diào)料、燃料、其他原料”等二級科目，以利于成本的分類歸集。

（2）應(yīng)該合理選擇伙食物資的計價方法?！皫齑嫖镔Y”應(yīng)按購物時的實際支付價格及運費等實際成本計價。出庫領(lǐng)用時，根據(jù)實際情況按加權(quán)平均法或者先進(jìn)先出法計算發(fā)出物資成本單價。借記 “伙食支出”科目，貸記本科目。對于當(dāng)天定量定額購入直接進(jìn)廚耗用的伙食物資，如：蔬菜、肉制品、水產(chǎn)品、蛋奶類等生鮮品，則不通過“庫存物資”核算，而是直接借記 “伙食支出”參與月核算。

（3）應(yīng)通過“伙食支出”歸集各類伙食成本。食堂成本支出以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為依據(jù)。所以，食堂成本的構(gòu)成是：一是原材料成本，如大米、食油、調(diào)料、燃料、水電費及其他原料成本。二是直接進(jìn)廚貨物成本，如蔬菜、肉（豆）制品、水產(chǎn)品、蛋奶等生鮮菜成本。三是人工成本，如食堂工作人員、食堂管理人員的工資等。四是設(shè)備折舊成本。非財政投入形成的固定資產(chǎn)，如專用燃具、炊具、餐具、冷藏設(shè)備等，根據(jù)不同設(shè)備折舊年限，按月計提折舊。

（4）必須控制學(xué)校食堂的盈利。中職學(xué)校食堂必須堅持“收支平衡”的原則，按照“取之于師生，用之于師生”的要求，學(xué)年度結(jié)余控制在年度收入的±3%內(nèi)。學(xué)年度對結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，食堂結(jié)余款（含歷年的結(jié)余款）要專項用于改善師生伙食和食堂的設(shè)施、設(shè)備。嚴(yán)禁在食堂財務(wù)中列支非經(jīng)營服務(wù)方面的支出。

3.食堂的監(jiān)督管理

應(yīng)該通過管理機構(gòu)根據(jù)會計信息或其他日常監(jiān)督活動進(jìn)行有效管理。在此，筆者將所在中職學(xué)校及同行學(xué)校食堂的做法及個人設(shè)想做以下介紹。

（1）設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，進(jìn)行有效管理。建立由校長、總務(wù)主任、財務(wù)人員、食堂司務(wù)長組成的食堂管理工作小組，負(fù)責(zé)學(xué)校食堂的管理。其職責(zé)包括建立健全食堂管理的各項管理制度，明確各個崗位和各個環(huán)節(jié)的職責(zé)，組織監(jiān)督、考核食堂管理制度執(zhí)行情況等。此外，由教師和學(xué)生組成學(xué)校膳食管理委員會，對食堂的衛(wèi)生安全、飯菜質(zhì)量、價格核算等進(jìn)行檢查和監(jiān)督。這樣有利于及時聽取和收集師生對學(xué)校食堂工作的意見和建議，促使食堂不斷提高服務(wù)水平。

（2）創(chuàng)新采購模式、降低采購成本。

一是嚴(yán)格供應(yīng)商管理，完善采購管理體系。在嚴(yán)格考察供應(yīng)商資質(zhì)、場所、實力、信譽的基礎(chǔ)上，每學(xué)期，學(xué)校食堂要召開入圍供應(yīng)商會議，各種食品原材料確定3家供應(yīng)商來參與報價競標(biāo)，以最低價者中標(biāo)，并保證所供伙食物資價廉物美。且要簽訂相應(yīng)的供貨協(xié)議、食品安全協(xié)議、繳納安全衛(wèi)生保證金。

二是加強控制，降低價格。在采購過程中應(yīng)確保低價采購優(yōu)質(zhì)食品原材料，學(xué)校食堂管理人員不定期考察市場，及時掌握市場變化和價格走勢，各種商品價格變化都在掌控之中。米、面、油等大宗物資應(yīng)由生產(chǎn)廠家按廠價直接供貨；副食調(diào)料等物資確定供貨商直接供貨，價格一般是市場批發(fā)價或略低于批發(fā)價。

三是根據(jù)物價走勢，適時囤積部分保管期相對長一些的伙食物資，提高抵御市場價格變化風(fēng)險的能力。

四是認(rèn)真執(zhí)行物資采購驗收保管制度，對不合格的原材料不予驗收入庫使用，確保學(xué)校師生身體健康。建立購貨臺賬制、索證制，保管員對購進(jìn)、發(fā)出的存貨及時登記入賬，每月底食堂對存貨進(jìn)行盤點。嚴(yán)格倉庫庫存、發(fā)放要求，提高資金利用率，控制不合理支出。

（3）加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理。

一是在提高管理服務(wù)能力方面：①對食堂伙食質(zhì)量、菜價、花色品種、打菜分量、原材料采購質(zhì)量等環(huán)節(jié)不定期進(jìn)行檢查，精打細(xì)算，葷素合理搭配，統(tǒng)計師生就餐人數(shù)，控制食品加工數(shù)量，強化成本核算。②加強教育，增強食堂員工節(jié)能意識。在食品加工過程中，有效控制水、電、氣的合理使用，降低能源消耗。③定期對食堂員工開展培訓(xùn)，提高服務(wù)能力，加強安全衛(wèi)生意識及服務(wù)意識。

二是在完善規(guī)章制度方面，應(yīng)建立原材料招投標(biāo)制度、設(shè)備采購審批制度、崗位責(zé)任制度、物資管理制度、食堂財務(wù)管理制度、食堂財務(wù)資料檔案保管制度。

三是在崗位設(shè)置方面，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則，如會計和出納崗位分離，采購與保管崗位分離，采購與計劃審批、驗收、保管、記賬崗位相分離，充值卡的保管與出售崗位相分離等。

四是在賬表單設(shè)置方面，應(yīng)以分清責(zé)任為原則，盡量充分披露有關(guān)信息。應(yīng)設(shè)置總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、收入支出明細(xì)賬、往來明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等賬簿，其中收入支出明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用多欄式賬冊，其他賬采用三欄式賬冊。另外，對庫存物資必須設(shè)置采購申請單、入庫單和出庫單。設(shè)置采購申請單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)為驗收人留存，第三聯(lián)由采購人保留，待開具發(fā)票（結(jié)算憑證）后作為發(fā)票附件報銷。設(shè)置入庫單一式兩份，保管員憑伙食物資及發(fā)票（結(jié)算憑證）驗收入庫時，填寫入庫單，一份由保管員憑單記庫存物資明細(xì)賬，一份附發(fā)票后到會計處報銷入賬。出庫單一式三份由保管員填寫，食堂司務(wù)長審批，一份為領(lǐng)料人領(lǐng)出物資進(jìn)入食堂使用的依據(jù)，一份保管員憑此記賬，一份由保管員月底轉(zhuǎn)會計處核算。

（4）根據(jù)食堂管理原則，開展檢查監(jiān)督工作。中職學(xué)校食堂管理機構(gòu)應(yīng)該積極開展檢查監(jiān)督工作，定時、不定時地對食堂規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。如對食品安全衛(wèi)生、成品菜的價格、飯菜花色品種、物資采購價格等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。委托膳食管理委員會進(jìn)行調(diào)查，組織內(nèi)部審計人員進(jìn)行檢查，借助教育主管部門審計力量對食堂會計核算進(jìn)行審計等，從而使食堂經(jīng)營運作狀況得到最有效管理。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：學(xué)校食堂財務(wù)管理

松陽三中集團學(xué)校學(xué)校食堂財務(wù)管理

為加強我校食堂財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為，保障廣大師生權(quán)益，根據(jù)浙江省教育廳《關(guān)于加強義務(wù)教育中小學(xué)食堂財務(wù)管理的意見》（浙教計[2009]42號）精神，經(jīng)校務(wù)會研究，指定以下制度。

一、進(jìn)一步明確食堂財務(wù)管理基本原則。

食堂工作是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質(zhì)量、價格和服務(wù)直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康，影響到學(xué)校穩(wěn)定，必須堅持“公益性”原則，按照“非營利性”要求，進(jìn)行食堂成本單獨核算。要以保證食堂日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費收支平衡為目標(biāo)，合理確定供餐價格，建立和完善管理監(jiān)督機制，切實維護師生的合法權(quán)益。

二、嚴(yán)格審批制度、自主經(jīng)營食堂。

嚴(yán)格按規(guī)定報批開辦食堂，我校開辦食堂選擇自主經(jīng)營的經(jīng)營模式，食堂經(jīng)營服務(wù)以充值卡結(jié)算模式。

三、規(guī)范食堂收入核算。

食堂收入系食堂為學(xué)校師生提供伙食活動中的各項收入，主要包括：伙食收入（包括：學(xué)生伙食費收入、教職工伙食費收入、代辦伙食收入等）、財政補助收入、其他收入。

1.以充值卡結(jié)算，憑充值卡結(jié)算時，以師生實際支出的伙食費作為食堂伙食收入。我校不允許現(xiàn)金直接結(jié)算餐費，禁止食堂工作人員收取現(xiàn)金。

2.食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得將學(xué)校的小賣部承包收入、房租收入、寄宿收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移食堂收入，嚴(yán)禁挪用或私設(shè)“小金庫”。

四、規(guī)范食堂成本支出核算。

食堂支出成本核算應(yīng)堅持以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為準(zhǔn)，不包括各項財政投入的固定資產(chǎn)折舊。食堂使用的房屋等固定資產(chǎn)所需投入（含維修）應(yīng)納入義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革范圍，由財政性經(jīng)費予以保障。

1.原材料成本。包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產(chǎn)品、蛋奶、調(diào)料、燃料、水電費及其他原料成本，不包括應(yīng)在學(xué)校行政事業(yè)費列支的內(nèi)容和其他與食堂經(jīng)營無直接關(guān)系的支出。

2.人工成本。包括食堂工作人員的工資及福利支出、各項按規(guī)定繳納的社會保險等。學(xué)校教師等非食堂工作人員的工資福利等人員經(jīng)費支出不得在食堂人工成本中列支。需安排教師維持學(xué)生用餐秩序和餐后協(xié)管的勞務(wù)補貼，作為超工作量補貼納入義務(wù)教育獎勵性績效工資，其人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)要按照實際管理需求從嚴(yán)

控制。

3.設(shè)備折舊成本。非財政投入形成的固定資產(chǎn),包括食堂專用的各種燃具、炊具、餐具、冷藏設(shè)備、交通工具等，根據(jù)不同設(shè)備折舊年限，按月計提折舊。

五、建立和完善食堂財務(wù)控制機制。

1.按成本補償原則建立餐飲定價機制。食堂一律實行明碼標(biāo)價，須以伙食支出的實際成本為依據(jù)，確定合理的飯菜價格。食堂的就餐價格要實行最高限價，確保全年結(jié)余或虧損控制在營業(yè)額的4%以內(nèi)。

2.嚴(yán)格成本和質(zhì)量控制。食堂主要原材料要以公開招標(biāo)方式確定定點供應(yīng)商。要設(shè)立專門食品檢驗員嚴(yán)把食品質(zhì)量關(guān)，對進(jìn)入食堂的原材料進(jìn)行檢查和驗收，要對采購的食品索取三證（營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、生產(chǎn)許可證）復(fù)印件和質(zhì)量檢驗報告，建立食品質(zhì)量檔案。嚴(yán)禁采購“三無”食品和質(zhì)量不合格、超過保質(zhì)期的食品。要規(guī)范食堂進(jìn)貨渠道，要嚴(yán)格控制白條子現(xiàn)象，單張白條子面額低于100元。要保證飯菜的數(shù)量和質(zhì)量，努力做到葷素合理搭配，品種豐富多樣，滿足學(xué)生身體健康成長的需要。

3.規(guī)范使用食堂經(jīng)營結(jié)余。食堂的結(jié)余款（含歷年的結(jié)余款），要專項用于改善學(xué)生伙食和食堂的設(shè)施、設(shè)備。不得直接或變相用于發(fā)放學(xué)校教職工福利獎金，或以其它方式轉(zhuǎn)由學(xué)校用于非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。

六、加強食堂經(jīng)營服務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管。

加強食堂管理，直接關(guān)系到師生權(quán)益和安全，事關(guān)教育形象，要高度重視食堂的經(jīng)營服務(wù)工作。要落實校長責(zé)任制，校長對食堂經(jīng)營服務(wù)工作負(fù)總責(zé)。建立和完善膳管會工作機制，同時成立膳管會，成員由工會干部、學(xué)生代表、學(xué)生家長代表、教師代表等組成，學(xué)生家長代表人數(shù)不得少于1/2，膳管會主任由非教育系統(tǒng)的家長代表擔(dān)任，膳管會監(jiān)督以收費標(biāo)準(zhǔn)、成本利潤控制、飯菜質(zhì)量、開支結(jié)構(gòu)為重點，行使對食堂的監(jiān)督、檢查等職能。建立食堂財務(wù)和菜譜公開制度，財務(wù)實行每月一公示、菜譜實行每周一公示。實行承包制的食堂也要建立相應(yīng)的監(jiān)督機制。校務(wù)會要加強對食堂賬目的內(nèi)審工作，及時糾正違規(guī)問題。

松陽三中集團學(xué)校

2009年8月24日

第三篇：學(xué)校食堂財務(wù)管理(參考)

學(xué)校食堂財務(wù)管理

（參考）

一、食堂財務(wù)管理的基本原則

學(xué)校食堂必須堅持為師生服務(wù)、讓師生滿意。堅持“公益性”原則，按照“非營利性”要求，實行食堂成本單獨核算。食堂財務(wù)管理必須認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，正確處理好教育發(fā)展和師生服務(wù)的關(guān)系、社會效益和經(jīng)濟利益的關(guān)系、學(xué)校集體和師生個人利益的關(guān)系。

二、食堂財務(wù)管理的運行機制

學(xué)校食堂財務(wù)管理必須在學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)下，建立、健全由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和師生代表組成的學(xué)?；锸彻芾砦瘑T會（或膳食委員會等相應(yīng)機構(gòu)），具體負(fù)責(zé)食堂管理與監(jiān)督，實行“統(tǒng)一管理，獨立建賬，成本核算，收支平衡”的原則。食堂財務(wù)活動由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。設(shè)置食堂賬簿，實行專項成本核算，?？顚Ｓ?，保持收支平衡。學(xué)校應(yīng)對食堂的收支情況定期（至少每學(xué)期一次）進(jìn)行審查，并列入校務(wù)公開項目。嚴(yán)禁帳外有帳，轉(zhuǎn)移食堂收入，挪用或私設(shè)“小金庫”。

三、食堂收入管理

1、上級撥款入賬。

2、學(xué)生伙食費收入入賬。

3、教師伙食費收入入賬。

4、其他收入（如社會捐款、食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲）。

四、食堂支出管理

食堂支出包括原材料成本、人工成本等。不得將應(yīng)在學(xué)校事業(yè)經(jīng)費列支的費用等計入食堂支出。食堂成本核算應(yīng)以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必須的各項料、工、費為基本內(nèi)容。

建好食堂臺帳（附件一）是加強食堂財務(wù)支出的有力保障。

五、食堂財務(wù)收支結(jié)余及使用管理

1、食堂財務(wù)收支結(jié)余是指各項收入與支出相抵后 的余額。學(xué)校食堂按照“公益性”“非營利性”要求，不 以盈利為目的力求收支平衡，保證師生生活質(zhì)量。

2、食堂如有結(jié)余，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，專項用于改善學(xué)生伙食，嚴(yán)禁用于發(fā)放教職工獎金、福利、津補貼以及 非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。

六、食堂財務(wù)賬目

1、學(xué)校食堂財務(wù)納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，建立專賬，單獨核算。營養(yǎng)改善資金設(shè)立專門臺帳，明細(xì)核算。

2、小學(xué)食堂財務(wù)專賬，按照《小學(xué)食堂收支明細(xì)表》（附件二），每月一結(jié)算，并附上每月學(xué)生享受營養(yǎng)餐簽 名冊，一學(xué)期扎在一起即為食堂財務(wù)專賬也是營養(yǎng)餐明細(xì) 賬。

3、中學(xué)食堂財務(wù)專賬，按照《中學(xué)食堂收支明細(xì)表》（附件三），每月一結(jié)算，一學(xué)期扎在一起即為食堂財務(wù) 專賬。初中食堂營養(yǎng)餐賬即在建好食堂財務(wù)專賬的基礎(chǔ)上，以撥付的中央營養(yǎng)改善資金為收入，每月學(xué)生享受營養(yǎng)餐 簽名冊為支出，扎在一起即為學(xué)生營養(yǎng)餐明細(xì)賬。附在食 堂財務(wù)專賬后面。

七、食堂會計檔案管理

食堂的會計檔案資料，整理歸檔后，由學(xué)校統(tǒng)一保存。

八、食堂財務(wù)監(jiān)督管理

學(xué)校伙食管理委員會（或膳食委員會等相應(yīng)機構(gòu)）應(yīng)對本校食堂財務(wù)活動開展實時檢查監(jiān)督。中心校應(yīng)對所屬學(xué)校食堂財務(wù)管理狀況進(jìn)行檢查監(jiān)督。局對全縣學(xué)校食堂財務(wù)管理狀況定期開展監(jiān)督檢查，對轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)“小金庫”，弄虛作假、虛列支出，克扣、擠占、挪用學(xué)生伙食費等違紀(jì)違規(guī)行為，將追究有關(guān)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第四篇：學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法

棗陽市寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)管理及成本核算暫行辦法

為規(guī)范學(xué)生食堂財務(wù)管理，合理控制飯菜價格，維護師生合法權(quán)益，根據(jù)《中小學(xué)會計制度》、湖北省教育廳《關(guān)于加強中小學(xué)食堂財務(wù)管理及成本核算的意見》[鄂教財（2011）4號]、市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽市中小學(xué)校財務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號]等規(guī)定，結(jié)合我市實際，特擬定《棗陽市寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)管理及成本核算暫行辦法》。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)及人員職能

各寄宿制學(xué)校校長對食堂管理負(fù)總責(zé)，分管校長（主任）負(fù)直接責(zé)任，司務(wù)長負(fù)具體責(zé)任。因食堂工作主要與錢物打交道，所以食堂工作人員必須作風(fēng)正派，有一定的專業(yè)知識，年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設(shè)人、因崗定責(zé)、相互監(jiān)督；倉庫采購員、保管員、領(lǐng)料員、會計人員等崗位應(yīng)分設(shè)，不得一人兼多職。

（一）分管校長（主任）職責(zé)：負(fù)責(zé)學(xué)生食堂所有工作；嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，搞好飲食安全衛(wèi)生、室內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生；研究食堂的經(jīng)營管理方案，組織協(xié)調(diào)好食堂人員分工，充分調(diào)動從業(yè)人員工作的積極性；提高安全防范意識，加強對鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設(shè)備維護管理，及時消除安全隱患；聽取師生、家長及有關(guān)部門對食堂工作的意見和建議，及時組織相關(guān)人員研究并采取合理措施，加以改進(jìn)。

（二）司務(wù)長職責(zé)：協(xié)助分管校長（主任），主抓食堂各項工作；按時召集食堂管理例會；對食堂工作進(jìn)行全面監(jiān)督，特別在食堂的物品采購、保管、加工及學(xué)生就餐等環(huán)節(jié)實行全程監(jiān)督，對食堂的環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生進(jìn)行重點監(jiān)督；關(guān)注食堂服務(wù)質(zhì)量和就餐師生的意見，適時提出改進(jìn)措施和建議；協(xié)助做好成本核算及效益分析工作；負(fù)責(zé)索取各類物資供應(yīng)商的資質(zhì)和采購物品的合格證、檢驗報告等；有計劃地組織好從業(yè)人員的技術(shù)培訓(xùn)工作；做好食堂從業(yè)人員的思想工作和考勤記載。

（三）食堂廚師長（炊事班長）職責(zé)：負(fù)責(zé)食堂操作間的全面工作；負(fù)責(zé)制定每周食譜，并根據(jù)食譜和倉儲情況列出每天采購清單；負(fù)責(zé)原料的清洗、加工、配餐、銷售各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作；負(fù)責(zé)食堂內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生，及時組織食堂從業(yè)人員進(jìn)行食品衛(wèi)生知識和健康知識培訓(xùn)；組織好每餐的開飯和收尾工作。

（四）食堂會計職責(zé)：受總務(wù)處及學(xué)校會計領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)食堂的財務(wù)管理、成本核算、財務(wù)檔案管理；遵守各項收支制度，合理使用資金；正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報帳；按制度規(guī)定，對會計檔案登記造冊，建立會計檔案目錄，并有序分類管理，排列整齊，資料齊全；認(rèn)真填寫會計憑證，內(nèi)容齊全，登記及時準(zhǔn)確，做到帳表據(jù)實四相符；及時做好每月的結(jié)帳工作，對贏利及虧損均查找原因，報表及文字說明及時準(zhǔn)確。自覺接受各級各部門的檢查監(jiān)督，如實提供資料和反映情況，并按月公示《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。

（五）食堂采購員職責(zé)：及時與廚師長（炊事班長）溝通，（2人以上）準(zhǔn)時完成食堂物品的采購工作，確保食堂經(jīng)營正常開展；對食品安全負(fù)責(zé)（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀），采購的物品（生鮮菜除外）必須有“三名”（廠名、品名、產(chǎn)地名），“三期”（生產(chǎn)日期、保質(zhì)期、保存期），“三證”（衛(wèi)生或經(jīng)營許可證、質(zhì)量檢驗合格證、出廠合格證）；生鮮菜必須堅持招標(biāo)采購或集中定點采購，做到貨比三家，價格合理，優(yōu)勝劣汰；及時索要購物票據(jù)；定期向食堂或?qū)W生公布市場行情，及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報采購工作情況。

（六）食堂保管員的職責(zé)：負(fù)責(zé)食堂主、副食及各類庫存物品的保管工作，按時按計劃發(fā)放；嚴(yán)格履行入出庫手續(xù)，驗收物品質(zhì)量、單價、數(shù)量；物品要分類保管，擺放整齊，保持庫內(nèi)清潔衛(wèi)生，注意通風(fēng)；做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀），做到庫內(nèi)物資不霉變、不損壞、不損失；日清月結(jié)《食堂庫存材料明細(xì)賬》，格式規(guī)范，單價、數(shù)量、金額準(zhǔn)確，經(jīng)常清點庫內(nèi)物資，做到帳物相符；保管好食堂的炊具、機械及日常用品，協(xié)助財務(wù)人員做好成本核算工作，每學(xué)期作一次全面的財產(chǎn)清理。

二、食堂物資流通環(huán)節(jié)

物資流通環(huán)節(jié)主要包括采購、驗收入庫、出庫驗質(zhì)、加工銷售等。為避免物資流通過程中，發(fā)生短斤少兩、侵占物資現(xiàn)象，各單位必須做到按崗設(shè)人，相互監(jiān)督。

（一）采購環(huán)節(jié)。食堂采購應(yīng)不少于兩人，并按月實行采購人員輪換制（若本月由甲乙擔(dān)任采購，則下月可由丙替換甲任采購，再下月則由丁替換乙任采購，如此循環(huán)）。除配送物資外，500元以下的物資由兩人共同采購、500元至1000元的還須由分管校長參與、千元以上大宗物資采購至少還須增加一名膳食管理委員會成員參與。采購物資前應(yīng)由廚師長（炊事班長）開列《采購計劃單》。采購人員采購時負(fù)責(zé)索要正規(guī)發(fā)票；因數(shù)額較小，小商小販無正規(guī)票據(jù)的，應(yīng)由售貨方當(dāng)場填寫《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》并簽名，采購人員還須署名經(jīng)辦。

食堂米面油等大宗物資應(yīng)實行配送制，蔬菜、副食其他物資采購必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā)，降低采購價格。若需供貨商送貨的，應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價，固定菜源，降低成本。學(xué)校蔬菜副食基地所產(chǎn)的蔬菜、副食產(chǎn)品，應(yīng)以成本價進(jìn)入食堂。

（二）驗收與保管環(huán)節(jié)。物資采購后，采購人員憑發(fā)票或《采購專用票據(jù)》申請保管員、驗質(zhì)員驗質(zhì)復(fù)秤后入庫，同時由保管員填寫《入庫單》，并由采購人、驗質(zhì)人、復(fù)稱人、保管人分別當(dāng)場簽名，同時備注供貨人?！度霂靻巍芬皇饺?lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)、食堂會計一聯(lián)。《入庫單》入賬時還應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽

批后的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》；月底若發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》未到賬，供貨商未領(lǐng)款，可憑領(lǐng)導(dǎo)簽批后的《入庫單》掛“應(yīng)付及暫存款”。

采購物品入庫時，保管員還應(yīng)向采購員索取采購物品的合格證或檢測報告，對三無產(chǎn)品或不合格食品，倉庫保管員可拒絕簽字入庫。

（三）出庫驗質(zhì)環(huán)節(jié)。食堂廚師長（炊事班長）根據(jù)采購員當(dāng)天采購的物品及倉庫存儲，制定好次日三餐的食譜及用料單后交領(lǐng)料員填寫《出庫單》，經(jīng)驗質(zhì)員驗質(zhì)、炊事班長復(fù)秤簽名，分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，保管方可簽字發(fā)料。出庫時堅持先入先出，杜絕先入后出?！冻鰩靻巍芬皇饺?lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)，食堂會計記賬列支出一聯(lián)。

（四）飯菜加工環(huán)節(jié)。每餐飯菜必須在學(xué)生就餐前10分鐘準(zhǔn)備好，不得加工腐爛變質(zhì)及感官異常的食品原料。加工后的飯菜要注意保熱保潔，學(xué)生就餐時飯菜中心溫度不低于70℃，每餐飯菜加工后應(yīng)由廚師長品嘗并取樣保管留查。

（五）售飯及餐后的衛(wèi)生環(huán)節(jié)。售飯前，食堂要指定專人提前在食堂醍目位臵公示飯菜品種及價格，售飯時內(nèi)部事務(wù)由廚師長（炊事班長）統(tǒng)一協(xié)調(diào)，餐廳由值日教師和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。廚師長（炊事班長）要根據(jù)學(xué)生就餐情況及時采取措施調(diào)配飯菜。餐后由廚師長（炊事班長）組織從業(yè)人員對操作間、餐廳、餐桌椅進(jìn)行清掃、清洗。夜間要對操作間和餐廳進(jìn)行紫外線滅菌處理。

三、食堂資金收付環(huán)節(jié)

資金收付環(huán)節(jié)主要包括收款、繳款、報賬、審計支付。為確保食堂資金?？顚Ｓ?，市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽市中小學(xué)校財務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號]明確規(guī)定，學(xué)生食堂資金因經(jīng)營需要暫不納入財政專戶統(tǒng)管，但各鎮(zhèn)（辦區(qū)）核算點及市直寄宿制學(xué)校應(yīng)設(shè)專戶統(tǒng)管，平時食堂開支實行備用金制度。食堂會計要及時到統(tǒng)管會計處報賬，補足備用金，不得影響學(xué)校食堂正常經(jīng)營。學(xué)期結(jié)束，各統(tǒng)管會計要收回備用金，待新學(xué)期開學(xué)再辦理備用金領(lǐng)借手續(xù)。

（一）伙食費的預(yù)收繳。對實行刷卡售飯的食堂，要設(shè)立兼職收款員、微機員，且崗位分設(shè)。學(xué)生繳款后，收款員開具一式三聯(lián)收款收據(jù)，第一聯(lián)留存記賬、第二聯(lián)收據(jù)、第三聯(lián)交微機員充值。學(xué)校預(yù)收的伙食費應(yīng)及時上繳食堂資金統(tǒng)管專戶，并由資金統(tǒng)管人員在核準(zhǔn)存款憑條、刷卡機生成的資金流量憑據(jù)、收款收據(jù)（學(xué)生繳費時開據(jù)的）后開具一式兩聯(lián)的繳款收據(jù)，“收據(jù)聯(lián)”由食堂報賬會計據(jù)實登記《銀行存款日記賬》，“存根聯(lián)”與繳款單據(jù)留在統(tǒng)管會計處分校登記食堂經(jīng)費賬。

對就餐人數(shù)較少實行訂餐制的食堂（提倡刷卡經(jīng)營），可采取先吃后繳的辦法進(jìn)行伙食費結(jié)算。期初食堂運轉(zhuǎn)，可由學(xué)校前勤提供一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金（學(xué)校前勤經(jīng)費賬借記“應(yīng)收及暫付款—食堂周轉(zhuǎn)金--經(jīng)辦人姓名”，貸記“銀行存款”；食堂經(jīng)費賬借記“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)付及暫存款—食堂周轉(zhuǎn)借款”），每學(xué)期結(jié)束學(xué)校要收回周轉(zhuǎn)金，新學(xué)校開學(xué)再重新辦理周轉(zhuǎn)手續(xù)。學(xué)生就餐前由食堂廚師長（炊事班長）提前一周分班征集次周《學(xué)生就餐情況登記表》，匯總、公示無誤后制定下一周的食譜、物資采購計劃、飯菜價格并實施。每次就餐時，各值班教師要分別按《學(xué)生就餐情況登記表》核對所在班學(xué)生就餐情況，凡增餐、缺餐的，要如實核增減。一月就餐完畢，各班要清理、公示上月實際就餐情況，無誤交學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)、司務(wù)長、膳食管理委員會審核后，由食堂會計進(jìn)行一月伙食費清收并向就餐的學(xué)生開“伙食費”收據(jù)。

實行訂餐制的食堂也可實行月初預(yù)收，月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，一月一結(jié)、多退少補的辦法。退補的伙食費必須由家長或?qū)W生本人簽名確認(rèn)。不同年級學(xué)生的供餐數(shù)量、規(guī)格和伙食費收取標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)實際情況適當(dāng)拉開差距。

（二）貨款的支付。食堂零星物資采購，由食堂會計利用備用金直接支付或經(jīng)辦人墊資支付，報賬時必須將領(lǐng)導(dǎo)簽批后的發(fā)票或《食堂物資采購專用票據(jù)》連同《入庫單》一并入賬，及時補充備用金；食堂大額物資采購，可由食堂會計到統(tǒng)管會計處通過轉(zhuǎn)賬直達(dá)供貨商的方式進(jìn)行支付。食堂會計報賬時，必須堅持“先繳款、再審計、后報賬”的原則，嚴(yán)禁坐收坐支。報審條據(jù)付款后，統(tǒng)管會計將《收支報賬單》一聯(lián)交學(xué)校記日記賬，一聯(lián)由統(tǒng)管會計按要求統(tǒng)一分校記賬。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容，主要分以下四項：一是原材料支出。包括大米、面粉、面條、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

二是人工支出。包括工資、各種補助、其它；

三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

四是其他支出。包括辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、食堂文化建設(shè)、購臵費、其它。

以下兩項不得計入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常維修和維護經(jīng)費，不應(yīng)納入食堂成本支出，而應(yīng)計入學(xué)校公用經(jīng)費支出；

二是與食堂經(jīng)營管理無關(guān)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學(xué)校食堂支出中列支。

食堂一律要明碼標(biāo)價，并按月對食堂收支進(jìn)行成本核算。每月5號前，食堂會計以伙食支出的實際成本為依據(jù)，根據(jù)賬簿向膳食管理委員會提供上月《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。膳食管理委員會據(jù)此及時掌握食堂盈利情況，確定合理的飯菜價格；實行訂餐制食堂的就餐價格要實行限價制。中小學(xué)食堂原則上應(yīng)做到收支基本平衡，如收支差距較大，要及時調(diào)整價格，或采取多購肉、蛋等方式提高飯菜質(zhì)量，加質(zhì)不加價，讓利于學(xué)生，確保全年結(jié)余或虧損控制在營業(yè)額的5%以內(nèi)。

根據(jù)上級有關(guān)政策，學(xué)生食堂結(jié)余只能用于改善學(xué)生伙食，救助貧困學(xué)生等公益性開支，嚴(yán)禁用于教職工福利或補充學(xué)校公用經(jīng)費不足等。

五、食堂財務(wù)管理

食堂成本核算的一個主要依據(jù)就是食堂經(jīng)費賬。只有按月正確記錄每筆收支，才能準(zhǔn)確及時地反映食堂盈利情況，及時確定飯菜價格。食堂財務(wù)管理的好壞直接影響食堂成本的核算和辦伙質(zhì)量。

（一）財務(wù)審批制度。食堂各項開支票據(jù)，必須由經(jīng)辦人或采購人寫清事由并簽名，司務(wù)長或總務(wù)主任簽審“屬實”字樣，分管食堂的領(lǐng)導(dǎo)簽批“同意報銷”或“同意列支”字樣。單項開支在千元以上的，必須由申購人填寫《大額開支事前報告單》，司務(wù)長簽批“同意”，提交食堂分管領(lǐng)導(dǎo)、食堂膳食管理委員會簽批，報學(xué)校校長審批后方可實施；單項開支在萬元以上的，還須提交學(xué)校民主理財小組討論。

（二）財務(wù)制度及賬簿的設(shè)置。食堂會計自公歷1月1日起至12月31日止，學(xué)校不得以學(xué)期為食堂會計。會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡在本期內(nèi)已收到和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理）。食堂會計記賬采用借貸記賬法，會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計記賬及報表以“元”為金額單位，元以下記至角、分。

根據(jù)經(jīng)營需要，食堂財務(wù)統(tǒng)一實行單獨核算、單獨開戶（各鎮(zhèn)、辦、區(qū)由核算點集中開戶）、單獨建賬的管理制度。食堂會計必須思想素質(zhì)好、具備一定的會計專業(yè)知識、熟悉電腦操作，年齡不超過45歲為宜。寄宿制學(xué)校要明確一位校級領(lǐng)導(dǎo)分管食堂財務(wù)收支，各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）核算點對食堂財務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行報賬制度、資金統(tǒng)管制度、賬前審計制度等；市直寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)要接受學(xué)校財務(wù)部門的賬前審計、資金監(jiān)管等制度。

各單位食堂賬簿應(yīng)設(shè)臵“××學(xué)校食堂經(jīng)費總賬”（訂本三欄式）、“××學(xué)校食堂經(jīng)費收支明細(xì)賬”（活頁十六欄式）、“××學(xué)校食堂經(jīng)費往來明細(xì)賬”（活頁三欄式）、“××學(xué)校食堂庫存材料明細(xì)賬”（活頁三欄式，倉庫保管和食堂會計分別記）、“××學(xué)校食堂銀行存款日記賬”（訂本三欄式）、“××學(xué)校食堂固定資產(chǎn)明細(xì)賬”（活頁三欄式）、“××學(xué)校食堂現(xiàn)金日記賬”（訂本三欄式，訂餐制的學(xué)校食堂會計記）。

1、食堂總賬科目應(yīng)設(shè)置：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫存款、庫存材料、經(jīng)營收入、其它收入、教育經(jīng)費撥款、經(jīng)營支出、固定基金、經(jīng)營結(jié)余。

2、食堂收支明細(xì)賬科目應(yīng)設(shè)置：

經(jīng)營收入：學(xué)生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入；

其它收入：（據(jù)實設(shè)明細(xì)）；

教育經(jīng)費撥款：（據(jù)實設(shè)明細(xì)）；

經(jīng)營支出①---原材料支出：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它；

經(jīng)營支出②---人工支出：工資、其它；

經(jīng)營支出③---低值易耗品支出：淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；

經(jīng)營支出④---其他支出：辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、食堂文化建設(shè)費、購臵費、其它。

3、食堂往來明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目：

應(yīng)收及暫付款：備用金（其他科目據(jù)實設(shè)）

應(yīng)付及暫存款：預(yù)收伙食費、周轉(zhuǎn)金（其他科目據(jù)實設(shè)）；

4、庫存材料明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品。

5、固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目:（除房屋、土地等資產(chǎn)外，用食堂資金購買的，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)；或單位價值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資如：家具用具類等資產(chǎn)，也應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）：通用設(shè)備（單位價值較低，用途不專一的設(shè)備，如鍋爐、攪拌機）、專用設(shè)備（單位價值較高，起價在800元，具有專門性能和用途的設(shè)備，如米飯生產(chǎn)線、和面機）、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備（如微波爐、空調(diào)機）、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備（如計算機、電話）、儀器儀表及其他（如磅秤）、家具用具及其他類（如餐桌椅）。

（三）收入的管理。食堂應(yīng)以師生實際支付的伙食費作為食堂伙食收入；學(xué)校食堂開設(shè)的小灶及接待用餐應(yīng)記入食堂代辦伙食收入；上級部門對家庭經(jīng)濟困難學(xué)生提供的“愛心營養(yǎng)餐”等撥款，直接計入“教育經(jīng)費撥款”。如學(xué)生預(yù)存伙食費并繳入統(tǒng)管賬戶時，憑繳款單和收據(jù)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費”；當(dāng)核算學(xué)生伙食收入時，憑刷卡機打印的銷售憑條，借“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費”，貸記“經(jīng)營收入---學(xué)生伙食收入”。

在食堂就餐的教職工及食堂員工應(yīng)與學(xué)生同菜同價，按學(xué)校膳食供應(yīng)結(jié)算方式，據(jù)實結(jié)算。學(xué)校接待用餐由學(xué)校按實際消費據(jù)實結(jié)算，不得拖欠或列入學(xué)生用餐成本。

食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得將學(xué)校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移、挪用食堂收入，或私設(shè)“小金庫”。

（四）支出的管理。食堂支出應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容。對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，為準(zhǔn)確反映材料的增減，可不入庫保管，但要辦理進(jìn)出庫手續(xù)。對批量物質(zhì)，食堂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)出庫手續(xù)，平時領(lǐng)用以《出庫單》記錄，月末用加權(quán)平均法計算領(lǐng)用物品成本。如：購買油料入庫后，憑審簽的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》并附 《入庫單》，借記“庫存材料---油料”，貸記“銀行存

款”；油料出庫時，憑手續(xù)完備的《出庫單》，借記“經(jīng)營支出---原材料支出---油料”，貸記“庫存材料---油料”。

為確保成本核算的準(zhǔn)確性，食堂核算必須嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，每月食堂各項支出應(yīng)及時入賬。確因發(fā)票未送達(dá)的，應(yīng)將有關(guān)手續(xù)入賬掛“應(yīng)付及暫存款”

年末結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)將收入科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“經(jīng)營收入、其他收入、教育經(jīng)費撥款”，貸記“經(jīng)營結(jié)余”；將“經(jīng)營支出”轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記“經(jīng)營支出”。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營收入”和“經(jīng)營支出”科目無余額。

（五）其他。一是憑證的裝訂。每月憑證裝訂時，首先要把《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》、《科目匯總表》裝訂在1號憑證的最上面，食堂存款是支票戶的還須附銀行對賬單。憑證裝訂一律打孔線裝，不準(zhǔn)用夾子夾裝。裝訂要整齊、規(guī)范，裝訂好后，要粘貼憑證封面，憑證封面內(nèi)容要填寫完整、規(guī)范（原則上鎮(zhèn)、辦、區(qū)學(xué)生食堂的賬簿、憑證全部集中核算點保管，并建立調(diào)閱制度和崗位管理制度）。

二是對賬。每月記賬完畢，報賬學(xué)校和核算點要自下而上進(jìn)行對賬，具體包括五個方面：一是核對資金，核對存款或現(xiàn)金賬面余額與銀行對賬單或庫存現(xiàn)金余額是否一致，著重看售飯軟件上收現(xiàn)金、繳現(xiàn)金、賬簿“預(yù)收伙食費”同期貸方余額是否一致；二是核對往來賬，主要核對總賬中的應(yīng)收、應(yīng)付科目余額與明細(xì)賬中的應(yīng)收、應(yīng)付二、三級科目匯總余額是否一致，尤其注意售飯軟件上學(xué)生飯卡余額與賬簿“預(yù)收伙食費”科目余額是否一致；三是核對收支賬，主要是核對收支總賬科目與明細(xì)賬中對應(yīng)的二、三級明細(xì)科目匯總金額是否一致；四是核對庫存材料賬實是否相符，每月底膳食管理委員會先核對保管庫存材料賬與庫存實物是否一致，再核對保管與食堂會計庫存賬是否一致，著重看總賬“材料”科目與明細(xì)賬材料二、三級科目匯總余額是否一致，發(fā)現(xiàn)庫存短缺要及時查找原因，直至追究相關(guān)人員責(zé)任；五是核對賬證、賬表是否一致。

三是飯卡余款的清退。學(xué)生中途輟學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)須退飯卡余款的，由微機操作員將學(xué)生個人賬戶余額打印，學(xué)生憑此單到食堂財務(wù)室找會計人員造冊，經(jīng)申請退款的學(xué)生簽名，司務(wù)長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，食堂會計方可退款。嚴(yán)禁微機操作員直接支付退款，嚴(yán)禁收款員從未上繳的伙食費中坐支。為防止微機操作員私自調(diào)動學(xué)生飯卡內(nèi)資金從中牟利，每月初微機操作員必須將上月《操作員日志》打印，交食堂財務(wù)室存檔備查。

六、食堂監(jiān)督管理

學(xué)校食堂要建立由工會干部、學(xué)生代表、家長代表、教師代表等組成的食堂膳食管理委員會。其職能是監(jiān)督、檢查食堂財務(wù)管理、成本核算、伙食質(zhì)量等。食堂工作要定期通過檢查、評比、反饋、座談、問卷調(diào)查、設(shè)臵食堂服務(wù)工作“意見箱”、宣傳欄、原材料及主副食價格信息等形式，加強與師生的溝通，虛心誠懇地接受廣大師生、家長和社會群眾的監(jiān)督，對合理化批評與建議，要及時采納和改進(jìn)。

學(xué)校食堂財務(wù)要建立公開和審計檢查制度。食堂財務(wù)要一月一核算，要通過在醒目位臵設(shè)立的永久性公開欄，按月公開公示《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料月報表》，自覺接受師生監(jiān)督。各中心學(xué)校及市直學(xué)校，每年要將食堂列為必審項目，除正常開展食堂賬前審計外，每學(xué)期至少還應(yīng)開展一次全面審計，重點監(jiān)控成本、財務(wù)管理和盈利情況。

棗陽市教育局

二〇一一年七月十三日

第五篇：學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法（本站推薦）

***學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強全縣學(xué)校食堂的財務(wù)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為，保障廣大師生權(quán)益，根據(jù)《農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校食堂管理暫行辦法》（教財?2012?2號）、《***學(xué)校食堂管理辦法》（饒縣教體發(fā)[2010]4號文件）等文件精神，結(jié)合我縣食堂的實際情況，特制定本辦法。

第二條 學(xué)校舉辦食堂是一項社會公益性事業(yè)。食堂工作是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質(zhì)量、價格和服務(wù)直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康，影響到學(xué)校的穩(wěn)定，食堂必須堅持“公益性”、“非營利性”的原則、堅持“服務(wù)為主、質(zhì)量為本、安全衛(wèi)生、自負(fù)盈虧”的宗旨，不得以盈利為目的。

第二章 財務(wù)管理體制

第三條 學(xué)校食堂實行校長負(fù)責(zé)制。校長是第一責(zé)任人，對學(xué)校食堂管理工作負(fù)總責(zé)和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。建立由校領(lǐng)導(dǎo)、后勤管理部門負(fù)責(zé)人和食堂管理人員組成的食堂管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)食堂管理、審核、監(jiān)督食堂經(jīng)費收支等有關(guān)事項，食堂會計賬目要向?qū)W校教職工公布。縣教體局財務(wù)部門會不定期（至少一學(xué)期一次）審計學(xué)校食堂賬目。

第四條 學(xué)校食堂按照“統(tǒng)一管理、獨立建賬、成本核算、收支平衡”的原則。食堂財務(wù)發(fā)票由校長審批，并設(shè)立會計一名（由學(xué)校報賬員兼任）、出納一名。食堂要在金融機構(gòu)開設(shè)食堂活期賬戶，由出納保管存折，會計保管存折密碼，并開設(shè)存取款短信通知，校長為短信接收者。食堂要設(shè)置總賬、收支明細(xì)賬、出納現(xiàn)金賬，銀行存款賬、固定資產(chǎn)賬、庫存商品賬、低值易耗品等賬簿，有條件的學(xué)校可采用會計電算化記賬。

第三章 學(xué)校食堂物質(zhì)采購與資產(chǎn)管理

第五條．食堂物資采購應(yīng)堅持“勤進(jìn)快銷、以銷定進(jìn)、以進(jìn)促銷”的原則，所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價廉、安全衛(wèi)生、營養(yǎng)合理、經(jīng)濟實惠。

第六條．食堂物資采購必須實行內(nèi)控制度。一般學(xué)校原則上必須實行雙人采購，規(guī)模較大學(xué)?？蓪嵭卸嗳瞬少彛部梢詫嵭姓袠?biāo)采購。

第七條．建立物資采購驗收制度。食堂物資采購回來后，必須辦理過秤、驗收等入庫手續(xù)，經(jīng)采購人員、復(fù)核人員、保管人員和審批人員在食堂材料入庫單上簽字認(rèn)可后，方可登記入賬。

第八條．建立食堂存貨盤點制度。食堂存貨按進(jìn)庫時間可分為：進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫存貨。進(jìn)廚存貨指購進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工原材料及輔料，進(jìn)庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、食用油、燃料、調(diào)料和其他等。學(xué)校食堂應(yīng)對進(jìn)庫存貨進(jìn)行按月定期清查盤點，學(xué)期結(jié)束后進(jìn)行一次全面盤點，做到賬表、賬實相符，盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

第四章 規(guī)范食堂收支發(fā)票管理。

第九條、食堂收到各級單位與個人的補助經(jīng)費、捐贈經(jīng)費、出售飯菜票收入、飯卡充值收入、飯卡工本費收入等收入，必須開據(jù)教育部門統(tǒng)一下發(fā)的***食堂專用發(fā)票，做到一人一票。

第十條、食堂發(fā)生的糧食（面粉）支出、菜肴支出、調(diào)料支出、食油支出、燃料支出、水電支出、維修費、其他材料支出等支出，須取得稅務(wù)部門或財政部門印制的發(fā)票，如從農(nóng)戶家中或菜市場購買的菜肴、農(nóng)產(chǎn)品，無法取得正規(guī)票證的，可以出售人開具的領(lǐng)款條入賬。食堂發(fā)生的人員工資支出，由食堂統(tǒng)一制工資表支出。

第十一條 做好發(fā)票領(lǐng)用、核銷、保管工作，對食堂使用的發(fā)票每學(xué)期核銷一次。

第五章 學(xué)校食堂的收入管理

第十二條．采用包餐制的食堂可向師生預(yù)收伙食費，應(yīng)以伙食成本為依據(jù)，對預(yù)收到的伙食費，在當(dāng)月月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)月伙食收入，期末結(jié)算公布，多退少補的辦法。采用使用充值“飯卡”及飯菜票的自購制式的食堂，將師生個人充入卡內(nèi)的收入或出售飯菜票取得的收入，記入代管菜金，師生在食堂用餐打卡或使用飯菜票消費的金額作伙食收入，同時沖減代管菜金?；锸呈杖胫饕?1)學(xué)生伙食費(2)教職工伙食費(3)食堂人員伙食費(4)來客伙食費。教職工及食堂人員的就餐費用同學(xué)生一樣結(jié)算。

第十三條．學(xué)生伙食費的收取應(yīng)充分考慮學(xué)生的承受能力，以伙食支出為依據(jù)，力求收支平衡。

第十四條．凡屬學(xué)校非稅收入范圍的項目、學(xué)校代收性項目均不得計入食堂收入，如學(xué)校小賣部（商店）收入、代辦學(xué)生生活收入等。學(xué)校更不得將一些擅自立項的違規(guī)收入計入伙食收入。

第十五條．學(xué)校實行自收自支、自負(fù)盈虧，學(xué)校行政除上級教育部門和縣財政規(guī)定外對食堂不予經(jīng)費補助。學(xué)校行政上對食堂的補助要列入學(xué)校學(xué)期預(yù)算，取得教育部門同意后方可進(jìn)行補助，食堂收到學(xué)校行政撥來的食堂補助收入，食堂記入行政補助收入科目。

第六章 學(xué)校食堂支出管理

第十六條．學(xué)校食堂支出要以服務(wù)師生為中心，按照“量入而出”原則，嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：①伙食支出，具體包括糧食（面粉）支出、菜肴支出、調(diào)料支出、食油

支出、燃料支出、水電支出和其他材料支出。②人員支出指學(xué)校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資津補貼、社會保障費、③商品和服務(wù)支出，指食堂日常雜項支出，如維持食堂正常運轉(zhuǎn)和管理所需購置零星器具或材料、設(shè)備維護等費用。

第十七條．學(xué)校食堂不得列支學(xué)校教職工獎金、補貼等各種福利，不得列支招待費。食堂聘請的臨時工所發(fā)生的工資、補貼、社會保障費等支出，不得列入學(xué)校行政支出，一律放入食堂列支。對學(xué)校來客放入食堂招待的食堂支出，應(yīng)根據(jù)支出成本列出支出清單，向?qū)W校行政申請補助經(jīng)費。

第十八條．食堂需購置固定資產(chǎn)，由食堂負(fù)責(zé)人提出申請，報學(xué)校校長審核同意，方可按當(dāng)年財政有關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購，購入后辦理好學(xué)校固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)。對屬于學(xué)校行政上購置的固定資產(chǎn)、由食堂進(jìn)行保管使用的固定資產(chǎn)，食堂應(yīng)以行政上購置固定資產(chǎn)的相應(yīng)發(fā)票的復(fù)印件進(jìn)行登記固定資產(chǎn)，但不作食堂支出。

第十九條、做好食堂水電費支出管理。對食堂發(fā)生的水電開支要與學(xué)校行政上發(fā)生的水電開支區(qū)分開，食堂所發(fā)生的水電開支不得列入學(xué)校行政支出，食堂不得列支學(xué)校行政上開支的水電費用。

第二十條 加強票據(jù)管理，結(jié)算票據(jù)要求合法規(guī)范，票據(jù)開具的內(nèi)容反映實際的經(jīng)濟交往內(nèi)容，要求對方單位開票時必須做到按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，同時填寫付款方名稱，并有開票方開票人或收款人簽字，同時在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。，若因票據(jù)篇幅限制項目和內(nèi)容未能填寫齊全，則必須在票據(jù)后面附上清單。

第二十一條 學(xué)校食堂所有支出項目必須憑有效單據(jù)由食堂司務(wù)長、學(xué)校分管食堂負(fù)責(zé)人、證明人（驗收人）簽字，會計審核、經(jīng)校長

簽批后方可支付。

第七章 學(xué)校食堂財務(wù)收支結(jié)余及分配管理。

第二十二條．食堂財務(wù)收支結(jié)余是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂不應(yīng)以盈利為目的，必須堅持“公益性”、“非營利性”、“收支平衡、微有節(jié)余”的原則。

第二十三條．食堂會計應(yīng)每月反映財務(wù)盈虧情況，按月編制“學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“收支盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，消除虧損。

第二十四條．食堂凈收益全部用于改善師生用膳 第八章 附則

第二十五條 食堂的會計檔案資料納入學(xué)校會計檔案資料統(tǒng)一管理。

第二十六條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況制定具體財務(wù)管理實施辦法，報教育局備案。

第二十七條 本辦法由***教育體育局負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本辦法自2013年上學(xué)期開始使用。

附件：《***學(xué)校食堂財務(wù)會計科目表》

《***學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表》

《***學(xué)校食堂收支盈虧表》

***教育體育局

二○一二年十一月二十八日