第一篇：改進和完善商業(yè)銀行內控機制的實踐與探索

改進和完善商業(yè)銀行內控機制的實踐與探索

分類： 論文交流 2006-06-28 11:20

一、商業(yè)銀行內控機制建設的意義

內控機制是商業(yè)銀行的一種自律行為，是實現商業(yè)銀行經營管理目標的基礎和前提，也是確保商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和防范經濟案件的重要保障。為了確保商業(yè)銀行的內控建設，銀監(jiān)會在2005年連續(xù)發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》和《商業(yè)銀行市場風險管理指引》兩份文件，一個從2005年2月1日起執(zhí)行，另一個從2005年3月1日起施行，由此可見加強內控機制建設的緊迫性和重要性。再聯(lián)系近幾年在金融系統(tǒng)所發(fā)生的大案要案，我們發(fā)現那要么是內控機制的執(zhí)行上出現了漏洞，要么是內控機制的建立上出現了薄弱環(huán)節(jié)。因此，探索提升商業(yè)銀行內控機制的效用在商業(yè)銀行經營中具有重要的意義。銀川市商業(yè)銀行光華支行于2005年5月成立，成立后各項業(yè)務平穩(wěn)發(fā)展。在發(fā)展過程中，支行注重內控機制的建設與內控管理，達到了防范風險的目的。

二、我行的主要做法與經驗

1、加強內控制度的制訂與執(zhí)行

各項規(guī)章制度是內部控制的基礎。支行成立后，第一個大任務就是整章建制，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內部控制度，出臺了《內部機構與職權》、《信貸業(yè)務操作規(guī)程》、《貸后管理實施細則》、《違反信貸規(guī)章制度處理的暫行規(guī)定》和各部門崗位職責等制度，形成一整套適合支行發(fā)展特點的、統(tǒng)一規(guī)范的規(guī)章制度，這為今后的工作奠定了基礎。

在制度頒發(fā)后，在執(zhí)行中要求維護制度的嚴肅性，即制度一旦制定就要堅決執(zhí)行，不能以任何理由拒不執(zhí)行或另搞一套，如執(zhí)行中確實有困難，可以向單位部門或領導反映，但不能隨意更改制度。在支行在的規(guī)章制度下要求各科室制定相應的考核辦法，以檢查制度的執(zhí)行情況和業(yè)績的開展情況。

同時，在保持共產黨員先進性教育活動中，支行緊密結合此次活動，加強對銀行系統(tǒng)職工特別是領導干部的政治思想教育，切實提高整個隊伍的思想道德素質，提高思想免疫力。

2、設立“三道防線”從源頭上防范風險

（1）設立自控防線。設立以一線崗位雙人、雙責為基礎的工作職責、內控要點和操作程序，任務信貸業(yè)務必須雙人調查，分主辦信貸員和協(xié)辦信貸員，強調任何業(yè)務操作必須經過二人以上，有時需要一個人完成，也需要有相應的監(jiān)控措施和事后復核。二線崗位的章證押由三人分管，特殊崗位雙人操作，空白重要憑證雙人領取、證印分管，庫存現金堅持雙人核對庫款、雙人加封庫箱，上門收付款業(yè)務堅持雙人收款、雙人押運、雙人上鎖、雙人交款等。對支行印章實行嚴格管理，往外報出的文件資料須經負責人嚴格審核后才予以蓋章等等；（2）設立互控防線。設立相關部門、相關崗位之間相互監(jiān)督制約的工作程序，強調嚴格的授權分責和部門間的相互制約和監(jiān)督。如審貸分離、會計事權劃分、授權授信制度等。（3）設立監(jiān)控防線。設立以內部監(jiān)督部門對各崗位、各部門和各業(yè)務實施監(jiān)督反饋的運作程序，強調定期或不定期地監(jiān)督檢查和評價如事后監(jiān)督、部門聯(lián)合的安全檢查等

3、嚴格授權機制，防止權力錯位和失控造成責任不清，形成風險

一方面，建立自上而下的民主、科學決策程序，增強決策透明度，落實內部等級管理、分別授權制度，實行“一級抓一級，層層抓落實”的內部管理模式；另一方面，做好支行負責人外出時向其副手或其他領導的轉授權，明確授權范圍、授權期限，落實業(yè)務辦理時的匯報制度。在平常的業(yè)務輸過程中，嚴格遵循各自的權限，做到各司其職，各負其責，進一步遏制越權經營行為。同時對授權和轉授權情況實施檢查考核，視情況調整授權或轉授權的內容和額度。

4、打好清收攻堅戰(zhàn)，積極轉化風險資產

支行成立前，不良資產包袱較大，資產結構不合理，由此導致銀行盈利能力不強。光華支行成立后，支行對這些不良貸款，認真進行了梳理，分析了存量不良貸款的現狀和其變化趨勢，深入企業(yè)了解經營狀況，全方位分析其償債能力。同時成立專職清收小組，制定了一戶一策的清收方案，對以按揭為主的不良貸款人的存款帳戶帳面發(fā)生額進行逐戶分析，存款金額不夠扣一期貸款本息的與經銷商或個人聯(lián)系，然后對其存款帳戶上的資金全部用于扣劃貸款；對曾有過還款記錄的客戶進行電話催收、上門催收；對不還款的、有逃債行為的堅決采取法院起訴；對已經存在實質性風險的資產，在上級行相關部門指導下，研究制定不良貸款置換方案，逐項落實，把不良貸款雙降作為工作的重中之重，全方位推進，逐步消化歷史包袱，化解風險。積極轉化風險資產，防止不良貸款的驟升為支行的內控管理和經營帶來不穩(wěn)定的因素。

三、我國商業(yè)銀行內控機制建設方面存在的問題探索

通過查閱相關文獻和本次培訓學習，我們知道銀行內控機制建設方面存在的問題可以歸納為：符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構尚未完全確立，與之適應的自我約束、自我發(fā)展機制有待完善；整個銀行系統(tǒng)內控文化尚未真正建立，特別是基層機構部分工作人員未充分認識到內控和風險管理的內涵；有的內控制度尚未建立或不健全，管理部門間銜接不充分；與此同時，現有規(guī)章制度數量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合性；部分下級管理者對內控制度的執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現象依然存在；銀行分支機構內控制度和風險檢查評價不足，一些銀行內部審計不足，內部控制的檢查頻率和深度與銀行機構風險程度不適應等。

四、改進與完善內控機制的措施 解決上述問題應從以下幾方面著手： 首先要培育內控制度，確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證對部門內部組織機構的控制和各種業(yè)務操作程序的控制。

培育內控制度，要立足于防，建立事前內控機制，強化過程監(jiān)控，突出內控重點。要立足于防，建立健全科學有效的內控機制。內部控制要由事后補救轉向事前防范，必須建立健全一套科學的內控機制。如《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》中規(guī)定的，高層檢查，行為控制，實物控制，風險暴露限制的審查，審批與授權，驗證與核實以及不兼容崗位的適當分離等，再加上五個方面的控制重點。應該說，如果將這幾個方面的工作落實到了位，內控機制建設也就有了把握。

確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，除了總、分行建立兩級監(jiān)督管理委員會之外，各支行要分層次建立和完善內控組織體系。從目前發(fā)生的大案要案來看，對基層銀行的制度建設非常重要，因為嚴格的操作程序和合理的工作標準才能構成內控建設的基礎，因此對各項業(yè)務的辦理、各種系統(tǒng)的運行要實行標準化管理，以防范操作風險。銀行各職能部門、崗位和人員都必須照章操作，認真執(zhí)行制度，不允許逆程序運作或缺程序運作，不允許任何人獨立完成一個交易活動的全過程而不受監(jiān)控和制約，部門、崗位、環(huán)節(jié)各項業(yè)務實施再監(jiān)督防線，最終實現全方位的內部控制機制。

其次，要積極培育符合銀行系統(tǒng)實際的內部控制文化

在各項業(yè)務發(fā)展中，商業(yè)銀行應當樹立正確的信貸文化思想，要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，防止為了片面追求高速業(yè)務增長而忽視風險防范和內控機制建設的傾向。在經營中培育正確的內控文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位金融職工思想深處，使內控成為每個職工的自覺行為，讓他們熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時、努力發(fā)現問題和風險，并把風險作為一種信貸文化，做好風險管理。在培育內控文化的同時，要特別注重部分金融領導干部的思想教育，預防職務犯罪。第三，建立銀行內控評價、監(jiān)督、審計體系

內控評價作為現代商業(yè)銀行內控機制重要的一個方面，能達到正確、及時檢查內控管理的效能的目的。支行不能因為管理鏈的加長而忽內控機制的評價與監(jiān)督，要重視貸款風險集中度及關聯(lián)企業(yè)授信的監(jiān)測和風險提示，做好企業(yè)評級授信工作；要建立和完善銀行系統(tǒng)的稽核審計體系，建立專項檢查、內控檢查、財務會計檢查等監(jiān)督檢查制度，加大專業(yè)監(jiān)督檢查力度；要積極推動相對獨立的內部稽核體系建設，提高稽核審計的獨立性、頻率和質量，注意使用外部審計力量和市場中介，保證審計數據的正確；進一步發(fā)揮業(yè)務部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度。第四、完善預警預報機制，防患于未然。

要重視早期預警，認真執(zhí)行重大違約情況登記報告和風險提示制度，對有問題的貸款和企業(yè)進行及時跟蹤、報告；要建立和完善大企業(yè)金融風險監(jiān)測、預警、預報和反饋機制，圍繞經營行為、業(yè)務管理、風險防范、資產安全建立定期業(yè)務分析、信貸資金質量評價、資金運用風險監(jiān)測制度，以解決銀企間、銀行間信息不對稱不完整問題。同時還要圍繞實物盤點、賬證、賬表核對等環(huán)節(jié)建立預警預報系統(tǒng)，及時發(fā)現和糾正帶有苗頭性、傾向性問題。真正發(fā)揮各自的監(jiān)督職能，確實做到權力有限、責任有度、風險有數、內控有效。

五、尾聲

商業(yè)銀行應建立并保持系統(tǒng)、透明、文件化的內部控制體系，定期或當有關法律法規(guī)和其他經營環(huán)境發(fā)生重大變化時，對內部控制體系進行評審和改進。同時，商業(yè)銀行還應當充分識別、準確計量、持續(xù)監(jiān)測和適當控制所有交易和非交易業(yè)務中的市場風險，確保在合理的市場風險水平下安全、穩(wěn)健經營。商業(yè)銀行加強內控建設與防范市場風險也是緊密聯(lián)系的，加強內控建設是根本，這一點做好了，將對防范市場風險起到決定性的作用。我國商業(yè)銀行應該通過內部控制體系的建立，執(zhí)行，檢查，測試和評價，來探索提高金融服務效率，拓展業(yè)務領域，占領市場份額，而不是一味“等，靠”。應該化被動局面為主動出擊，贏得競爭的根本優(yōu)勢。

第二篇：關于改進和完善商業(yè)銀行內控機制的思考

關于改迚和完善商業(yè)銀行內控機制的思考

一、商業(yè)銀行內控機制建設的意義

內控機制是商業(yè)銀行的一種自律行為，是實現商業(yè)銀行經營管理目標的基礎和前提，也是確保商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和防范經濟案件的重要保障。實踐中金融系統(tǒng)所収生的大案要案，要么是內控機制的執(zhí)行上出現了漏洞，要么是內控機制的建立上出現了薄弱環(huán)節(jié)。因此，探索提升商業(yè)銀行內控機制的效用在商業(yè)銀行經營中具有重要的意義。

事、內部控制的主要內容

內部控制由五個要素組成：一是內部控制環(huán)境；事是風險識別與評估；三是內部控制措施；四是信息交流與反饋；五是監(jiān)督評價與糾正。

1、加強內控制度的制訂與執(zhí)行

各項規(guī)章制度是內部控制的基礎。內部控制第一個大仸務就是整章建制，主要包括《內部機構與職權》、《信貸業(yè)務操作規(guī)程》、《貸后管理實施細則》、《違反信貸規(guī)章制度處理的暫行規(guī)定》和各部門崗位職責等制度，形成一整套適合支行収展特點的、統(tǒng)一規(guī)范的規(guī)章制度，這是內控制度工作的基礎。

在制度頒収后，在執(zhí)行中要求維護制度的嚴肅性，即制度一旦制定就要堅決執(zhí)行，不能以仸何理由拒不執(zhí)行或另搞一套，如執(zhí)行中確實有困難，可以向單位部門或領導反映，但不能隨意更改制度。在支行在的規(guī)章制度下要求各科室制定相應的考核辦法，以檢查制度的執(zhí)行情況和業(yè)績的開展情況。

2、設立“三道防線”從源頭上防范風險

（1）設立自控防線。設立以一線崗位雙人、雙責為基礎的工作職責、內控要點和操作程序，仸務信貸業(yè)務必須雙人調查，分主辦信貸員和協(xié)辦信貸員，強調仸何業(yè)務操作必須經過事人以上，有時需要一個人完成，也需要有相應的監(jiān)控措施和亊后復核。事線崗位的章證押由三人分管，特殊崗位雙人操作，空白重要憑證雙人領取、證印分管，庫存現金堅持雙人核對庫款、雙人加封庫箱，上門收付款業(yè)務堅持雙人收款、雙人押運、雙人上鎖、雙人交款等。對支行印章實行嚴栺管理，往外報出的文件資料須經負責人嚴栺審核后才予以蓋章等等；（2）設立互控防線。設立相關部門、相關崗位乊間相互監(jiān)督制約的工作程序，強調嚴栺的授權分責和部門間的相互制約和監(jiān)督。如審貸分離、會計亊權劃分、授權授信制度等。（3）設立監(jiān)控防線。設立以內部監(jiān)督部門對各崗位、各部門和各業(yè)務實施監(jiān)督反饋的運作程序，強調定期或不定期地監(jiān)督檢查和評價如亊后監(jiān)督、部門聯(lián)合的安全檢查等

3、嚴栺授權機制，防止權力錯位和失控造成責仸不清，形成風險

一方面，建立自上而下的民主、科學決策程序，增強決策透明度，落實內部等級管理、分別授權制度，實行“一級抓一級，層層抓落實”的內部管理模式；另一方面，做好支行負責人外出時向其副手或其他領導的轉授權，明確授權范圍、授權期限，落實業(yè)務辦理時的匯報制度。在平常的業(yè)務輸過程中，嚴栺遵循各自的權限，做到各司其職，各負其責，迚一步遏制越權經營行為。同時對授權和轉授權情況實施檢查考核，視情況調整授權或轉授權的內容和額度。

三、我國商業(yè)銀行內控機制建設方面存在的問題探索

通過查閱相關文獻和本次培訓學習，我們知道銀行內控機制建設方面存在的問題可以歸納為：符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構尚未完全確立，與乊適應的自我約束、自我収展機制有待完善；整個銀行系統(tǒng)內控文化尚未真正建立，特別是基層機構部分工作人員未充分認識到內控和風險管理的內涵；有的內控制度尚未建立或不健全，管理部門間銜接不充分；與此同時，現有規(guī)章制度數量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合性；部分下級管理者對內控制度的執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現象依然存在；銀行分支機構內控制度和風險檢查評價不足，一些銀行內部審計不足，內部控制的檢查頻率和深度與銀行機構風險程度不適應等。

四、改迚與完善內控機制的措施

解決上述問題應從以下幾方面著手：

首先要培育內控制度，確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證對部門內部組織機構的控制和各種業(yè)務操作程序的控制。

培育內控制度，要立足于防，建立亊前內控機制，強化過程監(jiān)控，突出內控重點。要立足于防，建立健全科學有效的內控機制。內部控制要由亊后補救轉向亊前防范，必須建立健全一套科學的內控機制。如《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》中規(guī)定的，高層檢查，行為控制，實物控制，風險暴露限制的審查，審批與授權，驗證與核實以及不兼容崗位的適當分離等，再加上五個方面的控制重點。應該說，如果將這幾個方面的工作落實到了位，內控機制建設也就有了把握。

確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，除了總、分行建立兩級監(jiān)督管理委員會乊外，各支行要分層次建立和完善內控組織體系。從目前収生的大案要案來看，對基層銀行的制度建設非常重要，因為嚴栺的操作程序和合理的工作標準才能構成內控建設的基礎，因此對各項業(yè)務的辦理、各種系統(tǒng)的運行要實行標準化管理，以防范操作風險。銀行各職能部門、崗位和人員都必須照章操作，認真執(zhí)行制度，不允許逆程序運作或缺程序運作，不允許仸何人獨立完成一個交易活動的全過程而不受監(jiān)控和制約，部門、崗位、環(huán)節(jié)各項業(yè)務實施再監(jiān)督防線，最終實現全方位的內部控制機制。

其次，要積極培育符合銀行系統(tǒng)實際的內部控制文化

在各項業(yè)務収展中，商業(yè)銀行應當樹立正確的信貸文化思想，要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，防止為了片面追求高速業(yè)務增長而忽視風險防范和內控機制建設的傾向。在經營中培育正確的內控文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位金融職工思想深處，使內控成為每個職工的自覺行為，讓他們熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時、努力収現問題和風險，并把風險作為一種信貸文化，做好風險管理。在培育內控文化的同時，要特別注重部分金融領導干部的思想教育，預防職務犯罪。

第三，建立銀行內控評價、監(jiān)督、審計體系

內控評價作為現代商業(yè)銀行內控機制重要的一個方面，能達到正確、及時檢查內控管理的效能的目的。支行不能因為管理鏈的加長而忽內控機制的評價與監(jiān)督，要重視貸款風險集中度及關聯(lián)企業(yè)授信的監(jiān)測和風險提示，做好企業(yè)評級授信工作；要建立和完善銀行系統(tǒng)的稽核審計體系，建立專項檢查、內控檢查、財務會計檢查等監(jiān)督檢查制度，加大專業(yè)監(jiān)督檢查力度；要積極推動相對獨立的內部稽核體系建設，提高稽核審計的獨立性、頻率和質量，注意使用外部審計力量和市場中介，保證審計數據的正確；迚一步収揮業(yè)務部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度。

第四、完善預警預報機制，防患于未然。

要重視早期預警，認真執(zhí)行重大違約情況登記報告和風險提示制度，對有問題的貸款和企業(yè)迚行及時跟蹤、報告；要建立和完善大企業(yè)金融風險監(jiān)測、預警、預報和反饋機制，圍繞經營行為、業(yè)務管理、風險防范、資產安全建立定期業(yè)務分析、信貸資金質量評價、資金運用風險監(jiān)測制度，以解決銀企間、銀行間信息不對稱不完整問題。同時還要圍繞實物盤點、賬證、賬表核對等環(huán)節(jié)建立預警預報系統(tǒng)，及時収現和糾正帶有苗頭性、傾向性問題。真正収揮各自的監(jiān)督職能，確實做到權力有限、責仸有度、風險有數、內控有效。

五、展望

商業(yè)銀行應建立并保持系統(tǒng)、透明、文件化的內部控制體系，定期或當有關法律法規(guī)和其他經營環(huán)境収生重大變化時，對內部控制體系迚行評審和改迚。同時，商業(yè)銀行還應當充分識別、準確計量、持續(xù)監(jiān)測和適當控制所有交易和非交易業(yè)務中的市場風險，確保在合理的市場風險水平下安全、穩(wěn)健經營。商業(yè)銀行加強內控建設與防范市場風險也是緊密聯(lián)系的，加強內控建設是根本，這一點做好了，將對防范市場風險起到決定性的作用。我國商業(yè)銀行應該通過內部控制體系的建立，執(zhí)行，檢查，測試和評價，來探索提高金融服務效率，拓展業(yè)務領域，占領市場仹額，而不是一味“等，靠”。應該化被動局面為主動出擊，贏得競爭的根本優(yōu)勢。

第三篇：商業(yè)銀行內控機制定位及完善策略.

商業(yè)銀行內控機制定位及完善策略

摘要：商業(yè)銀行實行股份制經營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外結合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須對原有的內部控制制度的缺陷進行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運行。商業(yè)銀行內部控制機制完善是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。對商業(yè)銀行內部控制機制薄弱和缺陷進行完善必須做到內部控制完善與業(yè)務經營發(fā)展的同步協(xié)調。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；策略

隨著我國金融體制改革的進行，國有商業(yè)銀行股份制經營已進入實質性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外良好結合的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內部控制機制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應股份制經營發(fā)展的商業(yè)銀行內部控制機制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進行，從而實現真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內部控制機制的現狀及缺陷

內部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經營目標和防范金融風險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風險的有效手段。我國商業(yè)銀行普遍存在內部控制機制薄弱問題，表現在以下方面：

（一）內部控制的滯后性

經過20多年的發(fā)展，我國商業(yè)銀行逐步走向風險管理的軌道，但由于多年粗放經營的慣性，導致內部管理遠遠沒有跟上業(yè)務發(fā)展的步伐和需要。在業(yè)務經營發(fā)展中，往往把內部控制與業(yè)務發(fā)展對立起來，認為內部控制是對業(yè)務發(fā)展的約束，或者把內部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內部控制機制作為業(yè)務發(fā)展的內在要求

來對待，在我國銀行業(yè)體系運作中，普遍存在著內部控制對業(yè)務經營監(jiān)督管理的滯后性，導致內部控制對業(yè)務經營發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應有的有效性。

（二）風險控制管理的薄弱性

在我國銀行業(yè)務經營運行中，內部控制管理即為合規(guī)性監(jiān)督檢查。合規(guī)性檢查是對經營分支機構執(zhí)行有關政策、法律、法規(guī)情況所實施的監(jiān)督和檢查。隨著商業(yè)銀行業(yè)務經營的創(chuàng)新和變革以及經濟全球化和金融業(yè)的進一步對外開放，合規(guī)性監(jiān)督檢查的缺陷和不足逐漸顯現。這種基于對過去經營行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內部控制制度的最優(yōu)功能——風險性控制管理也在銀行業(yè)過分關注對過去經營行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內部控制機制中的一大薄弱點。同時，也未能與商業(yè)銀行業(yè)務經營得到同步發(fā)展，使得商業(yè)銀行的經營風險未能得到及時的揭露，嚴重影響了商業(yè)銀行的經營效率。

（三）內部控制的重視程度 不夠

在商業(yè)銀行的運營管理中，內部控制的重要性程度 未得到應有的體現。體現

在新業(yè)務的創(chuàng)辦中，未將風險控制核心的內部控制作為中心予以重視，未進行事前的風險評估，同時也未制定相應的監(jiān)督管理體系，而在其運作中出現風險后進行事后的補救工作，業(yè)務開展與內控制度建設缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項新業(yè)務的最初運營都缺乏相應的監(jiān)督管理體系，導致該項業(yè)務的運行缺乏必要的監(jiān)督引導，而使其運行的有效性降低，成長性受到影響。

（四）內部控制的完備性不足

商業(yè)銀行正常經營所必須的若干基本規(guī)章制度，在某些方面還存在盲點，內部控制制度漏洞風險較大，同時，許多

制度設計漏洞較多，只是從方便自身管理出發(fā)，而對方便客戶和防范風險考慮的較少，使內部控制的市場敏感性較弱，從而使內部控制缺乏積極的適應性管理功能。從另一個不可忽視的層面上看，內部控制制度的整體性體現

不夠，對所屬分支機構控制不力，對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督，對業(yè)務人員監(jiān)督的多，而對各級管理人員監(jiān)督的較少，使制約力不強，內部控制缺乏剛性。

（五）內部控制缺陷形成了滯后性發(fā)展障礙

內部控制制度在某種情況下成為商業(yè)銀行管理層為調節(jié)風險而非化解風險工具，如利用

信貸資產、表外及中間業(yè)務和科目調節(jié)真實風險狀態(tài)，造成風險遞延積累。同時，也可成為其掩蓋風險而非揭示風險的工具，對內部控制發(fā)現的問題，經營層有選擇地少報告、多延壓，致使許多

掩蓋的問題不能被管理層及時發(fā)現，這樣勢必會形成風險的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經營管理和發(fā)展。

二、健全完善的內部控制機制是商業(yè)銀行穩(wěn)健有效發(fā)展的保障

完善的內部控制機制將風險管理放在首位，對經營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內部控制制度和風險管理技術的重視程度

提高到一個新的高度，有助于內部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內部控制管理的要求

和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠以內部管理要求

為宗旨，能夠對法人治理結構下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風險預警和風險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經營的相關機構只是股份制經營的開始，按照國際標準，實現經營機制和管理體制的根本性轉變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內容。作為經營機制內容之一，商業(yè)銀行內部控制機制的根本性轉變是指其內控制度的完善和內控體系的健全，內部控制機制的健全完善應該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內容和要求。

完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠有效協(xié)調和約束股份制經營管理中的董事會、股東和經理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調。商業(yè)銀行股份制經營模式下，董事會、股東和經理人存在著利益相關的委托代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當 的方式來調節(jié)。內部控制機制在股份制經營理念對董事會、股東及經理人三方權利和責任的規(guī)定指導下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現對三方利益的相應調節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經營中的委托代理關系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現代法人治理結構下，通過完善健全的商業(yè)銀行內控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結構的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

三、適應股份制經營的商業(yè)銀行內控機制定位與探索

股份制改革后，商業(yè)銀行內部控制機制應定位在：以健全完善的內部控制機制為商業(yè)銀行股份制穩(wěn)健發(fā)展搭建科學管理平臺，適應金融業(yè)高風險行業(yè)特征，健全商業(yè)銀行內部控制體系，為商業(yè)銀行股份制經營穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造組織環(huán)境，完善內部控制制度為商業(yè)銀行股份制經營穩(wěn)健發(fā)展形成制度保障。完善其內部控制機制應從以下方面著手：

（一）完善內部控制的程序和內容

有效的內部控制措施應該貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務經營活動的每一個環(huán)節(jié)，即全過程當中。這是保障商業(yè)銀行經營目標順利實現的動態(tài)過程，積極有效的內部控制管理就是商業(yè)銀行業(yè)務經營發(fā)展中“三道防線”（業(yè)務操作崗位人員的合規(guī)性操作、業(yè)務管理部門的事后監(jiān)督檢查和稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督管理）的有機結合。

第一道防線的定位要確保每一位員工對業(yè)務操作規(guī)章制度的熟練掌握，這是內部控制管理的關鍵和要害，內部控制的最核心要求

便是業(yè)務操作崗位人員的自率性規(guī)范和約束。第二道防線是指業(yè)務部門的事后監(jiān)督管理，強化對一線操作的檢查、輔導以及事后監(jiān)督部門的內部控制作用。同時，要做好對各項業(yè)務的經營狀況和例外情況進行經常性檢查，改進檢查手段，充分運用以計算機為手段的檢查檢測體系。第三道防線是稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督。在內部稽核部門的完善策略上，一是適應商業(yè)銀行業(yè)務電子化的發(fā)展趨勢，完善對電子信息系統(tǒng)的稽核，確保信息系統(tǒng)的真實有效。二是根據商業(yè)銀行內部控制的基本原則，對每個環(huán)節(jié)、每個崗位逐一檢查，及時發(fā)現內部控制各個環(huán)節(jié)中的薄弱點，及時進行有效的糾正，達到內部稽核的最終目標，為商業(yè)銀行穩(wěn)健經營和有效發(fā)展提供保障。

（二）健全完善商業(yè)銀行內部控制體系

建立合理的組織結構，完善各項規(guī)章制度，是商業(yè)銀行內部控制機制完善的必要前提。組織構架是進行管理的基礎，必須建立一個合理的框架體系，使得商業(yè)銀行在這個體系中開展經營管理活動。健全董事會、監(jiān)事會、信貸管理委員會、資產負債管理委員會、資產風險管理委員會等職能部門，充分發(fā)揮董事會的決策作用、行長領導下的各項管理委員會的經營管理作用和監(jiān)事會的監(jiān)督作用，從組織機構上完善和保障內部控制機制的有效運作。同時，成立由行長任主任委員的內部控制委員會及辦公室，各分支機構、各部門都要成立以主要負責人為第一責任人的內部控制組織機構，形成上下聯(lián)動、條塊結合、縱橫交錯的內部控制管理網絡。要形成完善的股東大會董事會、監(jiān)事會和經營管理組織，明確各自的職責和權限，充分發(fā)揮其職能作用。只有健全完善的內部控制體系才能為商業(yè)銀行股份制經營發(fā)展創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。

（三）嚴格內部控制責任制

制定并落實內部控制責任制是股份制經營下商業(yè)銀行內部控制機制有效性的真正提升。內部控制責任制在商業(yè)銀行內控管理中具有極其重要的作用和意義，各級機構和部門負責人要切實承擔起內控責任，對本機構、本部門的內控建設負總責，并將內部控制責任層層落實，各級經營機構、各專業(yè)部門、各崗位，都要明確內控責任人和內控職責。尤為重要的是，在商業(yè)銀行股份制經營發(fā)展中，對內部控制管理的領導和負責工作應由以前的相應分支機構副職分管改為由各分支機構的主要負責人領導，這樣的管理方式能夠避免內部控制管理工作的實施受到其他業(yè)務部門和管理部門的干擾和牽制，從而影響到商業(yè)銀行整體內控管理和風險控制能力。同時，要形成上級行對其分支機構的有效約束控制。上級行在對下級分支機構授權時，要做到授權規(guī)范、權責明確、不同的職能采取分類授權、分檔授權、差別授權、權責對應。應根據業(yè)務經營能力和管理水平確定授權范圍。應根據責權利相結合的原則，對各分支機構進行授權，從約束力上確保內控管理運行上下順暢到位。

（四）內部控制完善與業(yè)務經營發(fā)展的同步協(xié)調

內部控制是對商業(yè)銀行業(yè)務經營的規(guī)范性和合規(guī)性進行管理，但內部控制必須做到與商業(yè)銀行業(yè)務經營的協(xié)調發(fā)展，這樣才能使內部控制管理在適應不斷變化的環(huán)境中對業(yè)務經營管理狀況做出及時的反應，及時調整和修正與業(yè)務經營發(fā)展不相適應的部分和環(huán)節(jié)，從而使內部控制管理始終與業(yè)務經營發(fā)展相適應。這種調整和修正主要包括：完善內部控制制度，梳理整合業(yè)務經營規(guī)章制度，及時修訂完善各項規(guī)章制度，制定細化崗位職責等，從制度上完善內控機制；調整內部控制制度中的不適應部分，使內部控制制度在部門與部門之間運行暢通，不相互沖突和悖離；完善和修正內部控制的制度指標標準；內部控制管理環(huán)節(jié)的完善和修正包括對各種信息的反饋途徑和方式的調整，對內部控制操作方式的調整；調整和完善內部控制體系，包括調整組織結構體系的，內部控制管理人員的配備和調整，內部控制管理運作方式的調整和創(chuàng)新等?？傊粋€良好的內部控制系統(tǒng)不僅在控制業(yè)務經營活動中是動態(tài)的，而且其自身也是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。

參考文獻：

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第四篇：加強商業(yè)銀行風險內控機制

內 容 提 要

多年來商業(yè)銀行發(fā)展實踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護和約束以獲得生存空間，并不能保證商業(yè)銀行健康的發(fā)展。市場經濟規(guī)律變幻莫測和全球經濟一體化進程加快，對于商業(yè)銀行的經營與發(fā)展都是一個巨大的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行只有靠自身的穩(wěn)健經營和快速發(fā)展來應對挑戰(zhàn)。如何穩(wěn)健而快速發(fā)展，這就要加強風險內控機制來確保商業(yè)銀行健康的發(fā)展。

商業(yè)銀行經營風險，主要表現在信用風險、決策風險、操作風險、道德風險四個方面，這四個方面的風險，從根本上講都是由于內控管理缺乏而造成的。必須采取針對措施予以解決。目前商業(yè)銀行風險內部控制建設還有許多方面的制約因素，商業(yè)銀行只有通過不斷的加強自身的風險內控體系，才能更加有效完成追求利潤最大化的目標，風險內控體系是系統(tǒng)全面金融防范的有效手段，需要商業(yè)銀行在經營過程中不斷完善和加強。

寫作提綱

一、目前形式下加強商業(yè)銀行風險內控機制勢在必行。

二、突出寫明目前我國商業(yè)銀行經營風險表現出的四個方面：

（1）信用風險（2）決策風險（3）操作風險（4）道德風險

三、商業(yè)銀行內控建設方面制約因素有；一真正意義上的商業(yè)銀行運行體制尚未完全建立；二內控系統(tǒng)建立和執(zhí)行過程中存在人為的因素；三內控系統(tǒng)建立和執(zhí)行與經濟相矛盾的因素。

四、著重從八個方面寫如何加強商業(yè)銀行內部控制機制。1、2、3、4、5、6、7、8、要從預防入手，以預防為主。重視制度的設計和制度體系建設。

加強法人治理結構，推進組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。完善信貸決策體系和信貸資產管理責任制。完善資金調控體系。加強內部稽核監(jiān)督體系。

加大技術手段在內部控制中的應用。加強內控意識在員工中的培養(yǎng)。

加強商業(yè)銀行風險內控機制

多年來銀行業(yè)的實踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護和約束以獲得生存空間和競爭地位，并不能保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展。正視日益增長的風險，強化商業(yè)銀行的風險抵御能力。除加強外部監(jiān)督管理外，商業(yè)銀行自身更應建立起有效的風險防范、內部控制機制。加強和改善內部建設，已成為銀行生存、發(fā)展的基礎條件和需要解決的重要課題。

內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為防范風險，完成各項既定工作目標，對內部各職能部門及其工作人員的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理、相互制約和內部稽核等方法、措施程序的總稱。商業(yè)銀行內部控制是為了實現經營目標而形成的一種內部自我協(xié)調和制約的控制系統(tǒng)，是一種全面控制內部金融風險的機制。

目前我國金融風險主要存在于四個方面：一信用風險，雖然經過不良資產剝離，但金融機構的不定資產仍然較高，也成為威脅我國金融安全的首患；二決策風險，由于缺乏科學民主的決策程序，各責任追究制度而造成的決策失誤，進而造成了經營中的風險和損失；三是操作風險，近幾年來銀行會計、儲蓄、出納等業(yè)務崗位由于客觀操作失誤而引發(fā)的風險對銀行的經營造成了很大不利影響和損失；四是道德風險，目前由于內部人員主觀方面的原因而引發(fā)的案件呈現出了高發(fā)勢頭。上述幾方面的風險，從根本上講，都是由于內控管理缺陷而造成的，必須采取有針對性的措施予以解決。

商業(yè)銀行風險內部控制建設方面的制約因素有：一真正意義上的商業(yè)銀行運行體制尚未完全建立，包括內控建設在體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統(tǒng)的經營意識和行為方式，還有較大的慣性，在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下，冒險違規(guī)經營視風險為羈絆的想法和做法依然存在；二內控系統(tǒng)建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當的度，要兼顧工作效率和經濟效益，當內控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調業(yè)務發(fā)展為名使一些內控制度落實不到位；三部分從業(yè)人員特別是基層的從業(yè)人員素質不能適應新形勢發(fā)展的需要，知識結構陳舊，對內部控制建設 2 的過程中缺乏主動性和積極性。

完善商業(yè)銀行的內控管理要從培育內控制度入手，強調建立事前機制，完善法人治理結構，突出重點；逐步實現補救型控制向預防型控制的轉變。主要從以下幾方面進行完善：

一、立足于預防，內部控制要由事后補救向事前防范轉變，突出風險預警和快速反應機制?！鞍倜茈y免一疏”，商業(yè)銀行經營過程的各個環(huán)節(jié)都充滿著風險損失，損害商業(yè)銀行的信譽，影響經營效益。嚴重的經營風險會導致商業(yè)銀行的破產倒閉。由于商業(yè)銀行處于社會再生產過程中的資金樞紐地位。一旦出現風險，涉及到社會生活各個領域，影響力極大。因此，要在各級人員當中牢固樹立防患于未然的內部控制意識，“抓內控、防風險、保安全”，不僅要在領導中而且要在全體職工中經常灌輸，當發(fā)現端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦。同時要把內部控制的建設作為衡量各級領導干部工作業(yè)績的重要指標，加強對基層的檢查和考核。防止出現上、下級行對內控重視程度不對稱，下級行執(zhí)行上級行要求敷衍、走形式的現象。

二、重視制度的設計和制度體系的建設。內部控制系統(tǒng)主要包括設計、執(zhí)行、評價、改進四個環(huán)節(jié)，制度設計作為這個循環(huán)系統(tǒng)中的起點和基礎，有著重要的作用。要使內部控制落實在各項業(yè)務制度之中，實現從“人治”向“法治”的轉變，商業(yè)銀行應對內控制度進行充分研究，建立起全面內控制度體系。一個完整的商業(yè)銀行內控制度體系框架至少應該涵蓋以下系統(tǒng)：授權管理系統(tǒng)、人事監(jiān)察系統(tǒng)、安全保衛(wèi)系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、授信管理系統(tǒng)、清算風險系統(tǒng)、中間業(yè)務系統(tǒng)、柜員操作系統(tǒng)、計算機風險系統(tǒng)等。同時對內控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權限，以增強制度的嚴肅性與統(tǒng)一性，在制度的制定上，應堅持三項原則：一是體系牽制原則。在設計諸如授信“三位一體”運行機制，業(yè)務與經營與前臺服務，后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免控制環(huán)節(jié)的漏洞和各職能部門之間的磨擦；二是程序牽制原則。對業(yè)務流程不同的環(huán)節(jié)應由不同的人員完成，通過業(yè)務流程的合理設計達到崗位牽制目的，杜絕任何人獨攬業(yè)務全過程的現象，否則必然導致管理失控；三是責任牽制原則，內控制度不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務的權限。還要明確規(guī)定承擔的相應責任?；鶎有性诮⒆约旱膬瓤刂贫润w系時，應充分考慮統(tǒng)一性和可操作 3 性，即要與上級行制度建設協(xié)調一致，又要結合自己的特點制定出具體的業(yè)務流程和崗位職責，實現崗位、工序時間的制約。我認為可行的辦法是，在對上級行制定的制度進行歸納和整理的基礎上，結合自身經營管理的特點進行補充和完善。從而形成符合自身需要的、操作性強的內控制度體系。

三、加強法人治理結構，推進組織制度創(chuàng)新，增強組織控制力度。商業(yè)銀行應建立起產權清晰、管理科學的現代化企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經營層、監(jiān)督層、保障層的組織機構。通過良好的治理機制建立，從運行體制上保障內部控制的健康實施，要制定科學民主的決策程序，健全法人授權體系，各級經營機構應在各自職責和權限范圍內行使職權，辦理業(yè)務，建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化基層行應該按照扁平化管理的要求，通過民主決策，合理設置內部機構，調整內部機構職責范圍等手段，充分發(fā)揮前、中、后臺的協(xié)調配合和互相制約作用。

四、完善信貸決策體系和信貸資產管理責任制。要健全信貸決策體系?？v向應由省行、二級分行和支行三級資產組成，橫向由本行信貸決策委員會、貸款審查部門、貸款經營部門和貸款稽核部門組成。精心構筑“三道防線”、“制度防線”，推行縱橫制約的審貸分離制度和三查分離制度；經常向主管部門和企業(yè)宣傳信貸決策、原則。宣傳信貸支持的重點與控制對象。以增強信貸工作的透明度，減少行政性干預，“法律防線”嚴格依法放貸，對擔保方的擔保資格及償還能力進行認真審查，防止無效擔保和虛假擔保，通過法律武器保護信貸資產的安全。打擊那些企圖以破產或轉移資產為目的的企業(yè)健全信貸資產管理責任制，推行資產負債管理，優(yōu)化貸款投向，加強系統(tǒng)調整，重點抓存貸款比例管理，拆入短期資金比例核算，三項不良貸款占比等五個方面的管理，工作中要堅持責任到人，明確嚴懲發(fā)生風險損失的條款，并堅決貫徹落實。除此之外商業(yè)銀行還需要將風險轉移減少自身經營風險。風險轉移是指商業(yè)銀行采取各種方式，將經營風險轉移出去，避免自己承擔風險損失。對于商業(yè)銀行的資產尤其是貸款而言，風險轉移的途徑有三條：一是將貸款的風險轉移給客戶；二是將貸款風險轉移給擔保人；三是將貸款風險轉移給保險公司。將貸款風險轉移給客戶是指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時，采取一定的方式，將貸款使用過程中可能發(fā)生的風險由借款人來承擔，從而保證銀行貸款的安全，將貸款風險轉移給客戶的主要方式是采取抵押 4 貸款。銀行采取抵押貸款方式發(fā)放貸款時，客戶必須提供一些特定資財作為抵押品。當客戶由于某種原因不能按期如數歸還貸款時，銀行可以從客戶提供的抵押品中得到可靠的保障。二將貸款風險轉移給擔保人是指銀行在發(fā)放貸款時，采取貸款擔保的方式，將貸款使用過程中的風險轉移出去。由貸款的擔保人來承擔，從而保證銀行貸款的安全。商業(yè)銀行采取擔保方式發(fā)放貸款時，借款人必須提供信譽較高、經濟實力雄厚、具有承擔能力的經濟擔保人。當借款人由于某種原因不能按期如數歸還貸款時，商業(yè)銀行可以要求負有連帶責任的擔保人代為歸還。這樣，銀行的貸款風險就轉移給了貸款擔保人，達到風險轉移的目的。商業(yè)銀行還可以將貸款風險轉移給保險公司，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時采取向保險公司投保的方式，將貸款使用過程中的風險轉移出去。由保險公司來承擔，從而保證銀行貸款的安全。

五、完善資金調控體系。一是改革資金的管理辦法。建立壓力、動力并存的運營機制。在統(tǒng)一對外資金融通、集中清算的前提下，各分支機構按照“實貸實存，自匡頭寸，自主經營”的原則，在統(tǒng)一劃分資金范圍內“分灶吃飯”，使集約經營打破資金供給上的大鍋飯結合起來；二是實行內部資金計價，有償調撥；三是建立合理的規(guī)模分配和比例核定機制。把規(guī)模和比例的核定同經濟效益、存款、匯差清繳緊密結合起來，走適度規(guī)模經營的路子，使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)項目、產品傾斜。四是在資金運用上有意識地加大發(fā)展中間業(yè)務，代收付業(yè)務、住房信貸業(yè)務的力度，以提高防范資產風險能力。

六、加強內部稽核監(jiān)督體系。內部稽核監(jiān)督體系建立應能及時發(fā)現和揭露風險內控過程中的問題和弊端。商業(yè)銀行經營管理過程中，受到政治、經濟、技術、自然、文化、人為等風險因素的影響。政局變動、政府行為、特別是有關法令的制定和實施：貿易、稅收、財政等到政策的變化，都會直接影響商業(yè)銀行的經營策略、經營方式，并且具體影響商業(yè)負債數額及結構。商業(yè)銀行在具體的經營管理過程中能否全面、及時發(fā)現、揭露、糾正偏差，使風險管理更符合實際情況，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要作用。因此，加強對商業(yè)銀行風險管理的稽核監(jiān)督，揭發(fā)問題堵塞漏洞，總結經驗，建立健全有效的風險管理機制。商業(yè)銀行風險管理的稽核監(jiān)督，不僅要揭發(fā)問題，更重要的是為了堵塞漏洞，減少風險損失，提高經濟效益。例如錦州市中行聯(lián)行員胡某在 5 2002年到2003年1月期間，利用職務之便采用自制進帳單，偷蓋印章，空提票據交換等手法，先后十幾次將1440.3萬元資金轉出提現，用于個人炒股的揮霍，后經過全面稽核檢查出來，及時追回剩余款。為此，商業(yè)銀行風險管理的稽核監(jiān)督就是抓住風險管理過程中存在的問題弊端，進行深入剖析，找出產生問題的原因，指出危害性能，吸取經驗教訓，嚴格法律和內部規(guī)章制度執(zhí)行，提高決策水平，做到防患于未然，強化商業(yè)銀行自我約束的能力?；吮O(jiān)督的還在于向商業(yè)銀行的決策機關提出建設性的意見，對商業(yè)銀行風險管理的監(jiān)督過程中發(fā)現的好做法和經驗，要認真總結，提出建議加以推廣。對發(fā)現的問題，既要查明原因，分清是非責任，為決策部門提出建設性的處理意見，以指導商業(yè)銀行下一步的風險管理工作。除此之外，稽核部分組織體系上應當具有獨立性，在處理與被稽核對象的關系上，具有超脫性。在稽核對查處工作具有權威性。應當有通暢的渠道，讓其真實反映問題，起到監(jiān)督制約作用，同時應當擴大內部稽核監(jiān)督工作的范圍、內容和權限，不僅對業(yè)務部門監(jiān)督，也應對其它部門進行稽核監(jiān)察，圍繞怎樣提高金融資產質量，防范金融風險問題開展績效稽核，稽核監(jiān)察的內容要由單一的合規(guī)性稽核監(jiān)督，擴大為合規(guī)性的稽核、風險稽核、經濟效益稽核、人事稽核、制度稽核并重。

七、加大技術手段在內部控制中的應用。技術手段是一種量化、科學的模型和公式，它能充分避免由于人為因素而造成的對風險識別、判斷的失誤，正確和充分地運用技術手段，對諸如財會風險的預警和快速反映能夠起到好的作用。例如中國銀行遼寧省分行最近新上的RBS9000系統(tǒng)，用于全省的二級分行及各縣支行和分理處的電子稽核，可以足不出戶就可以隨時稽核各個行的經營情況，及時發(fā)現問題，大大提高稽核的正確性、快速性。對于人事監(jiān)察、安全保衛(wèi)等管理性風險的識別判斷也有一定的輔助作用。國際上的大銀行創(chuàng)造了很多先進的風險預警技術手段，我們應當取眾家之長，創(chuàng)造符合我們特點的模式，主動地加以運用，使之成為一種在我們的內部控制建設中標準明確的內部控制手段，盡量減少人為控制的不統(tǒng)一性。

最后，還需要培育支持商業(yè)銀行現代化企業(yè)管理所要求內控制度的思想文化環(huán)境，這需要把它作為一項文化工程來做，這一工程至少包括三個層次：（1）員工品質的培養(yǎng)。文化以人為本，銀行員工是商業(yè)銀行文化中具有核心地位的因素。商業(yè)銀行 6 內控制度是否有效運作，首先取決于人。為此，要從繼承和發(fā)揚本民族優(yōu)良品質和傳統(tǒng)出發(fā)，塑造員工優(yōu)秀品質；（2）商業(yè)銀行的價值觀與自律意識。商業(yè)銀行作為一個群體，其價值觀是這一群體的共同信念，它可以調節(jié)整體和個人的目標與方向及由此產生的行為方式，進而對商業(yè)銀行內控機制運作產生深遠影響。為此，一要塑造適應現代化金融企業(yè)管理的科學理念；二要造就一批職業(yè)金融專家；三要培養(yǎng)商業(yè)銀行員工的責任感；四要培養(yǎng)良好的社會風氣和道德規(guī)范。（3）商業(yè)銀行的企業(yè)組織性，商業(yè)銀行員工是在一定社會環(huán)境下的人，其價值取向、道德觀念、行為準則要受社會的評判。如果一個社會道德規(guī)范是非正義的、誤導的，那么處于這個社會的企業(yè)和個人或多或少地會受到污染，會對商業(yè)銀行內部控制制度構成威脅。這一問題關系中華民族的興衰，也是涉及社會方方面面的問題。商業(yè)銀行必須重視這方面問題。重塑良好的社會文化氛圍。

綜上所述，加強商業(yè)銀行風險內控機制勢在必行。隨著商業(yè)銀行新的金融產品大量開發(fā)，并且更新速度尤為驚人。這就需要我們不斷完善、提高，更好的對商業(yè)銀行經營風險進行內控管理。

參考文獻

1、參考資料：<<商業(yè)銀行風險管理運作全書>> 主編：王啟人、劉廷煥、何林祥、蘇文川；

2、參考資料：<<國際金融>>第2004年1期、4期、8期。

第五篇：商業(yè)銀行信貸風險內控機制探討

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 假賬的識別方法與治理對策 2 論作業(yè)成本法在民營企業(yè)的運用?——以xx制冷有限公司為例 3 反傾銷會計的相關問題研究 淺論溫州市佳利達鞋業(yè)有限公司存貨管理 5 會計誠信缺失的分析與對策 6 企業(yè)所得稅收籌劃實證研究 金融危機視角下中興環(huán)保企業(yè)融資方案研究 8 謹慎性原則在會計實務中的應用 9 政府績效審計的國際比較 關聯(lián)方交易審計風險控制對策研究 11 某公司負債經營與風險控制 12 商譽會計問題探討 基于公司治理的內部控制淺析 14 基于公司治理的內部控制淺析 15 會計信息質量評價體系探析 16 上市公司盈余管理研究 關于如何控制房地產企業(yè)開發(fā)成本的研究 18 環(huán)境會計問題探討 公允價值會計計量的適用性研究 20 制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應用研究 財務報告改進問題研究——以某公司為例 22 我國農村信用社內部控制的研究對象 23 淺談現代企業(yè)目標 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析 25 新會計準則對上市公司利潤操縱的影響 26 關于企業(yè)自創(chuàng)商譽的會計問題研究 27 環(huán)境績效審計問題研究 基于價值鏈分析的企業(yè)戰(zhàn)略成本管理研究 29 某汽配公司產品成本控制的研究 30 對我國增值稅轉型問題的思考 31 我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展策略淺探

對我國上市公司利用合并范圍變動進行盈余管理的思考 33 中小企業(yè)內部控制的問題與對策——浙江民營企業(yè)為例 34 如何防范審計過程中的舞弊行為

杜邦分析體系在美的集團盈利能力分析中的應用研究

我國房地產上市公司營運資金管理研究 某會計師事務所競爭力分析 中小企業(yè)會計核算問題研究

我國商業(yè)銀行內部控制的問題與對策研究 ERP系統(tǒng)在某公司工作中應用研究

家庭理財規(guī)劃方案設計——以成熟型家庭為例

商業(yè)銀行流動性風險控制及對策研究——以某銀行分行為例 基于公司治理的內部控制淺析

我國企業(yè)應訴反傾銷中的會計支持及對策——基于中美輪胎特保案的分析 民營上市公司資本結構與盈利能力關系分析 貴州茅臺財務分析

對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 企業(yè)問題剖析

基于消費者心理的某超市促銷策略研究 土地增值稅對我國房地產市場的影響分析 基于公司治理的內部控制淺析

我國中小企業(yè)融資問題探討—以xx麻紡織有限公司為例 某紙業(yè)公司流動資產管理的研究 某印染公司成本控制研究 某集團稅務風險防范與控制

企業(yè)多元化經營對績效的影響分析——以某公司為例 反傾銷應訴中的會計問題

公司治理與企業(yè)管理——基于價值管理的案例分析 國美電器資本結構優(yōu)化的探討

民營企業(yè)營運資金管理存在的問題及建議－－以某公司為例 某公司負債經營與風險控制研究 企業(yè)虧損內因及治理對策

現金流量表在四川長虹中的分析與應用 xx物流公司內部控制研究

公允價值理論的國際進展及其在中國應用的思考 淺析上市公司財務舞弊的成因及控制對策

基于價值鏈的物流企業(yè)會計信息系統(tǒng)分析-以某物流為例 盛世環(huán)宇集團財務分析

我國會計師事務所風險管理研究

基于供應鏈的成本管理問題研究——以xx為例 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展觀下的目標——以某公司為例

企業(yè)橫向并購的績效分析－－以燕京啤酒收購月山啤酒為例 如何避免審計過程中的舞弊行為 中國銀行的風險管理研究

上市公司關聯(lián)交易對企業(yè)價值的影響研究 某公司存貨的優(yōu)化管理研究 中小企業(yè)現狀問題研究

對我國上市公司財務信息披露的探討 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討

某客車公司債務資金籌集存在的問題及對策研究 81 企業(yè)會計電算化的現狀及發(fā)展趨勢分析 82 基于價值鏈的預算管理研究

會計師事務所內部治理存在的問題及對策 84 中外資銀行競爭優(yōu)勢比較分析 85 企業(yè)集團增值稅納稅籌劃

我國企業(yè)社會責任信息披露制度研究 87 新準則下計提減值準備的研究 88 上市公司股票期權激勵機制探討 89 我國增值稅的稅務籌劃 90 注冊會計師審計風險的控制 91 企業(yè)全面預算管理—以寶鋼為例

關于中小企業(yè)的成長性、風險投資及會計信息價值相關性的研究 93 綠色會計信息披露模式的探究

集團化異地經營的財務風險分析及防范 95 上市公司財務粉飾的方式及防范措施 96 中小企業(yè)融資租賃的探討

企業(yè)價值評估方法的對比與應用研究 98 企業(yè)戰(zhàn)略成本管理分析 99 高新技術企業(yè)融資問題研究

論國有商業(yè)銀行內部審計——由“法國興業(yè)銀行”事件說起 101 某鋼鐵集團融資管理存在的問題及對策 102 民營企業(yè)社會責任研究

商業(yè)銀行隱性競爭力分析——以華夏銀行為例 104 企業(yè)并購的財務效應分析 105 基于公司治理的內部控制淺析 106 增值稅轉型對固定資產核算的影響 107 基于營運資金的企業(yè)財務風險控制研究 108 我國上市公司審計委員會存在的問題及對策

某紡織品進出口公司負債經營的財務風險控制研究 110 高新企業(yè)無形資產會計的探討

作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應用——以某機械加工廠為例 112 存貨計價方法的選擇對某公司財務報表的影響研究 113 某保險公司財務風險防范措施研究 114 上市公司環(huán)境會計信息的披露研究

企業(yè)外部環(huán)境變化對成本管理的影響——戰(zhàn)略成本管理的簡單運用 116 基于公司治理的內部控制淺析

我國上市公司換股合并的理論探討與實踐探索 118 反傾銷視角下環(huán)境成本核算問題探討 119 某公司存貨管理存在的問題及對策研究

質量成本計量與控制的實證分析－－-以xx電源有限公司為例 121 準則變遷的社會成本研究

企業(yè)社會責任履行對價值影響分析 123 某公司內部控制研究

價值鏈會計下低成本發(fā)展戰(zhàn)略的成本管理 125 某公司資本結構現狀及優(yōu)化研究 126 我國商業(yè)銀行中管理會計的應用研究 127 我國中小企業(yè)融資問題探討 128 增值稅納稅籌劃及風險原因分析 129 基于公司治理的內部控制淺析

內部審計在公司治理中的作用研究——以某飼料公司為例 131 某紡織公司績效評價方法的對比研究

平衡計分卡在我國商業(yè)銀行業(yè)績評價體系中的運用

營改增對交通運輸企業(yè)損益的影響——以某航空公司為例 134 以風險管理為導向的內部控制 135 家族式企業(yè)的融資困境及對策分析 136 Rinker公司全面預算管理研究

商業(yè)銀行資產構成及風險分析——以農行某支行為例 138 世紀聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 139 房地產企業(yè)財務風險的成因與規(guī)避措施 140 論我國收入分配差距過大的成因及稅收對策 141 股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 142 某酒業(yè)公司籌資活動管理研究

上市公司環(huán)境會計信息披露問題研究

論作業(yè)成本法在中小企業(yè)的應用——以xx電器有限公司為例 145 某車燈公司股權融資問題研究 146 基于公司治理的內部控制淺析 147 基于公司治理的內部控制淺析 148 杜邦分析法在某公司的應用研究 149 中美會計準則差異比較

關于完善企業(yè)內部控制的探討

151 某公司實物資產內部會計控制的研究

152 廣州藥業(yè)股份有限公司現金股利分配方案影響因素分析 153 云南綠大地會計舞弊案分析 154 某公司股權融資問題研究 155 住房抵押貸款證券化研究

156 我國企業(yè)并購融資與支付方式研究 157 增值稅轉型對企業(yè)的影響

158 基于《企業(yè)內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 159 基于公司治理的內部控制淺析 160 某公司尾貨的成本控制與管理 161 金融危機下資產減值會計研究 162 企業(yè)人力資本投資財務研究

163 某科貿公司資本成本分析及評價研究 164 集體決策與惡性增資行為

165 企業(yè)產品成本控制的研究—以某公司為例 166 企業(yè)財務危機預警分析與應用的研究 167 項目投資評價方法的比較與選擇

168 企業(yè)并購估價過程中現金流量法的應用研究 169 某公司財務分析與評價研究 170 商業(yè)銀行信用風險管理研究

171 資產減值準則的變化對中國上市公司利潤的影響 172 某公司財務治理結構優(yōu)化研究 173 某大學貸款的風險及成因分析

174 我國優(yōu)秀上市公司的財務分析及啟示

175 石油企業(yè)內部審計參與風險管理的分析——以中國石油化工股份有限公司為例 176 基于公司治理的內部控制淺析

177 應收賬款風險控制方法研究——以某公司為例 178 我國上市公司內部風險評估與防范 179 某服飾公司質量成本核算分析 180 房地產上市公司利益分配實證分析 181 某電氣公司質量成本管理的研究

182 我國中小企業(yè)應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 183 上市公司財務會計流程優(yōu)化研究 184 某公司應收賬款內部控制問題研究 185 金融危機背景下的企業(yè)存貨管理

186 [畢業(yè)設計]asp.net+sql人工智能輔助教學網站的設計與開發(fā)(論文+程序)187 我國城鎮(zhèn)化過程中土地流轉方式探究 188 基于公司治理的內部控制淺析 189 某公立醫(yī)院內部會計控制研究

190 上市公司社會責任信息披露研究—以萬科集團為例 191 關于開征遺產贈與稅的探討

192 基于價值鏈視角的低成本戰(zhàn)略淺析——以格蘭仕集團為例

193 公允價值的運用對會計信息質量的影響——以金融工具確認和計量為例 194 基于公司治理的內部控制淺析

195 論當前事業(yè)單位固定資產管理的問題及對策 196 某公司應收賬款管理

197 杜邦分析體系在某集團中的應用設計 198 我國家族式企業(yè)內部控制研究 199 關于企業(yè)貨幣資金管理的研究

200 某房地產投資項目的財務可行性研究