第一篇：改進(jìn)和完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的實(shí)踐與探索

改進(jìn)和完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的實(shí)踐與探索

分類： 論文交流 2006-06-28 11:20

一、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意義

內(nèi)控機(jī)制是商業(yè)銀行的一種自律行為，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提，也是確保商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和防范經(jīng)濟(jì)案件的重要保障。為了確保商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)，銀監(jiān)會(huì)在2005年連續(xù)發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》和《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》兩份文件，一個(gè)從2005年2月1日起執(zhí)行，另一個(gè)從2005年3月1日起施行，由此可見加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的緊迫性和重要性。再聯(lián)系近幾年在金融系統(tǒng)所發(fā)生的大案要案，我們發(fā)現(xiàn)那要么是內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行上出現(xiàn)了漏洞，要么是內(nèi)控機(jī)制的建立上出現(xiàn)了薄弱環(huán)節(jié)。因此，探索提升商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的效用在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中具有重要的意義。銀川市商業(yè)銀行光華支行于2005年5月成立，成立后各項(xiàng)業(yè)務(wù)平穩(wěn)發(fā)展。在發(fā)展過程中，支行注重內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與內(nèi)控管理，達(dá)到了防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、我行的主要做法與經(jīng)驗(yàn)

1、加強(qiáng)內(nèi)控制度的制訂與執(zhí)行

各項(xiàng)規(guī)章制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。支行成立后，第一個(gè)大任務(wù)就是整章建制，本著該建立的建立、該補(bǔ)充的補(bǔ)充、該廢止的廢止的原則，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制度，出臺(tái)了《內(nèi)部機(jī)構(gòu)與職權(quán)》、《信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《貸后管理實(shí)施細(xì)則》、《違反信貸規(guī)章制度處理的暫行規(guī)定》和各部門崗位職責(zé)等制度，形成一整套適合支行發(fā)展特點(diǎn)的、統(tǒng)一規(guī)范的規(guī)章制度，這為今后的工作奠定了基礎(chǔ)。

在制度頒發(fā)后，在執(zhí)行中要求維護(hù)制度的嚴(yán)肅性，即制度一旦制定就要堅(jiān)決執(zhí)行，不能以任何理由拒不執(zhí)行或另搞一套，如執(zhí)行中確實(shí)有困難，可以向單位部門或領(lǐng)導(dǎo)反映，但不能隨意更改制度。在支行在的規(guī)章制度下要求各科室制定相應(yīng)的考核辦法，以檢查制度的執(zhí)行情況和業(yè)績(jī)的開展情況。

同時(shí)，在保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)中，支行緊密結(jié)合此次活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)銀行系統(tǒng)職工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想教育，切實(shí)提高整個(gè)隊(duì)伍的思想道德素質(zhì)，提高思想免疫力。

2、設(shè)立“三道防線”從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)

（1）設(shè)立自控防線。設(shè)立以一線崗位雙人、雙責(zé)為基礎(chǔ)的工作職責(zé)、內(nèi)控要點(diǎn)和操作程序，任務(wù)信貸業(yè)務(wù)必須雙人調(diào)查，分主辦信貸員和協(xié)辦信貸員，強(qiáng)調(diào)任何業(yè)務(wù)操作必須經(jīng)過二人以上，有時(shí)需要一個(gè)人完成，也需要有相應(yīng)的監(jiān)控措施和事后復(fù)核。二線崗位的章證押由三人分管，特殊崗位雙人操作，空白重要憑證雙人領(lǐng)取、證印分管，庫存現(xiàn)金堅(jiān)持雙人核對(duì)庫款、雙人加封庫箱，上門收付款業(yè)務(wù)堅(jiān)持雙人收款、雙人押運(yùn)、雙人上鎖、雙人交款等。對(duì)支行印章實(shí)行嚴(yán)格管理，往外報(bào)出的文件資料須經(jīng)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審核后才予以蓋章等等；（2）設(shè)立互控防線。設(shè)立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作程序，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的授權(quán)分責(zé)和部門間的相互制約和監(jiān)督。如審貸分離、會(huì)計(jì)事權(quán)劃分、授權(quán)授信制度等。（3）設(shè)立監(jiān)控防線。設(shè)立以內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)各崗位、各部門和各業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督反饋的運(yùn)作程序，強(qiáng)調(diào)定期或不定期地監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)如事后監(jiān)督、部門聯(lián)合的安全檢查等

3、嚴(yán)格授權(quán)機(jī)制，防止權(quán)力錯(cuò)位和失控造成責(zé)任不清，形成風(fēng)險(xiǎn)

一方面，建立自上而下的民主、科學(xué)決策程序，增強(qiáng)決策透明度，落實(shí)內(nèi)部等級(jí)管理、分別授權(quán)制度，實(shí)行“一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)”的內(nèi)部管理模式；另一方面，做好支行負(fù)責(zé)人外出時(shí)向其副手或其他領(lǐng)導(dǎo)的轉(zhuǎn)授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)期限，落實(shí)業(yè)務(wù)辦理時(shí)的匯報(bào)制度。在平常的業(yè)務(wù)輸過程中，嚴(yán)格遵循各自的權(quán)限，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，進(jìn)一步遏制越權(quán)經(jīng)營(yíng)行為。同時(shí)對(duì)授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)情況實(shí)施檢查考核，視情況調(diào)整授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)的內(nèi)容和額度。

4、打好清收攻堅(jiān)戰(zhàn)，積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)

支行成立前，不良資產(chǎn)包袱較大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，由此導(dǎo)致銀行盈利能力不強(qiáng)。光華支行成立后，支行對(duì)這些不良貸款，認(rèn)真進(jìn)行了梳理，分析了存量不良貸款的現(xiàn)狀和其變化趨勢(shì)，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，全方位分析其償債能力。同時(shí)成立專職清收小組，制定了一戶一策的清收方案，對(duì)以按揭為主的不良貸款人的存款帳戶帳面發(fā)生額進(jìn)行逐戶分析，存款金額不夠扣一期貸款本息的與經(jīng)銷商或個(gè)人聯(lián)系，然后對(duì)其存款帳戶上的資金全部用于扣劃貸款；對(duì)曾有過還款記錄的客戶進(jìn)行電話催收、上門催收；對(duì)不還款的、有逃債行為的堅(jiān)決采取法院起訴；對(duì)已經(jīng)存在實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，在上級(jí)行相關(guān)部門指導(dǎo)下，研究制定不良貸款置換方案，逐項(xiàng)落實(shí)，把不良貸款雙降作為工作的重中之重，全方位推進(jìn)，逐步消化歷史包袱，化解風(fēng)險(xiǎn)。積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，防止不良貸款的驟升為支行的內(nèi)控管理和經(jīng)營(yíng)帶來不穩(wěn)定的因素。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面存在的問題探索

通過查閱相關(guān)文獻(xiàn)和本次培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我們知道銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面存在的問題可以歸納為：符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之適應(yīng)的自我約束、自我發(fā)展機(jī)制有待完善；整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立，特別是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵；有的內(nèi)控制度尚未建立或不健全，管理部門間銜接不充分；與此同時(shí)，現(xiàn)有規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合性；部分下級(jí)管理者對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在；銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)檢查評(píng)價(jià)不足，一些銀行內(nèi)部審計(jì)不足，內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng)等。

四、改進(jìn)與完善內(nèi)控機(jī)制的措施 解決上述問題應(yīng)從以下幾方面著手： 首先要培育內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證對(duì)部門內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制和各種業(yè)務(wù)操作程序的控制。

培育內(nèi)控制度，要立足于防，建立事前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點(diǎn)。要立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向事前防范，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。如《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中規(guī)定的，高層檢查，行為控制，實(shí)物控制，風(fēng)險(xiǎn)暴露限制的審查，審批與授權(quán)，驗(yàn)證與核實(shí)以及不兼容崗位的適當(dāng)分離等，再加上五個(gè)方面的控制重點(diǎn)。應(yīng)該說，如果將這幾個(gè)方面的工作落實(shí)到了位，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)也就有了把握。

確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，除了總、分行建立兩級(jí)監(jiān)督管理委員會(huì)之外，各支行要分層次建立和完善內(nèi)控組織體系。從目前發(fā)生的大案要案來看，對(duì)基層銀行的制度建設(shè)非常重要，因?yàn)閲?yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)才能構(gòu)成內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，因此對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理、各種系統(tǒng)的運(yùn)行要實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行各職能部門、崗位和人員都必須照章操作，認(rèn)真執(zhí)行制度，不允許逆程序運(yùn)作或缺程序運(yùn)作，不允許任何人獨(dú)立完成一個(gè)交易活動(dòng)的全過程而不受監(jiān)控和制約，部門、崗位、環(huán)節(jié)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施再監(jiān)督防線，最終實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)部控制機(jī)制。

其次，要積極培育符合銀行系統(tǒng)實(shí)際的內(nèi)部控制文化

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立正確的信貸文化思想，要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，防止為了片面追求高速業(yè)務(wù)增長(zhǎng)而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的傾向。在經(jīng)營(yíng)中培育正確的內(nèi)控文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位金融職工思想深處，使內(nèi)控成為每個(gè)職工的自覺行為，讓他們熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)、努力發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，并把風(fēng)險(xiǎn)作為一種信貸文化，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。在培育內(nèi)控文化的同時(shí)，要特別注重部分金融領(lǐng)導(dǎo)干部的思想教育，預(yù)防職務(wù)犯罪。第三，建立銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)、監(jiān)督、審計(jì)體系

內(nèi)控評(píng)價(jià)作為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制重要的一個(gè)方面，能達(dá)到正確、及時(shí)檢查內(nèi)控管理的效能的目的。支行不能因?yàn)楣芾礞湹募娱L(zhǎng)而忽內(nèi)控機(jī)制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，要重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信的監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，做好企業(yè)評(píng)級(jí)授信工作；要建立和完善銀行系統(tǒng)的稽核審計(jì)體系，建立專項(xiàng)檢查、內(nèi)控檢查、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查等監(jiān)督檢查制度，加大專業(yè)監(jiān)督檢查力度；要積極推動(dòng)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部稽核體系建設(shè)，提高稽核審計(jì)的獨(dú)立性、頻率和質(zhì)量，注意使用外部審計(jì)力量和市場(chǎng)中介，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確；進(jìn)一步發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度。第四、完善預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，防患于未然。

要重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行重大違約情況登記報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示制度，對(duì)有問題的貸款和企業(yè)進(jìn)行及時(shí)跟蹤、報(bào)告；要建立和完善大企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警、預(yù)報(bào)和反饋機(jī)制，圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資金質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度，以解決銀企間、銀行間信息不對(duì)稱不完整問題。同時(shí)還要圍繞實(shí)物盤點(diǎn)、賬證、賬表核對(duì)等環(huán)節(jié)建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正帶有苗頭性、傾向性問題。真正發(fā)揮各自的監(jiān)督職能，確實(shí)做到權(quán)力有限、責(zé)任有度、風(fēng)險(xiǎn)有數(shù)、內(nèi)控有效。

五、尾聲

商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持系統(tǒng)、透明、文件化的內(nèi)部控制體系，定期或當(dāng)有關(guān)法律法規(guī)和其他經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審和改進(jìn)。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)充分識(shí)別、準(zhǔn)確計(jì)量、持續(xù)監(jiān)測(cè)和適當(dāng)控制所有交易和非交易業(yè)務(wù)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，確保在合理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平下安全、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)與防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也是緊密聯(lián)系的，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是根本，這一點(diǎn)做好了，將對(duì)防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)起到?jīng)Q定性的作用。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該通過內(nèi)部控制體系的建立，執(zhí)行，檢查，測(cè)試和評(píng)價(jià)，來探索提高金融服務(wù)效率，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，占領(lǐng)市場(chǎng)份額，而不是一味“等，靠”。應(yīng)該化被動(dòng)局面為主動(dòng)出擊，贏得競(jìng)爭(zhēng)的根本優(yōu)勢(shì)。

第二篇：關(guān)于改進(jìn)和完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的思考

關(guān)于改迚和完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的思考

一、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的意義

內(nèi)控機(jī)制是商業(yè)銀行的一種自律行為，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提，也是確保商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和防范經(jīng)濟(jì)案件的重要保障。實(shí)踐中金融系統(tǒng)所収生的大案要案，要么是內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行上出現(xiàn)了漏洞，要么是內(nèi)控機(jī)制的建立上出現(xiàn)了薄弱環(huán)節(jié)。因此，探索提升商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的效用在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中具有重要的意義。

事、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成：一是內(nèi)部控制環(huán)境；事是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；三是內(nèi)部控制措施；四是信息交流與反饋；五是監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

1、加強(qiáng)內(nèi)控制度的制訂與執(zhí)行

各項(xiàng)規(guī)章制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制第一個(gè)大仸務(wù)就是整章建制，主要包括《內(nèi)部機(jī)構(gòu)與職權(quán)》、《信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《貸后管理實(shí)施細(xì)則》、《違反信貸規(guī)章制度處理的暫行規(guī)定》和各部門崗位職責(zé)等制度，形成一整套適合支行収展特點(diǎn)的、統(tǒng)一規(guī)范的規(guī)章制度，這是內(nèi)控制度工作的基礎(chǔ)。

在制度頒収后，在執(zhí)行中要求維護(hù)制度的嚴(yán)肅性，即制度一旦制定就要堅(jiān)決執(zhí)行，不能以仸何理由拒不執(zhí)行或另搞一套，如執(zhí)行中確實(shí)有困難，可以向單位部門或領(lǐng)導(dǎo)反映，但不能隨意更改制度。在支行在的規(guī)章制度下要求各科室制定相應(yīng)的考核辦法，以檢查制度的執(zhí)行情況和業(yè)績(jī)的開展情況。

2、設(shè)立“三道防線”從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)

（1）設(shè)立自控防線。設(shè)立以一線崗位雙人、雙責(zé)為基礎(chǔ)的工作職責(zé)、內(nèi)控要點(diǎn)和操作程序，仸務(wù)信貸業(yè)務(wù)必須雙人調(diào)查，分主辦信貸員和協(xié)辦信貸員，強(qiáng)調(diào)仸何業(yè)務(wù)操作必須經(jīng)過事人以上，有時(shí)需要一個(gè)人完成，也需要有相應(yīng)的監(jiān)控措施和亊后復(fù)核。事線崗位的章證押由三人分管，特殊崗位雙人操作，空白重要憑證雙人領(lǐng)取、證印分管，庫存現(xiàn)金堅(jiān)持雙人核對(duì)庫款、雙人加封庫箱，上門收付款業(yè)務(wù)堅(jiān)持雙人收款、雙人押運(yùn)、雙人上鎖、雙人交款等。對(duì)支行印章實(shí)行嚴(yán)栺管理，往外報(bào)出的文件資料須經(jīng)負(fù)責(zé)人嚴(yán)栺審核后才予以蓋章等等；（2）設(shè)立互控防線。設(shè)立相關(guān)部門、相關(guān)崗位乊間相互監(jiān)督制約的工作程序，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)栺的授權(quán)分責(zé)和部門間的相互制約和監(jiān)督。如審貸分離、會(huì)計(jì)亊權(quán)劃分、授權(quán)授信制度等。（3）設(shè)立監(jiān)控防線。設(shè)立以內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)各崗位、各部門和各業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督反饋的運(yùn)作程序，強(qiáng)調(diào)定期或不定期地監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)如亊后監(jiān)督、部門聯(lián)合的安全檢查等

3、嚴(yán)栺授權(quán)機(jī)制，防止權(quán)力錯(cuò)位和失控造成責(zé)仸不清，形成風(fēng)險(xiǎn)

一方面，建立自上而下的民主、科學(xué)決策程序，增強(qiáng)決策透明度，落實(shí)內(nèi)部等級(jí)管理、分別授權(quán)制度，實(shí)行“一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)”的內(nèi)部管理模式；另一方面，做好支行負(fù)責(zé)人外出時(shí)向其副手或其他領(lǐng)導(dǎo)的轉(zhuǎn)授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)期限，落實(shí)業(yè)務(wù)辦理時(shí)的匯報(bào)制度。在平常的業(yè)務(wù)輸過程中，嚴(yán)栺遵循各自的權(quán)限，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，迚一步遏制越權(quán)經(jīng)營(yíng)行為。同時(shí)對(duì)授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)情況實(shí)施檢查考核，視情況調(diào)整授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)的內(nèi)容和額度。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面存在的問題探索

通過查閱相關(guān)文獻(xiàn)和本次培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我們知道銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面存在的問題可以歸納為：符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與乊適應(yīng)的自我約束、自我収展機(jī)制有待完善；整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立，特別是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵；有的內(nèi)控制度尚未建立或不健全，管理部門間銜接不充分；與此同時(shí)，現(xiàn)有規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合性；部分下級(jí)管理者對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在；銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)檢查評(píng)價(jià)不足，一些銀行內(nèi)部審計(jì)不足，內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng)等。

四、改迚與完善內(nèi)控機(jī)制的措施

解決上述問題應(yīng)從以下幾方面著手：

首先要培育內(nèi)控制度，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證對(duì)部門內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制和各種業(yè)務(wù)操作程序的控制。

培育內(nèi)控制度，要立足于防，建立亊前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點(diǎn)。要立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制要由亊后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向亊前防范，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。如《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中規(guī)定的，高層檢查，行為控制，實(shí)物控制，風(fēng)險(xiǎn)暴露限制的審查，審批與授權(quán)，驗(yàn)證與核實(shí)以及不兼容崗位的適當(dāng)分離等，再加上五個(gè)方面的控制重點(diǎn)。應(yīng)該說，如果將這幾個(gè)方面的工作落實(shí)到了位，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)也就有了把握。

確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，除了總、分行建立兩級(jí)監(jiān)督管理委員會(huì)乊外，各支行要分層次建立和完善內(nèi)控組織體系。從目前収生的大案要案來看，對(duì)基層銀行的制度建設(shè)非常重要，因?yàn)閲?yán)栺的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)才能構(gòu)成內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，因此對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理、各種系統(tǒng)的運(yùn)行要實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行各職能部門、崗位和人員都必須照章操作，認(rèn)真執(zhí)行制度，不允許逆程序運(yùn)作或缺程序運(yùn)作，不允許仸何人獨(dú)立完成一個(gè)交易活動(dòng)的全過程而不受監(jiān)控和制約，部門、崗位、環(huán)節(jié)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施再監(jiān)督防線，最終實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)部控制機(jī)制。

其次，要積極培育符合銀行系統(tǒng)實(shí)際的內(nèi)部控制文化

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)収展中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立正確的信貸文化思想，要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，防止為了片面追求高速業(yè)務(wù)增長(zhǎng)而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的傾向。在經(jīng)營(yíng)中培育正確的內(nèi)控文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位金融職工思想深處，使內(nèi)控成為每個(gè)職工的自覺行為，讓他們熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)、努力収現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，并把風(fēng)險(xiǎn)作為一種信貸文化，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。在培育內(nèi)控文化的同時(shí)，要特別注重部分金融領(lǐng)導(dǎo)干部的思想教育，預(yù)防職務(wù)犯罪。

第三，建立銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)、監(jiān)督、審計(jì)體系

內(nèi)控評(píng)價(jià)作為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制重要的一個(gè)方面，能達(dá)到正確、及時(shí)檢查內(nèi)控管理的效能的目的。支行不能因?yàn)楣芾礞湹募娱L(zhǎng)而忽內(nèi)控機(jī)制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，要重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信的監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，做好企業(yè)評(píng)級(jí)授信工作；要建立和完善銀行系統(tǒng)的稽核審計(jì)體系，建立專項(xiàng)檢查、內(nèi)控檢查、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查等監(jiān)督檢查制度，加大專業(yè)監(jiān)督檢查力度；要積極推動(dòng)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部稽核體系建設(shè)，提高稽核審計(jì)的獨(dú)立性、頻率和質(zhì)量，注意使用外部審計(jì)力量和市場(chǎng)中介，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確；迚一步収揮業(yè)務(wù)部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度。

第四、完善預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，防患于未然。

要重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行重大違約情況登記報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示制度，對(duì)有問題的貸款和企業(yè)迚行及時(shí)跟蹤、報(bào)告；要建立和完善大企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警、預(yù)報(bào)和反饋機(jī)制，圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資金質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度，以解決銀企間、銀行間信息不對(duì)稱不完整問題。同時(shí)還要圍繞實(shí)物盤點(diǎn)、賬證、賬表核對(duì)等環(huán)節(jié)建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，及時(shí)収現(xiàn)和糾正帶有苗頭性、傾向性問題。真正収揮各自的監(jiān)督職能，確實(shí)做到權(quán)力有限、責(zé)仸有度、風(fēng)險(xiǎn)有數(shù)、內(nèi)控有效。

五、展望

商業(yè)銀行應(yīng)建立并保持系統(tǒng)、透明、文件化的內(nèi)部控制體系，定期或當(dāng)有關(guān)法律法規(guī)和其他經(jīng)營(yíng)環(huán)境収生重大變化時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系迚行評(píng)審和改迚。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)充分識(shí)別、準(zhǔn)確計(jì)量、持續(xù)監(jiān)測(cè)和適當(dāng)控制所有交易和非交易業(yè)務(wù)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，確保在合理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平下安全、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)與防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也是緊密聯(lián)系的，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是根本，這一點(diǎn)做好了，將對(duì)防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)起到?jīng)Q定性的作用。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該通過內(nèi)部控制體系的建立，執(zhí)行，檢查，測(cè)試和評(píng)價(jià)，來探索提高金融服務(wù)效率，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，占領(lǐng)市場(chǎng)仹額，而不是一味“等，靠”。應(yīng)該化被動(dòng)局面為主動(dòng)出擊，贏得競(jìng)爭(zhēng)的根本優(yōu)勢(shì)。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制定位及完善策略.

商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制定位及完善策略

摘要：商業(yè)銀行實(shí)行股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外結(jié)合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實(shí)施股份制改革發(fā)展過程中，必須對(duì)原有的內(nèi)部控制制度的缺陷進(jìn)行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運(yùn)行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制完善是一個(gè)不斷完善、修正的動(dòng)態(tài)過程。對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制薄弱和缺陷進(jìn)行完善必須做到內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同步協(xié)調(diào)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；策略

隨著我國(guó)金融體制改革的進(jìn)行，國(guó)有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外良好結(jié)合的環(huán)境系統(tǒng)。在實(shí)施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應(yīng)股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀及缺陷

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制機(jī)制薄弱問題，表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制的滯后性

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行逐步走向風(fēng)險(xiǎn)管理的軌道，但由于多年粗放經(jīng)營(yíng)的慣性，導(dǎo)致內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐和需要。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，往往把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的約束，或者把內(nèi)部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制作為業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求

來對(duì)待，在我國(guó)銀行業(yè)體系運(yùn)作中，普遍存在著內(nèi)部控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理的滯后性，導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應(yīng)有的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制管理的薄弱性

在我國(guó)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中，內(nèi)部控制管理即為合規(guī)性監(jiān)督檢查。合規(guī)性檢查是對(duì)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行有關(guān)政策、法律、法規(guī)情況所實(shí)施的監(jiān)督和檢查。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新和變革以及經(jīng)濟(jì)全球化和金融業(yè)的進(jìn)一步對(duì)外開放，合規(guī)性監(jiān)督檢查的缺陷和不足逐漸顯現(xiàn)。這種基于對(duì)過去經(jīng)營(yíng)行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內(nèi)部控制制度的最優(yōu)功能——風(fēng)險(xiǎn)性控制管理也在銀行業(yè)過分關(guān)注對(duì)過去經(jīng)營(yíng)行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內(nèi)部控制機(jī)制中的一大薄弱點(diǎn)。同時(shí)，也未能與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得到同步發(fā)展，使得商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)未能得到及時(shí)的揭露，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率。

（三）內(nèi)部控制的重視程度 不夠

在商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制的重要性程度 未得到應(yīng)有的體現(xiàn)。體現(xiàn)

在新業(yè)務(wù)的創(chuàng)辦中，未將風(fēng)險(xiǎn)控制核心的內(nèi)部控制作為中心予以重視，未進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)也未制定相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，而在其運(yùn)作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后進(jìn)行事后的補(bǔ)救工作，業(yè)務(wù)開展與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項(xiàng)新業(yè)務(wù)的最初運(yùn)營(yíng)都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致該項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行缺乏必要的監(jiān)督引導(dǎo)，而使其運(yùn)行的有效性降低，成長(zhǎng)性受到影響。

（四）內(nèi)部控制的完備性不足

商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)所必須的若干基本規(guī)章制度，在某些方面還存在盲點(diǎn)，內(nèi)部控制制度漏洞風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)，許多

制度設(shè)計(jì)漏洞較多，只是從方便自身管理出發(fā)，而對(duì)方便客戶和防范風(fēng)險(xiǎn)考慮的較少，使內(nèi)部控制的市場(chǎng)敏感性較弱，從而使內(nèi)部控制缺乏積極的適應(yīng)性管理功能。從另一個(gè)不可忽視的層面上看，內(nèi)部控制制度的整體性體現(xiàn)

不夠，對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對(duì)決策管理層缺乏有效的監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督的多，而對(duì)各級(jí)管理人員監(jiān)督的較少，使制約力不強(qiáng)，內(nèi)部控制缺乏剛性。

（五）內(nèi)部控制缺陷形成了滯后性發(fā)展障礙

內(nèi)部控制制度在某種情況下成為商業(yè)銀行管理層為調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)而非化解風(fēng)險(xiǎn)工具，如利用

信貸資產(chǎn)、表外及中間業(yè)務(wù)和科目調(diào)節(jié)真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，造成風(fēng)險(xiǎn)遞延積累。同時(shí)，也可成為其掩蓋風(fēng)險(xiǎn)而非揭示風(fēng)險(xiǎn)的工具，對(duì)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)營(yíng)層有選擇地少報(bào)告、多延壓，致使許多

掩蓋的問題不能被管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這樣勢(shì)必會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展。

二、健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行穩(wěn)健有效發(fā)展的保障

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的重視程度

提高到一個(gè)新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求

和措施真正落實(shí)到實(shí)處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求

為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實(shí)施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營(yíng)的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營(yíng)的開始，按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營(yíng)機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營(yíng)管理中的董事會(huì)、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)模式下，董事會(huì)、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對(duì)抗和沖突，這種利益的對(duì)抗和沖突必須要以適當(dāng) 的方式來調(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營(yíng)理念對(duì)董事會(huì)、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對(duì)三方的行為監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實(shí)公平性，從而會(huì)引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

三、適應(yīng)股份制經(jīng)營(yíng)的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制定位與探索

股份制改革后，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)定位在：以健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制為商業(yè)銀行股份制穩(wěn)健發(fā)展搭建科學(xué)管理平臺(tái)，適應(yīng)金融業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)特征，健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，為商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造組織環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度為商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展形成制度保障。完善其內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)從以下方面著手：

（一）完善內(nèi)部控制的程序和內(nèi)容

有效的內(nèi)部控制措施應(yīng)該貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，即全過程當(dāng)中。這是保障商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)過程，積極有效的內(nèi)部控制管理就是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中“三道防線”（業(yè)務(wù)操作崗位人員的合規(guī)性操作、業(yè)務(wù)管理部門的事后監(jiān)督檢查和稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督管理）的有機(jī)結(jié)合。

第一道防線的定位要確保每一位員工對(duì)業(yè)務(wù)操作規(guī)章制度的熟練掌握，這是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵和要害，內(nèi)部控制的最核心要求

便是業(yè)務(wù)操作崗位人員的自率性規(guī)范和約束。第二道防線是指業(yè)務(wù)部門的事后監(jiān)督管理，強(qiáng)化對(duì)一線操作的檢查、輔導(dǎo)以及事后監(jiān)督部門的內(nèi)部控制作用。同時(shí)，要做好對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，改進(jìn)檢查手段，充分運(yùn)用以計(jì)算機(jī)為手段的檢查檢測(cè)體系。第三道防線是稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督。在內(nèi)部稽核部門的完善策略上，一是適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)電子化的發(fā)展趨勢(shì)，完善對(duì)電子信息系統(tǒng)的稽核，確保信息系統(tǒng)的真實(shí)有效。二是根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本原則，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位逐一檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)中的薄弱點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行有效的糾正，達(dá)到內(nèi)部稽核的最終目標(biāo)，為商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和有效發(fā)展提供保障。

（二）健全完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

建立合理的組織結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制完善的必要前提。組織構(gòu)架是進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，必須建立一個(gè)合理的框架體系，使得商業(yè)銀行在這個(gè)體系中開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、信貸管理委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等職能部門，充分發(fā)揮董事會(huì)的決策作用、行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的各項(xiàng)管理委員會(huì)的經(jīng)營(yíng)管理作用和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，從組織機(jī)構(gòu)上完善和保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)作。同時(shí)，成立由行長(zhǎng)任主任委員的內(nèi)部控制委員會(huì)及辦公室，各分支機(jī)構(gòu)、各部門都要成立以主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，形成上下聯(lián)動(dòng)、條塊結(jié)合、縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)。要形成完善的股東大會(huì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理組織，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮其職能作用。只有健全完善的內(nèi)部控制體系才能為商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）嚴(yán)格內(nèi)部控制責(zé)任制

制定并落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任制是股份制經(jīng)營(yíng)下商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制有效性的真正提升。內(nèi)部控制責(zé)任制在商業(yè)銀行內(nèi)控管理中具有極其重要的作用和意義，各級(jí)機(jī)構(gòu)和部門負(fù)責(zé)人要切實(shí)承擔(dān)起內(nèi)控責(zé)任，對(duì)本機(jī)構(gòu)、本部門的內(nèi)控建設(shè)負(fù)總責(zé)，并將內(nèi)部控制責(zé)任層層落實(shí)，各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、各專業(yè)部門、各崗位，都要明確內(nèi)控責(zé)任人和內(nèi)控職責(zé)。尤為重要的是，在商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，對(duì)內(nèi)部控制管理的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)工作應(yīng)由以前的相應(yīng)分支機(jī)構(gòu)副職分管改為由各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這樣的管理方式能夠避免內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施受到其他業(yè)務(wù)部門和管理部門的干擾和牽制，從而影響到商業(yè)銀行整體內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。同時(shí)，要形成上級(jí)行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的有效約束控制。上級(jí)行在對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)授權(quán)時(shí)，要做到授權(quán)規(guī)范、權(quán)責(zé)明確、不同的職能采取分類授權(quán)、分檔授權(quán)、差別授權(quán)、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)。應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力和管理水平確定授權(quán)范圍。應(yīng)根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行授權(quán)，從約束力上確保內(nèi)控管理運(yùn)行上下順暢到位。

（四）內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同步協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制是對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性和合規(guī)性進(jìn)行管理，但內(nèi)部控制必須做到與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能使內(nèi)部控制管理在適應(yīng)不斷變化的環(huán)境中對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理狀況做出及時(shí)的反應(yīng)，及時(shí)調(diào)整和修正與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展不相適應(yīng)的部分和環(huán)節(jié)，從而使內(nèi)部控制管理始終與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相適應(yīng)。這種調(diào)整和修正主要包括：完善內(nèi)部控制制度，梳理整合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度，及時(shí)修訂完善各項(xiàng)規(guī)章制度，制定細(xì)化崗位職責(zé)等，從制度上完善內(nèi)控機(jī)制；調(diào)整內(nèi)部控制制度中的不適應(yīng)部分，使內(nèi)部控制制度在部門與部門之間運(yùn)行暢通，不相互沖突和悖離；完善和修正內(nèi)部控制的制度指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)的完善和修正包括對(duì)各種信息的反饋途徑和方式的調(diào)整，對(duì)內(nèi)部控制操作方式的調(diào)整；調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系，包括調(diào)整組織結(jié)構(gòu)體系的，內(nèi)部控制管理人員的配備和調(diào)整，內(nèi)部控制管理運(yùn)作方式的調(diào)整和創(chuàng)新等。總之，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅在控制業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是動(dòng)態(tài)的，而且其自身也是一個(gè)不斷完善、修正的動(dòng)態(tài)過程。

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第四篇：加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

內(nèi) 容 提 要

多年來商業(yè)銀行發(fā)展實(shí)踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護(hù)和約束以獲得生存空間，并不能保證商業(yè)銀行健康的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律變幻莫測(cè)和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行只有靠自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和快速發(fā)展來應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。如何穩(wěn)健而快速發(fā)展，這就要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制來確保商業(yè)銀行健康的發(fā)展。

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面，這四個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講都是由于內(nèi)控管理缺乏而造成的。必須采取針對(duì)措施予以解決。目前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)還有許多方面的制約因素，商業(yè)銀行只有通過不斷的加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，才能更加有效完成追求利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系是系統(tǒng)全面金融防范的有效手段，需要商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中不斷完善和加強(qiáng)。

寫作提綱

一、目前形式下加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制勢(shì)在必行。

二、突出寫明目前我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出的四個(gè)方面：

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)（2）決策風(fēng)險(xiǎn)（3）操作風(fēng)險(xiǎn)（4）道德風(fēng)險(xiǎn)

三、商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)方面制約因素有；一真正意義上的商業(yè)銀行運(yùn)行體制尚未完全建立；二內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行過程中存在人為的因素；三內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)相矛盾的因素。

四、著重從八個(gè)方面寫如何加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制。1、2、3、4、5、6、7、8、要從預(yù)防入手，以預(yù)防為主。重視制度的設(shè)計(jì)和制度體系建設(shè)。

加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)組織制度創(chuàng)新，增強(qiáng)組織控制力度。完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。完善資金調(diào)控體系。加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。

加大技術(shù)手段在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)在員工中的培養(yǎng)。

加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

多年來銀行業(yè)的實(shí)踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護(hù)和約束以獲得生存空間和競(jìng)爭(zhēng)地位，并不能保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展。正視日益增長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。除加強(qiáng)外部監(jiān)督管理外，商業(yè)銀行自身更應(yīng)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制機(jī)制。加強(qiáng)和改善內(nèi)部建設(shè)，已成為銀行生存、發(fā)展的基礎(chǔ)條件和需要解決的重要課題。

內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施程序的總稱。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)和制約的控制系統(tǒng)，是一種全面控制內(nèi)部金融風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

目前我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)主要存在于四個(gè)方面：一信用風(fēng)險(xiǎn)，雖然經(jīng)過不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不定資產(chǎn)仍然較高，也成為威脅我國(guó)金融安全的首患；二決策風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏科學(xué)民主的決策程序，各責(zé)任追究制度而造成的決策失誤，進(jìn)而造成了經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)和損失；三是操作風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納等業(yè)務(wù)崗位由于客觀操作失誤而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)造成了很大不利影響和損失；四是道德風(fēng)險(xiǎn)，目前由于內(nèi)部人員主觀方面的原因而引發(fā)的案件呈現(xiàn)出了高發(fā)勢(shì)頭。上述幾方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講，都是由于內(nèi)控管理缺陷而造成的，必須采取有針對(duì)性的措施予以解決。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)方面的制約因素有：一真正意義上的商業(yè)銀行運(yùn)行體制尚未完全建立，包括內(nèi)控建設(shè)在體制改革并未到位，約束機(jī)制不健全，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和行為方式，還有較大的慣性，在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，冒險(xiǎn)違規(guī)經(jīng)營(yíng)視風(fēng)險(xiǎn)為羈絆的想法和做法依然存在；二內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當(dāng)?shù)亩龋骖櫣ぷ餍屎徒?jīng)濟(jì)效益，當(dāng)內(nèi)控建設(shè)還沒有完全達(dá)到這個(gè)要求時(shí)，容易被以強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展為名使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位；三部分從業(yè)人員特別是基層的從業(yè)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè) 2 的過程中缺乏主動(dòng)性和積極性。

完善商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，強(qiáng)調(diào)建立事前機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，突出重點(diǎn)；逐步實(shí)現(xiàn)補(bǔ)救型控制向預(yù)防型控制的轉(zhuǎn)變。主要從以下幾方面進(jìn)行完善：

一、立足于預(yù)防，內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救向事前防范轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和快速反應(yīng)機(jī)制?！鞍倜茈y免一疏”，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)都充滿著風(fēng)險(xiǎn)損失，損害商業(yè)銀行的信譽(yù)，影響經(jīng)營(yíng)效益。嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行的破產(chǎn)倒閉。由于商業(yè)銀行處于社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金樞紐地位。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，涉及到社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域，影響力極大。因此，要在各級(jí)人員當(dāng)中牢固樹立防患于未然的內(nèi)部控制意識(shí)，“抓內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、保安全”，不僅要在領(lǐng)導(dǎo)中而且要在全體職工中經(jīng)常灌輸，當(dāng)發(fā)現(xiàn)端倪時(shí)就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風(fēng)險(xiǎn)這根弦。同時(shí)要把內(nèi)部控制的建設(shè)作為衡量各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)基層的檢查和考核。防止出現(xiàn)上、下級(jí)行對(duì)內(nèi)控重視程度不對(duì)稱，下級(jí)行執(zhí)行上級(jí)行要求敷衍、走形式的現(xiàn)象。

二、重視制度的設(shè)計(jì)和制度體系的建設(shè)。內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)，制度設(shè)計(jì)作為這個(gè)循環(huán)系統(tǒng)中的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，有著重要的作用。要使內(nèi)部控制落實(shí)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度之中，實(shí)現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行充分研究，建立起全面內(nèi)控制度體系。一個(gè)完整的商業(yè)銀行內(nèi)控制度體系框架至少應(yīng)該涵蓋以下系統(tǒng)：授權(quán)管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、清算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)、柜員操作系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)等。同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的制定、評(píng)價(jià)、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權(quán)限，以增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性，在制度的制定上，應(yīng)堅(jiān)持三項(xiàng)原則：一是體系牽制原則。在設(shè)計(jì)諸如授信“三位一體”運(yùn)行機(jī)制，業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)與前臺(tái)服務(wù)，后臺(tái)支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免控制環(huán)節(jié)的漏洞和各職能部門之間的磨擦；二是程序牽制原則。對(duì)業(yè)務(wù)流程不同的環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程的合理設(shè)計(jì)達(dá)到崗位牽制目的，杜絕任何人獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象，否則必然導(dǎo)致管理失控；三是責(zé)任牽制原則，內(nèi)控制度不僅要規(guī)定職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限。還要明確規(guī)定承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任?；鶎有性诮⒆约旱膬?nèi)控制度體系時(shí)，應(yīng)充分考慮統(tǒng)一性和可操作 3 性，即要與上級(jí)行制度建設(shè)協(xié)調(diào)一致，又要結(jié)合自己的特點(diǎn)制定出具體的業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)崗位、工序時(shí)間的制約。我認(rèn)為可行的辦法是，在對(duì)上級(jí)行制定的制度進(jìn)行歸納和整理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。從而形成符合自身需要的、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度體系。

三、加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)組織制度創(chuàng)新，增強(qiáng)組織控制力度。商業(yè)銀行應(yīng)建立起產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層、保障層的組織機(jī)構(gòu)。通過良好的治理機(jī)制建立，從運(yùn)行體制上保障內(nèi)部控制的健康實(shí)施，要制定科學(xué)民主的決策程序，健全法人授權(quán)體系，各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務(wù)，建立內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和處罰機(jī)制，強(qiáng)化基層行應(yīng)該按照扁平化管理的要求，通過民主決策，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍等手段，充分發(fā)揮前、中、后臺(tái)的協(xié)調(diào)配合和互相制約作用。

四、完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。要健全信貸決策體系。縱向應(yīng)由省行、二級(jí)分行和支行三級(jí)資產(chǎn)組成，橫向由本行信貸決策委員會(huì)、貸款審查部門、貸款經(jīng)營(yíng)部門和貸款稽核部門組成。精心構(gòu)筑“三道防線”、“制度防線”，推行縱橫制約的審貸分離制度和三查分離制度；經(jīng)常向主管部門和企業(yè)宣傳信貸決策、原則。宣傳信貸支持的重點(diǎn)與控制對(duì)象。以增強(qiáng)信貸工作的透明度，減少行政性干預(yù)，“法律防線”嚴(yán)格依法放貸，對(duì)擔(dān)保方的擔(dān)保資格及償還能力進(jìn)行認(rèn)真審查，防止無效擔(dān)保和虛假擔(dān)保，通過法律武器保護(hù)信貸資產(chǎn)的安全。打擊那些企圖以破產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)為目的的企業(yè)健全信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，推行資產(chǎn)負(fù)債管理，優(yōu)化貸款投向，加強(qiáng)系統(tǒng)調(diào)整，重點(diǎn)抓存貸款比例管理，拆入短期資金比例核算，三項(xiàng)不良貸款占比等五個(gè)方面的管理，工作中要堅(jiān)持責(zé)任到人，明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的條款，并堅(jiān)決貫徹落實(shí)。除此之外商業(yè)銀行還需要將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移減少自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行采取各種方式，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，避免自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。對(duì)于商業(yè)銀行的資產(chǎn)尤其是貸款而言，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的途徑有三條：一是將貸款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給客戶；二是將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人；三是將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給客戶是指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)，采取一定的方式，將貸款使用過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)由借款人來承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全，將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給客戶的主要方式是采取抵押 4 貸款。銀行采取抵押貸款方式發(fā)放貸款時(shí)，客戶必須提供一些特定資財(cái)作為抵押品。當(dāng)客戶由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時(shí)，銀行可以從客戶提供的抵押品中得到可靠的保障。二將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人是指銀行在發(fā)放貸款時(shí)，采取貸款擔(dān)保的方式，將貸款使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。由貸款的擔(dān)保人來承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全。商業(yè)銀行采取擔(dān)保方式發(fā)放貸款時(shí)，借款人必須提供信譽(yù)較高、經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚、具有承擔(dān)能力的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保人。當(dāng)借款人由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時(shí)，商業(yè)銀行可以要求負(fù)有連帶責(zé)任的擔(dān)保人代為歸還。這樣，銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)移給了貸款擔(dān)保人，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的目的。商業(yè)銀行還可以將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)采取向保險(xiǎn)公司投保的方式，將貸款使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。由保險(xiǎn)公司來承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全。

五、完善資金調(diào)控體系。一是改革資金的管理辦法。建立壓力、動(dòng)力并存的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。在統(tǒng)一對(duì)外資金融通、集中清算的前提下，各分支機(jī)構(gòu)按照“實(shí)貸實(shí)存，自匡頭寸，自主經(jīng)營(yíng)”的原則，在統(tǒng)一劃分資金范圍內(nèi)“分灶吃飯”，使集約經(jīng)營(yíng)打破資金供給上的大鍋飯結(jié)合起來；二是實(shí)行內(nèi)部資金計(jì)價(jià)，有償調(diào)撥；三是建立合理的規(guī)模分配和比例核定機(jī)制。把規(guī)模和比例的核定同經(jīng)濟(jì)效益、存款、匯差清繳緊密結(jié)合起來，走適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)的路子，使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)項(xiàng)目、產(chǎn)品傾斜。四是在資金運(yùn)用上有意識(shí)地加大發(fā)展中間業(yè)務(wù)，代收付業(yè)務(wù)、住房信貸業(yè)務(wù)的力度，以提高防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)能力。

六、加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。內(nèi)部稽核監(jiān)督體系建立應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控過程中的問題和弊端。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中，受到政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、自然、文化、人為等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。政局變動(dòng)、政府行為、特別是有關(guān)法令的制定和實(shí)施：貿(mào)易、稅收、財(cái)政等到政策的變化，都會(huì)直接影響商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)方式，并且具體影響商業(yè)負(fù)債數(shù)額及結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行在具體的經(jīng)營(yíng)管理過程中能否全面、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭露、糾正偏差，使風(fēng)險(xiǎn)管理更符合實(shí)際情況，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要作用。因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的稽核監(jiān)督，揭發(fā)問題堵塞漏洞，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的稽核監(jiān)督，不僅要揭發(fā)問題，更重要的是為了堵塞漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。例如錦州市中行聯(lián)行員胡某在 5 2002年到2003年1月期間，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)帳單，偷蓋印章，空提票據(jù)交換等手法，先后十幾次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)，用于個(gè)人炒股的揮霍，后經(jīng)過全面稽核檢查出來，及時(shí)追回剩余款。為此，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的稽核監(jiān)督就是抓住風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題弊端，進(jìn)行深入剖析，找出產(chǎn)生問題的原因，指出危害性能，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，嚴(yán)格法律和內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行，提高決策水平，做到防患于未然，強(qiáng)化商業(yè)銀行自我約束的能力?；吮O(jiān)督的還在于向商業(yè)銀行的決策機(jī)關(guān)提出建設(shè)性的意見，對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的好做法和經(jīng)驗(yàn)，要認(rèn)真總結(jié)，提出建議加以推廣。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，既要查明原因，分清是非責(zé)任，為決策部門提出建設(shè)性的處理意見，以指導(dǎo)商業(yè)銀行下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。除此之外，稽核部分組織體系上應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，在處理與被稽核對(duì)象的關(guān)系上，具有超脫性。在稽核對(duì)查處工作具有權(quán)威性。應(yīng)當(dāng)有通暢的渠道，讓其真實(shí)反映問題，起到監(jiān)督制約作用，同時(shí)應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的范圍、內(nèi)容和權(quán)限，不僅對(duì)業(yè)務(wù)部門監(jiān)督，也應(yīng)對(duì)其它部門進(jìn)行稽核監(jiān)察，圍繞怎樣提高金融資產(chǎn)質(zhì)量，防范金融風(fēng)險(xiǎn)問題開展績(jī)效稽核，稽核監(jiān)察的內(nèi)容要由單一的合規(guī)性稽核監(jiān)督，擴(kuò)大為合規(guī)性的稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核、經(jīng)濟(jì)效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。

七、加大技術(shù)手段在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。技術(shù)手段是一種量化、科學(xué)的模型和公式，它能充分避免由于人為因素而造成的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷的失誤，正確和充分地運(yùn)用技術(shù)手段，對(duì)諸如財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和快速反映能夠起到好的作用。例如中國(guó)銀行遼寧省分行最近新上的RBS9000系統(tǒng)，用于全省的二級(jí)分行及各縣支行和分理處的電子稽核，可以足不出戶就可以隨時(shí)稽核各個(gè)行的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，大大提高稽核的正確性、快速性。對(duì)于人事監(jiān)察、安全保衛(wèi)等管理性風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別判斷也有一定的輔助作用。國(guó)際上的大銀行創(chuàng)造了很多先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)手段，我們應(yīng)當(dāng)取眾家之長(zhǎng)，創(chuàng)造符合我們特點(diǎn)的模式，主動(dòng)地加以運(yùn)用，使之成為一種在我們的內(nèi)部控制建設(shè)中標(biāo)準(zhǔn)明確的內(nèi)部控制手段，盡量減少人為控制的不統(tǒng)一性。

最后，還需要培育支持商業(yè)銀行現(xiàn)代化企業(yè)管理所要求內(nèi)控制度的思想文化環(huán)境，這需要把它作為一項(xiàng)文化工程來做，這一工程至少包括三個(gè)層次：（1）員工品質(zhì)的培養(yǎng)。文化以人為本，銀行員工是商業(yè)銀行文化中具有核心地位的因素。商業(yè)銀行 6 內(nèi)控制度是否有效運(yùn)作，首先取決于人。為此，要從繼承和發(fā)揚(yáng)本民族優(yōu)良品質(zhì)和傳統(tǒng)出發(fā)，塑造員工優(yōu)秀品質(zhì)；（2）商業(yè)銀行的價(jià)值觀與自律意識(shí)。商業(yè)銀行作為一個(gè)群體，其價(jià)值觀是這一群體的共同信念，它可以調(diào)節(jié)整體和個(gè)人的目標(biāo)與方向及由此產(chǎn)生的行為方式，進(jìn)而對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制運(yùn)作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。為此，一要塑造適應(yīng)現(xiàn)代化金融企業(yè)管理的科學(xué)理念；二要造就一批職業(yè)金融專家；三要培養(yǎng)商業(yè)銀行員工的責(zé)任感；四要培養(yǎng)良好的社會(huì)風(fēng)氣和道德規(guī)范。（3）商業(yè)銀行的企業(yè)組織性，商業(yè)銀行員工是在一定社會(huì)環(huán)境下的人，其價(jià)值取向、道德觀念、行為準(zhǔn)則要受社會(huì)的評(píng)判。如果一個(gè)社會(huì)道德規(guī)范是非正義的、誤導(dǎo)的，那么處于這個(gè)社會(huì)的企業(yè)和個(gè)人或多或少地會(huì)受到污染，會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度構(gòu)成威脅。這一問題關(guān)系中華民族的興衰，也是涉及社會(huì)方方面面的問題。商業(yè)銀行必須重視這方面問題。重塑良好的社會(huì)文化氛圍。

綜上所述，加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制勢(shì)在必行。隨著商業(yè)銀行新的金融產(chǎn)品大量開發(fā)，并且更新速度尤為驚人。這就需要我們不斷完善、提高，更好的對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理。

參考文獻(xiàn)

1、參考資料：<<商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作全書>> 主編：王啟人、劉廷煥、何林祥、蘇文川；

2、參考資料：<<國(guó)際金融>>第2004年1期、4期、8期。

第五篇：商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制探討

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 假賬的識(shí)別方法與治理對(duì)策 2 論作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)用?——以xx制冷有限公司為例 3 反傾銷會(huì)計(jì)的相關(guān)問題研究 淺論溫州市佳利達(dá)鞋業(yè)有限公司存貨管理 5 會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的分析與對(duì)策 6 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究 金融危機(jī)視角下中興環(huán)保企業(yè)融資方案研究 8 謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用 9 政府績(jī)效審計(jì)的國(guó)際比較 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策研究 11 某公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制 12 商譽(yù)會(huì)計(jì)問題探討 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 14 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 15 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)體系探析 16 上市公司盈余管理研究 關(guān)于如何控制房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的研究 18 環(huán)境會(huì)計(jì)問題探討 公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的適用性研究 20 制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)問題研究——以某公司為例 22 我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的研究對(duì)象 23 淺談現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo) 英國(guó)績(jī)效審計(jì)特征、路徑與借鑒分析 25 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司利潤(rùn)操縱的影響 26 關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會(huì)計(jì)問題研究 27 環(huán)境績(jī)效審計(jì)問題研究 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)戰(zhàn)略成本管理研究 29 某汽配公司產(chǎn)品成本控制的研究 30 對(duì)我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問題的思考 31 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展策略淺探

對(duì)我國(guó)上市公司利用合并范圍變動(dòng)進(jìn)行盈余管理的思考 33 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對(duì)策——浙江民營(yíng)企業(yè)為例 34 如何防范審計(jì)過程中的舞弊行為

杜邦分析體系在美的集團(tuán)盈利能力分析中的應(yīng)用研究

我國(guó)房地產(chǎn)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力分析 中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題研究

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題與對(duì)策研究 ERP系統(tǒng)在某公司工作中應(yīng)用研究

家庭理財(cái)規(guī)劃方案設(shè)計(jì)——以成熟型家庭為例

商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策研究——以某銀行分行為例 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國(guó)企業(yè)應(yīng)訴反傾銷中的會(huì)計(jì)支持及對(duì)策——基于中美輪胎特保案的分析 民營(yíng)上市公司資本結(jié)構(gòu)與盈利能力關(guān)系分析 貴州茅臺(tái)財(cái)務(wù)分析

對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化問題的分析探討 企業(yè)問題剖析

基于消費(fèi)者心理的某超市促銷策略研究 土地增值稅對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響分析 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國(guó)中小企業(yè)融資問題探討—以xx麻紡織有限公司為例 某紙業(yè)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的研究 某印染公司成本控制研究 某集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)對(duì)績(jī)效的影響分析——以某公司為例 反傾銷應(yīng)訴中的會(huì)計(jì)問題

公司治理與企業(yè)管理——基于價(jià)值管理的案例分析 國(guó)美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

民營(yíng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題及建議－－以某公司為例 某公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究 企業(yè)虧損內(nèi)因及治理對(duì)策

現(xiàn)金流量表在四川長(zhǎng)虹中的分析與應(yīng)用 xx物流公司內(nèi)部控制研究

公允價(jià)值理論的國(guó)際進(jìn)展及其在中國(guó)應(yīng)用的思考 淺析上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因及控制對(duì)策

基于價(jià)值鏈的物流企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分析-以某物流為例 盛世環(huán)宇集團(tuán)財(cái)務(wù)分析

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理研究

基于供應(yīng)鏈的成本管理問題研究——以xx為例 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展觀下的目標(biāo)——以某公司為例

企業(yè)橫向并購的績(jī)效分析－－以燕京啤酒收購月山啤酒為例 如何避免審計(jì)過程中的舞弊行為 中國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理研究

上市公司關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響研究 某公司存貨的優(yōu)化管理研究 中小企業(yè)現(xiàn)狀問題研究

對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的探討 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討

某客車公司債務(wù)資金籌集存在的問題及對(duì)策研究 81 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析 82 基于價(jià)值鏈的預(yù)算管理研究

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問題及對(duì)策 84 中外資銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)比較分析 85 企業(yè)集團(tuán)增值稅納稅籌劃

我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度研究 87 新準(zhǔn)則下計(jì)提減值準(zhǔn)備的研究 88 上市公司股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制探討 89 我國(guó)增值稅的稅務(wù)籌劃 90 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 91 企業(yè)全面預(yù)算管理—以寶鋼為例

關(guān)于中小企業(yè)的成長(zhǎng)性、風(fēng)險(xiǎn)投資及會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的研究 93 綠色會(huì)計(jì)信息披露模式的探究

集團(tuán)化異地經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范 95 上市公司財(cái)務(wù)粉飾的方式及防范措施 96 中小企業(yè)融資租賃的探討

企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的對(duì)比與應(yīng)用研究 98 企業(yè)戰(zhàn)略成本管理分析 99 高新技術(shù)企業(yè)融資問題研究

論國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)——由“法國(guó)興業(yè)銀行”事件說起 101 某鋼鐵集團(tuán)融資管理存在的問題及對(duì)策 102 民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究

商業(yè)銀行隱性競(jìng)爭(zhēng)力分析——以華夏銀行為例 104 企業(yè)并購的財(cái)務(wù)效應(yīng)分析 105 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 106 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)固定資產(chǎn)核算的影響 107 基于營(yíng)運(yùn)資金的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 108 我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)存在的問題及對(duì)策

某紡織品進(jìn)出口公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 110 高新企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的探討

作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 112 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響研究 113 某保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究 114 上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露研究

企業(yè)外部環(huán)境變化對(duì)成本管理的影響——戰(zhàn)略成本管理的簡(jiǎn)單運(yùn)用 116 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國(guó)上市公司換股合并的理論探討與實(shí)踐探索 118 反傾銷視角下環(huán)境成本核算問題探討 119 某公司存貨管理存在的問題及對(duì)策研究

質(zhì)量成本計(jì)量與控制的實(shí)證分析－－-以xx電源有限公司為例 121 準(zhǔn)則變遷的社會(huì)成本研究

企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行對(duì)價(jià)值影響分析 123 某公司內(nèi)部控制研究

價(jià)值鏈會(huì)計(jì)下低成本發(fā)展戰(zhàn)略的成本管理 125 某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 126 我國(guó)商業(yè)銀行中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用研究 127 我國(guó)中小企業(yè)融資問題探討 128 增值稅納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)原因分析 129 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用研究——以某飼料公司為例 131 某紡織公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法的對(duì)比研究

平衡計(jì)分卡在我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中的運(yùn)用

營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)損益的影響——以某航空公司為例 134 以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制 135 家族式企業(yè)的融資困境及對(duì)策分析 136 Rinker公司全面預(yù)算管理研究

商業(yè)銀行資產(chǎn)構(gòu)成及風(fēng)險(xiǎn)分析——以農(nóng)行某支行為例 138 世紀(jì)聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 139 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與規(guī)避措施 140 論我國(guó)收入分配差距過大的成因及稅收對(duì)策 141 股票回購對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況的影響分析 142 某酒業(yè)公司籌資活動(dòng)管理研究

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題研究

論作業(yè)成本法在中小企業(yè)的應(yīng)用——以xx電器有限公司為例 145 某車燈公司股權(quán)融資問題研究 146 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 147 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 148 杜邦分析法在某公司的應(yīng)用研究 149 中美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較

關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討

151 某公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究

152 廣州藥業(yè)股份有限公司現(xiàn)金股利分配方案影響因素分析 153 云南綠大地會(huì)計(jì)舞弊案分析 154 某公司股權(quán)融資問題研究 155 住房抵押貸款證券化研究

156 我國(guó)企業(yè)并購融資與支付方式研究 157 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響

158 基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 159 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 160 某公司尾貨的成本控制與管理 161 金融危機(jī)下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)研究 162 企業(yè)人力資本投資財(cái)務(wù)研究

163 某科貿(mào)公司資本成本分析及評(píng)價(jià)研究 164 集體決策與惡性增資行為

165 企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 166 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析與應(yīng)用的研究 167 項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)方法的比較與選擇

168 企業(yè)并購估價(jià)過程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 169 某公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)研究 170 商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理研究

171 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的變化對(duì)中國(guó)上市公司利潤(rùn)的影響 172 某公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 173 某大學(xué)貸款的風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

174 我國(guó)優(yōu)秀上市公司的財(cái)務(wù)分析及啟示

175 石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的分析——以中國(guó)石油化工股份有限公司為例 176 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

177 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究——以某公司為例 178 我國(guó)上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范 179 某服飾公司質(zhì)量成本核算分析 180 房地產(chǎn)上市公司利益分配實(shí)證分析 181 某電氣公司質(zhì)量成本管理的研究

182 我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究——以xx公司為例 183 上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程優(yōu)化研究 184 某公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究 185 金融危機(jī)背景下的企業(yè)存貨管理

186 [畢業(yè)設(shè)計(jì)]asp.net+sql人工智能輔助教學(xué)網(wǎng)站的設(shè)計(jì)與開發(fā)(論文+程序)187 我國(guó)城鎮(zhèn)化過程中土地流轉(zhuǎn)方式探究 188 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 189 某公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

190 上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究—以萬科集團(tuán)為例 191 關(guān)于開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的探討

192 基于價(jià)值鏈視角的低成本戰(zhàn)略淺析——以格蘭仕集團(tuán)為例

193 公允價(jià)值的運(yùn)用對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響——以金融工具確認(rèn)和計(jì)量為例 194 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

195 論當(dāng)前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的問題及對(duì)策 196 某公司應(yīng)收賬款管理

197 杜邦分析體系在某集團(tuán)中的應(yīng)用設(shè)計(jì) 198 我國(guó)家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 199 關(guān)于企業(yè)貨幣資金管理的研究

200 某房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性研究