第一篇:加強(qiáng)中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算和財務(wù)管理的對策
加強(qiáng)中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算和財務(wù)管理的對策
摘 要:中等職業(yè)學(xué)校食堂管理要貫徹安全衛(wèi)生、非營利性原則。其食堂會計核算及管理監(jiān)督方法和內(nèi)容就必須圍繞這項原則,為食堂管理目標(biāo)服務(wù)。中職學(xué)校食堂用餐對象主要是學(xué)生,而他們又是區(qū)別于普通高中學(xué)生的學(xué)生群體,他們學(xué)業(yè)成績遜色許多,因此學(xué)校的生活管理反而更需要貼近于他們,更顯現(xiàn)人性化管理。事實上,學(xué)校食堂食品價格、飯菜質(zhì)量、衛(wèi)生安全,歷來為學(xué)生及家長所關(guān)注。學(xué)生、家庭、民生關(guān)系到社會和諧與穩(wěn)定。筆者認(rèn)為,應(yīng)該切實加強(qiáng)中職學(xué)校食堂會計核算及管理監(jiān)督,這是維系中職學(xué)校食堂良性運轉(zhuǎn)的重要方面。
關(guān)鍵詞:中職食堂 財務(wù)管理 核算監(jiān)督
一、中職學(xué)校在食堂內(nèi)部核算及財務(wù)管理方面存在的問題
在從事中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算及財務(wù)管理工作中,有些做法是欠缺的、不合規(guī)范的,有些做法甚至是錯誤的,具體表現(xiàn)在如下方面。
一是會計科目運用錯誤、會計科目設(shè)置不全、會計報表反映內(nèi)容不全不實。如:個別學(xué)?;锸迟M收入和伙食費支出是通過“預(yù)收賬款”科目核算;退學(xué)生伙食費,應(yīng)記入“代管賬款”,而不應(yīng)在“伙食費支出”科目中;支付水電費,應(yīng)記在“伙食費支出―水電費”中,不應(yīng)記在“其他支出”中;食堂借給行政的款項,不應(yīng)記在“其他支出”中,收回借款,不應(yīng)記在“其他收入”中。有些學(xué)校把食堂人員的工資、水電費等不記入“伙食費支出”明細(xì)賬中,而是在“其他支出”中列支。
二是個別學(xué)校通過學(xué)校食堂賬“其他應(yīng)付款”“歷年盈余”科目,列支有關(guān)不可列支的費用。比如:列支學(xué)校來客招待費、教師獎金、福利費(含實物福利)。在“教工餐與學(xué)生餐核算”上,雖然分開核算,但做得太粗糙,缺少分?jǐn)偤怂愕拿骷?xì)依據(jù);個別學(xué)校就沒有分開核算,存在擠占、挪用學(xué)生伙食費現(xiàn)象。
三是個別學(xué)校會計人員與庫管人員崗位、出納與飯卡充值崗位等沒有分設(shè),一人兼兩職。執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則欠佳。
四是少數(shù)學(xué)校食堂伙食物資入庫、領(lǐng)用、盤存程序不規(guī)范,在物資入庫時,未按規(guī)定經(jīng)庫管人員及檢驗人員驗收,開具入庫單;領(lǐng)用時未開具出庫單,領(lǐng)用手續(xù)不健全;在盤庫時,對于盤盈、盤虧不做原因分析,當(dāng)月支出采用倒軋的方法。有的無庫存物資盤點記錄、庫存伙物未按月盤點,影響食堂月核算的準(zhǔn)確性。
五是伙食原輔料消耗缺少定額依據(jù),對原料實際消耗的數(shù)量,因?qū)W校缺少定額方案而無法證實。在定額環(huán)節(jié)上或有克斤扣兩之嫌,或有超標(biāo)浪費之疑。
六是少數(shù)學(xué)校在學(xué)生預(yù)繳伙食費代管賬款,結(jié)轉(zhuǎn)收入賬務(wù)處理環(huán)節(jié),未附翔實的學(xué)生用餐人數(shù)和天數(shù)的數(shù)據(jù)資料,即提供計算的依據(jù)缺乏全面性。
七是部分學(xué)校違反現(xiàn)金開支范圍的有關(guān)規(guī)定,坐支現(xiàn)金情況偏重,購買伙食物資現(xiàn)金結(jié)算頻率偏高,通過銀行結(jié)算轉(zhuǎn)賬伙食物資購貨款頻率偏小。
八是部分學(xué)校食堂在學(xué)生成品飯菜出售價格核準(zhǔn)這個環(huán)節(jié),有偏離實際需求、實際成本情況。成品飯菜價格核算依據(jù)不全面、欠充實、核價偏高。
二、中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算及財務(wù)管理存在問題的主要原因
一是部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對食堂財務(wù)管理重視不夠,財務(wù)管理意識淡薄,未能按照《會計法》《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)制度要求,建立規(guī)范的財務(wù)組織機(jī)構(gòu),配備合格的財務(wù)人員,明確崗位職責(zé)分工,實施標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。
二是少數(shù)學(xué)校食堂財務(wù)管理有疏漏,缺乏相應(yīng)的工作激勵機(jī)制,部分會計人員工作積極性受到壓抑,因而工作態(tài)度欠嚴(yán)謹(jǐn)。
三是部分學(xué)校會計人員是教師兼任的,兼職較多,流動性大,少數(shù)兼職人員沒有經(jīng)過培訓(xùn)和學(xué)習(xí),缺乏基本的財會基礎(chǔ)知識和實務(wù)操作能力。
四是財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)不完善。在現(xiàn)實操作過程中,財務(wù)監(jiān)督主要包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、內(nèi)部控制。缺乏對不同財務(wù)監(jiān)控方式進(jìn)行有效整合,難以達(dá)到財務(wù)監(jiān)督的整體效率最大化。
三、加強(qiáng)中職學(xué)校食堂內(nèi)部核算和財務(wù)管理的對策
1.加強(qiáng)中職學(xué)校食堂會計基礎(chǔ)工作,不斷提高會計工作水平,打造出一支學(xué)校食堂高素質(zhì)、精技能、會管理的財務(wù)管理隊伍。
(1)有必要健全中職學(xué)校食堂財務(wù)管理崗位職責(zé)設(shè)置,嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)工作規(guī)程,全面提升財務(wù)工作質(zhì)量,明確各崗位責(zé)職,使財務(wù)管理的各項制度進(jìn)一步得到落實。按照《會計法》的有關(guān)規(guī)定,配備具有一定的專業(yè)理論素質(zhì)和較強(qiáng)業(yè)務(wù)工作能力的財會人員,制定工作目標(biāo)考核辦法,建立健全激勵機(jī)制,實行工作目標(biāo)考核。
(2)有必要加強(qiáng)中職學(xué)校食堂會計人員職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素質(zhì)的教育,提升他們職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)操作技能。打造出一支政治思想過硬、職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的財務(wù)管理隊伍,是做好學(xué)校食堂財務(wù)管理工作的重要保證。
2.食堂的會計核算
要開設(shè)獨立的銀行賬戶,科學(xué)設(shè)置會計科目,合理選擇庫存物資的計價方法,正確計算伙食成本,必須控制學(xué)校食堂的盈利。
(1)應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置會計科目。學(xué)校食堂要開設(shè)獨立的銀行賬戶,并按照“統(tǒng)一管理,獨立建賬,成本核算,收支平衡”的原則,單獨設(shè)置食堂會計賬簿,對食堂收支業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類核算。在資產(chǎn)類科目中應(yīng)增設(shè)一級科目“庫存物資”以利于對食堂各種主、副食品及燃料等一次批量購買而分批分期使用的各種物資進(jìn)行核算;設(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢”科目,主要核算庫存物資、其他財產(chǎn)物資的盤盈盤虧。在收入類科目中應(yīng)設(shè)置“伙食收入”“其他收入”“行政補(bǔ)助收入”等一級科目,以區(qū)分和核算不同的收入來源;在“伙食收入”下可設(shè)置“學(xué)生伙食收入”“教職工伙食收入”“代辦伙食收入”等二級科目。這樣主要是確保學(xué)生伙食收入的單獨核算,以利于進(jìn)行費用配比。在支出類科目中應(yīng)設(shè)置“伙食支出”“其他支出”等一級科目。在“伙食支出”科目下設(shè)置“大米、食油、調(diào)料、燃料、其他原料”等二級科目,以利于成本的分類歸集。
(2)應(yīng)該合理選擇伙食物資的計價方法。“庫存物資”應(yīng)按購物時的實際支付價格及運費等實際成本計價。出庫領(lǐng)用時,根據(jù)實際情況按加權(quán)平均法或者先進(jìn)先出法計算發(fā)出物資成本單價。借記 “伙食支出”科目,貸記本科目。對于當(dāng)天定量定額購入直接進(jìn)廚耗用的伙食物資,如:蔬菜、肉制品、水產(chǎn)品、蛋奶類等生鮮品,則不通過“庫存物資”核算,而是直接借記 “伙食支出”參與月核算。
(3)應(yīng)通過“伙食支出”歸集各類伙食成本。食堂成本支出以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為依據(jù)。所以,食堂成本的構(gòu)成是:一是原材料成本,如大米、食油、調(diào)料、燃料、水電費及其他原料成本。二是直接進(jìn)廚貨物成本,如蔬菜、肉(豆)制品、水產(chǎn)品、蛋奶等生鮮菜成本。三是人工成本,如食堂工作人員、食堂管理人員的工資等。四是設(shè)備折舊成本。非財政投入形成的固定資產(chǎn),如專用燃具、炊具、餐具、冷藏設(shè)備等,根據(jù)不同設(shè)備折舊年限,按月計提折舊。
(4)必須控制學(xué)校食堂的盈利。中職學(xué)校食堂必須堅持“收支平衡”的原則,按照“取之于師生,用之于師生”的要求,學(xué)年度結(jié)余控制在年度收入的±3%內(nèi)。學(xué)年度對結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn),食堂結(jié)余款(含歷年的結(jié)余款)要專項用于改善師生伙食和食堂的設(shè)施、設(shè)備。嚴(yán)禁在食堂財務(wù)中列支非經(jīng)營服務(wù)方面的支出。
3.食堂的監(jiān)督管理
應(yīng)該通過管理機(jī)構(gòu)根據(jù)會計信息或其他日常監(jiān)督活動進(jìn)行有效管理。在此,筆者將所在中職學(xué)校及同行學(xué)校食堂的做法及個人設(shè)想做以下介紹。
(1)設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu),進(jìn)行有效管理。建立由校長、總務(wù)主任、財務(wù)人員、食堂司務(wù)長組成的食堂管理工作小組,負(fù)責(zé)學(xué)校食堂的管理。其職責(zé)包括建立健全食堂管理的各項管理制度,明確各個崗位和各個環(huán)節(jié)的職責(zé),組織監(jiān)督、考核食堂管理制度執(zhí)行情況等。此外,由教師和學(xué)生組成學(xué)校膳食管理委員會,對食堂的衛(wèi)生安全、飯菜質(zhì)量、價格核算等進(jìn)行檢查和監(jiān)督。這樣有利于及時聽取和收集師生對學(xué)校食堂工作的意見和建議,促使食堂不斷提高服務(wù)水平。
(2)創(chuàng)新采購模式、降低采購成本。
一是嚴(yán)格供應(yīng)商管理,完善采購管理體系。在嚴(yán)格考察供應(yīng)商資質(zhì)、場所、實力、信譽(yù)的基礎(chǔ)上,每學(xué)期,學(xué)校食堂要召開入圍供應(yīng)商會議,各種食品原材料確定3家供應(yīng)商來參與報價競標(biāo),以最低價者中標(biāo),并保證所供伙食物資價廉物美。且要簽訂相應(yīng)的供貨協(xié)議、食品安全協(xié)議、繳納安全衛(wèi)生保證金。
二是加強(qiáng)控制,降低價格。在采購過程中應(yīng)確保低價采購優(yōu)質(zhì)食品原材料,學(xué)校食堂管理人員不定期考察市場,及時掌握市場變化和價格走勢,各種商品價格變化都在掌控之中。米、面、油等大宗物資應(yīng)由生產(chǎn)廠家按廠價直接供貨;副食調(diào)料等物資確定供貨商直接供貨,價格一般是市場批發(fā)價或略低于批發(fā)價。
三是根據(jù)物價走勢,適時囤積部分保管期相對長一些的伙食物資,提高抵御市場價格變化風(fēng)險的能力。
四是認(rèn)真執(zhí)行物資采購驗收保管制度,對不合格的原材料不予驗收入庫使用,確保學(xué)校師生身體健康。建立購貨臺賬制、索證制,保管員對購進(jìn)、發(fā)出的存貨及時登記入賬,每月底食堂對存貨進(jìn)行盤點。嚴(yán)格倉庫庫存、發(fā)放要求,提高資金利用率,控制不合理支出。
(3)加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善內(nèi)部管理。
一是在提高管理服務(wù)能力方面:①對食堂伙食質(zhì)量、菜價、花色品種、打菜分量、原材料采購質(zhì)量等環(huán)節(jié)不定期進(jìn)行檢查,精打細(xì)算,葷素合理搭配,統(tǒng)計師生就餐人數(shù),控制食品加工數(shù)量,強(qiáng)化成本核算。②加強(qiáng)教育,增強(qiáng)食堂員工節(jié)能意識。在食品加工過程中,有效控制水、電、氣的合理使用,降低能源消耗。③定期對食堂員工開展培訓(xùn),提高服務(wù)能力,加強(qiáng)安全衛(wèi)生意識及服務(wù)意識。
二是在完善規(guī)章制度方面,應(yīng)建立原材料招投標(biāo)制度、設(shè)備采購審批制度、崗位責(zé)任制度、物資管理制度、食堂財務(wù)管理制度、食堂財務(wù)資料檔案保管制度。
三是在崗位設(shè)置方面,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則,如會計和出納崗位分離,采購與保管崗位分離,采購與計劃審批、驗收、保管、記賬崗位相分離,充值卡的保管與出售崗位相分離等。
四是在賬表單設(shè)置方面,應(yīng)以分清責(zé)任為原則,盡量充分披露有關(guān)信息。應(yīng)設(shè)置總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、收入支出明細(xì)賬、往來明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等賬簿,其中收入支出明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用多欄式賬冊,其他賬采用三欄式賬冊。另外,對庫存物資必須設(shè)置采購申請單、入庫單和出庫單。設(shè)置采購申請單一式三聯(lián),第一聯(lián)為存根,第二聯(lián)為驗收人留存,第三聯(lián)由采購人保留,待開具發(fā)票(結(jié)算憑證)后作為發(fā)票附件報銷。設(shè)置入庫單一式兩份,保管員憑伙食物資及發(fā)票(結(jié)算憑證)驗收入庫時,填寫入庫單,一份由保管員憑單記庫存物資明細(xì)賬,一份附發(fā)票后到會計處報銷入賬。出庫單一式三份由保管員填寫,食堂司務(wù)長審批,一份為領(lǐng)料人領(lǐng)出物資進(jìn)入食堂使用的依據(jù),一份保管員憑此記賬,一份由保管員月底轉(zhuǎn)會計處核算。
(4)根據(jù)食堂管理原則,開展檢查監(jiān)督工作。中職學(xué)校食堂管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極開展檢查監(jiān)督工作,定時、不定時地對食堂規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。如對食品安全衛(wèi)生、成品菜的價格、飯菜花色品種、物資采購價格等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。委托膳食管理委員會進(jìn)行調(diào)查,組織內(nèi)部審計人員進(jìn)行檢查,借助教育主管部門審計力量對食堂會計核算進(jìn)行審計等,從而使食堂經(jīng)營運作狀況得到最有效管理。
參考文獻(xiàn):
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第二篇:學(xué)校食堂財務(wù)管理
松陽三中集團(tuán)學(xué)校學(xué)校食堂財務(wù)管理
為加強(qiáng)我校食堂財務(wù)管理,規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為,保障廣大師生權(quán)益,根據(jù)浙江省教育廳《關(guān)于加強(qiáng)義務(wù)教育中小學(xué)食堂財務(wù)管理的意見》(浙教計[2009]42號)精神,經(jīng)校務(wù)會研究,指定以下制度。
一、進(jìn)一步明確食堂財務(wù)管理基本原則。
食堂工作是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質(zhì)量、價格和服務(wù)直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康,影響到學(xué)校穩(wěn)定,必須堅持“公益性”原則,按照“非營利性”要求,進(jìn)行食堂成本單獨核算。要以保證食堂日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費收支平衡為目標(biāo),合理確定供餐價格,建立和完善管理監(jiān)督機(jī)制,切實維護(hù)師生的合法權(quán)益。
二、嚴(yán)格審批制度、自主經(jīng)營食堂。
嚴(yán)格按規(guī)定報批開辦食堂,我校開辦食堂選擇自主經(jīng)營的經(jīng)營模式,食堂經(jīng)營服務(wù)以充值卡結(jié)算模式。
三、規(guī)范食堂收入核算。
食堂收入系食堂為學(xué)校師生提供伙食活動中的各項收入,主要包括:伙食收入(包括:學(xué)生伙食費收入、教職工伙食費收入、代辦伙食收入等)、財政補(bǔ)助收入、其他收入。
1.以充值卡結(jié)算,憑充值卡結(jié)算時,以師生實際支出的伙食費作為食堂伙食收入。我校不允許現(xiàn)金直接結(jié)算餐費,禁止食堂工作人員收取現(xiàn)金。
2.食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù),不得將學(xué)校的小賣部承包收入、房租收入、寄宿收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移食堂收入,嚴(yán)禁挪用或私設(shè)“小金庫”。
四、規(guī)范食堂成本支出核算。
食堂支出成本核算應(yīng)堅持以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為準(zhǔn),不包括各項財政投入的固定資產(chǎn)折舊。食堂使用的房屋等固定資產(chǎn)所需投入(含維修)應(yīng)納入義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革范圍,由財政性經(jīng)費予以保障。
1.原材料成本。包括糧食、食油、蔬菜、肉(豆)制品、水產(chǎn)品、蛋奶、調(diào)料、燃料、水電費及其他原料成本,不包括應(yīng)在學(xué)校行政事業(yè)費列支的內(nèi)容和其他與食堂經(jīng)營無直接關(guān)系的支出。
2.人工成本。包括食堂工作人員的工資及福利支出、各項按規(guī)定繳納的社會保險等。學(xué)校教師等非食堂工作人員的工資福利等人員經(jīng)費支出不得在食堂人工成本中列支。需安排教師維持學(xué)生用餐秩序和餐后協(xié)管的勞務(wù)補(bǔ)貼,作為超工作量補(bǔ)貼納入義務(wù)教育獎勵性績效工資,其人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)要按照實際管理需求從嚴(yán)
控制。
3.設(shè)備折舊成本。非財政投入形成的固定資產(chǎn),包括食堂專用的各種燃具、炊具、餐具、冷藏設(shè)備、交通工具等,根據(jù)不同設(shè)備折舊年限,按月計提折舊。
五、建立和完善食堂財務(wù)控制機(jī)制。
1.按成本補(bǔ)償原則建立餐飲定價機(jī)制。食堂一律實行明碼標(biāo)價,須以伙食支出的實際成本為依據(jù),確定合理的飯菜價格。食堂的就餐價格要實行最高限價,確保全年結(jié)余或虧損控制在營業(yè)額的4%以內(nèi)。
2.嚴(yán)格成本和質(zhì)量控制。食堂主要原材料要以公開招標(biāo)方式確定定點供應(yīng)商。要設(shè)立專門食品檢驗員嚴(yán)把食品質(zhì)量關(guān),對進(jìn)入食堂的原材料進(jìn)行檢查和驗收,要對采購的食品索取三證(營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、生產(chǎn)許可證)復(fù)印件和質(zhì)量檢驗報告,建立食品質(zhì)量檔案。嚴(yán)禁采購“三無”食品和質(zhì)量不合格、超過保質(zhì)期的食品。要規(guī)范食堂進(jìn)貨渠道,要嚴(yán)格控制白條子現(xiàn)象,單張白條子面額低于100元。要保證飯菜的數(shù)量和質(zhì)量,努力做到葷素合理搭配,品種豐富多樣,滿足學(xué)生身體健康成長的需要。
3.規(guī)范使用食堂經(jīng)營結(jié)余。食堂的結(jié)余款(含歷年的結(jié)余款),要專項用于改善學(xué)生伙食和食堂的設(shè)施、設(shè)備。不得直接或變相用于發(fā)放學(xué)校教職工福利獎金,或以其它方式轉(zhuǎn)由學(xué)校用于非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。
六、加強(qiáng)食堂經(jīng)營服務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管。
加強(qiáng)食堂管理,直接關(guān)系到師生權(quán)益和安全,事關(guān)教育形象,要高度重視食堂的經(jīng)營服務(wù)工作。要落實校長責(zé)任制,校長對食堂經(jīng)營服務(wù)工作負(fù)總責(zé)。建立和完善膳管會工作機(jī)制,同時成立膳管會,成員由工會干部、學(xué)生代表、學(xué)生家長代表、教師代表等組成,學(xué)生家長代表人數(shù)不得少于1/2,膳管會主任由非教育系統(tǒng)的家長代表擔(dān)任,膳管會監(jiān)督以收費標(biāo)準(zhǔn)、成本利潤控制、飯菜質(zhì)量、開支結(jié)構(gòu)為重點,行使對食堂的監(jiān)督、檢查等職能。建立食堂財務(wù)和菜譜公開制度,財務(wù)實行每月一公示、菜譜實行每周一公示。實行承包制的食堂也要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。校務(wù)會要加強(qiáng)對食堂賬目的內(nèi)審工作,及時糾正違規(guī)問題。
松陽三中集團(tuán)學(xué)校
2009年8月24日
第三篇:學(xué)校食堂財務(wù)管理(參考)
學(xué)校食堂財務(wù)管理
(參考)
一、食堂財務(wù)管理的基本原則
學(xué)校食堂必須堅持為師生服務(wù)、讓師生滿意。堅持“公益性”原則,按照“非營利性”要求,實行食堂成本單獨核算。食堂財務(wù)管理必須認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,正確處理好教育發(fā)展和師生服務(wù)的關(guān)系、社會效益和經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系、學(xué)校集體和師生個人利益的關(guān)系。
二、食堂財務(wù)管理的運行機(jī)制
學(xué)校食堂財務(wù)管理必須在學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)下,建立、健全由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和師生代表組成的學(xué)?;锸彻芾砦瘑T會(或膳食委員會等相應(yīng)機(jī)構(gòu)),具體負(fù)責(zé)食堂管理與監(jiān)督,實行“統(tǒng)一管理,獨立建賬,成本核算,收支平衡”的原則。食堂財務(wù)活動由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。設(shè)置食堂賬簿,實行專項成本核算,專款專用,保持收支平衡。學(xué)校應(yīng)對食堂的收支情況定期(至少每學(xué)期一次)進(jìn)行審查,并列入校務(wù)公開項目。嚴(yán)禁帳外有帳,轉(zhuǎn)移食堂收入,挪用或私設(shè)“小金庫”。
三、食堂收入管理
1、上級撥款入賬。
2、學(xué)生伙食費收入入賬。
3、教師伙食費收入入賬。
4、其他收入(如社會捐款、食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入,以及包裝物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生的收入,一律記入食堂收入,不得轉(zhuǎn)移存儲)。
四、食堂支出管理
食堂支出包括原材料成本、人工成本等。不得將應(yīng)在學(xué)校事業(yè)經(jīng)費列支的費用等計入食堂支出。食堂成本核算應(yīng)以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所必須的各項料、工、費為基本內(nèi)容。
建好食堂臺帳(附件一)是加強(qiáng)食堂財務(wù)支出的有力保障。
五、食堂財務(wù)收支結(jié)余及使用管理
1、食堂財務(wù)收支結(jié)余是指各項收入與支出相抵后 的余額。學(xué)校食堂按照“公益性”“非營利性”要求,不 以盈利為目的力求收支平衡,保證師生生活質(zhì)量。
2、食堂如有結(jié)余,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用,專項用于改善學(xué)生伙食,嚴(yán)禁用于發(fā)放教職工獎金、福利、津補(bǔ)貼以及 非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。
六、食堂財務(wù)賬目
1、學(xué)校食堂財務(wù)納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理,建立專賬,單獨核算。營養(yǎng)改善資金設(shè)立專門臺帳,明細(xì)核算。
2、小學(xué)食堂財務(wù)專賬,按照《小學(xué)食堂收支明細(xì)表》(附件二),每月一結(jié)算,并附上每月學(xué)生享受營養(yǎng)餐簽 名冊,一學(xué)期扎在一起即為食堂財務(wù)專賬也是營養(yǎng)餐明細(xì) 賬。
3、中學(xué)食堂財務(wù)專賬,按照《中學(xué)食堂收支明細(xì)表》(附件三),每月一結(jié)算,一學(xué)期扎在一起即為食堂財務(wù) 專賬。初中食堂營養(yǎng)餐賬即在建好食堂財務(wù)專賬的基礎(chǔ)上,以撥付的中央營養(yǎng)改善資金為收入,每月學(xué)生享受營養(yǎng)餐 簽名冊為支出,扎在一起即為學(xué)生營養(yǎng)餐明細(xì)賬。附在食 堂財務(wù)專賬后面。
七、食堂會計檔案管理
食堂的會計檔案資料,整理歸檔后,由學(xué)校統(tǒng)一保存。
八、食堂財務(wù)監(jiān)督管理
學(xué)?;锸彻芾砦瘑T會(或膳食委員會等相應(yīng)機(jī)構(gòu))應(yīng)對本校食堂財務(wù)活動開展實時檢查監(jiān)督。中心校應(yīng)對所屬學(xué)校食堂財務(wù)管理狀況進(jìn)行檢查監(jiān)督。局對全縣學(xué)校食堂財務(wù)管理狀況定期開展監(jiān)督檢查,對轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)“小金庫”,弄虛作假、虛列支出,克扣、擠占、挪用學(xué)生伙食費等違紀(jì)違規(guī)行為,將追究有關(guān)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
第四篇:學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法
棗陽市寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)管理及成本核算暫行辦法
為規(guī)范學(xué)生食堂財務(wù)管理,合理控制飯菜價格,維護(hù)師生合法權(quán)益,根據(jù)《中小學(xué)會計制度》、湖北省教育廳《關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)食堂財務(wù)管理及成本核算的意見》[鄂教財(2011)4號]、市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽市中小學(xué)校財務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)(2009)13號]等規(guī)定,結(jié)合我市實際,特擬定《棗陽市寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)管理及成本核算暫行辦法》。
一、組織領(lǐng)導(dǎo)及人員職能
各寄宿制學(xué)校校長對食堂管理負(fù)總責(zé),分管校長(主任)負(fù)直接責(zé)任,司務(wù)長負(fù)具體責(zé)任。因食堂工作主要與錢物打交道,所以食堂工作人員必須作風(fēng)正派,有一定的專業(yè)知識,年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設(shè)人、因崗定責(zé)、相互監(jiān)督;倉庫采購員、保管員、領(lǐng)料員、會計人員等崗位應(yīng)分設(shè),不得一人兼多職。
(一)分管校長(主任)職責(zé):負(fù)責(zé)學(xué)生食堂所有工作;嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》,搞好飲食安全衛(wèi)生、室內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生;研究食堂的經(jīng)營管理方案,組織協(xié)調(diào)好食堂人員分工,充分調(diào)動從業(yè)人員工作的積極性;提高安全防范意識,加強(qiáng)對鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設(shè)備維護(hù)管理,及時消除安全隱患;聽取師生、家長及有關(guān)部門對食堂工作的意見和建議,及時組織相關(guān)人員研究并采取合理措施,加以改進(jìn)。
(二)司務(wù)長職責(zé):協(xié)助分管校長(主任),主抓食堂各項工作;按時召集食堂管理例會;對食堂工作進(jìn)行全面監(jiān)督,特別在食堂的物品采購、保管、加工及學(xué)生就餐等環(huán)節(jié)實行全程監(jiān)督,對食堂的環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生進(jìn)行重點監(jiān)督;關(guān)注食堂服務(wù)質(zhì)量和就餐師生的意見,適時提出改進(jìn)措施和建議;協(xié)助做好成本核算及效益分析工作;負(fù)責(zé)索取各類物資供應(yīng)商的資質(zhì)和采購物品的合格證、檢驗報告等;有計劃地組織好從業(yè)人員的技術(shù)培訓(xùn)工作;做好食堂從業(yè)人員的思想工作和考勤記載。
(三)食堂廚師長(炊事班長)職責(zé):負(fù)責(zé)食堂操作間的全面工作;負(fù)責(zé)制定每周食譜,并根據(jù)食譜和倉儲情況列出每天采購清單;負(fù)責(zé)原料的清洗、加工、配餐、銷售各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作;負(fù)責(zé)食堂內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個人衛(wèi)生,及時組織食堂從業(yè)人員進(jìn)行食品衛(wèi)生知識和健康知識培訓(xùn);組織好每餐的開飯和收尾工作。
(四)食堂會計職責(zé):受總務(wù)處及學(xué)校會計領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)食堂的財務(wù)管理、成本核算、財務(wù)檔案管理;遵守各項收支制度,合理使用資金;正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報帳,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報帳;按制度規(guī)定,對會計檔案登記造冊,建立會計檔案目錄,并有序分類管理,排列整齊,資料齊全;認(rèn)真填寫會計憑證,內(nèi)容齊全,登記及時準(zhǔn)確,做到帳表據(jù)實四相符;及時做好每月的結(jié)帳工作,對贏利及虧損均查找原因,報表及文字說明及時準(zhǔn)確。自覺接受各級各部門的檢查監(jiān)督,如實提供資料和反映情況,并按月公示《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。
(五)食堂采購員職責(zé):及時與廚師長(炊事班長)溝通,(2人以上)準(zhǔn)時完成食堂物品的采購工作,確保食堂經(jīng)營正常開展;對食品安全負(fù)責(zé)(與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀),采購的物品(生鮮菜除外)必須有“三名”(廠名、品名、產(chǎn)地名),“三期”(生產(chǎn)日期、保質(zhì)期、保存期),“三證”(衛(wèi)生或經(jīng)營許可證、質(zhì)量檢驗合格證、出廠合格證);生鮮菜必須堅持招標(biāo)采購或集中定點采購,做到貨比三家,價格合理,優(yōu)勝劣汰;及時索要購物票據(jù);定期向食堂或?qū)W生公布市場行情,及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報采購工作情況。
(六)食堂保管員的職責(zé):負(fù)責(zé)食堂主、副食及各類庫存物品的保管工作,按時按計劃發(fā)放;嚴(yán)格履行入出庫手續(xù),驗收物品質(zhì)量、單價、數(shù)量;物品要分類保管,擺放整齊,保持庫內(nèi)清潔衛(wèi)生,注意通風(fēng);做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作(與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀),做到庫內(nèi)物資不霉變、不損壞、不損失;日清月結(jié)《食堂庫存材料明細(xì)賬》,格式規(guī)范,單價、數(shù)量、金額準(zhǔn)確,經(jīng)常清點庫內(nèi)物資,做到帳物相符;保管好食堂的炊具、機(jī)械及日常用品,協(xié)助財務(wù)人員做好成本核算工作,每學(xué)期作一次全面的財產(chǎn)清理。
二、食堂物資流通環(huán)節(jié)
物資流通環(huán)節(jié)主要包括采購、驗收入庫、出庫驗質(zhì)、加工銷售等。為避免物資流通過程中,發(fā)生短斤少兩、侵占物資現(xiàn)象,各單位必須做到按崗設(shè)人,相互監(jiān)督。
(一)采購環(huán)節(jié)。食堂采購應(yīng)不少于兩人,并按月實行采購人員輪換制(若本月由甲乙擔(dān)任采購,則下月可由丙替換甲任采購,再下月則由丁替換乙任采購,如此循環(huán))。除配送物資外,500元以下的物資由兩人共同采購、500元至1000元的還須由分管校長參與、千元以上大宗物資采購至少還須增加一名膳食管理委員會成員參與。采購物資前應(yīng)由廚師長(炊事班長)開列《采購計劃單》。采購人員采購時負(fù)責(zé)索要正規(guī)發(fā)票;因數(shù)額較小,小商小販無正規(guī)票據(jù)的,應(yīng)由售貨方當(dāng)場填寫《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》并簽名,采購人員還須署名經(jīng)辦。
食堂米面油等大宗物資應(yīng)實行配送制,蔬菜、副食其他物資采購必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā),降低采購價格。若需供貨商送貨的,應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價,固定菜源,降低成本。學(xué)校蔬菜副食基地所產(chǎn)的蔬菜、副食產(chǎn)品,應(yīng)以成本價進(jìn)入食堂。
(二)驗收與保管環(huán)節(jié)。物資采購后,采購人員憑發(fā)票或《采購專用票據(jù)》申請保管員、驗質(zhì)員驗質(zhì)復(fù)秤后入庫,同時由保管員填寫《入庫單》,并由采購人、驗質(zhì)人、復(fù)稱人、保管人分別當(dāng)場簽名,同時備注供貨人?!度霂靻巍芬皇饺?lián),留存一聯(lián),保管員一聯(lián)、食堂會計一聯(lián)?!度霂靻巍啡胭~時還應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽
批后的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》;月底若發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》未到賬,供貨商未領(lǐng)款,可憑領(lǐng)導(dǎo)簽批后的《入庫單》掛“應(yīng)付及暫存款”。
采購物品入庫時,保管員還應(yīng)向采購員索取采購物品的合格證或檢測報告,對三無產(chǎn)品或不合格食品,倉庫保管員可拒絕簽字入庫。
(三)出庫驗質(zhì)環(huán)節(jié)。食堂廚師長(炊事班長)根據(jù)采購員當(dāng)天采購的物品及倉庫存儲,制定好次日三餐的食譜及用料單后交領(lǐng)料員填寫《出庫單》,經(jīng)驗質(zhì)員驗質(zhì)、炊事班長復(fù)秤簽名,分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后,保管方可簽字發(fā)料。出庫時堅持先入先出,杜絕先入后出。《出庫單》一式三聯(lián),留存一聯(lián),保管員一聯(lián),食堂會計記賬列支出一聯(lián)。
(四)飯菜加工環(huán)節(jié)。每餐飯菜必須在學(xué)生就餐前10分鐘準(zhǔn)備好,不得加工腐爛變質(zhì)及感官異常的食品原料。加工后的飯菜要注意保熱保潔,學(xué)生就餐時飯菜中心溫度不低于70℃,每餐飯菜加工后應(yīng)由廚師長品嘗并取樣保管留查。
(五)售飯及餐后的衛(wèi)生環(huán)節(jié)。售飯前,食堂要指定專人提前在食堂醍目位臵公示飯菜品種及價格,售飯時內(nèi)部事務(wù)由廚師長(炊事班長)統(tǒng)一協(xié)調(diào),餐廳由值日教師和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。廚師長(炊事班長)要根據(jù)學(xué)生就餐情況及時采取措施調(diào)配飯菜。餐后由廚師長(炊事班長)組織從業(yè)人員對操作間、餐廳、餐桌椅進(jìn)行清掃、清洗。夜間要對操作間和餐廳進(jìn)行紫外線滅菌處理。
三、食堂資金收付環(huán)節(jié)
資金收付環(huán)節(jié)主要包括收款、繳款、報賬、審計支付。為確保食堂資金專款專用,市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽市中小學(xué)校財務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)(2009)13號]明確規(guī)定,學(xué)生食堂資金因經(jīng)營需要暫不納入財政專戶統(tǒng)管,但各鎮(zhèn)(辦區(qū))核算點及市直寄宿制學(xué)校應(yīng)設(shè)專戶統(tǒng)管,平時食堂開支實行備用金制度。食堂會計要及時到統(tǒng)管會計處報賬,補(bǔ)足備用金,不得影響學(xué)校食堂正常經(jīng)營。學(xué)期結(jié)束,各統(tǒng)管會計要收回備用金,待新學(xué)期開學(xué)再辦理備用金領(lǐng)借手續(xù)。
(一)伙食費的預(yù)收繳。對實行刷卡售飯的食堂,要設(shè)立兼職收款員、微機(jī)員,且崗位分設(shè)。學(xué)生繳款后,收款員開具一式三聯(lián)收款收據(jù),第一聯(lián)留存記賬、第二聯(lián)收據(jù)、第三聯(lián)交微機(jī)員充值。學(xué)校預(yù)收的伙食費應(yīng)及時上繳食堂資金統(tǒng)管專戶,并由資金統(tǒng)管人員在核準(zhǔn)存款憑條、刷卡機(jī)生成的資金流量憑據(jù)、收款收據(jù)(學(xué)生繳費時開據(jù)的)后開具一式兩聯(lián)的繳款收據(jù),“收據(jù)聯(lián)”由食堂報賬會計據(jù)實登記《銀行存款日記賬》,“存根聯(lián)”與繳款單據(jù)留在統(tǒng)管會計處分校登記食堂經(jīng)費賬。
對就餐人數(shù)較少實行訂餐制的食堂(提倡刷卡經(jīng)營),可采取先吃后繳的辦法進(jìn)行伙食費結(jié)算。期初食堂運轉(zhuǎn),可由學(xué)校前勤提供一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金(學(xué)校前勤經(jīng)費賬借記“應(yīng)收及暫付款—食堂周轉(zhuǎn)金--經(jīng)辦人姓名”,貸記“銀行存款”;食堂經(jīng)費賬借記“現(xiàn)金”,貸記“應(yīng)付及暫存款—食堂周轉(zhuǎn)借款”),每學(xué)期結(jié)束學(xué)校要收回周轉(zhuǎn)金,新學(xué)校開學(xué)再重新辦理周轉(zhuǎn)手續(xù)。學(xué)生就餐前由食堂廚師長(炊事班長)提前一周分班征集次周《學(xué)生就餐情況登記表》,匯總、公示無誤后制定下一周的食譜、物資采購計劃、飯菜價格并實施。每次就餐時,各值班教師要分別按《學(xué)生就餐情況登記表》核對所在班學(xué)生就餐情況,凡增餐、缺餐的,要如實核增減。一月就餐完畢,各班要清理、公示上月實際就餐情況,無誤交學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)、司務(wù)長、膳食管理委員會審核后,由食堂會計進(jìn)行一月伙食費清收并向就餐的學(xué)生開“伙食費”收據(jù)。
實行訂餐制的食堂也可實行月初預(yù)收,月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入,一月一結(jié)、多退少補(bǔ)的辦法。退補(bǔ)的伙食費必須由家長或?qū)W生本人簽名確認(rèn)。不同年級學(xué)生的供餐數(shù)量、規(guī)格和伙食費收取標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)實際情況適當(dāng)拉開差距。
(二)貨款的支付。食堂零星物資采購,由食堂會計利用備用金直接支付或經(jīng)辦人墊資支付,報賬時必須將領(lǐng)導(dǎo)簽批后的發(fā)票或《食堂物資采購專用票據(jù)》連同《入庫單》一并入賬,及時補(bǔ)充備用金;食堂大額物資采購,可由食堂會計到統(tǒng)管會計處通過轉(zhuǎn)賬直達(dá)供貨商的方式進(jìn)行支付。食堂會計報賬時,必須堅持“先繳款、再審計、后報賬”的原則,嚴(yán)禁坐收坐支。報審條據(jù)付款后,統(tǒng)管會計將《收支報賬單》一聯(lián)交學(xué)校記日記賬,一聯(lián)由統(tǒng)管會計按要求統(tǒng)一分校記賬。
四、食堂成本核算
食堂支出成本,應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容,主要分以下四項:一是原材料支出。包括大米、面粉、面條、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它;
二是人工支出。包括工資、各種補(bǔ)助、其它;
三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它;
四是其他支出。包括辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、食堂文化建設(shè)、購臵費、其它。
以下兩項不得計入食堂成本支出:
一是食堂房屋日常維修和維護(hù)經(jīng)費,不應(yīng)納入食堂成本支出,而應(yīng)計入學(xué)校公用經(jīng)費支出;
二是與食堂經(jīng)營管理無關(guān)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學(xué)校食堂支出中列支。
食堂一律要明碼標(biāo)價,并按月對食堂收支進(jìn)行成本核算。每月5號前,食堂會計以伙食支出的實際成本為依據(jù),根據(jù)賬簿向膳食管理委員會提供上月《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》。膳食管理委員會據(jù)此及時掌握食堂盈利情況,確定合理的飯菜價格;實行訂餐制食堂的就餐價格要實行限價制。中小學(xué)食堂原則上應(yīng)做到收支基本平衡,如收支差距較大,要及時調(diào)整價格,或采取多購肉、蛋等方式提高飯菜質(zhì)量,加質(zhì)不加價,讓利于學(xué)生,確保全年結(jié)余或虧損控制在營業(yè)額的5%以內(nèi)。
根據(jù)上級有關(guān)政策,學(xué)生食堂結(jié)余只能用于改善學(xué)生伙食,救助貧困學(xué)生等公益性開支,嚴(yán)禁用于教職工福利或補(bǔ)充學(xué)校公用經(jīng)費不足等。
五、食堂財務(wù)管理
食堂成本核算的一個主要依據(jù)就是食堂經(jīng)費賬。只有按月正確記錄每筆收支,才能準(zhǔn)確及時地反映食堂盈利情況,及時確定飯菜價格。食堂財務(wù)管理的好壞直接影響食堂成本的核算和辦伙質(zhì)量。
(一)財務(wù)審批制度。食堂各項開支票據(jù),必須由經(jīng)辦人或采購人寫清事由并簽名,司務(wù)長或總務(wù)主任簽審“屬實”字樣,分管食堂的領(lǐng)導(dǎo)簽批“同意報銷”或“同意列支”字樣。單項開支在千元以上的,必須由申購人填寫《大額開支事前報告單》,司務(wù)長簽批“同意”,提交食堂分管領(lǐng)導(dǎo)、食堂膳食管理委員會簽批,報學(xué)校校長審批后方可實施;單項開支在萬元以上的,還須提交學(xué)校民主理財小組討論。
(二)財務(wù)制度及賬簿的設(shè)置。食堂會計自公歷1月1日起至12月31日止,學(xué)校不得以學(xué)期為食堂會計。會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制(權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡在本期內(nèi)已收到和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費用,不論其款項是否收到或付出,都作為本期的收入和費用處理;反之,凡不屬于本期的收入和費用,即使款項在本期收到或付出,也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理)。食堂會計記賬采用借貸記賬法,會計核算以人民幣為記賬本位幣,會計記賬及報表以“元”為金額單位,元以下記至角、分。
根據(jù)經(jīng)營需要,食堂財務(wù)統(tǒng)一實行單獨核算、單獨開戶(各鎮(zhèn)、辦、區(qū)由核算點集中開戶)、單獨建賬的管理制度。食堂會計必須思想素質(zhì)好、具備一定的會計專業(yè)知識、熟悉電腦操作,年齡不超過45歲為宜。寄宿制學(xué)校要明確一位校級領(lǐng)導(dǎo)分管食堂財務(wù)收支,各鎮(zhèn)(辦、區(qū))核算點對食堂財務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行報賬制度、資金統(tǒng)管制度、賬前審計制度等;市直寄宿制學(xué)校食堂財務(wù)要接受學(xué)校財務(wù)部門的賬前審計、資金監(jiān)管等制度。
各單位食堂賬簿應(yīng)設(shè)臵“××學(xué)校食堂經(jīng)費總賬”(訂本三欄式)、“××學(xué)校食堂經(jīng)費收支明細(xì)賬”(活頁十六欄式)、“××學(xué)校食堂經(jīng)費往來明細(xì)賬”(活頁三欄式)、“××學(xué)校食堂庫存材料明細(xì)賬”(活頁三欄式,倉庫保管和食堂會計分別記)、“××學(xué)校食堂銀行存款日記賬”(訂本三欄式)、“××學(xué)校食堂固定資產(chǎn)明細(xì)賬”(活頁三欄式)、“××學(xué)校食堂現(xiàn)金日記賬”(訂本三欄式,訂餐制的學(xué)校食堂會計記)。
1、食堂總賬科目應(yīng)設(shè)置:現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫存款、庫存材料、經(jīng)營收入、其它收入、教育經(jīng)費撥款、經(jīng)營支出、固定基金、經(jīng)營結(jié)余。
2、食堂收支明細(xì)賬科目應(yīng)設(shè)置:
經(jīng)營收入:學(xué)生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入;
其它收入:(據(jù)實設(shè)明細(xì));
教育經(jīng)費撥款:(據(jù)實設(shè)明細(xì));
經(jīng)營支出①---原材料支出:大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費、電費、其它;
經(jīng)營支出②---人工支出:工資、其它;
經(jīng)營支出③---低值易耗品支出:淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它;
經(jīng)營支出④---其他支出:辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、食堂文化建設(shè)費、購臵費、其它。
3、食堂往來明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目:
應(yīng)收及暫付款:備用金(其他科目據(jù)實設(shè))
應(yīng)付及暫存款:預(yù)收伙食費、周轉(zhuǎn)金(其他科目據(jù)實設(shè));
4、庫存材料明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目:大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品。
5、固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目:(除房屋、土地等資產(chǎn)外,用食堂資金購買的,一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài);或單位價值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資如:家具用具類等資產(chǎn),也應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理):通用設(shè)備(單位價值較低,用途不專一的設(shè)備,如鍋爐、攪拌機(jī))、專用設(shè)備(單位價值較高,起價在800元,具有專門性能和用途的設(shè)備,如米飯生產(chǎn)線、和面機(jī))、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備(如微波爐、空調(diào)機(jī))、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備(如計算機(jī)、電話)、儀器儀表及其他(如磅秤)、家具用具及其他類(如餐桌椅)。
(三)收入的管理。食堂應(yīng)以師生實際支付的伙食費作為食堂伙食收入;學(xué)校食堂開設(shè)的小灶及接待用餐應(yīng)記入食堂代辦伙食收入;上級部門對家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生提供的“愛心營養(yǎng)餐”等撥款,直接計入“教育經(jīng)費撥款”。如學(xué)生預(yù)存伙食費并繳入統(tǒng)管賬戶時,憑繳款單和收據(jù),借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費”;當(dāng)核算學(xué)生伙食收入時,憑刷卡機(jī)打印的銷售憑條,借“應(yīng)付及暫存款---預(yù)收伙食費”,貸記“經(jīng)營收入---學(xué)生伙食收入”。
在食堂就餐的教職工及食堂員工應(yīng)與學(xué)生同菜同價,按學(xué)校膳食供應(yīng)結(jié)算方式,據(jù)實結(jié)算。學(xué)校接待用餐由學(xué)校按實際消費據(jù)實結(jié)算,不得拖欠或列入學(xué)生用餐成本。
食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù),不得將學(xué)校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移、挪用食堂收入,或私設(shè)“小金庫”。
(四)支出的管理。食堂支出應(yīng)堅持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動的各項直接支出為核算內(nèi)容。對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資,為準(zhǔn)確反映材料的增減,可不入庫保管,但要辦理進(jìn)出庫手續(xù)。對批量物質(zhì),食堂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)出庫手續(xù),平時領(lǐng)用以《出庫單》記錄,月末用加權(quán)平均法計算領(lǐng)用物品成本。如:購買油料入庫后,憑審簽的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購專用票據(jù)》并附 《入庫單》,借記“庫存材料---油料”,貸記“銀行存
款”;油料出庫時,憑手續(xù)完備的《出庫單》,借記“經(jīng)營支出---原材料支出---油料”,貸記“庫存材料---油料”。
為確保成本核算的準(zhǔn)確性,食堂核算必須嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,每月食堂各項支出應(yīng)及時入賬。確因發(fā)票未送達(dá)的,應(yīng)將有關(guān)手續(xù)入賬掛“應(yīng)付及暫存款”
年末結(jié)轉(zhuǎn)時,應(yīng)將收入科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”,借記“經(jīng)營收入、其他收入、教育經(jīng)費撥款”,貸記“經(jīng)營結(jié)余”;將“經(jīng)營支出”轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”,借記“事業(yè)結(jié)余”,貸記“經(jīng)營支出”。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,“經(jīng)營收入”和“經(jīng)營支出”科目無余額。
(五)其他。一是憑證的裝訂。每月憑證裝訂時,首先要把《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料表》、《科目匯總表》裝訂在1號憑證的最上面,食堂存款是支票戶的還須附銀行對賬單。憑證裝訂一律打孔線裝,不準(zhǔn)用夾子夾裝。裝訂要整齊、規(guī)范,裝訂好后,要粘貼憑證封面,憑證封面內(nèi)容要填寫完整、規(guī)范(原則上鎮(zhèn)、辦、區(qū)學(xué)生食堂的賬簿、憑證全部集中核算點保管,并建立調(diào)閱制度和崗位管理制度)。
二是對賬。每月記賬完畢,報賬學(xué)校和核算點要自下而上進(jìn)行對賬,具體包括五個方面:一是核對資金,核對存款或現(xiàn)金賬面余額與銀行對賬單或庫存現(xiàn)金余額是否一致,著重看售飯軟件上收現(xiàn)金、繳現(xiàn)金、賬簿“預(yù)收伙食費”同期貸方余額是否一致;二是核對往來賬,主要核對總賬中的應(yīng)收、應(yīng)付科目余額與明細(xì)賬中的應(yīng)收、應(yīng)付二、三級科目匯總余額是否一致,尤其注意售飯軟件上學(xué)生飯卡余額與賬簿“預(yù)收伙食費”科目余額是否一致;三是核對收支賬,主要是核對收支總賬科目與明細(xì)賬中對應(yīng)的二、三級明細(xì)科目匯總金額是否一致;四是核對庫存材料賬實是否相符,每月底膳食管理委員會先核對保管庫存材料賬與庫存實物是否一致,再核對保管與食堂會計庫存賬是否一致,著重看總賬“材料”科目與明細(xì)賬材料二、三級科目匯總余額是否一致,發(fā)現(xiàn)庫存短缺要及時查找原因,直至追究相關(guān)人員責(zé)任;五是核對賬證、賬表是否一致。
三是飯卡余款的清退。學(xué)生中途輟學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)須退飯卡余款的,由微機(jī)操作員將學(xué)生個人賬戶余額打印,學(xué)生憑此單到食堂財務(wù)室找會計人員造冊,經(jīng)申請退款的學(xué)生簽名,司務(wù)長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后,食堂會計方可退款。嚴(yán)禁微機(jī)操作員直接支付退款,嚴(yán)禁收款員從未上繳的伙食費中坐支。為防止微機(jī)操作員私自調(diào)動學(xué)生飯卡內(nèi)資金從中牟利,每月初微機(jī)操作員必須將上月《操作員日志》打印,交食堂財務(wù)室存檔備查。
六、食堂監(jiān)督管理
學(xué)校食堂要建立由工會干部、學(xué)生代表、家長代表、教師代表等組成的食堂膳食管理委員會。其職能是監(jiān)督、檢查食堂財務(wù)管理、成本核算、伙食質(zhì)量等。食堂工作要定期通過檢查、評比、反饋、座談、問卷調(diào)查、設(shè)臵食堂服務(wù)工作“意見箱”、宣傳欄、原材料及主副食價格信息等形式,加強(qiáng)與師生的溝通,虛心誠懇地接受廣大師生、家長和社會群眾的監(jiān)督,對合理化批評與建議,要及時采納和改進(jìn)。
學(xué)校食堂財務(wù)要建立公開和審計檢查制度。食堂財務(wù)要一月一核算,要通過在醒目位臵設(shè)立的永久性公開欄,按月公開公示《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營收支情況表》、《食堂庫存材料月報表》,自覺接受師生監(jiān)督。各中心學(xué)校及市直學(xué)校,每年要將食堂列為必審項目,除正常開展食堂賬前審計外,每學(xué)期至少還應(yīng)開展一次全面審計,重點監(jiān)控成本、財務(wù)管理和盈利情況。
棗陽市教育局
二〇一一年七月十三日
第五篇:學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法(本站推薦)
***學(xué)校食堂財務(wù)管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)全縣學(xué)校食堂的財務(wù)紀(jì)律,規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為,保障廣大師生權(quán)益,根據(jù)《農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校食堂管理暫行辦法》(教財?2012?2號)、《***學(xué)校食堂管理辦法》(饒縣教體發(fā)[2010]4號文件)等文件精神,結(jié)合我縣食堂的實際情況,特制定本辦法。
第二條 學(xué)校舉辦食堂是一項社會公益性事業(yè)。食堂工作是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。食堂的飯菜質(zhì)量、價格和服務(wù)直接影響到廣大師生的切身利益和身心健康,影響到學(xué)校的穩(wěn)定,食堂必須堅持“公益性”、“非營利性”的原則、堅持“服務(wù)為主、質(zhì)量為本、安全衛(wèi)生、自負(fù)盈虧”的宗旨,不得以盈利為目的。
第二章 財務(wù)管理體制
第三條 學(xué)校食堂實行校長負(fù)責(zé)制。校長是第一責(zé)任人,對學(xué)校食堂管理工作負(fù)總責(zé)和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。建立由校領(lǐng)導(dǎo)、后勤管理部門負(fù)責(zé)人和食堂管理人員組成的食堂管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)食堂管理、審核、監(jiān)督食堂經(jīng)費收支等有關(guān)事項,食堂會計賬目要向?qū)W校教職工公布??h教體局財務(wù)部門會不定期(至少一學(xué)期一次)審計學(xué)校食堂賬目。
第四條 學(xué)校食堂按照“統(tǒng)一管理、獨立建賬、成本核算、收支平衡”的原則。食堂財務(wù)發(fā)票由校長審批,并設(shè)立會計一名(由學(xué)校報賬員兼任)、出納一名。食堂要在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)食堂活期賬戶,由出納保管存折,會計保管存折密碼,并開設(shè)存取款短信通知,校長為短信接收者。食堂要設(shè)置總賬、收支明細(xì)賬、出納現(xiàn)金賬,銀行存款賬、固定資產(chǎn)賬、庫存商品賬、低值易耗品等賬簿,有條件的學(xué)??刹捎脮嬰娝慊涃~。
第三章 學(xué)校食堂物質(zhì)采購與資產(chǎn)管理
第五條.食堂物資采購應(yīng)堅持“勤進(jìn)快銷、以銷定進(jìn)、以進(jìn)促銷”的原則,所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價廉、安全衛(wèi)生、營養(yǎng)合理、經(jīng)濟(jì)實惠。
第六條.食堂物資采購必須實行內(nèi)控制度。一般學(xué)校原則上必須實行雙人采購,規(guī)模較大學(xué)??蓪嵭卸嗳瞬少?,也可以實行招標(biāo)采購。
第七條.建立物資采購驗收制度。食堂物資采購回來后,必須辦理過秤、驗收等入庫手續(xù),經(jīng)采購人員、復(fù)核人員、保管人員和審批人員在食堂材料入庫單上簽字認(rèn)可后,方可登記入賬。
第八條.建立食堂存貨盤點制度。食堂存貨按進(jìn)庫時間可分為:進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫存貨。進(jìn)廚存貨指購進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工原材料及輔料,進(jìn)庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料,如大米、食用油、燃料、調(diào)料和其他等。學(xué)校食堂應(yīng)對進(jìn)庫存貨進(jìn)行按月定期清查盤點,學(xué)期結(jié)束后進(jìn)行一次全面盤點,做到賬表、賬實相符,盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
第四章 規(guī)范食堂收支發(fā)票管理。
第九條、食堂收到各級單位與個人的補(bǔ)助經(jīng)費、捐贈經(jīng)費、出售飯菜票收入、飯卡充值收入、飯卡工本費收入等收入,必須開據(jù)教育部門統(tǒng)一下發(fā)的***食堂專用發(fā)票,做到一人一票。
第十條、食堂發(fā)生的糧食(面粉)支出、菜肴支出、調(diào)料支出、食油支出、燃料支出、水電支出、維修費、其他材料支出等支出,須取得稅務(wù)部門或財政部門印制的發(fā)票,如從農(nóng)戶家中或菜市場購買的菜肴、農(nóng)產(chǎn)品,無法取得正規(guī)票證的,可以出售人開具的領(lǐng)款條入賬。食堂發(fā)生的人員工資支出,由食堂統(tǒng)一制工資表支出。
第十一條 做好發(fā)票領(lǐng)用、核銷、保管工作,對食堂使用的發(fā)票每學(xué)期核銷一次。
第五章 學(xué)校食堂的收入管理
第十二條.采用包餐制的食堂可向師生預(yù)收伙食費,應(yīng)以伙食成本為依據(jù),對預(yù)收到的伙食費,在當(dāng)月月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)月伙食收入,期末結(jié)算公布,多退少補(bǔ)的辦法。采用使用充值“飯卡”及飯菜票的自購制式的食堂,將師生個人充入卡內(nèi)的收入或出售飯菜票取得的收入,記入代管菜金,師生在食堂用餐打卡或使用飯菜票消費的金額作伙食收入,同時沖減代管菜金?;锸呈杖胫饕?1)學(xué)生伙食費(2)教職工伙食費(3)食堂人員伙食費(4)來客伙食費。教職工及食堂人員的就餐費用同學(xué)生一樣結(jié)算。
第十三條.學(xué)生伙食費的收取應(yīng)充分考慮學(xué)生的承受能力,以伙食支出為依據(jù),力求收支平衡。
第十四條.凡屬學(xué)校非稅收入范圍的項目、學(xué)校代收性項目均不得計入食堂收入,如學(xué)校小賣部(商店)收入、代辦學(xué)生生活收入等。學(xué)校更不得將一些擅自立項的違規(guī)收入計入伙食收入。
第十五條.學(xué)校實行自收自支、自負(fù)盈虧,學(xué)校行政除上級教育部門和縣財政規(guī)定外對食堂不予經(jīng)費補(bǔ)助。學(xué)校行政上對食堂的補(bǔ)助要列入學(xué)校學(xué)期預(yù)算,取得教育部門同意后方可進(jìn)行補(bǔ)助,食堂收到學(xué)校行政撥來的食堂補(bǔ)助收入,食堂記入行政補(bǔ)助收入科目。
第六章 學(xué)校食堂支出管理
第十六條.學(xué)校食堂支出要以服務(wù)師生為中心,按照“量入而出”原則,嚴(yán)格支出管理,提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括:①伙食支出,具體包括糧食(面粉)支出、菜肴支出、調(diào)料支出、食油
支出、燃料支出、水電支出和其他材料支出。②人員支出指學(xué)校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資津補(bǔ)貼、社會保障費、③商品和服務(wù)支出,指食堂日常雜項支出,如維持食堂正常運轉(zhuǎn)和管理所需購置零星器具或材料、設(shè)備維護(hù)等費用。
第十七條.學(xué)校食堂不得列支學(xué)校教職工獎金、補(bǔ)貼等各種福利,不得列支招待費。食堂聘請的臨時工所發(fā)生的工資、補(bǔ)貼、社會保障費等支出,不得列入學(xué)校行政支出,一律放入食堂列支。對學(xué)校來客放入食堂招待的食堂支出,應(yīng)根據(jù)支出成本列出支出清單,向?qū)W校行政申請補(bǔ)助經(jīng)費。
第十八條.食堂需購置固定資產(chǎn),由食堂負(fù)責(zé)人提出申請,報學(xué)校校長審核同意,方可按當(dāng)年財政有關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購,購入后辦理好學(xué)校固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)。對屬于學(xué)校行政上購置的固定資產(chǎn)、由食堂進(jìn)行保管使用的固定資產(chǎn),食堂應(yīng)以行政上購置固定資產(chǎn)的相應(yīng)發(fā)票的復(fù)印件進(jìn)行登記固定資產(chǎn),但不作食堂支出。
第十九條、做好食堂水電費支出管理。對食堂發(fā)生的水電開支要與學(xué)校行政上發(fā)生的水電開支區(qū)分開,食堂所發(fā)生的水電開支不得列入學(xué)校行政支出,食堂不得列支學(xué)校行政上開支的水電費用。
第二十條 加強(qiáng)票據(jù)管理,結(jié)算票據(jù)要求合法規(guī)范,票據(jù)開具的內(nèi)容反映實際的經(jīng)濟(jì)交往內(nèi)容,要求對方單位開票時必須做到按順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,同時填寫付款方名稱,并有開票方開票人或收款人簽字,同時在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。,若因票據(jù)篇幅限制項目和內(nèi)容未能填寫齊全,則必須在票據(jù)后面附上清單。
第二十一條 學(xué)校食堂所有支出項目必須憑有效單據(jù)由食堂司務(wù)長、學(xué)校分管食堂負(fù)責(zé)人、證明人(驗收人)簽字,會計審核、經(jīng)校長
簽批后方可支付。
第七章 學(xué)校食堂財務(wù)收支結(jié)余及分配管理。
第二十二條.食堂財務(wù)收支結(jié)余是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂不應(yīng)以盈利為目的,必須堅持“公益性”、“非營利性”、“收支平衡、微有節(jié)余”的原則。
第二十三條.食堂會計應(yīng)每月反映財務(wù)盈虧情況,按月編制“學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“收支盈虧表”,及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,消除虧損。
第二十四條.食堂凈收益全部用于改善師生用膳 第八章 附則
第二十五條 食堂的會計檔案資料納入學(xué)校會計檔案資料統(tǒng)一管理。
第二十六條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況制定具體財務(wù)管理實施辦法,報教育局備案。
第二十七條 本辦法由***教育體育局負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本辦法自2013年上學(xué)期開始使用。
附件:《***學(xué)校食堂財務(wù)會計科目表》
《***學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表》
《***學(xué)校食堂收支盈虧表》
***教育體育局
二○一二年十一月二十八日