第一篇：票據(jù)承兌及直貼業(yè)務內(nèi)控管理實施要點

票據(jù)承兌及直貼業(yè)務內(nèi)控管理實施要點

近期受經(jīng)濟形勢下行、票據(jù)市場參與主體多元化等因素的影響，票據(jù)業(yè)務經(jīng)營風險日益凸顯。假票詐騙、惡意公示催告及非法票據(jù)貼現(xiàn)等案件大幅增加，道德風險和操作風險問題日益突出。為進一步加強我行票據(jù)業(yè)務內(nèi)控管理，提高風險應對能力，確保合規(guī)經(jīng)營，現(xiàn)提出如下要求，請各分行遵照執(zhí)行。

一、嚴守道德底線，嚴禁與中介公司合作

目前，一批非法票據(jù)中介或資金掮客直接參與到票據(jù)交易過程中，大量開展票據(jù)自營、票據(jù)錯配、包裝貼現(xiàn)等多項業(yè)務，并與部分金融機構成為利益共同體，逐漸形成非法的地下票據(jù)交易市場。具體操作流程為：票據(jù)中介先注冊空殼公司，在銀行開立賬戶，利用自己掌握的空殼公司，將從企業(yè)買入的票據(jù)背書到空殼公司，然后偽造虛假的商品交易合同和增值稅專用發(fā)票，以空殼公司的名義到銀行辦理貼現(xiàn)，騙取銀行信用。獲取貼現(xiàn)資金后，扣除利差或手續(xù)費后把余款打入持票企業(yè)賬戶。

同時一些不法分子利用銀行承兌匯票進行詐騙的案件屢見不鮮，作案手段也不斷翻新。一是利用偽造、變造票據(jù)詐騙資金；二是對已貼現(xiàn)票據(jù)進行惡意掛失，利用公示催告時間差進行欺詐等，有預謀地攻擊銀行，連環(huán)作案；三是個別銀行工作人員出于業(yè)績考核和逐利動機，與相關企業(yè)合謀，甚至與不法分子勾結，參與偽造相關手續(xù)，違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務。

因此各分行票據(jù)從業(yè)人員要嚴守道德底線，認真落實我行規(guī)章制度要求，嚴禁與非法票據(jù)中介或資金掮客合作，以銀行名義 或私下辦理非法貼現(xiàn)，私自收受利潤回扣等。

二、堅持合規(guī)經(jīng)營，嚴格票據(jù)內(nèi)控管理機制

各分行應堅守合規(guī)經(jīng)營底線，樹立規(guī)范經(jīng)營意識，科學把握票據(jù)承兌及貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)展節(jié)奏，平衡好風險防控與收益、發(fā)展之間的關系。

（一）進一步加強貿(mào)易背景真實性審核

一是重視票據(jù)承兌及貼現(xiàn)業(yè)務貸前調(diào)查。嚴把客戶準入關口，堅持在了解客戶的基礎上辦理承兌和貼現(xiàn)業(yè)務。要結合承兌及貼現(xiàn)申請人的實際經(jīng)營狀況，嚴格審查其承兌及貼現(xiàn)需求的合理性和真實性。要加強全額擔保承兌業(yè)務和貼現(xiàn)業(yè)務的貸前調(diào)查，確保貿(mào)易背景真實、業(yè)務符合規(guī)定、風險可控。

二是要切實履行審查審批職責，嚴格審查票據(jù)債權債務關系的真實性以及背書連續(xù)性，確保合同和增值稅發(fā)票相關要素相符并可相互印證。對于關聯(lián)企業(yè)之間的票據(jù)轉讓行為，結合企業(yè)經(jīng)營特點進行合理分析，防止關聯(lián)企業(yè)間虛設交易背景，利用銀行承兌匯票騙取銀行信用。對存在偽造合同、虛假發(fā)票、回頭背書等情形的票據(jù)，一律不得承兌和貼現(xiàn)。

三是不斷豐富對票據(jù)業(yè)務貿(mào)易背景的驗證手段。各行要督促基層業(yè)務人員及時查驗增值稅發(fā)票（或普通發(fā)票）原件（辦理貼現(xiàn)業(yè)務要事前查驗原件，承兌業(yè)務視業(yè)務具體情況可在承兌后兩個月內(nèi)查驗原件）；有條件的分行可通過互聯(lián)網(wǎng)公開信息查詢或向稅務部門核實，確證增值稅發(fā)票（或普通發(fā)票）的真實性；要合理運用征信系統(tǒng)及財務報表所記載的信息，交叉驗證客戶業(yè)務 經(jīng)營情況，確保票據(jù)業(yè)務量與其實際經(jīng)營規(guī)模相吻合，抓住貿(mào)易背景上的可疑風險點；各級審查人員都要加強審查力度，認真審查票據(jù)及其跟單資料的記載要素，從邏輯上驗證貿(mào)易背景真實性。

（二）切實完善承兌保證金管理

保證金來源必須合法合規(guī)，重點關注保證金的來源方和票據(jù)交易對手是否是同一人或是關聯(lián)方，保證金是否來源于民間融資機構或是與開票人無任何業(yè)務關系的第三人等情況。防止客戶利用銀行貸款、貼現(xiàn)資金轉為保證金滾動開票套取銀行資金。

保證金專戶必須實行封閉管理，用于支付對應到期的銀行承兌匯票，不得挪作它用，不得提前支取。嚴禁發(fā)生保證金專戶與客戶結算戶串用、各子賬戶之間相互挪用、混用等行為。

（三）加強空白銀行承兌匯票及匯票專用章管理

空白銀行承兌匯票屬于重要空白憑證，由分行會計部門集中統(tǒng)一管理。各分行要嚴格按照總行相關要求，做好空白銀行承兌匯票及匯票專用章管理，重點把握空白銀行承兌匯票請領、發(fā)放、使用、上繳、作廢等環(huán)節(jié)及匯票專用章刻制申請、保管、使用、交接等環(huán)節(jié)，完善相關制度規(guī)定，并嚴格落實實施。

（四）認真執(zhí)行票據(jù)審驗及查詢查復制度，防范偽假票據(jù)風險

一是要嚴格按照總行商業(yè)匯票直貼和承兌業(yè)務制度要求對直貼和質(zhì)押票據(jù)進行認真審驗，充分利用票面防偽特征，同時通過人工、儀器等手段重點檢查票據(jù)號碼、大小寫金額、密押等記 載事項有無涂改痕跡，避免因審核不嚴造成瑕疵或克隆、偽造、變造票據(jù)買入或將其作為質(zhì)押物，引發(fā)資金風險。

二是嚴格執(zhí)行查詢查復制度，除嚴格審核票據(jù)要素和承兌行回復的常規(guī)查詢內(nèi)容外，特別注意回復中存在的多地、多次查詢等情況，如有需要應要求承兌行傳真匯票第一聯(lián)（卡片）進行定位比對和辨別筆跡。我行作為承兌行受理他行查詢時，應嚴格執(zhí)行制度，并且特別關注多地、多次查詢情況，如發(fā)現(xiàn)克隆、變造等可疑情況應及時向他行提示風險，要求他行扣留票據(jù)，并且對可疑票據(jù)采取標注等方式加強查復、未用退回和支付款項等環(huán)節(jié)的風險控制。

（五）切實加強票據(jù)承兌及直貼業(yè)務貸后管理

一是加強對承兌后增值稅發(fā)票（或普通發(fā)票）的核查工作。對于以銀行承兌匯票預付貨款或以交付銀行承兌匯票達成交易的，在銀行承兌匯票簽發(fā)兩個月內(nèi)，客戶經(jīng)理要及時查驗增值稅發(fā)票（或普通發(fā)票）原件，認真履行發(fā)票原件核對、復印件收集工作。

二是加強貼現(xiàn)后資金流向監(jiān)控。要確保貼現(xiàn)資金使用與審批時的預期用途相符，杜絕貼現(xiàn)資金流入股市、樓市，嚴禁貼現(xiàn)資金直接轉回交易前手，或存入保證金賬戶進行滾動開票。

（六）加強實物票據(jù)的集中保管，完善監(jiān)測和查庫制度 已貼現(xiàn)票據(jù)、質(zhì)押票據(jù)、票據(jù)大管家代保管和池融資票據(jù)應作為重要會計憑證入庫，由分行專門部門集中保管。辦理票據(jù)貼現(xiàn)和質(zhì)押，應按規(guī)定制作背書，確保背書完整、連續(xù)，防止銀行 合法權利懸空。對已貼入的票據(jù)，應將貼現(xiàn)憑證和票據(jù)按到期日排列，專夾保管。嚴格查賬、查庫程序，做到賬實相符，防范票據(jù)傳遞和保管風險。

三、進一步加大業(yè)務監(jiān)督檢查和違規(guī)查處的力度

一是加強制度執(zhí)行及票據(jù)從業(yè)人員日常管控。在票據(jù)承兌及直貼業(yè)務的實際操作過程中，要嚴格按照制度規(guī)定，在流程和崗位設置中，形成內(nèi)控制約和有效監(jiān)督；加強票據(jù)從業(yè)人員的業(yè)務培訓、案防及職業(yè)道德教育，加強對票據(jù)從業(yè)人員履職行為檢查，提高風險防范意識；高度關注票據(jù)從業(yè)人員和基層營業(yè)機構負責人的異常動態(tài)，防范員工與客戶或社會非法票據(jù)融資中介關系異化或發(fā)生不當資金往來。

二是總行將采取現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)測相結合、定期與不定期檢查相結合的方式，加大票據(jù)業(yè)務的監(jiān)督檢查力度。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的與中介公司合作，貿(mào)易背景不真實或合同發(fā)票存在偽造、變造、重復使用等虛假情況的業(yè)務，在業(yè)務辦理過程中如存在嚴重違反規(guī)章制度的情況，總行將依照我行《中國郵政儲蓄銀行員工違規(guī)行為處理辦法（試行）》（郵銀發(fā)〔2014〕83號）等相關制度，追究當事人的責任；對于相關業(yè)務經(jīng)營機構，將立即取消其業(yè)務辦理權限，由分行票據(jù)業(yè)務牽頭管理部門會同各相關職能部門組織再培訓，并查驗整改效果。再培訓和整改情況必須上報總行公司部，經(jīng)總行同意后方可恢復相關業(yè)務辦理權限。如恢復辦理權限后，仍有此類違規(guī)情況發(fā)生，將加重處罰。

第二篇：票據(jù)業(yè)務檢查工作要點

票據(jù)業(yè)務檢查工作要點

票據(jù)作為企業(yè)間、銀企間的融資工具,它兼具結算和融資功能。同時,票據(jù)以其較高的流動性和穩(wěn)定的收益,也成為國內(nèi)金融機構競爭的焦點。在國家實行宏觀調(diào)控、壓縮信貸規(guī)模、抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下, 票據(jù)業(yè)務成為企業(yè)解決資金緊張以及各金融機構實現(xiàn)利潤增長的重要途徑。但不可忽視的是,不規(guī)范的票據(jù)業(yè)務同時也潛藏著較大的風險。2011年的煙臺銀行4.36億元票據(jù)案、2012年的杭州900億票據(jù)非法貼現(xiàn)大案再次讓本就是檢查重點的票據(jù)業(yè)務成為了社會輿論的焦點。

一、違規(guī)票據(jù)業(yè)務現(xiàn)狀與鏈條分工

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務面臨的主要風險 :信用風險,利率風險和流動性風險、操作風險、政策性風險.近年來，我國中小商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務規(guī)模增長較快，但其中一些銀行票據(jù)業(yè)務操作并不審慎。特別是把票據(jù)業(yè)務轉向了農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行，反映出票據(jù)業(yè)務的這些新問題與動向，隨著商業(yè)銀行資金業(yè)務的迅速發(fā)展，買入返售票據(jù)業(yè)務由于提供了規(guī)避存貸比限制的手段(買入返售票據(jù)是同業(yè)款項，不被納入存貸比監(jiān)管范疇)，且具有降低對資本的占用、提升利息收入等優(yōu)勢，已經(jīng)成為商業(yè)銀行最重要的資金業(yè)務之一。買入返售票據(jù)業(yè)務有助于商業(yè)銀行擺脫傳統(tǒng)的“負債支撐型”運行模式，有利于提高銀行資產(chǎn)運用效率；但同時，買入返售票據(jù)業(yè)務會使銀行信用杠桿放大、加大行業(yè)系統(tǒng)風險，應當引起重視。

主要現(xiàn)象表現(xiàn)為，開立無真實交易背景的“融資性”票據(jù)和通過辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購”類業(yè)務轉貼現(xiàn)銷規(guī)模,規(guī)避信貸規(guī)模的問題.隨著近年來票據(jù)中介的活躍，根據(jù)各類金融機構的特點，已串連起了一套規(guī)避監(jiān)管的票據(jù)業(yè)務鏈條。通常，該業(yè)務鏈條從票據(jù)出票、貼現(xiàn)、買入返售、賣出回購、再賣出回購在交易時間上保持了高度一致，交易多方配合非常緊密。A通常為農(nóng)村中小金融機構（農(nóng)信社、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行），在業(yè)務鏈條中往往需要借助Ｂ或Ｃ的資金完成“貼現(xiàn)”業(yè)務；B一般為城市商業(yè)銀行，充當“搭橋人”，搭橋的目的是賺取“買入返售”和“賣出回購”的利差，往往是交易當天同時完成“買入返售+賣出回購”，在獲得一定收益的同時，資產(chǎn)和負債實現(xiàn)“雙升”；C基本是國有或股份制商業(yè)銀行（個別C為票據(jù)的承兌銀行），主要是其受到銀行內(nèi)部授信管理文件的約束，無法直接同A這種經(jīng)營規(guī)模小、抗風險能力弱機構開展業(yè)務，需要通過B搭橋完成整個業(yè)務鏈條。

在常規(guī)業(yè)務下，票據(jù)的所有權伴隨著貼現(xiàn)而轉移,但回購業(yè)務更類似于以票據(jù)為抵押的資金拆借.前者納入銀行信貸規(guī)模管理,后者則非信貸管理范圍.雖然票據(jù)最近轉移到了C。但是通過前面的一系列操作，相關票據(jù)僅會存在于B、C的表外科目并不占用信貸規(guī)模。但A所屬的農(nóng)信社等機構,將票據(jù)貼現(xiàn)和回購業(yè)務并入一個會計科目處理,即可以以轉貼入賬,以回購出賬,從而令票據(jù)所占信貸規(guī)模“憑空消失”。簡而言之,A做到了將票據(jù)從應納入銀行信貸規(guī)模管理的貼現(xiàn)業(yè)務,轉為不被視作信貸業(yè)務的回購業(yè)務,即市場俗稱的“銷規(guī)?！?。

二、檢查出現(xiàn)的典型問題及案例

（一）借助農(nóng)村金融機構“通道”，通過票據(jù)轉貼現(xiàn)業(yè)務將貼現(xiàn)資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來”科目

現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，某行2011年票據(jù)轉貼現(xiàn)交易量十分巨大，明顯超出正常水平，其中票據(jù)“賣斷”業(yè)務發(fā)生額高達5000億元以上，與農(nóng)村金融機構交易占比達70%；票據(jù)“買入返售”發(fā)生額為6000億元左右，與農(nóng)村金融機構交易占比32%；票據(jù)“買斷”業(yè)務發(fā)生額也達5000億元，與農(nóng)村金融機構交易占比80%。商業(yè)銀行交易對手多數(shù)為農(nóng)村金融機構。

由于我省部分區(qū)域農(nóng)村金融機構在辦理票據(jù)“買斷”類與“賣出回購”類業(yè)務時，主要是與城市商業(yè)銀行來發(fā)生業(yè)務往來，均在“貼現(xiàn)”科目下統(tǒng)一記賬處理，導致兩種不同類型的交易在同一科目中發(fā)生抵減作用。一些商業(yè)銀行與農(nóng)村金融機構大量開展票據(jù)轉貼現(xiàn)交易就是利用這一會計漏洞，隱性規(guī)避監(jiān)管要求。其主要交易模式可分以下兩種：

第一種模式--“賣斷+買入返售+買斷”

具體交易模式是：先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機構，交易同時再從農(nóng)村金融機構以票據(jù)“買入返售”形式重新獲得同批票據(jù)，到期后再進行票據(jù)買斷交易進行托收。

在此模式下，一方面農(nóng)村金融機構實際只發(fā)揮“通道”作用，并不承擔任何票據(jù)風險，雖進行大量票據(jù)轉貼現(xiàn)交易，但并不體現(xiàn)科目余額的增加；另一方面該行將原計入“貸款”科目的票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)成功轉移至同業(yè)往來的“買入返售金融資產(chǎn)”科目，達到降低風險資產(chǎn)總量與貸款規(guī)模的目的。此外，在進行此類業(yè)務時銀行通常采取“不離行”的交易操作方式，即票據(jù)實物不實際與交易對手進行交割，僅由交易對手業(yè)務人員在票據(jù)背書欄進行背書簽章，由此可以看出，此類交易與真實的票據(jù)“賣斷”交易存在較大差異。

例如，2011年7月某行向某縣農(nóng)村信用社“賣斷”一批商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)3筆，金額9068萬元，賣出價格為9065萬元；當天又與該農(nóng)信社進行了同批票據(jù)的“買入返售”業(yè)務,買入價格為9066萬元；7月8日，該行“買斷”該批票據(jù)，買入價格依然為9068萬元，在上述交易行為中，該行實際業(yè)務收益為負值，不符合正常業(yè)務交易規(guī)律，可視為一筆套利交易行為。

第二種模式--“賣斷+買斷”

具體交易模式是：銀行先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機構，農(nóng)村金融機構以“賣出回購”交易從他行搭橋融入資金；一定期限后，該行再“買斷”收回同批票據(jù)。

通過此種模式，銀行大量票據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)可在一定期限內(nèi)直接從資產(chǎn)負債表中“蒸發(fā)”，此部分票據(jù)資產(chǎn)實際上已轉化為搭橋資金提供行的同業(yè)往來資產(chǎn)（買入返售金融資產(chǎn)），其他銀行搭橋其實質(zhì)是一種隱形的票據(jù)“回購”交易，雙方很可能以私下方式約定了票據(jù)的遠期回購。從操作手法上，銀行也同樣采取票據(jù)“不離行”式操作，由此可見，此種交易模式不符合審慎會計準則及“實質(zhì)重于形式”的監(jiān)管要求。利用“買入返售”和“賣出回購”票據(jù)業(yè)務虛增資產(chǎn)規(guī)模。

城市商業(yè)銀行買入返售轉貼現(xiàn)票據(jù),賣出回購轉貼現(xiàn)票,在業(yè)務的開展中主要是充當國有、股份制銀行與農(nóng)村中小金融機構的“搭橋人”，以“搭橋人”身份先買入返售再賣出回購。導致其年末虛增資產(chǎn)規(guī)模。城市商業(yè)銀行開展回購式票據(jù)業(yè)務，涉嫌利用“買入返售”和“賣出回購”票據(jù)業(yè)務虛增資產(chǎn)規(guī)模。

村鎮(zhèn)銀行業(yè)務操作過程中因村鎮(zhèn)銀行資金規(guī)模有限，要求買入行將資金先行劃付到村鎮(zhèn)銀行的操作方式，村鎮(zhèn)銀行再將資金劃出，為規(guī)避資金劃付風險，保證業(yè)務的順利完成。直貼的票據(jù)，賣出回購給城市商業(yè)銀行,在表上不體現(xiàn)余額，體現(xiàn)發(fā)生額。所以，從農(nóng)非處那看的報表，什么也沒看出來，就沒有數(shù)字?；刭徥睫D貼現(xiàn)賣出核算與買斷式貼現(xiàn)賣出核算雖核算金額一致，但會計核算科目是不一致的。因此這種在不合規(guī)情況下，造成雙方銀行有的虛增資產(chǎn)規(guī)模情況。

例如，2011年3月，某行向某股份制銀行分行賣斷34筆銀承貼現(xiàn)業(yè)務，票面金額共計43503萬元，4月又從相同交易對手處將同批票據(jù)買斷式購回，在上述票據(jù)轉貼現(xiàn)業(yè)務中，兩次交易的標的票據(jù)完全相同，利率價格相同，完全不符合正常業(yè)務規(guī)律。檢查中發(fā)現(xiàn)，該行向相同交易對手先“賣斷”后“買斷”的同批票據(jù)共計224批次，發(fā)生額合計達2540.13億元，交易對手也多為中小農(nóng)村金融機構。

（二）發(fā)行票據(jù)類理財產(chǎn)品將已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)進行回購，達到票據(jù)資產(chǎn)“表外化”之目的

具體交易模式是：銀行將持有的已貼現(xiàn)票據(jù)資產(chǎn)先賣斷于其他金融機構，再以投資“銀行票據(jù)資產(chǎn)”為名發(fā)行理財產(chǎn)品，將同批票據(jù)資產(chǎn)實施回購。

通過此交易模式，銀行實質(zhì)上是以表外理財產(chǎn)品資金為已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)安排了隱性的回購承諾，與信貸資產(chǎn)“潔凈轉讓”監(jiān)管原則不符，而銀行則能實現(xiàn)存量信貸資產(chǎn)從表內(nèi)剝離，貸款規(guī)模得到釋放的監(jiān)管套利目標。

三、票據(jù)業(yè)務的檢查要點

（一）農(nóng)村合作金融機構會計科目設臵的規(guī)范性 檢查農(nóng)村合作金融機構業(yè)務狀況表中，是否按照新會計準則設臵了“票據(jù)貼現(xiàn)（包括轉貼現(xiàn)）”和“買入返售資產(chǎn)”科目。檢查上述科目會計核算具體業(yè)務情況。重點檢查票據(jù)直貼、買斷式轉貼現(xiàn)是否在“票據(jù)直貼”科目核算；回購式轉貼現(xiàn)是否在“買入返售資產(chǎn)”科目核算。

（二）中小金融機構辦理票據(jù)業(yè)務核算的規(guī)范性

重點檢查商業(yè)銀行、農(nóng)村合作金融機構互為交易對手的票據(jù)轉貼現(xiàn)業(yè)務，即“回加買”業(yè)務。檢查交易對手之間的回購式轉貼現(xiàn)和買斷式轉貼現(xiàn)彼此之間的會計科目具體核算情況，結合檢查轉貼現(xiàn)資金交易合同、批量受理轉貼現(xiàn)票據(jù)對應關系，檢查認定是否存在規(guī)避信貸規(guī)模的問題。

1、商業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機構之間的 賣斷＋買入返售方式行為

首先，商業(yè)銀行將票據(jù)賣斷給信用社，雙方記賬情況如下： 商業(yè)銀行――

貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（直貼）、借記：資金 農(nóng)村合作金融機構―― 借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉貼現(xiàn)）、貸記：資金

同日，商業(yè)銀行再與農(nóng)村合作金融機構簽訂買入返售協(xié)議（即，農(nóng)村合作金融機構以回購式轉貼現(xiàn)方式將票據(jù)賣出），將票據(jù)以買入返售的形式買回，雙方記賬情況如下：

商業(yè)銀行――

借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金 農(nóng)村合作金融機構―― 貸記：賣出回購資產(chǎn)、借記：資金

但是，由于農(nóng)村合作金融機構會計科目設臵不合理或人為故意操作因素，可能會出現(xiàn)如下錯誤核算方式：

農(nóng)村合作金融機構――

貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉貼項）、借記：資金

2、農(nóng)村合作金融機構和商業(yè)銀行之間賣出回購＋賣斷方式 農(nóng)村信用社辦理企業(yè)直貼票據(jù)后（一般是當天），將直貼票據(jù)打包以回購方式賣給商業(yè)銀行，并于商業(yè)銀行簽訂回購式轉貼現(xiàn)協(xié)議。農(nóng)村信用社和商業(yè)銀行雙方記賬情況如下：

農(nóng)村合作金融機構――

借記：票據(jù)貼現(xiàn)（辦理企業(yè)直貼）、貸記：資金 貸記：賣出回購資產(chǎn)、借記：資金 商業(yè)銀行――

借記：買入返售資產(chǎn)、貸記：資金

但是，由于農(nóng)村合作金融機構會計科目設臵不合理或人為故意操作等因素，可能出現(xiàn)如下錯誤核算方式：

農(nóng)村合作金融機構―― 貸記：票據(jù)貼現(xiàn)、借記：資金

農(nóng)村合作金融機構賣出票據(jù)到期托收時，再與商業(yè)銀行補充簽訂買斷式轉貼現(xiàn)協(xié)議，真正將票據(jù)賣斷給商業(yè)銀行。商業(yè)銀行記賬情況可能如下：

商業(yè)銀行――

貸記：買入返售資產(chǎn)、借記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉貼現(xiàn)）貸記：票據(jù)貼現(xiàn)（轉貼現(xiàn)）借記：資金（向承兌行委托收款）

（三）中小金融機構票據(jù)業(yè)務辦理的合規(guī)性 檢查農(nóng)村中小金融機構辦理票據(jù)貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)過程中，票據(jù)貼現(xiàn)跟單資料（重點是購銷合同和增值稅發(fā)票的合規(guī)性以及抽查大額度跟單資料的真實性），是否存在虛構貿(mào)易背景或貿(mào)易背景不真實情況。檢查銀行業(yè)金融機構票據(jù)貼現(xiàn)（大額度、和同一交易對手高頻率交易）資金流向的合規(guī)性，是否存在直接流向前手、流向開票企業(yè)、流向房地產(chǎn)企業(yè)、自開自貼等行為?！百I入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務的交易對手規(guī)模小、抗風險能力較弱。城市商業(yè)銀行“買入返售”和“買斷式”票據(jù)業(yè)務的交易對手主要是農(nóng)村中小金融機構，即農(nóng)村信用社和村鎮(zhèn)銀行。以買入返售業(yè)務為例，一家城市商業(yè)銀行30家交易對手中，15家交易對手為農(nóng)村信用社，12家交易對手為村鎮(zhèn)銀行。這類機構的注冊資本僅為幾千萬元，但票據(jù)業(yè)務交易量卻達到幾十億元甚至上百億元。這類機構進行“買入返售”業(yè)務時，容易受到銀行資產(chǎn)規(guī)模小、資金周轉不足等因素影響，存在回購到期日無法及時兌付的風險。并且，作為基礎資產(chǎn)的票據(jù)均為農(nóng)村中小商業(yè)銀行直貼業(yè)務形成的貼現(xiàn)資產(chǎn)，其票據(jù)的貿(mào)易背景真實性無法確定。個別農(nóng)村中小金融機構票據(jù)資產(chǎn)來源于“自開自貼”和帶有票據(jù)中介性質(zhì)的單一持票人貼現(xiàn)形成?？癸L險能力較弱，業(yè)務不合規(guī)性。

（四）票據(jù)轉貼現(xiàn)業(yè)務授信管理的規(guī)范性

健全的授信管理是防范業(yè)務風險重要環(huán)節(jié)。如果交易行僅對直貼業(yè)務進行了授信管理，而對票據(jù)轉貼現(xiàn)業(yè)務未進行必要的授信管理，那么業(yè)務風險發(fā)生的幾率將大大提高。

以買入返售業(yè)務為例，買入返售票據(jù)業(yè)務屬于一種銀行同業(yè)間的融資行為，城市商業(yè)銀行與其他機構開展買入返售業(yè)務時，需要對其進行資金支付，并在回購到期日按票據(jù)面值收款。此項業(yè)務要重點考查交易對手的經(jīng)營規(guī)模以及《商業(yè)銀行法》對其的指標限制，還要重點考查其資金規(guī)模和實際支付能力，雙方銀行必須對其進行授信管理。按照《票據(jù)融資業(yè)務管理辦法》和業(yè)務實際操作發(fā)現(xiàn)，該行尚未對交易對手進行授信管理。

（五）采用全方位的方式對票據(jù)承兌與貼現(xiàn)業(yè)務進行檢查 一是通過承兌行會計部門留存的貼現(xiàn)查詢查復書確定貼現(xiàn)行，在檢查票據(jù)承兌業(yè)務的同時由貼現(xiàn)行所在地監(jiān)管部門協(xié)查貼現(xiàn)業(yè)務；二是關注出票人，收款人，貼現(xiàn)申請人的關聯(lián)關系，因為關聯(lián)企業(yè)可以虛開購銷合同，可以在不多繳稅的情況下（進項稅和銷項稅相抵）出具真實的但沒有貿(mào)易背景的增值稅發(fā)票，并且可以對開銀行承兌匯票套取資金，也可以通過互相擔保，把風險敞口留給銀行；三是根據(jù)貼現(xiàn)資金的最終去向，如：回流出票人，進入樓市或進入“三方托管賬戶”后流入股市來判斷貿(mào)易背景的真實性。

四、票據(jù)業(yè)務的常規(guī)化管理要點

（一）加強中小銀行票據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)監(jiān)測

一是重視對本地區(qū)中小銀行機構票據(jù)業(yè)務（含承兌、貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務等）總體融資規(guī)模、結構及變動情況，對相關數(shù)據(jù)應進行必要的合理性分析。

二是特別關注轄區(qū)內(nèi)中小銀行與農(nóng)村金融機構間各類票據(jù)轉貼現(xiàn)業(yè)務規(guī)模和變化趨勢，對數(shù)據(jù)異動機構應給予重點分析和監(jiān)管。

（二）督促中小銀行提升票據(jù)業(yè)務盡職調(diào)查標準

應注意到銀行對票據(jù)業(yè)務風險防范的基礎是其對應的真實物流和現(xiàn)金流，應督促各行提升票據(jù)業(yè)務的盡職調(diào)查標準，嚴格票據(jù)申請人資格、貿(mào)易背景真實性及背書流轉過程的審查，從源頭防止無貿(mào)易背景的票據(jù)融資泛濫。

（三）聯(lián)合相關機構進一步凈化票據(jù)業(yè)務市場

與本地區(qū)稅務部門進行政策協(xié)調(diào)，爭取稅務部門加強對銀行、監(jiān)管機構對企業(yè)發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵兣浜瞎ぷ?，對虛假發(fā)票建立聯(lián)合打擊與懲戒，對濫用虛假發(fā)票企業(yè)應及時向稅務機構舉報并追究相關責任。

（四）加強對各類票據(jù)業(yè)務違規(guī)問題的監(jiān)管

在日常監(jiān)管工作中應注意對中小銀行機構票據(jù)“自開自貼”、保證金來源不合規(guī)、貼現(xiàn)資金回流、發(fā)票虛假、利用轉貼現(xiàn)進行監(jiān)管套利、票據(jù)質(zhì)押業(yè)務不合規(guī)等問題的監(jiān)管，對相關違規(guī)問題應視情況加大監(jiān)管查處力度。

五、違規(guī)票據(jù)業(yè)務的危害

（一）票據(jù)中介機構介入票據(jù)市場，擾亂了票據(jù)市場的正常秩序

1、擾亂了票據(jù)市場的正常秩序。票據(jù)由于門檻低和作假容易成了犯罪分子和違規(guī)企業(yè)關注的領域。據(jù)調(diào)查，票據(jù)融資已成為信貸資金流入股市、房市、回流出票人的主要途徑，嚴重威脅著金融市場的穩(wěn)定。究其原因，一是銀行熱衷于票據(jù)業(yè)務，如某銀行分支機構為快速擴大規(guī)模，票據(jù)保證金存款占存款總量比例高達69.56%，而這種情況在新開業(yè)的銀行機構中尤為嚴重；二是票據(jù)中介參與其中，充當二茬掌柜，從中賺取利差，中介手中的票源大多為無真實貿(mào)易背景，但其可以弄虛作假，把假的做得像真的；三是一些企業(yè)通過關聯(lián)關系在銀行辦理承兌和貼現(xiàn)，套取信貸資金。

2、增加銀行風險。銀行為了追求票據(jù)業(yè)務量和獲得利潤而與票據(jù)中介合作，違規(guī)辦理承兌和貼現(xiàn)，往往忽視企業(yè)是否具備真實貿(mào)易背景以及企業(yè)的財務狀況。導致部分不具備償還能力的企業(yè)或非實體企業(yè)辦理承兌后而形成墊款，給銀行造成損失，最終帶來風險。

3、損害國家利益。一面是企業(yè)尋求資金，另一面是銀行為了尋求貼現(xiàn)量而熱衷于承兌、貼現(xiàn)和轉貼現(xiàn)，而負責牽線的票據(jù)中介又能把假的貿(mào)易背景做的像真的。表面上多贏，其實損害的是國家的利益。不但給國家造成巨額損失，更會給金融市場帶來隱患，嚴重影響宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定。

根源：1貼現(xiàn)門檻過低。一是對同一企業(yè)的貼現(xiàn)額度無明確限制，這樣企業(yè)就能夠不受限制的獲得超出其真實貿(mào)易能力的貼現(xiàn)資金；2轉手難以掌控。多次轉手是票據(jù)違規(guī)的禍根，在常規(guī)下銀行只能控制住第一手和最后一手的真實貿(mào)易背景。而票據(jù)違規(guī)往往是鉆了這個空子，通過多次的轉手來擺脫銀行的審查，進而達到資金回流出票人或流入房市和股市的目的。

（二）資金回流出票人 助長虛假貿(mào)易背景貼現(xiàn)

無論貼現(xiàn)資金是直接或交叉回流出票人，均系違規(guī)行為。違反了《票據(jù)法》第十條“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。票據(jù)的取得，必須給付對價，即應當給付票據(jù)雙方當事人認可的相對應的代價”和第二十一條“匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當事人的資金”。資金回流出票人，是虛假貿(mào)易背景貼現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，控制回流將有效打擊違規(guī)貼現(xiàn)。

（三）關聯(lián)企業(yè)擔保 降低票據(jù)擔保質(zhì)量 放大信用風險 關聯(lián)企業(yè)提供擔保情況。關聯(lián)企業(yè)間提供擔保，降低了有效擔保質(zhì)量，加大了業(yè)務的信用風險。

（四）關聯(lián)企業(yè)間對開銀行承兌匯票 套用銀行資金 某行為母公司，與子公司相互對開銀行承兌匯票，而不使用其他結算方式處理集團內(nèi)部賬目往來，涉嫌套用銀行資金。

蓬勃發(fā)展的票據(jù)市場在不斷變化的同時，對我們監(jiān)管也不斷提出了更新更高的要求。當前地下票據(jù)中介的滋擾，部分省分“銷規(guī)?！钡冗`規(guī)業(yè)務的抬頭，不容我們回避和懈怠。同志們，讓我們共同攜手強化監(jiān)管區(qū)域的常規(guī)管理和檢查力度，多走基層，勤看市場，監(jiān)管結合疏導共促我省票據(jù)業(yè)務的好發(fā)展、大發(fā)展。

第三篇：票據(jù)業(yè)務審查要點（推薦）

銀行承兌匯票及貼現(xiàn)業(yè)務審查要點

一、銀行承兌匯票業(yè)務的審查要點

1、銀行承兌匯票的適用范圍

以真實、合法的商品和勞務交易為基礎，并在交易合同中注明以銀行承兌匯票作為結算工具和方式。禁止辦理無商品交易和勞務交易的銀行承兌匯票，暫不受理房地產(chǎn)類企業(yè)的開票申請。

2、對承兌人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，開具銀行承兌匯票的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯(lián)社統(tǒng)一授信進行管理。

3、對承兌額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內(nèi)。

2）申請人應提供相應的決算報表，申請承兌的總額度應與其存貨、應付賬款、銷售成本、經(jīng)營周期、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量等內(nèi)容相匹配。（開票后企業(yè)應在財務報表應付票據(jù)科目體現(xiàn)。）

4、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的收、付款人；供需雙方印章清晰； 2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數(shù)量、價格、交貨期限等，且此標的應與貸后檢查時取得的增值稅發(fā)票所記載內(nèi)容一致；

3）合同簽訂日期應早于或等于申請開票的日期； 4）合同無重復使用現(xiàn)象，合同金額應大于或等于申請開票金額，如合同注明分期付款的，申請開票金額應與其分期付款約定相匹配；

5）合同有約定履約有效期限的，則匯票出票日、稅務發(fā)票開票日應在其有效期限內(nèi)；

6）結算方式應注明包含承兌匯票結算的字樣；

7）經(jīng)營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內(nèi)容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

5、對保證金存入及敞口部分擔保落實的審查

1）按客戶信用等級評定的要求，核實申請人應存入的保證金比例及金額，審查保證金已存入我社的相關憑證及凍結通知書；

2）對符合敞口開票的，看敞口部分的擔保是否落實，是否符合我社要求。

二、貼現(xiàn)業(yè)務的審查要點

1、對貼現(xiàn)人資格的審查

嚴格遵循“先授信后用信”的原則，銀行承兌匯票貼現(xiàn)的申請人應符合我社流動資金貸款的條件，并納入聯(lián)社統(tǒng)一授信管理。

2、對貼現(xiàn)額度的審查

1）申請人在我社取得的授信額度，已使用情況，剩余額度是否足額、是否在有效期限內(nèi)。

2）申請人應提供相應的決算報表、交易合同、稅務發(fā)票，申請 貼現(xiàn)的總額度應與其應收票據(jù)、應收賬款、主營業(yè)務收入、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量、合同金額、發(fā)票金額等內(nèi)容相匹配。（企業(yè)收到承兌匯票后應在應收票據(jù)科目體現(xiàn)。）

3、對交易合同的審查

1）合同交易雙方應是匯票的最后背書人與其直接交易前手；供需雙方印章清晰；

2）合同必須具備明確的交易標的，即商品名稱、數(shù)量、價格、交貨期限等，且此標的應與增值稅發(fā)票所記載內(nèi)容一致；

3）合同無重復使用現(xiàn)象，合同金額應大于或等于匯票金額； 4）合同有約定履約有效期限的，則稅務發(fā)票開票日應在其有效期限內(nèi)；

5）經(jīng)營部門相關人員應在合同復印件上簽注“此復印件與原件相符”字樣及審核人簽名、審核日期等內(nèi)容，交易合同為傳真件的原則上不予受理。

三、增值稅發(fā)票的審查要點

1、發(fā)票要清晰，發(fā)票名稱上蓋有國家稅務總局監(jiān)制的《全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》，所提供發(fā)票應為第一至第三聯(lián)中的其中一種，其余聯(lián)因無法律效力不得接受；

2、發(fā)票須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章，加蓋單位公章或其它印章無效，發(fā)票專用章上的號碼應與銷貨方納稅人識別號一致；

3、發(fā)票名稱上不應帶“省、市、自治區(qū)”字樣，應為“XX增值稅專用發(fā)票”；

4、發(fā)票的8位數(shù)流水號、10位數(shù)發(fā)票代 碼應與密碼區(qū)的流水號、代碼號一致；

5、不得重復使用發(fā)票，不同票號的發(fā)票密碼區(qū)應不同；

6、發(fā)票的購銷方應與交易合同供需方及匯票最后背書人關系一致，購銷雙方單位名稱必須使用全稱；

7、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱必須一致；

8、發(fā)票的總金額必須大于或等于匯票金額；

9、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；

10、發(fā)票應提供機打票，如因特殊情況提供手寫發(fā)票須提供當?shù)囟悇諜C關的相關證明文件；

11、發(fā)票開票日期應在交易合同日期之后；

12、發(fā)票上的字體應為五號宋體字；

13、貨號計量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；

14、發(fā)票購銷雙方地址、購銷雙方增值稅納稅人稅務登記號、銷售貨物或勞務的名稱及貨物總金額、增值稅稅率及稅額、發(fā)票開具日期等項目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰，不得涂改；印章要齊全規(guī)范；

15、如無增值稅發(fā)票，則須提供國家稅務機關出具的無增值稅的相關文件或相關法規(guī)規(guī)定，同時提供普通發(fā)票。

四、其他審查要點

1、如遇特殊客戶或審查中存有疑問，可要求客戶提供商品或運單、進項發(fā)票、進貨合同、承兌行出具的審批文件等其他可證明真實貿(mào)易背景的資料。

2、對貼現(xiàn)利率的審查：原則上下限不應低于人民銀行再貼現(xiàn)利率，上限不高于同檔次貸款利率（含浮動）。

3、禁止貼現(xiàn)直接回頭票：對收款人將票據(jù)直接背書又轉讓回出 票人的票據(jù)不得辦理貼現(xiàn)，對經(jīng)多次背書轉讓后又回到出票人的票據(jù)須在嚴格核實真實貿(mào)易背景的情況下方可辦理貼現(xiàn)。

4、對貼現(xiàn)票據(jù)的審查：1）票面要素齊全、清晰；2）票據(jù)出票日期必須用中文大寫，月為壹、貳、壹拾月的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，均應在其前面加“零”，日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”；3）票據(jù)上無“不得轉讓”字樣；4）日期、金額、收款人不得更改；5）背書必須連續(xù)。

5、對票據(jù)查詢查復書的審查：1）票面要素與查詢內(nèi)容必須一致；2）查復內(nèi)容中應包含票據(jù)他查、未被凍結、掛失、止付情況等內(nèi)容。

6、收到擬貼現(xiàn)票據(jù)承兌行的查復后，發(fā)現(xiàn)曾有他查，這時應當根據(jù)他查行行號通過大額系統(tǒng)查詢到他查行的電話號碼，電話聯(lián)系他查行問明他查原因。一般來說他查的原因有三類：一是企業(yè)在收到銀行承兌匯票后，為驗明真?zhèn)挝心炽y行代為查詢。這種情況下負責查詢的工作人員應出具情況說明，寫明他查原因即可。二是企業(yè)到銀行辦理貼現(xiàn)，查詢后因某種原因未貼現(xiàn)，而出現(xiàn)的他查。遇到這樣的情況，一定要問明未貼現(xiàn)的原因，確定無可疑后出具情況說明即可。三是該查詢匯票已經(jīng)在他查行貼現(xiàn)。這時就要警惕了，已經(jīng)貼現(xiàn)的匯票出現(xiàn)在該支行，說明這張匯票有可能是假票，或者匯票來源不正當，應當報告上級主管部門，情節(jié)嚴重的報告當?shù)毓膊块T。

7、申請辦理票據(jù)業(yè)務企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、等資質(zhì)證明應在有效期限內(nèi)，貸款卡經(jīng)年檢合格，狀態(tài)正常。

第四篇：加強票據(jù)業(yè)務管理

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加強票據(jù)業(yè)務管理、完善票據(jù)經(jīng)濟的功能

戴國強：我的題目是，“加強票據(jù)業(yè)務管理、完善票據(jù)經(jīng)濟的功能”，這個想法源于我和票據(jù)業(yè)務發(fā)展現(xiàn)實的考慮以及對這個問題的思索而提出的，近年來我國的票據(jù)業(yè)務發(fā)展非常迅速，從手里的數(shù)據(jù)可以看出，票據(jù)業(yè)務的發(fā)展非?？欤?999天的時候票據(jù)承兌量是5036億，到2004年二季度達到16000億。我們的票據(jù)結算已經(jīng)占到了全部結算的60%以上，中國的票據(jù)業(yè)務為什么發(fā)展那么快？思考下來大概有這樣幾個原因。

第一個是由于票據(jù)本身的特點導致的，票據(jù)的發(fā)行具有實體經(jīng)濟作為背景，有相對的安全性。另外票據(jù)具有很好的流通性，背書以后可以轉讓流通。第三個可以通過貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、抵押、轉抵押等方式進行融資，所以有融資功能。

第二個原因是由于我國的制度所導致的，首先是由于

資本市場不發(fā)達，企業(yè)需要短期資金，它的來源除了向銀行貸款就是發(fā)債，這兩者都受到比較多的限制，而商業(yè)票據(jù)發(fā)行限制比較少所以對企業(yè)來講是融資很好的一個工具，第二個是由于我國的利率市場化進程慢，利率結構不合理，貸款的利率受到管制。

此外票據(jù)的開票成本比較低，具有成本優(yōu)勢，這些優(yōu)勢導致了票據(jù)發(fā)行和票據(jù)業(yè)務的發(fā)展非常迅速。

第三個是由于票據(jù)市場對于解決交易關聯(lián)企業(yè)之間的資金拖欠問題有比較明顯的作用，受到了企業(yè)尤其是中小企業(yè)的歡迎，票據(jù)本身具有信用約束的功能，所以利用票據(jù)可以把債權債務關系明確的確定下來，如果對方違反了，可以根據(jù)票據(jù)進行起訴。

第四個，銀行在票據(jù)業(yè)務中有很可觀的收益，據(jù)了解，一張銀行開出的匯票，簽發(fā)費用占到票據(jù)面額的萬分之五，這樣的話銀行開出一個承兌匯票就可以使得保證金成為--------------------------精品

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銀行廉價的資金來源，企業(yè)也可以利用這個保證金制度套大，利用比較小的保證金比較融得更多的資金對企業(yè)來講也愿意用票據(jù)業(yè)務。

第五個方面主要是因為銀行可以借助票據(jù)降低貸款風險權數(shù)，降低對資本金的要求，客觀上使得票據(jù)成為了中小企業(yè)的比較好的途徑，票據(jù)也可以在延期付款上面得到一定的好處，票據(jù)發(fā)生問題的時候，銀行就可以有理拒付，這種情況下，銀行只要是有理拒付，認為票據(jù)有瑕疵、有問題，就可以押幾天，如果是無理拒付的話，收款人就可以起訴。我國的票據(jù)業(yè)務中還存在什么問題呢？

一個票據(jù)的結構不合理，銀行承兌匯票占比例過高占95%，商業(yè)承兌匯票只占5%。我們說貸款風險主要是將風險集中在銀行，票據(jù)業(yè)務還是把風險集中在銀行。

第二個我們覺得不正常的虛開票據(jù)的狀況。

第三個是現(xiàn)在的票據(jù)背書比較多，票據(jù)當事人的關系就復雜化了，有的票據(jù)背書可以高達幾十次。

第四個是交易方式比較落后，今天我們的票據(jù)業(yè)務仍然是非標準化的，有紙化的操作方式。這種方式導致了票據(jù)攜帶成本比較高，此外收票需要加密，這種加密主要是靠人工，發(fā)現(xiàn)疑問也主要是靠人工，這樣就費時費力，使得驗票的成本加大，發(fā)生差錯如果掛失需要長達幾個月的時間，因為有一個公示期。

第五個就是交易程序比較煩瑣。

基于上面的分析，我認為應該加強票據(jù)的管理，首先要加強票據(jù)市場的建設，如何來增加企業(yè)承兌匯票的規(guī)模呢？很重要的就是加強企業(yè)信用制度建設，改善信息披露的狀況。第三個就是建立專業(yè)的票據(jù)貼現(xiàn)機構，提高票據(jù)的業(yè)務操作管理水平，降低票據(jù)的交易成本。

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再一個我覺得應該改進提高票據(jù)處理的科技手段，首先是加強IT科技研究，發(fā)達國家至今也沒有能夠完全解決的問題。第二個就是確實解決商業(yè)票據(jù)真實性的認證難題，對驗票單靠手工驗票成本過高，而且不能保證，當然道高一尺、魔高一丈。第三，就是要提高銀行票據(jù)經(jīng)營管理人員的業(yè)務水平和技術水平，加強制度建設和監(jiān)管建設。改善票據(jù)業(yè)務的管理有助于完善票據(jù)的經(jīng)濟功能，更好的發(fā)揮票據(jù)的經(jīng)濟功能。

第一個改善票據(jù)業(yè)務管理之后，有助于完善票據(jù)的貨幣功能，票據(jù)的支付功能可以得到加強。

第二要完善票據(jù)的融資功能。更好的發(fā)揮票據(jù)作為融資工具的經(jīng)濟效益。但是這個前提就是要保證票據(jù)的真實性。

第三要完善票據(jù)的政策工具功能，前提就是必須要正確的處理票據(jù)業(yè)務和中央銀行貨幣政策的關系，因為經(jīng)常發(fā)現(xiàn)年末的時候會多開票，這主要是從銀行的本身利益出發(fā)，這個做法就有可能削弱銀行的效益。我的發(fā)言結束，謝謝大家！

主持人：非常感謝戴國強教授，我們下一位發(fā)言人也是一金融屆的學者，是陸世敏教授，來自上海財經(jīng)大學金融學院。

陸世敏：今天我想談的就是“關于上海的票據(jù)市場發(fā)展的趨勢”，主要是研究未來的五年上海票據(jù)市場應該怎么樣發(fā)展。目前說還的“十一五”規(guī)劃已經(jīng)定了，就是在2010年把上海建設成為具有重要影響的國際金融中心，這個是歷史上從來沒提過，現(xiàn)在正式提出來。票據(jù)市場是貨幣市場中唯一服務經(jīng)濟實體的子市場，也是包括債券市場、股票市場、外匯市場，所有經(jīng)營市場的基礎。因此，上海要在2010年真正的成為有影響的國際金融中心。就必須大力發(fā)展票據(jù)市場，那么未來五年上海的票據(jù)市場到底怎么發(fā)展，現(xiàn)在就談一下我個人的看法。

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第一個我覺得要加快建設全國性票據(jù)市場，全國性票據(jù)市場的發(fā)展基本上可以分為三個階段，第一個階段以發(fā)展具有貿(mào)易北京的交易性票據(jù)為重點，這就是戴國強院長談的交易性票據(jù)。但是交易性票據(jù)里面商的比例比較低，現(xiàn)在我們要銀票和商票均衡發(fā)展，同時建立有權威的票據(jù)評介機構，促進票據(jù)業(yè)務由分散經(jīng)營向集中規(guī)模經(jīng)營轉變，這是第一階段我們要做的事。

第二階段就是上市發(fā)行融資性票據(jù)，使融資性票據(jù)合法化取得實質(zhì)性的突破，同時擴展票據(jù)交易市場的主體，在長三角地區(qū)示范區(qū)域性有形票據(jù)市場。

第三階段在中央銀行積極引導，形成票據(jù)市場與國際接軌。

談第二個問題，就是談上海票據(jù)市場的發(fā)展，在上海已經(jīng)建立了中國票據(jù)網(wǎng)，中國票據(jù)網(wǎng)的建立，可以確保票據(jù)各類報價、行情、統(tǒng)計、資訊和信息溝通，也為全國電子商務平臺的建立創(chuàng)造了前提條件，在上海怎么樣實現(xiàn)票據(jù)的交易的電子化呢？我看基本上可以分為三個方面。

第一步就是要簡化票據(jù)交易手續(xù)，擴大交易市場規(guī)模，重點要解決影響票據(jù)交易效率。

第二步要實現(xiàn)各銀行內(nèi)部票據(jù)的交易化，也就是將實物票據(jù)轉化為電子票據(jù)進入銀行的內(nèi)部系統(tǒng)，實現(xiàn)電子化票據(jù)在銀行系統(tǒng)內(nèi)流轉，這個問題我們上海的銀行基本上都具備了這方面的技術條件。

第三實現(xiàn)從票據(jù)創(chuàng)始之初到最終付款全過程的電子化，企業(yè)向銀行申請電子票據(jù)，通過網(wǎng)上銀行實現(xiàn)電子票據(jù)在企業(yè)間的轉讓，企業(yè)申請貼現(xiàn)的時候，電子票據(jù)進入各個銀行的內(nèi)部系統(tǒng)，通過全國票據(jù)市場電子系統(tǒng)進行查詢、報價、托管、實現(xiàn)票據(jù)在銀行間的轉移，在上海建立全國統(tǒng)一的電子交易化的平臺。看起來還需要解決幾個問題，防--------------------------精品

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范些風險，主要是電子交易系統(tǒng)的安全問題，同時還有一些法規(guī)需要修改，比如說背書轉讓等。這是從第二個方面看上海票據(jù)交易的電子化發(fā)展。

第三個就是上海在“十一五”期間要建設成創(chuàng)新型的城市，因此以創(chuàng)新作為上海城市發(fā)展的目標，鼓勵各行各業(yè)進行產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務創(chuàng)新、交易創(chuàng)新。周圍的環(huán)境也為我們上海市的金融創(chuàng)新和票據(jù)市場的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個良好的環(huán)境，票據(jù)市場的創(chuàng)新剛才講電子化交易實際上是交易手段的創(chuàng)新，我感到創(chuàng)新的重點應該是業(yè)務創(chuàng)新，業(yè)務創(chuàng)新的重點主要是交易工具創(chuàng)新，交易工具新是實行不同票據(jù)產(chǎn)品的整合，整合票據(jù)業(yè)務、中介業(yè)務和貸款業(yè)務，這樣來創(chuàng)造更多的票據(jù)的新的工具，比如講招商銀行推出的票據(jù)協(xié)議回購業(yè)務等，這是上海的銀行在票據(jù)上創(chuàng)新的業(yè)務。

中國在2006年想基本完成利潤市場化改革，這樣對票據(jù)市場來說，將會成為以利潤市場化為手段的個性化的融資方案為內(nèi)容，綜合服務方式的創(chuàng)新，這是未來五年在創(chuàng)新方面的設想。

第四個就是票據(jù)的專營機構，我這里提出要建立票據(jù)的注冊商制度，上海票據(jù)市場的注冊商制度的建立，能給目前票據(jù)業(yè)務依附商業(yè)銀行，作為商業(yè)銀行輔業(yè)和傳統(tǒng)補充的現(xiàn)狀，這樣可以相對集中的辦理票據(jù)，還可以減少交易成本，完善票據(jù)融資的機制，并且以它的專業(yè)性發(fā)揮交易中介職能、提高市場效率。當然注冊商必須有足夠的實力、足夠的信用、廣泛的融資渠道。我們現(xiàn)在外匯市場第一家就要開業(yè)了，就是國利。票據(jù)市場實際上我們的設計還是以股份有限公司的獨立法人，完全是商業(yè)化運作。

我就講這些，謝謝。

主持人：非常感謝陸世敏教授，我們第二個議程最后一位發(fā)言人也是來自上海財經(jīng)大學是來自法學院的副教授張燕強先生。

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張燕強：我講的主題是關于票據(jù)偽造的法律處置和風險防范，票據(jù)的偽造時有發(fā)生，如果對票據(jù)的偽造不能夠很好的處理，對票據(jù)的流通以及票據(jù)業(yè)務的開展都會帶來一些問題，從法律的角度來說，票據(jù)法以及我們國家的最高人民法院在2000年做的一個司法解釋，對票據(jù)偽造的發(fā)生有一些零星的規(guī)定，但是這些規(guī)定不是很系統(tǒng)，對防范以及處理票據(jù)偽造的問題，還是有很多值得研究的地方。

我最近幾年主要從法律的角度考慮了票據(jù)偽造的一些法律處置問題，在研究過程中，我也覺得它對票據(jù)的風險的防范有者一種化解的功能，如果把這個問題解決好了，可以促進票據(jù)流通和化解票據(jù)的風險，從目前我們國家有關法律規(guī)定看，存在的問題首先對付款人付款的風險方面規(guī)定過于硬化。主要體現(xiàn)在票據(jù)法原先在57條里面有一個規(guī)定，付款人在審查票據(jù)背書的時候應當盡一個責任，如果說付款人審查背書的時候有一個重大過失的話，應當承擔一個的風險。這個背書并沒有說明是一個形式上的連續(xù)還是實質(zhì)的連續(xù)。如果付款人不能認出票據(jù)的偽造，也就是有一個重大過失，付款人如果不能認出背書，形式上是連續(xù)的，但是實際上有一個背書可能是其他人偽造了背書的名字做的背書，付款人不能發(fā)現(xiàn)的話將要承擔一個付款的風險。原理上由付款人承擔這個風險是可以的。什么原因呢？主要有兩個。

一個就是付款人是個強者，在經(jīng)濟生活里付款人一般是銀行，比如說承兌行，出票行或者是對付行出票人付款人都是銀行，所以銀行是強者，而且銀行在技術上，特別是支票上一般是留有出票人簽章的樣卡，提示付款的時候有一個核對機會，其他付款人是沒有個核對機會的，銀行又有一些專業(yè)人員，它有這樣技術的能力，它來鑒別簽章的真?zhèn)危幸欢ǖ臈l件，這是確定付款人承擔責任風險的一個理由，第二個理由是付款人是通過投保轉嫁給保險公司，投保的費用又可以打入客戶在銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費里，所以銀行承擔付款風險是比較科學的，這個制度也應該有其他制度配套的使用，特別是我們國家，因為票據(jù)的安全性還是比較差的。

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我們現(xiàn)在按照這個規(guī)則，付款人一旦沒有辨認簽章的真?zhèn)尉鸵袚@個責任，這個規(guī)則如果沒有配套規(guī)則使用的話會帶來幾方面的問題，一方面銀行會刻意尋找一些理由拒絕付款，因此它就找一些理由比如說背書不連續(xù)等等，拒絕付款。實際上著個理由可能有些制度上的漏洞，可以使它找到似乎是合法的理由，另外如果一定要有付款人在任何情況下承擔風險的話，會促使票據(jù)詐騙的發(fā)生。

我想我們可以借鑒英美法國家的案例，我們國家是一個大的國家，比如說可以設置如果被偽造的人有過失，所謂被偽造的人就是沒有保管好自己的票據(jù)以至于這個票據(jù)被盜，按照《票據(jù)法》的規(guī)定，單位在票據(jù)簽章應該是單位的公章加上法定代表人的章，如果你沒有保管好這個章，你就不能要求銀行劃轉。具體的過失的情況可以由法院在處理具體個案的時候解決。我們國家在制度上有個缺陷，沒有及時的寄送這種對帳單。如果及時的寄給出票人，出票人發(fā)現(xiàn)后應該及時的告之。

第二個問題，持票人依照背書連續(xù)是能夠取得票據(jù)權利的，在《票據(jù)法》32條有個規(guī)定，受讓背書的人應當對簽名的真實性負責，按照31條的規(guī)定，只要形式上連續(xù)就是持票人就是合法人，這樣兩者之間就產(chǎn)生一個矛盾，也就是說付款人對他們付款可以從他手中追回，這個制度看上去有些保守，是一個傳統(tǒng)的規(guī)則，但是對于票據(jù)的安全性有重要的意義，我們國家的票據(jù)安全性比較差，我覺得可以借鑒這樣的規(guī)則。

如果持票人請求付款的時候，付款人認出了背書偽造可以拒付，這時持票人可以行駛追訴權，如果找到有關出票人或者被偽造人，那么這個被偽造人就可能要喪失一些擔保金，因為被偽造人要請出票人重新出票，如果持票人沒有得到付款他行駛追訴權，被偽造的人的擔保金有可能喪失。我的椅子就是設置了一個在背書偽造發(fā)生以后，后面的直接受讓人受讓票據(jù)的時候要謹慎處理，一般來說背書偽造發(fā)生以后，偽造人直接請求付錢一般不可能，主要是請求背書轉讓，就比較困難。同時大家一起承擔著風險，這樣--------------------------精品

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即能保證票據(jù)有流通性、同時又安全性，這是我所講的從法律制度上怎么完善有關票據(jù)偽造的處理以及對金融、票據(jù)風險的防范。

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第五篇：關于銀行票據(jù)承兌業(yè)務的律師備忘錄

關于銀行票據(jù)承兌業(yè)務的律師備忘錄

郭澤長 2014/5/5 14:44:08

【法寶引證碼】CLI.A.083016 【學科類別】票據(jù)法 【出處】本網(wǎng)首發(fā) 【寫作時間】2014年

【中文關鍵字】銀行票據(jù)；承兌業(yè)務；備忘錄 【全文】

需探討的問題如下：

銀監(jiān)會、人民銀行對票據(jù)承兌領域的相關法律法規(guī)；

監(jiān)管部門對票據(jù)承兌業(yè)務的檢查重點；

銀行承兌匯票自開自貼是否符合監(jiān)管規(guī)定；

票據(jù)承兌保證金能否用貸轉存資金支付；

監(jiān)管部門對票據(jù)承兌保證金計息方式（定期還是活期）的規(guī)定；

用貸款資金支付到期票款是否存在監(jiān)管障礙。

一、銀監(jiān)會、人民銀行在票據(jù)承兌領域發(fā)布的法律法規(guī)

鑒于票據(jù)承兌領域的相關法律法規(guī)并不完全由銀監(jiān)會、人民銀行頒布，我們將其他部門發(fā)布的關于票據(jù)承兌的法律法規(guī)一并提供給貴行，相關法律法規(guī)目錄請參見本備忘附件一，相關法律法規(guī)文本請參見本備忘附件二。

依據(jù)《中國人民銀行、銀監(jiān)會關于清理第一批110件規(guī)章和規(guī)范性文件的公告（中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告》、《中國人民銀行、銀監(jiān)會關于清理第二批74件規(guī)章和規(guī)范性文件的公告》，前述法律法規(guī)中--

原由人民銀行發(fā)布的《支付結算辦法》、《中國人民銀行關于切實加強商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務管理的通知》（銀發(fā)〔2001〕236號）、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》、《關于加強商業(yè)匯票管理、促進商業(yè)匯票發(fā)展的通知》（銀發(fā)〔1998〕229號）、《關于辦理銀行匯票及銀行承兌匯票業(yè)務有關問題的通知》（銀發(fā)〔2002〕364號）、《關于商業(yè)銀行跨行銀行承兌匯票查詢、查復業(yè)務處理問題的通知》（銀發(fā)〔2002〕63號），由中國人民銀行和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會按照各自的法定職責對規(guī)章和規(guī)范性文件中的有關事項負責監(jiān)督實施、解釋；

原由中國人民銀行發(fā)布的《商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引》、《關于取締非法金融機構和非法金融業(yè)務活動中有關問題的通知》（銀發(fā)〔1999〕41號），由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負責監(jiān)督實施、解釋、修改。

二、監(jiān)管部門對票據(jù)承兌業(yè)務的檢查重點

（一）有關規(guī)定

《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第十七條規(guī)定：“中國人民銀行各分支行應督促轄內(nèi)銀行或銀行分支機構完善商業(yè)匯票承兌業(yè)務管理和風險防范制度，監(jiān)控轄內(nèi)承兌總量與風險度。

《中國人民銀行關于加強開辦銀行承兌匯票業(yè)務管理的通知》（銀發(fā)〔2001〕346號）第五項規(guī)定：“經(jīng)批準開辦銀行承兌匯票業(yè)務的銀行應按照中國人民銀行關于《商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引》的有關規(guī)定，建立授權授信制度，進一步完善承兌授權管理，明確承兌匯票業(yè)務的受理條件、程序；承兌銀行要按照信貸原則要求承兌申請人提供承兌擔保，對承兌申請人申請的承兌額度必須納入統(tǒng)一授信額度的范圍內(nèi)；農(nóng)村信用合作社的開戶單位需要辦理銀行承兌匯票的，通過其縣（市）聯(lián)社辦理；人民銀行應督促各銀行完善銀行承兌匯票業(yè)務管理，建立風險防范制度，對其辦理銀行承兌匯票業(yè)務進行監(jiān)督檢查?！?/p>

《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于票據(jù)業(yè)務風險提示的緊急通知》（銀監(jiān)通〔2006〕10號）第三項第二款規(guī)定：“切實加強內(nèi)部檢查和稽核審計力度，堅決遏制違法違規(guī)行為。一是加大內(nèi)部檢查力度，注重提高稽核檢查的覆蓋率和檢查頻度，實現(xiàn)對票據(jù)業(yè)務全過程、多角度的檢查，切實防止內(nèi)外勾結作案和團伙作案?！?/p>

《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于進一步加強案件風險防范工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2006]50號）第四項規(guī)定：“各銀行業(yè)金融機構要在系統(tǒng)內(nèi)組織開展銀行承兌匯票業(yè)務檢查，重點檢查銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)、質(zhì)押等業(yè)務制度的建設及執(zhí)行情況，尤其要防范內(nèi)外勾結、偽造和克隆票據(jù)、“假作廢，真盜用”、“大頭小尾”等重大風險。銀監(jiān)會將選取重點地區(qū)和機構進行銀行承兌匯票業(yè)務管理的抽查，各銀監(jiān)局也要對所轄地區(qū)銀行承兌匯票業(yè)務風險情況進行抽查?！?/p>

《審計署關于中央保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展政策措施貫徹落實的審計情況》（2009.5.18公布）的建議中提出“金融監(jiān)管機構應進一步加大監(jiān)管力度，促進提高金融機構的服務能力；同時加強與有關部門的溝通，建立應對重大經(jīng)濟金融風險的有效監(jiān)控、預警和應急機制，防范和控制金融系統(tǒng)性風險；特別要加強對票據(jù)業(yè)務貿(mào)易背景的真實性、票據(jù)業(yè)務操作的規(guī)范性以及假票據(jù)等方面的現(xiàn)場檢查”。

（二）我們的意見

依據(jù)上述法律法規(guī)和規(guī)范性文件，監(jiān)管部門對票據(jù)承兌業(yè)務的監(jiān)管檢查涵蓋票據(jù)業(yè)務的全過程，對銀行承兌匯票業(yè)務管理和風險防范制度及執(zhí)行情況、承兌總量和風險度的監(jiān)控、檢查是法律法規(guī)明文規(guī)定的檢查內(nèi)容：

1、銀行承兌匯票業(yè)務管理和風險防范制度及執(zhí)行情況方面已明文規(guī)定的檢查重點包括票據(jù)業(yè)務貿(mào)易背景的真實性、票據(jù)業(yè)務操作的規(guī)范性、假票據(jù)（如偽造和克隆票據(jù)、“假作廢，真盜用”、“大頭小尾”等）、內(nèi)外勾結等重大風險。而出票人資格、資信審查等票據(jù)承兌基本要求要素的檢查即使未出現(xiàn)在明文的檢查要求，也必然是檢查的重點。

2、盡管《關于辦理銀行匯票及銀行承兌匯票業(yè)務有關問題的通知》（銀發(fā)[2002]364號）取消了單個銀行的承兌總量限制，但關于監(jiān)管機構對轄內(nèi)承兌總量的監(jiān)控職責并未有明文取消，因此單個銀行的承兌總量仍應在監(jiān)管機構的檢查范圍內(nèi)）。

3、結合最近監(jiān)管機構發(fā)布的信息，2009年3月18日銀監(jiān)會統(tǒng)計部副主任苗雨峰表示“銀監(jiān)會將加大對沒有真實貿(mào)易背景的票據(jù)融資的監(jiān)督檢查力度，以保證銀行的信貸資金投向國民經(jīng)濟最需要的地方”，審計署2009年5月18日的審計情況建議中提出“特別要加強對票據(jù)業(yè)務貿(mào)易背景的真實性、票據(jù)業(yè)務操作的規(guī)范性以及假票據(jù)等方面的現(xiàn)場檢查”，近期監(jiān)管重點除長期以來監(jiān)管機構特別重視的真實貿(mào)易背景外，票據(jù)業(yè)務操作的規(guī)范性以及假票據(jù)也被列入了監(jiān)管重點。

需要提請貴行注意的是，監(jiān)管機構的檢查重點是依據(jù)票據(jù)承兌業(yè)務的發(fā)展而不斷調(diào)整的，目前未列入檢查重點的內(nèi)容，一旦在實際業(yè)務中出現(xiàn)了引起監(jiān)管部門注意的風險，亦可能在其后的檢查中成為重點檢查內(nèi)容。

三、銀行承兌匯票自開自貼的合規(guī)性

2006年11月2日劉明康主席在銀行業(yè)反欺詐國際研討會上的講話《促進交流 加強合作 共鑄銀行業(yè)反欺詐的堅實壁壘》中提及“中國銀監(jiān)會從2005年初開展了案件專項治理工作，努力推進銀行業(yè)金融機構內(nèi)部建立十個方面的制度的配套與聯(lián)動，即：一是針對票據(jù)業(yè)務案件高發(fā)，實行按規(guī)定收取保證金和推行由他行托管保證金的聯(lián)動，禁止自開自貼和自管保證金的做法”，但對自開自貼并無明確定義，且公開的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件中亦未有相關明確規(guī)定。經(jīng)向銀監(jiān)會咨詢，上述禁止自開自貼的文件主要是針對開票人與收款人（一般是開票人的子公司或存在關聯(lián)關系）合謀虛構交易開出商業(yè)匯票貼現(xiàn)以套取銀行資金的行為，其實質(zhì)是禁止無真實交易背景的票據(jù)貼現(xiàn)，而并非在形式上禁止自開自貼。

鑒于銀行承兌匯票自開自貼的界定標準并不統(tǒng)一，某些情況下自承自貼也會被稱為自開自貼，依據(jù)我們對相關法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的理解，我們分情況予以說明：

1、自開自貼

（1）出票人取得承兌匯票后立即申請貼現(xiàn)

依據(jù)《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第二條的規(guī)定，“貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權利轉讓給金融機構的票據(jù)行為，是金融機構向持票人融通資金的一種方式”，此處，持票人指收款人或經(jīng)背書合法取得票據(jù)的人，出票人若未經(jīng)背書合法取得票據(jù)則非匯票持票人，故出票人不能在開出承兌匯票后立即申請貼現(xiàn)。

（2）出票人經(jīng)回頭背書取得承兌匯票后申請貼現(xiàn)

《票據(jù)法（2004修訂）》第十條規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系?！币虼耍銎比顺蔀閰R票持有人從而取得貼現(xiàn)申請人資格的前提是，回頭背書具有真實的交易背景和債權債務關系。

《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第十八條規(guī)定：“向金融機構申請票據(jù)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人，必須具備下列條件：

一、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，并依法從事經(jīng)營活動；

二、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關系；

三、在申請貼現(xiàn)的金融機構開立存款帳戶?！痹谄渲箢C布實施的《票據(jù)管理實施辦法》第十條規(guī)定：“向銀行申請辦理票據(jù)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的持票人，必須具備下列條件：

（一）在銀行開立存款帳戶；

（二）與出票人、前手之間具有真實的交易關系和債權債務關系?！?《中國人民銀行關于切實加強商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務管理的通知（銀發(fā)〔２００１〕２３６號）》規(guī)定：“禁止貼現(xiàn)不具有貿(mào)易背景的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是交易性票據(jù)，必須具有真實貿(mào)易背景。企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票和商業(yè)銀行承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票，都必須依法、合規(guī)，嚴禁簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)不具有貿(mào)易背景的商業(yè)匯票?！钡蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》第五十六條規(guī)定：“商業(yè)匯票的持票人向其非開戶銀行申請貼現(xiàn)，與向自己開立存款賬戶的銀行申請貼現(xiàn)具有同等法律效力。但是，持票人有惡意或者與貼現(xiàn)銀行惡意串通的除外?！币虼?，申請貼現(xiàn)的實質(zhì)條件為票據(jù)具有真實貿(mào)易背景。

綜上，出票人經(jīng)回頭背書取得的承兌匯票能否貼現(xiàn)的關鍵在于出票人對票據(jù)的持有是否具有真實貿(mào)易背景。若具有真實貿(mào)易背景，則對其貼現(xiàn)不具有法律、法規(guī)層面的障礙；若不具有真實貿(mào)易背景，例如利用關聯(lián)關系虛構交易、虛假背書，則不能對其貼現(xiàn)。

（3）開票人與收款人虛構交易取得的承兌票據(jù)貼現(xiàn)

開票人與收款人（一般是開票人的子公司或存在關聯(lián)關系）合謀虛構交易開出商業(yè)匯票由收款人貼現(xiàn)，雖然在形式上看并非開票人貼現(xiàn)，但由于開票人與收款人間存在合謀，且實際中貼現(xiàn)款一般會最終流入開票人，故仍被稱為自開自貼。銀監(jiān)會的咨詢結果也顯示劉明康主席在銀行業(yè)反欺詐國際研討會上的講話《促進交流 加強合作 共鑄銀行業(yè)反欺詐的堅實壁壘》中提及的自開自貼業(yè)務也正是針對該種情形。

依據(jù)前述（2）項中所引述的票據(jù)法律法規(guī)，申請貼現(xiàn)的實質(zhì)條件為票據(jù)具有真實貿(mào)易背景，該種無真實貿(mào)易背景的票據(jù)貼現(xiàn)是是嚴禁辦理的，提請貴行在業(yè)務辦理中嚴格審查承兌匯票的真實交易背景，尤其對開票人與持票人存在關聯(lián)關系的情況提高警惕。

2、自承自貼（即銀行對自己承兌的票據(jù)貼現(xiàn)，包括單獨的一個行自己承兌自己貼現(xiàn)或某一分行及其下屬支行之間相互承兌貼現(xiàn)）

自承自貼業(yè)務實際上是持票人將票據(jù)背書轉讓給票據(jù)原債務人的行為，屬于票據(jù)法原理上的回頭背書。在票據(jù)法原理上，為促進票據(jù)流通，當發(fā)生票據(jù)債務人（承兌人）和債權人（貼現(xiàn)人）混同的情況時，并不使票據(jù)關系消滅，被背書人（貼現(xiàn)人）仍可將票據(jù)背書轉讓使其流通。銀行貼現(xiàn)自己承兌的票據(jù)后，若票據(jù)尚未到期，銀行仍可轉讓該票據(jù)，但不得因自己不愿對票據(jù)付款而向其他債務人行使追索權；若票據(jù)到期，票據(jù)上的承兌和貼現(xiàn)混同，票據(jù)關系消滅。

我國《票據(jù)法》在背書制度中未對回頭背書做規(guī)定，但在追索權上確有較明確的規(guī)定（《票據(jù)法》第六十九條“持票人為出票人的，對其前手無追索權。持票人為背書人的，對其后手無追索權?！保?，可知我國《票據(jù)法》是明確承認被背書人為出票人或背書人的回頭背書的。至于自承自貼情形下的回頭背書，《票據(jù)法》第二十七條：“持票人可以將匯票權利轉讓給他人或者將一定的匯票權利授予他人行使?！辈⑽磳D讓的對象，即被背書人，作出限制；《票據(jù)法》第三十六條：“匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任?！彼械慕贡硶樾卫镆辔窗ㄏ虺袃度宿D讓票據(jù)的情形。在票據(jù)具有真實貿(mào)易背景的前提下，目前公開的有效法律法規(guī)中并未有明文禁止規(guī)定，且此種業(yè)務方便確認票據(jù)的真實性，實踐中已有銀行進行此種業(yè)務。

但自承自貼的票據(jù)在票據(jù)交易市場上進行轉貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)時，某些機構會拒絕買入，提請貴行注意。

四、票據(jù)承兌保證金能否用貸轉存資金支付

《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第十條規(guī)定：“向銀行申請承兌的商業(yè)匯票出票人，必須具備下列條件：

一、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，并依法從事經(jīng)營活動；

二、資信狀況良好，具有支付匯票金額的資金來源；

三、在承兌銀行開立存款帳戶?！蔽覀兝斫庠摋l第二款的“具有支付匯票金額的資金來源”一項表明承兌銀行擔負著落實還款來源的審查義務。

貸款用途在貸款合同中一般存在明確、嚴格的規(guī)定，將貸款資金挪作他用不符合《貸款通則》關于貸款資金監(jiān)管的要求。盡管貸款不能被挪用，但挪用本身是違反了借款合同，而不是票據(jù)的相關規(guī)定，貸轉存資金形式上是借款人的資金，符合出票的條件。

然而，貸轉存資金盡管形式上是出票人的存款，但實際上是出票人的負債而非實有資金，且該部分存款已經(jīng)占用了出票人在銀行的授信額度。若用貸轉存資金支付承兌保證金，實際上是把承兌風險轉化為信貸風險，并沒有真正落實償還來源，而且使得出票人在綜合授信總額不變的情況下增加了可使用的銀行授信，實質(zhì)上增加了銀行的敞口風險。

因此，如果貸轉存資金支付承兌保證金的行為導致影響認定承兌申請人“資信狀況良好，具有支付匯票金額的資金來源”，則不符合承兌的條件。

綜上，建議貴行慎重采用該種業(yè)務操作方式，以避免監(jiān)管風險。

五、票據(jù)承兌保證金計息方式

《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第十三條規(guī)定：“銀行承兌商業(yè)匯票時，應考核承兌申請人的資信情況，必要時可依法要求承兌申請人提供擔保?！?/p>

《人民幣利率管理規(guī)定（銀發(fā)〔1999〕77號）》第十三條規(guī)定：“金融機構經(jīng)中國人民銀行批準收取的保證金，按照單位存款計息、結息。”第十二條規(guī)定：“單位存款的計息和結息按《人民幣單位存款管理辦法》的有關條款辦理?；钇诖婵畎醇窘Y息，每季末月的20日為結息日。單位通知存款計息和結息按《通知存款管理辦法》執(zhí)行。單位協(xié)定存款按結息日或清戶日掛牌公告的利率計息，按季結息?！?/p>

依據(jù)上述法律法規(guī)，票據(jù)承兌保證金應按照單位存款計息，至于按照何種單位存款計息并未規(guī)定，亦無其他有關規(guī)定。實踐中，既有按照活期存款計息的情況，也有按照定期存款計息的情況。建議貴行參照《人民幣單位存款管理辦法》的有關規(guī)定，就保證金計息問題在貴行相關的保證金管理辦法中予以規(guī)定，并在承兌協(xié)議中就保證金計息方式與承兌申請人進行約定。

六、用貸款資金支付到期票款是否存在監(jiān)管障礙

《貸款通則》第十九條規(guī)定：“借款人??應當按借款合同約定用途使用貸款”，第三十一條規(guī)定：“貸款發(fā)放后，貸款人應當對借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進行追蹤調(diào)查和檢查”。第六十五條規(guī)定：“ 貸款人的有關責任人員違反本通則有關規(guī)定，應當給予紀律處分和罰款；情節(jié)嚴重或屢次違反的，應當調(diào)離工作崗位，取消任職資格；造成嚴重經(jīng)濟損失或者構成其他經(jīng)濟犯罪的，應當依照有關法律規(guī)定追究刑事責任?！?/p>

貸款資金用于支付到期票款的前提是貸款資金的用途與承兌匯票的基礎交易相符，若不相符而用于支付到期票款，則銀行存在須承擔相應的貸款監(jiān)管責任的可能?！咀髡吆喗椤?/p>

郭澤長，單位為北京煒衡律師事務所。

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