第一篇：文獻(xiàn)綜述-“營改增”背景下物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃

“營改增”背景下物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究綜述

摘要

物流企業(yè)是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可缺少的推動力，在當(dāng)今的國民生活中越來越離不開對物流的需求，這也極大地促進(jìn)了物流行業(yè)的發(fā)展。隨著稅務(wù)政策的改革，物流企業(yè)在的稅收繳納發(fā)生了一定的變化，以往物流企業(yè)需要交納多個稅種，物流稅收的壓力也隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大而增加。隨著土地資源成本以及人工成本的逐步抬高，物流企業(yè)的利潤進(jìn)一步壓縮，與此同時“營改增”稅務(wù)政策的出臺將對物流企業(yè)帶來什么影響還有待進(jìn)一步驗(yàn)證，基于此，筆者對當(dāng)前物流企業(yè)如何實(shí)施有效的、科學(xué)地稅務(wù)籌劃來減輕企業(yè)的資金壓力這一課題進(jìn)行相關(guān)資料的搜索與閱讀，通過學(xué)者的研究成果總結(jié)歸納了當(dāng)前國內(nèi)外研究的現(xiàn)狀，這不僅能夠有利于筆者對該選題研究框架的建立，而且還有助于研究的透徹性與全面性。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、交通網(wǎng)的優(yōu)化及大力建設(shè)使得物流行業(yè)得到了大力的發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來更加頻繁化、交易向著網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的情況下，物流企業(yè)發(fā)揮了重要的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)2016年社會物流總額為229.7萬億元，物流業(yè)總費(fèi)用為11.1萬億元，GDP占比為14.9%，當(dāng)年的物流總收入為7.9萬億元，比2015年上漲4.6%，由此可見物流行業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有重要的推動力量。2011年稅務(wù)改革的出現(xiàn)，可以說對各個行業(yè)的企業(yè)影響較大，對于具有復(fù)合行業(yè)特征的物流企業(yè)來說，“營改增”的出臺明確指出要切實(shí)減輕物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這一政策為物流行業(yè)的發(fā)展帶來了新的契機(jī)。在“營改增”實(shí)施以前，物流行業(yè)需要支付大量的稅款，這一定程度上讓物流企業(yè)的發(fā)展受到了限制。在物流企業(yè)的運(yùn)營中涉稅項(xiàng)目主要包括貨勞稅以及所得稅，改革后物流企業(yè)繳稅內(nèi)容從營業(yè)稅轉(zhuǎn)向了增值稅，但究竟能否為廣大物流企業(yè)減少多少稅負(fù)還有待進(jìn)行研究。

基于此，選題開展了關(guān)于“營改增”背景下物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃探究，探索了新稅務(wù)制度下物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃的可行方案，這不僅能夠使物流企業(yè)對交通運(yùn)輸、倉儲、信息管理、代理、配送等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)化的管理，而且能夠?yàn)閺V大物流企業(yè)提供稅務(wù)籌劃的參考。在研究上參考了近幾年國內(nèi)外有關(guān)稅務(wù)籌劃的文獻(xiàn)，通過互聯(lián)網(wǎng)在中國知網(wǎng)獲得了相關(guān)參考文獻(xiàn)15篇，其中《“營改增”對物流企業(yè)影響的實(shí)證分析》、《探討“營改增”條件下物流企業(yè)稅收籌劃》、《“營改增”后物流企業(yè)的納稅籌劃》、《淺談交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”的賬務(wù)處理及其相關(guān)影響》等為該研究提供了重要參考，兩篇 國外研究文獻(xiàn)也提供了新穎的研究角度，這些研究成果有力地構(gòu)建了該文的研究框架。

一、國外研究現(xiàn)狀

關(guān)于稅務(wù)籌劃這一概念最早產(chǎn)生于意大利的專門稅務(wù)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)中，并有專門的法律對稅務(wù)籌劃行為進(jìn)行了說明。隨著發(fā)展，稅務(wù)籌劃在很多國家得到認(rèn)可并應(yīng)用，企業(yè)納稅人可以通過對經(jīng)營活動進(jìn)行安排以實(shí)現(xiàn)最低的稅收?，F(xiàn)代物流業(yè)的研究最先從國外開展起來，在研究中學(xué)者利用多種學(xué)科理論對物流行業(yè)進(jìn)行了研究，其中稅務(wù)學(xué)理論也成為了物流管理的一個重要理論。物流產(chǎn)業(yè)與其他行業(yè)的相關(guān)性高，在納稅方面也可以通過對資源的整合與經(jīng)營的調(diào)整來實(shí)現(xiàn)降低稅收。目前國外主要研究成果如下：

J McDermott,D Grace（2013）在研究低收入國家經(jīng)濟(jì)影響中從稅務(wù)角度進(jìn)行了分析，學(xué)者認(rèn)為合理的稅務(wù)制定能夠減輕企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的成本，從而為更多企業(yè)制造機(jī)會實(shí)現(xiàn)發(fā)展。稅務(wù)籌劃在發(fā)達(dá)國家中逐漸受到認(rèn)可也影響了一些低收入國家，因此很多國家相繼開始建立稅務(wù)籌劃的相關(guān)機(jī)構(gòu)，以幫助更多跨國公司與本土企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)從而更好實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

Sharoja Sapiei Noor,Abdullah,Kamisah Ismail Mazni（2013）在研究中界定了稅務(wù)籌劃的基本前提條件，即納稅人需要合理合法地對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行編排，在經(jīng)營活動的編排中可以充分利用稅收法規(guī)中有關(guān)減免稅的規(guī)定進(jìn)行安排。對于企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要部分，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中必須要將稅收籌劃納入戰(zhàn)略考慮范圍內(nèi)，學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)摒棄使納稅最小化的觀點(diǎn)，而是為了增加企業(yè)的價值，在籌劃中，可以利用模型從價值增加、預(yù)測、談判、轉(zhuǎn)化、戰(zhàn)略等角度進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的戰(zhàn)略指導(dǎo)。

二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

張海英（2015）在研究《“營改增”對物流企業(yè)影響的實(shí)證分析》中，利用多元線性回歸分析了“營改增”對于企業(yè)減輕稅負(fù)的影響。通過上市公司的每股收益情況來獲得“營改增”對企業(yè)績效水平的影響。在實(shí)證研究中數(shù)據(jù)顯示“營改增”后企業(yè)稅負(fù)有所下降，企業(yè)的每股收益均值相比較改革前有提升，這有助于提高物流企業(yè)的績效水平。

趙亞男（2013）在《探討“營改增”條件下物流企業(yè)稅收籌劃》中，結(jié)合試點(diǎn)物流企業(yè)的情況進(jìn)行了“營改增”對物流企業(yè)稅負(fù)影響的探討。學(xué)者認(rèn)為稅收改革利弊兼有，其中有利的地方在于避免重復(fù)征稅的出現(xiàn)；小規(guī)模納稅人的稅負(fù)減輕；幫助物流企業(yè)實(shí) 現(xiàn)專業(yè)化的內(nèi)部分工；促進(jìn)物流企業(yè)服務(wù)水平提高等四個方面?！盃I改增”中不利影響需要正視，如“營改增”使得物流業(yè)的稅負(fù)加重，不利于行業(yè)在當(dāng)前環(huán)境中獲得充足的發(fā)展動力；在市場份額方面，“營改增”使得物流企業(yè)在短期內(nèi)難以改變資金流受限這一問題。綜合來看“營改增”對于物流企業(yè)的影響利大于弊，但還需要對政策進(jìn)行完善與補(bǔ)充，從而促進(jìn)我國物流行業(yè)減少與國際大型物流行業(yè)之間的差距。

彭新媛（2013）在《“營改增”后物流企業(yè)的納稅籌劃》中指出，“營改增”后物流企業(yè)面臨著來自稅負(fù)加重及風(fēng)險加大的雙重壓力，從風(fēng)險角度來看，物流企業(yè)在車輛運(yùn)輸使用上若請用外部車輛容易出現(xiàn)無法獲得正規(guī)發(fā)票的現(xiàn)象，此外在業(yè)務(wù)處理上也不盡規(guī)范，如稅改前已交納運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅項(xiàng)卻未開發(fā)票，稅改后需開具增值稅專業(yè)發(fā)票；路橋費(fèi)抵扣不規(guī)范，在實(shí)際運(yùn)輸中，通行費(fèi)只有財政收據(jù)，導(dǎo)致物流企業(yè)計(jì)算中用財政收據(jù)抵扣進(jìn)稅項(xiàng)等。針對以上情況，學(xué)者認(rèn)為應(yīng)從外部環(huán)境中加強(qiáng)對物流企業(yè)的經(jīng)營配合，在稅務(wù)籌劃上具體有五點(diǎn)建議：一是調(diào)整定價體系；二是通過分立轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份；三是分別核算不同性質(zhì)的收入；四是將租賃合同變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)合同，五是在政策上要推遲購買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)。

綜上所述，國內(nèi)外關(guān)于稅務(wù)籌劃的研究較為多樣，從研究角度、研究形式上存在一定的差異。近幾年國外研究學(xué)者偏向于從宏觀角度對稅務(wù)籌劃進(jìn)行探索，而我國隨著稅務(wù)政策的改革，更多學(xué)者結(jié)合“營改增”對物流稅務(wù)的影響進(jìn)行研究，從而制定了物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案。總的來說，這些研究為筆者提供了重要的研究理論，幫助該選題形成自身的研究框架，這是該論文完成的重要基礎(chǔ)。

總結(jié)

當(dāng)前我國稅務(wù)制度的建立與西方發(fā)達(dá)國家之間還存在較大差距，隨著“營改增”稅務(wù)制度的實(shí)施，一定程度上讓我們看到了新時期發(fā)展下的進(jìn)步，但由于各個行業(yè)企業(yè)的管理意識、各行業(yè)之間的合作能力還有待進(jìn)一步提升，因此一段時期內(nèi)“營改增”的作用還有待發(fā)揮，這是社會轉(zhuǎn)型期不可避免的一些問題。從長遠(yuǎn)來看，我國物流企業(yè)必將成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大引擎，“營改增”的出現(xiàn)對物流企業(yè)的不利影響可以通過對經(jīng)營活動的積極干預(yù)以及對稅務(wù)學(xué)習(xí)的加強(qiáng)來進(jìn)行改善，因此物流企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的全方位管理，轉(zhuǎn)化管理模式，以提升應(yīng)對風(fēng)險的能力，從而促進(jìn)物流企業(yè)在新時代背景下的持續(xù)發(fā)展。

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第二篇：淺談“營改增”背景下企業(yè)所得稅的稅收籌劃

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淺談“營改增”背景下企業(yè)所得稅的稅收籌劃

淺談“營改增”背景下企業(yè)所得稅的稅收籌劃

【摘 要】本論文將通過設(shè)置簡單的參數(shù)，以交通運(yùn)輸業(yè)為例，粗略闡述營改增對企業(yè)所得稅以及企業(yè)利潤的影響。本文研究發(fā)現(xiàn)：在“營改增”背景下，若交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)原價金額小于5倍當(dāng)年含稅營業(yè)收入，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額比“營改增”之前減少，企業(yè)所得稅和企業(yè)利潤也相應(yīng)減少，反之，則增加。本文以期啟發(fā)企業(yè)在營改增政策背景下對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理的稅收籌劃。

【關(guān)鍵詞】營改增；企業(yè)所得稅；稅收籌劃

一、“營改增”政策內(nèi)容

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策的主要內(nèi)容：試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。在現(xiàn)行17%和13%稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)適用1l%稅率，試點(diǎn)行業(yè)中規(guī)定的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，除有形動產(chǎn)租賃適用稅率為17%外，其余適用6%稅率。試點(diǎn)的納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。對因在改革試點(diǎn)過程中形成的實(shí)際稅負(fù)有一定增加的企業(yè)通過建立市與區(qū)縣兩級財政的營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財政專項(xiàng)資金予以扶持。一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)稅負(fù)均有不同程度下降，但是涉及運(yùn)輸業(yè)和金融租賃業(yè)兩個行業(yè)的稅賦卻是加重的。據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會的調(diào)查報告，參與上海試點(diǎn)的會員單位中，67%的企業(yè)稅負(fù)有上升，平均約增5萬元。尤其是物流中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)從3%的營業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅后，試點(diǎn)后企業(yè)實(shí)際稅負(fù)大幅增加。營改增現(xiàn)實(shí)的目的之一就是要減輕服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)，但是在改革實(shí)施的過程中部分企業(yè)的稅負(fù)增加，引起了社會的高度關(guān)注。

二、稅收籌劃

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1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內(nèi)，通過事前合理地安排其經(jīng)營、財務(wù)、投資活動，將其納稅義務(wù)籌劃在適當(dāng)?shù)臅r間和地點(diǎn)，以適當(dāng)?shù)男问桨l(fā)生，從而減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)其稅后收益最大化的行為，是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分。稅收籌劃是一種法律許可的事前行為，是一種長期的并綜合各交易方利益的理財行為，其目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，而非稅負(fù)最小化。它不僅考慮顯性稅收，更重要的在于考慮隱性稅收和非稅成本。

2.稅收籌劃產(chǎn)生的原因。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。我國對一部分國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)營者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少，以獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。任何事物的出現(xiàn)總是有其內(nèi)在原因和外在刺激因素。納稅籌劃的內(nèi)在動機(jī)可以從納稅人盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈欲望中得到根本性答案。

三、“營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)帶來的主要財務(wù)風(fēng)險

1.會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守參差不齊帶來的風(fēng)險?！盃I改增”以后，必然帶來稅制銜接問題，使稅收核算和會計(jì)核算的難度增加，然而因會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守參差不齊，可能會對新政策下的會計(jì)核算、稅收繳納等規(guī)定的理解會產(chǎn)生偏差，從而因財務(wù)操作上不夠嚴(yán)謹(jǐn)或不準(zhǔn)確而帶來財務(wù)核算不合規(guī)，稅額計(jì)算不準(zhǔn)確等風(fēng)險。

2.“營改增”后企業(yè)賬務(wù)處理流程發(fā)生變化帶來的風(fēng)險。由于營業(yè)稅采用簡易核算模式，改為增值稅采用抵扣的核算模式后，核算難度較原來有所增加，所得稅清算的難度也相應(yīng)有所增加，同時還帶來了報表披露、報稅系統(tǒng)和稅額繳納、抵扣等操作方面的一系列新問題。如直屬非獨(dú)立核算單位增值稅應(yīng)交或未交的情況，系由總部匯總核算或者集中繳納的，會計(jì)處理稍不仔細(xì)也會產(chǎn)生風(fēng)險。

四、“營改增”對企業(yè)所得稅的影響

1.稅前扣除項(xiàng)目減少。（1）可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少?！盃I改增”之前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除?！盃I改增”

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之后，企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額增加。這是“營改增”對企業(yè)所得稅最明顯，也是最簡單的影響。（2）可扣除的成本費(fèi)用減少?！盃I改增”之前，企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)或其他勞務(wù)費(fèi)用，可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用在稅前扣除。“營改增”之后，企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)或其他勞務(wù)費(fèi)用，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，包含進(jìn)項(xiàng)稅額的那部分，就不能再作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。

2.購進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的變化?！盃I改增”還會帶來購進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的變化。比如交通運(yùn)輸業(yè)，原來按照3%稅率繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在按照11%稅率繳納增值稅，但購進(jìn)的運(yùn)輸汽車、汽油等生產(chǎn)工具和原料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)所得稅的影響

1.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生變化。例如，北京某交通運(yùn)輸企業(yè)于2012年6月購買了一輛運(yùn)輸卡車，不含稅價格為A萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，會計(jì)處理如下（單位：萬元，下同）：“營改增”之前，由于交通運(yùn)輸企業(yè)購買的固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其外購的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是價稅合計(jì)金額1.17A萬元。企業(yè)按照5年折舊，2012年的月折舊額是1.17A/60=0.0195A（萬元）。2012年9月1日，北京市開始實(shí)施“營改增”，該企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人，并于當(dāng)年10月又購買了一輛運(yùn)輸卡車，不含稅價格為A萬元，會計(jì)處理如下：“營改增”之后，由于交通運(yùn)輸企業(yè)購買的固定資產(chǎn)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其外購的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)就是不含稅金額A萬元。企業(yè)按照5年折舊，2012年的月折舊額是A/60=0.017（萬元）?？傻挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額為0.17A萬元。也就是說，同樣價格的卡車，在“營改增”前后確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的，“營改增”之后的計(jì)稅基礎(chǔ)要小于“營改增”之前的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而折舊金額也要小于“營改增”之前的折舊金額。

2.收入確認(rèn)的變化。“營改增”之前，企業(yè)按照含稅價格確認(rèn)收入?！盃I改增”之后，企業(yè)需要按照不含稅價格確認(rèn)收入，比“營改增”之前收入減少。例如，“營改增”之前，北京某交通運(yùn)輸企業(yè)取得收入B萬元，營業(yè)稅稅率3%，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入B萬元，營業(yè)稅金及附加0.03B萬元?！盃I改增”之后，該交通運(yùn)輸企業(yè)被認(rèn)定為一

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般納稅人，增值稅稅率11%，取得含稅收入B萬元，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入0.901B萬元，應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.099B萬元?！盃I改增”之后，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入比“營改增”之前減少0.099B萬元，同時以銷售（營業(yè)）收入為扣除基數(shù)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額也相應(yīng)減少。

3.企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)變化。例如，某交通運(yùn)輸企業(yè)全年取得營業(yè)收入B萬元（含稅），當(dāng)年6月份購買n輛運(yùn)輸卡車金額共A萬元（含稅，按5年折舊），全年汽油花費(fèi)C萬元，其他相關(guān)費(fèi)用D萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)E萬元，不發(fā)生其他費(fèi)用。（1）“營改增”之前：第一種情況：假設(shè)0.5%B>60%E，城建稅和教育費(fèi)附加稅率10%。公式1-1：該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=B-C-0.03B-D-0.003B-0.6E-0.1A；公式1-2：該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（B-C-0.03B-D-0.003B-0.6E-0.1A）*25%；公式1-3：該企業(yè)全年稅后利潤=（B-C-0.03B-D-0.003B-0.6E-0.1A）*75%。第二種情況：假設(shè)0.5%B60%E，城建稅和教育費(fèi)附加稅率10%。公式3-1：該企業(yè)全年企業(yè)應(yīng)納稅所得額=0.901B-C-0.099B*10%-D-0.6 E-A/1.17/10；公式3-2：該企業(yè)全年企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（0.901B-C-0.099B*10%-D-0.6 E-A/1.17/10）*25%；公式3-3：該企業(yè)全年企業(yè)稅后利潤=（0.901B-C-0.099B*10%-D-0.6 E-A/1.17/10）*75%。第二種情況：假設(shè)0.5%B0，則5.06B>A，即“營改增”后，若交通運(yùn)輸業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)原價金額小于約5倍當(dāng)年含稅營業(yè)收入，則營改增后，企業(yè)所得稅應(yīng)納納稅所得額減少，企業(yè)所得稅也減少，企業(yè)利潤也減少。反之，則增加。第二種情況：公司2-1與公式4-1進(jìn)行相減，差額G=0.0759B-0.015A。若G>0，則5.06B>A，即“營改增”后，若交通運(yùn)輸業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)原價金額小于約5倍當(dāng)年含稅營業(yè)收入，則營改增后，企業(yè)所得稅應(yīng)納納稅所得額減少，企業(yè)所得稅也減少，企業(yè)利潤也減少。反之，則增加。

六、結(jié)論

可見，“營改增”之后，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算發(fā)生變化，稅前扣除項(xiàng)目減少，購進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的變化，收入確認(rèn)也發(fā)生變化，對于交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅有所影響。經(jīng)本文初步研究發(fā)現(xiàn)：“營改增”后，若交通運(yùn)輸業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)原價金額小于5倍當(dāng)年含

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稅營業(yè)收入，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)所得稅也減少，企業(yè)利潤也減少。反之，則增加。

“營改增”必然會帶來企業(yè)所得稅的變化，企業(yè)應(yīng)關(guān)注企業(yè)所得稅的相關(guān)變化，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，避免稅收風(fēng)險，并根據(jù)各自企業(yè)具體實(shí)際的情況進(jìn)行合理的納稅籌劃，以取得企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：物流企業(yè)“營改增”下流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃研究

物流企業(yè)“營改增”下流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃研究

隨著互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，帶動了整個物流行業(yè)迅速崛起，我國物流企業(yè)仍以運(yùn)輸和倉儲等傳統(tǒng)物流功能為主，在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)成為增值稅納稅對象。在原來的營業(yè)稅政策下，物流企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)主要是交通運(yùn)輸業(yè)收入的3%和服務(wù)業(yè)收入的5%。而“營改增”之后，物流企業(yè)則面臨有形動產(chǎn)租賃收入的17%、交通運(yùn)輸業(yè)收入的11%和服務(wù)業(yè)收入的6%的增值稅稅率負(fù)擔(dān)（小規(guī)模納稅人采用3%的征收率）。由于兩個稅種不同的計(jì)稅方式，因此不能片面地僅來從稅率高低上判斷稅負(fù)的大小，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)較多，那么增值稅負(fù)可能較營業(yè)稅負(fù)低，即使進(jìn)項(xiàng)不多，也還可以選擇按照小規(guī)模納稅人的征稅方式納稅，存在著稅務(wù)籌劃的空間。

一、“營改增”過渡期的納稅籌劃

增值稅差額征稅是指“試點(diǎn)地區(qū)”提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給非試點(diǎn)納稅人和特定試點(diǎn)納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的不含稅余額為銷售額，作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。它是營業(yè)稅差額納稅政策的延續(xù)，對于滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定的物流企業(yè)可以繼續(xù)享受差額納稅，從而降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

我國目前已經(jīng)認(rèn)定8批上千家物流企業(yè)為試點(diǎn)單位，沒有認(rèn)定且符合認(rèn)定條件的物流企業(yè)應(yīng)該申請盡快加入試點(diǎn)企業(yè)名單。

1、企業(yè)分拆籌劃法（化整為零籌劃法）

由于在“營改增”試點(diǎn)下，物流企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年?duì)I業(yè)額達(dá)到500萬元，增值稅稅率為11%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；否則按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行征管，征收率為3%，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。因此可以通過測算，衡量企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和稅收負(fù)擔(dān)間的關(guān)系。

案例分析：試點(diǎn)地區(qū)一家某運(yùn)輸企業(yè)，“營改增”之前適用3%營業(yè)稅稅率，2013年企業(yè)的營業(yè)收入為900萬元，被認(rèn)定為一般納稅人購進(jìn)相關(guān)原材料和應(yīng)稅服務(wù)總額為400萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元（400×17%），企業(yè)的應(yīng)納增值稅為31萬元（900×11%-68）；如果將企業(yè)拆分為兩家運(yùn)輸公司，營業(yè)額均為450萬元，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)納增值稅合計(jì)為27萬元（450×3%×2），應(yīng)納增值稅總額降低4萬元。

假定運(yùn)輸公司的營業(yè)收入為p（p﹥500萬元），購進(jìn)可扣除原材料和修理修配等勞務(wù)的金額合計(jì)為b，在一般納稅人的計(jì)算方式下，則增值稅應(yīng)納稅額為p×11%-b×17%；如果將公司拆分為n個小規(guī)模納稅人，營業(yè)額分別為γ1，γ2···（γn﹤500，∑γn=p）,則應(yīng)納增值稅為γ1×3%+γ2×3%+···=p×3%。

假定拆分前增值稅稅負(fù)高于拆分后稅負(fù)，則p×11%-b×17%﹥p×3%，得到47.06%﹥b/p，即成本銷售率b/p小于47.06%，也就是如果一般納稅人的運(yùn)輸企業(yè)可扣除外購項(xiàng)目金額與運(yùn)輸收入之比小于47.06%，企業(yè)拆分成為小規(guī)模納稅人能夠節(jié)約稅款。通過上述分析，可知尋找到采用拆分方式的臨界點(diǎn)非常重要。

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題，在現(xiàn)行法律規(guī)定之下，運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸勞務(wù)的購買者取得發(fā)票后按照價稅合計(jì)的7%而不是3%進(jìn)行抵扣，對購買方的壓力將會得到一定程度的緩解。

另外，如果運(yùn)輸勞務(wù)的購買方為營業(yè)稅納稅人或者屬于旅客運(yùn)輸?shù)炔辉试S扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，運(yùn)輸勞務(wù)的供給雙方將會共贏。

在一般納稅人提供900萬元不含稅勞務(wù)時，除了收取運(yùn)輸費(fèi)用，還將收取99萬元的增值稅銷項(xiàng)稅額。購買者雖然能夠得到抵扣，但占用了現(xiàn)金；而拆分后作為小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)，要保持900萬元收入不變，只需要向勞務(wù)購買方收取827萬元的價稅合計(jì)，可以得到57.89萬元（827×7%）的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2、差額納稅籌劃法

由于“營改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)納稅人支付給非試點(diǎn)范圍納稅人的款項(xiàng)具有不同處理方式，這為納稅籌劃提供了空間。一種是試點(diǎn)范圍內(nèi)納稅人可以按照財稅〔2011〕111號文件附件1的規(guī)定，將支付的金額按照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)處理，另一種是可以根據(jù)財稅〔2011〕111號文件附件2的規(guī)定，作直接扣除處理（即差額納稅）。

案例分析：“營改增”試點(diǎn)地區(qū)有一家物流企業(yè)A，“營改增”被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，當(dāng)月不含稅營業(yè)額為200萬元，該月取得位于非試點(diǎn)地區(qū)某一運(yùn)輸企業(yè)開具的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，運(yùn)費(fèi)為60萬元。

方案一：A按照運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)扣除應(yīng)納增值稅（VAT）=200×11%-60×7%=17.8萬元。

方案二：A按照差額納稅的方式計(jì)算銷售額應(yīng)納VAT=（200-60）×11%=15.4萬元從兩個方案的比較可以看出，方案二繳納的稅額較少，與方案一相比可以節(jié)約2.4萬元的稅款。

運(yùn)用差額納稅籌劃方法，條件是企業(yè)本身必須是通過《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》認(rèn)定的試點(diǎn)企業(yè)。否則，不能運(yùn)用差額方法籌劃納稅。

二、物流企業(yè)經(jīng)營活動中的納稅籌劃

我國物流企業(yè)主要采用比較傳統(tǒng)的以運(yùn)輸和倉儲為主要功能的運(yùn)作模式。所以，“營改增”試點(diǎn)幾乎會全面影響物流企業(yè)的日常經(jīng)營活動。

“營改增”對于物流企業(yè)收益最明顯的影響，就在于購置的作為固定資產(chǎn)使用的運(yùn)輸車輛可以作為進(jìn)項(xiàng)扣除，從而大大減輕了企業(yè)的稅負(fù)，這對處于擴(kuò)張期、需要大規(guī)模投資的物流企業(yè)來說，收益尤為明顯。有些物流企業(yè)需要采購由供應(yīng)商提供的車輛運(yùn)輸服務(wù)和其他方面的物流服務(wù)，比如倉儲服務(wù)等，“營改增”試點(diǎn)稅收政策通過影響企業(yè)不同決策的成本，影響企業(yè)的采購決策。

1、提供車輛運(yùn)輸服務(wù)的納稅籌劃

“營改增”對物流企業(yè)經(jīng)營決策的影響，體現(xiàn)在營業(yè)稅和增值稅對企業(yè)決策成本計(jì)量的核算方式不同。案例分析：位于試點(diǎn)地區(qū)的一家物流企業(yè)F被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其汽車運(yùn)輸供應(yīng)商T1、T2分別位于試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)，假設(shè)2013年1月兩家供應(yīng)商均向F公司提供不含稅價格200萬元的運(yùn)輸服務(wù)，那么：對于T1供應(yīng)商，F(xiàn)需要支付的價稅合計(jì)金額為：200+200×11%=200＋22=222萬元，其中，200萬元計(jì)入成本，22萬元可以憑增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，由于增值稅是價外稅，所以相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)入成本費(fèi)用。

對于T2供應(yīng)商，F(xiàn)需要支付的金額為：200+200÷（1-3%）×3%=206.19萬元，在此情形下，實(shí)際支付的206.19萬元都可以計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

即兩個供應(yīng)商對F公司 的報價分別是222萬元和206.19萬元。從表面上看，T2供應(yīng)商的報價更低，但由于增值稅抵稅的核算方式，實(shí)際上選擇T1供應(yīng)商更有優(yōu)勢，只需要F公司預(yù)支待抵扣的增值稅款而已，企業(yè)可以結(jié)合自身的現(xiàn)金持有政策做出抉擇。

2、提供倉儲服務(wù)的納稅籌劃

財稅〔2011〕111號文件對納入“營改增”范圍的倉儲服務(wù)定義為：“利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動”。而在實(shí)際的操作過程中，物流企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分兩類合同：倉儲保管合同和倉庫出租合同。

兩項(xiàng)業(yè)務(wù)都屬于倉儲服務(wù)，但是倉庫出租同時又屬于不動產(chǎn)出租，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，這就為納稅籌劃提供了空間?！盃I改增”試點(diǎn)并沒有將不動產(chǎn)出租納入試點(diǎn)范圍，即其仍然按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。

如試點(diǎn)地區(qū)某一物流企業(yè)S被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，將自有倉庫出租給其他企業(yè)，擬收取價稅合計(jì)300萬元。

（1）如果選擇按照倉儲業(yè)務(wù)繳納增值稅，則S企業(yè)實(shí)際能得到現(xiàn)金流：300-300÷（1＋6%）×0.06=300－16.98=283.02萬元。（2）

如果選擇按出租不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，則實(shí)際能得到現(xiàn)金流：300-300×5%=285萬元。

因此選擇繳納營業(yè)稅對S企業(yè)更有利。針對倉儲服務(wù)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)提防籌劃風(fēng)險，在合同中明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)，因?yàn)橐话闱闆r下，倉儲業(yè)務(wù)負(fù)有更大責(zé)任，因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況合理籌劃。

3、租賃物流設(shè)備（動產(chǎn)）的納稅籌劃

此類籌劃主要是針對物流企業(yè)在“營改增”試點(diǎn)前發(fā)生的動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，財稅〔2011〕111號文件稱之為“跨租賃”：即試點(diǎn)納稅人在該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。簽訂合同的日期對企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)具有很重要的決定性作用。

如試點(diǎn)地區(qū)的一家物流企業(yè)B為一般納稅人，該公司在2012年1月與另一家企業(yè)簽訂3年的設(shè)備租賃合同，合同金額60萬元（平均每年20萬元）。如果一次性簽訂3年的合同，則按照租賃業(yè)5%的稅率繳納營業(yè)稅：B企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅額=60×5%=3萬元；企業(yè)實(shí)際得到60-3=57萬元。若每年簽訂一次，按照“營改增”相關(guān)規(guī)定，租賃合同為試點(diǎn)開始日后簽訂執(zhí)行，合同標(biāo)的物為試點(diǎn)前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，可選擇適用簡易計(jì)稅辦法或一般計(jì)稅方法計(jì)繳。

如B企業(yè)選擇按照簡易方法計(jì)稅，則2012年繳納營業(yè)稅額=20×5%=1萬元；2013年、2014年增值稅銷項(xiàng)稅額=40÷（1+3%）×3%=1.17萬元；企業(yè)實(shí)際得到60-1-1.17=57.83萬元。

如B企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法納稅，則2012年繳納營業(yè)稅額不變；2013年、2014年增值稅銷項(xiàng)稅額=40÷（1+17%）×17%=5.81萬元；沒有相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，企業(yè)實(shí)際得到60-1-5.81=53.19萬元。

綜上所述，發(fā)現(xiàn)按照選擇簡易方法對B企業(yè)更為有利。

第四篇：“營改增”背景下稅務(wù)風(fēng)險的防范探討

“營改增”背景下稅務(wù)風(fēng)險的防范探討

[摘 要]“營改增”是我國財稅體制發(fā)展史上的一項(xiàng)重要改革，它避免了營業(yè)稅道道征稅、不能抵扣、重復(fù)征稅的弊端，是我國政府一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅改革。但同時企業(yè)必須認(rèn)識到，“營改增”對于整個行業(yè)來說稅負(fù)是降低了，但是每個企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境、所面對的供應(yīng)商、客戶不同，所以“營改增”對于所處改革中的每個企業(yè)稅負(fù)并不一定是降低的?；诖?，文章全面分析了“營改增”背景下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并相應(yīng)提出了具體的風(fēng)險防范措施。

[關(guān)鍵詞]“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險；結(jié)構(gòu)性減稅；風(fēng)險防范

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-213

“營改增”背景介紹

2011年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，拉開了我國“營改增”改革的序幕。上海市于2012年1月1日率先在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點(diǎn)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)上海市有89%的試點(diǎn)企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降，“營改增”試點(diǎn)獲得了很大成功，于是國務(wù)院從2012年8月1日開始把“營改增”擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）。2013年12月4日，李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營改增”范圍。電信業(yè)自2014年6月1日起也將納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。有消息稱：金融保險業(yè)的“營改增”正在加速推進(jìn)中，可以看出營業(yè)稅改征增值稅已經(jīng)成為了必然趨勢，為了更加完善國家財稅體制，營業(yè)稅最終會退出稅收舞臺。

隨著“營改增”改革的逐步深入，國務(wù)院以及相關(guān)財政、稅務(wù)部門出臺了相應(yīng)配套措施和過渡性政策?！盃I改增”是項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅稅制改革，政府的出發(fā)點(diǎn)是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，創(chuàng)建一個公平的企業(yè)競爭環(huán)境?？傮w來看，“營改增”改革有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響；有利于完善和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。但任何政策和規(guī)定都不是完美無缺的，有些企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)和自身制度等原因，并沒有享有“營改增”相應(yīng)的紅利，反而加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)不能盲目地認(rèn)為“營改增”之后企業(yè)稅負(fù)一定會下降。企業(yè)在“營改增”前首先要根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，充分把握“營改增”的政策，全面分析企業(yè)在“營改增”過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并提前做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，只有這樣才能共享“營改增”帶來的改革紅利?！盃I改增”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

2-1 企業(yè)稅負(fù)增加的風(fēng)險

“營改增”對不同的企業(yè)來說其影響是不一樣的，稅負(fù)增加是企業(yè)“營改增”中面臨的最大稅務(wù)風(fēng)險。政府部門的“營改增”改革最終目的是結(jié)構(gòu)化減稅，從整體來說“營改增”降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但對于不同類型的企業(yè)我們需要具體問題具體分析。就小規(guī)模納稅人來說，“營改增”前實(shí)行的是5%的營業(yè)稅率，“營改增”后改征3%的增值稅征收率，稅負(fù)會得到明顯下降。但對于增值稅一般納稅人來說，由于增值稅是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)的供應(yīng)商大都是小規(guī)模納稅人，那么企業(yè)就很難獲取充分的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，面臨著稅負(fù)增加的風(fēng)險。

2-2 企業(yè)稅收政策風(fēng)險

所謂稅收政策風(fēng)險是指企業(yè)面臨稅收政策的變化，在稅收實(shí)務(wù)中沒有及時進(jìn)行應(yīng)用或者應(yīng)用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。在“營改增”改革中主要是指企業(yè)沒有應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策或者誤用、亂用稅收政策帶來的稅收風(fēng)險。例如：在確認(rèn)企業(yè)是否享有稅收優(yōu)惠政策時，需要企業(yè)提供相應(yīng)的資料證明，并通過相應(yīng)的申報和審批流程，但有些企業(yè)為了獲得稅收優(yōu)惠資格，并沒有通過合法、合規(guī)的手段，而是依靠會計(jì)處理技巧，達(dá)到優(yōu)惠政策的條件規(guī)定。從2011年開始“營改增”稅收改革到現(xiàn)在為止，國務(wù)院及財政稅務(wù)部門出臺了一系列的相關(guān)規(guī)范和制度，其中有些政策或規(guī)定隨著新規(guī)定的頒布而廢止，有些卻和新規(guī)定一起并用，企業(yè)應(yīng)該重視這些動態(tài)變化、不斷調(diào)整政策帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

2-3 企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險

“營改增”的企業(yè)在“營改增”前多涉及的是普通發(fā)票的管理，由于增值稅專用發(fā)票在開具、管理等方面是不同于普通發(fā)票管理的，所以企業(yè)改征增值稅后會面臨專用發(fā)票管理的風(fēng)險。首先，企業(yè)面臨不能取得合規(guī)的進(jìn)行稅額抵扣發(fā)票，或者取得增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證，超過了允許抵扣的期限。其次，企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票沒有根據(jù)真實(shí)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，存在虛開、代開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)買票、賣票現(xiàn)象的違法行為。最后，增值稅專用發(fā)票需要通過專門的防偽稅控設(shè)備開具，企業(yè)需要購買和安裝操作更加復(fù)雜的專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、通用設(shè)備和系統(tǒng)軟件，企業(yè)財務(wù)人員要熟練操作，以防開具有誤的增值稅專用發(fā)票。

2-4 企業(yè)會計(jì)核算風(fēng)險

“營改增”改革后企業(yè)稅收實(shí)務(wù)最終需要通過會計(jì)核算反映出來。企業(yè)核算營業(yè)稅時只需按照應(yīng)納稅營業(yè)額一定的比例計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”即可。改征增值稅后，企業(yè)既要核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，還要核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅等，涉及出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還要核算更為復(fù)雜的出口退稅業(yè)務(wù)。如果企業(yè)財務(wù)會計(jì)人員不能適應(yīng)這種改變的話，就不能進(jìn)行正確的稅收業(yè)務(wù)核算和納稅申報，最終導(dǎo)致多繳、少繳、錯繳稅款的風(fēng)險?！盃I改增”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

3-1 加強(qiáng)對“營改增”相關(guān)政策的學(xué)習(xí)

所謂稅務(wù)政策風(fēng)險是由于企業(yè)對稅務(wù)政策把握不夠所致，最根本的對策就是加強(qiáng)“營改增”相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，只有全面掌握相關(guān)稅收政策，企業(yè)才能知道實(shí)務(wù)中應(yīng)該如何做，如何規(guī)避該政策帶來的風(fēng)險。首先，企業(yè)全面學(xué)習(xí)“營改增”稅收優(yōu)惠政策和過渡性優(yōu)惠政策，找出企業(yè)所屬的優(yōu)惠政策，并按稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行申報和提供相關(guān)材料證明，同時注意這些優(yōu)惠政策的適用范圍和時效性，避免誤用稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險，實(shí)際中有些企業(yè)就是因?yàn)椴涣私舛愂諆?yōu)惠申報流程、不知道存在的稅收優(yōu)惠政策，而“浪費(fèi)”稅收優(yōu)惠政策。其次，在對企業(yè)應(yīng)享有稅收優(yōu)惠政策全面挖掘的基礎(chǔ)上，還應(yīng)關(guān)注財政、稅務(wù)部門的政策動態(tài)，把握稅務(wù)最新政策，及時更新企業(yè)過時的稅務(wù)政策。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門人員和稅務(wù)師事務(wù)所的溝通和合作。對企業(yè)涉及的“營改增”政策與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員溝通，并盡量獲得稅務(wù)部門的書面批復(fù)。加強(qiáng)與稅務(wù)師事務(wù)所的合作，獲得稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢，對企業(yè)財務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)政策方面的培訓(xùn)，進(jìn)而全面評估企業(yè)涉稅政策風(fēng)險。

3-2 加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理

稅務(wù)發(fā)票歷來是企業(yè)稅收稽查管理的重點(diǎn)，“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”也可以證明這點(diǎn)。增值稅實(shí)行的是憑票抵扣的計(jì)稅方法，這更突出了增值稅專用發(fā)票管理的重要性。第一，提高增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險防范意識，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)針對增值稅專用發(fā)票環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，建立制度化的增值稅專用發(fā)票管理方法，在銷售業(yè)務(wù)、款項(xiàng)回收、發(fā)票取得和開具、憑票申報等業(yè)務(wù)上，健全增值稅專用發(fā)票內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)財務(wù)人員的職責(zé)。第二，在開具和取得增值稅專用發(fā)票時，要求開票提供內(nèi)容真實(shí)合法的涉稅資料，同時企業(yè)應(yīng)以真實(shí)交易為基礎(chǔ)開具增值稅專用發(fā)票，稽核書面合同、發(fā)票和現(xiàn)金支出信息，確認(rèn)相關(guān)涉稅信息的一致性。第三，加強(qiáng)對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票抵扣的管理，確保專用抵扣發(fā)票的真實(shí)性和取得的合法性。優(yōu)先選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)作為供應(yīng)商，并對供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營范圍和納稅信用狀況進(jìn)行調(diào)查，避免供應(yīng)商原因?qū)е碌纳娑愶L(fēng)險。第四，可以專門對企業(yè)涉稅財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)發(fā)票知識培訓(xùn)，使其跟上稅收相關(guān)政策法律規(guī)定的要求，并對不清楚的內(nèi)容及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者專業(yè)人士求助。

3-3 規(guī)范企業(yè)涉稅會計(jì)核算工作

會計(jì)人員的工作主要體現(xiàn)在對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督上，“營改增”改革改變了企業(yè)涉稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法，從對營業(yè)稅的核算轉(zhuǎn)變?yōu)閷υ鲋刀惖暮怂?，很明顯這加大了企業(yè)的核算難度，增加了企業(yè)涉稅核算內(nèi)容。為了規(guī)范企業(yè)“營改增”涉稅會計(jì)核算工作，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，第一，應(yīng)全面提高涉稅會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，把能勝任該項(xiàng)工作的財務(wù)人員進(jìn)行適時的調(diào)崗，或者是快速地從市場上或高校招聘熟悉增值稅核算業(yè)務(wù)的會計(jì)人員。第二，規(guī)范具體的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅相關(guān)會計(jì)核算科目，并準(zhǔn)確對增值稅下每個明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)分錄、會計(jì)憑證的編制和入賬核算。第三，根據(jù)財政部《〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2012〕13號）對增值稅特殊業(yè)務(wù)，如：增值稅期末留抵稅額、稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額等業(yè)務(wù)，進(jìn)行正確的會計(jì)核算。第四，企業(yè)“營改增”后如果適用不同的增值稅稅率或者征收率，或者企業(yè)兼營免稅、減稅業(yè)務(wù)，兼營非增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)該分別對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，否則會給企業(yè)帶來稅務(wù)核算風(fēng)險。第五，還要正確進(jìn)行增值稅納稅申報表及相關(guān)表格的填列，正確掌握納稅申報時間和申報流程。

3-4 建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

“營改增”對企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險是一個漸進(jìn)的過程，企業(yè)應(yīng)該在稅務(wù)風(fēng)險形成的全過程中對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，在稅務(wù)風(fēng)險的形成、發(fā)展過程中形成一個預(yù)警機(jī)制，一旦稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)達(dá)到某一標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)該對風(fēng)險進(jìn)行全面評估，找到相應(yīng)解決措施。在企業(yè)“營改增”過程中，最典型的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)可用稅收負(fù)擔(dān)率來表示，一旦稅收負(fù)擔(dān)率超過最高界限，企業(yè)應(yīng)該分析稅收負(fù)擔(dān)加重的原因。當(dāng)然如果稅收負(fù)擔(dān)率低于設(shè)定的最低界限，仍然需要企業(yè)給予相當(dāng)?shù)年P(guān)注，因?yàn)橛锌赡苁瞧髽I(yè)沒有吃透政策，或者是過分“利用”政策導(dǎo)致了新的“稅務(wù)風(fēng)險”。企業(yè)還可以通過可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅支出占主營業(yè)務(wù)收入的比例這一指標(biāo)，來測試企業(yè)的“營改增”后納稅負(fù)擔(dān)。因?yàn)椤盃I改增”后企業(yè)最大的改變就是進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行納稅抵扣，所以該指標(biāo)可以督促企業(yè)對進(jìn)項(xiàng)稅額的重視，選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以獲取更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)。最后，在企業(yè)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建上，企業(yè)要適應(yīng)會計(jì)電算化的環(huán)境，充分利用信息化平臺、使用信息化手段，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面監(jiān)控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

第五篇：“營改增”最新政策解讀與稅務(wù)籌劃

“營改增”最新政策解讀與稅務(wù)籌劃

授課方式：案例研討、角色演練、小組討論等形式的互動式，要求全員參與。課程背景

自 2012 年 1 月 1 日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)以來，試點(diǎn)范圍和行業(yè)逐步擴(kuò)大。2016 年 3 月 5 日李克強(qiáng)總理在政府工作報告中明確，房地產(chǎn)、建筑施工業(yè)、金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)將在 2016 年 5 月 1 日起“營改增”。如何應(yīng)對“營改增”帶來的好處，享受結(jié)構(gòu)性減稅是每個企業(yè)管理者和財務(wù)人員需要思考的內(nèi)容。課程收益

近幾年是中國“營改增”稅收法規(guī)變化最大的幾年，“營改增”稅收法規(guī)的大范圍變化給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了許多不確定因素。通過學(xué)習(xí)，使學(xué)員能意識到“營改增”稅收法規(guī)變化在企業(yè)戰(zhàn)略布局中的重要作用。通過尋求戰(zhàn)略布局及稅務(wù)籌劃的創(chuàng)新思維和方法，來提升企業(yè)稅收策略和對策，同時防范由稅務(wù)引發(fā)的法律風(fēng)險。具體培訓(xùn)收益可以主要概括為以下幾點(diǎn)：

1、全面了解“營改增”的最新政策法規(guī)變化

2、了解“營改增”的最新政策變化對企業(yè)的影響

3、掌握企業(yè)戰(zhàn)略決策中的稅務(wù)管理與籌劃方法

4、掌握企業(yè)日常經(jīng)營管理的稅務(wù)管理與避稅方法

5、掌握增值稅的會計(jì)核算和“營改增“的特殊處理

6、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門與財稅部門的關(guān)系，管控稅務(wù)風(fēng)險 課程大綱：

第一講：“營改增”最新稅收法規(guī)政策變化

一、“營改增”最新稅收法規(guī)政策解讀

1、“營改增”最新稅收法規(guī)政策的解讀

2、“營改增”政策變化給企業(yè)帶來的新契機(jī)

二、“營改增”最新稅收法規(guī)政策分析

1、營業(yè)稅改增值稅的政策解析

2、營業(yè)稅改增值稅的稅收優(yōu)惠政策

3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

4、可抵扣與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

5、“營改增”過渡政策如何執(zhí)行

第二講：“營改增”帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

一、“營改增”政策帶來哪些發(fā)展機(jī)遇

1、全面降低納稅成本的深度分析

2、節(jié)稅效益促發(fā)商業(yè)模式的創(chuàng)新和升級

二、“營改增”政策帶來哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

1、企業(yè)財務(wù)管理難度加大

2、企業(yè)涉稅風(fēng)險進(jìn)一步增大

第三講：“營改增”企業(yè)經(jīng)營應(yīng)對策略

一、商業(yè)模式與經(jīng)營流程的規(guī)整與設(shè)計(jì)

1、不同的商業(yè)模式（經(jīng)營流程）決定稅負(fù)的輕重。

2、如何創(chuàng)新商業(yè)模式（經(jīng)營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。

二、組織結(jié)構(gòu)的梳理與設(shè)計(jì)

1、如何選擇和調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而改變企業(yè)的納稅待遇。

2、設(shè)計(jì)和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的有效路徑與方法。第四講：“營改增”財務(wù)管控方法

一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì)

1、采購環(huán)節(jié)涉稅流程的管控

2、銷售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控

二、銷項(xiàng)稅額中的管控與疑難問題處理

三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問題的管控

四、“營改增”票據(jù)管理涉稅風(fēng)險防范

第五講、房地產(chǎn)、建筑 業(yè) “ 營改增 ”稅務(wù)籌劃 與案例分析

一、“營改增”政策要點(diǎn)與籌劃思路

1、“營改增”政策稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

2、“營改增”稅務(wù)籌劃思路

二、納稅人的稅務(wù)籌劃

三、稅率的稅務(wù)籌劃

四、應(yīng)納稅額的稅務(wù)籌劃

五、“營改增”稅務(wù)籌劃方式

第六講：金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃與案例分析

一、“營改增”政策要點(diǎn)與籌劃思路

1、“營改增”政策稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

2、“營改增”稅務(wù)籌劃思路

二、納稅人的稅務(wù)籌劃

三、稅率的稅務(wù)籌劃

四、應(yīng)納稅額的稅務(wù)籌劃

五、“營改增”稅務(wù)籌劃方式 第七講：“營改增”會計(jì)操作實(shí)務(wù)

一、增值稅納稅會計(jì)處理方法

1、基本科目設(shè)置及賬務(wù)處理

2、減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理

3、留抵稅額抵頂欠稅會計(jì)處理

4、增值稅檢查調(diào)賬

5、出口退稅會計(jì)處理

二、增值稅涉稅處理流程與納稅申報

第八講：“營改增”后的應(yīng)對策略 ?

一、“營改增”企業(yè)的應(yīng)對戰(zhàn)略分析

1、全面的變動管理計(jì)劃

2、管理層的戰(zhàn)略溝通

二、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和反饋 三、一般納稅人增值稅應(yīng)對方法

專家介紹：

胡文霞老師

財務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)專家 32年財務(wù)相關(guān)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)

11年上市公司審計(jì)、財務(wù)管理 21年財稅、投資咨詢培訓(xùn)

曾任：鞍山一工分公司（原上市公司600813）財務(wù)經(jīng)理 曾任：鞍山大道會計(jì)師事務(wù)所

項(xiàng)目經(jīng)理

曾任：中國國際稅務(wù)咨詢公司鞍山公司

稅務(wù)顧問 曾任：鞍山德宣稅務(wù)師/會計(jì)師事務(wù)所

合伙人/所長 現(xiàn)任：上海瑞德會計(jì)師事務(wù)所

高級合伙人

1997年通過全國考試取得“中國注冊會計(jì)師”資格證書 1998年通過全國考試取得“中國注冊稅務(wù)師”資格證書 1999年取得“中國高級會計(jì)師”專業(yè)技術(shù)職稱證書 2002年取得“高級管理咨詢師”崗位資格證書

胡文霞老師擁有30多年的財務(wù)管理實(shí)務(wù)及10多年的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，將企業(yè)戰(zhàn)略、運(yùn)營及流程管理與財務(wù)融合在一起，整合出一套對企業(yè)從數(shù)字管理角度及成本控制角度提升盈利能力的財務(wù)管理體系，擅長企業(yè)財務(wù)分析、預(yù)算與成本控制、運(yùn)營資本與現(xiàn)金流管理，具備豐富的財務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。具有豐富的納稅咨詢和稅務(wù)審查實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常受聘為稅務(wù)局與企業(yè)培訓(xùn)，多年來一直參與財稅部門組織的財稅檢查工作，兼任多家企業(yè)財稅顧問，具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、上市企業(yè)三重工作經(jīng)驗(yàn)。并利用她30多年豐富的實(shí)戰(zhàn)工作經(jīng)驗(yàn)，先后為國內(nèi)外大、中型近100家企業(yè)提供財務(wù)管理咨詢顧問及培訓(xùn)服務(wù)，幫助企業(yè)改變理財觀念，健全理財系統(tǒng)，企業(yè)盈利總體提升50%以上、同時利潤品質(zhì)得到顯著改善。

財務(wù)、稅務(wù)咨詢項(xiàng)目：

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慈溪恒進(jìn)事業(yè)部會計(jì)核算體系建立項(xiàng)目

通過事業(yè)部會計(jì)核算體系建立咨詢項(xiàng)目，使該公司能正確理解和領(lǐng)悟傳統(tǒng)會計(jì)核算體系與事業(yè)部模式下的會計(jì)核算體系的區(qū)別；在執(zhí)行事業(yè)部管理模式的過程中，公司可以發(fā)現(xiàn)可持續(xù)改進(jìn)的地方；通過事業(yè)部會計(jì)核算體系的建立，加強(qiáng)了公司對各事業(yè)部的有效管理，最終實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

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營口光明贏利中心會計(jì)核算體系建立項(xiàng)目

通過贏利中心會計(jì)核算體系建立咨詢項(xiàng)目，使該公司能正確理解和領(lǐng)悟傳統(tǒng)會計(jì)核算體系與贏利中心模式下的會計(jì)核算體系的區(qū)別；在執(zhí)行贏利中心管理模式的過程中，公司可以發(fā)現(xiàn)可持續(xù)改進(jìn)的地方；通過贏利中心會計(jì)核算體系的建立，加強(qiáng)了公司對贏利中心的管理，最終實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

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長春吉聯(lián)財務(wù)管理咨詢項(xiàng)目

通過財務(wù)管理咨詢項(xiàng)目，使公司老板和高管能理解稅務(wù)會計(jì)、財務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的關(guān)聯(lián)性。通過幫助公司制定符合其公司自身的財務(wù)管理模式的《標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)作業(yè)流程》、《財務(wù)部門崗位職責(zé)》、《標(biāo)準(zhǔn)管理報表》及《財務(wù)管理制度》，可以讓公司老板及高管清楚的看到誰在為公司創(chuàng)造價值、哪個產(chǎn)品在為公司創(chuàng)造價值、哪個區(qū)域在為公司創(chuàng)造價值，為公司規(guī)劃未來、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了決策信息。

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濟(jì)南東岳財務(wù)管理咨詢項(xiàng)目

通過財務(wù)管理咨詢項(xiàng)目，使該公司的老板和高管能正確理解稅務(wù)會計(jì)、財務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的關(guān)聯(lián)性。通過幫助公司制定符合其公司自身的財務(wù)管理模式的《會計(jì)核算體系》、《規(guī)范財務(wù)作業(yè)流程》、《財務(wù)部門崗位職責(zé)》、《標(biāo)準(zhǔn)管理報表》及《建立財務(wù)管理制度》，可以讓公司老板及高管清楚的看到誰在為公司創(chuàng)造價值、哪個產(chǎn)品在為公司創(chuàng)造價值、哪個區(qū)域在為公司創(chuàng)造價值，為公司規(guī)劃未來、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了決策信息。

近期重復(fù)采購課程：

2015年1月—10月，上海某高校精品課程《戰(zhàn)略財務(wù)規(guī)劃與管理》、《決策者戰(zhàn)略財務(wù)管理》、《非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理》連續(xù)講解12期。被選聘為2015年獨(dú)家課程講師。2015年3月—現(xiàn)在，某網(wǎng)校財稅基礎(chǔ)專業(yè)課程16期。

2015年8月—9月，浙江紹興公開課3期，《基于數(shù)據(jù)的財務(wù)經(jīng)營決策與成本控制》、《非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理》，參會人員包括市國稅局及各分局稅務(wù)人員、所有營改增企業(yè)法人代表及財務(wù)負(fù)責(zé)人。

2015年6月—10月，山東省威海市、臨沂市、菏澤市總裁班7期，《非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理》，參會人員：市中小企業(yè)總經(jīng)理、高管。

2015年9月—10月，新疆電信,《非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理》連續(xù)講解4期。主講課程：

01-《戰(zhàn)略財務(wù)規(guī)劃與管理》 02-《決策者戰(zhàn)略財務(wù)管理》 03-《非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理》 04-《全面預(yù)算管理與控制》 05-《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》 06-《成本控制與分析》

07-《財務(wù)報表閱讀與分析》

授課風(fēng)格：

胡老師扎實(shí)的財務(wù)理論知識與豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的有效結(jié)合，形成了她嚴(yán)謹(jǐn)、清晰、實(shí)用、生動的授課風(fēng)格；將課程理論和實(shí)踐緊密結(jié)合，將財務(wù)管理和戰(zhàn)略、經(jīng)營管理融為一體。課程深入淺出、活躍，視角獨(dú)到，內(nèi)容充實(shí)縝密，一貫受到學(xué)員的贊揚(yáng)。

曾服務(wù)的企業(yè)：

新疆電信、央企核工業(yè)集團(tuán)、中國電力、德爾格醫(yī)療器械、伍爾特投資、點(diǎn)點(diǎn)樂、上港集團(tuán)、國際財務(wù)管理協(xié)會、現(xiàn)代重工、寧波經(jīng)信委、武漢鋼鐵集團(tuán)鄂城鋼鐵、西德福液壓件、灝訊通訊、灝訊電氣設(shè)備、蘭佩莫斯納鑄造設(shè)備、佩特化工、睿騰貿(mào)易、圣邦實(shí)業(yè)、慧魚國際、格拉默車內(nèi)飾、漢特曼機(jī)械、伊維氏傳動系統(tǒng)、開天傳動、力運(yùn)國際、慕迪貿(mào)易、歐度國際、沈煤紅陽、上海電氣、上海鍋爐廠、寧波市經(jīng)信委、上港集團(tuán)龍吳分公司、毓恬冠佳汽車零部件、光明科技、一新制藥、上海新聞出版社、廣西出版社、蘇州工業(yè)園、上海嘉德能源科技、圣人夢、魔力鮮顏、捷成軸業(yè)、埃利特模具制造、恒進(jìn)電子事業(yè)部、光明科技贏利中心、力保捷、毓恬冠佳、白象利潤中心、東岳、深圳移動、四川省煙草公司涼山州公司、農(nóng)夫山泉、中國核工業(yè)集團(tuán)、新疆電信?? 學(xué)員評價：

“說實(shí)在的，沒有親自當(dāng)會計(jì)的經(jīng)歷是很難總結(jié)出這樣的經(jīng)典財稅處理講義。打破了我們對財務(wù)老師課件常規(guī)的認(rèn)知水平,課件內(nèi)容清晰，簡明，有體系，當(dāng)然，還做得很漂亮！”

“胡老師的課件，系統(tǒng)、條理、全面，是用心寫就的；胡老師的講課，清楚、明白、有責(zé)任心，是用心講授的；胡老師的方法和經(jīng)驗(yàn)，豐富、獨(dú)特、高效，是用心提煉的!”

“力挺胡老師!厚積薄發(fā)的沉淀出來的講義，佩服!講義有貼近實(shí)際的業(yè)務(wù)，有容易出現(xiàn)的問題，有準(zhǔn)確的政策解析，可圈可點(diǎn)!厲害的很！!”

深圳,上海 長期開課

適合對象：

總經(jīng)理、高管、稅務(wù)專員、財務(wù)人員等企業(yè)稅務(wù)方面專業(yè)人員

課綱類型: 公開課/企業(yè)內(nèi)訓(xùn)

資料來源: 森濤培訓(xùn)網(wǎng)