第一篇：基于二級財務管理模式的高校內(nèi)部財務監(jiān)管研究

廣西交通職業(yè)技術(shù)學院 楊 茜

【摘 要】分析目前高校內(nèi)部財務監(jiān)管的主要難點，提出高校應建立一種適應二級財務管理模式的財務監(jiān)管新理念、新手段、新體系，同時優(yōu)化內(nèi)部財務監(jiān)管環(huán)境，建立健全高校內(nèi)部控制制度，提高財務部門的財務監(jiān)管水平，完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制?！娟P(guān)鍵詞】高校 二級財務管理模式內(nèi)部財務監(jiān)管 【中圖分類號】G【文獻標識碼】A 【文章編號】0450-9889（2014）10C-0102-03 隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校大多建立了與市場接軌的辦學體制，規(guī)模的擴大、辦學方式的靈活、經(jīng)費來源的多元化使得“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的財務管理模式成為多數(shù)大規(guī)模高校的最佳選擇。伴隨著二級財務管理的實施，二級學院的財務自主權(quán)明顯增大，而高校內(nèi)部財務監(jiān)管卻明顯滯后，存在預算超支、隱匿收入、公款私存、資金使用低效益等問題，違規(guī)和貪污舞弊的風險日益增加。同時，社會對高校如何使用龐大的教育經(jīng)費、資金使用效益如何等問題關(guān)注度日益提高。探索適合二級財務管理體制的高校內(nèi)部財務監(jiān)管途徑，提高內(nèi)部財務監(jiān)控水平是亟待解決的現(xiàn)實問題。一、二級財務管理體制下財務監(jiān)管的難點

二級財務管理是指在學校統(tǒng)一領(lǐng)導的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財權(quán)相對應的原則，對校內(nèi)各二級單位進行分級管理。學校核定二級單位的經(jīng)費總額指標，二級單位對學校下達的預算經(jīng)費能自主進行安排和使用，學校主要負責對二級單位的經(jīng)費使用進行財務監(jiān)督和績效考評。在這種模式下，高校的財務監(jiān)管困難重重，一是許多經(jīng)濟業(yè)務由學院直接開展，在空間和時間上形成了學校財務監(jiān)管的真空；二是二級單位和學校形成了兩個相互博弈的利益團體，從主觀上有逃離學校監(jiān)管的動機，學校的財務監(jiān)管的觸角很難深入到二級單位經(jīng)濟活動的各個方面；三是高校在原來“統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理”的財務管理體制下形成了既定的財務監(jiān)管模式，面對新的二級管理模式，新的監(jiān)管理念并未形成、新的監(jiān)管體系尚未建立、新的監(jiān)管手段和方法還未形成系統(tǒng)。

二、目前高校內(nèi)部財務監(jiān)管存在的問題

（一）內(nèi)部財務監(jiān)管意識不強 《高等學校財務制度》規(guī)定：“高等學校財務工作實行校(院)長負責制”。目前國家審計部門加強了對高校領(lǐng)導的經(jīng)濟責任的任中審計，加強了對校一級財務活動的監(jiān)管。但對于二級學院的領(lǐng)導來說，法律和財務制度并沒有明確其法律責任，加上并不是財務出身，二級單位的領(lǐng)導大多法律意識不強，財務收支管理意識單薄，經(jīng)濟活動隨意性大，不嚴格遵守有關(guān)財務規(guī)章制度，甚至有意識地逃避和抵觸財務監(jiān)管，使得高校內(nèi)部財務監(jiān)管體系的建立和完善重重受阻。

（二）經(jīng)濟責任制建設(shè)不完善，責權(quán)利不明確

實行二級財務管理后，財權(quán)下放為二級單位提供了較大的財務自由空間，但是相應的責任并沒有明確和落實，造成二級單位的負責人責權(quán)不對等、職能部門責任分解不清，權(quán)利重復交叉，從而對資金運作和資源配置不計后果盲目決策。而財務監(jiān)管人員在開展財務監(jiān)督的時候，即使發(fā)現(xiàn)問題也無法可依，無從問責，使校內(nèi)財務監(jiān)督的權(quán)威性和有效性大大受挫。

（三）高校內(nèi)部控制制度不夠完善 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從2014年1月1日開始實施，目前各高校的內(nèi)部控制普遍達不到《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求。高校長期以來在原來的政府管控和撥款體制下發(fā)展，受傳統(tǒng)理財觀念的影響，內(nèi)部控制長期處于被忽視和缺失的狀態(tài)，內(nèi)部控制文化尚未形成。主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)部控制范圍不全面。有些學校只有針對學校一級的內(nèi)部控制規(guī)范，二級學院的內(nèi)部控制缺位；有些學校只對財政資金和專項資金進行監(jiān)控，而預算外資金，特別是不納入財政專戶管理的資金卻處于失控狀態(tài)。

2.內(nèi)部控制制度不健全。如單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督不相互分離，沒有建立健全重大事項領(lǐng)導班子集體決策的機制，對于基建項目、校企合作等沒有經(jīng)過集體研究、專家論證或技術(shù)咨詢等。特別是在二級學院內(nèi)部，甚至沒有任何的內(nèi)部控制制度。3.對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員重視不夠。如預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、建設(shè)項目管理等經(jīng)濟活動關(guān)鍵崗位人員沒有建立輪崗制度和不重視道德教育。

4.高校內(nèi)部控制更新速度太慢，不適應新形勢。高校與市場的接軌使得高校的經(jīng)濟業(yè)務日益復雜化，對于這些新業(yè)務學校未能及時出臺相應的內(nèi)部控制機制，給違法犯罪帶來可乘之機。

（四）財務部門開展財務監(jiān)督的力度不夠 1.預算管理不科學、不嚴格。一是沒有進行全面預算管理，對二級單位的資金沒有科學預測，部分收入未納入預算，容易造成資金體外循環(huán)；二是在預算執(zhí)行上比較隨意，沒有把預算當作學校內(nèi)部法令來執(zhí)行；三是對二級院系的預算執(zhí)行情況缺乏考核和評價，使得學校對二級學院的財務監(jiān)督顯得蒼白無力。

2.對二級學院的財務人員培訓不到位。高校二級院系的財務人員一般沒有受過專門的財務培訓，對于法律法規(guī)和財務規(guī)章制度理解有限，財務管理水平低。而高校財務處由于忙于日常事務的處理，通常疏忽了對這些二級學院財務人員的法律意識的培養(yǎng)、業(yè)務技能的培訓，極易出現(xiàn)“坐收坐支”、私設(shè)“小金庫”、違規(guī)使用票據(jù)、亂收費等違規(guī)情況。

3.對二級學院的財務檢查沒有形成機制。校級財務處對二級學院財務監(jiān)管還是主要停留在核算層面，對于二級學院的財務規(guī)章制度是否健全、經(jīng)濟活動是否違規(guī)、資金使用是否合理等監(jiān)督檢查的職能卻重視不足，使得二級學院的違規(guī)經(jīng)濟行為未能得到及時糾正。

（五）內(nèi)部審計部門沒有真正發(fā)揮審計和監(jiān)督的職能

大多高校的內(nèi)審部門并沒有真正發(fā)揮審計和監(jiān)督的職能。一是由于部分高校領(lǐng)導對內(nèi)部審計的誤解和不重視導致內(nèi)部審計的地位和權(quán)威性不夠，難以開展工作。二是由于內(nèi)審部門大多是在黨委領(lǐng)導下工作的，獨立性受限，出于領(lǐng)導的壓力和自身利益的考慮，要監(jiān)管黨政領(lǐng)導的經(jīng)濟行為可操作性較低。三是高校內(nèi)部審計發(fā)展起步晚，目前主要局限于對預決算和財務收支的審計，對高校整體經(jīng)濟效益、財務風險等審計開展較少。

三、加強高校內(nèi)部財務監(jiān)管的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部財務監(jiān)管環(huán)境

高校內(nèi)部財務監(jiān)管環(huán)境包括領(lǐng)導層的財務監(jiān)管理念、學校的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部財務監(jiān)管文化等，是在高校內(nèi)部形成的一種財務監(jiān)管的整體氛圍，影響著全校教職工的法制觀念、風險意識和財務監(jiān)管理念。首先，優(yōu)化內(nèi)部財務監(jiān)管環(huán)境要從提高高校領(lǐng)導層的財務監(jiān)管意識入手。高校領(lǐng)導不能單純強調(diào)財務服務功能，要賦予財務部門、內(nèi)審部門在財務監(jiān)管方面的權(quán)威性，多開展財務管理、財務預測、效益分析、過程控制、監(jiān)督檢查。其次，要通過健全校院兩級經(jīng)濟責任制，明確責、權(quán)、利。根據(jù)二級財務管理的需要，與時俱進地對財務管理制度進行完善和創(chuàng)新。財務制度必須能清楚地界定各級部門及其負責人的權(quán)利和職責范圍，要在各擔其責的基礎(chǔ)上實施領(lǐng)導干部問責制，嚴格履行“誰決策誰負責”的原則，對決策失誤導致重大經(jīng)濟損失的、違法違紀行為予以追究，并與干部考核、晉升、職稱評定掛鉤，從而樹立財務制度的權(quán)威性，形成財務監(jiān)管的良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）建立健全高校內(nèi)部控制制度

高校內(nèi)部控制制度的應該借鑒COSO報告中的五要素框架，即控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督。應著眼于以下方面來構(gòu)建：及時有效地防范高校經(jīng)濟運行過程中的違法違規(guī)行為的發(fā)生，提高行為者的經(jīng)濟自律性，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資源配置，保證資產(chǎn)安全完整?？偟膩碚f，要遵循相互牽制原則和授權(quán)控制原則。相互牽制原則使任何一項經(jīng)濟業(yè)務的都不能由單獨一人或一個部門處理完成，必須和其他人員或部門形成相互牽制和制約；上下級之間的工作必須各有顧慮，上級受下級的牽制、下級受上級的監(jiān)督，誰都不能任意妄為，不能出現(xiàn)約束黑洞。授權(quán)控制原則是要明確各級各崗位的職責和權(quán)限，做到事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查。

在二級財務管理體制下，高校不僅要建立校一級的內(nèi)部控制制度，還要監(jiān)督二級院系建立不違反財經(jīng)法規(guī)和學校統(tǒng)一規(guī)定的院級內(nèi)部控制制度，報學校批準備案后執(zhí)行。

（三）提高財務部門的財務監(jiān)管水平

1.實行全面預算管理是提高財務監(jiān)管水平的重要手段。全面預算管理要求學校所有的收入和支出都必須納入預算編制范圍，所有收入一律上交學校財務，不得隱瞞、坐支、截留、挪用。在二級管理模式下，高校的預算包括校級預算和院系預算兩個層次，二級學院在編制下年度經(jīng)費預算時必須經(jīng)過細致科學的分析，綜合考慮職工數(shù)量、學生數(shù)量、科研業(yè)務量、社會服務業(yè)務量等細化因素，詳細測算教學業(yè)務費、學生活動經(jīng)費、科研業(yè)務經(jīng)費、公用經(jīng)費等各項支出。預算一經(jīng)批準就應作為校內(nèi)財經(jīng)法規(guī)來執(zhí)行，不得隨意突破和更改。校級財務部門應大力推行預算預警系統(tǒng)，利用信息化手段對二級院系的預算資金使用進行實時控制，除了總量控制外還要進行動態(tài)監(jiān)督，隨時糾正偏差確保資金使用按預算執(zhí)行，符合學校整體戰(zhàn)略安排。

2.開展對二級學院財務活動的定期檢查。學校要明確校級財務處和內(nèi)審部門對學校整體財務活動的監(jiān)管地位，把對二級學院的財務檢查作為常態(tài)化的工作來開展，進行定期和不定期的檢查，對檢查結(jié)果進行通報并根據(jù)檢查結(jié)果嚴格進行獎懲，與各學院下年度的預算資金量掛鉤，體現(xiàn)財務監(jiān)督的嚴肅性。對二級學院的檢查主要包括：一是對是否依法組織收入的檢查，包括收費項目、收費標準是否符合物價部門批準的文件規(guī)定，是否有擅自提高標準或擴大收費范圍的情況；是否有自行收費、隱瞞收入的行為；由二級學院先收費的項目是否全額上交學校，是否有截留等。二是對票據(jù)管理的檢查，是否全部開具學校正規(guī)票據(jù)，從財務處領(lǐng)用的票據(jù)是否有丟失。三是對支出的檢查。對支出的范圍、大小、方式進行合法性、合理性分析，對支出的效益進行指標分析，檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，是否有挪用和擠占專項資金的行為等。

3.加強財務監(jiān)管隊伍、二級財務人員隊伍素質(zhì)建設(shè)。（1）提高財務監(jiān)管人員的監(jiān)管意識。財務人員必須從專注于事后核算的角色轉(zhuǎn)變?yōu)檎驹谝欢ǜ叨?，從保障學校經(jīng)濟活動合規(guī)合法、提高資金使用效益、維護資產(chǎn)完整的角度去審視整個學校的資金運動。這就要求財務人員既要具備會計理論（下轉(zhuǎn)第181頁）（上接第103頁）知識，還要有財務管理能力、法制意識、全局意識、效益意識，同時要對學校各類經(jīng)濟活動具體情況有一定的了解。高校可以從關(guān)鍵崗位的財務人員培訓開始，逐步推行到其他財務人員。（2）加強對財務監(jiān)管人員監(jiān)管能力、技術(shù)培訓。在高校內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化的當前，制度的制定總趕不上新問題出現(xiàn)的步伐。制度的不完美和滯后的特性必然要求人為監(jiān)管作為補充。在監(jiān)管者與被監(jiān)管者的對弈過程中，監(jiān)管者的監(jiān)管能力和技術(shù)的高低是能否防范和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為的關(guān)鍵。高校應該特別注意利用現(xiàn)代的信息化技術(shù)手段，打破人為監(jiān)管中受時間和空間的制約，最大可能地實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務的全面和實時掌控和監(jiān)督。（3）加強對二級財務人員的法律法規(guī)宣傳和警示教育。不是財務專業(yè)出身的二級財務人員，對財經(jīng)法律法規(guī)沒有進行過正規(guī)和系統(tǒng)的學習，法律意識相對較弱。二級財務人員作為院系財務活動的直接經(jīng)辦人員，其財務法律意識的培養(yǎng)至關(guān)重要，加強對二級財務人員的法律意識宣傳和警示教育是未雨綢繆的部署之一。

（四）完善高校內(nèi)部審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計監(jiān)督是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計和財務監(jiān)督要互為補充、緊密結(jié)合。高校的內(nèi)部審計應從事后的審計檢查和問責轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N風險管控和預警。完善的內(nèi)部審計應做到：一是評估學校內(nèi)部控制制度和管理制度；二是評價高校經(jīng)濟管理活動及相應經(jīng)濟責任；三是促進提高教育資金使用效益。根據(jù)這個定位，內(nèi)部審計的內(nèi)容不能局限于財務收支，而要更加重視對高校內(nèi)部控制、管理制度的評價和管理，還要對資金使用效益進行評估，對財務風險和內(nèi)部控制風險進行預警。同時，考慮到內(nèi)部審計部門和人員獨立性問題尚未很好地解決，還可和外部審計相結(jié)合，如可以委托會計師事務所對內(nèi)部控制和專項資金進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時解決?！緟⒖嘉墨I】

［1］胡方年.新時期高校財務監(jiān)管問題研究［J］.教育會計研究，2012（12）［2］劉艷華.高校內(nèi)部財務監(jiān)督體制研究［J］.財會通訊，2011（2）

［3］楊茜.高職院校二級財務管理有效模式研究［J］.高教論壇，2014（4）【基金項目】廣西教育科學“十二五”規(guī)劃2013年課題（2013ZCW034）【作者簡介】楊 茜（1982-），女，重慶人，碩士，廣西交通職業(yè)技術(shù)學院財務處會計師，講師，經(jīng)濟師，研究方向：財務管理。

第二篇：高校財務

在高校財務信息公開的相關(guān)內(nèi)容中，只有兼顧到向社會公開的重要內(nèi)容以及高校內(nèi)部的實時內(nèi)容，才能真正的使得信息得以公開和展示，提高工作的透明度和效率。詳細一點來說，在向社會公開的信息中，要包含以下幾個方面：

歷史財務信息：主要包括以往財務報表、財務相關(guān)指標、基建財務報表等內(nèi)容；

財務收支項目和標準公告：針對學校最新的財務動態(tài)向公眾展示這方面的內(nèi)容，做到信息的及時客觀；

預測財務與相關(guān)信息：包括高校未來的師生規(guī)模、固定資產(chǎn)投資規(guī)劃等內(nèi)容；

重大的財務活動信息公告：涵蓋高校進行數(shù)額巨大的融資、債務償還、投資等對高校財務狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟事項都可成為重大的財務活動，對這一方面的信息進行公開可以起到監(jiān)督和促進管理工作的作用。

在高校內(nèi)部實時財務信息方面，要注意下面幾個方向的內(nèi)容公開：

共同性財務信息，指的是高校信息使用者普遍關(guān)注或者在教學科研工作中經(jīng)常涉及的財務內(nèi)容，對這些信息需要按照月度或者季度進行及時的披露和公開；

差別性財務信息，是依據(jù)高校內(nèi)部信息使用者對信息需求方式、時間、層次等方面的不同而提供的具有個性化的差別財務信息，在該信息進行公開并且滿足他們的特定信息需求的基礎(chǔ)上進行不斷地的改良和完善，才能使得信息的功效真正起到作用?？偠灾咝Ｔ谶M行財務信息公開工作的進程中，要根據(jù)學校財務的發(fā)展現(xiàn)狀以及學校實現(xiàn)長足發(fā)展的必需條件等做一定程度的補充和完善，并且進行適時的創(chuàng)新和提升，使得財務信息公開的舉措發(fā)揮它真正的獨有成效，為高校各項工作的順利進展提供良好的典范。

第三篇：高校財務風險問題研究

高校財務風險問題研究

2011-10-2 16:22:28來源：本站整理作者：佚名 【大 中 小】 查看評論

高校財務風險問題研究

摘要：在市場經(jīng)濟條件下，高校存在著各種各樣的風險，并最終都表現(xiàn)在財務方面。作為風險管理核心組成部分的財務風險管理也伴隨著風險管理全球性運動的興起而備受世界各國理論界和實務界的重視。在現(xiàn)代高校的財務管理中，一定要了解風險的來源和特征，采取適當?shù)目刂坪头婪洞胧?，最大限度減少高校財務風險。本文首先闡述了高校財務風險的概念、其次財務風

險各方面分析了高校財務風險的成因，最后提出了高校財務風險管理的對策。

關(guān)鍵詞：財務風險；財務管理；風險管理；

隨著市場競爭的日益激烈以及政府對外投資力度的不斷加大,防范與控制財務風險不再僅僅是高校生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ), 其在機關(guān)事業(yè)單位的投資、財務管理過程中的作用也日益顯著。因此,在機關(guān)事業(yè)單位的財務管理過程中, 更應重視財務風險防范及預警體系的建立。

一、財務風險的定義

在財務界,關(guān)于財務風險,有兩種主流觀點:

（一）財務風險是高校及政府財務活動中由于各種不確定因素的影響,使財務收益與預期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題,都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失,導致盈利能力和償債能力的降低。

（二）財務風險是用貨幣資金償還到期債務的不確定性。這種觀點認為財務風險與負債經(jīng)營有關(guān),財務風險是因償還到期債務而引起的,沒有債務,高校經(jīng)營的資本金靠投資者投入,則不存在財務

風險。

二、財務風險的成因

（一）管理人員對財務風險客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的,只要有財務活動,就必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中,特別是財務管理人員缺乏風險意識,認為只要管好用好資金,就不會產(chǎn)生財務風險,風險意識淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。高校作為一個經(jīng)濟社會活動的載體,以獲取利潤為目的,追求投入產(chǎn)出最大化是高校的一條基本行為準則, 就會違背了高校經(jīng)營效率的這個根本,高校身處于市場競爭風險之中,充滿了危險性,而高校的財務風險是: 確保高校在運作過程與保證目標之間找到平衡。高校的財務風險防范是體現(xiàn)在保障高校先生存,才能發(fā)展這個基本道理。只有在獲利保障的前提下,才能保

證目標的實現(xiàn)。

（二）財務決策缺乏科學性導致決策失誤

財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險又一重要原因, 避免財務決策失誤的前提是財務決策科學化。目前,財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策或主觀決策現(xiàn)象,由此而導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財務

風險。

（三）內(nèi)部會計控制薄弱引發(fā)財務風險

控制環(huán)境是

第四篇：論如何加強高校財務內(nèi)部控制管理

論如何加強高職院校財務內(nèi)部控制管理

作 者：張弢、邱茜

作者單位：三明職業(yè)技術(shù)學院

摘 要

近年來，隨著我國高職院校辦學規(guī)模不斷擴大，高職院校教育教學體制也開展了深層次改革。高職院校辦學自主權(quán)不斷擴大，經(jīng)費渠道也由單一的“收支兩條線”財政撥款形式向多元化多渠道籌資、融資形式轉(zhuǎn)變。與此同時，高職院校的經(jīng)費支出形式也發(fā)生了變化，各專項支出的多樣化、復雜化趨勢使得高職院校財務管理風險不斷增大。因此，高職院校應當對其財務內(nèi)部控制管理制度進行規(guī)范。本文對我國高職院校財務內(nèi)部控制管理制度方面所存在的缺陷方面進行探討，并對規(guī)范高職院校財務內(nèi)部控制管理制度提出了一些建議性意見，以提高高職院校財務內(nèi)部控制管理水平。

主題詞：高職院校 內(nèi)部控制 管理制度

How to improve Financial Internal Control Management System in

Higher Vocational Colleges

Abstract In recent years, with China's higher vocational colleges continue to expand the scale，Higher vocational education and teaching system also carried out a deep-seated reform Funding channels from a single “revenue and expenditure two lines” in the form of financial allocation to the diversification of multi-channel financing, financing changes in the form.At the same time, the form of expenditure of vocational colleges has also changed, the diversification of the special expenditure, the trend of complexity makes the financial management of higher vocational colleges increased risk.Therefore, higher vocational colleges should standardize their financial internal control management system.This paper discusses the defects in the management system of financial internal control in higher vocational colleges, and puts forward some suggestions to standardize the management system of financial internal control in higher vocational colleges so as to improve the level of financial internal control management of higher vocational colleges.Keyword：Higher Vocational Colleges、Financial Internal Control、Management System

一、當前我國高職院校財務內(nèi)部控制總體情況及缺陷

高職院財務內(nèi)部控制是為了保障高職教育事業(yè)活動健康有效運行,維護國有資產(chǎn)的完整性,提高會計信息質(zhì)量真實性和可靠性而制定的一系列計劃、程序、措施,并予以規(guī)范化調(diào)節(jié)控制的制度。一個組織內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行,所依仗的就是內(nèi)部控制。高職院校作為社會主義市場經(jīng)濟的一個經(jīng)濟單元,在面對變化多端、錯綜復雜的文化、政治、經(jīng)濟等內(nèi)外環(huán)境因素的情況下,各高職院校已將如何建設(shè)健全符合自身生存、發(fā)展需求的財務內(nèi)部控制制度作為一項重要工作，常言道:“無控則亂。失控則弱，得控則強?！比欢壳拔覈呗氃盒Ｘ攧諆?nèi)部控制的現(xiàn)狀卻存在以下幾點缺陷和不足。

（一）、對內(nèi)控認識不足，不夠重視，沒有樹立正確的內(nèi)控意識：

當前我國社會主義市場經(jīng)濟形式已經(jīng)發(fā)生巨大變化，而一些高職院校的運營管理模式卻沒有與當前經(jīng)濟形式相接軌，依然運用較為傳統(tǒng)化管理模式，沒有根據(jù)新形勢樹立正確的財務內(nèi)控意識。

我國的絕大多數(shù)高職院校都已經(jīng)設(shè)立了財務內(nèi)控的相關(guān)部門，并制定了相應的內(nèi)部控制規(guī)范措施，但是其對于內(nèi)部控制的認識不夠，僅僅將內(nèi)部控制作為制度的制定和法規(guī)的執(zhí)行，沒有意識到內(nèi)部控制體系的管理與院校綜合發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)。同時部分高職院校對于內(nèi)部控制的執(zhí)行并不到位，缺乏內(nèi)部控制的流程管理和監(jiān)督機制的執(zhí)行，出現(xiàn)了很多不規(guī)范執(zhí)行和操作，這也使得相關(guān)工作人員的責任感下降，進行業(yè)務流程的辦理過于形式，長此以往下去內(nèi)部控制管理體系便形同虛設(shè)，并沒有達到內(nèi)部控制的預期效果。

很多高職院校在財務內(nèi)部控制管理上使用統(tǒng)一集權(quán)化財務控制管理制度，缺少主動性、能動性。并認為只要控制把握好資金的流動情況就能高效圓滿的完成工作，并沒有對財務預算管理進行高度關(guān)注，進行財務預算開支的時候?qū)τ谝恍┴攧罩С鲚^為隨意，沒有按照預算執(zhí)行。

（二）、財務內(nèi)部控制范圍存在局限性、綜合管理較為落后：

某些高職院校采取財務內(nèi)部二級管理控制的形式，致使其財務內(nèi)控范圍存在一定的局限性。高職院校財務部門主要的工作是對其內(nèi)部日常經(jīng)濟活動進行核算管理和監(jiān)督控制，是學校的一級財務管理部門，學校的各個下屬部門的財務工作則安排專職人員進行詳細分管，各個部門自成體系。在日常活動中，很多活動項目不僅僅由一個部門進行管理，而是由多個部門共同運作，此時就會出現(xiàn)重復核算以及活動責權(quán)分配不明確等現(xiàn)象，這就嚴重影響高職院校財務部門的內(nèi)部有效控制。

— 1 — 我國大多數(shù)高職院校的各個部門之間相對隔離，雖然很多高職院校制定了關(guān)于預算管理、費用監(jiān)督、項目管理等制度，但是對于綜合管理缺乏認識和實踐，導致綜合管理水平不高。比如院校進行資金控制監(jiān)管時對于不同部門的責任分配很可能會有重復重合的情況，使得管理標準、執(zhí)行標準模糊，流程不規(guī)范，甚至是出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，嚴重阻礙了院校內(nèi)部控制制度的實施。

（三）、監(jiān)督體系不完善、缺少系統(tǒng)的風險評估體系、人員不夠?qū)I(yè)：

高職院校內(nèi)部監(jiān)察部門主要負責內(nèi)部專項資金使用管理、財務核算控制及領(lǐng)導經(jīng)濟責任履行情況的監(jiān)督以及控制工作。由于我國高職院校監(jiān)督體系不夠完善，審計部門在我國高職院校內(nèi)部主要是以輔助機構(gòu)的形式存在，形式主義較強，難以進行事前監(jiān)督、預防和事中控制、管理，不能對一些違規(guī)違法行為進行及時糾錯、糾正，嚴重缺乏獨立性。同時，我國高職院校內(nèi)部審計主要是進行財政經(jīng)費審計，無法對其他專項資金進行有效的監(jiān)督和控制。

某些高職院校為了爭辦一流院校往往采用加強科研投入、提高自身硬件水平、擴大招生規(guī)模等形式來提高、升級學校的綜合實力。這樣就需要大量的資金，然而通過各商業(yè)銀行、政策性銀行獲取貸款則是高職院校獲取資金的最快捷、最有效形式。但很多高職院校沒有建立系統(tǒng)的風險評估體系，忽視了貸款項目規(guī)模和自身的償債能力，沒有做好事前預算、事中控制及事后決算等綜合管理工作。這樣一來，就嚴重影響了高職院校財務部門正常運轉(zhuǎn)，使學校背負著巨額本息、嚴重負債經(jīng)營。

由于內(nèi)控體系涉及到院校建設(shè)的各個方面，因此內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行人員必須要有全局觀念，可以進行系統(tǒng)性、有效性的分析。但是目前我國大多數(shù)高職院校的內(nèi)部控制工作人員都是在學校內(nèi)部相關(guān)專業(yè)的教職員工中調(diào)動產(chǎn)生的，往往都是一些較有豐富教學經(jīng)驗的相關(guān)專業(yè)老師，他們往往缺少專業(yè)實踐和對于內(nèi)控和風險防范并沒有進行系統(tǒng)性的專業(yè)學習，使得他們在進行內(nèi)部控制工作時缺乏操作性，降低執(zhí)行效果。

二、規(guī)范高校財務內(nèi)部控制管理制度的建議措施

（一）、提高內(nèi)控重視程度、建立健全財務預算管理體系

要提升高職院校內(nèi)控的成效就要提高對于財務內(nèi)部控制的重視程度，提升全體教職員工對于內(nèi)控意識的認識程度。首先，高職院校領(lǐng)導要密切關(guān)注當前新形勢的變化，結(jié)合院校實際的發(fā)展情況制定具有可執(zhí)行性的內(nèi)部控制措施，必須在思想上提高相關(guān)工作人員對于內(nèi)控的重視程度，更新轉(zhuǎn)變舊理念，使得相關(guān)工作人員明晰內(nèi)部控制不僅僅是監(jiān)察審計部門和財務部門的事情，更是全體教職員工不可推卸的責任，可以利用高職院校的各種媒體和網(wǎng)絡平

— 2 — 臺對內(nèi)控進行傳播和宣傳。其次，要制定內(nèi)部控制相關(guān)的獎罰措施，鼓勵優(yōu)秀員工，激發(fā)全體人員對于內(nèi)控執(zhí)行的積極性，真正投入到內(nèi)部控制建設(shè)中。

要想規(guī)范高職院校財務內(nèi)部的控制管理制度，建立健全預算管理體系是非常重要的。預算管理不僅能夠?qū)⒏呗氃盒＝?jīng)濟活動情況以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來，而且還能夠通過一定的方式實現(xiàn)有效的資源合理管理配置，使各項專項資金能夠得到更好的使用，提高院校的辦學效益、辦學水平。高職院校可以綜合平衡校級收支情況，將專項資金、校級課題以及院系活動情況等收支進行統(tǒng)籌預算管理。在財務內(nèi)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對資金的集中預算、集中管理，撤銷各個部門的分管權(quán)，使下屬部門僅擁有資金的使用權(quán)，并對下屬部門使用資金進行有效監(jiān)督。與此同時，高職院校應當建立一套專門的財務信息化管理網(wǎng)絡系統(tǒng)，真實地對各個院系、部門的財務核算情況進行反映和監(jiān)督，以加強各個部門、院系之間的溝通交流。

（二）完善內(nèi)部控制制度、完善高職院校的監(jiān)督制度

高職院校的內(nèi)控制度不僅是要結(jié)合院校自身實際教育教學發(fā)展情況而制定，而且應該要與時俱進，有明確的側(cè)重點，對于不同的部門和不同的崗位分開進行有效控制，以形成不同的崗位之間相互制衡和相互監(jiān)督。首先，必須明確審批流程和審批范圍，盡量覆蓋到院校發(fā)展經(jīng)營的所有各項活動，加強對于審批的控制，減少并杜絕濫用職權(quán)等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。其次，加強對于預算的控制，要盡量使部門各項預算更加精細化，不能隨意變動、更改各項預算數(shù)據(jù)和指標，將預算的份額按指標進行劃分，對于預算超出所規(guī)定的指標的現(xiàn)象不予通過，明確預算管理人員的執(zhí)行范圍，不得將數(shù)據(jù)進行后臺操作和修改。再次，加強高職院校的國有資產(chǎn)管理控制，院校所擁有的資源和資產(chǎn)一直都有發(fā)生違規(guī)侵占、浪費和挪用的現(xiàn)象，應該把此作為高職院校財務內(nèi)部控制的主要任務之一，要建立健全資產(chǎn)采購、使用和保管相分離的制度體系，進行互相監(jiān)督，明確資產(chǎn)使用流程，未經(jīng)授權(quán)使用的人員一律不得私自挪用資產(chǎn)，同時要做好資產(chǎn)使用記錄，保證現(xiàn)有資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)的一致性，保證賬實相符。

提高高職院校財務內(nèi)部審計部門的獨立性，高職院校內(nèi)部審計部門能否發(fā)揮應有的作用直接決定了高職院校對于自身的財務管理規(guī)避風險是否具有掌控性，而內(nèi)審部門的獨立性則是保證內(nèi)部審計工作能否正常開展的有效前提，因此必須要提高高職院校內(nèi)審部門的獨立性，做到內(nèi)審工作的公平性、公正性和公開性。高職院校應該設(shè)置有學校高層領(lǐng)導直接垂直管理的內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣既能提高全體教職員工對于內(nèi)審工作的重視程度同時，也能提高高職院校內(nèi)審部門的相對獨立性，更好的發(fā)揮高職院校內(nèi)審部門的監(jiān)督控制作用。

將高職院校內(nèi)部審計與外部審計雙管齊下、有效結(jié)合，高職院校的審計工作不僅僅是院校內(nèi)部的審計，同時也應該進行有效的外部審計工作。高職院校應該重視定期的外部審計，設(shè)立專門與外部審計機構(gòu)組織相聯(lián)系的工作小組，提高監(jiān)督管理的質(zhì)量。

（三）建立有效的風險評估體系、加大對于內(nèi)部控制專業(yè)知識的培訓力度

由于高職院校所面臨的風險因素越來越多，因此能夠及時發(fā)現(xiàn)風險和制定相關(guān)的預控措施非常重要，這減小了風險逐漸累積從而形成危機的可能性，因此，高職院校應該結(jié)合自身的發(fā)展狀況和風險承受力來建立風險評估體系，對于可能發(fā)生的風險進行定性分析和量化，評估風險發(fā)生的可能性和所造成的損失。

在高職院校中，內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響到內(nèi)控工作的執(zhí)行效果和內(nèi)控質(zhì)量，因此院校相關(guān)領(lǐng)導應該加大培訓力度，提高工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德，同時也應適時引進更加專業(yè)的資深人士，為院校的內(nèi)部控制提供咨詢建議服務，提高內(nèi)控的整體效果。

(四)暢通高職院校內(nèi)部的信息溝通渠道、加強高職院校的內(nèi)外部監(jiān)督機制

在高職院校內(nèi)部控制的信息渠道建設(shè)上，關(guān)鍵是要確保實現(xiàn)信息在縱向以及橫向溝通的及時暢通。在具體的落實上，首先應該加強高職院校內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，完善高職院校信息化管理平臺建設(shè)，將高職院校有骨感的財務管理、教學科研、師資隊伍以及學生教育等管理工作統(tǒng)一納入到信息管理憑條會中，實現(xiàn)各類信息的快速收集。其次，高職院校的內(nèi)部控制管理部門應該強化對各類信息數(shù)據(jù)的分析能力，及時通過各項信息資源的整合分析，發(fā)現(xiàn)高職院校在內(nèi)部控制管理中所存在的各項問題，進而有針對性的制定改進調(diào)整措施，完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

保障高職院校內(nèi)部控制管理措施得到有效貫徹落實，最有效的手段就是完善監(jiān)督體系的設(shè)計運行。在內(nèi)部監(jiān)督方面，高職院校應該重點提高內(nèi)部審計部門的地位層次，以確保內(nèi)部審計工作的獨立性，同時不斷的拓寬內(nèi)部審計工作的范圍，加強對高職院校財務收支、重大籌資投資、負責人經(jīng)濟責任的審計管理，并依靠全過程動態(tài)審計模式，防范各類風險問題。在外部的審計監(jiān)督管理方面，高職院校在自身的管理過程中，應該注重主動的借助各類中介機構(gòu)，尤其是會計事務所等對高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況以及實際運行效果進行檢查評價，進而及時的總結(jié)在內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)及問題，并協(xié)助高職院校及時的制定整改建議，真正起到規(guī)范高職院校內(nèi)部管理，防范控制風險的作用。實現(xiàn)高職院校自身的長遠可持續(xù)發(fā)展，不斷提升高職院校的自身管理水平，確保在高等院校體制改革深入推進實施的環(huán)境下，實現(xiàn)高職院校的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié) 束 語

高職院校內(nèi)部會計控制是財務管理與控制的一項重要的基礎(chǔ)工作，是與實踐聯(lián)系相當緊密的管理手段，必須高度重視內(nèi)部會計控制建設(shè)問題，強化內(nèi)部會計控制，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務和外部環(huán)境的變化，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，建立健全符合高職院校發(fā)展實際的內(nèi)部會計控制制度，使之保障高職院校的教育教學事業(yè)蓬勃發(fā)展。

第五篇：高校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策

高校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策

摘要：由于高校財務內(nèi)部控制體系不夠完善，導致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問題。因此，實行財務預算控制、貨幣資金控制、授權(quán)審批制、資產(chǎn)控制、籌資控制、審計監(jiān)督與評價等措施，有利于加強高校財務內(nèi)部控制，提高財務管理工作水平。

主題詞：高等學校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）18-0011-02

高校財務內(nèi)部控制，是指高校管理者通過財務預算管理、內(nèi)部審計、財務分析等控制措施，提高管理綜合效率。其核心是通過內(nèi)部會計控制來實現(xiàn)。加強高校財務內(nèi)部控制，有利于高校提供真實準確的會計信息，改善經(jīng)營和管理，有利于維護高校資產(chǎn)安全與完整，避免和降低各種風險，有利于高校提高競爭力和促進發(fā)展。因此，分析高校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀，加強財務內(nèi)部控制管理，是非常必要的。

一、財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，一些高校尚未認識到內(nèi)部財務控制的重要性。內(nèi)部控制管理體系尚不夠完善。財務內(nèi)部控制范圍，尚存在一定的局限性，從而削弱了內(nèi)部控制的監(jiān)管作用，導致高校內(nèi)部管理出現(xiàn)諸多問題。

1.制度不健全，缺乏合理性。財務管理制度不健全或未能得到有效貫徹執(zhí)行；經(jīng)費預算內(nèi)容不全面、項目不精細、準確度不高、針對性不強；重視預算內(nèi)而不重視預算外資金收支管理；經(jīng)費支出管理制度和審批規(guī)定不科學、欠合理，不能有效控制資金浪費行為。

2.財務預算執(zhí)行約束不力而欠規(guī)范性。財務部門只重視學校統(tǒng)籌經(jīng)費管理，對二級學院自主經(jīng)費支出監(jiān)督不力；控制財務收支得力而審批往來賬款不嚴；日常經(jīng)費審核手續(xù)齊全而專項經(jīng)費使用不規(guī)范；事業(yè)完成進度和預算資金使用分配比例不當；預算資金使用過程的透明度不高；預算資金使用過程的剛性約束不力，使資金使用效益不高。

3.財務分析不全面，重點不突出。經(jīng)費預算執(zhí)行跟蹤分析評價質(zhì)量不高。分析收入支出數(shù)據(jù)資料較多，而資金籌措、重點投資、辦學成本核算等財務指標分析較少；財務分析方法與技術(shù)手段較落后；預算執(zhí)行評價不能準確、全面反映財務管理中存在的問題，影響學校財務管理水平的提高。

4.資產(chǎn)管理缺乏科學性，利用率不高。資產(chǎn)管理管理制度未能嚴格執(zhí)行，權(quán)責分配和職責分工不明確；貨幣資金控制和使用效益不高；固定資產(chǎn)管理計劃性不強，重復購置，設(shè)備利用率低，浪費學校有限資金。

5.內(nèi)外審計職能發(fā)揮不夠，監(jiān)督不力。審計工作手段，審計工作職責，審計的監(jiān)督、參謀與服務效能有待創(chuàng)新發(fā)展；第三方的審計權(quán)威和社會監(jiān)督作用有待加強；內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督作用不夠，削弱了內(nèi)部控制的權(quán)威作用。

6.資金籌措與運用計劃性不強，效益不高。一些高校在資金籌措和使用過程中，風險意識不強而盲目貸款；投資項目管理不慎，項目效益低或無效益；不注重資金使用管理，財務狀況惡化，債務包袱沉重，影響學校的生存與發(fā)展。

二、主要對策

加強高校財務內(nèi)部控制，先要得到高校領(lǐng)導重視，要進行科學合理設(shè)計，要有配套保障機制，完善內(nèi)部控制管理制度，加強財務經(jīng)費的預算控制和資金、資產(chǎn)的控制，加強審計監(jiān)督等，不斷優(yōu)化財務內(nèi)部控制體系。

1.完善財務預算控制。

①預算編制控制。預算控制是財務內(nèi)部控制主要手段。因此應建立完善的財務預算管理制度。預算編制應遵循“以收定支、收支平衡”的基本原則。收入預算要做到積極穩(wěn)妥，支出預算要做到“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”，經(jīng)費安排要正確處理好職工利益與學校建設(shè)發(fā)展的關(guān)系。

②預算支出控制。預算經(jīng)費支出審批上，嚴格執(zhí)行預算規(guī)定項目、標準和額度，遵守經(jīng)費支出管理規(guī)定。預算執(zhí)行過程中，原則上不予調(diào)整，確因工作需要進行經(jīng)費追加，應按程序先申請報批后安排使用，從而保證經(jīng)費預算的嚴肅性和權(quán)威性。

③預算經(jīng)費使用考核分析與信息反饋。預算執(zhí)行到一定階段（月、季、半年）時，應比較實際執(zhí)行數(shù)與預算控制數(shù)，要適時通知各院系、機關(guān)處（室）預算經(jīng)費執(zhí)行情況。臨近預算界限時，要提出預算執(zhí)行警示信號，達到預算限額可暫停財務報賬。認真分析突破預算原因，定期報告各階段預算執(zhí)行情況，為學校獎勵節(jié)約、處罰浪費、提高財務決策科學性提供依據(jù)。

④完善財務分析指標體系?！陡叩葘W校會計制度》列舉了大量財務指標，各高校應結(jié)合自身實際情況，選用相應財務分析指標，確立相應預算執(zhí)行情況分析指標，準確全面分析財務活動情況，揭示存在的主要問題，以改進財務管理。

2.實行貨幣資金控制。按財務崗位相互牽制的規(guī)定，確保會計和出納等不相容崗位相互分離，明確崗位職責及權(quán)限，保證現(xiàn)金使用安全?？茖W規(guī)范現(xiàn)金收付存業(yè)務、銀行結(jié)算業(yè)務辦理的操作流程。嚴格支付審批、支付單據(jù)審核、支付復核、支付賬目的登記手續(xù)。定期核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表，管理好財務票據(jù)與印鑒，杜絕財務管理漏洞。

3.落實財務管理授權(quán)審批控制。內(nèi)部會計控制必須確定授權(quán)審批的程序，保證權(quán)力的分配與責任界定相配合，既要設(shè)計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施[1]。明確審批人對資金業(yè)務授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序和責任以及相關(guān)控制措施，真正落實資金支出管理責任制，極大地提高資金使用效益?？梢哉f，授權(quán)審批制是從單位高層管理入手加強內(nèi)部控制的一個重要途徑。合理的授權(quán)審批體系，可以為單位創(chuàng)造一個既簡約又相互監(jiān)督的良好工作環(huán)境，可以大幅度提高工作效率，降低經(jīng)營成本和決策風險[2]。

4.加強實物資產(chǎn)控制。高校主要實物資產(chǎn)是存貨和固定資產(chǎn)。其控制重點是購入、使用和處理。應制定實物資產(chǎn)管理制度，明確責任，合理分工，強化管理。財務部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)領(lǐng)用部門等，參與資產(chǎn)采購預算、采購過程、驗收入庫，領(lǐng)用過程控制管理，保證實物資產(chǎn)的安全與完整。

5.科學規(guī)范籌資控制。高校雖擁有充分理財自主權(quán)，而是否籌資和籌資多少，仍要科學策劃和嚴格控制，進行計劃審批和合理安排。要根據(jù)實際科學合理確定籌資的規(guī)模、時機和期限，合理籌措和科學調(diào)度，降低融資成本，拓寬學校財源，增強償債能力，把握債務可控度，防范財務風險。

6.發(fā)揮審計監(jiān)督與評價作用。充分發(fā)揮財政部門、審計機關(guān)或社會中介機構(gòu)的權(quán)威和監(jiān)督作用，加強對單位內(nèi)部審計與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，形成合力，才能更好地發(fā)揮其在單位內(nèi)部審計中的監(jiān)督評價作用[3]。適應高校的發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍應擴大到?jīng)Q策、教科研、經(jīng)營管理、人力資源等各個領(lǐng)域。對高校會計內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，重點分析、評價學校的經(jīng)營和管理，找出內(nèi)部控制的軟肋，提出合理化改進建議，保障財務內(nèi)部控制的有效實施。

三、結(jié)語

財務內(nèi)部控制管理，是高校內(nèi)部管理的綜合系統(tǒng)。《內(nèi)部會計控制規(guī)范》規(guī)定“單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責”。高校負責人應切實重視和加強財務內(nèi)部控制管理，高校應增強緊迫感，與時俱進，不斷完善內(nèi)部財務控制制度，積極推進財務內(nèi)部控制工作，正確處理財務內(nèi)部控制與管理目標、管理控制、信息化建設(shè)的關(guān)系，挖掘高校內(nèi)部潛力，從而真正達到增加綜合效益的目標。

參考文獻：

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