第一篇：試分析納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

試分析納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

摘要：對于企業(yè)來講，財務管理工作的順利開展不僅能對企業(yè)的資產(chǎn)進行科學合理的統(tǒng)計和分析，還能有效提高企業(yè)的資產(chǎn)使用率，從而促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。而財務管理工作至關重要的一環(huán)就是納稅籌劃，本文就納稅籌劃的具體內(nèi)容以及企業(yè)納稅籌劃具體操作方式進行相關的闡述，著重對納稅籌劃在企業(yè)的財務管理中體現(xiàn)的重要作用進行分析說明，希望對于企業(yè)日后的納稅籌劃工作能提供一定的參考作用。

關鍵詞：納稅籌劃 財務管理 內(nèi)容 方式 作用

眾所周知，對于企業(yè)的發(fā)展來講，財務管理工作的正常開展是極為重要的，而納稅籌劃工作作為財務管理工作中的重要環(huán)節(jié)，它又直接影響著財務管理的工作效率，由此可見企業(yè)的納稅籌劃工作對于促進企業(yè)快好發(fā)展有著重大的意義。

一、什么是納稅籌劃

作為企業(yè)首要目的就是實現(xiàn)自身利益的最大化，而在追求利潤的過程當中，難免會與國家相關規(guī)定政策發(fā)生沖突，而沖突的后果是嚴重的，不僅會損害企業(yè)自身的利益，嚴重的還會觸犯國家相關的法律條例，出現(xiàn)違法行為。這對于企業(yè)的發(fā)展來說是得不償失的。由此，企業(yè)為了謀求自身的發(fā)展，在不觸犯國家相關規(guī)定的前提下，又要實現(xiàn)自身的最大效益，就不得不進行納稅籌劃來實現(xiàn)這一目的。

所謂納稅籌劃即是指企業(yè)相關財務工作人員或者是專門的納稅籌劃人員結(jié)合公司的財務組成情況以及公司營業(yè)收益等，依據(jù)國家相關的規(guī)定進行籌劃操作，以期在不違反國家相關規(guī)定的基礎上，最大限度的減輕企業(yè)的稅務負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

企業(yè)納稅籌劃工作的開展有著多方面的積極意義：

（一）強化納稅人意識

企業(yè)是一種自發(fā)型趨利避害的組織，但是在一定的利益誘惑下，企業(yè)往往只能做到“趨利”而無法做到“避害”，究其根本原因是因為利潤的追求是無形的而且沒有節(jié)制的，如果沒有納稅籌劃這一環(huán)節(jié)，企業(yè)盲目追逐利益的過程中極易觸犯國家相關法律，從而嚴重損害企業(yè)的發(fā)展。納稅籌劃工作是企業(yè)科學合理追求自身價值實現(xiàn)的方式，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的最大利益，還能協(xié)調(diào)好企業(yè)和國家的發(fā)展關系，實現(xiàn)雙方的共贏。

（二）提高企業(yè)財務的綜合管理水平

在納稅籌劃工作的開展過程中，結(jié)合國家相關的規(guī)定和政策以及公司財務的現(xiàn)狀，可以反映出公司財務管理工作中的不足，進而促進財務管理工作的改善，提高財務管理工作的綜合管理水平。除此之外，納稅籌劃工作本身就是屬于財務管理范疇，它的順利開展就是財務管理工作高效開展的直接體現(xiàn)。

（三）增加財政收入，促進社會經(jīng)濟發(fā)展

納稅籌劃工作能夠強化企業(yè)納稅人的意識，督促企業(yè)按時按質(zhì)繳納相關稅負，除了實現(xiàn)自身的利益之外，還能增加國家的財政收入，促進社會市場經(jīng)濟的良好發(fā)展。

二、納稅籌劃在財務管理工作中發(fā)揮的作用

從上文中我們可以看到，納稅籌劃工作既是財務管理工作的重要組成部分，同時在企業(yè)財務管理的正常高效開展過程中發(fā)揮著重要的作用，那么這些作用究竟體現(xiàn)在哪些方面呢？

（一）經(jīng)營中的納稅籌劃

企業(yè)要實現(xiàn)良好的發(fā)展主要是從成本和利潤來進行計算的，利用最低的成本支出來換取最大的效益回報，這是所有企業(yè)都期望達到的杠桿效應。納稅籌劃工作在這一經(jīng)營過程中，發(fā)揮著重要的指導作用。比如就企業(yè)的物資納稅籌劃來講，企業(yè)可以利用存貨計價的方式，進行合理的籌備規(guī)劃，這樣在繳納賦稅的過程中增加了企業(yè)的存貨成本，從而降低相應的利潤收益，企業(yè)相應的稅負減少，與之對應企業(yè)的最終收益增加。除了存貨籌劃之外，對于固定資產(chǎn)的折舊計算也可以采取同樣的方式，加速折舊，從而減輕企業(yè)的稅負負擔，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。當然在具體的經(jīng)營活動中，進行納稅籌劃的時候應注意，應對企業(yè)各個方面的要素進行綜合考慮，進行權益平衡，不能只是一味的以減少企業(yè)的稅負為目的，應該將納稅籌劃工作的重心放在如何利用籌劃實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的目標上來。

（二）籌資中的納稅籌劃

除了在經(jīng)營活動中企業(yè)可以通過納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)的最大收益外，還可對籌資過程中產(chǎn)生的稅負負擔進行相關籌劃。企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌備，就現(xiàn)階段企業(yè)的籌資來說主要有兩種方式：負債籌資和權益籌資。就這兩種籌資方式來講，負債籌資所承擔的稅負較權益籌資更輕。負債籌資本身在一定程度就減輕了企業(yè)的稅務負擔，如果是權益籌資的話，要想達到減輕稅負來實現(xiàn)企業(yè)利益的目的，就要通過利潤分配的環(huán)節(jié)來進行籌劃操作。作為企業(yè)來講，更傾向于選擇前者，但是同時也應考慮到自身的實際情況，負債籌資是具有一定風險性的，企業(yè)應思慮周全，比如在自身經(jīng)營運轉(zhuǎn)良好，并不適宜與負債籌資這一籌措渠道的時候，一定要謹慎考慮，選擇最優(yōu)的策略，將風險系數(shù)降到最低，再進行相關的操作籌劃。

（三）權益分配中的納稅籌劃

權益分配中的納稅籌劃主要指的是企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身的收益情況和相關的分配政策進行全面的籌劃，最終得出一種最為合理、最為優(yōu)化的分配策略，比如企業(yè)在利潤分配的過程中，依據(jù)國家出臺的相關減免稅費的政策，盡可能多的加大科技以及宣傳的投入，從而獲取相關的政策支持，減輕相關稅負，增加收益。權益分配中的納稅籌劃工作還應注意，應密切結(jié)合國家相關政策的明細指導，避免出現(xiàn)操作上的偏差，增加企業(yè)生產(chǎn)成本的投入，不僅不能實現(xiàn)合理的納稅籌劃，還極有可能對企業(yè)的效益產(chǎn)生直接的不良影響。

三、總結(jié)

綜上所述，我們可以看到，納稅籌劃工作不僅可以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，同時還可以促進社會經(jīng)濟全面健康的發(fā)展。在企業(yè)具體的納稅籌劃工作中，應密切注意國家出臺的相關政策，利用好稅收杠桿進行納稅籌劃，調(diào)整收益分配，在不違反相關法律條例的基礎上，合理的實現(xiàn)企業(yè)的成本收益，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)與國家經(jīng)濟的共贏。

參考文獻：

[1] 周利芬.借納稅籌劃實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理[J].商業(yè)會計,2013,(2):41-43.[2] 劉文,符剛.基于新企業(yè)所得稅法的納稅籌劃分析[J].內(nèi)江科技,2008,29(1):58-59.DOI:10.3969/j.issn.1006-1436.2008.01.050.[3] 蔣漱清.淺論企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用[J].中國商貿(mào),2012,(7):171-172.DOI:10.3969/j.issn.1005-5800.2012.07.075.

第二篇：關于試分析納的稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

試分析納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

摘要：對于企業(yè)來講，財務管理工作的順利開展不僅能對企業(yè)的資產(chǎn)進行科學合理的統(tǒng)計和分析，還能有效提高企業(yè)的資產(chǎn)使用率，從而促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。而財務管理工作至關重要的一環(huán)就是納稅籌劃，本文就納稅籌劃的具體內(nèi)容以及企業(yè)納稅籌劃具體操作方式進行相關的闡述，著重對納稅籌劃在企業(yè)的財務管理中體現(xiàn)的重要作用進行分析說明，希望對于企業(yè)日后的納稅籌劃工作能提供一定的參考作用。

關鍵詞：納稅籌劃 財務管理 內(nèi)容 方式 作用

眾所周知，對于企業(yè)的發(fā)展來講，財務管理工作的正常開展是極為重要的，而納稅籌劃工作作為財務管理工作中的重要環(huán)節(jié)，它又直接影響著財務管理的工作效率，由此可見企業(yè)的納稅籌劃工作對于促進企業(yè)快好發(fā)展有著重大的意義。

一、什么是納稅籌劃

作為企業(yè)首要目的就是實現(xiàn)自身利益的最大化，而在追求利潤的過程當中，難免會與國家相關規(guī)定政策發(fā)生沖突，而沖突的后果是嚴重的，不僅會損害企業(yè)自身的利益，嚴重的還會觸犯國家相關的法律條例，出現(xiàn)違法行為。這對于企業(yè)的發(fā)展來說是得不償失的。由此，企業(yè)為了謀求自身的發(fā)展，在不觸犯國家相關規(guī)定的前提下，又要實現(xiàn)自身的最大效益，就不得不進行納稅籌劃來實現(xiàn)這一目的。

所謂納稅籌劃即是指企業(yè)相關財務工作人員或者是專門的納稅籌劃人員結(jié)合公司的財務組成情況以及公司營業(yè)收益等，依據(jù)國家相關的規(guī)定進行籌劃操作，以期在不違反國家相關規(guī)定的基礎上，最大限度的減輕企業(yè)的稅務負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

企業(yè)納稅籌劃工作的開展有著多方面的積極意義：

（一）強化納稅人意識

企業(yè)是一種自發(fā)型趨利避害的組織，但是在一定的利益誘惑下，企業(yè)往往只能做到“趨利”而無法做到“避害”，究其根本原因是因為利潤的追求是無形的而且沒有節(jié)制的，如果沒有納稅籌劃這一環(huán)節(jié)，企業(yè)盲目追逐利益的過程中極易觸犯國家相關法律，從而嚴重損害企業(yè)的發(fā)展。納稅籌劃工作是企業(yè)科學合理追求自身價值實現(xiàn)的方式，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的最大利益，還能協(xié)調(diào)好企業(yè)和國家的發(fā)展關系，實現(xiàn)雙方的共贏。

（二）提高企業(yè)財務的綜合管理水平

在納稅籌劃工作的開展過程中，結(jié)合國家相關的規(guī)定和政策以及公司財務的現(xiàn)狀，可以反映出公司財務管理工作中的不足，進而促進財務管理工作的改善，提高財務管理工作的綜合管理水平。除此之外，納稅籌劃工作本身就是屬于財務管理范疇，它的順利開展就是財務管理工作高效開展的直接體現(xiàn)。

（三）增加財政收入，促進社會經(jīng)濟發(fā)展

納稅籌劃工作能夠強化企業(yè)納稅人的意識，督促企業(yè)按時按質(zhì)繳納相關稅負，除了實現(xiàn)自身的利益之外，還能增加國家的財政收入，促進社會市場經(jīng)濟的良好發(fā)展。

二、納稅籌劃在財務管理工作中發(fā)揮的作用

從上文中我們可以看到，納稅籌劃工作既是財務管理工作的重要組成部分，同時在企業(yè)財務管理的正常高效開展過程中發(fā)揮著重要的作用，那么這些作用究竟體現(xiàn)在哪些方面呢？

（一）經(jīng)營中的納稅籌劃

企業(yè)要實現(xiàn)良好的發(fā)展主要是從成本和利潤來進行計算的，利用最低的成本支出來換取最大的效益回報，這是所有企業(yè)都期望達到的杠桿效應。納稅籌劃工作在這一經(jīng)營過程中，發(fā)揮著重要的指導作用。比如就企業(yè)的物資納稅籌劃來講，企業(yè)可以利用存貨計價的方式，進行合理的籌備規(guī)劃，這樣在繳納賦稅的過程中增加了企業(yè)的存貨成本，從而降低相應的利潤收益，企業(yè)相應的稅負減少，與之對應企業(yè)的最終收益增加。除了存貨籌劃之外，對于固定資產(chǎn)的折舊計算也可以采取同樣的方式，加速折舊，從而減輕企業(yè)的稅負負擔，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。當然在具體的經(jīng)營活動中，進行納稅籌劃的時候應注意，應對企業(yè)各個方面的要素進行綜合考慮，進行權益平衡，不能只是一味的以減少企業(yè)的稅負為目的，應該將納稅籌劃工作的重心放在如何利用籌劃實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的目標上來。

（二）籌資中的納稅籌劃

除了在經(jīng)營活動中企業(yè)可以通過納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)的最大收益外，還可對籌資過程中產(chǎn)生的稅負負擔進行相關籌劃。企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌備，就現(xiàn)階段企業(yè)的籌資來說主要有兩種方式：負債籌資和權益籌資。就這兩種籌資方式來講，負債籌資所承擔的稅負較權益籌資更輕。負債籌資本身在一定程度就減輕了企業(yè)的稅務負擔，如果是權益籌資的話，要想達到減輕稅負來實現(xiàn)企業(yè)利益的目的，就要通過利潤分配的環(huán)節(jié)來進行籌劃操作。作為企業(yè)來講，更傾向于選擇前者，但是同時也應考慮到自身的實際情況，負債籌資是具有一定風險性的，企業(yè)應思慮周全，比如在自身經(jīng)營運轉(zhuǎn)良好，并不適宜與負債籌資這一籌措渠道的時候，一定要謹慎考慮，選擇最優(yōu)的策略，將風險系數(shù)降到最低，再進行相關的操作籌劃。

（三）權益分配中的納稅籌劃

權益分配中的納稅籌劃主要指的是企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身的收益情況和相關的分配政策進行全面的籌劃，最終得出一種最為合理、最為優(yōu)化的分配策略，比如企業(yè)在利潤分配的過程中，依據(jù)國家出臺的相關減免稅費的政策，盡可能多的加大科技以及宣傳的投入，從而獲取相關的政策支持，減輕相關稅負，增加收益。權益分配中的納稅籌劃工作還應注意，應密切結(jié)合國家相關政策的明細指導，避免出現(xiàn)操作上的偏差，增加企業(yè)生產(chǎn)成本的投入，不僅不能實現(xiàn)合理的納稅籌劃，還極有可能對企業(yè)的效益產(chǎn)生直接的不良影響。

三、總結(jié)

綜上所述，我們可以看到，納稅籌劃工作不僅可以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，同時還可以促進社會經(jīng)濟全面健康的發(fā)展。在企業(yè)具體的納稅籌劃工作中，應密切注意國家出臺的相關政策，利用好稅收杠桿進行納稅籌劃，調(diào)整收益分配，在不違反相關法律條例的基礎上，合理的實現(xiàn)企業(yè)的成本收益，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)與國家經(jīng)濟的共贏。

參考文獻：

[1] 周利芬.借納稅籌劃實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理[J].商業(yè)會計,2013,(2):41-43.[2] 劉文,符剛.基于新企業(yè)所得稅法的納稅籌劃分析[J].內(nèi)江科技,2008,29(1):58-59.DOI:10.3969/j.issn.1006-1436.2008.01.050.[3] 蔣漱清.淺論企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用[J].中國商貿(mào),2012,(7):171-172.DOI:10.3969/j.issn.1005-5800.2012.07.075.【附加總結(jié)類文檔一篇，不需要的朋友可以下載后編輯刪除，謝謝】

2015年文化館個人工作總結(jié)

在XXXX年X月，本人從XXXX學院畢業(yè)，來到了實現(xiàn)我夢想的舞臺--XX區(qū)文化館工作。在這里我用艱辛的努力，勤勞的付出，真誠而認真地工作態(tài)度認真的做好自身的每一項文化館相關工作，取得了較為良好的工作業(yè)績。隨著一場場活動的成功舉辦、一臺臺戲劇的成功出演，在這個帶有著夢想和希望的舞臺上，轉(zhuǎn)眼之間我已在這里渡過了XX年的青春事業(yè)，我亦與舞臺共同成長，逐步由一名青澀的畢業(yè)生，歷練成為了今天的XXX。夢想在于不斷堅持，未來的旅途在于不斷的前進，在這個承載著夢的舞臺上，我持以堅定的信心和豐富的工作能力與工作經(jīng)驗，一步一步超前邁進著。下面我將自身XX年來的工作能力情況總結(jié)如下： 一、一專多能服務

1、高端學識水平。

本人于XXXX年XX月畢業(yè)于XXXX大學XX專業(yè)。隨后于XXXX年X月進入XX區(qū)文化館從事XX工作，至今已有XX年的時間。在本人從

事文化館XX工作的XX年里，我始終堅持積極探索、勤奮學習，做到輔助教學與實際工作相長，堅定與時俱進的思想理念，努力攻克各項困難，將提高效益型，能力型的工作績效作為自己的奮斗目標，并在自身的素質(zhì)方面進行了堅持不懈的強化與提高。

我深知，要不斷充實自身能力，深化提升自身素質(zhì)，才能夠不斷更新自我，超越自我，為我XX區(qū)文化館的發(fā)展與活動做出奉獻。為此，我樹立起了牢固的學習思想，除積極參加上級機關以及本館內(nèi)組織的各項思想教育以及業(yè)務培訓活動外，我還一直堅持，利用業(yè)余時間閱讀和學習各類與我文化館工作相關的理論書籍與系列雜志等相關信息書籍，通過專業(yè)的培訓和廣泛的閱讀，我吸取了優(yōu)秀工作者以及高級文化工作人員的先進經(jīng)驗和優(yōu)秀成果，在理論和實踐結(jié)合的層面上逐漸開拓了視野，以高效提升了自身的專業(yè)能力和學識水平。此外，我還實時關注黨和國家的新政策、新方針，及時總結(jié)在黨政新政策中有關于文化館工作的相關內(nèi)容，進行學習與研究，并結(jié)合黨的十八大會議精神，落實自身的黨政清廉作風，實際提升自身黨性、提高自身綜合素質(zhì)能力。并做到上傳下達，實際帶領全館人員展開黨政新政策的落實工作，以全面提高我文化館的整體黨政能力。

2、強效專業(yè)技能。

由于從事XXX工作性質(zhì)的原因，我需要對在我文化館內(nèi)展開的各項大型活動進行具體的策劃與組織工作，以確?；顒拥某晒φ匍_。在XX年來的工作中，我曾多次策劃組織大型活動XX場，其中文化義演、教學宣傳、(XXXX客戶可自行添加活動種類)等類大型活動達XX余次，并均取得了良好的演出成效。在進行大型活動的策劃與組織工作的過程中，我緊密圍繞我區(qū)委、區(qū)政府的中心規(guī)定內(nèi)容，切實服務于我區(qū)文化的發(fā)展大局，充分利用開展活動主題所具有的特殊性藝術魅力和影響力，切實使文化活動貼近群眾生活，服務我XX區(qū)群眾，組織策劃了一系列有一定影響、有一定藝術水準的文化活動，得到了各級領導和廣大區(qū)民的一致好評。在此過程中，我主要做到了以下方面： 一是精心策劃，善于創(chuàng)新，打造濃厚文化氛圍。我XX區(qū)文化館我區(qū)文化活動的主要承辦單位，通過XX年的工作歷練，我深刻意識到我文化館對于我區(qū)文化的重要意義和發(fā)回的重要作用。因此，我堅定主動出擊，做到精心策劃，善于創(chuàng)新，努力豐富活動內(nèi)容、打造多樣化活動形式，與相關單位部門聯(lián)手打造出一批具有鮮明主題、內(nèi)容充實、形式多樣、影響效力強盛的文化活動，營造出一系列具有濃厚文化氛圍的文化活動，以提升區(qū)民的文化的興趣以及文化了解度。并精心組織各部門人員以及相關單位部門共同開展文化活動，準確規(guī)劃組織各部門的工作職責，安排專人和部門承擔活動的導演、節(jié)目創(chuàng)作、編排、輔導以及舞美、燈光、音響、舞臺監(jiān)督等一系列工作，對每場演出我都傾注了大量的心血，以求的最好的演出效果。

二是關注社會文化現(xiàn)象，緊抓熱點問題，在第一時間推出宣傳及相關主題活動。在文化活動敲定的當天，我就緊密開展了相關的活動主題推送工作，緊密結(jié)合當下社會文化現(xiàn)象，著重關注民眾關切的熱點問題，敏銳的捕捉相關文化信息，組織一起為題材抓手的文藝作品的創(chuàng)作，籌劃相關熱點的首場演出。并在準備的同時，及時做好活動的選出以及組織工作，做好充分的準備工作，以獲得文化活動的巨大成功。

三是立足基層，走進區(qū)民，深入服務群眾。在活動準備工作展開的同時，我堅持展開深入?yún)^(qū)民的活動意見調(diào)研，征求各級群眾以及單位人員的建議，并對收集到的建議以及意見進行總結(jié)研究，選出最合適文化活動的建議，進行擴展策劃，使得文化活動深入群眾生活，進一步推進先進文化融入社區(qū)文化，大大活躍區(qū)民的文化生活。四是注重營銷，開拓市場，打造文化活動品牌。在從事XX工作的近XX年來，本人共組織策劃商業(yè)性演出XX余場，營銷收入XX萬元。在此過程中，本人積極嘗試采用市場運作的方法，及時捕捉信息，增強活動的預見性、超前性和自身發(fā)展活力，努力提高活動的影響力擴大影響面。并做到積極與區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位進行溝通與聯(lián)系，并及時帶回反饋信息，不斷修改、調(diào)整節(jié)目內(nèi)容，并其滿意度得到實際的提升，使得我館在演出獲得良好成效的同時，能夠與企業(yè)達成建立合作的意向，以推動我文化局的發(fā)展效益。

3、專項多能服務。

雖然我本人從事的是XX專業(yè)工作職位，但是我卻能夠在工作中做到“一專多能”。在做好本職工作的基礎上，我還深入活動建設，在展開活動策劃工作的同時，我還緊跟時代的腳步積極利用信息網(wǎng)絡資源，豐富了我工作閱歷，創(chuàng)新了我的工作方式，并開展了多媒體教學，以創(chuàng)設模擬情景與活動場地模型等方式，豐富了對我館內(nèi)XX人員的培訓與指導，實際提升我館的文化活動效率。此外，我還經(jīng)常會根據(jù)活動的需要，親自上陣結(jié)合自身的組織、策劃、導演等多方面才能，輔助文化活動，參加舞臺的細致化工作。

二、科研能力成就

在從事XX工作的XX年里，我始終堅定落實科學發(fā)展體系，實時進行相關文化活動的科學策劃研究，并帶領全館人員共同認真學習科學發(fā)展觀，落實科學理念方針。以作為科學體系為主線，以提升文化活動影響力與工作力度為工作的方向和目標，圍繞館內(nèi)不同層次專業(yè)的文化活動建設展開深入的科學調(diào)研，做到具體活動細化研究，使學科建設和科研工作的成果在文化活動工作中得以體現(xiàn)。

從XXXX年至XXXX年為止，本人發(fā)表過XXX余篇相關性專業(yè)論文，其中有：XXXX

三、人才培養(yǎng)工作

在日常的工作中，除做好我館的文化活動工作外，我還緊抓館人人才建設，創(chuàng)新輔助教學形式，在實踐教導與人文培養(yǎng)上不斷創(chuàng)新。在XXXX年初，為提升我館內(nèi)的人才能力，我從新修訂了培養(yǎng)方案。組織我館內(nèi)XX名人員參與了活動方案專題論證會，使我館內(nèi)的文化活動能夠深入館員工作實際，提升人員責任意識與工作積極性，達到更加合理的活動安排效果。此外，我還強化了專業(yè)實踐環(huán)節(jié)的訓練，將培訓實踐環(huán)節(jié)從過去的模擬方式轉(zhuǎn)變?yōu)閷崙?zhàn)，并根據(jù)文化活動特色與規(guī)律，為館內(nèi)人員明確了工作職責，實際提升了館內(nèi)人員的活動工作技能，做到將特長與實踐相結(jié)合。在XX年的人才培養(yǎng)工作里，通過我的不懈鉆研與努力，我館的工作人員分別在不同層次上取得了一定的工作績效：XXXX

四、管理建設工作

在對我館的日常管理工作中，我切實加強了人員素質(zhì)與制度管理，做到將管理與實踐相結(jié)合，要求人員做到將工作與服務相結(jié)合，并建立起了管理的長效機制。我制定了定期的培訓學習制度，規(guī)定館內(nèi)人

員認真學習專業(yè)技能，提高政治素質(zhì)能力。并定期開展民主交流會議，使員工在會議中交流經(jīng)驗，深化思想。此外，我還完善了館內(nèi)活動機制與相關管理制度，強化了職工服務職能，以人性化管理方式為職工提供方便。在XX年來，由于我的工作績效突出，本人曾多次獲得XXX獎項。XXXX（客戶添加），并且我文化館也成功舉辦了XX為數(shù)XX次的文化活動，深入的宣揚了社區(qū)文化氛圍，收到了上級領導與群眾的一致好評。（單位績效客戶添加）。

2015年工程部施工員年終工作總結(jié)

光陰荏苒，轉(zhuǎn)瞬又是一年，2015年在緊張忙碌中飛快地過去了，工程部在各級領導的帶領下，認真貫徹“安全第一、預防為主”的八字生產(chǎn)方針，始終把如何有效控制項目的成本、進度、質(zhì)量目標作為部門日常管理的核心工作，與其他部門攜手順利完成施工任務?；仡?015年，工程部施工任務刷新了歷史記錄，2015年我們又取得佳績。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2015年我們工程部完成開工項目76個，驗收項目40個，完工待驗收項目5個，尚在建跨項目29個，完成總產(chǎn)值約8700萬。不可否認，我們是欣喜的，但在欣喜的同時那些工作過程中的不足和困擾我們?nèi)匀粫斢浻谛摹Ｄ切┝Σ粡男娜兆?，那些檢查過程中出現(xiàn)了質(zhì)量問題需要我們刻不容緩解決的日子，那些為了保證工程保質(zhì)保量保時完成我們不辭艱辛的日子……這些

我們都不會忘記，這些都是我們存在的不足，都是我們需要改進的地方。新年新歲新的開始，在此，我代表我們工程部向各位領導及同仁匯報工程部2015年工作總結(jié)及2016年的工作重點，如有不當之處敬請諒解。

一、2015年工作總結(jié)

（一）核心工作控制情況

1.安全文明施工：項目開工前，三級安全交底貫徹到位，安全文明施工設施配備齊全，現(xiàn)場布置到位，嚴格監(jiān)督檢查，杜絕了較大事故發(fā)生。

2.進度控制：2015項目部共計實施了76個項目，70%的項目能在合理計劃工期內(nèi)完成。未能全面完成目標任務，主要是由于以下幾方面的工作沒有落實到位：

（1）計劃制定不合理。沒有結(jié)合工程所需設備、部分定制材料的供貨時間編制，提前進場施工，導致中途出現(xiàn)設備不齊全、材料供貨不及時，被迫停工，進而延誤了計劃的工期。

（2）計劃工期控制不嚴格。工期偏離時未及時采取措施糾偏，或糾偏措施不及時。

（3）施工班組施工力量較弱，人員不足，未及時采取補救措施，班組不予積極配合。

（4）項目部施工過程未能做到天天梳理，發(fā)現(xiàn)問題時也沒有及時匯報，延誤了解決問題的最佳時期。

（5）工程變更增補導致工期延期，不具備開條件進場施工，加之現(xiàn)場環(huán)境因素的影響，導致中途停工。

3.質(zhì)量控制：質(zhì)量是公司可持續(xù)性發(fā)展的基礎。我們擁有較為完善的國家和企業(yè)施工規(guī)范標準，因此，在實際施工中我們工程部嚴格按照規(guī)范標準行事，具體表現(xiàn)在：項目部施工現(xiàn)場嚴格把控，工程部、質(zhì)檢部配合監(jiān)督檢查，把質(zhì)量問題消滅在工程竣工驗收之前，確保了2015年所有驗收項目基本一次通過驗收。

4.成本控制：我們對項目實施過程的事前、事中、事后三個階段關鍵環(huán)節(jié)予以把控，側(cè)重事前準備工作，熟悉招投標文件和合同條款，實地勘察現(xiàn)場，參與圖紙現(xiàn)場交底，優(yōu)化深化設計圖紙，領悟建設目標，確保設計圖紙的準確性。編制科學合理的施工組織設計和精確的施工材料、設備/構(gòu)配件的需求計劃，降低事中施工期間的材料重復采購、窩工、返工等所產(chǎn)生的可控費用。事中嚴格對照執(zhí)行事前計劃，控制材料使用的合理性，加強現(xiàn)場材料管理，減少損耗，及時完成變更簽證手續(xù)，完工撤場材料及時統(tǒng)計入庫，并將有效時間內(nèi)完成的竣工資料匯編成冊。及時申報并完成公司內(nèi)部驗收流程，對影響項目竣工驗收的各種因素，積極面對完善，保障項目及時竣工驗收和回款。

（二）存在的問題

1.施工力量不足。一方面，項目經(jīng)理管理水平參差不齊。有的項目經(jīng)理理論知識及實踐經(jīng)驗不足，對項目管理的理解不夠，職責不明確，現(xiàn)場協(xié)調(diào)能力較差，導致了工程質(zhì)量缺陷返工、工期滯后、成本上升等一系列問題。另一方面，施工勞務人力資源儲備不足，導致現(xiàn)有施工班組人力資源不能滿足多項目同時施工的要求，同時，新的班組對專業(yè)性較強的機房建設，還需要全過程指導，這也就加大了項目經(jīng)理的管理難度，進而使得部分項目的計劃工期滯后，質(zhì)量缺陷返工，項目成本增加，甚至少數(shù)項目還因此推遲了開工日期。以上問題就是2015年管理工作中最為嚴峻的兩大難題，影響了部門的發(fā)展。如何解決問題是2016年重要工作之一。

2.監(jiān)督檢查力度不夠。部門有較為完善的項目經(jīng)理管理制度、監(jiān)督檢查制度以及制度執(zhí)行情況的檢查制度，但在2015年卻落實不完善、不徹底。主要原因是部門管理人員結(jié)構(gòu)不合理，分工和職責不夠明確，導致了檢查工作不夠徹底，審核工作不夠細致，工程實際成本不準確，部門日常管理文檔不夠嚴謹規(guī)范，項目實施全過程難以有效把控等問題。

二、2016年工作重點

（一）完善部門人員結(jié)構(gòu)，實施部門明確分工

充實部門行政管理人員，明確職責，加大對項目開工前各項計劃的審核力度，嚴格控制項目開工時機，確保工期制定合理，材料計劃準確，監(jiān)督檢查工作及時，從而協(xié)助項目部有效控制施工全過程。同

時，招聘2-3名項目經(jīng)理或作為項目經(jīng)理為培養(yǎng)對象的人員，實施優(yōu)勝劣汰制度，提升項目經(jīng)理整體管理水平，保障2016年更高目標的順利完成。

（二）健全培訓制度，提升項目經(jīng)理管理水平

項目經(jīng)理要由始至終堅定不移地貫徹執(zhí)行項目工程的全面管理，就必須具備較強的理論基礎和實踐經(jīng)驗。因此，項目經(jīng)理要加強理論知識學習，提升自身的管理水平。具體做法：

1、激勵項目經(jīng)理通過二建從業(yè)資格考核；

2、收集培訓教材，制定培訓計劃，對項目經(jīng)理展開全面的培訓工作。

（三）完善績效激勵制度，提升部門工作積極性

為穩(wěn)定部門建設，在2016年我們部門會完善績效激勵制度，對于以往績效激勵制度存在的不足之處進行修正，并且根據(jù)部門的實際發(fā)展和建設做合理的調(diào)整；同時，還會將項目增項部分的提成比列做單獨的調(diào)整，并納入部門的績效考核制度中。這不僅僅是為了提高項目經(jīng)理工作的積極性，也是為了提升整個部門的工作積極性，爭做同行業(yè)中最優(yōu)秀的工程部門。

（四）落實勞動力資源儲備工作，為工程順利施工提供保障 對于我們工程部門而言，最基本的職責就是要做好施工前的相關準備工作、配合好相關部門和相關人員，保證項目工程準時開工、順利施工、完美竣工。為此，在2016年我們工程部門要堅決落實以下幾項工作：

1.落實市場調(diào)研工作。分派專門的工作人員對市場進行調(diào)研，并對調(diào)研結(jié)果進行整理、分析和總結(jié)。然后，再結(jié)合市場調(diào)研實際情況，對2015年施工班組的施工單價及標準重新論證，一旦發(fā)現(xiàn)有差距就及時進行調(diào)整，確保施工單價合理。避免與市場信息脫節(jié)，導致施工單價過高，給工程的施工進度造成影響。

2.落實班組成員整頓工作。一個部門要想發(fā)展好、建設好，就離不開一群心往一處想、勁往一處使的優(yōu)秀員工，因此，對部門班組成員的整頓工作就顯得尤為重要。在2016年里，我們部門會堅決落實對現(xiàn)有班組成員的篩選工作。一方面，會先穩(wěn)定老班組成員，另一方面，對于班組成員中做事不聽指揮、施工工藝較差的要堅決予以取締。確保篩選過后的班組都能以部門的發(fā)展和建設為首要工作，對于部門安排的工作也會堅決執(zhí)行，讓部門的員工真正融為一體，發(fā)揮出部門團結(jié)的力量。

3.落實部門人員招聘工作。根據(jù)部門2015年的工作情況，我們會在2016年招聘安裝人員2名，木工班組2組，整體分包班組兩組，智能化班組兩組。對招聘的人員我們部門也會嚴格做到公開招聘，秉承著“有能者居之”的招聘原則，嚴格依照公司的規(guī)定和部門的要求進行招聘。一方面，可以為部門的建設和發(fā)展提供優(yōu)秀的人才，另一方面，也為公司更高目標的完成做好儲備。

4.落實部門績效考核制度。一個部門的績效考核必須要做到公平、公開、公正，這樣部門所有的工作人員才會心服口服。因此，2016

年我們部門會在完善績效考核的基礎上嚴格落實部門的績效考核制度。首先，將完善后的績效考核制度展現(xiàn)在每一位工作人員的面前，人手一份績效考核制度，確保每一位工作人員都清楚部門的績效考核制度；然后，分派專門的工作人員對部門工作人員的工作情況進行考核，并以月為單位，對部門工作人員的考核情況進行統(tǒng)一的公布；最后，就是在一年結(jié)束的時候再將每月的考核情況進行分析、總結(jié)，并將考核結(jié)果呈現(xiàn)在工作人員面前。但為了讓考核更加公平和全面，我們部門還計劃在考核方式上進行創(chuàng)新。除了專門的工作人員對部門的員工進行考核之外，還要鼓勵員工之間進行相互監(jiān)督、批評、指正和考核，鼓勵部門干部跟員工之間進行相互監(jiān)督、批評、指正和考核，這樣才能保證考核的公平和全面。另外，在考核的同時還要落實員工的反饋工作，如在考核的過程中員工認為有不公平或是不正確的地方，也可以及時反饋給部門干部或是相關負責人，保證有問題能夠得到及時的解決。

5.落實員工的職業(yè)化素養(yǎng)培訓工作。俗話說：在其位就要謀其職盡其責。這也是一名工作人員的基本職業(yè)素養(yǎng)。在2016年里，我們部門會堅決落實員工的職業(yè)化素養(yǎng)培訓工作，主要從三方面著手：（1）員工的心態(tài)培養(yǎng)。要讓部門員工認識到自己所在崗位的職責，端正自己的工作心態(tài)，不能遇到困難就退縮、放棄，或是置部門的利益于不顧。（2）員工的品質(zhì)建設。作為工程部門的工作人員就應該認識到工程建設的重要性，如施工材料的采購、施工時間的安排等，絕不允許出現(xiàn)偷工減料、使用不符合標準施工材料等現(xiàn)象出現(xiàn)。（3）員工的壓力溝通。做好跟員工的溝通工作，適當?shù)亟o予員工幫助，不能讓員工被工作壓得喘不過氣來。

6.落實場地建設工作。工程的場地建設工作是十分重要的，必須要嚴格按照相關標準進行建設。在2016年，我們部門會在這方面投入更多的時間和精力，嚴格依照場地建設的相關要素著手：建筑退界、防護距離、防火間距、日照間距、日照分析、防噪間距、建筑高度控制、通視要求、現(xiàn)有地形以及邊坡或擋土墻退讓。為各項目工程的施工做好準備工作。

以上就是我們工程部對2015年工作的總結(jié)和對2016年工作的計劃，感謝各位領導和同仁的聆聽。如有不足的地方或是不對的地方還望各位領導和同仁批評指正，我們部門一定會秉承著“有則改之無則加勉”的態(tài)度，虛心接受各位領導和同仁的意見和建議。

第三篇：淺談稅收籌劃在企業(yè)中的運用

龍源期刊網(wǎng) http://.cn

淺談稅收籌劃在企業(yè)中的運用

作者：程穎潔

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第10期

[摘 要)隨著競爭的壓力增大，企業(yè)為了爭取更大的利潤，就必須進一步的節(jié)約成本。稅收作為降低成本的因素之一，也越來越發(fā)揮不可替代的作用。文章從稅收籌劃的概念和特點，分別從財務管理的四個環(huán)節(jié)敘述了稅收籌劃在企業(yè)中的運用。

[關鍵詞]稅收籌劃；節(jié)稅；降低成本；投資

[中圖分類號]F812．42

[文獻標識碼]A

第四篇：關于納稅籌劃在中小企業(yè)中應用的調(diào)查

河北科技師范學院財經(jīng)學院

科研技能訓練調(diào)查報告

題目：關于納稅籌劃在中小企業(yè)中應用的調(diào)查

完成人：郝少華

指 導 教師：張建宗

系（院）別：財經(jīng)學院

專業(yè)、班級：財務會計教育04

完 成 時間：2014年6月5日

關于納稅籌劃在中小企業(yè)中應用的調(diào)查

一、中小企業(yè)在當今市場中的地位

隨著世界市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些中小企業(yè)漸漸發(fā)展和成長起來，美國、歐盟、法國、日本等國家的中小企業(yè)的數(shù)量均占企業(yè)總數(shù)的98%以上，相關資料顯示，截止2010年底，我國目前中小企業(yè)數(shù)量已超過1000萬家，占據(jù)了企業(yè)總數(shù)的95%以上，占全國工業(yè)企業(yè)的99%，在數(shù)量上具有不可超越的優(yōu)勢；就業(yè)人數(shù)占65%－80％，提供了超過半數(shù)的就業(yè)機會；GDP和產(chǎn)值分別占40％－60％和50％－65％，創(chuàng)造了相當部分的國民財富。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其對一個國家和地區(qū)具有經(jīng)濟發(fā)展推進器和社會政治穩(wěn)定器的作用。但由于其規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、資本和技術構(gòu)成，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟等方面的影響均與國有企業(yè)等大企業(yè)在財務管理、會計核算等方面相異，這里我們重點分析一下中小企業(yè)在納稅籌劃方面的應用。

二、調(diào)查企業(yè)的基本情況

由于受到地域和時間的限制，我們選取河北省秦皇島市內(nèi)的若干中小企業(yè)為研究對象，分別是秦皇島雙贏清潔服務有限公司、瑞思學科英語、秦皇島夢巴黎婚紗攝影等十五家企業(yè)，這些企業(yè)同時存在這樣的特點：

1、根據(jù)從業(yè)人員人數(shù)，營業(yè)收入數(shù)額和資產(chǎn)總額這幾個標準劃分均屬于中小企業(yè)；

2、企業(yè)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營決策權高度集中，所有權和經(jīng)營管理權合一；

3、對外融資困難，資本成本高，方式單一，主要依靠商業(yè)銀行借款和民間借貸這兩個融資方式，缺乏直接的市場融資渠道；

4、人力資源匱乏，因規(guī)模小穩(wěn)定性差，人才流失嚴重，尤其在納稅籌劃方面缺乏精通稅法的高端復合型人才。

三、調(diào)查內(nèi)容

為了了解中小企業(yè)對稅收籌劃的認知以及運用的情況，我們調(diào)查了以下內(nèi)容：

1、企業(yè)是否有開展納稅籌劃活動；

2、相關會計人員是否了解并熟練應用稅收籌劃的相關知識，是否合理將其運用到實際納稅環(huán)節(jié)中，以達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，如果企業(yè)中沒有相關專業(yè)人員，是否有通過聘請外部專家或委托中介機構(gòu)開展稅收籌劃活動；

3、企業(yè)管理者對納稅籌劃是否有一個正確的認識，認為其是一項避稅行為還是偷稅行為，是否重視其在繳稅環(huán)節(jié)的作用，同時在聘用相關負責人時是否有這方面專業(yè)知識和能力的要求。

四、調(diào)查結(jié)果及其分析

（一）調(diào)查結(jié)果

經(jīng)過對這些企業(yè)的采訪，我們發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位中有85%至今仍未開展納稅籌劃活動，原

因如下：

1、企業(yè)中缺乏集財務和稅法于一身的高端的復合型會計人員，稅收籌劃需要高素質(zhì)的管理人員，需要同時具備財務、稅收知識，并全面了解和熟悉企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營活動的整個過程；

2、稅收籌劃作為一項主觀的計劃決策，本身也是有風險的，失敗的稅收籌劃活動對于企業(yè)來說也是一項風險很大的活動，因此企業(yè)高層管理者通過權衡稅收籌劃為此帶來的利益和所承擔的風險的比率，決定不開展這一項活動。

剩下的15%開展納稅籌劃活動的企業(yè)當中又有65%是通過聘請專家或者委托中介機構(gòu)進 行稅收籌劃的，由此看來，其根本原因還是企業(yè)內(nèi)部缺乏具備相關能力的人才。

（二）對調(diào)查結(jié)果的分析

1、對納稅籌劃的理解和認識還不到位

相比西方發(fā)達國家,我國對于納稅籌劃的引入較晚,在納稅意識上相對就比較薄弱。由于中小企業(yè)本身對于法律政策一般都不太重視,而且在對納稅籌劃的實質(zhì)認識上較片面,很多中小企業(yè)認為納稅籌劃的目的只是為了少繳稅或者不繳稅,甚至一些中小企業(yè)還不能夠?qū)⒓{稅籌劃與逃稅、偷稅、避稅等違法違規(guī)行為作出合理的區(qū)分。因此,在我國中小企業(yè)中,對于納稅籌劃的實際操作運行還存在著很多錯誤的觀念和認識,這就在很大程度上降低了通過納稅籌劃減輕稅收負擔的成效。

2、缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

由于中小企業(yè)自身條件的限制,沒有專業(yè)的納稅籌劃人才負責實施納稅籌劃工作,一般都是由企業(yè)內(nèi)部的財務或者會計人員來承擔,他們沒有相應的業(yè)務素質(zhì)和籌劃資質(zhì),在稅收策劃與稅務稽查、財務成本管理以及行政管理方面能力還不夠,很難有效完成企業(yè)納稅籌劃工作。當下,我國很多的中小型企業(yè)的稅收籌劃相對于很多大企業(yè)來說條件都不夠成熟,特別是中小型企業(yè)中的會計人員和財務人員,甚至是行政人員,本身都不夠?qū)I(yè),對職業(yè)性要求不高,他們不能夠認識到中小型企業(yè)納稅籌劃的重要性,使我國的納稅籌劃策略的發(fā)展受到了限制。

3、納稅籌劃代理機構(gòu)規(guī)模較小

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,產(chǎn)生了越來越多的稅務代理機構(gòu),這些代理機構(gòu)通常以小型為主,其綜合業(yè)務能力還是較落后的,代理機構(gòu)的領軍人以及業(yè)務人員在技能水平、文化素質(zhì)以及道德修養(yǎng)上偏低,對新的財會知識和納稅法律法規(guī)不能及時掌握,不夠重視。所以,這些稅務代理機構(gòu)更多的是為中小企業(yè)提供簡單的稅務咨詢和分析業(yè)務等,還不能真正做好企業(yè)的納稅籌劃工作。與國外的稅務代理機構(gòu)相比,國內(nèi)的代理機構(gòu)在規(guī)模以及專業(yè)素養(yǎng)上還有待于提高。

四、對中小企業(yè)納稅籌劃應用的建議

(一)樹立正確的納稅籌劃意識

正確的納稅服務意識和理念,是有效開展稅收籌劃工作的前提。中小企業(yè)的決策者要想通過合法的方式有效降低納稅成本,就要對納稅籌劃的真正含義、來源背景以及籌劃方法等進行深入的研究,正確認識納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的區(qū)別。從科學、合理且長遠的角度開展納稅籌劃布局工作,將納稅籌劃的最終目的與加快企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力緊密結(jié)合起來。將納稅籌劃工作提升到企業(yè)戰(zhàn)略性的高度,在注重個別稅負降低的前提下,努力追求降低企業(yè)整體的稅負。

(二)注重對納稅籌劃人才的培養(yǎng)

專業(yè)的納稅籌劃人才是企業(yè)有效開展納稅籌劃工作的基礎條件,納稅籌劃人員必須具有較強的業(yè)務能力和較高的專業(yè)水平。要加強對符合這方面專業(yè)人才的培養(yǎng),強化從業(yè)人員對稅收知識的學習,更全面更及時地掌握專業(yè)知識；對稅務籌劃師開展上崗前的培訓工作,提高納稅人員的綜合業(yè)務能力和素質(zhì)；此外,還要增強職業(yè)道德,加強行業(yè)自律。結(jié)合企業(yè)本身的實際現(xiàn)狀,培養(yǎng)出企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)，高能力和高效率的納稅籌劃人才。

（三）合理應用稅收優(yōu)惠政策

到目前為止，政府已經(jīng)推出了許多優(yōu)惠政策去鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。而對于中小企業(yè)而言，應當合理應用稅收優(yōu)惠政策，在尊重法律的情況下，合理避稅，以實現(xiàn)利潤最大化。例如，對于某些享受期限減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，可適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增加投入廣告費用的方式，延緩盈利，同時提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其市場占有率，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

（四）加強銷售稅金的籌劃

對于一些小規(guī)模的納稅人來說,如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對象主要為一般納稅人,那么被判斷成為一般納稅人之后,會對企業(yè)的稅負大有好處,因為一般納稅人可以抵扣進項稅額，可抵扣的進項稅額越多，應繳的稅款就越少；但如果納稅人的規(guī)模在短時間內(nèi)得不到擴大,可聯(lián)系若干個相類似的小規(guī)模納稅人實施合并，使其規(guī)模擴大而成為一般納稅人。另外，符合一般納稅人認定標準的小規(guī)模納稅人，在繳納增值稅時可利用“無差別平衡點增值率”來判斷，當增值率低于無差別平衡點增值率時，增值稅一般納稅人的稅負要低于小規(guī)模納稅人，因此應選擇作為一般納稅人繳納增值稅；反之，當增值率高于無差別平衡點增值率時，應選擇小規(guī)模納稅人；當增值率等于無差別平衡點增值率時，選擇兩者均可。

（五）合理確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

所謂資本結(jié)構(gòu)，就是債權資本與股權資本的搭配問題。根據(jù)稅法規(guī)定，負債的利息作為期間費用，可以稅前扣除，這樣負債資金成本就能夠沖減所得稅稅基，起到抵稅的作用。而債權資本并非是越多越好，企業(yè)要承擔資金成本，同時，如若這些債權資本沒有全部發(fā)揮其價值，這就會引起負效應。所以，中小企業(yè)在進行資本籌集的時候要做好債權資本與股權資本的合理搭配，保持合理的資本成本率；同時要運用好股權成本，做到既能減輕稅負，又能實現(xiàn)權益資本收益率最大化。

（六）注意融資租賃的利用

所謂融資租賃，是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。稅法規(guī)定“融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除，融資租賃設備可以計提折舊并在稅前扣除”。對于中小企業(yè)而言，在購置大型設備的時候，往往需要大量的資金，如果采用融資租賃，既可以迅速獲得所需資產(chǎn)，又可以避免因長期占壓資金而帶來的風險，同時又可通過租金的支付，抵減應納稅所得額。

納稅籌劃不同于逃稅、漏稅、抗稅等非法行為，這是納稅人在尊重法律的基礎上進行的，也是積極納稅的一種體現(xiàn)。成功的納稅籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔的納稅負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、企業(yè)都有利。中小企業(yè)在我國企業(yè)中所占的比重很大，它們的發(fā)展影響著我國政治、經(jīng)濟、社會的發(fā)展，但是由于其本身的局限性，它們的生存受到經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境的挑戰(zhàn)，而最大限度地實現(xiàn)利潤最大化是這些企業(yè)所追求的共同目標，納稅籌劃已經(jīng)成為中小企業(yè)經(jīng)營中的有機組成部分。

參考文獻：

[1]劉思潔，李維剛.中小企業(yè)納稅籌劃問題的研究[J]現(xiàn)代商業(yè).2013：189-190.[2]吳志舜.納稅籌劃在中小企業(yè)財務管理中的應用[J].2010.20(4).[3]王樹鋒.納稅籌劃［M］.上海：立信會計出版社.2007.[4]許虹,王雅莉.企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀與對策分析[J].企業(yè)技術開發(fā),2012(31):112-113.[5]張娟.說收籌劃在中小企業(yè)對務管理中的研究[J].2006(8).

第五篇：感受稅收籌劃在企業(yè)投資業(yè)務中的重要性

感受稅收籌劃在企業(yè)投資業(yè)務中的重要性

參加中稅網(wǎng)的培訓課程中，印象最深的是高金平老師。兩天課程，他用吳儂軟語式的普通話，玩轉(zhuǎn)著那爛熟于心的財稅政策，分享著不可多得的稅務實戰(zhàn)經(jīng)驗，把我?guī)肓艘粋€新鮮的財務世界－稅收籌劃，并被這個充滿挑戰(zhàn)和驚喜的領域所深深吸引，著迷起來。

簡單的說，稅收籌劃就是在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中一系列的優(yōu)惠政策，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行巧妙的安排，以達到少繳稅甚至不繳稅的目的。公司所處的房地產(chǎn)行業(yè)正是典型的資金密集型行業(yè)，有著建設周期長，投資數(shù)額大，稅負繁重等特點。隨著國家宏觀調(diào)控步步緊逼，公司如何通過稅收籌劃的手段以達到企業(yè)稅收負擔最小化，從而減輕企業(yè)的資金壓力就顯得尤為重要。

目光收回到當下，公司坐擁南沙東部近22平方公里的土地，這片富饒的土地承載著幾代人的南沙夢，手中幾十本燙著金印的《國有土地使用證》也正是這個夢想堅實的基礎。用土地投資房地產(chǎn)項目是公司考慮的重要的投資方式之一，如何對這類投資業(yè)務進行稅收籌劃，值得深究。在這以案例的方式進行淺探，能直觀的感受稅收籌劃的重要性。

假設甲企業(yè)有一塊土地，中介機構(gòu)給出的評估價為20億元人民幣。因甲企業(yè)缺乏資金進行進一步開發(fā)，最后決定與資金雄厚的乙企業(yè)達成共同開發(fā)意向并簽訂了合作意向書。

甲企業(yè)投資本項目的目的有兩個：一是用20億元的土地使用權(無形資產(chǎn))投資入股，注冊一個新企業(yè)丙，與乙企業(yè)合作開發(fā)房地產(chǎn)項目。二是想在丙企業(yè)占有40％的股份，進行持股經(jīng)營，最后參與經(jīng)營利潤分成；其余60％股份轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，實現(xiàn)現(xiàn)金回籠。

一、該案例涉及的相關法規(guī)和政策分析

（一）、營業(yè)稅：

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答(之一)的通知>》(國稅函[1995]156號)及《財政部、國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]19l號）文件規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配。共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

則甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業(yè)稅；只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動產(chǎn)征稅；對雙方分得的利潤不征營業(yè)稅。

（二）、企業(yè)所得稅：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。若是轉(zhuǎn)讓股權，該項資產(chǎn)的凈值即為股權成本價。

關于企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理，《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]ll8號)規(guī)定：企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)以上條文，甲企業(yè)在轉(zhuǎn)讓其股份時，要按凈資產(chǎn)計算轉(zhuǎn)讓額，但扣除成本卻為企業(yè)凈資產(chǎn)中的實收資本，其中的增值收益要按股權投資轉(zhuǎn)讓所得計算繳納企業(yè)所得稅。

（三）、其他：

根據(jù)《公司法》第二十六條規(guī)定：公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足。第二十七條又規(guī)定：全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。

甲企業(yè)用價值20億元的土地投資注冊丙公司，則注冊資本至少要28.57億元(20÷70％)，配套30％的貨幣資金即為8.57億元，這對現(xiàn)金流緊張的甲企業(yè)來說有一定難度。

二、甲企業(yè)現(xiàn)有的投資方案及其評價

（一）、如將20億元的土地價值分成兩部分進行投資注冊丙企業(yè)，即4億元進入實收資本，16億元進入資本公積。

按《公司法》30％的貨幣資金配套要求，甲企業(yè)只需要拿出1.7l億元的貨幣資金就可完成丙企業(yè)的注冊。

但問題是，丙企業(yè)注冊后，甲企業(yè)要回收現(xiàn)金，即轉(zhuǎn)讓60％的股權與乙企業(yè)合作經(jīng)營。依據(jù)相關規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓按企業(yè)的凈資產(chǎn)計算(假設按原價轉(zhuǎn)讓)，即21.7l億元(5.7l+l6)，轉(zhuǎn)讓60％即為13.03億元，但轉(zhuǎn)讓成本(即轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值)必須按實收資本5.7l億元的60％計算，即為3.43億元，轉(zhuǎn)讓收益為9.6億元(13.03—3.43)。需要繳納企業(yè)所得稅2.4億元(9.6 x 25％)。2.4億元的稅款對甲企業(yè)來說稅負過重，難以承受。

（二）、在上一個想法的基礎上，采取“先減后增”策略，即價值20億元的土地，先“4億元進入實收資本，16億元進入資本公積”，按5.7I億元注冊丙企業(yè)，只需配套1.7l億元的貨幣資金，等注冊完成后，16億元資本公積再轉(zhuǎn)增為實收資本，讓實收資本增加到21.7l億元，這樣再按原價轉(zhuǎn)讓60％的股權，就不存在增值問題了。

但是這個想法帶來了兩個問題：一是后來轉(zhuǎn)增的16億元是否屬于“股東(投資者)投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額”?能否算作企業(yè)股權的初始成本?二是在較短的時間內(nèi)，減、增實收資本需要充分的理由，否則就有操縱的嫌疑，工商部門很可能不批準“轉(zhuǎn)增資本”。

三、節(jié)稅方案設計

針對甲企業(yè)的具體問題和需求，可進行兩個注冊丙企業(yè)的方案設計。

方案１：甲乙合作注冊丙企業(yè)。

甲企業(yè)用20億元土地入股，乙企業(yè)配套8．57億元貨幣資金，注冊資本金為28．57億元的丙企業(yè)，這樣，甲企業(yè)持股70％，乙企業(yè)持股30％；注冊完成后，甲企業(yè)再按原價轉(zhuǎn)讓30％的股份給乙企業(yè)，回收現(xiàn)金8.57億元(28.57 x 30％)，把自己在丙企業(yè)的持股比例鎖定在40％，同時達到持股經(jīng)營和回收現(xiàn)金兩個目的。

這個方案滿足各項法規(guī)的要求。也不涉及企業(yè)所得稅。消除了2.4億元的隱性納稅成本；如果是加價轉(zhuǎn)讓股份，則要按所得(收入一成本一合理費用)繳納企業(yè)所得稅。

方案2：單獨注冊丙企業(yè)再轉(zhuǎn)讓股份合作經(jīng)營。

《公司法》第二十六條只規(guī)定公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，沒有規(guī)定首次出資額中的現(xiàn)金比例，所以，針對20億元土地人股需要配套的8.57億元貨幣資金。甲企業(yè)可以先掏出0.57億元(甲企業(yè)承受范圍之內(nèi)的資金額度)，加上20億元的土地，來注冊實收資本為20.57億元的丙企業(yè)，其余的8億元現(xiàn)金，在兩年之內(nèi)補齊。補齊貨幣資金方式，甲企業(yè)可以向乙企業(yè)借款8億元（甲企業(yè)也可以直接向乙企業(yè)借款8.57億元來注冊丙企業(yè)），然后再按原價或加價轉(zhuǎn)讓60％的股份給乙企業(yè)(符合合作建房的規(guī)定)。若按原價轉(zhuǎn)讓則可以回收現(xiàn)金17.14億元(28.57 x60％)，歸還8億元借款并補回注冊時的0.57億元后，甲企業(yè)回收現(xiàn)金凈額是8.57億元，同樣達到了持股40％和回收現(xiàn)金的兩個目的。

通過案例我們可以直觀的感受到稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中的重要性，南沙也正搭上“十二五”規(guī)劃高速發(fā)展的列車，從長遠的看，公司的發(fā)展也面臨前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，要在紛繁復雜的稅收政策中，如何規(guī)避風險，降低納稅成本，走出自己的稅收籌劃之道將任重而道遠。