第一篇：從證券公司治理結(jié)構(gòu)透視其內(nèi)部審計(jì)

從證券公司治理結(jié)構(gòu)透視其內(nèi)部審計(jì)

2004-8-18 9:24:50

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到目前為止，我國(guó)證券行業(yè)基本處于壟斷經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，賺取豐厚的壟斷利潤(rùn)，大部分證券公司治理結(jié)構(gòu)并不健全，沒有形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

內(nèi)部審計(jì)作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中存在與運(yùn)行的一個(gè)重要系統(tǒng)，是一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加證券公司的價(jià)值和改善其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助證券公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

要解決我國(guó)證券公司存在的問題，完善其內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）設(shè)立審計(jì)委員會(huì)作為證券公司內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主體

審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的各專業(yè)委員會(huì)中的最重要機(jī)構(gòu)之一，審計(jì)委員會(huì)定期地向股東、債權(quán)人等有關(guān)方面發(fā)布公正的信息，將會(huì)減少內(nèi)部人與外部人之間的信息不對(duì)稱，從而緩和公司中的代理沖突，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。內(nèi)部審計(jì)師直接將審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)，以此來保證內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性；審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，協(xié)調(diào)內(nèi)外審關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)師與審計(jì)委員會(huì)之間形成的報(bào)告關(guān)系、監(jiān)督協(xié)調(diào)關(guān)系，是使管理者履行受托責(zé)任走向成功的一個(gè)重要因素，也是證券公司治理結(jié)構(gòu)健全的一個(gè)重要標(biāo)志。

（二）加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事的比例，并對(duì)其任職條件作出嚴(yán)

格要求

由于獨(dú)立董事不像內(nèi)部董事那樣直接受制于企業(yè)控股股東和企業(yè)高層管理，因而有利于董事會(huì)對(duì)企業(yè)事務(wù)的獨(dú)立判斷。實(shí)證研究表明，獨(dú)立董事在解除不稱職的高級(jí)經(jīng)理、建立“獎(jiǎng)勤罰懶”的選擇性激勵(lì)機(jī)制、限制對(duì)股東不利的公司收購(gòu)等方面發(fā)揮著積極的作用。美國(guó)律師公會(huì)對(duì)獨(dú)立董事“獨(dú)立性”的界定是：只有董事不參與經(jīng)營(yíng)管理，與公司或經(jīng)營(yíng)管理者沒有任何重要的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系才可以被認(rèn)為是獨(dú)立的。因此我們一方面應(yīng)大力加強(qiáng)獨(dú)立董事制度的建設(shè)，我國(guó)的《公司法》、《審計(jì)法》應(yīng)該對(duì)獨(dú)立董事的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等有明確的規(guī)定，以促進(jìn)獨(dú)立董事市場(chǎng)的建設(shè)；另一方面，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)中的比例應(yīng)至少占50%以上。

可見，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)中的構(gòu)成占絕對(duì)比例，這個(gè)比例代表了審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，從而保證審計(jì)委員會(huì)能獨(dú)立、客觀地行使其職能。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)證券公司審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事的任職條件的要求，一般來說他們應(yīng)具有如下方面的核心能力：（1）金融會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

（2）商業(yè)判斷力。（3）管理才能。（4）對(duì)金融危機(jī)的迅速反映。（5）豐富的金融知識(shí)。（6）熟悉國(guó)際金融市場(chǎng)。（7）較佳的領(lǐng)導(dǎo)才能。（8）較好的戰(zhàn)略、遠(yuǎn)景規(guī)劃能力。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的職能

審計(jì)委員會(huì)的基本職責(zé)是協(xié)助董事會(huì)在證券公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、公司監(jiān)管、公司控制等方面履行職責(zé)。概括起來，審計(jì)委員會(huì)的職能主要有：（1）檢查會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序。（2）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過審計(jì)程序進(jìn)行交流。（3）推薦并聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（4）檢查證券公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)功能。（5）檢查證券公司遵守法律和其他法定義務(wù)的狀況。（6）檢查和監(jiān)督公司及其下屬公司所有形式的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括物流風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)），高級(jí)管理人員違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和電腦系統(tǒng)安全

風(fēng)險(xiǎn)。（7）檢查和監(jiān)督公司行為。（8）董事會(huì)賦予的其他職能。

（四）拓寬證券公司內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)為公司提供一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。如果內(nèi)部審計(jì)仍局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，是無法滿足要求的。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將目前內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域概括為三個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)管理；二是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)；三是為企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域提供鑒證與咨詢。

（五）提高證券公司內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技術(shù)水平

如上所述，隨著證券公司的集團(tuán)化、國(guó)際化和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，它們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，從最基本的財(cái)務(wù)審計(jì)，到內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)如果還依賴原來的手工審計(jì)，很難滿足公司治理的要求，因此必須大力加強(qiáng)基于通訊網(wǎng)絡(luò)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中有關(guān)數(shù)據(jù)信息檢查、處理與分析的內(nèi)容盡量利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行處理。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的定位可以根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況而定，主要模式有：（1）數(shù)據(jù)的循環(huán)檢查。限于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)檢查不可能頻度很高（一般一年一次或者更長(zhǎng)），這種頻度目前無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。（2）為內(nèi)部審計(jì)提供技術(shù)支持。對(duì)于證券公司內(nèi)部出現(xiàn)的新技術(shù)、新業(yè)務(wù)，組織專人從技術(shù)角度研究檢查方法。（3）其他專項(xiàng)檢查。配合專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目小組完成專項(xiàng)審計(jì)中的數(shù)據(jù)檢查。（4）實(shí)時(shí)監(jiān)控。這種模式目前在證券公司比較流行，因?yàn)樽C券公司的電子化水平較高，因此從技術(shù)上保證了在統(tǒng)一的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，構(gòu)建實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)于一線業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)地控制住風(fēng)險(xiǎn)。（5）其他。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要，其他一切可以在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的內(nèi)容（包括數(shù)據(jù)信息和非數(shù)據(jù)信息），都可以根據(jù)需要納入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)。建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，有兩個(gè)基本條件：一

是健全、高效的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)；二是需要配備熟悉大型數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)通信的人才。

（六）加強(qiáng)對(duì)證券公司內(nèi)部審計(jì)人員的管理

首先應(yīng)配備數(shù)量足夠的優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量不得低于企業(yè)總?cè)藬?shù)的百分之一。其次，必須明確內(nèi)部審計(jì)人員的管理原則是在服從內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的前提下實(shí)現(xiàn)效率最大化，在此基礎(chǔ)上應(yīng)建立健全三個(gè)機(jī)制：（1）建立內(nèi)審人員的流動(dòng)機(jī)制。在適當(dāng)條件下，把審計(jì)人員派到業(yè)務(wù)一線進(jìn)行掛職鍛煉1-2年。目的有三個(gè)：一是提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)；二是加大內(nèi)審的威懾力；三是宣傳內(nèi)審的重要作用。另外，可以把一些優(yōu)秀的一線業(yè)務(wù)人員引入審計(jì)隊(duì)伍，充實(shí)內(nèi)審的綜合實(shí)力。（2）健全人員的激勵(lì)機(jī)制。在技術(shù)職稱的聘任方面，由于內(nèi)審具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此在職稱聘任上應(yīng)區(qū)別于一般的管理部門，在綜合考慮資格證書、學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、工作表現(xiàn)等方面的基礎(chǔ)上建立一套獨(dú)立的職稱聘任機(jī)制；在管理職務(wù)的聘任方面，要不斷挖掘優(yōu)秀人才，并補(bǔ)充進(jìn)來；在收入的分配方面，可根據(jù)工作難度、工作量的大小、工作強(qiáng)度等方面進(jìn)行適當(dāng)傾斜。（3）健全人員的培訓(xùn)機(jī)制。一是借助人員的流動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)。二是請(qǐng)外部的實(shí)務(wù)專家（如：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面、IT審計(jì)技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)管理方面、法律方面等）培訓(xùn)內(nèi)審人員。三是在項(xiàng)目的安排上，讓人員有一定的間歇期，用以消化和自學(xué)。四是在適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)下，安排人員到外部學(xué)習(xí)，如果有可能可進(jìn)行脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。五是加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德、職業(yè)發(fā)展的教育，培養(yǎng)內(nèi)審人員對(duì)于審計(jì)事業(yè)的忠誠(chéng)度、熱愛度。

（七）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的反饋功能

首先應(yīng)豐富審計(jì)反饋的形式。除了日常的審計(jì)報(bào)告外，可以不定期地采用審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、管理建議書的形式。其次，從管理當(dāng)局的需要出發(fā)，充實(shí)反饋的內(nèi)容，提高反饋的質(zhì)量。第三、加強(qiáng)對(duì)管理當(dāng)局反饋結(jié)果的處理效率。

一方面應(yīng)及時(shí)將審計(jì)反饋結(jié)果傳達(dá)到被審計(jì)組織；另一方面，應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局反饋結(jié)果，及時(shí)、有效地調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

第二篇：從公司治理結(jié)構(gòu)透視財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

本文從全新的角度認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從公司治理結(jié)構(gòu)的高度來把握財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的發(fā)展變化，進(jìn)而歸結(jié)到根本性的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問題。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，當(dāng)前我們?cè)趯?duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改造的過程，如果不從根本上把握公司法人治理的內(nèi)在邏輯，就不能很好地理解在其架構(gòu)下運(yùn)行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至一切管理活動(dòng)也就難以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。

公司法人治理結(jié)構(gòu)（CORpORATE GOVERNANCE），或稱公司治理結(jié)構(gòu)（STRUCTRURE）、公司治理系統(tǒng)（SESTEM）、公司治理機(jī)制（MECHANISM），是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于系統(tǒng)企業(yè)的根本點(diǎn)在于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，或稱所有與控制的分離（SEpARATION OF OWNERSHIp AND CONTROL），從而需要在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間形成一種相互制衡的機(jī)制，用以對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制。現(xiàn)代企業(yè)中的公司治理結(jié)構(gòu)正是這樣一種協(xié)調(diào)股東和其他利益相關(guān)者關(guān)系的一種機(jī)制，它涉及到激勵(lì)與約束等多方面的內(nèi)容。簡(jiǎn)單地說，公司治理結(jié)構(gòu)就是處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度。

財(cái)務(wù)管理，作為公司治理結(jié)構(gòu)框架中存在和運(yùn)行的一個(gè)重要管理系統(tǒng)，其目標(biāo)直接反映著理財(cái)環(huán)境的變化，并需要根據(jù)環(huán)境的變化適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整。公司治理的邏輯變了，或者說公司的目標(biāo)變了，則公司進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的出發(fā)點(diǎn)和歸宿必然要相應(yīng)變化，也就是作為財(cái)務(wù)運(yùn)行驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也要相應(yīng)變化。不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，將產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。深刻理解公司治理結(jié)構(gòu)這一南代企業(yè)制度的核心，正確認(rèn)識(shí)公司治理的邏輯，進(jìn)而科學(xué)確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)于優(yōu)化公司理財(cái)行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良性遁環(huán)，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一

公司治理結(jié)構(gòu)是西方發(fā)達(dá)國(guó)家通行的一個(gè)關(guān)于公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的概念。盡管由于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化等方面的差異以及歷史演進(jìn)軌跡的不同，不同國(guó)家和地區(qū)的公司治理結(jié)構(gòu)存在著差異但最近20年來人們?cè)趯?duì)西方大公司的研究中越來越清楚地認(rèn)識(shí)到建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)的極端重要性。因此，國(guó)際社會(huì)對(duì)于如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)給予了越來越多的關(guān)注，許多國(guó)家把建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)當(dāng)作增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力、提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效的基本手段。

目前，西方的公司治理結(jié)構(gòu)通常有美國(guó)式、日本式和德國(guó)式等，各種模式的特點(diǎn)也廣受關(guān)注，本文不再贅述。但如果僅僅從這種經(jīng)驗(yàn)的角度去認(rèn)識(shí)公司治理結(jié)構(gòu)，則沒有抓住問題的實(shí)質(zhì)，也難以把握公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)。建立一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)可以激勵(lì)企業(yè)更有效地利用資源，以更好地實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。但公司的目標(biāo)，也就是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)的目標(biāo)，是追求股東財(cái)富的最大化，還是追求企業(yè)價(jià)值的最大化？在這樣一個(gè)根本性問題上，遵循不同的邏輯，將形成不同的公司治理模式。從公司治理結(jié)構(gòu)主體的角度來說，前者不妨稱之為“股東至上”模式，后者或可叫“共同治理”模式。兩者之間的本質(zhì)差異在于，公司的目標(biāo)是只為股東（SHEAREHOLERS）的利益服務(wù)，還是為全體利益相關(guān)者（INTEREST GROUOpS）或當(dāng)事人（STAKEHOLDERS）的利益服務(wù)。

“股東至上”模式的公司治理結(jié)構(gòu)，一直廣泛流行于西方國(guó)家。在這樣一種治理邏輯下，股東作為物質(zhì)資本所有者，其地位是至上的，而人力資本則利小勢(shì)微，獲得授權(quán)的經(jīng)營(yíng)者只有按照股東的利益行使控制權(quán)才是企業(yè)有效率的保證。因而這種治理結(jié)構(gòu)的出發(fā)點(diǎn)是，作為委托人的股東，如何設(shè)置一個(gè)最優(yōu)的可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為進(jìn)行激勵(lì)和約束的機(jī)制，使其為實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化而努力工作。但是，由于經(jīng)營(yíng)者有著不同于所有者的獨(dú)立利益目標(biāo)，在所有權(quán)與控制權(quán)分離的條件下，經(jīng)營(yíng)者在獲取企業(yè)控制權(quán)方面處于有利地位，在信息非對(duì)稱的條件下，其自由處置行為往往有損于股東利益。至于債權(quán)人、職工等其他利益相關(guān)者則因在企業(yè)中的“聲音”弱小，相應(yīng)的權(quán)益自然也難以得到保護(hù)，這樣就為經(jīng)營(yíng)者謀取自身利益最大化創(chuàng)造了有利的生存環(huán)境。為了克服這種治理模式的內(nèi)在缺陷，就需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，揚(yáng)棄股東至上的治理邏輯。

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的目標(biāo)并非唯一地追求所有者的資本收益最大化。企業(yè)本質(zhì)上是多邊契約關(guān)系的總和，或者說是一張由人力資本與物質(zhì)資本組成的“契約網(wǎng)”，契約本身所內(nèi)含的利益主體的平等性和獨(dú)立性要求公司治理結(jié)構(gòu)的主體之間應(yīng)該是平等、獨(dú)立的關(guān)系。這些相互關(guān)聯(lián)的主體，包括股東、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)者、消費(fèi)者、供應(yīng)商及其他有關(guān)利益主體，組成了利益相關(guān)者，而企業(yè)的效率則需建立在利益相關(guān)者平等的基礎(chǔ)上之上。在這樣一種新的公司治理邏輯上，企業(yè)不僅要重視股東的利益，而且要重視其他利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控；不僅要強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)威，還要強(qiáng)調(diào)其他利益相關(guān)者的實(shí)際參與。具體來說，在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)中要有股東以外的利益相關(guān)者代表（如職工代表、債權(quán)人代表），以發(fā)揮利益相關(guān)者的作用。這樣的公司治理邏輯就是“共同治理”模式。

企業(yè)還是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)或長(zhǎng)期合作的集合，其人力資源和非人力資源相互依賴，任何一方的隨意退出或機(jī)會(huì)主義行為都可使對(duì)方的利益遭受損失。為了保護(hù)依賴性資源免于受損，團(tuán)隊(duì)成員只有締結(jié)長(zhǎng)期合約，以確保一個(gè)可預(yù)期的利益補(bǔ)償。而這種多邊式的合作模式即共同治理恰恰有助于保持利益相關(guān)者的長(zhǎng)期合作，從而逐步成為各國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)抉擇。

二

我國(guó)近些年來國(guó)有企業(yè)改革的著眼點(diǎn)始終是改進(jìn)和完善政府對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的激勵(lì)和約束，即從確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的角度出發(fā)來構(gòu)建國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，具體表現(xiàn)為政府擁有經(jīng)營(yíng)者任免權(quán)，控制企業(yè)的重大決策，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為等?？梢姡姓呃孀畲蠡蚬蓶|財(cái)富最大化成了企業(yè)制度效率的基本標(biāo)準(zhǔn)。這樣的改革思路大致可以稱得上是“股東至上”的治理邏輯。

在這樣的治理邏輯下，我國(guó)整個(gè)國(guó)有企業(yè)改革的漸進(jìn)過程就表現(xiàn)為政府對(duì)企業(yè)的放權(quán)讓利以及放權(quán)以后對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控過程。國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造以后，在設(shè)置公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)也是按照股東資產(chǎn)收益最大化的原則設(shè)置激勵(lì)約束機(jī)制。但是，由于政府遠(yuǎn)在企業(yè)之外行使所有者職能，企業(yè)內(nèi)并無所有者代表，不僅激勵(lì)和約束機(jī)制最終難以形成，而且國(guó)有資本和政府權(quán)力的結(jié)合使得經(jīng)營(yíng)者可以隨意剝奪其他小股東和債權(quán)人的權(quán)益，企業(yè)職工應(yīng)有的參與決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)也往往因職工代表大會(huì)流于形式而難以實(shí)際發(fā)揮作用。由于國(guó)有企業(yè)這種股東至上的治理邏輯并沒有解決關(guān)鍵的所有者被架空、國(guó)有資產(chǎn)受到侵蝕的事例比比皆是，股東權(quán)益受到損害的非正常行為屢屢出現(xiàn)。

黨中央十五屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）中提出，“要按照國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督的原則，逐步建立國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)體系和機(jī)制，建立與健全嚴(yán)格的責(zé)任制度。要確保出資人到位?！边@為了解決公有制經(jīng)濟(jì)下獨(dú)特的所有者缺位問題創(chuàng)造了條件。但要落實(shí)這一重要文獻(xiàn)精神，從根本上解決國(guó)有企業(yè)因經(jīng)營(yíng)者濫用權(quán)力而導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失以及保護(hù)其他利益相關(guān)者合法權(quán)益的問題，還必須轉(zhuǎn)變企業(yè)治理的思路，遵循既符合我國(guó)國(guó)情又順應(yīng)歷史發(fā)展趨勢(shì)的“共同治理”邏輯。

事實(shí)上，我國(guó)在“共同治理”方面已有諸多實(shí)踐，如在公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中引入職工董事和職工監(jiān)事，債權(quán)人參與企業(yè)行為的監(jiān)控，實(shí)行利潤(rùn)分享制度和員工持股制度等。我國(guó)《公司法》還明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)中應(yīng)有適當(dāng)比例的公司職工代表；公司研究決定聽取公司工會(huì)和職工的意見和建議等，這些都有助于改善國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。

但是，在我國(guó)將現(xiàn)代企業(yè)制度作為國(guó)有企業(yè)的改革方向時(shí)，相當(dāng)一部分企業(yè)的改制過程并沒有按規(guī)范進(jìn)行運(yùn)作，特別是公司治理結(jié)構(gòu)被嚴(yán)重扭曲。如有的公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任，在避免領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部矛盾的同時(shí)放棄了制衡；有的董事會(huì)成員與經(jīng)理成員高重合，為內(nèi)部人控制敞開方便之門；有的對(duì)董事會(huì)集體決策、個(gè)人負(fù)責(zé)的議事規(guī)則不以為然。嚴(yán)格的信托責(zé)任制度未能形成等。有些做法連公司治理結(jié)構(gòu)中最基本的要求都未能達(dá)到，更不用說長(zhǎng)期以來就被忽視的企業(yè)各利益相關(guān)主體的平等問題了。

三

1998年4月，由29個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家組成的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成立了一個(gè)專門委員會(huì)，以根據(jù)世界各國(guó)的公司治理經(jīng)驗(yàn)和理論研究成果來制定公司治理結(jié)構(gòu)的國(guó)際性準(zhǔn)則。1999年5月，OECD理事會(huì)正式通過了其制定的《公司治理結(jié)構(gòu)原則》，它是第一個(gè)政府間為公司治理結(jié)構(gòu)開發(fā)出的一套國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，并得到國(guó)際社會(huì)的積極響應(yīng)。該原則旨在為各國(guó)政府部門制定有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)的法律和監(jiān)管制度框架提供參考，也為證券交易所、投資者、公司和參與者提供指導(dǎo)，它代表了OECD成員國(guó)對(duì)于建立良好公司治理結(jié)構(gòu)共同基礎(chǔ)的基本考慮，其主要內(nèi)容包括五個(gè)方面：

1、治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)維護(hù)股東的權(quán)利；

2、治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)確保包括小股東和外國(guó)股東在內(nèi)的全體股東受到平等的待遇。如果股東的權(quán)利受到損害，他們應(yīng)有機(jī)會(huì)得到有效補(bǔ)償。

3、公司治理結(jié)構(gòu)的框架應(yīng)當(dāng)確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利，并且鼓勵(lì)公司和利益相關(guān)者為創(chuàng)造財(cái)富和工作機(jī)會(huì)以及為保持企業(yè)財(cái)務(wù)健全而積極地進(jìn)行合作。

4、治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的任何重大問題，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有權(quán)狀況和公司治理狀況的信息。

5、治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理人員的有效監(jiān)督，并確保董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)。

以上幾點(diǎn)是關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)最為核心的要素。盡管好的公司治理結(jié)構(gòu)并沒有單一的模式，但有關(guān)國(guó)家的實(shí)踐表明，良好的公司治理結(jié)構(gòu)必然具備某些共同要素。這些原則就是建立在包容現(xiàn)有各種不同公司治理模式的共同要素之上的。由于該原則考慮到各個(gè)利益相關(guān)者在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，認(rèn)識(shí)到一個(gè)公司的競(jìng)爭(zhēng)力和最終成功是利益相關(guān)者協(xié)同作用的結(jié)果，是來自不同資源提供特別是包括職工在內(nèi)的貢獻(xiàn)。因此，如果這些通用原則也可以叫作“模式”的話，從邏輯上判斷，我們大致可以稱為“共同治理”模式。

現(xiàn)代公司是利益相關(guān)者之間締結(jié)的“契約網(wǎng)”，各利益相關(guān)者或在公司中投入物質(zhì)資本，或投入人力資本，目的是獲得單個(gè)主體無法獲得的合作收益。共同治理的邏輯正是強(qiáng)調(diào)各利益相關(guān)者應(yīng)將公司的適應(yīng)性能力視作自身利益的源泉，進(jìn)而發(fā)展到由利益相關(guān)者共同擁有公司的剩余索取權(quán)與控制權(quán)的分配來相互制約。這種公司治理結(jié)構(gòu)主體的多元化，符合契約主體機(jī)會(huì)平等的基本思想和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論的基本內(nèi)涵，因而有著廣闊的發(fā)展前景。

四

作為企業(yè)賴以運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的一個(gè)最直接部分，治理結(jié)構(gòu)確定了企業(yè)的目標(biāo)，并提供了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和監(jiān)督運(yùn)營(yíng)的手段。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)，當(dāng)然也是由治理結(jié)構(gòu)確定。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制約著財(cái)務(wù)運(yùn)行的基本方向，如果看不到公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，不能適時(shí)調(diào)整公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制就不可能合理，進(jìn)而影響公司治理的效率。

在股東至上的公司治理邏輯下，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)為股東帶來最大化的財(cái)富。也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。在股份經(jīng)濟(jì)條件下，股東財(cái)富由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面因素決定，在股票數(shù)量一定、股票價(jià)格達(dá)到最高時(shí)，股東財(cái)富也達(dá)到最大，從而股東財(cái)富最大化又演變?yōu)楣善眱r(jià)格最大化。

股東財(cái)富大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，與本世紀(jì)50年代以前在西方根深蒂固的利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相比，由于它考慮了不確定性、時(shí)間價(jià)值和股東資金的成本，無疑更為科學(xué)和合理，有其積極的內(nèi)涵。第一，對(duì)于額外的風(fēng)險(xiǎn)，要求有更高的預(yù)期收益補(bǔ)償，忽略風(fēng)險(xiǎn)的差別將會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策；第二，對(duì)于相同的投資報(bào)酬，現(xiàn)金流入越早其價(jià)值越大，忽略現(xiàn)金流入時(shí)間的判別將會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策。第三，當(dāng)公司可以通過一項(xiàng)新的投資提高盈利水平時(shí)，如果公司的股東用同樣的資金在另一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)相同的投資中可以獲得更高的收益率，那么只要從股東的利益出發(fā)，公司的經(jīng)營(yíng)者就會(huì)投資于收益更高的項(xiàng)目。可見股東財(cái)富最大化與利潤(rùn)最大化相比，優(yōu)點(diǎn)甚為明顯：綜合地考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的高低會(huì)對(duì)股票價(jià)格產(chǎn)生重要影響；在一定程度上克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為，因?yàn)椴粌H目前的利潤(rùn)會(huì)影響公司股票價(jià)格，預(yù)期未來的利潤(rùn)對(duì)企業(yè)股票價(jià)格也會(huì)產(chǎn)生重要影響；不僅要提高公司利潤(rùn)，還要權(quán)衡股東資金的機(jī)會(huì)成本，不能因忽視相對(duì)比較而損害了股東的利益。

顯而易見，由股東至上的治理邏輯所決定的，股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)只強(qiáng)調(diào)股東的利益，而對(duì)其他利益相關(guān)者的利益重視不夠。隨著公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，共同治理的治理邏輯則強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代企業(yè)只有通過為利益相關(guān)者服務(wù)才能獲得可持續(xù)發(fā)展，從而使企業(yè)價(jià)值最大化成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

在共同治理的邏輯下，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。這一目標(biāo)考慮了利益相關(guān)者的合法權(quán)益，注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展或長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。由于企業(yè)價(jià)值的大小可以用企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間預(yù)期報(bào)酬（或自由現(xiàn)金流量）的折現(xiàn)值之和來表示，而折現(xiàn)率又與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)，因而只有在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)現(xiàn)較好的均衡時(shí)企業(yè)價(jià)值才能達(dá)到最大。

與股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相比，企業(yè)價(jià)值最大化同樣充分考慮了不確定性和時(shí)間價(jià)值，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，并將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，而且它還有著更為豐富的內(nèi)涵。第一，營(yíng)造企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，努力培養(yǎng)安定性股東；第二，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境，關(guān)心職工利益，培養(yǎng)職工的認(rèn)同感；第三，加強(qiáng)與債權(quán)人聯(lián)系，重大財(cái)務(wù)決策邀請(qǐng)債權(quán)人參與，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者，第四，關(guān)心政府政策的變化并嚴(yán)格執(zhí)行，努力爭(zhēng)取參與政府政策的變化嚴(yán)格執(zhí)行，努力爭(zhēng)取參與政府制定政策的有關(guān)活動(dòng)。此外，還要重視客戶利益，以提升市場(chǎng)占有率，講求信譽(yù)，以維護(hù)企業(yè)形象等。顯然，從經(jīng)營(yíng)者理財(cái)來說，以上利益相關(guān)者都能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響：股東大會(huì)或董事會(huì)通過表決決定企業(yè)重大經(jīng)理；債權(quán)人要求企業(yè)保持良好的資金結(jié)構(gòu)和適當(dāng)?shù)膬攤芰?，以及按合約規(guī)定的用途使用資金；職工是企業(yè)財(cái)富的創(chuàng)造者，提供了人力資本必然要求合理的報(bào)酬；政府為企業(yè)提供了公共服務(wù)，也要通過稅收分享收益。正是各利益相關(guān)者的共同參與，構(gòu)成了企業(yè)的利益制衡機(jī)制，如果試圖通過損害一方利益而使另一方獲利，結(jié)果就會(huì)導(dǎo)致矛盾沖突，出現(xiàn)諸如股東拋售股票、債權(quán)人拒絕貸款、職工怠工、政府罰稅等不利現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終損害了企業(yè)的價(jià)值。

五

股東至上的治理邏輯認(rèn)為，股東承擔(dān)了企業(yè)的全部剩余風(fēng)險(xiǎn)，因而也應(yīng)享受因經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來的全部稅后收益，即股東持有剩余要求權(quán)。與債權(quán)人和職工相比，由于股東承擔(dān)的義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)最大，從而享受的權(quán)利、報(bào)酬也應(yīng)最大，即股東財(cái)富最大化。實(shí)際上，現(xiàn)代企業(yè)不只是股東才承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其他利益相關(guān)者也承擔(dān)著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也就不能承擔(dān)著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也就不能承擔(dān)著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不能只強(qiáng)調(diào)股東才承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其他利益相關(guān)者也承擔(dān)著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也就不能只強(qiáng)調(diào)相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也就不能只強(qiáng)調(diào)股東的利益而不顧其他利益相關(guān)者的利益。比如債權(quán)人，由于現(xiàn)代企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)杠桿而使負(fù)債率大大提高，他們實(shí)際上已變成與股東共同承擔(dān)著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；至于企業(yè)職工，由于簡(jiǎn)單的體力勞動(dòng)越來越少，復(fù)雜的腦力勞動(dòng)越來越多，他們向企業(yè)投入了大量專用性人力資本，一旦企業(yè)虧損或倒閉，不僅面臨投資損失，甚至?xí)＜白约杭凹胰说纳妗?/p>

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，真正在企業(yè)中傾注心血的其實(shí)還是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和廣大職工，而許多物質(zhì)資本所有者作為公司的股東常常在資本市場(chǎng)上扮演著“投機(jī)者”的角色，他們只關(guān)心市場(chǎng)上資本價(jià)差所蘊(yùn)含的套利機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展并不在意。如果投資的企業(yè)業(yè)績(jī)不佳甚至破產(chǎn)，他們首先想到的也是“用腳來投票”，從而解除相關(guān)的利益關(guān)系。

另一方面，隨著社會(huì)的進(jìn)步和企業(yè)和發(fā)展，物質(zhì)資本所有者，而且這種依賴性越來越強(qiáng)。由于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)要獲得更多的利潤(rùn)就必須有來自人力資本的創(chuàng)新能力。如果沒有富有創(chuàng)新能力的經(jīng)營(yíng)者和一批忠誠(chéng)的職工支持，即使要維持企業(yè)現(xiàn)狀都難以做到。

鑒于人力資本與物質(zhì)資本相對(duì)地位的變化越來越明顯，利益相關(guān)者的合作在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的作用越來越重要，那種股東至上的公司治理邏輯必然要求轉(zhuǎn)變，股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也需要相應(yīng)優(yōu)化。只有其他利益相關(guān)者的利益得到保護(hù)和合理的滿足，才有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，股東的財(cái)富也才能增加；而企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)了最大化，各利益相關(guān)者的利益則都能有所增加。這樣，在共同治理的治理邏輯下，公司財(cái)務(wù)管理達(dá)到了一種良性循環(huán)。

六

現(xiàn)代企業(yè)制度是符合社會(huì)化大生產(chǎn)要求、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”企業(yè)制度。在我國(guó)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，按照《公司法》、《決定》及其他有關(guān)規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)就是要形成這樣的架構(gòu)：所有者通過法定形式進(jìn)入企業(yè)行使職能，通過在企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，保障所有者對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者之間的激勵(lì)和制衡機(jī)制，并通過建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。

公司治理結(jié)構(gòu)受到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)歷史傳統(tǒng)和國(guó)家政策等多方面因素的影響，并沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)模式。我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建既不能簡(jiǎn)單地移植國(guó)外的現(xiàn)成做法，也不能忽視已有的一些通用性基本原則，特別是符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在要求的“共同治理”邏輯。原創(chuàng)文秘材料，盡在文秘知音wm338.com網(wǎng)。我國(guó)是在社會(huì)主義制度的背景下發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，可能更應(yīng)強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者特別是職工的利益，如果將職工作為治理結(jié)構(gòu)的主體，由于其在企業(yè)內(nèi)部而較為容易地觀察到經(jīng)營(yíng)者行為，從而將有助于解決信息不對(duì)稱條件下難以監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者行為的難題。

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，國(guó)際資本流動(dòng)使公司得以從更廣泛的投資者中籌集資金。而建立良好的公司治理是樹立市場(chǎng)信心、鼓勵(lì)更加穩(wěn)定的長(zhǎng)期國(guó)際資本流入的一項(xiàng)重要手段。公司能在多大程度上遵守良好的治理結(jié)構(gòu)的基本原則日益成為影響投資決策的重要因素，許多國(guó)家已把好的公司治理結(jié)構(gòu)安排作為提升經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的途徑。近年來在金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩中，良好的公司治理結(jié)構(gòu)的重要性再一次凸顯出來。

當(dāng)前，在明了公司治理結(jié)構(gòu)作為公司制核心的基礎(chǔ)上，認(rèn)識(shí)到良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高經(jīng)營(yíng)效率的一個(gè)關(guān)鍵要素，進(jìn)而設(shè)置好股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、職工以及其他利益相關(guān)者之間的相互關(guān)系，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)因應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展而變化，進(jìn)而通過財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)中來滿足利益相關(guān)者的利益，對(duì)于保持我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義深遠(yuǎn)。沒有一整套符合規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，沒有一系列切合目標(biāo)的科學(xué)管理特別是財(cái)務(wù)管理，我們的現(xiàn)代企業(yè)制度就不能真正建立，我們的經(jīng)濟(jì)效益就不能穩(wěn)定提高.

第三篇：完善公司治理結(jié)構(gòu)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)[定稿]

摘要: 公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理中的關(guān)鍵因素。而內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的重要組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實(shí)現(xiàn)，必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計(jì)體系。目前在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的公司治理架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)所擔(dān)任的角色并未突顯。隨著國(guó)有商業(yè)銀行股份改造步伐的加快，完善內(nèi)部審計(jì)體制迫在眉睫。內(nèi)部審計(jì)作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要控制環(huán)節(jié)一決策層和高級(jí)管倒會(huì)，應(yīng)充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，為業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行保駕護(hù)航。

關(guān)健詞: 公司治理;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

在完善公司治理結(jié)構(gòu)中建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的一個(gè)重要條件。本文就銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的作用，談一點(diǎn)看法。

一、握高對(duì).行內(nèi)部審計(jì)在公司治理中，要性的認(rèn)識(shí)

十六屆三中全會(huì)對(duì)深化國(guó)有商業(yè)銀行改革提出了明確的目標(biāo)，就是要真正成為‘.資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營(yíng)安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)”。隨著十六屆三中全會(huì)精神的貫徹落實(shí)，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行正面臨著股改上的改革。溫家寶總理在全國(guó)銀布予證券保險(xiǎn)會(huì)議上指出，國(guó)有商業(yè)銀行改革的楊心和關(guān)鍵是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)是建立側(cè)弋金融企業(yè)制度，提高銀行的發(fā)展能力、競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的根本所在。按照黨中央的要求，中國(guó)工商鍘于這次改革把完善公司治理作為綜合改革的核心任務(wù)，把建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)作為綜合改革的根本目的。

“內(nèi)控嚴(yán)密”是建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標(biāo)。內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行依賴內(nèi)部審計(jì)的有效性。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制體系的有機(jī)組成部分，也是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，更是建立良好的公司治理機(jī)制的重要內(nèi)容。我們必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。

l、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求。黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完老灘士會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》提出了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的若干內(nèi)容，其中一個(gè)重要方面就是要求深化國(guó)有企業(yè)改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，要按照現(xiàn)代制度要求，規(guī)范公司股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者的權(quán)責(zé)，完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的聘任制度，股東會(huì)決定董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員，董事會(huì)選擇經(jīng)營(yíng)管理者，經(jīng)營(yíng)管理者行使用人權(quán)，并形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)者之間的制衡機(jī)制。由此可見，搞好公司治理，把銀行辦成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下充滿活力、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，已經(jīng)成為我國(guó)金融企業(yè)迫在眉睫的客觀要求。亞洲金融危機(jī)和巴林銀行倒閉事件促使商業(yè)銀行重新審視內(nèi)部控制體系，也促動(dòng)了金融企業(yè)管理層對(duì)銀行內(nèi)部控制的進(jìn)一步思考。公司治理問題已經(jīng)得到高度重視。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在公司治理和揭露財(cái)務(wù)造假中扮演者十分重要的角色。內(nèi)部審計(jì)是法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。加快現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設(shè)，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，叢根本上解決所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，使金融企業(yè)真正走上自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，就需要依靠地位相對(duì)超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施，達(dá)到客觀反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)國(guó)家、企業(yè)及債權(quán)人的合法權(quán)益的目的，為加強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制提供保障。

2、內(nèi)部審計(jì)具有不可替代性。內(nèi)部審計(jì)扎根于部門、企業(yè)單位內(nèi)部，貫穿于本單位經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)方面及其全過程，對(duì)本單位整過運(yùn)行管理機(jī)制實(shí)施適時(shí)、有效監(jiān)督，促進(jìn)加強(qiáng)管

理、暢通政令、改善經(jīng)營(yíng)和提高效益發(fā)揮重要作用是外部監(jiān)督機(jī)制無法替代的。首先，在審計(jì)的內(nèi)容、目的和作用上，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很大的差別。政府審計(jì)對(duì)企業(yè)主要監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、合法性和真實(shí)性，社會(huì)審計(jì)主要是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性合法性及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)外，更要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進(jìn)行審計(jì);在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)上，外部審計(jì)側(cè)重的是真實(shí)合法，而內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重效益性。其次，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要具體安排，其審計(jì)范圍不受限制并具有很大的靈活性，而外部審計(jì)的范圍卻是有限的;外部審計(jì)在開展工作是，要受到時(shí)間、人力等因素的影響，且工竹具有階段性，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常地、隨時(shí)地和手郭賣不斷地監(jiān)督;另外，在對(duì)企業(yè)的了解程度和對(duì)資料信息占有的及時(shí)性和廣泛程度上，內(nèi)部審計(jì)均優(yōu)于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)具有的不可替代性決定了現(xiàn)代金融企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

3、對(duì)所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能，也是公司治理的一個(gè)重要方面。黨的十五屆四中全會(huì)作出的關(guān)于“建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度和決策失誤追究制度，實(shí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的決定，是從嚴(yán)治企的重要措施。近幾年來，工商銀行進(jìn)一步加大對(duì)高級(jí)管理人員的離任和責(zé)任稽核，并取得良好效果。實(shí)踐證明，對(duì)所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和反腐倡廉，是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能，也是公司治理的一個(gè)重要方面。

4、內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，負(fù)有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的責(zé)任。根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部的要求，從2以又年起，中央企業(yè)要實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失及減值、折舊方法、壞帳列銷等會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)有更大的自主權(quán)。新企業(yè)會(huì)計(jì)制度也許是一把雙刃劍，一方面要求廣大會(huì)計(jì)人員提高素質(zhì)，真實(shí)反映和披露會(huì)計(jì)信息，另一方面，如果實(shí)行不好，就有可能造成操縱利潤(rùn)的可能性。因此，維護(hù)公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，內(nèi)部審計(jì)有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的責(zé)任。

5、當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行的現(xiàn)狀也要求強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。

目前，在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過程中，國(guó)有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績(jī)。但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。如不良資產(chǎn)比例仍然較高，雖然剝離了一部分不良資產(chǎn)，但按照五級(jí)分類口徑仍較高，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大;內(nèi)控制度不健全，對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的制約，金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時(shí)有發(fā)生;國(guó)有商業(yè)銀行的盈利能力低，資本利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、人均利潤(rùn)率仍大大低于國(guó)際水平，存在的問題實(shí)質(zhì)是金融體制和機(jī)制不健全，沒有建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，沒有真正擺脫行政機(jī)構(gòu)色彩，公司治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷，經(jīng)營(yíng)機(jī)制還沒有根本轉(zhuǎn)換，內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的自我約束機(jī)制。所有這些迫切要求盡快建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的一個(gè)重要條件。任何一家企業(yè)有序高效運(yùn)行都離不開有力的內(nèi)部控制機(jī)制，其重點(diǎn)就是內(nèi)部審計(jì)。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，國(guó)家審計(jì)署根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律，在2003年5月頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確指出:內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo);國(guó)家機(jī)關(guān)、金融企業(yè)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。該規(guī)定從法律上確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位，有利于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。因而，建立健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于規(guī)范企業(yè)行為，提升公司企業(yè)治理水平，維護(hù)公司和股東的合法權(quán)益將起到積極的促進(jìn)作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程產(chǎn)生的客又見玫果。李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)不一樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門一單位在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。據(jù)此國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾方面的作用:

1、發(fā)揮好監(jiān)督和服務(wù)作用。在現(xiàn)代金融企業(yè)制度下，內(nèi)部審汁要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念。內(nèi)部審計(jì)最主要的職能是發(fā)現(xiàn)和管理刊險(xiǎn)，并提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建議。因此內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從彭昔防弊，逐步向?qū)︺y刁錄經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)控制和保障統(tǒng)一法人經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成方向轉(zhuǎn)變。即從真實(shí)性、合規(guī)性為主向乒臉性、業(yè)紹律毛審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。突出楊自業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，要運(yùn)用定量和定性的方法準(zhǔn)確分析、汁量和評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)、各崗位、各部門、各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)乒臉做出準(zhǔn)確、及時(shí)的評(píng)價(jià)和警示。要通過在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)方面為銀行提供幫助等工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理過程不可或缺的重要作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作要將重心偏重于全業(yè)管理功能的發(fā)揮以及對(duì)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)程序的審查和評(píng)價(jià)。在銀行經(jīng)營(yíng)的安全與發(fā)展上接男毛真正意義的保證，起其他部門不可替代的作用，促進(jìn)公司治理不斷完善。

2、發(fā)揮好防護(hù)性、建設(shè)性作用。內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)，改進(jìn)審計(jì)方式方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)由事后向業(yè)務(wù)全過程和內(nèi)部評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。要積極組織實(shí)施事前、事中審計(jì)，把審計(jì)工作貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)的全過程，變事中為事前防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正解決，最大限度地避免夕臉，確保銀行的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以便更好地為經(jīng)營(yíng)管理者和投資者提供服務(wù)。采取科學(xué)的方法定期對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，督促和監(jiān)督各級(jí)管理部門認(rèn)真履行管理職能使決策層能夠從總體上把握其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制情況，并做出正確的決策。同時(shí)內(nèi)部審討要調(diào)整傳統(tǒng)的審計(jì)手段，探索新的審計(jì)手段，積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法由以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，要充分利用銀行的先進(jìn)電子技術(shù)手段，廣泛利用訓(xùn)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)和全面開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。根據(jù)“新巴塞爾協(xié)議”精神和銀行業(yè)審慎經(jīng)營(yíng)的要求，建立一套科學(xué)可行的非現(xiàn)場(chǎng)預(yù)瞥監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系。要通過運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定期對(duì)各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理的整體性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3、發(fā)揮增值的作用。內(nèi)部審計(jì)要借鑒國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，采用邏輯性的審計(jì)方法和科學(xué)的抽樣方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治瑙丈程的有效性，改善經(jīng)營(yíng)和增加組織的價(jià)值，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，提高內(nèi)部審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)要以經(jīng)濟(jì)效益為中心，審計(jì)的內(nèi)容要向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審偉秘決策審計(jì)等方面 延伸。通過內(nèi)部審計(jì)，使企業(yè)在資金、人員和財(cái)產(chǎn)等方面發(fā)揮最大效益，揭示出企業(yè)存在問題的根源。同時(shí)利用審計(jì)所掌握的內(nèi)部信息，為企業(yè)深化改革提出合理化建議，為企業(yè)決策服務(wù)。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)有效使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出切實(shí)的評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)性、業(yè)績(jī)性審計(jì)中發(fā)揮更大的作用。

4、發(fā)揮“參謀”作用。內(nèi)部審計(jì)在職能上不再是單一的監(jiān)督者，而是監(jiān)督評(píng)價(jià)職能并重，“警察、參謀”角色同演，要逐步向評(píng)價(jià)職能和參謀角色傾斜。內(nèi)部審計(jì)要成為銀行決策層獲取可靠信息的重要來源;要緊緊圍繞本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點(diǎn)問題、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，深人開展審計(jì)監(jiān)督，將問題查深查透，大膽反映和揭露，提出具有針對(duì)性、能解決實(shí)際問題的審計(jì)意見和切實(shí)可行建議，消除群眾的疑慮，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù);通過對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的事前、事中審計(jì)，使審計(jì)的時(shí)效性和預(yù)防性進(jìn)一步增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)要在完善公司治理過程中充分發(fā)揮內(nèi)審作用，必須加強(qiáng)制度、機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量。一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，建立一套較為完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使內(nèi)部審計(jì)有據(jù)可依，有章可循，確保內(nèi)部審計(jì)工作的法律化、制度化和規(guī)范化。二是要規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確內(nèi)部審計(jì)的地位。要按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，建立起對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)、獨(dú)立運(yùn)作的內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)不受其他方面的干擾，在公司治理機(jī)制中充分發(fā)揮作用。三是要按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，高度重視人才的培養(yǎng)，不斷強(qiáng)化和提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)人員成為一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的需要，建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。四是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求開展審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)行為。同時(shí)要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，避免審計(jì)工作的隨意性。強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，做到責(zé)任到人，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，現(xiàn)代金融企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越重要，內(nèi)部審計(jì)成為金融企業(yè)自我發(fā)展的需要，成為現(xiàn)代金融企業(yè)管理的有力手段，是強(qiáng)化企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)行為，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我激勵(lì)、自我發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，具有其他部門無法替代的作用。金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要積極探索企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新路子、新方法、為我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和確保金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

第四篇：銀行治理結(jié)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

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資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究 物業(yè)稅開征的效應(yīng)分析

中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資方式研究 關(guān)于上市公司擔(dān)保若干問題的思考

xx公司ISO質(zhì)量體系與企業(yè)制度相容性研究 緩解我國(guó)中小企業(yè)借款難的政策探討 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系存在問題及改進(jìn)對(duì)策 農(nóng)村村級(jí)現(xiàn)狀與對(duì)策分析——以某鎮(zhèn)為例 中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問題的探討 中小企業(yè)融資創(chuàng)新問題研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

世紀(jì)聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 關(guān)于雙贏稅收籌劃的探討

關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會(huì)計(jì)問題研究 關(guān)于環(huán)境管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的探討

上市公司報(bào)表粉飾問題的原因及對(duì)策 鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策探討

杜邦財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用及改進(jìn)——以某鋼結(jié)構(gòu)工程公司為例 我國(guó)上市公司實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)的探討

某電子公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題及對(duì)策研究 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多元化融資風(fēng)險(xiǎn)分析及其對(duì)策研究 固定資產(chǎn)加速折舊探討

論現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用-以某電氣公司為例 企業(yè)成熟時(shí)期財(cái)務(wù)并購(gòu)戰(zhàn)略的選擇研究 中小企業(yè)存在的問題及對(duì)策研究 某公司應(yīng)收賬款管理問題研究 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)

營(yíng)改增對(duì)勞務(wù)輸入企業(yè)的影響研究

論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

某生化公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策探討

基于有效市場(chǎng)理論的上市公司會(huì)計(jì)信息披露及治理 中小股份制商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升研究 某公司融資管理存在的問題及對(duì)策 對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

發(fā)達(dá)國(guó)家物業(yè)稅與我國(guó)物業(yè)稅征收的對(duì)比及其啟示 能源資源節(jié)約的稅收優(yōu)惠探討

淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 集權(quán)化模式的研究 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)存在的問題及對(duì)策

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在實(shí)際應(yīng)用中的局限性——以某市政工程公司為例 論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范——以xx生物化學(xué)股份有限公司為例 公允價(jià)值在金融危機(jī)中的爭(zhēng)議與思考 某公司模式創(chuàng)新研究

論某集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展問題分析和前景展望 通貨膨脹環(huán)境下會(huì)計(jì)計(jì)量問題研究 淺析國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革及深化 企業(yè)虧損內(nèi)因分析及治理對(duì)策 某公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析體系的研究 論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范 企業(yè)年金及其會(huì)計(jì)研究 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系與國(guó)際準(zhǔn)則體系的差異分析 論會(huì)計(jì)假賬的防范與治理 《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問題探析 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所績(jī)效評(píng)價(jià)研究 英國(guó)績(jī)效審計(jì)特征、路徑與借鑒分析 我國(guó)網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管問題及應(yīng)對(duì)措施

公允價(jià)值的運(yùn)用對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響——以金融工具確認(rèn)和計(jì)量為例 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的研究 審計(jì)市場(chǎng)定價(jià)與監(jiān)管

我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究 某鋼鐵集團(tuán)融資管理存在的問題及對(duì)策 金融業(yè)全面開放下的居民投資理財(cái)分析

中小企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究－－以某制衣公司為例 福達(dá)電子有限公司KPI體系的構(gòu)建、評(píng)價(jià)與考核問題研究 淺談我國(guó)上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 低成本戰(zhàn)略在我國(guó)中小企業(yè)中應(yīng)用的探討 美特斯邦威服飾公司財(cái)務(wù)綜合分析 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)整合研究

個(gè)人商務(wù)貸款授信額度模型的應(yīng)用研究 企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 我國(guó)房地產(chǎn)上市公司盈余管理研究 中小企業(yè)融資問題研究

中小企業(yè)債務(wù)重組模式的實(shí)際應(yīng)用研究 某公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)研究 電子商務(wù)對(duì)稅收的影響

我國(guó)建筑工程項(xiàng)目成本控制的研究

工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 衍生金融工具在企業(yè)中的應(yīng)用探討

國(guó)外綠色稅收理論與實(shí)踐及其對(duì)我國(guó)綠色稅收體系的啟示 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

某紡織公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理研究

股權(quán)激勵(lì)及其對(duì)我國(guó)上市公司的影響－基于上市公司績(jī)效與股權(quán)激勵(lì)關(guān)系的分析 89 財(cái)務(wù)困境原因及擺脫困境方法研究——以某公司為例 90 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下汽車行業(yè)盈利能力評(píng)析 91 企業(yè)資產(chǎn)管理研究

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)研究

上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相關(guān)性研究 94 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 95 某針布廠成本降低途徑研究

論當(dāng)前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的問題及對(duì)策 97 對(duì)個(gè)人所得稅改革的思考

目標(biāo)成本管理在xx起重運(yùn)輸機(jī)械公司的應(yīng)用研究 99 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展策略淺探 100 中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建設(shè)研究

房地產(chǎn)類企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析與控制策略 102 新準(zhǔn)則引入公允價(jià)值對(duì)上市公司的影響 103 資產(chǎn)減值對(duì)上市公司盈余管理的影響研究 104 中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理探討 105 精益成本管理在企業(yè)應(yīng)用研究 106 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 107 醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 108 公允價(jià)值計(jì)量屬性應(yīng)用研究

基于預(yù)警模型的某公司財(cái)務(wù)危機(jī)成因及對(duì)策研究 110 光伏產(chǎn)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)困境的預(yù)測(cè)研究 111 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究

企業(yè)研發(fā)投入的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理研究 113 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

我國(guó)證券公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析 115 制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 116 論會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究——以某公司為例 118 銀行信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)報(bào)表分析 119 對(duì)自創(chuàng)商譽(yù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的認(rèn)識(shí) 120 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)探討 121 論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控 122 戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理研究

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

高管股權(quán)激勵(lì)應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 125 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理研究

對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與管理的探討 127 吉利集團(tuán)融資案例的分析

從內(nèi)部控制角度談財(cái)務(wù)舞弊的防范 129 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 130 寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

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某集團(tuán)公司商譽(yù)問題研究

企業(yè)橫向并購(gòu)的績(jī)效分析－－以燕京啤酒收購(gòu)月山啤酒為例 133 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的影響分析

杜邦分析法在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用——以某公司為例 135 論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題

淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實(shí)行消費(fèi)型增值稅是稅制改革的必由之路 137 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究 138 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的研究

某建筑工程公司營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題及對(duì)策研究 140 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題與對(duì)策研究 141 我國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)失敗問題研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究—以某中國(guó)銀行分行為例 143 某公司籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 144 論管理會(huì)計(jì)在中國(guó)發(fā)展的影響因素 145 中小企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

對(duì)我國(guó)鋼鐵工業(yè)企業(yè)碳會(huì)計(jì)成本核算的思考 147 我國(guó)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)的研究

基于現(xiàn)金流的房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警實(shí)證研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝廠為例 150 某集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制研究 151 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

152 基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 153 某實(shí)業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究

154 以顧客為中心的某公司成本控制研究 155 我國(guó)上市公司融資研究

156 我國(guó)驗(yàn)資制度與虛假驗(yàn)資問題的探討

157 中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建－－以某熱電公司為例 158 上市公司資本結(jié)構(gòu)分析及優(yōu)化研究 159 金融危機(jī)與會(huì)計(jì)計(jì)量的關(guān)系研究

160 鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 161 汽車制造行業(yè)上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析 162 企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究

163 上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 164 沃爾瑪物流成本管理分析

165 論會(huì)計(jì)信息與委托代理契約的關(guān)系 166 會(huì)計(jì)信息失真的原因及對(duì)策

167 某科技公司應(yīng)收賬款管理問題研究

168 我國(guó)上市公司內(nèi)控環(huán)境存在的問題及其對(duì)策 169 中小企業(yè)問題分析及對(duì)策研究 170 淺議公允價(jià)值的審計(jì)問題

171 高校固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算問題探析 172 某縣問題及對(duì)策

173 酒店餐飲業(yè)采購(gòu)成本控制問題研究——以某大酒店為例 174 我國(guó)商業(yè)銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)管理研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題研究

176 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立的研究

177 作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)用——以某公司為例 178 美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究 179 基于EVA的企業(yè)價(jià)值評(píng)估研究

180 基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的企業(yè)投資價(jià)值的研究 181 公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究 182 某公司籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 183 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 184 互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)小微企業(yè)的影響研究 185 影響汽車客戶溝通的因素及對(duì)策 186 電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響和創(chuàng)新

187 估時(shí)作業(yè)成本法在中小企業(yè)中的實(shí)例研究 188 公允價(jià)值在我國(guó)適應(yīng)性研究 189 企業(yè)內(nèi)部控制之采購(gòu)業(yè)務(wù)

190 論上市公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 191 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問題研究

192 基于作業(yè)成本法下的某公司質(zhì)量成本管理研究 193 銀行治理結(jié)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響 194 基于企業(yè)生命周期理論的BSC業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分析 195 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究——以某公司為例 196 企業(yè)合理避稅研究

197 財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的研究 198 上市公司股利分配政策研究

199 物流企業(yè)成本管理研究——以xx物流公司為例 200 關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的研究

第五篇：學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行機(jī)制

【校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制】

學(xué)校實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。校長(zhǎng)是學(xué)校的法定代表人，對(duì)外代表學(xué)校，主持學(xué)校全面工作，按照本章程自主管理學(xué)校。

副校長(zhǎng)對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，協(xié)助校長(zhǎng)分管學(xué)校教育教學(xué)、德育、后勤等具體工作。

中國(guó)共產(chǎn)黨學(xué)?；鶎咏M織發(fā)揮政治核心作用，教職工通過教職工(代表)大會(huì)或其他形式參與學(xué)校的民主管理。

【校長(zhǎng)職權(quán)】

校長(zhǎng)依法履行下列主要職責(zé):

(一)貫徹執(zhí)行國(guó)家教育方針、教育政策法規(guī)和上級(jí)教育行政部門的決定、指示；

(二)組織制定學(xué)校章程、發(fā)展規(guī)劃和學(xué)年學(xué)期工作計(jì)劃，建立健全學(xué)校規(guī)章制度，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施、檢查和評(píng)價(jià)；

(三)領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校各職能部門及常設(shè)機(jī)構(gòu)，完善崗位設(shè)置，提議副校長(zhǎng)人選，聘任中層干部和教職工，維護(hù)學(xué)校秩序；

(四)負(fù)責(zé)學(xué)校日常事務(wù)管理，主持校務(wù)會(huì)議審議重大事項(xiàng)并作出決策；

(五)負(fù)責(zé)學(xué)校教育教學(xué)工作，大力推進(jìn)素質(zhì)教育；

(六)負(fù)責(zé)師資隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)教職工專業(yè)發(fā)展，維護(hù)教師合法權(quán)益；

(七)負(fù)責(zé)規(guī)定范圍內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)、基建及重要設(shè)施設(shè)備購(gòu)置的審批，不斷改善辦學(xué)條件；

(八)負(fù)責(zé)學(xué)校安全工作；

(九)自覺接受黨組織監(jiān)督，充分發(fā)揮民主，發(fā)揮教職工積極性；

(十)組織協(xié)調(diào)學(xué)校與政府、社區(qū)、家庭等方面關(guān)系，創(chuàng)造良好育人環(huán)境?！军h團(tuán)組織】

學(xué)校依靠中國(guó)共產(chǎn)黨學(xué)校基層組織，充分發(fā)揮工會(huì)、共青團(tuán)、少先隊(duì)、民主黨派等組織的作用。學(xué)校為黨群組織和社團(tuán)配備相應(yīng)工作人員，提供必要的活動(dòng)條件和經(jīng)費(fèi)。

學(xué)校成立中國(guó)共產(chǎn)黨基層組織，組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校思想政治工作和精神文明建設(shè)，保證、監(jiān)督教育方針的全面貫徹執(zhí)行。

學(xué)校成立中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)組織、少先隊(duì)組織以及其他組織，開展適合青少年學(xué)生特點(diǎn)的活動(dòng)，在推進(jìn)素質(zhì)教育中發(fā)揮積極作用?！窘搪毠?代表)大會(huì)、工會(huì)的成立和作用】 學(xué)校成立以教師為主體的教職工(代表)大會(huì)，保障教職工參與學(xué)校的民主管理和監(jiān)督。

學(xué)校建立工會(huì)組織，工會(huì)作為教職工代表大會(huì)的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)教職工代表大會(huì)日常工作，保障民主管理、民主監(jiān)督的落實(shí)，維護(hù)教職工的合法權(quán)益。【教職工(代表)大會(huì)職責(zé)】

教職工(代表)大會(huì)教職工(代表)大會(huì)主要職責(zé)如下:

(一)聽取學(xué)校章程草案的制定和修訂情況報(bào)告，提出修改意見和建議；

(二)聽取學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、教職工隊(duì)伍建設(shè)、教育教學(xué)改革、校園建設(shè)以及其他重大改革和重大問題解決方案的報(bào)告，提出意見和建議；

(三)聽取學(xué)校工作、財(cái)務(wù)工作、工會(huì)工作報(bào)告以及其他專項(xiàng)工作報(bào)告，提出意見和建議；

(四)討論通過學(xué)校提出的與廣大教職工利益直接相關(guān)的福利、校內(nèi)分配實(shí)施方案以及相應(yīng)的教職工聘任、考核、獎(jiǎng)懲辦法；

(五)審議學(xué)校上一屆(次)教職工(代表)大會(huì)提案的辦理情況報(bào)告；

(六)按照有關(guān)工作規(guī)定和安排評(píng)議學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部；

(七)通過多種方式對(duì)學(xué)校工作提出意見和建議，監(jiān)督學(xué)校章程、規(guī)章制度和決策的落實(shí)，提出整改意見和建議；

(八)討論法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的以及學(xué)校與學(xué)校工會(huì)商定的其他事項(xiàng)。

教職工(代表)大會(huì)的意見和建議，以會(huì)議決議的方式列出。【教職工(代表)大會(huì)組織規(guī)則】

教職工(代表)大會(huì)每三年(或五年)一屆，每學(xué)年至少召開一次會(huì)議。教職工(代表)大會(huì)須有2/3以上教職工(代表)出席，教職工(代表)大會(huì)的選舉和表決，須經(jīng)教職工(代表)大會(huì)教職工(代表)總數(shù)半數(shù)以上通過方為有效?！拘?wù)委員會(huì)制度】

一、校務(wù)委員會(huì)是學(xué)校行政工作的審議機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)學(xué)校的規(guī)劃、學(xué)校工作計(jì)劃、機(jī)構(gòu)設(shè)置、重大的獎(jiǎng)懲方案、規(guī)章制度的建立和廢除等。

二、校務(wù)委員會(huì)主任由校長(zhǎng)擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持校務(wù)委員會(huì)會(huì)議，校長(zhǎng)因公外出，可委托他人代理。

三、校務(wù)委員會(huì)由校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、年級(jí)組長(zhǎng)、教研組長(zhǎng)和教師代表組成。其委員必須有較好的政策水平、負(fù)責(zé)精神、全局觀念和謀略能力。

四、校長(zhǎng)辦公會(huì)決定的重大問題，提交校務(wù)委員會(huì)審議，如無異議，即形成決定。如校務(wù)委員會(huì)對(duì)校長(zhǎng)辦公會(huì)的決定發(fā)生意見分歧，由校長(zhǎng)提交校長(zhǎng)辦公會(huì)復(fù)議?；蛘呤苄ｉL(zhǎng)的委托，對(duì)學(xué)校某一方面的工作進(jìn)行調(diào)查研究，為校長(zhǎng)作出決策提供理論與實(shí)際方面的論據(jù)，提出方案供校長(zhǎng)權(quán)衡抉擇。

五、校務(wù)委員會(huì)有審議權(quán)，但必須服從校長(zhǎng)辦公會(huì)的最后決議。在未正式?jīng)Q議之前，任何人不得向外泄漏會(huì)議內(nèi)容。

六、根據(jù)工作需要，校務(wù)委員會(huì)主任可邀請(qǐng)非委員教職工參加校務(wù)會(huì)議，非委員教職工享有議事的權(quán)利。

七、校務(wù)委員會(huì)不定期舉行會(huì)議。在一般情況下，校務(wù)委員會(huì)每學(xué)期舉行1-2次，在特殊情況下，校長(zhǎng)可臨時(shí)召集全體會(huì)議。

八、校務(wù)委員會(huì)委員有三分之二以上到會(huì)，即可進(jìn)行審議。

九、委員不能參加會(huì)議時(shí)，事先向校務(wù)委員會(huì)主任請(qǐng)假。

【家長(zhǎng)學(xué)校工作制度】

為全面提高家長(zhǎng)學(xué)校的辦學(xué)水平，推動(dòng)家庭教育和學(xué)校教育的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)學(xué)生綜合素質(zhì)的全面提高，特制訂家長(zhǎng)學(xué)校工作制度：

1、認(rèn)真領(lǐng)會(huì)各級(jí)文件精神，圍繞家長(zhǎng)學(xué)校的有關(guān)要求，結(jié)合本班的工作實(shí)際，制訂計(jì)劃并嚴(yán)格按計(jì)劃加以實(shí)施。

2、堅(jiān)持搞好家長(zhǎng)學(xué)校培訓(xùn)工作，并定期抽查培訓(xùn)的效果。

3、每學(xué)期開好家長(zhǎng)座談會(huì)，廣泛聽取家長(zhǎng)的意見，提出好的建議，同時(shí)讓家長(zhǎng)對(duì)學(xué)校教育教學(xué)工作進(jìn)行打分，進(jìn)一步改善學(xué)校教育教學(xué)工作。

【家長(zhǎng)學(xué)校職責(zé)】

1、貫徹《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)未成年人思想道德建設(shè)的若干意見》，落實(shí)科學(xué)的教育發(fā)展觀。

2、在家庭教育指導(dǎo)過程中，倡導(dǎo)以人為本，終身學(xué)習(xí)、發(fā)展自我的理念。

3、加強(qiáng)科學(xué)管理，提高家庭教育水平，促進(jìn)家校聯(lián)系。

4、廣開社會(huì)育人渠道，積極構(gòu)建家庭、學(xué)校、社會(huì)一體化的教育體系。

5、幫助學(xué)生家長(zhǎng)樹立正確的家庭教育思想和觀念。

6、幫助學(xué)生家長(zhǎng)了解孩子生理、心理特征，掌握科學(xué)的教育方法和技能。

7、指導(dǎo)學(xué)生家長(zhǎng)為孩子的成長(zhǎng)創(chuàng)設(shè)良好的家庭環(huán)境，促進(jìn)家庭文明建設(shè)和青少年的健康成長(zhǎng)。

8、讓學(xué)生家長(zhǎng)通過家長(zhǎng)學(xué)校這一主渠道更加全面地了解學(xué)校、支持學(xué)校工作。

【學(xué)生代表大會(huì)】

性質(zhì)：學(xué)生代表大會(huì)是學(xué)生自己的群眾性組織，是學(xué)校聯(lián)系學(xué)生的橋梁和紐帶，是廣大師生監(jiān)督和指導(dǎo)學(xué)生會(huì)各項(xiàng)工作的機(jī)構(gòu)，也是學(xué)生自管，自立，自主的機(jī)構(gòu)，表達(dá)的是大多數(shù)同學(xué)真實(shí)情感，反映的是同學(xué)們的意愿，維護(hù)的是大多數(shù)同學(xué)的權(quán)益，有利于同學(xué)們德，智，體，美，勞各方面全面發(fā)展。

代表組成：初一，初二，初三各班班長(zhǎng),學(xué)習(xí)委員及宣傳委員。職權(quán)：

1，監(jiān)督學(xué)生自主管理委員會(huì)各部門開展工作，指出學(xué)生會(huì)工作中不足并且提出整改建議。

2，根據(jù)學(xué)生自主管理委員會(huì)主席團(tuán)的提名，審議學(xué)生會(huì)主席，學(xué)生會(huì)副主席，各部部長(zhǎng)及副部長(zhǎng)的人選。

3，有權(quán)改變或者撤銷學(xué)生自主管理委員會(huì)不適當(dāng)?shù)臎Q定。4，每個(gè)學(xué)期聽取學(xué)生自主管理委員會(huì)各部門的工作匯報(bào)。

5，廣泛了解并全校師生對(duì)學(xué)生自主管理委員會(huì)的意見，第一時(shí)間向?qū)W生會(huì)反映。

【機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)】

學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)由學(xué)校辦事機(jī)構(gòu)和學(xué)部機(jī)構(gòu)兩大部分組成。學(xué)校各辦事機(jī)構(gòu)承擔(dān)學(xué)校相關(guān)的協(xié)調(diào)和辦事職能；學(xué)部機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立地承擔(dān)各學(xué)段的教育教學(xué)管理職能。學(xué)校設(shè)三個(gè)辦事機(jī)構(gòu)和兩個(gè)學(xué)部:辦公室、綜教處、后勤處和初中部；分別承擔(dān)相應(yīng)的管理職能。各職能部門各司其職、團(tuán)結(jié)合作，提升管理效能，確保各項(xiàng)工作任務(wù)圓滿完成。

(一)辦公室綜合協(xié)調(diào)學(xué)校重要黨務(wù)、政務(wù)、事務(wù)，掌握情況及工作動(dòng)態(tài)；負(fù)責(zé)學(xué)校人事及財(cái)務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)學(xué)校文秘檔案、宣傳、接待等工作；完成校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(二)綜合教育處:指導(dǎo)督促各學(xué)部貫徹教育方針，調(diào)研制訂促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)發(fā)展的有關(guān)政策、措施；綜合學(xué)部意見，提出教材、教學(xué)計(jì)劃及課程調(diào)整方案，審核學(xué)部教學(xué)工作量；組織協(xié)調(diào)學(xué)校重大教育教學(xué)活動(dòng)及招生工作，組織協(xié)調(diào)教師繼續(xù)教育及培訓(xùn)；負(fù)責(zé)管理學(xué)校教科研工作，管理中小學(xué)學(xué)生學(xué)籍；完成校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)后勤處:負(fù)責(zé)學(xué)校的后勤保障和服務(wù)工作，制訂后勤管理規(guī)章制度，負(fù)責(zé)學(xué)校大宗物品采購(gòu)及校產(chǎn)保管、維護(hù)工作；負(fù)責(zé)校園綠化、安全保衛(wèi)、愛國(guó)衛(wèi)生，完成校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)初中部:根據(jù)學(xué)校計(jì)劃要求，負(fù)責(zé)初中部的教育教學(xué)和學(xué)生生活管理工作；負(fù)責(zé)初中教育管理、教育科研、教學(xué)研究和師資隊(duì)伍建設(shè)，執(zhí)行初中教學(xué)計(jì)劃，探索優(yōu)質(zhì)初中教育的有效模式；加強(qiáng)教學(xué)常規(guī)、學(xué)習(xí)常規(guī)、生活常規(guī)管理；抓好初中預(yù)備教育及中、小學(xué)銜接的研究工作。下設(shè)教務(wù)處、政教處、教科室等?！緦W(xué)校重大決策制度】 學(xué)校建立健全重大事項(xiàng)決策制度。學(xué)校重大事項(xiàng)應(yīng)在黨政主要負(fù)責(zé)人醞釀提議、充分調(diào)研與征求意見的基礎(chǔ)上，由校長(zhǎng)召集并主持校務(wù)會(huì)議審議，經(jīng)集體討論，由校長(zhǎng)作出決定并組織實(shí)施。中國(guó)共產(chǎn)黨學(xué)?；鶎咏M織發(fā)揮監(jiān)督保障作用。

凡屬教職工(代表)大會(huì)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)提交教職工(代表)大會(huì)審議。