第一篇：基層開展效益審計認識與實踐

《審計法》從實施那一天起，就把效益列入審計監(jiān)督之中。相隔近10年，審計署制定的審計工作五年規(guī)劃中，再次把效益審計列為工作重點，并加大比重。五年規(guī)劃臨近尾聲，可效益審計仍處在上層的探討和試點階段，基層大多依然“裹足不前”，推進緩慢。其中主客觀制約因素是多方面的。既有區(qū)域間情況的差異，又有上級指導(dǎo)培訓(xùn)上的缺位等等。筆者早年曾從事過農(nóng)村經(jīng)濟管理，參與過農(nóng)村收益分配工作?，F(xiàn)僅結(jié)合自己的經(jīng)歷，對基層開展效益審計的認識與實踐談幾點粗淺看法。

首先，提高認知程度是推進效益審計的基礎(chǔ)。效益審計也是所謂的績效審計，在國外普遍盛行，甚至成為國家審計的核心。隨著我國經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟社全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，對效益審計的社會需求越來越大。效益審計已成為現(xiàn)代審計發(fā)展的基本趨勢，也是審計自身發(fā)展在現(xiàn)階段內(nèi)在規(guī)律的基本要求，同樣是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要和與國際接軌的發(fā)展方向。但是，基層審計干部對效益審計的認知程度仍然囿于財政財務(wù)收支審計的“初級階段”。有的自身素質(zhì)不適應(yīng)效益審計的需要，對效益審計存有畏難情緒，總想“繞道走”。有的對效益審計的理解過于簡單化，認為效益審計與財務(wù)收支審計區(qū)別不大，是一種“換湯不換藥”的審計，極易走過場，表面化。有的不能面對效益審計的挑戰(zhàn)，心存等靠思想，等上級出路子，靠別人拿模式，仍處于“按兵未動”態(tài)勢。還有的認為審計范圍在縮小，審計對象實行財務(wù)集中核算，效益審計可有可無等等。當(dāng)然，各地情況不同，效益審計進展不快的因素也會各種各樣。

人們常說，理念決定觀念，觀念決定思路，思路決定出路。國家站在新的歷史高度和起點上，制定了“*”規(guī)劃，確立了科學(xué)發(fā)展觀和全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，基層審計機關(guān)開展效益審計，必須在理念、觀念、思路上盡可轉(zhuǎn)變。這個基礎(chǔ)打不好，就不會加快速度，也難以大面積推進，審計本身的效益也就發(fā)揮不出來。所以，基層審計本身要在上級審計機關(guān)指導(dǎo)下，從轉(zhuǎn)變觀念入手，以創(chuàng)新觀念推動效益審計的創(chuàng)新。

其次，擴張審計手段是推進效益審計的前提，構(gòu)建和諧社會的目標(biāo)任務(wù)，人們追求的是人與自然、人與社會、人與人之間的和諧。這種和諧在一定程度上要通過經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益反映出來。新形勢下的效益審計，不再是“一大二公”時代生產(chǎn)隊收益分配與工廠企業(yè)剩余價值“2-1”式的簡單核算，也不可能是財務(wù)收支中收入扣除支出的簡要表述。效益在新形勢下有著更深層次的內(nèi)涵和包含著不同意義的范疇。效益既有經(jīng)濟效益，又有社會效益和生態(tài)效益；既有短期效益，又有長期效益；既有顯性效益，又有隱性效益；既有建設(shè)項目的效益，又有公共服務(wù)和管理的效益；既要體現(xiàn)效益，又要衡量效率。效益審計必須圍繞這些內(nèi)涵和范疇去進行，去適應(yīng)社會需求，去推動經(jīng)濟社會發(fā)展效益最大化。因此，原有的審計手段已明顯跟不上形勢的需要，必須在審計方式方法上創(chuàng)新，在審計手段上擴張，效益審計雖然處在“摸著石頭過河”和漸進發(fā)展階段，沒有統(tǒng)一模式和統(tǒng)一技術(shù)方法不等于不搞或慢搞，奢望走捷徑和一蹴而就是沒有發(fā)展的。形勢對基層審計人員提出了更高要求，這就需要立足為縣域經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，在較變觀念的同時，勇于實踐，善于探索，抓住抓實擴張審計手段這個前提，選擇適應(yīng)技術(shù)和方法，并從實際出發(fā)，逐步深化，有序?qū)嵤?。即使上級有了統(tǒng)一方案和模式，也要與當(dāng)?shù)貙嶋H相結(jié)合，達到有所創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，典型引路和幅射，效益審計才會加快進程，實現(xiàn)圍繞中心，服務(wù)大局的目標(biāo)。

再次，把握審計評價是推進效益審計的關(guān)鍵。面對日漸推進的效益審計，基層審計干部普遍有一種心態(tài)，就是認為效益審計難，效益審計評價更難，達到高質(zhì)量的審計評價和建議更是難上難。20多年的審計實踐，使不少基層審計干部的思維定式依然滯留在收支審計評價上。評價的僅僅是收支是否真實、合法，依據(jù)的是財經(jīng)法規(guī)，評價內(nèi)容單純，風(fēng)險系數(shù)較小。而效益審計是向深層次的發(fā)展，審計評價缺少一定的參照系，不可能用簡要的合法合規(guī)等語言去概括。尚且效益審計又與部門的公共責(zé)任有關(guān)聯(lián)，有些效益如長期效益、隱性效益、工作效率等難以計算和預(yù)見，無疑加大了效益審計的風(fēng)險量，稍有不慎，將使審計成果體現(xiàn)不出應(yīng)有價值，導(dǎo)致事倍功半的審計成果。因此，審計評價成為效益審計的“重頭戲”，也是實施審計的焦點和難點，其質(zhì)量關(guān)系到部門決策的準(zhǔn)確性和行為的規(guī)范性以及效益審計的成敗?；诖?，就要正確把握效益審計評價的原則和方法，堅持突出重點和求真務(wù)實，做到評價時既有客觀性又有相關(guān)性，圍繞所審事項實際評價，并注意證據(jù)的充分性和依據(jù)的明確性。同時，要把效益審計與財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計和審計調(diào)查有機結(jié)合起來，從中尋求突破口，用以補充和完善效益審計的含量和內(nèi)容，使效益審計的評價足以推動科學(xué)決策、管理規(guī)范、責(zé)任到位和維護群眾利益。

第二篇：對目前開展商業(yè)銀行效益審計的幾點認識

對目前開展商業(yè)銀行效益審計的幾點認識

來源：中國論文下載中心作者：未知請聯(lián)系更改編輯：studa121

1當(dāng)前，隨著我國金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代企業(yè)制度方面邁出較大步伐，較好地實現(xiàn)了經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟效益的協(xié)調(diào)發(fā)展，但從近年來的審計情況看，商業(yè)銀行經(jīng)營過程中違法違規(guī)造成損失浪費，以及管理方面存在的風(fēng)險隱患等問題仍影響其效益提升和健康發(fā)展，給金融審計工作帶來了許多新的情況和挑戰(zhàn)。《審計署2006至2010年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出要全面推進效益審計，到2010年初步建立起適合中國國情的效益審計方法體系。對金融審計明確了繼續(xù)以促進防范風(fēng)險、提高效益、規(guī)范管理為目標(biāo)，適應(yīng)金融改革的需要，進一步拓展審計思路和方法。

自2006年起，審計署統(tǒng)一組織審計項目計劃將商業(yè)銀行審計納入效益審計范疇。當(dāng)前在具體實施審計中，如何開展商業(yè)銀行效益審計，如何達到效益審計的目標(biāo)？筆者談幾點粗淺的認識。

認識之一：重大違法違規(guī)、造成損失浪費問題應(yīng)成為目前商業(yè)銀行效益審計關(guān)注的重點。

溫家寶總理在聽取審計工作匯報時指出“金融改革任重道遠”、“審計工作任重道遠”。李金華審計長提出要以貫徹落實中共中央、國務(wù)院關(guān)于全面深化金融體制改革、促進金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的若干意見為中心，進一步深化和發(fā)展金融審計，監(jiān)管是金融業(yè)發(fā)展的重中之重。多年來，我國金融審計在維護國家金融安全、防范金融風(fēng)險、促進管理、打擊違法犯罪活動等方面發(fā)揮了重要作用。金融審計將在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，處于整頓金融市場秩序、規(guī)范金融運行機制和打擊金融領(lǐng)域違法犯罪斗爭第一線。

目前我國銀行經(jīng)營進入微利時期，以貸款業(yè)務(wù)為主的中國商業(yè)銀行的平均凈利差僅為2%左右，資產(chǎn)回報率也不足1%，但基層銀行一次經(jīng)營失誤造成的損失可能用幾年甚至十幾年的利潤都無法彌補。如2004年中國銀監(jiān)會通報了涉及河南、廣東、貴州三省的多個城市，以及工行、農(nóng)行、建行的5家分支機構(gòu)的商業(yè)銀行重大票據(jù)詐騙案，造成銀行資金2.58億元的嚴(yán)重損失。近年來，中行和建行兩個改革試點行的一系列案件被曝光，如中行哈爾濱河松街支行10億元資金票據(jù)詐騙案的發(fā)生，不僅給銀行和客戶造成重大經(jīng)濟損失，而且破壞了社會主義市場經(jīng)濟運行和金融秩序的穩(wěn)定。近幾年商業(yè)銀行審計發(fā)現(xiàn)的每一項重大違法違紀(jì)問題造成損失浪費少則上千萬元，多則數(shù)億元。因此，受審計環(huán)境的影響，我國當(dāng)前的效益審計應(yīng)該突出重點，不可能面面俱到，商業(yè)銀行效益審計應(yīng)結(jié)合實際情況，要圍繞商業(yè)銀行的經(jīng)營效益上開展審計，抓住重點，查處重大違法違規(guī)、造成損失浪費等影響銀行效益的突出問題，減少和避免商業(yè)銀行的重大損失和浪費。

認識之二：揭示商業(yè)銀行管理方面存在的風(fēng)險隱患，促進其規(guī)范管理、提高效益應(yīng)成為商業(yè)銀行效益審計的目標(biāo)。

效益審計的目標(biāo)是查明影響經(jīng)濟效益提高的各種消極因素，并提出合理建議，促進被審

計單位不斷提高管理水平，在合法合規(guī)、防范風(fēng)險、穩(wěn)健經(jīng)營的前提下實現(xiàn)投入產(chǎn)出關(guān)系，實現(xiàn)資金運營的現(xiàn)實效益和潛在效益，實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化目標(biāo)。自2002年起，我國金融審計圍繞“風(fēng)險、效益、管理”展開，其中已包含相當(dāng)內(nèi)容的效益審計成分。我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理取得較大進展的同時，為什么還經(jīng)常發(fā)生重大違法違規(guī)和犯罪案件？一方面是由于銀行是高風(fēng)險行業(yè)。經(jīng)營貨幣的本質(zhì)屬性又決定了銀行一旦控制風(fēng)險失敗將產(chǎn)生巨額損失。另一方面是由不完善的內(nèi)部程序、人員工作失誤、系統(tǒng)故障或內(nèi)外部事件造成損失的操作風(fēng)險，廣泛存在于銀行經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，是銀行經(jīng)營管理面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險之

一。同時當(dāng)前中國銀行業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模迅速擴張、風(fēng)險管理與內(nèi)控機制大大改善的同時還存在不可忽視的風(fēng)險管理隱患與內(nèi)控機制漏洞。因此，目前商業(yè)銀行效益審計的目標(biāo)主要是揭示商業(yè)銀行管理方面存在的風(fēng)險隱患，促進其規(guī)范管理、提高效益

認識之三：對重點基層行和重點業(yè)務(wù)進行專項審計調(diào)查應(yīng)成為商業(yè)銀行效益審計的重要途徑。

最近，李金華審計長指出，金融審計要發(fā)揮“眼睛”的作用，審計不可能代替金融監(jiān)管，但審計根據(jù)法律賦予的職責(zé)，負有對國有及國有控股金融機構(gòu)審計的職能，所以金融審計更多的不是去打“陣地戰(zhàn)”，去搞“地毯式”的審計，而是選擇重點問題、要害問題、敏感問題進行審計調(diào)查。作為政府審計的重要組成部分，商業(yè)銀行效益審計是對商業(yè)銀行經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，金融市場的逐步完善和繁榮，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)品種也不斷增加。新的業(yè)務(wù)和新的金融產(chǎn)品給了商業(yè)銀行效益審計新的挑戰(zhàn)。同時，審計力量不足與審計任務(wù)不斷增加的矛盾已經(jīng)凸顯，以審計部門現(xiàn)有力量在一個項目中很難對全部支行進行全面效益審計。

筆者認為在實際工作中可按資產(chǎn)狀況指標(biāo)和對主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營效益分析確定重點審計內(nèi)容，進行專項效益審計調(diào)查。一是通過資產(chǎn)狀況指標(biāo)評價狀況，在審前調(diào)查階段可以據(jù)此確定審計實施中重點抽查的支行和項目。在現(xiàn)有條件下，商業(yè)銀行效益審計可充分利用銀行內(nèi)部及銀監(jiān)會等監(jiān)管部門已有的效益指標(biāo)，因為，無論商業(yè)銀行還是外部監(jiān)管部門設(shè)置這些效益指標(biāo)就是為了保障商業(yè)銀行追求企業(yè)利潤最大化及降低經(jīng)營風(fēng)險，與效益審計的目標(biāo)具有本質(zhì)上的一致性。二是按經(jīng)營項目或貸款企業(yè)的類別和規(guī)模，如公司中長期貸款、住房按揭貸款和汽車消費貸款等逐一進行分析。篩選出發(fā)放金額大、各五級分類的變化情況異常、近期不良增加迅速的貸款類別，進行重點調(diào)查和實質(zhì)性測試。如在2005遼寧某商業(yè)銀行一分行的審計中，進行了一次專項效益審計調(diào)查的嘗試。在實施審計中，審計人員在對一支行消費貸款進行分析性復(fù)核時發(fā)現(xiàn)該行發(fā)放的消費貸款不良額度比上一增加一倍以上，并且作為一種短期的新業(yè)務(wù)，不良占比高達12%.審計組據(jù)此開展了該項貸款的效益調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該行存在管理失控，風(fēng)險積聚等諸多經(jīng)營效益方面的問題。審計過程中該行立即停止了該項貸款的業(yè)務(wù)，減少了損失。

認識之四：運用計算機輔助審計，做到真實性審計與效益性審計相結(jié)合、微觀與宏觀各有側(cè)重應(yīng)成為商業(yè)銀行效益審計的手段和方法。

在審計過程中，充分利用商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)中財務(wù)和信貸數(shù)據(jù)電子化程度高的特點，積極運用計算機對銀行數(shù)據(jù)進行分析，將分析性復(fù)核和實質(zhì)性測試相結(jié)合，重點關(guān)注所識別的重點風(fēng)險領(lǐng)域，注意挖掘影響銀行效益的因素，并努力做到真實性審計與效益性審計相結(jié)合，為效益審計提供有用線索，將查處大案要案蘊含于效益審計之中。重點關(guān)注影響國家宏觀調(diào)控、銀行效益、貸款企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的傾向性問題和造成損失浪費等大案要案，做到微觀與

宏觀各有側(cè)重。同時審計中注意從宏觀上分析體制改革對效益的影響和可持續(xù)發(fā)展面臨的問題。如2006年在某銀行北京一支行審計中，注重效益審計的全局性和體制性問題，從微觀入手查找存在的造成損失和突出風(fēng)險等違法違規(guī)問題，通過對資產(chǎn)狀況、經(jīng)營績效和運營風(fēng)險的全面分析，并結(jié)合宏觀體制、機制的原因深入分析原因，提出有針對性的建議，撰寫的審計信息被國家有關(guān)部門采用，不僅避免了該行經(jīng)營風(fēng)險和損失，而且發(fā)揮了審計為宏觀經(jīng)濟服務(wù)的作用。

我國商業(yè)銀行效益審計尚處于探索階段，針對目前商業(yè)銀行的特點，審計人員應(yīng)增強對效益審計的意識，不斷研究，抓住重點，以促進商業(yè)銀行完善監(jiān)督管理、強化內(nèi)部控制、防范金融風(fēng)險、提高經(jīng)營效益為目標(biāo)，從而達到效益審計的目的。

【參考文獻】

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第三篇：關(guān)于開展基建項目投資效益審計的實踐與思考

關(guān)于開展基建項目投資效益審計的實踐與思考

去年，我們對某市某中心綜合樓項目進行了項目投資效益審計。經(jīng)審計后，擠掉工程計價“水分”132.9萬元，社會和經(jīng)濟效益明顯。現(xiàn)結(jié)合這個項目的實踐，就如何開展基建項目投資效益審計略做探討。

一、開展項目投資效益審計的做法

（一）做好審前調(diào)查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎(chǔ)。

為了順利開展審計工作，審計組在審計前進行了前期調(diào)查，掌握了以下幾個方面的信息：

1、摸清立項程序，包括審查該項目是否執(zhí)行國家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，為審查項目決策立項的程序作準(zhǔn)備。

2、摸清工程招投標(biāo)情況，包括對投標(biāo)單位資質(zhì)的審查，熟悉招標(biāo)文件的內(nèi)容，工程的施工方法。

3、摸清施工合同內(nèi)容，包括合同中約定的承包范圍、結(jié)算方法。

4、摸清結(jié)算資料編制情況，包括工程計量、設(shè)計變更及簽證手續(xù)是否齊全，竣工圖紙的審批手續(xù)是否完善。

5、深入現(xiàn)場實地，與相關(guān)人員座談，了解工程建設(shè)情況等。

做好審前調(diào)查，熟悉該項目的前期工作，對于我們選擇審計重點，抓住問題的要害，提出切實可行的審計方案，無疑是一個不可缺少的前提。

（二）理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關(guān)鍵。

該中心綜合樓是當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)的一個建設(shè)項目，計劃投資30萬元，建筑面積700平方米，資金來源由地方財政解決。該項工程于2003年12月動工，2004年6月竣工驗收，建筑面積為922平方米（五層），施工方送審的建筑工程結(jié)算書反映總造價為292.1萬元。

審計組針對掌握的情況，突出了以下審計重點：

1、建設(shè)項目管理審計。一是發(fā)現(xiàn)該項目在建設(shè)資金未有到位的情況下，就與施工方簽訂了綜合樓建設(shè)合同價55.5萬元。急于上馬，形成“鉤魚”工程，造成工程項目起初的預(yù)算編制過粗，加上邊施工、邊修改圖紙，失去了控制造價的作用，給項目建設(shè)埋下很多隱患；二是發(fā)現(xiàn)該項目嚴(yán)重超計劃規(guī)模，建筑面積超出計劃222平方米。該項工程最初簽訂合同工程價為55.5萬元，施工中邊更改圖紙，邊增加工程量，比如新增無計劃建設(shè)道路、花壇等附屬工程。施工方送審的建筑工程結(jié)算書總造價達到292.1萬元，超過最初簽訂工程合同價236.6萬元；三是主管基建領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，有些人從未接觸建設(shè)工程，形成邊干、邊學(xué)、邊管理局面，偏重進度和“政績”，忽視了管理。隨意改變工程設(shè)計，提高裝修檔次，盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，不計工程成本，增加工程造價，加大了財政支出。

2、資金管理審計。該項工程從批準(zhǔn)立項開始，到工程竣工驗收，地方財政資金一分錢未到位，建設(shè)單位東拼西湊，已付工程款123.7萬元。審計查處挪用有關(guān)專項資金近100萬元，開支不合理費用1.85萬元。

3、竣工決算審計。審計查出的問題主要有：一是施工單位采取高套定額子目，多報工程量，多計材料用量，虛增工程成本，造成工程造價不實。僅土方工程就核減工程造價14.2萬元，道路、花壇等工程核減工程造價46.6萬元；二是從工程取費標(biāo)準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)，施工單位報送的結(jié)算書取費標(biāo)準(zhǔn)與施工合同約定不符，僅此項核減造價近9萬元。三是材料損失浪費較大，比如共有四層走道地面已鋪設(shè)好花崗巖材料，由于管理基建的負責(zé)人不滿意顏色，三次更換材料，造成材料損失浪費3.5萬元。二至四層14套房間的墻壁已做好鋼化涂料，建設(shè)單位主要負責(zé)人感覺標(biāo)準(zhǔn)不高，又要求重新鋪貼墻紙，增加工程造價2萬多元。四是有些項目按照建設(shè)方要求在施工中已減下來，由于未辦理好簽證手續(xù)，施工方在辦理竣工結(jié)算時，又將這些項目計入到工程造價中。

二、本次效益審計得到的啟示

（一）通過對工程造價審計，核減工程造價132.9萬元，占該工程初步結(jié)算價292.1萬元的45.5%，為國家節(jié)約了建設(shè)資金。

（二）我們在提交的審計報告中，既注重了對查出問題的原因分析，又對該項工程實事求是的作出了評價。

1、該項目在資金沒有到位情況下，該項目領(lǐng)導(dǎo)只求“政績”急于開工，挪用有關(guān)專項資金近100萬元，嚴(yán)重違犯財經(jīng)紀(jì)律，有關(guān)部門對專項資金管理也存在監(jiān)管不力。

2、該項目批準(zhǔn)投資只有30萬元，實際建設(shè)投資達到159.2萬元，其中：綜合樓超計劃投資75.3萬元，新增道路、花壇等項目投資53.9萬元。增加了財政壓力，無疑影響了對其他見效快、直接效益大的領(lǐng)域的投資。

3、這個項目重投入輕效益，錢花得不值。特別是在施工中，提高裝修檔次，新增一些不必要的項目，錢沒有花到刀刃上，使有限的財政資金造成嚴(yán)重浪費損失，縱容了花錢大手大腳的歪風(fēng)。

（三）我們克服“就審計論審計”的觀念，在嚴(yán)肅處理問題的同時，從制度和機制上提出了一些針對性的意見。還從效益評價的角度向計劃、財政等部門提出建議，今后凡利用財政性資金安排的工程建設(shè)項目，應(yīng)把項目的可行性研究、項目評估和效益評價貫穿于工程項目始終，切實做到工程項目技術(shù)先進、經(jīng)濟合理、財力可行，不能批準(zhǔn)無效益的項目開工。還應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對違規(guī)操作造成經(jīng)濟損失的責(zé)任人必須追究其責(zé)任，對違規(guī)單位給予曝光。審計建議引起了該市市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，市政府主要領(lǐng)導(dǎo)多次召開專題會議研究解決辦法，對主要責(zé)任人進行通報批評，要求有關(guān)部門嚴(yán)肅查處。同時要求財政、審計部門盡快出臺建設(shè)項目資金管理和監(jiān)督辦法，今后對使用財政性資金的建設(shè)項目，財政、審計部門要提前介入，前移監(jiān)督關(guān)口。

（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門已成立專班對該項工程超計劃規(guī)模、挪用有關(guān)專項資金問題進行立案調(diào)查，在此基礎(chǔ)上分清責(zé)任，處理到人。

（五）建設(shè)單位對審計部門提出的意見表示誠懇接受，及時提交了書面整改報告，拿出了具體整改措施。

三、開展投資效益審計中存在的問題及困難

（一）投資效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)難定，操作難度較大。財務(wù)審計已經(jīng)有一套評價財務(wù)收支真實合法的會計準(zhǔn)則，效益審計卻沒有統(tǒng)一的可評價的標(biāo)準(zhǔn)。投資效益審計的中心是效益，關(guān)鍵在評價，由于沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和衡量指標(biāo)，有些內(nèi)容是不能準(zhǔn)確評價和不好評價的。要盡快制定比較系統(tǒng)、操作性較強的投資效益審計準(zhǔn)則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規(guī)定，以指導(dǎo)和規(guī)范投資效益審計行為。要建立統(tǒng)一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學(xué)的評價依據(jù)。

（二）基層審計機關(guān)缺乏投資效益審計專業(yè)人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規(guī)性，又要評價經(jīng)濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經(jīng)濟學(xué)、工程設(shè)計、概算、施工財會、工程預(yù)決算等相關(guān)知識，做到這一點，需要高素質(zhì)的審計人員?，F(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)難于勝任此項工作，缺乏造價師、工程師、經(jīng)濟師、計算機等專業(yè)人員，這給開展投資效益審計帶來了難題，審計人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)有待進一步提高。

（三）審計手段有待加強，計算機輔助審計作為現(xiàn)代審計的重要手段之一，對提高投資效益審計起到了重要作用，由于這項工作涉及到專業(yè)性強，還沒有一個規(guī)范、統(tǒng)一的審計軟件。

第四篇：效益審計辦法

工廠效益審計辦法（試行）總 則

1.1 為了加強工廠內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化，法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合本廠的實際情況，特制定本辦法。1.2 本辦法適用于發(fā)動機廠各類的審計管理工作。2 審計機構(gòu)和人員

2.1 設(shè)立審計部，配置若干專職審計員；

2.2審計部在主管廠長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受東風(fēng)汽車公司監(jiān)審部和法務(wù)部的指導(dǎo)。

2.3 審計員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)知識和審計經(jīng)驗。

2.4 審計員必須依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

2.5 審計員應(yīng)以工廠現(xiàn)行的規(guī)章制度作為審計依據(jù)，按審計程序開展工作。2.6 對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

2.7 審計員依法行使職權(quán)，任何部門，個人不得阻撓和打擊報復(fù)。效益 審計的目的、內(nèi)容和依據(jù) 3.1 效益審計的目的：

3.1.1 通過對供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財、物各要素的檢查、分析，提出改進意見，完善工廠各項管理，促進經(jīng)濟效益提高；

3.1.2 通過審計、評價相關(guān)部門執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出建議意見，完善內(nèi)部控制機制，提高經(jīng)濟效益。3.2 效益審計內(nèi)容

3.2.1 工廠各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況； 3.2.2 投資項目的管理；

3.2.3 重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂與執(zhí)行；

3.2.4 對相關(guān)單位的經(jīng)濟管理和效益情況進行審計； 3.2.5 工廠資產(chǎn)的使用管理情況；

3.2.6 降成本重大措施的落實情況； 3.2.7 基建工程預(yù)、決算的真實合法性

3.2.8 外委項目的合理性

3.2.9 大宗物質(zhì)采購和工程項目招投標(biāo)的公正和合法性；

編寫：綜合管理部

編號：581505—A010-1 修改： 3.2.10 廠部交辦的其它審計事項。3.3 效益審計依據(jù)： 3.3.1 公司的相關(guān)規(guī)定；

3.3.2 工廠規(guī)章制度；

3.3.3 工廠經(jīng)營方針目標(biāo)；

3.3.4 其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。工廠內(nèi)部審計方式

4.1 報送（送達）審計：被審單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計部審計。

4.2 就地審計：審計部事先與被審計單位聯(lián)系，確定審計時間，屆時被審計單位做好相關(guān)準(zhǔn)備，由審計人員到被審單位進行審計。

4.3 向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報送審計工作計劃，報告等資料。5 內(nèi)部效益審計的主要職權(quán)

5.1 參加公司組織的審計工作會議和審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 5.2 參與工廠重大項目方案的可行性論證；

5.3 對工廠的投資項目實施過程進行過程監(jiān)督、檢查 ；

5.4 要求被審單位及時提供計劃，預(yù)算，決算，合同協(xié)議，會計憑證，賬簿等文件資料； 5.5 對有關(guān)事項調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供證明材料；

5.6 提出改進管理，提高經(jīng)濟效益的建議；

5.7 對違反規(guī)章制度的做法提出整改意見,要求責(zé)任單位限期整改；

5.8 對因違反規(guī)定或失職給工廠造成損失和浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；

5.9 對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)報告；

5.10 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向廠長提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任；

5.11 對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重損失浪費行為，可做出臨時制止決定，并及時向廠長和主管廠長報告； 6 內(nèi)部效益審計工作程序

6.1 制定審計計劃和工作方案，經(jīng)主管廠長批準(zhǔn)組織實施。

6.2 書面或電話通知被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

6.3 實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、實物、向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查取證等措施。

6.4 提出審計報告，做出審計結(jié)論及審計處理意見，報告廠長和主管廠領(lǐng)導(dǎo)。

6.5 對問題的整改情況進行跟蹤審計。審計程序過程注意事項： 7.1 對專項審計項目，在審計前，應(yīng)向被審計單位出示由廠長簽章的審計通知書；

7.2 審計處理決定由廠長辦公會討論，廠長批準(zhǔn)下達；

7.3 審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向廠長報告及時制止。審計檔案制度

8.1 審計部門建立，健全審計檔案管理制度。

8.2 審計檔案管理范圍：

8.2.1 審計通知書和審計方案；

8.2.2 審計報告及其附件；

8.2.3 審計記錄，審計工作底稿和審計證據(jù)；

8.2.4 反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

8.2.5 廠長對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?，批?fù)和意見；

8.2.6 審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；

8.2.7 復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

8.2.8 其他應(yīng)保存的資料。

8.3 審計檔案管理參考工廠檔案管理，保密管理等辦法執(zhí)行。獎勵與處罰

9.1 審計人員對下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向廠長提出各類處分建議： 9.1.1 拒絕提供有關(guān)文件，憑證，帳表，資料和證明材料的；

9.1.2 阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒，破壞監(jiān)督檢查的；

9.1.3 弄虛作假，隱瞞事實真相的；

9.1.4 拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

9.1.5 打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。

9.2 對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處分：

9.2.1 利用職權(quán)謀取私利的；

9.2.2 弄虛作假，徇私舞弊的；

9.2.3 玩忽職守，給工廠造成重大損失的； 9.2.4 泄露工廠秘密的。

9.3 對審計過程的以上行為，情節(jié)嚴(yán)重的由廠長辦公會做出處理決定。附 則

本辦法由總務(wù)部負責(zé)解釋。

2010-02-27 發(fā)布

2010-02-27 實施

第五篇：淺談行政事業(yè)單位效益審計

從審計署編制完成并印發(fā)2008統(tǒng)一組織審計項目計劃來看，效益審計將成為審計署今年工作的重頭戲。今年，審計署統(tǒng)一組織實施的審計項目共25項，其中效益審計項目有18項。從工作量安排看，效益審計的工作量占全部審計工作量的比重將在80%以上。這一計劃安排表明，我國審計事業(yè)的方向，從傳統(tǒng)的以財政財務(wù)收支審計為主轉(zhuǎn)移到效益審計

為主的角色上來。

近幾年來，圍繞對行政事業(yè)單位在行政活動中經(jīng)濟資源的消耗和管理財政資金的使用績效進行評價或檢查，在這些項目實施過程中，審計機關(guān)重點查處由于決策失誤、管理不善造成的損失浪費問題，同時關(guān)注質(zhì)量效益、節(jié)能降耗、環(huán)境保護等問題，積極探索對一些項目和資金開展績效評估。對行政事業(yè)單位效益審計的方法和途徑進行了初步探索，為政府改革公共事務(wù)的管理提供相關(guān)、可靠的信息。

一、經(jīng)濟效益審計的含義及其作用

“經(jīng)濟效益審計是由獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T,對被審計單位或項目的經(jīng)濟活動進行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析,對照一定的標(biāo)準(zhǔn)評定經(jīng)濟效益的現(xiàn)狀和潛力,提出提高經(jīng)濟效益的建議,促進其改善管理、提高效益的一種審計活動?！苯?jīng)濟效益審計,是以審查評價實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程度和途徑為內(nèi)容,以促進經(jīng)濟效益提高為目的所實施的審計，是政府審計的一種形式。經(jīng)濟效益審計的主要對象是生產(chǎn)經(jīng)營活動和財政經(jīng)濟活動能取得的經(jīng)濟效果或效率,它通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果、基本建設(shè)效果和行政事業(yè)單位資金使用效果的審查,評價經(jīng)濟效益的高低,經(jīng)營情況的好壞,并進一步發(fā)掘提高經(jīng)濟效益的潛力和途徑。經(jīng)濟效益審計，不僅是國家審計的一項重要目標(biāo),更重要的是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容。

實施效益審計的作用體現(xiàn)在，有利于促進國民經(jīng)濟各部門、各企事業(yè)單位以及各級政府機關(guān)和科研單位圍繞提高經(jīng)濟效益和工作效益改進自己的工作,加強內(nèi)部控制,實現(xiàn)最佳管理；有利于改善社會主義經(jīng)濟各方面的關(guān)系,維護正常的經(jīng)濟秩序；同時也利于提高財務(wù)審計的質(zhì)量和鞏固財經(jīng)法紀(jì)審計的成果。

二、行政事業(yè)單位效益審計的必要性

（一）開展行政事業(yè)單位效益審計是降低政府的行政成本、提高其行政效能、促進其廉潔從政的客觀需要。隨著改革的不斷深化和發(fā)展，行政效能監(jiān)察納入廉政建設(shè)的總體規(guī)劃,應(yīng)該認識到,黨的執(zhí)政能力體現(xiàn)為政府公職人員廉潔從政的自我約束能力,以及政府提高行政效率、降低行政成本的能力。因為群眾評價廉政建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn),表現(xiàn)為政府的行政效能,體現(xiàn)為政府為人民服務(wù)的質(zhì)量和水平。經(jīng)濟運行質(zhì)量和資源利用效率問題，引起了全社會的廣泛關(guān)注。因此，經(jīng)濟資源的依法管理和使用成為政府行政管理部門的最基本要求，在行政事業(yè)單位開展效益審計，健全績效評價制度是建立廉價高效政府不可或缺的一環(huán)，不僅對于提高財政資金使用效益，而且對于提高政府部門的工作效率都具有十分深遠的意義。

（二）開展行政事業(yè)單位效益審計是建立節(jié)約型社會的總體要求。建設(shè)節(jié)約型社會，是指在以盡可能少的資源消耗支撐全社會較高水平的可持續(xù)的社會發(fā)展模式。在這里，“節(jié)約”有兩層涵義：一是杜絕浪費，即要求我們在經(jīng)濟運行中減少對資源消耗的浪費；二是在生產(chǎn)消費過程中，用盡可能少的資源、能源，創(chuàng)造相同的、甚至更多的財富。要看到，資源節(jié)約型社會不僅表現(xiàn)在生產(chǎn)、生活領(lǐng)域，而且反映在行政管理領(lǐng)域。政府對社會經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)嵤┕芾恚淠康氖墙档褪袌鼋?jīng)濟活動的運行成本，而不是增加市場的創(chuàng)業(yè)成本。政府行政的高投入、低效能，顯然不利于在全社會營造良好的經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境。所以，降低行政成本，建立“經(jīng)濟型”政府是建立節(jié)約型社會的一個重要方面，不單要靠制度約束，也需要有效的審計監(jiān)督機制。這種審計監(jiān)督機制不僅要靠真實合法的財政財務(wù)收支審計揭示問題、規(guī)范管理，同時需要效益審計從立項、運行、效能等方面，深層次剖析影響財政資金使用效益的各種矛盾和因素。

（三）開展行政事業(yè)單位效益審計符合審計工作的發(fā)展方向。預(yù)算執(zhí)行看支出，支出的重點又在行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位管理使用的資金不僅數(shù)量多，而且性質(zhì)、用途和管理要求各不相同。如果行政事業(yè)單位效益審計普遍地、大規(guī)模的搞起來將為我國效益審計的整體推進打下堅實基礎(chǔ)。另一方面，政府部門對資金的使用和再分配具有很強的導(dǎo)向力，在行政事業(yè)單位開展效益審計，對于改變決策者和管理者的理財觀念，提升政府形象和公信力有著重要作用。可以說開展行政事業(yè)單位效益審計不僅是社會、政府、審計機關(guān)的責(zé)任和需要，而且符合我國國家審計事業(yè)的發(fā)展方向。

三、關(guān)于行政事業(yè)單位效益審計的幾點體會

（一）關(guān)于行政事業(yè)的效益審計的審計實施方案的編制。審計實施方案是審計工作的具體化，只有編制了一個切實可行的審計方案才能使我們的審計項目順利進行