第一篇：北京國稅局貨勞處營改增熱點(diǎn)問題(共三批)
北京國稅局貨勞處營改增熱點(diǎn)問題（共三批）
北京國稅局貨勞處營改增熱點(diǎn)問題（4月8日）
1.本次營改增涉及哪些范圍？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。具體內(nèi)容參考附件1 附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。2.純地稅戶，連續(xù)12個(gè)月營業(yè)收入未達(dá)到515萬，營改增之后，想使用增值稅專用發(fā)票，如何辦理？答：首先辦理增值稅一般納稅人資格登記(有CA證書的納稅人可登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理、尚未領(lǐng)取CA證書的納稅人請到辦稅服務(wù)廳辦理)。然后可登錄北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“營改增專區(qū)—營改增發(fā)票審批”，辦理增值稅專用發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)。根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時(shí)間、地點(diǎn)，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購發(fā)行預(yù)約通知單》(均需加蓋企業(yè)印章)，到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購開具發(fā)票稅控器具、參加開具發(fā)票操作培訓(xùn)。3.企業(yè)一直在國稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營業(yè)稅，營改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎？答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級版稅控設(shè)備。4.營改增之后，個(gè)人出租住房增值稅征收率是多少？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。5.企業(yè)在營改增之前將房屋用于出租，營改增之后合同還未執(zhí)行到期，營改增之后取得的租金收入應(yīng)該繳納什么稅？答：納稅義務(wù)發(fā)生在營改增之后的租金收入，應(yīng)該繳納增值稅。6.2016年5月1日以后，地稅發(fā)票還可以繼續(xù)使用嗎？答：自2016年5月1日起，營改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，除稅務(wù)總局另有規(guī)定者外，原地方稅務(wù)局提供的各種發(fā)票一律停止使用。7.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票嗎？答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：(1)《代開發(fā)票申請表》。(2)自然人提供身份證明。(3)經(jīng)辦人身份證明原件。(4)《代開普通發(fā)票付款方書面確認(rèn)證明》。8.一般納稅人為2016年5月1日以后開工的項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？答：一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，適用稅率為11%，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)或者為甲供工程提供的建筑服務(wù)的，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。9.建筑企業(yè)，選擇使用簡易計(jì)稅辦法，征收率是多少？請問是否可以開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，可以選擇使用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。同時(shí)，可以開具《增值稅專用發(fā)票》。10.2016年5月1日以后，一般納稅人取得不動產(chǎn)，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。11.營改增后，個(gè)人銷售北京的二手房，稅負(fù)變化大嗎？如何繳納增值稅？答：稅負(fù)基本保持一致。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3 規(guī)定，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能開增值稅專用發(fā)票嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。13.怎么判斷某項(xiàng)增值稅業(yè)務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；
（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。14.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息怎么計(jì)算繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。15.營改增企業(yè)銷售額符合什么條件需要登記為一般納稅人？答：對于2015年（屬期）應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)大于等于515萬元的企業(yè)，我局已直接為其辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)。對于2015年（屬期）應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)小于515萬元的企業(yè)，如符合相關(guān)規(guī)定條件，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記。16.我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何判斷？答：試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。因此，混業(yè)經(jīng)營的營改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該登記為一般納稅人。17.營改增后，建筑勞務(wù)適用稅率和征收率分別是多少？答：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為11%；適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，建筑勞務(wù)適用稅率為3%。18.企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請退還？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定,試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。19.企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？答：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。20.企業(yè)若登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。北京國稅局貨勞處營改增熱點(diǎn)問題（4月14日）
一、征稅范圍
1.如何理解不動產(chǎn)租賃中“取得”的概念？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
2.典當(dāng)行的贖金收入是否應(yīng)繳納增值稅？如需繳納，按什么稅目繳納？是否可以適用差額征稅政策？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，典當(dāng)提供的服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)就其取得的利息收入繳納增值稅。
二、稅率和征收率
1.營改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。
2.物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。
三、應(yīng)納稅額計(jì)算
1.營改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定？答：有。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？答：不是自然年度。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3.全面營改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時(shí)扣除？答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
4.不動產(chǎn)租賃企業(yè)預(yù)收賬款后怎樣確定銷售額？答：應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額在收到預(yù)售款的當(dāng)月計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十七條的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
5.建筑工程老項(xiàng)目有沒有過渡措施？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，1.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
6.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。
7.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
8.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？答：4月30日之前自建是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
9.餐飲企業(yè)購進(jìn)食材，取得的既有增值稅專用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，營改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣？還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍？
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2015年第17號）的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照38號通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《辦法》)的規(guī)定抵扣。
四、稅收優(yōu)惠
1.殘疾人提供服務(wù)的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。
五、征收管理
1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營改增手續(xù)？答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。
2.兼有國地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。
3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
4.5月1日全面實(shí)施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項(xiàng)目，如何判斷是否屬于老項(xiàng)目，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間為準(zhǔn)？答：以開工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：
（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；
（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
6.連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營改增后，是否可申請由總機(jī)構(gòu)匯總繳納？答：可以，納稅人可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請。
7.營改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時(shí)，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國稅變更稅務(wù)登記號，此時(shí)協(xié)議無法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？答：納稅人先到國稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。
六、發(fā)票管理
1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？答：錄入法人的護(hù)照號碼。
2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？答：租賃給其他個(gè)人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。
3.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取的水電費(fèi)開具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來水公司、供電局開具什么發(fā)票？答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。
4.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開具？答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。
5.營改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
7.營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營改增之前已經(jīng)申報(bào)了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
9.全面營改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。北京國稅局貨勞處營改增熱點(diǎn)問題（4月21日）
一、征稅范圍
1.如果針對2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，在2016年5月1日后，租賃公司之間發(fā)生了租賃業(yè)務(wù)資產(chǎn)的交易，B租賃公司購買了A租賃公司的一筆以往的融資性售后回租業(yè)務(wù)，原始租賃關(guān)系轉(zhuǎn)移，B公司成為出租人，并取得租賃物所有權(quán)，那么B租賃公司和該業(yè)務(wù)的承租人，能否繼續(xù)按照“有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)”繳納增值稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：對2016年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租人、出租人、租賃標(biāo)的等要素發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，應(yīng)依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件的相關(guān)規(guī)定，按照金融服務(wù)——貸款服務(wù)繳納增值稅，并且承租方取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
2.全面營該增之后，為企業(yè)提供保安服務(wù)按照什么項(xiàng)目繳納增值稅？答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
二、納稅人管理
1.營改增后，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過500萬元需要登記為一般納稅人，請問轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品的收入算在這500萬中嗎？答：轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品屬于金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓，屬于營改增應(yīng)稅范圍。因此，計(jì)算一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)包含轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品的銷售額。
三、應(yīng)納稅額計(jì)算
1.原增值稅對經(jīng)營租入的房屋建筑物的改建支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，營改增后，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣？答：對經(jīng)營租入的不動產(chǎn)的裝飾及改擴(kuò)建支出取得的進(jìn)項(xiàng)不按照不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣，不屬于財(cái)稅〔2016〕36號文件附件一第二十七條不得抵扣情形的，可以一次性抵扣。
2.建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡易征收？答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（二）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
3.全面營改增后融資性售后回租按照貸款繳納增值稅，那么承租方支付租金取得的進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣？答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
......（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
融資性售后回租屬于以上貸款服務(wù)的范圍，因此，融資性售后回租承租方支付租金取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
4.財(cái)稅〔2016〕36號文件附件二規(guī)定，試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。那么該種情況下承租方取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？答：融資性售后回租出租方選擇對2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，承租方取得的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
5.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，是否可按規(guī)定認(rèn)證抵扣？答：不可以。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)項(xiàng)目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡易征收和一般計(jì)稅方法嗎？答：不可以。同一房地產(chǎn)項(xiàng)目只能選擇適用一種計(jì)稅方法。
四、征收管理
1.北京納稅人純地稅戶且長期零申報(bào)需要辦理營改增嗎？答：對于之前是純地稅戶且長期不經(jīng)營的，可暫不進(jìn)行營改增手續(xù)的辦理，如果納稅人發(fā)生營改增應(yīng)稅行為的需要按規(guī)定辦理營改增相關(guān)手續(xù)。
五、發(fā)票管理
1.營改增后北京個(gè)體工商戶可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號）規(guī)定：
達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶初次申領(lǐng)《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票最高開票限額一萬元，最高持票數(shù)量50份。
未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可申領(lǐng)總面額不超過三萬元的北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。
2.營改增后北京小規(guī)模納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號）規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個(gè)體工商戶，下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：
1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額一萬元，最高持票數(shù)量50份。
2.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。
3.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量25份。
4.北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票：總面額不超過三萬元。
3.營改增北京一般納稅人可申請使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？答：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2015年第12號）規(guī)定：
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請，審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發(fā)票最高限額。
1.增值稅普通發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額十萬元，最高持票數(shù)量50份。
2.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：單份發(fā)票最高開票限額依納稅人申請確定，最高持票數(shù)量50份。
4.北京納稅人如何在市局網(wǎng)站“營改增專區(qū)”辦理票種核定？答：納稅人進(jìn)入北京國稅官網(wǎng)()，使用“地稅計(jì)算機(jī)代碼、法人身份證號碼”或者國稅發(fā)放的一證通，通過“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”“營改增發(fā)票審批（核定）”漂浮框或者登錄北京國稅官網(wǎng)——營改增專區(qū)——營改增發(fā)票審批（核定），登陸營改增發(fā)票核定專區(qū)，根據(jù)企業(yè)的用票情況，具體選擇增值稅專用發(fā)票票種核定、增值稅普通發(fā)票票種核定、增值稅電子普通發(fā)票票種核定。
5.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？答：不可以。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請代開增值稅普通發(fā)票。
第二篇：北京國稅營改增熱點(diǎn)問題
北京國稅營改增熱點(diǎn)問題
一、征稅范圍
1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
2.物業(yè)收取的門禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？
答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。
3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？
答：按照銷售貨物繳納增值稅。
4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？
答：文化體育服務(wù)。
7.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？
答：按照銷售貨物繳納增值稅。
8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？
答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。
9.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
10.一般納稅人將外購的禮品無償贈送給客戶，是否需要視同銷售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
11.個(gè)人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？
答：不需要。
二、應(yīng)納稅額計(jì)算
1.建筑業(yè)簡易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？
答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。
2.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算
應(yīng)納稅額？
答：《北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2016年第18號）規(guī)定：“
一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)繳納入庫的方式。
當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷售額）”
3.納稅人購入符合分兩年抵扣的不動產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？
答：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
三、稅收優(yōu)惠
1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.個(gè)人銷售自建自用住房需要交納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。
3.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府.4.營改增后對于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？
答：1.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
2.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
四、征收管理
1.哪些企業(yè)需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表？填寫全部的營改增項(xiàng)目嗎？非營改增項(xiàng)目是否需要填寫？
答：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫營改增項(xiàng)目。
2.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？
答：在增值稅預(yù)繳地繳納。
3.有納稅人反映，營改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問題應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號）規(guī)定，《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫該表。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請問預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報(bào)有無先后順序？
答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可抵減已預(yù)繳稅款。
5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？
答：只需要備案一次。
6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年第8號）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
7.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？
答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。
五、發(fā)票管理
1.公司替員工購買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。
2.銷售取得的房產(chǎn)，銷售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷售金額嗎？
答：沒有政策規(guī)定不可以。如情況屬實(shí)，可據(jù)實(shí)開具發(fā)票，據(jù)實(shí)享受差額扣除。
3.適用于簡易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？
答：財(cái)稅〔2016〕36號文中的簡易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。
4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國稅機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票？
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2016年笫9號）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務(wù)局按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
5.營改增之前開具了購房人為A的地稅發(fā)票，營改增后因?yàn)橘彿抠Y格問題，需要重新開具購房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？
答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票
第三篇：北京國稅營改增熱點(diǎn)問題
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
6.企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？
答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。
7.全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
8.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？
答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
四、稅收優(yōu)惠
1.殘疾人提供服務(wù)的營業(yè)稅優(yōu)惠，營改增后是否可以繼續(xù)適用？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。
五、征收管理
1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營改增手續(xù)？ 答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。
2.兼有國地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)？ 答：目前，不需要辦理營改增的手續(xù)。
3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票？
答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
4.5月1日全面實(shí)施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？
答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購買新的開票設(shè)備。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項(xiàng)目，如何判斷是否屬于老項(xiàng)目，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間為準(zhǔn)？
答：以開工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：
（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；
（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
6.連鎖經(jīng)營餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營改增后，是否可申請由總機(jī)構(gòu)匯總繳納？
答：可以，納稅人可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請。
7.營改增三證合一的存量戶在簽三方協(xié)議時(shí)，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶未在國稅變更稅務(wù)登記號，此時(shí)協(xié)議無法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？
答：納稅人先到國稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。
六、發(fā)票管理
1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號碼而法人是外國人的,怎樣錄入身份證號？
答：錄入法人的護(hù)照號碼。
2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：租賃給其他個(gè)人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。
3.物業(yè)公司代自來水公司、供電局收取的水電費(fèi)開具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來水公司、供電局開具什么發(fā)票？
答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。
4.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開具？
答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。
5.營改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？ 答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
7.營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營改增之前已經(jīng)申報(bào)了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
9.全面營改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。
熱點(diǎn)問題（4月21日）發(fā)布日期： 2016-04-21
一、征稅范圍
營該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)
答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
第四篇：營改增熱點(diǎn)問題匯總
服務(wù)業(yè)
問題
一、某酒店為一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并且在房間還提供食品、日常用品消費(fèi)，結(jié)算時(shí)收取住宿費(fèi)，并另外收取住宿期間銷售的食品、日常用品費(fèi)用，對于其 提供的住宿服務(wù)與貨物銷售，是按照“混合銷售”一并按6%征稅，還是按“兼營”分別適用住宿服務(wù)6%，貨物銷售17%征稅。
解答：應(yīng)根據(jù)混合銷售的規(guī)定，統(tǒng)一對酒店的收入按住宿服務(wù)征稅。
問題
二、納稅人提供客房住宿服務(wù)，房費(fèi)里包括免費(fèi)早餐費(fèi)，發(fā)票是按住宿和餐飲服務(wù)分別開具還是合在一起開具住宿發(fā)票？
解答：統(tǒng)一開具住宿服務(wù)發(fā)票。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問題
三、物業(yè)公司工作人員為被服務(wù)公司提供駕駛服務(wù)，車輛由被服務(wù)公司提供，物業(yè)公司工作人員負(fù)責(zé)被服務(wù)公司的工作人員接送，應(yīng)按照什么稅目征稅？物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)，是否按照建筑服務(wù)繳納增值稅？
解答：物業(yè)公司工作人員提供駕駛服務(wù)，按照人力資源服務(wù)繳納增值稅；物業(yè)公司為小區(qū)內(nèi)的樹木和花草進(jìn)行澆灌和修剪維護(hù)等服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問題
四、小規(guī)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，扣除工資、福利費(fèi)、公積金的余額不足3萬元，是否免征增值稅？
解答：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。
文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第26號
問題
五、納稅人建議增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)查詢增值稅專用發(fā)票時(shí)，最好能顯示銷貨方名稱。解答：目前在增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)確實(shí)無法查詢到增值稅專用發(fā)票上的銷貨方名稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以通過增值稅底賬管理系統(tǒng)查詢到增值稅專用發(fā)票銷貨方名稱。
文件依據(jù)：
問題
六、提供客房住宿服務(wù)，客房配備的免費(fèi)物品（如：礦泉水，洗漱用品）是否視同銷售？
解答：客房配備的免費(fèi)物品，已包含在住宿費(fèi)中，不視同銷售，不征稅。
文件依據(jù)：
房地產(chǎn)業(yè)
問題
一、納稅人2015年5月簽訂的租賃合同，當(dāng)時(shí)不動產(chǎn)尚未施工，不動產(chǎn)的施工時(shí)間是在2015年8月1日，預(yù)計(jì)2017年4月30日交付，該種情況企業(yè)租入不動產(chǎn)，租入不動產(chǎn)的時(shí)間如何確認(rèn)？是按照租賃合同簽訂時(shí)間還是不動產(chǎn)的交付時(shí)間或者是施工許可證上注明的開工日期？
解答：按照取得不動產(chǎn)時(shí)間確定，租賃合同中約定是2017年4月30日交付，取得時(shí)間就是2017年4月30日 文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問題
二、裝潢公司和企業(yè)簽訂包工包料裝修合同，其中包含裝潢公司為其購買的空調(diào)和家具。這種情況是否屬于混合銷售行為按照裝修服務(wù)繳納增值稅？
解答：貨勞處答復(fù)與裝修服務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，不好分割的，如：中央空調(diào)、整體廚房 整體浴室中所含電器等按照裝修服務(wù)征稅，購買的電視、空調(diào)（非中央空調(diào)）等按照貨物銷售適用稅率征稅。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問題
三、房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收房款可以開具收據(jù)嗎？預(yù)收房款能否開具普通發(fā)票，開具普通發(fā)票是否要全額征稅收取的30％首付款，如何開票，如何納稅？收取全部房款后，開具全額發(fā)票，以前已開具的發(fā)票和繳納的稅款如何處理，如何申報(bào)？收取的定金、訂金、誠意金、認(rèn)籌金發(fā)票如何開具，如何繳納增值稅？
解答：房 地產(chǎn)企業(yè)收到的預(yù)收款，納稅人不需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具收據(jù)，需要開具發(fā)票的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不論是開收據(jù)還是普通發(fā)票，均要按18號公告按3% 預(yù)繳稅款，但不需在收款當(dāng)期申報(bào)，在收到全款時(shí)申報(bào)，換開一張全額的發(fā)票。定金比照預(yù)收款，訂金、誠意金、認(rèn)籌金等不屬于預(yù)收款。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問題
四、房地產(chǎn)企業(yè)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具發(fā)票，應(yīng)如何補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票？
解答：
（一）企業(yè)使用航信公司開票系統(tǒng)（即金稅盤）開票的，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款”。
（二）企業(yè)使用百旺公司開票系統(tǒng)（即稅控盤）開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為： 第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；
第二步，進(jìn)入操作界面，找到商品房對應(yīng)的商品編碼后點(diǎn)擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個(gè)商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點(diǎn)擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。
文件依據(jù)：
問題
五、房地產(chǎn)企業(yè)開具售房增值稅普通發(fā)票時(shí)，購房者名稱可以注明夫妻雙方名稱，但是身份證號碼只能輸入一位，請問開具售房發(fā)票如何開具夫妻雙方身份證號？
解答：銷售房產(chǎn)發(fā)票身份證號碼目前只能開具一個(gè)，其他人的身份證號碼可以在備注欄注明。
文件依據(jù)：
建筑業(yè)
問題
一、納稅人咨詢投資政府土地改造以前免征營業(yè)稅，現(xiàn)在是否免征增值稅？ 解答：總局2013年15號公告，明確納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目 文件中所規(guī)定的政府土地改造行為屬于投資行為的，不是增值稅征稅范圍，不繳納增值稅（原政策是不征營業(yè)稅，不是免稅），有關(guān)單位提供的設(shè)計(jì)和建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。
文件依據(jù)：
問 題
二、建筑企業(yè)，在安徽省外有項(xiàng)目需要在到建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，之前在地稅部門開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已核銷，現(xiàn)去主管國稅部門申請 開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，“金三”系統(tǒng)提示有建筑服務(wù)發(fā)生地《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》未核銷，無法重新開具。如何處理？
解答：請 主管國稅部門查詢系統(tǒng)內(nèi)顯示的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》是誰開具的，如果是國稅部門開具的查明原因處理，如果是地稅部門開具的，請主管國稅部門在確認(rèn) 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》已在地稅核銷過的前提下，在我們“金三”系統(tǒng)做核銷操作，如果不能核銷，通過平臺提交中軟公司處理。
文件依據(jù)： 問題
三、建筑企業(yè)所有的項(xiàng)目都是清包工方式。是否可以以公司名義進(jìn)行簡易備案，還是必須要分項(xiàng)目備案？
解答：為方便納稅人，多項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法征收的，在“金三”做一次備案，日常管理時(shí)每個(gè)項(xiàng)目的備案資料在該項(xiàng)目第一次申報(bào)納稅時(shí)附報(bào)。
文件依據(jù)：
問題
四、納稅人提供石材和鋁制的幕墻維修、維護(hù)，稅率分別是多少？
解答：適用建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
綜合
問題
一、黨校下屬的事業(yè)單位承擔(dān)了一部分培訓(xùn)工作，主要涉及政府干部的進(jìn)修，是不是免征增值稅？
解答：不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）文件規(guī)定的免稅項(xiàng)目，不免征增值稅。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36
問題
二、從事勞務(wù)派遣的納稅人，按照規(guī)定選擇適用差額征稅，使用的是航信公司系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。開票時(shí)無差額開票功能，無法進(jìn)行差額開票？
解答：已聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位航信公司，目前沒有收到網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額開票需求，系統(tǒng)沒有開具差額征稅的功能，不能開具差額征稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，涉及到航信網(wǎng)絡(luò)發(fā)票差額征收不能開具的，臨時(shí)的解決辦法：用省局網(wǎng)站的營改增通用機(jī)打發(fā)票打印發(fā)票。地址：http://004km.cn/ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/，航信公司正著手解決系統(tǒng)開票功能問題。
文件依據(jù)：
問 題
三、我公司是一家正在籌建集團(tuán)內(nèi)部銀行和結(jié)算中心的集團(tuán)企業(yè)。主要業(yè)務(wù)為：一家銷售子公司負(fù)責(zé)集中銷售，其他各子公司（含跨省子公司）主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)。各 生產(chǎn)工廠生產(chǎn)完成后內(nèi)部銷售（開具增值稅法票獨(dú)立交易）給銷售公司統(tǒng)一對外銷售。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和資金占用考核，現(xiàn)集團(tuán)準(zhǔn)備對各子公司（獨(dú)立法人主體）的交易通過內(nèi)部銀行先行結(jié)算和獨(dú)立計(jì)息，并對資金進(jìn)行歸集和下?lián)芄芾?。咨詢問題如下：
1、對于各子公司通過內(nèi)部銀行結(jié)算形成的內(nèi)部銀行內(nèi)部存款利息收入能否享受存款利息收入免增值稅政策？若需要交納增值稅，怎樣交納？是否可以開具增值稅發(fā)票并交利息支付方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？
2、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銀行對各子公司的內(nèi)部貸款利息收入是否免受免稅政策？如需要交納增值稅？如何開具發(fā)票，利息支付方是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
3、關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，集團(tuán)核心企業(yè)如何確定？是否只能固定一家子公司對外借款，還是可以是多家子公司？若集團(tuán)通過三家子公司進(jìn)行統(tǒng)一借款，再下?lián)芙o其他子公司使用并收取不高于對外借款的利息，統(tǒng)一對外付息和還本，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)？
解答：
1、稅法（36號文件）上，存款利息僅針對有吸儲資質(zhì)單位的吸資行為，不征增值稅。你述內(nèi)部銀行“存款利息”應(yīng)屬子公司的貸款孳息。
2、無免稅規(guī)定。按規(guī)定貸款利息不得抵扣。
3、統(tǒng)借統(tǒng)還，對統(tǒng)借方原則上是整體或核心單位。文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36，國家稅務(wù)總局[2016]18公告
問題
四、企業(yè)既符合小型微利企業(yè)又符合高新技術(shù)企業(yè)，是否可以只選擇其中一項(xiàng)？
解答：高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)因?yàn)槎惵什煌?，所得稅稅收?yōu)惠政策不能同時(shí)享受，不能選擇應(yīng)納稅所得額50％計(jì)入，按照15％稅率申報(bào)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)高新技術(shù)企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用，仍然可以享受加計(jì)扣除。
文件依據(jù)：
問題
五、2016年5月1日以后，營改增納稅人如何申請匯總繳納增值稅？
解答：由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管財(cái)政機(jī)關(guān)申請匯總繳納增值稅。
文件依據(jù)：安徽省國家稅務(wù)局公告2014第14號
問題
六、2016年5月1日以后，電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？
解答：電信企業(yè)銷售流量包業(yè)務(wù)屬于增值電信業(yè)務(wù)，適用稅率6％。文件依據(jù)：
問題
七、2016年5月1日以后，納稅人選擇差額計(jì)稅方法繳納增值稅的如何開具增值稅發(fā)票？
解答：按 照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票 時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具 不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。（注意稅率欄用的是***號，因?yàn)榘l(fā)票上價(jià)款和稅款沒有勾記關(guān)系。）
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第23號
問題
八、小規(guī)模納稅人無法查詢到申報(bào)表？
解答：2016年5月1日以后，小規(guī)模納稅人全部調(diào)整為按季申報(bào)，已經(jīng)聯(lián)系航信公司在網(wǎng)上辦稅平臺通知提示納稅人。
文件依據(jù)： 問題
四、企業(yè)無法在系統(tǒng)中查詢到一般納稅人資格。解答：登陸“安徽省國稅局-網(wǎng)上辦稅平臺-無納稅人識別號登陸-發(fā)票辦理-一般納稅人資格查詢”進(jìn)行資格查詢。主要是因?yàn)椤敖鹑毕到y(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，建議納稅人稍后再試。
文件依據(jù)：
問題
九、玉米皮是否屬于免稅飼料產(chǎn)品范圍？
解答：玉米皮不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅?2001?121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。
文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告（國家稅務(wù)總局公告?2012?11號）
問題
十、納稅人取得ETC項(xiàng)目開出的發(fā)票后能否抵扣稅款？
解答：取得ETC發(fā)票暫不能抵扣稅款，等待總局明確。文件依據(jù)： 問題
七、總局公告17號說的是預(yù)繳增值稅稅款抵減不完的可留抵下期，納稅人項(xiàng)目預(yù)繳增值稅稅款過多，項(xiàng)目完結(jié)也沒有抵減完，能否抵減其他項(xiàng)目？
解答：可以抵減。文件依據(jù)：
問題
十一、用人民幣報(bào)關(guān)能否退稅？
解答：符合條件的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)可以申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅。
文件依據(jù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函?2009?470號)
問題
十二、2016年5月1日以前，納稅人發(fā)生的營業(yè)稅納稅義務(wù)，未繳納營業(yè)稅未開具地稅發(fā)票，能否在2016年5月1日以后，補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，取得該增值稅專用發(fā)票一般納稅人能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答：2016 年5月1日以前，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是繳納營業(yè)稅的，納稅人仍然需要繳納營業(yè)稅，不能補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。已經(jīng)開具增值稅 專用發(fā)票的，取得方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。和納稅人回復(fù)時(shí)解釋清楚，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，2016年5月1日以前應(yīng)繳納營業(yè)稅的，還是繳納營業(yè)稅，地稅還是有檢查 補(bǔ)稅權(quán)的。
文件依據(jù)：
問題
十三、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？
解答
貨勞處答復(fù)： 留存的地稅發(fā)票在營改增后仍使用地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具。
征科處答復(fù)：開具發(fā)票仍遵循地稅系統(tǒng)規(guī)定要求開具。問題
十四、保險(xiǎn)公司需要代扣代繳保險(xiǎn)代理人的增值稅嗎？
解答：財(cái)稅?2016?36號文件沒有規(guī)定保險(xiǎn)公司是保險(xiǎn)代理人繳納增值稅的代扣代繳義務(wù)人。如果國稅部門沒有委托保險(xiǎn)公司代征保險(xiǎn)代理人的應(yīng)繳增值稅，則保險(xiǎn)公司無需代扣代繳增值稅。文件依據(jù)：
問題十五、一般納稅人企業(yè)員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
解答：可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
文件依據(jù)：
問題
十六、部分納稅人反映開具發(fā)票時(shí)，開票系統(tǒng)無相應(yīng)的商品和服務(wù)編碼，也沒有“其他”選項(xiàng)可選，應(yīng)如何處理開具發(fā)票？
解答：網(wǎng)上辦稅平臺的商品和服務(wù)編碼庫2016年5月1日已經(jīng)全部更新，如納稅人反映無法選擇商品和服務(wù)編碼，請納稅人進(jìn)行編碼庫更新后在進(jìn)行開票操作（最新版編碼庫有4136條商品和服務(wù)編碼），仍然無法選擇的應(yīng)是個(gè)人操作問題，建議納稅人聯(lián)系航信公司解決。
文件依據(jù)：
問題
十七、營改增納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 解答：政策文件中，沒有規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的，就可以開具增值稅專用發(fā)票，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
文件依據(jù)：
問題
十八、營改增保險(xiǎn)業(yè)納稅人，承辦縣區(qū)大病保險(xiǎn)，有兩種結(jié)算方法。第一種情況：一個(gè)季度結(jié)算一次，已結(jié)算至第一季度，承保期為2016年全年；第二種情況：承保期為2016全年，年終終了結(jié)算并開具發(fā)票，平時(shí)申請備用金，備用金是由醫(yī)保辦撥款保險(xiǎn)公司，現(xiàn)在營改增后對于上述兩種情況如何開票？（納稅人指出其涉及免稅險(xiǎn)種）
解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)：
問題
十九、營改增后，使用現(xiàn)金進(jìn)行貨物期貨的交割，按照什么品目繳納增值稅？
解答：財(cái)稅2016（36號）中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，未包含貨物期貨。貨物期貨的交割，按原增值稅銷售貨物繳納增值稅。文件依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則
問題
二十、營改增后，建筑工程承包合同是以建筑商和業(yè)主簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以到建委備案或者地稅機(jī)關(guān)備案的合同為準(zhǔn)？
解答：根據(jù)文件規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指
（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，判斷時(shí)應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要在2016年4月30日前建筑勞務(wù)已經(jīng)開始或合同已簽定，均屬于老項(xiàng)目。
文件依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號 總局2016 18號公告 問題二
十一、留存的地稅發(fā)票之前是使用安徽省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，營改增后是否仍使用該系統(tǒng)開具？開具發(fā)票時(shí)銷售額填寫含稅還是不含稅？增值稅稅率如何填寫？
解答：等待貨勞處回復(fù)。文件依據(jù)： 問題二
十二、旅游服務(wù)納稅人選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，過路過橋費(fèi)是否屬于交通費(fèi)可以扣除銷售額？
解答：可以扣除銷售額，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。文件依據(jù)：
問題二
十三、商場為顧客辦理會員卡收取的費(fèi)用，是否屬于營改增范圍？屬于什么稅目？
解答：需要繳納增值稅，商場收取的會員費(fèi)屬于居民日常服務(wù)，娛樂場所收取的會員費(fèi)屬于娛樂服務(wù)。
文件依據(jù)：
問題二
十四、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第六條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日之前可作為預(yù)繳款的扣除憑證，如果建筑企業(yè)在2016年6月30日不辦理結(jié)算，這部分發(fā)票以后還能扣除嗎？
解答：不能扣除。文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。
問題二
十五、納稅人辦理營改增登記需要攜帶哪些資料？
解答：針對納稅人咨詢辦理營改增需要攜帶哪些資料，目前總局和省局未統(tǒng)一明確需要攜帶的具體資料。
建議納稅人攜帶下列資料前去辦理營改增登記
一、原先國、地稅分開辦證的，攜帶國、地稅稅務(wù)登記的副本原件
二、原先國、地稅聯(lián)合辦證的，攜帶國、地稅合辦的稅務(wù)登記證副本原件 三、三證合一的，攜帶副本原件
四、原先在地稅領(lǐng)購發(fā)票的，攜帶地稅機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿
五、攜帶企業(yè)公章和發(fā)票專用章
六、攜帶經(jīng)辦人身份證原件
七、原先為純地稅戶的納稅人，提供出資方信息，有驗(yàn)資報(bào)告的攜帶驗(yàn)資報(bào)告，沒有驗(yàn)資報(bào)告的能說清楚出資方情況。
具體攜帶的資料也可以咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
問題二
十六、勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中，是否屬于派送服務(wù)？派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格是否有要求，是否適用于郵政服務(wù)對于包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定？
解答：勞務(wù)公司派遣人員從客戶倉庫收取包裹并送達(dá)至同城另一客戶手中屬于收派服務(wù)不是派送服務(wù)。派送服務(wù)對包裹的重量、規(guī)格沒有要求，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)，需具有相關(guān)資質(zhì)，對郵政服務(wù)包裹的重量、規(guī)格的規(guī)定不適用派送服務(wù)。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。
問題二
十七、廢品公司為企業(yè)提供汽車等報(bào)廢服務(wù)，并為企業(yè)辦理車輛報(bào)廢等相關(guān)注銷手續(xù)，如何開具發(fā)票？按照什么服務(wù)項(xiàng)目申報(bào)納稅？ 解答：依據(jù)財(cái)稅?2016?36號文件附件1，請納稅人根據(jù)自己實(shí)際提供的報(bào)廢服務(wù)的具體業(yè)務(wù)情況和相關(guān)資質(zhì)，在其他現(xiàn)代服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中選擇適用來申報(bào)納稅并開票。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。
問題二
十八、營改增的小規(guī)模納稅人，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一地市不在同一行政區(qū)劃內(nèi)，能否匯總繳納增值稅？
解答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。
問題二
十九、70年產(chǎn)權(quán)公寓和40年產(chǎn)權(quán)公寓是否屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）文件中規(guī)定的住房？ 解答：70年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照居民用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，可以視同為住房；40年產(chǎn)權(quán)并且水電費(fèi)按照商業(yè)用水電費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)繳納的公寓，不可以視同為住房。
文件依據(jù)：
問題三
十、企業(yè)“三證合一”并重新刻制了發(fā)票專用章，但是金三系統(tǒng)的納稅人識別號并未變更，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的納稅人識別號不一致，開具 的發(fā)票可以使用嗎？開票方企業(yè)已實(shí)行“三證合一”，已更改金三系統(tǒng)的納稅人識別號，發(fā)票專用章未重新刻制，導(dǎo)致發(fā)票專用章的納稅人識別號和金三系統(tǒng)查詢的 納稅人識別號不一致，開具的發(fā)票可以使用嗎？
解答：經(jīng)咨詢征管和科技發(fā)展處答復(fù),可以使用，但建議盡快進(jìn)行變更。
文件依據(jù)：
問題三
十一、保險(xiǎn)公司的代理人傭金可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？
解答：可以代開增值稅專用發(fā)票。文件依據(jù)： 問題三
十二、建筑工程承包合同是以發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同為準(zhǔn)，還是以之前在建委備案的承包合同為準(zhǔn)或者兩者都可以？
解答：經(jīng)咨詢貨物和勞務(wù)稅處答復(fù),發(fā)包方與承包方簽訂的承包合同、執(zhí)行合同和在建委備案的承包合同一般情況下應(yīng)是一致的，應(yīng)了解納稅人兩個(gè)合同出現(xiàn)不一致的原因，再做進(jìn)一步答復(fù)。
文件依據(jù)：
問題三
十三、境外企業(yè)為設(shè)在我國境內(nèi)的外國獨(dú)資企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)需要繳納所得稅嗎？
解答：提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的境外企業(yè)服務(wù)器和人員均不在我國境內(nèi)，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。不滿足上述條件的需要代扣代繳企業(yè)所得稅。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不是增值稅納稅人不需要繳納增值稅。
文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2016?36號）第十三條第（一）項(xiàng)。問題三
十四、納稅人出租土地使用權(quán)是否就是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率多少？
解答：納稅人出租土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不是同一業(yè)務(wù)，適用稅率均為11%.文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。
問題三
十五、廣告公司幫企業(yè)搭建對外宣傳的展臺是否屬于建筑安裝業(yè)務(wù)除展臺搭建外，同時(shí)幫企業(yè)制作戶外廣告牌，上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，廣告公司應(yīng)分別開具還是合并開具發(fā)票稅率分別多少？
解答：建議貴公司適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營合同?？偘贤鐬閺V告宣傳，其搭建不單獨(dú)核算為建筑；廣告牌一般屬制做宣傳品出售的銷售貨物行為。
文件依據(jù)：
問題三
十六、依據(jù)財(cái)稅?2016?36號文件規(guī)定，個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。購買住房時(shí)間是以購買方發(fā)票開具時(shí)間還是以房產(chǎn)證時(shí)間計(jì)算？ 解答：經(jīng)咨詢安徽省地方稅務(wù)局勞務(wù)和財(cái)產(chǎn)行為稅處，以房產(chǎn)證時(shí)間和契稅完稅證明開具時(shí)間中孰早的時(shí)間作為判定2年的依據(jù)。文件依據(jù)：
問題三十七、一般納稅人銷售砂石可選擇簡易辦法征收，生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)是否均可以選擇簡易辦法征收？
解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡易辦法征收，非自產(chǎn)產(chǎn)品不適用簡易辦法征收。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2009?9號）第二條第（三）項(xiàng)第2目。
問題三
十八、企業(yè)出售的汽車賬面凈值10萬元，處臵收入6萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其處臵收入明顯偏低，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和增值稅申報(bào)如何填報(bào)？
解答：企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)調(diào)整額可填列在申報(bào)表附表三資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)損失欄次，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)。增值稅補(bǔ)繳稅額填列在簡易辦法征收欄。
文件依據(jù)：
問題三
十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在同一地市不同的兩個(gè)行政區(qū)分別購買了土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，并分別成立了兩個(gè)物業(yè)分公司，該企業(yè)又在上述兩個(gè)行政區(qū)中的一個(gè)行政區(qū)內(nèi)，購買了一塊土地進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，是否還需要成立一個(gè)物業(yè)分公司？
解答：從稅收管理來看，只要原物業(yè)分公司能將新項(xiàng)目的物業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算和匯總申報(bào)納稅就可以。企業(yè)如果根據(jù)自己的決策成立一個(gè)新的物業(yè)分公司也是可以的，工商準(zhǔn)予辦理營業(yè)執(zhí)照就可以了。稅務(wù)管理上沒有要求必須成立新的物業(yè)分公司的規(guī)定。
文件依據(jù)：
問題四
十、垃圾清運(yùn)按照物流輔助服務(wù)中的裝卸搬運(yùn)服務(wù)還是生活服務(wù)繳納增值稅？
解答：按照生活服務(wù)繳納增值稅（不包括建筑類垃圾清理）。文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）。
問題四
十一、機(jī)構(gòu)所在地在安徽省以外的建筑安裝企業(yè)，持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，建筑服務(wù)發(fā)生地在安徽省內(nèi)，該建筑安裝企業(yè)是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理營改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？
解答：不需要在勞務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，但需要辦理外來戶報(bào)驗(yàn)登記，否則無法在勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳增值稅申報(bào)。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。
問題四
十二、建筑安裝企業(yè)異地施工，如屬于老項(xiàng)目可選擇簡易計(jì)稅方法，是在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案還是建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案？
解答：在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。
問題四
十三、2016年4月28日以后，能否辦理營改增登記、認(rèn)定等事項(xiàng)？
解答：建議納稅人按照省局通知在2016年4月28日前辦理營改增登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)。如納稅人有特殊情況無法按期辦理的，提供其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電話號碼聯(lián)系具體辦理時(shí)間。
問題四
十四、人力資源公司派出員工為其他企業(yè)提供招聘服務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)支付人力資源公司服務(wù)費(fèi)和員工工資，服務(wù)費(fèi)和員工工資都需要繳納增值稅還是僅就服務(wù)費(fèi)繳納增值稅？
解答：該問題已經(jīng)上報(bào)國家稅務(wù)總局，等待總局統(tǒng)一政策口徑。
問題四
十五、建筑安裝企業(yè)為小規(guī)模納稅人，在2016年5月1日前，已經(jīng)按照收入計(jì)提了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，是否需要開具增值稅發(fā)票？稅款如何繳納？ 解答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
文件依據(jù)：
1．2016年5月1日之后，納稅人銷售建筑工程老項(xiàng)目應(yīng)如何繳納增值稅？
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2．2016年5月1日之后，跨地區(qū)發(fā)生建筑工程項(xiàng)目是否需要開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”？ 目前尚無文件規(guī)定。
3．2016年5月1日之后，建筑工程老項(xiàng)目的企業(yè)申請簡易征收是否需要辦理備案登記？ 【報(bào)送資料】
（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。
4、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是否免征增值稅？ 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36號）文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。
一、2016年5月1日之后，建筑企業(yè)一般納稅人跨地區(qū)發(fā)生的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？
答復(fù)：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、2016年5月1日之后，建筑業(yè)一般納稅人為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，是否可以選擇簡易計(jì)稅辦法繳納增值稅？ 答復(fù)：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
三、什么是建筑工程老項(xiàng)目？ 答復(fù)：建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
四、2016年5月1日之后，一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)如何繳納增值稅？ 答 復(fù)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購臵原價(jià)或 者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn) 行納稅申報(bào)。
2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
五、2016年5月1日之后，個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)是否在地稅申請代開發(fā)票？
答復(fù)：營改增之后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。
六、保安服務(wù)是否屬于安全保護(hù)服務(wù)？
答復(fù)：保安服務(wù)屬于安全保護(hù)服務(wù)。安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
七、納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認(rèn)證抵扣？
答復(fù)：納稅人發(fā)生貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
八、娛樂業(yè)納稅人是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？ 答復(fù)：娛樂業(yè)納稅人無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
第五篇：營改增熱點(diǎn)問題六
——進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
（一）試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件1第二十二條、財(cái)稅〔2011〕111號附件2第一條第（四）項(xiàng)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
4、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率
運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
5、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。
（二）試點(diǎn)納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件
1第二十三條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。
納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1、用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
4、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
5、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
（三）試點(diǎn)納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失是指哪些？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件1第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。
非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。
不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。
（四）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目，如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件1第二十六條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
（五）試點(diǎn)納稅人已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生不得抵扣情形時(shí)應(yīng)如何處理？ 根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件1第二十七條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生中止或者折讓，退還或收回的增值稅額如何處理？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件1第二十八條規(guī)定，稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)
從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
（七）試點(diǎn)納稅人發(fā)生哪些情形不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件1第二十九條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
1、一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
2、應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。
（八）試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的2012年12月1日以后，原有的增值稅留抵稅額是否可以用于抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件2第3條第3項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（九）總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕132號附件1第六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
非試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)索取增值稅扣稅憑證。
（十）試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件2第三條第（一）項(xiàng)第1-4點(diǎn)規(guī)定，1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸
業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。
上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（十一）試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號附件2第三條第（一）項(xiàng)第5、6點(diǎn)規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
2、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
3、與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
4、與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所
稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。
點(diǎn)擊咨詢 