第一篇：加強(qiáng)結(jié)算歸行率的方法及案例

“為有源頭活水來(lái)”——關(guān)于加強(qiáng)結(jié)算歸行的幾點(diǎn)思考

企業(yè)為滿足日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售、生產(chǎn)和采購(gòu)等活動(dòng)的資金需求，往往需要保持一定比例的貨幣資金，而隨著銀行在企業(yè)日常支付結(jié)算中的地位日益提高，這部分貨幣資金通常沉淀在銀行結(jié)算賬戶中。該部分資金具有流動(dòng)頻繁、余額穩(wěn)定、低成本等特性，是各大銀行低成本存款的主要來(lái)源。而存款作為商業(yè)銀行的“蓄水池”，長(zhǎng)期以來(lái)與銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)唇齒相依，隨著國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，吸收低成本的存款可謂是商業(yè)銀行生命之本、效益之源。

與此同時(shí)，從資金流控制的角度來(lái)看，銷(xiāo)售采購(gòu)過(guò)程中所形成的債權(quán)債務(wù)、存貨的資金占用、存量資金的調(diào)配和使用所形成的資金流也已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行貸后管理的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容，也是對(duì)授信企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要手段之一。

有鑒于此，如何加強(qiáng)支付結(jié)算歸行已逐漸演變?yōu)槲倚?“三個(gè)一點(diǎn)點(diǎn)”理念中降低成本、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心課題。前期我行風(fēng)險(xiǎn)管理部在授信審批過(guò)程中，不斷強(qiáng)化對(duì)結(jié)算歸行率的貸后管理要求，但從貸后跟蹤情況來(lái)看，授信企業(yè)的結(jié)算歸行率不盡如人意。以下通過(guò)具體案例對(duì)如何加強(qiáng)結(jié)算歸行率的難點(diǎn)及措施進(jìn)行了淺析，供各位同事參考交流。

一、加強(qiáng)結(jié)算歸行率難點(diǎn)探究

1、軟硬件建設(shè)相對(duì)落后。在我行成立之初，不可否認(rèn)物理網(wǎng)點(diǎn)匱乏、支付結(jié)算系統(tǒng)尚不完善是我行歸集和服務(wù)企業(yè)結(jié)算的先天弱勢(shì)，經(jīng)營(yíng)單位時(shí)常反映企業(yè)資金匯入?yún)R出時(shí)間與同業(yè)相比存在一定差距。但是經(jīng)過(guò)一年多的不斷努力，我行在大小額支付系統(tǒng)上線及網(wǎng)銀系統(tǒng)上線后，在支付結(jié)算系統(tǒng)方面與成熟的商業(yè)銀行差距不斷縮小，同時(shí)也彌補(bǔ)了我行物理網(wǎng)點(diǎn)較少的劣勢(shì)，已完全有能力為客戶提供便捷、完善的支付結(jié)算服務(wù)。

2、客戶的結(jié)算方式和習(xí)慣難以在短期內(nèi)有效改變。如一般中小企業(yè)，上下游資金結(jié)算基本通過(guò)承兌完成，部分縣域企業(yè)個(gè)人現(xiàn)金交易占比高，大部分企業(yè)的基本賬戶在當(dāng)?shù)厮拇髧?guó)有銀行，長(zhǎng)期的合作和交往致使不論是企業(yè)老板還是財(cái)務(wù)人員，均難以改變觀念和習(xí)慣。

3、在主觀上，“輕結(jié)算、重派生”觀念積重難返。受市場(chǎng)和考核壓力影響，對(duì)改變靠派生存款拉動(dòng)負(fù)債模式的動(dòng)力不足，是我行授信客戶結(jié)算歸集普遍不高的主要原因之一。不少基層客戶經(jīng)理和經(jīng)營(yíng)單位尚未意識(shí)到結(jié)算存款的重要性及優(yōu)勢(shì)，始終覺(jué)得抓結(jié)算精力投入大、而資金沉淀量小，在客戶關(guān)系維護(hù)上，報(bào)著“游擊隊(duì)式的、叼一口肉就跑”的合作模式，重保證金等短期回報(bào)，對(duì)結(jié)算歸行等長(zhǎng)期合作仍缺乏足夠重視。隨著我行客戶基數(shù)不斷增大，單戶結(jié)算存款沉淀十萬(wàn)乃至百萬(wàn)的資金，自然就能集腋成裘，對(duì)于我行而言，整體資金成本就能低一點(diǎn)點(diǎn)，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)也能比同業(yè)好一點(diǎn)點(diǎn)。

4、未能找準(zhǔn)有效加強(qiáng)結(jié)算歸行的切入點(diǎn)。前期審批工作中，如何監(jiān)管和加強(qiáng)企業(yè)結(jié)算歸行率是我行貸后監(jiān)控授信企業(yè)資金流、信息流的重要內(nèi)容，但多數(shù)授信企業(yè)承諾的結(jié)算歸行率并未達(dá)到審批要求。除上述幾點(diǎn)原因外，還有重要的一點(diǎn)：客戶經(jīng)理一般意識(shí)上把抓結(jié)算歸行率等同于銷(xiāo)售歸行率，因此需授信企業(yè)改變結(jié)算慣例，更改銷(xiāo)售合同中約定的結(jié)算賬戶或逐戶通知其下游企業(yè)，相關(guān)手續(xù)相對(duì)復(fù)雜，在我行并非授信主辦行抑或授信企業(yè)相對(duì)強(qiáng)勢(shì)的情況下，授信企業(yè)配合意愿薄弱，故成效寥寥。還有不少客戶經(jīng)理在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中往往“生拉硬扯”，有的甚至直截了當(dāng)?shù)馗蛻舴从常骸艾F(xiàn)在我們很重視結(jié)算，您讓會(huì)計(jì)劃點(diǎn)錢(qián)過(guò)來(lái)？”抓結(jié)算的營(yíng)銷(xiāo)手段過(guò)于簡(jiǎn)單，手段不足。

5、我行內(nèi)部數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)尚不夠成熟，對(duì)存量客戶的系統(tǒng)梳理有待提升，對(duì)哪些客戶能加深結(jié)算合作，先深化哪些客戶等前期方向性問(wèn)題還分析不足，缺乏營(yíng)銷(xiāo)指導(dǎo)性。

二、成功案例

1、企業(yè)簡(jiǎn)介及額度使用情況：

寧波某電氣實(shí)業(yè)有限公司成立于2002年，注冊(cè)資本205萬(wàn)美元，主要從事無(wú)氧環(huán)保銅線的制造。據(jù)調(diào)查報(bào)告反映，企業(yè)產(chǎn)品主要原料為銅、塑料等大宗物資，上游客戶相對(duì)集中，主要為省內(nèi)大中型貿(mào)易商，由于原料價(jià)格波動(dòng)頻繁，為控制存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)除保持一定庫(kù)存量外，按需采購(gòu)筆數(shù)較多，一般以電匯結(jié)算。下游客戶較分散，以終端客戶為主，以銀票方式結(jié)算占比較大。該公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)合作銀行眾多，授信額度超過(guò)4億元，關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)量大，因此主辦銀行為浦發(fā)及中國(guó)銀行。

經(jīng)辦支行為該公司申報(bào)綜合授信額度2億元，敞口額度4000萬(wàn)元，由關(guān)聯(lián)公司保證擔(dān)保。目前我行額度項(xiàng)下業(yè)務(wù)合計(jì)2筆流動(dòng)資金貸款，5筆銀行承兌匯票、信用證3筆，授信敞口余額3918萬(wàn)元。

2、批復(fù)要求

授信企業(yè)雖經(jīng)營(yíng)歷史較長(zhǎng)，技改投入積極，上下游渠道相對(duì)成熟，但實(shí)際作為寧波當(dāng)?shù)匦‰娖鳟a(chǎn)業(yè)鏈中一環(huán)，地位相對(duì)弱勢(shì)，產(chǎn)品利潤(rùn)率較低，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不明顯。同時(shí)，企業(yè)廠房位于余姚，與經(jīng)辦支行地理位置相隔甚遠(yuǎn)，貸后跟蹤較為不便。因此在授信批復(fù)中特別約定借款人每月通過(guò)直接或間接方式在我行結(jié)算量不低于1000萬(wàn)元，并作為續(xù)授信的重要參考依據(jù)。

3、貸后跟蹤成效 在批復(fù)下達(dá)初期，主辦客戶經(jīng)理要求借款人將銷(xiāo)售回款通過(guò)我行進(jìn)行，但其下游客戶過(guò)百家，借款人以在銷(xiāo)售合同中變更回款賬戶并逐戶通知客戶難度較大為由，結(jié)算配合度一般，始終無(wú)法達(dá)到我行結(jié)算要求。在風(fēng)險(xiǎn)管理部每季貸后檢查中持續(xù)提示后，主協(xié)辦客戶經(jīng)理貸后管理意識(shí)逐步提升，積極與借款企業(yè)協(xié)商溝通，不斷探索加強(qiáng)結(jié)算歸行的新方法，最終確定以采購(gòu)支付作為突破口。截至三季度，借款人平均每月在我行采購(gòu)支付筆數(shù)超過(guò)20筆，往來(lái)金額超過(guò)1500萬(wàn)元，日均結(jié)算存款超過(guò)150萬(wàn)元。

三、案例啟示

1、資金流是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，加強(qiáng)結(jié)算歸行率對(duì)貸后管理、控制信貸風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。結(jié)算歸行帶來(lái)的低成本存款并非核心目標(biāo)，在對(duì)公信貸業(yè)務(wù)中，借款人結(jié)算賬戶的流水是判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否正常，現(xiàn)金流是否充足的重要依據(jù)，以此作為風(fēng)險(xiǎn)控制的信息流、資金流監(jiān)控手段，效果相對(duì)直觀準(zhǔn)確。以上述授信企業(yè)為例，從其前兩月支付頻率、金額、交易對(duì)手來(lái)看，購(gòu)銷(xiāo)兩旺，企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)較為正常。而在余姚水災(zāi)之后，企業(yè)支付頻率明顯降低，經(jīng)主辦客戶經(jīng)理實(shí)地調(diào)查，企業(yè)受到當(dāng)?shù)厮疄?zāi)影響，雖整體損失不大，但經(jīng)歷了數(shù)天停工搶險(xiǎn)。

2、革故鼎新，積極探索工作方法。授信客戶的結(jié)算歸行率是各大銀行必爭(zhēng)指標(biāo)，受限于我行規(guī)模，往往未能成為企業(yè)的授信主辦銀行，在相關(guān)談判中，我行往往難以掌握話語(yǔ)權(quán)。本筆授信業(yè)務(wù)的主辦客戶經(jīng)理在授信前期同樣面臨企業(yè)配合意愿低的難題，但并未妥協(xié)，而是通過(guò)不斷的溝通交流，積極的探索工作方法，通過(guò)企業(yè)采購(gòu)支付，逐步提高企業(yè)在我行的結(jié)算歸行率。（采購(gòu)支付歸行與銷(xiāo)售回款歸行相比，具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：首先，企業(yè)通過(guò)我行采購(gòu)付款只需要企業(yè)將資金轉(zhuǎn)入我行然后支付，不需要在合同等要件上更改收款賬號(hào)，企業(yè)僅僅多了一道網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬手續(xù)，與銷(xiāo)售歸行相比較為便捷。其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)采購(gòu)支付頻率、金額、交易對(duì)手等要素的審核，同樣能夠起到監(jiān)控現(xiàn)金流及經(jīng)營(yíng)狀況的作用。最后，通過(guò)我行賬戶支付也能夠培養(yǎng)企業(yè)使用我行的結(jié)算服務(wù)的習(xí)慣，最終達(dá)到日常結(jié)算歸行的目的。）

3、加強(qiáng)考核細(xì)分，加大對(duì)結(jié)算存款的獎(jiǎng)勵(lì)力度。結(jié)算存款的推動(dòng)是需要花費(fèi)大量精力、心力，同時(shí)見(jiàn)效緩慢的一項(xiàng)工作。如果在考核上無(wú)引導(dǎo)，勢(shì)必會(huì)挫傷一線的積極性。

4、加強(qiáng)分析與梳理，加強(qiáng)對(duì)存量客戶的挖潛和盤(pán)活。經(jīng)營(yíng)行部應(yīng)該有系統(tǒng)性的規(guī)劃，做到有的放矢，加強(qiáng)現(xiàn)有客戶的綜合分析，從可能性、效益性等多維度分析，分層管理，建立名錄，明確計(jì)劃進(jìn)度，漸次營(yíng)銷(xiāo)，努力提高客戶結(jié)算歸行。

5、結(jié)算服務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新及推廣是加強(qiáng)結(jié)算歸行率的關(guān)鍵工作。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，資金管理越來(lái)越受到重視，銀行提供的簡(jiǎn)單結(jié)算服務(wù)已不能滿足資金管理需求，資金歸集、票據(jù)池、本外幣利率掉期、超短期對(duì)公理財(cái)產(chǎn)品等創(chuàng)新結(jié)算產(chǎn)品方興未艾。而對(duì)于我行而言，結(jié)算產(chǎn)品體系尚未完善，與成熟的同業(yè)相比，提供的結(jié)算產(chǎn)品品種少、價(jià)格優(yōu)勢(shì)弱、品牌知名度低，已對(duì)提高結(jié)算歸行率形成制肘。因此，在完善產(chǎn)品體系的同時(shí)，如何將我行現(xiàn)有結(jié)算產(chǎn)品充分利用，提高“通商”品牌認(rèn)知度必須成為日常結(jié)算服務(wù)工作中緊緊抓住客戶的首要工作。

“問(wèn)渠哪得清如許,為有源頭活水來(lái)?！碧岣呓Y(jié)算歸行率就似一條滋潤(rùn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的清渠，作為通商銀行“蓄水池”中的水源之一，源源不斷推動(dòng)通商銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。然而“不積跬步，無(wú)以至千里”，提高授信客戶結(jié)算歸行率也并非一蹴而就，需要我們細(xì)心的發(fā)現(xiàn)，貼心的服務(wù)，持之以恒的努力和付出。在貸后檢查、在授信續(xù)辦過(guò)程中，我們是否有足夠留意客戶的結(jié)算情況，是否能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,對(duì)癥下藥？結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)我們拼不過(guò)大銀行，但我們是不是可以深入研究客戶的上下游結(jié)構(gòu)和結(jié)算方式，對(duì)于有條件使用我行結(jié)算賬戶的，是否能找準(zhǔn)切入點(diǎn)先行滲透、分層推進(jìn)？我們的經(jīng)營(yíng)行部、客戶經(jīng)理，是不是能以更專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)，更細(xì)心的服務(wù)，更負(fù)責(zé)任的姿態(tài)讓客戶感受到信任、高效與安心？唯有經(jīng)營(yíng)單位與中后臺(tái)部門(mén)齊心協(xié)力，提高服務(wù)意識(shí)，勤思考愿付出，加強(qiáng)結(jié)算歸行率才能有效促進(jìn)低成本存款的吸收，并打造成為授信業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)控制的一把利器。

第二篇：公路工程結(jié)算方法

公路工程結(jié)算方法：調(diào)價(jià)

對(duì)于材料上漲原因需進(jìn)行調(diào)價(jià)的，一般在合同中已有約定，通常有明確調(diào)價(jià)材料的范圍（如工程實(shí)體所用的鋼材、水泥等）；材料價(jià)格的取值范圍（如投標(biāo)時(shí)的材料報(bào)價(jià)作為基價(jià)、當(dāng)?shù)禺?dāng)季度的信息價(jià)作為供貨時(shí)每季度信息價(jià)等）。如2004年上半年由于主材上漲價(jià)格懸殊，廣東省交通廳下發(fā)相應(yīng)的調(diào)價(jià)文件《關(guān)于印發(fā)我省交通建設(shè)項(xiàng)目鋼材水泥材料價(jià)差調(diào)整指導(dǎo)性意見(jiàn)的通知》（粵交基[2004]49號(hào)），如合同未明確材料調(diào)整價(jià)格條款，故廣東省內(nèi)項(xiàng)目部可以依據(jù)文件精神，向業(yè)主提出支付材料價(jià)差的補(bǔ)償申請(qǐng)。在此，材料用量的計(jì)算，應(yīng)嚴(yán)格按照文件約定計(jì)算，當(dāng)月分析設(shè)計(jì)圖紙所消耗的材料用量表，及時(shí)申報(bào)監(jiān)理及業(yè)主簽認(rèn)，以便當(dāng)季度及時(shí)申報(bào)價(jià)差補(bǔ)償金額；不同的業(yè)主有不同的調(diào)價(jià)方式，項(xiàng)目部可結(jié)合實(shí)際購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)格與合同材料價(jià)格的對(duì)比，及時(shí)反饋有無(wú)調(diào)價(jià)的材料，以利降低成本。

可以調(diào)價(jià)的工程項(xiàng)目則應(yīng)按照約定的參照文件和系數(shù)進(jìn)行計(jì)算。與業(yè)主簽訂合同如沒(méi)有明確調(diào)價(jià)工程項(xiàng)目，可以根據(jù)FIDIC合同調(diào)價(jià)條款進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)價(jià)申請(qǐng)；FIDIC合同條件中單價(jià)調(diào)整一般合同規(guī)定為該單項(xiàng)工程涉及的累計(jì)款額超過(guò)合同價(jià)格的2%，同時(shí)該單項(xiàng)工程實(shí)施的實(shí)際工程量超過(guò)或少于原工程量清單中工程量的25%以上時(shí)，則可以對(duì)相應(yīng)部分調(diào)整單價(jià)和費(fèi)用；如與業(yè)主簽訂的合同文件有明確指出調(diào)價(jià)的方式，則應(yīng)按與業(yè)主簽訂的合同條款來(lái)執(zhí)行。

針對(duì)上述其它變更，要將各類(lèi)工程變更的工程變更申請(qǐng)單、變更后的施工方案和工程量簽認(rèn)單及批復(fù)、有關(guān)調(diào)價(jià)的參照文件、會(huì)議紀(jì)要、以及申報(bào)業(yè)主計(jì)量的價(jià)差文件等等，都是作為變更調(diào)價(jià)（或索賠）的支持性文件，是最終結(jié)算的依據(jù)；如果某項(xiàng)變更細(xì)目缺少任何一張證明其真實(shí)性的支持性文件，那么，這個(gè)細(xì)目在審計(jì)時(shí)被取消是肯定的。

對(duì)工程變更處理及時(shí)準(zhǔn)確，直接對(duì)整個(gè)工程的質(zhì)量、工期、進(jìn)度和整個(gè)工程造價(jià)帶來(lái)增減，同時(shí)可以更加有利于工程最后竣工結(jié)算的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

工程數(shù)量必須準(zhǔn)確在做計(jì)量和變更申報(bào)工作中，不論是施工圖紙數(shù)量，還是合同外變更數(shù)量，都要計(jì)算準(zhǔn)確。工程開(kāi)工前首先要對(duì)施工圖紙進(jìn)行一次全面性的復(fù)核，及時(shí)向業(yè)主提出施工圖工程量與合同工程量差異，及時(shí)調(diào)整合同清單數(shù)量，方便日后計(jì)量工作順利進(jìn)行。工程量計(jì)算尤其要注意的是多算、重算、點(diǎn)錯(cuò)小數(shù)點(diǎn)以及錯(cuò)套定額等常見(jiàn)的問(wèn)題；因此必須熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則，仔細(xì)查看施工圖紙、設(shè)計(jì)變更記錄、隱蔽工程記錄等資料，對(duì)申報(bào)工程量逐一進(jìn)行計(jì)算核實(shí)。

定額換算是否合理準(zhǔn)確，補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。當(dāng)工程量不能直接套預(yù)算定額需換算成預(yù)算單位量時(shí)，要列出換算計(jì)算式，使人能夠一目了然，方便業(yè)主審核，同時(shí)增強(qiáng)了我們大型施工企業(yè)在對(duì)方心目中的誠(chéng)信度，這對(duì)我們施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是有益而無(wú)害的?？傊?，為方便工程的竣工結(jié)算工作，在工程開(kāi)工初期，對(duì)計(jì)量及變更資料的收集和簽認(rèn)應(yīng)該相當(dāng)重視；以利工程的竣工結(jié)算工作，可避免日后再補(bǔ)充相支持性資料的現(xiàn)象，避免最終或因時(shí)過(guò)景遷，或因人走茶涼造成補(bǔ)充支持性文件的可能性極小，使我們已實(shí)施的工程項(xiàng)目在最終結(jié)算中以支持性文件不足被刪除，給企業(yè)造成不必要的損失。

第三篇：結(jié)算審計(jì)步驟及方法

結(jié)算審計(jì)步驟及方法

一、確定審計(jì)方案

（一）收集審計(jì)基礎(chǔ)資料（招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同文件、結(jié)算書(shū)等）

（二）在充分閱讀理解上述資料的同時(shí)，提出“審計(jì)注意事項(xiàng)”

（三）熟悉竣工圖紙及竣工結(jié)算，作“竣工結(jié)算及初審情況分析”

（四）確定本次審計(jì)方法（審計(jì)重點(diǎn)、收方核量的方法）

（五）收集審計(jì)依據(jù)（政策、法規(guī)等）

1、關(guān)于印發(fā)《四川省省投資土地開(kāi)發(fā)整理管理暫行辦法》等制度的 通知

2、《四川省土地整理項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》（川國(guó)土資發(fā)【2004】164號(hào)）

3、《四川省土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法》（川國(guó)土資發(fā)【2004】271號(hào)）

4、《四川省專(zhuān)項(xiàng)土地整理——“金土地工程”國(guó)家和省投資項(xiàng)目管理暫行辦法》（川財(cái)投 【2006】80號(hào)）

5、《四川省專(zhuān)項(xiàng)土地整理——“金土地工程”項(xiàng)目管理辦法》（川國(guó)土資發(fā)【2007】50號(hào)）

二、現(xiàn)場(chǎng)收方

（一）熟悉施工圖紙，變更簽證及竣工圖紙

（二）確定現(xiàn)場(chǎng)收方重點(diǎn)，并制定書(shū)面表格樣式

（三）有針對(duì)性的 進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)收方（施工單位、甲方在收方表上簽字）

三、全面審核

（一）工程量審核

1、合同內(nèi)工程（執(zhí)行清單價(jià)的項(xiàng)目）

2、合同外工程（重新組價(jià)的 項(xiàng)目）

3、經(jīng)濟(jì)簽證單（逐個(gè)審核）（1）是否已在竣工圖上反映（2）是否符合規(guī)定或已包含在措

（一）或措

（二）之中

（二）組價(jià)的 審核

1、定額組合是否完整：工作內(nèi)容，施工程序

2、定額套用是否準(zhǔn)確

（三）材料單價(jià)的審核

1、合同內(nèi)

2、合同外

（四）審計(jì)中的 注意事項(xiàng)

1、嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及其它法律法規(guī)的要求開(kāi)展審計(jì)工作，注意審計(jì)程序

2、工作聯(lián)系必須以書(shū)面形式與審計(jì)局聯(lián)系，審計(jì)局再出書(shū)面與其它單位聯(lián)系協(xié)調(diào)

3、工作方案（審計(jì)方案），工作日程，審計(jì)日志如實(shí)提供

第四篇：出納結(jié)算的方法

出納結(jié)算的方法（以發(fā)上網(wǎng)）

單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

銀行辦理結(jié)算，給單位或個(gè)人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個(gè)人的托收承付。委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。

結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)，必須符合本辦法的規(guī)定。結(jié)算憑證上可以記載本辦法規(guī)定以外的其他記載事項(xiàng)，除國(guó)家和中國(guó)人民銀行另有規(guī)定外，該記載事項(xiàng)不具有支付結(jié)算的效力。

按照本辦法的規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號(hào)的，賬號(hào)與戶名必須一致。銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當(dāng)日至遲次日寄發(fā)；收到的結(jié)算憑證，必須及時(shí)將款項(xiàng)支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。

什么是銀行本票？銀行本票結(jié)算有什么特點(diǎn)？（以發(fā)上網(wǎng)）

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票；定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印有定固定面額的銀行本票。

與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行本票結(jié)算具有如下特點(diǎn)：

（1）使用方便。我國(guó)現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活。單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人不管其是否在銀行開(kāi)戶，他們之間在同城范圍內(nèi)的所有商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用銀行本票。收款單位和個(gè)人待銀行本票可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金，同樣也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行本票見(jiàn)票即付，結(jié)算迅速。

（2）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。銀行本票是由銀行簽發(fā)，并于指定到期日由簽發(fā)銀行無(wú)條件支付，因而信譽(yù)度很高，一般不存在得不到正常支付的問(wèn)題。其中定額銀行本票由中國(guó)人民銀行發(fā)行，各大國(guó)有商業(yè)銀行代理簽發(fā)，不存在票款得不到兌付的問(wèn)題。不定額銀行本票由各大國(guó)有商業(yè)銀行簽發(fā)，由于其資金力量雄厚，因而一般也不存在票款得不到兌付的問(wèn)題。

如何辨識(shí)假匯票

如何辨識(shí)假匯票近幾年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不法分子利用或假銀行承兌匯票詐騙銀行、企業(yè)或案時(shí)有發(fā)生，且金額越來(lái)越大，花樣越來(lái)越多，讓人防不勝防。為了避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，作為銀行、企業(yè)的財(cái)會(huì)人員乃至個(gè)體工商戶，很有必要掌握現(xiàn)行銀行、匯票及銀行承兌匯票的主要特點(diǎn)，學(xué)會(huì)一些識(shí)別真假匯票的。這些方法只要有以下五點(diǎn)：

一、看用紙。銀行匯票和銀行承兌匯票第三聯(lián)為打字紙。銀行匯票第二聯(lián)采用印有出票行行徽水印紙。銀行承兌匯票第二聯(lián)統(tǒng)一采用人民銀行行徽水印紙。

二、看顏色。銀行匯票和銀行承兌匯票的有色熒光行徽及標(biāo)記在自然光下顏色鮮紅純正，在紫外線照射下顯示鮮明。

三、看暗記。銀行匯票和銀行承兌匯票的無(wú)色熒光暗記以目視看不見(jiàn)為準(zhǔn)，紫外線光下圖案清晰。

四、看規(guī)格。銀行匯票和銀行承兌匯票的紙張大小標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)格為100×175mm.五、看填寫(xiě)是否規(guī)范。銀行匯票和銀行承兌匯票的小寫(xiě)金額必須是用壓數(shù)機(jī)壓的數(shù)；必須有簽發(fā)行鋼印，且鋼印的行號(hào)與出票行行號(hào)相符；出票日期年月日必須是大寫(xiě)；必須有簽發(fā)行經(jīng)辦人員名單；銀行匯票在“多余金額”欄上方有密押數(shù)字；銀行承兌匯票還須有付款單位的專(zhuān)用章及法人名章。

如果發(fā)現(xiàn)匯票可疑，應(yīng)及時(shí)送當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行鑒定，當(dāng)通過(guò)鑒定確屬假匯票時(shí)，應(yīng)迅速報(bào)告當(dāng)?shù)厝嗣胥y行及公安部門(mén)，以確保國(guó)家和個(gè)人財(cái)產(chǎn)的安全。

支票、印鑒管理

出納對(duì)現(xiàn)金管理的項(xiàng)目

單位如何申請(qǐng)信用卡

出納的工作內(nèi)容

開(kāi)票系統(tǒng)的安全和維護(hù)

開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票須慎重

辦理商業(yè)匯票業(yè)務(wù)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)

單位怎么樣使用信用卡支取現(xiàn)金

單位怎樣使用信用卡購(gòu)物或直接消費(fèi)

信用卡結(jié)算有什么特點(diǎn)

單位怎樣申請(qǐng)信用卡

匯兌結(jié)算方式下怎樣辦理退匯

什么是商業(yè)匯票？商業(yè)匯票結(jié)算有什么特點(diǎn)？

銀行匯票遺失后應(yīng)采取怎樣的處理措施？

怎樣簽發(fā)與兌付銀行承兌匯票？

怎樣辦理商業(yè)匯票的貼現(xiàn)？

商業(yè)匯票怎樣掛失？

銀行匯票在什么情況下可能被銀行拒付？

銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定

銀行匯票及其結(jié)算特點(diǎn)

怎樣辦理支票掛失？

單位內(nèi)部怎樣加強(qiáng)對(duì)支票結(jié)算的管理？

怎樣處理記賬憑證的附件？（以上網(wǎng)）

在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類(lèi)繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工。

過(guò)寬過(guò)長(zhǎng)的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長(zhǎng)于或?qū)捰谟涃~憑證，同時(shí)還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過(guò)窄過(guò)短的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個(gè)合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車(chē)票、地鐵車(chē)票、市內(nèi)公共汽車(chē)票、火車(chē)票、出租車(chē)票等，都應(yīng)按類(lèi)別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時(shí)應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6一1厘米長(zhǎng)，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫(xiě)出每一類(lèi)原始憑證的張數(shù)、單價(jià)與總金額。

如某人報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)單后面的粘貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車(chē)票20張，1元的公共汽車(chē)票12張，285元的火車(chē)票1張，869元的飛機(jī)票1張，就應(yīng)分別在汽車(chē)票一類(lèi)下面空白處注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火車(chē)票一類(lèi)下面空白處注明285×1＝285元，在飛機(jī)票一類(lèi)下面空白處注明869×1＝869元。這樣，萬(wàn)一將來(lái)原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計(jì)算附件張數(shù)提供了方便。

銀行匯票遺失后應(yīng)采取怎樣的處理措施（以上網(wǎng)）

持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據(jù)不同情況，采取相應(yīng)補(bǔ)救措施：

(l)如果遺失了注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請(qǐng)求掛失止付。申請(qǐng)掛失止付應(yīng)提交匯票掛失申請(qǐng)書(shū)(可以用匯票委托書(shū)代替)，并在憑證備注欄內(nèi)寫(xiě)明“匯票掛失”字樣。如果在銀行受理掛失以前，包括對(duì)方銀行收到掛失通知以前，匯票金額已彼人冒領(lǐng)的，銀行不再承擔(dān)付款責(zé)任。持票人一旦發(fā)現(xiàn)匯票遺失，應(yīng)盡快申請(qǐng)掛失，同時(shí)，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟”，以免遭到不必要的利益損失。

(2)如果遺失了注明收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、收款人、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請(qǐng)求這些單位或個(gè)人協(xié)助防范。因?yàn)檫@類(lèi)匯票遺失后；銀行不辦理掛失止付。(3)如果遺失了填明匯款人指定收款人員姓名的匯票，不能到銀行申請(qǐng)掛失止付。因?yàn)檫@種匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑹o(wú)法確定被背書(shū)人，銀行無(wú)法掛失，兌付行和簽發(fā)行都不予協(xié)助防范。因此，這種銀行匯票的持票人一定要認(rèn)真保管好匯票，切忽遺失。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個(gè)月確實(shí)沒(méi)有發(fā)生什么問(wèn)題的，可以由匯款人寫(xiě)出書(shū)面證明，說(shuō)明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款。

第五篇：國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方法及注意事項(xiàng)

國(guó)際貿(mào)易算方法及注意事項(xiàng)

一，常見(jiàn)外貿(mào)結(jié)算方式及使用

A、信用證結(jié)算方式

信用證（letter of credit）簡(jiǎn)稱L/C）方式是銀行信用介入國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)價(jià)款結(jié)算的產(chǎn)物。它的出現(xiàn)不僅在一定程度上解決了買(mǎi)賣(mài)雙方之間互不信任的矛盾，而且還能使雙方在使用信用證結(jié)算貨款的過(guò)程中獲得銀行資金融通的便利，從而促進(jìn)了國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。因此，被廣泛應(yīng)用于國(guó)際貿(mào)易之中，以致成為當(dāng)今國(guó)際貿(mào)易中的一種主要的結(jié)算方式。

信用證是銀行作出的有條件的付款承諾，即銀行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人的請(qǐng)求和指示，向受益人開(kāi)具的有一定金額、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的書(shū)面文件；或者是銀行在規(guī)定金額、日期和單據(jù)的條件下，愿代開(kāi)證申請(qǐng)人承購(gòu)受益人匯票的保證書(shū)。屬于銀行信用，采用的是逆匯法。

B、匯付和托收結(jié)算方式匯付和托收是國(guó)際貿(mào)易中常用的貨款結(jié)算方式 a、匯付

又稱匯款，是付款人通過(guò)銀行，使用各種結(jié)算工具將貨款匯交收款人的一種結(jié)算方式。屬于商業(yè)信用，采用順匯法。匯付業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人有四個(gè)：付款人（匯款人emmitter）、收款人（payee或beneficiary）、匯出行（remitingbank）和匯入行（payingbank）。其中付款人（通常為進(jìn)口人）與匯出行（委托匯出匯款的銀行）之間訂有合約關(guān)系，匯出行與匯入行（匯出行的代理行）之間訂有代理合約關(guān)系。

在辦理匯付業(yè)務(wù)時(shí)，需要由匯款人向匯出行填交匯款申請(qǐng)書(shū)，匯出行有義務(wù)根據(jù)匯款申請(qǐng)書(shū)的指示向匯入行發(fā)出付款書(shū)；匯入行收到會(huì)計(jì)示委托書(shū)后，有義務(wù)向收款人（通常為出口人）解付貨款。但匯出行和匯行對(duì)不屬于自身過(guò)失而造成的損失（如付款委托書(shū)在郵遞途中遺失或延誤等致使收款人無(wú)法或遲期收到貨款）不承擔(dān)責(zé)任，而且匯出對(duì)匯入行工作上的過(guò)失也不承擔(dān)責(zé)任。b、托收

托收 是出口人在貨物裝運(yùn)后，開(kāi)具以進(jìn)口方為付款人的匯款人的匯票（隨附或不隨付貨運(yùn)單據(jù)），委托出口地銀行通過(guò)它在進(jìn)口地的分行或代理行代進(jìn)口人收取貨款一種結(jié)算方式。屬于商業(yè)信用，采用的是逆匯法。

貨代托收方式的當(dāng)事人有委托人、托收行、代收行和付款人。委托人（principal），即開(kāi)出匯票委托銀行向國(guó)外付款人代收貨款的人，也稱為出票人（drawer），通常為出口人；托收行（remittingbank）即接受出口人的委托代為收款的出口地銀行；代收行（collecting bank），即接受托收行的委托代付款人收取貨款的進(jìn)口地銀行；付款人（payer或drawee），匯票上的付款人即托收的付付款人，通常為進(jìn)口人。上述當(dāng)事人中，委托人與托收行之間、托收行與代收行之間都是委托代理關(guān)系，付款人與代收行之間則不存在任何法律關(guān)系，付款人是根據(jù)買(mǎi)賣(mài)合同付款的。所以，委托人能否收到貨款，完全視進(jìn)口人的信譽(yù)好壞，代收行與托收行均不承擔(dān)責(zé)任。在辦理托收業(yè)務(wù)時(shí)，委托人要向托收行遞交一份托收委托書(shū)，在該委托書(shū)中人出各種指示，托收行以至代收行均按照委托的指示向付款人代收貨款。

C、銀行保證函

銀行保證函（banker's letter of guarantee)，簡(jiǎn)寫(xiě)為L(zhǎng)/G），又稱銀行保證書(shū)、銀行保函、或簡(jiǎn)稱保函，它是指銀行應(yīng)委托人的申請(qǐng)向受益人開(kāi)立的一種書(shū)面憑證，保證申請(qǐng)人按規(guī)定履行合同，否則由銀行負(fù)責(zé)償付債款。

D、各種結(jié)算方式的結(jié)合使用

在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，一筆交易的貨款結(jié)算，可以只使用一種結(jié)算方式（通常如此），也可根據(jù)需要，例如不同的交易商品，不同的交易對(duì)象，不同的交易做法，將兩種以上的結(jié)算方式結(jié)合使用，或有利于促成交易，或有利于安全及時(shí)收匯，或有利于妥善處理付匯。常見(jiàn)的不同結(jié)算使用的形式有：信用證與匯付結(jié)合、信用證與托收結(jié)合、匯付與銀行保函或信用證結(jié)合。a、信用證與匯付結(jié)合

這是指一筆交易的貨款，部分用信用證方式支付，余額用匯付方式結(jié)算。這種結(jié)算方式的結(jié)合形式常用于允許其交貨數(shù)量有一定機(jī)動(dòng)幅度的某些初級(jí)產(chǎn)品的交易。對(duì)此，經(jīng)雙方同意，信用證規(guī)定憑裝運(yùn)單據(jù)先付發(fā)票金額或在貨物發(fā)運(yùn)前預(yù)付金額若干成，余額待貨到目的地（港）后或經(jīng)再檢驗(yàn)的實(shí)際數(shù)量用匯付方式支付。使用這種結(jié)合形式，必須首先訂明采用的是何種信用證和何種匯付方式以及按信用證支付金額的比例。b、信用證與托收

這是指一筆交易的貨款，部分用信用證方式支付，余額用托收方式結(jié)算。這種結(jié)合形式的具體做法通常是：信用證規(guī)定受益人（出口人）開(kāi)立兩張匯票，屬于信用證項(xiàng)下的部分貨款憑光票支付，而其余額則將貨運(yùn)單據(jù)附在托收的匯票項(xiàng)下，按即期或遠(yuǎn)期付款

交單方式托收。這種做法，對(duì)出口人收匯較為安全，對(duì)進(jìn)口人可減少墊金，易為雙方接受。但信用證必須訂明信用證的種類(lèi)和支付金額以及托收方式的種類(lèi)，也必須訂明“在全部付清發(fā)票金額后方可交單”的條款。c、匯付與銀行保函或信用證結(jié)合。

匯付與銀行保函或信用證結(jié)合使用的形式常用于成套設(shè)備、大型機(jī)械和大型交通運(yùn)輸工具（飛機(jī)、船舶等）等貨款的結(jié)算。這類(lèi)產(chǎn)品，交易金額大，生產(chǎn)周期大，往往要求買(mǎi)方以匯付方式預(yù)付部分貨款或定金，其余大部分貨款則由買(mǎi)方按信用證規(guī)定或開(kāi)加保函分期付款或遲期付款。

此外，還有匯付與托收結(jié)合、托收與備用信用證或銀行保函結(jié)和等形式。我們?cè)陂_(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易業(yè)務(wù)時(shí)，究竟選擇那一種結(jié)合形式，可酌情而定。

二、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與防范

票據(jù)作為國(guó)際結(jié)算中一種重要的支付憑證，在國(guó)際上使用十分廣泛。由于票據(jù)種類(lèi)繁多，性質(zhì)各異，再加上大多數(shù)國(guó)內(nèi)居民極少接觸到國(guó)外票據(jù)，缺泛鑒別能力，因而在票據(jù)的使用過(guò)程中也存在著許多風(fēng)險(xiǎn)。

A、在票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要注意以下幾點(diǎn)：

1、貿(mào)易成交以前，一定要了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然。特別是對(duì)那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩物客戶。

2、對(duì)客商提交的票據(jù)一定要事先委托銀行對(duì)外查實(shí)，以確保能安全收匯。

3、貿(mào)易成交前，買(mǎi)賣(mài)雙方一定要簽署穩(wěn)妥、平等互利的銷(xiāo)售合同。

4、在銀行未收妥票款之前，不能過(guò)早發(fā)貨以免貨款兩空。

5、即使收到世界上資信最好的銀行為付款行的支票也并不等于將來(lái)一定會(huì)收到貨款。近年來(lái)，國(guó)外不法商人利用偽造票據(jù)及匯款憑證在國(guó)內(nèi)行騙的案件屢屢發(fā)生，且發(fā)案數(shù)呈上升趨勢(shì)，對(duì)此不能掉以輕心。B、匯票的風(fēng)險(xiǎn)與防范

在匯票的使用過(guò)程中，除了要注意以上所說(shuō)的之外，還要注意遵循簽發(fā)、承兌、使用匯票所必須遵守的原則：

1、使用匯票的單位必須是在銀行開(kāi)立帳戶的法人；

2、簽發(fā)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)無(wú)商品交易的匯票；

3、匯票經(jīng)承兌后，承兌人即付款人負(fù)有無(wú)條件支付票款的責(zé)任；

4、匯票除向銀行貼現(xiàn)外，不準(zhǔn)流通轉(zhuǎn)讓。（注：這規(guī)定已被后來(lái)的銀行結(jié)算辦法所突破）。

1、真本票系采用專(zhuān)用紙張印刷，紙質(zhì)好，有一定防偽措施，而假本票只能采用市面上的普通紙張印刷，紙質(zhì)差，一般比真本票所用紙張薄且軟。

2、印刷真本票的油墨配方是保密的，詐騙分子很難得到，因此，只能以相似顏色的油墨印制，這樣假本票票面顏色較真本票有一定差異。

3、真本票號(hào)碼、字體規(guī)范整齊，而有的假本票號(hào)碼、字體排列不齊，間隔不勻。

4、由于是非法印刷，假本票上簽字也必然會(huì)假冒簽字，與銀行掌握的預(yù)留簽字不符。