第一篇：對中國公民納稅人意識的思考

對中國公民納稅人意識的思考

00925147 王佳穎

這次的調(diào)查問卷旨在調(diào)查中國公民納稅人意識，從我在調(diào)查過程中的感受和對調(diào)查結(jié)果的分析，我發(fā)現(xiàn)，大部分人對于自己的納稅行為、納稅金額不夠清楚，對于中國的稅制更是一知半解，雖然稅收于我們生活的密切程度與重要性不言而喻，但是我們對于稅收的了解實(shí)在匱乏。

通過對調(diào)查結(jié)果的分析和我自己的思考，我認(rèn)為我們應(yīng)該加強(qiáng)公民對于稅制的了解，應(yīng)該加強(qiáng)公民的納稅人意識，這不僅僅是我國稅收制度下很大的漏洞，也是我們稅制改良、進(jìn)步的巨大空間，有十分重要的意義。做到這兩點(diǎn)，應(yīng)該成為政府的責(zé)任，成為社會的責(zé)任，當(dāng)然也是我們的責(zé)任。

一． 加強(qiáng)公民對稅制的了解

問卷中在為當(dāng)前稅制提出意見的一欄中，大家反復(fù)提到個人所得稅起征點(diǎn)的問題，這雖然從一個層面反映了當(dāng)前人們對個人所得稅起征點(diǎn)問題的熱切關(guān)注和激烈討論，更能折射出這樣的事實(shí)：一提到稅，大家想到得最直接的也便是個人所得稅，不是很了解究竟有哪些稅種，以及自己交過什么稅，認(rèn)為與自己關(guān)系最為密切的也只是個人所得稅。而事實(shí)上，增值稅是中國最大的稅種，它的收入占中國全部稅收的60％以上。每年個人所得稅稅額遠(yuǎn)小于增值稅稅額。然而，對這

樣重要的稅種大家卻是毫無概念，還有很多人誤將增值稅與消費(fèi)稅混為一談，有的人認(rèn)為增值稅壓根與自己無關(guān)。

除此之外，人們對中國政府一年的稅收收入，對自己每年上繳的稅收總額都是沒有認(rèn)知的。隨口問問身邊的人對于稅制的了解，會發(fā)現(xiàn)作為納稅主體的我們對于我國稅制以及自己的納稅行為的了解少之又少。我們對于新聞上偷稅漏稅的事例，對于大街上賣假發(fā)票的行為也都是見怪不怪，不做深究。

這些事實(shí)都向我們傳達(dá)這樣的信息：我國公民對稅制的了解十分欠缺。

理論上講，稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)和程序，向社會成員強(qiáng)制、無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N財政收入。稅收在我們的日常生活中無處不在，然而我們對于稅收卻是無從知曉。政府取得稅收是為了向我們提供公共服務(wù)，為了加強(qiáng)社會的公平，但是作為納稅主體，作為公共服務(wù)的接受者，我們大部分人都不知道交了多少錢，錢又是怎么花的。這聽起來實(shí)在不合理。

于情理上講，我們上繳稅收，理應(yīng)知道因?yàn)槭裁?，交了多少，于國家建設(shè)上講，只有我們知道自己交了多少錢，錢花的合理不合理，才能對稅制有客觀公正的評價，也才能針對稅制的不合理之處提出意見，不斷改進(jìn)。

所以，應(yīng)該大力加強(qiáng)稅制的宣傳，建立更多讓人們了解稅制的渠道。比如，可以更多的在電視、網(wǎng)絡(luò)上宣傳、普及基本的知識，課本

中增加常識性的內(nèi)容讓更多專業(yè)的同學(xué)了解，系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，在社區(qū)普及相關(guān)的常識，建立相應(yīng)的部門。

二．加強(qiáng)我國公民的納稅人意識的意義和建議

納稅人意識是納稅意識的提升。所謂納稅意識，通常是指公民、法人或其他組織對稅收的認(rèn)識與評價程度以及正確履行納稅義務(wù)的自覺程度。強(qiáng)調(diào)的是義務(wù)的意識，而納稅人意識不僅僅指要積極的交稅，不偷稅漏稅，也是要懂得維護(hù)權(quán)力，意識到自己才是主人公，是繳稅者，它強(qiáng)調(diào)的事權(quán)力意識。

實(shí)際上，納稅是權(quán)力與義務(wù)并存的行為，而在我們的現(xiàn)實(shí)生活中，對于納稅總是處于被動的位置，國家規(guī)定要交稅，我們不得不交，而交稅的目的和結(jié)果都不清不楚，我們知道繳稅的義務(wù)但是不清楚我們擁有因?yàn)槔U稅而獲得的權(quán)力。所以，我們大部分人僅有納稅的意識而缺少納稅人的意識。

納稅人意識的缺失在與國外的對比中可以更為明顯的體現(xiàn)。以前會常常聽到美國人說“拿著納稅人的錢”如何如何，如果我沒有學(xué)習(xí)過有關(guān)稅收的東西，恐怕到現(xiàn)在還不明白這句話究竟是什么意思，感覺似乎中國沒有這句話中所指的“稅”，沒有這樣的制度。在西方發(fā)達(dá)國家，納稅人明白自己納稅是為了讓政府向公眾免費(fèi)提供環(huán)境保護(hù)、體育場所、初等教育和道路交通等多項(xiàng)公共福利服務(wù)。納稅人感到自己所繳納的稅款養(yǎng)活了上至總統(tǒng)下至普通警察這樣的國家公務(wù)員，因

此，他們能理直氣壯地以納稅人身分質(zhì)詢指責(zé)政府，要求政府為納稅人提供各種服務(wù)，節(jié)約有效地使用納稅人的錢。

反觀我們，又有幾個清楚交稅的真正意義和目的呢？因?yàn)椴恢肋@樣的意義，所以我們也就不知道自己所擁有的權(quán)力，也就更沒有納稅人的意識。

在繳稅方面，我們不應(yīng)該是被動的繳納，而應(yīng)該是和政府平起平坐；不是被動的把錢“給”出去，而是意識到是在為自己、為社會花錢。作為納稅人，我們有權(quán)力去監(jiān)督政府如何花錢，有權(quán)力對自己獲得的公共服務(wù)做出評價乃至改變。從這個意義上講，喚醒公民的納稅人意識，可以更好的監(jiān)督政府對于稅收的支配，對促進(jìn)政府的廉潔、高效也有重要的意義。

在方法上，可以考慮成立維護(hù)納稅人權(quán)益的自治組織等措施，減少納稅人的訴訟成本，這樣可以提高公民的納稅人意識，也可以用實(shí)際行動維護(hù)公民在稅收中享有的權(quán)力。

除此之外，我們可以考慮學(xué)習(xí)國外稅制，讓納稅變得更為主動。在美國和一些發(fā)達(dá)的西方國家，政府根據(jù)納稅人納稅的多少而享受相應(yīng)的待遇，如退休金就是以納稅人所繳稅款的一定比例發(fā)放，這就意味著納稅人年輕時繳稅越多，退休后得到的養(yǎng)老金越多，甚至還可以根據(jù)納稅的多少，享受免費(fèi)乘坐火車、參觀博物館等等。

這樣的制度，不僅僅可以加強(qiáng)人們的納稅人意識，還使得納稅成為權(quán)力與義務(wù)對等的行為。人們在履行義務(wù)的同時享有同比例的權(quán)力，因?yàn)榧{稅而帶來的好處變得清晰，這也同時激勵著大家誠信繳稅，從制度上減少了偷稅漏稅的行為。

有類似制度的建立，也就為加強(qiáng)中國公民納稅人意識提供了基礎(chǔ)和保障。

稅收是聯(lián)系政府與公民的紐帶。加強(qiáng)納稅人意識，也就加強(qiáng)了公民的權(quán)力意識，這樣一來人們更為主動的繳稅，維權(quán)，政府也有更多的資金來提供公共服務(wù)，得到公民的認(rèn)可，同時作為納稅主體的公民也對公共服務(wù)、稅收稅制提出意見和建議，監(jiān)督政府工作的有效運(yùn)行，政府也可以工作的更有效率，樹立更好的形象，最終使得兩者的關(guān)系更為和諧。

第二篇：對新時期公民意識培養(yǎng)的一些思考

對新時期公民意識培養(yǎng)的一些思考

新時期公民意識是在現(xiàn)代法治環(huán)境下形成的民眾意識，是公民以憲法和法律規(guī)定的基本權(quán)利和義務(wù)為依據(jù)，以自身作為國家經(jīng)濟(jì)生活、政治生活、文化生活和社會生活等活動主體的一種心理感受與理性認(rèn)識，也就是說，它是公民對自己在國家中的地位和作用的認(rèn)識.它要求公民具有作為國家主人翁的責(zé)任感和使命感、權(quán)利觀和義務(wù)觀，秉持合理、合法、守法的基本理念，形成對待個人與國家、個人與社會、個人與他人關(guān)系的正確價值取向和道德觀念，它的核心是科學(xué)理性精神和公民的權(quán)利義務(wù)意識，在本質(zhì)上是權(quán)利意識和義務(wù)意識的統(tǒng)一.隨著我國由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變和精神文明建設(shè)的深入，公民意識培養(yǎng)和公民素質(zhì)的提高問題日益引起社會各方面的廣泛關(guān)注和重視，其發(fā)展程度已成為衡量一個國家政治文明和精神文明發(fā)展水平的重要標(biāo)志之一。因此，新時期加強(qiáng)對公民意識的教育和培養(yǎng)，既是順應(yīng)時代發(fā)展的需要，也是公民自身發(fā)展的要求。

一、新時期公民意識的培養(yǎng)是一個基礎(chǔ)性工程

1.公民意識的概念

《辭海》對“公民”一詞的解釋是“具有本國國籍，并依據(jù)憲法或法律規(guī)定，享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人”。由此公民就有兩個層面上的含義：一是法定意義上。指一個人擁有某國國籍，這個人就是（這個國家的）公民了；另一個是社會學(xué)意義上。以個人與國家之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系構(gòu)成的身份定位。作為法定意義上的公民，當(dāng)然要?dú)w附一個國家。作為社會學(xué)意義上的公民，要?dú)w附的是一種觀念文化。

“公民”是國家的主體，它強(qiáng)調(diào)的是人與人間的平等關(guān)系。當(dāng)民眾直接面對政府權(quán)力運(yùn)作時，它是民眾對于這一權(quán)力公共性質(zhì)的認(rèn)可和監(jiān)督；當(dāng)民眾側(cè)身面對公共領(lǐng)域時，它是對公共利益的自覺維護(hù)與積極參與。因此，“公民”不僅表明社會成員是某個國家的國民，更重要的是表明社會成員在這個國家里所具有的權(quán)利與義務(wù)，它既是伸張權(quán)利也是擔(dān)當(dāng)責(zé)任的社會個體。而公民意識，是現(xiàn)代社會的成員對作為公民角色及其價值理想的自覺反映。它包含了對公民在國家和社會中的地位、對公正合理的國家、法律制度的自覺維護(hù)與遵從。如果社會成員以“老百姓”自居，就弱化了社會成員的公民意識――權(quán)利和義務(wù)的意識。根據(jù)公民身份的社會性，這就意味著公民意識要隨著時空條件的變化自覺地、不斷地調(diào)整、充實(shí)、豐富，最終使之具有與當(dāng)下的社會政治內(nèi)容相關(guān)的具體內(nèi)涵，并在社會實(shí)踐中付諸思想表達(dá)和行為表達(dá)，力求與現(xiàn)實(shí)掛鉤，政府行政機(jī)關(guān)的工作人員尤其需要樹立公民意識。如果他們在觀念中沒有公民意識，就必然會滋生出“為民作主”、“為民造?！敝惖挠^念，就會以為自己為“老百姓”做點(diǎn)事是恩賜，并期望“老百姓”感恩戴德，這是大錯特錯的。因?yàn)樵诂F(xiàn)代政治文明的理念和政治框架中，政府與公民的關(guān)系不是管與被管的關(guān)系，而是平等關(guān)系，公民通過納稅來完成自己的主要義務(wù)，并以此支撐政府機(jī)構(gòu)來雇傭公務(wù)員，而政府的公務(wù)員必須用服務(wù)來與之交換；同時，公民還通過選舉和罷免的方式來選擇社會的管理者，而管理者須在公民的制約之下來為公民管理公共產(chǎn)品和社會事物。

2.目前我國公民意識的現(xiàn)狀

兩千年的專制主義的文化積淀，使我國的公民習(xí)慣于做唯唯諾諾的小老百姓，頭腦中滿是“臣民意識”，習(xí)慣于對權(quán)力的曲意逢迎，因?yàn)槲窇謾?quán)力而變得順從。由于公民權(quán)利得不到應(yīng)有的重視和維護(hù)，致使中國人缺乏權(quán)利意識和責(zé)任感，缺乏參與社會乃至政治生活的熱情。新中國成立后，公民權(quán)利制度、公民參政制度、公民自由制度、公民平等制度、公民受益和請求制度等公民制度皆走向法制化，在制度上為培養(yǎng)公民意識提供了保證。但在“十年**”中，公民權(quán)利制度、公民自由制度、公民平等制度等公民制度遭到非人性的肢解，法律又一次步入虛無主義的尷尬境地，剛剛培育起來的社會主義公民意識遭受了重創(chuàng)。十一屆三中全會后，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民富裕程度的不斷提高，以及隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，國民的主體意識、平等意識、權(quán)利意識、民主意識、效率意識、法治意識等公民意識亦隨之不斷得到強(qiáng)化。不可否認(rèn)，現(xiàn)在在一些發(fā)達(dá)地區(qū)，特別是生活在城市里的人，公民意識都比較強(qiáng)，他們尊重自己也尊重別人，他們勇于保護(hù)自己，并知道怎樣保護(hù)自己的權(quán)利，從這個意義上，他們可以說已經(jīng)進(jìn)入了“文明”時期，但是我覺得就大多數(shù)中國人來說，公民意識仍是個沉重的話題，公民意識還沒有形成一種普遍認(rèn)同，要么是模糊的，要么是潛意識的或缺乏的。這從我們生活中可以觀察出來，比如“事不關(guān)己”心態(tài)仍然很濃重，私德仍然很發(fā)達(dá)，小團(tuán)體，家族傳統(tǒng)仍有余孽，國人特別是中國弱勢群體仍有濃烈的青天好政府情節(jié)，他們“忍”的精神仍可見一斑。

3.加強(qiáng)對我國公民意識的培養(yǎng)教育

一個健康的公民社會，不僅是一個彰顯公民價值與權(quán)利的民主社會，而且還應(yīng)是一個倡導(dǎo)公民具有參與意識、責(zé)任意識、公共精神的公共生活空間。在我們國家，建構(gòu)一個成熟的公民社會，必須首先培育公民具有公民意識，進(jìn)而推動公民社會不斷成長。根據(jù)我國憲法關(guān)于公民基本權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定，公民意識教育主要包括公民的主體意識、權(quán)利意識、責(zé)任與義務(wù)意識、法律意識和道德意識等五種意識的教育。在當(dāng)前階段，為適應(yīng)社會主義民主政治建設(shè)的需要，按照黨的十七大精神，更要突出社會主義民主法治、自由平等、公平正義理念的教育。公民意識教育的目標(biāo)就是使預(yù)備公民具備一系列良好的公民意識，而成為真正的公民。公民意識教育可以把說理教育與社會現(xiàn)實(shí)生活緊密結(jié)合，增強(qiáng)理論教育的說服力；公民意識教育圍繞社會成員的文明素養(yǎng)展開社會行為的規(guī)范教育，易于把社會規(guī)范轉(zhuǎn)化為人們的內(nèi)心自覺，變成人們的自身素質(zhì)；公民意識教育可以從小事入手，于細(xì)微之處見精神，避免思想政治教育的空泛。因此，公民意識教育是社會主義民主政治建設(shè)的深切呼喚，不論是社會主義民主政治制度的建立和完善、市場經(jīng)濟(jì)體制的健康運(yùn)行、公民社會的有序管理，還是公民個體權(quán)利與義務(wù)的有效行使，公民意識的培養(yǎng)都是一個基礎(chǔ)性工程。

二、培養(yǎng)公民意識是新時期發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求

1.培養(yǎng)公民意識，明確市場經(jīng)濟(jì)下交換主體與競爭主體的地位

市場經(jīng)濟(jì)客觀上要求實(shí)行等價交換。培養(yǎng)公民意識，明確市場經(jīng)濟(jì)下交換主體與競爭主體的地位，有助于培育我國最廣泛的合格的市場主體角色，塑造市場經(jīng)濟(jì)的主體要素，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。當(dāng)憲法規(guī)定了國家基本權(quán)利和基本義務(wù)的主體是公民、同時法律又使之具體化之后，每位“公民”都應(yīng)該具備“公民意識”而不是“老百姓意識”，即權(quán)利、義務(wù)、自由、法治等，只有這樣，才能有真正的公民、社會、國家三者之間的正常關(guān)系，以及公民權(quán)利與國家權(quán)力之間的良性整合。目前，人們習(xí)慣自稱“老百姓”，“老百姓”用語的流行，潛移默化地透露出民眾“官本位”思想，即“權(quán)力至上”、“權(quán)力崇拜”，以及“清官”情結(jié)、“草民”或“庶民”意識等，是忽視程序規(guī)則，重人治輕法治，以及公民權(quán)利意識普遍缺失的反映。這些與現(xiàn)代政治文明的主權(quán)在民、民主法治、權(quán)利至上等理念格格不入，也是建設(shè)社會主義政治文明的嚴(yán)重障礙。因?yàn)樯鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)、法治社會、民主政治的真正落實(shí)和完善都離不開公民的素養(yǎng)程度和全社會現(xiàn)代文明程度的支撐。

2.培養(yǎng)公民意識，可以擴(kuò)大公民政治參與主體的人數(shù)

在我國傳統(tǒng)的社會政治結(jié)構(gòu)中，法律僅僅作為國家權(quán)力的附庸而存在，傳統(tǒng)人治觀念對我國公民的影響極深。一般來說，主體對法律的了解越多、理解越深，其對法律的認(rèn)知就會更理性，對法律的認(rèn)同、確信、向往和踐行也會更自覺，法治意識也相伴而生。如果“老百姓”沒有“公民”意識，那么建設(shè)“和諧社會”、“以人為本”的理念就不會深入人心。如果公民意識缺失，就會表現(xiàn)為民主主體意識缺乏、權(quán)利和責(zé)任意識淡薄以及法治意識不強(qiáng)。因此，公民意識的增強(qiáng)，可以擴(kuò)大公民政治參與主體的人數(shù)，拓寬政治參與的渠道，提高政治參與的層次，從而影響政府的政策制定和執(zhí)行。

三、培養(yǎng)公民意識能夠真正夯實(shí)我國和諧社會建設(shè)的社會基礎(chǔ)

1.規(guī)則意識是公民意識的基石

和諧社會建設(shè)是需要公民意識作為支撐的.俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”。遵守各種基本規(guī)則是公民的神圣義務(wù)。現(xiàn)代社會由于利益關(guān)系日趨復(fù)雜，各種競爭不斷加劇，所以整個社會越來越依靠各種社會規(guī)范來規(guī)范和約束人的行為，以確保每個人在追求自身利益的同時不至于侵犯他人的合法權(quán)益，從而維護(hù)社會的公平與秩序。

2.樹立公民的規(guī)則意識能夠提升社會的總體道德水平

公民的規(guī)則意識包含遵守道德、誠實(shí)守信和遵紀(jì)守法這三項(xiàng)基本內(nèi)容。其中，遵紀(jì)守法是人的行為底線，誠實(shí)守信是為人處事的基本要求，而遵守道德則是我們追求的更高目標(biāo)。三者構(gòu)成了一個層次分明的整體。樹立公民的規(guī)則意識則需要借助于國家法治建設(shè)，不斷建規(guī)立制，同時還應(yīng)強(qiáng)化法制教育以提升整個社會的遵紀(jì)守法意識。其次，國家應(yīng)加快以金融信用、職業(yè)信用為重點(diǎn)的社會信用體系建設(shè)，通過整合、共享和披露社會中各類行為主體的信用信息，促使人們誠實(shí)守信，不要見利忘義。再次，家庭、學(xué)校、社區(qū)等在新的社會形勢下，應(yīng)積極探索道德教育的新的方式方法，不斷提高公民（尤其是青少年）的倫理道德意識，提升社會的總體道德水平。

3.培養(yǎng)公民廉潔與自律意識，以奠定現(xiàn)代社會的公民意識基礎(chǔ)

競爭作為一種利益分配機(jī)制，能否發(fā)揮其應(yīng)有的獎優(yōu)罰劣、獎勤罰懶的激勵作用，在根本上取決于競爭規(guī)則是否公平，競爭機(jī)會是否均等，競爭過程是否透明，以及競爭結(jié)果是否公開?，F(xiàn)代社會主要通過各種競爭來進(jìn)行資源分配。實(shí)際上社會大眾都肩負(fù)廉潔自律的責(zé)任和義務(wù)，建設(shè)和諧社會所需的公民意識是公平競爭意識。如果沒有這些作保證，競爭很可能最終淪為混亂無序、巧取豪奪、無所不用其極的惡性競爭。目前社會上很多不和諧行為，無論是貪污賄賂還是詐騙偷竊，其本質(zhì)上都源于個人私欲的惡性膨脹。廉潔自律看似主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部、公職人員的要求，實(shí)際上也是對全社會的要求，因?yàn)槊總€人不論其工作類別與職位高低，幾乎都能接觸到各種利益。社會作為由億萬個體所組成的利益共同體，人與人之間并非是“你得即我失”的零和關(guān)系，而是彼此之間相互依賴，你我利益不可分割。正因?yàn)槿绱耍總€人對于其他人都負(fù)有幫助和愛護(hù)的責(zé)任。身為現(xiàn)代社會的公民，理應(yīng)熱心公益、樂善好施、關(guān)愛他人，和諧人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。具體地說，從幼年時期的社會公德意識培養(yǎng)，到青少年時期規(guī)則和民主意識的養(yǎng)成，再到成年之后職業(yè)倫理和廉潔自律意識的加強(qiáng)，公民教育應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)，不斷深化，以奠定現(xiàn)代社會的公民意識基礎(chǔ)，因此，廉潔實(shí)際上是對每一位公民的要求，社會大眾都肩負(fù)廉潔自律的責(zé)任和義務(wù)。

4.“公民”意識的缺失是制約我國現(xiàn)代化進(jìn)程的一個重要因素

中外歷史都表明：國民普遍具有公民意識是社會文明進(jìn)步的重要標(biāo)志之一，只有當(dāng)廣大國民具備了完整的公民意識和公民性格，我們才能真正走向現(xiàn)代社會。因此，呼喚公民意識、提高公民素質(zhì)就越來越成為擺在我們面前的一個不容忽視的課題。從大處講，要堅(jiān)持公民的培育，實(shí)現(xiàn)“人的現(xiàn)代化”，即要克服“老百姓”及“臣民”意識的殘余，普遍建立人權(quán)、公民權(quán)和獨(dú)立人格的意識，破除權(quán)力崇拜和“官本位”意識，樹立權(quán)力監(jiān)督和民主意識，摒棄人治觀念，樹立程序、法治、憲政的意識；以及樹立責(zé)任意識和納稅人意識。從小處說，則要開展行人不闖紅燈、不酒后駕車、不隨地吐痰的宣傳活動，培養(yǎng)公民承擔(dān)應(yīng)具的責(zé)任、義務(wù)等。

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（江蘇省射陽縣委黨校）

第三篇：對樹立農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識的思考

對樹立農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識的思考

中國是一個傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)大國，在這樣一個擁有8億多農(nóng)民的國度里，全面有效地推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化任重而道遠(yuǎn)，而這一切工作開展的首要前提就是要樹立農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識。眾所皆知，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是我國農(nóng)業(yè)的根本出路。隨著中國加入世貿(mào)組織，農(nóng)產(chǎn)品流入國際市場，農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中扮演的角色愈發(fā)重要。實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，就必須利用標(biāo)準(zhǔn)化原理，將最新的農(nóng)業(yè)科技成果和先進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，制訂成農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐中進(jìn)行貫徹實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)鏈之間的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。但是受傳統(tǒng)觀念、宣傳方式等限制，許多農(nóng)村地區(qū)的農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識淡薄，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)程也因此步履維艱。因此提高農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識，對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展至關(guān)重要。問 題

目前我國大部分農(nóng)村地區(qū)都在嘗試發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，在市場導(dǎo)向和政府的監(jiān)督下，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中標(biāo)準(zhǔn)化得以大面積推廣，在一些農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化程度較高的地區(qū)，農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化已成為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化正常運(yùn)行的重要保證。但對大多數(shù)農(nóng)戶而言，對農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的認(rèn)識尚處于簡單了解的階段。意識上的落后導(dǎo)致了實(shí)際生產(chǎn)中無法獲得正確的科學(xué)指導(dǎo)，進(jìn)而大大影響了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化帶來的效益。

1．傳統(tǒng)意識根深蒂固

在很多農(nóng)村地區(qū)，農(nóng)戶還在使用傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式指導(dǎo)自己的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。盡管傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式中不乏優(yōu)秀的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，但是在現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，尤其是在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的過程中，傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式已暴露出一些弊端。例如：農(nóng)戶如按傳統(tǒng)的方式進(jìn)行選種，憑借以往的經(jīng)驗(yàn)作物雖然在產(chǎn)量上可能得以豐收，但是由于品質(zhì)未達(dá)到市場統(tǒng)一的要求，而無法賣出好的價錢。不容忽視的是，我國是個農(nóng)業(yè)大國，幾千年來許多農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式早成傳統(tǒng)，一些農(nóng)戶卻始終認(rèn)為“老祖宗留下”的必然具有廣泛地適用性；而農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中的標(biāo)準(zhǔn)化還只是一個新鮮事物，沒有“傳統(tǒng)生產(chǎn)方式”經(jīng)歷的時間長，這就導(dǎo)致了標(biāo)準(zhǔn)化難以在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中得到足夠的認(rèn)識。

2．宣傳不充分

農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化作為一種至上而下推廣的經(jīng)濟(jì)活動，對基層農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而言，其主要通過強(qiáng)而有效的宣傳才能深入人心?？墒牵谵r(nóng)村地區(qū)，對農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的宣傳手段常常只停留在“下個文件，發(fā)個問卷”的層面上。所謂的農(nóng)戶培訓(xùn)、考核也常常只是“走過場”。這樣的宣傳方式不能不說過于單

一、空洞，自然也就取得不了實(shí)質(zhì)的進(jìn)展。此外，對一些參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的農(nóng)戶而言，盡管他們的生產(chǎn)行為已根據(jù)和企業(yè)之間簽訂的合同逐漸“標(biāo)準(zhǔn)化”（例如在作物選種、灌溉上都嚴(yán)格按照合同上的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施），但是農(nóng)戶并沒有真正了解標(biāo)準(zhǔn)化的長遠(yuǎn)利益，僅僅把它當(dāng)成了合同上的一個條款，這就導(dǎo)致了生產(chǎn)過程中還是可能出現(xiàn)違背標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)象，造成損失。

3．監(jiān)督不到位

農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化在農(nóng)村地區(qū)的推廣過程中少不了相關(guān)政府部門的監(jiān)督和市場的監(jiān)督，而正確有效的監(jiān)督可以使農(nóng)戶在生產(chǎn)過程中提高對農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的認(rèn)識，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動。遺憾的是目前前者的監(jiān)督力度不強(qiáng)，后者的監(jiān)督力度很弱。對于相關(guān)政府部門而言，一方面一些工作人員本身對農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化認(rèn)識不足，另一方面在一些基礎(chǔ)地區(qū)缺乏完善的質(zhì)量檢測檢驗(yàn)體系。對市場而言，尤其是對收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)而言，很多時候僅僅是在農(nóng)產(chǎn)品最后收購的時候，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行淘汰，而缺乏在此之前對農(nóng)作物種

植、生長過程中的監(jiān)督。監(jiān)督的不到位使得農(nóng)戶對農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化難以產(chǎn)生足夠的重視，最終導(dǎo)致了意識上的淡薄。

建 議

基于目前農(nóng)村地區(qū)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識淡薄的現(xiàn)狀和原因，我們對此必須引起高度的重視，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，用科學(xué)的方法，從豐富宣傳、強(qiáng)化監(jiān)督等方面入手，切實(shí)提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的意識。

1．豐富宣傳方式

農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化對很多農(nóng)戶而言還是一個新鮮名詞，加上傳統(tǒng)生產(chǎn)方式影響很大，因此，宣傳就成了提高標(biāo)準(zhǔn)化意識的關(guān)鍵工作。鑒于以往的宣傳形式過于單

一、針對性不強(qiáng)，在農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作的宣傳上，應(yīng)避免單純的概念推廣，更應(yīng)注重對標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)理和標(biāo)準(zhǔn)化收益的宣傳。達(dá)到這一點(diǎn)不僅要求宣傳形式的多樣化，更要求與農(nóng)戶之間的互動。宣傳形式的多樣化是指改變以往紙質(zhì)媒介宣傳，而是結(jié)合媒體、講座等豐富宣傳，使農(nóng)戶首先對農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的宣傳內(nèi)容產(chǎn)生興趣，至少不懷有抵觸心理。讓農(nóng)戶看到在標(biāo)準(zhǔn)化下的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的異同，特別是不同在哪里。與農(nóng)戶之間的互動是指改變以往農(nóng)戶“被宣傳”的角色，而是通過面對面的資訊、溝通，使農(nóng)戶能真正獲得自己想要了解的農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化知識，并了解到自己通過農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)可能產(chǎn)生的收益，特別是在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中所具有的潛在利益。此外，還應(yīng)考慮農(nóng)戶文化程度偏低這一現(xiàn)狀，在宣傳過程中注意宣傳的語言，盡量避免使用過于專業(yè)化的詞匯，便于農(nóng)戶理解。如此一來，農(nóng)戶就能在農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的宣傳下真正地參與進(jìn)來，并結(jié)合實(shí)際情況，選擇最適合自己的農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化方式，進(jìn)行主動探求，進(jìn)而有效提高農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識，更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的作用。

2.加大監(jiān)督力度

監(jiān)督的目的在于時刻提醒農(nóng)戶在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中注意自己的行為，并通過反復(fù)強(qiáng)化樹立農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的意識，這一點(diǎn)在眾多農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化剛剛開始推廣的地區(qū)顯得尤為重要。因此，農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的工作不僅需要農(nóng)戶自覺參與，更離不開政府部門、市場的全面監(jiān)督。隨著農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的深入，近年來，國家和地方政府紛紛出臺相應(yīng)的政策法規(guī)，積極推進(jìn)農(nóng)村地區(qū)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)程。但是政策法規(guī)的順利履行還需要建立強(qiáng)有力的監(jiān)督制度。對政府部門而言，要對所轄區(qū)域內(nèi)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的開展進(jìn)行全面監(jiān)督，其中不僅包括對農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，還要對參與農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)及市場進(jìn)行監(jiān)督。例如：大棚蔬菜的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，要求蔬菜大棚選材上的標(biāo)準(zhǔn)化，但為了避免不合格的材料流入市場、進(jìn)入農(nóng)田，政府就應(yīng)該對這類市場加強(qiáng)監(jiān)督。對于市場而言，尤其直接收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)該改變以往只是在最終收購時判定農(nóng)產(chǎn)品是否達(dá)標(biāo)的工作方式，而是在農(nóng)作物種植過程中，就與農(nóng)戶建立聯(lián)系，將市場信息及時反饋給農(nóng)戶，并監(jiān)督農(nóng)戶在生產(chǎn)中采用標(biāo)準(zhǔn)化的方式。從長遠(yuǎn)講，市場和企業(yè)的監(jiān)督不僅利于自身的發(fā)展，也利于農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化意識的樹立。

3．確保標(biāo)準(zhǔn)化效益

對農(nóng)戶而言，只有農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化帶來真正經(jīng)濟(jì)上的效應(yīng)，才能從根本上重視農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。在對一些農(nóng)戶的調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶往往認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)下的農(nóng)產(chǎn)品不僅投入成本較高，市場競爭優(yōu)勢也不明顯。這就造成了農(nóng)戶無法真正體驗(yàn)到農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化帶來的好處，自然也就無法樹立標(biāo)準(zhǔn)化的意識了。因此，必須確保標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)下農(nóng)產(chǎn)品的市場優(yōu)勢，除農(nóng)戶自身以外，還包括“市場對標(biāo)準(zhǔn)化農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)先選擇”和“政府對標(biāo)準(zhǔn)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)貼獎勵”兩個方面。前者要求積極引導(dǎo)市場中購買農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)和個人在選擇農(nóng)

產(chǎn)品的時候，優(yōu)先考慮標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)下的農(nóng)產(chǎn)品；后者要求政府制定相應(yīng)的獎勵政策，對積極實(shí)施農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的農(nóng)戶進(jìn)行獎勵，其中既可以是物質(zhì)上的直接獎勵，也可是為農(nóng)產(chǎn)品銷售過程中的牽線搭橋?？偠灾鳛檗r(nóng)戶，在執(zhí)行農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照科學(xué)的要求，進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；作為政府應(yīng)該對農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)貼和獎勵，降低生產(chǎn)成本，提高競爭力；作為市場，應(yīng)該積極倡導(dǎo)一種消費(fèi)趨勢，即優(yōu)先購買標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)下的農(nóng)產(chǎn)品。只有這三管齊下，標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)下的農(nóng)產(chǎn)品才有機(jī)會真正為農(nóng)戶帶來更高的收入，進(jìn)而使農(nóng)戶從根本上認(rèn)識到農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)勢，形成標(biāo)準(zhǔn)化的意識。

第四篇：個人所得稅納稅人納稅意識的喚醒

個人所得稅納稅人納稅意識的喚醒

摘要：個人所得稅征管之難，難在它的納稅人兼負(fù)稅人直接是具有能動性的個體。短淺的私欲為其挖空心思逃避稅負(fù)提供著無限動力。面對這龐大的個性化隊(duì)伍，與其他稅種相比，以思想——納稅人意識的提高進(jìn)而規(guī)范為立足點(diǎn)和突破點(diǎn)進(jìn)行有益的探討，對個稅稅收實(shí)現(xiàn)具有更為重要的現(xiàn)實(shí)意義稅收取之于民，一定要真正做到用之于民。只有讓納稅人了解稅收用于何處，切實(shí)感受到公共財政的溫暖，讓納稅人做到心服口服，他們才會自覺主動地履行納稅的義務(wù)。因此，本文研究目標(biāo)以納稅人需求為起點(diǎn)，喚醒納稅人意識，保持和提升納稅人意識進(jìn)而提高稅收實(shí)現(xiàn)、推動稅制完善。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；納稅人；納稅人意識；喚醒 ；公民

一、個人所得稅納稅人主動申報現(xiàn)狀

2006年末，國家稅務(wù)總局公布了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，規(guī)定年所得超過12萬元的個人納稅人，除了由用人單位代扣代繳個人所得稅外，必須在次年3月31日前自主向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。隨著2007年新年鐘聲的敲響，這一眾盼所望的項(xiàng)目也已開始執(zhí)行，但實(shí)際情況卻很不理想，據(jù)估計，北京年收入超過12萬元的粗略計算約有25萬人，但直至今日，自行申報的只有1％左右，而且這個數(shù)字在全國來說已經(jīng)是數(shù)一數(shù)二的了。2007年我國個人所得稅收入達(dá)3185.58億元。但換個角度看，這個數(shù)字并不樂觀。2007年全國稅收總共達(dá)45621.97億元，個人所得稅僅占全部收入的6.98%，印度在1992年就達(dá)到了7.68%，發(fā)達(dá)國家平均為30%，1999年中國個人所得稅還是400多億元時，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測算過個人所得稅的實(shí)際總量，認(rèn)為流失稅款在500億元左右。

二、目前我國個稅納稅人意識偏低的主要原因

與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相比，我國公民納稅責(zé)任意識與納稅人權(quán)利意識的整體水平普遍滯后。主要原因在于：

（一）我國個稅費(fèi)用扣除現(xiàn)狀無助于納稅人意識蘇醒

費(fèi)用扣除的設(shè)置對納稅人意識的影響可以這樣概括：正向不明顯，負(fù)向強(qiáng)烈。即費(fèi)用扣除設(shè)計得完美無暇，納稅人的基本需要完全得到保障，也不能明顯地使納稅人產(chǎn)生交稅的愿望。費(fèi)用扣除設(shè)計不當(dāng)，侵蝕到納稅人的基本需要，隨其侵

蝕感的加強(qiáng)，納稅人對稅之不滿情緒漸強(qiáng)，直至轉(zhuǎn)變?yōu)樘颖芏愗?fù)行為。故個稅中的費(fèi)用扣除是影響納稅人稅收環(huán)境知覺的最敏感因素之一，考慮不周，對納稅人意識的負(fù)作用是根本性的。

（二）稅率設(shè)計不合理

稅率設(shè)計不合理具體表現(xiàn)在：第一、高邊際稅率的存在，讓納稅人望而卻步。納稅人的直觀感受是：既要拿出近半的所得交稅，又要自己大量為生計買單。從而易引起納稅人潛意識對稅的抵觸。第二、稅實(shí)踐中工資薪金的適應(yīng)稅率，大多集中在25％以下，稅負(fù)本不算高。第三、稅率結(jié)構(gòu)的不合理腐蝕著納稅人意識。真正的高收入階層基于收入來源多樣化與我國個稅的過多分類，以致工薪階層成為個稅承擔(dān)的絕對主體。強(qiáng)烈的反差無疑加重了個稅的負(fù)擔(dān)感，消減著部分納稅人僅有的交稅積極性。

（三）我國稅收收入透明度較低及政府的稅收宣傳不到位

稅收收入透明度較低及政府的稅收宣傳重在強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，而對納稅人權(quán)利重視不夠。在這樣的前提下，個稅自行申報無疑將納稅人的責(zé)任與權(quán)利聯(lián)系在一起，主動納稅與稅收的知情權(quán)聯(lián)系在一起。導(dǎo)致我國許多公民不清楚稅收的一些基礎(chǔ)知識，更談不上利用納稅人權(quán)利為自己爭取更多的利益。隨之而來的問題必然是：“我為什么要納稅”；繼而使納稅人更加關(guān)注政府對于稅收收入的使用范圍及效率與效果。

另外，公民本身也有一定的原因：

第一，最顯而易見的就是公民的納稅意識有待加強(qiáng)。

規(guī)定高收入人群自行進(jìn)行納稅申報，這需要公民不僅對繳納稅收要有正確的認(rèn)識，還要具有較高的納稅意識。自行申報納稅的人數(shù)如此之少，一方面凸顯我國公民尤其是高收入群體的納稅意識薄弱，另一方面，也暴露出我們社會大環(huán)境與此政策的實(shí)施不匹配，許多有錢人不愿意“露富”，一來取決于中國人“悶聲發(fā)大財”的傳統(tǒng)，二來“露富”有可能被人盯上，會引來禍患，因此，許多有錢人寧愿“哭窮”以求生活安寧。就我國目前的社會狀況而言，從公民的納稅意識與社會文化氛圍等來看，可能現(xiàn)在實(shí)行自行申報可能還不是最佳時機(jī)。第二，公民對自己所擁有的財富進(jìn)行評估的意識淡薄。

公民不能夠正確評估自己的財富。《辦法》的出臺，即表明全年所得超過12萬元的個人將面臨更為嚴(yán)格的個稅監(jiān)控。國家財政部門可能從宏觀層面上計算每個人的年收入所得，而實(shí)際上納稅個體卻沒有對自己所擁有的財富進(jìn)行全面、正確的評估。有些人雖然被劃規(guī)為高收入群體，但是本人卻沒有這個概念，以為自己不屬于年收入在12萬元的行列，這也是造成自行申報率低的一個原因。第三，高收入人群對自行申報程序缺乏了解。

有些公民意識到自己應(yīng)該屬于須自行申報納稅的行列，但自己對怎樣計算申報、到何處申報、何時申報及申報的手續(xù)及程序了解得不夠清楚，想申報卻無從下手，因此多一事不如少一事，就放棄了自行申報。這也同時表明監(jiān)管的力度不夠，雖然年所得12萬元以上的個人，如果未在納稅申報期內(nèi)（即納稅終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報，按規(guī)定要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并可能被處2000元以下的罰款，而情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。但只有政策是不夠的，沒有良好的、嚴(yán)格的監(jiān)管措施，就不能夠保障政策的具體落實(shí)。趁現(xiàn)在這項(xiàng)工作剛剛開始，大力宣傳《辦法》的實(shí)施及懲罰措施，以此來督促這類群體自發(fā)進(jìn)行納稅申報，還來得及。

三、個人所得稅納稅人意識喚醒的對策與建議

（一）恰當(dāng)滿足納稅人的基本需要

增強(qiáng)全民納稅意識，促使納稅人自覺納稅，是搞好稅收征收管理工作的重要任務(wù)之一。馬斯洛的需求層次理論不僅為喚醒納稅人意識提供了理論依據(jù)，也為提升納稅人意識指明了方向。那就是：在稅收實(shí)踐中，如何分辨出不同納稅人的不同需要和共同需要，怎樣創(chuàng)設(shè)和改善稅收環(huán)境，在滿足納稅人多層次需要的同時，以“稅收價格論”為基礎(chǔ)使交稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人之需，從而使其由感而及，（自覺）實(shí)施交稅行為。恰當(dāng)滿足納稅人的基本需要馬斯洛認(rèn)為，越是低層次的需要，若是得不到滿足，其激發(fā)出來的力量越是強(qiáng)大。生理需要是個體的首要需求，如今通常由個體自行解決?，F(xiàn)實(shí)中，國家提供的公共產(chǎn)品（服務(wù)）雖包含了納稅人生理需要層次之物，但因其或惠及大眾并不被顯著感知，或顯著被感知而僅有少數(shù)人享有，難以讓個體納稅人自愿在這個層次上為其買單。因此，喚醒個稅之納稅人意識，首先要體恤民生，保障納稅人最基本的需要得到滿足，尤其不能以稅之名肆意干擾。只有個稅的征收不侵入納稅人生計保障線才能為個稅納稅人意識蘇醒創(chuàng)造順境。

（二）創(chuàng)造性滿足納稅人的高層次需要

物質(zhì)性的考慮對納稅人的激勵作用固然很大，但是隨著低層次需要滿足程度的不斷提高，激勵作用必然會減弱，高層次需要的滿足則會成為納稅動力的新源泉。這時，應(yīng)該創(chuàng)造適宜的條件，滿足公民作為納稅人的高層次需要，即社交需要、尊重需要和自我實(shí)現(xiàn)需要。當(dāng)前，納稅人高層次需要在稅收中主要為納稅人權(quán)利與義務(wù)的對稱訴求。他們希望從稅的付出中，體味到自尊和社會與政府對自己的尊重。納稅人權(quán)利沒有得到落實(shí)位居影響納稅人不交稅的因素之首；納稅是公民行使權(quán)利的前提，因此，應(yīng)對納稅人的高層次需求要多做研究、不斷探索?？傊挥袉拘鸭{稅人的納稅意識，納稅人才可能自覺地繳納稅款，否則就逃稅，產(chǎn)生“搭便車”行為。相對于個人收入而言公平合理的個稅稅負(fù)是納稅人交稅的心理前提。換言之，個稅欲取得納稅人心理認(rèn)同，首先要合理地考慮納稅人的基本需要。個稅設(shè)置及執(zhí)行中所體現(xiàn)的對納稅人基本需要的考慮，對納稅人意識的發(fā)展十分重要。另外，稅收取之于民，一定要真正做到用之于民。只有讓納稅人了解稅收用于何處，切實(shí)感受到公共財政的溫暖，讓納稅人做到心服口服，他們才會自覺主動地履行納稅的義務(wù)。隨著客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化和我國稅收征管水平的提高，個人所得稅制應(yīng)做進(jìn)一步的改革和完善，以便充分發(fā)揮個人所得稅的公平作用，維護(hù)社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟(jì)增長，增加財政收入，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)作。

參考文獻(xiàn)：

［1］宋健敏等編著：《中國財政發(fā)展報告》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年版。

［2］參見《中華人民共和國個人所得稅法》第2條。

［3］郭慶旺、苑新麗、夏文麗編著：《當(dāng)代西方稅收學(xué)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2006年版。

［4］楊繼元等編著：《新一輪稅制改革的理論設(shè)計與政策選擇》，甘肅人民出版社，2004年，P220.［5］翟繼光編著：《個人所得稅政策解析與案例分析》，中國經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

［6］劉劍文主編：《稅法專題研究》，北京大學(xué)出版社2002年版。

第五篇：個人所得稅納稅人納稅意識的喚醒

個人所得稅納稅人納稅意識的喚醒

摘要：個人所得稅征管之難，難在它的納稅人兼負(fù)稅人直接是具有能動性的個體。短淺的私欲為其挖空心思逃避稅負(fù)提供著無限動力。面對這龐大的個性化隊(duì)伍，與其他稅種相比，以思想——納稅人意識的提高進(jìn)而規(guī)范為立足點(diǎn)和突破點(diǎn)進(jìn)行有益的探討，對個稅稅收實(shí)現(xiàn)具有更為重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，本文研究目標(biāo)以納稅人需求為起點(diǎn)，喚醒納稅人意識，保持和提升納稅人意識進(jìn)而提高稅收實(shí)現(xiàn)、推動稅制完善。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；納稅人意識；喚醒

一、個人所得稅納稅人主動申報現(xiàn)狀

2007年我國個人所得稅收入達(dá)3185.58億元。但換個角度看，這個數(shù)字并不樂觀。2007年全國稅收總共達(dá)45621.97億元，個人所得稅僅占全部收入的6.98%，印度在1992年就達(dá)到了7.68%，發(fā)達(dá)國家平均為30%，1999年中國個人所得稅還是400多億元時，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測算過個人所得稅的實(shí)際總量，認(rèn)為流失稅款在500億元左右。

二、目前我國個稅納稅人意識偏低的主要原因

與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相比，我國公民納稅責(zé)任意識與納稅人權(quán)利意識的整體水平普遍滯后。主要原因在于：

（一）我國個稅費(fèi)用扣除現(xiàn)狀無助于納稅人意識蘇醒

費(fèi)用扣除的設(shè)置對納稅人意識的影響可以這樣概括：正向不明顯，負(fù)向強(qiáng)烈。即費(fèi)用扣除設(shè)計得完美無暇，納稅人的基本需要完全得到保障，也不能明顯地使納稅人產(chǎn)生交稅的愿望。費(fèi)用扣除設(shè)計不當(dāng)，侵蝕到納稅人的基本需要，隨其侵蝕感的加強(qiáng)，納稅人對稅之不滿情緒漸強(qiáng)，直至轉(zhuǎn)變?yōu)樘颖芏愗?fù)行為。故個稅中的費(fèi)用扣除是影響納稅人稅收環(huán)境知覺的最敏感因素之一，考慮不周，對納稅人意識的負(fù)作用是根本性的。

（二）稅率設(shè)計不合理

稅率設(shè)計不合理具體表現(xiàn)在：第一、高邊際稅率的存在，讓納稅人望而卻步。納稅人的直觀感受是：既要拿出近半的所得交稅，又要自己大量為生計買單。從而易引起納稅人潛意識對稅的抵觸。第二、稅實(shí)踐中工資薪金的適應(yīng)稅率，大多集中在25％以下，稅負(fù)本不算高。第三、稅率結(jié)構(gòu)的不合理腐蝕著納稅人意識。真正的高收入階層基于收入來源多樣化與我國個稅的過多分類，以致工薪階層成為個稅承擔(dān)的絕對主體。強(qiáng)烈的反差無疑加重了個稅的負(fù)擔(dān)感，消減著部分納稅人僅有的交稅積極性。

（三）我國稅收收入透明度較低及政府的稅收宣傳不到位

稅收收入透明度較低及政府的稅收宣傳重在強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，而對納稅人權(quán)利重視不夠。在這樣的前提下，個稅自行申報無疑將納稅人的責(zé)任與權(quán)利聯(lián)系在一起，主動納稅與稅收的知情權(quán)聯(lián)系在一起。導(dǎo)致我國許多公民不清楚稅收的一些基礎(chǔ)知識，更談不上利用納稅人權(quán)利為自己爭取更多的利益。隨之而來的問題必然是：“我為什么要納稅”；繼而使納稅人更加關(guān)注政府對于稅收收入的使用范圍及效率與效果。

三、個人所得稅納稅人意識喚醒的對策與建議

（一）恰當(dāng)滿足納稅人的基本需要

增強(qiáng)全民納稅意識，促使納稅人自覺納稅，是搞好稅收征收管理工作的重要任務(wù)之一。馬斯洛的需求層次理論不僅為喚醒納稅人意識提供了理論依據(jù)，也為提升納稅人意識指明了方向。那就是：在稅收實(shí)踐中，如何分辨出不同納稅人的不同需要和共同需要，怎樣創(chuàng)設(shè)和改善稅收環(huán)境，在滿足納稅人多層次需要的同時，以“稅收價格論”為基礎(chǔ)使交稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人之需，從而使其由感而及，（自覺）實(shí)施交稅行為。恰當(dāng)滿足納稅人的基本需要馬斯洛認(rèn)為，越是低層次的需要，若是得不到滿足，其激發(fā)出來的力量越是強(qiáng)大。生理需要是個體的首要需求，如今通常由個體自行解決。現(xiàn)實(shí)中，國家提供的公共產(chǎn)品（服務(wù)）雖包含了納稅人生理需要層次之物，但因其或惠及大眾并不被顯著感知，或顯著被感知而僅有少數(shù)人享有，難以讓個體納稅人自愿在這個層次上為其買單。因此，喚醒個稅之納稅人意識，首先要體恤民生，保障納稅人最基本的需要得到滿足，尤其不能以稅之名肆意干擾。只有個稅的征收不侵入納稅人生計保障線才能為個稅納稅人意識蘇醒創(chuàng)造順境。

（二）創(chuàng)造性滿足納稅人的高層次需要

物質(zhì)性的考慮對納稅人的激勵作用固然很大，但是隨著低層次需要滿足程度的不斷提高，激勵作用必然會減弱，高層次需要的滿足則會成為納稅動力的新源泉。這時，應(yīng)該創(chuàng)造適宜的條件，滿足公民作為納稅人的高層次需要，即社交需要、尊重需要和自我實(shí)現(xiàn)需要。當(dāng)前，納稅人高層次需要在稅收中主要為納稅人權(quán)利與義務(wù)的對稱訴求。他們希望從稅的付出中，體味到自尊和社會與政府對自己的尊重。納稅人權(quán)利沒有得到落實(shí)位居影響納稅人不交稅的因素之首；納稅是公民行使權(quán)利的前提，因此，應(yīng)對納稅人的高層次需求要多做研究、不斷探索。

總之，只有喚醒納稅人的納稅意識，納稅人才可能自覺地繳納稅款，否則就逃稅，產(chǎn)生“搭便車”行為。相對于個人收入而言公平合理的個稅稅負(fù)是納稅人交稅的心理前提。換言之，個稅欲取得納稅人心理認(rèn)同，首先要合理地考慮納稅人的基本需要。個稅設(shè)置及執(zhí)行中所體現(xiàn)的對納稅人基本需要的考慮，對納稅人意識的發(fā)展十分重要。隨著客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化和我國稅收征管水平的提高，個人所得稅制應(yīng)做進(jìn)一步的改革和完善，以便充分發(fā)揮個人所得稅的公平作用，維護(hù)社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟(jì)增長，增加財政收入，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)作。

參考文獻(xiàn)：

［1］宋健敏等編著：《中國財政發(fā)展報告》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年版。

［2］參見《中華人民共和國個人所得稅法》第2條。

［3］郭慶旺、苑新麗、夏文麗編著：《當(dāng)代西方稅收學(xué)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2006年版。

［4］楊繼元等編著：《新一輪稅制改革的理論設(shè)計與政策選擇》，甘肅人民出版社，2004年，P220.［5］翟繼光編著：《個人所得稅政策解析與案例分析》，中國經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

［6］劉劍文主編：《稅法專題研究》，北京大學(xué)出版社2002年版。

［7］張正軍編著：《個人所得稅實(shí)務(wù)全書》，北京大學(xué)出版社，2005年版。

［8］梁俊嬌（2006年），《納稅遵從意識的影響因素》，《稅務(wù)研究》，第1期。

［9］珠海市地方稅務(wù)局“提高稅收遵從度”調(diào)研課題組（2008年），《借鑒稅收遵從理論提高納稅人稅收遵從度》，《涉外稅務(wù)》，第11期。

［10］王振寧、岳樹民：《進(jìn)一步完善個人所得稅自行納稅申報制度的探討》載《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》，2009年04期。