第一篇：當(dāng)前商業(yè)銀行管理中存在的問(wèn)題分析及對(duì)策建議

一、人本管理欠佳，激勵(lì)措施亟待全面恢復(fù)和加強(qiáng)

眾所周知生產(chǎn)力包含人、產(chǎn)品、工具三個(gè)要素，而人是決定性的因素。以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各行各業(yè)在工作和生產(chǎn)中采用的多種激勵(lì)措施一度發(fā)揮了極大的激勵(lì)作用。對(duì)涌現(xiàn)出的“雙先”、“勞?！?，不僅給與廣播表?yè)P(yáng)、佩戴紅花、上光榮榜、頒發(fā)獎(jiǎng)狀等形式上的肯定和鼓勵(lì)，而且在人事檔案、工資待遇、提拔任用等方面給與了切實(shí)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。從而，使每一位干部員工視榮譽(yù)為生命，奮力工作，積極爭(zhēng)??；使一個(gè)系統(tǒng)、一個(gè)單位及其一個(gè)部門(mén)的“比、學(xué)、趕、幫”蔚然成風(fēng)，一個(gè)個(gè)“雙先”、“勞?！睂映霾桓F，不斷涌現(xiàn)，并由此克服了種種難關(guān)，使得各項(xiàng)艱巨任務(wù)圓滿、超額完成，極大地推動(dòng)和促進(jìn)了各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不少單位只顧抓業(yè)務(wù)，而放松或丟棄了在人本管理中具有巨大積極作用的激勵(lì)措施。不少單位或部門(mén)一味強(qiáng)調(diào)績(jī)效考核、經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰及其“末位淘汰”，長(zhǎng)期不進(jìn)行綜合評(píng)比、不評(píng)先、不表彰。比如某商業(yè)銀行省、市分行會(huì)計(jì)部門(mén)，近三年來(lái)對(duì)各二級(jí)分行、縣級(jí)支行及其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)按照文件評(píng)比、推薦的會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)監(jiān)管工作等“先進(jìn)”，雖然有時(shí)還進(jìn)行了反復(fù)的確認(rèn)，但最終是成大海，杳無(wú)音信，不僅沒(méi)有下文確認(rèn)、會(huì)議表彰，更沒(méi)有頒發(fā)證書(shū)和獎(jiǎng)金（品）。個(gè)別行有時(shí)評(píng)了也只是單方面的業(yè)務(wù)先進(jìn),不開(kāi)表彰大會(huì)、不頒發(fā)獎(jiǎng)狀、獎(jiǎng)（金）品，只是兌現(xiàn)一下績(jī)效工資或下個(gè)表彰文件了事。選出的“先進(jìn)”業(yè)績(jī)不入人事檔案，不與提拔任用掛鉤，更有甚者不什么樣的“先進(jìn)”照常下崗、照樣被“淘汰等等。凡此種種極大地打擊和傷害了廣大干部員工干事創(chuàng)業(yè)、爭(zhēng)先恐后的工作熱情與積極性，使廣大員工人人自危，干一天算一天，時(shí)刻準(zhǔn)備著、盼望著內(nèi)退或買(mǎi)斷。從而，嚴(yán)重地影響和制約了全行的規(guī)范操作、安全營(yíng)運(yùn)及其有效發(fā)展。

因此，各行各級(jí)管理部門(mén)必須對(duì)此給與應(yīng)有的關(guān)注和重視，必須盡快恢復(fù)和利用相應(yīng)的激勵(lì)措施，加強(qiáng)人本管理：首先，各級(jí)行管理部門(mén)在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)評(píng)比的同時(shí)，要定期不定期地積極開(kāi)展各類切切實(shí)實(shí)的綜合評(píng)先工作，評(píng)出的先進(jìn)不僅是階段性、單項(xiàng)任務(wù)完成好，而且在政治、思想、品德及其工作能力等方面要有先進(jìn)性體現(xiàn)。各級(jí)、各項(xiàng)（次）評(píng)出的“先進(jìn)工作者”、“勞動(dòng)模范”，在通過(guò)相應(yīng)形式予以公開(kāi)表彰的同時(shí)，將其先進(jìn)業(yè)績(jī)及取得的相應(yīng)榮譽(yù)記入員工人事檔案，并與提拔任用、下崗分流等緊密聯(lián)系，大力營(yíng)造爭(zhēng)先恐后氛圍。使“先進(jìn)”獲得應(yīng)有的待遇，讓全體員倍加渴望和珍惜各種先進(jìn)榮譽(yù)，在意、留戀、珍惜自己的一份工作，自覺(jué)、全面的地執(zhí)行每一項(xiàng)操規(guī)章制度，比學(xué)趕幫，爭(zhēng)先恐后；其次，深入基層一線解決員工的實(shí)際問(wèn)題，讓員工感受到本行的關(guān)懷和溫暖，增強(qiáng)歸屬感和凝聚力，激發(fā)員工以行為家、愛(ài)行如家的激情，積極認(rèn)真工作、安心工作、舒心工作，不愿、不敢違規(guī)。第三，制定涉及廣大員工切身、終生利益的處理處罰規(guī)章和辦法時(shí)，在做到符合上級(jí)政策、法規(guī)的同時(shí)，盡可能地提交所在單位職工代表大會(huì)予以論證和通過(guò)，使其既顯現(xiàn)人情化又使廣大員工心悅誠(chéng)服地予以執(zhí)行，并做好談心、疏導(dǎo)、教育等工作，絕不能動(dòng)輒就拿撤職、開(kāi)除、除名、撤點(diǎn)、減員和下崗對(duì)廣大員工施以威脅，使管理與被管理成為對(duì)立；第四，在對(duì)所轄某位違規(guī)員工進(jìn)行重大處理處罰（撤職、開(kāi)除）時(shí)，不能一味地強(qiáng)調(diào)從嚴(yán)從重，要根據(jù)其違規(guī)的實(shí)際性質(zhì)及其相關(guān)的主客觀因素區(qū)別對(duì)待或人情化從輕處理，絕不能不分情況動(dòng)輒就下文“踢人飯碗”，并使其申訴無(wú)門(mén)。同時(shí)，在對(duì)違規(guī)員工進(jìn)行重大處理處罰（撤職、開(kāi)除）時(shí)，盡可能地召開(kāi)職代會(huì)，使員工的相關(guān)權(quán)利得到應(yīng)有的保障，不僅使處理處罰合規(guī)、合法和合理，更讓全體員工心服口服受到應(yīng)有的警示和教育，并使廣大員工的工作安全感得到切實(shí)的增強(qiáng)。

二、領(lǐng)導(dǎo)不力，自律監(jiān)管工作亟待進(jìn)一步加強(qiáng)管理

近年來(lái)，為了強(qiáng)化內(nèi)部控制、有效防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，各行在內(nèi)部審計(jì)上收、集中之后，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的自律監(jiān)管作了反復(fù)的強(qiáng)調(diào)，并配備、明確了相應(yīng)的專（兼）職業(yè)務(wù)自律監(jiān)管人員。但由于長(zhǎng)期沒(méi)有相應(yīng)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)、對(duì)其工作開(kāi)展進(jìn)行評(píng)比和考核、對(duì)其存在的困難進(jìn)行解決、對(duì)其檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理等，致使業(yè)務(wù)部門(mén)的自律監(jiān)管人員成了“消防員”、“替補(bǔ)隊(duì)”，專崗不能專責(zé)，那里有活去那里，本職的監(jiān)管工作做多少算多少、做到啥程度算啥程度、問(wèn)題不能全面查處、查出的問(wèn)題不能有效整改。從而不僅使業(yè)務(wù)部門(mén)自律監(jiān)管“二道防線”的職能作用得不到有效地發(fā)揮，而且也浪費(fèi)了很大的人力資源。

為此，為了充分挖掘和利用有限的人力資源，為了切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)自律監(jiān)管“二道防線”的職能作用，各行各級(jí)管理部門(mén)必須對(duì)業(yè)務(wù)自律監(jiān)管工作進(jìn)行切實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)和有效地管理。既然各行在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)人員相對(duì)緊缺的情況下，配備和明確了一定數(shù)量的監(jiān)管人員，各項(xiàng)業(yè)務(wù)又必須業(yè)務(wù)部門(mén)的自律監(jiān)管，各行各級(jí)管理部門(mén)就應(yīng)該有相應(yīng)的組織和一定級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)（或負(fù)責(zé)人），對(duì)其轄屬的自律監(jiān)管工作進(jìn)行經(jīng)常性的組織、領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)，對(duì)各監(jiān)管人員的監(jiān)管質(zhì)量、業(yè)績(jī)和效果進(jìn)行相應(yīng)的考核與考評(píng)、對(duì)各監(jiān)管人員與遇到的困難或問(wèn)題予以及時(shí)的協(xié)調(diào)和解決、對(duì)各監(jiān)管人員的工作開(kāi)展予以必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)、對(duì)各監(jiān)管人員監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給與及時(shí)的處理和促改、對(duì)本行或本級(jí)自律監(jiān)管質(zhì)量與效果負(fù)責(zé)。需要指出的是，某些行為了加強(qiáng)自律監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，把二級(jí)分行的監(jiān)管人員全部上收集中到二級(jí)分行進(jìn)行管理。雖然監(jiān)管人員便于管理了，監(jiān)管人員及其監(jiān)管工作也相對(duì)獨(dú)立了。但由于各行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較為分散，網(wǎng)點(diǎn)與網(wǎng)點(diǎn)之間、網(wǎng)點(diǎn)與集中地之間路程很遠(yuǎn)（不少網(wǎng)點(diǎn)在數(shù)

十、上百公里，有的更遠(yuǎn)），加之沒(méi)有相應(yīng)的交通工具等，致使上收后的人員懸浮于二級(jí)分行或只能開(kāi)展一些次數(shù)和內(nèi)容有限的監(jiān)管檢查，成了“二審計(jì)”，不但沒(méi)有更好地發(fā)揮監(jiān)管的職能作用，反而使其職能受到很大的消弱。因此，各行應(yīng)根據(jù)自身是城市行或農(nóng)村行、網(wǎng)點(diǎn)遠(yuǎn)近、分散程度等實(shí)際，實(shí)施科學(xué)的管理模式，比如網(wǎng)點(diǎn)相對(duì)集中、距離二級(jí)管理行相對(duì)較近的城（鎮(zhèn)）行可以對(duì)全轄或城區(qū)各行各業(yè)務(wù)部門(mén)自律監(jiān)管人員集中管理、統(tǒng)一作業(yè)。而網(wǎng)點(diǎn)較為分散、各網(wǎng)點(diǎn)之間、網(wǎng)點(diǎn)與二級(jí)管理行又有很大的距離的行，就應(yīng)該實(shí)行全轄監(jiān)管人員統(tǒng)一選聘、統(tǒng)一建檔（人事、組織及其薪資也可以集中統(tǒng)一管理）、統(tǒng)一考核（評(píng)）、就地或派駐各支行分散作業(yè)，而不應(yīng)不講實(shí)際搞一刀切；

三、重檢查輕整改，檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須落實(shí)整改責(zé)任

隨著規(guī)范經(jīng)營(yíng)從嚴(yán)管理的不斷加強(qiáng)，各行各級(jí)管理部門(mén)對(duì)各管轄行及其網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管、審計(jì)和檢查的頻率、范圍及內(nèi)容等不斷加強(qiáng)，有的不惜出動(dòng)全體審計(jì)人員或調(diào)動(dòng)大量的業(yè)務(wù)人員，開(kāi)展為期成月的、全行性的大范圍檢查或?qū)徲?jì)。不僅占用了大量工作人員的工作時(shí)間，而且花費(fèi)了大量的吃、住、行、送及其參觀旅游招（接）待費(fèi)用，但效果并不甚明顯。其一是兵團(tuán)作戰(zhàn)，檢查的單位多、內(nèi)容雜、方案細(xì)，大推大哄不能靜心深查細(xì)審，致使應(yīng)該檢查的沒(méi)有檢查、應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能發(fā)現(xiàn)；二是有些審計(jì)、檢查也查出了不少問(wèn)題，但絕大多數(shù)問(wèn)題在最終定稿上報(bào)時(shí)被刪減（刪減問(wèn)題數(shù)約在整個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的百分之五十至八十，甚或更多），致使查處的問(wèn)題也不能全面反應(yīng)和暴露原因是代表上級(jí)行的審計(jì)檢查往往居高臨下、盛氣凌人，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不論問(wèn)題大小、是否已整改及其問(wèn)題的實(shí)際性質(zhì)與客觀原因，都要以“如實(shí)（不反映具體情況和原因，說(shuō)重不說(shuō)輕）”上報(bào)并給予嚴(yán)厲的處理處罰“相威脅”。同時(shí)，部分被查行的上級(jí)或上上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，在聽(tīng)取或批閱檢查審計(jì)報(bào)告時(shí)也確實(shí)存在只說(shuō)問(wèn)題不問(wèn)原因、一味追究責(zé)任、從嚴(yán)、從中處理的現(xiàn)象；三是不少跨行或越級(jí)檢查審計(jì)，只管檢查不管整改或只是催要整改回復(fù)或報(bào)告，致使檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得不到徹底有效地整改。

因此，為了加強(qiáng)和有效管理，各行不僅要加強(qiáng)審計(jì)檢查的頻率和力度，更要注重問(wèn)題的整改。一是有關(guān)管理部門(mén)及經(jīng)營(yíng)行的上級(jí)管理部門(mén)，要把各類監(jiān)管、審計(jì)和檢查委托各相關(guān)部門(mén)，使其按部就班，一項(xiàng)一項(xiàng)地進(jìn)行、一個(gè)單位一個(gè)單位地開(kāi)展，盡可能避免兵團(tuán)作戰(zhàn)大推大哄；二是轉(zhuǎn)變審計(jì)、檢查作風(fēng)，平心靜氣、實(shí)事求是、客觀公正、區(qū)別對(duì)待，以檢查促改為目的以處理處罰為輔助，切實(shí)提高審計(jì)檢查效能。三是落實(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改責(zé)任制，在盡可能實(shí)行誰(shuí)檢查誰(shuí)促改的同時(shí)，對(duì)一些跨行、跨部門(mén)或跨級(jí)等檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的促改，要落實(shí)給被查行的二級(jí)分行相關(guān)部門(mén)（不僅可以保證整改的真實(shí)性及其效果，而且可以及時(shí)、有效地解決或協(xié)調(diào)解決被查單位難以整改的問(wèn)題，比如人員和設(shè)備配備等），并做好必要的跟蹤檢查或抽查。從而，保證既嚴(yán)查又嚴(yán)改的從嚴(yán)管理之目的

第二篇：當(dāng)前商業(yè)銀行管理中存在的問(wèn)題分析及對(duì)策建議

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眾所周知生產(chǎn)力包含人、產(chǎn)品、工具三個(gè)要素，而人是決定性的因素。以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各行各業(yè)在工作和生產(chǎn)中采用的多種激勵(lì)措施一度發(fā)揮了極大的激勵(lì)作用。對(duì)涌現(xiàn)出的“雙先”、“勞模”，不僅給與廣播表?yè)P(yáng)、佩戴紅花、上光榮榜、頒發(fā)獎(jiǎng)狀等形式上的肯定和鼓勵(lì)，而且在人事檔案、工資待遇、提拔任用等方面給與了切實(shí)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。從而，使每一位干部員工視榮譽(yù)為生命，奮力工作，積極爭(zhēng)?。皇挂粋€(gè)系統(tǒng)、一個(gè)單位及其一個(gè)部門(mén)的“比、學(xué)、趕、幫”蔚然成風(fēng)，一個(gè)個(gè)“雙先”、“勞模”層出不窮，不斷涌現(xiàn)，并由此克服了種種難關(guān)，使得各項(xiàng)艱巨任務(wù)圓滿、超額完成，極大地推動(dòng)和促進(jìn)了各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不少單位只顧抓業(yè)務(wù)，而放松或丟棄了在人本管理中具有巨大積極作用的激勵(lì)措施。不少單位或部門(mén)一味強(qiáng)調(diào)績(jī)效考核、經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)罰及其“末位淘汰”，長(zhǎng)期不進(jìn)行綜合評(píng)比、不評(píng)先、不表彰。比如某商業(yè)銀行省、市分行會(huì)計(jì)部門(mén)，近三年來(lái)對(duì)各二級(jí)分行、縣級(jí)支行及其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)按照文件評(píng)比、推薦的會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)監(jiān)管工作等“先進(jìn)”，雖然有時(shí)還進(jìn)行了反復(fù)的確認(rèn)，但最終是成大海，杳無(wú)音信，不僅沒(méi)有下文確認(rèn)、會(huì)議表彰，更沒(méi)有頒發(fā)證書(shū)和獎(jiǎng)金（品）。個(gè)別行有時(shí)評(píng)了也只是單方面的業(yè)務(wù)先進(jìn),不開(kāi)表彰大會(huì)、不頒發(fā)獎(jiǎng)狀、獎(jiǎng)（金）品，只是兌現(xiàn)一下績(jī)效工資或下個(gè)表彰文件了事。選出的“先進(jìn)”業(yè)績(jī)不入人事檔案，不與提拔任用掛鉤，更有甚者不什么樣的“先進(jìn)”照常下崗、照樣被“淘汰等等。凡此種種極大地打擊和傷害了廣大干部員工干事創(chuàng)業(yè)、爭(zhēng)先恐后的工作熱情與積極性，使廣大員工人人自危，干一天算一天，時(shí)刻準(zhǔn)備著、盼望著內(nèi)退或買(mǎi)斷。從而，嚴(yán)重地影響和制約了全行的規(guī)范操作、安全營(yíng)運(yùn)及其有效發(fā)展。

因此，各行各級(jí)管理部門(mén)必須對(duì)此給與應(yīng)有的關(guān)注和重視，必須盡快恢復(fù)和利用相應(yīng)的激勵(lì)措施，加強(qiáng)人本管理：首先，各級(jí)行管理部門(mén)在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)評(píng)比的同時(shí)，要定期不定期地積極開(kāi)展各類切切實(shí)實(shí)的綜合評(píng)先工作，評(píng)出的先進(jìn)不僅是階段性、單項(xiàng)任務(wù)完成好，而且在政治、思想、品德及其工作能力等方面要有先進(jìn)性體現(xiàn)。各級(jí)、各項(xiàng)（次）評(píng)出的“先進(jìn)工作者”、“勞動(dòng)模范”，在通過(guò)相應(yīng)形式予以公開(kāi)表彰的同時(shí)，將其先進(jìn)業(yè)績(jī)及取得的相應(yīng)榮譽(yù)記入員工人事檔案，并與提拔任用、下崗分流等緊密聯(lián)系，大力營(yíng)造爭(zhēng)先恐后氛圍。使“先進(jìn)”獲得應(yīng)有的待遇，讓全體員倍加渴望和珍惜各種先進(jìn)榮譽(yù)，在意、留戀、珍惜自己的一份工作，自覺(jué)、全面的地執(zhí)行每一項(xiàng)操規(guī)章制度，比學(xué)趕幫，爭(zhēng)先恐后；其次，深入基層一線解決員工的實(shí)際問(wèn)題，讓員工感受到本行的關(guān)懷和溫暖，增強(qiáng)歸屬感和凝聚力，激發(fā)員工以行為家、愛(ài)行如家的激情，積極認(rèn)真工作、安心工作、舒心工作，不愿、不敢違規(guī)。第三，制定涉及廣大員工切身、終生利益的處理處罰規(guī)章和辦法時(shí)，在做到符合上級(jí)政策、法規(guī)的同時(shí)，盡可能地提交所在單位職工代表大會(huì)予以論證和通過(guò)，使其既顯現(xiàn)人情化又使廣大員工心悅誠(chéng)服地予以執(zhí)行，并做好談心、疏導(dǎo)、教育等工作，絕不能動(dòng)輒就拿撤職、開(kāi)除、除名、撤點(diǎn)、減員和下崗對(duì)廣大員工施以威脅，使管理與被管理成為對(duì)立；第四，在對(duì)所轄某位違規(guī)員工進(jìn)行重大處理處罰（撤職、開(kāi)除）時(shí)，不能一味地強(qiáng)調(diào)從嚴(yán)從重，要根據(jù)其違規(guī)的實(shí)際性質(zhì)及其相關(guān)的主客觀因素區(qū)別對(duì)待或人情化從輕處理，絕不能不分情況動(dòng)輒就下文“踢人飯碗”，并使其申訴無(wú)門(mén)。同時(shí)，在對(duì)違規(guī)員工進(jìn)行重大處理處罰（撤職、開(kāi)除）時(shí)，盡可能地召開(kāi)職代會(huì)，使員工的相關(guān)權(quán)利得到應(yīng)有的保障，不僅使處理處罰合規(guī)、合法和合理，更讓全體員工心服口服受到應(yīng)有的警示和教育，并使廣大員工的工作安全感得到切實(shí)的增強(qiáng)。

二、領(lǐng)導(dǎo)不力，自律監(jiān)管工作亟待進(jìn)一步加強(qiáng)管理

三、重檢查輕整改，檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須落實(shí)整改責(zé)任

隨著規(guī)范經(jīng)營(yíng)從嚴(yán)管理的不斷加強(qiáng)，各行各級(jí)管理部門(mén)對(duì)各管轄行及其網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管、審計(jì)和檢查的頻率、范圍及內(nèi)容等不斷加強(qiáng)，有的不惜出動(dòng)全體審計(jì)人員或調(diào)動(dòng)大量的業(yè)務(wù)人員，開(kāi)展為期成月的、全行性的大范圍檢查或?qū)徲?jì)。不僅占用了大量工作人員的工作時(shí)間，而且花費(fèi)了大量的吃、住、行、送及其參觀旅游招（接）待費(fèi)用，但效果并不甚明顯。其一是兵團(tuán)作戰(zhàn)，檢查的單位多、內(nèi)容雜、方案細(xì)，大推大哄不能靜心深查細(xì)審，致使應(yīng)該檢查的沒(méi)有檢查、應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能發(fā)現(xiàn)；二是有些審計(jì)、檢查也查出了不少問(wèn)題，但絕大多數(shù)問(wèn)題在最終定稿上報(bào)時(shí)被刪減（刪減問(wèn)題數(shù)約在整個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的百分之五十至八十，甚或更多），致使查處的問(wèn)題也不能全面反應(yīng)和暴露原因是代表上級(jí)行的審計(jì)檢查往往居高臨下、盛氣凌人，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不論問(wèn)題大小、是否已整改及其問(wèn)題的實(shí)際性質(zhì)與客觀原因，都要以“如實(shí)（不反映具體情況和原因，說(shuō)重不說(shuō)輕）”上報(bào)并給予嚴(yán)厲的處理處罰“相威脅”。同時(shí)，部分被查行的上級(jí)或上上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，在聽(tīng)取或批閱檢查審計(jì)報(bào)告時(shí)也確實(shí)存在只說(shuō)問(wèn)題不問(wèn)原因、一味追究責(zé)任、從嚴(yán)、從中處理的現(xiàn)象；三是不少跨行或越級(jí)檢查審計(jì)，只管檢查不管整改或只是催要整改回復(fù)或報(bào)告，致使檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得不到徹底有效地整改。

因此，為了加強(qiáng)和有效管理，各行不僅要加強(qiáng)審計(jì)檢查的頻率和力度，更要注重問(wèn)題的整改。一是有關(guān)管理部門(mén)及經(jīng)營(yíng)行的上級(jí)管理部門(mén)，要把各類監(jiān)管、審計(jì)和檢查委托各相關(guān)部門(mén)，使其按部就班，一項(xiàng)一項(xiàng)地進(jìn)行、一個(gè)單位一個(gè)單位地開(kāi)展，盡可能避免兵團(tuán)作戰(zhàn)大推大哄；二是轉(zhuǎn)變審計(jì)、檢查作風(fēng)，平心靜氣、實(shí)事求是、客觀公正、區(qū)別對(duì)待，以檢查促改為目的以處理處罰為輔助，切實(shí)提高審計(jì)檢查效能。三是落實(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改責(zé)任制，在盡可能實(shí)行誰(shuí)檢查誰(shuí)促改的同時(shí)，對(duì)一些跨行、跨部門(mén)或跨級(jí)等檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的促改，要落實(shí)給被查行的二級(jí)分行相關(guān)部門(mén)（不僅可以保證整改的真實(shí)性及其效果，而且可以及時(shí)、有效地解決或協(xié)調(diào)解決被查單位難以整改的問(wèn)題，比如人員和設(shè)備配備等），并做好必要的跟蹤檢查或抽查。

第三篇：當(dāng)前城市商業(yè)銀行存在的問(wèn)題分析及對(duì)策范文

當(dāng)前城市商業(yè)銀行存在的問(wèn)題分析及對(duì)策

一、主要問(wèn)題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，科學(xué)、高效的決策與激勵(lì)機(jī)制尚未真正建立。一是有的行董事長(zhǎng)長(zhǎng)期缺位，與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有做到有效分離；內(nèi)部控制薄弱。二是有些行經(jīng)營(yíng)班子不團(tuán)結(jié)，理。三是有的行大量從事關(guān)聯(lián)交易，超比例發(fā)放股東貸款，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)質(zhì)量差，一是貸款質(zhì)量差。城市商業(yè)銀行承接了原城市信用社大量不良資產(chǎn)，下的沉重的資金包袱，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查情況統(tǒng)計(jì)，該省城市商業(yè)銀行估計(jì)資產(chǎn)損失占資產(chǎn)總額的失占71%，外拆損失占案件損失占2%，其他損失占置不當(dāng)，管理不善以及地方政府財(cái)力不足，良資產(chǎn)也是重要原因。

（三）經(jīng)營(yíng)效益差，虧損嚴(yán)重，盈利能力后勁不足。一是非生息資產(chǎn)占比高。該省城市商業(yè)銀行非生息資產(chǎn)占比為銀行累計(jì)虧損8.27行只能提供有限的商業(yè)銀行服務(wù)，單一，不能形成良好的效益增長(zhǎng)點(diǎn)。四是經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小。無(wú)論是從營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、客戶關(guān)系、還是信息資源方面，同其他商業(yè)銀行比都處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，難以形成規(guī)模除了歷史包袱外，更重要的還有城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)理念保守，管理模式落后。

（四）資不抵債嚴(yán)重，資本金不足、不真實(shí)，股本結(jié)構(gòu)難以達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局的要求。一是資不抵債嚴(yán)重。該省城市商業(yè)銀行有三分之二已嚴(yán)重資不抵債或臨近其邊緣。重不足。只有三分之一的城市商業(yè)銀行資本充足率達(dá)到三是資本金不真實(shí)。放貸款，這些企業(yè)以貸款作為自有資金向城市商業(yè)銀行入股的方式，限，以滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其市場(chǎng)準(zhǔn)入的要求，造成其實(shí)收資本不實(shí)，業(yè)銀行增資擴(kuò)股面臨的問(wèn)題：且出錢(qián)不套錢(qián)、參股不控股的企業(yè)來(lái)投資入股；營(yíng)規(guī)模大而想投資入股的企業(yè)，但因入股的目的不純，監(jiān)管當(dāng)局又不讓其投資入股。

（五）市場(chǎng)定位出現(xiàn)偏離，業(yè)務(wù)特色尚不突出，銀行發(fā)展受到嚴(yán)重制約。由于同銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)一直是處在一種低層次的循環(huán)之中，有的行董事、成為大多數(shù)城市商業(yè)銀行的共同特征。，投資損失占2%.資產(chǎn)損失有很大一部份原因是17.5%，最高占比為占其實(shí)收資本總額的產(chǎn)品創(chuàng)新不夠，一方面是銀行找不到經(jīng)營(yíng)狀況好、有的行董事長(zhǎng)和行長(zhǎng)由監(jiān)事長(zhǎng)期不履行職責(zé)，形成不了合力，5%，抵貸資產(chǎn)損失占拿不出有效的優(yōu)良資產(chǎn)來(lái)置換城市商業(yè)銀行的不21.45%.二是財(cái)務(wù)虧損嚴(yán)重。該省城市商業(yè)75.04%.三是業(yè)務(wù)品種單一。特別是地市城市商業(yè)銀行，8%，而資本充足率最低的則為因難以募足資本金，另一方面是雖然有些具備一定資金實(shí)力、很多城市商業(yè)銀行不講發(fā)展規(guī)劃、1人兼職，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，發(fā)展

背負(fù)了原城市信用社留二是資產(chǎn)損失嚴(yán)重。16.8%.7%，應(yīng)收利息損失占包袱形成，但經(jīng)營(yíng)者處很多城市商業(yè)銀金融經(jīng)濟(jì)效益。究其原因，二是資本金嚴(yán)來(lái)達(dá)到規(guī)定的資本金下屬虛假入股。目前城市商社會(huì)信譽(yù)高并不計(jì)經(jīng)營(yíng)成本、2%，-9%.發(fā)經(jīng)由副董事長(zhǎng)兼行長(zhǎng)行使職權(quán)；決策權(quán)嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管處置難度大，潛在的資產(chǎn)損失已成為城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)。先天不足，其中資金損11%歷史

億元，服務(wù)產(chǎn)品個(gè)別行在增資擴(kuò)股時(shí)，于是采取向協(xié)商好的企業(yè)資金實(shí)力強(qiáng)、不顧金融法規(guī)地同其他商業(yè)銀行搶地盤(pán)、爭(zhēng)儲(chǔ)源、壘大戶，而對(duì)本應(yīng)屬于自己市場(chǎng)份內(nèi)的業(yè)務(wù)漠不關(guān)心，好的市政建設(shè)項(xiàng)目拿不到，市民的需求得不到滿足。在市場(chǎng)開(kāi)拓方面，一些行沒(méi)有及時(shí)培養(yǎng)和發(fā)展自己的基本客戶，不能圍繞著基本客戶的需求來(lái)擴(kuò)大業(yè)務(wù)。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了上規(guī)模、出效益，一些行甚至采取一些違規(guī)方式來(lái)吸引客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)量。

（六）經(jīng)營(yíng)機(jī)制超前，內(nèi)控管理落后，風(fēng)險(xiǎn)控制與商業(yè)銀行的發(fā)展不相適應(yīng)。一是觀念存在偏差。一些人總認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制是各種規(guī)章制度的匯總，而忽視內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。二是內(nèi)控機(jī)制滯后。目前城市商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)從形式上看是有了一定成績(jī)，制度是健全了，但這些制度所規(guī)范的內(nèi)容滯后，制度條文不嚴(yán)謹(jǐn)甚至沒(méi)有可操作性等問(wèn)題十分突出。三是執(zhí)行制度不力。有些制度建立了，但沒(méi)有檢查和評(píng)價(jià)；有些制度的建立原本就是流于形式，是為應(yīng)付部門(mén)檢查而制定。四是權(quán)力制約失衡。城市商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)十分明確，三會(huì)制度各司其職，但有的行由于人員職責(zé)配備不到位，個(gè)別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、欺上瞞下等違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，嚴(yán)重影響了城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。五是稽核職能弱化?；瞬块T(mén)地位不超脫，職能不獨(dú)立，權(quán)力不界定，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。

二、對(duì)策建議

（一）地方政府要給予城市商業(yè)銀行發(fā)展必要的支持

1.幫助城市商業(yè)銀行完善法人治理結(jié)構(gòu)。所有者監(jiān)管缺位和監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管越位，這是當(dāng)前城市商業(yè)銀行普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，作為占城市商業(yè)銀行絕對(duì)控股地位、最大股東的當(dāng)?shù)卣?，一方面?duì)法人結(jié)構(gòu)不健全的要督促盡快完善，選拔配備優(yōu)秀人員擔(dān)任董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)和行長(zhǎng)職責(zé)，使其各施其職，確保經(jīng)營(yíng)管理有序。另一方面對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理班子不協(xié)調(diào)的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不允許經(jīng)營(yíng)管理層出現(xiàn)相互扯皮，合力內(nèi)耗的現(xiàn)象存在。

2.督促和協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)，加大不良貸款清收。當(dāng)前，城市商業(yè)銀行在不良貸款清收過(guò)程中訴訟費(fèi)用大，清收成本高，加上收回的抵貸資產(chǎn)處置變現(xiàn)難度大，使清收工作處于一種兩難境地。因此，政府部門(mén)要在城市商業(yè)銀行依法清收、保全不良資產(chǎn)尤其是勝訴案件的執(zhí)行方面過(guò)程中協(xié)調(diào)督促有關(guān)工商、司法等執(zhí)法部門(mén)依法執(zhí)行到位，切實(shí)幫助城市商業(yè)銀行真正實(shí)現(xiàn)不良貸款雙下降。

3.用資產(chǎn)置換的辦法解決不良資產(chǎn)過(guò)高和大額虧損的問(wèn)題。政府部門(mén)應(yīng)該用有效的土地或優(yōu)良的固定資產(chǎn)置換城市商業(yè)銀行部分不良貸款或彌補(bǔ)大額虧損，并督促有關(guān)配套優(yōu)惠政策的落實(shí)，幫助城市商業(yè)銀行減少資產(chǎn)損失。鑒于有的政府部門(mén)拿不出可以支配的優(yōu)良資產(chǎn)，也可以探討由大的企業(yè)集團(tuán)在參股的過(guò)程中拿出部份優(yōu)良資產(chǎn)進(jìn)行置換。

4.幫助城市商業(yè)銀行增資擴(kuò)股。由于資產(chǎn)質(zhì)量不高，累積虧損較大，加之本地真正有實(shí)力的優(yōu)秀企業(yè)不多，城市商業(yè)銀行募股工作十分艱難。政府部門(mén)一方面可以協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)睾玫钠髽I(yè)投資入股，同時(shí)也可以積極引進(jìn)外地的民營(yíng)資本或國(guó)外資本投資入股，在甄別其投資人的真實(shí)

目的后，合理調(diào)整城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)，經(jīng)過(guò)一定程序的審查后允許其增資擴(kuò)股，使城市商業(yè)銀行達(dá)到充實(shí)資本金的要求。

5.幫助城市商業(yè)銀行減輕不合理的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。一是有的政府部門(mén)將城市商業(yè)銀行作為準(zhǔn)機(jī)關(guān)性質(zhì)的部門(mén)對(duì)待。二是城市商業(yè)銀行稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。調(diào)查統(tǒng)計(jì)，城市商業(yè)銀行僅在資產(chǎn)處置上的稅費(fèi)率就達(dá)到20%以上，還有其他一些名目繁多的攤派、提留，使城市商業(yè)銀行不堪負(fù)重。政府部門(mén)應(yīng)幫助全面清理稅費(fèi)項(xiàng)目，減免不合理的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。

（二）人民銀行要繼續(xù)為商業(yè)銀行進(jìn)一步“輸血”扶持

一是繼續(xù)給城市商業(yè)銀行以再貸款支持，并在時(shí)間、用途、數(shù)量上適當(dāng)照顧。

市級(jí)的城市商業(yè)銀行提供結(jié)算上的方便，解決結(jié)算渠道不暢的問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，完善風(fēng)險(xiǎn)救助機(jī)制。

（三）銀行監(jiān)管部門(mén)要為城市商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

1.加大對(duì)城市商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)管。要使城市商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)每年下降個(gè)百分點(diǎn)，在不久的將來(lái)爭(zhēng)取把每個(gè)行的不良貸款比例控制在業(yè)銀行處置不良貸款創(chuàng)造條件，在政策方面給予最大支持。

2.從制度上規(guī)范城市商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。完善對(duì)城市商業(yè)銀行高級(jí)管理人員的責(zé)任追究和使用制度。

3.督促城市商業(yè)銀行進(jìn)行增資擴(kuò)股。嚴(yán)格對(duì)投資者股東資格的審查，防止財(cái)務(wù)式、籌資式的入股。批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、資金實(shí)力強(qiáng)、社會(huì)信譽(yù)好，負(fù)責(zé)任的投資者入股，真正充實(shí)城市商業(yè)銀行的資本金，使其達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求。

4.督促城市商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控管理。在督促城市商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的同時(shí)，重點(diǎn)督促城市商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)非信貸資產(chǎn)和表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，注意經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中貸款風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制，鼓勵(lì)城市商業(yè)銀行在開(kāi)展

同時(shí)，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，講究成本，防止盲目競(jìng)爭(zhēng)。

5.分類把握城市商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置。對(duì)自身存在的問(wèn)題沒(méi)有認(rèn)真解決，發(fā)展條件不具備的，不同意其隨意增設(shè)機(jī)構(gòu)。對(duì)自身存在的問(wèn)題能積極采取措施加以解決，經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)程度較低、內(nèi)部控制健全，且具備發(fā)展條件的城市商業(yè)銀行，應(yīng)支持其適當(dāng)增設(shè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，促進(jìn)其盡快發(fā)展。

（四）城市商業(yè)銀行要抓住發(fā)展機(jī)遇，壯大自身實(shí)力

1.轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，城市商業(yè)銀行要提高認(rèn)識(shí)，樹(shù)立

和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少行政色彩，加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)營(yíng)水平。其次，要調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，明確市場(chǎng)定位，發(fā)揮自身地利、人緣優(yōu)勢(shì)，將自身定位于“為中小企業(yè)服務(wù)，為市民服務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再次，要結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際制訂明確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和工作目標(biāo)，三是建立城市商業(yè)銀行 以內(nèi)。同時(shí)要為城市商按市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)效益的原則，不單純追求規(guī)模擴(kuò)3—5二是為地15%金融創(chuàng)新的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)意識(shí)”，有效

張，下大力氣使經(jīng)營(yíng)規(guī)范化，把提高資產(chǎn)質(zhì)量作為當(dāng)前工作的中心任務(wù)，把開(kāi)拓創(chuàng)新、控制風(fēng)險(xiǎn)始終放在經(jīng)營(yíng)管理的首位。在經(jīng)營(yíng)思想上，注重開(kāi)展金融創(chuàng)新，積極研究并發(fā)展新興的中間業(yè)務(wù)，逐步改變資產(chǎn)負(fù)債單一的現(xiàn)狀。

2.加大不良資產(chǎn)處置力度，做到依法清收。在處置不良資產(chǎn)上，要措施得力、人員到位、借用合力、抓出成效；在清收不良資產(chǎn)中，要明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲分明。同時(shí)，主動(dòng)爭(zhēng)取政府部門(mén)、法院、工商、稅務(wù)等部門(mén)的支持，正確行使債權(quán)人權(quán)利，依法清收不良資產(chǎn)。

3.增資擴(kuò)股，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。爭(zhēng)取政府部門(mén)的支持，按照銀行監(jiān)管部門(mén)的要求和市場(chǎng)原則開(kāi)展增資擴(kuò)股，確保資本充足率達(dá)到

為進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在增資擴(kuò)股中要嚴(yán)格按《公司法》等法規(guī)的要求，為，糾正以貸款虛假入股的問(wèn)題，并逐步清收虛假入股貸款，避免新的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.健全法人治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)履行治理職責(zé)。本著決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則，真正建立由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行長(zhǎng)層組成的組織架構(gòu)，的職責(zé)，以此形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)作、的作用，董事會(huì)要切實(shí)行使職責(zé)，堅(jiān)決禁止由行務(wù)會(huì)、黨委會(huì)代替其職能的實(shí)施，董事會(huì)決策的科學(xué)性和公正性；明確監(jiān)事會(huì)為股東會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，健全對(duì)經(jīng)營(yíng)班子及關(guān)鍵職位的控制與監(jiān)督。

5.強(qiáng)化內(nèi)部稽核制度，加大查處力度。

追究責(zé)任，保障制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，隱瞞不報(bào)、弄虛作假情況要嚴(yán)肅追究責(zé)任。

6.加強(qiáng)資金統(tǒng)一管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)

和統(tǒng)一調(diào)度，降低無(wú)息資產(chǎn)占用規(guī)模，提高整體資產(chǎn)的盈利水平，積極利用同業(yè)拆借市場(chǎng)、公開(kāi)市場(chǎng)等資金融通渠道，靈活調(diào)劑資金頭寸，計(jì)監(jiān)督職能，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。同時(shí)，行崗位分工，明確崗位職責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、審核，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)等問(wèn)題及時(shí)糾正處理。

8%以上，并使股本金與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模相匹配，規(guī)范增資擴(kuò)股行 明確各方努力提高并發(fā)揮其職能作用；建立 有章不循，違規(guī)違紀(jì)者要嚴(yán)肅處理，對(duì)稽核部門(mén)人員 促進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金良性循環(huán)。二是要充分發(fā)揮會(huì)建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理必須實(shí)手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。注重完善和發(fā)揮股東會(huì)對(duì)超越權(quán)限，形成真正意義的制度約束機(jī)制。同時(shí)，核算的真實(shí)性。一是要切實(shí)保證資金在總部的集中管理

第四篇：當(dāng)前小金庫(kù)存在問(wèn)題和對(duì)策建議

當(dāng)前小金庫(kù)存在問(wèn)題和對(duì)策建議

2009年以來(lái)，我區(qū)相繼在行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，累計(jì)查處“小金庫(kù)”金額360萬(wàn)元。在專項(xiàng)治理中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前小金庫(kù)現(xiàn)象呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)和問(wèn)題。

一、當(dāng)前“小金庫(kù)”現(xiàn)象的主要表現(xiàn)形式和特點(diǎn)：

1、小金庫(kù)主要表現(xiàn)形式：一是部分收入不入賬。較為典型的是單位資產(chǎn)處置、出租收入不入賬形成小金庫(kù)。二是以收抵支。將支出直接與部分收入款相抵形成小金庫(kù)。三是虛列支出。以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等名義，虛開(kāi)多開(kāi)甚至開(kāi)具假發(fā)票，套取資金形成小金庫(kù)。四是財(cái)務(wù)處理不當(dāng)。部分項(xiàng)目款長(zhǎng)期掛賬形成小金庫(kù)。

2、小金庫(kù)主要特點(diǎn)和難點(diǎn)：一是從單位性質(zhì)看，隨著預(yù)算管理的加強(qiáng)，公務(wù)卡等制度的推行，一級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)、資金管理較為規(guī)范，小金庫(kù)發(fā)生主要集中在下屬部分企事業(yè)單位。二是從資金來(lái)源看，傳統(tǒng)小金庫(kù)多源于“三亂”資金或截留、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等，隨著財(cái)經(jīng)秩序的逐步規(guī)范，上述現(xiàn)象得到遏制，而虛列支出套取資金、單位資產(chǎn)管理等薄弱環(huán)節(jié)成為小金庫(kù)主要來(lái)源。三是從資金使用看，傳統(tǒng)小金庫(kù)多表現(xiàn)為設(shè)置賬外賬、個(gè)人開(kāi)戶、現(xiàn)金保管，使用多為個(gè)人消費(fèi)甚至私分資金等，而現(xiàn)在小金庫(kù)實(shí)施手法更加隱蔽，從直接方式逐步向間接方式轉(zhuǎn)變，多為通過(guò)虛列多列支出、虛開(kāi)發(fā)票套取資金、通過(guò)下屬單位報(bào)銷開(kāi)支等，使用也多表現(xiàn)為超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金福利，上下級(jí)禮品禮金支出等。四是小金庫(kù)核實(shí)查處難度加大。小金庫(kù)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶，一些部門(mén)片面認(rèn)為只要不裝入個(gè)人腰包，為干部職工謀福利就不算小金庫(kù)，一些違規(guī)行為，由于財(cái)務(wù)處理、資金用途等方面較難界定，只能作為違反財(cái)政財(cái)務(wù)制度處理。虛開(kāi)多開(kāi)發(fā)票套現(xiàn)等手法的調(diào)查取證難度很大，若無(wú)舉報(bào)或與往來(lái)單位核對(duì)明細(xì)，相當(dāng)難以發(fā)現(xiàn)。

二、當(dāng)前防治小金庫(kù)的幾點(diǎn)對(duì)策建議

1、推進(jìn)資產(chǎn)管理制度建設(shè)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，目前，由于資產(chǎn)配置不科學(xué)和使用監(jiān)管不力，為小金庫(kù)滋生埋下隱患。建議改變現(xiàn)在各自管理、各自為政的做法，將單位資產(chǎn)納入統(tǒng)一管理體系，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)綜合管理，確保資產(chǎn)在不同部門(mén)之間的合理調(diào)劑，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。對(duì)于閑置資產(chǎn)的使用、出租等，應(yīng)經(jīng)過(guò)相應(yīng)審批程序，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入不應(yīng)再作為單位收入自行支配和使用，應(yīng)納入財(cái)政統(tǒng)一預(yù)算和管理。

2、深化財(cái)政財(cái)務(wù)管理機(jī)制改革。一是深化部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、非稅收入管理和公務(wù)卡、收支兩條線制度等各項(xiàng)改革，努力前移監(jiān)督關(guān)口，健全支出績(jī)效考評(píng)體系，建立“三公”支出預(yù)算管理和考核機(jī)制，提高預(yù)算管理的透明度和公開(kāi)化，從源頭上遏制小金庫(kù)產(chǎn)生。二是強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)收支管理。切實(shí)抓好“票款分離”工作，嚴(yán)禁隱瞞、坐支各項(xiàng)收入，虛支支出費(fèi)用。進(jìn)一步規(guī)范行事單位收入分配秩序，完善部門(mén)單位內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化單位銀行賬戶管理，嚴(yán)格收支核算。

3、進(jìn)一步健全監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制。一是完善國(guó)庫(kù)集中支付和非稅收入網(wǎng)絡(luò)功能，加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正單位財(cái)務(wù)異常行為，提高監(jiān)管水平。二是實(shí)行監(jiān)督常態(tài)化、公開(kāi)化。完善落實(shí)一把手不直接分管財(cái)務(wù)、物資采購(gòu)制度，健全紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)、單位內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，逐步建立部門(mén)預(yù)算公開(kāi)、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)、財(cái)務(wù)收支結(jié)果公開(kāi)制度，建立責(zé)任追究機(jī)制，切實(shí)做到經(jīng)常性監(jiān)督與突擊性監(jiān)督相結(jié)合，有效遏制財(cái)務(wù)違規(guī)行為。

第五篇：淺談當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

淺談當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

張沁武漢科技大學(xué)計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院

內(nèi)容摘要：本人利用署假時(shí)間，對(duì)武漢農(nóng)村商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查，并對(duì)其存在的問(wèn)題及實(shí)施過(guò)程的改進(jìn)意見(jiàn)作了一些初步探討。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)，承擔(dān)著對(duì)全行內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的檢查、監(jiān)督重任。審計(jì)部門(mén)工作效率的高低，直接影響著審計(jì)職能的發(fā)揮，同時(shí)也取決于審計(jì)方式的選擇和采用技術(shù)手段的高低。由于傳統(tǒng)的手工審計(jì)已無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理信息化發(fā)展的需要，而開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)是適應(yīng)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，能有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)審計(jì)工作方式和辦公手段、提高審計(jì)人員的工作效率和銀行電子化應(yīng)用水平。本文就當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的現(xiàn)狀，存在的問(wèn)題及實(shí)施過(guò)程的改進(jìn)意見(jiàn)進(jìn)行了一些初步探討：

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作的一次革命。

1、審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速發(fā)展，不僅帶動(dòng)了審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變，而且還進(jìn)一步促進(jìn)了審計(jì)觀念和審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變。這種審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，更深刻地反映在思維模式上，以手工審計(jì)為主的傳統(tǒng)審計(jì)條件下形成的由點(diǎn)到面向以計(jì)算機(jī)審計(jì)條件下形成的由面到點(diǎn)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由過(guò)去粗放型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，也就是由過(guò)去的“瞎子摸蝦摸到什么算什么”向“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的轉(zhuǎn)變；由過(guò)去的“散兵游勇”向“集中兵力打殲滅戰(zhàn)”轉(zhuǎn)變；由以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變的新的審計(jì)工作模式。

2、風(fēng)險(xiǎn)防范的前瞻性。實(shí)時(shí)監(jiān)控和在線分析的實(shí)現(xiàn)，使審計(jì)方式由過(guò)去單一的事后檢查方式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事后相結(jié)合的檢查方式；使風(fēng)險(xiǎn)防范由事后的補(bǔ)救，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械目刂坪褪虑暗念A(yù)防，對(duì)全轄重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控做到常規(guī)化、及時(shí)化，也大大縮短了傳統(tǒng)手工檢查的時(shí)滯。

3、檢查、監(jiān)控范圍廣。計(jì)算機(jī)審計(jì)僅需很少的時(shí)間，就能完成全轄所有布控業(yè)務(wù)的檢查、監(jiān)控，避免了手工抽查檢查面窄、人員少、效率低的問(wèn)題，大幅度削減了日后現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作量。

4、定向業(yè)務(wù)跟蹤簡(jiǎn)單化。通過(guò)動(dòng)態(tài)設(shè)定監(jiān)控條件，可以很容易地實(shí)現(xiàn)對(duì)某機(jī)構(gòu)、某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)柜員的業(yè)務(wù)甚至某一類業(yè)務(wù)等集中跟蹤、檢查，便于發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。

5、能更大限度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，可以通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控的手段，全年跟蹤審查被審計(jì)單位的情況，并且把審計(jì)工作分?jǐn)偟矫總€(gè)工作日中去，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、隨時(shí)了解確認(rèn)，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)向完成取證、交換意見(jiàn)和形成報(bào)告等工作。這樣不但減輕了審計(jì)人員的集中工作量，更可以借助實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的具體設(shè)置，對(duì)被審計(jì)單位全年性監(jiān)控環(huán)節(jié)深入的了解，最大程度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6、提高工作效率，降低審計(jì)成本。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以通過(guò)遠(yuǎn)程傳輸和網(wǎng)絡(luò)通訊的方法，及時(shí)便捷地將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其即時(shí)的運(yùn)營(yíng)情況，傳輸、匯總并反映在計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的審計(jì)軟件中，有利于審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快捷的計(jì)算、匯總、排序、篩選等，提高審計(jì)工作效率，還可以節(jié)省出大量的現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，降低審計(jì)工作的人員使用成本。

二、目前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題。

1、人才缺乏嚴(yán)重制約著商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但商業(yè)銀行現(xiàn)在具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的、勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足工作需要。雖然在職的審計(jì)人員都接受了一些計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但多是初級(jí)培訓(xùn)。大部分審計(jì)人員并不熟悉計(jì)算機(jī)是如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的，不知道計(jì)算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)險(xiǎn)，怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險(xiǎn)。即不熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，更不能利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。計(jì)算機(jī)技術(shù)人員雖然對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)比較熟悉，但他們又不熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，不知道要審什么、該怎樣審。發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)，有注冊(cè)ＩＴ審計(jì)師。我國(guó)不僅缺乏勝任的ＩＴ審計(jì)師，甚至連ＩＴ審計(jì)師應(yīng)有什么樣的知識(shí)和技能、其工作職責(zé)是什么，其與一般審計(jì)師的關(guān)系如何等研究都很少。

2、軟件設(shè)計(jì)不合理。目前，商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，不能直接與經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)源接口，都需要設(shè)計(jì)定為用某一類數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，但“定向化”的數(shù)據(jù)接口難以滿足實(shí)際工作的需要。數(shù)據(jù)輸入是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重要部分，任何審計(jì)系統(tǒng)如果設(shè)置單一接口的數(shù)據(jù)對(duì)接，在實(shí)際應(yīng)用中就必將浪費(fèi)一些人力進(jìn)行其他有關(guān)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換錄入工作。當(dāng)前商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)或多或少存在這個(gè)問(wèn)題，對(duì)可能存在的數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)接口無(wú)法滿足審計(jì)工作的需要，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員碰到這些情況，也只能手工錄入有關(guān)數(shù)據(jù)?？上攵?，審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口設(shè)計(jì)合理與否，是決定該系統(tǒng)是否高效的關(guān)鍵所在。

3、軟件開(kāi)發(fā)與審計(jì)需求雙向互動(dòng)不夠。目前，相當(dāng)部門(mén)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平不高，通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，熟悉了Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ、Ｗｐｓ等文字、表格處理軟件。但不了解ｗｉｎｄｏｗ（Ｄｏｓ）操作系統(tǒng)證的Ｆｏｘｐｒｏ

等數(shù)據(jù)庫(kù)軟件和Ｕｎｉｘ環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的操作，甚至對(duì)計(jì)算機(jī)的學(xué)習(xí)產(chǎn)生畏難情緒。另一方面，當(dāng)前的審計(jì)軟件是由審計(jì)部門(mén)委托軟件公司或組織人員開(kāi)發(fā)。因此，目前在需求與開(kāi)發(fā)的雙向性方面，存在懂計(jì)算機(jī)的不懂審計(jì)、懂審計(jì)的人又無(wú)法開(kāi)發(fā)軟件的問(wèn)題，出現(xiàn)由軟件制作人員按照審計(jì)單位的要求閉門(mén)造車，其制作的軟件并沒(méi)有融進(jìn)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。

4、審計(jì)軟件的實(shí)用性不強(qiáng)?，F(xiàn)在計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件真正用于審計(jì)一線的不多，究其原因除了審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題外，一個(gè)重要的原因是它還不能切實(shí)解決一線審計(jì)人員迫切要解決的問(wèn)題，不能有效地加快審查的速度，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員并不樂(lè)于使用。影響審計(jì)軟件實(shí)用性的另一個(gè)重要原因是開(kāi)發(fā)人員與用戶脫節(jié)。用戶在使用中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和改進(jìn)的要求沒(méi)有暢通的渠道反饋給開(kāi)發(fā)人員，只好對(duì)軟件棄之不用。開(kāi)發(fā)人員不能不斷地根據(jù)用戶的建議和要求改進(jìn)與優(yōu)化軟件，軟件的實(shí)用性必然降低。

5、計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施監(jiān)控工作未程序化。實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期檢查項(xiàng)目是由專職人員負(fù)責(zé)管理，但缺乏程序化的管理流程，而且實(shí)時(shí)監(jiān)控?zé)o風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。對(duì)實(shí)時(shí)監(jiān)控反映的疑點(diǎn)線索沒(méi)有具體管理，如在線監(jiān)控的周期性、是否出具在線監(jiān)控報(bào)告，問(wèn)題如何移交，如何轉(zhuǎn)換工作效率，使問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和跟蹤具有一定的連續(xù)性。

6、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。其中審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是影響計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。它表現(xiàn)在軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，由于審計(jì)人員對(duì)開(kāi)發(fā)工具的了解不夠和技術(shù)人員對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不熟悉，造成軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差。審計(jì)軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲?jì)計(jì)算、分析的偏差。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的對(duì)策

1、重新定位現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控的關(guān)系。強(qiáng)調(diào)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并不是排斥現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，更不影響現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)功能的發(fā)揮。其本質(zhì)意義是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)功能的強(qiáng)化，突出審前的調(diào)查、分析、研究的作用，達(dá)到降低審計(jì)成本、提高審計(jì)工作質(zhì)量、控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、切實(shí)保證、提升審計(jì)成果質(zhì)量的目的。

在審計(jì)實(shí)施中應(yīng)綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)檢查與計(jì)算機(jī)監(jiān)控兩種手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、相輔相成，提高審計(jì)監(jiān)督的整體效能。如根據(jù)計(jì)算機(jī)監(jiān)控提供的線索制定現(xiàn)場(chǎng)檢查計(jì)劃，明確現(xiàn)場(chǎng)檢查重點(diǎn)；通過(guò)計(jì)算機(jī)監(jiān)控持續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)現(xiàn)場(chǎng)檢查所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，提高現(xiàn)場(chǎng)檢查的針對(duì)性、實(shí)效性；借助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)深挖、查清、吃透計(jì)算機(jī)監(jiān)控?zé)o法核實(shí)的問(wèn)題；根據(jù)計(jì)算機(jī)監(jiān)控的結(jié)果確定現(xiàn)場(chǎng)檢查的頻度、深度和廣度，實(shí)現(xiàn)差別監(jiān)管。特別是在計(jì)算機(jī)監(jiān)控方面，要建立高效的計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，提高信息獲取的深度、廣度、頻度和精度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供充分的依據(jù)。一要設(shè)計(jì)出健全合理的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。指標(biāo)體系應(yīng)能夠全面覆蓋商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)行中的資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營(yíng)效益信息，起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。二要建立安全高效的信息采集、傳遞、分析系統(tǒng)，為實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面、持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。在保證信息安全的前提下，使審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息的收集、整理、分析、評(píng)價(jià)、預(yù)警以及建議方案等生成自動(dòng)化、傳輸網(wǎng)絡(luò)化，盡量減少人工操作，以確保監(jiān)控信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

2、大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和意識(shí)。培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)操作又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員是發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)最重要的一環(huán)。商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和考核計(jì)劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員要

建立和提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。不但要熟悉Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ等常用軟件的操作，而且要了解Ｗｉｎｄｏｗ（ｄｏｓ）環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)操作系統(tǒng)如Ｆｏｘｐｒｏ、Ｆｏｘｂａｓｅ的一些操作，還要了解Ｕｎｉｘ等環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的操作。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行等電子信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員也必須正視未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)計(jì)算機(jī)操作的技術(shù)水平，才能適應(yīng)工作的需要。

3、加快審計(jì)部門(mén)計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)使用環(huán)境的建設(shè)。從審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)硬件建設(shè)給予足夠的重視，加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備和系統(tǒng)的投入，解決目前登錄系統(tǒng)緩慢、數(shù)據(jù)需求得不到及時(shí)下載等問(wèn)題，著重加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)小型機(jī)和審計(jì)資料庫(kù)的建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)工作的信息化建設(shè)。

4、計(jì)算機(jī)審計(jì)可以向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和即時(shí)監(jiān)控的方向發(fā)展。審計(jì)部門(mén)的審計(jì)范圍非常廣泛，囿于審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有的人力物力，審計(jì)的實(shí)際覆蓋面是很小的。而且被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問(wèn)題會(huì)在瞬間發(fā)生，或者事后無(wú)法補(bǔ)救，單靠審計(jì)部門(mén)現(xiàn)行的事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式進(jìn)行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控應(yīng)該是有效的方法。計(jì)算機(jī)具有可即時(shí)反應(yīng)、遠(yuǎn)程操縱、自動(dòng)示警等功能，建立審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位之間的遠(yuǎn)程監(jiān)督控制。這種非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)需要先進(jìn)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件的支持，要靠審計(jì)部門(mén)、科技部門(mén)、被審計(jì)單位等各方面的共同建設(shè)才能夠?qū)崿F(xiàn)，但這應(yīng)該是計(jì)算機(jī)審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向。

5、軟件設(shè)計(jì)趨向人性化、合理化。對(duì)數(shù)據(jù)輸入接口盡量考慮對(duì)多方面的數(shù)據(jù)軟件留有接口，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)不兼容的操作系統(tǒng)還應(yīng)預(yù)留轉(zhuǎn)變成可兼容或相同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件后，進(jìn)行導(dǎo)入，使軟件更具有通用性。要將軟件設(shè)計(jì)融入

審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)系統(tǒng)分析的內(nèi)容更廣、更具有綜合性，從而接近現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在軟件開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，還可以考慮讓系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員多參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，使之對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有一定的經(jīng)驗(yàn)，更有利于系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。與此同時(shí)，系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)時(shí)時(shí)注意信息共享的問(wèn)題，預(yù)留輸入、輸出的接口，使一個(gè)系統(tǒng)的通用性、綜合性、實(shí)用性更加完善。

6、規(guī)范操作，防范計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)前，對(duì)被審單位的電算化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查，可以設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)被審單位科技部門(mén)的審計(jì)前問(wèn)卷，了解有關(guān)運(yùn)行事項(xiàng)、人為控制事項(xiàng)、電子數(shù)據(jù)處理應(yīng)用程序修改事項(xiàng)等，看是否存在系統(tǒng)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是否安全可靠，進(jìn)行相關(guān)符合性測(cè)試。二是審計(jì)軟件中應(yīng)有“系統(tǒng)日志”類似的菜單，管理人員應(yīng)能對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的編程方法予以復(fù)核，確保程序編制科學(xué)合理，據(jù)之得出的審計(jì)數(shù)據(jù)可靠無(wú)誤。三是每次審計(jì)項(xiàng)目都要制定計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在一般性操作上的規(guī)范性，如實(shí)施前準(zhǔn)備及要求、數(shù)據(jù)采集要求、對(duì)被審單位系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)測(cè)試驗(yàn)證要求、計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)、程序方法運(yùn)用、對(duì)疑點(diǎn)線索分析規(guī)則等等，避免計(jì)算機(jī)審計(jì)人員從業(yè)的隨意性。四是從解讀源程序入手去分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。有條件的單位可以根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，取得業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中單項(xiàng)設(shè)置的源程序，審查條件設(shè)置的完整性、正確性、真實(shí)性、審查條件實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)環(huán)境。

作者單位：武漢科技大學(xué)計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院

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