第一篇：29.熱力公司收取的入網(wǎng)費(fèi),如何進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理？_寒風(fēng)

29.熱力公司收取的入網(wǎng)費(fèi)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理？_寒

風(fēng)

在線提問(wèn)：

本稽查局檢查我市一家熱力公司，發(fā)現(xiàn)該公司將收取的入網(wǎng)費(fèi)（也叫碰頭費(fèi)）掛在預(yù)收賬款上，然后分10年攤?cè)胫鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入中。請(qǐng)問(wèn)：賬務(wù)處理是否正確？入網(wǎng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？計(jì)算企業(yè)所得稅是一次性確認(rèn)收入，還是按10年平均確認(rèn)應(yīng)稅所得？

解答精要：

入網(wǎng)費(fèi)發(fā)生在許多公用事業(yè)單位。提供公共服務(wù)的企業(yè)在向客戶提供各種管道，網(wǎng)絡(luò)等接口服務(wù)之初，按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向客戶收取一次性入網(wǎng)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“入網(wǎng)費(fèi)”）。如有線電視公司收取的有線電視入網(wǎng)費(fèi)、提供城市供熱、供水服務(wù)的企業(yè)向客戶收取的接網(wǎng)費(fèi)、提供污水處理的企業(yè)向客戶收取的排污入網(wǎng)費(fèi)等費(fèi)用，該費(fèi)用在收取以后，無(wú)論發(fā)生何種情況，收取企業(yè)均不再負(fù)有向客戶退還的義務(wù)。關(guān)于熱力公司入網(wǎng)費(fèi)的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理如下：

（1）會(huì)計(jì)處理?！敦?cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)會(huì)字[2003]16號(hào)）規(guī)定：①企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定在取得入網(wǎng)費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。記入“遞延收益”科目的金額應(yīng)按合理的期限平均攤銷(xiāo)，分期確認(rèn)為收入。確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。如果企業(yè)在提供服務(wù)的期間內(nèi)終止提供服務(wù)或者將該公共服務(wù)設(shè)施對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)將“遞延收益”科目的余額全部確認(rèn)為終止服務(wù)或轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的收入，借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。②企業(yè)應(yīng)按一下原則確定對(duì)已記入“遞延收益”科目的入網(wǎng)費(fèi)適用的分?jǐn)偲谙蓿浩髽I(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中明確規(guī)定了未來(lái)提供服務(wù)的提供服務(wù)的期限，應(yīng)按合同中規(guī)定的期限分?jǐn)?；企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒(méi)有明確規(guī)定未來(lái)提供服務(wù)的期限，但企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和客戶的實(shí)際情況，能夠合理確定服務(wù)期限的，應(yīng)在該期限內(nèi)分?jǐn)?；企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒(méi)有明確規(guī)定未來(lái)應(yīng)提供服務(wù)的期限，也無(wú)法對(duì)提供服務(wù)期限作出合理估計(jì)的，則應(yīng)按不低于10年的期限分?jǐn)偂?/p>

據(jù)此，企業(yè)的賬務(wù)處理是正確的。

（2）流轉(zhuǎn)稅的處理。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的

第二篇：合作建房如何進(jìn)行稅務(wù)處理

合作建房如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

這里的合作建房，是指由一方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）提供資金合作建房。合作建房方式一般由兩種：

（1）純粹“以物易物”。即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)何房屋所有權(quán)相互交換，具體的交換方式由以下兩種： ①土地便用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。在這一合作過(guò)程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對(duì)甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)“稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；對(duì)乙方應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅。由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當(dāng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營(yíng)業(yè)額。如果合作建房的雙方(或任何一方)將分得的房屋銷(xiāo)售出去，則又發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為。應(yīng)對(duì)其銷(xiāo)售收人再按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

這里還可能出現(xiàn)另一種情況，即甲方以部分土地使用權(quán)，乙方以貨幣相互交換，然后甲、乙雙方共同出資報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目，合作建房。此時(shí)，甲、乙雙方是在各自擁有土地使用權(quán)的土地上合作建房。在這種情況下，甲方發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征收營(yíng)業(yè)稅，而乙方只是以貨幣購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)，沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售行為，不應(yīng)對(duì)其征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)建成的房屋，只有甲、乙雙方各自對(duì)擁有所有權(quán)的房屋銷(xiāo)售時(shí)，才可對(duì)其按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

②以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，乙方是以建筑物為代價(jià)換得若干年的土地使用權(quán)，甲方是以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取建筑物。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對(duì)其按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)“稅目征營(yíng)業(yè)稅；乙發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為，對(duì)其按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。由于沒(méi)有貨幣結(jié)算，對(duì)雙方分別征稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)額也按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定核定。

(2)甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。對(duì)此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅。①房屋建成后，如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，按照營(yíng)業(yè)稅“以無(wú)形資產(chǎn)投資人股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資人股，對(duì)其不征收營(yíng)業(yè)稅；只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房屋取得的收人按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅；對(duì)雙方分得的利潤(rùn)不征營(yíng)業(yè)稅。

②房屋建成后，甲方如果采取按銷(xiāo)售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤(rùn)，則不屬營(yíng)業(yè)稅所稱(chēng)的投資人股不征營(yíng)業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營(yíng)企業(yè)的行為。那么專(zhuān)對(duì)甲方取得的固定利潤(rùn)或從銷(xiāo)售收入按比例提取的收人按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)則按全部房屋的銷(xiāo)售收入依“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)“稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

③如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱(chēng)的以無(wú)形資產(chǎn)投資人股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。因此，首先對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅，其營(yíng)業(yè)稅額按營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。其次，對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷(xiāo)售，則再按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅。

企業(yè)出售、出租給職工的住房是否繳納營(yíng)業(yè)稅?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字[1999]2lO號(hào))規(guī)定，為了支持住房制度的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]125號(hào))規(guī)定，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)，并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

預(yù)售房產(chǎn)如何納稅？ 1．營(yíng)業(yè)稅

一般來(lái)講，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。但房產(chǎn)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的現(xiàn)象較為普遍，為保證稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)，加強(qiáng)稅收征管，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為作了特殊規(guī)定：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。另外，納稅人采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，并非在收到預(yù)收款的當(dāng)天就要按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納，而是僅以納稅人收到的與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的款項(xiàng)，如預(yù)收款、結(jié)算時(shí)收到的價(jià)款等，作為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)銷(xiāo)售方結(jié)算時(shí)應(yīng)收的，而受讓方拖欠的價(jià)款，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定的其他規(guī)定，也應(yīng)在銷(xiāo)售方結(jié)算時(shí)納稅。

再有，如果納稅人采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其預(yù)收款大于最后與受讓方結(jié)算的價(jià)款，對(duì)其超過(guò)部分的已征稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以退還。

2．企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]299號(hào))規(guī)定，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的居民納稅人按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收人，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)人利潤(rùn)總額預(yù)繳，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。預(yù)計(jì)利潤(rùn)率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：

(1)非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

①位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。②位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15％。③位于其他地區(qū)的，不得低于10％。(2)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)<經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法>的通知》(建住房[2004]77號(hào))等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3％。

房產(chǎn)轉(zhuǎn)租如何納稅？

甲企業(yè)將房產(chǎn)租賃給乙企業(yè)，乙企業(yè)又將其轉(zhuǎn)租給丙。對(duì)此甲企業(yè)應(yīng)按其取得的租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅；乙企業(yè)應(yīng)按其取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，按其取得的租金收入扣除支付給甲企業(yè)的差額部分繳納營(yíng)業(yè)稅。

個(gè)人銷(xiāo)售其購(gòu)買(mǎi)的普通住宅，營(yíng)業(yè)額應(yīng)如伺確定?

經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，建設(shè)部、發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)土資源部、人民銀行、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會(huì)等七部門(mén) 《關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作的意見(jiàn)》決定對(duì)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)整：自2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收人全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售其購(gòu)買(mǎi)的普通住宅以2年為時(shí)間界限，不足2年轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

租賃年限較長(zhǎng)的房屋租賃合同如何納稅?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]83號(hào))明確：對(duì)具有明確租賃年限的屋租賃合同，無(wú)論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅，而應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)均按差額納稅嗎?

單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，無(wú)論該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)是否已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，均應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))文件第三條第20項(xiàng)的規(guī)定，以全部收入減去該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；同時(shí)在營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證的管理上，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)稅[2003]16號(hào)文件第四條的規(guī)定執(zhí)行，即“營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付款憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明”。

房地產(chǎn)企業(yè)打出“買(mǎi)100㎡送20㎡”的口號(hào)。此行為是屬于折扣銷(xiāo)售還是屬于對(duì)外捐贈(zèng)。如伺進(jìn)行稅務(wù)處理? 房地產(chǎn)企業(yè)打出“買(mǎi)l00㎡送20㎡”活動(dòng)，應(yīng)屬于折扣銷(xiāo)售行為，即企業(yè)按l00格記銷(xiāo)售收入，按120㎡的開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，屬于先打折后銷(xiāo)售不屬于對(duì)外捐贈(zèng)，只需按實(shí)際收到的銷(xiāo)售收入繳納營(yíng)業(yè)稅等，無(wú)需進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

房地產(chǎn)公司取得的商品房預(yù)收款應(yīng)何時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)在取得預(yù)收款收入的次月按規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。提前解除租房合向取得的違約金是否應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。因此，該違約賠償金應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象的，出租的房屋以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)取得賠償金不涉及房產(chǎn)稅。

收取次年房產(chǎn)租金，伺時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅?

關(guān)于營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，當(dāng)年收取次年的租金收入，雖然在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)作為次年收人，但在繳納營(yíng)業(yè)稅上，應(yīng)在取得營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的次月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加。

關(guān)于房產(chǎn)稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，單位作為房產(chǎn)所有者，無(wú)論房屋是否出租都負(fù)有繳納房產(chǎn)稅的義務(wù)，只不過(guò)在房產(chǎn)出租的情況下，房產(chǎn)稅依照租金收入計(jì)算繳納。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。單位收取次年租金時(shí)，不必隨營(yíng)業(yè)稅一起繳納房產(chǎn)稅，次年的房產(chǎn)稅應(yīng)在次年繳納。

與房屋租金有關(guān)的“滯納金”、“違約金”如伺納稅?

與租金有關(guān)的“滯納金”、“違約金”具有價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)，屬于與出租財(cái)產(chǎn)有關(guān)的收入，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)并人營(yíng)業(yè)收入，按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商“售后回購(gòu)”或“售后租回”業(yè)務(wù)如伺繳納營(yíng)業(yè)稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從事“購(gòu)房回租”等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1999]144號(hào))文件規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司采用“售后回購(gòu)”、“購(gòu)房回租”等形式，進(jìn)行促銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(即與購(gòu)房者簽訂商品房買(mǎi)賣(mài)合同書(shū)，將商品房賣(mài)給購(gòu)房者；同時(shí)，根據(jù)合同約定的期限，在一定時(shí)期后，又將該商品房購(gòu)回)，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和購(gòu)房者均應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)“稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。至于“購(gòu)房回租”，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和購(gòu)房者應(yīng)分別按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”和“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

整體購(gòu)入的房產(chǎn)裝修后分塊出售如伺計(jì)算營(yíng)業(yè)稅? 根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文的規(guī)定，銷(xiāo)售外購(gòu)或抵債的不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，按照售價(jià)扣除買(mǎi)價(jià)或抵債金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。整體購(gòu)人的房產(chǎn)裝修后分塊出售可參照該規(guī)定計(jì)稅。

轉(zhuǎn)讓在建工程項(xiàng)目如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

財(cái)稅[2003]l6號(hào)文規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：

(1)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目。

銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，如伺計(jì)征營(yíng)業(yè)稅?

財(cái)稅[2003]l6號(hào)文規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。其他的應(yīng)以全部銷(xiāo)售收人為計(jì)稅依據(jù)。這是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計(jì)稅依據(jù)的新變化。

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的折扣能否沖減收入?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2003】16號(hào))規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。因此，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的折扣額，只有將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才能以折扣后的價(jià)款作為營(yíng)業(yè)額。

企業(yè)租入房屋給員工居住，再向員工收取的租金是否要征營(yíng)業(yè)稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]第076號(hào))文件規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目中租賃業(yè)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。因此，企業(yè)將房屋轉(zhuǎn)租給員工應(yīng)按上述文件規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如伺計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅? 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]l6號(hào))的規(guī)定，單位銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。此規(guī)定適用于房地產(chǎn)三級(jí)市場(chǎng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。單位銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。涉及營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目的憑證，應(yīng)是稅務(wù)發(fā)票、財(cái)政部門(mén)收據(jù)或其他合法有效憑證。

轉(zhuǎn)讓在建廠房時(shí)，能否在扣除已支付的工程款后繳納營(yíng)業(yè)？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))的規(guī)定，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅：

(1)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)“稅目中”轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。

(2)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目。單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的．土地使用權(quán)，以全部收人減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。在轉(zhuǎn)讓在建廠房時(shí)不能將轉(zhuǎn)讓收人扣除已支付的工程款計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，而應(yīng)按上述財(cái)稅[2003]l6號(hào)文件中有關(guān)轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地是否納稅?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]645號(hào))的規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。

個(gè)人將受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買(mǎi)形式取得的住房對(duì)外銷(xiāo)，能否享受營(yíng)業(yè)稅有關(guān)優(yōu)惠政策？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]l72號(hào))的規(guī)定，個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買(mǎi)形式取得的住房對(duì)外銷(xiāo)售的行為，也適用《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào))有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的征免規(guī)定。其購(gòu)房時(shí)間以受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為之前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格以受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為之前的購(gòu)房原價(jià)確定。

根據(jù)財(cái)稅[2006]75號(hào)以及國(guó)務(wù)院2008年12月l7日的決定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其轉(zhuǎn)讓收入減去購(gòu)買(mǎi)住房原價(jià)的差額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等證明材料及地方稅務(wù)部門(mén)要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)，利用房地產(chǎn)管理部門(mén)和規(guī)劃管理部門(mén)提供的相關(guān)信息，對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅。

個(gè)人出售購(gòu)買(mǎi)的住房，是否繳納營(yíng)業(yè)稅?

根據(jù)財(cái)稅[2006]75號(hào)以及國(guó)務(wù)院2008年12月l7日的決定：

(1)個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售，按其轉(zhuǎn)讓收入減去購(gòu)買(mǎi)住房原價(jià)的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。納稅人購(gòu)房時(shí)間如何確定？

納稅人銷(xiāo)售已購(gòu)住房的購(gòu)房時(shí)間，可按契稅完稅憑證、契稅核定證明或房屋產(chǎn)權(quán)證上記載的時(shí)間孰先原則確定。首次上市交易的已購(gòu)公房、危改回遷房、合作社集資建設(shè)住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農(nóng)民安置住房等具有保障性質(zhì)的住房，由于合理客觀原因，購(gòu)房人未能及時(shí)取得房屋所有權(quán)證書(shū)并辦理契稅手續(xù)的，購(gòu)房時(shí)間的認(rèn)定可憑原購(gòu)房發(fā)票或合法付款票據(jù)證明的第一筆購(gòu)房款交納時(shí)間作為購(gòu)房時(shí)間。

包銷(xiāo)房地產(chǎn)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1996]684號(hào))的規(guī)定，在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷(xiāo)商承銷(xiāo)，包銷(xiāo)商是代理房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行銷(xiāo)售，所取得的手續(xù)費(fèi)收入或者價(jià)差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理業(yè)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷(xiāo)商進(jìn)行收購(gòu)，其實(shí)質(zhì)是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將房屋銷(xiāo)售給包銷(xiāo)商，對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；包銷(xiāo)商將房產(chǎn)再次銷(xiāo)售，對(duì)包銷(xiāo)商也應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外資企業(yè)委托境外企業(yè)在境外銷(xiāo)售其位于境內(nèi)的房地產(chǎn)，收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]242號(hào))文件規(guī)定，從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷(xiāo)、包銷(xiāo)合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷(xiāo)售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

上述外商投資企業(yè)向境外代銷(xiāo)、包銷(xiāo)企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完整、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為外商投資企業(yè)的費(fèi)用列支。但實(shí)際列支的數(shù)額，不得超過(guò)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的l10% 有關(guān)單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]69號(hào))的規(guī)定，住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金，專(zhuān)項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對(duì)房地產(chǎn)主管部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金，不計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

村集體土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅?

《中華人民共和國(guó)憲法》第十條及《中華人民共和國(guó)土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有“。鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體(村委會(huì))通過(guò)合法程序出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補(bǔ)償收入，應(yīng)依照《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中“對(duì)土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。

而對(duì)于村集體(村委會(huì))未經(jīng)政府相關(guān)部門(mén)審批，私自轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地，因其土地權(quán)屬未進(jìn)行變更仍為集體土地，故對(duì)其取得的補(bǔ)償收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”子目征收營(yíng)業(yè)稅。

農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅?

對(duì)農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，參照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999]21O號(hào))文件中“個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)人銷(xiāo)售自建的房屋是否免稅，個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)置的房屋如何交稅？ 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字[1999]21O號(hào))規(guī)定，個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文件關(guān)于“單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額”地規(guī)定，購(gòu)人原價(jià)應(yīng)為購(gòu)買(mǎi)住房取得的合法憑證。據(jù)此，個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房時(shí)是免征營(yíng)業(yè)稅的，銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的房屋時(shí)應(yīng)根據(jù)取得時(shí)的合法憑證，按財(cái)稅[2003]16號(hào)文件的規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

個(gè)人出售自有住房涉及的稅種由哪些？

個(gè)人出售自有住房涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅及契稅。以房產(chǎn)抵頂公司債務(wù)應(yīng)交什么稅？

公司應(yīng)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅。另外，公司應(yīng)按企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅處理。

第三篇：“營(yíng)改增”后支付運(yùn)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

“營(yíng)改增”后支付運(yùn)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

今年8月1日擴(kuò)容后的“營(yíng)改增”試點(diǎn)涉及的應(yīng)稅服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。運(yùn)費(fèi)同企業(yè)日常購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)息息相關(guān)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）附件1第十二條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

關(guān)于運(yùn)費(fèi)的抵扣，財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件附件1第二十二條規(guī)定，1.從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。2.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率。運(yùn)輸費(fèi)用金額，指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專(zhuān)線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。cntaotax.net 淘盡稅海精華,網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策

銷(xiāo)售貨物所支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除

例1，甲生產(chǎn)企業(yè)向乙工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，貨物適用增值稅稅率為17%，甲、乙為增值稅一般納稅人，貨物價(jià)款200000元，由甲企業(yè)委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)抵乙企業(yè)，甲向該運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)2220元，丙向甲開(kāi)具了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)丙運(yùn)輸公司為一般納稅人?？铐?xiàng)均通過(guò)銀行支付。

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甲銷(xiāo)售貨物的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（200000×17%）。

甲支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

2000[2220÷（1＋11%）]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）220[2220÷（1＋11%）×11%]

貸：銀行存款

2220。

外購(gòu)貨物所支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除

例2，丙公司為增值稅一般納稅人，外購(gòu)一批貨物，貨物價(jià)款200000元，增值稅稅率17%，由其他承運(yùn)者通過(guò)鐵路運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)1500元、建設(shè)基金140元以及裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)300元，分別取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和符合稅法規(guī)定的鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。款項(xiàng)均通過(guò)銀行支付。

丙公司進(jìn)項(xiàng)稅額＝外購(gòu)不含稅貨款×增值稅稅率＋（運(yùn)費(fèi)＋建設(shè)基金）×扣除率，即200000×17%＋（1500＋140）×7%＝34114.80（元）。

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借：原材料（或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)）

201825.20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

34114.80

貸：銀行存款235940（200000×1.17＋1500＋140＋300）。

注：根據(jù)財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件規(guī)定，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分以下兩種情況：

1.憑票抵扣。主要包括：

（1）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

2.計(jì)算抵扣。一般有兩種情況：

（1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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例3，接例2，假如通過(guò)公路運(yùn)輸該批貨物，運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，丙取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其他條件不變。

丙公司：

借：原材料（或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)）

201747.75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34192.25[200000×17%＋（1500＋140＋300）÷（1＋11%）×11%]

貸：銀行存款

235940。

注：公路運(yùn)輸勞務(wù)抵扣金額指增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額，包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

例4，接例2，假如通過(guò)公路運(yùn)輸該批貨物，運(yùn)輸企業(yè)為小規(guī)模納稅人，丙取得了從稅務(wù)局代開(kāi)的專(zhuān)用****。其他條件不變。

丙公司：

借：原材料（或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)）

201883.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34056.5[200000×17%＋（1500＋140＋300）÷（1＋3%）×3%]

貸：銀行存款

235940。

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注：稅務(wù)局代開(kāi)的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用****，實(shí)行憑票抵扣，征3%抵3%。

運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，指改變用途的外購(gòu)貨物應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)以及非正常損失的外購(gòu)貨物應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)，計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)的貨物作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，主要有兩種情況：1.購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)作了進(jìn)項(xiàng)稅額，后來(lái)又改變用途，用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等，則作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；2.發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，不能實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，不會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅，必須作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，增值稅暫行條例第十條第二項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例5，丁企業(yè)因管理不善，毀損一批2013年8月購(gòu)入的材料，該批原材料賬面成本為21000元（含運(yùn)費(fèi)1000元）。假如丁企業(yè)為一般納稅人，丁購(gòu)貨時(shí)，分別取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）×17%＋1000×11%＝3510（元）。

會(huì)計(jì)處理：

借：原材料

3510

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3510。

注：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行憑票抵扣。

例6，接例5。假如丁購(gòu)貨時(shí)分別取得值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票。

丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）×17%＝3400（元）。

會(huì)計(jì)處理：

借：原材料3400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400。

注：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

例7，接例5。假如丁購(gòu)貨時(shí)，分別取得值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅務(wù)局****的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用****。

丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）×17%＋1000×3%＝3430（元）。

會(huì)計(jì)處理：

借：原材料

3430

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3430。

注：除鐵路運(yùn)輸外，取消其他運(yùn)輸單據(jù)征3%抵7%的規(guī)定，代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用****征3%抵3%。

例8，接例5。假如丁購(gòu)貨時(shí)采用的是鐵路運(yùn)輸，分別取得值稅專(zhuān)用發(fā)票和鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。

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丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）×17%＋1000÷（1－7%）×7%＝3475.27（元）。

會(huì)計(jì)處理：

借：原材料

3475.27

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3475.27。

注：鐵路運(yùn)輸按運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額采用計(jì)算扣除，購(gòu)買(mǎi)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算＝鐵路發(fā)票金額×7%。當(dāng)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，必須將之前已計(jì)入該貨物采購(gòu)成本的運(yùn)費(fèi)（這里指購(gòu)進(jìn)貨物取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票時(shí)已按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額）和已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)÷（1－7%）×7%。

作者：秦文嬌 唐繼華

第四篇：2014租賃的會(huì)計(jì)處理以及租賃的稅務(wù)處理

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2014租賃的會(huì)計(jì)處理以及租賃的稅務(wù)處理

租賃一般采用融通設(shè)備使用權(quán)的租賃方式，以達(dá)到融通資產(chǎn)的主要目的。對(duì)出租人來(lái)說(shuō)，它是一種金融投資的新手段，對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，它是一種籌措設(shè)備的新方式。那么，它在會(huì)計(jì)處理上和稅務(wù)處理上有哪些不同呢?

租賃的會(huì)計(jì)處理

按照我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的租賃屬于融資租賃：

(1)在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;

(2)承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán);

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);

(4)租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值;

(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

租賃的稅務(wù)處理

1.我國(guó)所得稅法的有關(guān)規(guī)定

http:///

(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

2.稅法的分類(lèi)

稅務(wù)上采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于融資租賃(資本化租賃)和經(jīng)營(yíng)租賃(費(fèi)用化租賃)的分類(lèi)方法和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：http:///zckjs/cg/201407/174184.shtml

第五篇：年會(huì)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

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年會(huì)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

土豪年會(huì) 會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)人第一反映分錄

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

然后想想不對(duì)，要受工資薪金14%的限制于是乎

估摸了一下14%內(nèi)的

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

其他的

借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)/交通費(fèi)/辦公費(fèi)等

貸：現(xiàn)金/銀行存款

然后想想福利費(fèi)列支不少地方稅局都不讓年會(huì)的支出稅前扣除于是下一個(gè)分錄，全部走會(huì)議費(fèi)列支。

如果做憑證，摘要寫(xiě)年會(huì)晚會(huì)支出，年會(huì)費(fèi)用支出等分錄寫(xiě)的再美，稅局要是稽查不認(rèn)可咋辦?那會(huì)議費(fèi)需要年終工作會(huì)議等。

借：管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)

貸：銀行存款

附件資料(一般要求，具體稅局為準(zhǔn))：

1--會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè);金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

2--會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話);

3---會(huì)議召開(kāi)地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。

會(huì)計(jì)說(shuō)：“這也不讓列那也不讓支出，煩死了。非要我用萬(wàn)能分錄(用其他發(fā)票沖)”

于是會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)等

貸：現(xiàn)金/銀行存款

稅局角度認(rèn)為根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，你這個(gè)年會(huì)是否和按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，還有認(rèn)為你這個(gè)是否符合稅法上的福利費(fèi)列支范圍等。企業(yè)則認(rèn)為我怎么就與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)了，年會(huì)不是還總結(jié)去年，安排明年的，怎么就與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)了。而且年會(huì)可以說(shuō)是因?yàn)槭且荒甑纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總結(jié)和對(duì)下一年員工工作情緒的調(diào)整怎么就無(wú)關(guān)?

土豪年會(huì)可能通過(guò)酒店或者會(huì)議服務(wù)公司來(lái)承辦自己的年會(huì)，那下面看一下某些酒店的經(jīng)營(yíng)范圍吧。

看看某酒店的經(jīng)營(yíng)范圍：

經(jīng)營(yíng)范圍

旅業(yè);會(huì)議中心;足療服務(wù);零售：食品、飲料、煙草制品、糕點(diǎn)、果品、酒;糕點(diǎn)制造?？纯茨硶?huì)議服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)范圍：

經(jīng)營(yíng)范圍

展覽展示服務(wù)，會(huì)務(wù)服務(wù)，企業(yè)形象策劃，有關(guān)企業(yè)商務(wù)信息的咨詢服務(wù)，設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布國(guó)內(nèi)外各類(lèi)廣告，展臺(tái)、舞臺(tái)搭建。(法律、行政法規(guī)及國(guó)務(wù)院決定禁止或者規(guī)定須取得許可證后方可經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目除外)2

稅務(wù)要求

2.1《遼寧省大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅函〔2009〕37號(hào))第五條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)會(huì)議費(fèi)支出稅前扣除真實(shí)性問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

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2.2《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，可以扣除。

(1)會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè);

(2)會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專(zhuān)件、領(lǐng)導(dǎo)講話);

(3)會(huì)議召開(kāi)地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。

2.3《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號(hào))第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理會(huì)議餐費(fèi)，應(yīng)列支為會(huì)議費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供會(huì)議證明材料：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

2.4會(huì)議費(fèi)應(yīng)該是真實(shí)發(fā)生的，真實(shí)性有兩層涵義，第一，該項(xiàng)支出是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中確已支付，先發(fā)生了費(fèi)用再產(chǎn)生支付的過(guò)程;第二，該項(xiàng)支出是企業(yè)在與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議中產(chǎn)生的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出無(wú)須列入。

2.5關(guān)于印發(fā)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》的通知(財(cái)行[2013]286號(hào))

會(huì)議費(fèi)不是萬(wàn)能框，什么東西都往里面裝。如果真是實(shí)在工作會(huì)議，那我們按照當(dāng)?shù)氐亩惥謱?duì)會(huì)議列支的要求，準(zhǔn)備好要求的附件和資料，如實(shí)稅前扣除。但是如果這種非會(huì)議，但是又想通過(guò)會(huì)議列支的，雖然我們知道大多數(shù)企業(yè)都這么操作，但是我們也知道風(fēng)險(xiǎn)是存在的，萬(wàn)一稅局某天不高興了，或者某天稅局查你家企業(yè)，本查不到啥東西，剛好看到一個(gè)會(huì)議費(fèi)，于是小題大做?

于是不少企業(yè)根據(jù)稅局的“以票控稅”一般做法和稅局的形式重于實(shí)質(zhì)思維，能把各類(lèi)費(fèi)用列到會(huì)議費(fèi)里面。對(duì)于這類(lèi)手法我只能說(shuō)且做且珍惜。當(dāng)然還有一類(lèi)就是我就是工作會(huì)議加各類(lèi)晚會(huì)HAPPY，全部列支到會(huì)議費(fèi)，然后按照稅局會(huì)議費(fèi)要求準(zhǔn)備原始資料，你稅局如何查。非要我分出來(lái)開(kāi)會(huì)用多少，晚會(huì)用多少?這個(gè)就不好說(shuō)了。

土豪玩法之請(qǐng)明星過(guò)來(lái)演唱

某個(gè)經(jīng)紀(jì)公司經(jīng)營(yíng)范圍：

章程記載的經(jīng)營(yíng)范圍

文化活動(dòng)策劃;廣告業(yè)務(wù)。演員、演出經(jīng)紀(jì);文藝演出。

稅局：長(zhǎng)豐縣地稅局順利扣繳了臺(tái)灣歌手周杰倫、張韶涵等22人在“中國(guó)安徽(首屆)汽車(chē)音金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

樂(lè)文化節(jié)”演出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅144297。97元。近日，在獲悉周杰倫等明星將來(lái)長(zhǎng)豐演出的信息后，長(zhǎng)豐縣地稅局主動(dòng)聯(lián)系演出活動(dòng)承辦方，向演出單位宣傳演出市場(chǎng)相關(guān)稅收政策，對(duì)個(gè)人所得稅稅額計(jì)算和代扣代繳有關(guān)政策問(wèn)題進(jìn)行講解與輔導(dǎo)，主動(dòng)為其辦理納稅事項(xiàng)。目前，22位演出人員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅已全部征繳入庫(kù)。

一般企業(yè)會(huì)通過(guò)演藝經(jīng)紀(jì)公司請(qǐng)來(lái)明星，那么公司直接和演藝公司結(jié)算，支付相關(guān)費(fèi)用，演藝公司開(kāi)具發(fā)票給企業(yè)。發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容根據(jù)演藝公司的經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)具會(huì)議費(fèi)，策劃費(fèi)，活動(dòng)費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，等等。

如果直接請(qǐng)明星過(guò)來(lái)，如果商談的是稅后工資，那企業(yè)發(fā)票的事情只能是自己準(zhǔn)備資料去稅局代開(kāi)，明星大牌肯定不回去給你代開(kāi)發(fā)票給你。人家談的是稅后工資。當(dāng)然有的企業(yè)說(shuō)我就任性沒(méi)有發(fā)票，我就任性稅前扣除?；蛘咭恍?huì)計(jì)說(shuō)總是拿出做帳的所謂的萬(wàn)能手法，那其他發(fā)票充。

我只能說(shuō)形式上符合了，但是風(fēng)險(xiǎn)自知。如果你的動(dòng)作太大了，比如請(qǐng)空姐來(lái)你們公司了，各地媒體蜂擁而至，當(dāng)?shù)匾饛?qiáng)烈報(bào)道，如同以上兩個(gè)稅局鏈接一樣，稅局就直接殺到你公司，然后說(shuō)稅交了嗎?如實(shí)報(bào)了嗎?你懂的。

屌絲年會(huì)(吃頓家常飯)1 會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)第一反映分錄

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

一般列支福利費(fèi)，但是在某些稅局如一下稅務(wù)問(wèn)題中，年會(huì)聚餐的費(fèi)用稅務(wù)上認(rèn)為不屬于“福利費(fèi)”不能稅前列支。會(huì)計(jì)分錄你可以做到管理費(fèi)用-福利費(fèi)，但是人家稅局就是不認(rèn)可，匯繳的時(shí)候不讓稅前扣除。

會(huì)計(jì)說(shuō)稅局要是這個(gè)都不讓我列支，我就列招待費(fèi)。就算限額我也要列支出去。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

另外一個(gè)會(huì)計(jì)說(shuō)你這個(gè)也太傻了，走其他呀。

借：管理費(fèi)用-其他 金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

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不好列支福利費(fèi)，通過(guò)其他這個(gè)來(lái)混淆一下?呵呵

個(gè)人看法：

1.老板說(shuō)：“稅局也管的太寬了吧，吃飯都管。再說(shuō)我請(qǐng)員工吃個(gè)飯都不讓我扣除，這是什么道理”

2.會(huì)計(jì)說(shuō)：“老板，你看其他稅局，比如大連國(guó)稅就規(guī)定年終員工聚餐，不讓計(jì)入福利費(fèi)，也看作是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，所以不讓稅前扣除” 3

稅務(wù)問(wèn)題：

1問(wèn)：企業(yè)年終員工聚餐發(fā)生的費(fèi)用，可以計(jì)入職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除嗎?

1答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

另外，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))文件的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

根據(jù)上述規(guī)定，您提出的職工聚餐費(fèi)支出，不應(yīng)包含在職工福利費(fèi)支出的范圍內(nèi)，所以，不應(yīng)作為稅前福利費(fèi)列支，企業(yè)的職工聚餐費(fèi)用屬于個(gè)人消的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不允許稅前扣除。

2問(wèn)：請(qǐng)明確私營(yíng)企業(yè)公司沒(méi)設(shè)食堂等福利部門(mén)，發(fā)生的員工聚餐，中秋抽獎(jiǎng)費(fèi)用能否稅前金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

列支，請(qǐng)不要再發(fā)相應(yīng)的規(guī)定，規(guī)定我們也查到了，就是上面寫(xiě)的不夠具體所以才要向稅務(wù)局再次確認(rèn)，謝謝

2答：您好!企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)稅前扣除項(xiàng)目，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2009】3號(hào))列舉的內(nèi)容執(zhí)行。

企業(yè)員工聚餐費(fèi)用，不在國(guó)稅函【2009】3號(hào)文件列舉的職工福利費(fèi)范疇中，不得稅前扣除。

企業(yè)組織內(nèi)部員工開(kāi)展中秋博餅活動(dòng)發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，原則上允許在職工福利費(fèi)中列支，具體事項(xiàng)判別請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系進(jìn)行咨詢。

政治味道的年會(huì)(通過(guò)工會(huì)或黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi))1

會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用—黨員活動(dòng)費(fèi)用/黨的群眾路線費(fèi)用/黨員組織活動(dòng)費(fèi)用。

貸：銀行存款/現(xiàn)金

稅務(wù)要求：

①《中華人民共和國(guó)公司法》第十九條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件。

②《中央組織部、財(cái)政部關(guān)于企業(yè)黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(89)組通2號(hào)規(guī)定，企業(yè)黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)(包括召開(kāi)黨內(nèi)會(huì)議，進(jìn)行黨內(nèi)宣傳教育活動(dòng)和組織活動(dòng)，培訓(xùn)黨員和申請(qǐng)入黨的積極分子，開(kāi)展表彰優(yōu)秀黨員和先進(jìn)黨支部活動(dòng)等費(fèi)用)，應(yīng)按照中央組織部關(guān)于黨費(fèi)用途的規(guī)定，先由留用的黨費(fèi)中開(kāi)支，不足部分從企業(yè)管理費(fèi)中解決。也就是說(shuō)企業(yè)黨組織舉辦活動(dòng)的開(kāi)支，應(yīng)從企業(yè)留用的黨費(fèi)中列支，不足的部分再?gòu)钠髽I(yè)管理費(fèi)中開(kāi)支。

③地方規(guī)定：

⑴2005年11月21日《中共江蘇省委組織部、江蘇省財(cái)政廳、江蘇省國(guó)家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(蘇組通[2005]54號(hào))文對(duì)非公有制企業(yè)明確規(guī)定，企業(yè)黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中列支，據(jù)實(shí)在稅前扣除。貫徹落實(shí)《關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》的補(bǔ)充通知，一、非公企業(yè)黨組織開(kāi)展活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，憑真實(shí)合法的憑據(jù)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

⑵《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)黨建活動(dòng)支出稅前扣除問(wèn)題的通知》(浙地稅函[2007]446號(hào))規(guī)定“企業(yè)為本單位中國(guó)共產(chǎn)黨組織活動(dòng)提供必要條件的支出，允許在發(fā)生據(jù)實(shí)稅前扣除”。金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

⑶《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題通知》(遼地稅發(fā)[2010]3號(hào))第四條規(guī)定“私營(yíng)企業(yè)黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)憑借合法票據(jù)及相關(guān)手續(xù)據(jù)實(shí)扣除

④最新規(guī)定

組通字[2014]42號(hào)中共中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知。二：根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》”公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件“規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號(hào)文件”建立并落實(shí)稅前列支制度“等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

1.要是企業(yè)一個(gè)黨員都沒(méi)有，全部少先隊(duì)員或者團(tuán)員，或者就是一兩個(gè)黨員就你膽敢用這個(gè)黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)?哈哈

2.如果說(shuō)你就是撒歡的玩，還要用黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來(lái)掩護(hù)腐敗的樣子。還要讓稅局覺(jué)得看到你這個(gè)科目，讓稅官抓頭是調(diào)還是不調(diào)的糾結(jié)樣子。我想別太欺負(fù)稅局，人家也不傻。哈哈

3.老板說(shuō)：”我公司就是70%是黨員，就是每年年末組織黨員活動(dòng)，你看看我們定制了“***公司黨員政治學(xué)習(xí)會(huì)議”調(diào)幅，參加黨員有學(xué)習(xí)記錄，會(huì)有每個(gè)人的黨員學(xué)習(xí)總結(jié)心得等等。稅局不讓稅前扣除?“

4.通過(guò)工會(huì)列支，工會(huì)賬務(wù)體現(xiàn)。

企業(yè)文化建設(shè)的年會(huì)(如企業(yè)戶外拓展等)

注：看了一個(gè)拓展公司的營(yíng)業(yè)范圍：

章程記載的經(jīng)營(yíng)范圍

企業(yè)管理咨詢、經(jīng)濟(jì)信息咨詢，企業(yè)形象設(shè)計(jì)，會(huì)議策劃(以上不含證券、保險(xiǎn)、銀行業(yè)務(wù)、人才中介服務(wù)及其它限制項(xiàng)目);從事廣告業(yè)務(wù)(法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行廣告經(jīng)營(yíng)審批登記的，另行辦理審批登記后方可經(jīng)營(yíng))。

那么你可能取得拓展公司開(kāi)給你的培訓(xùn)費(fèi)，咨詢費(fèi)發(fā)票，會(huì)議費(fèi)發(fā)票，廣告費(fèi)發(fā)票等。那么當(dāng)你拿到這些發(fā)票會(huì)計(jì)分錄就出來(lái)了。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)/咨詢費(fèi)發(fā)票/會(huì)議費(fèi)發(fā)票/廣告費(fèi)/其他 金財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

貸：現(xiàn)金/銀行存款

稅務(wù)問(wèn)題：

如果是培訓(xùn)費(fèi)，需要按照不超過(guò)工資薪金總額2。5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

如果是會(huì)議費(fèi)，可以全部扣除，但是需要相關(guān)的附件材料支持。

如果是廣告費(fèi)，則在不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！? 3

個(gè)人建議：

1.往往拓展公司結(jié)算時(shí)候，會(huì)問(wèn)你需要開(kāi)什么項(xiàng)目的發(fā)票。此時(shí)會(huì)計(jì)人是該開(kāi)什么項(xiàng)目?會(huì)計(jì)說(shuō)：“開(kāi)發(fā)票就能按照發(fā)票項(xiàng)目做帳嗎?你也太單純了，實(shí)質(zhì)重于形式。稅局不認(rèn)可你開(kāi)票內(nèi)容還說(shuō)你違反發(fā)票管理辦法?！?/p>

2.老會(huì)計(jì)說(shuō)：“開(kāi)培訓(xùn)費(fèi)就能計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)?顯然不是的，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括11個(gè)具體項(xiàng)目，能否是培訓(xùn)費(fèi)還是要仔細(xì)看下的?！贝藭r(shí)老板說(shuō)：“我真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用，發(fā)票還什么有這么多講究?，我當(dāng)時(shí)叫拓展公司開(kāi)旅游費(fèi)了”。