第一篇：高新區(qū)國(guó)稅局四個(gè)加強(qiáng)做好虧損企業(yè)管理

高新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)分析 提高組織收入工作質(zhì)量

受稅收收入的逐年拔高以及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織收入的壓力日益加大，高新區(qū)國(guó)稅局堅(jiān)持把加強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)分析作為組織收入工作的一個(gè)重要內(nèi)容，研究制定了《濟(jì)寧高新技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)稅收征管狀況分析工作的實(shí)施方案》，明確了各室科的工作職責(zé)，建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)分析測(cè)算機(jī)制。上半年，累計(jì)入庫(kù)各項(xiàng)稅收112401萬(wàn)元（含免抵調(diào)），比去年同期增長(zhǎng)23.69%，增收21528萬(wàn)元。共完成市局口徑收入109062萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)24.11%，增加21186萬(wàn)元，完成市局任務(wù)的58.93%，實(shí)現(xiàn)了時(shí)間和任務(wù)的“雙過半”。

一、嚴(yán)格考核目標(biāo)責(zé)任制，強(qiáng)化收入預(yù)測(cè)分析意識(shí)。對(duì)于如何發(fā)揮收入預(yù)測(cè)分析的積極作用，區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，在區(qū)局與各稅源管理科簽訂的收入目標(biāo)責(zé)任書中，強(qiáng)調(diào)各稅源管理科的主要負(fù)責(zé)人作為收入目標(biāo)考核的第一責(zé)任人，不僅要嚴(yán)格按照組織收入原則確保應(yīng)征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，還要加強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)分析。根據(jù)轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)的規(guī)律，提高稅收計(jì)劃編制的準(zhǔn)確度，促進(jìn)稅收征管的科學(xué)化。在收入預(yù)測(cè)分析工作中，通過制度明確責(zé)任，將考核落實(shí)到稅源管理科，大大強(qiáng)化了基層稅源管理部門進(jìn)行收入預(yù)測(cè)分析的意識(shí)，提高了收入預(yù)測(cè)分析的質(zhì)量。

二、注重業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高收入預(yù)測(cè)分析能力。稅收收入分析預(yù)測(cè)需要較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和理論基礎(chǔ)，為提高稅收管理員的預(yù)測(cè)分析能力，區(qū)局開展相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，定期不定期地對(duì)全局人員進(jìn)行稅收政策法規(guī)等知識(shí)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。邀請(qǐng)專家進(jìn)行分析講解，發(fā)放《稅收分析手冊(cè)》等相關(guān)資料，鼓勵(lì)干部職工結(jié)合實(shí)際工作互幫互學(xué)，鉆研收入預(yù)測(cè)分析理論知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)水平。通過對(duì)稅收管理員的預(yù)測(cè)分析培訓(xùn)，充分利用了他們與納稅人直接接觸，了解稅源的優(yōu)勢(shì)，為收入預(yù)測(cè)分析提供了較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。

三、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析，提高收入預(yù)測(cè)分析準(zhǔn)確度。針對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)在組織收入工作中的重要地位和突出作用，區(qū)局進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析和預(yù)測(cè)，結(jié)合日常工作，開展有針對(duì)性的納稅評(píng)估、專項(xiàng)調(diào)查，組織了四個(gè)調(diào)查組，由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，在3、4月份集中2個(gè)月的時(shí)間，深入到31戶重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，31戶重點(diǎn)稅源企業(yè)2010年共預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入3149235萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)14.63%，增加401901萬(wàn)元；預(yù)計(jì)入庫(kù)增值稅107049萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)9.23%，增加9047萬(wàn)元；預(yù)計(jì)入庫(kù)所得稅28118萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)35.22%，增加7323萬(wàn)元；合計(jì)入庫(kù)各稅135167萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)13.78%，增加16730萬(wàn)元。根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，大部分重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況都走出了去年的低谷狀態(tài)，對(duì)今年上半年的經(jīng)營(yíng)狀況普遍預(yù)測(cè)較為樂觀，然而很多重點(diǎn)企業(yè)表示下半年的經(jīng)濟(jì)狀況不太明朗。通過調(diào)查，掌握了大量的寶貴的第一手資料，增進(jìn)了對(duì)區(qū)內(nèi)主要稅源情況的了解，拓展了收入預(yù)測(cè)分析的數(shù)據(jù)來(lái)源，為稅收收入預(yù)測(cè)分析提供了更為及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，為順利實(shí)現(xiàn)時(shí)間任務(wù)雙過半提供了可靠的保證。

高新區(qū)國(guó)稅局四個(gè)加強(qiáng)做好虧損企業(yè)管理

企業(yè)虧損存在多方面的因素，即有共性的原因，也有個(gè)體的特殊情況；既受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，也與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)。高新區(qū)國(guó)稅局通過“四個(gè)加強(qiáng)”對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)分析，尋找所得稅管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過加強(qiáng)所得稅日常征管，降低虧損面、核減虧損額，使企業(yè)賬面利潤(rùn)與真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況相吻合。一是圍繞調(diào)查重點(diǎn)，強(qiáng)化評(píng)估，加強(qiáng)虧損認(rèn)定工作。納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的有力手段，在現(xiàn)有所得稅征管單位多，管理人員少的情況下，虧損評(píng)估是進(jìn)一步完善匯繳核實(shí)稅基的重要手段，由于匯繳僅“就表審表”，只審核企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)收入、成本費(fèi)用的真實(shí)性無(wú)法核實(shí)，因此對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)顯得十分重要，直接影響匯繳成效。區(qū)局納稅評(píng)估的重點(diǎn)集中在以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，特別要檢查企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法是否符合規(guī)定。

（二）已實(shí)現(xiàn)的收入是否及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）核實(shí)成本費(fèi)用的真實(shí)性、相關(guān)票據(jù)的合法性、成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偟暮侠硇浴?/p>

二是重視預(yù)繳分析，核實(shí)稅基，加強(qiáng)虧損大戶及連續(xù)虧損企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅的核心工作，對(duì)企業(yè)季度的預(yù)繳分析，是夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確的重要一環(huán)。目前的所得稅管理存在“重匯算清繳輕日常管理”的問題，對(duì)所得稅稅源的日常關(guān)注度不夠，往往要到次年匯繳時(shí)才會(huì)知道企業(yè)的盈利狀況。區(qū)局通過季度預(yù)繳分析，及時(shí)掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，對(duì)出現(xiàn)大額、反常虧損，跟蹤調(diào)查虧損原因，核實(shí)稅基的完整性，區(qū)別經(jīng)營(yíng)性虧損和人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。對(duì)長(zhǎng)期虧損戶在查找原因的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)交易、賬外經(jīng)營(yíng)。建立定期巡查機(jī)制，由管理員對(duì)連續(xù)虧損企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、產(chǎn)品購(gòu)銷等進(jìn)行定期巡查，動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

三是掌握行業(yè)特征，分類管理，加強(qiáng)所得稅專業(yè)化管理。分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法，重點(diǎn)是針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同類型的企業(yè)進(jìn)行分類，其中行業(yè)管理是分類管理中很重要方面。行業(yè)特征是行業(yè)化管理的核心，只有摸清了行業(yè)化特征，并予以定性和定量描述，提煉為管理員便于掌握的征管規(guī)律，才能在日常管理中發(fā)揮效用，區(qū)局根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算特征，建立企業(yè)所得稅的行業(yè)管理辦法，定期發(fā)布每個(gè)行業(yè)的相關(guān)涉稅指標(biāo)，如毛利率、成本費(fèi)用率、企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率等，便在日常管理中借鑒和對(duì)照。根據(jù)2007年匯繳中虧損的商貿(mào)企業(yè)比較多的特點(diǎn)，區(qū)局重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)的管理，規(guī)范商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，建立健全庫(kù)存商品明細(xì)帳。在日常的評(píng)估檢查中，牢牢抓住商品數(shù)量這根主線，根據(jù)銷售數(shù)量與結(jié)轉(zhuǎn)成本的數(shù)量進(jìn)行比對(duì)來(lái)確定企業(yè)是否存在涉稅問題。

高新區(qū)國(guó)稅局“四結(jié)合”增強(qiáng)機(jī)關(guān)文化建設(shè)

高新區(qū)國(guó)稅局積極探索機(jī)關(guān)文化建設(shè)的有效途徑，將機(jī)關(guān)文化建設(shè)與2010年開展的“隊(duì)伍建設(shè)年”活動(dòng)緊密結(jié)合，增強(qiáng)機(jī)關(guān)文化建設(shè)整體效應(yīng)，確保機(jī)關(guān)文化建設(shè)取得實(shí)效。

以提高全局干部綜合素質(zhì)為目標(biāo)，將機(jī)關(guān)文化建設(shè)與創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織和學(xué)習(xí)型干部活動(dòng)相結(jié)合。積極開展“爭(zhēng)做學(xué)習(xí)型組織，爭(zhēng)當(dāng)學(xué)習(xí)型干部”活動(dòng)，加大干部教育培訓(xùn)力度，提高干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。按照“大規(guī)模、多形式、求實(shí)效”的“大教育”培訓(xùn)理念，建立國(guó)稅書屋，制定讀書方案，開展讀書活動(dòng)，營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。制定年度和長(zhǎng)期教育培訓(xùn)計(jì)劃，將機(jī)關(guān)集中培訓(xùn)和科室崗位練兵相結(jié)合，通過在線題庫(kù)練習(xí)、聘請(qǐng)專家講課、以會(huì)代訓(xùn)和派遣稅收管理員到大中型企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行學(xué)習(xí)鍛煉等形式，開展“全員學(xué)習(xí)、每日一題、每月一課、每季一考”的學(xué)習(xí)活動(dòng)。同時(shí)，有針對(duì)性地加強(qiáng)干部思想政治教育。定期開展以“愛崗敬業(yè)、艱苦奮斗”為專題的討論、講座和參觀，教育引導(dǎo)干部樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和榮辱觀，樹立認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、精益求精、艱苦奮斗的工作作風(fēng)。

以提高國(guó)稅隊(duì)伍形象為目標(biāo)，將機(jī)關(guān)文化建設(shè)與創(chuàng)建國(guó)家級(jí)文明單位活動(dòng)相結(jié)合。提出在保持自治區(qū)級(jí)文明單位的基礎(chǔ)上，用2-3年時(shí)間成功創(chuàng)建國(guó)家級(jí)“文明單位”的目標(biāo)。制定了《高新區(qū)國(guó)稅局精神文明工作創(chuàng)建國(guó)家級(jí)文明單位2010-2012年規(guī)劃》，召開創(chuàng)建國(guó)家級(jí)“文明單位”動(dòng)員大會(huì)。制定了創(chuàng)建國(guó)家級(jí)文明單位進(jìn)度表，層層分解落實(shí)創(chuàng)建責(zé)任，按月進(jìn)行檢查考核，確保精神文明創(chuàng)建措施落實(shí)到位，干部的精神面貌明顯提高。

以實(shí)現(xiàn)全年“零投訴”為目標(biāo)，將機(jī)關(guān)文化建設(shè)與廉政長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)相結(jié)合。建立廉政文化建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，將廉政文化建設(shè)與執(zhí)政理念教育、機(jī)關(guān)效能建設(shè)、國(guó)稅文化建設(shè)有效結(jié)合，把廉政教育納入全局干部稅收?qǐng)?zhí)法服務(wù)全過程。同時(shí)，通過開展讀書思廉、參加《預(yù)防職務(wù)犯罪》專題講座、聽取警示教育基地服刑人員的現(xiàn)場(chǎng)悔過報(bào)告、開辟勞動(dòng)園地、建立各類工會(huì)活動(dòng)興趣小組、舉辦公務(wù)員健康心理系列講座等活動(dòng)，不斷強(qiáng)化干部廉政意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念，規(guī)范廉潔從政行為，筑牢稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效防止違紀(jì)犯罪行為的發(fā)生。

以提高黨員隊(duì)伍素質(zhì)為目標(biāo)，將機(jī)關(guān)文化建設(shè)與基層黨建工作相結(jié)合。針對(duì)黨員隊(duì)伍占全局干部56%的實(shí)際情況，在全面落實(shí)黨組抓黨建責(zé)任制的基礎(chǔ)上，制定了《行政領(lǐng)導(dǎo)抓黨建工作管理辦法》，明確工作責(zé)任，將科室行政領(lǐng)導(dǎo)抓稅收工作與黨建工作一起考核、一起落實(shí)，提高了基層黨組織建設(shè)水平。同時(shí),進(jìn)一步加強(qiáng)黨員管理，對(duì)黨員進(jìn)行量化考核通報(bào)制度，實(shí)行黨員目標(biāo)管理考核末位談話制度。開展黨員“一幫一”互幫活動(dòng)

高新區(qū)國(guó)稅局多渠道強(qiáng)化出口退稅管理工作

近日，為強(qiáng)化出口退稅管理，濟(jì)南高新區(qū)國(guó)稅局專門召開會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)全市出口退稅工作會(huì)議精神，全面落實(shí)出口企業(yè)管理要求，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范審核審批程序，加強(qiáng)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大防范騙稅工作力度，強(qiáng)化征退銜接工作，著力解決現(xiàn)存的突出問題，努力實(shí)現(xiàn)出口企業(yè)管理的科學(xué)化、精細(xì)化，取得了明顯成效。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)防范出口騙稅工作力度。

近期，隨著出口退稅率的調(diào)高，出口騙稅案件呈多發(fā)態(tài)勢(shì)。針對(duì)這種情況，國(guó)稅局不斷強(qiáng)化出口退稅管理人員思想認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)防范意識(shí)，不斷強(qiáng)化工作責(zé)任心，時(shí)刻保持清醒的頭腦，密切關(guān)注騙稅動(dòng)態(tài)，認(rèn)真分析防騙稅工作面臨的形勢(shì)，及時(shí)研究和采取應(yīng)對(duì)措施，加大防范和打擊出口騙稅的力度，切實(shí)做到警鐘長(zhǎng)鳴、常抓不懈，把握防范騙稅工作的主動(dòng)

權(quán)。一是緊盯疑點(diǎn)信息，加強(qiáng)重點(diǎn)核查。充分挖掘和利用預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能，對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生的疑點(diǎn)分企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行重點(diǎn)核查，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)，必須對(duì)其生產(chǎn)能力、資金流向、納稅情況等進(jìn)行實(shí)地核查；對(duì)外貿(mào)企業(yè)，必須對(duì)其供貨貨源、資金流向、納稅情況等核查清楚。二是規(guī)范出口備案單證，多點(diǎn)排查騙稅。對(duì)出口貨物退免稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理，是總局從規(guī)范出口相關(guān)單證入手，防范和打擊出口騙稅的一個(gè)舉措，省局在近期也下發(fā)了新的《單證備案管理辦法》，做出了更加規(guī)范的要求。實(shí)際工作中，在對(duì)企業(yè)疑點(diǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，該局仔細(xì)審查其購(gòu)銷合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單、提運(yùn)單等出口備案單證，注意核對(duì)備案單證的內(nèi)容與申報(bào)退稅資料是否一致，備案單證開具的時(shí)間與貨物流轉(zhuǎn)程序是否合理等情況，從出口業(yè)務(wù)的完整性、邏輯性等方面排查騙稅。三是加大對(duì)CPU等電子產(chǎn)品退稅申報(bào)的審查力度。在日常審核中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口大量CPU等電子產(chǎn)品的，國(guó)稅局都對(duì)供銷合同有關(guān)內(nèi)容，貨物運(yùn)輸方式、線路是否合理，運(yùn)費(fèi)多少、支付方式是否合理，貨款收付金額與相關(guān)單據(jù)是否相符等情況進(jìn)行核查。對(duì)存在疑點(diǎn)的，利用函調(diào)系統(tǒng)向貨源地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行函調(diào)，了解供貨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及納稅等情況，有效堵塞了漏洞。

二、細(xì)化內(nèi)容，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行審核審批工作流程。

一是在嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)審核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)做好退稅崗位分工，合理統(tǒng)籌分配工作量，設(shè)立更為嚴(yán)謹(jǐn)高效的審核流程，在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上切實(shí)提高審核退稅效率。二是在做好崗位分工的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部的退（免）稅審核審批、認(rèn)定與變更、各類證明開具、資料交接、檔案管理等各項(xiàng)工作流程，做到崗責(zé)分明、程序嚴(yán)謹(jǐn)、環(huán)節(jié)通暢、責(zé)任到人。第三，充分調(diào)研，開拓創(chuàng)新，提高征退稅銜接工作水平。

受領(lǐng)征退一體化試點(diǎn)工作任務(wù)后，國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，在局務(wù)會(huì)議上進(jìn)行了重點(diǎn)研究，將其納入?yún)^(qū)局近期的重點(diǎn)工作。由稅政部門牽頭，組織出口退稅人員和稅收管理人員對(duì)征退一體化的運(yùn)行模式、職責(zé)劃分、工作流程等情況進(jìn)行了深入研討、全面調(diào)研。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)當(dāng)前的出口退稅形勢(shì)，區(qū)國(guó)稅局在征退銜接方面，重點(diǎn)加強(qiáng)了兩個(gè)方面的工作：一是加強(qiáng)了生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)認(rèn)定。根據(jù)省局8月份公布的《山東省生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅管理辦法》的有關(guān)要求，結(jié)合目前機(jī)構(gòu)調(diào)整后的管理情況，制定下發(fā)了具體的實(shí)施意見，進(jìn)一步細(xì)化了操作流程，明確了崗位職責(zé)。二是強(qiáng)化了出口退（免）稅認(rèn)定。根據(jù)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的有關(guān)要求，稅收管理人員應(yīng)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，并出具調(diào)查報(bào)告。為此，國(guó)稅局分不同類型的企業(yè)制作了7類調(diào)查報(bào)告模板，明確了實(shí)地核查項(xiàng)目，規(guī)范了報(bào)告內(nèi)容，確保了銜接工作的連續(xù)性。

第四，拓寬渠道，形式多樣，加強(qiáng)出口退稅培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性。

根據(jù)培訓(xùn)意向和現(xiàn)實(shí)需求，國(guó)稅局按照“貼近實(shí)際、務(wù)求實(shí)效、計(jì)劃先行”的原則，采取訓(xùn)前提出要求、訓(xùn)中跟蹤監(jiān)控、訓(xùn)后情況通報(bào)的形式，制定了培訓(xùn)計(jì)劃，組織了嚴(yán)格培訓(xùn)。該局采取多種形式，強(qiáng)化培訓(xùn)實(shí)施，大力倡導(dǎo)勤奮好學(xué)、學(xué)以致用和理論聯(lián)系實(shí)際的良好風(fēng)氣，引導(dǎo)學(xué)員刻苦學(xué)習(xí)、深入思考、積極實(shí)踐，取得了明顯效果。一是做好出口退稅審核人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和每周難點(diǎn)討論，盡快提高各崗位人員的業(yè)務(wù)技能，重點(diǎn)提高掌握政策的能力和發(fā)現(xiàn)問題的能力，以適應(yīng)當(dāng)前的審核需求。二是做好對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)指導(dǎo)，在加大培訓(xùn)力度，有效提高出口退稅業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)幫助稅收管理

員理解和掌握各類預(yù)警指標(biāo)，分析和利用各類出口退稅預(yù)警信息，進(jìn)一步完善對(duì)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的管理，堵塞出口企業(yè)征管漏洞，防范出口騙稅及其他違規(guī)行為。三是在年底前對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行分類培訓(xùn)，針對(duì)企業(yè)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，區(qū)分生產(chǎn)免抵退稅、外貿(mào)退稅、出口免稅等三個(gè)類別，重點(diǎn)進(jìn)行退（免）稅實(shí)務(wù)操作的培訓(xùn)，引導(dǎo)出口企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，正確執(zhí)行國(guó)家退（免）稅政策，建立企業(yè)內(nèi)部管理制度，確保出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。同時(shí)，注重提高企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)水平，使退稅申報(bào)審核效率從根本上得到改善。

第二篇：如何做好企業(yè)管理（推薦）

標(biāo)語(yǔ)大師—專業(yè)設(shè)計(jì)制作、定制裝裱企業(yè)掛圖、標(biāo)語(yǔ)

如何做好企業(yè)管理

企業(yè)管理系統(tǒng)是能夠幫助企業(yè)管理者們提高工作效率，而不是增加他們的負(fù)擔(dān)。沒有復(fù)雜的流程設(shè)計(jì)，沒有復(fù)雜的表單設(shè)計(jì)等等。企業(yè)管理軟件在重視系統(tǒng)功能的全面性，流程的可控性，技術(shù)的先進(jìn)性，更要注重系統(tǒng)的易用性。

企業(yè)管理系統(tǒng)，是指能夠體現(xiàn)企業(yè)管理的大部分職能（包括決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)控、分析等等），能夠提供實(shí)時(shí)、相關(guān)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)，為管理者提供決策依據(jù)的一種軟件。以模塊劃分，企業(yè)管理軟件可分為財(cái)務(wù)管理、車間管理、進(jìn)銷存管理（ERP）、資產(chǎn)管理、成本管理、設(shè)備管理、質(zhì)量管理、分銷資源計(jì)劃管理、人力資源管理（HR）、供應(yīng)鏈管理（SCM）、客戶關(guān)系管理（CRM）等品種。

一、企業(yè)的思想管理系統(tǒng)

在很多管理活動(dòng)中，人們忽視了一個(gè)重要的環(huán)節(jié)：“管理思想”。人們?cè)诠芾碇型皇菍で笠恍┕芾矸椒ㄕ摚瑓s忽視了管理核心原理。為什么要這么講，因?yàn)楣芾淼暮诵募皩?duì)象是“人”。在管理活動(dòng)中看起來(lái)是為了達(dá)到某種目標(biāo)而行使的一直做事過程，但這些做事過程的關(guān)鍵是“人”，沒有人什么都做不了?！叭恕倍际怯兴枷氲?，只有“思想”才能對(duì)人的思想進(jìn)行管理。

思想是人們對(duì)客觀事物一種認(rèn)識(shí)。管理思想又是什么？管理思想是管理者為了達(dá)到一定目的，采用的一種觀點(diǎn)、立場(chǎng)。比如說：春秋時(shí)期，儒家主張仁治思想、法家主張依法治國(guó)、道家主張無(wú)為而治的思想等。西方主張民主思想，契約思想治理國(guó)家等都是一樣道理。

在組織管理中，雖然運(yùn)用了很多方法論，但就人的問題一直沒有得到解決，比如說在組織中的內(nèi)耗，人員積極性不高，主動(dòng)性不強(qiáng)等都是缺乏管理思想的引導(dǎo)。綜上所述，管理思想在管理活動(dòng)中具有核心的作用和地位，沒有管理思想的組織管理活動(dòng)是不能達(dá)到組織管理目的。

二、企業(yè)的心靈管理系統(tǒng)

1、使命感的追尋

使命感是決定團(tuán)隊(duì)行為取向和行為能力的關(guān)鍵因素，是一切行為的出發(fā)點(diǎn)。具有強(qiáng)烈使命感的同仁不會(huì)被動(dòng)地等待著工作任務(wù)的來(lái)臨，而是積極主動(dòng)地尋找目標(biāo)；不是被動(dòng)地適應(yīng)工作的要求，而是積極，主動(dòng)地去研究，變革所處的環(huán)境，并且會(huì)盡力做出有益的貢獻(xiàn)，積累成功的力量。所以，作為一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者，一定要引發(fā)全員為使命感而工作，而不是為了老板，為了企業(yè)，也不是單純?yōu)榱艘环菪剿ぷ鳌?/p>

比爾。蓋茨曾說：“我不是在為金錢工作，錢讓我感到很累。工作中獲得的成就感和體現(xiàn)出來(lái)的使命感才是我真正在意的?！边@個(gè)世界上有一個(gè)關(guān)于財(cái)富的最大秘密——只要你天天想方設(shè)法在你的行業(yè)中做到第一名，那你一定能夠獲得意想不到的財(cái)富。

2、價(jià)值觀的建立

企業(yè)價(jià)值觀的建設(shè)應(yīng)放在戰(zhàn)略高度和突出位置，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)價(jià)值觀建設(shè)的重要性和長(zhǎng)期性。企業(yè)價(jià)值觀的實(shí)施要將公司宗旨、使命、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展思路等內(nèi)容綜合考慮，落實(shí)到各項(xiàng)具體工作與實(shí)際行動(dòng)上。傳播企業(yè)價(jià)值觀，要堅(jiān)持以人為本、全員參與的原則。員工一方面是企業(yè)價(jià)值觀的創(chuàng)造者，另一方面也是企業(yè)價(jià)值觀的實(shí)踐者和傳播者。企業(yè)價(jià)值觀的建設(shè)沒有旁觀者，需要管理者率先垂范以及員工共同廣泛參與，依靠廣大員工主觀能動(dòng)作用的發(fā)揮，形成廣泛的群眾基礎(chǔ)，促使成為員工的自覺行動(dòng)。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)只有置身于國(guó)際大環(huán)境，才能有所作為。傳播企業(yè)價(jià)值觀必須充分考慮國(guó)際化的趨勢(shì)，堅(jiān)持面向世界、促進(jìn)自我發(fā)展、營(yíng)造傳播環(huán)境。

三、企業(yè)的組織管理系統(tǒng)一般來(lái)講，組織是人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)而形成的一個(gè)協(xié)作系統(tǒng)，學(xué)校、工廠、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等都是組織，而企業(yè)管理的組織是企業(yè)從事管理活動(dòng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一個(gè)協(xié)作系統(tǒng)。組織具有綜合效應(yīng)，這種綜合效應(yīng)是組織中的成員共同作用的結(jié)果。什么是組織管理呢？組織管理（Organizational Management）就是通過建立組織結(jié)構(gòu)，規(guī)定職務(wù)或職位，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，以使組織中的成員互相協(xié)作配合、共同勞動(dòng)，有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。

國(guó)內(nèi)權(quán)威的組織管理專家譚小芳老師認(rèn)為，企業(yè)組織管理是對(duì)企業(yè)管理中建立健全管理機(jī)構(gòu)，合理配備人員，制訂各項(xiàng)規(guī)章制度等工作的總稱。具體地說就是為了有效地配置企業(yè)內(nèi)部的有限資源，為了實(shí)現(xiàn)一定的共同目標(biāo)而按照一定的規(guī)則和程序構(gòu)成的一種責(zé)權(quán)結(jié)構(gòu)安排和人事安排，其目的在于確保以最高的效率，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

四、企業(yè)的行動(dòng)管理系統(tǒng)

行動(dòng)力指數(shù)是衡量組織和個(gè)人達(dá)成目標(biāo)的行動(dòng)能力的重要指標(biāo)，是對(duì)人生藍(lán)圖制定能力，、月度和周目標(biāo)進(jìn)行分解能力以及每日任務(wù)的執(zhí)行能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后得出的分值。

1、行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)

標(biāo)準(zhǔn)1---效果——按質(zhì)按量完成自已的工作任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2---效率——過程中所消耗的時(shí)間與成本標(biāo)準(zhǔn)3---快樂——不斷提升、擁有收獲、價(jià)值追求

2、行動(dòng)價(jià)值

行動(dòng)與結(jié)果的關(guān)系 沒有行動(dòng)，沒有結(jié)果，沒有價(jià)值 價(jià)值面前，只有功勞，沒有苦勞 行動(dòng)力與成功率等比 行動(dòng)與結(jié)果的關(guān)系

3、行動(dòng)原則

認(rèn)真第一，聰明第二 結(jié)果提前，自我退后 自我退后，認(rèn)識(shí)結(jié)果 價(jià)值自我退后，團(tuán)隊(duì)重于個(gè)體 結(jié)果提前，選擇做正確的事 結(jié)果提前，加快行動(dòng)結(jié)果。

總結(jié)：其實(shí)好的管理需要一種管理理念，需要一種文化，企業(yè)文化的建立就顯得非常的具有實(shí)際的意義。

第三篇：高新區(qū)國(guó)稅局征收檔案封皮及要求

檔案編號(hào)：

高新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

稅收征收檔案

所屬期：年月

稅務(wù)登記證號(hào)：

企業(yè)名稱（章）：辦稅人員：聯(lián)系電話：

說明

為了提高納稅申報(bào)資料的質(zhì)量，請(qǐng)各企業(yè)認(rèn)真填寫《稅收征收檔案封面》，按月依次裝訂納稅申報(bào)資料，謝謝您的合作。納稅申報(bào)資料的排列順序?yàn)椋?/p>

一、增值稅一般納稅人適用：

1、增值稅納稅申報(bào)表；

2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）；

3、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）；

4、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表；

5、增值稅補(bǔ)充申報(bào)表；

6、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表；

7、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表（分支機(jī)構(gòu)適用）；

8、現(xiàn)金流量表；

9、資產(chǎn)負(fù)債表；

10、損益表。

二、小規(guī)模納稅人適用：

1、增值稅納稅申報(bào)表；

2、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表；

3、資產(chǎn)負(fù)債表；

4、損益表。

第四篇：高新區(qū)國(guó)稅局2011所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

目 錄

第一部分 關(guān)于2011所得稅匯算清繳工作有關(guān)要求..3

一、匯算清繳范圍.....................................................................3

二、納稅申報(bào)表使用規(guī)定.........................................................3

三、匯算清繳申報(bào)時(shí)限.....................................................3

第二部分 2011有關(guān)匯算清繳若干政策問題..................5

一、有關(guān)收入總額的問題.........................................................5

二、有關(guān)稅前扣除的問題.........................................................6

三、有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理問題...................................................11

第三部分 關(guān)于所得稅稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定.........................13

一、享受所得稅稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)處理方式.......................13

二、所得稅稅收優(yōu)惠備案應(yīng)提供的資料...............................14

第四部分 有關(guān)其他問題.......................................................17 一、關(guān)于資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理.............................17

二、關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損規(guī)定...................................................18

三、關(guān)于小型微利企業(yè)申報(bào)及減免規(guī)定...............................18

四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)減免稅后續(xù)管理...............................19

五、關(guān)于享受研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除企業(yè)后續(xù)管理...............19

六、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備...............................19

第五部分 部分參考文件.......................................................20 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告國(guó)家稅務(wù) 總局公告2011年第4號(hào).................................20 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知................................................................................................21 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 財(cái)稅[2011]70號(hào)..............................................................................21 關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅[2011]99號(hào)..............................................................................22 關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知財(cái)稅[2011]81號(hào)..............................................................23 關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 財(cái)稅[2011]99號(hào)..............................................................................24 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2011]117號(hào)............................................................................25 關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告....................................................................................................25 關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 2011年第26號(hào)....................35 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 2011年第30號(hào)........................................................36 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 2011年第34號(hào)..........36

關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 2011年第36號(hào)........................................................................38 關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 2011年第39號(hào)..................................................................................39 關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告2011年第48號(hào)........................................................................40 關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告 2011年第67號(hào)....................................................................................................42

第一部分 關(guān)于2011所得稅匯算清繳工作有關(guān)要求

一、匯算清繳范圍

高新區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收管理的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行2011所得稅匯算清繳。

二、納稅申報(bào)表使用規(guī)定

1．納稅人須按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)）要求，使用2008版納稅申報(bào)表進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)）中對(duì)申報(bào)表填報(bào)口徑、相關(guān)報(bào)表填報(bào)進(jìn)行了說明，納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)要按說明的要求如實(shí)填寫。

3.國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)中對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類）》申報(bào)表填報(bào)口徑、相關(guān)報(bào)表填報(bào)進(jìn)行了說明，核定征收企業(yè)在填寫申報(bào)表時(shí)要按說明的要求如實(shí)填寫。

三、匯算清繳申報(bào)時(shí)限

納稅人在納稅無(wú)論盈利或虧損均應(yīng)在2012年3月1日-月2012年5月31日，進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。

四、匯算清繳應(yīng)報(bào)送資料

（一）查賬征收企業(yè)需報(bào)送的資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其所有的附表；

2、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表；

4、《同意備案通知書》；

5、其他需報(bào)送資料。

（二）核定征收企業(yè)需報(bào)送的資料：

按照“核定征收”方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（B類）》，填報(bào)數(shù)據(jù)為2011數(shù)據(jù)。同時(shí)報(bào)送企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）。

（三）需要報(bào)送涉稅鑒證報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告的范圍：

1.外資企業(yè)及上市公司，申報(bào)時(shí)附送會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，并在報(bào)告中對(duì)所得稅調(diào)整情況單獨(dú)說明；

2.享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，申報(bào)時(shí)附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的有關(guān)研發(fā)費(fèi)歸集情況的涉稅鑒證報(bào)告；

3.凡享受高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，申報(bào)時(shí)附送由中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)產(chǎn)品完工后，在申報(bào)時(shí)，附送對(duì)該項(xiàng)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的涉稅鑒證報(bào)告。

五、匯算清繳使用軟件 2011年所得稅申報(bào)表，天津市國(guó)家稅務(wù)局增加了部分填寫事項(xiàng)，因此，匯算清繳申報(bào)前，內(nèi)、外資企業(yè)首先要升級(jí)“申報(bào)軟件“后，進(jìn)行申報(bào)信息錄入、申報(bào)。

六、匯算清繳申報(bào)方式

1、上門申報(bào)：納稅人持上述紙質(zhì)申報(bào)資料及電子申報(bào)數(shù)據(jù)盤到申報(bào)大廳申報(bào)；

2、網(wǎng)上申報(bào)：納稅人在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)，將匯繳紙質(zhì)資料于5月31日前報(bào)送申報(bào)大廳。

七、注意

1、在匯算清繳中有應(yīng)征所得稅收入與應(yīng)征增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入有差異的企業(yè)，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)資料中附詳盡的書面說明；

2、本年匯繳我局將對(duì)部分企業(yè)申報(bào)資料實(shí)行先審核后申報(bào)，具體實(shí)施的企業(yè)名單見我局網(wǎng)站。

第二部分 2011有關(guān)匯算清繳若干政策問題

一、有關(guān)收入總額的問題

（一）視同銷售收入

企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)交換；將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收，會(huì)計(jì)上不做收入處理，匯繳時(shí)做收入調(diào)整。

（二）補(bǔ)貼收入

納稅人從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括直接減免的增值稅、先征后退、即征即退、先征后返的各類稅收。除國(guó)家稅務(wù)總局指定用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金外，一律繳納企業(yè)所得稅（財(cái)稅（2008）151號(hào)）。

軟件產(chǎn)品超稅負(fù)3%返還的稅款，可以作為不征稅收入處理；享受安置殘疾人增值稅退稅稅款，暫作為免稅收入處理。

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

（三）確認(rèn)企業(yè)所得稅收入問題（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下 規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

幾類特殊銷售貨物收入的確認(rèn)：

1、銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

2、采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入。對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

4、商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

5、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

6、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

二、有關(guān)稅前扣除的問題

（一）工資薪金支出

1.納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動(dòng)合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2.納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)實(shí)行“后發(fā)薪”制度的納稅人，提取但未發(fā)放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個(gè)月（下1月份）。

3.“合理工資薪金”是指：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪 金制度；企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4.“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）。

（二）職工福利費(fèi)

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，應(yīng)沖減其2007年底以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。

企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

關(guān)于財(cái)企字[2009]242號(hào)與國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件關(guān)于工資總額認(rèn)定的差異問題：財(cái)企[2009]242號(hào)關(guān)于企業(yè)為職工提供交通、住房、通訊待遇，實(shí)行貨幣改革的納入工資總額，不再納入福利費(fèi)管理，與國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定不符?？偩忠呀?jīng)解釋企業(yè)會(huì)計(jì)處理可依據(jù)財(cái)企字[2009]242號(hào)，稅務(wù)處理要依據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)。

（三）職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部 分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。

軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)撥繳后，憑工會(huì)組織開據(jù)的專用收據(jù)扣除。

（四）防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

【津地稅企所（2010）5號(hào)】規(guī)定：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

（五）企業(yè)支付給職工一次性補(bǔ)償金

2010企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)關(guān)系，按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)償金，準(zhǔn)予稅前扣除。

（六）住房公積金

按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，為職工繳納的住房公積金，在規(guī)定的基數(shù)和比例內(nèi)的繳存金額，允許稅前扣除。

（七）關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出

納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出，憑合法票據(jù)扣除。

（八）補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

所得稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定財(cái)稅（2009）27號(hào)規(guī)定，分別不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。

（九）廣告費(fèi)支出

納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按新所得稅法規(guī)定合并扣除，額度不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)的15%，超過部分可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除，贊助支出不得稅前扣除。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件: ①?gòu)V告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

③通過一定的媒體傳播。

財(cái)稅【2009】72號(hào)《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》于2010年12月31日?qǐng)?zhí)行到期。化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除的比例與其它企業(yè)相同。

（十）差旅費(fèi)支出

1．納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合實(shí)際，自行制定本企業(yè)的的差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案（在匯繳申報(bào)資料中附送企業(yè)制定的差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及當(dāng)年發(fā)生差旅費(fèi)的說明材料，包括出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等），其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)支出允許以列表形式發(fā)放，在管理費(fèi)用中稅前扣除。

2．納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，也可以憑真實(shí)合法憑證，在管理費(fèi)用中稅前扣除。

（十一）租賃交通工具費(fèi)用

1.企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。

2.企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。

（十二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

假設(shè)某企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬(wàn)元，發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，如何計(jì)算稅前扣除的數(shù)額？如果發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元，稅前扣除的數(shù)額又是多少？

1．如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元：

20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，則只能在稅前扣除48萬(wàn)元。

2.如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元：

20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬(wàn)元。特定行業(yè)（如代理公司、中介公司等）如符合會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)核算要求，以其正確核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入加上稅法規(guī)定的視同銷售收入為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的收入基數(shù)。

投資公司取得的投資收益可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的收入基數(shù)。企業(yè)以前計(jì)算方法與本條規(guī)定不一致的，不再進(jìn)行調(diào)整。

（十三）準(zhǔn)備金支出

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。以前可以計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備自2008年也不得扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬的企業(yè)應(yīng)先沖減余額。

（十四）通訊費(fèi)

企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

（十五）公益性捐贈(zèng)支出

1．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。虧損企業(yè)由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)為零，因此捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除。

2．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)憑公益性社會(huì)團(tuán)體等組織開具的捐贈(zèng)專用收據(jù)稅前扣除。

3．如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出是由企業(yè)上級(jí)管理部門或集團(tuán)公司統(tǒng)一捐贈(zèng)的，可由管理部門或集團(tuán)公司按實(shí)際捐贈(zèng)金額進(jìn)行分配，憑公益性捐贈(zèng)專用收據(jù)的復(fù)印件及分配單，準(zhǔn)予稅前扣除。

（十六）支付借款利息

1.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，在總局尚未明確非金融企業(yè)向非金融企業(yè)支付借款利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)之前，仍按天津市國(guó)家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（地稅企所[2009]15號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，暫按不超過金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分，憑借款合同及合法憑證在稅前扣除。

2．企業(yè)向個(gè)人支付的借款利息，企業(yè)向自然人借款的利息支出，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）文件 規(guī)定條件的，暫按不超過金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分，憑借款合同及合法憑證在稅前扣除。

（十七）裝修費(fèi)稅前扣除問題

企業(yè)對(duì)房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，憑相關(guān)合法憑證按照實(shí)際使用年限攤銷。（十八）職工食堂經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題

企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費(fèi)中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

（十九）成本費(fèi)用的稅前扣除問題

對(duì)于納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，由于各種原因，企業(yè)當(dāng)年沒有取得發(fā)票，而在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的，企業(yè)該項(xiàng)成本費(fèi)用可以在其發(fā)生稅前扣除。

（二十）投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的稅前扣除問題

凡企業(yè)投資者，按照公司章程或投資者約定的出資時(shí)間，在不超過《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的認(rèn)繳出資期限內(nèi)（自公司成立之日起兩年，投資公司為五年），未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（二十一）關(guān)于納稅人發(fā)生相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}

一些企業(yè)由于沒有獨(dú)立的計(jì)量系統(tǒng)，所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用如：水、電、煤氣等，無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票，或與其他用戶共同取得一張發(fā)票。其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及相關(guān)支出憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

三、有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理問題

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

1．所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最短折舊年限進(jìn)行了調(diào)整，為保持政策的連續(xù)性，也避免實(shí)際工作中因企業(yè)調(diào)整折舊年限出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不易監(jiān)控的問題。對(duì)2008年1月1日前已購(gòu)置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。對(duì)2008年1月1日以后購(gòu)置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，按照新所得稅法規(guī)定執(zhí)行。2．所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率沒有作具體規(guī)定，由企業(yè)自行決定，因此，對(duì)2008年1月1日前已購(gòu)置固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率，不再進(jìn)行調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)情況自定，殘值率一經(jīng)確定，除另有規(guī)定外不得隨意改變。

（二）購(gòu)買已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限的確定

企業(yè)購(gòu)買已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計(jì)算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：

1.企業(yè)購(gòu)買已使用過的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項(xiàng)資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料）復(fù)印件（加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章）的，可按稅法規(guī)定該項(xiàng)資產(chǎn)的剩余年限計(jì)算折舊。

2.企業(yè)購(gòu)買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項(xiàng)資產(chǎn)原始資料復(fù)印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估，且評(píng)估報(bào)告中列明了該項(xiàng)資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項(xiàng)資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中列明的該項(xiàng)資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項(xiàng)資產(chǎn)的剩余折舊年限計(jì)算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。

對(duì)資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項(xiàng)資產(chǎn)的剩余折舊年限計(jì)算折舊。

3.企業(yè)購(gòu)買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項(xiàng)資產(chǎn)原始資料復(fù)印件的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算折舊。

接受投資的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）的處理

所得稅法不再將籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）列舉為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期一次性扣除。對(duì)于企業(yè)在新所得稅法實(shí)施以前發(fā)生的未攤銷完的開辦費(fèi),仍按原規(guī)定攤銷至5年期滿為止。

第三部分 關(guān)于所得稅稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

一、享受所得稅稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)處理方式

所得稅稅收優(yōu)惠實(shí)行備案管理規(guī)定，分為匯算清繳前備案和自行減免兩種方式。

享受所得稅稅收優(yōu)惠政策匯算清繳前備案范圍：

1.以下稅收優(yōu)惠必須于匯算清繳申報(bào)前至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，在取得同意備案通知書后，方可在匯繳申報(bào)中享受有關(guān)優(yōu)惠，未進(jìn)行備案的不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（1）居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的投資收益；

（2）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；（3）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（4）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（5）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（7）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

（8）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

（9）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；

（10）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的；

（11）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因加速折舊的；（12）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入的；

（13）納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按比例抵免稅額的；

（14）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；（15）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；

（16）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；（17）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

（18）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件縮短其折舊或攤銷年限的；（19）納稅人享受鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的。

2.以下稅收優(yōu)惠可以在匯繳申報(bào)中自行減免：（1）國(guó)債利息收入

（2）居民企業(yè)取得股息、紅利（3）小型微利企業(yè)

二、所得稅稅收優(yōu)惠備案應(yīng)提供的資料

（一）居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的投資收益的，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．簡(jiǎn)要說明：被投資企業(yè)名稱、投資時(shí)間、持有時(shí)間、投資額等。

3．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)該項(xiàng)所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有“實(shí)際聯(lián)系”的證明資料。

（二）符合條件的非營(yíng)利組織的收入，應(yīng)報(bào)送資料： 1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．非營(yíng)利組織的認(rèn)定機(jī)構(gòu)的證書或文件； 3．設(shè)立非營(yíng)利性組織章程、協(xié)議；

4．相關(guān)事項(xiàng)聲明（其內(nèi)容主要針對(duì)非營(yíng)利組織的七個(gè)條件進(jìn)行專項(xiàng)說明）。

（三）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，應(yīng)報(bào)送資料： 1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告； 2．減免項(xiàng)目簡(jiǎn)要說明；

3．國(guó)家法規(guī)規(guī)定需有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的證明資料，如林業(yè)產(chǎn)權(quán)證、漁業(yè)捕撈許可證。

（四）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．簡(jiǎn)要說明：項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介，是否承包經(jīng)營(yíng)、是否承包建設(shè)、是否內(nèi)部自建；是否符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中涉及的范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

3．取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)； 4．政府主管投資部門對(duì)項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件。

（五）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，應(yīng)報(bào) 送資料：

項(xiàng)目的具體條件和范圍待國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門明確后施行。

（六）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)報(bào)送資料： 1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告； 2．簡(jiǎn)要說明；

3．科技部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同； 4．已發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入明細(xì)表。

（七）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送資料： 1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．市科委、市財(cái)政局、市國(guó)稅局、市地稅局共同頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；

（八）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算； 3．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

4．自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；

5．企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

6．委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

7．研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料； 8．企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同。

（九）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除，應(yīng)報(bào)送資料： 1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告； 2．安置殘疾人員情況說明； 3．殘疾人員花名冊(cè)；

4．殘疾人員證明和身份證；

5．企業(yè)與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或協(xié)議； 6．企業(yè)為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)和工資的憑證。

（十）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目簡(jiǎn)要說明，包括被投資企業(yè)情況、投資額、投資時(shí)間，持有時(shí)間； 3．經(jīng)天津市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案管理辦公室核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料（備案證書）；

4．中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)資料；

5．被投資中小高新技術(shù)企業(yè)《高新技術(shù)企業(yè)證書》；

6．被投資中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年的職工人數(shù)、年銷售額、資產(chǎn)總額。

（十一）企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因加速折舊的，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告； 2．加速折舊理由情況說明；

3．需要加速折舊固定資產(chǎn)明細(xì)表。

(十二)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)扣除的，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．企業(yè)資源綜合利用情況簡(jiǎn)要說明：包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品情況、單獨(dú)核算資源綜合利用收入情況；

3．《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的證明資料。

4．市經(jīng)委出具的《天津市資源綜合利用認(rèn)定證書》

(十三)企業(yè)購(gòu)置用于符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按規(guī)定比例抵免稅額的，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的情況說明，所購(gòu)置的設(shè)備是否符合相關(guān)目錄規(guī)定的性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域；

3．已購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的明細(xì)表及發(fā)票復(fù)印件； 4．購(gòu)置專用設(shè)備的投資額的資金來(lái)源證明資料。

(十四)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送資料： 1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．軟件企業(yè)證書（集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證明資料）。

(十五)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送資料： 1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告； 2．軟件企業(yè)證書；

3．國(guó)家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的相關(guān)文件。

(十六)生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告； 2．集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)證明資料。

(十七)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)證明資料。

(十八)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，縮短折舊或攤消年限的，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．需要縮短折舊或攤消年限的軟件資產(chǎn)明細(xì)表； 3．購(gòu)進(jìn)軟件發(fā)票復(fù)印件。

(十九)納稅人享受鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)報(bào)送資料：

1．企業(yè)所得稅減免稅備案報(bào)告；

2．符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的簡(jiǎn)要說明及證明資料。

第四部分 有關(guān)其他問題

一、關(guān)于資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理

（一）申報(bào)形式

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告）第八條規(guī)定：“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分別為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式?！?/p>

清單申報(bào)應(yīng)填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表》（見附件1）；專項(xiàng)申報(bào)應(yīng)填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》（見附件2）并按照25號(hào)公告要求報(bào)送相關(guān)資料。

（二）申報(bào)方式

根據(jù)25號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不需審批，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附件，一并報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

（三）提供專項(xiàng)報(bào)告問題

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》（2011年第67號(hào)）第一條規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件 中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”字樣的，統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”的規(guī)定，25號(hào)公告中第二十七條第（四）款、第二十九條第（五）款、第四十五條規(guī)定的專項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所出具。2、25號(hào)公告中第二十三條、第二十四條規(guī)定的專項(xiàng)報(bào)告，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所出具，也可自行出具。3、25號(hào)公告中第三十二條第（三）款、第三十四條第（三）款規(guī)定的專業(yè)技術(shù)鑒定意見，應(yīng)由相關(guān)部門出具。

二、關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，最長(zhǎng)不得超過5年。虧損是納稅調(diào)整后的虧損，彌補(bǔ)虧損無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案，企業(yè)自行在季度申報(bào)中即可自行彌補(bǔ)。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)申報(bào)及減免規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，工業(yè)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

小型微利企業(yè)減免不需審批或備案，如果上年符合小型微利條件，可以在季度申報(bào)時(shí)自行減免，“利潤(rùn)總額”與5%的乘積，填入申報(bào)表“減免所得稅額”內(nèi)。新辦企業(yè)，由于無(wú)法確定是否符合小型微利條件，當(dāng)年季度申報(bào)不得減免，如果匯繳申報(bào)時(shí)確認(rèn)符合小型微利條件，可自行減免申報(bào)。（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）

自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)減免稅后續(xù)管理

總局文件《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）規(guī)定：已辦理高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案手續(xù)（一般情況備案三年）的企業(yè)，在匯繳申報(bào)中附送以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

2011享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)隨匯算清繳資料一并報(bào)送具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的2011當(dāng)年達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)指標(biāo)情況的涉稅鑒證報(bào)告和產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》及企業(yè)人員情況的說明。

以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，將不符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)名單上報(bào)市國(guó)稅局，市局提請(qǐng)科委認(rèn)定小組取消納稅人高新技術(shù)企業(yè)證書后，當(dāng)年按照25%稅率補(bǔ)繳稅款。

五、關(guān)于享受研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除企業(yè)后續(xù)管理

享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的企業(yè)，按規(guī)定辦理相關(guān)備案手續(xù)后，在匯算清繳資料中還應(yīng)附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的《有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)歸集情況的涉稅鑒證報(bào)告》，及天津市科委的《研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見書》。

六、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）文件要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送《中華人 民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購(gòu)銷表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》。

依照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，除下述企業(yè)外，均應(yīng)準(zhǔn)備同期資料：一是發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；二是關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；三是外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

同期資料管理是我國(guó)特別納稅調(diào)整法律體系新提出的概念，同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)規(guī)定，納稅人對(duì)于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件。同期資料包含：組織結(jié)構(gòu)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；關(guān)聯(lián)交易情況；可比性分析等。

第五部分 部分參考文件

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳問題公告如下：

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

本公告自2011年2月1日起施行。

特此公告。

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下：

一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

二、上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。

四、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。

關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知

財(cái)稅[2011]70號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企 業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅[2011]99號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、對(duì)企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

二、中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 財(cái)稅[2011]81號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，保證傷殘人員人身安全、勞動(dòng)就業(yè)以及平等參與社會(huì)生活，保障和提高傷殘人員的權(quán)益，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)征免企業(yè)所得稅問題明確如下：

一、符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：

（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國(guó)傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)；

（二）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；

（三）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算；

（四）企業(yè)擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；

（五）企業(yè)取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢；

（六）具有測(cè)量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；

（七）具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

二、符合前條規(guī)定的企業(yè)，可在終了4個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。辦理免稅手續(xù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：

（一）免稅申請(qǐng)報(bào)告；

（二）傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印 件），以及申請(qǐng)前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

（三）收入明細(xì)資料；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的免稅申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格按照本通知規(guī)定的免稅條件及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)免稅的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真審核，符合條件的應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)免稅手續(xù)。企業(yè)在未辦理免稅手續(xù)前，必須按統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、相關(guān)的納稅資料以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅；企業(yè)辦理免稅手續(xù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)退回已經(jīng)預(yù)繳的稅款。

四、企業(yè)以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅[2011]99號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、對(duì)企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

二、中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

財(cái)稅[2011]117號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

現(xiàn)將《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月三十一日

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以 及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。

第三條 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失）。

第四條 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。

第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

第六條 企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。

企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

第二章 申報(bào)管理 

第七條 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

第十一條 在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；

（二）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；

（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

第十二條 企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。國(guó)家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

第十三條 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除 的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) 

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 

第十九條 企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。

第二十條 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

（二）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（三）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

（五）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

第二十一條 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；

（二）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

（三）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)或者不超過企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 

第二十五條 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。

第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤點(diǎn)表；

（四）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

（五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。

第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

（二）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

（三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。

第三十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

第三十五條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）損失情況說明；

（二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

（三）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。

第三十六條 對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。

第三十七條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被

拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）抵押合同或協(xié)議書；

（二）拍賣或變賣證明、清單；

（三）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

第三十八條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：

（一）會(huì)計(jì)核算資料；

（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

（四）無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。

第六章 投資損失的確認(rèn) 

第三十九條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。

第四十條 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：

（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

（二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

（三）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被

駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

（六）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。

第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；

（二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；

（四）政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

（五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；

（六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

（七）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

（八）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。

第四十三條 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第四十四條 企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

第四十五條 企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)

債權(quán)；

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；

（六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

第七章 其他資產(chǎn)損失的確認(rèn) 

第四十七條 企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。

第四十八條 企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。

第四十九條 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

第八章 附 則 

第五十條 本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第五十二條 本辦法自2011年1月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕196號(hào)）同時(shí)廢止。本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失

事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。

關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 2011年第26號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，現(xiàn)就煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，公告如下：

一、煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。

二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，相關(guān)稅務(wù)問題按以下規(guī)定處理：

（一）本公告實(shí)施前提取尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)用于抵扣本公告實(shí)施后的當(dāng)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

（二）已用于資產(chǎn)投資、并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得重復(fù)在稅前扣除。已重復(fù)在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2011應(yīng)納稅所得額。

（三）已用于資產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限，從本公告實(shí)施之日的次月開始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用，并在稅前扣除。

三、本公告自2011年5月1日起執(zhí)行。特此公告。

關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 2011年第30號(hào)

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：

自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

特此公告。

關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 2011年第34號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：



一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問題

航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

特此公告。

關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 2011年第36號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題，公告如下：

一、關(guān)于國(guó)債利息收入稅務(wù)處理問題

（一）國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行者）取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）國(guó)債利息收入計(jì)算

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù) 上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

（三）國(guó)債利息收入免稅問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理問題

（一）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn)

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)

付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照本公告第一條計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失）。

（三）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

三、關(guān)于國(guó)債成本確定問題

（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債,以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;

（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國(guó)債,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；

四、關(guān)于國(guó)債成本計(jì)算方法問題

企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

五、本公告自2011年1月1日起施行。

特此公告。

關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 2011年第39號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股（以下簡(jiǎn)稱限售股）有關(guān)所得稅問題，公告如下：

一、納稅義務(wù)人的范圍界定問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問題

因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

四、本公告自2011年7月1日起執(zhí)行。本公告生效后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項(xiàng)，不再調(diào)整。

特此公告。

關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告2011年第48號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）

的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)(含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合作社，下同)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)）中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對(duì)農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。

三、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對(duì)樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng)取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購(gòu)方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長(zhǎng)周期，對(duì)林木進(jìn)行再培育取得的所得。

四、企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理

（一）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；

（二）飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理;

（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；

（四）“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。

五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理

（一）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

（二）財(cái)稅[2008]149號(hào)文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時(shí)間按照財(cái)稅[2011]26號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

（三）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條第（二）項(xiàng)適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分

別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。

（四）企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

六、對(duì)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

七、購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。

八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。

九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

十、企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

十一、除本公告第五條第二項(xiàng)的特別規(guī)定外，公告自2011年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告

2011年第67號(hào)

近期，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站《辦稅服務(wù)》板塊正式設(shè)立“稅務(wù)師事務(wù)所公告欄”，并將每月進(jìn)行更新?，F(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：

一、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”字樣的，統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”。

二、凡經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所，跨省開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)不受地域限制；其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

三、未在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對(duì)其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

四、其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如果從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須具備注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)，成立稅務(wù)師事務(wù)所，加入注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)督管理。

特此公告。

第五篇：怎樣做好企業(yè)管理[范文]

怎樣做好企業(yè)管理

[摘要] 怎樣做好一名企業(yè)家，怎樣做好企業(yè)管理，有多少人夢(mèng)想著成為一名企業(yè)家，有多少人在研究者怎樣做好企業(yè)管理，那么，我們應(yīng)該怎樣管理好一個(gè)企業(yè)呢？怎樣的管理模式，怎樣的管理方法才是最好的呢？在企業(yè)管理中我們應(yīng)該注意哪些問題呢？要做好一名企業(yè)家，我們就要學(xué)會(huì)敬天愛人；要做好一名企業(yè)家，我們就要學(xué)會(huì)建立起適合自己的企業(yè)文化；要做好一名企業(yè)家，我們就要學(xué)會(huì)正確對(duì)待成敗。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 企業(yè)管理 企業(yè)文化

敬天愛人

敬天愛人，所謂“敬天”，就是按照事物的本性做事，這里的“天”是事物的指客觀規(guī)律，也就是事物的本性。所謂“愛人”，就是“利地”。對(duì)于企業(yè)家來(lái)說就是“利他經(jīng)營(yíng)”，這是日本經(jīng)營(yíng)四圣之一的稻盛和夫經(jīng)營(yíng)哲學(xué)中的重要概念。我想，這種觀念，用于企業(yè)管理，用于實(shí)踐是每個(gè)企業(yè)家，每個(gè)做企業(yè)管理的人都應(yīng)該考慮的問題。從廣義上講，這個(gè)“他”是指客戶，包括顧客，員工，利益相關(guān)者和社會(huì)。要從“企業(yè)本位”轉(zhuǎn)向“客戶本位”，就應(yīng)該為客戶服務(wù)，一切從客戶的角度考慮問題，滿足客戶的要求。只要為客戶創(chuàng)造了價(jià)值，企業(yè)也就可以從中分享價(jià)值，對(duì)員工，對(duì)社會(huì)也是如此。稻盛和夫曾經(jīng)解釋說：這是所說的利他，也并不僅是一種方便的手段，而本身就是目的，才具有普遍性，才能得到大家的共鳴。而任何利己的目的，最多只能引起一小部分人的共感，但上面加上利他，就有了普遍性，能引起大家的共鳴。正事在這個(gè)意義上，要想搞好經(jīng)營(yíng)，利他管理，就必須是“利他”經(jīng)營(yíng)，利他管理。同時(shí)，“利他”是為了“幫助別人可以犧牲自己的利益”?？赡苡腥司陀行┮苫罅?，其實(shí)，善與惡的分界點(diǎn)就在于愛自己的“小愛”和愛他人的“大愛”中間。如果我們把“追求全體員工物質(zhì)與精神兩方面幸福的同時(shí)，為人類和社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展做出貢獻(xiàn)”作為我們的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，那么我們所經(jīng)營(yíng)的企業(yè)就會(huì)永遠(yuǎn)立于不敗之地。

建立起適合自己企業(yè)的企業(yè)文化 對(duì)于一個(gè)企業(yè)，企業(yè)文化是企業(yè)的一部分，就像每個(gè)人都有自己的個(gè)性一樣。如果一個(gè)企業(yè)沒有自己獨(dú)特的價(jià)值觀，行為規(guī)范，辦事作風(fēng)，那么，這個(gè)企業(yè)就很難發(fā)展壯大；那什么是企業(yè)文化呢？我個(gè)人認(rèn)為健康的企業(yè)文化應(yīng)該有三層含義：一是有正確的，向上的，共同的價(jià)值觀，這個(gè)價(jià)值觀是這個(gè)企業(yè)是與非的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。比如資生堂，二哥認(rèn)為媒體不值一提，老大老三就對(duì)記者不屑一顧。而是共同的行為規(guī)范，進(jìn)了這個(gè)門你就得這么做。比如說聯(lián)想集團(tuán)的掌門人楊元慶遲到了也要罰站，有了這樣的行為規(guī)范，那么，我們的企業(yè)就不再需要

我們那么費(fèi)心費(fèi)力的去強(qiáng)調(diào)行為規(guī)范了。同時(shí)我們的企業(yè)也就不會(huì)再那么不規(guī)范了。三十共同的做事作風(fēng)，想原來(lái)的“新浪”，王志東愛睡懶覺，汪延也跟著睡懶覺；王志東穿休閑褲，結(jié)果汪延穿著帆布鞋。

當(dāng)然，建立起適合自己企業(yè)的企業(yè)文化還包括建立起適合自己企業(yè)的CI系統(tǒng)，所謂的CI系統(tǒng)（Corporate Identify System)即企業(yè)形象識(shí)別系統(tǒng)，是企業(yè)大規(guī)模化經(jīng)營(yíng)而引發(fā)的企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外管理行為的體現(xiàn)。CI系統(tǒng)是由理念識(shí)別（Mind Identity 簡(jiǎn)稱MI）、行為識(shí)別（Behavior Identity 簡(jiǎn)稱BI）和視覺識(shí)別（Visual Identity 簡(jiǎn)稱VI、產(chǎn)品識(shí)別（Product identity）四方面所構(gòu)成。理念識(shí)別（MI）是確立企業(yè)獨(dú)具特色的經(jīng)營(yíng)理念，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中設(shè)計(jì)、科研、生產(chǎn)、營(yíng)銷、服務(wù)、管理等經(jīng)營(yíng)理念的識(shí)別系統(tǒng)。是企業(yè)對(duì)當(dāng)前和未來(lái)一個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)思想、營(yíng)銷方式和營(yíng)銷形態(tài)所作的總體規(guī)劃和界定，主要包括：企業(yè)精神、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)信條、經(jīng)營(yíng)宗旨、經(jīng)營(yíng)方針、市場(chǎng)定位、產(chǎn)業(yè)構(gòu)成、組織體制、社會(huì)責(zé)任和發(fā)展規(guī)劃等。屬于企業(yè)文化的意識(shí)形態(tài)范疇。行為識(shí)別（BI）是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)理念與創(chuàng)造企業(yè)文化的準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)運(yùn)作方式所作的統(tǒng)一規(guī)劃而形成的動(dòng)態(tài)識(shí)別形態(tài)。它是以經(jīng)營(yíng)理念為基本出發(fā)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)是建立完善的組織制度、管理規(guī)范、職員教育、行為規(guī)范和福利制度；對(duì)外則是開拓市場(chǎng)調(diào)查、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)，透過社會(huì)公益文化活動(dòng)、公共關(guān)系、營(yíng)銷活動(dòng)等方式來(lái)傳達(dá)企業(yè)理念，以獲得社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)識(shí)別認(rèn)同的形式。視覺識(shí)別（VI）以標(biāo)志、標(biāo)準(zhǔn)字、標(biāo)準(zhǔn)色為核心展開的完整的、系統(tǒng)的視覺表達(dá)體系。將上述的企業(yè)理念、企業(yè)文化、服務(wù)內(nèi)容、企業(yè)規(guī)范等抽象概念轉(zhuǎn)換為具體符號(hào)，塑造出獨(dú)特的企業(yè)形象。在CI設(shè)計(jì)中，視覺識(shí)別設(shè)計(jì)最具傳播力和感染力，最容易被公眾接受，具有重要意義。企業(yè)可以通過VI設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)征得員工的認(rèn)同感，歸屬感，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力，對(duì)外樹立企業(yè)的整體形象，資源整合，有控制的將企業(yè)的信息傳達(dá)給大眾，通過視覺符碼，不斷的強(qiáng)化大眾的意識(shí)，從而獲得認(rèn)同的目的。

正確對(duì)待成敗

一些經(jīng)理人之所以不能正確對(duì)待失敗，不能從失敗中吸取教訓(xùn)，他們有的是礙于自己的面子，礙于自己的形象，怕自己的職員說自己無(wú)能；有的人獨(dú)來(lái)獨(dú)往，認(rèn)為自己能夠有能力應(yīng)付得了這種局面；有的的認(rèn)為失敗一次沒有什么大不了；也有人怕被一次失敗所擊倒，從此一蹶不振，從而懼怕失??；當(dāng)然，作為經(jīng)理人，領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)企業(yè)誰(shuí)也不愿意失敗，有時(shí)因?yàn)槭《冻龅拇鷥r(jià)是巨大的。然而，失敗又常常是不可避免的，當(dāng)失敗出現(xiàn)的時(shí)候，要能正確面對(duì)，把損失減小到最新的程度。我們要誠(chéng)懇而客觀的審視周圍的情勢(shì)，不要?dú)w咎別人，而應(yīng)該反省自己。巨人集團(tuán)的史玉柱就總結(jié)出了巨人集團(tuán)的四大失誤：

一、盲目追求發(fā)展速度；

二、“巨人”的決策機(jī)制難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展；

三、盲目追求多元化經(jīng)營(yíng)；

四、沒有把企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新放在重要位置。分析失敗的過程和原因，重新擬定計(jì)劃采取必要的措施，以求改正。同時(shí)，我們?cè)谥匦伦鰢L試之前，要想象自己圓滿的處理工作或妥善地應(yīng)付客戶的情形。把打擊自習(xí)心的失敗記憶一一埋藏起來(lái)，它們現(xiàn)在已經(jīng)變成你為了成功的肥料了。重新出發(fā)，滿懷信心地去迎接未來(lái),開始新的旅程。成功的企業(yè)家不懼怕失敗，但是他們重視失敗，他們能從失敗中 其它方法所不能給予的寶貴教訓(xùn)和啟示。從而使他們認(rèn)清自己和自己所面對(duì)的形勢(shì)，及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并一步步走向成功。

可能很多人都知道失敗是成功之母，大家都明白失敗了我們都要學(xué)會(huì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從失敗中獲取成功的教訓(xùn)與營(yíng)養(yǎng)，可是，又有多少人，又有多少企業(yè)家重視了怎樣對(duì)待成功這個(gè)問題呢？？其事實(shí)上并非失敗才是考驗(yàn)，成功同樣是一種試煉，造物主也會(huì)利用成功來(lái)考驗(yàn)人類。有些企業(yè)家成功了，就覺得自己很了不起，態(tài)度變得傲慢無(wú)禮，每天面對(duì)各種媒體侃侃而談，也忘記了自己當(dāng)初創(chuàng)建企業(yè)的艱辛和謙虛，其實(shí)創(chuàng)建企業(yè)當(dāng)初自己最大的優(yōu)點(diǎn)就是能夠謙虛，誠(chéng)實(shí)謹(jǐn)慎，可是成功之后就變得毫無(wú)遮掩；這其實(shí)際就表示其人性墮落了。但是也有人成功了，同時(shí)領(lǐng)悟到了單憑自己無(wú)法有此成就，因而更加努力，也因此進(jìn)一步提升了自己的人性。

無(wú)論成功或是失敗，都是造物主給予咱們的功課，并借此觀察人類如何去戰(zhàn)勝二者帶來(lái)的考驗(yàn)。無(wú)論成功或是失敗，真正的勝利者都能利用造物主給予的機(jī)會(huì)，磨練出純潔美麗的心靈，不能利用這個(gè)機(jī)會(huì)的人，不能利用這個(gè)機(jī)會(huì)的企業(yè)家才是真正的成功的企業(yè)家。參考文獻(xiàn)：

【1】（日）稻盛和夫：《人為什么活著：稻盛和夫的哲學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009年02月出版。

【2】申望：《經(jīng)理人50個(gè)敗局》，企業(yè)管理出版社，2002年04月出版。

【3】季輝主編：《現(xiàn)代企業(yè)管理》，西南師范大學(xué)出版社，1995年出版。

【4】徐二明：《企業(yè)戰(zhàn)略管理》，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，1998年第1版。

【5】] [美]斯蒂芬·P·羅賓斯：《管理學(xué)》（第七版），中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003年出版。

張孝政

2010年11月20日