第一篇：關(guān)于基金會(huì)的稅收問題

關(guān)于基金會(huì)的稅收問題

一、關(guān)于基金會(huì)自身繳納稅收的優(yōu)惠問題（免稅資格）

1、只有當(dāng)基金會(huì)被認(rèn)定為非營(yíng)利性組織，獲得非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)可后，才能享受針對(duì)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅的免稅優(yōu)惠。

2、非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠主要包括：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

3、基金會(huì)的經(jīng)營(yíng)性收入與其他經(jīng)營(yíng)性企業(yè)一樣繳納企業(yè)所得稅，即投資收益按25%征收企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于捐贈(zèng)人的稅收優(yōu)惠問題（扣稅資格）

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》（2008 有效）第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，納稅人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（2009 有效），基金會(huì)獲得扣稅資格，需要經(jīng)由財(cái)、稅部門的認(rèn)定。

具體參考內(nèi)容：

? 對(duì)于基金會(huì)的管理主要依據(jù)為《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（2004，有效），但并未規(guī)定具體稅收優(yōu)惠條款，只是原則性申明。

第二十六條 基金會(huì)及其捐贈(zèng)人、受益人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（2008，有效）的規(guī)定，非營(yíng)利性組織的收入免收企業(yè)所得稅。第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。? 《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（2009，有效）明確了符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍。

一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。

? 《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》明確了非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的條件——由財(cái)政部門和稅務(wù)部門認(rèn)定

一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營(yíng)利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：

(一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國境內(nèi)；

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

(九)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

第二篇：稅收問題

1.中國稅收發(fā)展問題的探討

稅收增長(zhǎng)方面

目前，我國稅收收入高速增長(zhǎng)，甚至超過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)此，有學(xué)者進(jìn)行了探討。

黃鳳羽認(rèn)為，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因，首先是經(jīng)濟(jì)原因。輕稅產(chǎn)業(yè)或行業(yè)在GDP中的比重不斷下降，從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)換為稅收增長(zhǎng)需要一定的時(shí)滯。其次是制度因素。如，非稅GDP的存在、外貿(mào)進(jìn)口核算方法、出口退稅核算制度等，都會(huì)導(dǎo)致二者發(fā)生背離。最后是管理因素。如，稅務(wù)部門提高稅收征管能力，可使稅收收入擺脫稅源的約束實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。

關(guān)飛認(rèn)為，基于2000至2009年間的季度數(shù)據(jù)分析表明,盡管稅收收入序列和GDP序列是不協(xié)整的,但工業(yè)企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額與總稅額、利潤(rùn)總額以及第二產(chǎn)業(yè)增加值卻具有長(zhǎng)期均衡關(guān)系,這說明第二產(chǎn)業(yè)稅源結(jié)構(gòu)因素對(duì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)不是特別明顯。稅收增長(zhǎng)中,第二產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素起了至關(guān)重要的作用。未來,如果不改變稅制結(jié)構(gòu)和其他因素,未來稅收高增長(zhǎng)還將持續(xù)。

胡怡建認(rèn)為，未來5至10年，稅收占GDP比將由2010年的18.39%提高至2015年的21%或2020年的24%，稅收將實(shí)現(xiàn)由爆發(fā)式超常增長(zhǎng)向持續(xù)性穩(wěn)定增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變。原因如下：第一，經(jīng)濟(jì)增速放慢。根據(jù)十二五規(guī)劃GDP增長(zhǎng)率將降為7%，經(jīng)濟(jì)增速放慢必將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)性稅收增長(zhǎng)放慢。第二，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。對(duì)房地產(chǎn)實(shí)行宏觀調(diào)控，服務(wù)業(yè)替代制造業(yè)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整將使結(jié)構(gòu)性稅收增長(zhǎng)放慢。第三，分配格局調(diào)整。提高居民收入在國民收入中的比重，以及提高勞動(dòng)者收入在初次分配中的比重，將使企業(yè)贏利能力降低 企業(yè)收入性稅收增長(zhǎng)放慢。第四，貨幣緊縮政策。對(duì)信貸以及貨幣發(fā)行規(guī)模的宏觀調(diào)控緊縮政策將使貨幣性稅收增長(zhǎng)放慢。

多個(gè)學(xué)者共同指出，中國實(shí)現(xiàn)由爆發(fā)式超常增長(zhǎng)向持續(xù)性穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅收發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，還須在以下三方面有所作為：第一，保持實(shí)體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)是稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。稅收與經(jīng)濟(jì)基本保持同步，或略快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，已成為稅收增長(zhǎng)的基本規(guī)律。在中國，由于企業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收是稅收的主要來源，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系更為直接和緊密。因此，只有保障實(shí)體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)，才能保持稅收可持續(xù)增長(zhǎng)。第二，保持虛擬經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)是稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的動(dòng)力。

從中國實(shí)踐來看，證券、期貨、網(wǎng)絡(luò)、動(dòng)漫等虛擬經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)GDP計(jì)量上和稅收貢獻(xiàn)計(jì)量上的不匹配，是稅收超越經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力。再加上廣義貨幣的過快增長(zhǎng)引起的流動(dòng)性過剩導(dǎo)致資本市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的飆升推高了資產(chǎn)價(jià)格,提升了資產(chǎn)規(guī)模,使實(shí)體經(jīng)濟(jì)以外的資產(chǎn)交易產(chǎn)生了巨額增量交易額和交易差價(jià),為資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)稅和所得稅提供了巨額稅基和稅收,也成為加快稅收增長(zhǎng)的動(dòng)力。第三，優(yōu)化調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是推進(jìn)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的保證。在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整格局下大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的同時(shí)，保持金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、汽車制造業(yè)和石油加工業(yè)四大高稅收貢獻(xiàn)產(chǎn)業(yè)適度增長(zhǎng)，是推進(jìn)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的保證。

1.2．稅收負(fù)擔(dān)

近年來，在稅收連年高速增長(zhǎng)背景下，中國稅收負(fù)擔(dān)是問題引起廣泛爭(zhēng)論。衡量宏觀稅負(fù)水平的高低，國際上通常使用稅收收入占GDP的比重來反映。但在我國國內(nèi)研究中則形成了三個(gè)口徑的宏觀稅負(fù)指標(biāo)：小口徑——稅收收入占GDP比重；中口徑——財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi)收入)占GDP比重；大口徑——政府收入占GDP比重。

郭慶旺，呂冰洋對(duì)稅收負(fù)擔(dān)是輕是重進(jìn)行詳細(xì)研究，從各個(gè)口徑的稅收負(fù)擔(dān)的測(cè)算結(jié)果推斷：第一，從名義稅率的國際比較來看，中國各大主體稅種的稅率處于適中水平。但是國際上對(duì)中小企業(yè)普遍采用的低稅率、高免稅線做法，與之相比，中國增值稅小規(guī)模納稅人適用的3%稅率偏高。與國際上對(duì)農(nóng)產(chǎn)品普遍采用的給予加價(jià)補(bǔ)償辦法相比較，中國對(duì)農(nóng)民實(shí)行的是不具有 “統(tǒng)一補(bǔ)償”的免稅政策，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)投入品的增值稅最終被農(nóng)民承擔(dān)，農(nóng)民增值稅稅收負(fù)擔(dān)較高。第二，中國宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平處于迅速上升趨勢(shì)，大口徑的宏觀稅收負(fù)擔(dān)在2007年達(dá)到30.2%。2008年下半年以后，由于稅源減少和結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)行，導(dǎo)致稅收增速跌幅較大，未來一段時(shí)間內(nèi)宏觀稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所下降。第三，從稅基的稅收負(fù)擔(dān)角度衡量，中國消費(fèi)有效稅收負(fù)擔(dān)和勞動(dòng)有效稅收負(fù)擔(dān)呈上升趨勢(shì)，以勞動(dòng)有效稅收負(fù)擔(dān)提升最快，而資本有效稅收負(fù)擔(dān)始終處于劇烈波動(dòng)狀態(tài)。第四，非金融企業(yè)部門邊際稅收負(fù)擔(dān)雖有波動(dòng)，但是整體上處于下降趨勢(shì)。從總體經(jīng)濟(jì)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)和企業(yè)部門稅收負(fù)擔(dān)的變動(dòng)趨勢(shì)推想，近10年來宏觀稅收負(fù)擔(dān)上升部分大部分由居民部門承擔(dān)了。

但是，安體富認(rèn)為，在我國，稅收占GDP的比重不能反映政府支配財(cái)力的水平和國民負(fù)擔(dān)水平。原因是國外大多數(shù)國家，政府收入的絕大部分或大部分來自稅收，因此，稅收收入占GDP的比重大體上能反映政府支配財(cái)力的水平，盡管各國都或多或少有稅外收費(fèi)，但比重有限，并且都要納入預(yù)算。在我國則不然，政府收入除了包括財(cái)政收入即預(yù)算內(nèi)收入(人稱“第一財(cái)政”)，還包括預(yù)算外收入(人稱“第二財(cái)政”)，制度外收入(人稱“第三財(cái)政”)，土地出讓金收入(人稱“第四財(cái)政”)等。

馮瑜認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)。稅收主要來源于國民經(jīng)濟(jì)中的二、三產(chǎn)業(yè)，主體稅種的稅基與GDP中的二、三產(chǎn)業(yè)的增加值相對(duì)應(yīng)，二、三產(chǎn)業(yè)的增速和比例對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響很大。三是驗(yàn)證了經(jīng)濟(jì)政策影響稅收水平。短期內(nèi)，緊縮政府開支、提高稅率、增加稅收等緊縮性政策將會(huì)增加宏觀稅負(fù)水平，而增加財(cái)政支出、降低稅率、減少稅收、放松銀根等擴(kuò)張性政策必將使宏觀稅收負(fù)擔(dān)下降。

1.4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化

安體富認(rèn)為，目前流轉(zhuǎn)稅所占比重偏高、所得稅所占比重偏低、地方稅體系不完善、缺乏主體稅種是中國稅制結(jié)構(gòu)存在的問題。由于流轉(zhuǎn)稅屬于中性稅收，調(diào)節(jié)收入的作用有限，所得稅雖能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用但目前比重又過低，因而，這種稅制結(jié)構(gòu)與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)不相適應(yīng)，難于發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)控職能。中國中長(zhǎng)期稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化關(guān)鍵是調(diào)整好流轉(zhuǎn)稅與所得稅、間接稅與直接稅之間的比例關(guān)系。一方面，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高，人均GDP和人均收入的增加，客觀上所得稅所占比重有進(jìn)一步提高的趨勢(shì)，從而可以縮小流轉(zhuǎn)稅與所得稅之間比例關(guān)系的差距；另一方面，隨著稅收總收入，特別是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的增長(zhǎng)，應(yīng)適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)水平，從而實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

1.5.結(jié)構(gòu)性減稅

潘石，王文匯認(rèn)為，單純減稅會(huì)大幅度減少財(cái)政收入,擴(kuò)大財(cái)政赤字,催生財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅,是當(dāng)前中國應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī),深化稅制改革的正確選擇。結(jié)構(gòu)性減稅并不是全面減稅,也不是單一減稅,其實(shí)質(zhì)是對(duì)稅制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,在調(diào)整中實(shí)現(xiàn)稅負(fù)水平的逐步下降。維持稅負(fù)總量或總水平不變的觀點(diǎn)或主張,不應(yīng)成為中國稅制改革和稅收政策的基本取向。結(jié)構(gòu)性減稅必須做到“五結(jié)合”:

一是要與結(jié)構(gòu)性增稅相結(jié)合；二是要與大幅度減費(fèi)相結(jié)合；三是要與加大信貸供給相結(jié)合；四是要與加大民生投入相結(jié)合；五是要與提高居民可支配收入相結(jié)合。減稅必須與增加政府支出科學(xué)搭配,才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)迅速回升與稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的雙重目標(biāo)。

楊衛(wèi)華認(rèn)為，我國結(jié)構(gòu)性減稅目前還存在著出口疲軟，經(jīng)濟(jì)回升但基礎(chǔ)不牢固的問題。對(duì)此，他建議：（1）進(jìn)一步加大對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅政策的宣傳，提高認(rèn)識(shí)；

（2）運(yùn)用好已有的稅收優(yōu)惠政策；（3）應(yīng)及時(shí)調(diào)整或出臺(tái)新的增加收入、刺激需求的稅收政策；（4）出臺(tái)拉動(dòng)民間投資和擴(kuò)大就業(yè)的稅收政策；（5）制定鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策；（6）加大“費(fèi)改稅”力度，強(qiáng)化稅收管理。

閆坤，于樹一認(rèn)為，中國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，一是通過減稅刺激短期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，二是通過稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整解決深層次的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問題。要適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，面向“十二五”規(guī)劃目標(biāo)，從產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、地區(qū)導(dǎo)向、居民導(dǎo)向進(jìn)行考慮，要突破稅種結(jié)構(gòu)、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)、出口退稅頻繁調(diào)整、個(gè)人所得稅綜合制、房地產(chǎn)稅征管機(jī)制等瓶頸。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：電信稅收問題

一、電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅存在的問題

（一）營(yíng)業(yè)稅稅收政策方面七大問題1.預(yù)存話費(fèi)贈(zèng)送話費(fèi)問題。

對(duì)電信單位在經(jīng)營(yíng)中，贈(zèng)送出的這部分話費(fèi)是否應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，在稅收政策上還不明確。

2.贈(zèng)送有價(jià)電話卡問題。電信單位在經(jīng)營(yíng)中，常常采取各種方式無償贈(zèng)送有價(jià)電話卡?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅

[2003]16號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定了電信單位以“折扣折讓”方式銷售各種有價(jià)卡的，“以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額”，對(duì)電信單位采取各種方式無償贈(zèng)送有價(jià)電話卡業(yè)務(wù)征稅問題，沒有作明確的規(guī)定。

3.電信企業(yè)支付給合作方的價(jià)款稅前扣除問題。

隨著電信業(yè)橫向聯(lián)合的快速發(fā)展和非公有制經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，電信業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人之間的合作日益增多，電信單位支付給 個(gè)人合作方的價(jià)款也越來越大。按財(cái)稅[2003]16號(hào)第三條第（十三）項(xiàng)規(guī)定：“郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?！边@里只提到“單位”，沒有提及“個(gè)體工商業(yè)戶”或“個(gè)人”，即電信企業(yè)對(duì)支付給個(gè)人合作方的價(jià)款，沒有明確是否可以在營(yíng)業(yè)稅稅前扣除。

4.電信企業(yè)與個(gè)體戶或個(gè)人合作開展寬帶業(yè)務(wù)雙方取得收入征稅問題。電信企業(yè)與個(gè)體戶或個(gè)人合作開展寬帶業(yè)務(wù)，雙方取得的收入，在適用稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)上難以確定。

如某聯(lián)通公司與個(gè)體戶簽訂代理合同規(guī)定，聯(lián)通公司提供完善的通信計(jì)費(fèi)認(rèn)證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和一條10M互聯(lián)網(wǎng)專線出口，個(gè)人負(fù)責(zé)寬帶小區(qū)用戶發(fā)展、業(yè)務(wù)受理、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和維護(hù)等相關(guān)事項(xiàng)，負(fù)責(zé)寬帶月租費(fèi)的收取。取得的收入雙方按一定比例分成。個(gè)人在次月5日前，將上月聯(lián)通公司應(yīng)得收入轉(zhuǎn)入公司指定的賬戶，聯(lián)通公司提供相應(yīng)票據(jù)，雙方各自承擔(dān)分成收入稅金。這里存在二個(gè)問題：一是根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)規(guī)定，電信單位提供的電信業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅，而個(gè)體戶不屬于電信單位，對(duì)其參與的電信業(yè)務(wù)應(yīng)按代理業(yè)還是電信業(yè)稅目征稅不明確。二是個(gè)人在向客戶收取月租費(fèi)時(shí)全額向用戶開具發(fā)票，在次月按分成比例支付款項(xiàng)給電信單位，在確定個(gè)體戶或個(gè)人的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，能否扣除其分成給聯(lián)通公司的收入，這個(gè)問題在征管中分歧較大。

5.初裝費(fèi)收入按預(yù)收款征稅，不利于稅收征管。電信公司的裝移機(jī)收入，屬預(yù)收性質(zhì)收入，按照財(cái)稅[2003]16號(hào)第五條規(guī)定，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)，即分十年攤銷計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。因攤銷時(shí)間太長(zhǎng)，不利于稅收的跟蹤管理。

6.與電信相關(guān)業(yè)務(wù)的稅收政策問題。

一是對(duì)合作方取得收入征稅問題。其他單位或個(gè)人與電信企業(yè)合作開展彩鈴、咨詢、其他服務(wù)等業(yè)務(wù)取得的收入，納稅人要求按電信業(yè)征稅，而根據(jù)財(cái)稅[2003]16 號(hào)規(guī)定，只有電信單位提供的這些業(yè)務(wù)才可按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。非電信單位參與的這些業(yè)務(wù)便不能按電信業(yè)征稅，納稅人對(duì)此持有異議。

二是電信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中扣除設(shè)備范圍問題。財(cái)稅[2003]16號(hào)第三條第（十

三）項(xiàng)對(duì)電信通信線路工程中扣除設(shè)備范圍作了較明確的規(guī)定，但該規(guī)定未將電信通信線路工程中的主

第四篇：淺析稅收誠信問題（推薦）

淺析中國稅收誠信問題

摘要：加強(qiáng)信用建設(shè),建立完善的社會(huì)信用體系已成為保障我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的關(guān)鍵之舉。稅收信用是社會(huì)信用體系中的一個(gè)重要組成部分,構(gòu)建稅收信用有利于規(guī)范政府稅收行為,促進(jìn)依法治稅,減少稅收流失,降低稅收成本。我國經(jīng)過長(zhǎng)期努力,已初步建立起納稅信用評(píng)定管理系統(tǒng),將納稅人的納稅信用實(shí)行分級(jí)管理,在鼓勵(lì)納稅人依法誠信納稅,提高納稅遵從度等方面發(fā)揮了良好作用。

關(guān)鍵詞：中國 稅收 誠信

目前我國的稅收信用體系還不盡完善,政府(征稅人和用稅人)、納稅人及稅收中介等稅收主體的信用缺失現(xiàn)象仍然普遍存在,稅收信用問題已成為制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。要解決當(dāng)前我國稅收信用中所存在的問題,構(gòu)建系統(tǒng)、科學(xué)的稅收信用,必須借鑒發(fā)達(dá)國家的稅收信用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)各稅收主體的稅收信用意識(shí),完善現(xiàn)有納稅信用制度,逐步建立起征稅信用、用稅信用和稅收中介信用制度,并不斷優(yōu)化稅收信用的環(huán)境。

一．稅收誠信含義

稅收誠信通常是指納稅人按照我國稅收法律規(guī)定的內(nèi)容和法定的程序積極主動(dòng)繳納稅款、誠實(shí)守信地履行納稅義務(wù)的稅收行為。一般表現(xiàn)為:(1)按稅法規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)積極主動(dòng)地繳納稅款;(2)具有較高的納稅自覺性,依法辦理稅務(wù)登記,依法進(jìn)行帳簿、憑證管理,按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表,依法繳納稅款、罰款和滯納金;(3)能夠同稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員密切配合,不人為設(shè)置障礙,影響征管工作的順利進(jìn)行;(4)實(shí)事求是地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和納稅檢查。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)既是法制經(jīng)濟(jì),又是誠信經(jīng)濟(jì)。稅收誠信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的社會(huì)基本道德規(guī)范，與國家和每個(gè)公民的利益息息相關(guān)，同時(shí)又是每個(gè)公民和市場(chǎng)主體應(yīng)盡義務(wù)，對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著重大作用。

二．稅收誠信的現(xiàn)狀及其成因分析

1稅收誠信的現(xiàn)狀及其成因分析

（一）稅收誠信的現(xiàn)狀

目前,我國正處于社會(huì)主義初級(jí)階段,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立,因而我國目前與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收信用體系尚不完善,企業(yè)信用制度還沒有建立起來,個(gè)人信用制度落后,政府信用也在一定程度面臨危機(jī)。

近年來,稅收誠信的現(xiàn)象在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中仍然大量存在。其一般表現(xiàn)為:(1)缺乏誠實(shí)守信、依法納稅的正確意識(shí),對(duì)依法納稅有抵觸情緒。(2)納稅自覺性差,不如實(shí)申報(bào)納稅資料改。

(3)中介信用急需規(guī)范。某些中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)幫企業(yè)隱瞞報(bào)稅，甚至與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員勾結(jié)，損害國家稅款。(4)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員態(tài)度生硬、辱罵甚至毆打稅務(wù)人員，破壞正常的稅收征管秩序。(5)從征稅信用方面看，稅務(wù)機(jī)關(guān)違章辦事、執(zhí)法犯法甚至以稅謀私的情況時(shí)有發(fā)生。

（二）造成稅收誠信缺失的成因分析

1.我國稅收誠信體系建設(shè)明顯落后。由于我國信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚，無論是政府、企業(yè)、還是個(gè)人都普遍缺乏現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德觀念的培養(yǎng)。同時(shí)，國家信用管理體系不完善,相關(guān)的法律法規(guī)和失信懲罰機(jī)制不健全,致使我國稅收誠信體系建設(shè)明顯滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。我國目前沒有建立起一套完整而科學(xué)的信用調(diào)查和評(píng)價(jià)體系,企

業(yè)也缺乏加強(qiáng)信用管理的能力。因此,企業(yè)在自身經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下,不擇手段偷稅、漏稅、走私、騙匯、騙取出口退稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為。毋庸質(zhì)疑,信用缺失對(duì)我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了嚴(yán)重的損害。

2.歷史原因制約和制度原因致使我國社會(huì)信用基礎(chǔ)差。在邁向現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中,傳統(tǒng)信用觀念無法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊。誠實(shí)信用的缺失對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的危害。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不充分,信用經(jīng)濟(jì)體系發(fā)育程度低,市場(chǎng)信用交易不發(fā)達(dá)。無論是企業(yè)還是消費(fèi)者個(gè)人,都普遍缺乏現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德觀念的培養(yǎng)。再者,人們長(zhǎng)期受追名求利心理的強(qiáng)烈驅(qū)使,一些企業(yè)和個(gè)人便采用各種手段最大限度地追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。致使在經(jīng)濟(jì)生活中各種不誠信的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生和蔓延。在稅收征管中表現(xiàn)在納稅人故意做假帳(報(bào)表),偷(逃、騙、欠、抗)稅,虛開發(fā)票等稅收違法行為。

3.國家信用管理體系不健全,缺乏有效的失信懲罰體系。稅收誠信缺失本質(zhì)上是一種違約行為,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體(納稅人)是否選擇違約,關(guān)鍵看違約成本的高低,當(dāng)違約的預(yù)期效用超過將時(shí)間及另外的資源用于從事其他活動(dòng)所帶來的收益時(shí),便會(huì)選擇違約。由于稅收誠信缺失,國家和社會(huì)對(duì)失信行為的打擊懲罰不力,守信的收益也不明顯,甚至于“大家都不講信用,我講信用反而倒霉”,致使“失信所得到得利益反而多余守信所得利益”,失信反而有利可圖。長(zhǎng)此以往,必然對(duì)納稅人的行為有不良誘導(dǎo)作用,導(dǎo)致大量稅款流失。

三.建立和完善社會(huì)主義稅收誠信體制的方法和途徑

1.建立起一整套適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的道德體系。這必須廣泛深入地開展誠實(shí)守信的道德教育，使所有納稅人都真正樹立起誠實(shí)守信的道德觀，以誠信原則為核心，建立社會(huì)主義道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以此規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)主體之間乃至一切社會(huì)關(guān)系之間的行為，使人們自覺做到誠實(shí)守信，堅(jiān)決摒棄非稅收誠信的行為。

2.不斷完善稅收法制,減少偷、逃稅的發(fā)生幾率。這就需要加強(qiáng)稅收信用立法,加大依法治信力度。按照新的《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法剛性，解決好以權(quán)代法、以言代法等問題；堅(jiān)決推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任和責(zé)任過錯(cuò)追究制,解決稅收征管中職責(zé)不清,有錯(cuò)不糾和追究不力等問題；進(jìn)一步加強(qiáng)征管基礎(chǔ),改革征管體制,完善征管模式,強(qiáng)化稅收稽查,堵塞稅收征管漏洞,減少非稅收誠信造成的稅收流失。

3.建立和完善失信懲罰體制。明確稅收失信的法律邊界以及制裁的程度和形式，加強(qiáng)對(duì)稅收誠信行為的監(jiān)管和執(zhí)法力度，建立及時(shí)快速的信息收集或舉報(bào)機(jī)制以及被懲罰人的申訴機(jī)制。此外，還要與商業(yè)信用掛鉤，進(jìn)行全方位的信用破產(chǎn)懲罰，使得不講信用者或信用不佳者難以立足，難以生存。使其“失信成本>守信成本”,而不敢為或不愿為。

參考文獻(xiàn):

1．稅收誠信問題探析【J】集團(tuán)經(jīng)濟(jì),2008

2．稅收誠信問題【J】人力資源管理,2009

第五篇：民辦學(xué)校稅收問題

稅收問題：懸在民辦學(xué)校頭頂上的達(dá)摩利斯之劍

時(shí)代研究

稅收問題：懸在民辦學(xué)校頭頂?shù)倪_(dá)摩利斯之劍

時(shí)代教育管理公司高級(jí)咨詢師田光成《民辦教育促進(jìn)法》及其《實(shí)施條例》頒布實(shí)施之后，民辦學(xué)校投資者“合理回報(bào)”的訴求得以明確?！懊褶k學(xué)校要不要收稅”、“民辦學(xué)校如何收稅”等等，則成為民辦學(xué)校投資者最為關(guān)注的問題。

從今年年初開始,全國各地的民辦學(xué)校根據(jù)當(dāng)?shù)亟逃姓块T的要求,開始更換辦學(xué)許可證，其中最重要的一個(gè)舉措是要求投資者在學(xué)校辦學(xué)許可證的副本和學(xué)校章程上注明是否要求合理回報(bào)。隨著換證工作漸入尾聲，分析師了解到，全國除個(gè)別學(xué)校外，絕大多數(shù)民辦學(xué)校均申報(bào)的均是不要求取得合理回報(bào)，個(gè)中原因故然復(fù)雜，而關(guān)鍵所在則是懸而未決的稅收政策，使申請(qǐng)合理回報(bào)的民辦學(xué)?？赡軙?huì)面臨著難以預(yù)測(cè)的政策風(fēng)險(xiǎn)。

一、民辦學(xué)校的稅收困惑

稅收困惑之一：民辦學(xué)校要不要收稅？

《民辦教育促進(jìn)法》第四十六條規(guī)定：民辦學(xué)校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策?！睹褶k教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院有關(guān)行政部門制定。民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，并在終止時(shí)依法辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

2004年2月財(cái)政部、稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于教育稅收政策的通知》，對(duì)于教育的稅收問題作了詳盡規(guī)定，其中若干規(guī)定同樣適用于民辦學(xué)校。

從現(xiàn)行的教育、稅收政策規(guī)定來看，民辦學(xué)應(yīng)當(dāng)校依法辦理稅務(wù)登記，依法納稅，只是不同類型的學(xué)校、學(xué)校內(nèi)不同的納稅項(xiàng)目享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

稅收困惑之二：民辦學(xué)校要繳納什么稅？

從實(shí)踐層面看來，民辦學(xué)校需要繳納的稅種可分為兩個(gè)方面考慮。一是民辦學(xué)校作為一個(gè)法人實(shí)體，應(yīng)遵照我國稅法及稅收政策的相關(guān)規(guī)定，交納相應(yīng)稅款。如車船使用稅、個(gè)人所得稅、房屋租賃稅、其他經(jīng)營(yíng)性稅收等，不管你是不是民辦學(xué)校均應(yīng)依法納稅，目前這一部分基本不享有優(yōu)惠政策。

另一方面，針對(duì)民辦學(xué)校特殊的個(gè)體，尤其是要求合理回報(bào)的學(xué)校，我們所強(qiáng)調(diào)民辦學(xué)校應(yīng)依法納稅一般理解是指民辦學(xué)校投資者應(yīng)依照法定稅率交納經(jīng)營(yíng)所得稅，即合理回報(bào)部分的所得稅。

稅收困惑這三：現(xiàn)行的教育稅收優(yōu)惠政策是否適用民辦學(xué)校？

財(cái)政部、稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于教育稅收政策的通知》，涉及四大方面十一個(gè)稅種如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅（經(jīng)營(yíng)）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、關(guān)稅等優(yōu)惠政策。這些是否適用于民辦學(xué)校呢？

1分析師認(rèn)為，此規(guī)定并沒有明確說明適用于公立學(xué)校還是民辦學(xué)校，更沒有對(duì)不同類型的民辦學(xué)校進(jìn)行區(qū)分。所以，根據(jù)現(xiàn)行的法律精神和原則，我們可以理解其規(guī)定同樣適用于所有類型的民辦學(xué)校。

二、民辦學(xué)校稅收現(xiàn)狀

民辦學(xué)校的稅收現(xiàn)狀可以分為兩大類：一是部分地區(qū)的稅務(wù)部門遵照《民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例的精神，對(duì)于捐贈(zèng)辦學(xué)和不要求取得合理回報(bào)的學(xué)校實(shí)行與公立學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策，基本上處于免稅狀態(tài)。具體細(xì)分又可分為“免、減、捐、返”幾種措施。對(duì)于要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校，由于目前許多政策不明確，仍處于按兵不動(dòng)的觀望狀態(tài)。

另一類是對(duì)民辦學(xué)校，尤其是要求取得合理回報(bào)的學(xué)校，進(jìn)行征稅。有些學(xué)校在換證之前雖然并沒有要求取得合理回報(bào)，由于其辦學(xué)章程上寫有“股東分紅”的字眼，仍被稅務(wù)局以營(yíng)利學(xué)校為利進(jìn)行收稅，而且其稅率則按企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)征收，引起了民辦學(xué)校強(qiáng)烈不滿。如福州平潭縣文嵐中學(xué)因此事與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)簿公堂。近期廣州市教育局、市財(cái)政局、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局聯(lián)合頒發(fā)了《廣州市民辦學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》，更是明確規(guī)定按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征稅。還有一些地方是參照企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，有所降低，按個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得確定稅率后進(jìn)行征稅。

由于國家政策不明確，民辦學(xué)校的稅收工作在具體的執(zhí)行層面比較混亂，要求取得合理回報(bào)的學(xué)校按什么標(biāo)準(zhǔn)收稅、征收哪些稅種、其優(yōu)惠政策體現(xiàn)在哪些方面，等等，各地理解差異較大。執(zhí)行的出發(fā)點(diǎn)往往不是從民辦學(xué)校自身出發(fā)，而是根據(jù)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收支情況和領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)民辦學(xué)校的態(tài)度而言。所以，在一定程度上加劇了地方民辦教育發(fā)展的不均衡性。

三、民辦學(xué)校面臨的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于捐贈(zèng)學(xué)校和不要求合理回報(bào)的學(xué)校的稅收優(yōu)惠政策，《促進(jìn)法實(shí)施條例》只是一句話籠統(tǒng)概括：與公立學(xué)校享有同等的稅收優(yōu)惠政策。由于目前公立學(xué)?；旧咸幱诿庹鞫悹顩r（甚至無須繳納個(gè)人所得稅），而在民辦學(xué)校，即使是其他稅可以免征，但個(gè)人所得稅卻是無法回避的，只要有錢從賬上出去發(fā)給教師，就必須按照稅率繳納個(gè)人所得稅。由于目前大多數(shù)民辦學(xué)校還是靠高薪吸引教師，高額的個(gè)人所得稅必然導(dǎo)致教師的實(shí)際收入降低，但教師對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)尚未達(dá)到一定高度，他們更注重眼前自己的實(shí)際收入，所以這種降低又迫使學(xué)校不斷提高教師的工資待遇總額以保證教師穩(wěn)定，從而間接地加重了學(xué)校人力成本支出。學(xué)校工資支出不低，而教師又對(duì)工資水平非議較多的現(xiàn)象在不少學(xué)校都存在。有些學(xué)校沒有辦法，只好做假帳對(duì)付稅務(wù)部門，有的在賬面上降低教師的工資，以其實(shí)物充抵，有的故意加大教師工資單中免征稅的部分，有的甚至做兩套賬來應(yīng)付稅務(wù)部門查賬，等等。所以這種同等優(yōu)惠政策其實(shí)很難完全體現(xiàn)。稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵還是掌握在稅務(wù)部門。

對(duì)于要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校稅收優(yōu)惠政策，依法納稅應(yīng)在情理之中。但擺在面前的幾個(gè)問題需要明確：

第一，此類學(xué)校除要繳納所得稅外，其他方面是不是同其他學(xué)校（不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校、捐贈(zèng)辦學(xué)、公立學(xué)校）享有同等的稅收優(yōu)惠政策？如果不是，稅

收的有沒有優(yōu)惠，優(yōu)惠的比例有多大？否則，上文提到的11種稅收的總額將是一筆不小的數(shù)字。

第二，所得稅的比例有多大？如果按照《促進(jìn)法實(shí)施條例》的規(guī)定，民辦學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余，是指民辦學(xué)?？鄢k學(xué)成本等形成的凈收益，扣除社會(huì)捐助、國家資助的資產(chǎn)，并依照本條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必須的費(fèi)用后的余額。而合理回報(bào)又是根據(jù)一定比例從辦學(xué)結(jié)余中取得，其總額可想而知有多少，如果再加上扣除超過三分之一的所得稅，最后到手的也聊聊無幾，而且這聊聊無幾的合理回報(bào)還要承擔(dān)著財(cái)務(wù)公開、社會(huì)偏見等風(fēng)險(xiǎn)。其對(duì)希圖通過投資而獲取積累的投資辦學(xué)者而言，吸引力何在呢？

第三，辦學(xué)畢竟不同辦企業(yè)，不管是要求取得合理回報(bào)還是不要求取得合理回報(bào)，它都不是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體，而是一個(gè)社會(huì)公益性事業(yè)，要求取得合理回報(bào)并不能改變它的性質(zhì)。由于合理回報(bào)是在不考慮辦學(xué)成本的前提下有條件的取得的，其性質(zhì)更似一種獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)措施，所以合理回報(bào)不能等同于營(yíng)利，我們?cè)诙愂諆?yōu)惠政策制定方面不要忽視此點(diǎn)，否則可能違背了《促進(jìn)法》“促進(jìn)”的初衷。

四、對(duì)民辦學(xué)校處理稅收問題的建議

趨利避害是人的本性，無論是什么性質(zhì)的民辦學(xué)校，在不違背法律法規(guī)、不損害他人利益的前提下，保護(hù)好辦學(xué)者的利益至關(guān)重要，這是個(gè)人利益和集體利益的統(tǒng)一，也是目前中國民辦教育發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力，無論是立法者，還是政府管理者均要認(rèn)識(shí)并能正確理解這個(gè)問題。

民辦教育目前發(fā)展到一個(gè)關(guān)鍵時(shí)刻，由于大量國有民辦學(xué)校沖擊，絕大多數(shù)民辦學(xué)?？峙虏辉偈且灰貓?bào)的問題，而是能不能生存和持續(xù)發(fā)展的問題。不管你要求合理回報(bào)還是不要求合理回報(bào)，生存永遠(yuǎn)是第一位。所以關(guān)注學(xué)校自身發(fā)展，把學(xué)校辦成精品，在市場(chǎng)上立于不敗之地，是當(dāng)前辦學(xué)者重中之重的任務(wù)。俗話說“只要青山在，不愁沒柴燒”。唯有如此，才會(huì)為學(xué)校今后要不要合理回報(bào)留下許多伸縮的空間。

其次，雖然近兩年從中央到地方出臺(tái)了大量民辦教育的法律法規(guī)政策，但政策的偏差現(xiàn)象絕不容忽視，《民辦教育促進(jìn)法》與《實(shí)施條例》在原則和精神層面的差異性就足以說明。此外，中國政策的出臺(tái)受人為因素較大，所以其變化因素也較多，因此在目前狀況下，分析師的一直主張，最好不要申請(qǐng)要求合理回報(bào)，以保證學(xué)校平穩(wěn)發(fā)展。但辦學(xué)者作為學(xué)校董事會(huì)的主導(dǎo)者可以在學(xué)校董事會(huì)決策方面和學(xué)校章程上做文章，為學(xué)校將來在稅收政策明朗化后變更為合理回報(bào)的學(xué)校留下空間。

最后，對(duì)于要求取得合理回報(bào)的學(xué)校，首要是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，要能“查得起，亮得出”。對(duì)于學(xué)校的合理回報(bào)可借鑒企業(yè)的一些做法，在法律許可的范圍內(nèi)實(shí)行稅收籌劃，實(shí)行合理避稅，最大限度地滿足自己的投資回報(bào)的訴求。