第一篇：我國煤炭企業(yè)安全風(fēng)險及成本管理論文

摘要：我國煤炭企業(yè)安全風(fēng)險與成本管理近年來備受學(xué)者的關(guān)注。我國目前依舊處于該問題的初步發(fā)展階段，存在著大量的問題以及不足。正確地認(rèn)識這些問題，并對癥下藥提出相應(yīng)的解決措施是我國煤炭行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必經(jīng)之路。通過建立安全風(fēng)險保證金制度，加強企業(yè)自身安全意識，完善會計審計體系等能夠有效降低企業(yè)安全風(fēng)險。同時需要對我國煤炭企業(yè)安全成本進(jìn)行科學(xué)的管理。

關(guān)鍵詞：安全風(fēng)險；成本管理；建議對策

1煤礦企業(yè)安全風(fēng)險種類

通常情況下，區(qū)分煤炭企業(yè)安全風(fēng)險種類是一個綜合性的也是多維度的復(fù)雜的問題。一般而言，學(xué)者通過不同的側(cè)面進(jìn)而對煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險種類進(jìn)行區(qū)分，比如風(fēng)險指標(biāo)系統(tǒng)、指標(biāo)權(quán)重、預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警機制等。通過這些更為細(xì)致的類別劃分，可以實現(xiàn)對煤礦企業(yè)安全風(fēng)險種類全面的分析。

1.1煤炭安全風(fēng)險評價指標(biāo)

煤礦安全的風(fēng)險評價指標(biāo)體系做為整個煤礦企業(yè)安全風(fēng)險評價及預(yù)警的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，在整個煤炭企業(yè)安全風(fēng)險與成本管理的框架下占有舉足輕重的地位。通過設(shè)計科學(xué)合理的煤炭安全風(fēng)險評價指標(biāo)可以為決策者提供更為權(quán)威的數(shù)據(jù)參考，也便于進(jìn)行風(fēng)險安全的監(jiān)督與調(diào)控。不過，目前我國主要采用的安全風(fēng)險指標(biāo)還主要停留在表層的、定性的研究和刻畫上。這種安全風(fēng)險指標(biāo)很容易讓決策者忽略一些重要的事實，如百萬噸死亡率，千人死亡率等。這類安全風(fēng)險指標(biāo)很難有效地反應(yīng)全面的煤礦當(dāng)前安全運行狀態(tài)。比如，數(shù)據(jù)顯示，近幾年來，我國煤礦事故總量發(fā)生數(shù)量在較少人次上呈現(xiàn)出較為明顯的下降趨勢，但在大規(guī)模的煤礦事故中，這一數(shù)量并未減少，相反比重反而在增加。如果決策者只關(guān)注煤礦事故的總數(shù)，難免會掉以輕心，心存僥幸。

1.2煤礦安全風(fēng)險評價指標(biāo)權(quán)重

在有了較為科學(xué)的煤礦安全風(fēng)險評價指標(biāo)后，需要確定不同安全風(fēng)險評價指標(biāo)的權(quán)重，只有賦予合理科學(xué)的權(quán)重，才能讓安全風(fēng)險評價指標(biāo)發(fā)揮最大的作用。而安全風(fēng)險評價指標(biāo)權(quán)重的確定方法主要包括主觀法和客觀法及二者相結(jié)合的方法。不同的分析的確定方法有著各自的優(yōu)缺點，在此基礎(chǔ)上層次分析方法可以進(jìn)一步提升安全風(fēng)險評價指標(biāo)。

1.3煤礦安全風(fēng)險預(yù)警方法

在有了科學(xué)的安全風(fēng)險評價指標(biāo)及一定的權(quán)重值之后，如何根據(jù)這些安全風(fēng)險指標(biāo)及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并做出合理快速的預(yù)警措施是另一個值得仔細(xì)分析討論的問題。簡單說來，必須要滿足日常性、靈敏性、及時性、參照性，以及便于操作的原則。因此，煤炭企業(yè)在制定安全風(fēng)險預(yù)警方法的同時要兼顧自身的人力、物力，從人力資源、安全投入及安全管理制度等多方面綜合考慮。并在此基礎(chǔ)上，建立煤礦安全風(fēng)險預(yù)警判別與應(yīng)對機制。

2煤礦安全管理成本現(xiàn)狀

2.1煤炭企業(yè)保證性安全投資成本高

由于保證性的安全投資難以短時間內(nèi)給企業(yè)帶來豐厚的利潤，因此作為長期投資往往不受企業(yè)的青睞。尤其是對于中小企業(yè)而言，巨大的保證性安全投資成本使得這些企業(yè)望而卻步，忽略安全管理，進(jìn)而為安全問題埋下隱患。

2.2事故的外部性嚴(yán)重

經(jīng)濟(jì)學(xué)中，“看不見的手”失效的一種情況就是存在的外部性，也即是成本沒有完全內(nèi)生化。這點對于煤炭企業(yè)的安全管理尤為明顯。煤炭企業(yè)的安全有著巨大的正的外部性，可以使得周邊的居民、企業(yè)等享受到這種外部性的好處，但是由于這種安全管理成本全部需要煤炭企業(yè)自己承擔(dān)，因此，經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論告訴人們，均衡數(shù)量會小于最優(yōu)數(shù)量，也即是說企業(yè)對于安全管理的投入是嚴(yán)重不足的。

2.3煤炭企業(yè)的安全成本沒有單獨核算

我國目前運行的會計核算體系中，對于安全成本一項并沒有單獨的科目。這導(dǎo)致企業(yè)對于自己的成本支出沒有一個清晰明確的認(rèn)識，進(jìn)而主動強化自己的安全管理成本意識得不到加強，從而使得內(nèi)生動力不足。

3煤炭企業(yè)安全風(fēng)險成本管理

3.1建立健全煤炭企業(yè)安全保證金制度

通過成立煤炭企業(yè)安全保證金制度，可以預(yù)先劃撥出部分資金作為準(zhǔn)備金以應(yīng)對突發(fā)事件，同時這部分資金可以部分用來完善改進(jìn)現(xiàn)有的安全保險機制，起到一舉多得的效果。對于明文規(guī)定的一些安全措施，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守，同時對于一些沒有明確規(guī)定、但是可能存在風(fēng)險的，要及時進(jìn)行防范。

3.2優(yōu)化煤炭企業(yè)安全成本核算體系

通過完善我國的會計核算體系，使得煤炭企業(yè)的安全成本可以作為單獨的一個會計科目體現(xiàn)在財務(wù)報表中，使得企業(yè)可以對于自己的成本花銷一目了然，并且作為一個可以橫向比較的資產(chǎn)單元成為企業(yè)自身管理的一種激勵措施。由于目前關(guān)于安全成本的核算和分析只是局限于理論分析階段，因此對于我國目前的運行現(xiàn)狀，可以考慮進(jìn)行一定的緩沖處理。建議建立安全成本率、產(chǎn)量安全成本率、利潤安全成本率及保證成本率等綜合指標(biāo)評價體系。

3.3完善煤炭企業(yè)安全成本核算程序

煤炭企業(yè)安全成本核算程序通暢與否可以作為衡量我國煤炭企業(yè)發(fā)展程度的重要標(biāo)志之一。完整通暢的安全成本核算程序是煤炭企業(yè)能否科學(xué)進(jìn)行安全成本管理的問題關(guān)鍵。同時制定統(tǒng)一的安全成本核算方法，避免目前存在于市場上的多體系造成的混亂。

3.4加強各部門之間的溝通

積極促進(jìn)會計部門及稅收部門等的溝通，有助于加強會計準(zhǔn)則和稅務(wù)制度對安全費用規(guī)定的溝通和協(xié)調(diào)。推行全面的安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化管理，增強企業(yè)、員工及社會各界人士對于安全風(fēng)險的意識的認(rèn)識，是我國煤炭企業(yè)真正實現(xiàn)現(xiàn)代化、安全化的重要標(biāo)志之一。

4結(jié)語

煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險與成本管理問題是一個關(guān)系到企業(yè)甚至是整個行業(yè)發(fā)展的核心問題。近年來，雖然我國對于煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險進(jìn)行了重點治理，取得了階段性成果，但還不能掉以輕心。目前我國已然存在著保證性投資成本高，事故外部性嚴(yán)重及管理成本沒有進(jìn)行單獨的核算等一系列問題，只有針對這些問題采取對應(yīng)的措施，才能讓我國的煤炭行業(yè)更上一層樓。

作者:文靜 單位:陜西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：煤炭企業(yè)成本管理探討

煤炭企業(yè)成本管理探討

作者：杜翠娥

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，煤炭價格完全放開，煤炭將完全推向市場。我國加入WTO，煤炭市場國際化，煤炭企業(yè)要想在競爭中取勝，必需加強企業(yè)成本管理。通過剖析煤炭企業(yè)成本控制過程中存在的問題，提出建立基層成本核算制度，強化目標(biāo)成本管理，完善管理方法以加強煤炭企業(yè)成本管理。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；成本管理煤炭企業(yè)成本構(gòu)成的特性

煤炭企業(yè)屬于地下開采業(yè)，成本構(gòu)成復(fù)雜且變化大，與其他產(chǎn)品相比，具有它的特殊性。

(1)煤炭成本的高低，受地質(zhì)條件影響很大，煤層埋藏的深淺，煤層的厚度，頂?shù)装宓暮脡?，地質(zhì)構(gòu)造的復(fù)雜程度等，都對煤炭成本有直接影響。同時，為了避免水、火、斷層、瓦斯等事故的發(fā)生，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，還必須發(fā)生一些輔助生產(chǎn)和安全保護(hù)費用。(2)煤炭生產(chǎn)是地下作業(yè)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，工作地點分散并經(jīng)常移動，形成多工種、多工序的聯(lián)合作業(yè)，勞動強度大，勞動組織復(fù)雜，需要勞動力多，工資費用比重大，一般占原煤成本的30%左右。(3)在煤炭成本中固定費用要占到60%以上，產(chǎn)品產(chǎn)量的增減變化對煤炭成本升降有較大的影響。在礦井開發(fā)的全過程中，產(chǎn)量存在著低—高—低，而成本存在著高—低—高的變化趨勢。(4)對煤炭生產(chǎn)所耗用的材料不構(gòu)成產(chǎn)品實體，用于煤炭開采的主要是輔助材料消耗，如木材、坑木代用品等都可以回收復(fù)用，修舊利廢潛力大，對煤炭成本具有一定的影響。當(dāng)前煤炭企業(yè)成本管理中存在的問題

2.1 成本管理觀念薄弱

企業(yè)的決策層和主要管理層對成本管理的重要性已經(jīng)有了充分的認(rèn)識，但在基層區(qū)隊、班組，直至崗位上都還沒有足夠的認(rèn)識。在實際工作中，存在著重視生產(chǎn)成本，忽視銷售成本的情況，缺乏完全成本觀念，使得生產(chǎn)與經(jīng)營難以統(tǒng)一。維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的大量資金沉淀在許多不必要的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，導(dǎo)致資金成本隱性上升，資金周轉(zhuǎn)速度延緩，資本增值率和創(chuàng)造的效益模糊不清，經(jīng)營分析決策功能薄弱。

2.2 成本控制的廣度與深度不夠

在成本控制的廣度上，目前企業(yè)主要是圍繞成本構(gòu)成要素來進(jìn)行控制，而忽略了企業(yè)外部因素對企業(yè)成本的影響。從深度上看，往往只重視生產(chǎn)過程的節(jié)約，而沒有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最佳配合上尋求控制；從廣度上看，成本控制有名無實，成本控制措施事中核算多，事中控制協(xié)調(diào)和事前預(yù)測決策少，管理措施多，技術(shù)措施少，致使成本控制措施不力，成本與技術(shù)脫節(jié)，沒有很好地發(fā)揮技術(shù)工作在成本控制中的作用。

2.3 成本核算分析兩級分化嚴(yán)重

礦級的成本核算分析只是大包大攬式的核算，并沒有形成真正意義上的成本核算分析。只重視材料、電力等成本項目的核算分析，沒有重視其他成本構(gòu)成項目的核算分析；只重視產(chǎn)量成本核算分析，而沒有重視質(zhì)量成本、安全成本的核算分析；適應(yīng)外部會計要求核算的多，圍繞內(nèi)部管理需要核算的少，致使成本核算資料有用性很差，不能很好地為制定成本控制方案和措施提供依據(jù)。

2.4 成本管理方法、手段落后

煤炭企業(yè)雖然建立了成本預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本管理方法體系。卻仍停留在成本核算和簡單的成本分析上，而對其他方法運用較少。成本管理手段信息化程度不高，對成本管理沒有依據(jù)市場信息進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和決策。充分認(rèn)識煤礦企業(yè)目標(biāo)成本控制工作的重要性和緊迫感

市場競爭實際上就是成本和質(zhì)量競爭。煤礦企業(yè)要想在煤炭市場競爭中取勝，就必須高度重視并強化成本管理，把目標(biāo)成本過程控制這項工作放到重要地位，使企業(yè)的成本管理工作達(dá)到規(guī)范化、科學(xué)化、閉合式管理要求，否則就難于解決企業(yè)的生存和提高經(jīng)濟(jì)效益問題。而強化成本管理工作要突出強調(diào)成本過程控制，這是企業(yè)管理工作的“牛鼻子”。切實做好煤礦企業(yè)成本控制工作的防范措施

4.1 成本管理理念的更新

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)樹立戰(zhàn)略成本管理的新觀念。即在增強企業(yè)競爭力的同時進(jìn)行的成本管理。經(jīng)濟(jì)因素的變化影響煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)運作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理觀念、管理模式，運用高新技術(shù)，通過全員成本管理和全過程成本管理，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理。

4.2 實行預(yù)算控制制度，強化目標(biāo)成本管理

結(jié)合企業(yè)的利潤目標(biāo)和控虧目標(biāo)，制定出所屬各單位合理、可行、科學(xué)的成本控制目標(biāo)和成本計劃。為調(diào)動各單位降低成本的積極性，還可根據(jù)產(chǎn)量變化規(guī)律實行彈性目標(biāo)控制成本。煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算可以嚴(yán)格按照企業(yè)制定的消耗定額來確定，也可以按照企業(yè)目標(biāo)成本來進(jìn)行制定，根據(jù)企業(yè)對各項成本測定的開支嚴(yán)格限制和監(jiān)督，力求使預(yù)算在目標(biāo)成本控制的基礎(chǔ)上做到準(zhǔn)確無誤。

4.3 煤炭成本控制的重點前移

從注重煤炭生產(chǎn)過程的成本控制轉(zhuǎn)化為事前成本控制。煤炭產(chǎn)品計劃成本的高低，在很大程度上決定了實際成本水平的高低。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，煤炭產(chǎn)品個性化和市場化要求在煤炭產(chǎn)品市場定位設(shè)計過程中進(jìn)行有效的成本控制，事前成本控制應(yīng)是現(xiàn)時成本控制的重點。

為使煤炭產(chǎn)品在市場上具有更強大的競爭力，成本管理不能局限于煤炭的生產(chǎn)過程，而應(yīng)延伸到市場需求分析、相關(guān)技術(shù)發(fā)展的趨勢、產(chǎn)品的定位、客戶的使用等。某一煤炭產(chǎn)品的形成，不僅表現(xiàn)在常規(guī)業(yè)務(wù)信息的交流，更重要的是外部智能化信息的綜合管理。運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，結(jié)合實際煤炭成本對產(chǎn)品業(yè)務(wù)全過程先進(jìn)行模擬運行，并在測定階段確定目標(biāo)成本，再采用倒擠式方法進(jìn)行成本定位。在模擬運行中，除應(yīng)按照成本管理的要求，對產(chǎn)品信息的來源成本、技術(shù)成本、生產(chǎn)成本、庫存成本、銷售成本、質(zhì)量成本、處置成本等進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的管理，更應(yīng)重視煤炭產(chǎn)品預(yù)測階段價值和投入產(chǎn)出的分析。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，非物質(zhì)因素進(jìn)入產(chǎn)品價值，與之相適應(yīng)，成本預(yù)測和控制的內(nèi)涵亦應(yīng)擴展到非物質(zhì)成本，如人力資源成本、服務(wù)成本、環(huán)境成本等。企業(yè)管理的重心由內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部，研究分析各種決策成本亦是成本管理的一項重要內(nèi)容。4.4 嚴(yán)格考核目標(biāo)成本并與激勵機制相結(jié)合

成本控制必須和有效的激勵機制緊密結(jié)合起來，才能達(dá)到預(yù)期的目的。煤炭企業(yè)一方面要嚴(yán)格考核，另一方面實行徹底的成本否決權(quán)。即目標(biāo)成本指標(biāo)一旦確定下達(dá)，一般在一年內(nèi)不變動，為鼓勵努力降低成本，在完成目標(biāo)成本的基礎(chǔ)上再有降低再嘉獎，而且到年底再根據(jù)成本降低額計提效益獎；完不成成本指標(biāo)，其他指標(biāo)完成的再好，停發(fā)全部獎金，但只要今后通過努力把成本超支補了回來，即累計完成了成本指標(biāo)，被停發(fā)的獎金還可以補發(fā)。真正體現(xiàn)獎罰分明、按勞取酬的工資分配原則。

4.5 采用現(xiàn)代成本管理方法

煤炭企業(yè)在事前成本管理中，應(yīng)吸收和消化現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理方法，推廣ABC物資管理分類法，A類物資多采用定期控制法，C類物資多采用定量控制法，B類物資可視各物資的特點分別采用定期控制法和定量控制法，使成本預(yù)測、決策方法科學(xué)化、系統(tǒng)化；在事中成本管理方面，要在財務(wù)成本核算方法與管理成本核算方法相結(jié)合的基礎(chǔ)上，重點研究變動成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本核算方法；在事后成本管理方面，應(yīng)加強成本的考核和分析，不應(yīng)單純以成本的高低作為衡量成本管理水平的唯一指標(biāo)，而應(yīng)加強對成本效益的考核，如費用成本利潤率等。成本分析中，應(yīng)加強材料采購成本和產(chǎn)品銷售成本的分析，注重產(chǎn)品間的橫向比較。

4.6 成本考核更賦予人性化

傳統(tǒng)的成本管理主要以重獎重罰為主，只強調(diào)管理的目的，而不注重達(dá)到目的的過程，忽視了人的主觀性、創(chuàng)造性。因此，樹立以人為本的目標(biāo)成本考核體系仍很重要。成本考核必須明確成本責(zé)任，并給予比例獎罰，但獎罰必須聯(lián)系人的因素。我們必須樹立全員成本意識；調(diào)動職工管理成本積極性；提高職工成本管理的能力；滿足職工不同層次的需求，充分發(fā)揮主觀能動性。煤炭企業(yè)執(zhí)行“成本否決，工資負(fù)虧”就是將成本同職工的利益緊密聯(lián)系在一起，注重企業(yè)效益同職工利益的關(guān)系，推行全員、全過程、全方位的成本管理。

4.7 成本管理手段更加先進(jìn)

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，計算機技術(shù)、信息技術(shù)的發(fā)展必將使成本管理的方式更加先進(jìn)。從20世紀(jì)60年代的物料需求計劃，發(fā)展到20世紀(jì)80年代的制造資源計劃，再到20世紀(jì)90年代末期的企業(yè)資源計劃，企業(yè)管理的方式發(fā)生了巨大的變化。計算機管理環(huán)境下的企業(yè)資源管理系統(tǒng)已把市場預(yù)測、物資采購、產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、財務(wù)、銷售、工程技術(shù)等各個管理環(huán)節(jié)一體化。成本管理手段只有不斷進(jìn)步，才能滿足成本管理日益提高的要求，才能更利于企業(yè)管理的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理問題及建議論文

商業(yè)銀行的風(fēng)險管理主要包括銀行對金融風(fēng)險的分析和預(yù)測、回避和排除，其充分保障著銀行的經(jīng)營資金和金融體系的安全。我國商業(yè)銀行起步晚，發(fā)展快，中小型商業(yè)銀行分布廣泛，擴展迅速，但商業(yè)銀行投資和運營風(fēng)險高，易受市場影響，金融穩(wěn)定性差，管理方面存在許多漏洞和不足，在世界商業(yè)銀行中的地位還有待提高。筆者結(jié)合前人探討得出的經(jīng)驗，綜合分析了我國的商業(yè)銀行風(fēng)險管理存在的不足之處，這些問題的解決方案不是一朝一夕就能夠解決的，也不是僅憑一家之言就可以進(jìn)行的，筆者僅就這些問題陳述一定的觀點和理解，分析未來一段時間商業(yè)銀行的風(fēng)險管理方案發(fā)展和努力的方向。

1、我國商業(yè)銀行風(fēng)險現(xiàn)狀問題分析

1．1由煙臺票據(jù)案看商業(yè)銀行的風(fēng)險管理觀念問題。2012年上半年，山東煙臺發(fā)生了一起涉案4億多元的票據(jù)大案。煙臺銀行某支行行長劉維寧利用職權(quán)之便，先后多次將銀行庫存的銀行承兌匯票取走，總金額達(dá)4．36億元，調(diào)查原因正是小商業(yè)銀行對風(fēng)險管理的重視度不夠的體現(xiàn):銀行人員覺得票據(jù)是低風(fēng)險業(yè)務(wù)，因而從未對其引起重視，最終被不法分子有機可乘，蒙受巨大損失。殊不知風(fēng)險管理往往能決定商業(yè)銀行的前景和壽命，風(fēng)險管理能力低，對金融風(fēng)險和日常管理漏洞的應(yīng)對能力不足，在危機來臨時，就可能導(dǎo)致銀行的運營受到?jīng)_擊，甚至可能因此面臨破產(chǎn)。

1．2對各類風(fēng)險計量模型的適用范圍和局限性不夠了解。銀行運營中的風(fēng)險往往不是單一問題，各個方面的風(fēng)險都需要對應(yīng)策略，但許多商業(yè)銀行對風(fēng)險應(yīng)對仍采取的是大事化小的處理辦法，對風(fēng)險來源和管理辦法的應(yīng)對范圍分類不明確，許多問題都統(tǒng)一處理使風(fēng)險管理制度缺乏針對性和有效性，在面臨問題時的解決也就失去了應(yīng)有的高效性，使許多風(fēng)險問題拖沓延期得不到解決，久而久之形成痼疾難以根治。

1．3風(fēng)險管理技術(shù)手段落后。風(fēng)險管理不僅需要人工分析，有時還需要借助一定工具的輔助分析，而目前我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理一般都停留在人工分析預(yù)測，定性處理的階段?；绢A(yù)測和處理都依靠經(jīng)驗分析，對數(shù)據(jù)的定量分析明顯不足。如果不依靠技術(shù)手段的經(jīng)驗分析很容易帶有分析者的主觀情感，并容易被市場導(dǎo)向所迷惑，對風(fēng)險預(yù)測和處理辦法產(chǎn)生不利影響。

1．4風(fēng)險管理制度不完善。我國的商業(yè)銀行起步晚發(fā)展快，所以在制度管理方面進(jìn)步不穩(wěn)，盡管規(guī)則在不斷被制定，但日積月累的制度慢慢使得管理體系變得龐雜而不清晰，許多條例的規(guī)定模糊或重疊嚴(yán)重，對問題的權(quán)責(zé)歸屬也不明確，還有一些規(guī)定空洞虛無，可操作性差。這些都為風(fēng)險管理體系的完善制造了極大阻力。

1．5風(fēng)險管理重點偏頗，除信貸風(fēng)險以外其他風(fēng)險被明顯忽略。商業(yè)銀行主要以營利為目的，因此對信貸的風(fēng)險最為看重。在客戶申請信用貸款時，銀行往往會進(jìn)行一系列的風(fēng)險評估和調(diào)查，因為一旦信用貸款出現(xiàn)問題，銀行的周期運轉(zhuǎn)就會陷入極大危機，是影響銀行運營的直接風(fēng)險因素。其實，盡管信貸風(fēng)險關(guān)乎銀行存亡，但市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、流動性風(fēng)險等方面的風(fēng)險管理如果得不到及時恰當(dāng)處理，也是會危及銀行盈利和運轉(zhuǎn)的。因此在風(fēng)險管理中，信貸風(fēng)險可以占據(jù)風(fēng)險管理的主要地位，但絕不能是大部分地位。其次，信用貸款風(fēng)險管理的主導(dǎo)地位明顯的同時，信貸風(fēng)險管理還存在著許多弊端和不足。對不良貸款的監(jiān)督和警惕不夠，加大了信貸風(fēng)險。

1．6缺乏精通《商業(yè)銀行資本管理辦法》相關(guān)風(fēng)險管理理論和實踐的專業(yè)人才現(xiàn)行《商業(yè)銀行資本管理辦法》是商業(yè)銀行的運營準(zhǔn)繩，這一辦法的執(zhí)行無疑對銀行本身是有利無害的，但許多商業(yè)銀行對這一辦法的了解度和執(zhí)行度并不深入，無法最大化實現(xiàn)《辦法》帶來的利益。商業(yè)銀行的招聘對象來源多樣，有來自社會自學(xué)的人員，也有學(xué)校專業(yè)人員對口就業(yè)，甚至有些來自于關(guān)系介紹。招聘對象大多有一定的工作能力，但其中卻缺乏理論和實踐的高端專業(yè)人才。風(fēng)險管理方面的高端人才更是缺乏，使管理階層的用人有些左支右絀。

2、應(yīng)對措施和發(fā)展趨勢

2．1加強風(fēng)險管理觀念意識普及。風(fēng)險管理觀念的加強不只是管理人員的要求，也是對所有銀行業(yè)務(wù)員的要求。風(fēng)險管理不是一個人一時間就可以做到的，它是一種長效保障機制，需要所有銀行人員的觀念上的重視和潛意識的維護(hù)。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系需要把全體員工都動員起來，宣傳風(fēng)險管理概念，普及風(fēng)險管理與銀行效益休戚相關(guān)，與銀行內(nèi)每個人的個人利益也緊密相連的觀念，動員全體人員參與到風(fēng)險管理和監(jiān)督機制中。

2．2風(fēng)險歸類化管理，明確分工和細(xì)化責(zé)任。銀行要提高風(fēng)險管理效率，需要對不同類型的風(fēng)險進(jìn)行分類處理，杜絕統(tǒng)一處理的弊端，將風(fēng)險問題細(xì)化、類化、分化，對不同類型和不同程度的風(fēng)險問題，指派不同的負(fù)責(zé)人員去處理應(yīng)對，最終反應(yīng)到集中部門進(jìn)行整理分析，再將各種問題全局性觀察分析，把握風(fēng)險來源和處理方式的區(qū)別和聯(lián)系，為以后的風(fēng)險管理工作積累經(jīng)驗。

2．3優(yōu)化量化分析手段。在銀行風(fēng)險管理過程中，依靠經(jīng)驗分析的主導(dǎo)地位應(yīng)逐漸被科學(xué)量化的分析工具和技術(shù)取代。將風(fēng)險坐標(biāo)圖、蒙特卡羅方法等分析手段更多運營到數(shù)據(jù)的風(fēng)險預(yù)測和分析上，對于多項風(fēng)險的比較，風(fēng)險可能性，以及成因和可能影響的分析的量化和理想化有明顯作用?？捎行p少由于風(fēng)險預(yù)測分析中個人主觀看法的片面性和局限性而產(chǎn)生的不確定危險。

2．4對風(fēng)險管理制度進(jìn)行系統(tǒng)編制和重新分析。商業(yè)銀行發(fā)展到一定階段以后，隨著銀行規(guī)模的不斷擴大和業(yè)務(wù)范圍的拓展，風(fēng)險管理的制度也會暴露出混亂的問題，許多矛盾依靠舊的制度可能無法妥善解決，這時候就需要對混亂的管理制度體系進(jìn)行重新評估和制定。管理制度體系的完善是一個復(fù)雜龐大的過程，但在商業(yè)銀行的擴大發(fā)展階段，這方面的問題卻不能忽略草率，更不能曠日持久，將一個舊的體制打破是一個簡單的過程，而重塑卻遠(yuǎn)沒有那么輕易。因此制度的完善不能先打破再重組，而需要一步一步循序漸進(jìn)。

2．5全面評估風(fēng)險，加強其他風(fēng)險的管理。在銀行風(fēng)險管理過程中，信貸風(fēng)險需要受到重視，但同時必須加強對其他風(fēng)險的評估預(yù)測工作。主要應(yīng)體現(xiàn)在對其他風(fēng)險的管理，提高資本和精力投入，同時對不同風(fēng)險進(jìn)行不同應(yīng)對方法。如緊密觀察金融市場動態(tài)，以更高的靈活度應(yīng)對市場風(fēng)險，嚴(yán)格要求操作人員，健全監(jiān)督機制以降低操作風(fēng)險，嚴(yán)格貸款審查，優(yōu)化資金來源渠道以避免流動性風(fēng)險，加強審查，深入了解分析相關(guān)法律文件以規(guī)避法律風(fēng)險、以人為本，以客戶為先，用誠信經(jīng)營免除客戶不滿帶來的銀行聲譽風(fēng)險等?？傊畬Ω黝愶L(fēng)險，銀行都要有相應(yīng)的預(yù)防和解決措施，避免風(fēng)險危機出現(xiàn)時會手忙腳亂不知如何應(yīng)對。

2．6培養(yǎng)和刪選同步，扶植管理型人才。針對銀行內(nèi)部缺乏《商業(yè)銀行資本管理辦法》相關(guān)風(fēng)險管理理論和實踐的專業(yè)人才的問題，銀行需要從源頭上把關(guān)，接納刪選對風(fēng)險管理有一定頭腦和能力的人才。銀行可以考慮與各高?；蚋呗氃盒＿M(jìn)行培養(yǎng)合作，采取投資收益的方式，結(jié)合學(xué)校開設(shè)《商業(yè)銀行資本管理辦法》相關(guān)風(fēng)險管理理論和實踐專業(yè)課程，定向培養(yǎng)銀行需要的管理型人才，給銀行提供源源不斷的人才技術(shù)支持。最后在銀行運營過程中，對新進(jìn)人才力量要進(jìn)行強化指導(dǎo)，確保消除在風(fēng)險管理方面的薄弱點，完善風(fēng)險管理機制。綜上所述，我國經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)步發(fā)展，逐步向世界前沿水平靠近，這一點毋庸置疑。然而發(fā)展過程中必然會出現(xiàn)各種問題，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理缺陷，就是其中仍需要解決的不足問題。在風(fēng)險管理的觀念意識，全面風(fēng)險評估，歷史經(jīng)驗總結(jié)借鑒，制度完善，人才引進(jìn)等方面都存在不同程度的問題，對這些不足，商業(yè)銀行首先要給以足夠的重視，然后進(jìn)行逐步的改革，切忌貪功冒進(jìn)。在問題解決和完善機制的過程中穩(wěn)步前進(jìn)，商業(yè)銀行的發(fā)展前景值得期待。

參考文獻(xiàn):

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［3］張文秀．我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理問題與對策分析［J］．財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011(03)

第四篇：煤炭企業(yè)成本管理與預(yù)算控制

煤炭企業(yè)成本管理與預(yù)算控制

一、煤炭企業(yè)成本構(gòu)成的特殊性

不同的工業(yè)部門由于生產(chǎn)的特點不同，產(chǎn)品成本的特點也不同。煤炭企業(yè)屬于地下開采業(yè)，成本構(gòu)成復(fù)雜且變化大，與其它產(chǎn)品相比，具有它的特殊性。

一是原材料不構(gòu)成產(chǎn)品實體，用于煤炭開采的主要是輔助材料消耗，如木材、坑木代用品、大型材料、專用工具等都不構(gòu)成產(chǎn)品實體，可以多次地進(jìn)行回收復(fù)用。

二是煤炭生產(chǎn)受地質(zhì)構(gòu)造、儲存條件、儲量、品位等條件限制，煤層埋藏的深淺、煤層的厚度、頂?shù)装宓暮脡?、地質(zhì)構(gòu)造的復(fù)雜程度等都對煤炭生產(chǎn)成本有直接影響，生產(chǎn)中輔助費用高。同時，為了避免水、火、片幫、斷層、瓦斯、煤塵、冒頂?shù)仁鹿实陌l(fā)生，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，還必須發(fā)生一些輔助生產(chǎn)和安全保護(hù)費用，如通風(fēng)、排水、防火、照明、防塵等支出。

三是進(jìn)行地質(zhì)勘測，探明地質(zhì)構(gòu)造和煤炭儲量、煤層結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定可采與不可采，有的煤層還要做產(chǎn)前疏干水的準(zhǔn)備。由于受地質(zhì)條件及構(gòu)造影響，不同的礦井煤層開采難度、工藝過程都有所不同，采煤方法的選擇、工作面布置、設(shè)備配備、機械化程度等都影響成本水平。

四是活勞動消耗多，工資成本比重較大。由于主客觀原因，煤炭開采業(yè)在我國一直是勞動密集型企業(yè)，普遍用人多，效率相對比較低，同時，因工作環(huán)境惡劣，工人勞動強度大，服務(wù)年限短，因而各種補貼、津貼較高，工資成本約占總成本的30%，列全國各行業(yè)的首位。五是采掘并舉，掘進(jìn)費用對成本影響較大。實踐證明，保證采掘的適當(dāng)比例關(guān)系，是煤礦穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑之一。

六是生產(chǎn)組織和成本管理比較復(fù)雜。由于煤炭生產(chǎn)的全過程遍布井上井下，點多、面廣、線長，并且大部分在井下，因此生產(chǎn)組織和成本管理非常困難。除成本固有的特殊性外，還有物價上漲、員工收入增加等客觀增支因素也是成本增加、居高不下的主要原因。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)成本管理存在的問題

改革開放以后，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式也開始由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部大力推行目標(biāo)成本管理，逐步分解成本，并取得了一定效果。2002年開始煤炭市場開始好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提高，但是隨著安全生產(chǎn)，技術(shù)投入，人員安置等方面的支出的加大，煤炭企業(yè)成本管理中存在的問題逐漸暴露出來。

(一)成本管理觀念薄弱

企業(yè)的決策層和主要管理層對成本管理的重要性已經(jīng)有了充分的認(rèn)識，但在基層區(qū)隊、班組，直至崗位上都還沒有足夠的認(rèn)識。在實際工作中，存在著重視生產(chǎn)成本，忽視銷售成本的情況，缺乏完全成本觀念，使得生產(chǎn)與經(jīng)營難以統(tǒng)一，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，資金沉淀。維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的大量資金沉淀在許多不必要的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，導(dǎo)致資金

成本隱性上升，資金周轉(zhuǎn)速度延緩，資本增值率和創(chuàng)造的效益模糊不清，經(jīng)營分析決策功能薄弱。

(二)成本控制的廣度與深度不夠

在成本控制的廣度上，目前企業(yè)主要是圍繞成本構(gòu)成要素來進(jìn)行控制，而忽略了企業(yè)外部因素對企業(yè)成本的影響。從深度上看，往往只重視生產(chǎn)過程的節(jié)約，而沒有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最佳配合上尋求控制；從廣度上看，成本控制有名無實，成本控制措施事中核算多，事中控制協(xié)調(diào)和事前預(yù)測決策少，管理措施多，技術(shù)措施少，致使成本控制措施不力，成本與技術(shù)脫節(jié)，沒有很好地發(fā)揮技術(shù)工作在成本控制中的作用。

(三)成本核算分析兩級分化嚴(yán)重

礦級的成本核算分析只是大包大攬式的核算，并沒有形成真正意義上的成本核算分析。礦級成本核算分析的多，區(qū)隊(部門)、班組、崗位成本核算分析少；[論 文 網(wǎng) ]只重視材料、電力等成本項目的核算分析，沒有重視其他成本構(gòu)成項目的核算分析；只重視產(chǎn)量成本核算分析，而沒有重視質(zhì)量成本、安全成本的核算分析；適應(yīng)外部會計要求核算的多，圍繞內(nèi)部管理需要核算的少，致使成本核算資料有用性很差，不能很好地為制定成本控制方案和措施提供依據(jù)。

(四)成本管理方法、手段落后

煤炭企業(yè)雖然建立了成本預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本管理方法體系。卻仍停留在成本核算和簡單的成本分析上，而對其他方法運用較少。成本管理手段信息化程度不

高，對成本管理沒有依據(jù)市場信息進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和決策。臺帳不健全，報表流于形式，實際操作中為逃避審計和法律的追究，對出現(xiàn)的實物虧空盡可能地打入成本，致使成本隱性上升。

三、預(yù)算控制是當(dāng)前煤炭企業(yè)加強成本管理的對策

(一)提高成本管理意識，建立基層成本核算制度

樹立以扭虧增盈為核心的成本控制觀，使各級干部和各類專業(yè)技術(shù)人員增強成本意識，正確處理好成本與技術(shù)、安全、質(zhì)量等之間的關(guān)系，把經(jīng)濟(jì)性與技術(shù)性很好地結(jié)合起來。建立區(qū)隊、班組、崗位的基層點的核算制度。企業(yè)的各項費用都要在基層核算點的成本構(gòu)成上體現(xiàn)出來，要明確一定的基層核算點成為相應(yīng)的責(zé)任主體、利益主體和控制主體，形成全員自主控制，構(gòu)筑成本管理縱到底、橫到邊的群控網(wǎng)絡(luò)，確保企業(yè)利益目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)實行預(yù)算控制制度，強化目標(biāo)成本管理

結(jié)合企業(yè)的利潤目標(biāo)和控虧目標(biāo)，制定出所屬各單位合理、可行、科學(xué)的成本控制目標(biāo)和成本計劃。為調(diào)動各單位降低成本的積極性，還可根據(jù)產(chǎn)量變化規(guī)律實行彈性目標(biāo)控制成本。煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算可以嚴(yán)格按照企業(yè)制定的消耗定額來確定，也可以按照企業(yè)目標(biāo)成本來進(jìn)行制定，根據(jù)企業(yè)對各項成本測定的開支嚴(yán)格限制和監(jiān)督，力求使預(yù)算在目標(biāo)成本控制的基礎(chǔ)上做到準(zhǔn)確無誤。

（三）嚴(yán)格考核目標(biāo)成本并與激勵機制相結(jié)合成本控制必須和有效的激勵機制緊密結(jié)合起來，才能達(dá)到預(yù)期的目的。煤炭企業(yè)一方面要嚴(yán)格考核，另一方面實行徹底的成本否決權(quán)。

即目標(biāo)成本指標(biāo)一旦確定下達(dá)，一般在一年內(nèi)不變動，為鼓勵努力降低成本，在完成目標(biāo)成本的基礎(chǔ)上再有降低再嘉獎，而且到年底再根據(jù)成本降低額計提效益獎；完不成成本指標(biāo)，其他指標(biāo)完成的再好，停發(fā)全部獎金，但只要今后通過努力把成本超支補了回來，即累計完成了成本指標(biāo)，被停發(fā)的獎金還可以補發(fā)。真正體現(xiàn)獎罰分明、按勞取酬的工資分配原則。

(四)采用現(xiàn)代成本管理方法

煤炭企業(yè)在事前成本管理中，應(yīng)吸收和消化現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理方法，推廣ABC物資管理分類法，A類物資多采用定期控制法，C類物資多采用定量控制法，B類物資可視各物資的特點分別采用定期控制法和定量控制法，使成本預(yù)測、決策方法科學(xué)化、系統(tǒng)化；在事中成本管理方面，要在財務(wù)成本核算方法與管理成本核算方法相結(jié)合的基礎(chǔ)上，重點研究變動成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本核算方法；在事后成本管理方面，應(yīng)加強成本的考核和分析，不應(yīng)單純以成本的高低作為衡量成本管理水平的唯一指標(biāo)，而應(yīng)加強對成本效益的考核，如費用成本利潤率等。成本分析中，應(yīng)加強材料采購成本和產(chǎn)品銷售成本的分析，注重產(chǎn)品間的橫向比較。

煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策系統(tǒng)的功能特點

1》。綜合指標(biāo)分析

對企業(yè)的主要經(jīng)營指標(biāo)能自動計算生產(chǎn)，各個煤業(yè)公司能進(jìn)行對比，各個不同期間能對比分析。如：原煤產(chǎn)量完成情況分析,人均原煤產(chǎn)量分析,人均產(chǎn)值分析

勞動功效分析,利潤完成情況分析, 人均利潤分析, 成本利潤費用率分析, 噸煤制造成本分析,噸煤完全成本分析, 原煤萬噸用工情況.2>.財務(wù)指標(biāo)分析

如：流動比率，速動比率，

第五篇：我國銀行操作風(fēng)險管理論文

摘要：隨著金融管制的放松，銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍及產(chǎn)品進(jìn)一步多樣化和復(fù)雜化，操作風(fēng)險的破壞力和影響力愈發(fā)顯現(xiàn)，對其研究和管理迫在眉睫。目前，我國銀行業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制不完善的問題，導(dǎo)致了操作風(fēng)險的頻發(fā)，主要原因是銀行業(yè)內(nèi)部體制不健全，操作風(fēng)險管理意識薄弱，因此，應(yīng)在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建入手，設(shè)計出一套適合我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的管理體系。

關(guān)鍵詞：操作風(fēng)險；公司治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制

長期以來，社會各界對銀行業(yè)的風(fēng)險管理都聚焦于信用風(fēng)險和市場風(fēng)險，而對操作風(fēng)險并未予以足夠的重視，對其認(rèn)識和管理都處于較低水平。然而，隨著金融管制的放松、銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍及產(chǎn)品的多樣化和復(fù)雜化，操作風(fēng)險的破壞力和影響力愈發(fā)顯現(xiàn)，對其研究和管理也迫在眉睫。在此背景下，2004年的巴塞爾新資本協(xié)議規(guī)范了操作風(fēng)險的定義①，并提出操作風(fēng)險的最低資本要求，為各國銀行業(yè)加強操作風(fēng)險管理敲響警鐘和提供指導(dǎo)；中國銀監(jiān)會于2007年6月發(fā)布了《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《指引》），為加強銀行業(yè)操作風(fēng)險管理、推進(jìn)完善銀行業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、提升風(fēng)險管理能力提供指導(dǎo)。

一、我國銀行業(yè)操作風(fēng)險危機四伏

受舊體制等不利影響，我國銀行業(yè)面臨著嚴(yán)重的操作風(fēng)險。表1列示了近年來部分銀行操作風(fēng)險事件。

通過綜合分析我國銀行業(yè)操作風(fēng)險損失事件，其具有的特點主要有：

1．操作風(fēng)險主要形式是欺詐①。欺詐包括內(nèi)部員工的欺詐、外部人員的欺詐以及內(nèi)外部勾結(jié)的欺詐，其中內(nèi)部員工欺詐和內(nèi)外部勾結(jié)的欺詐是我國當(dāng)前存在的主要形式，并且這種類型的損失事件一旦發(fā)生，就具有單筆損失金額大和社會影響力大的特點。

2．操作風(fēng)險大都發(fā)生在基層分支機構(gòu)，且與上層機構(gòu)的控制力負(fù)相關(guān)。我國銀行的業(yè)務(wù)運作大多數(shù)集中在基層機構(gòu)，總、分行則更偏重于行使管理職能，當(dāng)分支機構(gòu)距離較遠(yuǎn)、受到的監(jiān)管較弱時，分支機構(gòu)的一些違規(guī)操作就不易被發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險發(fā)生的可能性就更大。

二、我國銀行業(yè)操作風(fēng)險的影響因素

目前，我國銀行業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，這是導(dǎo)致操作風(fēng)險頻發(fā)的最主要原因。我國銀行業(yè)內(nèi)部控制不健全性主要表現(xiàn)在：

1．操作風(fēng)險管理意識薄弱。目前，我國銀行業(yè)的主營業(yè)務(wù)仍以信貸為主，因此銀行風(fēng)險管理的焦點都集中于信用風(fēng)險，而對于操作風(fēng)險，從管理層到基層員工對其管理的意識都有待于提高。

2．操作風(fēng)險專業(yè)化管理部門缺位。我國絕大多數(shù)銀行均未設(shè)立獨立的專業(yè)化的操作風(fēng)險管理部門，對其管理主要是依靠非專業(yè)部門負(fù)責(zé)，以定性管理為主，主要依賴專家的主觀判斷，缺乏科學(xué)和專業(yè)的管理。此外，根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議，用于計算監(jiān)管資本的內(nèi)部操作風(fēng)險計量法，必須建立在對內(nèi)部損失數(shù)據(jù)至少5年的觀察基礎(chǔ)上，而我國由于缺乏數(shù)據(jù)，很少采用定量分析控制操作風(fēng)險的科學(xué)方法。

3．分行制的組織形式不利于監(jiān)管。我國銀行主要采用分行制，該體制下的直線管理職能削弱了內(nèi)部控制的力度和有效性，各層次的負(fù)責(zé)人橫向權(quán)利過大，為操作風(fēng)險的孕育提供了空間。

4．管理體系不完善。我國銀行業(yè)普遍存在管理層次多而繁雜，各層次權(quán)責(zé)不清，缺乏相互制衡、權(quán)責(zé)明晰和相互獨立的管理體系，容易出現(xiàn)管理的真空地帶和重復(fù)低效管理。

5．管理制度不健全。我國銀行業(yè)風(fēng)險管理所需的制度建設(shè)不健全，現(xiàn)有的制度大都流于形式，存在不切實際、難以執(zhí)行的問題，此外，仍有部分正常經(jīng)營所必備的規(guī)章制度缺位，導(dǎo)致管理盲點的存在。

三、完善我國銀行業(yè)操作風(fēng)險管理體系

由于我國銀行業(yè)對操作風(fēng)險的重視長期不足，導(dǎo)致銀行對操作風(fēng)險的管理長期處于低效率和不足的水平。因此，克服各種不利因素，及時建立完善的操作風(fēng)險管理體系，具有重要的現(xiàn)實意義。銀行操作風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在內(nèi)容、對象和范圍上有著密切的聯(lián)系，因此健全內(nèi)部控制機制的形成有助于銀行操作風(fēng)險的高效管理。本文結(jié)合ＣＯＳＯ委員會關(guān)于內(nèi)部控制五要素的闡述和銀監(jiān)會發(fā)布的《指引》，設(shè)計一套適合我國銀行業(yè)操作風(fēng)險管理的體系。

ＣＯＳＯ委員會所述的內(nèi)部控制包括五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控，以下分別從這五方面構(gòu)建操作風(fēng)險管理體系。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。控制環(huán)境塑造企業(yè)風(fēng)險管理文化，影響銀行內(nèi)部各成員的風(fēng)險意識，關(guān)系著風(fēng)險管理控制制度的貫徹和執(zhí)行。

《指引》指出，操作風(fēng)險管理需要創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。首先，銀行董事會應(yīng)充分了解本行的主要操作風(fēng)險所在，把它作為一種必須管理的主要風(fēng)險類別，努力促進(jìn)這種公司文化的建立，并且提供充足的資源支持在各職能部門實施操作風(fēng)險管理，還應(yīng)當(dāng)把操作風(fēng)險管理納入到業(yè)績評估程序中，強調(diào)風(fēng)險管理為銀行關(guān)注重點。其次，應(yīng)建立一個能夠有效執(zhí)行操作風(fēng)險管理框架要求的組織架構(gòu)，該組織架構(gòu)應(yīng)明確界定各職能部門的責(zé)權(quán)關(guān)系、上下級報告關(guān)系，并且制定嚴(yán)格的監(jiān)管審計制度。最后，應(yīng)根據(jù)本行對操作風(fēng)險的承受能力，制定規(guī)范的操作風(fēng)險管理政策，該政策應(yīng)對存在于本行各類業(yè)務(wù)中的操作風(fēng)險進(jìn)行界定，列明本行操作風(fēng)險的具體構(gòu)成，應(yīng)明確識別、評估、監(jiān)測與控制操作風(fēng)險所應(yīng)依據(jù)的原則、政策和方法。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是指操作風(fēng)險管理部根據(jù)職能部門的信息，識別、量化和分析相關(guān)風(fēng)險以實現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成操作風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。風(fēng)險評估系統(tǒng)包括以下三個子系統(tǒng)（如圖1所示）：　1．風(fēng)險識別子系統(tǒng)

風(fēng)險識別子系統(tǒng)的作用是將操作風(fēng)險進(jìn)行定義和分類，它的主要部分是“知識庫”?！爸R庫”是一種風(fēng)險映射，將職能部門的業(yè)務(wù)與風(fēng)險類別之間建立對應(yīng)關(guān)系。具體來說，“知識庫”將銀行業(yè)務(wù)分為若干個風(fēng)險檔次，并將所有的業(yè)務(wù)歸類到相應(yīng)的風(fēng)險檔次之中，并存儲在數(shù)據(jù)庫的相應(yīng)位置。

2．風(fēng)險計量子系統(tǒng)

風(fēng)險計量子系統(tǒng)由“模型庫”和“預(yù)警庫”組成。該系統(tǒng)在初步識別原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用“模型庫”中的風(fēng)險計量模型對風(fēng)險進(jìn)行量化，將定性的操作風(fēng)險數(shù)字化。其中風(fēng)險計量模型利用數(shù)理統(tǒng)計方法量化銀行操作風(fēng)險，“模型庫”再將風(fēng)險計量模型計算機程序化，即編寫計算機軟件以實現(xiàn)風(fēng)險計量模型的功能。而“預(yù)警庫”則是預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)定的不同職能部門的市場風(fēng)險限額指標(biāo)，在“模型庫”計算出風(fēng)險值之后，“預(yù)警庫”就可以對實際風(fēng)險承擔(dān)與預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險限額自動比較，若發(fā)生超限額的情況，“預(yù)警庫”會將該信息同時反饋到風(fēng)險評價子系統(tǒng)中，實現(xiàn)實時風(fēng)險監(jiān)控的功能。

3．風(fēng)險評價子系統(tǒng)

風(fēng)險評價子系統(tǒng)主要提供風(fēng)險匯總報告，并對各職能部門風(fēng)險承擔(dān)狀況進(jìn)行評價，為風(fēng)險管理決策層提供支持?！皥蟾鎺臁贬槍?jīng)“模型庫”風(fēng)險計量子系統(tǒng)測量的風(fēng)險結(jié)果，根據(jù)指定的報告模式進(jìn)行綜合匯總，為管理層提供銀行風(fēng)險的數(shù)據(jù)?！霸u價庫”是對綜合報告進(jìn)行的深入分析，通過對具體風(fēng)險的分析評價，提出風(fēng)險改進(jìn)意見。

總的說來，風(fēng)險評估系統(tǒng)中，風(fēng)險識別子系統(tǒng)歸類操作風(fēng)險，風(fēng)險計量子系統(tǒng)量化操作風(fēng)險，評價子系統(tǒng)評價并報告操作風(fēng)險。這一系列活動的完成，關(guān)鍵在于設(shè)計出一整套計算機程序以實現(xiàn)上述幾個子系統(tǒng)的功能。我國銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)本行業(yè)務(wù)的特點，設(shè)計出自己的風(fēng)險管理程序，或者直接從專業(yè)公司引進(jìn)成熟又適合自身的風(fēng)險管理系統(tǒng)。

（三）控制活動

控制活動是指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序，主要包括明確銀行各部門的職責(zé)、對各部門活動的控制和對偏離授權(quán)的行為進(jìn)行調(diào)整。

首先，《指引》明確規(guī)定了各組織層次在操作風(fēng)險管理系統(tǒng)中的職責(zé)，以便整個系統(tǒng)有條不紊的運作，各層次的職責(zé)具體為：銀行高層負(fù)責(zé)制定操作風(fēng)險管理的戰(zhàn)略和總體政策；風(fēng)險管理委員會建立風(fēng)險管理的操作方法；各職能部門具體實施。

其次，對各職能部門活動的控制分為兩個層次：第一個層次是各職能部門，應(yīng)定期向負(fù)責(zé)操作風(fēng)險管理的部門通報本部門操作風(fēng)險管理的總體狀況，及時通報重大操作風(fēng)險事件；第二個層次是操作風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)提供風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，將風(fēng)險限額建立在各業(yè)務(wù)部門的不同的層面，然后為每個關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)設(shè)定門檻值，一旦風(fēng)險值超過門檻值則啟動預(yù)警系統(tǒng)。

最后，操作風(fēng)險部門應(yīng)當(dāng)對于超過門檻值的采取必要的整改措施，及時修正執(zhí)行中的偏差。

（四）信息與溝通

各職能部門的信息溝通是整個操作風(fēng)險系統(tǒng)的基礎(chǔ)，系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源于各職能部門。只有將信息及時有效地傳遞給操作風(fēng)險管理部，才能及時進(jìn)行信息分類?！吨敢芬?guī)定，職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)統(tǒng)一的操作風(fēng)險管理評估方法，建立持續(xù)、有效的操作風(fēng)險報告程序，從制度上建立有效的信息和溝通機制。此外，《指引》要求建立案件查處和相應(yīng)的信息披露制度，通過對案件查處的信息披露有良好的警示作用，對案件的及時總結(jié)能有效地避免同類風(fēng)險事件的發(fā)生。

（五）監(jiān)控

監(jiān)控的核心在于監(jiān)控的制度性和監(jiān)控的獨立性?！吨敢芬?guī)定，監(jiān)控的制度性建設(shè)要求風(fēng)險管理委員會應(yīng)當(dāng)建立指向清晰的定期監(jiān)控體系，清晰的監(jiān)控系統(tǒng)可以明確監(jiān)管者的責(zé)任范圍，而定期監(jiān)查行為有利于快速發(fā)現(xiàn)并且糾正操作風(fēng)險。監(jiān)控獨立性依靠操作風(fēng)險管理部與其他職能部門相對保持獨立，不能存在從屬關(guān)系，應(yīng)當(dāng)受董事會或其下屬的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)。

與此同時，銀行還需要對其內(nèi)部監(jiān)管人員進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)，使其對銀行各項業(yè)務(wù)活動和崗位責(zé)任的執(zhí)行情況依據(jù)相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)控，及時預(yù)見潛在風(fēng)險并極力阻止其發(fā)生，實現(xiàn)銀行操作風(fēng)險的有效管理。

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