第一篇：金庫(kù)被盜案對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)監(jiān)管的啟示

金庫(kù)被盜案對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)監(jiān)管的啟示

摘要：2007年4月14日，河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)的5100多萬(wàn)元現(xiàn)金悄無(wú)聲息的被盜，成為新中國(guó)建國(guó)以來(lái)金融機(jī)構(gòu)特大金庫(kù)盜竊案。該案件的發(fā)生充分暴露了我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的薄弱，既有特殊性，也有一定的代表性。中國(guó)的金融體系是銀行主導(dǎo)型的，銀行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模占據(jù)了中國(guó)金融體系資產(chǎn)規(guī)模的三分之二。本案例以河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)5100萬(wàn)元現(xiàn)金被盜為例，分析銀行金庫(kù)管理的薄弱，深刻理解國(guó)有商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要性。

案例特點(diǎn)：建國(guó)以來(lái)最大的銀行金庫(kù)現(xiàn)金盜竊案

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本案例的學(xué)習(xí)，深刻理解加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；了解并深刻領(lǐng)會(huì)加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部控制的重要意義；了解道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵，強(qiáng)化銀行業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；增強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部監(jiān)管的重要性；了解金融機(jī)構(gòu)重要崗位選人、用人的基本原則。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)被盜，丟失現(xiàn)金5100多萬(wàn)元

2007年4月16日11點(diǎn)鐘左右，河北省邯鄲市公安局110指揮中心接到市農(nóng)業(yè)銀行的報(bào)案。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行聲稱：4月14日下午2點(diǎn)鐘左右，農(nóng)業(yè)銀行的金庫(kù)被盜，丟失現(xiàn)金共計(jì)5100多萬(wàn)元。至此，新中國(guó)建國(guó)以來(lái)罕見的金融機(jī)構(gòu)特大金庫(kù)盜竊案正式浮出水面。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行在報(bào)案的同時(shí)，向警方提供了一條重要線索：該行現(xiàn)金管理中心金庫(kù)管理員馬向景和任曉峰事后不知去向。警方以種種跡象判斷，馬向景和任曉峰有重大作案嫌疑。鑒于案情重大且比較特殊，邯鄲市警方迅速將該案上報(bào)公安部。隨后，公安部立即發(fā)出A級(jí)通緝令，懸賞20萬(wàn)元人民幣捉拿邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案嫌疑犯馬向景和任曉峰。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)的5100多萬(wàn)元現(xiàn)金被盜，案情極其重大，河北省、公安部及國(guó)務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)相繼做出重要批示：迅速破獲此案，抓捕犯罪嫌疑人，還社會(huì)以安寧和諧。在警方的不懈努力下，在廣大人民群眾的大力支持與配合下，公安部的通緝令發(fā)出不到三天，馬向景和任曉峰便雙雙落網(wǎng)。4月18日，金庫(kù)盜竊案嫌疑犯馬向景在北京大興被抓獲。4月19日，另一名嫌疑犯任曉峰在江蘇連云港被抓獲。警方共繳獲贓款4600余萬(wàn)元和汽車兩部，另有近500萬(wàn)元的贓款一時(shí)無(wú)法追回。至此，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)盜竊案順利告破。

經(jīng)過嚴(yán)密調(diào)查和公開審理，2007年8月9日，邯鄲市中級(jí)人民法院依法判處邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案主犯任曉峰、馬向景死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。隨后，兩名罪犯的家屬分別提起上訴。2007年9月19日，河北省高級(jí)人民法院做出終審裁定，維持對(duì)任曉峰、馬向景的死刑判決。

事實(shí)上，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)金庫(kù)巨額資金被盜后，并沒有立即報(bào)案，主管銀行工作的行長(zhǎng)希望通過內(nèi)部自查抓到罪犯。但是，銀行的內(nèi)部自查毫無(wú)結(jié)果，銀行不得已才向警方報(bào)案。此時(shí)，距離案發(fā)已經(jīng)過去了兩天，延誤了抓捕罪犯的有利時(shí)機(jī)。

案例分析

從邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)盜竊案的發(fā)生，依據(jù)金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行分析，該案件暴露了邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)防范的金融風(fēng)險(xiǎn)主要是：

1、操作風(fēng)險(xiǎn)。

20世紀(jì)90年代，世界范圍內(nèi)發(fā)生了幾起重大的銀行倒閉事件。如英國(guó)巴林銀行倒閉、日本大和銀行紐約支行的不慎交易等。巴塞爾銀行監(jiān)督管理委員會(huì)根據(jù)國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的新變化，從1998年開始關(guān)注銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和研究，并在1999年6月公布的新巴塞爾資本協(xié)議的第一次征詢意見稿中，提出商業(yè)銀行應(yīng)考慮對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行資本覆蓋。經(jīng)過3次征詢意見，巴塞爾新資本協(xié)議第一次將操作風(fēng)險(xiǎn)和最低資本要求結(jié)合起來(lái)。在2004年6月頒布的巴塞爾新資本協(xié)議正式文件中，操作風(fēng)險(xiǎn)被定義為：“由于不健全或失效的內(nèi)部控制過程、人員和系統(tǒng)或是外部時(shí)間而導(dǎo)致的損失風(fēng)險(xiǎn)”。該定義包括了法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

廣義上講，操作風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和外部操作風(fēng)險(xiǎn)兩類。內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)主要指由于金融機(jī)構(gòu)（或金融系統(tǒng)）內(nèi)部的不確定性因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。具體有業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和人員風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)又分為業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理和業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán)格兩種情況；技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)故障、失靈和系統(tǒng)漏洞等情形；人員風(fēng)險(xiǎn)包括選人用人不當(dāng)、業(yè)務(wù)操作失誤、操作時(shí)機(jī)不當(dāng)、主觀違法行為（員工合謀、欺詐或內(nèi)外勾結(jié)）、違反用工法、核心人員流失等情況。外部操作風(fēng)險(xiǎn)主要指由金融機(jī)構(gòu)（或金融系統(tǒng)）外部的不確定性因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于外部沖擊，如戰(zhàn)爭(zhēng)、稅制改革、政治選舉、工人罷工、自然災(zāi)害的發(fā)生；監(jiān)管和社會(huì)環(huán)境的調(diào)整；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為和特性變化等等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要與內(nèi)部控制效率或監(jiān)督管理的質(zhì)量有關(guān)，而外部風(fēng)險(xiǎn)則與外部欺詐、突發(fā)意外事件以及銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不利變化有關(guān)。

現(xiàn)階段操作風(fēng)險(xiǎn)已成為我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重，近幾年國(guó)有商業(yè)銀行頻頻發(fā)生的大案要案，無(wú)不與操作風(fēng)險(xiǎn)管理不善有關(guān)。2003年到2004年，建設(shè)銀行、光大銀行、中信實(shí)業(yè)銀行相繼被騙，貸出的近300筆汽車貸款，全部都是虛構(gòu)偽造的假合同，兩年內(nèi)被騙走1.4億余元，成為我國(guó)建國(guó)以來(lái)最大的一起車貸詐騙案，造成的損失至今無(wú)法全部追回。2005年中國(guó)銀行哈爾濱河松街支行行長(zhǎng)高山盜用10億元企業(yè)存款后逃往加拿大，高山至今還滯留在加拿大。自2003年3月起，中國(guó)銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長(zhǎng)胡偉等人伙同當(dāng)?shù)匾患颐駹I(yíng)企業(yè)，在兩年時(shí)間內(nèi)內(nèi)外勾結(jié)，盜用銀行承兌匯票，致使中國(guó)銀行4.325億元巨款下落不明。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)特大盜竊案的發(fā)生將是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)格的經(jīng)典案例之一。引發(fā)邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有：

1）內(nèi)部控制機(jī)制存在重大缺陷，制約監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境無(wú)效。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段，是企事業(yè)單位有效的管理體系中必不可少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，都應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。

所謂內(nèi)部控制制度是指各級(jí)管理部門在本單位、本部門內(nèi)部因分工和業(yè)務(wù)流程而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，所采取的一系列具有控制作用的方法、措施和程序的總稱，并由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的理論依據(jù)是內(nèi)部控制理論。

關(guān)于內(nèi)部控制理論，最權(quán)威的闡述是著名的COSO報(bào)告，該報(bào)告指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)，內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)操縱者之間的權(quán)力制衡。良好的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展并且不斷發(fā)展壯大的必要條件。

企業(yè)的內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在發(fā)揮作用的過程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

內(nèi)部控制制度的范圍極其廣泛，控制的手段也多種多樣。內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，劃分為兩大類；一類稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一類稱為內(nèi)部管理控制。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)被盜案的發(fā)生恰恰是由于這兩類內(nèi)部控制的重大缺陷造成的。其管理制度形同虛設(shè)，規(guī)章制度、執(zhí)行力、管控能力、監(jiān)管手段等方面嚴(yán)重缺失，相關(guān)人員嚴(yán)重失職，相關(guān)崗位上缺乏制衡機(jī)制，會(huì)計(jì)控制漏洞百出，這從客觀上造成了該案如此巨大。

按照商業(yè)銀行金庫(kù)管理規(guī)定；金庫(kù)的鈅匙和密碼應(yīng)該有不同的人掌管。任曉峰和馬向景同為邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的金庫(kù)管理員，任曉峰掌握主鑰匙和密碼，馬向景掌握副鑰匙，倆人一起便可以打開金庫(kù)大門。警方事后查明，為達(dá)到各自的目的，任曉峰和馬向景兩人合謀盜取銀行金庫(kù)。

事實(shí)上，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部有比較嚴(yán)格的金庫(kù)檢查制度。一般地，上級(jí)銀行每季度會(huì)對(duì)下級(jí)銀行的金庫(kù)進(jìn)行一次檢查，而同級(jí)銀行之間每個(gè)月都要檢查金庫(kù)，銀行值班主任基本上是10天檢查一次金庫(kù)，也就是旬查。警方調(diào)查表明，就在案發(fā)前的2007年3月29日，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)金庫(kù)進(jìn)行過一次檢查，查庫(kù)報(bào)告記錄表明，金庫(kù)庫(kù)款數(shù)額相符。如果這次金庫(kù)檢查報(bào)告記錄準(zhǔn)確，那么兩名案犯作案的時(shí)間只可能在2007年3月30日到4月14日之間。而實(shí)際上，2006年10月13日—18日，任曉峰就與當(dāng)時(shí)的金庫(kù)管理員趙學(xué)楠、張強(qiáng)相互勾結(jié)，利用看管金庫(kù)的便利條件，先后兩次從金庫(kù)盜取人民幣20萬(wàn)元用于購(gòu)買彩票。事后為了掩人耳目，他們?cè)O(shè)法將20萬(wàn)元?dú)w還金庫(kù)。2007年3月16日—4月13日之間，任曉峰、馬向景多次從金庫(kù)盜取人民幣共計(jì)3295.605萬(wàn)元，任曉峰用其中的3125萬(wàn)元購(gòu)買彩票。2007年4月14日上午8時(shí)許，任曉峰、馬向景再次密謀后，從金庫(kù)盜出現(xiàn)金6箱，共計(jì)1800萬(wàn)元，他們用其中的1410萬(wàn)元購(gòu)買彩票，任曉峰分得余款329.9萬(wàn)元，馬向景分得余款60萬(wàn)元。任曉峰得知彩票未中獎(jiǎng)后，通知馬向景分頭潛逃。由此可見，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的金庫(kù)查庫(kù)制度根本沒有落到實(shí)處。另外，按規(guī)定銀行營(yíng)業(yè)大廳與金庫(kù)之間不得另設(shè)通道，但是，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)大廳與金庫(kù)之間有過往的通道。任曉峰被抓獲后，向警方交待，他們偷盜的大部分現(xiàn)金，并沒有帶出銀行大門，而是毫不費(fèi)力地把盜取的金庫(kù)現(xiàn)金在營(yíng)業(yè)廳直接存入自己的賬戶，并且將錢劃入彩票銷售中心，用于購(gòu)買彩票。2007年4月14日下午，任曉峰在本銀行一樓營(yíng)業(yè)大廳，分15筆，每筆40萬(wàn)元，共計(jì)向河北省體育彩票銷售中心打款600萬(wàn)元。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行監(jiān)督管理制度的無(wú)效，還表現(xiàn)在金庫(kù)的電子監(jiān)控設(shè)備上。按規(guī)定，銀行應(yīng)該經(jīng)常檢查金庫(kù)的電子監(jiān)控設(shè)備，確保電子監(jiān)控設(shè)備24小時(shí)正常工作，對(duì)監(jiān)控設(shè)備發(fā)出的報(bào)警應(yīng)及時(shí)處置，監(jiān)控設(shè)備出現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)修復(fù)。可是，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行對(duì)待此事卻掉以輕心。事發(fā)后，警方調(diào)查金庫(kù)監(jiān)控系統(tǒng)的錄像資料，根據(jù)保安押運(yùn)公司監(jiān)控值班人員的值班記錄，2007年4月13日晚11時(shí)45分監(jiān)控顯示屏不顯示，4月14日12時(shí)12分左右再次不顯示，且自動(dòng)向110報(bào)警。110隨即查問保安押運(yùn)公司的守庫(kù)員，守庫(kù)員打電話詢問任曉峰，任曉峰聲稱因“未通知撤防導(dǎo)致誤報(bào)?！倍∏≡谶@段時(shí)間內(nèi)，任曉峰和馬向景正在瘋狂作案。任曉峰、馬向景實(shí)施作案時(shí)，銀行金庫(kù)的監(jiān)控系統(tǒng)曾先后3次自動(dòng)報(bào)警，都未引起銀行方面的重視。馬向景被抓獲后坦白，他們從3月份開始多次盜竊金庫(kù)現(xiàn)金。之所以沒有被發(fā)現(xiàn)，一是因?yàn)槭貛?kù)當(dāng)中的監(jiān)控錄像錄無(wú)法正常拍攝，二是內(nèi)部的監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備已經(jīng)壞了。所以他們才向從自家的后院搬運(yùn)白菜一樣把近兩噸重的現(xiàn)金盜出金庫(kù)。2）要害崗位選人、用人不當(dāng)

銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要性不言而喻。由于銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性，銀行在錄用工作人員時(shí)，除了注重學(xué)歷、資歷、工作經(jīng)驗(yàn)、團(tuán)隊(duì)精神和發(fā)展?jié)撃芤酝?，更?yīng)該重視員工的世界觀、價(jià)值觀、人生觀和道德品質(zhì)。對(duì)于銀行要害崗位的工作人員尤其要具有優(yōu)良的道德品質(zhì)。員工正直誠(chéng)信的道德價(jià)值觀是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，而員工的不良嗜好可能會(huì)引發(fā)員工品行的改變，甚至影響到工作。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行對(duì)金庫(kù)管理員的選用明顯存在不當(dāng)之處，忽視了員工的不良嗜好。警方事后查明，任曉峰平時(shí)喜好賭博和買彩票，甚至在逃跑的路上還想著買彩票。任曉峰落網(wǎng)后曾坦言：“我在逃跑的時(shí)候連飯都沒心思吃，但是看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒有什么其他想法，就是手癢癢?！痹摪噶硪幻鞣格R向景的不良嗜好是“好酒”和“好玩”，他經(jīng)常與朋友喝酒。警方調(diào)查表明，馬向景調(diào)任金庫(kù)管理員是由于任曉峰的介紹和從中幫忙。這兩個(gè)人一個(gè)“好賭”，一個(gè)“好玩”，遇到一起才萌發(fā)了“從金庫(kù)盜錢購(gòu)買彩票”的荒誕行徑。而馬向景至案發(fā)時(shí)，擔(dān)任金庫(kù)管理員只有一個(gè)月的時(shí)間。任曉峰到案時(shí)說：“金庫(kù)就我們兩人有鑰匙，我們盜竊金庫(kù)是很簡(jiǎn)單的事情”。

實(shí)際上，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行每年都對(duì)員工實(shí)行考核、考察制度。農(nóng)業(yè)銀行每年對(duì)金庫(kù)管理員的考察，就是讓他們自己填一張表，寫上自己是否炒股、是否玩彩票之類。任曉峰也曾經(jīng)填過這些表，他在是否炒股和買彩票一欄中填的是“無(wú)”。這與事實(shí)明顯不符?？梢姡愂修r(nóng)業(yè)銀行對(duì)要害崗位人員的選拔、錄用、考察制度流于形式，只體現(xiàn)在紙面上，沒有真正落實(shí)到行動(dòng)中。對(duì)要害崗位員工的教育管理以及員工日常行為的監(jiān)督不力，使員工管理教育流于形式，安全防范意識(shí)薄弱，缺乏全員風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

3）業(yè)務(wù)流程程序執(zhí)行不嚴(yán)格

根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議中關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)包括銀行業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。而業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)既包括流程設(shè)計(jì)不合理，也包括流程程序執(zhí)行不嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)被盜案的發(fā)生明顯是由于金庫(kù)管理的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán)格所導(dǎo)致的。

根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，上級(jí)銀行、分管金庫(kù)的行長(zhǎng)、中心金庫(kù)管轄銀行的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人都要履行金庫(kù)檢查制度，并做好嚴(yán)格的金庫(kù)檢查記錄。按規(guī)定會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人每月每旬對(duì)中心金庫(kù)和分管金庫(kù)檢查不少于1次，分管金庫(kù)工作的行長(zhǎng)每月對(duì)中心庫(kù)和金庫(kù)檢查不少于1次，上級(jí)銀行要對(duì)下級(jí)銀行進(jìn)行定期或不定期的金庫(kù)檢查。金庫(kù)檢查要嚴(yán)格，對(duì)所盤查的現(xiàn)金要進(jìn)行開箱或開包檢查，還要對(duì)點(diǎn)鈔員進(jìn)行嚴(yán)格的崗前培訓(xùn)。本案中，被盜的5100多萬(wàn)元現(xiàn)金是由罪犯從2006年11月至2007年4月間的5個(gè)月時(shí)間內(nèi)分多次偷盜出來(lái)的，在長(zhǎng)達(dá)5個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，銀行本應(yīng)進(jìn)行的至少15次金庫(kù)檢查竟然沒有查出庫(kù)存現(xiàn)金的短缺?？梢?，銀行金庫(kù)檢查制度形同虛設(shè)、流于形式，執(zhí)行不嚴(yán)格。在這5個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，只要有一次認(rèn)真嚴(yán)格的金庫(kù)檢查，就可以堵住漏洞，并且對(duì)罪犯起到威懾作用，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán)格還體現(xiàn)在進(jìn)出金庫(kù)人員的管理規(guī)定上。按規(guī)定，進(jìn)出金庫(kù)的人員必須進(jìn)行嚴(yán)格登記制度，金庫(kù)管理員不得隨意攜帶任何物品進(jìn)出金庫(kù)。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案?jìng)善坪?，人們發(fā)現(xiàn)，任曉峰和馬向景竟然是利用塑料袋和挎包在光天化日之下從金庫(kù)往外搬運(yùn)現(xiàn)金巨款，到后來(lái)，任曉峰就直接利用提包裝運(yùn)巨款。最后一次，他們竟然將1800多萬(wàn)元巨款分裝在6個(gè)箱子內(nèi)，運(yùn)出金庫(kù)。對(duì)于金庫(kù)管理員這種明顯的異常行為，農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)的守庫(kù)員竟然沒有發(fā)現(xiàn)、阻止和上報(bào)。這顯然是因?yàn)閱T工的風(fēng)險(xiǎn)安全意識(shí)較差所造成的惡果。

2、道德風(fēng)險(xiǎn)。

所謂道德風(fēng)險(xiǎn)，意指某些類型的產(chǎn)權(quán)交易安排易于導(dǎo)致人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出損人利己的行為。道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的信息不對(duì)稱，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)建立了委托—代理模型來(lái)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中信息不對(duì)稱的后果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的交易雙方對(duì)某項(xiàng)交易的產(chǎn)權(quán)安排掌握的信息量是不相同的，掌握信息量多的一方為代理人，掌握信息量少的一方為委托人，由于代理人和委托人的目標(biāo)動(dòng)機(jī)不一致，代理人為了自己的利益有從事?lián)p害委托人利益的動(dòng)機(jī)和激勵(lì)。當(dāng)委托代理合同簽訂之后，代理人容易利用自己的信息優(yōu)勢(shì)做出損害委托人利益的行為。

道德風(fēng)險(xiǎn)的概念最初產(chǎn)生于保險(xiǎn)領(lǐng)域，指人們?cè)谫?gòu)買了某種保險(xiǎn)后，行為變的不再合乎常理。如購(gòu)買了醫(yī)療保險(xiǎn)的人會(huì)要求醫(yī)生開一些不必要的貴重藥品；購(gòu)買了火災(zāi)保險(xiǎn)的投保客戶不再盡心盡力的檢查火災(zāi)隱患，防范火災(zāi)損失；領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金的人不再積極尋找工作機(jī)會(huì)等。銀行信貸業(yè)務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)是指獲得銀行貸款的借款人可能會(huì)對(duì)銀行信貸資金的使用漠不關(guān)心，將銀行信貸資金用于從事高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銀行資金的損失。

道德風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中。道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的委托—代理關(guān)系，道德風(fēng)險(xiǎn)的根源是委托代理關(guān)系中的信息不對(duì)稱以及委托人和代理人掌握的相關(guān)信息不對(duì)等，并且委托人和代理人的利益目標(biāo)不一致。通常情況下，代理人具有信息優(yōu)勢(shì)，代理人的某些行為難以被委托人察覺，在不違反法律規(guī)定的前提下，代理人可能會(huì)為了自己的利益最大化而不惜犧牲委托人的利益。本案中主管會(huì)計(jì)工作的副行長(zhǎng)，金庫(kù)守庫(kù)員、金庫(kù)保安工作負(fù)責(zé)人，現(xiàn)金管理中心負(fù)責(zé)人等都存在不同程度的道德風(fēng)險(xiǎn)。與本案相關(guān)的直接責(zé)任人，最后都受到了不同程度的行政和刑事處罰。

在我國(guó)目前的金融體制下，如何防范和減少金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)是我們共同的努力目標(biāo)。

本案例的啟示

1、建立科學(xué)合理的人才錄用、選拔制度

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案的發(fā)生，屬于典型的“監(jiān)守自盜”，主犯及其相關(guān)人員都是銀行內(nèi)部的工作人員。俗話說，“家賊難防”。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)發(fā)生的案件中，幾乎全部是“內(nèi)鬼”的杰作。如2006年11月底，中國(guó)銀行湖北宜城支行營(yíng)業(yè)部主任盜走金庫(kù)260萬(wàn)元現(xiàn)金；2006年3月，農(nóng)業(yè)銀行甘肅寧縣合盛鎮(zhèn)儲(chǔ)蓄所職工在值班期間盜竊金庫(kù)160萬(wàn)元現(xiàn)金后潛逃。國(guó)內(nèi)銀行的此類案件，可以列出一長(zhǎng)串。由此我們可以得到的啟示是，銀行業(yè)一定要建立一個(gè)科學(xué)合理的人才錄用、選拔制度，特別是要害崗位上的人選，在注重能力、資歷、學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，更要注重了解備選人員的家庭狀況，個(gè)人嗜好，品行素質(zhì)，一定要從源頭上防范此類案件的再次發(fā)生。

現(xiàn)代社會(huì)，人才是根本，是基礎(chǔ)，是核心競(jìng)爭(zhēng)力的具體體現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銀行業(yè)在錄用選拔人才的時(shí)候，一方面要注重學(xué)歷、資歷和發(fā)展?jié)摿?，更要注重人才的思想品德，業(yè)余愛好和家庭狀況。選拔出思想品德高尚，業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬，發(fā)展?jié)摿^大的工作人員。

2、完善職工教育考核制度

國(guó)內(nèi)銀行業(yè)大案要案的頻頻發(fā)生，暴露了銀行對(duì)重要崗位上職工的教育考核制度存在缺陷，尤其是要害崗位上職工的選用與考核制度不完善。本案中的主犯任曉峰好賭，特別喜好買彩票，另一名主犯馬向景嗜酒貪玩。馬向景能夠成為金庫(kù)管理員還是任曉峰從中引薦和幫忙的結(jié)果。對(duì)于銀行金庫(kù)管理員，如此重要的崗位，如果沒有嚴(yán)格的教育考核制度，如果沒有健全的規(guī)章制度，如果規(guī)章制度流于形式，執(zhí)行不嚴(yán)，任何人都難以抵擋“金山的誘惑”。事實(shí)確實(shí)如此，案發(fā)時(shí)，馬向景到金庫(kù)做管理員只有一個(gè)月的時(shí)間。因此，銀行應(yīng)該完善職工的教育考核制度，加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的教育和動(dòng)態(tài)管理，絕不能再出現(xiàn)“憑印象用人”、疏于管理的做法，那樣將貽害無(wú)窮。銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該了解下屬人員的思想變化，個(gè)人愛好，八小時(shí)工作時(shí)間以外的活動(dòng)。對(duì)員工的考核要落到實(shí)處，不能僅僅是自己隨意填寫一張考核表完事。要開展自我考核與職工之間的相互考核，上級(jí)對(duì)下級(jí)的考核，真正從源頭上做到防微杜漸。

3、完善監(jiān)督防范機(jī)制、提高內(nèi)部控制機(jī)制的效率

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀業(yè)金庫(kù)盜竊案的發(fā)生，充分暴露了銀行內(nèi)部監(jiān)督防范機(jī)制的薄弱，和內(nèi)控機(jī)制的低效率。主犯任曉峰和馬向景二人既掌握金庫(kù)的鑰匙，又掌握金庫(kù)的相關(guān)密碼，缺少制約環(huán)節(jié)，再加上金庫(kù)檢查制度的不規(guī)范，客觀上容易形成安全隱患。這就要求我們必須完善監(jiān)督防范機(jī)制，健全內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制機(jī)制的效率。商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部重要的機(jī)構(gòu)組織部門應(yīng)該設(shè)立更加嚴(yán)格的控制機(jī)制，向銀行金庫(kù)這樣重要的部門應(yīng)該設(shè)立24小時(shí)的電子監(jiān)控，并保證其正常運(yùn)行。對(duì)于金庫(kù)管理員、金庫(kù)守庫(kù)員和保安人員應(yīng)該有嚴(yán)格執(zhí)行的工作職責(zé)和進(jìn)出金庫(kù)的管理規(guī)定。

4、建立健全責(zé)任追究制度

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案告破后，主犯任曉峰、馬向景被依法判處死刑，其他同案犯也受到相應(yīng)的法律懲罰。農(nóng)業(yè)銀行河北省分行行長(zhǎng)瞿建耀引咎辭職；省分行分管會(huì)計(jì)工作的副行長(zhǎng)、分管保衛(wèi)工作的紀(jì)委書記予以免職；邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行分行行長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)和保衛(wèi)工作的副行長(zhǎng)、現(xiàn)金管理中心正副主任也分別予以免職；現(xiàn)金管理中心所有在崗職工全部下崗接受審查。可見，除了案件當(dāng)事人受到應(yīng)有的法律處罰外，相關(guān)責(zé)任人都已經(jīng)受到行政處罰，即責(zé)任追究。但是，受到責(zé)任追究的相關(guān)負(fù)責(zé)人并沒有對(duì)處罰結(jié)果坦然接受，他們都認(rèn)為自己是中國(guó)金融機(jī)構(gòu)“制度缺失”的替罪羊。相關(guān)負(fù)責(zé)人受到的責(zé)任追究處罰是由農(nóng)業(yè)銀行總行決定的。依據(jù)目前中國(guó)金融系統(tǒng)的現(xiàn)實(shí)狀況，委托—代理鏈冗長(zhǎng)，省級(jí)分行受到農(nóng)行總行的委托，農(nóng)業(yè)銀行總行作為河北省農(nóng)業(yè)銀行分行的委托人，對(duì)省分行的責(zé)任人實(shí)施了行政處罰，這種處罰是否有合適的法律依據(jù)？農(nóng)業(yè)銀行總行應(yīng)該承擔(dān)何種責(zé)任？如何才能建立健全責(zé)任追究制度？責(zé)任追究到哪個(gè)層次才是合理的？這些都是值得我們思考的問題。

第二篇：邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案

邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案

自案發(fā)至今四個(gè)月間，這起震驚國(guó)人的大案始終吸引著國(guó)人的關(guān)注和討論。而關(guān)于任曉峰等人的行為動(dòng)機(jī)、5100萬(wàn)元巨款買彩票血本無(wú)歸的內(nèi)幕，以及對(duì)犯罪嫌疑人應(yīng)以貪污還是挪用資金來(lái)定罪量刑、任馬二人是否應(yīng)判死刑等話題的爭(zhēng)論，也隨著審判過程的層層深入，由模糊變得清晰起來(lái)。

這樁看起來(lái)充滿荒唐色彩的案件，不但演繹了幾個(gè)原本正常軌道上的不同人生故事，更對(duì)國(guó)家部門做出關(guān)于行業(yè)監(jiān)管制度的警示提醒，無(wú)論從社會(huì)還是法律角度，都是一個(gè)不得不借鑒的范本。

-人物

不同角色的不同命運(yùn)

對(duì)于同時(shí)起訴、同時(shí)審理的任曉峰、馬向景、張強(qiáng)等5人來(lái)說，8月9日這天，人生的道路劃出了方向截然不同的兩道線。正當(dāng)任馬二人被宣判死刑，旁聽席上的家人悲傷絕望之際，同樣站在被告席上的張強(qiáng)聽到了自己被判緩刑的消息，一個(gè)小時(shí)后，被改變強(qiáng)制措施的張強(qiáng)卸下手銬，走出看守所的大門，與前來(lái)接他的弟弟妹妹抱頭痛哭。

業(yè)內(nèi)稱，這是寬嚴(yán)相濟(jì)刑事法律政策的一個(gè)最現(xiàn)實(shí)和突出的體現(xiàn)。社會(huì)人士從中發(fā)現(xiàn)，不同的人生目標(biāo)，源自最初面對(duì)非法利益的不同選擇。

2006年10月，當(dāng)任曉峰第一次將手伸向金庫(kù)時(shí)，跟他一起做這個(gè)事情的就有張強(qiáng)。那時(shí)，任曉峰還是調(diào)度員，張強(qiáng)和趙學(xué)楠做管庫(kù)員，銀行內(nèi)部規(guī)定，兩個(gè)管庫(kù)員一起才能夠打開金庫(kù)的門。任和趙學(xué)楠策劃出偷金庫(kù)錢買彩票獲利的暴富之路后，勸導(dǎo)張強(qiáng)一起加入。

面對(duì)金錢的誘惑，考慮到朋友義氣，張強(qiáng)同意了。三人于2006年10月13日竊取金庫(kù)現(xiàn)金10萬(wàn)元，任曉峰到彩票投注站購(gòu)買彩票，他的手氣似乎很好，投入2萬(wàn)多元中獎(jiǎng)10萬(wàn)元。但是，當(dāng)任曉峰把中獎(jiǎng)款和剩余庫(kù)款再去買彩時(shí)，卻沒有那么幸運(yùn)了。為了填平虧空，幾天后，三人再次從金庫(kù)中竊取10萬(wàn)元，結(jié)果又是血本無(wú)歸。

這時(shí)，張強(qiáng)害怕了，決意退出，并表示自愿補(bǔ)平庫(kù)款。此后，任曉峰、趙學(xué)楠繼續(xù)購(gòu)買彩票中獎(jiǎng)21萬(wàn)元，他倆對(duì)張強(qiáng)隱瞞了中獎(jiǎng)的事。2006年10月23日，任曉峰從所中彩金中拿出18萬(wàn)元，張強(qiáng)則個(gè)人籌資2萬(wàn)元，將20萬(wàn)元?dú)w還金庫(kù)。

張強(qiáng)從此收手，看上去是吃了虧。但嘗到甜頭的任曉峰卻一發(fā)不可收拾，因?yàn)殂y行很快就調(diào)整了崗位，他和馬向景掌握了金庫(kù)的鑰匙，他說服馬，倆人打開金庫(kù)大門，從此肆意作為，任曉峰買彩票，馬向景在單位守庫(kù)。從偷盜5萬(wàn)元下注開始，到10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、上百萬(wàn)元……

從今年3月中旬至4月14日，任馬二人幾乎每天從農(nóng)行金庫(kù)拿錢，其中4500余萬(wàn)元用于購(gòu)買彩票。但只有兩次中獎(jiǎng)，一次中8.5萬(wàn)元，一次中1.8萬(wàn)元。任曉峰只分給馬向景1萬(wàn)元，又把剩下的錢都拿來(lái)繼續(xù)購(gòu)買彩票。直到4月14日晚上9時(shí)許，最后中獎(jiǎng)的希望落空，兩人分頭潛逃，但隨即落網(wǎng)。而窩藏馬向景的宋長(zhǎng)海也鋃鐺入獄。

根據(jù)四位金庫(kù)守護(hù)人的表現(xiàn)，一審法院作出這樣的判決：對(duì)任曉峰數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；馬向景死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；趙學(xué)楠判處有期徒刑五年。唯有老庫(kù)管員張強(qiáng)，因?yàn)楹芸焱顺?，補(bǔ)交庫(kù)款并及時(shí)自首，被從寬處理，判處有期徒刑二年，緩刑二年……

第三篇：河北邯鄲市農(nóng)行金庫(kù)5100萬(wàn)元現(xiàn)金被盜案（寫寫幫整理）

河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)5100萬(wàn)元現(xiàn)金被盜案

摘要：2007年4月14日，河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)的5100多萬(wàn)元現(xiàn)金悄無(wú)聲息的被盜，成為新中國(guó)建國(guó)以來(lái)金融機(jī)構(gòu)特大金庫(kù)盜竊案。該案件的發(fā)生充分暴露了我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的薄弱，既有特殊性，也有一定的代表性。中國(guó)的金融體系是銀行主導(dǎo)型的，銀行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模占據(jù)了中國(guó)金融體系資產(chǎn)規(guī)模的三分之二。本案例以河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)5100萬(wàn)元現(xiàn)金被盜為例，分析銀行金庫(kù)管理的薄弱，深刻理解國(guó)有商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要性。

案例特點(diǎn)：建國(guó)以來(lái)最大的銀行金庫(kù)現(xiàn)金盜竊案

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本案例的學(xué)習(xí)，使同學(xué)們深刻理解加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；了解并深刻領(lǐng)會(huì)加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部控制的重要意義；了解道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵，強(qiáng)化銀行業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；增強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部監(jiān)管的重要性；了解金融機(jī)構(gòu)重要崗位選人、用人的基本原則。學(xué)習(xí)與思考：

1、金庫(kù)是銀行的重要部門，商業(yè)銀行應(yīng)如何加強(qiáng)金庫(kù)管理？

2、商業(yè)銀行應(yīng)如何選拔重要崗位上的工作人員？

3、商業(yè)銀行應(yīng)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制？

4、國(guó)有商業(yè)銀行的哪些部門、哪些崗位容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)？

5、如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的外部監(jiān)管？

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)被盜，丟失現(xiàn)金5100多萬(wàn)元

2007年4月16日11點(diǎn)鐘左右，河北省邯鄲市公安局110指揮中心接到市農(nóng)業(yè)銀行的報(bào)案。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行聲稱：4月14日下午2點(diǎn)鐘左右，農(nóng)業(yè)銀行的金庫(kù)被盜，丟失現(xiàn)金共計(jì)5100多萬(wàn)元。至此，新中國(guó)建國(guó)以來(lái)罕見的金融機(jī)構(gòu)特大金庫(kù)盜竊案正式浮出水面。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行在報(bào)案的同時(shí)，向警方提供了一條重要線索：該行現(xiàn)金管理中心金庫(kù)管理員馬向景和任曉峰事后不知去向。警方以種種跡象判斷，馬向景和任曉峰有重大作案嫌疑。鑒于案情重大且比較特殊，邯鄲市警方迅速將該案上報(bào)公安部。隨后，公安部立即發(fā)出A級(jí)通緝令，懸賞20萬(wàn)元人民幣捉拿邯鄲市農(nóng) 業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案嫌疑犯馬向景和任曉峰。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)的5100多萬(wàn)元現(xiàn)金被盜，案情極其重大，河北省、公安部及國(guó)務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)相繼做出重要批示：迅速破獲此案，抓捕犯罪嫌疑人，還社會(huì)以安寧和諧。在警方的不懈努力下，在廣大人民群眾的大力支持與配合下，公安部的通緝令發(fā)出不到三天，馬向景和任曉峰便雙雙落網(wǎng)。4月18日，金庫(kù)盜竊案嫌疑犯馬向景在北京大興被抓獲。4月19日，另一名嫌疑犯任曉峰在江蘇連云港被抓獲。警方共繳獲贓款4600余萬(wàn)元和汽車兩部，另有近500萬(wàn)元的贓款一時(shí)無(wú)法追回。至此，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)盜竊案順利告破。

經(jīng)過嚴(yán)密調(diào)查和公開審理，2007年8月9日，邯鄲市中級(jí)人民法院依法判處邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案主犯任曉峰、馬向景死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。隨后，兩名罪犯的家屬分別提起上訴。2007年9月19日，河北省高級(jí)人民法院做出終審裁定，維持對(duì)任曉峰、馬向景的死刑判決。

事實(shí)上，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)金庫(kù)巨額資金被盜后，并沒有立即報(bào)案，主管銀行工作的行長(zhǎng)希望通過內(nèi)部自查抓到罪犯。但是，銀行的內(nèi)部自查毫無(wú)結(jié)果，銀行不得已才向警方報(bào)案。此時(shí)，距離案發(fā)已經(jīng)過去了兩天，延誤了抓捕罪犯的有利時(shí)機(jī)。

案例分析

從邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)盜竊案的發(fā)生，依據(jù)金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行分析，該案件暴露了邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)防范的金融風(fēng)險(xiǎn)主要是：

1、操作風(fēng)險(xiǎn)。

20世紀(jì)90年代，世界范圍內(nèi)發(fā)生了幾起重大的銀行倒閉事件。如英國(guó)巴林銀行倒閉、日本大和銀行紐約支行的不慎交易等。巴塞爾銀行監(jiān)督管理委員會(huì)根據(jù)國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的新變化，從1998年開始關(guān)注銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和研究，并在1999年6月公布的新巴塞爾資本協(xié)議的第一次征詢意見稿中，提出商業(yè)銀行應(yīng)考慮對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行資本覆蓋。經(jīng)過3次征詢意見，巴塞爾新資本協(xié)議第一次將操作風(fēng)險(xiǎn)和最低資本要求結(jié)合起來(lái)。在2004年6月頒布的巴塞爾新資本協(xié)議正式文件中，操作風(fēng)險(xiǎn)被定義為：“由于不健全或失效的內(nèi)部控制過程、人員和系統(tǒng)或是外部時(shí)間而導(dǎo)致的損失風(fēng)險(xiǎn)”。該定義包括了法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包 括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

廣義上講，操作風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和外部操作風(fēng)險(xiǎn)兩類。內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)主要指由于金融機(jī)構(gòu)（或金融系統(tǒng)）內(nèi)部的不確定性因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。具體有業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和人員風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)又分為業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理和業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán)格兩種情況；技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)故障、失靈和系統(tǒng)漏洞等情形；人員風(fēng)險(xiǎn)包括選人用人不當(dāng)、業(yè)務(wù)操作失誤、操作時(shí)機(jī)不當(dāng)、主觀違法行為（員工合謀、欺詐或內(nèi)外勾結(jié)）、違反用工法、核心人員流失等情況。外部操作風(fēng)險(xiǎn)主要指由金融機(jī)構(gòu)（或金融系統(tǒng)）外部的不確定性因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于外部沖擊，如戰(zhàn)爭(zhēng)、稅制改革、政治選舉、工人罷工、自然災(zāi)害的發(fā)生；監(jiān)管和社會(huì)環(huán)境的調(diào)整；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為和特性變化等等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要與內(nèi)部控制效率或監(jiān)督管理的質(zhì)量有關(guān)，而外部風(fēng)險(xiǎn)則與外部欺詐、突發(fā)意外事件以及銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不利變化有關(guān)。

現(xiàn)階段操作風(fēng)險(xiǎn)已成為我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重，近幾年國(guó)有商業(yè)銀行頻頻發(fā)生的大案要案，無(wú)不與操作風(fēng)險(xiǎn)管理不善有關(guān)。2003年到2004年，建設(shè)銀行、光大銀行、中信實(shí)業(yè)銀行相繼被騙，貸出的近300筆汽車貸款，全部都是虛構(gòu)偽造的假合同，兩年內(nèi)被騙走1.4億余元，成為我國(guó)建國(guó)以來(lái)最大的一起車貸詐騙案，造成的損失至今無(wú)法全部追回。2005年中國(guó)銀行哈爾濱河松街支行行長(zhǎng)高山盜用10億元企業(yè)存款后逃往加拿大，高山至今還滯留在加拿大。自2003年3月起，中國(guó)銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長(zhǎng)胡偉等人伙同當(dāng)?shù)匾患颐駹I(yíng)企業(yè)，在兩年時(shí)間內(nèi)內(nèi)外勾結(jié)，盜用銀行承兌匯票，致使中國(guó)銀行4.325億元巨款下落不明。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)特大盜竊案的發(fā)生將是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)格的經(jīng)典案例之一。引發(fā)邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有：

1）內(nèi)部控制機(jī)制存在重大缺陷，制約監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境無(wú)效。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段，是企事業(yè)單位有效的管理體系中必不可少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，都應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。

所謂內(nèi)部控制制度是指各級(jí)管理部門在本單位、本部門內(nèi)部因分工和業(yè)務(wù)流 程而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，所采取的一系列具有控制作用的方法、措施和程序的總稱，并由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的理論依據(jù)是內(nèi)部控制理論。

關(guān)于內(nèi)部控制理論，最權(quán)威的闡述是著名的COSO報(bào)告，該報(bào)告指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)，內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)操縱者之間的權(quán)力制衡。良好的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展并且不斷發(fā)展壯大的必要條件。

企業(yè)的內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在發(fā)揮作用的過程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

內(nèi)部控制制度的范圍極其廣泛，控制的手段也多種多樣。內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，劃分為兩大類；一類稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一類稱為內(nèi)部管理控制。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)被盜案的發(fā)生恰恰是由于這兩類內(nèi)部控制的重大缺陷造成的。其管理制度形同虛設(shè)，規(guī)章制度、執(zhí)行力、管控能力、監(jiān)管手段等方面嚴(yán)重缺失，相關(guān)人員嚴(yán)重失職，相關(guān)崗位上缺乏制衡機(jī)制，會(huì)計(jì)控制漏洞百出，這從客觀上造成了該案如此巨大。

按照商業(yè)銀行金庫(kù)管理規(guī)定；金庫(kù)的鈅匙和密碼應(yīng)該有不同的人掌管。任曉峰和馬向景同為邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的金庫(kù)管理員，任曉峰掌握主鑰匙和密碼，馬向景掌握副鑰匙，倆人一起便可以打開金庫(kù)大門。警方事后查明，為達(dá)到各自的目的，任曉峰和馬向景兩人合謀盜取銀行金庫(kù)。

事實(shí)上，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部有比較嚴(yán)格的金庫(kù)檢查制度。一般地，上級(jí)銀行每季度會(huì)對(duì)下級(jí)銀行的金庫(kù)進(jìn)行一次檢查，而同級(jí)銀行之間每個(gè)月都要檢查金庫(kù)，銀行值班主任基本上是10天檢查一次金庫(kù)，也就是旬查。警方調(diào)查表明，就在案發(fā)前的2007年3月29日，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)金庫(kù)進(jìn)行過一次檢查，查庫(kù)報(bào)告記錄表明，金庫(kù)庫(kù)款數(shù)額相符。如果這次金庫(kù)檢查報(bào)告記錄準(zhǔn)確，那么兩名案 犯作案的時(shí)間只可能在2007年3月30日到4月14日之間。而實(shí)際上，2006年10月13日—18日，任曉峰就與當(dāng)時(shí)的金庫(kù)管理員趙學(xué)楠、張強(qiáng)相互勾結(jié)，利用看管金庫(kù)的便利條件，先后兩次從金庫(kù)盜取人民幣20萬(wàn)元用于購(gòu)買彩票。事后為了掩人耳目，他們?cè)O(shè)法將20萬(wàn)元?dú)w還金庫(kù)。2007年3月16日—4月13日之間，任曉峰、馬向景多次從金庫(kù)盜取人民幣共計(jì)3295.605萬(wàn)元，任曉峰用其中的3125萬(wàn)元購(gòu)買彩票。2007年4月14日上午8時(shí)許，任曉峰、馬向景再次密謀后，從金庫(kù)盜出現(xiàn)金6箱，共計(jì)1800萬(wàn)元，他們用其中的1410萬(wàn)元購(gòu)買彩票，任曉峰分得余款329.9萬(wàn)元，馬向景分得余款60萬(wàn)元。任曉峰得知彩票未中獎(jiǎng)后，通知馬向景分頭潛逃。由此可見，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的金庫(kù)查庫(kù)制度根本沒有落到實(shí)處。另外，按規(guī)定銀行營(yíng)業(yè)大廳與金庫(kù)之間不得另設(shè)通道，但是，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)大廳與金庫(kù)之間有過往的通道。任曉峰被抓獲后，向警方交待，他們偷盜的大部分現(xiàn)金，并沒有帶出銀行大門，而是毫不費(fèi)力地把盜取的金庫(kù)現(xiàn)金在營(yíng)業(yè)廳直接存入自己的賬戶，并且將錢劃入彩票銷售中心，用于購(gòu)買彩票。2007年4月14日下午，任曉峰在本銀行一樓營(yíng)業(yè)大廳，分15筆，每筆40萬(wàn)元，共計(jì)向河北省體育彩票銷售中心打款600萬(wàn)元。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行監(jiān)督管理制度的無(wú)效，還表現(xiàn)在金庫(kù)的電子監(jiān)控設(shè)備上。按規(guī)定，銀行應(yīng)該經(jīng)常檢查金庫(kù)的電子監(jiān)控設(shè)備，確保電子監(jiān)控設(shè)備24小時(shí)正常工作，對(duì)監(jiān)控設(shè)備發(fā)出的報(bào)警應(yīng)及時(shí)處置，監(jiān)控設(shè)備出現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)修復(fù)?？墒?，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行對(duì)待此事卻掉以輕心。事發(fā)后，警方調(diào)查金庫(kù)監(jiān)控系統(tǒng)的錄像資料，根據(jù)保安押運(yùn)公司監(jiān)控值班人員的值班記錄，2007年4月13日晚11時(shí)45分監(jiān)控顯示屏不顯示，4月14日12時(shí)12分左右再次不顯示，且自動(dòng)向110報(bào)警。110隨即查問保安押運(yùn)公司的守庫(kù)員，守庫(kù)員打電話詢問任曉峰，任曉峰聲稱因“未通知撤防導(dǎo)致誤報(bào)。”而恰恰在這段時(shí)間內(nèi)，任曉峰和馬向景正在瘋狂作案。任曉峰、馬向景實(shí)施作案時(shí)，銀行金庫(kù)的監(jiān)控系統(tǒng)曾先后3次自動(dòng)報(bào)警，都未引起銀行方面的重視。馬向景被抓獲后坦白，他們從3月份開始多次盜竊金庫(kù)現(xiàn)金。之所以沒有被發(fā)現(xiàn)，一是因?yàn)槭貛?kù)當(dāng)中的監(jiān)控錄像錄無(wú)法正常拍攝，二是內(nèi)部的監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備已經(jīng)壞了。所以他們才向從自家的后院搬運(yùn)白菜一樣把近兩噸重的現(xiàn)金盜出金庫(kù)。2）要害崗位選人、用人不當(dāng)

銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要性不言而喻。由于銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性，銀行在錄用工作人員時(shí)，除了注重學(xué)歷、資歷、工作經(jīng)驗(yàn)、團(tuán)隊(duì)精神和發(fā)展?jié)撃芤酝?，更?yīng)該重視員工的世界觀、價(jià)值觀、人生觀和道德品質(zhì)。對(duì)于銀行要害崗位的工作人員尤其要具有優(yōu)良的道德品質(zhì)。員工正直誠(chéng)信的道德價(jià)值觀是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，而員工的不良嗜好可能會(huì)引發(fā)員工品行的改變，甚至影響到工作。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行對(duì)金庫(kù)管理員的選用明顯存在不當(dāng)之處，忽視了員工的不良嗜好。警方事后查明，任曉峰平時(shí)喜好賭博和買彩票，甚至在逃跑的路上還想著買彩票。任曉峰落網(wǎng)后曾坦言：“我在逃跑的時(shí)候連飯都沒心思吃，但是看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒有什么其他想法，就是手癢癢?！痹摪噶硪幻鞣格R向景的不良嗜好是“好酒”和“好玩”，他經(jīng)常與朋友喝酒。警方調(diào)查表明，馬向景調(diào)任金庫(kù)管理員是由于任曉峰的介紹和從中幫忙。這兩個(gè)人一個(gè)“好賭”，一個(gè)“好玩”，遇到一起才萌發(fā)了“從金庫(kù)盜錢購(gòu)買彩票”的荒誕行徑。而馬向景至案發(fā)時(shí)，擔(dān)任金庫(kù)管理員只有一個(gè)月的時(shí)間。任曉峰到案時(shí)說：“金庫(kù)就我們兩人有鑰匙，我們盜竊金庫(kù)是很簡(jiǎn)單的事情”。

實(shí)際上，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行每年都對(duì)員工實(shí)行考核、考察制度。農(nóng)業(yè)銀行每年對(duì)金庫(kù)管理員的考察，就是讓他們自己填一張表，寫上自己是否炒股、是否玩彩票之類。任曉峰也曾經(jīng)填過這些表，他在是否炒股和買彩票一欄中填的是“無(wú)”。這與事實(shí)明顯不符?？梢姡愂修r(nóng)業(yè)銀行對(duì)要害崗位人員的選拔、錄用、考察制度流于形式，只體現(xiàn)在紙面上，沒有真正落實(shí)到行動(dòng)中。對(duì)要害崗位員工的教育管理以及員工日常行為的監(jiān)督不力，使員工管理教育流于形式，安全防范意識(shí)薄弱，缺乏全員風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

3）業(yè)務(wù)流程程序執(zhí)行不嚴(yán)格

根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議中關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義，操作風(fēng)險(xiǎn)包括銀行業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。而業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)既包括流程設(shè)計(jì)不合理，也包括流程程序執(zhí)行不嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行特大金庫(kù)被盜案的發(fā)生明顯是由于金庫(kù)管理的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán)格所導(dǎo)致的。

根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，上級(jí)銀行、分管金庫(kù)的行長(zhǎng)、中心金庫(kù)管轄銀行的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人都要履行金庫(kù)檢查制度，并做好嚴(yán)格的金庫(kù)檢查記錄。按規(guī)定會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人每月每旬對(duì)中心金庫(kù)和分管金庫(kù)檢查不少于1次，分管金 庫(kù)工作的行長(zhǎng)每月對(duì)中心庫(kù)和金庫(kù)檢查不少于1次，上級(jí)銀行要對(duì)下級(jí)銀行進(jìn)行定期或不定期的金庫(kù)檢查。金庫(kù)檢查要嚴(yán)格，對(duì)所盤查的現(xiàn)金要進(jìn)行開箱或開包檢查，還要對(duì)點(diǎn)鈔員進(jìn)行嚴(yán)格的崗前培訓(xùn)。本案中，被盜的5100多萬(wàn)元現(xiàn)金是由罪犯從2006年11月至2007年4月間的5個(gè)月時(shí)間內(nèi)分多次偷盜出來(lái)的，在長(zhǎng)達(dá)5個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，銀行本應(yīng)進(jìn)行的至少15次金庫(kù)檢查竟然沒有查出庫(kù)存現(xiàn)金的短缺。可見，銀行金庫(kù)檢查制度形同虛設(shè)、流于形式，執(zhí)行不嚴(yán)格。在這5個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，只要有一次認(rèn)真嚴(yán)格的金庫(kù)檢查，就可以堵住漏洞，并且對(duì)罪犯起到威懾作用，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不嚴(yán)格還體現(xiàn)在進(jìn)出金庫(kù)人員的管理規(guī)定上。按規(guī)定，進(jìn)出金庫(kù)的人員必須進(jìn)行嚴(yán)格登記制度，金庫(kù)管理員不得隨意攜帶任何物品進(jìn)出金庫(kù)。邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案?jìng)善坪螅藗儼l(fā)現(xiàn)，任曉峰和馬向景竟然是利用塑料袋和挎包在光天化日之下從金庫(kù)往外搬運(yùn)現(xiàn)金巨款，到后來(lái)，任曉峰就直接利用提包裝運(yùn)巨款。最后一次，他們竟然將1800多萬(wàn)元巨款分裝在6個(gè)箱子內(nèi)，運(yùn)出金庫(kù)。對(duì)于金庫(kù)管理員這種明顯的異常行為，農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)的守庫(kù)員竟然沒有發(fā)現(xiàn)、阻止和上報(bào)。這顯然是因?yàn)閱T工的風(fēng)險(xiǎn)安全意識(shí)較差所造成的惡果。

2、道德風(fēng)險(xiǎn)。

所謂道德風(fēng)險(xiǎn)，意指某些類型的產(chǎn)權(quán)交易安排易于導(dǎo)致人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出損人利己的行為。道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的信息不對(duì)稱，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)建立了委托—代理模型來(lái)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中信息不對(duì)稱的后果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的交易雙方對(duì)某項(xiàng)交易的產(chǎn)權(quán)安排掌握的信息量是不相同的，掌握信息量多的一方為代理人，掌握信息量少的一方為委托人，由于代理人和委托人的目標(biāo)動(dòng)機(jī)不一致，代理人為了自己的利益有從事?lián)p害委托人利益的動(dòng)機(jī)和激勵(lì)。當(dāng)委托代理合同簽訂之后，代理人容易利用自己的信息優(yōu)勢(shì)做出損害委托人利益的行為。

道德風(fēng)險(xiǎn)的概念最初產(chǎn)生于保險(xiǎn)領(lǐng)域，指人們?cè)谫?gòu)買了某種保險(xiǎn)后，行為變的不再合乎常理。如購(gòu)買了醫(yī)療保險(xiǎn)的人會(huì)要求醫(yī)生開一些不必要的貴重藥品；購(gòu)買了火災(zāi)保險(xiǎn)的投?？蛻舨辉俦M心盡力的檢查火災(zāi)隱患，防范火災(zāi)損失；領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金的人不再積極尋找工作機(jī)會(huì)等。銀行信貸業(yè)務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)是指獲得銀行貸款的借款人可能會(huì)對(duì)銀行信貸資金的使用漠不關(guān)心，將銀行信貸資金用于從 事高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銀行資金的損失。

道德風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中。道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的委托—代理關(guān)系，道德風(fēng)險(xiǎn)的根源是委托代理關(guān)系中的信息不對(duì)稱以及委托人和代理人掌握的相關(guān)信息不對(duì)等，并且委托人和代理人的利益目標(biāo)不一致。通常情況下，代理人具有信息優(yōu)勢(shì)，代理人的某些行為難以被委托人察覺，在不違反法律規(guī)定的前提下，代理人可能會(huì)為了自己的利益最大化而不惜犧牲委托人的利益。

本案中主管會(huì)計(jì)工作的副行長(zhǎng)，金庫(kù)守庫(kù)員、金庫(kù)保安工作負(fù)責(zé)人，現(xiàn)金管理中心負(fù)責(zé)人等都存在不同程度的道德風(fēng)險(xiǎn)。與本案相關(guān)的直接責(zé)任人，最后都受到了不同程度的行政和刑事處罰。

根據(jù)曹元芳、王若平（2007）的研究，目前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理實(shí)行多層級(jí)的委托—代理關(guān)系。表現(xiàn)在全民授權(quán)國(guó)家，國(guó)家委托具體的金融機(jī)構(gòu)總部（總行或總公司），總部機(jī)構(gòu)委托相應(yīng)的省級(jí)機(jī)構(gòu)，省級(jí)機(jī)構(gòu)委托市級(jí)機(jī)構(gòu)，市級(jí)機(jī)構(gòu)再委托縣（區(qū)）級(jí)機(jī)構(gòu)，直至辦事處（營(yíng)業(yè)部、儲(chǔ)蓄所）等基層機(jī)構(gòu)，基層機(jī)構(gòu)最后將具體業(yè)務(wù)委托給相關(guān)工作人員。由此可見，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的委托代理關(guān)系鏈較長(zhǎng)。依據(jù)委托—代理理論，只要存在委托代理關(guān)系，就可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的這種多層次委托—代理關(guān)系，使得國(guó)家對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和約束逐漸減弱，每經(jīng)過一個(gè)委托代理過程，就會(huì)削弱一次，最后越來(lái)越弱。正是由于這種多層次的委托代理關(guān)系，決定了金融資產(chǎn)管理代理人缺乏風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任能力，引發(fā)了大量的道德風(fēng)險(xiǎn)。

在我國(guó)目前的金融體制下，如何防范和減少金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)是我們共同的努力目標(biāo)。

本案例的啟示

1、建立科學(xué)合理的人才錄用、選拔制度

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案的發(fā)生，屬于典型的“監(jiān)守自盜”，主犯及其相關(guān)人員都是銀行內(nèi)部的工作人員。俗話說，“家賊難防”。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)發(fā)生的案件中，幾乎全部是“內(nèi)鬼”的杰作。如2006年11月底，中國(guó)銀行湖北宜城支行營(yíng)業(yè)部主任盜走金庫(kù)260萬(wàn)元現(xiàn)金；2006年3月，農(nóng)業(yè)銀行甘肅寧縣合盛鎮(zhèn)儲(chǔ)蓄所職工在值班期間盜竊金庫(kù)160萬(wàn)元現(xiàn)金后潛逃。國(guó)內(nèi)銀行的此類案 件，可以列出一長(zhǎng)串。由此我們可以得到的啟示是，銀行業(yè)一定要建立一個(gè)科學(xué)合理的人才錄用、選拔制度，特別是要害崗位上的人選，在注重能力、資歷、學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，更要注重了解備選人員的家庭狀況，個(gè)人嗜好，品行素質(zhì)，一定要從源頭上防范此類案件的再次發(fā)生。

現(xiàn)代社會(huì)，人才是根本，是基礎(chǔ)，是核心競(jìng)爭(zhēng)力的具體體現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銀行業(yè)在錄用選拔人才的時(shí)候，一方面要注重學(xué)歷、資歷和發(fā)展?jié)摿?，更要注重人才的思想品德，業(yè)余愛好和家庭狀況。選拔出思想品德高尚，業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬，發(fā)展?jié)摿^大的工作人員。

2、完善職工教育考核制度

國(guó)內(nèi)銀行業(yè)大案要案的頻頻發(fā)生，暴露了銀行對(duì)重要崗位上職工的教育考核制度存在缺陷，尤其是要害崗位上職工的選用與考核制度不完善。本案中的主犯任曉峰好賭，特別喜好買彩票，另一名主犯馬向景嗜酒貪玩。馬向景能夠成為金庫(kù)管理員還是任曉峰從中引薦和幫忙的結(jié)果。對(duì)于銀行金庫(kù)管理員，如此重要的崗位，如果沒有嚴(yán)格的教育考核制度，如果沒有健全的規(guī)章制度，如果規(guī)章制度流于形式，執(zhí)行不嚴(yán)，任何人都難以抵擋“金山的誘惑”。事實(shí)確實(shí)如此，案發(fā)時(shí)，馬向景到金庫(kù)做管理員只有一個(gè)月的時(shí)間。因此，銀行應(yīng)該完善職工的教育考核制度，加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的教育和動(dòng)態(tài)管理，絕不能再出現(xiàn)“憑印象用人”、疏于管理的做法，那樣將貽害無(wú)窮。銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該了解下屬人員的思想變化，個(gè)人愛好，八小時(shí)工作時(shí)間以外的活動(dòng)。對(duì)員工的考核要落到實(shí)處，不能僅僅是自己隨意填寫一張考核表完事。要開展自我考核與職工之間的相互考核，上級(jí)對(duì)下級(jí)的考核，真正從源頭上做到防微杜漸。

3、完善監(jiān)督防范機(jī)制、提高內(nèi)部控制機(jī)制的效率

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀業(yè)金庫(kù)盜竊案的發(fā)生，充分暴露了銀行內(nèi)部監(jiān)督防范機(jī)制的薄弱，和內(nèi)控機(jī)制的低效率。主犯任曉峰和馬向景二人既掌握金庫(kù)的鑰匙，又掌握金庫(kù)的相關(guān)密碼，缺少制約環(huán)節(jié)，再加上金庫(kù)檢查制度的不規(guī)范，客觀上容易形成安全隱患。這就要求我們必須完善監(jiān)督防范機(jī)制，健全內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制機(jī)制的效率。商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部重要的機(jī)構(gòu)組織部門應(yīng)該設(shè)立更加嚴(yán)格的控制機(jī)制，向銀行金庫(kù)這樣重要的部門應(yīng)該設(shè)立24小時(shí)的電子監(jiān)控，并保證其正常運(yùn)行。對(duì)于金庫(kù)管理員、金庫(kù)守庫(kù)員和保安人員應(yīng) 該有嚴(yán)格執(zhí)行的工作職責(zé)和進(jìn)出金庫(kù)的管理規(guī)定。

4、建立健全責(zé)任追究制度

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案告破后，主犯任曉峰、馬向景被依法判處死刑，其他同案犯也受到相應(yīng)的法律懲罰。農(nóng)業(yè)銀行河北省分行行長(zhǎng)瞿建耀引咎辭職；省分行分管會(huì)計(jì)工作的副行長(zhǎng)、分管保衛(wèi)工作的紀(jì)委書記予以免職；邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行分行行長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)和保衛(wèi)工作的副行長(zhǎng)、現(xiàn)金管理中心正副主任也分別予以免職；現(xiàn)金管理中心所有在崗職工全部下崗接受審查。可見，除了案件當(dāng)事人受到應(yīng)有的法律處罰外，相關(guān)責(zé)任人都已經(jīng)受到行政處罰，即責(zé)任追究。但是，受到責(zé)任追究的相關(guān)負(fù)責(zé)人并沒有對(duì)處罰結(jié)果坦然接受，他們都認(rèn)為自己是中國(guó)金融機(jī)構(gòu)“制度缺失”的替罪羊。相關(guān)負(fù)責(zé)人受到的責(zé)任追究處罰是由農(nóng)業(yè)銀行總行決定的。依據(jù)目前中國(guó)金融系統(tǒng)的現(xiàn)實(shí)狀況，委托—代理鏈冗長(zhǎng)，省級(jí)分行受到農(nóng)行總行的委托，農(nóng)業(yè)銀行總行作為河北省農(nóng)業(yè)銀行分行的委托人，對(duì)省分行的責(zé)任人實(shí)施了行政處罰，這種處罰是否有合適的法律依據(jù)？農(nóng)業(yè)銀行總行應(yīng)該承擔(dān)何種責(zé)任？如何才能建立健全責(zé)任追究制度？責(zé)任追究到哪個(gè)層次才是合理的？這些都是值得我們思考的問題。案例思考

邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)盜竊案的發(fā)生，暴露了銀行系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。正如公安部發(fā)言人武和平所言：“該案暴露了金融系統(tǒng)特別是商業(yè)銀行等要害單位在防范風(fēng)險(xiǎn)方面存在漏洞”。近年來(lái)，中國(guó)銀行業(yè)發(fā)生的各種案件無(wú)不與操作風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。為了規(guī)避商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，除了在人員選用、制度防范、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、技術(shù)系統(tǒng)維護(hù)、加強(qiáng)監(jiān)管，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高制度執(zhí)行力度等方面進(jìn)行嚴(yán)格管理之外，商業(yè)銀行開展合規(guī)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”也是當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。

2006年10月25日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。根據(jù)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的表述，所謂“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行沒有遵循法律、法規(guī)和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，合規(guī)管理就是指商業(yè)銀行通過設(shè)立合規(guī)部門、配備合規(guī)人員，采取各種方式和手段使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律、規(guī)則和準(zhǔn)則要求的一項(xiàng)管理活動(dòng)。依據(jù)國(guó)家審計(jì)署公布的審計(jì)結(jié)果，2005年農(nóng)行系統(tǒng)各種違規(guī)、涉案金 額高達(dá)615.6億元，公司治理結(jié)構(gòu)及部分信貸業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)比較突出。

根據(jù)審計(jì)公告，在違規(guī)經(jīng)營(yíng)方面，農(nóng)業(yè)銀行違規(guī)辦理存款業(yè)務(wù)142.73億元，違規(guī)發(fā)放貸款276.18億元，違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)97.18億元；發(fā)現(xiàn)各類涉嫌違法犯罪案件線索51起，涉案金額86.84億元，涉案責(zé)任人157名；違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度問題金額12.67億元，其中會(huì)計(jì)核算不實(shí)11.82億元，私設(shè)“小金庫(kù)”等。1331人次的相關(guān)責(zé)任人被處理，有3家省級(jí)分行行長(zhǎng)被撤職。因此，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范日益突出。本案中邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行違反了農(nóng)行金庫(kù)管理制度的規(guī)定，導(dǎo)致巨額資金被盜，造成惡劣的社會(huì)影響，使農(nóng)業(yè)銀行的信譽(yù)和聲譽(yù)遭受損失。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案疑犯受審?fù)嘎镀渌?xì)節(jié)

邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案疑犯受審?fù)嘎镀渌?xì)節(jié)

邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案疑犯受審?fù)嘎镀渌?xì)節(jié)

任曉峰和馬向景等人在向外搬運(yùn)5000多萬(wàn)元現(xiàn)金時(shí)，曾經(jīng)想了一些對(duì)付檢查的辦法，比如做假賬、少記賬等，但是，他們發(fā)現(xiàn)，這一切手段都用不著，因?yàn)椴閹?kù)制度形同虛設(shè)，他們才像“搬自己后院的白菜”一樣搬走了這些錢。該案主犯任曉峰曾經(jīng)說過：“如果查庫(kù)再認(rèn)真一點(diǎn)，一切都不會(huì)發(fā)生?！?/p>

11月6日，邯鄲叢臺(tái)區(qū)法院開庭審理4名銀行人員，公訴機(jī)關(guān)指控他們犯有國(guó)有企業(yè)人員失職罪，并列舉11組證據(jù)，證明他們沒有按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行查庫(kù)，并由于其他方面疏忽未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和阻止任曉峰、馬向景的瘋狂盜竊，造成了國(guó)有企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失。然而，受到起訴的銀行負(fù)責(zé)人卻都覺得自己是“制度缺陷”的替罪羊。那么，誰(shuí)來(lái)承擔(dān)金庫(kù)監(jiān)管方面的責(zé)任呢？庭審中透露出的細(xì)節(jié)，令人深思。

-考察職工就是填張表

公訴機(jī)關(guān)指控，主管行長(zhǎng)應(yīng)該每半年查一次庫(kù)，而張希仲?zèng)]有做到，未能盡職。而他的律師則辯護(hù)說，那是對(duì)支行的規(guī)定，而對(duì)農(nóng)行分行一級(jí)的現(xiàn)金查庫(kù)規(guī)定并不明確，因此，不能用這一條追究張希仲。

另?yè)?jù)公訴人員提供11名金庫(kù)清點(diǎn)員的證言說，上崗之前，沒有任何人經(jīng)過培訓(xùn)，工作期間，對(duì)庫(kù)管人員的考察，就是讓他們自己填一張表，寫上自己是否炒股、是否玩彩票之類。任曉峰也曾經(jīng)填過這些表，他在那一欄中填的是“無(wú)”。

張希仲的律師說，培訓(xùn)考核，并不是分管行長(zhǎng)的責(zé)任。

-關(guān)鍵的“會(huì)計(jì)主管”是個(gè)不具備資格的兼管

公訴人提供的一些證人證言稱，李艷霄經(jīng)常不去查庫(kù)，而過一段會(huì)補(bǔ)一下查庫(kù)記錄，并且在案發(fā)前的近一個(gè)月，她都沒有去查庫(kù)。

但李艷霄并不認(rèn)可補(bǔ)記錄的事。她說，自己到銀行15年時(shí)間，一直沒有做現(xiàn)金出納工作，而“會(huì)計(jì)主管”的職責(zé)明文規(guī)定必須經(jīng)過考試考核，具有資質(zhì)，并享受副經(jīng)理的待遇，比普通員工多20%的工資，而這些，自己都沒有，只是安長(zhǎng)海口頭跟自己說了一下，讓去查庫(kù)。

李艷霄的律師因此為她進(jìn)行無(wú)罪辯護(hù)。辯護(hù)律師說，讓不具備專業(yè)能力和資質(zhì)的李艷霄進(jìn)入金庫(kù)重地，被口頭授命兼職擔(dān)任監(jiān)管中最重要環(huán)節(jié)———“會(huì)計(jì)主管”，本身就是違法的，而李艷霄不應(yīng)當(dāng)為這個(gè)違法行為負(fù)責(zé)。而在盜竊發(fā)生最瘋狂的時(shí)間，她正被派著做另一項(xiàng)非常繁重的工作，她說，她顧不上查庫(kù)這個(gè)臨時(shí)性工作。

李艷霄覺得自己特別冤枉，自己沒有接受任何正式的委派，只是應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)要求做了一份額外的活兒，還沒有得到加班的任何報(bào)酬，卻要為這份額外的工作負(fù)責(zé)任。

對(duì)此，律師說，“這是責(zé)權(quán)利的不統(tǒng)一，沒有公平可言?！?/p>

李艷霄說，“我是一個(gè)銀行員工，我對(duì)自己的本職工作兢兢業(yè)業(yè)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作也盡了自己最大的努力，但是，我還是一個(gè)人，不可能每天24小時(shí)都在銀行工作，查庫(kù)是一個(gè)很煩瑣和占用時(shí)間很長(zhǎng)的工作?！?/p>

-律師說：安長(zhǎng)海是農(nóng)行最負(fù)責(zé)的人

安長(zhǎng)海反復(fù)強(qiáng)調(diào)：“我是農(nóng)行的工作人員，我必須按照農(nóng)行的制度工作，而不能超越這個(gè)制度，是制度的滯后，導(dǎo)致了這樁大案?！?/p>

他們提出，在事發(fā)前，現(xiàn)金管理中心并沒有金庫(kù)管理的規(guī)程制度。

安長(zhǎng)海在法庭上顯得非常坦然，在法庭陳述中，他多次表現(xiàn)出對(duì)業(yè)務(wù)的極其嫻熟。一一解釋現(xiàn)金管理中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歷史淵源及存在的問題，并幾次因?yàn)檫^多講述業(yè)務(wù)內(nèi)容而被審判長(zhǎng)打斷。他的律師說，安是個(gè)業(yè)務(wù)能手，曾經(jīng)向農(nóng)行領(lǐng)導(dǎo)要求建立會(huì)計(jì)主管制度，還參照相應(yīng)的規(guī)定親自起草了現(xiàn)金管理中心的工作崗位設(shè)置管理辦法。

律師甚至說：他們調(diào)查農(nóng)行很多人，說再也找不到比安長(zhǎng)海更負(fù)責(zé)人的人了，安長(zhǎng)海家里存有他每年受獎(jiǎng)的證書。

-贓款去向：4100多萬(wàn)被查封500萬(wàn)被追回

公訴機(jī)關(guān)在舉證時(shí)提出，案發(fā)后，公安機(jī)關(guān)查封了任曉峰等人買彩票的4196萬(wàn)元。這個(gè)證據(jù)立即被張希仲的辯護(hù)律師鄒強(qiáng)倫抓住，反過來(lái)作為張希仲罪輕的證據(jù)。

律師們提出，公訴方以張希仲等人造成了國(guó)家財(cái)產(chǎn)巨大損失為由進(jìn)行指控，但是，4100多萬(wàn)已經(jīng)被查封，500萬(wàn)贓款也已經(jīng)被追回。那么，贓物應(yīng)該算是依法追回，可以歸還農(nóng)行，造成實(shí)際損失的數(shù)額應(yīng)該是不到400萬(wàn)。不應(yīng)算作“重大”損失。

對(duì)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，損失應(yīng)當(dāng)從立案時(shí)算，此案立案前損失仍是4000多萬(wàn)，律師所說的，只能作為“考慮從輕”的量刑情節(jié)。

-金庫(kù)盜案透露的其他細(xì)節(jié)

在3月29日，上級(jí)計(jì)財(cái)部門曾經(jīng)進(jìn)行查庫(kù)，但是，因?yàn)楫?dāng)時(shí)并沒有拆包，不但沒有查出虧空，居然還查出來(lái)多了900美金。而當(dāng)時(shí)，任曉峰等人已經(jīng)從金庫(kù)中盜走10萬(wàn)元。

在法庭上，安長(zhǎng)海和李艷霄當(dāng)庭對(duì)質(zhì)時(shí)，兩人發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，李艷霄稱安長(zhǎng)海讓她臨時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)主管，每次查庫(kù)都是由安長(zhǎng)海安排，安長(zhǎng)海則極力證明這是中心領(lǐng)導(dǎo)的集體決定，并且曾當(dāng)眾宣布過，李艷霄應(yīng)當(dāng)主動(dòng)查庫(kù)。

辯護(hù)律師們都指責(zé)金庫(kù)的保衛(wèi)人員具有責(zé)任，“在非營(yíng)業(yè)時(shí)間進(jìn)出金庫(kù)無(wú)人問，隨便拿出東西無(wú)人管?！?/p>

在這起金庫(kù)盜案案發(fā)后，每個(gè)當(dāng)事人都進(jìn)行了思考。比如，任曉峰寫了“內(nèi)心深處的懺悔”，安長(zhǎng)海寫了“邯鄲金庫(kù)案的思考”，張希仲寫了“懺悔書”。但是，他們最后均把矛頭指向“制度缺失”。本報(bào)記者 吳艷霞

第五篇：切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人現(xiàn)金資產(chǎn)的稅務(wù)監(jiān)管

現(xiàn)金交易是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一種重要方式，因現(xiàn)金資產(chǎn)的存取、交易、使用、流通不留痕跡的特點(diǎn)，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)資金流實(shí)施有效監(jiān)控，這成為稅務(wù)監(jiān)管的焦點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題;又因現(xiàn)金交易脫離了經(jīng)濟(jì)管理部門監(jiān)控，造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的虛假，并對(duì)金融、信用、統(tǒng)計(jì)、廉政等產(chǎn)生消極影響。加強(qiáng)現(xiàn)金資產(chǎn)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，稅務(wù)部門應(yīng)積極克服現(xiàn)金資產(chǎn)交易管理中困難、瓶頸，規(guī)范現(xiàn)金交易管理，盡可能地縮小應(yīng)收稅款與實(shí)收稅款差異，堵塞稅收流失的途徑。

一、現(xiàn)金的一般內(nèi)涵

依國(guó)際慣例解釋，現(xiàn)金是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證。不論現(xiàn)金是法定貨幣或信用票據(jù)，只要其具有購(gòu)買或支付能力，均可以視為現(xiàn)金。按照現(xiàn)金的概念內(nèi)涵、外延之不同，可以將現(xiàn)金分為“廣義的現(xiàn)金”與“狹義的現(xiàn)金”。

1、什么事廣義的現(xiàn)金?通常情況下是指企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，如：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)有特定用途的資金，包括銀行匯票存款、外埠存款、信用證存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。

2、什么事狹義的現(xiàn)金?通常情況下主要是指庫(kù)存現(xiàn)金，即企業(yè)持有且由出納人員保管、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣的硬幣、紙幣。其與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包含的內(nèi)容一致。我們下面談到的“現(xiàn)金”主要側(cè)重于狹義的現(xiàn)金，即企業(yè)庫(kù)存的人民幣現(xiàn)鈔。

二、現(xiàn)金管理涉稅問題

現(xiàn)金管理涉稅問題主要表現(xiàn)為違反《現(xiàn)金管理暫行條例》，如超范圍使用現(xiàn)金、超庫(kù)存現(xiàn)金限額、坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、私設(shè)小金庫(kù)、企業(yè)之間拆借現(xiàn)金等。在所有受現(xiàn)金結(jié)算的危害中，最嚴(yán)重者當(dāng)屬對(duì)國(guó)家稅收的侵蝕?，F(xiàn)金交易對(duì)稅收影響表現(xiàn)為隱瞞銷售額、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，造成國(guó)家稅收流失，并使賬簿作假、虛假申報(bào)成為可能。

1、惡意隱瞞銷項(xiàng)稅額。一是營(yíng)業(yè)款項(xiàng)直接繳存銀行。一般通過現(xiàn)金繳款單向銀行交款。二是銷貨款掛往來(lái)賬款(應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)，從賬面上來(lái)看，好像是“借款”，但債權(quán)人是誰(shuí)呢?債權(quán)人一般多為企業(yè)法人或者是其近親屬，所謂的借款單既沒有利息約定的條款也沒有還款期限，賬上的資金也是只增不減，只借不還。

2、故意虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。這是納稅人用來(lái)抽逃稅款的另一常用的辦法。納稅人一般在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，不擇手段取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，騙取進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，導(dǎo)致國(guó)家稅款的隱性流失。

3、假賬泛濫成災(zāi)?，F(xiàn)在許多納稅人尤其是中小企業(yè)納稅人，常存在兩套賬本，一套是真實(shí)的賬本，一種套應(yīng)付稅務(wù)檢查的賬本。由于牽扯現(xiàn)金交易，無(wú)憑無(wú)據(jù)，所以這種假賬單純從賬面上看，很少能看出破綻。做假賬可以少繳稅款而且被查出的可能性也不大，退一步說即使被查出，由于缺少確鑿的證據(jù)，稅務(wù)部門也沒有辦法，少數(shù)納稅人權(quán)衡利弊，寧愿鋌而走險(xiǎn)。

4、發(fā)票管稅失控。許多經(jīng)營(yíng)者，利欲熏心，為了少繳稅或不繳稅，他們多采取不開發(fā)票或少開發(fā)票的手段達(dá)到隱瞞經(jīng)營(yíng)收入，獲得最大利益的目的，這種情況在零售行業(yè)更為明顯。

三、納稅人通過現(xiàn)金資產(chǎn)偷稅的成因

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)狀，分析納稅人通過現(xiàn)金資產(chǎn)偷稅的原因既有主觀原因也有客觀原因，其表現(xiàn)主要有：

1、納稅主體的原因。缺少流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)是目前許多企業(yè)面臨的嚴(yán)峻問題，“現(xiàn)金”被看作是企業(yè)重要命脈，現(xiàn)金交易的非法目的無(wú)外乎兩點(diǎn)：一是帳外經(jīng)營(yíng)、隱瞞銷售額以及虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額;另一個(gè)目的就是通過運(yùn)作使不合理、不合法的費(fèi)用(如商業(yè)賄賂、行賄款)褪去外衣而變得合理、合法化。

2、社會(huì)信用體系的原因。社會(huì)信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要制度安排。目前，我國(guó)缺少富有效率的社會(huì)信用體系。其主要表現(xiàn)為：商業(yè)欺詐、制假售假、惡意拖欠、逃廢銀行債務(wù)、逃騙偷稅等等，這些惡劣行為缺少一個(gè)權(quán)威性的認(rèn)證機(jī)構(gòu)給與評(píng)判，信用信息缺少共享，致使納稅人常常存在僥幸心理想通過現(xiàn)金交易取得違法收入。

3、稅務(wù)部門的原因?！耙云笨囟悺笔悄壳凹{稅的主要依據(jù)，這就使很多的納稅人千方百計(jì)的想辦法不開具發(fā)票，賬面上反映的僅僅是銷售額的一部分，另一部分則通過其他方式存入個(gè)人賬戶，造成現(xiàn)金交易的查處難度大。

4、金融機(jī)構(gòu)的原因。當(dāng)前我國(guó)國(guó)有銀行和非商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)林立，競(jìng)爭(zhēng)激烈，各銀行八仙過海，各顯其能，采取各種措施拉儲(chǔ)、攬業(yè)務(wù)，其中就包括放松現(xiàn)金管理等不負(fù)責(zé)的行為，致使銀行對(duì)企業(yè)超庫(kù)存限額留存現(xiàn)金、“坐支”現(xiàn)金、超范圍使用現(xiàn)金以及對(duì)企業(yè)多頭開戶、利用基本戶隨意提取現(xiàn)金、大額現(xiàn)金交易行為監(jiān)管弱化，視而不見。

四、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人現(xiàn)金資產(chǎn)監(jiān)管的對(duì)策

針對(duì)以上出現(xiàn)的各種問題，我們應(yīng)該采取什么樣的措施呢?

1、建立社會(huì)信用體系，引導(dǎo)市場(chǎng)主體參與。

堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、分類指導(dǎo)，政府推動(dòng)、培育市場(chǎng)，完善法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管，有序開放、維護(hù)安全”的原則，建立符合我國(guó)實(shí)際國(guó)情、具有中國(guó)特色的社會(huì)信用體系，引導(dǎo)更多交易者參加信用評(píng)級(jí)或利用信用評(píng)級(jí)結(jié)果。我國(guó)應(yīng)實(shí)行納稅人終身唯一代碼制度和各部門聯(lián)動(dòng)制度，對(duì)納稅人一切不良記錄載入檔案，以此為基礎(chǔ)作為其稅收優(yōu)惠、辦理貸款享受社會(huì)福利待遇、財(cái)政補(bǔ)貼、出口退稅等事項(xiàng)的參考。這些政策的制定有賴于政府宏觀構(gòu)思和多部門統(tǒng)一管理。

2、加強(qiáng)金融監(jiān)管，推行銀行結(jié)算，最大限度的限制現(xiàn)金交易。

強(qiáng)化金融監(jiān)督管理。在全國(guó)范圍內(nèi)推行個(gè)人及單位金融機(jī)構(gòu)賬戶唯一制度，各商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范銀行卡和單位賬戶業(yè)務(wù)，每一納稅人(包括企業(yè)和個(gè)人)在中國(guó)境內(nèi)的一家金融機(jī)構(gòu)擁有一個(gè)銀行賬戶和卡號(hào)，實(shí)行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制和終身制，個(gè)人銀行賬號(hào)=開戶行代碼+身份證號(hào)碼，單位賬號(hào)=稅務(wù)登記代碼。所有銀行賬號(hào)交易信息由中國(guó)人民銀行計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)監(jiān)控，交易數(shù)據(jù)備份。納稅代碼實(shí)行單一制和終身制，并與身份證號(hào)碼、信用卡號(hào)碼、銀行帳號(hào)有機(jī)聯(lián)系，公安、稅務(wù)、銀行共享一個(gè)核心代碼。

限制現(xiàn)金交易行為。資金流形式有現(xiàn)金與銀行轉(zhuǎn)賬兩種?，F(xiàn)金流通無(wú)跡可查，而銀行轉(zhuǎn)賬有跡可尋。發(fā)達(dá)國(guó)家弱化發(fā)票管理力度，把資金流作為主要控制對(duì)象。建議我國(guó)通過限制現(xiàn)金交易的辦法，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者資金流向控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)者開具和收到票據(jù)相核對(duì)以確定經(jīng)營(yíng)額。提高現(xiàn)金使用的門檻，減少個(gè)人使用現(xiàn)金機(jī)會(huì)，遏制現(xiàn)金流通的泛濫現(xiàn)狀，提高稅收征收效率和稽查效率。

推行銀行結(jié)算制度。一是推行個(gè)人支票和信用證業(yè)務(wù)。一定金額以上的交易均需用支票或信用證結(jié)算，在銀行存款時(shí)必須提供現(xiàn)金來(lái)源的合法證明;鼓勵(lì)非現(xiàn)金結(jié)算，加大票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)，提倡信用卡及電子貨幣結(jié)算。二是以法律禁止的形式加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理。嚴(yán)格控制大額現(xiàn)金流通，大額消費(fèi)須刷卡支付，控制銀行卡的提現(xiàn)額度，只能轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶;大額工資應(yīng)直接劃入個(gè)人信用卡，個(gè)人用銀行卡存取大額現(xiàn)金必須由稅務(wù)部門鑒證，屬個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得須有完稅證明。另外，國(guó)家要大力發(fā)展銀行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，以此保證網(wǎng)絡(luò)結(jié)算在銀行間的實(shí)時(shí)交換，同時(shí)也確保銀行資金流與有權(quán)部門的信息共享，有效控制與現(xiàn)金交易有關(guān)的涉稅案件的發(fā)生。

3、運(yùn)用實(shí)地盤存法核實(shí)現(xiàn)金，嚴(yán)密監(jiān)控現(xiàn)金流向。

科學(xué)盤存現(xiàn)金資產(chǎn)。納稅人現(xiàn)金交易之前就已做好充分的避稅策劃和技術(shù)處理，僅就賬論賬，難以查出涉稅問題。這就需要科學(xué)運(yùn)用實(shí)地盤存法，采取突擊盤點(diǎn)方式，不僅要檢查日記賬與現(xiàn)金是否相符，還要核實(shí)票據(jù)、白條、抵押物等，同時(shí)還要檢查結(jié)算流、發(fā)票流、實(shí)物流、倉(cāng)儲(chǔ)流和運(yùn)輸流是否一致。

嚴(yán)密監(jiān)控資金流向。一是加強(qiáng)征管手段，監(jiān)控納稅人對(duì)公賬戶和銀行卡資金流向，加大對(duì)不使用發(fā)票的現(xiàn)金交易、賬外經(jīng)營(yíng)打擊力度。二是從“以票管稅”向“以資金流向管稅”轉(zhuǎn)換，弱化發(fā)票的稅控功能，強(qiáng)化對(duì)交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控，使稅務(wù)機(jī)關(guān)便利地從銀行儲(chǔ)存數(shù)據(jù)中掌握交易數(shù)據(jù)。

4、利用第三方信息，改善信息不對(duì)稱局面。

第三方信息是除稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人之外的信息。第三方信息涉及面很寬泛，只要是能夠反映納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)面或點(diǎn)的外在信息，不管是關(guān)系人還是非關(guān)系人提供，都可稱之為“第三方信息”。當(dāng)前，我國(guó)公共管理部門(工商、公安、銀行、海關(guān)、質(zhì)檢、車輛、房管等)建立了獨(dú)立、完善、準(zhǔn)確的信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)部門提供了大量可以利用的第三方信息資源。我們?yōu)檫_(dá)到事半功倍的效果，更要充分利用第三方信息，把它與到我們的納稅評(píng)估、稅收分析、稅務(wù)稽查等日常工作結(jié)合起來(lái)。

5、構(gòu)建與人民銀行反洗錢部門合作協(xié)調(diào)機(jī)制。

所謂洗錢就是通過銀行等金融機(jī)構(gòu)的中轉(zhuǎn)，使其從事非法所得的贓款(包括偷稅收益)合法化，掩蓋其非法來(lái)源和性質(zhì)。為加強(qiáng)對(duì)可疑交易線索核查工作的協(xié)作與配合，嚴(yán)厲打擊和防范涉及洗錢的稅

收違法行為，各級(jí)稅務(wù)部門同人民銀行應(yīng)建立可疑交易線索核查工作聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)可疑交易線索認(rèn)真梳理和審查分析。同時(shí)，密切協(xié)作配合，及時(shí)移交線索。人民銀行反洗錢部門對(duì)重大可疑交易線索應(yīng)及時(shí)移送至稅務(wù)部門，稅務(wù)部門接到移送線索后應(yīng)及時(shí)核查并及時(shí)反饋結(jié)果。稅務(wù)需要人民銀行協(xié)助調(diào)查時(shí)，人民銀行應(yīng)迅速給予協(xié)助等。