第一篇：加強(qiáng)和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考[推薦]

加強(qiáng)和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在納稅人履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利時(shí),為其提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱(chēng)。

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，稅務(wù)部門(mén)的思維觀念、人員素質(zhì)和執(zhí)法水平，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境、投資和分配政策，以及政府形象都有著直接的影響。因此，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)只有不斷地提高納稅服務(wù)的效率和質(zhì)量,才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)。

一、當(dāng)前納稅服務(wù)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

近年來(lái)，各級(jí)國(guó)稅部門(mén)大力推行和倡導(dǎo)優(yōu)化納稅服務(wù)理念，采取了政務(wù)公開(kāi)、首問(wèn)負(fù)責(zé)、一窗式服務(wù)、多元化申報(bào)、電子繳款等形式多樣的手段和措施，在提高辦稅效率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)等方面取得了明顯的成效，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿(mǎn)意度逐年上升，國(guó)稅工作已越來(lái)越多地受到了社會(huì)的理解和支持。但同時(shí)在走訪中我們也發(fā)現(xiàn)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府機(jī)關(guān)職能由計(jì)劃指導(dǎo)型向服務(wù)型的逐步轉(zhuǎn)變，更多的納稅人在對(duì)稅收政策的透明度、稅務(wù)管理的規(guī)范性、處罰的公正性以及納稅服務(wù)的高效性等方面的要求已越來(lái)越高，納稅服務(wù)的深度和廣度有待于進(jìn)一步提高。

（一）、稅收法律制定有待完善

稅收規(guī)章，是國(guó)家稅收管理部門(mén)、地方政府根據(jù)其職權(quán)或最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件，由于稅法規(guī)范性對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)綜復(fù)雜和激烈多變，加之受立法技術(shù)的限制,不可能做得面面俱到，因此，稅收法律多數(shù)只是原則性的規(guī)定。以稅收規(guī)章的形式對(duì)稅收的具體問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定,不僅彌補(bǔ)了稅收法律的不足，也促使了其明晰性和可操作性的進(jìn)一步提高。可以說(shuō)，稅收規(guī)章是基層稅務(wù)工作的準(zhǔn)則和行動(dòng)指南。而目前,我國(guó)現(xiàn)行稅法的制定,在規(guī)范化和系統(tǒng)化方面仍缺乏必要的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，特別是稅收規(guī)章制度制定與稅收法律的頒布之間相隔

時(shí)期較長(zhǎng),在當(dāng)今信息時(shí)代，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等不同的途徑迅速地了解到有關(guān)稅收政策，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)卻往往由于稅收規(guī)章在制定時(shí)的相對(duì)滯后而面對(duì)納稅人的詢(xún)問(wèn)無(wú)以為答。其次部分稅收法規(guī)在意義表達(dá)上明顯不清，導(dǎo)致征納雙方在對(duì)某些稅收政策和業(yè)務(wù)規(guī)定的理解上產(chǎn)生分歧和爭(zhēng)議時(shí)，難以給予權(quán)威性的說(shuō)明。對(duì)某些稅收政策,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同部門(mén)之間宣傳解釋以及執(zhí)行中的口徑不一，致使納稅人難以適從，甚至無(wú)端受罰。

例如，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，“納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。但對(duì)于此類(lèi)納稅人身份的確認(rèn)，目前全國(guó)尚無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，是強(qiáng)制性認(rèn)定為一般納稅人,還是保留小規(guī)模身份按適用稅率征稅？各地理解與執(zhí)行不一。國(guó)稅發(fā)?1994?059號(hào)文件規(guī)定，全部銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)不得認(rèn)定為一般納稅人（注：國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)除外）。但現(xiàn)行《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第三條中規(guī)定,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額中包括免稅銷(xiāo)售額，這是否意味著今后銷(xiāo)售全免稅貨物的納稅人在銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,也需按一般納稅人進(jìn)行認(rèn)定管理？

（二）、納稅服務(wù)信息化程度有待提高

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中,深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理和服務(wù)水平，并由此推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。

但就目前而言，無(wú)論是綜合征管軟件CTAIS，還是金稅工程采集系統(tǒng)，雖經(jīng)數(shù)次升級(jí)完善，但在功能上仍存在著許多不足，這主要體現(xiàn)在納稅申報(bào)期時(shí)常出現(xiàn)的系統(tǒng)故障，查詢(xún)困難，財(cái)稅庫(kù)銀重復(fù)劃款，網(wǎng)上申報(bào)出錯(cuò)等諸多方面。此外，不少納稅人對(duì)國(guó)稅網(wǎng)站稅法查詢(xún)系統(tǒng)政策更新緩慢，發(fā)票真?zhèn)舞b別系統(tǒng)只現(xiàn)對(duì)方稅號(hào)，不出現(xiàn)具體名稱(chēng)的功能也頗有微詞。

（三）、納稅服務(wù)內(nèi)容不足，服務(wù)意識(shí)有待加強(qiáng)。

當(dāng)前，國(guó)稅部門(mén)的納稅服務(wù)層次和標(biāo)準(zhǔn)偏低，具體表現(xiàn)在過(guò)多地注重形式，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù)。對(duì)服務(wù)措施的落實(shí)與否，服務(wù)效果的好壞重視程度不夠，服務(wù)形式過(guò)于單調(diào)，服務(wù)內(nèi)容技術(shù)含量偏低。此外，一些稅務(wù)人員權(quán)利意識(shí)過(guò)重，生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象仍然存在，服務(wù)意識(shí)有待進(jìn)一步提高。

（四）、對(duì)納稅服務(wù)人員權(quán)益維護(hù)不夠。

我省現(xiàn)行《納稅服務(wù)投訴管理實(shí)施辦法（試行）》中較多的強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)部門(mén)的義務(wù),而在對(duì)歪曲事實(shí)等不實(shí)投訴該如何處理等方面對(duì)稅務(wù)人員的權(quán)益保護(hù)略顯不足。特別是在涉及到“市長(zhǎng)熱線”等敏感問(wèn)題時(shí)，上級(jí)機(jī)關(guān)往往無(wú)論納稅人要求是否正確合理，甚至臵有關(guān)政策與法規(guī)于不顧,就要求基層大開(kāi)綠燈，息事寧人。2009年5月，瑤海區(qū)局所轄6戶(hù)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更需遷往其他區(qū)局管理，后因全國(guó)稅源普查需要,當(dāng)月全市不辦理移交手續(xù)而暫停遷移，一企業(yè)因不服上述規(guī)定投訴到“市長(zhǎng)熱線”，區(qū)局無(wú)奈之下，只好為其單獨(dú)辦理了遷移手續(xù)。此事在納稅人和稅務(wù)工作人員中都產(chǎn)生了較大的反響。一位納稅人意味深長(zhǎng)的說(shuō)：“還是會(huì)鬧的孩子有奶吃啊,今后和你們國(guó)稅局辦事就是要會(huì)鬧，把事情鬧大了，不合理的也合理”，受到批評(píng)的當(dāng)事人員也倍感委屈，按規(guī)定辦事，難道還有錯(cuò)嗎？如今，辦稅服務(wù)廳中年輕同志居多，缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，有時(shí)面對(duì)一些納稅人的無(wú)理取鬧往往束手無(wú)策，極易發(fā)生不必要的糾紛，納稅服務(wù)人員的權(quán)益有待進(jìn)一步維護(hù)。

二、完善納稅服務(wù)的思路和建議

納稅服務(wù)是一個(gè)抽象的概念，其服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是虛擬的、軟化的，沒(méi)有完善的評(píng)價(jià)體系。“細(xì)節(jié)決定成敗”，的確,正是那些微不足道的細(xì)節(jié)，決定了納稅服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣。以多元化的納稅服務(wù)實(shí)體，規(guī)范有序的機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的社會(huì)化效益，應(yīng)該成為今后納稅服務(wù)的重點(diǎn)和方向。

（一）、完善服務(wù)機(jī)制，規(guī)范服務(wù)管理

1、提高稅務(wù)人員素質(zhì)。納稅服務(wù)有賴(lài)于一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍，因此，要堅(jiān)持以人為本，科學(xué)管理,從嚴(yán)治隊(duì)，努力打造一支政治過(guò)硬，業(yè)務(wù)熟練，作風(fēng)優(yōu)良，執(zhí)法公正，服務(wù)規(guī)范的戰(zhàn)斗群體。

2、規(guī)范納稅服務(wù)行為，使之制度化，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，法制化。嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員執(zhí)法行為，防止錯(cuò)征錯(cuò)罰，濫用職權(quán)，不按程序辦事的現(xiàn)象發(fā)生，從根本上維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法權(quán)益。

3、建立健全稅收服務(wù)體系，成立以單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及納稅服務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人員組成的應(yīng)急服務(wù)小組，針對(duì)可能造成社會(huì)影響重大、緊急的投訴事項(xiàng)，群體性投訴事件等能夠在最短的時(shí)間內(nèi)得到及時(shí)有效的處理。對(duì)那些投訴不實(shí)，無(wú)理取鬧的不合理的要求應(yīng)該堅(jiān)決的予以杜絕，在最大程度上維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（二）、積極推行稅務(wù)管理信息化建設(shè)

1、以信息化管理為基礎(chǔ)，不斷提高納稅服務(wù)的科技含量，充分利用網(wǎng)絡(luò)、通信等現(xiàn)代化科技手段，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快和推進(jìn)各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程。為納稅人提供一系列方便、快捷、經(jīng)濟(jì)的高效服務(wù)，盡快的使納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)從繁雜的事務(wù)中得以解脫。

2、拓展12366納稅服務(wù)熱線，加快稅收網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使之成為稅法查詢(xún)、各種涉稅資料下載、稅收問(wèn)題解答，使之成為稅企雙方溝通的強(qiáng)大平臺(tái)。

（三）、切實(shí)樹(shù)立依法治稅的服務(wù)理念。

納稅服務(wù)是公共服務(wù)的一個(gè)組成部分，因此樹(shù)立依法治稅的思想就是樹(shù)立了最好的納稅服務(wù)理念，為此，首先要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，從源頭上制止為稅不廉潔，為稅不依法的現(xiàn)象。其次要正確處理好規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法與組織稅收收入、執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)之間的關(guān)系。深入推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，為廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同贏得一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而努力。

服務(wù)是永遠(yuǎn)的承諾，創(chuàng)新是不息的追求。從環(huán)境到發(fā)展，從經(jīng)濟(jì)到稅收，只有優(yōu)化納稅服務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)，才能不斷開(kāi)創(chuàng)稅收工作的新局面。

第二篇：完善納稅服務(wù)體系的調(diào)查與思考[范文模版]

完善納稅服務(wù)體系的調(diào)查與思考

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日期：2008-08-29 【選擇字號(hào)：大 中 小】

武漢市國(guó)稅局副局長(zhǎng) 何金元

一、納稅服務(wù)體系的形成與發(fā)展

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受傳統(tǒng)治稅思想的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上沒(méi)有納稅服務(wù)的概念。1993年稅制改革，為了讓納稅人更加深入地了解新稅制，我國(guó)第一次提出了“為納稅人服務(wù)”的理念。1996年，在全國(guó)稅務(wù)征管工作會(huì)議上，納稅服務(wù)的概念正式提出。1997年“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式的確立，首次明確了納稅服務(wù)在稅收征管中的基礎(chǔ)地位。2001年4月28日頒布的新《稅收征管法》，第一次以法律形式規(guī)定了納稅服務(wù)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。2002年8月，國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)成立了納稅服務(wù)處，這是我國(guó)稅收史上第一個(gè)納稅服務(wù)的行政管理機(jī)構(gòu)，預(yù)示我國(guó)開(kāi)始著手建立納稅服務(wù)體系和相關(guān)規(guī)章。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的通知》，“一戶(hù)式”、“一站式”、“一窗式”服務(wù)模式在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸得到推廣，納稅服務(wù)在我國(guó)形成了全面發(fā)展的格局。2005年10月，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，該文件是我國(guó)納稅服務(wù)領(lǐng)域的綱領(lǐng)性文件，對(duì)納稅服務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行了全面的規(guī)范，使我國(guó)納稅服務(wù)逐步由零散、隨意走向規(guī)范、統(tǒng)一。

經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)，我國(guó)納稅服務(wù)體系已初步形成，并得到較快的發(fā)展。一是建立了統(tǒng)一的辦稅服務(wù)場(chǎng)所。全國(guó)自上而下建立了1.9萬(wàn)多個(gè)辦稅服務(wù)廳，這些大廳集稅務(wù)登記、發(fā)售發(fā)票、申報(bào)受理、稅款征收等功能為一體，推出了首問(wèn)責(zé)任制、限時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、“一窗式”服務(wù)等措施，實(shí)行稅前、稅中、稅后的多方面服務(wù)，納稅服務(wù)水平比以前有了較大幅度的提高。二是構(gòu)建了網(wǎng)絡(luò)化的信息技術(shù)服務(wù)平臺(tái)。2001年9月，國(guó)家稅務(wù)總局推出了“12366”納稅服務(wù)熱線，為納稅人提供納稅咨詢(xún)、綜合查詢(xún)、投訴舉報(bào)、納稅申報(bào)等服務(wù)內(nèi)容。同時(shí)，利用網(wǎng)絡(luò)資源共享、信息互通、隨時(shí)在線的特點(diǎn)，建立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)網(wǎng)站，接受納稅人網(wǎng)上申報(bào)，宣傳稅收政策法規(guī)，解答納稅人相關(guān)問(wèn)題等等，初步建立了網(wǎng)絡(luò)化的信息技術(shù)服務(wù)平臺(tái)。三是形成了多元化的納稅申報(bào)方式。逐步推行多元化的申報(bào)繳稅方式，主要有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、電話(huà)申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、代理申報(bào)等申報(bào)方式；在稅收繳款方面，采用了現(xiàn)金、支票、銀行卡、電子結(jié)算、委托銀行代收等多種方法，為納稅人辦稅提供了極大的方便。四是開(kāi)展了多渠道的稅收宣傳服務(wù)。以稅收宣傳月載體，一年一個(gè)宣傳主題，通過(guò)組織開(kāi)展形式多樣、豐富多彩的稅收宣傳活動(dòng)，向全社會(huì)普及稅法知識(shí)。利用電視、廣播、報(bào)紙等各種媒介向納稅人開(kāi)展經(jīng)常性、多形式的稅收宣傳，公布稅法變動(dòng)、稅率調(diào)整等情況。建立了稅法公告制度，在辦稅場(chǎng)所設(shè)立了觸摸式查詢(xún)服務(wù)設(shè)備、電子顯示屏等，供納稅人使用和閱讀。

二、納稅服務(wù)體系存在的主要問(wèn)題

近年來(lái),我國(guó)納稅服務(wù)體系建設(shè)取得長(zhǎng)足的發(fā)展，但在納稅服務(wù)實(shí)踐中，其缺乏全局性、系統(tǒng)性、持續(xù)性和保障性的特征十分明顯，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）納稅服務(wù)理念的缺失與滯后。在傳統(tǒng)的稅法理論中，征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，往往是過(guò)分強(qiáng)調(diào)征稅人的權(quán)利而忽視其義務(wù)，或過(guò)分強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視其權(quán)利，使征稅機(jī)關(guān)處于一種較納稅人“優(yōu)越”的地位，存在官本位思想，納稅人是管制對(duì)象和管制客體，服務(wù)職能被嚴(yán)重淡化。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理理念中存在過(guò)錯(cuò)推定的慣性思維，稅務(wù)人員預(yù)先設(shè)定所有納稅人為偷稅嫌疑對(duì)象，基本上不相信他們能夠依法自覺(jué)納稅，在潛意識(shí)中自覺(jué)或不自覺(jué)地把“納稅人”與“偷稅人”、“逃稅人”混淆起來(lái)甚至等同起來(lái)，并且制訂各種措施來(lái)加以防范，以堵住稅收征管的漏洞。這種偷稅假設(shè)的思維定勢(shì)，導(dǎo)致了部分稅務(wù)干部重管理輕服務(wù)，納稅服務(wù)觀念淡薄，自身定位不準(zhǔn)，對(duì)納稅服務(wù)的意義缺乏深刻認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重制約了納稅服務(wù)的開(kāi)展。

（二）納稅服務(wù)法律體系不夠完善。新修訂的《稅收征管法》充實(shí)了保護(hù)納稅人權(quán)利方面的法律內(nèi)容，但與一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)納稅服務(wù)的立法層次仍然較低，至今還沒(méi)有一部完整反映納稅服務(wù)的法律法規(guī)?！都{稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》雖然在一定程度上明確了納稅服務(wù)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的服務(wù)行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內(nèi)部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力。

（三）納稅服務(wù)運(yùn)行機(jī)制不夠健全。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)堅(jiān)持的是以加強(qiáng)對(duì)納稅人監(jiān)控管理為重點(diǎn)的改革，側(cè)重對(duì)納稅人的監(jiān)控與管理，納稅服務(wù)只是屬于征管的一個(gè)側(cè)面，不系統(tǒng)、不全面，沒(méi)有明確的職能機(jī)構(gòu)專(zhuān)施納稅服務(wù)。從崗責(zé)體系看，崗責(zé)體系設(shè)置注重了管理和執(zhí)法，卻沒(méi)有明確的納稅服務(wù)職責(zé)，更沒(méi)有專(zhuān)職的納稅服務(wù)崗，與納稅服務(wù)相應(yīng)的工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、質(zhì)量管理、監(jiān)督控制制度等也未形成。從運(yùn)行機(jī)制上看，由于征、管、查各環(huán)節(jié)之間銜接不到位，不同地域稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息聯(lián)系不暢，納稅服務(wù)經(jīng)常出現(xiàn)缺失和漏洞，沒(méi)有形成良好協(xié)調(diào)的納稅服務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

（四）納稅服務(wù)考評(píng)機(jī)制缺位。目前，評(píng)價(jià)納稅服務(wù)工作好與壞的方法，稅務(wù)系統(tǒng)外部主要是地方政府組織的行風(fēng)評(píng)議、基層評(píng)議機(jī)關(guān)和第三方評(píng)估，內(nèi)部主要是各地稅務(wù)部門(mén)組織的最佳辦稅服務(wù)廳、服務(wù)明星評(píng)選等。其評(píng)價(jià)的特點(diǎn)均具有主觀性和事后性，缺乏科學(xué)性、規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，納稅服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作基本還處在事后總結(jié)性的主觀性評(píng)價(jià)階段。即使是行風(fēng)評(píng)比、第三方評(píng)估，也是社會(huì)各界參與的多，真正的服務(wù)對(duì)象—納稅人參與的少，使納稅服務(wù)的成效缺乏檢驗(yàn)和保障，很大程度上依賴(lài)于稅務(wù)工作者自身的覺(jué)悟與管理水平，影響了納稅服務(wù)的質(zhì)量和效果。

（五）納稅服務(wù)能力不足。同納稅人的需求相比，現(xiàn)行納稅服務(wù)體系在能力上也存在明顯的不足。在納稅服務(wù)的技術(shù)手段上，信息化程度仍然較低，集納稅申報(bào)、催報(bào)催繳、信息查詢(xún)等為一體的納稅服務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)尚未完全建立。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)及銀行、工商、審計(jì)、財(cái)政、海關(guān)等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)進(jìn)度遲緩，共享程度低。在服務(wù)的內(nèi)容和形式上，更多地側(cè)重于表象化服務(wù)和淺層次服務(wù)。在稅務(wù)人員的素質(zhì)上，稅務(wù)干部的個(gè)人素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，少數(shù)稅務(wù)干部主動(dòng)意識(shí)、配合意識(shí)、責(zé)任意識(shí)較差，對(duì)納稅服務(wù)工作的推進(jìn)缺乏積極性，不能滿(mǎn)足納稅人多元化、深層次的服務(wù)需求。

三、完善納稅服務(wù)體系的基本目標(biāo)和原則

完善納稅服務(wù)體系，必須明確我國(guó)納稅服務(wù)體系的基本目標(biāo)和原則，圍繞目標(biāo)和原則進(jìn)行構(gòu)建和完善。

（一）基本目標(biāo)。建立和完善納稅服務(wù)體系，應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)：

一是提高納稅人滿(mǎn)意度。一切以納稅人為中心，把納稅人對(duì)涉稅事項(xiàng)合法合理期望的滿(mǎn)意度作為開(kāi)展工作、評(píng)價(jià)工作的標(biāo)準(zhǔn)，要尊重納稅人的選擇，強(qiáng)化納稅人的參與，注重納稅人的評(píng)價(jià)，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)工作與服務(wù)對(duì)象之間的良性互動(dòng)，提高納稅人對(duì)稅收工作的滿(mǎn)意度。

二是提高稅法遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)提供全面優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，為納稅人依法、自覺(jué)、主動(dòng)、及時(shí)足額繳納稅款創(chuàng)造條件，無(wú)論在思想上還是實(shí)際納稅過(guò)程中，都將減少納稅人的對(duì)抗，減少涉稅違法現(xiàn)象的發(fā)生，從而達(dá)到引導(dǎo)納稅遵從，維護(hù)稅收法制，促進(jìn)公平公正的目的。

三是提升稅收征管質(zhì)效。以創(chuàng)新納稅服務(wù)為切入點(diǎn)，充分依托現(xiàn)代信息技術(shù)，進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)化、精細(xì)化管理，力求管理的手段更優(yōu)、效率更快、質(zhì)量更高、成本更低，達(dá)到管理機(jī)制更加先進(jìn)、征管秩序更加規(guī)范、收入結(jié)構(gòu)更加合理的目標(biāo)。

四是提高征納關(guān)系和諧度。通過(guò)文明高效的納稅服務(wù)，降低稅收成本、減少征納阻力，樹(shù)立起稅務(wù)部門(mén)公正執(zhí)法、熱情服務(wù)的全新形象，有效緩解征納關(guān)系和社會(huì)矛盾，實(shí)現(xiàn)雙方共贏，提高征納關(guān)系和諧度。

（二）基本原則。結(jié)合納稅人的期望和現(xiàn)代納稅服務(wù)的特點(diǎn)，完善我國(guó)納稅服務(wù)體系應(yīng)當(dāng)遵守以下幾個(gè)原則：

一是依法服務(wù)原則。依法治稅是稅收工作的靈魂。在納稅服務(wù)工作中，要依法行政、依法治稅、依法服務(wù)，一切措施、手段、內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)乎合稅收法律法規(guī)的要求，使服務(wù)成為法定的、規(guī)范的行為，而不是隨意性的行為。

二是公平效率原則。納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)在法律框架下，堅(jiān)持公平、公正的治稅思想，讓每一個(gè)納稅人都具有同等的權(quán)利和機(jī)會(huì)來(lái)享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各項(xiàng)服務(wù)，不能因?yàn)榻?jīng)濟(jì)或其他條件的約束而產(chǎn)生排斥性。同時(shí)，還要利用多種手段，最大限度地減少辦稅障礙，降低征納成本，提升服務(wù)效率，有效滿(mǎn)足納稅人合理合法的需求與期望。

三是需求導(dǎo)向原則。納稅人對(duì)服務(wù)的需求是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅服務(wù)的依據(jù)。要認(rèn)真研究不同性質(zhì)、不同情況納稅人的實(shí)際需求，按照共性與個(gè)性相結(jié)合的要求，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，增強(qiáng)服務(wù)的針對(duì)性、可行性和有效性。

四是統(tǒng)籌兼顧原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，不是一般的社會(huì)服務(wù)中介組織，它的社會(huì)與政治屬性決定了其提供的納稅服務(wù)必須以確保履行政府職能和滿(mǎn)足社會(huì)管理需要為前提，不能以服務(wù)代替一切。因此，納稅服務(wù)體系的構(gòu)建，必須處理好依法服務(wù)、加強(qiáng)征管和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之間的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧。既要優(yōu)化服務(wù)，又要確保稅收法律、法規(guī)在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中得以貫徹落實(shí)，確保稅收服從服務(wù)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)改革發(fā)展大局。

四、完善我國(guó)納稅服務(wù)體系的途徑

要把我國(guó)納稅服務(wù)體系逐步完善，形成組織結(jié)構(gòu)完備、流程設(shè)置嚴(yán)密、要素配置合理、考核機(jī)制健全的新型現(xiàn)代納稅服務(wù)體系，可從以下幾個(gè)方面入手：

（一）轉(zhuǎn)變理念，樹(shù)立正確的納稅服務(wù)觀。要充分認(rèn)識(shí)納稅服務(wù)在整個(gè)稅收工作中的地位和作用，必須用開(kāi)放的、多層次的、發(fā)展的和聯(lián)系的觀點(diǎn)去認(rèn)識(shí)和對(duì)待，使全體稅務(wù)干部在進(jìn)一步解放思想，樹(shù)立全新的納稅服務(wù)理念的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)變。要牢固樹(shù)立“服務(wù)型稅務(wù)”的理念，把“始于納稅人需求，終于納稅人滿(mǎn)意”作為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不懈追求的目標(biāo)，在執(zhí)法角色上實(shí)現(xiàn)由“執(zhí)法＋管理”的強(qiáng)勢(shì)角色向“平等＋服務(wù)”的平等角色轉(zhuǎn)變。把尊重納稅人、相信納稅人、理解和關(guān)心納稅人貫穿于稅收征管活動(dòng)的始終。牢固樹(shù)立納稅服務(wù)是法定義務(wù)和基本職責(zé)的理念，明確納稅服務(wù)是法律賦予稅務(wù)部門(mén)的法定職責(zé)，是一項(xiàng)必須完成好的“硬任務(wù)”，而不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)倡導(dǎo)的一種工作要求。

（二）完善立法，制定綜合性納稅服務(wù)法規(guī)。納稅服務(wù)的法制化是我國(guó)納稅服務(wù)健康、良性發(fā)展的必然途徑。我們可借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)納稅服務(wù)法律體系予以完善。一是在《稅收基本法》中確立納稅服務(wù)的法定地位。在將來(lái)出臺(tái)《稅收基本法》時(shí)，單設(shè)納稅服務(wù)章節(jié)，明確納稅服務(wù)的法定地位、基本目標(biāo)、基本方式等，將納稅服務(wù)從精神文明建設(shè)和職業(yè)道德的范疇轉(zhuǎn)到法定義務(wù)的范疇，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位乃至每個(gè)稅務(wù)人員必須履行的責(zé)任和義務(wù)。二是應(yīng)制定和出臺(tái)《納稅人權(quán)益保護(hù)法》。把《稅收征管法》賦予納稅人的權(quán)利以法律法規(guī)形式頒布實(shí)施，明確納稅人權(quán)利的具體內(nèi)容、程序等，約束稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，保障納稅人的合法權(quán)益。三是出臺(tái)綜合性的《納稅服務(wù)工作規(guī)范》。在認(rèn)真總結(jié)各地貫徹落實(shí)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》的基礎(chǔ)上，盡快修訂完善并正式出臺(tái)《納稅服務(wù)工作規(guī)范》，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅服務(wù)的基本原則、組織機(jī)構(gòu)、服務(wù)制度、服務(wù)范圍、服務(wù)措施、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)監(jiān)督及法律責(zé)任等內(nèi)容，形成具有中國(guó)特色的納稅服務(wù)法律體系，使我國(guó)的納稅服務(wù)工作有法可依，有章可循。

（三）強(qiáng)化管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)組織管理機(jī)構(gòu)。

納稅服務(wù)是一項(xiàng)涉及面廣、內(nèi)容十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須有專(zhuān)職的服務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃、管理、協(xié)調(diào)和控制，保證納稅服務(wù)各項(xiàng)工作的貫徹落實(shí)。鑒于目前我國(guó)征管模式和納稅服務(wù)的現(xiàn)狀，應(yīng)在省級(jí)局設(shè)立納稅服務(wù)處，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)納稅服務(wù)管理工作。并根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，自上而下延伸到稅務(wù)基層部門(mén)。在地、市級(jí)稅務(wù)局設(shè)立納稅服務(wù)中心，各基層分局設(shè)立納稅服務(wù)科(股)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的納稅服務(wù)具體事宜。包括整體規(guī)劃、制度建設(shè)、規(guī)范服務(wù)、考核評(píng)價(jià)、管理納稅服務(wù)熱線等。

（四）優(yōu)化流程，為納稅服務(wù)的協(xié)調(diào)運(yùn)行提供支撐。保證納稅服務(wù)體系的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，必須通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，圍繞對(duì)內(nèi)有利于提高效率，強(qiáng)化制約，對(duì)外有利于服務(wù)納稅人，加強(qiáng)稅源監(jiān)控的目標(biāo)，堅(jiān)持以流程為導(dǎo)向、提高納稅人滿(mǎn)意度為原則，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，使管理與服務(wù)互動(dòng)共融，達(dá)到更加完美的結(jié)合。要尊重業(yè)務(wù)流程的自身規(guī)律和法律要求，科學(xué)地設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)工作的環(huán)節(jié)和流向。精簡(jiǎn)繁瑣事項(xiàng)，取消不必要的、不合理的流程，整合形式和內(nèi)容相近的流程。同時(shí)，實(shí)行不同職能部門(mén)之間的資源共享，盡可能地避免因不同的職能分工而導(dǎo)致業(yè)務(wù)分割、工作交叉以及相互銜接不好的情況，確保服務(wù)工作規(guī)范操作，有效運(yùn)行。

（五）健全機(jī)制，保障納稅服務(wù)的規(guī)范化運(yùn)行。完善的納稅服務(wù)體系，必須要有健全的內(nèi)在機(jī)制作為保障。一是建立納稅服務(wù)崗責(zé)體系。明確各職能部門(mén)的納稅服務(wù)職責(zé)，使納稅服務(wù)職責(zé)成為整體崗責(zé)體系的重要組成部分。通過(guò)規(guī)范納稅服務(wù)的部門(mén)責(zé)任、崗位職責(zé)、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，使服務(wù)工作的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)在操作程序上都有章可循、有規(guī)可依。二是建立納稅服務(wù)決策機(jī)制。在納稅服務(wù)有關(guān)法律法規(guī)制定的過(guò)程中，增設(shè)納稅人的聽(tīng)證程序，建立納稅人參與決策機(jī)制。在推出新的服務(wù)措施時(shí)，提前征詢(xún)納稅人、社會(huì)各界和廣大基層稅務(wù)人員的意見(jiàn)，及時(shí)了解納稅人的需求，盡量避免決策的失誤以及推行負(fù)擔(dān)和阻力。三是建立納稅服務(wù)考評(píng)監(jiān)督機(jī)制。建立納稅服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)體系，并以此為標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建科學(xué)、實(shí)用的績(jī)效考核指標(biāo)和方法，以定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的辦法，加強(qiáng)對(duì)納稅服務(wù)的考評(píng)。建立公開(kāi)的、由社會(huì)各界共同參與的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，通過(guò)設(shè)立舉報(bào)電話(huà)、舉報(bào)箱，采取公眾投票、打分、問(wèn)卷調(diào)查等方式考評(píng)，也可聘請(qǐng)專(zhuān)家、學(xué)者組成調(diào)查組，預(yù)先設(shè)計(jì)科學(xué)的評(píng)價(jià)模型考評(píng)，把服務(wù)行為置于有效的社會(huì)監(jiān)督之下，保證測(cè)評(píng)結(jié)果的客觀、真實(shí)和公正。四是建立納稅服務(wù)激勵(lì)機(jī)制。建立全方位的納稅服務(wù)激勵(lì)機(jī)制，將納稅服務(wù)水平作為評(píng)先評(píng)優(yōu)、福利待遇、績(jī)效工作考核、干部使用的重要內(nèi)容，促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效率的不斷提高。五是建立納稅服務(wù)保障機(jī)制。在人員保障上，要配備政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)人員到專(zhuān)門(mén)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)工作，并對(duì)其開(kāi)展稅收業(yè)務(wù)、服務(wù)禮儀、溝通技巧、心理調(diào)節(jié)等在內(nèi)的各種技能的培訓(xùn)，提高納稅服務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（六）增強(qiáng)能力，提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和水平。要提高服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)整體服務(wù)能力，滿(mǎn)足納稅人多元化的服務(wù)需求，必須不斷地豐富服務(wù)內(nèi)涵，完善服務(wù)載體和手段。一是拓展納稅服務(wù)的方式與內(nèi)容。在稅收信息服務(wù)上，樹(shù)立起全局的、日常的宣傳觀念，將稅收宣傳貫穿于日常生活之中，納入學(xué)校教育范疇之內(nèi)，充分利用學(xué)校、電視、廣播、報(bào)紙等媒介，采取多種形式開(kāi)展稅法宣傳。在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)通12366納稅服務(wù)熱線，實(shí)現(xiàn)稅收征納雙方實(shí)時(shí)溝通。進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳建設(shè)，使之功能齊全、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、服務(wù)便捷。廣泛推行手機(jī)申報(bào)、同城通繳、異地申報(bào)等方式，不斷豐富納稅服務(wù)內(nèi)容。二是加強(qiáng)納稅服務(wù)的信息化建設(shè)。著力構(gòu)建全方位面向納稅人的公共服務(wù)平臺(tái)，包括網(wǎng)上申報(bào)與審批等內(nèi)容，使納稅人足不出戶(hù)即可辦理相關(guān)納稅適宜。三是提高稅務(wù)人員素質(zhì)。大力開(kāi)展崗位練兵，打造學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，培養(yǎng)學(xué)習(xí)型干部，激勵(lì)稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高服務(wù)技能，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，促進(jìn)服務(wù)能力和服務(wù)水平的提升。

第三篇：關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)的調(diào)查與思考改善民生、社會(huì)和諧，是十七大報(bào)告中最引人注意之處。十七大報(bào)告提出，努力形成社會(huì)和諧人人有責(zé)、和諧社會(huì)人人共享的生動(dòng)局面，并對(duì)加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)做出了全面部署。優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。筆者通過(guò)在基層工作十余年的經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)期調(diào)研，形成了一些對(duì)優(yōu)化納稅服務(wù)的思考和看法，與大家共享。

一、確立主體地位，切實(shí)使稅收工作圍繞納稅人展開(kāi)

“取之于民，用之于民”是我國(guó)稅收的本質(zhì)，也是稅收工作的宗旨。納稅服務(wù)，是我國(guó)稅收本質(zhì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的要求。但是，在調(diào)查座談中我們了解到，由于部分稅務(wù)干部頭腦中存在的傳統(tǒng)的錯(cuò)誤觀念，導(dǎo)致對(duì)納稅人地位的認(rèn)識(shí)偏差和對(duì)納稅服務(wù)的模糊認(rèn)識(shí)。這些錯(cuò)誤觀念和模糊認(rèn)識(shí)不消除，納稅服務(wù)就會(huì)成為一句空話(huà)。因此我認(rèn)為，要優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員必須首先從端正對(duì)納稅人的根本態(tài)度入手，擺正自己的位置，才能擔(dān)當(dāng)起納稅服務(wù)的職責(zé)，履行好納稅服務(wù)的職能。

（一）確立納稅人主體地位的理念。稅收征納關(guān)系，是稅收法律關(guān)系主體雙方在稅收征納活動(dòng)中所形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收征納關(guān)系的征稅主體，按照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)，依法履行稅收職責(zé)。納稅人在稅收征納關(guān)系中作為納稅主體，既有依法納稅的義務(wù)，也有維護(hù)自身合法權(quán)益、獲得納稅服務(wù)的權(quán)利。但是，長(zhǎng)期以來(lái)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)具有代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，在稅收活動(dòng)中處于

執(zhí)法、解釋、管理的主導(dǎo)地位，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和管理權(quán)，而對(duì)納稅人在征納關(guān)系中的主體地位重視不夠，忽視了自身為納稅人提供納稅服務(wù)的義務(wù)和責(zé)任。因此，要有和諧、融洽的征納關(guān)系，首先要從端正對(duì)納稅人的根本態(tài)度入手，樹(shù)立征納平等的理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人是社會(huì)主義稅收事業(yè)中的兩個(gè)平等主體，“取之于民，用之于民”的社會(huì)主義稅收本質(zhì)，確定了人民是社會(huì)主義稅收的主人，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員是人民的公仆。

（二）確立以服務(wù)促稅收的理念。組織收入是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職能，只有不斷地增加稅收，才能更好地服務(wù)于人民。但是，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往考慮組織收入多，考慮為納稅人服務(wù)少。安排工作強(qiáng)調(diào)“以收入為中心” 考核績(jī)效強(qiáng)調(diào)“以收入為標(biāo)準(zhǔn)”，久而久之，在稅務(wù)機(jī)關(guān)中形成了以收入論英雄的誤區(qū)。導(dǎo)致基層稅務(wù)管理員感到完成收入任務(wù)就是“英雄”，一切工作都在圍繞完成稅收收入打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，而對(duì)納稅服務(wù)做得好壞感到無(wú)所謂。事實(shí)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為組織財(cái)政收入的政府機(jī)構(gòu)，是直接面向社會(huì)為納稅人提供納稅服務(wù)的法定機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)形勢(shì)需要，履行好為納稅人服務(wù)的重要責(zé)任。要教育廣大稅務(wù)干部正確處理組織稅收收入與納稅服務(wù)的關(guān)系，通過(guò)提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率來(lái)促進(jìn)納稅人納稅遵從度，促進(jìn)稅收收入任務(wù)的完成。因此，納稅服務(wù)與組織收入是稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建服務(wù)型政府過(guò)程中的兩個(gè)同等重要的職能，只有全面履行職能，才能激發(fā)納稅人依法納稅的自覺(jué)性，促進(jìn)收入持續(xù)增長(zhǎng)。

（三）樹(shù)立在管理中服務(wù)、在服務(wù)中管理的理念。長(zhǎng)期以來(lái)，稅

務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收管理活動(dòng)的主體，一直把管理放在首位,為了達(dá)到嚴(yán)格管理,制定出臺(tái)了一系列稅收管理規(guī)章制度和措施。事實(shí)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與服務(wù)是稅收工作的兩個(gè)方面，在處理二者關(guān)系時(shí)，不能顧此失彼，要將它們有機(jī)結(jié)合起來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要確立“為納稅人服務(wù)、讓納稅人滿(mǎn)意”的思維觀念，加強(qiáng)稅務(wù)干部服務(wù)理念教育，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，從根本上對(duì)自身角色重新審視并加以調(diào)整，實(shí)現(xiàn)由“執(zhí)法型”向“管理服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，提供優(yōu)質(zhì)高效文明服務(wù)，在管理中加強(qiáng)服務(wù)、通過(guò)加強(qiáng)服務(wù)促進(jìn)管理。

二、立足納稅人需求，把納稅服務(wù)貫穿到稅收工作的全過(guò)程了解和掌握納稅人的真實(shí)需求，是做好納稅服務(wù)的前提。在調(diào)研中我了解到，有的稅務(wù)人員在實(shí)際工作中考慮方便自身工作的多,考慮和了解納稅人需求的少，忽視了納稅人的意愿與困難。鑒于此，提出以下建議：

（一）創(chuàng)新納稅服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供便捷順暢的辦稅渠道。辦稅環(huán)節(jié)繁瑣、有關(guān)信息披露渠道不暢通及時(shí)、有關(guān)政策規(guī)定的透明度不夠高，是納稅人反映比較突出的問(wèn)題，要滿(mǎn)足納稅人的稅政知曉需求，應(yīng)創(chuàng)建新型服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供透明的、及時(shí)的多層次的服務(wù)渠道。一是廣泛建立互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站虛擬平臺(tái)，增強(qiáng)辦稅透明度。二是建立完善現(xiàn)實(shí)有形服務(wù)平臺(tái)，提高辦稅效率。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)搭建立體式、多方位的現(xiàn)實(shí)有形服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的納稅服務(wù)處（窗口）直接為納稅人提供咨詢(xún)、協(xié)調(diào)服務(wù)。

（二）創(chuàng)新納稅服務(wù)方法和手段，滿(mǎn)足納稅人日益增長(zhǎng)的服務(wù)需

求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了諸如納稅服務(wù)大廳內(nèi) “一窗式”、“一站式”服務(wù)、網(wǎng)上申報(bào)扣繳、12366熱線服務(wù)、A級(jí)納稅人評(píng)定等納稅服務(wù)方式和措施，對(duì)納稅服務(wù)起到了積極的推動(dòng)作用。但從目前納稅人反映的問(wèn)題看，一是服務(wù)范圍有局限，二是后續(xù)服務(wù)跟不上，出現(xiàn)問(wèn)題后不能及時(shí)得到解決，三是服務(wù)硬件提升快，但軟環(huán)境不盡人意。為滿(mǎn)足納稅人日益增長(zhǎng)的多方面服務(wù)需求，應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行創(chuàng)新：一是在簡(jiǎn)化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、提高工作效率上做文章，以提高效率作為信息化應(yīng)用的主攻方向，讓納稅人充分享受到便捷辦稅。二是順應(yīng)特殊納稅人的需求，努力促進(jìn)大眾化服務(wù)向個(gè)性化、多元化服務(wù)的轉(zhuǎn)變。

（三）堅(jiān)持依法治稅，滿(mǎn)足納稅人對(duì)執(zhí)法公平公正的期望。稅收?qǐng)?zhí)法的公平公正，是納稅人對(duì)納稅服務(wù)最為關(guān)注的問(wèn)題。納稅人渴望在稅法面前人人平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任滿(mǎn)足納稅人的這一期望。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中對(duì)納稅人區(qū)別對(duì)待，不論出于何種動(dòng)機(jī)，都會(huì)給納稅人造成反感，同時(shí)也削弱了稅法的權(quán)威。

因此，堅(jiān)持依法治稅，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境，是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。一是要建立嚴(yán)密監(jiān)督制約機(jī)制，完善執(zhí)法責(zé)任制度。二是要加強(qiáng)稅法宣傳力度，營(yíng)造良好的治稅環(huán)境。三是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)部門(mén)要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家促進(jìn)就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策，尤其是深入研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)制定可行措施，最大限度地支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

三、把握內(nèi)在要求，不斷完善稅制稅法服務(wù)機(jī)制

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施以來(lái)，對(duì)加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮了重要作用?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定了納稅服務(wù)的本質(zhì)是貫徹落實(shí)稅制稅法的相關(guān)規(guī)定，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收有關(guān)政策規(guī)定的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)。究竟什么才是納稅人最需要的納稅服務(wù)？我們認(rèn)為：納稅服務(wù)最根本的是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，為納稅人提供公開(kāi)、公平、公正的稅法服務(wù)，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過(guò)程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)。

一是加強(qiáng)行政執(zhí)法部門(mén)之間政策的協(xié)調(diào)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)需要各行政部門(mén)的共同努力。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商、海關(guān)、公安等執(zhí)法部門(mén)的信息共享。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門(mén)在制定政策的過(guò)程中，要形成一個(gè)有機(jī)的整體，不能各自為政。二是積極開(kāi)展納稅政策服務(wù)援助，有針對(duì)性地對(duì)不同群體提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。稅收優(yōu)惠對(duì)于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展有重要作用，對(duì)于新的稅收優(yōu)惠政策，在納稅人還不了解的情況下，要對(duì)納稅有提供最優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，要將稅收政策送上門(mén)，送到納稅人的手中。

四、突出能力素質(zhì)提高，打造過(guò)硬服務(wù)團(tuán)隊(duì)

要為納稅人提供準(zhǔn)確、快捷的服務(wù)，讓納稅人滿(mǎn)意，加強(qiáng)和提高稅務(wù)干部自身綜合素質(zhì)就顯得尤為重要。在抓好納稅服務(wù)觀念轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化納稅服務(wù)意識(shí)的基礎(chǔ)上，要加大基層稅務(wù)干部培訓(xùn)的力度，營(yíng)造

良好的學(xué)習(xí)氛圍，在提高納稅服務(wù)技能上下功夫。要通過(guò)辦班培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)和以老帶新等途徑，培養(yǎng)和造就稅收專(zhuān)業(yè)人才，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)干部人人懂法律，人人精征管，人人會(huì)查帳；加大干部輪崗力度，培養(yǎng)“一崗多能”的復(fù)合型人才。結(jié)合日常工作開(kāi)展各種行之有效的創(chuàng)建評(píng)比活動(dòng)，如評(píng)選“服務(wù)明星”、“征管能手”、“稽查能手”、“辦稅標(biāo)兵”等，通過(guò)開(kāi)展評(píng)選活動(dòng)進(jìn)一步激勵(lì)干部學(xué)習(xí)的自覺(jué)性和積極性。結(jié)合各項(xiàng)創(chuàng)建評(píng)比活動(dòng)，使之與干部的升遷、崗位的調(diào)整、獎(jiǎng)金的分配等掛鉤，真正激勵(lì)每一位干部愛(ài)崗敬業(yè)，無(wú)私奉獻(xiàn)的精神。尤其要著力培養(yǎng)稅務(wù)干部交際溝通能力、組織協(xié)調(diào)能力、實(shí)際操作運(yùn)用能力。培養(yǎng)復(fù)合型人才，實(shí)現(xiàn)從一般性知識(shí)培訓(xùn)到整體性人才資源開(kāi)發(fā)的轉(zhuǎn)變，使每一位稅務(wù)干部做到知法、懂法、守法，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提高綜合執(zhí)法能力，造就一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊(duì)伍。

第四篇：大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)納稅服務(wù)的實(shí)踐，分析了當(dāng)前大企業(yè)納稅服務(wù)工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)的基本思路和主要措施。

關(guān)鍵詞： 大企業(yè) 納稅服務(wù)

一、開(kāi)展大企業(yè)納稅服務(wù)的主要做法

（一）深入開(kāi)展調(diào)查研究，掌握服務(wù)需求。該分局在納稅服務(wù)工作中，始終堅(jiān)持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，采取多種途徑開(kāi)展調(diào)研，力圖準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。分局通過(guò)走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)、召開(kāi)行業(yè)稅企座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和在辦稅過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，認(rèn)真聽(tīng)取其對(duì)分局稅收工作的意見(jiàn)和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)管部門(mén)等第三方獲取納稅人服務(wù)需求信息。

（二）豐富工作方式，開(kāi)展特色服務(wù)。近年來(lái)，該分局采取形勢(shì)多樣的納稅服務(wù)方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務(wù)。一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了“大戶(hù)直通車(chē)”窗口，持“直通車(chē)服務(wù)證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過(guò)開(kāi)展預(yù)約辦稅服務(wù)，大企業(yè)可以通過(guò)電話(huà)向辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅時(shí)間和事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預(yù)約上門(mén)服務(wù)，如開(kāi)展專(zhuān)題稅收培訓(xùn)班、財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)審核等；四是對(duì)企業(yè)無(wú)法在正常工作時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)提供延時(shí)服務(wù)；五是為新辦企業(yè)及時(shí)提供辦稅輔導(dǎo)，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識(shí)和技能。

（三）建立工作聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會(huì)，以及財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等政府職能部門(mén)的聯(lián)系，積極推進(jìn)對(duì)納稅人的協(xié)同服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)公會(huì)、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)公會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)等單位聯(lián)合舉辦了多場(chǎng)匯算清繳專(zhuān)題培訓(xùn)，講解行業(yè)稅收政策和申報(bào)表填寫(xiě)實(shí)務(wù)。同時(shí)，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題提供重要的參考。同時(shí)，該分局在日常工作中，還加強(qiáng)與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專(zhuān)業(yè)監(jiān)管部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握深圳金融行業(yè)動(dòng)態(tài)，為更有針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財(cái)政部專(zhuān)員辦、審計(jì)署對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查，并對(duì)其中發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題提供公正、專(zhuān)業(yè)的參考意見(jiàn)，在維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過(guò)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，該分局增強(qiáng)了稅收工作在各部門(mén)、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會(huì)反響。

（四）突出行業(yè)特點(diǎn)，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實(shí)效。比如，針對(duì)金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在匯算清繳結(jié)束后就開(kāi)始受理當(dāng)呆賬、財(cái)產(chǎn)損失的稅前核銷(xiāo)申請(qǐng)，實(shí)行隨報(bào)隨核；對(duì)于金融企業(yè)大量的小額應(yīng)收債權(quán)核銷(xiāo)，分局采取下戶(hù)實(shí)地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報(bào)送核銷(xiāo)資料的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，該分局考慮到金融企業(yè)對(duì)外支付利息較為頻繁，在與上級(jí)部門(mén)充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報(bào)代扣代繳預(yù)提所得稅，大大減輕了納稅人的申報(bào)壓力。

（五）增強(qiáng)執(zhí)法柔性，促進(jìn)稅企和諧。一般來(lái)說(shuō)，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會(huì)計(jì)核算差異等客觀原因，難免會(huì)產(chǎn)生一些稅收問(wèn)題。針對(duì)這種情況，分局在工作中特別注重加大對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。對(duì)于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務(wù)檢查對(duì)象，而主要是采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談形式，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾；對(duì)于在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開(kāi)展自查，允許企業(yè)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題自行修正申報(bào)納稅，從而避免行政處罰；在對(duì)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行定性處理前，會(huì)充分聽(tīng)取企業(yè)的意見(jiàn)，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，從而提高納稅人自覺(jué)遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題和難點(diǎn)

通過(guò)近年大企業(yè)納稅服務(wù)的具體實(shí)踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁雜，對(duì)納稅服務(wù)工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務(wù)方面存在以下的問(wèn)題和難點(diǎn)：

（一）涉稅服務(wù)需求多，個(gè)性化服務(wù)仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點(diǎn)，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時(shí)，大企業(yè)對(duì)自身的權(quán)利維護(hù)意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)稅收政策的穩(wěn)定性、各項(xiàng)納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過(guò)程之中，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務(wù)的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個(gè)性化服務(wù)。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在著不少問(wèn)題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門(mén)之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門(mén)重復(fù)報(bào)送同一涉稅資料的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)面臨問(wèn)題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來(lái)自于做假帳或者簡(jiǎn)單的帳面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復(fù)雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常的管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說(shuō)是“有制度，零實(shí)踐”。這些情況的存在，無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（四）專(zhuān)業(yè)服務(wù)要求高，服務(wù)水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，以滿(mǎn)足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于稅務(wù)人員而言，要真正滿(mǎn)足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)技能，熟練掌握國(guó)際稅收知識(shí)，還需要熟悉一定的行業(yè)知識(shí)。而這一要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務(wù)亟待加強(qiáng)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)代理率普遍較低，全國(guó)委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日本、美國(guó)分別達(dá)到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)延伸納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳的良性引導(dǎo)作用并沒(méi)有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動(dòng)機(jī)制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門(mén)之間資源共享、協(xié)同服務(wù)的效率和水平都較低，達(dá)不到征納服務(wù)要求。

三、對(duì)完善大企業(yè)納稅服務(wù)工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項(xiàng)重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動(dòng)管理服務(wù)扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務(wù)工作等方面進(jìn)行著積極的嘗試。而對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，我們認(rèn)為完善大企業(yè)服務(wù)可以從以下四個(gè)方面著手：

（一）從思想入手，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。在理念上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工納稅服務(wù)意識(shí)，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿(mǎn)足的理念，始終堅(jiān)持把納稅人放在稅收管理和服務(wù)的重要位置。同時(shí)，納稅服務(wù)與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”宗旨，將納稅服務(wù)的理念深深地植根于稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員的意識(shí)和行動(dòng)中，并體現(xiàn)在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務(wù)水平和效率，提供專(zhuān)業(yè)化納稅服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在較高管理層面上對(duì)其進(jìn)行更具針對(duì)性、專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)和管理。一是優(yōu)化人力資源配置，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。在當(dāng)前納稅戶(hù)持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作的形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高低為依據(jù)進(jìn)一步細(xì)化納稅服務(wù)職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務(wù)工作，配置各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才專(zhuān)門(mén)從事稅政調(diào)研、納稅評(píng)估等工作，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務(wù)質(zhì)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力加大在崗培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)人員素質(zhì)和能力；合理推動(dòng)人員崗位流動(dòng)，有效盤(pán)活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)考核體系和績(jī)效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，加快稅收信息化建設(shè)步伐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以滿(mǎn)足稅收分析、納稅評(píng)估需要為目標(biāo)，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門(mén)的信息化溝通平臺(tái)，提高信息共享度。

（三）從機(jī)制入手，強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該把深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將納稅服務(wù)和稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一是深入開(kāi)展由綜合到專(zhuān)項(xiàng)、逐級(jí)遞進(jìn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。分行業(yè)、分企業(yè)類(lèi)型地展開(kāi)分析，構(gòu)建和完善比對(duì)、分析、預(yù)警數(shù)據(jù)模型，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)定分類(lèi)化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評(píng)估為手段，幫助企業(yè)排查和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化調(diào)研、評(píng)估，用好調(diào)研評(píng)估成果，突出實(shí)效性；注重綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的代表性；注重綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的溝通互動(dòng)機(jī)制。主動(dòng)加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見(jiàn)，回應(yīng)企業(yè)關(guān)注的涉稅問(wèn)題，盡量減少涉稅爭(zhēng)議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導(dǎo)各盡其職，充分利用社會(huì)資源促納稅服務(wù)社會(huì)化。納稅服務(wù)雖然寓于整個(gè)征管過(guò)程之中，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不是無(wú)所不包地搞無(wú)限度服務(wù)，而是應(yīng)該加強(qiáng)與社會(huì)有關(guān)部門(mén)、中介服務(wù)組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和政府其它部門(mén)的作用，充分利用社會(huì)資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務(wù)，共同構(gòu)成了完整的納稅服務(wù)體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務(wù)的工作效率。

第五篇：大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)納稅服務(wù)的實(shí)踐，分析了當(dāng)前大企業(yè)納稅服務(wù)工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)的基本思路和主要措施。

一、開(kāi)展大企業(yè)納稅服務(wù)的主要做法

（一）深入開(kāi)展調(diào)查研究，掌握服務(wù)需求。該分局在納稅服務(wù)工作中，始終堅(jiān)持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，采取多種途徑開(kāi)展調(diào)研，力圖準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。分局通過(guò)走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)、召開(kāi)行業(yè)稅企座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和在辦稅過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，認(rèn)真聽(tīng)取其對(duì)分局稅收工作的意見(jiàn)和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)管部門(mén)等第三方獲取納稅人服務(wù)需求信息。

（二）豐富工作方式，開(kāi)展特色服務(wù)。近年來(lái)，該分局采取形勢(shì)多樣的納稅服務(wù)方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務(wù)。一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)臵了“大戶(hù)直通車(chē)”窗口，持“直通車(chē)服務(wù)證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過(guò)開(kāi)展預(yù)約辦稅服務(wù)，大企業(yè)可以通過(guò)電話(huà)向辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅時(shí)間和事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預(yù)約上門(mén)服務(wù)，如開(kāi)展專(zhuān)題稅收培訓(xùn)班、財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)審核等；四是對(duì)企業(yè)無(wú)法在正常工作時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)提供延時(shí)服務(wù)；五是為新辦企業(yè)及時(shí)提供辦稅輔導(dǎo)，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識(shí)和技能。

（三）建立工作聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。海洋分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)加強(qiáng)與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會(huì)，以及財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等政府職能部門(mén)的聯(lián)系，積極推進(jìn)對(duì)納稅人的協(xié)同服務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)公會(huì)、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)公會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)等單位聯(lián)合舉辦了多場(chǎng)匯算清繳專(zhuān)題培訓(xùn)，講解行業(yè)稅收政策和申報(bào)表填寫(xiě)實(shí)務(wù)。同時(shí)，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題提供重要的參考。同時(shí)，該分局在日常工作中，還加強(qiáng)與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專(zhuān)業(yè)監(jiān)管部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握深圳金融行業(yè)動(dòng)態(tài)，為更有針對(duì)性地開(kāi)展納稅服務(wù)提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財(cái)政部專(zhuān)員辦、審計(jì)署對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查，并對(duì)其中發(fā)現(xiàn)涉稅問(wèn)題提供公正、專(zhuān)業(yè)的參考意見(jiàn)，在維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過(guò)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，該分局增強(qiáng)了稅收工作在各部門(mén)、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會(huì)反響。

（四）突出行業(yè)特點(diǎn)，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實(shí)效。比如，針對(duì)金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在匯算清繳結(jié)束后就開(kāi)始受理當(dāng)呆賬、財(cái)產(chǎn)損失的稅前核銷(xiāo)申請(qǐng)，實(shí)行隨報(bào)隨核；對(duì)于金融企業(yè)大量的小額應(yīng)收債權(quán)核銷(xiāo)，分局采取下戶(hù)實(shí)地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報(bào)送核銷(xiāo)資料的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，該分局考慮到金融企業(yè)對(duì)外支付利息較為頻繁，在與上級(jí)部門(mén)充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報(bào)代扣代繳預(yù)提所得稅，大大減輕了納稅人的申報(bào)壓力。

（五）增強(qiáng)執(zhí)法柔性，促進(jìn)稅企和諧。一般來(lái)說(shuō)，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會(huì)計(jì)核算差異等客觀原因，難免會(huì)產(chǎn)生一些稅收問(wèn)題。針對(duì)這種情況，海洋分局在工作中特別注重加大對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。對(duì)于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務(wù)檢查對(duì)象，而主要是采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談形式，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾；對(duì)于在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開(kāi)展自查，允許企業(yè)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題自行修正申報(bào)納稅，從而避免行政處罰；在對(duì)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行定性處理前，會(huì)充分聽(tīng)取企業(yè)的意見(jiàn)，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，從而提高納稅人自覺(jué)遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題和難點(diǎn)

通過(guò)近年大企業(yè)納稅服務(wù)的具體實(shí)踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務(wù)種類(lèi)繁雜，對(duì)納稅服務(wù)工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務(wù)方面存在以下的問(wèn)題和難點(diǎn)：

（一）涉稅服務(wù)需求多，個(gè)性化服務(wù)仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點(diǎn)，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時(shí)，大企業(yè)對(duì)自身的權(quán)利維護(hù)意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)稅收政策的穩(wěn)定性、各項(xiàng)納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過(guò)程之中，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務(wù)的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個(gè)性化服務(wù)。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在著不少問(wèn)題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門(mén)之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門(mén)重復(fù)報(bào)送同一涉稅資料的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)面臨問(wèn)題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來(lái)自于做假帳或者簡(jiǎn)單的帳面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復(fù)雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常的管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說(shuō)是“有制度，零實(shí)踐”。這些情況的存在，無(wú)疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（四）專(zhuān)業(yè)服務(wù)要求高，服務(wù)水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，以滿(mǎn)足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于稅務(wù)人員而言，要真正滿(mǎn)足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)技能，熟練掌握國(guó)際稅收知識(shí)，還需要熟悉一定的行業(yè)知識(shí)。而這一要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務(wù)亟待加強(qiáng)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)代理率普遍較低，全國(guó)委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日本、美國(guó)分別達(dá)到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)延伸納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳的良性引導(dǎo)作用并沒(méi)有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動(dòng)機(jī)制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門(mén)之間資源共享、協(xié)同服務(wù)的效率和水平都較低，達(dá)不到征納服務(wù)要求。

三、國(guó)外大企業(yè)納稅服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和借鑒

目前，世界上許多國(guó)家稅務(wù)部門(mén)都成立了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，并且強(qiáng)調(diào)向大企業(yè)提供更好的服務(wù)，以使企業(yè)在納稅過(guò)程中更容易接受稅務(wù)部門(mén)的管理和服務(wù)，其中有很多經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

（一）實(shí)行客戶(hù)管理機(jī)制，分類(lèi)別分層次提供個(gè)性化服務(wù)。在部分發(fā)達(dá)國(guó)家提供納稅服務(wù)的重要基礎(chǔ)是對(duì)納稅人的分類(lèi)管理，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同類(lèi)型的納稅人提供不同的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式。這些國(guó)家為此實(shí)行了客戶(hù)管理機(jī)制，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了類(lèi)似于“客戶(hù)經(jīng)理”的職位，作為大企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)的主要聯(lián)絡(luò)人，通過(guò)引入客戶(hù)理念，參照遵循“客戶(hù)至上”的理念，為不同類(lèi)別不同層次的納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)。

（二）簡(jiǎn)化辦稅流程，減少納稅遵從成本。部分發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)采用全面電子化申報(bào)信息和量化統(tǒng)一的全國(guó)納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等措施，消除了大量紙質(zhì)資料，簡(jiǎn)化了辦稅的流程，避免了繁瑣的程序和過(guò)多的資料成為大企業(yè)履行納稅義務(wù)的障礙，節(jié)省了納稅人辦稅的成本，提高大企業(yè)納稅的主動(dòng)性。

（三）機(jī)構(gòu)協(xié)同服務(wù)，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)組織的作用。目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)推行的是政府監(jiān)督下的稅務(wù)代理制度，如美國(guó)和日本，雖然管理模式各不相同，但是在納稅服務(wù)延伸、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳等方面都起到了至關(guān)重要的良性引導(dǎo)作用，深受納稅人歡迎。

（四）吸收培訓(xùn)專(zhuān)才，提升納稅服務(wù)效能。相對(duì)于中小型企業(yè)，大企業(yè)更樂(lè)于和經(jīng)驗(yàn)豐富并具有良好職業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)人員打交道。發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)都很重視稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和團(tuán)隊(duì)精神，通過(guò)優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)層、多元化教學(xué)、針對(duì)新雇員的個(gè)性化培訓(xùn)計(jì)劃等方式，持續(xù)評(píng)估和選擇有助于人員素質(zhì)提高的有效方法，著力縮小人員能力和素質(zhì)的缺口，從而滿(mǎn)足大企業(yè)持續(xù)多樣化的納稅服務(wù)需求。

四、對(duì)完善大企業(yè)納稅服務(wù)工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項(xiàng)重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動(dòng)管理服務(wù)扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務(wù)工作等方面進(jìn)行著積極的嘗試。而對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，我們認(rèn)為完善大企業(yè)服務(wù)可以從以下四個(gè)方面著手：

（一）從思想入手，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。在理念上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工納稅服務(wù)意識(shí)，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿(mǎn)足的理念，始終堅(jiān)持把納稅人放在稅收管理和服務(wù)的重要位臵。同時(shí)，納稅服務(wù)與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”宗旨，將納稅服務(wù)的理念深深地植根于稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員的意識(shí)和行動(dòng)中，并體現(xiàn)在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務(wù)水平和效率，提供專(zhuān)業(yè)化納稅服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在較高管理層面上對(duì)其進(jìn)行更具針對(duì)性、專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)和管理。一是優(yōu)化人力資源配臵，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。在當(dāng)前納稅戶(hù)持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作的形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高低為依據(jù)進(jìn)一步細(xì)化納稅服務(wù)職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務(wù)工作，配臵各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才專(zhuān)門(mén)從事稅政調(diào)研、納稅評(píng)估等工作，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務(wù)質(zhì)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力加大在崗培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)人員素質(zhì)和能力；合理推動(dòng)人員崗位流動(dòng)，有效盤(pán)活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)考核體系和績(jī)效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，加快稅收信息化建設(shè)步伐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以滿(mǎn)足稅收分析、納稅評(píng)估需要為目標(biāo)，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門(mén)的信息化溝通平臺(tái)，提高信息共享度。

（三）從機(jī)制入手，強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該把深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將納稅服務(wù)和稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一是深入開(kāi)展由綜合到專(zhuān)項(xiàng)、逐級(jí)遞進(jìn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。分行業(yè)、分企業(yè)類(lèi)型地展開(kāi)分析，構(gòu)建和完善比對(duì)、分析、預(yù)警數(shù)據(jù)模型，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)定分類(lèi)化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評(píng)估為手段，幫助企業(yè)排查和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點(diǎn)，開(kāi)展個(gè)性化調(diào)研、評(píng)估，用好調(diào)研評(píng)估成果，突出實(shí)效性；注重綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的代表性；注重綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的溝通互動(dòng)機(jī)制。主動(dòng)加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見(jiàn)，回應(yīng)企業(yè)關(guān)注的涉稅問(wèn)題，盡量減少涉稅爭(zhēng)議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導(dǎo)各盡其職，充分利用社會(huì)資源促納稅服務(wù)社會(huì)化。納稅服務(wù)雖然寓于整個(gè)征管過(guò)程之中，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不是無(wú)所不包地搞無(wú)限度服務(wù)，而是應(yīng)該加強(qiáng)與社會(huì)有關(guān)部門(mén)、中介服務(wù)組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和政府其它部門(mén)的作用，充分利用社會(huì)資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務(wù)，共同構(gòu)成了完整的納稅服務(wù)體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務(wù)的工作效率。